Ändring av genomförandeförordning (EU) 2020/194 om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EU) nr 904/2010 när det gäller de särskilda ordningarna för beskattningsbara personer som tillhandahåller tjänster till icke beskattningsbara personer, som utför distansförsäljning av varor och vissa inhemska leveranser av varor
EUROPEISKA KOMMISSIONEN HAR ANTAGIT DENNA FÖRORDNING
med beaktande av fördraget om Europeiska unionens funktionssätt,
med beaktande av rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri, särskilt artikel 47l a och b, och
(1) Rådets direktiv (EU) 2025/516 ändrade rådets direktiv 2006/112/EG genom att utvidga vissa av de särskilda ordningar för beskattningsbara personer som tillhandahåller tjänster till icke beskattningsbara personer, bedriver distansförsäljning av varor eller tillhandahåller vissa inhemska leveranser av varor som föreskrivs i det sistnämnda direktivet, och inför en ny särskild ordning.
(2) I kommissionens genomförandeförordning (EU) 2020/194 fastställs tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EU) nr 904/2010 när det gäller de särskilda ordningarna för beskattningsbara personer som tillhandahåller tjänster till icke beskattningsbara personer, bedriver distansförsäljning av varor och tillhandahåller vissa inhemska leveranser av varor.
(3) Det är på grund av de senaste ändringarna av direktiv 2006/112/EG och förordning (EU) nr 904/2010 nödvändigt att ändra, uppdatera och förtydliga genomförandeförordning (EU) 2020/194 för att säkerställa att alla särskilda ordningar även framöver fungerar korrekt och säkert, för att garantera att den elektroniska rapporteringen inom alla ordningar är harmoniserad och för att främja en enhetlig tillämpning i alla medlemsstater.
(4) Genomförandeförordning (EU) 2020/194 bör därför ändras i enlighet med detta.
(5) De åtgärder som föreskrivs i denna genomförandeförordning är förenliga med yttrandet från ständiga kommittén för administrativt samarbete.
HÄRIGENOM FÖRESKRIVS FÖLJANDE.
Artikel1¶Ändringar av kommissionens genomförandeförordning (EU) 2020/194
Genomförandeförordning (EU) 2020/194 ska ändras på följande sätt:
1. Artikel 1 ska ändras på följande sätt:
a) Punkterna 2 och 4 ska ersättas med följande:
”2) unionsordning: den särskilda ordningen för gemenskapsintern distansförsäljning av varor, för vissa leveranser av varor inom en medlemsstat som görs av en beskattningsbar person och för vissa tjänster som tillhandahålls av beskattningsbara personer som är etablerade i gemenskapen men inte i konsumtionsmedlemsstaten enligt avdelning XII kapitel 6 avsnitt 3 i direktiv 2006/112/EG.”
”4) ordning för överföring av egna varor: den särskilda ordningen för överföring av egna varor enligt avdelning XII kapitel 6 avsnitt 5 i direktiv 2006/112/EG.”
b) Följande punkt ska läggas till som punkt 5:
”5) särskilda ordningar: tredjeländerordningen, unionsordningen, importordningen eller ordningen för överföring av egna varor.”
2. I artikel 2 ska led a ersättas med följande:
”a) Det måste ge möjlighet att spara uppgifterna och eventuella ändringar av de uppgifter som ska tillhandahållas i enlighet med artiklarna 361 eller 369p i direktiv 2006/112/EG och de uppgifter som ska ingå i mervärdesskattedeklarationen i enlighet med artiklarna 365, 369g, 369t eller 369xg i direktiv 2006/112/EG innan uppgifterna eller ändringar av dem lämnas in.”
3. Artikel 3 ska ändras på följande sätt:
a) I punkt 1 ska led e ersättas med följande:
”e) Uppgifter för att identifiera den beskattningsbara person som använder ordningen för överföring av egna varor.”
b) I punkt 2 ska leden a–d ersättas med följande:
”a) Kolumn C för tredjeländerordningen.
b) Kolumn D för unionsordningen.
c) Kolumn E för importordningen för identifiering av den beskattningsbara personen i enlighet med artikel 369p.1 eller 369p.3 i direktiv 2006/112/EG.
d) Kolumn F för importordningen för identifiering av förmedlaren i enlighet med artikel 369p.2 i direktiv 2006/112/EG.
e) Kolumn G för ordningen för överföring av egna varor.”
c) I punkt 3 ska leden a och c ersättas med följande:
”a) är utesluten från, eller har strukits från registreringsregistret för en av de särskilda ordningarna i enlighet med artiklarna 363, 369e, 369r.1 eller 369r.3, eller artikel 369xe i direktiv 2006/112/EG,”
”c) byter identifieringsmedlemsstat inom unionsordningen, importordningen eller ordningen för överföring av egna varor.”
d) Punkt 5 ska ersättas med följande:
”5. De individuella registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats till eller, i tillämpliga fall, med hänsyn tagen till beskattningsbara personer i enlighet med artikel 369q.1 och 369q.3 i direktiv 2006/112/EG, samt namn, postadress, elektronisk adress, registreringsnummer för mervärdesskatt eller nationellt skattenummer, status som beskattningsbar person som anses ha tagit emot och levererat varor i enlighet med artikel 14a.1 samt, i förekommande fall, webbplatser i enlighet med artikel 369p.1 och 369p.3 i det direktivet, ska automatiskt utbytas mellan identifieringsmedlemsstaten och övriga medlemsstater via ett centralt register eller ett annat tillförlitligt verktyg för informationsutbyte på ett sätt som säkerställer att medlemsstaterna alltid har en korrekt uppdaterad bild av giltigheten hos alla sådana registreringsnummer för mervärdesskatt som har tilldelats av samtliga medlemsstater.”
e) Följande punkt ska läggas till som punkt 6:
”6. För att säkerställa uppgifternas kvalitet ska identifieringsmedlemsstaten förifylla de uppgifter som redan finns tillgängliga i dess nationella databas om beskattningsbara personer som ansöker om registrering för en särskild ordning, på det sätt som anges i bilaga I. Den beskattningsbara personen ansvarar för att uppgifterna är korrekta.”
4. Artikel 4 ska ersättas med följande:
”Artikel 4 Den beskattningsbara personens eller förmedlarens inlämning av mervärdesskattedeklaration
1. Den beskattningsbara personen eller, om tillämpligt när det gäller importordningen, den förmedlare som agerar för den beskattningsbara personens räkning ska lämna in mervärdesskattedeklarationer med de uppgifter som anges i artiklarna 365, 369g, 369t eller 369xg i direktiv 2006/112/EG till identifieringsmedlemsstaten med hjälp av det gemensamma elektroniska meddelande som anges i bilaga III till denna förordning. Kolumn C i det gemensamma elektroniska meddelandet ska användas för tredjeländerordningen, kolumn D för unionsordningen, kolumn E för importordningen och kolumn F för ordningen för överföring av egna varor.
2. Om en beskattningsbar person inte levererar varor, inte tillhandahåller tjänster, inte gör överföringar av egna varor eller justeringar av avdrag inom ramen för en särskild ordning i någon medlemsstat under en beskattningsperiod och inga ändringar görs i tidigare mervärdesskattedeklarationer ska den beskattningsbara personen fylla i en nollmervärdesskattedeklaration. För detta ändamål ska den beskattningsbara personen bara fylla i följande fält i det gemensamma elektroniska meddelande som anges i bilaga III:
a) Fälten 1, 2, 2a, 2b, 9 och 27 för tredjeländerordningen.
b) Fälten 1, 2, 2a, 2b, 23 och 27 för unionsordningen.
c) Fälten 1, 1a, 2, 2a, 2b, 9 och 27 för importordningen.
d) Fälten 1, 2, 2a, 2b, 4 och 28 för ordningen för överföring av egna varor.
3. Den beskattningsbara personen eller, om tillämpligt när det gäller importordningen, den förmedlare som agerar för den beskattningsbara personens räkning ska bara behöva ange leveranser som hänför sig till en konsumtionsmedlemsstat om leveranser av varor eller tillhandahållanden av tjänster som omfattas av de särskilda ordningarna har skett i den medlemsstaten under beskattningsperioden.
Den beskattningsbara personen ska bara behöva inkludera överföringar som omfattas av ordningen för överföring av egna varor till en medlemsstat om överföringarna har gjorts till den medlemsstaten under beskattningsperioden.
När det gäller unionsordningen ska dessutom den beskattningsbara personen bara behöva ange de leveranser av varor som avses i artikel 369g.2 a, b, c och d i direktiv 2006/112/EG avseende en medlemsstat om varor som omfattas av unionsordningen har levererats i eller från den medlemsstaten under beskattningsperioden. På liknande sätt behöver den beskattningsbara personen bara ange de tillhandahållanden av tjänster som avses i artikel 369g.2 d och 369g.3 i direktiv 2006/112/EG från en etableringsmedlemsstat om tillhandahållandet inom ramen för unionsordningen har skett från den medlemsstaten under beskattningsperioden.
När det gäller ordningen för överföring av egna varor ska den beskattningsbara personen bara behöva ange de överföringar som avses i artikel 369xg.2 i direktiv 2006/112/EG avseende en medlemsstat från vilken varor försänds eller transporteras om varor som omfattas av ordningen för överföring av egna varor har försänts eller transporterats från den medlemsstaten under beskattningsperioden.”
5. I artikel 5 ska första stycket ersättas med följande:
”Identifieringsmedlemsstaten ska via CCN/CSI-nätet sända uppgifterna i den mervärdesskattedeklaration som avses i artikel 4.1 med hjälp av det gemensamma elektroniska meddelande som anges i bilaga III i alla följande fall:
a) Till varje konsumtionsmedlemsstat eller medlemsstat till vilken varor överförs som anges i mervärdesskattedeklarationen.
b) När det gäller unionsordningen, till var och en av följande medlemsstater som anges i mervärdesskattedeklarationen:
i) Till varje medlemsstat från vilken varor försänds eller transporteras.
ii) Till varje etableringsmedlemsstat från vilken tjänster har tillhandahållits.
c) När det gäller ordningen för överföring av egna varor, till varje medlemsstat från vilken varor överförs som anges i mervärdesskattedeklarationen.”
Artikel2¶Ändringar av bilaga I till genomförandeförordning (EU) 2020/194
Bilaga I till genomförandeförordning (EU) 2020/194 ska ändras i enlighet med bilaga I till den här förordningen.
Artikel3¶Ersättning av bilagorna I, II och III till genomförandeförordning (EU) 2020/194
Bilagorna I, II och III till genomförandeförordning (EU) 2020/194 ska ersättas med texten i bilaga II till den här förordningen.
Artikel4¶Ikraftträdande och tillämpning
Denna förordning träder i kraft den tjugonde dagen efter det att den har offentliggjorts i Europeiska unionens officiella tidning.
Artiklarna 1 och 3 ska tillämpas från och med den 1 juli 2028.
Artikel 2 ska tillämpas från och med den 1 januari 2027 till och med den 30 juni 2028.
1 EUT L 268, 12.10.2010, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg/2010/904/oj.
2 Rådets direktiv (EU) 2025/516 av den 11 mars 2025 om ändring av direktiv 2006/112/EG vad gäller mervärdesskatteregler för den digitala tidsåldern ( EUT L, 2025/516, 25.3.2025, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2025/516/oj).
3 Rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt (EUT L 347, 11.12.2006, s. 1, ELI: http://data.europa.eu/eli/dir/2006/112/oj).
4 Kommissionens genomförandeförordning (EU) 2020/194 av den 12 februari 2020 om tillämpningsföreskrifter för rådets förordning (EU) nr 904/2010 när det gäller de särskilda ordningarna för beskattningsbara personer som tillhandahåller tjänster till icke beskattningsbara personer, som utför distansförsäljning av varor och vissa inhemska leveranser av varor (EUT L 40, 13.2.2020, s. 114, ELI: http://data.europa.eu/eli/reg_impl/2020/194/oj).
BILAGA I
Bilaga I till genomförandeförordning (EU) 2020/194 ska ändras på följande sätt:
1) Raderna 8 och 20 ska ersättas med följande:
”8 | Den beskattningsbara personens webbplats(er), om tillgänglig(a) | Den beskattningsbara personens webbplats(er), om tillgänglig(a) | Den beskattningsbara personens webbplats(er), om tillgänglig(a) | ”
”20 | | Indikator på huruvida den beskattningsbara personen är en mervärdesskattegrupp (14) (15) | Indikator på huruvida den beskattningsbara personen är en mervärdesskattegrupp (14) (15) | ”
2) I fotnoterna ska följande fotnot läggas till: Om den beskattningsbara personen är en mervärdesskattegrupp ska fasta etableringsställen inte anges i fält 13.”
BILAGA II
”
”
BILAGA I
| Ordning | |||||||
|---|---|---|---|---|---|---|---|
| A | B | C | D | E | F | G | H |
| Fält nr | Dataelement | Tredjeländerordningen | Unionsordningen | Importordningen (beskattningsbar person) | Importordningen (förmedlare) | Ordningen för överföring av egna varor | Ytterligare förklaring |
| Identifiering i identifieringsmedlemsstat | |||||||
| 1 | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats den beskattningsbara personen av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 362 i direktiv 2006/112/EG | x | Föreskrivet format: EUxxxyyyyyz där xxx är identifieringsmedlemsstatens tresiffriga numeriska ISO-kod, yyyyy är det femsiffriga nummer som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten och z är en kontrollsiffra. | ||||
| 1 | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats den beskattningsbara personen av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 369d och/eller artikel 369xd i direktiv 2006/112/EG, inbegripet landskod | x | x | ||||
| 1 | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats den beskattningsbara personen av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 369q.1 eller 369q.3 i direktiv 2006/112/EG | x | Föreskrivet format: IMxxxyyyyyyz där xxx är identifieringsmedlemsstatens tresiffriga numeriska ISO-kod, yyyyyy är det sexsiffriga nummer som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten och z är en kontrollsiffra. | ||||
| 1 | Individuellt registreringsnummer som tilldelats förmedlaren av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 369q.2 i direktiv 2006/112/EG | x | Föreskrivet format: INxxxyyyyyyz där xxx är identifieringsmedlemsstatens tresiffriga numeriska ISO-kod, yyyyyy är det sexsiffriga nummer som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten och z är en kontrollsiffra. | ||||
| 1a | Om den beskattningsbara personen företräds av en förmedlare, tilldelas förmedlaren ett individuellt registreringsnummer i enlighet med artikel 369q.2 i direktiv 2006/112/EG | x | |||||
| 2a | Registreringsnummer för mervärdesskatt i identifieringsmedlemsstaten för en beskattningsbar person som är etablerad i EU | x | x | x | x | Registreringsnummer för mervärdesskatt som en beskattningsbar person som är etablerad i EU tilldelats i enlighet med artikel 214 i direktiv 2006/112/EG. Detta är det nummer som anges i fält 1 för unionsordningen och ordningen för överföring av egna varor. | |
| 2b | Nationellt skattenummer i det land där den beskattningsbara personen har sätet för sin ekonomiska verksamhet, om landet inte ligger inom unionen | x | x | x | x | x | Detta fält ska endast fyllas i om sätet för den ekonomiska verksamheten är beläget utanför EU. |
| 3 | Det land där den beskattningsbara personen har sätet för sin ekonomiska verksamhet, om landet inte ligger inom unionen | x | x | x | x | x | — obligatoriskt för beskattningsbara personer som är etablerade utanför EU, eller — obligatoriskt för beskattningsbara personer som är etablerade i EU men har sätet för sin ekonomiska verksamhet utanför EU. |
| 4 | Elektroniskt meddelande om att den beskattningsbara personen inte är etablerad inom unionen | x | x | x | x | Gäller om den beskattningsbara personen inte är etablerad | |
| 5 | Företagets namn | x | x | x | x | x | Juridiskt namn på det företag som är registrerat i etableringsmedlemsstaten och som är känt som företagsnamnet. |
| 6 | Företagets firma om den skiljer sig från företagsnamnet | x | x | x | x | x | |
| 7 | Den beskattningsbara personens eller företagets webbplats(er), om tillgänglig(a) | x | x | x | x | ||
| Kontaktuppgifter | |||||||
| 8 | Kontaktpersonens namn | x | x | x | x | x | |
| 9 | Kontaktpersonens telefonnummer | x | x | x | x | x | Landskoden måste anges tillsammans med numret |
| 10 | Kontaktpersonens e-postadress | x | x | x | x | x | E-postadress för den beskattningsbara personen som kommer att användas för korrespondens med skatteförvaltningarna. |
| 11 | Postadress | x | x | x | x | x | — fullständig postadress till sätet för den ekonomiska verksamheten utanför EU för en beskattningsbar person som inte är etablerad i EU, eller — fullständig postadress inom EU till sätet för den ekonomiska verksamheten/etableringsstället för en beskattningsbar person som är etablerad i EU |
| Kontouppgifter | |||||||
| 12a | IBAN-nummer | x | x | x | x | x | För importordningen ska IBAN-nummer anges om den beskattningsbara personen inte företräds av en förmedlare |
| 12b | OBAN-nummer | x | Endast om inget IBAN-nummer finns tillgängligt | ||||
| 13 | BIC-nummer | x | Obligatoriskt för OBAN-nummer, frivilligt för IBAN-nummer | ||||
| Övriga identifieringar | |||||||
| 14.1a | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt/skatteregistreringsnummer i en medlemsstat i vilken den beskattningsbara personen har ett fast etableringsställe bortsett från identifieringsmedlemsstaten | x | x | x | x | Endast ett fast etableringsställe kan anges per medlemsstat. Om det emellertid finns fler än ett fast etableringsställe inom EU, använd fält 14.2a, 14.3a etc. Denna information lämnas endast om den beskattningsbara personen inte är en mervärdesskattegrupp. | |
| 14.1b | Det fasta etableringsställets fullständiga postadress | x | x | x | x | Om det finns fler än ett fast etableringsställe, använd fält 14.2b, 14.3b etc. | |
| 15.1 | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt/skatteregistreringsnummer i en medlemsstat i vilken den beskattningsbara personen inte har något fast etableringsställe | x | x | x | x | x | Om det finns fler än ett registreringsnummer för mervärdesskatt utan något fast etableringsställe, använd fält 15.2, 15.3 etc. |
| 16 | Om företaget är registrerat i ordningen för små företag, det individuella identifieringsnummer som tilldelats i enlighet med artikel 284 i direktiv 2006/112/EG | x | x | EX registreringsnummer måste lämnas om ett sådant är tillämpligt i enlighet med artikel 284.3 i direktiv 2006/112/EG | |||
| 17 | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artiklarna 362, 369d, 369q eller 369xd i direktiv 2006/112/EG och som den beskattningsbara personen tidigare har använt eller för närvarande använder inom någon av ordningarna med en enda kontaktpunkt. | x | x | x | x | ||
| 17a | Förmedlarens individuella registreringsnummer som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 369q.2 i direktiv 2006/112/EG, om förmedlaren tidigare har fungerat som förmedlare | x | |||||
| Indikatorer | |||||||
| 18 | Indikator om huruvida den beskattningsbara personen är ett elektroniskt gränssnitt som avses i artikel 14a. i direktiv 2006/112/EG | x | x | Gäller om den beskattningsbara personen är en plattform som agerar som faktisk leverantör eller tillhandahållare | |||
| 19 | Indikator på huruvida den beskattningsbara personen är en mervärdesskattegrupp | x | x | x | Gäller om den beskattningsbara personen är en mervärdesskattegrupp Om så är fallet ska fasta etableringsställen inte anges i fält 14. | ||
| Datum | |||||||
| 20 | Startdatum: Dag då den beskattningsbara personen börjar använda ordningen | x | x | x | x | Detta datum kan även infalla före registreringsdagen för unionsordningen, tredjelandsordningen eller ordningen för överföring av egna varor. För importordningen är startdatumet registreringsdagen, då den beskattningsbara personen eller förmedlaren tilldelas ett nummer inom den särskilda ordningen för distansförsäljning av varor som importerats från tredje territorier eller tredjeländer (IOSS). | |
| 21 | Datum för ansökan: Dag då den beskattningsbara personen ansöker om att bli registrerad inom ordningen | x | x | x | x | x | |
| 22 | Registreringsdatum: Dag då identifieringsmedlemsstaten fattar beslut om ansökan om registrering. | x | x | x | x | x | |
1 Uppgifter som ska lämnas av identifieringsmedlemsstaten, om de är tillgängliga.
BILAGA II
| Uteslutningskod | Skäl för att ändra den beskattningsbara personens status i registret | Skäl för att ändra den förmedlarens status i registret | |
|---|---|---|---|
| Datum från vilket ändringen gäller | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats en beskattningsbar person av identifieringsmedlemsstaten, inklusive landskod för registrering för tredjeländerordningen, unionsordningen, importordningen eller ordningen för överföring av egna varor | Individuellt registreringsnummer för en förmedlare som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten, inklusive landskod | |
| 1 | Den beskattningsbara personen utesluts på begäran eller på eget initiativ och ingen beskattningsbar verksamhet förväntas a) Den beskattningsbara personen eller, i förekommande fall, den förmedlare som agerar för dennes räkning, har underrättat identifieringsmedlemsstaten om att den beskattningsbara personen inte längre tillhandahåller tjänster och/eller levererar varor eller gör överföringar som omfattas av den särskilda ordningen. b) Identifieringsmedlemsstaten antar att den beskattningsbara personens beskattningsbara aktiviteter som omfattas av den särskilda ordningen har upphört. | Förmedlaren utesluts på begäran eller på eget initiativ och ingen verksamhet förväntas. a) Förmedlaren har inte agerat som ombud för en beskattningsbar person som använder importordningen under två på varandra följande kalenderkvartal. b) Förmedlaren uppfyller inte längre de villkor som krävs för att agera som förmedlare. c) Förmedlaren har ansökt om att frivilligt upphöra att fungera som förmedlare. | |
| 3 | Den beskattningsbara personen utesluts på begäran eller på eget initiativ och beskattningsbar verksamhet förväntas fortsätta. a) Den beskattningsbara personen eller den förmedlare som agerar för dennes räkning har ansökt om att frivilligt få lämna ordningen. b) Den beskattningsbara personen uppfyller inte längre villkoren för att få använda den särskilda ordningen. c) Den beskattningsbara personen meddelar sin avsikt att registreras i en ny identifieringsmedlemsstat. | Förmedlaren utesluts på begäran eller på eget initiativ och verksamhet förväntas fortsätta. Förmedlaren meddelar sin avsikt att registreras i en ny identifieringsmedlemsstat. | |
| 4 | Den beskattningsbara personen bryter ständigt mot reglerna i den särskilda ordningen. | Förmedlaren bryter ständigt mot importordningens regler. |
BILAGA III
| Ordning | |||||
|---|---|---|---|---|---|
| A | B | C | D | E | F |
| Fält nr | Dataelement | Tredjeländerordningen | Unionsordningen | Importordningen (beskattningsbar person) | Ordningen för överföring av egna varor |
| Del 1: Allmän information | |||||
| 1* | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 362 i direktiv 2006/112/EG | X | |||
| 1* | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 369d och artikel 369xd i direktiv 2006/112/EG, inklusive landskod | X | X | ||
| 1* | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten i enlighet med artikel 369q.1 eller 369q.3 i direktiv 2006/112/EG | X | |||
| 1a* | Om den beskattningsbara personen företräds av en förmedlare tilldelas förmedlarens individuella registreringsnummer i enlighet med artikel 369q.2 i direktiv 2006/112/EG. | X | |||
| 2 | Beskattningsperiod | X | X | X | X |
| 2a | Periodens start- och slutdatum | X | X | X | X |
| 2b | Unikt referensnummer som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten | X | X | X | X |
| Del 2: För varje konsumtionsmedlemsstat där mervärdesskatt ska betalas/För varje medlemsstat till vilken varor överförs | |||||
| 2 a) Tjänster som tillhandahålls från identifieringsmedlemsstaten och fast(a) etableringsställe(n) utanför unionen: Tillhandahållande av tjänster i enlighet med artikel 26 i direktiv 2006/112/EG, efter en överföring av egna varor enligt ordningen för överföring av egna varor. 2 b) Gemenskapsintern distansförsäljning av varor från identifieringsmedlemsstaten: Leveranser av varor utan försändelse eller transport eller där försändelsen eller transporten påbörjas och avslutas i identifieringsmedlemsstaten, om inget fast etableringsställe finns i den medlemsstaten. Leveranser av varor i enlighet med artiklarna 16 och 18 i direktiv 2006/112/EG, efter en överföring av egna varor enligt ordningen för överföring av egna varor. 2 c) Överföringar av egna varor från identifieringsmedlemsstaten. | X | X | |||
| 3.1 | Landskod för konsumtionsmedlemsstaten (MSCON)/medlemsstaten till vilken varorna överförs | X | X | X | X |
| 4.1 | Beskattningsunderlag för överförda varor | X | |||
| 5.1 | Beskattningsunderlag | X | X | X | |
| 6.1 | Normal eller reducerad mervärdesskattesats, eller undantag med avdragsrätt | X | X | X | |
| 7.1 | Mervärdesskattesats | X | X | X | |
| 8.1 | Mervärdesskattebelopp, totalt | X | X | X | |
| 9.1 | Totalt mervärdesskattebelopp som ska betalas för tillhandahållanden av tjänster som deklareras i del 2 a och leveranser av varor som deklarerats i del 2 b | X | X | X | |
| 2 d) Tillhandahållanden av tjänster från fasta etableringsställen i andra medlemsstater än identifieringsmedlemsstaten. 2 e) Gemenskapsintern distansförsäljning av varor från en annan medlemsstat än identifieringsmedlemsstaten: Leveranser av varor utan försändelse eller transport eller där försändelsen eller transporten påbörjas och avslutas i en annan medlemsstat än identifieringsmedlemsstaten, om inget fast etableringsställe finns i den medlemsstaten. 2 f) Överföringar av egna varor från en annan medlemsstat än identifieringsmedlemsstaten. | X | X | |||
| 10.1 | Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt för det fasta etableringsstället eller, om detta inte är tillgängligt, skatteregistreringsnummer, inklusive landskod | X | X | ||
| — från vilket tjänster tillhandahålls, eller | X | ||||
| — från vilket varor avsänds eller transporteras, eller | X | ||||
| — från vilket varor överförs. | X | ||||
| Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt)/skatteregistreringsnummer utan fast etableringsställe i den medlemsstat från/i vilken varorna levereras | X | ||||
| Individuellt registreringsnummer för mervärdesskatt)/skatteregistreringsnummer utan fast etableringsställe i den medlemsstat från vilken varorna överförs | X | ||||
| Landskod för den medlemsstat från vilken varorna levereras/överförs, i något av följande fall: — Om leveranserna av varor görs i enlighet med artikel 14a.2 i direktiv 2006/112/EG. — Om den beskattningsbara personen inte har något registreringsnummer för mervärdesskatt i den medlemsstat från/i vilken varorna levereras. — Om den beskattningsbara personen inte har något registreringsnummer för mervärdesskatt i den medlemsstat från vilken varorna överförs. | X | X | |||
| 11.1 | Landskod för konsumtionsmedlemsstaten (MSCON)/medlemsstaten till vilken varorna överförs | X | X | ||
| 12.1 | Beskattningsunderlag för överförda varor | X | |||
| 13.1 | Beskattningsunderlag | X | |||
| 14.1 | Normal eller reducerad mervärdesskattesats, eller undantag med avdragsrätt | X | |||
| 15.1 | Mervärdesskattesats | X | |||
| 16.1 | Mervärdesskattebelopp, totalt | X | |||
| 17.1 | Totalt mervärdesskattebelopp som ska betalas för tillhandahållanden av tjänster som deklareras i del 2 d och leveranser av varor som deklarerats i del 2 e | X | |||
| 2 g) Justering av avdrag för varor som har överförts i enlighet med ordningen för överföring av egna varor | X | ||||
| 18.1 | Konsumtionsmedlemsstatens landskod (MSCON) | X | |||
| 19.1 | Mervärdesskattebelopp som ska betalas för varje justering av avdrag | ||||
| 20.1 | Faktor(er) som ger upphov till varje justering enligt vad som fastställts av den berörda medlemsstaten | X | |||
| 21.1 | För investeringsvaror, startdatum för justeringsperioden efter överföringen | X | |||
| 22.1 | Totalt mervärdesskattebelopp som ska betalas för justering av avdrag | X | |||
| 2 h) Summa totalt av leveranser som deklarerats enligt delarna 2 a, 2 b, 2 d, 2 e och 2 g | X | ||||
| 23.1 | Totalt mervärdesskattebelopp som ska betalas (fält 9.1 + fält 17.1 + fält 22.1) | X | |||
| Del 3: För varje konsumtionsmedlemsstat, medlemsstat till vilken varor överförs för vilken en korrigering görs | |||||
| 24.1 | Beskattningsperiod | X | X | X | X |
| 25.1 | Landskod för den medlemsstat från vilken varorna överförs | X | |||
| 26.1 | Landskod för konsumtionsmedlemsstaten, medlemsstaten till vilken varorna överförs | X | X | X | X |
| 27.1 | Totalt mervärdesskattebelopp som härrör från korrigeringar av leveranser | X | X | X | |
| 28.1 | Beskattningsunderlag till följd av korrigeringar av överföringar | X | |||
| 29.1 | Korrigeringsskäl | X | X | X | X |
| Del 4: Mervärdesskatt som ska betalas för varje konsumtionsmedlemsstat | |||||
| 30.1 | Totalt mervärdesskattebelopp som ska betalas, inklusive korrigeringar av tidigare deklarationer per medlemsstat (fält 23.1 + fält 27.1) | X | X | X | |
| Del 5: Totalt mervärdesskattebelopp som ska betalas för varje konsumtionsmedlemsstat | |||||
| 31 | Det totala mervärdesskattebeloppet för alla medlemsstater (fält 30.1 + 30.2) …) | X | X | X | |
1 För unionsordningen och tredjeländerordningen avser beskattningsperioden kalenderkvartal: Ql.yyyy–Q2.yyyy–Q3.yyyy–Q4.yyyy. För importordningen och ordningen för överföring av egna varor avser beskattningsperioden kalendermånader: M01.yyyy – M02.yyyy – M03.yyyy – etc.
2 Ska bara fyllas i om den beskattningsbara personen lämnar in flera mervärdesskattedeklarationer för samma beskattningsperiod. Avser kalenderdagar: dd.mm.åååå – dd.mm.åååå.
3 Det unika registreringsnummer som tilldelats av identifieringsmedlemsstaten ska bestå av identifieringsmedlemsstatens landskod/mervärdesskatteregistreringsnummer/-period – dvs. CZ/xxxxxxxxx/Q1.yyy y (eller /M01.yyyy för importordningen) + lägg till tidsstämpel. Identifieringsmedlemsstaten ska tilldela registreringsnumret innan deklarationen överförs till de övriga berörda medlemsstaterna.
4 Inbegripet leveranser som underlättas genom ett elektroniskt gränssnitt som avses i artikel 14a.2 i direktiv 2006/112/EG, även om det elektroniska gränssnittet är etablerat i den medlemsstaten.
5 Inbegripet leveranser av varor i enlighet med artiklarna 36, 37 och 39 i direktiv 2006/112/EG.
6 Om det finns mer än en konsumtionsmedlemsstat (MSCON)/medlemsstat dit varorna överförs, använd fälten 3.2–9.2 etc.
7 I enlighet med artiklarna 98, 101a, 105a och 151.
8 Om mer än en skattesats tillämpas under deklarationsperioden, använd fälten 5.x.2, 6.x.2, 7.x.2, 8.x.2 etc. Om leveransen/tillhandahållandet omfattas av undantag med avdragsrätt bör skattesatsen på 0 % nämnas.
9 Om det finns fler än ett fast etableringsställe, registreringsnummer utan fast etableringsställe, landskod, använd fält 10.2–17.2 etc.
10 Om det finns fler än en konsumtionsmedlemsstat (MSCON)/medlemsstat dit varorna överförts, använd fälten 11.x.2–17.x.2 etc.
11 Om mer än en skattesats tillämpas under deklarationsperioden, använd fälten 13.x.x.2, 14.x.x.2, 15.x.x.2, 16.x.x.2 etc. Om leveransen/tillhandahållandet omfattas av undantag med avdragsrätt bör skattesatsen på 0 % nämnas.
12 Om det finns mer än en konsumtionsmedlemsstat (MSCON), använd fälten 18.2, 19.2, 20.2, 21.2.x, 22.2.x etc.
13 Om det finns mer än en justering per konsumtionsmedlemsstat, använd fälten 19.x.2 och 20.x.2 etc.
14 En på förhand fastställd förteckning över skäl, såsom ändrad användning, användning för undantag utan avdrag, annat.
15 Om det finns mer än en konsumtionsmedlemsstat (MSCON), använd fälten 9.2 + 17.2 + 22.2 etc. och fälten 23.2 + 27.2 etc.
16 Detta belopp kan vara negativt.
17 En på förhand fastställd förteckning över skäl, såsom annullering av transaktionen (t.ex. att varorna återlämnas), felaktiga mervärdesskattesatser, felaktiga uppgifter om transaktioner (t.ex. tjänster i stället för varor, fel i beskattningsunderlaget, valuta, fel MSCON), annat.
18 Negativa belopp i fält 30.1, 30.2 etc. kan inte beaktas.