Kupongskatt

Legaldefinitioner 1

Punkt 11 Förslag till avgörande i mål C-39/23

Skatteverket, den spanska och den svenska regeringen har gjort gällande att den omständigheten att utdelning som mottas av en allmän pensionsfond med hemvist i landet i skattemässigt hänseende behandlas annorlunda än utdelning till en allmän pensionsfond utan hemvist i landet inte utgör en restriktion för den fria rörligheten för kapital. Denna skillnad i behandling beror på att AP-fonderna är en integrerad del av den svenska staten, och inte på var de har sin hemvist. Skatteverket har dessutom påpekat att AP-fonderna är de enda pensionsfonderna i Sverige som är befriade från skatt. Utdelning som mottas av andra pensionsfonder med hemvist i Sverige än AP-fonderna påförs en avkastningsskatt, medan utdelning som mottas av pensionsfonder utan hemvist i landet är föremål för en källskatt (kupongskatt). Skatteverket och den svenska regeringen har tillagt att AP-fondernas undantag från skattskyldighet på grund av att de utgör en del av staten varken ger dessa fonder eller den svenska staten någon ekonomisk fördel. Härav följer att eventuella skillnader i den skattemässiga behandlingen av AP-fonderna inte avhåller allmänna pensionsfonder med hemvist i andra medlemsstater från att investera i Sverige. Enligt den svenska regeringen skulle den motsatta bedömningen leda till en skyldighet för medlemsstater att bidra till finansieringen av allmänna ålderspensioner i andra medlemsstater. Någon sådan skyldighet föreligger inte, eftersom varje medlemsstat är ansvarig för finansieringen av sitt eget nationella allmänna pensionssystem. En sådan skyldighet skulle dessutom strida mot artiklarna 153.1 och 153.4 FEUF. I avsaknad av harmonisering av unionsrätten på området för social trygghet har varje medlemsstat rätt att själv utforma och organisera sitt system för social trygghet, inklusive formerna för dess finansiering. Den svenska regeringen har slutligen påpekat att de nationella allmänna pensionssystemen inte konkurrerar med varandra, eftersom det tack vare samordningen av medlemsstaternas sociala trygghetssystem inte är möjligt för en person att vid en given tidpunkt åtnjuta fördelar från det obligatoriska systemet för ålderspension i mer än en medlemsstat.