Samförståndsavtal mellan Europeiska gemenskapen, Konungariket Belgien, Republiken Tjeckien, Konungariket Danmark, Förbundsrepubl, SÖ 2006:48

Sveriges internationella överenskommelser

ISSN 1102-3716

Utgiven av Utrikesdepartementet

SÖ 2006: 48

Nr 48 Samförståndsavtal mellan Europeiska gemenskapen, Konungariket Belgien, Republiken Tjeckien, Konungariket Danmark, Förbundsrepubliken Tyskland, Republiken Estland, Republiken Grekland, Konungariket Spanien, Republiken Frankrike, Irland, Republiken Italien, Republiken Cypern, Republiken Lettland, Republiken Litauen, Storhertigdömet Luxemburg, Republiken Ungern, Republiken Malta, Konungariket Nederländerna, Republiken Österrike, Republiken Polen, Republiken Portugal, Republiken Slovenien, republiken Slovakien, Republiken Finland, Konungariket Sverige och Förenade konungariket Storbritannien och Nordirland och Furstendömet Liechtenstein Bryssel den 7 december 2004

Regeringen beslutade den 25 november 2004 att underteckna avtalet. Avtalet är ett komplement till avtalet mellan Europeiska gemenskapen och Liechtenstein om åtgärder likvärdiga med dem som föreskrivs i rådets direktiv 2003/48/ EG om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar.

Samförståndsavtalet trädde i kraft vid undertecknandet den 7 december 2004.

51291 ÖK 2006-48.indd 151291 ÖK 2006-48.indd 1 2007-08-24 09:56:032007-08-24 09:56:03

SÖ 2006: 48

SAMFÖRSTÅNDSAVTAL

MELLAN EUROPEISKA GEMENSKAPEN, KONUNGARIKET BELGIEN, RE- PUBLIKEN TJECKIEN, KONUNGARIKET DANMARK, FÖRBUNDS- REPUBLIKEN TYSKLAND, REPUBLIKEN ESTLAND, REPUBLIKEN GREKLAND, KONUNGARIKET SPANIEN, REPUBLIKEN FRANK- RIKE, IRLAND, REPUBLIKEN ITALIEN, REPUBLIKEN CYPERN, RE- PUBLIKEN LETTLAND, REPUBLIKEN LITAUEN, STORHERTIGDÖ- MET LUXEMBURG, REPUBLIKEN UNGERN, REPUBLIKEN MALTA, KONUNGARIKET NEDERLÄNDERNA, REPUBLIKEN ÖSTERRIKE, REPUBLIKEN POLEN, REPUBLIKEN PORTUGAL, REPUBLIKEN SLOVENIEN, REPUBLIKEN SLOVAKIEN, REPUBLIKEN FINLAND, KONUNGARIKET SVERIGE SAMT FÖRENADE KONUNGARIKET STORBRITANNIEN OCH NORDIRLAND OCH FURSTENDÖMET

LICHTENSTEIN EUROPEISKA GEMENSKAPEN, KONUNGARIKET BELGIEN, REPUBLIKEN TJECKIEN, KONUNGARIKET DANMARK, FÖRBUNDSREPUBLIKEN TYSKLAND, REPUBLIKEN ESTLAND, REPUBLIKEN GREKLAND, KONUNGARIKET SPANIEN, REPUBLIKEN FRANKRIKE, IRLAND, REPUBLIKEN ITALIEN, REPUBLIKEN CYPERN, REPUBLIKEN LETTLAND, REPUBLIKEN LITAUEN,

STORHERTIGDÖMET LUXEMBURG, REPUBLIKEN UNGERN,

51291 ÖK 2006-48.indd 251291 ÖK 2006-48.indd 2 2007-08-24 09:56:072007-08-24 09:56:07

SÖ 2006: 48

REPUBLIKEN MALTA, KONUNGARIKET NEDERLÄNDERNA, REPUBLIKEN ÖSTERRIKE, REPUBLIKEN POLEN, REPUBLIKEN PORTUGAL, REPUBLIKEN SLOVENIEN, REPUBLIKEN SLOVAKIEN, REPUBLIKEN FINLAND, KONUNGARIKET SVERIGE, FÖRENADE KONUNGARIKET STORBRITANNIEN OCH NORDIR-

LAND

och FURSTENDÖMET LICHTENSTEIN, nedan kallat “Liechtenstein” HAR ENATS OM FÖLJANDE.

1. INLEDNING

Liechtenstein och Europeiska gemenskapen ingår ett avtal om åtgärder likvärdiga med dem som föreskrivs i rådets direktiv 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar (nedan kallat “direktivet”). Detta samförståndsavtal kompletterar det avtalet.

2. DISKUSSIONER FÖR ATT GARANTERA LIKVÄRDIGA BE- STÄMMELSER I ANDRA TREDJELÄNDER

Under den övergångsperiod som föreskrivs i direktivet skall Europeiska gemenskapen inleda diskussioner med andra viktiga finansiella centrum i syfte att verka för att det även inom dessa jurisdiktioner antas bestämmelser som är likvärdiga med de bestämmelser som tillämpas i gemenskapen.

3. AVSIKTSFÖRKLARING

Signatärerna av detta samförståndsavtal förklarar sig anse att det avtal som avses i punkt 1 och detta samförståndsavtal utgör en godtagbar och balanserad ordning som kan anses skydda parternas intressen. De kommer därför att ärligt genomföra de avtalade åtgärderna och kommer inte att agera ensidigt för att utan orsak undergräva denna ordning.

Om betydande skillnader skulle uppdagas mellan räckvidden för direkti-

51291 ÖK 2006-48.indd 351291 ÖK 2006-48.indd 3 2007-08-24 09:56:072007-08-24 09:56:07

SÖ 2006: 48

vet, i dess lydelse av den 3 juni 2003, och avtalet, särskilt avseende artikel 6 i avtalet, kommer de avtalsslutande parterna omedelbart att inleda samråd i enlighet med artikel 13.1 i avtalet i syfte att se till att åtgärderna enligt avtalet alltjämt är likvärdiga med åtgärderna enligt direktivet.

Liechtenstein förbinder sig att eftersträva att utan dröjsmål fastslå om en motiverad begäran om informationsutbyte enligt artikel 10 i avtalet kan efterkommas, i enlighet med dess processrättsliga lagstiftning.

Europeiska unionen och dess medlemsstater kommer i sitt samarbete med Liechtenstein, inbegripet samarbetet i skattefrågor, att ta hänsyn till Liechtensteins beslut om att införa åtgärder likvärdiga med dem som föreskrivs i direktivet. Signatärerna är eniga om att endera parten i de förhandlingar om det informationsutbyte som föreskrivs i artikel 10.4 i avtalet även får ta upp andra skattefrågor i samband med förhandlingarna, inbegripet frågor som rör undanröjandet av dubbelbeskattning av inkomst.

Som skedde i Bryssel den 7 december 2004 i två exemplar på danska, engelska, estniska, finska, franska, grekiska, italienska, lettiska, litauiska, nederländska, polska, portugisiska, slovakiska, slovenska, spanska, svenska, tjeckiska, tyska och ungerska språken, vilka alla texter är lika giltiga.

Den maltesiska språkversionen skall bekräftas av signatärerna genom skriftväxling. Den versionen har därefter samma giltighet som de språkversioner som anges i det föregående stycket.

51291 ÖK 2006-48.indd 451291 ÖK 2006-48.indd 4 2007-08-24 09:56:072007-08-24 09:56:07

SÖ 2006: 48

AVTAL

mellan Europeiska gemenskapen och Furstendömet Liechtenstein om åtgärder likvärdiga med dem som föreskrivs i rådets direktiv 2003/48/EG om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar

EUROPEISKA GEMENSKAPEN, nedan kallad ”gemenskapen”,

och

FURSTENDÖMET LIECHTENSTEIN, nedan kallat ”Liechtenstein”,

eller antingen ”avtalsslutande part” eller ”avtalsslutande parter”, beroende på sammanhanget,

som på nytt bekräftar sitt gemensamma intresse av att vidareutveckla de nära banden mellan gemenskapen och Liechtenstein,

HAR ENATS OM ATT INGÅ FÖLJANDE AVTAL.

Artikel 1 b) Betalningsombudets namn och adress.

Liechtensteinska betalningsombuds innehållande av särskild

källskatt c) Den faktiska betalningsmottagarens kontonummer eller, om 1. Särskild källskatt skall innehållas på de räntebetalningar till sådant saknas, den räntebärande fordrans identifieringsnumi artikel 4 avsedda faktiska betalningsmottagare med hemvist i mer. en medlemsstat i Europeiska Unionen, nedan kallad ”medlemsstaten”, som görs av ett betalningsombud som är etablerat inom Liechtensteins territorium, om inte annat följer av artikel 2. d) Räntebetalningens belopp, beräknat i enlighet med artikel 3. Skattesatsen skall uppgå till 15 % under de tre första åren från och med den dag då detta avtal börjar tillämpas, 20 % under de tre därpå följande åren och 35 % därefter. 3. Den behöriga myndigheten i Liechtenstein skall vidarebe-

fordra de uppgifter som avses i punkt 2 till den behöriga myn-

digheten i den medlemsstat där den faktiska betalningsmottaga- 2. Liechtenstein skall vidta nödvändiga åtgärder för att se till

ren har hemvist. Uppgifterna skall vidarebefordras automatiskt att betalningsombud etablerade inom Liechtensteins territorium

och minst en gång om året, inom sex månader efter beskattutför de uppgifter som krävs för genomförandet av detta avtal

ningsårets utgång i Liechtenstein, och avse alla räntebetalningar och skall i synnerhet införa bestämmelser om förfaranden och

gjorda under det året. påföljder.

Artikel 2 4. Om den faktiska betalningsmottagaren väljer förfarandet

för frivilligt utlämnande av uppgifter eller på något annat sätt

Frivilligt utlämnande av uppgifter deklarerar sina ränteinkomster från ett liechtensteinskt betal-

ningsombud till skattemyndigheterna i den medlemsstat där 1. Liechtenstein skall införa ett förfarande som gör det möj- han har hemvist, skall de berörda ränteinkomsterna beskattas ligt för den faktiska betalningsmottagaren enligt definitionen i

i den medlemsstaten enligt samma skattesatser som gäller för artikel 4 att undvika den särskilda källskatt som avses i artikel 1 liknande inkomster i den staten. genom att uttryckligen bemyndiga sitt betalningsombud i Liechtenstein att anmäla räntebetalningarna till den behöriga myndigheten i den medlemsstaten. Ett sådant bemyndigande skall gälla betalningsombudets samtliga räntebetalningar till Artikel 3 den faktiska betalningsmottagaren.

Bedömningsgrund för innehållande av den särskilda källskatten

2. De uppgifter som betalningsombudet skall lämna i fall av

1. Betalningsombudet skall innehålla särskild källskatt i enett uttryckligt bemyndigande från den faktiska betalningsmott-

lighet med artikel 1.1 enligt följande: agaren skall åtminstone innefatta följande:

a) Den faktiska betalningsmottagarens identitet och hemvist, a) När det gäller räntebetalningar enligt artikel 7.1 a: på brutto-

fastställda i enlighet med artikel 5. beloppet av den betalda eller krediterade räntan.

51291 ÖK 2006-48.indd 551291 ÖK 2006-48.indd 5 2007-08-24 09:56:072007-08-24 09:56:07

SÖ 2006: 48

b) När det gäller räntebetalningar enligt artikel 7.1 b eller d: på Artikel 5

det ränte- eller intäktsbelopp som avses i artikel 7.1 b eller d.

Den faktiska betalningsmottagarens identitet och hemvist

I syfte att fastställa identitet och hemvist för den faktiska betal-

ningsmottagaren enligt definitionen i artikel 4 skall betalningsc) När det gäller räntebetalningar enligt artikel 7.1 c: på det

räntebelopp som avses i det ledet. ombudet bevara uppgifter om för och efternamn, adress och

hemvist i enlighet med den liechtensteinska lagstiftningen om

bekämpning av penningtvätt. När det gäller avtalsförbindelser

som upprättats eller, i avsaknad av avtalsförbindelser, transak- 2. Vid tillämpning av punkt 1 skall den särskilda källskatten tioner som utförts den 1 januari 2004 eller senare skall hemdras av i proportion till den tid som den faktiska betalnings- vistet för sådana fysiska personer som uppvisar ett pass eller ett mottagaren innehaft fordran. Om betalningsombudet inte kan officiellt identitetskort utfärdat av en medlemsstat och som förfastställa den tiden på grundval av de uppgifter ombudet erhål- klarar sig ha hemvist i en annan stat än en medlemsstat eller lit, skall ombudet anse att den faktiska betalningsmottagaren Liechtenstein fastställas på grundval av ett hemvistintyg utfärdat innehaft fordran så länge som den har existerat, om inte den av den behöriga myndigheten i den stat där den fysiska persofaktiska betalningsmottagaren lägger fram bevis för tidpunkten nen förklarar sig ha hemvist. Om ett sådant intyg inte uppvisas för förvärvet. skall den medlemsstat som har utfärdat passet eller någon an-

nan officiell identitetshandling anses vara hemviststat.

3. Andra skatter och innehållna belopp än den särskilda källskatt som avses i detta avtal skall, om de avser samma ränte- Artikel 6 betalning, krediteras mot beloppet för den särskilda källskatt som beräknats i enlighet med denna artikel. Detta gäller i syn- Definition av uttrycket betalningsombud nerhet den så kallade Liechtenstein Couponsteuer på 4 %.

I detta avtal avses med ”betalningsombud” i Liechtenstein ban-

ker som omfattas av liechtensteinsk banklagstiftning, värdepap-

pershandlare, fysiska och juridiska personer som har hemvist

eller är etablerade i Liechtenstein, inbegripet näringsidkare

Artikel 4

som omfattas av den liechtensteinska bolagsrätten (Personen-

Definition av uttrycket faktisk betalningsmottagare und Gesellschaftsrecht – PGR), handelsbolag och utländska före-

tags fasta driftställen som, även om det bara sker emellanåt, tar 1. I detta avtal avses med ”faktisk betalningsmottagare” varje emot, innehar, investerar eller överför tredje parters tillgångar fysisk person som tar emot en räntebetalning eller varje fysisk eller enbart betalar eller ombesörjer betalning av ränta inom person för vilken en räntebetalning ombesörjs, såvida inte ramen för sin verksamhet. denna person kan lägga fram bevis för att betalningen inte har tagits emot eller ombesörjts för hans eller hennes egen räkning. En fysisk person skall inte anses vara den faktiska betalningsmottagaren om han eller hon

Artikel 7

Definition av uttrycket räntebetalning

a) agerar som betalningsombud enligt artikel 6, eller 1. I detta avtal avses med ”räntebetalning” följande:

b) handlar på uppdrag av en juridisk person, en investerings-

a) Ränta som betalas till eller krediteras ett konto och som

fond eller ett jämförbart eller motsvarande organ för kol-

härrör från fordringar av alla slag, inbegripet sådan ränta

lektiva investeringar i värdepapper, eller

på notariatdepåer som liechtensteinska betalningsombud be-

talat till förmån för faktiska betalningsmottagare enligt defi-

nitionen i artikel 4, med eller utan säkerhet genom inteck-

ning och med eller utan rätt att få del av gäldenärens vinst, c) handlar på uppdrag av en annan fysisk person som är den

särskilt inkomster från statspapper eller inkomster från obli-

faktiska betalningsmottagaren och som för betalningsombu-

gationer eller debentures, inklusive agiobelopp och vinster

det uppger sin identitet och hemviststat.

som är förenade med sådana värdepapper, obligationer eller

debentures, men exklusive ränta på lån mellan privatperso-

ner utom ramen för deras verksamhet. Straffavgifter på

grund av sen betalning skall inte anses vara räntebetalningar. 2. Om ett betalningsombud innehar uppgifter som tyder på

Straffavgifter på grund av sen betalning skall inte anses vara att en fysisk person som mottar en räntebetalning eller för

räntebetalningar. vilken en räntebetalning ombesörjs kanske inte är den faktiska betalningsmottagaren, skall ombudet vidta rimliga åtgärder för att fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet. Om betalningsombudet inte kan fastställa den faktiska betalningsmottagarens identitet skall ombudet betrakta den fysiska perso- b) Upplupen eller kapitaliserad ränta från försäljning, återbetalnen som den faktiska betalningsmottagaren. ning eller inlösen av fordringar som avses i a.

51291 ÖK 2006-48.indd 651291 ÖK 2006-48.indd 6 2007-08-24 09:56:072007-08-24 09:56:07

SÖ 2006: 48

c) Inkomster som härrör från räntebetalningar, antingen direkt 5. Den procentuella andel som avses i punkt 1 d och

eller genom ett subjekt som avses i artikel 4.2 i rådets di- punkt 3 skall vara 25 % från och med den 1 januari 2011.

rektiv 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om beskattning av

inkomster från sparande i form av räntebetalningar (nedan

kallat ”direktivet”), och som delas ut av:

6. De procentuella andelar som avses i punkt 1 d och punkt

4 skall fastställas med hänvisning till placeringsinriktningen en-

i) Företag för kollektiva investeringar med hemvist i en ligt de berörda företagens eller subjektens fondbestämmelser

medlemsstat eller i Liechtenstein. eller bolagsordning eller, i avsaknad av sådana bestämmelser,

efter sammansättningen av de berörda företagens eller subjek-

tens tillgångar.

ii) Subjekt som har hemvist i en medlemsstat och som

utnyttjar den rättighet som anges i artikel 4.3 i direktivet

och underrättar betalningsombudet om detta.

Artikel 8

Intäktsdelning

iii) Företag för kollektiva investeringar etablerade utanför de

avtalsslutande parternas territorium. 1. Liechtenstein skall behålla 25 % av intäkterna från den

särskilda källskatten enligt detta avtal och överföra 75 % av

intäkterna till den medlemsstat där den faktiska betalningsmottd) Inkomster som förvärvas vid försäljning, återbetalning eller agaren har hemvist.

inlösen av aktier eller andelar i följande företag eller subjekt,

om de direkt eller indirekt genom andra företag för kollek-

tiva investeringar eller sådana subjekt som avses nedan in-

vesterar mer än 40 % av sina tillgångar i fordringar som 2. Överföringarna skall ske i form av en enda betalning per

avses i a: medlemsstat och år och göras senast sex månader efter ut-

gången av beskattningsåret i Liechtenstein.

i) Företag för kollektiva investeringar med hemvist i en

medlemsstat eller i Liechtenstein.

Artikel 9

ii) Subjekt som har hemvist i en medlemsstat och som Undanröjande av dubbelbeskattning

utnyttjar den rättighet som anges i artikel 4.3 i direktivet

1. Om ett betalningsombud i Liechtenstein innehållit särskild

och underrättar betalningsombudet om detta.

källskatt på ränta som en faktisk betalningsmottagare erhållit,

skall den medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren

har skatterättsligt hemvist bevilja honom avräkning för det in-

iii) Företag för kollektiva investeringar etablerade utanför de nehållna källskattebeloppet. Om det beloppet överstiger det

avtalsslutande parternas territorium. skattebelopp som skall betalas på det totala räntebelopp som

omfattas av innehållande i enlighet med lagstiftningen i den

medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren har skatte-

rättsligt hemvist, skall den medlemsstaten återbetala det över- 2. När det gäller punkt 1 c skall hela inkomstbeloppet anses

skjutande belopp som innehållits till denne. vara en räntebetalning om betalningsombudet inte har några uppgifter om hur stor andel av inkomsterna som härrör från räntebetalningar.

2. Om ränta som en faktisk betalningsmottagare erhållit be-

lastas med andra skatter och innehållanden än de som avses i 3. När det gäller punkt 1 d skall den procentuella andelen

detta avtal och den medlemsstat där den faktiska betalningsanses vara mer än 40 %, om betalningsombudet inte har några

mottagaren har skatterättsligt hemvist beviljar avräkning för uppgifter om den procentuella andel av tillgångarna som inve-

dessa skatter eller innehållna belopp i enlighet med den natiosterats i fordringar eller i aktier eller andelar enligt definitionen i

nella lagstiftningen eller enligt dubbelbeskattningsavtal, skall den punkten. Om betalningsombudet inte kan avgöra hur stor

dessa skatter eller innehållna belopp avräknas innan förfarandet inkomst den faktiska betalningsmottagaren har haft, skall in-

enligt punkt 1 tillämpas. Den medlemsstat där den faktiska komsten anses vara det belopp som erhållits vid försäljningen,

betalningsmottagaren har skatterättsligt hemvist skall godta inåterbetalningen eller inlösen av aktierna eller andelarna.

tyg utfärdade av liechtensteinska betalningsombud som bevis

för beskattning eller innehållande, varvid dock skall gälla att

den behöriga myndigheten i den medlemsstat där den faktiska 4. Inkomster som avser företag eller subjekt som investerat betalningsmottagaren har skatterättsligt hemvist skall kunna behögst 15 % av sina tillgångar i sådana fordringar som avses i gära att den liechtensteinska behöriga myndigheten styrker rikpunkt 1 a skall inte anses vara räntebetalningar i enlighet med tigheten av uppgifterna i intyg utfärdade av liechtensteinska punkt 1 c och d. betalningsombud.

51291 ÖK 2006-48.indd 751291 ÖK 2006-48.indd 7 2007-08-24 09:56:082007-08-24 09:56:08

SÖ 2006: 48

3. Den medlemsstat där den faktiska betalningsmottagaren 4. Liechtenstein skall, på begäran av någon medlemsstat, inhar skatterättsligt hemvist får ersätta den avräkning som avses leda bilaterala förhandlingar med den medlemsstaten i syfte att i punkterna 1 och 2 med återbetalning av den särskilda källskatt fastställa enskilda kategorier av ”liknande handlingar” i enlighet som avses i artikel 1. med beskattningsförfarandet i den staten.

Artikel 10 Artikel 11

Utbyte av information Behöriga myndigheter

1. De behöriga myndigheterna i Liechtenstein och var och en

I detta avtal avses med behöriga myndigheter de myndigheter av medlemsstaterna skall utbyta information om handlingar

som förtecknas i bilaga I. som utgör skattebedrägeri enligt lagstiftningen i den anmodade staten eller liknande handlingar, när det gäller inkomster som omfattas av detta avtal. ”Liknande handlingar” skall endast innefatta brott som är lika allvarliga som skattebedrägeri enligt lagstiftningen i den anmodade staten. Den anmodade staten Artikel 12 skall i enlighet med sina förfaranderegler som svar på en vederbörligen motiverad begäran tillhandahålla information avseende Samråd de handlingar som den begärande staten undersöker eller kan

Om oenighet om tolkningen eller tillämpningen av detta avtal komma att undersöka civil eller straffrättsligt. Uppgifter som

uppstår mellan den behöriga myndigheten i Liechtenstein och Liechtenstein eller en medlemsstat erhållit skall behandlas som

en eller flera av de behöriga myndigheter som avses i artikel 11, konfidentiella, i likhet med sådana uppgifter som erhållits i

skall de sträva efter att finna en lösning i samförstånd. De skall enlighet med lagen i respektive stat, och skall endast lämnas

omedelbart underrätta Europeiska gemenskapernas kommission ut till personer eller myndigheter (inbegripet domstolar och

och de behöriga myndigheterna i de övriga medlemsstaterna om förvaltningar) som är inblandade i beräkning eller uppbörd av,

resultatet av samrådet. Kommissionen får på begäran av någon verkställande eller åtal avseende, eller prövning av överklagan-

av de behöriga myndigheterna delta i samråd som gäller tolkden i samband med sådan inkomstbeskattning som omfattas av

ningsfrågor. avtalet. Personerna eller myndigheterna skall endast använda uppgifterna i dessa syften. De får lämna ut uppgifterna i samband med allmänna domstolsförhandlingar eller rättsliga avgöranden.

Artikel 13

Översyn

2. När den anmodade staten skall besluta om uppgifter kan lämnas till följd av en begäran, skall den staten tillämpa pre- 1. De avtalsslutande parterna skall samråda med varandra

åtminstone vart tredje år eller på begäran av endera parten i skriptionsbestämmelserna enligt lagstiftningen i den begärande staten i stället för preskriptionsbestämmelserna i den anmodade syfte att se över och – om parterna anser att det behövs –

förbättra det sätt på vilket avtalet fungerar rent tekniskt samt staten.

bedöma den internationella utvecklingen. Samrådet skall hållas

inom en månad efter begäran eller, i brådskande fall, så snart

som möjligt. 3. Den anmodade staten skall tillhandahålla information om den begärande staten har en skälig misstanke om att den berörda handlingen kan utgöra skattebedrägeri eller en liknande handling. Den begärande statens misstanke om skattebedrägeri 2. De avtalsslutande parterna får på grundval av en sådan eller en liknande handling får baseras på bedömning samråda med varandra för att undersöka om avtalet

behöver ändras, med beaktande av den internationella utveck-

lingen.

a) dokument, vare sig de är bestyrkta eller ej och inbegripet

men inte begränsat till affärshandlingar, räkenskaper eller

bankkontouppgifter,

3. Så snart som det finns tillräcklig erfarenhet av det full-

ständiga genomförandet av artikel 1.1 skall de avtalsslutande

parterna samråda med varandra för att undersöka om avtalet b) bevisuppgifter från skattebetalare, behöver ändras, med beaktande av den internationella utveck-

lingen.

c) uppgifter som erhållits av en uppgiftslämnare eller någon

annan utomstående och som är oavhängigt bestyrkta eller

annars sannolikt tillförlitliga, eller 4. När det gäller samråd enligt punkterna 1–3 skall en av-

talsslutande part underrätta den andra avtalsslutande parten om

händelser som eventuellt kan inverka på detta avtals sätt att

fungera. Detta skall även innefatta eventuella relevanta avtal d) indiciebevisning. mellan en av de avtalsslutande parterna och tredjeland.

51291 ÖK 2006-48.indd 851291 ÖK 2006-48.indd 8 2007-08-24 09:56:082007-08-24 09:56:08

SÖ 2006: 48

Artikel 14 — där betalningsombudet betalar ränta direkt till eller sörjer för

att ränta betalas till förmån för en faktisk betalningsmotta-

Förhållande till bilaterala dubbelbeskattningsavtal gare som har hemvist i en medlemsstat.

Dubbelbeskattningsavtalen mellan Liechtenstein och medlemsstaterna skall inte hindra uttag av den särskilda källskatten enligt detta avtal.

Om ytterligare emissioner görs från och med den 1 mars 2002

av överlåtbara skuldebrev enligt ovan som emitterats av en

regering eller ett närstående rättssubjekt som agerar som myn-

Artikel 15 dighet eller vars roll erkänns i ett internationellt avtal (förteck-

1 nat i bilaga II till detta avtal), skall emissionen i sin helhet, dvs.

Övergångsbestämmelser om överlåtbara skuldebrev( )

den ursprungliga emissionen och eventuella ytterligare emissio- 1. Från och med den dag då detta avtal börjar tillämpas och ner, anses vara en fordran enligt artikel 7.1 a. så länge som minst en medlemsstat också tillämpar liknande bestämmelser, dock senast till och med den 31 december 2010, skall inhemska och internationella obligationer och andra överlåtbara skuldebrev som emitterats första gången före den 1 mars 2001 eller för vilka de ursprungliga emissionsprospekten har Om ytterligare emissioner görs från och med den 1 mars 2002 godkänts före den tidpunkten av de behöriga myndigheterna i av överlåtbara skuldebrev enligt ovan som emitterats av en den emitterande staten inte anses vara fordringar enligt artikel emittent som inte omfattas av fjärde stycket, skall sådana ytter- 7.1 a, under förutsättning att inga ytterligare emissioner av ligare emissioner anses vara fordringar enligt artikel 7.1 a. sådana överlåtbara skuldebrev görs från och med den 1 mars 2002.

2. Denna artikel skall inte hindra Liechtenstein och medlems- Så länge som minst en medlemsstat också tillämpar liknande staterna från att fortsätta att ta ut skatt på inkomster från de i bestämmelser skall emellertid bestämmelserna i denna artikel punkt 1 nämnda överlåtbara skuldebreven i enlighet med den fortsätta att gälla efter den 31 december 2010 för överlåtbara nationella lagstiftningen. skuldebrev

— som innehåller gross up-klausuler eller klausuler för förtida Artikel 16

inlösen,

Undertecknande, ikraftträdande och giltighetstid

1. Detta avtal förutsätter att de avtalsslutande parterna ratifi-

cerar eller godkänner det enligt sina egna förfaranden. De av- — där betalningsombudet enligt definitionen i artikel 6 är eta- talsslutande parterna skall underrätta varandra om att förfaran-

blerat i Liechtenstein, och dena avslutats. Avtalet träder i kraft den första dagen i den

andra månaden efter dagen för den sista underrättelsen.

— där betalningsombudet betalar ränta direkt till eller sörjer för

att ränta betalas till förmån för en faktisk betalningsmotta-

gare som har hemvist i en medlemsstat. 2. Med förbehåll för att Liechtensteins konstitutionella be-

stämmelser och bestämmelserna i gemenskapslagstiftningen

om ingående av internationella avtal följs och utan att det

påverkar tillämpningen av artikel 17 skall Liechtenstein och, i Om och när alla medlemsstater upphör med att tillämpa lik- förekommande fall, gemenskapen faktiskt genomföra och börja nande bestämmelser, skall bestämmelserna i denna artikel fort- tillämpa detta avtal senast den 1 juli 2005 och underrätta varsätta att gälla endast med avseende på överlåtbara skuldebrev andra om detta.

— som innehåller gross up-klausuler eller klausuler för förtida

inlösen, 3. Detta avtal gäller till dess att en avtalsslutande part säger

upp det.

— där emittentens betalningsombud är etablerat i Liechtenstein,

och

4. En avtalsslutande part får säga upp avtalet genom att (1) På samma sätt som i direktivet gäller dessa övergångsbestämmelser underrätta den andra avtalsslutande parten om detta. I så fall

även överlåtbara skuldebrev som innehas genom investeringsfonder. skall avtalet upphöra att gälla tolv månader efter uppsägelsen.

51291 ÖK 2006-48.indd 951291 ÖK 2006-48.indd 9 2007-08-24 09:56:082007-08-24 09:56:08

SÖ 2006: 48

Artikel 17 2. Liechtenstein skall i så fall upprätta en slutredovisning

senast när avtalets tillämpning upphör och göra en slutbetalning

Tillämpning och tillfälligt avbrytande av tillämpningen till medlemsstaterna.

1. Ett villkor för tillämpningen av detta avtal skall vara att de av medlemsstaternas beroende och associerade territorier som Artikel 19 nämns i rådets (ekonomiska och finansiella frågor) rapport till Europeiska rådet i Feira den 19–20 juni 2000 samt Förenta Territoriell tillämpning staterna, Andorra, Schweiz, Monaco och San Marino var och en antar och genomför bestämmelser som är förenliga med eller Detta avtal skall tillämpas, å ena sidan, på de territorier där likvärdiga med bestämmelserna i direktivet eller detta avtal och Fördraget om upprättandet av Europeiska gemenskapen är tillsom föreskriver samma datum för genomförande. ämpligt och i enlighet med de villkor som fastställs i det för-

draget och, å andra sidan, på Liechtensteins territorium.

2. De avtalsslutande parterna skall i samförstånd minst sex månader före det datum som nämns i artikel 16.2 besluta om Artikel 20 villkoret i punkt 1 kommer att uppfyllas med tanke på tidpunkterna för ikraftträdande av de relevanta bestämmelserna i de Bilagor berörda tredjeländerna och beroende eller associerade territorierna. Om de avtalsslutande parterna inte beslutar att villkoret 1. Bilagorna skall utgöra en integrerad del av detta avtal. kommer att vara uppfyllt skall de i samförstånd anta ett nytt datum i stället för det som anges i artikel 16.2.

2. Förteckningen över behöriga myndigheter i bilaga I får

ändras genom en enkel anmälan till den andra avtalsslutande 3. Tillämpningen av detta avtal eller delar av det kan avbry- parten, när det gäller den myndighet som anges i led a i den tas tillfälligt av en avtalsslutande part med omedelbar verkan bilagan, av Furstendömet Liechtenstein och när det gäller övriga genom anmälan till den andra parten, om direktivet eller en del myndigheter av Europeiska gemenskapen. av direktivet upphöra att vara tillämpligt antingen tillfälligt eller permanent i enlighet med Europeiska gemenskapens lagstiftning eller om en medlemsstat tillfälligt avbryter tillämpningen av sin Förteckningen över närstående rättssubjekt i bilaga II får ändras genomförandelagstiftning. genom ömsesidig överenskommelse.

4. En avtalsslutande part får tillfälligt avbryta tillämpningen

Artikel 21

av detta avtal genom anmälan till den andra parten, om något av de tredjeländer eller territorier som avses i punkt 1 senare Språk slutar tillämpa de bestämmelser som avses i den punkten. Tilllämpningen får avbrytas tidigast två månader efter anmälan. 1. Detta avtal skall upprättas i två exemplar på danska, eng- Tillämpningen av avtalet skall återupptas så snart som bestäm- elska, estniska, finska, franska, grekiska, italienska, lettiska, limelserna åter tillämpas. tauiska, nederländska, polska, portugisiska, slovakiska, slo-

venska, spanska, svenska, tjeckiska, tyska och ungerska språken,

Artikel 18 vilka alla texter är lika giltiga.

Fordringar och slutbetalning

2. Den maltesiska språkversionen skall bekräftas av de avtals- 1. Om detta avtal sägs upp eller dess tillämpning tillfälligt slutande parterna genom skriftväxling. Denna version har däravbryts, helt eller delvis, skall fysiska personers fordringar enligt efter samma giltighet som de språkversioner som avses i artikel 9 inte påverkas. punkt 1.

51291 ÖK 2006-48.indd 1051291 ÖK 2006-48.indd 10 2007-08-24 09:56:082007-08-24 09:56:08

SÖ 2006: 48

EN FE DE LO CUAL, los plenipotenciarios abajo firmantes suscriben el presente Acuerdo. NA DŮKAZ ČEHOŽ připojili níže podepsaní zplnomocnění zástupci k této smlouvě své podpisy. TIL BEKRÆFTELSE HERAF har undertegnede befuldmægtigede underskrevet denne aftale. ZU URKUND DESSEN haben die unterzeichneten Bevollmächtigten ihre Unterschriften unter dieses Abkommen gesetzt. SELLE KINNITUSEKS on täievolilised esindajad käesolevale lepingule alla kirjutanud. ΣΕ ΠΙΣΤΩΣΗ ΤΩΝ ΑΝΩΤΕΡΩ, οι υπογράφοντες πληρεξούσιοι έθεσαν την υπογραφήτους κάτω από την παρούσα συμφωνία. IN WITNESS WHEREOF, the undersigned plenipotentiaries have hereunto set their hands. EN FOI DE QUOI, les plénipotentiaires soussignés ont apposé leurs signatures au bas du présent accord. IN FEDE DI CHE, i plenipotenziari sottoscritti hanno apposto la propria firma in calce al presente accordo. TO APLIECINOT, attiecīgi pilnvarotas personas ir parakstījušas šo nolīgumu. TAI PALIUDYDAMI, šį Susitarimą pasirašė toliau nurodyti įgaliotieji atstovai. FENTIEK HITELÉÜL e megállapodást az alulírott meghatalmazottak alább kézjegyükkel látták el. B'XIEHDA TA' DAN, il-Plenipotenzjari hawn taħt iffirmati ffirmaw dan il-Ftehim. TEN BLIJKE WAARVAN de ondergetekende gevolmachtigden hun handtekening onder deze overeenkomst hebben geplaatst. W DOWÓD CZEGO, niżej podpisani pełnomocnicy złożyli swoje podpisy. EM FÉ DO QUE, os plenipotenciários abaixo assinados apuserem as suas assinaturas no final do presente Acordo. NA DÔKAZ ČOHO dolupodpísaní splnomocnení zástupcovia podpísali túto dohodu. V POTRDITEV TEGA so spodaj podpisani pooblaščenci podpisali ta sporazum. TÄMÄN VAKUUDEKSI allamainitut täysivaltaiset edustajat ovat allekirjoittaneet tämän sopimuksen. TILL BEVIS HÄRPÅ har undertecknade befullmäktigade undertecknat detta avtal.

Hecho en Bruselas, el siete de diciembre del dos mil cuatro. V Bruselu dne sedmého prosince dva tisíce čtyři. Udfærdiget i Bruxelles, den syvende december to tusind og fire. Geschehen zu Brüssel am siebten Dezember zweitausendundvier. Kahe tuhande neljanda aasta detsembrikuu seitsmendal päeval Brüsselis. 'Εγινε στις Βρυξέλλες, στις εφτά Δεκεμβρίου δύο χιλιάδες τέσσερα. Done at Brussels on the seventh day of December in the year two thousand and four. Fait à Bruxelles, le sept décembre deux mille quatre. Fatto a Bruxelles, addì sette dicembre duemilaquattro. Briselē, divi tūkstoši ceturtā gada septītajā decembrī. Pasirašyta du tūkstančiai ketvirtųjų metų gruodžio septintą dieną Briuselyje. Kelt Brüsszelben, a kettőezer negyedik év december hetedik napján. Magħmul fi Brussel fis-seba' jum ta' Diċembru tas-sena elfejn u erbgħa. Gedaan te Brussel, de zevende december tweeduizendvier. Sporządzono w Brukseli dnia siódmego grudnia roku dwutysięcznego czwartego. Feito em Bruxelas, em sete de Dezembro de dois mil e quatro. V Bruseli siedmeho decembra dvetisícštyri. V Bruslju, dne sedmega decembra leta dva tisoč štiri. Tehty Brysselissä seitsemäntenä päivänä joulukuuta vuonna kaksituhattaneljä. Som skedde i Bryssel den sjunde december tjugohundrafyra.

51291 ÖK 2006-48.indd 1151291 ÖK 2006-48.indd 11 2007-08-24 09:56:082007-08-24 09:56:08

SÖ 2006: 48

Por la Comunidad Europea Za Evropské společenství For Det Europæiske Fællesskab Für die Europäische Gemeinschaft Euroopa Ühenduse nimel Για την ΕυρωπαϊκήΚοινότητα For the European Community Pour la Communauté européenne Per la Comunità europea Eiropas Kopienas vārdā Europos bendrijos vardu az Európai Közösség részéről Għall-Komunità Ewropea Voor de Europese Gemeenschap W imieniu Wspólnoty Europejskiej Pela Comunidade Europeia Za Európske spoločenstvo za Evropsko skupnost Euroopan yhteisön puolesta På Europeiska gemenskapens vägnar

Für das Fürstentum Liechtenstein

51291 ÖK 2006-48.indd 1251291 ÖK 2006-48.indd 12 2007-08-24 09:56:092007-08-24 09:56:09

SÖ 2006: 48

BILAGA I

FÖRTECKNING ÖVER BEHÖRIGA MYNDIGHETER

Följande myndigheter skall vara ”behöriga myndigheter” enligt detta avtal: a) Furstendömet Liechtenstein: Die Regierung des Fürstentums Liechtenstein eller en befullmäktigad företrädare för denna

institution. b) I Konungariket Belgien: De Minister van Financiën/Le Ministre des Finances eller en befullmäktigad företrädare för

denna institution. c) I Republiken Tjeckien: Ministr financí eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. d) I Konungariket Danmark: Skatteministeren eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. e) I Förbundsrepubliken Tyskland: Der Bundesminister der Finanzen eller en befullmäktigad företrädare för denna

institution. f) I Republiken Estland: Rahandusminister eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. g) I Republiken Grekland: Ο Υπουργός Οικονομίας και Οικονομικών eller en befullmäktigad företrädare för denna in-

stitution. h) I Konungariket Spanien: El Ministro de Economía y Hacienda eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. i) I Republiken Frankrike: Le Ministre chargé du budget eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. j) I Irland: The Revenue Commissioners eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. k) I Republiken Italien: Il Capo del Dipartimento per le Politiche Fiscali eller en befullmäktigad företrädare för denna

institution. l) I Republiken Cypern: Υπουργός Οικονομικών eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. m) I Republiken Lettland: Finanšu ministrs eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. n) I Republiken Litauen: Finansų ministras eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. o) I Storhertigdömet Luxemburg: Le Ministre des Finances eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. När

det gäller artikel 10 skall emellertid den behöriga myndigheten vara ”le Procureur Général d'Etat luxembourgeois”. p) I Republiken Ungern: A pénzügyminiszter eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. q) I Republiken Malta: Il Ministru responsabbli għall Finanzi eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. r) I Konungariket Nederländerna: De Minister van Financiën eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. s) I Republiken Österrike: Der Bundesminister für Finanzen eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. t) I Republiken Polen: Minister Finansów eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. u) I Republiken Portugal: O Ministro das Finanças eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. v) I Republiken Slovenien: Minister za finance eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. w) I Republiken Slovakien: Ministr financí eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. x) I Republiken Finland: Valtiovarainministeriö/Finansministeriet eller en befullmäktigad företrädare för denna institution. y) I Konungariket Sverige: Chefen för Finansdepartementet eller en befullmäktigad företrädare. z) I Förenade kungariket Storbritannien och Nordirland och de europeiska områden för vars yttre förbindelser Förenade

konungariket ansvarar: the Commissioners of Inland Revenue eller en befullmäktigad företrädare och den behöriga

myndigheten i Gibraltar, som Förenade konungariket kommer att utse i enlighet med de avtalade arrangemangen

rörande myndigheter i Gibraltar med avseende på EU- och EG-instrument och tillhörande avtal som anmälts till

Europeiska unionens medlemsstater och institutioner den 19 april 2000, varav en kopia skall sändas till Liechtenstein

av generalsekreteraren för Europeiska unionens råd, och som skall gälla detta avtal.

51291 ÖK 2006-48.indd 1351291 ÖK 2006-48.indd 13 2007-08-24 09:56:092007-08-24 09:56:09

SÖ 2006: 48

BILAGA II

FÖRTECKNING ÖVER NÄRSTÅENDE RÄTTSSUBJEKT

Vid tillämpningen av artikel 15 i detta avtal kommer följande organ att anses vara ”ett närstående rättssubjekt som agerar som myndighet eller vars roll erkänns i ett internationellt avtal”: ORGAN INOM EUROPEISKA UNIONEN:

Belgien

Vlaams Gewest (regionen Flandern) Région wallonne (regionen Vallonien) Région bruxelloise/Brussels Gewest (Brysselregionen) Communauté française (den franskspråkiga gemenskapen) Vlaamse Gemeenschap (den flamländska gemenskapen) Communauté germanophone (Deutschsprachige Gemeinschaft) (den tyskspråkiga gemenskapen)

Spanien

Xunta de Galicia (Galiciens regionala regering och parlament) Junta de Andalucía (Andalusiens regionala regering och parlament) Junta de Extremadura (Extremaduras regionala regering och parlament) Junta de Castilla La Mancha (Castilla La Manchas regionala regering och parlament) Junta de Castilla León (Castilla Leóns regionala regering och parlament) Gobierno Foral de Navarra (Navarras regionala regering och parlament) Govern de les Illes Balears (Balearernas regionala regering och parlament) Generalitat de Catalunya (Kataloniens regionala regering och parlament) Generalitat de Valencia (Valencias regionala regering och parlament) Diputación General de Aragón (Aragoniens regionala regering och parlament) Gobierno de las Islas Canarias (Kanarieöarnas regionala regering och parlament) Gobierno de Murcia (Murcias regionala regering och parlament) Gobierno de Madrid (Madrids regionala regering och parlament) Gobierno de la Comunidad Autónoma del País Vasco/Euzkadi (Baskiens regionala regering och parlament) Diputación Foral de Guipúzcoa (Guipúzcoas deputeradeförsamling) Diputación Foral de Vizcaya/Bizkaia (Vizcayas deputeradeförsamling) Diputación Foral de Alava (Alavas deputeradeförsamling) Ayuntamiento de Madrid (Madrids stad) Ayuntamiento de Barcelona (Barcelona stad) Cabildo Insular de Gran Canaria (Gran Canarias gemensamma kommunstyrelse) Cabildo Insular de Tenerife (Teneriffas gemensamma kommunstyrelse) Instituto de Crédito Oficial (Statens kreditinstitut) Instituto Catalán de Finanzas (Kataloniens finansinstitut) Instituto Valenciano de Finanzas (Valencias finansinstitut)

Grekland

Оργανισμός Тηλεπικοινωνιών Ελλάδος (National Telecommunications Organisation) Оργανισμός Σιδηροδρόμων Ελλάδος (National Railways Organisation) Δημόσια Επιχείρηση Ηλεκτρισμού (Public Electricity Company)

51291 ÖK 2006-48.indd 1451291 ÖK 2006-48.indd 14 2007-08-24 09:56:092007-08-24 09:56:09

SÖ 2006: 48

Frankrike

La Caisse d'amortissement de la dette sociale (CADES) (amorteringsinstitutet för det sociala trygghetssystemets skuld-

sättning)

L'Agence française de développement (AFD) (franska utvecklingsagenturen)

Réseau Ferré de France (RFF) (franska järnvägsnätet)

Caisse Nationale des Autoroutes (CNA) (nationella motorvägskassan)

Assistance publique Hôpitaux de Paris (APHP) (Paris socialtjänst och sjukhus)

Charbonnages de France (CDF) (Frankrikes kolgruvor)

Entreprise minière et chimique (EMC) (gruvbolag och kemiskt bolag)

Italien

Regioner

Provinser

Kommuner

Cassa Depositi e Prestiti (hypoteks- och kreditbank)

Lettland

Pašvaldības (lokalförvaltningar)

Polen

gminy (kommuner) powiaty (distrikt) województwa (provinser) związki gmin (kommunalförbund) związki powiatów (distriktsförbund) związki województw (provinsförbund)

miasto stołeczne Warszawa (huvudstaden Warszawa)

Agencja Restrukturyzacji i Modernizacji Rolnictwa (byrån för jordbrukets omstrukturering och modernisering)

Agencja Nieruchomości Rolnych (byrån för jordbruksegendom)

Portugal

Região Autónoma da Madeira (den autonoma regionen Madeira)

Região Autónoma dos Açores (den autonoma regionen Azorerna)

Kommuner

Slovakien

mestá a obce (kommuner)

Železnice Slovenskej republiky (slovakiska järnvägsbolaget)

Štátny fond cestného hospodárstva (statens vägförvaltningsfond)

Slovenské elektrárne (slovakiska kraftverk)

Vodohospodárska výstavba (vattenförvaltningsbolaget)

INTERNATIONELLA ORGAN: Europeiska banken för återuppbyggnad och utveckling Europeiska investeringsbanken Asiatiska utvecklingsbanken Afrikanska utvecklingsbanken Världsbanken/IBRD/IMF

51291 ÖK 2006-48.indd 1551291 ÖK 2006-48.indd 15 2007-08-24 09:56:092007-08-24 09:56:09

SÖ 2006: 48

Internationella finansieringsbolaget Interamerikanska utvecklingsbanken Europarådets social och utvecklingsfond EURATOM Europeiska gemenskapen Andiska utvecklingsorganisationen (ADC) Eurofima Europeiska kol och stålgemenskapen Nordiska investeringsbanken Karibiska utvecklingsbanken Bestämmelserna i artikel 15 påverkar inte tillämpningen av några internationella åtaganden som de avtalsslutande parterna kan ha ingått när det gäller ovan nämnda internationella organ.

ORGAN I TREDJELAND:

De organ som uppfyller följande kriterier: 1. Organet anses klart och tydligt vara ett offentligt organ i enlighet med nationella kriterier. 2. Ett sådant offentligt organ är en icke-marknadsproducent som förvaltar och finansierar ett antal verksamheter, som

huvudsakligen tillhandahåller icke-marknadsförda varor och tjänster, för det allmännas bästa och som faktiskt kon-

trolleras av en allmän styrelseform. 3. Ett sådant offentligt organ är en stor och regelbunden emittent av skuldebrev. 4. Den berörda staten kan säkerställa att ett sådant offentligt organ inte kommer att verkställa förtida inlösen vid fall av

s.k. gross up-klausuler.

Edita Stockholm 2007

51291 ÖK 2006-48.indd 1651291 ÖK 2006-48.indd 16 2007-08-24 09:56:092007-08-24 09:56:09