Multilateral konvention för att genomföra skatteavtalsrelaterade åtgärder för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster, SÖ 2018:5

Sveriges internationella överenskommelser

ISSN 1102-3716

Utgiven av Utrikesdepartementet

Nr 5 Multilateral konvention för att genomföra skatteavtalsrelaterade åtgärder för att motverka skattebaserosion och flyttning av vinster Paris den 24 november 2016

Regeringen beslutade den 18 maj 2017 att underteckna konventionen. Sverige undertecknade konventionen den 7 juni 2017 och lämnade i samband med undertecknandet en lista över Sveriges val och förbehåll till konventionen.

Regeringen beslutade den 31 maj 2018 att ratificera konventionen. Ratifikationsinstrumentet deponerades den 22 juni 2018 hos generalsekreteraren för Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD). I samband med deponeringen överlämnandes listan över Sveriges val och förbehåll till konventionen.

Konventionen trädde i kraft den 1 juli 2018 och för Sverige den 1 oktober 2018.

Den på franska avfattade texten finns tillgänglig på Utrikesdepartementets enhet för folkrätt och mänskliga rättigheter.

Riksdagsbehandling: prop. 2017/18:61, bet. 2017/18:SkU22, rskr. 2017/18:276

1 De val och förbehåll som Sverige gör till konventionen framgår av bilaga 3 i prop. 2017/18:61 s. 165–183. 1

Översättning

MULTILATERAL CONVENTION MULTILATERAL KONVENTION TO IMPLEMENT FÖR ATT GENOMFÖRA TAX TREATY RELATED SKATTEAVTALSRELATERADE MEASURES TO PREVENT ÅTGÄRDER FÖR ATT MOTVERKA BASE EROSION AND PROFIT SKATTEBASEROSION OCH SHIFTING FLYTTNING AV VINSTER

The Parties to this Convention, Parterna till denna konvention,

Recognising that governments lose substantial som konstaterar att regeringar förlorar väsentlicorporate tax revenue because of aggressive in- ga bolagsskatteintäkter som en följd av aggresternational tax planning that has the effect of siv internationell skatteplanering som syftar till artificially shifting profits to locations where att på konstlad väg flytta vinster till platser med they are subject to non-taxation or reduced tax- ingen eller låg beskattning, ation;

Mindful that base erosion and profit shifting som är medvetna om att skattebaserosion och (hereinafter referred to as “BEPS”) is a pressing flyttning av vinster (härefter ”BEPS”) är en anissue not only for industrialised countries but gelägen fråga inte enbart för industriländer utan also for emerging economies and developing även för tillväxtekonomier och utvecklingsläncountries; der,

Recognising the importance of ensuring that som konstaterar vikten av att säkerställa att vinprofits are taxed where substantive economic ster beskattas där de väsentliga ekonomiska akactivities generating the profits are carried out tiviteter som generar vinsterna utförs och där and where value is created; värde skapas,

Welcoming the package of measures developed som välkomnar det åtgärdspaket som har tagits under the OECD/G20 BEPS project (hereinaf- fram inom ramen för OECD/G20:s BEPS-proter referred to as the “OECD/G20 BEPS pack- jekt (härefter ”OECD/G20:s BEPS-paket”), age”);

Noting that the OECD/G20 BEPS package in- som konstaterar att OECD/G20:s BEPS-paket cluded tax treaty-related measures to address omfattade skatteavtalsrelaterade åtgärder för att certain hybrid mismatch arrangements, prevent motverka vissa upplägg med hybrida misstreaty abuse, address artificial avoidance of per- matchningar, förhindra avtalsmissbruk och manent establishment status, and improve dis- motverka konstlade upplägg för att undvika föpute resolution; rekomsten av fast driftställe samt för förbättrad

tvistlösning,

Conscious of the need to ensure swift, co-ordi- som är medvetna om behovet av att säkerställa nated and consistent implementation of the ett snabbt, koordinerat och enhetligt genomförtreaty- related BEPS measures in a multilateral ande av de skatteavtalsrelaterade BEPS-åtgärcontext; derna i ett multilateralt sammanhang,

Översättning i enlighet med den i prop. 2017/18:61

intagna texten.

Noting the need to ensure that existing agree- som konstaterar behovet av att säkerställa att ments for the avoidance of double taxation on befintliga avtal för undvikande av dubbelbeincome are interpreted to eliminate double tax- skattning av inkomst tolkas så att dubbelbeation with respect to the taxes covered by those skattning undanröjs beträffande de skatter som agreements without creating opportunities for omfattas av dessa avtal utan att skapa förutsättnon-taxation or reduced taxation through tax ningar för icke-beskattning eller minskad skatt evasion or avoidance (including through trea- genom skatteflykt eller skatteundandragande ty-shopping arrangements aimed at obtaining (däri inbegripet genom s.k. treaty-shopping, reliefs provided in those agreements for the in- som syftar till att personer med hemvist i jurisdirect benefit of residents of third jurisdictions); diktioner som inte är part till dessa avtal indi-

rekt ska få förmåner enligt avtalen),

Recognising the need for an effective mecha- som är medvetna om behovet av en effektiv menism to implement agreed changes in a syn- kanism för att genomföra överenskomna ändchronised and efficient manner across the net- ringar på ett synkroniserat och effektivt sätt gework of existing agreements for the avoidance nom hela nätet av befintliga avtal för undvikanof double taxation on income without the need de av dubbelbeskattning av inkomst utan att to bilaterally renegotiate each such agreement; bilateralt behöva omförhandla varje sådant av-

tal,

Have agreed as follows: har kommit överens om följande:

Part I. Del I Scope and Interpretation of Terms Tillämpningsområde och definitioner

Article 1 – Scope of the Convention Artikel 1 – Konventionens tillämpningsområde This Convention modifies all Covered Tax Denna konvention ändrar alla skatteavtal som Agreements as defined in subparagraph a) of omfattas enligt artikel 2 punkt 1 a). paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of Terms).

Article 2 – Interpretation of Terms Artikel 2 – Definitioner

1. For the purpose of this Convention, the fol- 1. I denna konvention har följande uttryck lowing definitions apply: nedan angiven betydelse:

a) The term “Covered Tax Agreement” a) ”Skatteavtal som omfattas” avser ett avtal means an agreement for the avoidance of dou- för undvikande av dubbelbeskattning beträffanble taxation with respect to taxes on income de skatter på inkomst (oavsett om även andra (whether or not other taxes are also covered): skatter omfattas eller inte)

i) that is in force between two or more: 1) som är i kraft mellan två eller flera A) Parties; and/or A) parter, och/eller B) jurisdictions or territories which are par- B) jurisdiktioner eller territorier som är an-

ties to an agreement described above and for slutna till ett sådant avtal som anges ovan och whose international relations a Party is respon- för vars internationella relationer en part är ansible; and svarig, och

ii) with respect to which each such Party has 2) avseende vilket varje sådan part har lämmade a notification to the Depositary listing the nat en notifikation till depositarien där parten agreement as well as any amending or accom- anger att den önskar att avtalet såväl som evenpanying instruments thereto (identified by title, tuella instrument som ändrar eller hör till avtanames of the parties, date of signature, and, if let (identifierat med titel, parternas namn, daapplicable at the time of the notification, date of tum för undertecknande och, om aktuellt vid tientry into force) as an agreement which it wish- den för notifikationen, datum för ikraftträdande) es to be covered by this Convention. ska omfattas av denna konvention.

b) The term “Party” means: b) ”Part” avser

i) A State for which this Convention is in 1) en stat för vilken denna konvention är i force pursuant to Article 34 (Entry into Force); kraft enligt artikel 34, eller or

ii) A jurisdiction which has signed this Con- 2) en jurisdiktion som har undertecknat denvention pursuant to subparagraph b) or c) of na konvention enligt artikel 27 punkt 1 b) eller paragraph 1 of Article 27 (Signature and Ratifi- c) och för vars del denna konvention är i kraft cation, Acceptance or Approval) and for which enligt artikel 34. this Convention is in force pursuant to Article 34 (Entry into Force).

c) The term “Contracting Jurisdiction” c) ”Avtalsslutande jurisdiktion” avser en part means a party to a Covered Tax Agreement. till ett skatteavtal

som omfattas.

d) The term “Signatory” means a State or ju- d) ”Undertecknare” avser stat eller jurisdikrisdiction which has signed this Convention but tion som har undertecknat denna konvention for which the Convention is not yet in force. men för vars del konventionen ännu inte är i

kraft.

2. As regards the application of this Conven- 2. Då en part tillämpar denna konvention vid tion at any time by a Party, any term not defined någon tidpunkt anses, om inte sammanhanget herein shall, unless the context otherwise re- föranleder annat, varje uttryck som inte definiequires, have the meaning that it has at that time rats i konventionen ha den betydelse som utunder the relevant Covered Tax Agreement. trycket har vid denna tidpunkt enligt det rele-

vanta skatteavtalet som omfattas.

Part II. Del II Hybrid Mismatches

Hybrida missmatchningar

Article 3 – Transparent Entities Artikel 3 – Delägarbeskattade personer 1. For the purposes of a Covered Tax Agree- 1. Vid tillämpningen av ett skatteavtal som ment, income derived by or through an entity or omfattas ska inkomst som förvärvas av eller gearrangement that is treated as wholly or partly nom en person eller ett arrangemang, som enfiscally transparent under the tax law of either ligt skattelagstiftningen i någon av de avtalsslu- Contracting Jurisdiction shall be considered to tande jurisdiktionerna helt eller delvis är förebe income of a resident of a Contracting Juris- mål för delägarbeskattning, anses förvärvad av diction but only to the extent that the income is en person med hemvist i en avtalsslutande juristreated, for purposes of taxation by that Con- diktion till den del som inkomsten, enligt skat-

telagstiftningen i denna avtalsslutande jurisdik-

tracting Jurisdiction, as the income of a resident tion, behandlas som inkomst hos en person med of that Contracting Jurisdiction. hemvist i jurisdiktionen i fråga.

2. Provisions of a Covered Tax Agreement 2. Bestämmelser i ett skatteavtal som omfatthat require a Contracting Jurisdiction to ex- tas som ålägger en avtalsslutande jurisdiktion empt from income tax or provide a deduction or att undanta inkomst, som förvärvas av en percredit equal to the income tax paid with respect son med hemvist i denna avtalsslutande jurisdito income derived by a resident of that Con- ktion och som får beskattas i den andra avtalsstracting Jurisdiction which may be taxed in the lutande jurisdiktionen enligt bestämmelserna i other Contracting Jurisdiction according to the det skatteavtal som omfattas, från beskattning provisions of the Covered Tax Agreement shall eller att ge avdrag eller avräkning motsvarande not apply to the extent that such provisions al- den inkomstskatt som betalats på sådan inlow taxation by that other Contracting Jurisdic- komst, ska inte tillämpas till den del dessa betion solely because the income is also income stämmelser tillåter beskattning i den andra avderived by a resident of that other Contracting talsslutande jurisdiktionen uteslutande därför Jurisdiction. att inkomsten också är inkomst som förvärvas

av en person med hemvist i denna andra avtals-

slutande jurisdiktion.

3. With respect to Covered Tax Agreements 3. Såvitt avser skatteavtal som omfattas för for which one or more Parties has made the res- vilka en eller flera parter har gjort ett sådant förervation described in subparagraph a) of para- behåll som anges i artikel 11 punkt 3 a), läggs graph 3 of Article 11 (Application of Tax följande mening till i slutet av punkt 1 ovan: Agreements to Restrict a Party’s Right to Tax its ”Bestämmelserna i denna punkt påverkar inte Own Residents), the following sentence will be på något sätt en avtalsslutande jurisdiktions rätt added at the end of paragraph 1: “In no case att beskatta personer med hemvist i denna jurisshall the provisions of this paragraph be con- diktion.”. strued to affect a Contracting Jurisdiction’s right to tax the residents of that Contracting Jurisdiction.”

4. Paragraph 1 (as it may be modified by par- 4. Punkt 1 (såsom den kan komma att ändras agraph 3) shall apply in place of or in the ab- av punkt 3) ska tillämpas i stället för eller i avsence of provisions of a Covered Tax Agree- saknad av bestämmelser i ett skatteavtal som ment to the extent that they address whether omfattas till den del de behandlar huruvida income derived by or through entities or ar- inkomst som förvärvas av eller genom persorangements that are treated as fiscally transpar- ner eller arrangemang vars inkomst enligt ent under the tax law of either Contracting Ju- skattelagstiftningen i någon av de avtalsslurisdiction (whether through a general rule or by tande jurisdiktionerna är föremål för delägaridentifying in detail the treatment of specific beskattning (vare sig med en allmän regel elfact patterns and types of entities or arrange- ler genom att i detalj ange hur särskilda sakments) shall be treated as income of a resident förhållanden och typer av personer eller of a Contracting Jurisdiction. arrangemang ska behandlas), ska behandlas

som inkomst hos en person med hemvist i en

avtalsslutande jurisdiktion.

5. A Party may reserve the right: 5. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas,

b) for paragraph 1 not to apply to its Covered b) inte tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal Tax Agreements that already contain a provi- som omfattas som redan innehåller en sådan besion described in paragraph 4; stämmelse som avses i punkt 4,

c) for paragraph 1 not to apply to its Covered c) inte tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal Tax Agreements that already contain a provi- som omfattas som redan innehåller en sådan besion described in paragraph 4 which denies stämmelse som avses i punkt 4, vilken nekar treaty benefits in the case of income derived by förmåner enligt avtalet i fråga om inkomst som or through an entity or arrangement established förvärvas av eller genom en person bildad, eller in a third jurisdiction; ett arrangemang bildat, i en jurisdiktion som

inte är part till avtalet,

d) for paragraph 1 not to apply to its Covered d) inte tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal Tax Agreements that already contain a provi- som omfattas som redan innehåller en sådan besion described in paragraph 4 which identifies stämmelse som avses i punkt 4, vilken i detalj in detail the treatment of specific fact patterns anger hur särskilda sakförhållanden eller typer and types of entities or arrangements; av personer eller arrangemang ska behandlas,

e)for paragraph 1 not to apply to its Covered e) inte tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal Tax Agreements that already contain a provi- som omfattas som redan innehåller en sådan besion described in paragraph 4 which identifies stämmelse som avses i punkt 4, vilken i detalj in detail the treatment of specific fact patterns anger hur särskilda sakförhållanden eller typer and types of entities or arrangements and denies av personer eller arrangemang ska behandlas treaty benefits in the case of income derived by och nekar förmåner enligt avtalet i fråga om inor through an entity or arrangement established komst som förvärvas av eller genom en person in a third jurisdiction; bildad, eller ett arrangemang bildat, i en jurisdi-

ktion som inte är part till avtalet,

f) for paragraph 2 not to apply to its Covered f) inte tillämpa punkt 2 på dess skatteavtal Tax Agreements; som omfattas,

g) for paragraph 1 to apply only to its Cov- g) endast tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal ered Tax Agreements that already contain a pro- som omfattas som redan innehåller en sådan bevision described in paragraph 4 which identifies stämmelse som avses i punkt 4, vilken i detalj in detail the treatment of specific fact patterns anger hur särskilda sakförhållanden eller typer and types of entities or arrangements. av personer eller arrangemang ska behandlas.

6. Each Party that has not made a reservation 6. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in subparagraph a) or b) of paragraph behåll som anges i punkt 5 a) eller b), ska noti- 5 shall notify the Depositary of whether each of fiera depositarien huruvida något av dess skatits Covered Tax Agreements contains a provi- teavtal som omfattas innehåller en sådan besion described in paragraph 4 that is not subject stämmelse som avses i punkt 4 och som inte to a reservation under subparagraphs c) through omfattas av ett förbehåll enligt punkt 5 c)–e), e) of paragraph 5, and if so, the article and par- och om så är fallet, artikel- och punktnumreagraph number of each such provision. In the ringen för varje sådan bestämmelse. Vad gäller case of a Party that has made the reservation en part som har gjort ett sådant förbehåll som described in subparagraph g) of paragraph 5, anges i punkt 5 g), ska notifikationen enligt föthe notification pursuant to the preceding sen- regående mening begränsas till att gälla de skattence shall be limited to Covered Tax Agree- teavtal som omfattas som är föremål för detta ments that are subject to that reservation. Where förbehåll. Om alla avtalsslutande jurisdiktioner

all Contracting Jurisdictions have made such a har lämnat en notifikation avseende en bestämnotification with respect to a provision of a melse i ett skatteavtal som omfattas, ska be- Covered Tax Agreement, that provision shall be stämmelsen ersättas av bestämmelserna i punkt replaced by the provisions of paragraph 1 (as it 1 (såsom den kan komma att ändras av punkt 3) may be modified by paragraph 3) to the extent till den del som anges i punkt 4. I övriga fall ska provided in paragraph 4. In other cases, para- punkt 1 (såsom den kan komma att ändras av graph 1 (as it may be modified by paragraph 3) punkt 3) ha företräde framför bestämmelserna i shall supersede the provisions of the Covered ett skatteavtal som omfattas endast till den del Tax Agreement only to the extent that those pro- de är oförenliga med punkt 1 (såsom den kan visions are incompatible with paragraph 1 (as it komma att ändras av punkt 3). may be modified by paragraph 3).

Article 4 – Dual Resident Entities Artikel 4 – Personer med dubbelt hemvist 1. Where by reason of the provisions of a 1. Då på grund av bestämmelserna i ett skatte- Covered Tax Agreement a person other than an avtal som omfattas annan person än fysisk perindividual is a resident of more than one Con- son har hemvist i fler än en avtalsslutande juristracting Jurisdiction, the competent authorities diktion, ska de behöriga myndigheterna i de of the Contracting Jurisdictions shall endeavour avtalsslutande jurisdiktionerna genom ömsesito determine by mutual agreement the Contract- dig överenskommelse söka avgöra i vilken aving Jurisdiction of which such person shall be talsslutande jurisdiktion personen ska anses ha deemed to be a resident for the purposes of the hemvist vid tillämpning av avtalet, med hänsyn Covered Tax Agreement, having regard to its till dess plats för verklig ledning, platsen enligt place of effective management, the place where vars lagstiftning personen har bildats och andra it is incorporated or otherwise constituted and relevanta omständigheter. I avsaknad av sådan any other relevant factors. In the absence of överenskommelse ska sådan person inte vara such agreement, such person shall not be enti- berättigad till någon nedsättning av eller befritled to any relief or exemption from tax provid- else från skatt enligt skatteavtalet som omfattas, ed by the Covered Tax Agreement except to the utom till den del och på det sätt som de behöriga extent and in such manner as may be agreed myndigheterna i de avtalsslutande jurisdiktioupon by the competent authorities of the Con- nerna kommer överens om. tracting Jurisdictions.

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the 2. Punkt 1 ska tillämpas i stället för eller i avabsence of provisions of a Covered Tax Agree- saknad av bestämmelser i ett skatteavtal som ment that provide rules for determining whether omfattas som fastställer regler för att avgöra om a person other than an individual shall be treat- annan person än fysisk person ska behandlas ed as a resident of one of the Contracting Juris- som person med hemvist i en av de avtalsslutandictions in cases in which that person would de jurisdiktionerna i de fall då denna person anotherwise be treated as a resident of more than nars skulle behandlas som person med hemvist one Contracting Jurisdiction. Paragraph 1 shall i fler än en avtalsslutande jurisdiktion. Punkt 1 not apply, however, to provisions of a Covered tillämpas emellertid inte på bestämmelser i ett Tax Agreement specifically addressing the resi- skatteavtal som omfattas som särskilt behandlar dence of companies participating in dual-listed hemvist för sådana bolag som deltar i arrangecompany arrangements. mang för s.k. dual-listed companies.

3. A Party may reserve the right: 3. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas,

b) for the entirety of this Article not to apply b) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements that already ad- avtal som omfattas som redan behandlar situadress cases where a person other than an indi- tioner där annan person än fysisk person har vidual is a resident of more than one Contract- hemvist i fler än en avtalsslutande jurisdiktion, ing Jurisdiction by requiring the competent au- genom att kräva att de behöriga myndigheterna thorities of the Contracting Jurisdictions to i de avtalsslutande jurisdiktionerna ska söka endeavour to reach mutual agreement on a sin- träffa ömsesidig överenskommelse om i vilken gle Contracting Jurisdiction of residence; avtalsslutande jurisdiktion som personen ska

anses ha hemvist,

c) for the entirety of this Article not to apply c) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements that already ad- avtal som omfattas som redan behandlar situadress cases where a person other than an indi- tioner där annan person än fysisk person har vidual is a resident of more than one Contract- hemvist i fler än en avtalsslutande jurisdiktion, ing Jurisdiction by denying treaty benefits with- genom att neka avtalsförmåner utan att kräva att out requiring the competent authorities of the de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande Contracting Jurisdictions to endeavour to reach jurisdiktionerna ska söka träffa ömsesidig övermutual agreement on a single Contracting Juris- enskommelse om i vilken avtalsslutande jurisdiction of residence; diktion som personen ska anses ha hemvist,

d) for the entirety of this Article not to apply d) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements that already ad- avtal som omfattas som redan behandlar situadress cases where a person other than an indi- tioner där annan person än fysisk person har vidual is a resident of more than one Contract- hemvist i fler än en avtalsslutande jurisdiktion, ing Jurisdiction by requiring the competent au- genom att kräva att de behöriga myndigheterna thorities of the Contracting Jurisdictions to i de avtalsslutande jurisdiktionerna ska söka endeavour to reach mutual agreement on a sin- träffa ömsesidig överenskommelse om i vilken gle Contracting Jurisdiction of residence, and avtalsslutande jurisdiktion som personen ska that set out the treatment of that person under anses ha hemvist, och som anger hur personen the Covered Tax Agreement where such an ska behandlas vid tillämpning av skatteavtalet agreement cannot be reached; som omfattas för det fall de behöriga myndig-

heterna inte kan nå en överenskommelse,

e) to replace the last sentence of paragraph 1 e) ersätta sista meningen i punkt 1 med fölwith the following text for the purposes of its jande text vid tillämpningen av dess skatteavtal Covered Tax Agreements: “In the absence of som omfattas: ”I avsaknad av en sådan överenssuch agreement, such person shall not be enti- kommelse ska sådan person inte vara berättigad tled to any relief or exemption from tax provid- till någon nedsättning av eller befrielse från ed by the Covered Tax Agreement.”; skatt enligt skatteavtalet som omfattas.”,

f) for the entirety of this Article not to apply f) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements with Parties that avtal som omfattas med parter som har gjort det have made the reservation described in subpar- förbehåll som anges i e) ovan. agraph e).

4. Each Party that has not made a reservation 4. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in subparagraph a) of paragraph 3 behåll som anges i punkt 3 a), ska notifiera deshall notify the Depositary of whether each of positarien huruvida något av dess skatteavtal its Covered Tax Agreements contains a provi- som omfattas innehåller en sådan bestämmelse sion described in paragraph 2 that is not subject som avses i punkt 2 och som inte omfattas av ett to a reservation under subparagraphs b) through förbehåll enligt punkt 3 b)–d), och om så är fald) of paragraph 3, and if so, the article and par- let, artikel- och punktnumreringen för varje såagraph number of each such provision. Where dan bestämmelse. Om alla avtalsslutande jurisall Contracting Jurisdictions have made such a diktioner har lämnat en notifikation avseende notification with respect to a provision of a en bestämmelse i ett skatteavtal som omfattas, Covered Tax Agreement, that provision shall be ska bestämmelsen ersättas av bestämmelserna i replaced by the provisions of paragraph 1. In punkt 1. I övriga fall ska punkt 1 ha företräde other cases, paragraph 1 shall supersede the framför bestämmelserna i ett skatteavtal som provisions of the Covered Tax Agreement only omfattas endast till den del de är oförenliga med to the extent that those provisions are incompat- punkt 1. ible with paragraph 1.

Article 5 – Application of Methods for Artikel 5 – Tillämpning av metoder för

Elimination of Double Taxation undanröjande av dubbelbeskattning

1. A Party may choose to apply either para- 1. En part kan välja att tillämpa antingen graphs 2 and 3 (Option A), paragraphs 4 and 5 punkterna 2 och 3 (Alternativ A), punkterna 4 (Option B), or paragraphs 6 and 7 (Option C), och 5 (Alternativ B) eller punkterna 6 och 7 or may choose to apply none of the Options. (Alternativ C), eller välja att inte tillämpa något Where each Contracting Jurisdiction to a Cov- av dessa alternativ. Om vardera avtalsslutande ered Tax Agreement chooses a different Option jurisdiktion till ett skatteavtal som omfattas väl- (or where one Contracting Jurisdiction chooses jer olika alternativ (eller om en avtalsslutande to apply an Option and the other chooses to ap- jurisdiktion väljer att tillämpa ett alternativ och ply none of the Options), the Option chosen by den andra väljer att inte tillämpa något av altereach Contracting Jurisdiction shall apply with nativen), ska det alternativ som respektive avrespect to its own residents. talsslutande jurisdiktion har valt tillämpas i för-

hållande till person med hemvist i den egna jurisdiktionen.

Option A Alternativ A

2. Provisions of a Covered Tax Agreement 2. Bestämmelser i ett skatteavtal som omfatthat would otherwise exempt income derived or tas, som annars skulle undanta inkomst som capital owned by a resident of a Contracting Ju- förvärvas eller förmögenhet som innehas av en risdiction from tax in that Contracting Jurisdic- person med hemvist i en avtalsslutande jurisdition for the purpose of eliminating double taxa- ktion från beskattning i denna avtalsslutande tion shall not apply where the other Contracting jurisdiktion i syfte att undanröja dubbelbeskatt- Jurisdiction applies the provisions of the Cov- ning, ska inte tillämpas om den andra avtalssluered Tax Agreement to exempt such income or tande jurisdiktionen tillämpar bestämmelserna i capital from tax or to limit the rate at which skatteavtalet som omfattas för att undanta sådan such income or capital may be taxed. In the lat- inkomst eller förmögenhet från beskattning elter case, the first-mentioned Contracting Juris- ler för att begränsa den skattesats med vilken

diction shall allow as a deduction from the tax denna inkomst eller förmögenhet får beskattas. on the income or capital of that resident an I det sistnämnda fallet ska den förstnämnda avamount equal to the tax paid in that other Con- talsslutande jurisdiktionen från skatten på dentracting Jurisdiction. Such deduction shall not, na persons inkomst eller förmögenhet avräkna however, exceed that part of the tax, as comput- ett belopp motsvarande den skatt som betalats i ed before the deduction is given, which is attrib- den andra avtalsslutande jurisdiktionen. Avräkutable to such items of income or capital which ningsbeloppet ska emellertid inte överstiga den may be taxed in that other Contracting Jurisdic- del av skatten, beräknad utan sådan avräkning, tion. som hänför sig till sådan inkomst eller förmö-

genhet som får beskattas i den andra avtalsslu-

tande jurisdiktionen.

3. Paragraph 2 shall apply to a Covered Tax 3. Punkt 2 ska tillämpas på ett skatteavtal som Agreement that would otherwise require a Con- omfattas som annars skulle medföra en skyldigtracting Jurisdiction to exempt income or capi- het för en avtalsslutande jurisdiktion att undantal described in that paragraph. ta sådan inkomst eller förmögenhet som avses i

den punkten från beskattning.

Option B Alternativ B

4. Provisions of a Covered Tax Agreement 4. Bestämmelser i ett skatteavtal som omfatthat would otherwise exempt income derived by tas som annars skulle undanta inkomst som föra resident of a Contracting Jurisdiction from tax värvas av en person med hemvist i en avtalssluin that Contracting Jurisdiction for the purpose tande jurisdiktion från beskattning i denna avof eliminating double taxation because such in- talsslutande jurisdiktion i syfte att undanröja come is treated as a dividend by that Contract- dubbelbeskattning, för att sådan inkomst being Jurisdiction shall not apply where such in- handlas som utdelning av denna avtalsslutande come gives rise to a deduction for the purpose jurisdiktion, ska inte tillämpas, om sådan inof determining the taxable profits of a resident komst medför ett avdrag vid fastställandet av of the other Contracting Jurisdiction under the den beskattningsbara inkomsten för en person laws of that other Contracting Jurisdiction. In med hemvist i den andra avtalsslutande jurisdisuch case, the first-mentioned Contracting Ju- ktionen enligt lagstiftningen i denna andra avrisdiction shall allow as a deduction from the talsslutande jurisdiktion. I sådant fall ska den tax on the income of that resident an amount förstnämnda avtalsslutande jurisdiktionen från equal to the income tax paid in that other Con- skatten på denna persons inkomst avräkna ett tracting Jurisdiction. Such deduction shall not, belopp motsvarande den inkomstskatt som behowever, exceed that part of the income tax, as talats i den andra avtalsslutande jurisdiktionen. computed before the deduction is given, which Avräkningsbeloppet ska emellertid inte överstiis attributable to such income which may be ga den del av inkomstskatten, beräknad utan taxed in that other Contracting Jurisdiction. sådan avräkning, som hänför sig till sådan in-

komst som får beskattas i den andra avtalsslu-

tande jurisdiktionen.

5. Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax 5. Punkt 4 ska tillämpas på ett skatteavtal som Agreement that would otherwise require a Con- omfattas som annars skulle medföra en skyldig-

tracting Jurisdiction to exempt income de- het för en avtalsslutande jurisdiktion att undanscribed in that paragraph. ta sådan inkomst som avses i den punkten från

beskattning.

Option C Alternativ C

6. a) Where a resident of a Contracting Juris- 6. a) Om en person med hemvist i en avtalssdiction derives income or owns capital which lutande jurisdiktion förvärvar inkomst eller may be taxed in the other Contracting Jurisdic- innehar förmögenhet som enligt bestämmelsertion in accordance with the provisions of a Cov- na i ett skatteavtal som omfattas får beskattas i ered Tax Agreement (except to the extent that den andra avtalsslutande jurisdiktionen (utom these provisions allow taxation by that other till den del dessa bestämmelser tillåter beskatt- Contracting Jurisdiction solely because the in- ning i den andra avtalsslutande jurisdiktionen come is also income derived by a resident of endast på grund av att inkomsten också är inthat other Contracting Jurisdiction), the komst som förvärvas av en person med hemvist first-mentioned Contracting Jurisdiction shall där), ska den förstnämnda avtalsslutande jurisallow: diktionen:

i) as a deduction from the tax on the income 1. från skatten på denna persons inkomst avof that resident, an amount equal to the income räkna ett belopp motsvarande den inkomstskatt tax paid in that other Contracting Jurisdiction; som betalats i den andra avtalsslutande jurisdi-

ktionen,

ii) as a deduction from the tax on the capital 2. från skatten på denna persons förmögenhet of that resident, an amount equal to the capital avräkna ett belopp motsvarande den förmögentax paid in that other Contracting Jurisdiction. hetsskatt som betalats i den andra avtalsslutan-

de jurisdiktionen.

Such deduction shall not, however, exceed Avräkningsbeloppet ska emellertid inte överthat part of the income tax or capital tax, as stiga den del av inkomstskatten eller förmögencomputed before the deduction is given, which hetsskatten, beräknad utan sådan avräkning, is attributable to the income or the capital which som hänför sig till den inkomst eller förmögenmay be taxed in that other Contracting Jurisdic- het som får beskattas i den andra avtalsslutande tion. jurisdiktionen.

b) Where in accordance with any provision b) Om en person med hemvist i en avtalssluof the Covered Tax Agreement income derived tande jurisdiktion förvärvar inkomst eller inneor capital owned by a resident of a Contracting har förmögenhet som enligt bestämmelserna i Jurisdiction is exempt from tax in that Contract- ett skatteavtal som omfattas är undantagen från ing Jurisdiction, such Contracting Jurisdiction beskattning i denna avtalsslutande jurisdiktion, may nevertheless, in calculating the amount of får denna avtalsslutande jurisdiktion likväl vid tax on the remaining income or capital of such fastställande av skatten på denna persons övriga resident, take into account the exempted in- inkomst eller förmögenhet beakta den inkomst come or capital. eller förmögenhet som har undantagits från be-

skattning.

7. Paragraph 6 shall apply in place of provi- 7. Punkt 6 ska tillämpas i stället för bestämsions of a Covered Tax Agreement that, for pur- melser i ett skatteavtal som omfattas som, i syfposes of eliminating double taxation, require a te att undanröja dubbelbeskattning, medför en Contracting Jurisdiction to exempt from tax in skyldighet för en avtalsslutande jurisdiktion att that Contracting Jurisdiction income derived or från beskattning i denna avtalsslutande jurisdik-

capital owned by a resident of that Contracting tion undanta sådan inkomst som förvärvas eller Jurisdiction which, in accordance with the pro- förmögenhet som innehas av en person med visions of the Covered Tax Agreement, may be hemvist i denna avtalsslutande jurisdiktion som taxed in the other Contracting Jurisdiction. enligt bestämmelserna i det skatteavtal som

omfattas får beskattas i den andra avtalsslutan-

de jurisdiktionen.

8. A Party that does not choose to apply an 8. En part som inte väljer att tillämpa ett alter- Option under paragraph 1 may reserve the right nativ enligt punkt 1 får förbehålla sig rätten att for the entirety of this Article not to apply with inte tillämpa någon del av denna artikel i förhålrespect to one or more identified Covered Tax lande till ett eller flera angivna skatteavtal som Agreements (or with respect to all of its Cov- omfattas (eller i förhållande till alla dess skatteered Tax Agreements). avtal som omfattas).

9. A Party that does not choose to apply Op- 9. En part som inte väljer att tillämpa alternation C may reserve the right, with respect to one tiv C får förbehålla sig rätten att inte, såvitt avor more identified Covered Tax Agreements (or ser ett eller fler angivna skatteavtal som omfatwith respect to all of its Covered Tax Agree- tas (eller såvitt avser alla dess skatteavtal som ments), not to permit the other Contracting Ju- omfattas), tillåta en eller flera av de övriga avrisdiction(s) to apply Option C. talsslutande jurisdiktionerna att tillämpa alter-

nativ C.

10. Each Party that chooses to apply an Op- 10. Varje part som väljer att tillämpa ett altertion under paragraph 1 shall notify the Deposi- nativ enligt punkt 1 ska notifiera depositarien tary of its choice of Option. Such notification om sitt val. Sådan notifikation ska också inneshall also include: hålla:

a) in the case of a Party that chooses to apply a) i fråga om en part som väljer att tillämpa Option A, the list of its Covered Tax Agree- alternativ A, förteckningen över dess skatteavments which contain a provision described in tal som omfattas som innehåller en sådan beparagraph 3, as well as the article and paragraph stämmelse som avses i punkt 3, samt artikelnumber of each such provision; och punktnumreringen för varje sådan bestäm-

melse,

b) in the case of a Party that chooses to apply b) i fråga om en part som väljer att tillämpa Option B, the list of its Covered Tax Agree- alternativ B, förteckningen över dess skatteavments which contain a provision described in tal som omfattas som innehåller en sådan beparagraph 5, as well as the article and paragraph stämmelse som avses i punkt 5, samt artikelnumber of each such provision; och punktnumreringen för varje sådan bestäm-

melse,

c) in the case of a Party that chooses to apply c) i fråga om en part som väljer att tillämpa Option C, the list of its Covered Tax Agree- alternativ C, förteckningen över dess skatteavments which contain a provision described in tal som omfattas som innehåller en sådan beparagraph 7, as well as the article and paragraph stämmelse som avses i punkt 7, samt artikelnumber of each such provision. och punktnumreringen för varje sådan bestäm-

melse.

An Option shall apply with respect to a pro- Ett alternativ ska tillämpas avseende en bevision of a Covered Tax Agreement only where stämmelse i ett skatteavtal som omfattas endast the Party that has chosen to apply that Option om den part som har valt att tillämpa alternati-

has made such a notification with respect to that vet har lämnat en notifikation om detta avseenprovision. de den bestämmelsen.

Part III. Del III Treaty Abuse Avtalsmissbruk

Article 6 – Purpose of a Covered Tax Artikel 6 – Syftet med ett skatteavtal

Agreement som omfattas

1. A Covered Tax Agreement shall be modi- 1. Ett skatteavtal som omfattas ska ändras så fied to include the following preamble text: att det innehåller följande text i ingressen:

“Intending to eliminate double taxation with ”Som har för avsikt att undanröja dubbelberespect to the taxes covered by this agre- skattning beträffande de skatter som omfatement without creating opportunities for tas av detta avtal, utan att skapa förutsätt-

non-taxation or reduced taxation through ningar för icke-beskattning eller minskad

tax evasion or avoidance (including through skatt genom skatteflykt eller skatteundantreaty-shopping arrangements aimed at dragande (däri inbegripet genom s.k. trea-

obtaining reliefs provided in this agreement ty-shopping, som syftar till att personer med

for the indirect benefit of residents of third hemvist i jurisdiktioner som inte är part till

jurisdictions),”. detta avtal indirekt ska få förmåner enligt

detta avtal),”.

2. The text described in paragraph 1 shall be 2. Den text som anges i punkt 1 ska föras in i included in a Covered Tax Agreement in place ett skatteavtal som omfattas i stället för eller i of or in the absence of preamble language of the avsaknad av ingress i det skatteavtal som omfat- Covered Tax Agreement referring to an intent to tas som hänvisar till en avsikt att undanröja eliminate double taxation, whether or not that dubbelbeskattning, oavsett om denna text även language also refers to the intent not to create hänvisar till en avsikt att inte skapa förutsättopportunities for non-taxation or reduced taxa- ningar för icke-beskattning eller minskad skatt. tion.

3. A Party may also choose to include the fol- 3. En part kan även välja att föra in följande lowing preamble text with respect to its Cov- ingresstext i dess skatteavtal som omfattas som ered Tax Agreements that do not contain pream- inte innehåller någon ingresstext som hänvisar ble language referring to a desire to develop an till en önskan att utveckla de ekonomiska föreconomic relationship or to enhance co-opera- bindelserna eller utvidga samarbetet i skattefråtion in tax matters: gor:

“Desiring to further develop their economic ”Som önskar att ytterligare utveckla sina

relationship and to enhance their co-opera- ekonomiska förbindelser och utvidga sitt

tion in tax matters,”. samarbete i skattefrågor,”.

4. A Party may reserve the right for paragraph 4. En part får förbehålla sig rätten att inte till- 1 not to apply to its Covered Tax Agreements lämpa punkt 1 på dess skatteavtal som omfattas that already contain preamble language describ- som redan innehåller en ingresstext som anger ing the intent of the Contracting Jurisdictions to de avtalsslutande jurisdiktionernas avsikt att eliminate double taxation without creating op- undanröja dubbelbeskattning utan att skapa för-

portunities for non-taxation or reduced taxa- utsättningar för icke-beskattning eller minskad tion, whether that language is limited to cases beskattning, oavsett om denna text begränsas of tax evasion or avoidance (including through till fall av skatteflykt eller skatteundandragande treaty-shopping arrangements aimed at obtain- (däri inbegripet genom s.k. treaty-shopping ing reliefs provided in the Covered Tax Agree- som syftar till att personer med hemvist i jurisment for the indirect benefit of residents of third diktioner som inte är parter till avtalet indirekt jurisdictions) or applies more broadly. ska få förmåner enligt det skatteavtal som om-

fattas) eller har en mer omfattande tillämpning.

5. Each Party shall notify the Depositary of 5. Varje part ska notifiera depositarien huruviwhether each of its Covered Tax Agreements, da något av dess skatteavtal som omfattas, förother than those that are within the scope of a utom sådana som omfattas av ett förbehåll enreservation under paragraph 4, contains pream- ligt punkt 4, innehåller en sådan ingresstext ble language described in paragraph 2, and if som avses i punkt 2 och, om så är fallet, den so, the text of the relevant preambular para- relevanta ingressens lydelse. Om alla avtalsslugraph. Where all Contracting Jurisdictions have tande jurisdiktioner har lämnat en notifikation made such a notification with respect to that avseende ingressen, ska sådan ingresstext ersätpreamble language, such preamble language tas med den text som anges i punkt 1. I övriga shall be replaced by the text described in para- fall ska den i punkt 1 angivna texten införas graph 1. In other cases, the text described in som ett tillägg till den befintliga ingresstexten. paragraph 1 shall be included in addition to the existing preamble language.

6. Each Party that chooses to apply paragraph 6. Varje part som väljer att tillämpa punkt 3 3 shall notify the Depositary of its choice. Such ska notifiera depositarien om sitt val. Sådan nonotification shall also include the list of its Cov- tifikation ska även innehålla en förteckning ered Tax Agreements that do not already con- över partens skatteavtal som omfattas som inte tain preamble language referring to a desire to redan innehåller ingresstext som hänvisar till en develop an economic relationship or to enhance önskan att utveckla de ekonomiska förbindelco-operation in tax matters. The text described serna eller utvidga samarbete i skattefrågor. in paragraph 3 shall be included in a Covered Texten som anges i punkt 3 ska föras in i ett Tax Agreement only where all Contracting Ju- skatteavtal som omfattas endast om alla avtalsrisdictions have chosen to apply that paragraph slutande jurisdiktioner har valt att tillämpa and have made such a notification with respect nämnda punkt och har lämnat en notifikation to the Covered Tax Agreement. avseende nämnda skatteavtal som omfattas.

Article 7 – Prevention of Treaty Abuse Artikel 7 – Förhindra avtalsmissbruk

1. Notwithstanding any provisions of a Cov- 1. Utan hinder av bestämmelserna i ett skatteered Tax Agreement, a benefit under the Cov- avtal som omfattas ska en förmån enligt avtalet ered Tax Agreement shall not be granted in re- inte ges i fråga om en inkomst eller en förmöspect of an item of income or capital if it is genhetstillgång, om det med hänsyn till alla rereasonable to conclude, having regard to all levanta fakta och omständigheter rimligen kan relevant facts and circumstances, that obtaining antas att ett av de huvudsakliga syftena med det that benefit was one of the principal purposes of arrangemang eller den transaktion som direkt any arrangement or transaction that resulted di- eller indirekt resulterade i förmånen var att få rectly or indirectly in that benefit, unless it is förmånen, såvida det inte fastställs att det under

established that granting that benefit in these omständigheterna är förenligt med de relevanta circumstances would be in accordance with the bestämmelsernas ändamål och syfte att förmåobject and purpose of the relevant provisions of nen ges. the Covered Tax Agreement.

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the 2. Punkt 1 tillämpas i stället för eller i avsakabsence of provisions of a Covered Tax Agree- nad av bestämmelser i ett skatteavtal som omment that deny all or part of the benefits that fattas som nekar alla eller vissa av de förmåner would otherwise be provided under the Covered som annars skulle ges enligt skatteavtalet som Tax Agreement where the principal purpose or omfattas, om det huvudsakliga syftet eller ett av one of the principal purposes of any arrange- de huvudsakliga syftena med ett arrangemang ment or transaction, or of any person concerned eller en transaktion, eller person som är delaktig with an arrangement or transaction, was to ob- i ett arrangemang eller en transaktion, var att få tain those benefits. dessa förmåner.

3. A Party that has not made the reservation 3. n part som inte har gjort ett sådant förbehåll described in subparagraph a) of paragraph 15 som anges i punkt 15 a), får även välja att tillmay also choose to apply paragraph 4 with re- lämpa punkt 4 avseende dess skatteavtal som spect to its Covered Tax Agreements. omfattas.

4. Where a benefit under a Covered Tax 4. Om en person nekas en förmån av ett skat- Agreement is denied to a person under provi- teavtal som omfattas enligt bestämmelser i det sions of the Covered Tax Agreement (as it may skatteavtal som omfattas (såsom det kan ha be modified by this Convention) that deny all or ändrats genom denna konvention) som nekar part of the benefits that would otherwise be pro- alla eller vissa förmåner som annars skulle ges vided under the Covered Tax Agreement where enligt det skatteavtal som omfattas i fall då det the principal purpose or one of the principal huvudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga purposes of any arrangement or transaction, or syftena med ett arrangemang eller en transakof any person concerned with an arrangement tion, eller person som är delaktig i ett arrangeor transaction, was to obtain those benefits, the mang eller en transaktion, var att få dessa förcompetent authority of the Contracting Juris- måner, ska den behöriga myndigheten i den avdiction that would otherwise have granted this talsslutande jurisdiktion som annars skulle ha benefit shall nevertheless treat that person as gett denna förmån ändå behandla denna person being entitled to this benefit, or to different ben- som berättigad till förmånen, eller till andra förefits with respect to a specific item of income or måner i fråga om en viss inkomst eller en förcapital, if such competent authority, upon re- mögenhetstillgång, om den behöriga myndigquest from that person and after consideration heten på begäran av denna person och efter att of the relevant facts and circumstances, deter- ha övervägt relevanta fakta och omständigheter mines that such benefits would have been grant- fastställer att personen skulle ha fått sådana föred to that person in the absence of the transac- måner om transaktionen eller arrangemanget tion or arrangement. The competent authority inte hade genomförts. Den behöriga myndigheof the Contracting Jurisdiction to which a re- ten i den avtalsslutande jurisdiktion som i enligquest has been made under this paragraph by a het med denna punkt tagit emot en begäran från resident of the other Contracting Jurisdiction en person med hemvist i den andra avtalsslutanshall consult with the competent authority of de jurisdiktionen ska överlägga med den behöthat other Contracting Jurisdiction before re- riga myndigheten i den andra avtalsslutande jecting the request. jurisdiktionen innan begäran avslås.

5. Paragraph 4 shall apply to provisions of a 5. Punkt 4 ska tillämpas på bestämmelser i ett Covered Tax Agreement (as it may be modified skatteavtal som omfattas (såsom det kan ha by this Convention) that deny all or part of the ändrats genom denna konvention) som nekar benefits that would otherwise be provided un- alla eller vissa förmåner som annars skulle ges der the Covered Tax Agreement where the prin- enligt det skatteavtal som omfattas, om det hucipal purpose or one of the principal purposes vudsakliga syftet eller ett av de huvudsakliga of any arrangement or transaction, or of any syftena med ett arrangemang eller en transakperson concerned with an arrangement or trans- tion, eller för någon person med anknytning till action, was to obtain those benefits. arrangemanget eller transaktionen, var att få

dessa förmåner.

6. A Party may also choose to apply the provi- 6. En part kan även välja att tillämpa bestämsions contained in paragraphs 8 through 13 melserna i punkterna 8–13 (härefter ”förenkla- (hereinafter referred to as the “Simplified Limi- de bestämmelser om begränsning av förmåner”) tation on Benefits Provision”) to its Covered på dess skatteavtal som omfattas genom att Tax Agreements by making the notification de- lämna en sådan notifikation som avses i punkt scribed in subparagraph c) of paragraph 17. The 17 c). De förenklade bestämmelserna om be- Simplified Limitation on Benefits Provision gränsning av förmåner ska tillämpas med avseshall apply with respect to a Covered Tax ende på ett skatteavtal som omfattas endast om Agreement only where all Contracting Jurisdic- alla avtalsslutande jurisdiktioner har valt att tilltions have chosen to apply it. lämpa den.

7. In cases where some but not all of the Con- 7. Om några, men inte alla, avtalsslutande jutracting Jurisdictions to a Covered Tax Agree- risdiktioner till ett skatteavtal som omfattas välment choose to apply the Simplified Limitation jer att tillämpa de förenklade bestämmelserna on Benefits Provision pursuant to paragraph 6, om begränsning av förmåner enligt punkt 6, ska then, notwithstanding the provisions of that par- nämnda bestämmelser, utan hinder av bestämagraph, the Simplified Limitation on Benefits melserna i punkt 6, tillämpas såvitt avser att be- Provision shall apply with respect to the grant- vilja förmåner enligt det skatteavtal som omfating of benefits under the Covered Tax Agree- tas: ment:

a) by all Contracting Jurisdictions, if all of a) av alla avtalsslutande jurisdiktioner, om the Contracting Jurisdictions that do not choose alla de avtalsslutande jurisdiktioner som inte pursuant to paragraph 6 to apply the Simplified väljer att i enlighet med punkt 6 tillämpa de för- Limitation on Benefits Provision agree to such enklade bestämmelserna om begränsning av application by choosing to apply this subpara- förmåner går med på sådan tillämpning genom graph and notifying the Depositary according- att välja att tillämpa denna punkt 7 a) och notily; or fierar depositarien om detta, eller

b) only by the Contracting Jurisdictions that b) endast av de avtalsslutande jurisdiktioner choose to apply the Simplified Limitation on som väljer att tillämpa den förenklade bestäm- Benefits Provision, if all of the Contracting Ju- melsen om begränsning av förmåner, om alla de risdictions that do not choose pursuant to para- avtalsslutande jurisdiktioner som inte väljer att graph 6 to apply the Simplified Limitation on i enlighet med punkt 6 tillämpa de förenklade Benefits Provision agree to such application by bestämmelserna om begränsning av förmåner choosing to apply this subparagraph and notify- går med på sådan tillämpning genom att välja ing the Depositary accordingly. att tillämpa denna punkt 7 b) och notifierar de-

positarien om detta.

Simplified Limitation on Benefits Provision Förenklade bestämmelser om

begränsning av förmåner

8. Except as otherwise provided in the Sim- 8. Om inte annat anges i de förenklade beplified Limitation on Benefits Provision, a resi- stämmelserna om begränsning av förmåner, ska dent of a Contracting Jurisdiction to a Covered en person med hemvist i en avtalsslutande juris- Tax Agreement shall not be entitled to a benefit diktion till ett skatteavtal som omfattas inte vara that would otherwise be accorded by the Cov- berättigad till en förmån som annars skulle ges ered Tax Agreement, other than a benefit under enligt det skatteavtalet, förutom en förmån enprovisions of the Covered Tax Agreement: ligt bestämmelser i det skatteavtal som omfat-

tas:

a) which determine the residence of a person a) som fastställer hemvistet för annan person other than an individual which is a resident of än fysisk person som, på grund av bestämmelmore than one Contracting Jurisdiction by rea- ser i ett skatteavtal som omfattas som definierar son of provisions of the Covered Tax Agree- en person med hemvist i en avtalsslutande jurisment that define a resident of a Contracting Ju- diktion, har hemvist i fler än en avtalsslutande risdiction; jurisdiktion,

b) which provide that a Contracting Jurisdic- b) som föreskriver att en avtalsslutande juristion will grant to an enterprise of that Contract- diktion ska ge ett företag i denna avtalsslutande ing Jurisdiction a corresponding adjustment jurisdiktion en motsvarande justering som en following an initial adjustment made by the oth- följd av en primär justering som har gjorts av er Contacting Jurisdiction, in accordance with den andra avtalsslutande jurisdiktionen, i enligthe Covered Tax Agreement, to the amount of het med det skatteavtal som omfattas, vad avser tax charged in the first-mentioned Contracting den skatt som påförts i den förstnämnda avtals- Jurisdiction on the profits of an associated en- slutande jurisdiktionen på inkomsten hos ett terprise; or företag med intressegemenskap, eller

c) which allow residents of a Contracting Ju- c) som tillåter personer med hemvist i en avrisdiction to request that the competent authori- talsslutande jurisdiktion att begära att den behöty of that Contracting Jurisdiction consider cas- riga myndigheten i denna avtalsslutande jurises of taxation not in accordance with the Cov- diktion beaktar fall där beskattning har skett i ered Tax Agreement, strid mot det skatteavtal som omfattas,

unless such resident is a “qualified person”, utom då sådan person är en ”kvalificerad peras defined in paragraph 9 at the time that the son” enligt definitionen i punkt 9 vid den tidbenefit would be accorded. punkt då förmånen skulle ges.

9. A resident of a Contracting Jurisdiction to a 9. En person med hemvist i en avtalsslutande Covered Tax Agreement shall be a qualified jurisdiktion till ett skatteavtal som omfattas är person at a time when a benefit would otherwise en kvalificerad person vid den tidpunkt då en be accorded by the Covered Tax Agreement if, förmån skulle ges enligt det skatteavtal som at that time, the resident is: omfattas, om personen vid denna tidpunkt är:

a) an individual; a) en fysisk person,

b) that Contracting Jurisdiction, or a political b) denna avtalsslutande jurisdiktion eller subdivision or local authority thereof, or an dess politiska underavdelningar eller lokala agency or instrumentality of any such Contract- myndigheter, eller en institution eller inrättning ing Jurisdiction, political subdivision or local av sådan avtalsslutande jurisdiktion, politisk authority; underavdelning eller lokal myndighet,

c) a company or other entity, if the principal c) ett bolag eller en annan person, om dess class of its shares is regularly traded on one or viktigaste aktieslag regelmässigt omsätts på en more recognised stock exchanges; eller flera erkända aktiebörser,

d) a person, other than an individual, that: d) en person, som inte är en fysisk person,

som:

i) is a non-profit organisation of a type that is 1) är en icke vinstdrivande organisation av agreed to by the Contracting Jurisdictions sådant slag som de avtalsslutande jurisdiktiothrough an exchange of diplomatic notes; or nerna kommer överens om genom diplomatisk

notväxling, eller

ii) is an entity or arrangement established in 2) är en person eller ett arrangemang som har that Contracting Jurisdiction that is treated as a bildats i denna avtalsslutande jurisdiktion och separate person under the taxation laws of that som behandlas som en självständig person en- Contracting Jurisdiction and: ligt skattelagstiftningen i denna avtalsslutande

jurisdiktion och:

A) that is established and operated exclusive- A) som har bildats och är verksam uteslutanly or almost exclusively to administer or pro- de eller så gott som uteslutande för att adminisvide retirement benefits and ancillary or inci- trera eller tillhandahålla pensionsförmåner samt dental benefits to individuals and that is regulat- underordnade eller tillfälliga förmåner till fysised as such by that Contracting Jurisdiction or ka personer och som regleras som sådana av one of its political subdivisions or local author- denna avtalsslutande jurisdiktion eller någon av ities; or dess politiska underavdelningar eller lokala

myndigheter, eller

B) that is established and operated exclusive- B) som har bildats och är verksam uteslutanly or almost exclusively to invest funds for the de eller så gott som uteslutande för att investera benefit of entities or arrangements referred to in medel till nytta för sådana personer eller arsubdivision A); rangemang som avses i A),

e) a person other than an individual, if, on at e) en person som inte är en fysisk person, om, least half the days of a twelve-month period that under minst häften av dagarna under en tolvmåincludes the time when the benefit would other- nadersperiod som innefattar den tidpunkt då wise be accorded, persons who are residents of förmånen annars skulle ges, personer med hemthat Contracting Jurisdiction and that are enti- vist i denna avtalsslutande jurisdiktion som är tled to benefits of the Covered Tax Agreement berättigade till förmåner enligt det skatteavtal under subparagraphs a) to d) own, directly or som omfattas enligt a)–d) i denna punkt inneindirectly, at least 50 per cent of the shares of har, direkt eller indirekt, minst 50 procent av the person. aktierna i denna person.

10. a) A resident of a Contracting Jurisdiction 10. a) En person med hemvist i en avtalssluto a Covered Tax Agreement will be entitled to tande jurisdiktion till ett skatteavtal som omfatbenefits of the Covered Tax Agreement with re- tas är berättigad till avtalsförmåner i enlighet spect to an item of income derived from the oth- med nämnda skatteavtal beträffande inkomst er Contracting Jurisdiction, regardless of som förvärvas från den andra avtalsslutande juwhether the resident is a qualified person, if the risdiktionen, oavsett om personen är en kvalifiresident is engaged in the active conduct of a cerad person, om personen är verksam genom business in the first-mentioned Contracting Ju- att aktivt bedriva en affärsrörelse i den förstrisdiction, and the income derived from the oth- nämnda avtalsslutande jurisdiktionen, och den er Contracting Jurisdiction emanates from, or is inkomst som förvärvas från den andra avtalssluincidental to, that business. For purposes of the tande jurisdiktionen härrör från eller har sam-

Simplified Limitation on Benefits Provision, band med denna affärsrörelse. Vid tillämpningthe term “active conduct of a business” shall not en av de förenklade bestämmelserna om beinclude the following activities or any combina- gränsning av förmåner ska uttrycket ”aktivt tion thereof: bedriva en affärsrörelse” inte omfatta följande

verksamheter eller någon kombination av dessa:

i) operating as a holding company; 1) verksamhet som holdingbolag,

ii) providing overall supervision or adminis- 2) tillhandahållande av övergripande tillsyn tration of a group of companies; eller förvaltning av en koncern,

iii) providing group financing (including 3) tillhandahållande av koncernfinansiering cash pooling); or (inklusive centraliserad kassaförvaltning, s.k.

cash pooling), eller

iv) making or managing investments, unless 4) göra kapitalplaceringar eller förvalta inthese activities are carried on by a bank, insur- vesteringar om denna verksamhet inte bedrivs ance company or registered securities dealer in av en bank, ett försäkringsföretag eller en rethe ordinary course of its business as such. gistrerad värdepappershandlare i dess sedvanli-

ga affärsverksamhet som sådan.

b) If a resident of a Contracting Jurisdiction b) Om en person med hemvist i en avtalssluto a Covered Tax Agreement derives an item of tande jurisdiktion till ett skatteavtal som omfatincome from a business activity conducted by tas förvärvar inkomst från affärsrörelse som that resident in the other Contracting Jurisdic- personen bedriver i den andra avtalsslutande tion, or derives an item of income arising in the jurisdiktionen eller förvärvar inkomst som härother Contracting Jurisdiction from a connected rör från den andra avtalsslutande jurisdiktionen person, the conditions described in subpara- och som betalas av en närstående person, ska, i graph a) shall be considered to be satisfied with förhållande till sådan inkomst, villkoren i a) anrespect to such item only if the business activity ses uppfyllda endast om den affärsrörelse som carried on by the resident in the first-mentioned denna person bedriver i den förstnämnda juris- Contracting Jurisdiction to which the item is re- diktionen och till vilken inkomsten hänför sig, lated is substantial in relation to the same activ- är omfattande i förhållande till samma rörelse ity or a complementary business activity carried eller en kompletterande affärsrörelse som beon by the resident or such connected person in drivs av denna person eller sådan närstående the other Contracting Jurisdiction. Whether a person i den andra avtalsslutande jurisdiktiobusiness activity is substantial for the purposes nen. Bedömningen av huruvida en affärsrörelse of this subparagraph shall be determined based ska anses omfattande vid tillämpningen av denon all the facts and circumstances. na punkt 10 c) ska baseras på alla fakta och om-

ständigheter.

c) For purposes of applying this paragraph, c) Vid tillämpningen av denna punkt ska röactivities conducted by connected persons with relse som bedrivs av personer som är närståenrespect to a resident of a Contracting Jurisdic- de till en person med hemvist i en avtalsslutantion to a Covered Tax Agreement shall be de jurisdiktion till ett skatteavtal som omfattas deemed to be conducted by such resident. anses bedrivas av denna person.

11. A resident of a Contracting Jurisdiction to 11. En person med hemvist i en avtalsslutana Covered Tax Agreement that is not a qualified de jurisdiktion till ett skatteavtal som omfattas, person shall also be entitled to a benefit that som inte är en kvalificerad person, ska också would otherwise be accorded by the Covered vara berättigad till en förmån som det skatteav- Tax Agreement with respect to an item of in- tal som omfattas annars skulle ge i fråga om en

come if, on at least half of the days of any inkomst om, under minst hälften av dagarna twelve-month period that includes the time inom en tolvmånadersperiod som inkluderar when the benefit would otherwise be accorded, den tidpunkt då förmånen annars skulle ges, persons that are equivalent beneficiaries own, personer som är jämförliga förmånstagare innedirectly or indirectly, at least 75 per cent of the har, direkt eller indirekt, minst 75 procent av beneficial interests of the resident. ägarinnehavet i personen.

12. If a resident of a Contracting Jurisdiction 12. Om en person med hemvist i en avtalssto a Covered Tax Agreement is neither a quali- lutande jurisdiktion till ett skatteavtal som fied person pursuant to the provisions of para- omfattas varken är en kvalificerad person engraph 9, nor entitled to benefits under paragraph ligt bestämmelserna i punkt 9 eller berättigad 10 or 11, the competent authority of the other till förmåner enligt punkt 10 eller 11, får den Contracting Jurisdiction may, nevertheless, behöriga myndigheten i den andra avtalsslutangrant the benefits of the Covered Tax Agree- de jurisdiktionen ändå ge förmåner i enlighet ment, or benefits with respect to a specific item med ett skatteavtal som omfattas, eller förmåof income, taking into account the object and ner beträffande en viss inkomst, med beakpurpose of the Covered Tax Agreement, but tande av syftet och ändamålet med det skatteonly if such resident demonstrates to the satis- avtal som omfattas, men endast om sådan faction of such competent authority that neither person på ett för den behöriga myndigheten its establishment, acquisition or maintenance, tillfredsställande sätt kan visa att varken dess nor the conduct of its operations, had as one of bildande, förvärv eller underhåll, eller bedriits principal purposes the obtaining of benefits vandet av dess verksamhet, hade som ett av under the Covered Tax Agreement. Before ei- sina huvudsakliga syften att få förmåner enther granting or denying a request made under ligt det skatteavtal som omfattas. Innan en this paragraph by a resident of a Contracting begäran som en person med hemvist i en av- Jurisdiction, the competent authority of the oth- talsslutande jurisdiktion har lämnat enligt er Contracting Jurisdiction to which the request denna punkt beviljas eller avslås, ska den behas been made shall consult with the competent höriga myndigheten i den andra avtalsslutanauthority of the first-mentioned Contracting Ju- de jurisdiktionen, till vilken begäran har lämrisdiction. nats, överlägga med den behöriga myndighe-

ten i den förstnämnda avtalsslutande juris -

diktionen.

13. For the purposes of the Simplified Limita- 13. Vid tillämpningen av de förenklade betion on Benefits Provision: stämmelserna om begränsning av förmåner:

a) the term “recognised stock exchange” a) avser ”erkänd aktiebörs”: means:

i) any stock exchange established and regu- 1) varje aktiebörs som är etablerad och reglelated as such under the laws of either Contract- rad som sådan enligt lagstiftningen i endera aving Jurisdiction; and talsslutande jurisdiktionen, och

ii) any other stock exchange agreed upon by 2) varje annan aktiebörs som de behöriga the competent authorities of the Contracting Ju- myndigheterna i de avtalsslutande jurisdiktiorisdictions; nerna kommer överens om,

b) the term “principal class of shares” means b) avser ”viktigaste aktieslag” det eller de akthe class or classes of shares of a company tieslag som representerar majoriteten av det which represents the majority of the aggregate sammanlagda röstetalet i och värdet av bolaget vote and value of the company or the class or eller det eller de slag av andra ägarinnehav i en

classes of beneficial interests of an entity which person som tillsammans representerar majoriterepresents in the aggregate a majority of the ag- ten av personens sammanlagda röstetal och värgregate vote and value of the entity; de,

c) the term “equivalent beneficiary” means c) avser ”jämförlig förmånstagare” varje perany person who would be entitled to benefits son som i en avtalsslutande jurisdiktion till ett with respect to an item of income accorded by a skatteavtal som omfattas skulle vara berättigad Contracting Jurisdiction to a Covered Tax till förmåner i fråga om en inkomst i enlighet Agreement under the domestic law of that Con- med den interna lagstiftningen i denna avtalsstracting Jurisdiction, the Covered Tax Agree- lutande jurisdiktion, skatteavtalet som omfattas ment or any other international instrument eller annat internationellt instrument vilka är which are equivalent to, or more favourable jämförliga med, eller mera gynnsamma än, förthan, benefits to be accorded to that item of in- måner som ges för denna inkomst i enlighet come under the Covered Tax Agreement; for the med det skatteavtal som omfattas. För att fastpurposes of determining whether a person is an ställa om en person är en jämförlig förmånstaequivalent beneficiary with respect to divi- gare såvitt avser utdelning, ska personen anses dends, the person shall be deemed to hold the inneha samma kapitalandel i det bolag som besame capital of the company paying the divi- talar utdelningen som den kapitalandel som dends as such capital the company claiming the innehas av det bolag som begär förmånen såvitt benefit with respect to the dividends holds; avser utdelningen,

d) with respect to entities that are not compa- d) beträffande personer som inte är bolag avnies, the term “shares” means interests that are ser ”aktier” andelar som är jämförliga med akticomparable to shares; er,

e) two persons shall be “connected persons” e) två personer ska anses vara ”närstående”, if one owns, directly or indirectly, at least 50 per om en av personerna, direkt eller indirekt, innecent of the beneficial interest in the other (or, in har minst 50 procent av ägarandelarna i den the case of a company, at least 50 per cent of the andra personen (eller, i fråga om ett bolag, aggregate vote and value of the company’s minst 50 procent av det sammanlagda röstetalet shares) or another person owns, directly or indi- och värdet av bolagets aktier) eller om minst 50 rectly, at least 50 per cent of the beneficial inter- procent av ägarandelarna i båda personerna (elest (or, in the case of a company, at least 50 per ler, i fråga om ett bolag, minst 50 procent av det cent of the aggregate vote and value of the com- sammanlagda röstetalet och värdet av bolagets pany’s shares) in each person; in any case, a aktier), direkt eller indirekt, innehas av en anperson shall be connected to another if, based nan person. En person ska dock alltid anses näron all the relevant facts and circumstances, one stående till en annan person, om den ena persohas control of the other or both are under the nen med hänsyn tagen till alla relevanta fakta control of the same person or persons. och omständigheter kontrollerar den andra eller

om båda personerna kontrolleras av samma per-

son eller personer.

14. The Simplified Limitation on Benefits 14. De förenklade bestämmelserna om be- Provision shall apply in place of or in the ab- gränsning av förmåner ska tillämpas i stället sence of provisions of a Covered Tax Agree- för eller i avsaknad av bestämmelser i ett skattement that would limit the benefits of the Cov- avtal som omfattas, som skulle begränsa de ered Tax Agreement (or that would limit bene- förmåner som följer av skatteavtalet (eller fits other than a benefit under the provisions of som skulle begränsa en annan förmån enligt the Covered Tax Agreement relating to resi- bestämmelserna i skatteavtalet som omfattas dence, associated enterprises or non-discrimi- än sådan som avser hemvist, företag med in-

nation or a benefit that is not restricted solely to tressegemenskap eller förbud mot diskrimiresidents of a Contracting Jurisdiction) only to nering eller en förmån som inte är begränsad a resident that qualifies for such benefits by uteslutande till personer med hemvist i en meeting one or more categorical tests. avtalsslutande jurisdiktion) endast till en per-

son med hemvist som kvalificerar för sådana

förmåner genom att uppfylla ett eller flera ka-

tegoriska tester.

15. A Party may reserve the right: 15. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for paragraph 1 not to apply to its Covered a) inte tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal Tax Agreements on the basis that it intends to som omfattas på grund av att den har för avsikt adopt a combination of a detailed limitation on att införa en kombination av detaljerade bebenefits provision and either rules to address stämmelser om begränsning av förmåner och conduit financing structures or a principal pur- antingen regler som behandlar strukturer med pose test, thereby meeting the minimum stand- finansiering från genomgångsbolag eller ett test ard for preventing treaty abuse under the av det huvudsakliga syftet, och därmed uppfylla OECD/G20 BEPS package; in such cases, the minimistandarden för förhindrande av missbruk Contracting Jurisdictions shall endeavour to av avtal enligt OECD/G20:s BEPS-paket, varreach a mutually satisfactory solution which vid de avtalsslutande jurisdiktionerna i sådana meets the minimum standard; fall ska söka finna en ömsesidigt tillfredsstäl-

lande lösning som uppfyller minimistandarden,

b) for paragraph 1 (and paragraph 4, in the b) inte tillämpa punkt 1 (och punkt 4 i fråga case of a Party that has chosen to apply that par- om en part som har valt att tillämpa den punkagraph) not to apply to its Covered Tax Agree- ten) på sådana av dess skatteavtal som omfattas, ments that already contain provisions that deny som redan innehåller bestämmelser som nekar all of the benefits that would otherwise be pro- samtliga de förmåner som annars skulle ges envided under the Covered Tax Agreement where ligt det skatteavtal som omfattas, om det huvudthe principal purpose or one of the principal sakliga syftet eller ett av de huvudsakliga syftepurposes of any arrangement or transaction, or na med ett arrangemang eller en transaktion, of any person concerned with an arrangement eller person som är delaktig i ett arrangemang or transaction, was to obtain those benefits; eller en transaktion, var att få dessa förmåner,

c) for the Simplified Limitation on Benefits c) inte tillämpa de förenklade bestämmelser- Provision not to apply to its Covered Tax Agree- na om begränsning av förmåner på dess skattements that already contain the provisions de- avtal som omfattas som redan innehåller sådana scribed in paragraph 14. bestämmelser som avses i punkt 14.

16. Except where the Simplified Limitation 16. Förutom då, i enlighet med punkt 7, de on Benefits Provision applies with respect to the förenklade bestämmelserna om begränsning av granting of benefits under a Covered Tax Agree- förmåner tillämpas av en eller flera parter avsement by one or more Parties pursuant to para- ende beviljandet av förmåner enligt ett skattegraph 7, a Party that chooses pursuant to para- avtal som omfattas, kan en part som, i enlighet graph 6 to apply the Simplified Limitation on med punkt 6, väljer att tillämpa de förenklade Benefits Provision may reserve the right for the bestämmelserna om begränsning av förmåner entirety of this Article not to apply with respect förbehålla sig rätten att inte tillämpa någon del to its Covered Tax Agreements for which one or av denna artikel på dess skatteavtal som omfatmore of the other Contracting Jurisdictions has tas ifall en eller flera av de andra avtalsslutande not chosen to apply the Simplified Limitation jurisdiktionerna inte har valt att tillämpa de för-

on Benefits Provision. In such cases, the Con- enklade bestämmelserna om begränsning av tracting Jurisdictions shall endeavour to reach a förmåner. I sådana fall ska de avtalsslutande mutually satisfactory solution which meets the jurisdiktionerna sträva efter att nå en ömsesidigt minimum standard for preventing treaty abuse tillfredsställande lösning som uppfyller miniunder the OECD/G20 BEPS package. mikraven för att förhindra avtalsmissbruk enligt

OECD/G20:s BEPS-paket.

17. a) Each Party that has not made the reser- 17. a) Varje part som inte har gjort ett sådant vation described in subparagraph a) of para- förbehåll som anges i punkt 15 a) ska notifiera graph 15 shall notify the Depositary of whether depositarien huruvida något av dess skatteavtal each of its Covered Tax Agreements that is not som omfattas, som inte är föremål för ett sådant subject to a reservation described in subpara- förbehåll som anges i punkt 15 b), innehåller graph b) of paragraph 15 contains a provision sådana bestämmelser som avses i punkt 2 och, described in paragraph 2, and if so, the article om så är fallet, artikel- och punktnumreringen and paragraph number of each such provision. för alla sådana bestämmelser. Om alla avtalss- Where all Contracting Jurisdictions have made lutande jurisdiktioner har lämnat en sådan notisuch a notification with respect to a provision of fikation i fråga om bestämmelser i ett skatteava Covered Tax Agreement, that provision shall tal som omfattas, ska dessa bestämmelser ersätbe replaced by the provisions of paragraph 1 tas med bestämmelserna i punkt 1 (och i (and where applicable, paragraph 4). In other förekommande fall, punkt 4). I övriga fall ska cases, paragraph 1 (and where applicable, para- punkt 1 (och i förekommande fall, punkt 4) ha graph 4) shall supersede the provisions of the företräde framför bestämmelserna i ett skatte- Covered Tax Agreement only to the extent that avtal som omfattas endast till den del de är oförthose provisions are incompatible with para- enliga med punkt 1 (och i förekommande fall, graph 1 (and where applicable, paragraph 4). A punkt 4). En part som lämnar en notifikation Party making a notification under this subpara- enligt denna punkt 17 a) får även inkludera ett graph may also include a statement that while uttalande om att parten, samtidigt som den godsuch Party accepts the application of paragraph tar en tillämpning av punkt 1 som en provis- 1 alone as an interim measure, it intends where orisk åtgärd, avser att, där så är möjligt, genom possible to adopt a limitation on benefits provi- bilateral förhandling anta bestämmelser om besion, in addition to or in replacement of para- gränsning av förmåner som tillägg till eller i graph 1, through bilateral negotiation. stället för punkt 1.

b) Each Party that chooses to apply para- b) Varje part som väljer att tillämpa punkt 4 graph 4 shall notify the Depositary of its choice. ska notifiera depositarien om sitt val. Punkt 4 Paragraph 4 shall apply to a Covered Tax Agree- tillämpas med avseende på ett skatteavtal som ment only where all Contracting Jurisdictions omfattas endast om alla avtalsslutande jurisdikhave made such a notification. tioner har lämnat en sådan notifikation.

c) Each Party that chooses to apply the Sim- c) Varje part som väljer att tillämpa de förplified Limitation on Benefits Provision pursu- enklade bestämmelserna om begränsning av ant to paragraph 6 shall notify the Depositary of förmåner enligt punkt 6 ska notifiera depositaits choice. Unless such Party has made the res- rien om sitt val. Om inte sådan part har gjort ett ervation described in subparagraph c) of para- sådant förbehåll som anges i punkt 15 c), ska graph 15, such notification shall also include notifikationen också innehålla en förteckning the list of its Covered Tax Agreements which över dess skatteavtal som omfattas som contain a provision described in paragraph 14, innehåller sådana bestämmelser som avses i as well as the article and paragraph number of punkt 14, samt artikel- och punktnumreringen each such provision. för alla sådana bestämmelser.

d) Each Party that does not choose to apply d) Varje part som inte väljer att tillämpa de the Simplified Limitation on Benefits Provision förenklade bestämmelserna om begränsning av pursuant to paragraph 6, but chooses to apply förmåner enligt punkt 6 men väljer att tillämpa either subparagraph a) or b) of paragraph 7 shall punkt 7 a) eller b) ska notifiera depositarien om notify the Depositary of its choice of subpara- sitt val. Om inte sådan part har gjort ett sådant graph. Unless such Party has made the reserva- förbehåll som anges i punkt 15 c), ska notifikation described in subparagraph c) of paragraph tionen också innehålla en förteckning över dess 15, such notification shall also include the list skatteavtal som omfattas som innehåller sådana of its Covered Tax Agreements which contain a bestämmelser som avses i punkt 14, samt artiprovision described in paragraph 14, as well as kel- och punktnumreringen för alla sådana bethe article and paragraph number of each such stämmelser. provision.

e) Where all Contracting Jurisdictions have e) Om alla avtalsslutande jurisdiktioner har made a notification under subparagraph c) or d) lämnat notifikation enligt c) eller d) ovan beträfwith respect to a provision of a Covered Tax fande bestämmelser i ett skatteavtal som omfat- Agreement, that provision shall be replaced by tas, ska dessa bestämmelser ersättas med de the Simplified Limitation on Benefits Provi- förenklade bestämmelserna om begränsning av sion. In other cases, the Simplified Limitation förmåner. I övriga fall ska de förenklade beon Benefits Provision shall supersede the provi- stämmelserna om begränsning av förmåner ha sions of the Covered Tax Agreement only to the företräde framför bestämmelser i ett skatteavtal extent that those provisions are incompatible som omfattas endast till den del de bestämmelwith the Simplified Limitation on Benefits Pro- serna är oförenliga med de förenklade bestämvision. melserna om begränsning av förmåner.

Article 8 – Dividend Transfer Transactions Artikel 8 – Transaktioner för att

överföra utdelning

1. Provisions of a Covered Tax Agreement 1. Bestämmelser i ett skatteavtal som omfatthat exempt dividends paid by a company which tas som undantar utdelning som betalas av ett is a resident of a Contracting Jurisdiction from bolag med hemvist i en avtalsslutande jurisdiktax or that limit the rate at which such dividends tion från beskattning eller begränsar den skattemay be taxed, provided that the beneficial own- sats med vilken sådan utdelning får beskattas, er or the recipient is a company which is a resi- förutsatt att den som har rätt till eller är mottadent of the other Contracting Jurisdiction and gare av utdelningen är ett bolag med hemvist i which owns, holds or controls more than a cer- den andra avtalsslutande jurisdiktionen som tain amount of the capital, shares, stock, voting äger, innehar eller kontrollerar mer än en viss power, voting rights or similar ownership inter- andel av kapitalet, aktierna, röstetalet, rösträtests of the company paying the dividends, shall terna eller liknande ägarintressen i det utdelanapply only if the ownership conditions de- de bolaget, tillämpas endast om de ägarförhålscribed in those provisions are met throughout a landen som anges i nämnda bestämmelser är 365 day period that includes the day of the pay- uppfyllda under en period om 365 dagar som ment of the dividends (for the purpose of com- innefattar den dag då utdelningen betalas ut (vid puting that period, no account shall be taken of beräkningen av denna period beaktas inte förchanges of ownership that would directly result ändringar i ägande som direkt följer av en omfrom a corporate reorganisation, such as a strukturering, såsom fusion eller fission av det merger or divisive reorganisation, of the com- bolag som innehar aktierna eller betalar utdel-

ningen).

pany that holds the shares or that pays the dividends).

2. The minimum holding period provided in 2. Den minsta innehavsperiod som anges i paragraph 1 shall apply in place of or in the ab- punkt 1 ska tillämpas i stället för eller i avsaksence of a minimum holding period in provi- nad av en minsta innehavsperiod i sådana besions of a Covered Tax Agreement described in stämmelser i ett skatteavtal som omfattas som paragraph 1. avses i punkt 1.

3. A Party may reserve the right: 3. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas;

b) for the entirety of this Article not to apply b) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements to the extent that avtal som omfattas till den del de bestämmelser the provisions described in paragraph 1 already som avses i punkt 1 redan innehåller: include:

i) a minimum holding period; 1) en minsta innehavsperiod,

ii) a minimum holding period shorter than a 2) en minsta innehavsperiod som är kortare 365 day period; or än 365 dagar, eller

iii) a minimum holding period longer than a 3) en minsta innehavsperiod som är längre än 365 day period. 365 dagar.

4. Each Party that has not made a reservation 4. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in subparagraph a) of paragraph 3 behåll som anges i punkt 3 a) ska notifiera deshall notify the Depositary of whether each of positarien huruvida något av dess skatteavtal its Covered Tax Agreements contains a provi- som omfattas innehåller sådana bestämmelser sion described in paragraph 1 that is not subject som avses i punkt 1 som inte omfattas av ett to a reservation described in subparagraph b) of sådant förbehåll som anges i punkt 3 b) och, om paragraph 3, and if so, the article and paragraph så är fallet, artikel- och punktnumrering för alla number of each such provision. Paragraph 1 sådana bestämmelser. Punkt 1 tillämpas med shall apply with respect to a provision of a Cov- avseende på bestämmelser i ett skatteavtal som ered Tax Agreement only where all Contracting omfattas endast om alla avtalsslutande jurisdik- Jurisdictions have made such a notification with tioner har lämnat en sådan notifikation avseenrespect to that provision. de dessa bestämmelser.

Article 9 – Capital Gains from Alienation Artikel 9 – Kapitalvinst på grund av

of Shares or Interests of Entities Deriving överlåtelse av andelar eller andra rättigheter

their Value Principally from Immovable i personer vars värde huvudsakligen kan

Property hänföras till fast egendom

1. Provisions of a Covered Tax Agreement 1. Bestämmelser i ett skatteavtal som omfatproviding that gains derived by a resident of a tas som anger att vinst som person med hemvist Contracting Jurisdiction from the alienation of i en avtalsslutande jurisdiktion förvärvar på shares or other rights of participation in an enti- grund av överlåtelse av andelar eller andra rätty may be taxed in the other Contracting Juris- tigheter i en person får beskattas i den andra diction provided that these shares or rights de- avtalsslutande jurisdiktionen, förutsatt att värrived more than a certain part of their value det av dessa andelar eller rättigheter till mer än

from immovable property (real property) situat- en viss del kan hänföras till fast egendom som ed in that other Contracting Jurisdiction (or pro- är belägen i denna andra avtalsslutande jurisdivided that more than a certain part of the prop- ktion (eller förutsatt att mer än en viss del av erty of the entity consists of such immovable personens egendom består av sådan fast egenproperty (real property)): dom):

a) shall apply if the relevant value threshold a) ska tillämpas om det relevanta tröskelväris met at any time during the 365 days preced- det har uppnåtts vid någon tidpunkt under de ing the alienation; and 365 dagar som föregår överlåtelsen, och

b) shall apply to shares or comparable inter- b) ska, utöver på andelar eller rättigheter som ests, such as interests in a partnership or trust redan omfattas av bestämmelserna, tillämpas på (to the extent that such shares or interests are andelar eller liknande rättigheter såsom rättignot already covered) in addition to any shares or heter i en sammanslutning eller trust (till den rights already covered by the provisions. del sådana andelar eller rättigheter inte redan

omfattas).

2. The period provided in subparagraph a) of 2. Den period som anges i punkt 1 a) ska tillparagraph 1 shall apply in place of or in the ab- lämpas i stället för eller i avsaknad av en tidspesence of a time period for determining whether riod för att fastställa om det relevanta tröskelthe relevant value threshold in provisions of a värdet i sådana bestämmelser i ett skatteavtal Covered Tax Agreement described in paragraph som omfattas som avses i punkt 1 var uppfyllt. 1 was met.

3. A Party may also choose to apply para- 3. En part får också välja att tillämpa punkt 4 graph 4 with respect to its Covered Tax Agree- avseende dess skatteavtal som omfattas. ments.

4. For purposes of a Covered Tax Agreement, 4. Vid tillämpningen av ett skatteavtal som gains derived by a resident of a Contracting Ju- omfattas får vinst som person med hemvist i en risdiction from the alienation of shares or com- avtalsslutande jurisdiktion förvärvar på grund parable interests, such as interests in a partner- av överlåtelse av andelar eller liknande rättigheship or trust, may be taxed in the other Con- ter, såsom rättigheter i en sammanslutning eller tracting Jurisdiction if, at any time during the trust, beskattas i den andra avtalsslutande juris- 365 days preceding the alienation, these shares diktionen om värdet av dessa andelar eller likor comparable interests derived more than 50 nande rättigheter när som helst under de 365 per cent of their value directly or indirectly dagar som föregår överlåtelsen till mer än 50 from immovable property (real property) situat- procent, direkt eller indirekt, kan hänföras till ed in that other Contracting Jurisdiction. fast egendom som är belägen i denna andra av-

talsslutande jurisdiktion.

5. Paragraph 4 shall apply in place of or in the 5. Punkt 4 ska tillämpas i stället för eller i avabsence of provisions of a Covered Tax Agree- saknad av bestämmelser i ett skatteavtal som ment providing that gains derived by a resident omfattas, som anger att vinst som person med of a Contracting Jurisdiction from the aliena- hemvist i en avtalsslutande jurisdiktion förvärtion of shares or other rights of participation in var på grund av överlåtelse av andelar eller andan entity may be taxed in the other Contracting ra rättigheter i en person får beskattas i den and- Jurisdiction provided that these shares or rights ra avtalsslutande jurisdiktionen förutsatt att derived more than a certain part of their value värdet av dessa andelar eller rättigheter till mer

from immovable property (real property) situat- än en viss del kan hänföras till fast egendom ed in that other Contracting Jurisdiction, or pro- som är belägen i denna andra avtalsslutande juvided that more than a certain part of the prop- risdiktion eller förutsatt att mer än en viss del av erty of the entity consists of such immovable personens egendom består av sådan fast egenproperty (real property). dom.

6. A Party may reserve the right: 6. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for paragraph 1 not to apply to its Covered a) inte tillämpa punkt 1 på dess skatteavtal Tax Agreements; som omfattas,

b) for subparagraph a) of paragraph 1 not to b) inte tillämpa punkt 1 a) på dess skatteavtal apply to its Covered Tax Agreements; som omfattas,

c) for subparagraph b) of paragraph 1 not to c) inte tillämpa punkt 1 b) på dess skatteavtal apply to its Covered Tax Agreements; som omfattas,

d) for subparagraph a) of paragraph 1 not to d) inte tillämpa punkt 1 a) på sådana av dess apply to its Covered Tax Agreements that al- skatteavtal som omfattas som redan innehåller ready contain a provision of the type described en sådan bestämmelse som avses i punkt 1, som in paragraph 1 that includes a period for deter- innehåller en period för att fastställa om det remining whether the relevant value threshold levanta tröskelvärdet var uppfyllt, was met;

e) for subparagraph b) of paragraph 1 not to e) inte tillämpa punkt 1 b) på sådana av dess apply to its Covered Tax Agreements that al- skatteavtal som omfattas som redan innehåller ready contain a provision of the type described en sådan bestämmelse som avses i punkt 1, som in paragraph 1 that applies to the alienation of tillämpas på överlåtelser av andra rättigheter än interests other than shares; andelar,

f) for paragraph 4 not to apply to its Covered f) inte tillämpa punkt 4 på sådana av dess Tax Agreements that already contain the provi- skatteavtal som omfattas som redan innehåller sions described in paragraph 5. sådana bestämmelser som avses i punkt 5.

7. Each Party that has not made the reserva- 7. Varje part som inte har gjort ett sådant förtion described in subparagraph a) of paragraph behåll som anges i punkt 6 a) ska notifiera de- 6 shall notify the Depositary of whether each of positarien huruvida något av dess skatteavtal its Covered Tax Agreements contains a provi- som omfattas innehåller sådana bestämmelser sion described in paragraph 1, and if so, the ar- som avses i punkt 1 och, om så är fallet, artikelticle and paragraph number of each such provi- och punktnumreringen för alla sådana bestämsion. Paragraph 1 shall apply with respect to a melser. Punkt 1 tillämpas med avseende på beprovision of a Covered Tax Agreement only stämmelser i ett skatteavtal som omfattas endast where all Contracting Jurisdictions have made a om alla avtalsslutande jurisdiktioner har lämnat notification with respect to that provision. en sådan notifikation avseende dessa bestäm-

melser.

8. Each Party that chooses to apply paragraph 8. Varje part som väljer att tillämpa punkt 4 4 shall notify the Depositary of its choice. Para- ska notifiera depositarien om sitt val. Punkt 4 graph 4 shall apply to a Covered Tax Agreement tillämpas med avseende på ett skatteavtal som only where all Contracting Jurisdictions have omfattas endast om alla avtalsslutande jurisdikmade such a notification. In such case, para- tioner har lämnat en sådan notifikation. I sådant graph 1 shall not apply with respect to that Cov- fall tillämpas inte punkt 1 avseende detta skatteered Tax Agreement. In the case of a Party that avtal. Beträffande en part som inte har gjort ett

has not made the reservation described in sub- sådant förbehåll som anges i punkt 6 f) och har paragraph f) of paragraph 6 and has made the gjort ett sådant förbehåll som anges i punkt 6 a) reservation described in subparagraph a) of par- ska en sådan notifikation även innehålla en föragraph 6, such notification shall also include the teckning över dess skatteavtal som omfattas list of its Covered Tax Agreements which con- som innehåller sådana bestämmelser som avses tain a provision described in paragraph 5, as i punkt 5, samt artikel- och punktnumreringen well as the article and paragraph number of för alla sådana bestämmelser. Om alla avtalsseach such provision. Where all Contracting Ju- lutande jurisdiktioner har lämnat en notifikation risdictions have made a notification with re- i enlighet med denna punkt eller punkt 7 avsespect to a provision of a Covered Tax Agree- ende bestämmelser i ett skatteavtal som omfatment under this paragraph or paragraph 7, that tas, ska nämnda bestämmelser ersättas med beprovision shall be replaced by the provisions of stämmelserna i punkt 4. I övriga fall ska punkt paragraph 4. In other cases, paragraph 4 shall 4 ha företräde framför bestämmelser i ett skatsupersede the provisions of the Covered Tax teavtal som omfattas endast till den del de är Agreement only to the extent that those provi- oförenliga med punkt 4. sions are incompatible with paragraph 4.

Article 10 – Anti-abuse Rule for Permanent Artikel 10 – Regel mot missbruk beträffande Establishments Situated in Third Jurisdictions fasta driftställen som är belägna i

jurisdiktioner som inte är part till avtalet

1. Where: 1. I fall då:

a) an enterprise of a Contracting Jurisdiction a) ett företag i en avtalsslutande jurisdiktion to a Covered Tax Agreement derives income till ett skatteavtal som omfattas förvärvar infrom the other Contracting Jurisdiction and the komst från den andra avtalsslutande jurisdiktiofirst-mentioned Contracting Jurisdiction treats nen och den förstnämnda avtalsslutande jurisdisuch income as attributable to a permanent es- ktionen behandlar sådan inkomst som hänförlig tablishment of the enterprise situated in a third till ett företaget tillhörigt fast driftställe beläget jurisdiction; and i en jurisdiktion som inte är part till avtalet, och

b) the profits attributable to that permanent b) inkomst hänförlig till det fasta driftstället establishment are exempt from tax in the first- är undantagen från beskattning i den förstnämnmentioned Contracting Jurisdiction, da avtalsslutande jurisdiktionen,

the benefits of the Covered Tax Agreement ska förmåner enligt det skatteavtal som omshall not apply to any item of income on which fattas inte tillämpas på en inkomst om den skatt the tax in the third jurisdiction is less than 60 som påförs i den jurisdiktion som inte är part till per cent of the tax that would be imposed in the avtalet är lägre än 60 procent av den skatt som first-mentioned Contracting Jurisdiction on that skulle ha påförts i den förstnämnda avtalssluitem of income if that permanent establishment tande jurisdiktionen avseende denna inkomst, were situated in the first- mentioned Contract- om detta fasta driftställe hade varit beläget i den ing Jurisdiction. In such a case, any income to förstnämnda avtalsslutande jurisdiktionen. I såwhich the provisions of this paragraph apply dant fall ska den inkomst på vilken bestämmelshall remain taxable according to the domestic serna i denna punkt tillämpas beskattas enligt law of the other Contracting Jurisdiction, not- den interna lagstiftningen i den andra avtalssluwithstanding any other provisions of the Cov- tande jurisdiktionen, utan hinder av övriga beered Tax Agreement. stämmelser i det skatteavtal som omfattas.

2. Paragraph 1 shall not apply if the income 2. Punkt 1 ska inte tillämpas om den i punkt 1 derived from the other Contracting Jurisdiction angivna inkomsten som härrör från den andra described in paragraph 1 is derived in connec- avtalsslutande jurisdiktionen förvärvas i samtion with or is incidental to the active conduct of band med eller på grund av en aktiv affärsrörela business carried on through the permanent se som bedrivs genom det fasta driftstället (med establishment (other than the business of mak- undantag för rörelse som består av att genomföing, managing or simply holding investments ra, förvalta eller inneha investeringar för företafor the enterprise’s own account, unless these gets egen räkning, om denna rörelse inte utgör activities are banking, insurance or securities bank-, försäkrings- eller värdepappersrörelse activities carried on by a bank, insurance enter- som bedrivs av en bank, ett försäkringsföretag prise or registered securities dealer, respective- eller en registrerad värdepappershandlare). ly).

3. If benefits under a Covered Tax Agreement 3. Om förmåner enligt ett skatteavtal som omare denied pursuant to paragraph 1 with respect fattas nekas i enlighet med punkt 1 avseende en to an item of income derived by a resident of a inkomst som förvärvas av en person med hem- Contracting Jurisdiction, the competent author- vist i en avtalsslutande jurisdiktion, får den beity of the other Contracting Jurisdiction may, höriga myndigheten i den andra avtalsslutande nevertheless, grant these benefits with respect jurisdiktionen emellertid ge dessa förmåner i to that item of income if, in response to a re- fråga om denna inkomst om denna behöriga quest by such resident, such competent authori- myndighet, som svar på en begäran från nämnty determines that granting such benefits is jus- da person, efter beaktande av anledningarna till tified in light of the reasons such resident did att denna person inte uppfyllde förutsättningarnot satisfy the requirements of paragraphs 1 and na i punkterna 1 och 2 bestämmer att det är mo- 2. The competent authority of the Contracting tiverat att ge dessa förmåner. Den behöriga Jurisdiction to which a request has been made myndigheten i den avtalsslutande jurisdiktion under the preceding sentence by a resident of till vilken personen med hemvist i den andra avthe other Contracting Jurisdiction shall consult talsslutande jurisdiktionen enligt föregående with the competent authority of that other Con- mening har lämnat begäran, ska överlägga med tracting Jurisdiction before either granting or den behöriga myndigheten i denna andra avtalsdenying the request. slutande jurisdiktion innan begäran beviljas el-

ler avslås.

4. Paragraphs 1 through 3 shall apply in place 4. Punkterna 1–3 ska tillämpas i stället för elof or in the absence of provisions of a Covered ler i avsaknad av bestämmelser i ett skatteavtal Tax Agreement that deny or limit benefits that som omfattas som nekar eller begränsar förmåwould otherwise be granted to an enterprise of a ner som annars skulle ges ett företag i en avtals- Contracting Jurisdiction which derives income slutande jurisdiktion, som förvärvar inkomst from the other Contracting Jurisdiction that is från den andra avtalsslutande jurisdiktionen attributable to a permanent establishment of the som är hänförlig till ett företaget tillhörigt fast enterprise situated in a third jurisdiction. driftställe beläget i en jurisdiktion som inte är

part till avtalet.

5. A Party may reserve the right: 5. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas,

b) for the entirety of this Article not to apply b) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements that already con- avtal som omfattas som redan innehåller sådana tain the provisions described in paragraph 4; bestämmelser som avses i punkt 4,

c) for this Article to apply only to its Covered c) endast tillämpa denna artikel på dess skat- Tax Agreements that already contain the provi- teavtal som omfattas som redan innehåller sådasions described in paragraph 4. na bestämmelser som avses i punkt 4.

6. Each Party that has not made the reserva- 6. Varje part som inte har gjort ett sådant förtion described in subparagraph a) or b) of para- behåll som anges i punkt 5 a) eller b) ska notigraph 5 shall notify the Depositary of whether fiera depositarien huruvida något av dess skateach of its Covered Tax Agreements contains a teavtal som omfattas innehåller sådana bestämprovision described in paragraph 4, and if so, melser som avses i punkt 4 och, om så är fallet, the article and paragraph number of each such artikel- och punktnumreringen för alla sådana provision. Where all Contracting Jurisdictions bestämmelser. Om alla avtalsslutande jurisdikhave made such a notification with respect to a tioner har lämnat en sådan notifikation avseenprovision of a Covered Tax Agreement, that de bestämmelser i ett skatteavtal som omfattas, provision shall be replaced by the provisions of ska dessa bestämmelser ersättas med bestämparagraphs 1 through 3. In other cases, para- melserna i punkterna 1–3. I övriga fall ska graphs 1 through 3 shall supersede the provi- punkterna 1–3 ha företräde framför bestämmelsions of the Covered Tax Agreement only to the serna i ett skatteavtal som omfattas endast till extent that those provisions are incompatible den del de är oförenliga med nämnda punkter. with those paragraphs.

Article 11 – Application of Tax Agreements Artikel 11 – Tillämpning av skatteavtal för att

to Restrict a Party’s Right to Tax its Own begränsa en parts rätt att beskatta personer

Residents med hemvist i den egna jurisdiktionen

1. A Covered Tax Agreement shall not affect 1. Ett skatteavtal som omfattas ska inte påverthe taxation by a Contracting Jurisdiction of its ka beskattningen i en avtalsslutande jurisdikresidents, except with respect to the benefits tion avseende personer med hemvist i denna granted under provisions of the Covered Tax avtalsslutande jurisdiktion, utom i fråga om för- Agreement: måner som beviljas enligt de bestämmelser i det

skatteavtal som omfattas:

a) which require that Contracting Jurisdic- a) som förutsätter att denna avtalsslutande tion to grant to an enterprise of that Contracting jurisdiktion beviljar ett företag i denna avtalss- Jurisdiction a correlative or corresponding ad- lutande jurisdiktion en motsvarande justering, justment following an initial adjustment made som följer en primär justering som har genomby the other Contracting Jurisdiction, in accord- förts av den andra avtalsslutande jurisdiktionen ance with the Covered Tax Agreement, to the i enlighet med det skatteavtal som omfattas, för amount of tax charged in the first-mentioned det skattebelopp som påförts i den förstnämnda Contracting Jurisdiction on the profits of a per- avtalsslutande jurisdiktionen på inkomsten av manent establishment of the enterprise or the företagets fasta driftställe eller inkomsten för profits of an associated enterprise; ett företag med intressegemenskap,

b) which may affect how that Contracting Ju- b) som kan påverka hur denna avtalsslutande risdiction taxes an individual who is a resident jurisdiktion beskattar en fysisk person med of that Contracting Jurisdiction if that individu- hemvist i denna avtalsslutande jurisdiktion, om al derives income in respect of services ren- personen förvärvar inkomst på grund av arbete

dered to the other Contracting Jurisdiction or a som utförs i den andra avtalsslutande jurisdikpolitical subdivision or local authority or other tionens eller dess politiska underavdelnings, comparable body thereof; lokala myndighets eller andra motsvarande or-

gans tjänst,

c) which may affect how that Contracting Ju- c) som kan påverka hur denna avtalsslutande risdiction taxes an individual who is a resident jurisdiktion beskattar en fysisk person med of that Contracting Jurisdiction if that individu- hemvist i denna avtalsslutande jurisdiktion, om al is also a student, business apprentice or train- denna person även är studerande, affärspraktiee, or a teacher, professor, lecturer, instructor, kant eller lärling, eller lärare, professor, föreläresearcher or research scholar who meets the sare, instruktör, forskare eller forskningsstipenconditions of the Covered Tax Agreement; diat som uppfyller villkoren i det skatteavtal

som omfattas,

d) which require that Contracting Jurisdic- d) som förutsätter att denna avtalsslutande tion to provide a tax credit or tax exemption to jurisdiktion, för personer med hemvist i denna residents of that Contracting Jurisdiction with avtalsslutande jurisdiktion, antingen tillämpar respect to the income that the other Contracting avräkning eller undantar inkomst från beskatt- Jurisdiction may tax in accordance with the ning i fråga om inkomst som den andra avtalss- Covered Tax Agreement (including profits that lutande jurisdiktionen får beskatta enligt det are attributable to a permanent establishment skatteavtal som omfattas (inklusive inkomst situated in that other Contracting Jurisdiction in som är hänförlig till ett fast driftställe i den andaccordance with the Covered Tax Agreement); ra avtalsslutande jurisdiktionen i enlighet med

det skatteavtal som omfattas),

e) which protect residents of that Contracting e) som skyddar personer med hemvist i Jurisdiction against certain discriminatory taxa- denna avtalsslutande jurisdiktion mot vissa tion practices by that Contracting Jurisdiction; diskriminerande beskattningsmetoder i denna

avtalsslutande jurisdiktion,

f) which allow residents of that Contracting f) som tillåter personer med hemvist i den- Jurisdiction to request that the competent au- na avtalsslutande jurisdiktion att begära att den thority of that or either Contracting Jurisdiction behöriga myndigheten i denna eller någon av consider cases of taxation not in accordance de avtalsslutande jurisdiktionerna prövar fall with the Covered Tax Agreement; där beskattningen strider mot det skatteavtal

som omfattas,

g) which may affect how that Contracting Ju- g) som kan påverka hur denna avtalsslutanrisdiction taxes an individual who is a resident de jurisdiktion beskattar en fysisk person of that Contracting Jurisdiction when that indi- med hemvist i denna avtalsslutande jurisdikvidual is a member of a diplomatic mission, tion då denna person är utsänd av regeringen government mission or consular post of the oth- eller är medlem av diplomatisk beskickning eler Contracting Jurisdiction; ler konsulat i den andra avtalsslutande juris-

diktionen,

h) which provide that pensions or other pay- h) som föreskriver att pensioner och andra ments made under the social security legislation utbetalningar enligt socialförsäkringslagstiftof the other Contracting Jurisdiction shall be ningen i den andra avtalsslutande jurisdiktionen taxable only in that other Contracting Jurisdic- beskattas endast i denna andra avtalsslutande tion; jurisdiktion,

i) which provide that pensions and similar i) som föreskriver att pensioner och andra payments, annuities, alimony payments or other liknande utbetalningar, livräntor, underhållsmaintenance payments arising in the other Con- bidrag eller andra underhållsbetalningar som

tracting Jurisdiction shall be taxable only in that härrör från den andra avtalsslutande jurisdikother Contracting Jurisdiction; or tionen, beskattas endast i denna andra avtalss-

lutande jurisdiktion, eller

j) which otherwise expressly limit a Con- j) som annars uttryckligen begränsar en avtracting Jurisdiction’s right to tax its own resi- talsslutande jurisdiktions rätt att beskatta persodents or provide expressly that the Contracting ner med hemvist i den egna jurisdiktionen eller Jurisdiction in which an item of income arises som uttryckligen föreskriver att endast den avhas the exclusive right to tax that item of in- talsslutande jurisdiktion från vilken inkomst come. härrör, har rätt att beskatta denna inkomst.

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the 2. Punkt 1 tillämpas i stället för eller i avsakabsence of provisions of a Covered Tax Agree- nad av bestämmelser i ett skatteavtal som omment stating that the Covered Tax Agreement fattas som anger att det skatteavtal som omfatwould not affect the taxation by a Contracting tas inte ska påverka en avtalsslutande jurisdik- Jurisdiction of its residents. tions beskattning av personer med hemvist i den

egna jurisdiktionen.

3. A Party may reserve the right: 3. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas;

b) for the entirety of this Article not to apply b) inte tillämpa denna artikel på sådana av to its Covered Tax Agreements that already con- dess skatteavtal som omfattas som redan tain the provisions described in paragraph 2. innehåller en sådan bestämmelse som avses i

punkt 2.

4. Each Party that has not made the reserva- 4. Varje part som inte har gjort ett sådant förtion described in subparagraph a) or b) of para- behåll som anges i punkt 3 a) eller b), ska notigraph 3 shall notify the Depositary of whether fiera depositarien huruvida något av dess skateach of its Covered Tax Agreements contains a teavtal som omfattas innehåller en sådan beprovision described in paragraph 2, and if so, stämmelse som avses i punkt 2, och om så är the article and paragraph number of each such fallet, artikel- och punktnumreringen för varje provision. Where all Contracting Jurisdictions sådan bestämmelse. Om alla avtalsslutande juhave made such a notification with respect to a risdiktioner har lämnat sådan notifikation i fråprovision of a Covered Tax Agreement, that ga om en bestämmelse i ett skatteavtal som omprovision shall be replaced by the provisions of fattas, ska denna bestämmelse ersättas med beparagraph 1. In other cases, paragraph 1 shall stämmelserna i punkt 1. I övriga fall ska punkt supersede the provisions of the Covered Tax 1 ha företräde framför bestämmelserna i ett Agreement only to the extent that those provi- skatteavtal som omfattas endast till den del de sions are incompatible with paragraph 1. är oförenliga med punkt 1.

Part IV. Del IV Avoidance of Permanent Establishment

Undvikande av fast driftställe

Status

Artikel 12 – Konstlade upplägg för att

Article 12 – Artificial Avoidance of undvika fast driftställe genom

Permanent Establishment Status through kommissionärsstrukturer och liknande

Commissionnaire Arrangements and strategier Similar Strategies

1. Notwithstanding the provisions of a Cov- 1. Om en person för ett företags räkning är ered Tax Agreement that define the term “per- verksam i en avtalsslutande jurisdiktion till ett manent establishment”, but subject to para- skatteavtal som omfattas, och därvid regelmäsgraph 2, where a person is acting in a Contract- sigt sluter avtal i företagets namn, eller regeling Jurisdiction to a Covered Tax Agreement on mässigt har den ledande funktion som leder till behalf of an enterprise and, in doing so, habitu- att avtal sluts som rutinmässigt sluts av företaally concludes contracts, or habitually plays the get utan väsentliga materiella förändringar, och principal role leading to the conclusion of con- dessa avtal är: tracts that are routinely concluded without material modification by the enterprise, and these contracts are:

a) in the name of the enterprise; or a) i företagets namn, eller b) for the transfer of the ownership of, or for b) för överföring av ägande av egendom, el-

the granting of the right to use, property owned ler beviljande av rätten att nyttja egendom som by that enterprise or that the enterprise has the innehas av detta företag eller som detta företag right to use; or har rätt att nyttja, eller

c) for the provision of services by that enter- c) för tillhandahållande av tjänster från detta prise, företag,

that enterprise shall be deemed to have a per- ska, om inte punkt 2 föranleder annat, detta manent establishment in that Contracting Juris- företag – utan hinder av de bestämmelser i ett diction in respect of any activities which that skatteavtal som omfattas som definierar utperson undertakes for the enterprise unless trycket ”fast driftställe” – anses ha fast driftstälthese activities, if they were exercised by the le i denna avtalsslutande jurisdiktion i fråga om enterprise through a fixed place of business of varje verksamhet som denna person bedriver that enterprise situated in that Contracting Ju- för företaget. Detta gäller dock inte om denna risdiction, would not cause that fixed place of verksamhet, om den bedrevs av företaget från business to be deemed to constitute a permanent en stadigvarande plats för affärsverksamhet beestablishment under the definition of permanent lägen i denna avtalsslutande jurisdiktion, inte establishment included in the Covered Tax skulle anses göra denna stadigvarande plats för Agreement (as it may be modified by this Con- affärsverksamhet till fast driftställe enligt den vention). definition av fast driftställe som ingår i det skat-

teavtal som omfattas (såsom den kan komma att

ändras av denna konvention).

2. Paragraph 1 shall not apply where the per- 2. Punkt 1 ska inte tillämpas om den person son acting in a Contracting Jurisdiction to a som är verksam i en avtalsslutande jurisdiktion Covered Tax Agreement on behalf of an enter- till ett skatteavtal som omfattas för ett företag i prise of the other Contracting Jurisdiction car- den andra avtalsslutande jurisdiktionen bedriries on business in the first- mentioned Con-

tracting Jurisdiction as an independent agent ver affärsverksamhet som oberoende represenand acts for the enterprise in the ordinary course tant och är verksam för företaget inom ramen of that business. Where, however, a person acts för sin sedvanliga affärsverksamhet i den förstexclusively or almost exclusively on behalf of nämnda avtalsslutande jurisdiktionen. Om one or more enterprises to which it is closely emellertid en person bedriver verksamhet uterelated, that person shall not be considered to be slutande eller nästan uteslutande för ett eller an independent agent within the meaning of this flera företag med vilka denna person är närståparagraph with respect to any such enterprise. ende, ska denna person inte anses vara en obe-

roende representant i den betydelse som avses i

denna punkt i förhållande till något sådant före-

tag.

3. a) Paragraph 1 shall apply in place of pro- 3. a) Punkt 1 ska tillämpas i stället för bevisions of a Covered Tax Agreement that de- stämmelser i ett skatteavtal som omfattas som scribe the conditions under which an enterprise anger under vilka förhållanden som ett företag shall be deemed to have a permanent establish- ska anses ha fast driftställe i en avtalsslutande ment in a Contracting Jurisdiction (or a person jurisdiktion (eller en person ska anses utgöra ett shall be deemed to be a permanent establish- fast driftställe i en avtalsslutande jurisdiktion) i ment in a Contracting Jurisdiction) in respect of fråga om en verksamhet som en person, annan an activity which a person other than an agent än en oberoende representant, bedriver för föreof an independent status undertakes for the en- taget, men endast till den del sådana bestämterprise, but only to the extent that such provi- melser behandlar situationer där denna person i sions address the situation in which such person denna avtalsslutande jurisdiktion har och där has, and habitually exercises, in that Contract- regelmässigt använder fullmakt att sluta avtal i ing Jurisdiction an authority to conclude con- företagets namn. tracts in the name of the enterprise.

b) Paragraph 2 shall apply in place of provi- b) Punkt 2 ska tillämpas i stället för bestämsions of a Covered Tax Agreement that provide melser i ett skatteavtal som omfattas som anger that an enterprise shall not be deemed to have a att ett företag inte ska anses ha fast driftställe i permanent establishment in a Contracting Juris- en avtalsslutande jurisdiktion i fråga om en diction in respect of an activity which an agent verksamhet som en oberoende representant beof an independent status undertakes for the en- driver för företaget. terprise.

4. A Party may reserve the right for the entire- 4. En part får förbehålla sig rätten att inte tillty of this Article not to apply to its Covered Tax lämpa denna artikel på dess skatteavtal som Agreements. omfattas.

5. Each Party that has not made a reservation 5. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in paragraph 4 shall notify the Depos- behåll som anges i punkt 4, ska notifiera depoitary of whether each of its Covered Tax Agree- sitarien, huruvida något av dess skatteavtal som ments contains a provision described in subpar- omfattas innehåller sådana bestämmelser som agraph a) of paragraph 3, as well as the article avses i punkt 3 a), samt artikel- och punktnumand paragraph number of each such provision. rering för alla sådana bestämmelser. Punkt 1 Paragraph 1 shall apply with respect to a provi- ska tillämpas endast om alla avtalsslutande jusion of a Covered Tax Agreement only where risdiktioner har lämnat en notifikation avseende

all Contracting Jurisdictions have made a notifi- sådana bestämmelser i ett skatteavtal som omcation with respect to that provision. fattas.

6. Each Party that has not made a reservation 6. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in paragraph 4 shall notify the Depos- behåll som anges i punkt 4, ska notifiera depoitary of whether each of its Covered Tax Agree- sitarien huruvida något av dess skatteavtal som ments contains a provision described in subpar- omfattas innehåller sådana bestämmelser som agraph b) of paragraph 3, as well as the article avses i punkt 3 b), samt artikel- och punktnumand paragraph number of each such provision. rering för alla sådana bestämmelser. Punkt 2 Paragraph 2 shall apply with respect to a provi- ska tillämpas endast om alla avtalsslutande jusion of a Covered Tax Agreement only where risdiktioner har lämnat en notifikation avseende all Contracting Jurisdictions have made such a sådana bestämmelser i ett skatteavtal som omnotification with respect to that provision. fattas.

Article 13 – Artificial Avoidance of Artikel 13 – Konstlade upplägg för att

Permanent Establishment Status through undvika fast driftställe genom undantagen

the Specific Activity Exemptions för specifika aktiviteter

1. A Party may choose to apply paragraph 2 1. En part kan välja att tillämpa punkt 2 (alter- (Option A) or paragraph 3 (Option B) or to ap- nativ A) eller punkt 3 (alternativ B) eller välja ply neither Option. att inte tillämpa något av dessa alternativ.

Option A Alternativ A

2. Notwithstanding the provisions of a Cov- 2. Utan hinder av de bestämmelser i ett skatered Tax Agreement that define the term “per- teavtal som omfattas som definierar uttrycket manent establishment”, the term “permanent ”fast driftställe”, ska uttrycket ”fast driftställe” establishment” shall be deemed not to include: inte anses omfatta:

a) the activities specifically listed in the Cov- a) de verksamheter som specifikt anges som ered Tax Agreement (prior to modification by verksamheter som inte anses utgöra fast driftthis Convention) as activities deemed not to ställe i ett skatteavtal som omfattas (i den lydelconstitute a permanent establishment, whether se som gäller innan ändring genom denna konor not that exception from permanent establish- vention), oavsett om detta undantag från definiment status is contingent on the activity being tionen av fast driftställe beror på verksamhetens of a preparatory or auxiliary character; förberedande eller biträdande art eller inte,

b) the maintenance of a fixed place of busi- b) innehavet av en stadigvarande plats för afness solely for the purpose of carrying on, for färsverksamhet uteslutande för att för företaget the enterprise, any activity not described in sub- bedriva verksamhet som inte anges i a) ovan, paragraph a);

c) the maintenance of a fixed place of busi- c) innehavet av en stadigvarande plats för afness solely for any combination of activities färsverksamhet uteslutande för någon kombinamentioned in subparagraphs a) and b), tion av verksamheter som anges i a) och b)

ovan,

provided that such activity or, in the case of under förutsättning att sådan verksamhet elsubparagraph c), the overall activity of the fixed ler, avseende c), den verksamhet som bedrivs place of business, is of a preparatory or auxilia- från den stadigvarande platsen för affärsverkry character. samhet, är av förberedande eller biträdande art.

Option B Alternativ B

3. Notwithstanding the provisions of a Cov- 3. Utan hinder av de bestämmelser i ett skatered Tax Agreement that define the term “per- teavtal som omfattas som definierar uttrycket manent establishment”, the term “permanent ”fast driftställe”, ska uttrycket ”fast driftställe” establishment” shall be deemed not to include: inte anses omfatta:

a) the activities specifically listed in the Cov- a) de verksamheter som specifikt anges som ered Tax Agreement (prior to modification by verksamheter som inte anses utgöra fast driftthis Convention) as activities deemed not to ställe i ett skatteavtal som omfattas (i den lydelconstitute a permanent establishment, whether se som gäller innan ändring genom denna konor not that exception from permanent establish- vention), oavsett om detta undantag från definiment status is contingent on the activity being tionen av fast driftställe beror på verksamhetens of a preparatory or auxiliary character, except to förberedande eller biträdande art eller inte, the extent that the relevant provision of the Cov- utom till den del som den relevanta bestämmelered Tax Agreement provides explicitly that a sen i ett skatteavtal som omfattas särskilt anger specific activity shall be deemed not to consti- att en specifik verksamhet inte ska anses utgöra tute a permanent establishment provided that fast driftställe förutsatt att verksamheten är av the activity is of a preparatory or auxiliary char- förberedande eller biträdande art, acter;

b) the maintenance of a fixed place of busi- b) innehavet av en stadigvarande plats för afness solely for the purpose of carrying on, for färsverksamhet uteslutande för att för företaget the enterprise, any activity not described in sub- bedriva verksamhet som inte anges i a) ovan, paragraph a), provided that this activity is of a under förutsättning att denna verksamhet är av preparatory or auxiliary character; förberedande eller biträdande art,

c) the maintenance of a fixed place of busi- c) innehavet av en stadigvarande plats för afness solely for any combination of activities färsverksamhet uteslutande för någon kombinamentioned in subparagraphs a) and b), provided tion av verksamheter som anges i a) och b) that the overall activity of the fixed place of ovan, under förutsättning att hela den verksambusiness resulting from this combination is of a het som bedrivs från den stadigvarande platsen preparatory or auxiliary character. för affärsverksamhet på grund av denna kombi-

nation är av förberedande eller biträdande art.

4. A provision of a Covered Tax Agreement 4. En bestämmelse i ett skatteavtal som om- (as it may be modified by paragraph 2 or 3) that fattas (såsom den kan komma att ändras av lists specific activities deemed not to constitute punkterna 2 eller 3) som anger specifika verka permanent establishment shall not apply to a samheter som inte anses utgöra fast driftställe fixed place of business that is used or main- ska inte tillämpas på en stadigvarande plats för tained by an enterprise if the same enterprise or affärsverksamhet som används eller innehas av a closely related enterprise carries on business ett företag, om samma företag eller ett närståenactivities at the same place or at another place in de företag bedriver affärsverksamhet på samma the same Contracting Jurisdiction and: plats eller på annan plats i samma avtalsslutan-

de jurisdiktion och,

a) that place or other place constitutes a per- a) denna plats eller annan plats utgör fast driftmanent establishment for the enterprise or the ställe för företaget eller det närstående företaget closely related enterprise under the provisions enligt de bestämmelser i ett skatteavtal som om-

fattas som definierar fast driftställe, eller

of a Covered Tax Agreement defining a permanent establishment; or

b) the overall activity resulting from the b) den samlade verksamhet som bedrivs combination of the activities carried on by the genom en kombination av verksamheter av two enterprises at the same place, or by the dessa två företag på samma plats, eller av samsame enterprise or closely related enterprises at ma företag eller närstående företag på de två the two places, is not of a preparatory or auxil- platserna, inte är av förberedande eller biträiary character, dande art,

provided that the business activities carried förutsatt att den affärsverksamhet som beon by the two enterprises at the same place, or drivs av de två företagen på samma plats, eller by the same enterprise or closely related enter- av samma företag eller närstående företag på de prises at the two places, constitute complemen- två platserna, utgör kompletterande funktioner tary functions that are part of a cohesive busi- som är del av en sammanhängande affärsverkness operation. samhet.

5. a) Paragraph 2 or 3 shall apply in place of 5. a) Punkterna 2 eller 3 ska tillämpas i stället the relevant parts of provisions of a Covered för relevanta delar av bestämmelserna i ett skat- Tax Agreement that list specific activities that teavtal som omfattas som anger specifika verkare deemed not to constitute a permanent estab- samheter som inte anses utgöra fast driftställe, lishment even if the activity is carried on även om verksamheten bedrivs från en stadigthrough a fixed place of business (or provisions varande plats för affärsverksamhet (eller beof a Covered Tax Agreement that operate in a stämmelser med motsvarande verkan i ett skatcomparable manner). teavtal som omfattas).

b) Paragraph 4 shall apply to provisions of a b) Punkt 4 ska tillämpas på bestämmelser i Covered Tax Agreement (as they may be modi- ett skatteavtal som omfattas (såsom de kan fied by paragraph 2 or 3) that list specific activ- komma att ändras av punkterna 2 eller 3) som ities that are deemed not to constitute a perma- anger specifika verksamheter som inte anses utnent establishment even if the activity is carried göra fast driftställe, även om verksamheten beon through a fixed place of business (or provi- drivs från en stadigvarande plats för affärsverksions of a Covered Tax Agreement that operate samhet (eller bestämmelser med motsvarande in a comparable manner). verkan i ett skatteavtal som omfattas).

6. A Party may reserve the right: 6. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas,

b) for paragraph 2 not to apply to its Covered b) inte tillämpa punkt 2 på sådana av dess Tax Agreements that explicitly state that a list skatteavtal som omfattas som uttryckligen angof specific activities shall be deemed not to con- er att vissa specifika verksamheter inte ska anstitute a permanent establishment only if each ses utgöra fast driftställe ifall respektive verkof the activities is of a preparatory or auxiliary samhet är av förberedande eller biträdande art, character;

c) for paragraph 4 not to apply to its Covered c) inte tillämpa punkt 4 på dess skatteavtal Tax Agreements. som omfattas.

7. Each Party that chooses to apply an Option 7. arje part som väljer att tillämpa ett alternaunder paragraph 1 shall notify the Depositary of tiv i enlighet med punkt 1, ska notifiera deposiits choice of Option. Such notification shall also tarien om sitt val. Sådan notifikation ska också

include the list of its Covered Tax Agreements inkludera den förteckning över sådana av dess which contain a provision described in subpara- skatteavtal som omfattas som innehåller sådana graph a) of paragraph 5, as well as the article bestämmelser som avses i punkt 5 a), samt artiand paragraph number of each such provision. kel- och punktnumrering för varje sådan An Option shall apply with respect to a provi- bestäm melse. Ett alternativ ska tillämpas med sion of a Covered Tax Agreement only where avseende på bestämmelser i ett skatteavtal som all Contracting Jurisdictions have chosen to ap- omfattas endast om alla avtalsslutande jurisdikply the same Option and have made such a noti- tioner har valt att tillämpa samma alternativ och fication with respect to that provision. har lämnat en notifikation avseende nämnda be-

stämmelser.

8. Each Party that has not made a reservation 8. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in subparagraph a) or c) of paragraph behåll som anges i punkt 6 a) eller c), och som 6 and does not choose to apply an Option under inte väljer att tillämpa ett alternativ enligt punkt paragraph 1 shall notify the Depositary of 1, ska notifiera depositarien huruvida något av whether each of its Covered Tax Agreements dess skatteavtal som omfattas innehåller sådana contains a provision described in subparagraph bestämmelser som avses i punkt 5 b) samt artib) of paragraph 5, as well as the article and par- kel- och punktnumrering för alla sådana beagraph number of each such provision. Para- stämmelser. Punkt 4 ska tillämpas med avseengraph 4 shall apply with respect to a provision de på bestämmelser i ett skatteavtal som omfatof a Covered Tax Agreement only where all tas endast om alla avtalsslutande jurisdiktioner Contracting Jurisdictions have made a notifica- har lämnat en notifikation avseende nämnda tion with respect to that provision under this bestämmelse enligt denna punkt eller enligt paragraph or paragraph 7. punkt 7.

Article 14 – Splitting-up of Contracts Artikel 14 – Uppdelning av kontrakt 1. For the sole purpose of determining wheth- 1. Uteslutande i syfte att avgöra om den tidser the period (or periods) referred to in a provi- period (eller de tidsperioder) som anges i en sion of a Covered Tax Agreement that stipulates bestämmelse i ett skatteavtal som omfattas som a period (or periods) of time after which specif- föreskriver en tidsperiod (eller tidsperioder), ic projects or activities shall constitute a perma- efter vars utgång specifika projekt eller verknent establishment has been exceeded: samheter ska utgöra fast driftställe har blivit

överskriden ska:

a) where an enterprise of a Contracting Juris- a) om ett företag i en avtalsslutande jurisdikdiction carries on activities in the other Con- tion bedriver verksamhet i den andra avtalsslutracting Jurisdiction at a place that constitutes a tande jurisdiktionen på en plats som utgör en building site, construction project, installation byggarbetsplats, ett anläggnings- eller installaproject or other specific project identified in the tionsprojekt eller ett annat särskilt projekt som relevant provision of the Covered Tax Agree- identifieras i den relevanta bestämmelsen i skatment, or carries on supervisory or consultancy teavtalet som omfattas, eller bedriver övervakactivities in connection with such a place, in the nings- eller konsultverksamhet i anslutning till case of a provision of a Covered Tax Agreement sådan plats, i fråga om en sådan bestämmelse i that refers to such activities, and these activities ett skatteavtal som omfattas som hänvisar till are carried on during one or more periods of sådan verksamhet, och denna verksamhet betime that, in the aggregate, exceed 30 days drivs under en eller flera tidsperioder som samwithout exceeding the period or periods re- manlagt överstiger 30 dagar utan att överstiga

ferred to in the relevant provision of the Cov- den tidsperiod eller de tidsperioder som anges i ered Tax Agreement; and den relevanta bestämmelsen i det skatteavtal

som omfattas, och

b) where connected activities are carried on b) om sammanhängande verksamheter bein that other Contracting Jurisdiction at (or, drivs i denna andra avtalsslutande jurisdiktion where the relevant provision of the Covered Tax på (eller, om den relevanta bestämmelsen i det Agreement applies to supervisory or consultan- skatteavtal som omfattas tillämpas på övervakcy activities, in connection with) the same nings- eller konsultverksamhet, i anslutning till) building site, construction or installation pro- samma byggarbetsplats, plats för anläggningsject, or other place identified in the relevant pro- eller installationsprojekt eller annan plats som vision of the Covered Tax Agreement during identifieras i den relevanta bestämmelsen i det different periods of time, each exceeding 30 skatteavtal som omfattas, under olika tidsperiodays, by one or more enterprises closely related der av vilka var och en överstiger 30 dagar, av to the first-mentioned enterprise, ett eller flera företag som är närstående till det

förstnämnda företaget,

these different periods of time shall be added dessa olika tidsperioder läggas ihop med den to the aggregate period of time during which the sammanlagda tidsperiod under vilken det förstfirst- mentioned enterprise has carried on activ- nämnda företaget har bedrivit verksamheten på ities at that building site, construction or instal- denna byggarbetsplats, plats för anläggningslation project, or other place identified in the eller installationsprojekt eller annan plats som relevant provision of the Covered Tax Agree- identifieras i den relevanta bestämmelsen i det ment. skatteavtal som omfattas.

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the 2. Punkt 1 ska tillämpas i stället för eller i absence of provisions of a Covered Tax Agree- avsaknad av bestämmelser i ett skatteavtal ment to the extent that such provisions address som omfattas till den del de behandlar uppthe division of contracts into multiple parts to delning av kontrakt i flera delar i syfte att undavoid the application of a time period or periods vika tillämpningen av en tidsperiod eller tidsin relation to the existence of a permanent es- perioder som berör förekomsten av fast drifttablishment for specific projects or activities ställe med avseende på de i punkt 1 beskrivna described in paragraph 1. särskilda projekten eller verksamheterna.

3. A Party may reserve the right: 3. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements; avtal som omfattas;

b) for the entirety of this Article not to apply b) inte tillämpa denna artikel avseende de bewith respect to provisions of its Covered Tax stämmelser i dess skatteavtal som omfattas som Agreements relating to the exploration for or hänför sig till utforskande eller utnyttjande av exploitation of natural resources. naturresurser.

4. Each Party that has not made a reservation 4. Varje part som inte har gjort ett sådant described in subparagraph a) of paragraph 3 förbehåll som anges i punkt 3 a) ska notifiera shall notify the Depositary of whether each of depositarien huruvida något av dess skatteavits Covered Tax Agreements contains a provi- tal som omfattas innehåller en sådan bestämsion described in paragraph 2 that is not subject melse som avses i punkt 2 som inte omfattas to a reservation under subparagraph b) of para- av ett sådant förbehåll som anges i punkt 3 b) graph 3, and if so, the article and paragraph och, om så är fallet, artikel- och punktnumre-

number of each such provision. Where all Con- ringen för varje sådan bestämmelse. Om alla tracting Jurisdictions have made such a notifica- avtalsslutande jurisdiktioner har lämnat en tion with respect to a provision of a Covered sådan notifikation avseende en bestämmelse i Tax Agreement, that provision shall be replaced ett skatteavtal som omfattas ska denna bestämby the provisions of paragraph 1 to the extent melse, till den del som anges i punkt 2, ersätprovided in paragraph 2. In other cases, para- tas med bestämmelserna i punkt 1. I övriga graph 1 shall supersede the provisions of the fall ska punkt 1 ha företräde framför bestäm- Covered Tax Agreement only to the extent that melserna i ett skatteavtal som omfattas endast those provisions are incompatible with para- till den del de är oförenliga med punkt 1. graph 1.

Article 15 – Definition of a Person Artikel 15 – Definition av person

Closely Related to an Enterprise närstående till ett företag

1. For the purposes of the provisions of a 1. Vid tillämpningen av de bestämmelser i Covered Tax Agreement that are modified by ett skatteavtal som omfattas vars lydelse ändparagraph 2 of Article 12 (Artificial Avoidance ras av artikel 12 punkt 2, artikel 13 punkt 4 of Permanent Establishment Status through eller artikel 14 punkt 1, ska en person anses Commissionnaire Arrangements and Similar närstående till ett företag om, med beaktande Strategies), paragraph 4 of Article 13 (Artificial av alla relevanta fakta och omständigheter, den Avoidance of Permanent Establishment Status ena kontrollerar den andra eller båda kontrollthrough the Specific Activity Exemptions), or eras av samma personer eller företag. En perparagraph 1 of Article 14 (Splitting-up of Con- son anses under alla omständigheter vara närtracts), a person is closely related to an enter- stående till ett företag om den ena direkt eller prise if, based on all the relevant facts and cir- indirekt innehar mer än 50 procent av ägarancumstances, one has control of the other or both delarna i den andra (eller, i fråga om ett boare under the control of the same persons or lag, mer än 50 procent av det sammanlagda enterprises. In any case, a person shall be con- röstetalet och värdet av bolagets andelar eller sidered to be closely related to an enterprise if aktiekapital) eller om annan person direkt elone possesses directly or indirectly more than ler indirekt innehar mer än 50 procent av äga- 50 per cent of the beneficial interest in the other randelarna (eller i fråga om ett bolag, mer än (or, in the case of a company, more than 50 per 50 procent av det sammanlagda röstetalet och cent of the aggregate vote and value of the com- värdet av bolagets andelar eller aktiekapital) i pany’s shares or of the beneficial equity interest personen och företaget. in the company) or if another person possesses directly or indirectly more than 50 per cent of the beneficial interest (or, in the case of a company, more than 50 per cent of the aggregate vote and value of the company’s shares or of the beneficial equity interest in the company) in the person and the enterprise.

2. A Party that has made the reservations de- 2. En part som har gjort sådana förbehåll som scribed in paragraph 4 of Article 12 (Artificial anges i artikel 12 punkt 4, artikel 13 punkt 6 a) Avoidance of Permanent Establishment Status eller c) och artikel 14 punkt 3 a), får förbehålla through Commissionnaire Arrangements and sig rätten att inte tillämpa denna artikel på de Similar Strategies), subparagraph a) or c) of

paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoidance skatteavtal som omfattas för vilka dessa förbeof Permanent Establishment Status through the håll tillämpas. Specific Activity Exemptions), and subparagraph a) of paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of Contracts) may reserve the right for the entirety of this Article not to apply to the Covered Tax Agreements to which those reservations apply.

Part V. Del V Improving Dispute Resolution Förbättrad tvistlösning

Article 16 – Mutual Agreement Procedure Artikel 16 – Förfarandet vid ömsesidig

överenskommelse

1. Where a person considers that the actions 1. Om en person anser att en eller båda avtalsof one or both of the Contracting Jurisdictions slutande jurisdiktionerna vidtagit åtgärder som result or will result for that person in taxation för denne medför eller kommer att medföra not in accordance with the provisions of the beskattning som strider mot bestämmelserna Covered Tax Agreement, that person may, irre- i det skatteavtal som omfattas, kan denna perspective of the remedies provided by the do- son, utan att det påverkar personens rätt att mestic law of those Contracting Jurisdictions, använda sig av de rättsmedel som finns i present the case to the competent authority of dessa avtalsslutande jurisdiktioners interna either Contracting Jurisdiction. The case must rättsordningar, lägga fram sin begäran för den be presented within three years from the first behöriga myndigheten i någon av de avtalsnotification of the action resulting in taxation slutande jurisdiktionerna. Begäran skall lägnot in accordance with the provisions of the gas fram inom tre år från den tidpunkt då perso- Covered Tax Agreement. nen i fråga först fick vetskap om den åtgärd

som gett upphov till beskattning som strider

mot bestämmelserna i det skatteavtal som

omfattas.

2. The competent authority shall endeavour, if 2. Om den behöriga myndigheten finner inthe objection appears to it to be justified and if vändningen grundad men inte själv kan få till it is not itself able to arrive at a satisfactory stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigsolution, to resolve the case by mutual agree- heten söka lösa frågan genom ömsesidig överment with the competent authority of the other enskommelse med den behöriga myndigheten i Contracting Jurisdiction, with a view to the den andra avtalsslutande jurisdiktionen i syfte avoidance of taxation which is not in accord- att undvika beskattning som strider mot det ance with the Covered Tax Agreement. Any skatteavtal som omfattas. Överenskommelse agreement reached shall be implemented not- som träffats ska genomföras utan hinder av tidswithstanding any time limits in the domestic gränser i de avtalsslutande jurisdiktionernas inlaw of the Contracting Jurisdictions. terna lagstiftning.

3. The competent authorities of the Contract- 3. De behöriga myndigheterna i de avtalssluing Jurisdictions shall endeavour to resolve by tande jurisdiktionerna ska genom ömsesidig mutual agreement any difficulties or doubts överenskommelse söka avgöra svårigheter

arising as to the interpretation or application of eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om the Covered Tax Agreement. They may also tolkningen eller tillämpningen av det skatteconsult together for the elimination of double avtal som omfattas. De kan även överlägga i taxation in cases not provided for in the Cov- syfte att undanröja dubbelbeskattning i fall ered Tax Agreement. som inte behandlas i det skatteavtal som omfat-

tas.

4. a) i) The first sentence of paragraph 1 shall 4. a) 1) Punkt 1 första meningen ska tillämapply in place of or in the absence of provisions pas i stället för eller i avsaknad av bestämmelof a Covered Tax Agreement (or parts thereof) ser i ett skatteavtal som omfattas (eller delar that provide that where a person considers that därav) som anger att om en person anser att the actions of one or both of the Contracting Ju- en eller båda avtalsslutande jurisdiktionerna risdiction result or will result for that person in vidtagit åtgärder som för honom medför eller taxation not in accordance with the provisions kommer att medföra beskattning som strider of the Covered Tax Agreement, that person mot bestämmelserna i det skatteavtal som may, irrespective of the remedies provided by omfattas, kan denna person, utan att detta påthe domestic law of those Contracting Jurisdic- verkar hans rätt att använda sig av de rättsmetions, present the case to the competent author- del som finns i dessa avtalsslutande jurisdikity of the Contracting Jurisdiction of which that tioners interna rättsordningar, lägga fram sin person is a resident including provisions under begäran för den behöriga myndigheten i den which, if the case presented by that person avtalsslutande jurisdiktion där denna person comes under the provisions of a Covered Tax har hemvist, inklusive bestämmelser enligt Agreement relating to non-discrimination based vilka begäran kan läggas fram för den behörion nationality, the case may be presented to the ga myndigheten i den avtalsslutande jurisdikcompetent authority of the Contracting Juris- tion där personen är medborgare, om begäran diction of which that person is a national. avser de bestämmelser i ett skatteavtal som

omfattas som berör förbud mot diskrimine-

ring på grund av medborgarskap.

ii) The second sentence of paragraph 1 shall 2) Punkt 1 andra meningen ska tillämpas i apply in place of provisions of a Covered Tax stället för bestämmelser i ett skatteavtal som Agreement that provide that a case referred to omfattas som anger att en begäran som avses i in the first sentence of paragraph 1 must be pre- punkt 1 första meningen ska läggas fram inom sented within a specific time period that is en särskild tidsperiod som är kortare än tre år shorter than three years from the first notifica- från den tidpunkt då personen i fråga först fick tion of the action resulting in taxation not in vetskap om den åtgärd som gett upphov till beaccordance with the provisions of the Covered skattning som strider mot bestämmelserna i det Tax Agreement, or in the absence of a provision skatteavtal som omfattas, eller i avsaknad av en of a Covered Tax Agreement describing the bestämmelse i ett skatteavtal som omfattas som time period within which such a case must be beskriver den tidsperiod inom vilken en begäpresented. ran ska läggas fram.

b) i) The first sentence of paragraph 2 shall b) 1) Punkt 2 första meningen ska tillämapply in the absence of provisions of a Covered pas i avsaknad av bestämmelser i ett skatteav- Tax Agreement that provide that the competent tal som omfattas som anger att om den behöauthority that is presented with the case by the riga myndighet för vilken frågan läggs fram person referred to in paragraph 1 shall endeav- av den person som anges i punkt 1, finner att our, if the objection appears to it to be justified invändningen är grundad men inte själv kan få and if it is not itself able to arrive at a satisfacto- till stånd en tillfredsställande lösning, ska

ry solution, to resolve the case by mutual agree- myndigheten söka lösa frågan genom ömsement with the competent authority of the other sidig överenskommelse med den behöriga Contracting Jurisdiction, with a view to the myndigheten i den andra avtalsslutande jurisavoidance of taxation which is not in accord- diktionen i syfte att undvika beskattning som ance with the Covered Tax Agreement. strider mot det skatteavtal som omfattas.

ii) The second sentence of paragraph 2 shall 2) Punkt 2 andra meningen ska tillämpas i apply in the absence of provisions of a Covered avsaknad av bestämmelser i ett skatteavtal som Tax Agreement providing that any agreement omfattas som anger att överenskommelse som reached shall be implemented notwithstanding träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i any time limits in the domestic law of the Con- de avtalsslutande jurisdiktionernas interna lagtracting Jurisdictions. stiftning.

c) i) The first sentence of paragraph 3 shall c) 1) Punkt 3 första meningen ska tillämpas i apply in the absence of provisions of a Covered avsaknad av bestämmelser i ett skatteavtal som Tax Agreement that provide that the competent omfattas som anger att de behöriga myndigheauthorities of the Contracting Jurisdictions shall terna i de avtalsslutande jurisdiktionerna genom endeavour to resolve by mutual agreement any ömsesidig överenskommelse ska söka avgöra difficulties or doubts arising as to the interpreta- svårigheter eller tvivelsmål som uppkommer i tion or application of the Covered Tax Agree- fråga om tolkningen eller tillämpningen av det ment. skatteavtal som omfattas.

ii) The second sentence of paragraph 3 shall 2) Punkt 3 andra meningen ska tillämpas i apply in the absence of provisions of a Covered avsaknad av bestämmelser i ett skatteavtal som Tax Agreement that provide that the competent omfattas som anger att de behöriga myndigheauthorities of the Contracting Jurisdictions may terna i de avtalsslutande jurisdiktionerna även also consult together for the elimination of dou- kan överlägga i syfte att undanröja dubbelbeble taxation in cases not provided for in the skattning i fall som inte behandlas i det skatte- Covered Tax Agreement. avtal som omfattas.

5. A Party may reserve the right: 5. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the first sentence of paragraph 1 not to a) inte tillämpa punkt 1 första meningen på apply to its Covered Tax Agreements on the ba- dess skatteavtal som omfattas på grund av att sis that it intends to meet the minimum standard den har för avsikt att uppfylla minimistandarfor improving dispute resolution under the den för förbättrad tvistlösning enligt OECD/ OECD/G20 BEPS Package by ensuring that un- G20:s BEPS-paket genom att säkerställa att, der each of its Covered Tax Agreements (other enligt vart och ett av dess skatteavtal som omthan a Covered Tax Agreement that permits a fattas (förutom skatteavtal som omfattas som person to present a case to the competent au- tillåter en person att lägga fram sin begäran för thority of either Contracting Jurisdiction), den behöriga myndigheten i någon av de avtalswhere a person considers that the actions of one slutande jurisdiktionerna), en person som anser or both of the Contracting Jurisdictions result or att en eller båda avtalsslutande jurisdiktionerna will result for that person in taxation not in ac- vidtagit åtgärder som för denna person medför cordance with the provisions of the Covered eller kommer att medföra beskattning som stri- Tax Agreement, irrespective of the remedies der mot bestämmelserna i det skatteavtal som provided by the domestic law of those Contract- omfattas kan, utan att det påverkar dennes rätt ing Jurisdictions, that person may present the att använda sig av de rättsmedel som finns i case to the competent authority of the Contract- dessa avtalsslutande jurisdiktioners interna ing Jurisdiction of which the person is a resi- rättsordningar, lägga fram sin begäran för den dent or, if the case presented by that person behöriga myndigheten i den avtalsslutande ju-

comes under a provision of a Covered Tax risdiktion där personen har hemvist, eller för Agreement relating to non-discrimination based den behöriga myndigheten i den avtalsslutande on nationality, to that of the Contracting Juris- jurisdiktion där personen är medborgare om bediction of which that person is a national; and gäran som lagts fram avser en bestämmelse i ett the competent authority of that Contracting Ju- skatteavtal som omfattas som gäller förbud mot risdiction will implement a bilateral notification diskriminering på grund av medborgarskap, or consultation process with the competent au- samt att den behöriga myndigheten i denna avthority of the other Contracting Jurisdiction for talsslutande jurisdiktion genomför en bilateral cases in which the competent authority to which notifikations- eller konsultationsprocess med the mutual agreement procedure case was pre- den behöriga myndigheten i den andra avtalsssented does not consider the taxpayer’s objec- lutande jurisdiktionen, för de fall där den behötion to be justified; riga myndigheten som tog emot begäran om

ömsesidig överenskommelse, inte finner den

skattskyldiges invändning grundad,

b) for the second sentence of paragraph 1 not b) inte tillämpa punkt 1 andra meningen på to apply to its Covered Tax Agreements that do sådana av dess skatteavtal som omfattas som not provide that the case referred to in the first inte föreskriver att en begäran som avses i punkt sentence of paragraph 1 must be presented 1 första meningen ska läggas fram inom en särwithin a specific time period on the basis that it skild tidsperiod på grund av att den har för avintends to meet the minimum standard for im- sikt att uppfylla minimistandarden för förbättproving dispute resolution under the OECD/ rad tvistlösning enligt OECD/G20:s BEPS-pa- G20 BEPS package by ensuring that for the ket genom att säkerställa att vid tillämpningen purposes of all such Covered Tax Agreements av alla sådana skatteavtal som omfattas, den the taxpayer referred to in paragraph 1 is al- skattskyldige som avses i punkt 1 tillåts lägga lowed to present the case within a period of at fram sin begäran inom en tidsperiod om minst least three years from the first notification of the tre år från den tidpunkt då personen i fråga fick action resulting in taxation not in accordance vetskap om den åtgärd som gett upphov till bewith the provisions of the Covered Tax Agree- skattning som strider mot bestämmelserna i det ment; skatteavtal som omfattas,

c) for the second sentence of paragraph 2 not c) inte tillämpa punkt 2 andra meningen på to apply to its Covered Tax Agreements on the dess skatteavtal som omfattas på grund av att i basis that for the purposes of all of its Covered alla dess skatteavtal som omfattas: Tax Agreements:

i) any agreement reached via the mutual 1) ska en överenskommelse som träffats geagreement procedure shall be implemented not- nom förfarande vid ömsesidig överenskommelwithstanding any time limits in the domestic se genomföras utan hinder av tidsgränser i de laws of the Contracting Jurisdictions; or avtalsslutande jurisdiktionernas interna lagstift-

ning, eller

ii) it intends to meet the minimum standard 2) har parten för avsikt att uppfylla minimisfor improving dispute resolution under the tandarden för förbättrad tvistlösning enligt OECD/G20 BEPS package by accepting, in its OECD/G20:s BEPS-paket genom att i dess bilateral treaty negotiations, a treaty provision bilaterala avtalsförhandlingar acceptera en avproviding that: talsbestämmelse som anger att:

A) the Contracting Jurisdictions shall make A) de avtalsslutande jurisdiktionerna inte ska no adjustment to the profits that are attributable justera inkomst som är hänförlig till ett fast to a permanent establishment of an enterprise of driftställe som företag i en av de avtalsslutande one of the Contracting Jurisdictions after a peri- jurisdiktionerna har, efter en period som de av-

od that is mutually agreed between both Con- talsslutande jurisdiktionerna kommit överens tracting Jurisdictions from the end of the taxa- om från utgången av det beskattningsår då inble year in which the profits would have been komsten skulle ha varit hänförlig till det fasta attributable to the permanent establishment driftstället (denna bestämmelse tillämpas inte i (this provision shall not apply in the case of fall av bedrägeri, grov vårdslöshet eller uppsåtfraud, gross negligence or wilful default); and lig försummelse), och

B) the Contracting Jurisdictions shall not in- B) de avtalsslutande jurisdiktionerna inte ska clude in the profits of an enterprise, and tax ac- inräkna i ett företags inkomst och beskatta i cordingly, profits that would have accrued to the överenskommelse därmed, inkomst som skulle enterprise but that by reason of the conditions ha tillkommit företaget men som på grund av de referred to in a provision in the Covered Tax förhållanden som avses i en bestämmelse om Agreement relating to associated enterprises företag med intressegemenskap i det skatteavtal have not so accrued, after a period that is mutu- som omfattas inte har tillkommit företaget, efter ally agreed between both Contracting Jurisdic- en period som de avtalsslutande jurisdiktionertions from the end of the taxable year in which na har kommit överens om från utgången av det the profits would have accrued to the enterprise beskattningsår då inkomsten skulle ha tillkom- (this provision shall not apply in the case of mit företaget (denna bestämmelse tillämpas inte fraud, gross negligence or wilful default). i fall av bedrägeri, grov vårdslöshet eller upp-

såtlig försummelse).

6. a) Each Party that has not made a reserva- 6. a) förbehåll som anges i punkt 5 a) ska notion described in subparagraph a) of paragraph tifiera depositarien huruvida något av dess skat- 5 shall notify the Depositary of whether each of teavtal som omfattas innehåller en sådan beits Covered Tax Agreements contains a provi- stämmelse som avses i punkt 4 a) 1), och om sion described in clause i) of subparagraph a) of så är fallet, artikel- och punktnumreringen för paragraph 4, and if so, the article and paragraph varje sådan bestämmelse. Om alla avtalsslunumber of each such provision. Where all Con- tande jurisdiktioner har lämnat en notifikatracting Jurisdictions have made a notification tion beträffande en bestämmelse i ett skattewith respect to a provision of a Covered Tax avtal som omfattas, ska denna bestämmelse Agreement, that provision shall be replaced by ersättas med punkt 1 första meningen. I övrithe first sentence of paragraph 1. In other cases, ga fall ska punkt 1 första meningen ha förethe first sentence of paragraph 1 shall supersede träde framför bestämmelserna i ett skatteavtal the provisions of the Covered Tax Agreement som omfattas endast till den del de är oförenonly to the extent that those provisions are in- liga med den meningen. compatible with that sentence.

b) Each Party that has not made the reserva- b) Varje part som inte har gjort ett sådant förtion described in subparagraph b) of paragraph behåll som anges i punkt 5 b) ska notifiera de- 5 shall notify the Depositary of: positarien om:

i) the list of its Covered Tax Agreements 1) den förteckning över dess skatteavtal som which contain a provision that provides that a omfattas som innehåller en bestämmelse som case referred to in the first sentence of para- föreskriver att en begäran som avses i punkt 1 graph 1 must be presented within a specific time första meningen ska läggas fram inom en speciperiod that is shorter than three years from the ficerad tidsperiod som är kortare än tre år från first notification of the action resulting in taxa- den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap tion not in accordance with the provisions of the om den åtgärd som gett upphov till beskattning Covered Tax Agreement, as well as the article som strider mot bestämmelserna i det skatteavand paragraph number of each such provision; a tal som omfattas, samt artikel- och punktnumre-

provision of a Covered Tax Agreement shall be ringen för varje sådan bestämmelse; en bestämreplaced by the second sentence of paragraph 1 melse i ett skatteavtal som omfattas ska ersättas where all Contracting Jurisdictions have made med punkt 1 andra meningen om alla avtalsslusuch a notification with respect to that provi- tande jurisdiktioner har lämnat en sådan notifision; in other cases, subject to clause ii), the kation beträffande denna bestämmelse; i övriga second sentence of paragraph 1 shall supersede fall ska, om inte 2) nedan föranleder annat, the provisions of the Covered Tax Agreement punkt 1 andra meningen ha företräde framför only to the extent that those provisions are in- bestämmelserna i ett skatteavtal som omfattas compatible with the second sentence of para- endast till den del de är oförenliga med punkt 1 graph 1; andra meningen,

ii) the list of its Covered Tax Agreements 2) den förteckning över dess skatteavtal som which contain a provision that provides that a omfattas som innehåller en bestämmelse som case referred to in the first sentence of para- föreskriver att en begäran som avses i punkt 1 graph 1 must be presented within a specific time första meningen ska läggas fram inom en särperiod that is at least three years from the first skild tidsperiod som är minst tre år från den tidnotification of the action resulting in taxation punkt då personen i fråga fick vetskap om den not in accordance with the provisions of the åtgärd som gett upphov till beskattning som stri- Covered Tax Agreement, as well as the article der mot bestämmelserna i det skatteavtal som and paragraph number of each such provision; omfattas, samt artikel- och punktnumreringen the second sentence of paragraph 1 shall not ap- för varje sådan bestämmelse; punkt 1 andra meply to a Covered Tax Agreement where any ningen ska inte tillämpas på ett skatteavtal som Contracting Jurisdiction has made such a notifi- omfattas om någon avtalsslutande jurisdiktion cation with respect to that Covered Tax Agree- har lämnat en sådan notifikation beträffande ment. detta skatteavtal som omfattas.

c) Each Party shall notify the Depositary of: c) Varje part ska notifiera depositarien om:

i) the list of its Covered Tax Agreements 1. den förteckning över dess skatteavtal som which do not contain a provision described in omfattas som inte innehåller en sådan bestämclause i) of subparagraph b) of paragraph 4; the melse som avses i punkt 4 b) 1); punkt 2 första first sentence of paragraph 2 shall apply to a meningen ska tillämpas på ett skatteavtal som Covered Tax Agreement only where all Con- omfattas endast om alla avtalsslutande jurisdiktracting Jurisdictions have made such a notifica- tioner har lämnat en sådan notifikation beträftion with respect to that Covered Tax Agree- fande detta skatteavtal som omfattas, ment;

ii) in the case of a Party that has not made the 2) avseende en part som inte har gjort ett såreservation described in subparagraph c) of par- dant förbehåll som anges i punkt 5 c), förteckagraph 5, the list of its Covered Tax Agreements ningen över sådana av dess skatteavtal som omwhich do not contain a provision described in fattas som inte innehåller en sådan bestämmelse clause ii) of subparagraph b) of paragraph 4; the som avses i punkt 4 b) 2); punkt 2 andra mesecond sentence of paragraph 2 shall apply to a ningen ska tillämpas på ett skatteavtal som om- Covered Tax Agreement only where all Con- fattas endast om alla avtalsslutande jurisdiktiotracting Jurisdictions have made such a notifica- ner har lämnat en sådan notifikation beträffande tion with respect to that Covered Tax Agree- detta skatteavtal som omfattas. ment.

d) Each Party shall notify the Depositary of: d) Varje part ska notifiera depositarien om: i) the list of its Covered Tax Agreements 1) den förteckning över sådana av dess skat-

which do not contain a provision described in teavtal som omfattas som inte innehåller en såclause i) of subparagraph c) of paragraph 4; the dan bestämmelse som avses i punkt 4 c) 1);

first sentence of paragraph 3 shall apply to a punkt 3 första meningen ska tillämpas på ett Covered Tax Agreement only where all Con- skatteavtal som omfattas endast om alla avtalstracting Jurisdictions have made such a notifica- slutande jurisdiktioner har lämnat en sådan notion with respect to that Covered Tax Agree- tifikation beträffande detta skatteavtal, ment;

ii) o not contain a provision described in 2) den förteckning över sådana av dess skatclause ii) of subparagraph c) of paragraph 4; the teavtal som omfattas som inte innehåller en såsecond sentence of paragraph 3 shall apply to a dan bestämmelse som avses i punkt 4 c) 2); Covered Tax Agreement only where all Con- punkt 3 andra meningen ska tillämpas på ett tracting Jurisdictions have made such a notifica- skatteavtal som omfattas endast om alla avtalstion with respect to that Covered Tax Agree- slutande jurisdiktioner har lämnat en sådan noment. tifikation beträffande detta skatteavtal.

Article 17 – Corresponding Adjustments Artikel 17 – Motsvarande justeringar 1. Where a Contracting Jurisdiction includes 1. I fall då en avtalsslutande jurisdiktion i in the profits of an enterprise of that Contracting inkomsten för ett företag i denna avtalsslu- Jurisdiction — and taxes accordingly — profits tande jurisdiktion inräknar – och i överenson which an enterprise of the other Contracting stämmelse därmed beskattar – inkomst, för Jurisdiction has been charged to tax in that oth- vilken ett företag i den andra avtalsslutande er Contracting Jurisdiction and the profits so jurisdiktionen beskattats i denna andra avtalsincluded are profits which would have accrued slutande jurisdiktion, samt den sålunda inräkto the enterprise of the first-mentioned Con- nade inkomsten är sådan som skulle ha tillkomtracting Jurisdiction if the conditions made be- mit företaget i den förstnämnda avtalsslutantween the two enterprises had been those which de jurisdiktionen om de villkor som avtalats would have been made between independent mellan företagen hade varit sådana som skulenterprises, then that other Contracting Juris- le ha avtalats mellan av varandra oberoende diction shall make an appropriate adjustment to företag, ska denna andra avtalsslutande juristhe amount of the tax charged therein on those diktion genomföra motsvarande justering av profits. In determining such adjustment, due re- det skattebelopp som påförts inkomsten där. gard shall be had to the other provisions of the Vid sådan justering iakttas övriga bestämmel- Covered Tax Agreement and the competent au- ser i det skatteavtal som omfattas och de bethorities of the Contracting Jurisdictions shall if höriga myndigheterna i de avtalsslutande junecessary consult each other. risdiktionerna ska vid behov överlägga med

varandra.

2. Paragraph 1 shall apply in place of or in the 2. Punkt 1 ska tillämpas i stället för eller i avabsence of a provision that requires a Contract- saknad av en bestämmelse som föreskriver att ing Jurisdiction to make an appropriate adjust- en avtalsslutande jurisdiktion ska göra en motment to the amount of the tax charged therein svarande justering av det skattebelopp som påon the profits of an enterprise of that Contract- förts inkomsten för ett företag i denna avtalssluing Jurisdiction where the other Contracting tande jurisdiktion, om den andra avtalsslutande Jurisdiction includes those profits in the profits jurisdiktionen i inkomsten för ett företag i denof an enterprise of that other Contracting Juris- na andra avtalsslutande jurisdiktion inräknar – diction and taxes those profits accordingly, and och i överensstämmelse därmed beskattar – the profits so included are profits which would denna inkomst, samt den sålunda inräknade inhave accrued to the enterprise of that other Con- komsten är inkomst som skulle ha tillkommit

tracting Jurisdiction if the conditions made be- företaget i denna andra avtalsslutande jurisdiktween the two enterprises had been those which tion, om de villkor som avtalats mellan företawould have been made between independent gen hade varit sådana som skulle ha avtalats enterprises. mellan av varandra oberoende företag.

3. A Party may reserve the right: 3. En part får förbehålla sig rätten att:

a) for the entirety of this Article not to apply a) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements that already con- avtal som omfattas som redan innehåller en såtain a provision described in paragraph 2; dan bestämmelse som avses i punkt 2,

b) for the entirety of this Article not to apply b) inte tillämpa denna artikel på dess skatteto its Covered Tax Agreements on the basis that avtal som omfattas på grund av att i avsaknad av in the absence of a provision referred to in par- en sådan bestämmelse som avses i punkt 2 i agraph 2 in its Covered Tax Agreement: dess skatteavtal som omfattas så ska:

i) it shall make the appropriate adjustment 1) den göra sådan motsvarande justering som referred to in paragraph 1; or avses i punkt 1, eller

ii) its competent authority shall endeavour to 2) dess behöriga myndighet söka avgöra resolve the case under the provisions of a Cov- ärendet enligt bestämmelserna om förfarandet ered Tax Agreement relating to mutual agree- vid ömsesidigt överenskommelse i ett skatteavment procedure; tal som omfattas,

c) in the case of a Party that has made a res- c) såvitt avser en part som har gjort ett sådant ervation under clause ii) of subparagraph c) of förbehåll som anges i artikel 16 punkt 5 c) 2), paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement inte tillämpa denna artikel på dess skatteavtal Procedure), for the entirety of this Article not to som omfattas på grund av att parten i dess bilaapply to its Covered Tax Agreements on the terala avtalsförhandlingar ska acceptera en avbasis that in its bilateral treaty negotiations it talsbestämmelse av det slag som framgår av shall accept a treaty provision of the type con- punkt 1, förutsatt att de avtalsslutande jurisdiktained in paragraph 1, provided that the Con- tionerna har kunnat komma överens om denna tracting Jurisdictions were able to reach agree- bestämmelse och de bestämmelser som avses i ment on that provision and on the provisions artikel 16 punkt 5 c) 2). described in clause ii) of subparagraph c) of paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agreement Procedure).

4. Each Party that has not made a reservation 4. Varje part som inte har gjort ett sådant fördescribed in paragraph 3 shall notify the Depos- behåll som anges i punkt 3 ska meddela deposiitary of whether each of its Covered Tax Agree- tarien huruvida något av dess skatteavtal som ments contains a provision described in para- omfattas innehåller en sådan bestämmelse som graph 2, and if so, the article and paragraph avses i punkt 2 och, om så är fallet, artikel- och number of each such provision. Where all Con- punktnumreringen för varje sådan bestämmeltracting Jurisdictions have made such a notifica- se. Om alla avtalsslutande jurisdiktioner har tion with respect to a provision of a Covered lämnat sådan notifikation avseende en bestäm- Tax Agreement, that provision shall be replaced melse i ett skatteavtal som omfattas, ska denna by the provisions of paragraph 1. In other cases, bestämmelse ersättas med bestämmelserna i paragraph 1 shall supersede the provisions of punkt 1. I övriga fall ska punkt 1 ha företräde the Covered Tax Agreement only to the extent framför bestämmelserna i ett skatteavtal som

omfattas endast till den del de inte är förenliga

med punkt 1.

that those provisions are incompatible with paragraph 1.

Part VI. Del VI

Arbitration Skiljeförfarande

Article 18 – Choice to Apply Part VI Artikel 18 – Tillämpning av del VI

A Party may choose to apply this Part with re- En part kan välja att tillämpa denna del i fråga spect to its Covered Tax Agreements and shall om dess skatteavtal som omfattas och ska då notify the Depositary accordingly. This Part notifiera depositarien därom. Denna del ska tillshall apply in relation to two Contracting Juris- lämpas i förhållande till två avtalsslutande jurisdictions with respect to a Covered Tax Agree- diktioner till ett skatteavtal som omfattas endast ment only where both Contracting Jurisdictions om båda avtalsslutande jurisdiktioner har lämhave made such a notification. nat en sådan notifikation.

Article 19 – Mandatory Binding Artikel 19 – Obligatoriskt bindande

Arbitration skiljeförfarande

1. Where: 1. I fall då:

a) under a provision of a Covered Tax Agree- a) en person, enligt en bestämmelse i ett ment (as it may be modified by paragraph 1 of skatteavtal som omfattas (såsom den kan Article 16 (Mutual Agreement Procedure)) that komma att ändras av artikel 16 punkt 1) som provides that a person may present a case to a anger att en person kan lägga fram en begäran competent authority of a Contracting Jurisdic- för en behörig myndighet i en avtalsslutande jution where that person considers that the actions risdiktion om personen anser att en eller båda of one or both of the Contracting Jurisdictions avtalsslutande jurisdiktionerna vidtagit åtgärresult or will result for that person in taxation der som för personen medför eller kommer not in accordance with the provisions of the att medföra beskattning som strider mot be- Covered Tax Agreement (as it may be modified stämmelserna i det skatteavtal som omfattas by the Convention), a person has presented a (såsom den kan komma att ändras av denna case to the competent authority of a Contracting konvention), har lagt fram en begäran till den Jurisdiction on the basis that the actions of one behöriga myndigheten i en avtalsslutande jurisor both of the Contracting Jurisdictions have re- diktion med anledning av att åtgärder i den sulted for that person in taxation not in accord- ena eller båda avtalsslutande jurisdiktionerna ance with the provisions of the Covered Tax för personen medfört eller kommer att med- Agreement (as it may be modified by the Con- föra beskattning i strid med bestämmelserna i vention); and det skatteavtal som omfattas (såsom den kan

komma att ändras av denna konvention), och

b) the competent authorities are unable to b) de behöriga myndigheterna inte kan nå en reach an agreement to resolve that case pursu- överenskommelse för att lösa frågan i enlighet ant to a provision of a Covered Tax Agreement med en bestämmelse i ett skatteavtal som om- (as it may be modified by paragraph 2 of Article fattas (såsom den kan komma att ändras av arti- 16 (Mutual Agreement Procedure)) that pro- kel 16 punkt 2) som föreskriver att den behöriga vides that the competent authority shall endeav- myndigheten ska söka lösa frågan genom ömseour to resolve the case by mutual agreement sidig överenskommelse med den behöriga mynwith the competent authority of the other Con- digheten i den andra avtalsslutande jurisdiktio-

tracting Jurisdiction, within a period of two nen inom en period av två år med början på den years beginning on the start date referred to in dag som anges i punkterna 8 eller 9, beroende paragraph 8 or 9, as the case may be (unless, på vad begäran avser (om inte de behöriga mynprior to the expiration of that period the compe- digheterna i de avtalsslutande jurisdiktionerna tent authorities of the Contracting Jurisdictions före utgången av denna tidsfrist har enats om en have agreed to a different time period with re- annan tidsfrist avseende denna begäran och har spect to that case and have notified the person meddelat personen som har lagt fram begäran who presented the case of such agreement), om sådan överenskommelse),

any unresolved issues arising from the case ska, om personen skriftligen begär det, shall, if the person so requests in writing, be kvarstående olösta frågor i begäran hänskjusubmitted to arbitration in the manner described tas till skiljeförfarande på det sätt som anges in this Part, according to any rules or proce- i denna del, i enlighet med de regler eller fördures agreed upon by the competent authorities farandesätt som de behöriga myndigheterna i of the Contracting Jurisdictions pursuant to the de avtalsslutande jurisdiktionerna har kommit provisions of paragraph 10. överens om enligt bestämmelserna i punkt 10.

2. Where a competent authority has suspend- 2. Ifall en behörig myndighet har skjutit upp ed the mutual agreement procedure referred to det förfarande vid ömsesidig överenskommelse in paragraph 1 because a case with respect to som avses i punkt 1 på grund av att en eller flera one or more of the same issues is pending be- frågor i begäran sammanfaller med frågor som fore court or administrative tribunal, the period väntar på att avgöras i allmän domstol eller förprovided in subparagraph b) of paragraph 1 will valtningsdomstol, kommer den tidsfrist som stop running until either a final decision has anges i punkt 1 b) sluta löpa tills antingen ett been rendered by the court or administrative tri- slutligt beslut har meddelats av den allmänna bunal or the case has been suspended or with- domstolen eller förvaltningsdomstolen eller drawn. In addition, where a person who pre- målet har skjutits upp eller återkallats. Om den sented a case and a competent authority have person som har lagt fram sin begäran och en beagreed to suspend the mutual agreement proce- hörig myndighet har kommit överens om att dure, the period provided in subparagraph b) of skjuta upp förfarandet vid ömsesidig överensparagraph 1 will stop running until the suspen- kommelse, så slutar den tidsfrist som anges i sion has been lifted. punkt 1 b) att löpa till dess att uppskovet har

återkallats.

3. Where both competent authorities agree 3. Om båda behöriga myndigheterna är enithat a person directly affected by the case has ga om att en person som direkt berörs av befailed to provide in a timely manner any addi- gäran inte i tid har lämnat väsentliga komtional material information requested by either pletterande uppgifter som någon av de behöricompetent authority after the start of the period ga myndigheterna har begärt efter att den provided in subparagraph b) of paragraph 1, the tidsfrist som anges i punkt 1 b) har börjat period provided in subparagraph b) of para- löpa, ska tidsfristen i punkt 1 b) förlängas graph 1 shall be extended for an amount of time med lika mycket tid som motsvarar perioden equal to the period beginning on the date by från dagen som uppgifterna begärdes till dawhich the information was requested and end- gen när uppgifterna lämnades. ing on the date on which that information was provided.

4. a) The arbitration decision with respect to 4. a) Avseende de frågor som har hänskjutits the issues submitted to arbitration shall be im- till skiljeförfarande, ska skiljedomen genomförplemented through the mutual agreement con- as genom den ömsesidiga överenskommelse cerning the case referred to in paragraph 1. The beträffande den begäran som avses i punkt 1. arbitration decision shall be final. Skiljedomen ska vara slutlig.

b) The arbitration decision shall be binding b) Skiljedomen ska vara bindande för båda on both Contracting Jurisdictions except in the avtalsslutande jurisdiktioner utom i följande following cases: fall:

i) if a person directly affected by the case 1) Om en person som direkt berörs av begädoes not accept the mutual agreement that im- ran inte accepterar den ömsesidiga överensplements the arbitration decision. In such a kommelse som genomför skiljedomen. I sådant case, the case shall not be eligible for any fur- fall ska de behöriga myndigheterna inte längre ther consideration by the competent authorities. behandla begäran. Den ömsesidiga överens- The mutual agreement that implements the ar- kommelse som genomför skiljedomen i ärendet bitration decision on the case shall be consid- ska anses inte ha accepterats av en person som ered not to be accepted by a person directly af- direkt berörs av begäran om inte någon person fected by the case if any person directly affected som direkt berörs av begäran, inom 60 dagar by the case does not, within 60 days after the efter den dag då ett meddelande beträffande den date on which notification of the mutual agree- ömsesidiga överenskommelsen skickats till perment is sent to the person, withdraw all issues sonen, återkallar alla frågor som har lösts i den resolved in the mutual agreement implementing ömsesidiga överenskommelse som genomför the arbitration decision from consideration by skiljedomen från en domstol eller förvaltningsany court or administrative tribunal or other- domstol eller på annat sätt avslutar ett pågående wise terminate any pending court or administra- förfarande vid domstol eller förvaltningsdomtive proceedings with respect to such issues in a stol avseende dessa frågor på ett sätt som övermanner consistent with that mutual agreement. ensstämmer med den ömsesidiga överenskom-

melsen.

ii) if a final decision of the courts of one of 2) Om ett slutligt beslut av domstolarna i nåthe Contracting Jurisdictions holds that the ar- gon av de avtalsslutande jurisdiktionerna fastbitration decision is invalid. In such a case, the slår att skiljedomen är ogiltig. I sådant fall ska request for arbitration under paragraph 1 shall begäran om skiljeförfarande enligt punkt 1 inte be considered not to have been made, and the anses ha blivit lämnad och skiljeförfarandet ska arbitration process shall be considered not to anses inte ha skett (utom vid tillämpningen av have taken place (except for the purposes of Ar- artiklarna 21 och 25). I sådant fall kan en ny ticles 21 (Confidentiality of Arbitration Pro- begäran om skiljeförfarande göras om inte de ceedings) and 25 (Costs of Arbitration Proceed- behöriga myndigheterna är överens om att inte ings)). In such a case, a new request for arbitra- tillåta en ny begäran. tion may be made unless the competent authorities agree that such a new request should not be permitted.

iii) if a person directly affected by the case 3) Om en person som direkt berörs av begäpursues litigation on the issues which were re- ran fortsätter rättstvisten i någon domstol eller solved in the mutual agreement implementing förvaltningsdomstol beträffande de frågor the arbitration decision in any court or adminis- som har lösts i den ömsesidiga överenskomtrative tribunal. melsen som genomför skiljedomen.

5. The competent authority that received the 5. Den behöriga myndighet som tog emot den initial request for a mutual agreement proce- ursprungliga begäran om ömsesidig överensdure as described in subparagraph a) of para- kommelse såsom anges i punkt 1 a), ska inom graph 1 shall, within two calendar months of två kalendermånader från dess mottagande: receiving the request:

a) send a notification to the person who pre- a) skicka ett meddelande till den person som sented the case that it has received the request; har lagt fram begäran att ärendet har tagits and emot, och

b) send a notification of that request, along b) skicka ett meddelande om begäran, tillwith a copy of the request, to the competent au- sammans med en kopia av begäran, till den bethority of the other Contracting Jurisdiction. höriga myndigheten i den andra avtalsslutande

jurisdiktionen.

6. Within three calendar months after a com- 6. Inom tre månader från det att den behöriga petent authority receives the request for a mutu- myndigheten har tagit emot begäran om ömseal agreement procedure (or a copy thereof from sidig överenskommelse (eller en kopia därav the competent authority of the other Contract- från den behöriga myndigheten i den andra aving Jurisdiction) it shall either: talsslutande jurisdiktionen) ska den antingen:

a) notify the person who has presented the a) meddela den person som har kommit in case and the other competent authority that it med begäran samt den andra behöriga myndighas received the information necessary to un- heten att den har tagit emot de uppgifter som är dertake substantive consideration of the case; or nödvändiga för att utreda frågan grundligt, eller

b) request additional information from that b) begära kompletterande uppgifter från person for that purpose. nämnda person i detta syfte.

7. Where pursuant to subparagraph b) of par- 7. Om en eller båda de behöriga myndigheteragraph 6, one or both of the competent authori- na, enligt punkt 6 b), har begärt att den person ties have requested from the person who pre- som har kommit in med begäran ska lämna sented the case additional information neces- kompletterande uppgifter som är nödvändiga sary to undertake substantive consideration of för att kunna utreda frågan grundligt, ska den the case, the competent authority that requested behöriga myndighet som begärde de komplettethe additional information shall, within three rande uppgifterna, inom tre kalendermånader calendar months of receiving the additional in- efter att ha mottagit de kompletterande uppgifformation from that person, notify that person terna, meddela denna person samt den andra and the other competent authority either: behöriga myndigheten antingen:

a) that it has received the requested informa- a) att den har mottagit de begärda uppgiftertion; or na, eller

b) that some of the requested information is b) att några av de begärda uppgifterna ännu still missing. saknas.

8. Where neither competent authority has re- 8. Om ingen av de behöriga myndigheterna quested additional information pursuant to sub- har begärt kompletterande uppgifter enligt paragraph b) of paragraph 6, the start date re- punkt 6 b), ska begynnelsedagen som avses i ferred to in paragraph 1 shall be the earlier of: punkt 1 vara den tidigare av:

a) the date on which both competent authori- a) den dag då båda behöriga myndigheter har ties have notified the person who presented the meddelat den person som har kommit in med

begäran i enlighet med punkt 6 a), och

case pursuant to subparagraph a) of paragraph 6; and

b) the date that is three calendar months after b) den dag som infaller tre kalendermånader the notification to the competent authority of efter det att den behöriga myndigheten i den the other Contracting Jurisdiction pursuant to andra avtalsslutande jurisdiktionen har meddesubparagraph b) of paragraph 5. lats i enlighet med punkt 5 b).

9. Where additional information has been re- 9. Om kompletterande uppgifter har begärts i quested pursuant to subparagraph b) of para- enlighet med punkt 6 b), ska begynnelsedagen graph 6, the start date referred to in paragraph 1 som avses i punkt 1 vara den tidigare av: shall be the earlier of:

a) the latest date on which the competent au- a) den senaste dag då de behöriga myndighethorities that requested additional information ter som har begärt kompletterande uppgifter har have notified the person who presented the case meddelat den person som har kommit in med and the other competent authority pursuant to begäran och den andra behöriga myndigheten i subparagraph a) of paragraph 7; and enlighet med punkt 7 a), och

b) the date that is three calendar months after b) den dag som infaller tre kalendermånader both competent authorities have received all in- efter det att båda behöriga myndigheterna har formation requested by either competent au- mottagit alla uppgifter som någon av de behörithority from the person who presented the case. ga myndigheterna har begärt av den person som

har kommit in med begäran.

If, however, one or both of the competent au- Om emellertid en eller båda behöriga mynthorities send the notification referred to in sub- digheter skickar ett sådant meddelande som avparagraph b) of paragraph 7, such notification ses i punkt 7 b), ska ett sådant meddelande beshall be treated as a request for additional infor- handlas som en begäran om kompletterande mation under subparagraph b) of paragraph 6. uppgifter enligt punkt 6 b).

10. The competent authorities of the Con- 10. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutracting Jurisdictions shall by mutual agreement tande jurisdiktionerna ska träffa överenskom- (pursuant to the article of the relevant Covered melse (enligt den artikel i det relevanta skat- Tax Agreement regarding procedures for mutu- teavtalet som omfattas som avser förfarandet al agreement) settle the mode of application of vid ömsesidig överenskommelse) om sättet the provisions contained in this Part, including att tillämpa bestämmelserna i denna del, inthe minimum information necessary for each klusive vilka uppgifter som är nödvändiga för competent authority to undertake substantive att varje behörig myndighet ska kunna utreda consideration of the case. Such an agreement frågan grundligt. Sådan överenskommelse shall be concluded before the date on which un- ska träffas före den dag då de olösta frågorna resolved issues in a case are first eligible to be i en begäran tidigast kan hänskjutas till skiljesubmitted to arbitration and may be modified förfarande och kan ändras därefter. from time to time thereafter.

11. For purposes of applying this Article to its 11. En part får förbehålla sig rätten att ersätta Covered Tax Agreements, a Party may reserve den period om två år som anges i punkt 1 b) the right to replace the two-year period set forth med en period om tre år vid tillämpningen av in subparagraph b) of paragraph 1 with a three- denna artikel på dess skatteavtal som omfattas. year period.

12. A Party may reserve the right for the fol- 12. Utan hinder av övriga bestämmelser i denlowing rules to apply with respect to its Cov- na artikel får en part förbehålla sig rätten att ered Tax Agreements notwithstanding the other tillämpa följande bestämmelser i fråga om dess provisions of this Article: skatteavtal som omfattas:

a) any unresolved issue arising from a mutual a) en olöst fråga som härrör från en begäran agreement procedure case otherwise within the om ömsesidig överenskommelse som annars är scope of the arbitration process provided for by inom tillämpningsområdet för den process för this Convention shall not be submitted to arbi- skiljeförfarande som föreskrivs i denna konventration, if a decision on this issue has already tion ska inte hänskjutas till skiljeförfarande om been rendered by a court or administrative tri- ett beslut i denna fråga redan har meddelats av bunal of either Contracting Jurisdiction; domstol i någon av de avtalsslutande jurisdik-

tionerna,

b) if, at any time after a request for arbitra- b) skiljeförfarandet ska avslutas om ett beslut tion has been made and before the arbitration beträffande frågan meddelas av domstol eller panel has delivered its decision to the compe- förvaltningsdomstol i en av de avtalsslutande tent authorities of the Contracting Jurisdictions, jurisdiktionerna, vid någon tidpunkt efter det att a decision concerning the issue is rendered by a begäran om skiljeförfarande har lämnats in och court or administrative tribunal of one of the innan skiljenämnden har meddelat sin skilje- Contracting Jurisdictions, the arbitration pro- dom till de behöriga myndigheterna i de avtalscess shall terminate. slutande jurisdiktionerna.

Article 20 – Appointment of Arbitrators Artikel 20 – Utnämning av skiljemän 1. Except to the extent that the competent au- 1. Punkterna 2–4 ska tillämpas i fråga om thorities of the Contracting Jurisdictions mutu- denna del om inte de behöriga myndigheterna i ally agree on different rules, paragraphs 2 de avtalsslutande jurisdiktionerna kommer through 4 shall apply for the purposes of this överens om andra bestämmelser. Part.

2. The following rules shall govern the ap- 2. Följande regler ska styra utnämningen av pointment of the members of an arbitration pan- ledamöter till en skiljenämnd: el:

a) The arbitration panel shall consist of three a) Skiljenämnden ska bestå av tre ledamöter individual members with expertise or experi- som är fysiska personer vilka har sakkunskap ence in international tax matters. eller erfarenhet av internationella skattefrågor.

b) Each competent authority shall appoint b) Varje behörig myndighet ska utse en ledaone panel member within 60 days of the date of mot till skiljenämnden inom 60 dagar från dathe request for arbitration under paragraph 1 of gen för begäran om skiljeförfarande enligt arti- Article 19 (Mandatory Binding Arbitration). kel 19 punkt 1. De två utsedda ledamöterna ska The two panel members so appointed shall, inom 60 dagar från det att den sista ledamoten within 60 days of the latter of their appoint- utsågs utse en tredje ledamot som ska vara skilments, appoint a third member who shall serve jenämndens ordförande. Ordföranden ska inte as Chair of the arbitration panel. The Chair shall vara medborgare eller ha hemvist i någon av de not be a national or resident of either Contract- avtalsslutande jurisdiktionerna. ing Jurisdiction.

c) Each member appointed to the arbitration c) Varje ledamot som utsetts till skiljenämnpanel must be impartial and independent of the den ska vara opartisk och oberoende av de av-

competent authorities, tax administrations, and talsslutande jurisdiktionernas behöriga myndigministries of finance of the Contracting Juris- heter, skatteförvaltningar och finansministerier dictions and of all persons directly affected by samt av alla de personer som direkt berörs av the case (as well as their advisors) at the time of fallet (såväl som deras rådgivare) vid tidpunkaccepting an appointment, maintain his or her ten för godkännande av utnämningen, upprättimpartiality and independence throughout the hålla sin opartiskhet och sitt oberoende under proceedings, and avoid any conduct for a rea- hela processen och, för en skälig tidsperiod därsonable period of time thereafter which may efter, undvika alla handlingar som kan skada damage the appearance of impartiality and in- uppfattningen om skiljemännens opartiskhet dependence of the arbitrators with respect to the och oberoende i fråga om processen. proceedings.

3. In the event that the competent authority of 3. För det fall den behöriga myndigheten i en a Contracting Jurisdiction fails to appoint a avtalsslutande jurisdiktion inte utser en ledamot member of the arbitration panel in the manner till skiljenämnden på det sätt och inom de tidsand within the time periods specified in para- perioder som anges i punkt 2 eller såsom övergraph 2 or agreed to by the competent authori- enskommits mellan de behöriga myndigheterna ties of the Contracting Jurisdictions, a member i de avtalsslutande jurisdiktionerna, ska en ledashall be appointed on behalf of that competent mot utses på denna behöriga myndighets vägnar authority by the highest ranking official of the av den högst rankade tjänstemannen vid Cen- Centre for Tax Policy and Administration of the trum för skattepolitik och skatteförvaltning i Organisation for Economic Co-operation and Organisationen för ekonomiskt samarbete och Development that is not a national of either utveckling (Centre for Tax Policy and Adminis- Contracting Jurisdiction. tration of the Organisation for Economic

Co-operation and Development, CTPA/OECD)

som inte är medborgare i någon av de avtalsslu-

tande jurisdiktionerna.

4. If the two initial members of the arbitration 4. Om skiljenämndens två ursprungliga lepanel fail to appoint the Chair in the manner damöter inte utser en ordförande på det sätt and within the time periods specified in para- och inom de tidsperioder som anges i punkt 2 graph 2 or agreed to by the competent authori- eller såsom överenskommits mellan de behöties of the Contracting Jurisdictions, the Chair riga myndigheterna i de avtalsslutande jurisshall be appointed by the highest ranking offi- diktionerna, ska ordföranden utses av den cial of the Centre for Tax Policy and Adminis- högst rankade tjänstemannen vid Centrum för tration of the Organisation for Economic skattepolitik och skatteförvaltning i Organisa- Co-operation and Development that is not a na- tionen för ekonomiskt samarbete och utvecktional of either Contracting Jurisdiction. ling (Centre for Tax Policy and Administration

of the Organisation for Economic Co-operation

and Development, CTPA/OECD) som inte är

medborgare i någon av de avtalsslutande ju-

risdiktionerna.

Article 21 – Confidentiality of Artikel 21 – Sekretess vid skiljeförfarande

Arbitration Proceedings

1. Solely for the purposes of the application 1. Uteslutande för tillämpningen av beof the provisions of this Part and of the provi- stämmelserna i denna del och bestämmelsersions of the relevant Covered Tax Agreement na i det relevanta skatteavtalet som omfattas and of the domestic laws of the Contracting Ju- samt de avtalsslutande jurisdiktionernas inrisdictions related to the exchange of informa- terna lagstiftningar som berör utbyte av upption, confidentiality, and administrative assis- lysningar, sekretess och administrativ tance, members of the arbitration panel and a handräckning, ska ledamöter i skiljenämnden maximum of three staff per member (and pro- och maximalt tre anställda per ledamot (och spective arbitrators solely to the extent neces- blivande skiljemän endast till den del som är sary to verify their ability to fulfil the require- nödvändig för att verifiera deras förmåga att ments of arbitrators) shall be considered to be uppfylla de krav som ställs på skiljemän) anpersons or authorities to whom information ses vara personer eller myndigheter för vilka may be disclosed. Information received by the upplysningar kan yppas. Upplysningar som arbitration panel or prospective arbitrators and skiljenämnden eller blivande skiljemän har information that the competent authorities re- mottagit och upplysningar som de behöriga ceive from the arbitration panel shall be consid- myndigheterna har mottagit av skiljenämnered information that is exchanged under the den ska anses vara upplysningar som utbyts i provisions of the Covered Tax Agreement relat- enlighet med de bestämmelser i det skatteaved to the exchange of information and adminis- tal som omfattas som berör utbyte av upplystrative assistance. ningar och administrativ handräckning.

2. The competent authorities of the Contract- 2. De behöriga myndigheterna i de avtalssluing Jurisdictions shall ensure that members of tande jurisdiktionerna ska säkerställa att skilthe arbitration panel and their staff agree in jenämndens ledamöter och deras anställda writing, prior to their acting in an arbitration skriftligen, innan deras uppdrag påbörjas, går proceeding, to treat any information relating to med på att behandla alla upplysningar som the arbitration proceeding consistently with the berör skiljeförfarandet i enlighet med de confidentiality and nondisclosure obligations skyldigheter rörande sekretess och tystnadsdescribed in the provisions of the Covered Tax plikt som föreskrivs i de bestämmelser i det Agreement related to exchange of information skatteavtal som omfattas som avser utbyte av and administrative assistance and under the ap- upplysningar och handräckning samt i enligplicable laws of the Contracting Jurisdictions. het med tillämpliga lagar i de avtalsslutande

jurisdiktionerna.

Article 22 – Resolution of a Case Prior Artikel 22 – Lösning av en fråga före

to the Conclusion of the Arbitration skiljeförfarandets slut

For the purposes of this Part and the provisions Vid tillämpningen av denna del och de beof the relevant Covered Tax Agreement that stämmelser i det relevanta skatteavtalet som provide for resolution of cases through mutual omfattas som föreskriver att frågor ska lösas agreement, the mutual agreement procedure, as genom ömsesidig överenskommelse, ska förwell as the arbitration proceeding, with respect farandet vid ömsesidig överenskommelse såto a case shall terminate if, at any time after a väl som skiljeförfarandet avseende ett ärende request for arbitration has been made and be- avslutas om vid någon tidpunkt efter det att en

fore the arbitration panel has delivered its deci- begäran om skiljeförfarande har lämnats in sion to the competent authorities of the Con- och innan skiljenämnden har meddelat sin tracting Jurisdictions: skiljedom till de behöriga myndigheterna i de

avtalsslutande jurisdiktionerna:

a) the competent authorities of the Contract- a) de behöriga myndigheterna i de avtalssluing Jurisdictions reach a mutual agreement to tande jurisdiktionerna träffar en ömsesidig resolve the case; or överenskommelse för att lösa frågan, eller

b) the person who presented the case with- b) den person som har lagt fram frågan återdraws the request for arbitration or the request kallar begäran om skiljeförfarande eller begäran for a mutual agreement procedure. om ömsesidig överenskommelse.

Article 23 – Type of Arbitration Process Artikel 23 – Typ av skiljeförfarande

1. Except to the extent that the competent au- 1. Om inte de behöriga myndigheterna i de thorities of the Contracting Jurisdictions mutu- avtalsslutande jurisdiktionerna ömsesidigt ally agree on different rules, the following rules kommer överens om andra bestämmelser ska shall apply with respect to an arbitration pro- följande bestämmelser tillämpas i fråga om ceeding pursuant to this Part: skiljeförfarande enligt denna del:

a) After a case is submitted to arbitration, the a) När en fråga har hänskjutits till skiljeförfacompetent authority of each Contracting Juris- rande ska den behöriga myndigheten i varje avdiction shall submit to the arbitration panel, by talsslutande jurisdiktion, senast den dag som a date set by agreement, a proposed resolution har överenskommits, till skiljenämnden lämna which addresses all unresolved issue(s) in the över ett förslag till beslut som behandlar alla case (taking into account all agreements previ- olösta frågor i ärendet (med beaktande av alla ously reached in that case between the compe- överenskommelser som tidigare träffats i ärentent authorities of the Contracting Jurisdic- det mellan de behöriga myndigheterna i de avtions). The proposed resolution shall be limited talsslutande jurisdiktionerna). Förslaget till beto a disposition of specific monetary amounts slut ska, för varje justering eller liknande fråga (for example, of income or expense) or, where i ärendet, begränsas till en fördelning av specispecified, the maximum rate of tax charged pur- fika penningbelopp (till exempel inkomst eller suant to the Covered Tax Agreement, for each utgift) eller, om det specificeras, den högsta adjustment or similar issue in the case. In a case skattesats som har använts enligt det skatteavtal in which the competent authorities of the Con- som omfattas. Om de behöriga myndigheterna i tracting Jurisdictions have been unable to reach de avtalsslutande jurisdiktionerna inte har nått agreement on an issue regarding the conditions en överenskommelse i en fråga som avser förutfor application of a provision of the relevant sättningarna för tillämpningen av en bestäm- Covered Tax Agreement (hereinafter referred to melse i det relevanta skatteavtalet som omfattas as a “threshold question”), such as whether an (härefter en ”tröskelfråga”), såsom huruvida en individual is a resident or whether a permanent fysisk person har hemvist eller förekomsten av establishment exists, the competent authorities fast driftställe, kan de behöriga myndigheterna may submit alternative proposed resolutions lägga fram alternativa förslag till beslut beträfwith respect to issues the determination of fande frågor vars avgörande är beroende av utwhich is contingent on resolution of such fallet i sådana tröskelfrågor. threshold questions.

b) The competent authority of each Contract- b) Den behöriga myndigheten i varje avtalssing Jurisdiction may also submit a supporting lutande jurisdiktion kan även lämna in stöddoposition paper for consideration by the arbitra- kument med dess ståndpunkter för övervägande

tion panel. Each competent authority that sub- av skiljenämnden. Varje behörig myndighet mits a proposed resolution or supporting posi- som lägger fram ett förslag till beslut eller ett tion paper shall provide a copy to the other stöddokument med dess ståndpunkter, ska lämcompetent authority by the date on which the na en kopia till den andra behöriga myndigheproposed resolution and supporting position pa- ten senast den dag som förslaget till beslut eller per were due. Each competent authority may stöddokumentet med dess ståndpunkter ska ha also submit to the arbitration panel, by a date set lämnats. Varje behörig myndighet får även, seby agreement, a reply submission with respect nast den dag som har överenskommits, lämna in to the proposed resolution and supporting posi- ett svar till skiljenämnden avseende det förslag tion paper submitted by the other competent till beslut eller stöddokument med ståndpunkter authority. A copy of any reply submission shall som har lämnats av den andra behöriga myndigbe provided to the other competent authority by heten. En kopia av alla svar ska lämnas till den the date on which the reply submission was andra behöriga myndigheten senast den dag due. som svaret ska ha lämnats.

c) The arbitration panel shall select as its de- c) Skiljenämnden ska såsom sitt beslut välja cision one of the proposed resolutions for the ett av de förslag till beslut som har lagts fram av case submitted by the competent authorities de behöriga myndigheterna avseende varje fråwith respect to each issue and any threshold ga och alla tröskelfrågor och ska inte lämna nåquestions, and shall not include a rationale or gon grund eller annan förklaring till beslutet. any other explanation of the decision. The arbi- Skiljedomen antas med enkel majoritet av ledatration decision will be adopted by a simple ma- möterna i skiljenämnden. Skiljenämnden ska jority of the panel members. The arbitration skriftligen meddela sin skiljedom till de behöripanel shall deliver its decision in writing to the ga myndigheterna i de avtalsslutande jurisdikcompetent authorities of the Contracting Juris- tionerna. Skiljedomen ska inte ha något prejudictions. The arbitration decision shall have no dicerande värde. precedential value.

2. For the purpose of applying this Article 2. Vid tillämpningen av denna artikel på en with respect to its Covered Tax Agreements, a parts skatteavtal som omfattas, får parten för- Party may reserve the right for paragraph 1 not behålla sig rätten att inte tillämpa punkt 1 på to apply to its Covered Tax Agreements. In such dess skatteavtal som omfattas. I sådant fall ska a case, except to the extent that the competent följande bestämmelser tillämpas på ett skiljeauthorities of the Contracting Jurisdictions mu- förfarande, om inte de behöriga myndighetertually agree on different rules, the following na i de avtalsslutande jurisdiktionerna har rules shall apply with respect to an arbitration kommit överens om andra bestämmelser: proceeding:

a) After a case is submitted to arbitration, the a) När en fråga har hänskjutits till skiljeförfacompetent authority of each Contracting Juris- rande ska den behöriga myndigheten i varje avdiction shall provide any information that may talsslutande jurisdiktion utan oskäligt dröjsmål be necessary for the arbitration decision to all lämna all information som kan vara nödvändig panel members without undue delay. Unless the för skiljedomen till alla ledamöter i skiljenämncompetent authorities of the Contracting Juris- den. Om inte de behöriga myndigheterna i de dictions agree otherwise, any information that avtalsslutande jurisdiktionerna kommer överwas not available to both competent authorities ens om något annat, ska information som inte before the request for arbitration was received var tillgänglig för båda behöriga myndigheterna by both of them shall not be taken into account innan begäran om skiljeförfarande togs emot av for purposes of the decision. dem båda, inte beaktas vid skiljedomen.

b) The arbitration panel shall decide the is- b) Skiljenämnden ska besluta om de frågor sues submitted to arbitration in accordance with som har hänskjutits till skiljeförfarande i enligthe applicable provisions of the Covered Tax het med de tillämpliga bestämmelserna i det Agreement and, subject to these provisions, of skatteavtal som omfattas och, om dessa bestämthose of the domestic laws of the Contracting melser inte föranleder annat, bestämmelserna i Jurisdictions. The panel members shall also de avtalsslutande jurisdiktionernas interna lagconsider any other sources which the competent stiftning. Ledamöterna i skiljenämnden ska authorities of the Contracting Jurisdictions may även ta hänsyn till andra rättskällor som de beby mutual agreement expressly identify. höriga myndigheterna i de avtalsslutande juris-

diktionerna genom ömsesidig överenskommel-

se kan hänvisa till.

c) The arbitration decision shall be delivered c) Skiljedomen ska lämnas skriftligen till de to the competent authorities of the Contracting behöriga myndigheterna i de avtalsslutande ju- Jurisdictions in writing and shall indicate the risdiktionerna och ska ange de rättskällor som sources of law relied upon and the reasoning åberopats och de grunder som ledde fram till which led to its result. The arbitration decision dess resultat. Skiljedomen antas med enkel mashall be adopted by a simple majority of the joritet av ledamöterna i skiljenämnden. Skiljepanel members. The arbitration decision shall domen ska inte ha något prejudicerande värde. have no precedential value.

3. A Party that has not made the reservation 3. En part som inte har gjort ett sådant förbedescribed in paragraph 2 may reserve the right håll som anges i punkt 2, får förbehålla sig rättfor the preceding paragraphs of this Article not en att inte tillämpa de föregående bestämmelto apply with respect to its Covered Tax Agree- serna i denna artikel avseende dess skatteavtal ments with Parties that have made such a reser- som omfattas med de parter som har gjort ett vation. In such a case, the competent authorities sådant förbehåll. De behöriga myndigheterna i of the Contracting Jurisdictions of each such de avtalsslutande jurisdiktionerna till varje så- Covered Tax Agreement shall endeavour to dant skatteavtal som omfattas ska i sådana fall reach agreement on the type of arbitration pro- söka träffa överenskommelse om den typ av cess that shall apply with respect to that Cov- skiljeförfarande som tillämpas på detta skatteered Tax Agreement. Until such an agreement is avtal. Innan en sådan överenskommelse har reached, Article 19 (Mandatory Binding Arbi- träffats ska artikel 19 inte tillämpas med avsetration) shall not apply with respect to such a ende på ett sådant skatteavtal som omfattas. Covered Tax Agreement.

4. A Party may also choose to apply para- 4. En part får även välja att tillämpa punkt 5 i graph 5 with respect to its Covered Tax Agree- fråga om dess skatteavtal som omfattas och ska ments and shall notify the Depositary accord- då notifiera depositarien om sitt val. Punkt 5 ska ingly. Paragraph 5 shall apply in relation to two tillämpas i förhållande till två avtalsslutande ju- Contracting Jurisdictions with respect to a Cov- risdiktioner avseende ett skatteavtal som omfatered Tax Agreement where either of the Con- tas om någon av de avtalsslutande jurisdiktiotracting Jurisdictions has made such a notifica- nerna har lämnat en sådan notifikation. tion.

5. Prior to the beginning of arbitration pro- 5. Innan skiljeförfarandet påbörjas ska de ceedings, the competent authorities of the Con- behöriga myndigheterna i de avtalsslutande tracting Jurisdictions to a Covered Tax Agree- jurisdiktionerna till ett skatteavtal som omfat-

ment shall ensure that each person that present- tas säkerställa att varje person, och deras råded the case and their advisors agree in writing givare, som har kommit in med begäran not to disclose to any other person any informa- skriftligen samtycker till att inte yppa till tion received during the course of the arbitra- andra personer några uppgifter som tagits tion proceedings from either competent author- emot under processen för skiljeförfarande, ity or the arbitration panel. The mutual agree- antingen från någon behörig myndighet eller ment procedure under the Covered Tax från skiljenämnden. Om den person som har Agreement, as well as the arbitration proceed- kommit in med begäran om skiljeförfarande, ing under this Part, with respect to the case shall eller någon av dennes rådgivare, vid någon tidterminate if, at any time after a request for arbi- punkt efter att begäran kommit in och innan tration has been made and before the arbitration skiljedomen har meddelats till de behöriga panel has delivered its decision to the compe- myndigheterna i de avtalsslutande jurisdiktent authorities of the Contracting Jurisdictions, tionerna väsentligt bryter överenskommelsen a person that presented the case or one of that om tystnadsplikt ska såväl förfarandet vid person’s advisors materially breaches that ömsesidig överenskommelse som skiljeförfaagreement. rande avbrytas.

6. Notwithstanding paragraph 4, a Party that 6. Utan hinder av punkt 4, får en part som inte does not choose to apply paragraph 5 may re- väljer att tillämpa punkt 5 förbehålla sig rätten serve the right for paragraph 5 not to apply with att inte tillämpa punkt 5 i fråga om ett eller respect to one or more identified Covered Tax flera angivna skatteavtal som omfattas eller i Agreements or with respect to all of its Covered fråga om alla dess skatteavtal som omfattas. Tax Agreements.

7. A Party that chooses to apply paragraph 5 7. En part som väljer att tillämpa punkt 5, får may reserve the right for this Part not to apply förbehålla sig rätten att inte tillämpa denna del i with respect to all Covered Tax Agreements for fråga om alla skatteavtal som omfattas för vilka which the other Contracting Jurisdiction makes den andra avtalsslutande jurisdiktionen gör ett a reservation pursuant to paragraph 6. sådant förbehåll som anges i punkt 6.

Article 24 – Agreement on a Artikel 24 – Överenskommelse om en

Different Resolution annan lösning

1. For purposes of applying this Part with re- 1. En part får, vid tillämpningen av denna spect to its Covered Tax Agreements, a Party del, välja att tillämpa punkt 2 med avseende may choose to apply paragraph 2 and shall noti- på dess skatteavtal som omfattas och ska då fy the Depositary accordingly. Paragraph 2 notifiera depositarien om sitt val. Punkt 2 ska shall apply in relation to two Contracting Juris- endast tillämpas i förhållande till de två avdictions with respect to a Covered Tax Agree- talsslutande jurisdiktioner avseende det skattement only where both Contracting Jurisdictions avtal som omfattas om båda avtalsslutande juhave made such a notification. risdiktionerna har lämnat en sådan notifika-

tion.

2. Notwithstanding paragraph 4 of Article 19 2. Utan hinder av artikel 19 punkt 4, ska en (Mandatory Binding Arbitration), an arbitration skiljedom enligt denna del inte vara bindande decision pursuant to this Part shall not be bind- för de avtalsslutande jurisdiktioner till ett skating on the Contracting Jurisdictions to a Cov- teavtal som omfattas och ska inte genomföras,

ered Tax Agreement and shall not be imple- om de behöriga myndigheterna i de avtalsslumented if the competent authorities of the Con- tande jurisdiktionerna kommer överens om ett tracting Jurisdictions agree on a different annat beslut gällande alla olösta frågor inom tre resolution of all unresolved issues within three kalendermånader från det att skiljedomen har calendar months after the arbitration decision meddelats till dem. has been delivered to them.

3. A Party that chooses to apply paragraph 2 3. En part som väljer att tillämpa punkt 2 may reserve the right for paragraph 2 to apply får förbehålla sig rätten att tillämpa punkt 2 only with respect to its Covered Tax Agree- endast i fråga om sådana av dess skatteavtal ments for which paragraph 2 of Article 23 (Type som omfattas på vilka artikel 23 punkt 2 tillof Arbitration Process) applies. lämpas.

Article 25 – Costs of Arbitration Proceedings Artikel 25 – Skiljeförfarandets kostnader In an arbitration proceeding under this Part, the I ett skiljeförfarande enligt denna del ska avgiffees and expenses of the members of the arbi- ter och utgifter för ledamöterna i skiljenämnden tration panel, as well as any costs incurred in samt alla kostnader som de avtalsslutande jurisconnection with the arbitration proceedings by diktionerna har ådragit sig i samband med skilthe Contracting Jurisdictions, shall be borne by jedomsförfarandet, bäras av de avtalsslutande the Contracting Jurisdictions in a manner to be jurisdiktionerna på ett sätt som bestäms genom settled by mutual agreement between the com- ömsesidig överenskommelse mellan de behöripetent authorities of the Contracting Jurisdic- ga myndigheterna i de avtalsslutande jurisdiktions. In the absence of such agreement, each tionerna. I avsaknad av en sådan överenskom- Contracting Jurisdiction shall bear its own ex- melse ska varje avtalsslutande jurisdiktion bära penses and those of its appointed panel mem- sina egna utgifter och kostnaderna för den ledaber. The cost of the chair of the arbitration panel mot i skiljenämnden som den har utsett. Kostand other expenses associated with the conduct naden för skiljenämndens ordförande och andra of the arbitration proceedings shall be borne by utgifter för skiljeförfarandet ska bäras av de the Contracting Jurisdictions in equal shares. avtalsslutande jurisdiktionerna i lika delar.

Article 26 – Compatibility Artikel 26 – Förenlighet

1. Subject to Article 18 (Choice to Apply Part 1. Om inte artikel 18 föranleder annat ska VI), the provisions of this Part shall apply in bestämmelserna i denna del tillämpas i stället place of or in the absence of provisions of a för eller i avsaknad av bestämmelser i ett Covered Tax Agreement that provide for arbi- skatteavtal som omfattas som föreskriver tration of unresolved issues arising from a mu- skiljeförfarande avseende olösta frågor som tual agreement procedure case. Each Party that härrör från en begäran om ömsesidig överchooses to apply this Part shall notify the De- enskommelse. Varje part som väljer att tillpositary of whether each of its Covered Tax lämpa denna del ska notifiera depositarien Agreements, other than those that are within the huruvida något av dess skatteavtal som omscope of a reservation under paragraph 4, con- fattas, förutom sådana som omfattas av ett tains such a provision, and if so, the article and sådant förbehåll som anges i punkt 4, paragraph number of each such provision. innehåller sådana bestämmelser och, om så är Where two Contracting Jurisdictions have made fallet, artikel- och punktnumreringen för alla a notification with respect to a provision of a sådana bestämmelser. Om två avtalsslutande

Covered Tax Agreement, that provision shall be jurisdiktioner har lämnat sådan notifikation avreplaced by the provisions of this Part as be- seende en bestämmelse i ett skatteavtal som tween those Contracting Jurisdictions. omfattas, ska den bestämmelsen ersättas med

bestämmelserna i denna del mellan dessa av-

talsslutande jurisdiktioner.

2. Any unresolved issue arising from a mutual 2. En olöst fråga som härrör från en begäran agreement procedure case otherwise within the om ömsesidig överenskommelse som annars är scope of the arbitration process provided for in inom tillämpningsområdet för det skiljeförfathis Part shall not be submitted to arbitration if rande som anges i denna del, ska inte hänskjuthe issue falls within the scope of a case with tas till skiljeförfarande om frågan faller inom en respect to which an arbitration panel or similar sakfråga i ett ärende för vilken en skiljenämnd body has previously been set up in accordance eller ett liknande organ tidigare har bildats i enwith a bilateral or multilateral convention that lighet med en bilateral eller multilateral konprovides for mandatory binding arbitration of vention som föreskriver obligatoriskt bindande unresolved issues arising from a mutual agree- skiljeförfarande av olösta frågor som härrör ment procedure case. från en begäran om ömsesidig överenskommel-

se.

3. Subject to paragraph 1, nothing in this Part 3. Om inte bestämmelserna i punkt 1 föranshall affect the fulfilment of wider obligations leder annat, ska inget i denna del påverka with respect to the arbitration of unresolved is- fullgörandet av mer omfattande förpliktelser i sues arising in the context of a mutual agree- fråga om skiljeförfarande av olösta frågor ment procedure resulting from other conven- som uppkommer i samband med en ömsesitions to which the Contracting Jurisdictions are dig överenskommelse som följer av andra konor will become parties. ventioner till vilka de avtalsslutande jurisdik-

tionerna är eller kommer att bli parter.

4. A Party may reserve the right for this Part 4. En part får förbehålla sig rätten att inte tillnot to apply with respect to one or more identi- lämpa denna del i fråga om ett eller flera identified Covered Tax Agreements (or to all of its fierade skatteavtal som omfattas (eller alla dess Covered Tax Agreements) that already provide skatteavtal som omfattas) som redan föreskriver for mandatory binding arbitration of unresolved obligatoriskt bindande skiljeförfarande av olösissues arising from a mutual agreement proce- ta frågor som härrör från en begäran om ömsedure case. sidig överenskommelse.

Part VII. Del VII

Final Provisions Slutbestämmelser

Article 27 – Signature and Ratification, Artikel 27 – Undertecknande och ratifikation,

Acceptance or Approval godtagande eller godkännande

1. As of 31 December 2016, this Convention 1. Från och med den 31 december 2016 ska shall be open for signature by: denna konvention vara öppen för undertecknan-

de av:

a) all States; a) alla stater,

b) Guernsey (the United Kingdom of Great b) Guernsey (Förenade Konungariket Stor- Britain and Northern Ireland); Isle of Man (the britannien och Nordirland), Isle of Man (Fören- United Kingdom of Great Britain and Northern ade Konungariket Storbritannien och Nordir- Ireland); Jersey (the United Kingdom of Great land), Jersey (Förenade Konungariket Storbri- Britain and Northern Ireland); and tannien och Nordirland), och

c) any other jurisdiction authorised to be- c) andra jurisdiktioner som tillåts att bli parcome a Party by means of a decision by consen- ter genom ett enhälligt beslut av parterna och sus of the Parties and Signatories. undertecknarna.

2. This Convention is subject to ratification, 2. Denna konvention är föremål för ratifikaacceptance or approval. tion, godtagande eller godkännande.

Article 28 – Reservations Artikel 28 – Förbehåll

1. Subject to paragraph 2, no reservations 1. Om inte punkt 2 föranleder annat, får inga may be made to this Convention except those förbehåll göras till denna konvention utom de expressly permitted by: som uttryckligen tillåts i:

a) Paragraph 5 of Article 3 (Transparent Enti- a) artikel 3 punkt 5 (Delägarbeskattade perties); soner),

b) Paragraph 3 of Article 4 (Dual Resident b) artikel 4 punkt 3 (Personer med dubbelt Entities); hemvist),

c) Paragraphs 8 and 9 of Article 5 (Applica- c) artikel 5 punkterna 8 och 9 (Tillämpning tion of Methods for Elimination of Double Tax- av metoder för undanröjande av dubbelbeskattation); ning),

d) Paragraph 4 of Article 6 (Purpose of a d) artikel 6 punkt 4 (Syftet med ett skatteav- Covered Tax Agreement); tal som omfattas),

e) Paragraphs 15 and 16 of Article 7 (Preven- e) artikel 7 punkterna 15 och 16 (Förhindra tion of Treaty Abuse); avtalsmissbruk),

f) Paragraph 3 of Article 8 (Dividend Trans- f) artikel 8 punkt 3 (Transaktioner för att fer Transactions); överföra utdelning),

g) Paragraph 6 of Article 9 (Capital Gains g) artikel 9 punkt 6 (Kapitalvinst på grund av from Alienation of Shares or Interests of Enti- överlåtelse av andelar eller andra rättigheter i ties Deriving their Value Principally from Im- personer vars värde huvudsakligen kan hänfömovable Property); ras till fast egendom),

h) Paragraph 5 of Article 10 (Anti-abuse h) artikel 10 punkt 5 (Regel mot missbruk be- Rule for Permanent Establishments Situated in träffande fasta driftställen som är belägna i ju- Third Jurisdictions); risdiktioner som inte är part till avtalet),

i) Paragraph 3 of Article 11 (Application of i) artikel 11 punkt 3 (Tillämpning av skatte- Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to avtal för att begränsa en parts rätt att beskatta Tax its Own Residents); personer med hemvist i den egna jurisdiktio-

nen),

j) Paragraph 4 of Article 12 (Artificial Avoid- j) artikel 12 punkt 4 (Konstlade upplägg för ance of Permanent Establishment Status att undvika förekomsten av fast driftställe gethrough Commissionnaire Arrangements and nom kommissionärsstrukturer och liknande Similar Strategies); strategier),

k) Paragraph 6 of Article 13 (Artificial Avoid- k) artikel 13 punkt 6 (Konstlade upplägg för ance of Permanent Establishment Status att undvika förekomsten av fast driftställe gethrough the Specific Activity Exemptions); nom undantagen för specifika aktiviteter),

l) Paragraph 3 of Article 14 (Splitting-up of l) artikel 14 punkt 3 (Uppdelning av kon- Contracts); trakt),

m) Paragraph 2 of Article 15 (Definition of a m) artikel 15 punkt 2 (Definition av person Person Closely Related to an Enterprise); närstående till ett företag),

n) Paragraph 5 of Article 16 (Mutual Agree- n) artikel 16 punkt 5 (Förfarandet vid ömsement Procedure); sidig överenskommelse),

o) Paragraph 3 of Article 17 (Corresponding o) artikel 17 punkt 3 (Motsvarande justering- Adjustments); ar),

p) Paragraphs 11 and 12 of Article 19 (Man- p) artikel 19 punkterna 11 och 12 (Obligatodatory Binding Arbitration); riskt bindande skiljeförfarande),

q) Paragraphs 2, 3, 6, and 7 of Article 23 q) artikel 23 punkterna 2, 3, 6 och 7 (Typ av (Type of Arbitration Process); skiljeförfarande),

r) Paragraph 3 of Article 24 (Agreement on a r) artikel 24 punkt 3 (Överenskommelse om Different Resolution); en annan lösning),

s) Paragraph 4 of Article 26 (Compatibility); s) artikel 26 punkt 4 (Förenlighet),

t) Paragraphs 6 and 7 of Article 35 (Entry t) artikel 35 punkterna 6 och 7 (Tillämpning), into Effect); and och

u) Paragraph 2 of Article 36 (Entry into Ef- u) artikel 36 punkt 2 (Tillämpning av del VI). fect of Part VI).

2. a) Notwithstanding paragraph 1, a Party 2. a) Utan hinder av punkt 1, får en part som i that chooses under Article 18 (Choice to Apply enlighet med artikel 18 väljer att tillämpa del VI Part VI) to apply Part VI (Arbitration) may for- formulera ett eller flera förbehåll med avseende mulate one or more reservations with respect to på de ärenden för vilka skiljeförfarande enligt the scope of cases that shall be eligible for arbi- bestämmelserna i del VI ska kunna komma i tration under the provisions of Part VI (Arbitra- fråga. Vad gäller en part som, i enlighet med artion). For a Party which chooses under Article tikel 18, väljer att tillämpa del VI efter att den 18 (Choice to Apply Part VI) to apply Part VI har blivit part till denna konvention, ska förbe- (Arbitration) after it has become a Party to this håll enligt denna punkt 2 a) göras vid samma Convention, reservations pursuant to this sub- tidpunkt som denna part notifierar depositarien paragraph shall be made at the same time as that i enlighet med artikel 18. Party’s notification to the Depositary pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part VI).

b) Reservations made under subparagraph a) b) Förbehåll enligt a) ovan förutsätter godtaare subject to acceptance. A reservation made gande. Ett förehåll enligt a) ovan ska anses vara under subparagraph a) shall be considered to godtaget av en part om parten inte har notifierat have been accepted by a Party if it has not noti- depositarien att den har invändningar mot förfied the Depositary that it objects to the reserva- behållet före utgången av en period om tolv kation by the end of a period of twelve calendar lendermånader efter det att depositarien har months beginning on the date of notification of notifierat om förbehållet eller den dag då den the reservation by the Depositary or by the date deponerar dess ratifikations, antagande- eller on which it deposits its instrument of ratifica- godkännandeinstrument, om denna tidpunkt är tion, acceptance, or approval, whichever is lat- senare. Vad gäller en part som, i enlighet med er. For a Party which chooses under Article 18 artikel 18, väljer att tillämpa del VI efter att bli-

(Choice to Apply Part VI) to apply Part VI (Ar- vit part till denna konvention, kan invändningar bitration) after it has become a Party to this mot tidigare förbehåll gjorda av andra parter Convention, objections to prior reservations enligt a) ovan göras vid den tidpunkt då den made by other Parties pursuant to subparagraph förstnämnda parten notifierar depositarien ena) can be made at the time of the first- men- ligt artikel 18. Om en part gör en invändning tioned Party’s notification to the Depositary mot ett förbehåll som har gjorts enligt a) ovan, pursuant to Article 18 (Choice to Apply Part ska del VI inte tillämpas mellan den invändande VI). Where a Party raises an objection to a res- parten och den part som lämnat förbehållet. ervation made under subparagraph a), the entirety of Part VI (Arbitration) shall not apply as between the objecting Party and the reserving Party.

3. Unless explicitly provided otherwise in the 3. Om inte de relevanta bestämmelserna i relevant provisions of this Convention, a reser- denna konvention särskilt anger annat, ska ett vation made in accordance with paragraph 1 or förbehåll som görs enligt punkt 1 eller 2: 2 shall:

a) modify for the reserving Party in its rela- a) ändra, för den part som lämnat förbehållet tions with another Party the provisions of this i dess relationer med en annan part, de bestäm- Convention to which the reservation relates to melser i denna konvention som förbehållet bethe extent of the reservation; and rör enligt förbehållets omfattning, och

b) modify those provisions to the same extent b) ändra nämnda bestämmelser i samma omfor the other Party in its relations with the re- fattning för den andra parten i dess relationer serving Party. med den part som lämnat förbehållet.

4. Reservations applicable to Covered Tax 4. Förbehåll som tillämpas på skatteavtal Agreements entered into by or on behalf of a som omfattas som har ingåtts av en jurisdikjurisdiction or territory for whose international tion eller ett territorium för vilkas internatiorelations a Party is responsible, where that juris- nella relationer en part är ansvarig, eller på diction or territory is not a Party to the Conven- dess vägnar, ska, om denna jurisdiktion eller tion pursuant to subparagraph b) or c) of para- detta territorium inte är part till konventionen graph 1 of Article 27 (Signature and Ratifica- enligt artikel 27 punkt 1 b) eller c), lämnas av tion, Acceptance or Approval), shall be made by den ansvariga parten och kan skilja sig från de the responsible Party and can be different from förbehåll som denna part har gjort för dess egna the reservations made by that Party for its own skatteavtal som omfattas. Covered Tax Agreements.

5. Reservations shall be made at the time of 5. Om inte bestämmelserna i punkterna 2, 6 signature or when depositing the instrument of och 9 i denna artikel och artikel 29 punkt 5 förratification, acceptance or approval, subject to anleder annat ska förbehåll göras vid tiden för the provisions of paragraphs 2, 6 and 9 of this undertecknandet eller när ratifikations-, godta- Article, and paragraph 5 of Article 29 (Notifica- gande- eller godkännandeinstrumentet deponetions). However, for a Party which chooses un- ras. Vad gäller en part som, i enlighet med artider Article 18 (Choice to Apply Part VI) to ap- kel 18, väljer att tillämpa del VI efter att ha bliply Part VI (Arbitration) after it has become a vit en part till denna konvention, ska sådana Party to this Convention, reservations described förbehåll som anges i punkt 1 p), q), r) och s) i in subparagraphs p), q), r) and s) of paragraph 1 denna artikel emellertid göras vid samma tid-

of this Article shall be made at the same time as punkt som denna part notifierar depositarien that Party’s notification to the Depositary pur- enligt artikel 18. suant to Article 18 (Choice to Apply Part VI).

6. If reservations are made at the time of sig- 6. Om inte bestämmelserna i punkterna 2, 5 nature, they shall be confirmed upon deposit of och 9 i denna artikel och artikel 29 punkt 5 förthe instrument of ratification, acceptance or ap- anleder annat ska förbehåll som görs vid tiden proval, unless the document containing the res- för undertecknandet bekräftas i samband med ervations explicitly specifies that it is to be con- deposition av ratifikations-, antagande- eller sidered definitive, subject to the provisions of godkännandeinstrumentet, om inte det dokuparagraphs 2, 5 and 9 of this Article, and para- ment som innehåller förbehållen särskilt anger graph 5 of Article 29 (Notifications). att det ska anses vara slutligt.

7. If reservations are not made at the time of 7. Om förbehåll inte görs vid tiden för undersignature, a provisional list of expected reserva- tecknandet, ska en preliminär förteckning över tions shall be provided to the Depositary at that förväntade förbehåll lämnas till depositarien time. vid denna tidpunkt.

8. For reservations made pursuant to each of 8. I fråga om förbehåll som har gjorts enligt the following provisions, a list of agreements var och en av följande bestämmelser, ska en förnotified pursuant to clause ii) of subparagraph teckning över de avtal som har notifierats enligt a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of artikel 2 punkt 1 a) 2) och som är inom förbe- Terms) that are within the scope of the reserva- hållets tillämpningsområde, såsom det definietion as defined in the relevant provision (and, in ras i den relevanta bestämmelsen (och i fråga the case of a reservation under any of the fol- om ett förbehåll enligt någon annan av de föllowing provisions other than those listed in sub- jande bestämmelserna än c), d) och n), artikelparagraphs c), d) and n), the article and para- och punktnumreringen för varje relevant begraph number of each relevant provision) must stämmelse) lämnas när dessa förbehåll görs: be provided when such reservations are made:

a) Subparagraphs b), c), d), e) and g) of para- a) artikel 3 punkt 5 b), c), d), e) och g) (Delgraph 5 of Article 3 (Transparent Entities); ägarbeskattade personer)

b) Subparagraphs b), c) and d) of paragraph 3 b) artikel 4 punkt 3 b), c) och d), (Personer of Article 4 (Dual Resident Entities); med dubbelt hemvist)

c) Paragraphs 8 and 9 of Article 5 (Applica- c) artikel 5 punkterna 8 och 9 (Tillämpning tion of Methods for Elimination of Double Tax- av metoder för undanröjande av dubbelbeskattation); ning),

d) Paragraph 4 of Article 6 (Purpose of a d) artikel 6 punkt 4 (Syftet med ett skatteav- Covered Tax Agreement); tal som omfattas),

e) Subparagraphs b) and c) of paragraph 15 e) artikel 7 punkt 15 b) och c) (Förhindra avof Article 7 (Prevention of Treaty Abuse); talsmissbruk),

f) Clauses i), ii), and iii) of subparagraph b) f) artikel 8 punkt 3 b) 1), 2) och 3) (Transakof paragraph 3 of Article 8 (Dividend Transfer tioner för att överföra utdelning), Transactions);

g) Subparagraphs d), e) and f) of paragraph 6 g) artikel 9 punkt 6 d), e) och f) (Kapitalvinst of Article 9 (Capital Gains from Alienation of på grund av överlåtelse av andelar eller andra Shares or Interests of Entities Deriving their rättigheter i personer vars värde huvudsakligen Value Principally from Immovable Property); kan hänföras till fast egendom),

h) Subparagraphs b) and c) of paragraph 5 of h) artikel 10 punkt 5 b) och c) (Regel mot Article 10 (Anti-abuse Rule for Permanent Es- missbruk beträffande fasta driftställen som är tablishments Situated in Third Jurisdictions); belägna i jurisdiktioner som inte är part till av-

talet),

i) Subparagraph b) of paragraph 3 of Article i) artikel 11 punkt 3 b) (Tillämpning av skat- 11 (Application of Tax Agreements to Restrict a teavtal för att begränsa en parts rätt att beskatta Party’s Right to Tax its Own Residents); personer med hemvist i den egna jurisdiktio-

nen),

j) Subparagraph b) of paragraph 6 of Article j) artikel 13 punkt 6 b) (Konstlade upplägg 13 (Artificial Avoidance of Permanent Estab- för att undvika fast driftställe genom undantaglishment Status through the Specific Activity en för specifika aktiviteter), Exemptions);

k) Subparagraph b) of paragraph 3 of Article k) artikel 14 punkt 3 b) (Uppdelning av kon- 14 (Splitting-up of Contracts); trakt),

l) Subparagraph b) of paragraph 5 of Article l) artikel 16 punkt 5 b) (Förfarandet vid öm- 16 (Mutual Agreement Procedure); sesidig överenskommelse),

m) Subparagraph a) of paragraph 3 of Article m) artikel 17 punkt 3 a) (Motsvarande juste- 17 (Corresponding Adjustments); ringar),

n) Paragraph 6 of Article 23 (Type of Arbitra- n) artikel 23 punkt 6 (Typ av skiljeförfarantion Process); and de), och

o) Paragraph 4 of Article 26 (Compatibility). o) artikel 26 punkt 4 (Förenlighet).

The reservations described in subparagraphs a) De förbehåll som anges i a)–o) ovan ska inte through o) above shall not apply to any Covered tillämpas på sådant skatteavtal som omfattas Tax Agreement that is not included on the list som inte ingår i den förteckning som anges i described in this paragraph. denna punkt.

9. Any Party which has made a reservation in 9. En part som har gjort ett förbehåll enligt accordance with paragraph 1 or 2 may at any punkt 1 eller 2 får när som helst återkalla det time withdraw it or replace it with a more limit- eller ersätta det med ett mer begränsat förbeed reservation by means of a notification ad- håll genom en notifikation till depositarien. dressed to the Depositary. Such Party shall Sådan part ska även lämna eventuella tillmake any additional notifications pursuant to läggsnotifikationer i enlighet med artikel 29 paragraph 6 of Article 29 (Notifications) which punkt 6 som kan vara nödvändiga till följd av may be required as a result of the withdrawal or återkallelse eller ersättning av förbehållet. Om replacement of the reservation. Subject to para- inte artikel 35 punkt 7 föranleder annat, ska graph 7 of Article 35 (Entry into Effect), the återkallelse eller ersättning bli tillämplig: withdrawal or replacement shall take effect:

a) with respect to a Covered Tax Agreement a) i fråga om skatteavtal som omfattas vilka solely with States or jurisdictions that are Par- uteslutande innefattar stater eller jurisdiktioner ties to the Convention when the notification of som är parter till konventionen när notifikatiowithdrawal or replacement of the reservation is nen om återkallelse eller ersättning tas emot av received by the Depositary: depositarien:

i) for reservations in respect of provisions re- 1) för förbehåll som avser bestämmelser om lating to taxes withheld at source, where the källskatt, för händelse som ligger till grund för event giving rise to such taxes occurs on or after beskattning som inträffar den 1 januari det år 1 January of the year next following the expira- som följer närmast efter utgången av en period

tion of a period of six calendar months begin- om sex kalendermånader med början på den ning on the date of the communication by the dag då depositarien delger notifikation om åter- Depositary of the notification of withdrawal or kallelse eller ersättning av förbehållet eller sereplacement of the reservation; and nare, och

ii) for reservations in respect of all other pro- 2) för förbehåll som avser alla andra bestämvisions, for taxes levied with respect to taxable melser, i fråga om skatter som tas ut för beskattperiods beginning on or after 1 January of the ningsperioder som börjar den 1 januari det år year next following the expiration of a period of som följer närmast efter utgången av en period six calendar months beginning on the date of om sex kalendermånader med början på den the communication by the Depositary of the no- dag då depositarien delger notifikation om återtification of withdrawal or replacement of the kallelse eller ersättning av förbehållet eller sereservation; and nare, och

b) with respect to a Covered Tax Agreement b) i fråga om ett skatteavtal som omfattas för for which one or more Contracting Jurisdictions vilket en eller flera avtalsslutande jurisdiktioner becomes a Party to this Convention after the blir parter till konventionen efter den dag då nodate of receipt by the Depositary of the notifica- tifikation om återkallelse eller ersättning tas tion of withdrawal or replacement: on the latest emot av depositarien, den senaste av de dagar of the dates on which the Convention enters into då konventionen träder i kraft avseende dessa force for those Contracting Jurisdictions. avtalsslutande jurisdiktioner.

Article 29 – Notifications Artikel 29 – Notifikationer

1. Subject to paragraphs 5 and 6 of this Arti- 1. Om inte bestämmelserna i punkterna 5 och cle, and paragraph 7 of Article 35 (Entry into 6 i denna artikel samt artikel 35 punkt 7 föran- Effect), notifications pursuant to the following leder annat, ska notifikationer enligt följande provisions shall be made at the time of signa- bestämmelser göras vid tiden för undertecknanture or when depositing the instrument of ratifi- det eller när ratifikations-, godtagande- eller cation, acceptance or approval: godkännandeinstrumentet deponeras:

a) Clause ii) of subparagraph a) of paragraph a) artikel 2 punkt 1 a) 2) (Definitioner), 1 of Article 2 (Interpretation of Terms);

b) Paragraph 6 of Article 3 (Transparent En- b) artikel 3 punkt 6 (Delägarbeskattade pertities); soner),

c) Paragraph 4 of Article 4 (Dual Resident c) artikel 4 punkt 4 (Personer med dubbelt Entities); hemvist),

d) Paragraph 10 of Article 5 (Application of d) artikel 5 punkt 10 (Tillämpning av meto- Methods for Elimination of Double Taxation); der för undanröjande av dubbelbeskattning),

e) Paragraphs 5 and 6 of Article 6 (Purpose of e) artikel 6 punkterna 5 och 6 (Syftet med ett a Covered Tax Agreement); skatteavtal som omfattas),

f) Paragraph 17 of Article 7 (Prevention of f) artikel 7 punkt 17 (Förhindra avtalsmiss- Treaty Abuse); bruk),

g) Paragraph 4 of Article 8 (Dividend Trans- g) artikel 8 punkt 4 (Transaktioner för överfer Transactions); föring av utdelning),

h) Paragraphs 7 and 8 of Article 9 (Capital h) artikel 9 punkterna 7 och 8 (Kapitalvinst Gains from Alienation of Shares or Interests of på grund av överlåtelse av andelar eller andra Entities Deriving their Value Principally from rättigheter i personer vars värde huvudsakligen Immovable Property); kan hänföras till fast egendom),

i) Paragraph 6 of Article 10 (Anti-abuse Rule i) artikel 10 punkt 6 (Regel mot missbruk befor Permanent Establishments Situated in Third träffande fasta driftställen som är belägna i ju- Jurisdictions); risdiktioner som inte är part till avtalet),

j) Paragraph 4 of Article 11 (Application of j) artikel 11 punkt 4 (Tillämpning av skatte- Tax Agreements to Restrict a Party’s Right to avtal för att begränsa en parts rätt att beskatta Tax its Own Residents); personer med hemvist i den egna jurisdiktio-

nen),

k) Paragraphs 5 and 6 of Article 12 (Artificial k) artikel 12 punkterna 5 och 6 (Konstlade Avoidance of Permanent Establishment Status upplägg för att undvika fast driftställe genom through Commissionnaire Arrangements and kommissionärsstrukturer och liknande strate- Similar Strategies); gier),

l) Paragraphs 7 and 8 of Article 13 (Artificial l) artikel 13 punkterna 7 och 8 (Konstlade Avoidance of Permanent Establishment Status upplägg för att undvika fast driftställe genom through the Specific Activity Exemptions); undantagen för specifika aktiviteter),

m) Paragraph 4 of Article 14 (Splitting-up of m) artikel 14 punkt 4 (Uppdelning av kon- Contracts); trakt),

n) Paragraph 6 of Article 16 (Mutual Agree- n) artikel 16 punkt 6 (Förfarandet vid ömsement Procedure); sidig överenskommelse),

o) Paragraph 4 of Article 17 (Corresponding o) artikel 17 punkt 4 (Motsvarande justering- Adjustments); ar),

p) Article 18 (Choice to Apply Part VI); p) artikel 18 (Val att tillämpa del VI), q) Paragraph 4 of Article 23 (Type of Arbitra- q) artikel 23 punkt 4 (Typ av skiljeförfaran-

tion Process); de),

r) Paragraph 1 of Article 24 (Agreement on a r) artikel 24 punkt 1 (Överenskommelse om Different Resolution); en annan lösning),

s) Paragraph 1 of Article 26 (Compatibility); s) artikel 26 punkt 1 (Förenlighet), och and

t) Paragraphs 1, 2, 3, 5 and 7 of Article 35 t) artikel 35 punkterna 1, 2, 3, 5 och 7 (Till- (Entry into Effect). lämpning).

2. Notifications in respect of Covered Tax 2. Notifikationer i fråga om skatteavtal som Agreements entered into by or on behalf of a omfattas som har ingåtts av en jurisdiktion eller jurisdiction or territory for whose international ett territorium för vilkas internationella relatiorelations a Party is responsible, where that juris- ner en part är ansvarig, eller på dess vägnar, ska, diction or territory is not a Party to the Conven- om denna jurisdiktion eller detta territorium tion pursuant to subparagraph b) or c) of para- inte är part till konventionen enligt artikel 27 graph 1 of Article 27 (Signature and Ratifica- punkt 1 b) eller c), lämnas av den ansvariga partion, Acceptance or Approval), shall be made by ten och kan skilja sig från de notifikationer som the responsible Party and can be different from denna part har gjort för dess egna skatteavtal the notifications made by that Party for its own som omfattas. Covered Tax Agreements.

3. If notifications are made at the time of sig- 3. Om inte bestämmelserna i punkterna 5 och nature, they shall be confirmed upon deposit of 6 i denna artikel samt artikel 35 punkt 7 föranthe instrument of ratification, acceptance or ap- leder annat ska notifikationer som görs vid tiproval, unless the document containing the no- den för undertecknandet bekräftas i samband tifications explicitly specifies that it is to be med deposition av ratifikations-, antagande- el-

considered definitive, subject to the provisions ler godkännandeinstrumentet, om inte det doof paragraphs 5 and 6 of this Article, and para- kument som innehåller notifikationerna särskilt graph 7 of Article 35 (Entry into Effect). anger att det ska anses vara slutligt.

4. If notifications are not made at the time of 4. Om notifikationerna inte lämnas vid tiden signature, a provisional list of expected notifi- för undertecknandet ska en preliminär förteckcations shall be provided at that time. ning över förväntade notifikationer lämnas vid

denna tidpunkt.

5. A Party may extend at any time the list of 5. En part kan när som helst utöka den föragreements notified under clause ii) of subpara- teckning över avtal som notifierats enligt artigraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpreta- kel 2 punkt 1 a) 2) genom en notifikation till tion of Terms) by means of a notification ad- depositarien. Parten ska i denna notifikation dressed to the Depositary. The Party shall spec- ange om avtalet faller inom tillämpningsområify in this notification whether the agreement det för något av de förbehåll som anges i artikel falls within the scope of any of the reservations 28 punkt 8 som parten har gjort. Parten får made by the Party which are listed in paragraph också göra ett nytt förbehåll som anges i arti- 8 of Article 28 (Reservations). The Party may kel 28 punkt 8, om det tillkommande avtalet also make a new reservation described in para- skulle vara det första som faller inom tillämpgraph 8 of Article 28 (Reservations) if the addi- ningsområdet för ett sådant förbehåll. För att tional agreement would be the first to fall within återspegla inkluderande av de tillkommande the scope of such a reservation. The Party shall avtalen ska parten även ange alla de tilläggsalso specify any additional notifications that notifikationer som kan krävas enligt punktermay be required under subparagraphs b) na 1 b)–s). För de fall utökningen för första through s) of paragraph 1 to reflect the inclusion gången resulterar i inkluderandet av ett skatof the additional agreements. In addition, if the teavtal som har ingåtts av en jurisdiktion eller extension results for the first time in the inclu- ett territorium för vilkas relationer en part är sion of a tax agreement entered into by or on ansvarig, eller på dess vägnar, ska parten behalf of a jurisdiction or territory for whose ange förbehåll (enligt artikel 28 punkt 4) eller international relations a Party is responsible, the notifikationer (enligt punkt 2 i denna artikel) Party shall specify any reservations (pursuant to tillämpliga på de skatteavtal som omfattas paragraph 4 of Article 28 (Reservations)) or no- som har ingåtts av denna jurisdiktion eller tifications (pursuant to paragraph 2 of this Arti- territorium eller på dess vägnar. Den dag som cle) applicable to Covered Tax Agreements en- det eller de ytterligare avtal som har notifietered into by or on behalf of that jurisdiction or rats enligt artikel 2 punkt 1 a) 2) blir skatteavterritory. On the date on which the added agree- tal som omfattas, ska bestämmelserna i artiment(s) notified under clause ii) of subpara- kel 35 reglera vilken dag ändringarna i skattegraph a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpreta- avtalet som omfattas blir tillämpliga. tion of Terms) become Covered Tax Agreements, the provisions of Article 35 (Entry into Effect) shall govern the date on which the modifications to the Covered Tax Agreement shall have effect.

6. A Party may make additional notifications 6. En part får lämna tilläggsnotifikationer enpursuant to subparagraphs b) through s) of par- ligt punkt 1 b–s) genom en notifikation till deagraph 1 by means of a notification addressed to positarien. Dessa notifikationer ska tillämpas:

the Depositary. These notifications shall take effect:

a) with respect to Covered Tax Agreements a) i fråga om skatteavtal som omfattas vilka solely with States or jurisdictions that are Par- uteslutande innefattar stater eller jurisdiktioner ties to the Convention when the additional noti- som är parter till konventionen när depositarien fication is received by the Depositary: mottar tilläggsnotifikationen:

i) for notifications in respect of provisions re- 1) för notifikationer som avser bestämmelser lating to taxes withheld at source, where the om källskatt, för händelse som ligger till grund event giving rise to such taxes occurs on or after för beskattning som inträffar den 1 januari det 1 January of the year next following the expira- år som följer närmast efter utgången av en perition of a period of six calendar months begin- od om sex kalendermånader med början på den ning on the date of the communication by the dag då depositarien delger tilläggsnotifikatio- Depositary of the additional notification; and nen eller senare, och

ii) for notifications in respect of all other pro- 2) för notifikationer som avser alla andra bevisions, for taxes levied with respect to taxable stämmelser, i fråga om skatter som tas ut för periods beginning on or after 1 January of the beskattningsperioder som börjar den 1 januari year next following the expiration of a period of det år som följer närmast efter utgången av en six calendar months beginning on the date of period av sex kalendermånader med början på the communication by the Depositary of the ad- den dag då depositarien delger tilläggsnotifikaditional notification; and tionen eller senare, och

b) with respect to a Covered Tax Agreement b) i fråga om ett skatteavtal som omfattas för for which one or more Contracting Jurisdictions vilket en eller flera avtalsslutande jurisdiktioner becomes a Party to this Convention after the blir parter till konventionen efter den dag då tilldate of receipt by the Depositary of the addi- läggsnotifikationen tas emot av depositarien, tional notification: on the latest of the dates on den senaste av de dagar konventionen träder i which the Convention enters into force for those kraft avseende dessa avtalsslutande jurisdiktio- Contracting Jurisdictions. ner.

Article 30 – Subsequent Modifications Artikel 30 – Efterföljande ändringar av

of Covered Tax Agreements skatteavtal som omfattas

The provisions in this Convention are without Bestämmelserna i denna konvention påverkar prejudice to subsequent modifications to a Cov- inte efterföljande ändringar i ett skatteavtal ered Tax Agreement which may be agreed be- som omfattas som de avtalsslutande jurisdiktiotween the Contracting Jurisdictions of the Cov- nerna till ett skatteavtal som omfattas kan ered Tax Agreement. komma överens om.

Article 31 – Conference of the Parties Artikel 31 – Partskonferens

1. The Parties may convene a Conference of 1. Parterna kan sammankalla till en konferens the Parties for the purposes of taking any deci- med syftet att fatta beslut eller utföra funktioner sions or exercising any functions as may be re- som kan vara nödvändiga eller lämpliga enligt quired or appropriate under the provisions of bestämmelserna i denna konvention. this Convention.

2. The Conference of the Parties shall be ser- 2. Partskonferens ska biträdas av depositaved by the Depositary. rien.

3. Any Party may request a Conference of the 3. En part kan begära en konferens genom att Parties by communicating a request to the De- delge en begäran till depositarien. Depositarien positary. The Depositary shall inform all Parties ska informera alla parter om varje begäran. Unof any request. Thereafter, the Depositary shall der förutsättning att en tredjedel av parterna convene a Conference of the Parties, provided stödjer begäran inom sex kalendermånader från that the request is supported by one-third of the det att depositarien har delgett begäran, ska de- Parties within six calendar months of the com- positarien sammankalla parterna till en konfemunication by the Depositary of the request. rens.

Article 32 – Interpretation and Artikel 32 – Tolkning och genomförande

Implementation

1. Any question arising as to the interpretation 1. Alla frågor beträffande tolkningen eller or implementation of provisions of a Covered genomförandet av bestämmelser i ett skatte- Tax Agreement as they are modified by this avtal som omfattas, i den lydelse de har fått Convention shall be determined in accordance genom att ändras av denna konvention, ska avwith the provision(s) of the Covered Tax Agree- göras enligt de bestämmelser i det skatteavtal ment relating to the resolution by mutual agree- som omfattas som föreskriver att frågor om ment of questions of interpretation or applica- tolkningen eller tillämpningen av det skattetion of the Covered Tax Agreement (as those avtal som omfattas ska lösas genom ömsesiprovisions may be modified by this Conven- dig överenskommelse (såsom dessa bestämtion). melser kan komma att ändras av denna kon-

vention).

2. Any question arising as to the interpretation 2. Alla frågor beträffande tolkningen eller geor implementation of this Convention may be nomförandet av denna konvention kan behandaddressed by a Conference of the Parties con- las vid en konferens mellan parterna som har vened in accordance with paragraph 3 of Article sammankallats i enlighet med artikel 31 punkt 31 (Conference of the Parties). 3.

Article 33 – Amendment Artikel 33 – Ändring

1. Any Party may propose an amendment to 1. En part får föreslå en ändring av denna konthis Convention by submitting the proposed vention genom att lägga fram ett ändringsföramendment to the Depositary. slag till depositarien.

2. A Conference of the Parties may be con- 2. Partskonferens kan sammankallas i enligvened to consider the proposed amendment in het med artikel 31 punkt 3 för att överlägga om accordance with paragraph 3 of Article 31 ändringsförslaget. (Conference of the Parties).

Article 34 – Entry into Force Artikel 34 – Ikraftträdande

1. This Convention shall enter into force on 1. Denna konvention träder i kraft den första the first day of the month following the expira- dagen i den månad som följer efter utgången av tion of a period of three calendar months begin- en period om tre kalendermånader som börjar

ning on the date of deposit of the fifth instru- den dag då det femte ratifikations-, godtagandement of ratification, acceptance or approval. eller godkännandeinstrumentet deponeras.

2. For each Signatory ratifying, accepting, or 2. I fråga om varje undertecknare som ratificeapproving this Convention after the deposit of rar, godtar eller godkänner denna konvention the fifth instrument of ratification, acceptance efter deposition av det femte ratifikations-, godor approval, the Convention shall enter into tagande- eller godkännandeinstrumentet, träder force on the first day of the month following the konventionen i kraft den första dagen i den måexpiration of a period of three calendar months nad som följer efter utgången av en period om beginning on the date of the deposit by such tre kalendermånader som börjar den dag då Signatory of its instrument of ratification, ac- denna undertecknare deponerar sitt ratifikaceptance or approval. tions-, godtagande- eller godkännandeinstru-

ment.

Article 35 – Entry into Effect Artikel 35 – Tillämpning

1. The provisions of this Convention shall 1. Bestämmelserna i denna konvention tillämhave effect in each Contracting Jurisdiction pas i var och en av de avtalsslutande jurisdiktiowith respect to a Covered Tax Agreement: nerna i förhållande till ett skatteavtal som om-

fattas:

a) with respect to taxes withheld at source on a) i fråga om källskatter på belopp som betaamounts paid or credited to non-residents, las till eller tillgodoförs person som inte har where the event giving rise to such taxes occurs hemvist, för händelse som ligger till grund för on or after the first day of the next calendar year beskattning som inträffar den första dagen unthat begins on or after the latest of the dates on der nästkommande kalenderår som börjar på which this Convention enters into force for each den senaste av de dagar då denna konvention of the Contracting Jurisdictions to the Covered träder i kraft i var och en av de avtalsslutande Tax Agreement; and jurisdiktionerna till det skatteavtal som omfat-

tas eller senare, och

b) with respect to all other taxes levied by b) i fråga om alla andra skatter som tas ut av that Contracting Jurisdiction, for taxes levied denna avtalsslutande jurisdiktion, för skatter with respect to taxable periods beginning on or som tas ut avseende beskattningsperioder som after the expiration of a period of six calendar börjar vid utgången av en period om sex kalenmonths (or a shorter period, if all Contracting dermånader (eller en kortare period om alla av- Jurisdictions notify the Depositary that they in- talsslutande jurisdiktioner notifierar depositatend to apply such shorter period) from the lat- rien om att de avser tillämpa en kortare period) est of the dates on which this Convention enters efter den senaste av de dagar då denna konveninto force for each of the Contracting Jurisdic- tion träder i kraft i var och en av de avtalsslutantions to the Covered Tax Agreement. de jurisdiktionerna till det skatteavtalet som

omfattas eller senare.

2. Solely for the purpose of its own applica- 2. En part kan, uteslutande för dess egen tilltion of subparagraph a) of paragraph 1 and sub- lämpning av punkt 1 a) och punkt 5 a), välja att paragraph a) of paragraph 5, a Party may choose ersätta ”beskattningsperiod” med ”kalenderår” to substitute “taxable period” for “calendar och ska då notifiera depositarien därom. year”, and shall notify the Depositary accordingly.

3. Solely for the purpose of its own applica- 3. En part kan, uteslutande för dess egen tilltion of subparagraph b) of paragraph 1 and sub- lämpning av punkt 1 b) och punkt 5 b), välja att paragraph b) of paragraph 5, a Party may choose ersätta hänvisningen till ”beskattningsperioder to replace the reference to “taxable periods be- som börjar vid utgången av en period eller senaginning on or after the expiration of a period” re” med en hänvisning till ”beskattningsperiowith a reference to “taxable periods beginning der som börjar den 1 januari det år som följer on or after 1 January of the next year beginning närmast efter en tidsperiod eller senare” och ska on or after the expiration of a period”, and shall då notifiera depositarien därom. notify the Depositary accordingly.

4. Notwithstanding the preceding provisions 4. Utan hinder av föregående bestämmelser i of this Article, Article 16 (Mutual Agreement denna artikel ska artikel 16 tillämpas på en be- Procedure) shall have effect with respect to a gäran som har lagts fram för den behöriga myn- Covered Tax Agreement for a case presented to digheten i en avtalsslutande jurisdiktion, avsethe competent authority of a Contracting Juris- ende ett skatteavtal som omfattas, på den senasdiction on or after the latest of the dates on te av de dagar då denna konvention träder i kraft which this Convention enters into force for each i var och en av de avtalsslutande jurisdiktionerof the Contracting Jurisdictions to the Covered na till det skatteavtal som omfattas eller senare, Tax Agreement, except for cases that were not med undantag för begäran som, enligt lydelsen eligible to be presented as of that date under the i skatteavtalet före dess ändring genom konven- Covered Tax Agreement prior to its modifica- tionen, inte var berättigad att läggas fram på den tion by the Convention, without regard to the dagen, utan hänsyn till beskattningsperioden taxable period to which the case relates. som ärendet gäller.

5. For a new Covered Tax Agreement result- 5. I fråga om ett tillkommande skatteavtal ing from an extension pursuant to paragraph 5 som omfattas till följd av en utökning enligt arof Article 29 (Notifications) of the list of agree- tikel 29 punkt 5 av företeckningen över avtal ments notified under clause ii) of subparagraph som har notifierats enligt artikel 2 punkt 1 a) 2), a) of paragraph 1 of Article 2 (Interpretation of ska bestämmelserna i denna konvention tilläm- Terms), the provisions of this Convention shall pas i varje avtalsslutande jurisdiktion: have effect in each Contracting Jurisdiction:

a) with respect to taxes withheld at source on a) i fråga om källskatter på belopp som beamounts paid or credited to non-residents, talas till eller tillgodoförs personer som inte har where the event giving rise to such taxes occurs hemvist, för händelse som ligger till grund för on or after the first day of the next calendar year beskattning som inträffar den första dagen that begins on or after 30 days after the date of under nästkommande kalenderår som börjar the communication by the Depositary of the no- 30 dagar eller senare efter den dag då depositification of the extension of the list of agree- tarien delger notifikationen om den utökade ments; and förteckningen över avtal eller senare, och

b) with respect to all other taxes levied by b) i fråga om alla andra skatter som tas ut av that Contracting Jurisdiction, for taxes levied denna avtalsslutande jurisdiktion, för skatter with respect to taxable periods beginning on or som tas ut avseende beskattningsperioder som after the expiration of a period of nine calendar börjar vid utgången av en period om nio kalenmonths (or a shorter period, if all Contracting dermånader (eller en kortare period om alla av- Jurisdictions notify the Depositary that they in- talsslutande jurisdiktioner meddelar depositatend to apply such shorter period) from the date rien att de avser tillämpa en kortare period) från of the communication by the Depositary of the den dag då depositarien delger notifikationen

notification of the extension of the list of agree- om den utökade förteckningen över avtal eller ments. senare.

6. A Party may reserve the right for paragraph 6. En part får förbehålla sig rätten att inte till- 4 not to apply with respect to its Covered Tax lämpa punkt 4 på dess skatteavtal som omfattas. Agreements.

7. a) A Party may reserve the right to replace 7. a) En part får förbehålla sig rätten att ersät-

ta:

i) the references in paragraphs 1 and 4 to “the 1) hänvisningarna i punkt 1 och 4 till ”den latest of the dates on which this Convention en- senaste av de dagar då denna konvention träder ters into force for each of the Contracting Juris- i kraft i var och en av de avtalsslutande jurisdidictions to the Covered Tax Agreement”; and ktionerna till det skatteavtal som omfattas”, och

ii) the references in paragraph 5 to “the date 2) hänvisningarna i punkt 5 till ”den dag då of the communication by the Depositary of the depositarien delger notifikationen om den utönotification of the extension of the list of agree- kade förteckningen över avtal”, ments”;

with references to “30 days after the date of med hänvisningar till ”30 dagar efter dagen receipt by the Depositary of the latest notifica- då depositarien tagit emot den senaste notifikation by each Contracting Jurisdiction making tionen från varje avtalsslutande jurisdiktion the reservation described in paragraph 7 of Arti- som gör det i artikel 35 punkt 7 beskrivna förbecle 35 (Entry into Effect) that it has completed hållet, att den har slutfört dess interna proceduits internal procedures for the entry into effect rer för att kunna tillämpa bestämmelserna i denof the provisions of this Convention with re- na konvention avseende det specifika skatteavspect to that specific Covered Tax Agreement”; tal som omfattas”,

iii) the references in subparagraph a) of para- 3) hänvisningarna i artikel 28 punkt 9 a) till graph 9 of Article 28 (Reservations) to “on the ”den dag då depositarien delger notifikationen date of the communication by the Depositary of om återkallelse eller ersättning av förbehållet”, the notification of withdrawal or replacement of och the reservation”; and

iv) the reference in subparagraph b) of para- 4) hänvisningen i artikel 28 punkt 9 b) till graph 9 of Article 28 (Reservations) to “on the ”den senaste av de dagar då konventionen träder latest of the dates on which the Convention en- i kraft avseende dessa avtalsslutande jurisdikters into force for those Contracting Jurisdic- tioner”, tions”;

with references to “30 days after the date of med hänvisningar till ”30 dagar efter dagen receipt by the Depositary of the latest notifica- då depositarien tagit emot den senaste notifikation by each Contracting Jurisdiction making tionen från varje avtalsslutande jurisdiktion the reservation described in paragraph 7 of Arti- som gör det i artikel 35 punkt 7 beskrivna förbecle 35 (Entry into Effect) that it has completed hållet, att den har slutfört dess interna proceduits internal procedures for the entry into effect rer för att kunna tillämpa återkallelse eller erof the withdrawal or replacement of the reserva- sättning av förbehållet avseende det specifika tion with respect to that specific Covered Tax skatteavtal som omfattas”, Agreement”;

v) the references in subparagraph a) of para- 5) hänvisningarna i artikel 29 punkt 6 a) till graph 6 of Article 29 (Notifications) to “on the ”den dag då depositarien delger tilläggsnotifi-

kationen”, och

date of the communication by the Depositary of the additional notification”; and

vi) Vthe reference in subparagraph b) of par- 6) hänvisningen i artikel 29 punkt 6 b) till agraph 6 of Article 29 (Notifications) to “on the ”den senaste av de dagar då konventionen träder latest of the dates on which the Convention en- i kraft avseende dessa avtalsslutande jurisdikters into force for those Contracting Jurisdic- tioner”, tions”;

with references to “30 days after the date of med hänvisningar till ”30 dagar efter dagen receipt by the Depositary of the latest notifica- då depositarien tagit emot den senaste notifikation by each Contracting Jurisdiction making tionen från varje avtalsslutande jurisdiktion the reservation described in paragraph 7 of Arti- som gör det i artikel 35 punkt 7 beskrivna förbecle 35 (Entry into Effect) that it has completed hållet, att den har slutfört dess interna proceduits internal procedures for the entry into effect rer för att kunna tillämpa tilläggsnotifikationen of the additional notification with respect to that avseende det specifika skatteavtal som omfatspecific Covered Tax Agreement”; tas”,

vii) the references in paragraphs 1 and 2 of 7) hänvisningarna i artikel 36 punkterna 1 Article 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the och 2 till ”den senaste av de dagar då denna later of the dates on which this Convention en- konvention träder i kraft i var och en av de avters into force for each of the Contracting Juris- talsslutande jurisdiktionerna till det skatteavtal dictions to the Covered Tax Agreement”; som omfattas”,

with references to “30 days after the date of med hänvisningar till ”30 dagar efter dagen receipt by the Depositary of the latest notifica- då depositarien tagit emot den senaste notifikation by each Contracting Jurisdiction making tionen från varje avtalsslutande jurisdiktion the reservation described in paragraph 7 of Arti- som gör det i artikel 35 punkt 7 beskrivna förbecle 35 (Entry into Effect) that it has completed hållet, att den har slutfört dess interna proceduits internal procedures for the entry into effect rer för att kunna tillämpa bestämmelserna i denof the provisions of this Convention with re- na konvention avseende det specifika skatteavspect to that specific Covered Tax Agreement”; tal som omfattas”, och and

viii) the reference in paragraph 3 of Article 8) hänvisningen i artikel 36 punkt 3 till ”da- 36 (Entry into Effect of Part VI) to “the date of gen då depositarien delger notifikationen om the communication by the Depositary of the no- den utökade förteckningen över avtal”, tification of the extension of the list of agreements”;

ix) the references in paragraph 4 of Article 36 9) hänvisningarna i artikel 36 punkt 4 till (Entry into Effect of Part VI) to “the date of the ”dagen då depositarien delger notifikationen communication by the Depositary of the notifi- om återkallelse av förbehållet”, ”dagen då decation of withdrawal of the reservation”, “the positarien delger notifikationen om ersättning date of the communication by the Depositary of av förbehållet” och ”dagen då depositarien delthe notification of replacement of the reserva- ger notifikationen om återkallelse av invändtion” and “the date of the communication by the ningen mot förbehållet”, och Depositary of the notification of withdrawal of the objection to the reservation”; and

x) the reference in paragraph 5 of Article 36 10 hänvisningen i artikel 36 punkt 5 till ”da- (Entry into Effect of Part VI) to “the date of the gen då depositarien delger tilläggsnotifikatiocommunication by the Depositary of the addi- nen”, tional notification”;

with references to “30 days after the date of med hänvisningar till ”30 dagar efter dagen receipt by the Depositary of the latest notifica- då depositarien tagit emot den senaste notifikation by each Contracting Jurisdiction making tionen från varje avtalsslutande jurisdiktion the reservation described in paragraph 7 of Arti- som gör det i artikel 35 punkt 7 beskrivna förbecle 35 (Entry into Effect) that it has completed hållet, att den har slutfört dess interna proceduits internal procedures for the entry into effect rer för att kunna tillämpa bestämmelserna i del of the provisions of Part VI (Arbitration) with VI avseende det specifika skatteavtal som omrespect to that specific Covered Tax Agree- fattas”. ment”.

b) A Party making a reservation in accord- b) En part som gör ett förbehåll enligt a) ovan ance with subparagraph a) shall notify the con- ska samtidigt notifiera depositarien och de andfirmation of the completion of its internal pro- ra avtalsslutande jurisdiktionerna när den har cedures simultaneously to the Depositary and slutfört sina interna procedurer. the other Contracting Jurisdiction(s).

c) If one or more Contracting Jurisdictions to c) Om en eller flera avtalsslutande jurisdika Covered Tax Agreement makes a reservation tioner till ett skatteavtal som omfattas gör ett under this paragraph, the date of entry into ef- förbehåll enligt denna punkt, ska datumet för fect of the provisions of the Convention, of the tillämpning av konventionens bestämmelser, av withdrawal or replacement of a reservation, of frånträde eller ersättning av ett förbehåll, av en an additional notification with respect to that tilläggsnotifikation avseende det skatteavtal Covered Tax Agreement, or of Part VI (Arbitra- som omfattas eller av del VI, regleras av denna tion) shall be governed by this paragraph for all punkt i fråga om alla avtalsslutande jurisdiktio- Contracting Jurisdictions to the Covered Tax nerna till det skatteavtal som omfattas. Agreement.

Article 36 – Entry into Effect of Part VI Artikel 36 – Tillämpning av del VI 1. Notwithstanding paragraph 9 of Article 28 1. Utan hinder av artikel 28 punkt 9, artikel 29 (Reservations), paragraph 6 of Article 29 (Noti- punkt 6 och artikel 35 punkterna 1–6 ska befications), and paragraphs 1 through 6 of Article stämmelserna i del VI tillämpas i fråga om två 35 (Entry into Effect), with respect to two Con- avtalsslutande jurisdiktioner till ett skatteavtal tracting Jurisdictions to a Covered Tax Agree- som omfattas: ment, the provisions of Part VI (Arbitration) shall have effect:

a) with respect to cases presented to the com- a) avseende begäran som läggs fram för bepetent authority of a Contracting Jurisdiction hörig myndighet i en avtalsslutande jurisdiktion (as described in subparagraph a) of paragraph 1 (såsom anges i artikel 19 punkt 1 a)), från och of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration)), med den senaste av de dagar då denna konvenon or after the later of the dates on which this tion träder i kraft i var och en av de avtalsslutan- Convention enters into force for each of the de jurisdiktionerna till det skatteavtal som om- Contracting Jurisdictions to the Covered Tax fattas; och Agreement; and

b) with respect to cases presented to the com- b) avseende begäran som läggs fram för bepetent authority of a Contracting Jurisdiction hörig myndighet i en avtalsslutande jurisdiktion prior to the later of the dates on which this Con- före den senaste av de dagar då denna konvenvention enters into force for each of the Con- tion träder i kraft i var och en av de avtalsslutantracting Jurisdictions to the Covered Tax Agree- de jurisdiktionerna till det skatteavtal som om-

ment, on the date when both Contracting Juris- fattas, på den dag då båda de avtalsslutande judictions have notified the Depositary that they risdiktionerna har notifierat depositarien om have reached mutual agreement pursuant to ingåendet av en ömsesidig överenskommelse paragraph 10 of Article 19 (Mandatory Binding enligt artikel 19 punkt 10, tillsammans med in- Arbitration), along with information regarding formation om när begäran ska anses ha lagts the date or dates on which such cases shall be fram för behörig myndighet i en avtalsslutande considered to have been presented to the com- jurisdiktion (såsom anges i artikel 19 punkt 1 petent authority of a Contracting Jurisdiction a)) i enlighet med villkoren i denna ömsesidiga (as described in subparagraph a) of paragraph 1 överenskommelse. of Article 19 (Mandatory Binding Arbitration)) according to the terms of that mutual agreement.

2. A Party may reserve the right for Part VI 2. En part får förbehålla sig rätten att del VI (Arbitration) to apply to a case presented to the ska tillämpas på en begäran som har lagts fram competent authority of a Contracting Jurisdic- för den behöriga myndigheten i en avtalsslutantion prior to the later of the dates on which this de jurisdiktion före den senaste av de dagar då Convention enters into force for each of the denna konvention träder i kraft i var och en av Contracting Jurisdictions to the Covered Tax de avtalsslutande jurisdiktionerna till det skatte- Agreement only to the extent that the competent avtal som omfattas endast i den mån som de authorities of both Contracting Jurisdictions behöriga myndigheterna i båda de avtalsslutanagree that it will apply to that specific case. de jurisdiktionerna är överens om att del VI ska

tillämpas i ett visst ärende.

3. In the case of a new Covered Tax Agree- 3. I fråga om ett skatteavtal som tillkommit ment resulting from an extension pursuant to som ett skatteavtal som omfattas till följd av en paragraph 5 of Article 29 (Notifications) of the utökning enligt artikel 29 punkt 5 av den förlist of agreements notified under clause ii) of teckning över avtal som har notifierats enligt subparagraph a) of paragraph 1 of Article 2 (In- artikel 2 punkt 1 a) 2), ska hänvisningarna i terpretation of Terms), the references in para- punkterna 1 och 2 i denna artikel till ”den segraphs 1 and 2 of this Article to “the later of the naste av de dagar då denna konvention träder i dates on which this Convention enters into force kraft i var och en av de avtalsslutande jurisdikfor each of the Contracting Jurisdictions to the tionerna till det skatteavtal som omfattas” ersät- Covered Tax Agreement” shall be replaced with tas med hänvisningar till ”dagen då depositarien references to “the date of the communication by delger notifikationen om den utökade förteckthe Depositary of the notification of the exten- ningen över avtal”. sion of the list of agreements”.

4. A withdrawal or replacement of a reserva- 4. Återkallelse eller ersättning enligt artikel tion made under paragraph 4 of Article 26 28 punkt 9 av ett förbehåll som har gjorts en- (Compatibility) pursuant to paragraph 9 of Arti- ligt artikel 26 punkt 4 eller återkallelse av en cle 28 (Reservations), or the withdrawal of an invändning mot ett förbehåll som har gjorts objection to a reservation made under para- enligt artikel 28 punkt 2, vilket resulterar i graph 2 of Article 28 (Reservations) which re- tillämpning av del VI mellan två avtalsslutansults in the application of Part VI (Arbitration) de jurisdiktioner till ett skatteavtal som ombetween two Contracting Jurisdictions to a fattas, tillämpas enligt punkt 1 a) och b) i den- Covered Tax Agreement, shall have effect ac- na artikel, med undantag för att hänvisningar-

cording to subparagraphs a) and b) of paragraph na till ”den senaste av de dagar då denna 1 of this Article, except that the references to konvention träder i kraft i förhållande till var “the later of the dates on which this Convention och en av de avtalsslutande jurisdiktionerna enters into force for each of the Contracting Ju- till det skatteavtal som omfattas” ska ersättas risdictions to the Covered Tax Agreement” shall med antingen en hänvisning till ”dagen då debe replaced with references to “the date of the positarien delger notifikationen om återkalcommunication by the Depositary of the notifi- lelse av förbehållet”, ”dagen då depositarien cation of withdrawal of the reservation”, “the delger notifikationen om ersättning av förbedate of the communication by the Depositary of hållet” eller ”dagen då depositarien delger the notification of replacement of the reserva- notifikationen om återkallelse av invändningtion” or “the date of the communication by the en mot förbehållet”. Depositary of the notification of withdrawal of the objection to the reservation”, respectively.

5. An additional notification made pursuant to 5. En tilläggsnotifikation som lämnats enligt subparagraph p) of paragraph 1 of Article 29 artikel 29 punkt 1 p) tillämpas enligt punkt 1 a) (Notifications) shall have effect according to och b), med undantag för att hänvisningarna i subparagraphs a) and b) of paragraph 1, except punkterna 1 och 2 i denna artikel till ”den sethat the references in paragraphs 1 and 2 of this naste av de dagar då denna konvention träder i Article to “the later of the dates on which this kraft i var och en av de avtalsslutande jurisdik- Convention enters into force for each of the tionerna till det skatteavtal som omfattas” ska Contracting Jurisdictions to the Covered Tax ersättas med hänvisningar till ”dagen då deposi- Agreement” shall be replaced with references tarien delger tilläggsnotifikationen”. to “the date of the communication by the Depositary of the additional notification”.

Article 37 - Withdrawal Artikel 37 – Frånträde

1. Any Party may, at any time, withdraw from 1. En part får när som helst frånträda denna this Convention by means of a notification ad- konvention genom en notifikation till depositadressed to the Depositary. rien.

2. Withdrawal pursuant to paragraph 1 shall 2. Frånträde enligt punkt 1 ska träda i kraft become effective on the date of receipt of the den dag då depositarien tar emot notifikationotification by the Depositary. In cases where nen. I de fall denna konvention har trätt i kraft this Convention has entered into force with re- i förhållande till alla avtalsslutande jurisdikspect to all Contracting Jurisdictions to a Cov- tioner till ett skatteavtal som omfattas före den ered Tax Agreement before the date on which a dag då en parts frånträde träder i kraft, ska det Party’s withdrawal becomes effective, that Cov- skatteavtal som omfattas förbli ändrat genom ered Tax Agreement shall remain as modified denna konvention. by this Convention.

Article 38 – Relation with Protocols Artikel 38 – Förhållandet till protokoll

1. This Convention may be supplemented by 1. Denna konvention kan kompletteras av ett one or more protocols. eller flera protokoll.

2. In order to become a party to a protocol, a 2. För att bli en part till ett protokoll, ska en State or jurisdiction must also be a Party to this stat eller jurisdiktion också vara part till denna Convention. konvention.

3. A Party to this Convention is not bound by 3. En part till denna konvention är inte buna protocol unless it becomes a party to the pro- den av ett protokoll om denne inte blir part till tocol in accordance with its provisions. protokollet i enlighet med dess bestämmelser.

Article 39 – Depositary Artikel 39 – Depositarie

1. The Secretary-General of the Organisation 1. eneralsekreteraren för Organisationen for Economic Co-operation and Development för ekonomiskt samarbete och utveckling shall be the Depositary of this Convention and (OECD) ska vara depositarie för denna konvenany protocols pursuant to Article 38 (Relation tion och alla protokoll enligt artikel 38. with Protocols).

2. The Depositary shall notify the Parties and 2. Depositarien ska notifiera parterna och un- Signatories within one calendar month of: dertecknarna inom en kalendermånad om:

a) any signature pursuant to Article 27 (Sig- a) alla undertecknanden enligt artikel 27, nature and Ratification, Acceptance or Approval);

b) the deposit of any instrument of ratifica- b) deposition av ratifikations-, godtagandetion, acceptance or approval pursuant to Article eller godkännandeinstrument enligt artikel 27 (Signature and Ratification, Acceptance or 27, Approval);

c) any reservation or withdrawal or replace- c) förbehåll eller återkallelse eller ersättning ment of a reservation pursuant to Article 28 av förbehåll enligt artikel 28, (Reservations);

d) any notification or additional notification d) notifikationer eller tilläggsnotifikationer pursuant to Article 29 (Notifications); enligt artikel 29,

e) any proposed amendment to this Conven- e) föreslagna ändringar avseende denna kontion pursuant to Article 33 (Amendment); vention enligt artikel 33,

f) any withdrawal from this Convention pur- f) frånträde från denna konvention enligt artisuant to Article 37 (Withdrawal); and kel 37, och

g) any other communication related to this g) all annan kommunikation som berör denna Convention. konvention.

3. The Depositary shall maintain publicly 3. Depositarien ska upprätthålla offentligt tillavailable lists of: gängliga förteckningar över:

a) Covered Tax Agreements; a) skatteavtal som omfattas, b) reservations made by the Parties; and b) förbehåll som parterna har gjort, och c) notifications made by the Parties. c) notifikationer som parterna har gjort.

In witness whereof the undersigned, being duly Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill authorised thereto, have signed this Conven- vederbörligen bemyndigade, undertecknat dention. na konvention.

Done at Paris, the 24th day of November 2016, Som skedde i Paris den 24 november 2016, på in English and French, both texts being equally engelska och franska, vilka äger lika vitsord, i authentic, in a single copy which shall be de- ett exemplar, som skall deponeras i arkivet hos posited in the archives of the Organisation for Organisationen för ekonomiskt samarbete och Economic Co-operation and Development. utveckling (OECD).

Elanders Sverige AB, 2024