om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och TjeckosIovakien
Regeringens proposition
1979/80:65
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tjeckoslovakien;
beslutad den 20 december 1979.
Regeringen föreslår riksdagen att antaga det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar
THORBJÖRN FÄLLDIN
INGEMAR MUNDEBO
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tjeckoslovakien om skatter på inkomst och förmögenhet.
Avtalet träder i kraft så snart ratifikationshandlingar har utväxlats och är avsett att tillämpas på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då
utväxlingen av ratifikationshandlingarna äger rum samt på förmögenhet
som taxeras fr. o. m. andra kalenderåret efter nämnda år.
1 Riksdagen 1979/80. I saml. Nr 65
Utdrag BUDGETDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1979-12-20
Närvarande: statsministern Fälldin, ordförande, och statsråden Ullsten, Bohman, Mundebo, Wikström, Friggebo, Mogård, Dahlgren, Åsling, Söder, Krönmark, Burenstam Linder, Johansson, Wirtén, Holm, Andersson, Boo, Winberg, Adelsohn, Danell, Petri.
Föredragande: statsrådet Mundebo
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tjeckoslovakien
1 Inledning
Sverige och Tjeckoslovakien ingick den 25 oktober 1962 en överenskommelse om fritagande från beskattning av luftfartsföretags inkomster och förmögenhet (SFS 1962: 634).
Efter kontakter mellan svenska och tjeckoslovakiska myndigheter inleddes förhandlingar i Prag den 29 september-den 3 oktober 1975 om ett fullständigt dubbelbeskattningsavtal. Förhandlingarna avslutades i Stockholm den 7—den 9 april 1976. Vid sistnämnda tillfälle paraferades ett på engelska upprättat förslag till dubbelbeskattningsavtal mellan de båda ländernas regeringar. En svensk översättning har därefter gjorts. Förslaget jämte översättning bör fogas till regeringsprotokollet i detta ärende som bilaga.
Förslaget till avtal jämte översättning remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Remissinstanserna har inte haft några erinringar mot förslaget.
Sedan regeringen den 23 november 1978 beslutat att avtalet skulle undertecknas, har detta den 16 februari 1979 undertecknats för Sveriges del av beskickningschefen i Prag.
2 Tjeckoslovakisk skattelagstiftning
Tjeckoslovakiens ekonomiska system avviker väsentligt från det som råder i Västeuropa. Stora skillnader föreligger därför mellan Tjeckoslovakiens skattesystem och de i Västeuropa gängse skattesystemen. Juridiska
personer i Tjeckoslovakien indelas för skatteändamäl i två grupper, varav den ena huvudsakligen utgörs av statliga ekonomiska organisationer. Denna grupp erlägger inkomstskatt, förmögenhetsskatt, skatt på avskrivning av fasta tillgångar, supplementära skatter, skatter baserade på den finansiella planen och vissa andra skatter. Inkomstskatten beräknas på organisationens resultat efter vissa avdrag och tillägg och utgår i normalfallet med 70 26. Förmögenhetsskatten beräknas på det genomsnittliga värdet av organisationens förmögenhetstillgångar under beskattningsåret och utgör i normalfallet 3 76 härav. Skatten på avskrivning av fasta tillgångar erläggs endast av ministerier och andra centrala myndigheter. Supplementära skatter utgår ofta i form av sanktioner, t. ex. för åsidosättande av bestämmelser om prissättning, om installation av skyddsanordningar etc. Skatter baserade på den finansiella planen tas ut av organisationer som är undantagna från vanliga skatter. Oftast är det här fråga om organisationer med en verksamhet som är av allmänt intresse och som inte är vinstgivande. Bland de övriga skatter som också tas ut av statliga organisationer kan nämnas skatten för att förhindra att jordbruksmark används för annat ändamål än jordbruk.
Den andra gruppen av juridiska personer utgörs huvudsakligen av andra juridiska personer än statliga ekonomiska organisationer. Även sådana personer skall erlägga inkomstskatt beräknad på det justerade resultatet.
Skatten utgår dock här efter olika progressiva skiktskalor beroende på det slag av verksamhet som bedrivs. En skala finns för inhemska organisationer som huvudsakligen bedriver icke-kommersiell verksamhet. Är räntabiliteten för sådan organisation 10 26 eller lägre uppgår skatten till 25 22.
Överstiger räntabiliteten 55 > är skatten 75 26. En annan skala omfattar inhemska organisationer med huvudsakligen kommersiell verksamhet. Om
räntabiliteten för sådan organisation är 5 26 eller lägre uppgår skatten enligt
denna skala till 10 26. Är räntabiliteten högre än 50 22 uppgår skatten till 55 20. Juridiska personer med hemvist utomlands erlägger inkomstskatt efter en skattesats som varierar mellan 20 och 60 22 beroende på vilket slag av verksamhet som bedrivs i Tjeckoslovakien. Utländska företag som utför anläggningsarbete i Tjeckoslovakien har att erlägga antingen 8 2 källskatt på bruttointäkten eller inkomstskatt med 60 22. Källskatten inbe-
talas av företagets avtalspartner i Tjeckoslovakien. För fysiska och juridiska personer som saknar hemvist i Tjeckoslovakien utgår källskatt med
40 20 för industriell royalty, med 25 246 för författar- och konstnärsroyalty samt med 20 97 för ränta.
I Tjeckoslovakien tas också ut skatter på jordbruk. Dessa utgår i form av markskatt, inkomstskatt, skatt på överlöner och skatt på fysiska personers inkomster av jordbruk. Markskatt erläggs i princip av alla brukare av mark
som är registrerad som jordbruksmark, Skatten utgår med 50 till 1000
tjeckoslovakiska kronor (Kes) per hektar och år beroende på klimat, jordens beskaffenhet och terrängen. (1 Kcs = 0,8035 sv. kr.) Inkomstskat-
ten på jordbruk utgår antingen med 50 ££ av inkomsten, vilket gäller för inköps- och försäljningsorganisationer, branschorganisationer och sammanslutningar av statliga ekonomiska organisationer, eller efter en progressiv skala med 0.8 2 för varje procents räntabilitet, dock högst med 40 26. Skatten på överlöner erläggs av jordbrukskooperativ.
Fysiska personers inkomst beskattas med olika skatter beroende på
inkomstslag. Skatterna i fråga utgår enligt progressiva skiktade skalor.
Skatterna är löneskatt, skatt på inkomst från litterär eller konstnärlig
verksamhet, den tidigare nämnda skatten på fysiska personers inkomster av jordbruk samt skatten på fysiska personers inkomst. Skattskyldiga för löneskatt är i princip alla fysiska personer som utfört avlönat arbete i Tjeckoslovakien. Som namnet antyder utgår skatten på löner och liknande förmåner på grund av arbetsanställning. Om inkomsten i fråga är 300 Kes
per månad eller mindre utgör skatten 5 46. På en inkomst överstigande
2400 Kes utgör skatten 20 26. Detta gäller under förutsättning att inkomsttagaren är försörjningspliktig mot två personer. I annat fall ökar resp. minskar skatten beroende på den skattskyldiges försörjningsbörda. Skatten på inkomst från litterär eller konstnärlig verksamhet erläggs av författare och artister. Vid en årlig inkomst av detta slag ej överstigande 3000 Kcs utgör skatten 3 26. Om inkomsten överstiger 50 000 Kcs, är skatten 33 2. Avdrag medges dels för kostnader för den skapande verksamheten med
20—60 260 av inkomsten, dels för bidrag till kulturfonder med som regel 2
av inkomsten samt med 6000 Kes för varje person mot vilken den skatt-
skyldige är försörjningspliktig. Skatten på fysiska personers inkomster av
jordbruk utgår huvudsakligen på inkomst från privat bedrivet jordbruk och från sådan verksamhet av denna typ som bedrivs vid sidan av ordinarie arbete. Skattesatsen varierar mellan 5 och 30 26, om den skattskyldige
försörjer ett minderårigt barn. Är den skattskyldige inte försörjningspliktig
mot barn, höjs skatten med 10 2. Om inkomsten härrör från mer specialiserad vegetabilisk eller animalisk produktion och vinsten härav överstiger 20000 Kces per år eller kan beräknas överstiga detta belopp, beskattas inkomsten i stället med skatten på fysiska personers inkomst. Denna skatt erläggs av fysiska personer som uppbär inkomst från källa i Tjeckoslovakien och som inte beskattas med någon av de tidigare nämnda skatterna.
Sålunda beskattas i huvudsak inkomster från olika former av självständigt bedriven verksamhet med denna skatt. Skatteskalan är starkt progressiv.
Om den årliga inkomsten av detta slag inte överstiger 3 000 Kes är skattesatsen 5 Zz medan inkomst som överstiger 46 000 Kes beskattas med 65 zz.
Detta gäller skattskyldig med försörjningsplikt mot 2—3 personer. Även denna skatt ökar resp. minskar beroende på den skattskyldiges försörjningsbörda. Om inkomsten i fråga härrör från handelsverksamhet, ökas skatten med upp till 30 Ze. I Tjeckoslovakien tas också ut en skatt av ägare eller brukare av byggnader, om ägaren eller brukaren är en fysisk person eller en icke-socialistisk
organisation. Skatteobjekt är byggnader som upptar åtta kvadratmeters markyta eller mer. Undantag från denna skatt medges I regel diplomatiska företrädare samt internationella organisationer och deras anställda genom särskilda avtal.
3 Avtalets innehåll
Avtalet har i stor utsträckning kunnat utformas i enlighet med de bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) år 1963 rekommenderade för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avvikelser förekommer bl.a. i fråga om definitionen av fast driftställe samt beskattning av royalty och pensioner.
Art. I och 2 anger de personer och de skatter som omfattas av avtalet.
Art. 3—5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet och art. 5 anger innebörden av uttrycket "fast driftställe”. Av art. 5 punkt 3 f följer att plats för installationsarbete, i motsats till vad som gäller enligt OECD-avtalet, inte skall anses som fast driftställe i vissa fall då arbetet har samband med leverans av maskiner
eller utrustning. Art. 6—22 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.
Inkomst av fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sädan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe.
Regler om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik har intagits I art. 8. Sådan inkomst beskattas endast i den stat där transportföretaget har sin verkliga ledning. De särskilda beskattningsreglerna för SAS i punkt 3 har sin motsvarighet i andra avtal som Sverige har ingått under senarc år.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse för tillämpningen av 43 8 I mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43 § I mom. ändrad senast 1965: 573).
Beskattning av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den
stat där mottagaren har hemvist (punkt 1) om inte bestämmelserna i punkt
7 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt punkt 2 ske även i den stat
där det utdelande bolaget har hemvist. Skatten i denna stat får dock inte överstiga 10 22 av utdelningens bruttobelopp. Om utdelningsmottagaren är ett bolag som innehar minst 25 22 av aktierna i det utdelande bolaget, får
dock den stat där sistnämnda bolag har hemvist inte ta ut skatt på utdelningen (punkt 3). Begränsningarna i punkterna 2 och 3 gäller inte i fall som avses i punkt 8.
Ränta beskattas enligt art. 11 punkt 1 endast i den stat där mottagaren
har hemvist om inte fall föreligger som avses i punkt 3.
Royalty beskattas enligt bestämmelserna i art. 12. Sådan inkomst får
beskattas i mottagarens hemviststat men den får i regel även beskattas i
den stat från vilken den härrör (källstaten). Skatten i sistnämnda fall får
dock enligt punkt 2 inte överstiga 5 46 av royaltyns bruttobelopp. Copyrightroyalties beskattas dock enligt punkt 3 endast i mottagarens hemvist-
stat. Begränsningarna i källstatens beskattningsrätt enligt punkterna 2 och
3 gäller inte i fall som avses i punkt 5. Royalty för rätten att nyttja fastighet,
gruva, källa eler annan naturtillgång beskattas enligt art. 6.
Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 10 och 12 undanröjs denna genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 23 punkt I b och punkt 2.
Art. I3 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Genom en särskild bestämmelse i punkt I som inte finns i
modellavtalet likställs dock vinst genom försäljning av aktier i bolag vars
huvudsakliga tillgång utgörs av fastighet med vinst genom överlåtelse av fastighet.
Enligt art. 14 beskattas inkomst av fritt yrke i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamhet från stadigvarande anordning i den andra staten, får dock inkomst av denna verksamhet beskattas där. Såsom sådan anordning betraktas t. ex. kontor eller mottagning. Denna princip överensstämmer med vad som gäller för rörelsebeskattning
enligt art. 7.
Art. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt I innebär, att sådan inkomst i princip får beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg eller flygplan.
Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det
bolag som betalar ersättningen har hemvist (art. 16).
Inkomst som uppbärs av artister och professionella idrottsmän beskattas enligt art. 17 punkterna I och 2 i den stat där verksamheten utövas. Undantag gäller enligt punkt 3 för de fall då verksamheten utövas inom ramen för ett kulturutbyte.
Enligt art. 18 punkt 1 beskattas inkomst av allmän tjänst i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt punkt 2 i
fråga om pension på grund av allmän tjänst. I fall som avses i punkterna I b
och 2 b beskattas sådana ersättningar endast i inkomsttagarens hemviststat. Under de förutsättningar som anges i punkt 3 beskattas ersättning på
grund av allmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.
Art. 19 behandlar beskattningen av pension och annan liknande ersätt-
ning. Sädan ersättning beskattas endast i den stat varifrån den härrör. Bestämmelsen avviker från OECD:s modellavtal.
Art. 20 innehåller regler om skattelättnader för studerande och praktikanter.
Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—20 beskattas enligt art. 21 endast i inkomsttagarens hemviststat.
I art. 22 har intagits regler om beskattning av förmögenhet. Bestämmelsen överensstämmer helt med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal.
Art. 23 punkt 2 a föreskriver för svensk del avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undanröja dubbelbeskattning. Inkomst som förvärvas av person med hemvist i Sverige och som enligt avtalet får beskattas i Tjeckoslovakien beskattas även i Sverige men den tjeckoslovakiska skatten på inkomsten avräknas från den svenska skatten på samma inkomst. Motsvarande gäller i fråga om beskattning av förmögenhet. Enligt punkt 2 b tillämpas emellertid den s. k. exempt-metoden (exempt = undantagande från skatt) i fall då inkomst eller förmögenhet enligt avtalet skall beskattas endast i Tjeckoslovakien. Som nämnts tidigare gäller enligt art. 10 punkt 7 exempt-metoden även i vissa fall beträffande utdelning mellan bolag.
Art. 24 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering vid beskattning och art. 25 reglerar förfarandet vid ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i tolknings- och tillämpningsfrågor.
Bestämmelserna i art. 26 om utbyte av upplysningar för beskattningsändamål överensstämmer med sedvanliga regler i detta hänseende.
I art. 27 finns vissa föreskrifter om diplomatiska och konsulära befatt-
ningshavare.
Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Avtalet skall enligt art. 28 ratificeras och träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall tillämpas på inkomst som förvärvas den 1 januari året närmast efter det då utväxlingen äger rum eller senare och beträffande förmögenhet, som taxeras andra kalenderåret närmast efter det då utväxlingen äger rum eller senare. Vid avtalets ikraftträdande upphör en tidigare skriftväxling om ömsesidig skattebefrielse för luftfartsföretag att gälla.
4 Föredraganden
Avtalet har utformats i huvudsaklig överensstämmelse med OECD:s
modellavtal år 1963. Avvikelserna från modellavtalet berör bl. a. beskatt-
ningen av royalty och pensioner. Avtalet bygger på ömsesidiga åtaganden.
Remissinstanserna har inte haft några erinringar mot avtalet och det utgör
enligt min mening en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem.
5 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen
föreslår riksdagen
att godkänna avtalet mellan Sverige och Tjeckoslovakien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.
6 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att antaga det förslag som föredra-
ganden har lagt fram.
Bilaga l
(Översättning)
Convention between the Kingdom of Swe- Avtal mellan Tjeckoslovakiska Socialis-
den and the Czechoslovak Socialist Re- tiska Republiken och Konungariket Sveri-
public for the avoidance of double tax- ge för undvikande av dubbelbeskattning ation with respect to taxes on income and beträffande skatter på inkomst och föron capital mögenhet
The Kingdom of Sweden and the Czechoslo- Tjeckoslovakiska Socialistiska Republiken
vak Socialist Republic desiring to conclude a och Konungariket Sverige har, föranledda av
Convention for the Avoidance of Double önskan att ingå avtal för undvikande av dub- Taxation with Respect to Taxes on Income belbeskattning beträffande skatter på inand on Capital, have agreed as follows: komst och förmögenhet, överenskommit om
följande bestämmelser:
Article I Artikel I
Personal scope Personer som omfattas av avtalet
This Convention shall apply to persons Detta avtal är tillämpligt på personer som
who are residents of one or both of the Con- har hemvist i en avtalsslutande stat eller ti
tracting States. båda staterna.
Article 2 Artikel 2
Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet
1. This Convention shall apply to taxes on I. Detta avtal tillämpas på skatter på in-
income and on capital imposed on behalf of komst och förmögenhet, som uttages för en-
each Contracting State or of its political sub- var av de avtalsslutande staterna, deras poli-
divisions or local authorities, irrespective of tiska underavdelningar eller lokala myndigthe manner in which they are levied. heter, oberoende av sättet på vilket skatterna
uttages.
2. There shall be regarded as taxes on in- 2. Med skatter på inkomst och förmögen-
come and on capital all taxes imposed on het förstås alla skatter, som utgår på inkomst
total income, on total capital, or on elements eller förmögenhet i dess helhet eller på delar
of income or of capital including taxes on av inkomst eller förmögenhet, däri inbe-
gains from the alienation of movable or im- gripna skatter på vinst genom överlåtelse av movable property, taxes on the total amounts lös ciler fast egendom, skatter på företags of wages or salaries paid by enterprises, as sammanlagda belopp av utbetalade löner well as taxes on capital appreciation. samt skatter på värdestegring.
3. The existing taxes to which the Conven- "3. De för närvarande utgående skatter på tion shall apply are: vilka avtalet tillämpas är:
a) In Czechoslovakia: a) I Tjeckoslovakien: (1) the taxes on profits; I) inkomstskatterna (the taxes on pro-
(ii) the wages tax; fits); (iii) the tax on income from literary and 2) löneskatten (the wages tax);
artistic activities: 3) skatten på inkomst från litterär eller
konstnärlig verksamhet (the tax on income
from literary and artistic activities);
(iv) the agricultural tax; 4) jordbruksskatten (the agricultural
tax);
5) skatten på fysiska personers inkomst
(v) the tax on population income; (the tax on population income); It Riksdagen 1979/80. I saml. Nr 65
(vi) the house tax; and 6) husskatten (the house tax); samt (vii) the capital tax 7) förmögenhetsskatten (the capital tax)
(hereinafter referred to as ""Czechoslo- (skatt av sådant slag benämnes i det föl-
vak tax”). jande ”tjeckoslovakisk skatt”). b) In Sweden: b) I Sverige:
(i) the State income tax, including sail- 1) den statliga inkomstskatten, sjö-
Ors'” tax and coupon tax; mansskatten och kupongskatten däri inbe- (1) the tax on the undistributed profits gripna; of companies and the tax on distribution in 2) ersättningsskatten och utskiftningsconnection with reduction of share capital skatten;
or the winding-up of a company; 3) bevillningsavgiften:
(ili) the tax on public entertainers; 4) den kommunala inkomstskatten;
(iv) the communal income tax; and samt
(v) the State capital tax 5) den statliga förmögenhetsskatten;
(hereinafter referred to as "Swedish (skatt av sådant slag benämnes i det föl-
tax'”). jande ”svensk skatt”). 4. This Convention shall also apply to any 4. Detta avtal tillämpas även på skatter av
identical or substantially similar taxes which samma eller i huvudsak likartat slag som efter
are imposed after the date of signature of this undertecknandet av avtalet uttages vid sidan Convention in addition to. or in place of, the av eller i stället för de ovannämnda skatterna.
existing taxes. The competent authorities of De behöriga myndigheterna i de avtalsthe Contracting States shall notify to each slutande staterna skall meddela varandra de
other any significant changes which have väsentliga ändringar som skett i respektive
been made in their respective taxation laws. skattelagstiftning.
Article 3 Artikel 3
General definitions Allmänna definitioner
1. In this Convention, unless the context i. Där icke sammanhanget föranleder anotherwise requires: nat, har i detta avtal följande uttryck nedan a) the term "Czechoslovakia” means the angiven betydelse: Czechoslovak Socialist Republic; a) Uttrycket ”Tjeckosiovakien” åsyftar b) the term "Sweden” means the King- Tjeckoslovakiska Socialistiska Republiken.
dom of Sweden and includes any arca outside b) Uttrycket ”Sverige” åsyftar Konungathe territorial sea of Sweden within which riket Sverige och inbegriper varje utanför
under the laws of Sweden and in accordance Sveriges territorialvatten beläget område,
with international law the rights of Sweden inom vilket Sverige enligt svensk lag och i with respect to the exploration and exploita- överensstämmelse med folkrättens allmänna
tion of the natural resources on the sea bed or regler äger utöva sina rättigheter med avseenin its subsoil may be exercised: de på utforskandet och utnyttjandet av natur-
tillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag.
c) the terms ''a Contracting State” and c) Uttrycken ”en avtalsslutande stat” och
"the other Contracting State” mean Sweden "den andra avtalsslutande staten” åsyftar or Czechoslovakia, as the context requires; Tjeckoslovakien eller Sverige, alltefter som
sammanhanget kräver.
d) the term "person" comprises an indi- d) Uttrycket ”person” inbegriper fysisk
vidual, a company and any other body of person, bolag och varje annan sammanslutpersons; ning av personer. «
e) the term "company means any body e) Uttrycket ”bolag” åsyftar varje slag av
corporate or any entity which is treated as a juridisk person eller varje subjekt, som i be-
body corporate for tax purposes; skattningshänseende behandlas såsom juridisk person.
f) the terms "enterprise of a Contracting f) Uttrycken "företag i en avtalsslutande State” and "enterprise of the other Contract- stat” och ”företag i den andra avtalsslutande ing State” mean, respectively, an enterprise staten” åsyftar företag som bedrives av per-
carried on by a resident of a Contracting son med hemvist i en avtalsslutande stat, re- State and an enterprise carried on by a resi- spektive företag som bedrives av person med dent of the other Contracting State; hemvist i den andra avtalsslutande staten.
2) the term "national means: g) Uttrycket "medborgare" åsyftar:
(i) any individual possessing the nation- 1) varje fysisk person som är medbor-
ality of a Contracting State; gare i en avtalsslutande stat;
(ii) any legal person, partnership and 2) varje juridisk person eller annan
association deriving its status as such from sammanslutning som bildats enligt gällande
the law in force in a Contracting State; lag i en avtalsslutande stat.
h) the term "international traffic” means h) Uttrycket "internationell trafik” åsyf-
any transport by a ship or aircraft operated tar varje resa utförd av skepp eller luftfartyg
by an enterprise which has its place of effec- som användes av ett företag som har sin
tive management in a Contracting State, ex- verkliga ledning i en avtalsslutande stat,
cept when the ship or aircraft is operated utom då resan med skeppet eller luftfartyget solely between places in the other Contract- sker uteslutande mellan platser i den andra ing State; avtalsslutande staten.
i) the term ""competent authority” means: i) Uttrycket ”behörig myndighet” åsyf-
tar:
(i) in the case of Czechoslovakia, the 1) I Tjeckoslovakien: Den Tjeckoslo-
Minister of Finance of the Czechoslovak vakiska Socialistiska Republikens finans-
Socialist Republic or his authorized repre- minister eller dennes befullmäktigade om-
sentalive; bud.
(1) in the case of Sweden, the Minister 2) I Sverige: Budgetministern eller of the Budget or his authorized representa- dennes befullmäktigade ombud.
tive.
2. In the application of this Convention by 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta
a Contracting State, any term not otherwise avtal anses, såvitt inte sammanhanget föran-
defined shall, unless the context otherwise leder annat, varje däri förekommande ut-
requires, have the meaning which it has un- tryck, vars innebörd inte angivits särskilt, ha
der the laws of that Contracting State relating den betydelse som uttrycket har enligt den to the taxes which are the subject of this statens lagstiftning rörande sådana skatter Convention. som omfattas av avtalet.
Article 4 Artikel 4
Fiscal domicile Skatterättsligt hemvist
I. For the purposes of this Convention, Il. Vid tillämpningen av detta avtal förstås the term "resident of a Contracting State” med uttrycket ”person med hemvist i en av-
means any person who, under the law of that talsslutande stat” varje person, som enligt
State, is liable to taxation therein by reason lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där
of his residence, place of management or any på grund av bosättning, plats för företagsled-
other criterion of a similar nature. ning eller varje annan liknande omständighet.
2. Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph I an individual is a resident of both I fysisk person har hemvist i båda avtals- Contracting States, then his status shall be slutande staterna, fastställes hans hemvist determined as follows: enligt följande regler:
a) He shall be deemed to be a resident of a) Han anses ha hemvist i den avtalsthe Contracting State in which he has a per- slutande stat, där han har ett hem som stadig-
manent home available to him. If he has a varande står till hans förfogande. Om han har permanent home available to him in both ett sådant hem i båda avtalsslutande staterna
Contracting States, he shall be deemed to be anses han ha hemvist i den avtalsslutande a resident of the Contracting State with stat, med vilken hans personliga och ekonowhich his personal and economic relations miska förbindelser är starkast (centrum för are closest (centre of vital interests). levnadsintressena).
b) If the Contracting State in which he has b) Om det inte kan avgöras, i vilken av-
his centre of vital interests cannot be deter- talsslutande stat han har centrum för levnadsmined, or if he has no permanent home avail- intressena, eller om hån inte i någondera avable to him in either Contracting State, he talsslutande staten har ett hem, som stadigvashall be deemed to be a resident of the Con- rande står till hans förfogande, anses han ha
tracting State in which he has an habitual hemvist i den avtalsslutande stat, där han
abode. stadigvarande vistas.
c) If he has an habitual abode in both Con- c) Om han stadigvarande vistas i båda av-
tracting States or in neither of them, he shall talsslutande staterna eller om han inte vistas be deemed to be a resident of the Contracting stadigvarande i någon av dem, anses han ha
State of which he is a national. hemvist i den avtalsslutande stat där han är
medborgare.
d) If he is a national of both Contracting d) Om han är medborgare i bäda avtals- States or of neither of them, the competent slutande staterna eller om han inte är medauthorities of the Contracting States shall borgare i någon av dem, avgör de behöriga settle the question by mutual agreement. myndigheterna i de avtalsslutande staterna
frågan genom överenskommelse.
3. Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph I a person other than an individual I person som ej är fysisk person har hemvist i is a resident of both Contracting States, then båda avtalsslutande staterna, anses persoit shall be deemed to be a resident of the nalen i fråga ha hemvist i den avtalsslutande
Contracting State in which its place of effec- stat där den har sin verkliga ledning. tive management is situated.
Article 5 Artikel 5
Permanent establishment Fast driftställe
1. For the purposes of this Convention the 1. Vid tillämpningen av detta avtal förstås
term "permanent establishment” means a med uttrycket ”fast driftställe” en stadigva-
fixed place of business in which the business rande affärsanordning, där företagets verk-
of the enterprise is wholly or partty carried samhet helt eller delvis utövas. on.
2. The term "permanent establishment” 2. Uttrycket ”fast driftställe” omfattar
shall include especially: särskilt:
a) a place of management; a) plats för företagsledning, b) a branch; b) fikal, c) an office; c) kontor, d) a factory; d) fabrik, e) a workshop; e) verkstad,
f) a mine, quarry or other place of extrac- f) gruva, stenbrott eller annan plats för ut-
tion of natural resources; nyttjandet av naturtillgång,
g) a building site or construction or assem- g) plats för byggnads-, anläggnings- eller
bly project which exists for more than twelve installationsarbete som varar mer än tolv måmonths. nader.
3. The term "permanent establishment” 3. Uttrycket "fast driftställe” anses inte shall not be deemed to include: innefatta:
a) the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar, avsedda
pose of storage, display or delivery of goods uteslutande för lagring. utställning celler utor merchandise belonging to the enterprise; lämnande av företaget tillhöriga varor.
b) the maintenance of a stock of goods or b) innehavet av ett företaget tillhörigt merchandise belonging to the enterprise sole- varulager, avsett uteslutande för lagring, ut-
ly for the purpose of storage, display or deliv- ställning eller utlämnande,
ery;
c) the maintenance of a stock of goods or c) innehavet av ett företaget tillhörigt va-
merchandise belonging to the enterprise sole- rulager, avsett uteslutande för bearbetning clly for the purpose of processing by another ler förädling genom annat företags försorg,
enterprise;
d) the maintenance of a fixed place of busi- d) innehavet av stadigvarande affärsan-
ness solely for the purpose of purchasing ordning, avsedd uteslutande för inköp av
goods or merchandise, or for collecting infor- varor eller införskaffande av upplysningar för mation, for the enterprise; företagets räkning,
e) the maintenance of a fixed place of busi- ec) innehavet av stadigvarande affärsanness solely for the purpose of advertising, for ordning, avsedd uteslutande för att ombe-
the supply of information, for scientific re- sörja reklam, meddela upplysningar, bedriva
search or for similar activities which have a vetenskaplig forskning eller utöva liknande preparatory or auxiliary character, for the verksamhet, som är av förberedande eller bienterprise; trädande art för företaget,
f) an assembly project carried on by an f) plats för installationsarbete som beenterprise of a Contracting State in connec- drives av företag i en avtalsslutande stat i
tion with the delivery of machinery or equip- samband med leverans av maskiner eller utment from that State to the other Contracting rustning från denna stat till den andra avtals- State. slutande staten.
4. A person acting in a Contracting State 4. Person som är verksam i en avtalson behalf of an enterprise of the other Con- slutande stat för företag i den andra avtalstracting State — other than an agent of an slutande staten — härunder inbegripes inte independent status to whom paragraph 5 ap- sådan oberoende representant som avses i plies — shall be deemed to be a permanent punkt 5 — behandlas såsom ett fast driftställe
establishment in the first-mentioned State if I den förstnämnda staten, om han innehar och
he has, and habitually exercises in that State, i denna stat regelbundet använder en fullmakt an authority to conclude contracts in the att sluta avtal I företagets namn samt verkname of the enterprise, unless his activities samheten inte begränsas till inköp av varor are limited to the purchase of goods or mer- för företagets räkning. chandise for the enterprise.
5. An enterprise of a Contracting State 5. Företag i en avtalsslutande stat anses shall not be deemed to have a permanent inte ha fast driftställe i den andra avtalsestablishment in the other Contracting State slutande staten endast på den grund att föremerely because it carries on business in that taget uppehåller affärsförbindelser i denna other State through a broker, general com- andra stat genom förmedling av mäklare, mission agent or any other agent of an inde- kommissionär eller annan oberoende reprependent status, where such persons are act- sentant, under förutsättning att sådan person ing in the ordinary course of their business. därvid utövar sin sedvanliga affärsverksam-
het.
6. The fact that a company which is a resi- 6. Den omständigheten att ett bolag med
dent of a Contracting State controls or is hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar
controlled by a company which is a resident eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
of the other Contracting State, or which car- den andra avtalsslutande staten eller ett bolag
ries on business in that other State (whether som utövar affärsverksamhet i denna andra through a permanent establishment or other- stat (antingen genom fast driftställe eller på wise), shall not of itself constitute either com- annat sätt), medför inte i och för sig att något-
pany a permanent establishment of the other. dera bolaget betraktas såsom fast driftställe
för det andra bolaget.
Article 6 Artikel 6
Income from immovable property Inkomst av fastighet
I. Income from immovable property in- I. Inkomst av fastighet, däri inbegripet including income from agriculture or forestry komst av lantbruk eller skogsbruk, får be-
may be taxed in the Contracting State in skattas i den avtalsslutande stat, där fastighewhich such property is situated. ten är belägen.
2. a) The term "”immovable property” 2. a) Uttrycket ”fastighet” har — såvida
shall, subject to the provisions of sub-para- inte bestämmelserna i punkterna b) och c) graphs b) and c), be defined in accordance föranleder annat — den betydelse som uttryc-
with the law of the Contracting State in which ket har enligt lagstiftningen i den stat, där the property in question is situated. fastigheten i fråga är belägen. b) The term ""immovable propety” shall in b) Uttrycket ”fastighet” inbegriper dock any case include property accessory to im- alltid egendom som utgör tillbehör till fastigmovable property, livestock and equipment het, levande och döda inventarier i lantbruk used in agriculture and forestry, rights to och skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifwhich the provisions of general law respect- terna i allmän lag angående fastigheter är tilling iImmovable property apply, usufruct of lämpliga, nyttjanderätt till fastighet samt rätt
immovable property, and rights to variable or till föränderliga eller fasta ersättningar för fixed payments as consideration for the nyttjandet av eller rätten att nyttja mineralworking of, or the right to work. mineral de- fyndighet, källa eller annan naturtillgång. posits, sources and other natural resources.
c) Ships, boats and aircraft shall not be c) Skepp. båtar och luftfartyg anses inte
regarded as immovable property. som fastighet.
3, The provisions of paragraph 1 shall ap- 3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas på ply to income derived from the direct use, inkomst, som förvärvas genom omedelbart
letting, or use in any other form of immov- brukande, genom uthyrning eller genom varje able property. annan användning av fastighet.
4. The provisions of paragraphs I and 3 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillshall also apply to the income from immov- lämpas även på inkomst av fastighet, som able property of an enterprise and to income tillhör företag och på inkomst av fastighet, from immovable property used for the perfor- som användes vid utövande av fritt yrke. mance of professional services.
Article 7 Artikel 7 Business profits Inkomst av rörelse
1. The profits of an enterprise of a Con- I. Inkomst av rörelse, som förvärvas av tracting State shall be taxable only in that företag i en avtalsslutande stat, beskattas en-
State unless the enterprise carries on busi- dast i denna stat, såvida inte företaget bedriness in the other Contracting State through a ver rörelse i den andra avtalsslutande staten
permanent establishment situated therein. If genom där beläget fast driftställe. Om företathe enterprise carries on business as afore- get bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får
said, the profits of the enterprise may be företagets inkomst beskattas i den andra stataxed in the other State but only so much of ten men endast så stor del därav, som är
them as is attributable to that permanent es- hänförlig till det fasta driftstället.
tablishment. 2. Wherc an enterprise of a Contracting 2. Om företag i en avtalsslutande stat be-
State carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande sta-
tracting Stale through a permenent establish- ten från där beläpet fast driftställe, hänföres i
ment situated therein, there shall in each vardera avtalsslutande staten till det fasta
Contracting State be'attributed to that perma- driftstället den inkomst av rörelse, som det nent establishment the profits which it might kan antagas att driftstället skulle ha förvär-
be expected to make if it were a distinct and vat, om det varit ett fristående företag, som separate enterprise engaged in the same or bedrivit verksamhet av samma eller liknande similar activities under the same or similar slag under samma eller liknande villkor och conditions and dealing wholly independently självständigt avslutat affärer med det företag with the enterprise of which it is a permanent till vilket driftstället hör. establishment.
3. In the determination of the profits of a 3. Vid bestämmandet av inkomst, som är permanent establishment, there shall be al- hänförlig till det fasta driftstället, medges avlowed as deductions expenses which are in- drag för kostnader som uppkommit för det curred for the purposes of the permanent es- fasta driftställets räkning. härunder inbetablishment including executive and general gripna kostnader för företagets ledning och administrative expenses so incurred, whether allmänna förvaltning, antingen kostnaderna in the State in which the permanent establish- uppkommit i den avtalsslutande stat, där det ment is situated or elsewhere. fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4. Insofar as it has been customary in a 4. I den mån inkomst hänförlig till fast Contracting State to determine the profits to driftställe brukat bestämmas i en avtalsslube attributed to a permanent establishment tande stat på grundval av en fördelning av on the basis of an apportionment of the total företagets hela inkomst på de olika delarna av profits of the enterprise to its various parts, företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 inte nothing in paragraph 2 shall preclude that hindra, att i denna avtalsslutande stat den Contracting State from determining the prof- skattepliktiga inkomsten bestämmes genom its to be taxed by such an apportionment as ett sådant förfarande. Förfarandet skall dock may be customary. The method of apportion- vara sådant att resultatet står i överensstämment adopted shall, however, be such that melse med de i denna artikel angivna princithe result shall be in accordance with the perna. principles laid down in this Article.
5. No profits shall be attributed to a per- 5. Inkomst anses inte hänförlig till fast manent establishment by reason of the mere driftställe endast av den anledningen att purchase by that permanent establishment of varor inköpes genom det fasta driftställets goods or merchandise for the enterprise. försorg för företagets räkning.
6. For the purposes of the preceding para- 6. Vid tillämpningen av föregående punkgraphs, the profits to be attributed to the ter bestämmes inkomst som är hänförlig till permanent establishment shall be determined det fasta driftstället genom samma förfarande by the same method year by year unless there år från år, såvida inte särskilda förhållanden is good and sufficient reason to the contrary. föranleder annat.
7. Where profits include items of income 7. Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, which are dealt with separately in other som behandlas särskilt i andra artiklar av det- Articles of this Convention, then the provi- ta avtal, beröres bestämmelserna i dessa arsions of those Articles shall not be affected tiklar inte av reglerna i förevarande artikel. by the provisions of this Article.
Article 8 Artikel 8 Shipping and air transport Sjöfart och luftfart
1. Profits from the operation of ships or I. Inkomst som förvärvas genom utövanaircraft in international traffic shall be tax- de av sjöfart eller luftfart i internationell traable only in the Contracting State in which fik beskattas endast i den avtalsslutande stat the place of effective management of the en- där företaget har sin verkliga ledning. terprise is situated.
2. If the place of effective management of 2. Om företag, som bedriver sjöfart i interan enterprise carrying on shipping in interna- nationell trafik, har sin verkliga ledning omtional traffic is aboard a ship, then it shall be bord på ett skepp, anses ledningen utövad i deemed to be situated in the Contracting den avtalsslutande stat där skeppet har sin
State in which the home harbour of the ship is hemmahamn eller, om någon sådan hamn situated, or, if there is no such home harbour, inte finns, i den avtalsslutande stat där skepin the Contracting State of which the opera- pets redare har hemvist.
tor of the ship is a resident. |
3. With respect to profits derived by the air 3. Bestämmelserna t punkt I tillämpas betransport consortium Scandinavian Airlines träffande inkomst som förvärvas av luftfarts- System (SAS) the provisions of paragraph I konsortiet Scandinavian Airlines System
shall apply, but only to such part of the prof- (SAS) men endast i fråga om den del av inits as corresponds to the participation held in komsten som motsvarar den del av konsortiet
that consortium by AB Aerotransport (ABA), vilken innehas av AB Aerotransport (ABA). the Swedish partner of Scandinavian Airlines den svenske delägaren i Scandinavian Air-
System (SAS). lines System (SAS).
4. The provisions of paragraph 1 shall also 4. Bestämmelserna i punkt I tillämpas apply to profits derived from the participa- även beträffande inkomst som förvärvas getion by enterprises of the Contracting States nom deltagande av ett företag i en avtalssluin a pool. a joint business or in an internation- tande stat i en pool, ett gemensamt företag al operating agency. eller i en internationell trafikorganisation.
Article 9 Artikel 9
Associated enterprises Företag med intressegemenskap
Where I. I fall då
a) an enterprise of a Contracting State par- a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt
ticipates directly or indirectly in the manage- eller indirekt deltager i ledningen eller över-
ment, control or capital of an enterprise of vakningen av ett företag i den andra avtalsthe other Contracting State, or slutande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller
b) the same persons participate directly or b) samma personer direkt eller indirekt
indirectly in the management, control or ca- deltager i ledningen eller övervakningen av pital of an enterprise of a Contracting State såväl ett företag i en avtalsslutande stat som and an enterprise of the other Contracting ett företag i den andra avtalsslutande staten
State, eller äger del i båda dessa företags kapital.
iakttages följande.
and in either case conditions are made or Om mellan företagen i fråga om handel elimposed between the two enterprises in their ler andra ekonomiska förbindelser avtalas elcommercial or financial relations which differ ler föreskrives villkor, som avviker från dem from those which would be made between som skulle ha avtalats mellan av varandra
independent enterprises, then any profits oberoende företag, får alla inkomster, som
which would, but for those conditions, have utan sådana villkor skulle ha tillkommit det acerued to one of the enterprises, but, by ena företaget men som på grund av villkoren i
reason of those conditions, have not so ac- fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i crued, may be included in the profits of that detta företags inkomst och beskattas I över-
enterprise and taxed accordingly. ensstämmelse därmed.
Article 10 Artikel 10 Dividends Utdelning 1. Dividends paid by a company which is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en resident of a Contracting State to a resident avtalsslutande stat till person med hemvist i
of the other Contracting State may be taxed den andra avtalsslutande staten får beskattas
in that other State. i denna andra stat.
2. However, such dividends may be taxed 2. Utdelningen får emellertid ' beskattas in the Contracting State of which the com- även i den avtalsslutande stat, där bolaget
pany paying the dividends is a resident, and som betalar utdelningen har hemvist, i enligaccording to the law of that State, but the tax het med lagstiftningen i denna stat, men skatso charged shall not exceed 10 per cent of the ten får inte överstiga 10 procent av utdelninggross amount of the dividends. ens bruttobelopp.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph 2, the Contracting State of which the 2 skall den avtalsslutande stat där bolaget har
company is a resident shall not levy a tax on hemvist inte beskatta utdelning som detta bodividends paid by that company to a com- lag betalar till ett bolag, vars kapital helt eller pany the capital of which is wholly or partly delvis är fördelat på aktier, om sistnämnda
divided into shares and which is a resident of bolag har hemvist i den andra avtalsslutande
the other Contracting State and holds directly staten och direkt behärskar minst 25 procent at least 25 per cent of the capital of the com- av det utdelande bolagets kapital.
pany paying the dividends.
4. The competent authorities of the Con- 4. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall by mutual agreement slutande staterna skall träffa överenskom-
settle the mode of application of paragraphs 2 melse om sättet för genomförandet av punk-
and 3. terna 2 och 3.
5. The provisions of paragraphs 2 and 3 5. Bestämmelserna i punkterna 2 och 3 beshall not affect the taxation of the company in rör inte bolagets beskattning för vinst av vilrespect of the profits out of which the divi- ken utdelningen betalas. dends are paid.
6. The term "'dividends” as used in this 6. Med uttrycket ”utdelning” förstås i Article means income from shares or other denna artikel inkomst av aktier eller andra
rights, not being debt-claims, participating in rättigheter, fordringar ej inbegripna, med rätt profits, as well as income from other corpo- till andel i vinst samt inkomst av andra ande-
rate rights which is subject to the same tax- lar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i alion treatment as income from shares by the den stat där det utdelande bolaget har hem-
taxation law of the State of which the com- vist i skattehänseende behandlas som in-
pany making the distribution is a resident. komst av aktier.
7. Notwithstanding the provisions of para- 7. Utan hinder av bestämmelserna i punkt
graph I, dividends paid by a company being a 1 är utdelning, som betalas av bolag med resident of a Contracting State to a company hemvist i en avtalsslutande stat till bolag med which is a resident of the other Contracting hemvist i den andra avtalsslutande staten,
State shall be exempt from tax in that other undantagen från beskattning i denna andra
State to the extent that the dividends would stat i den mån utdelningen skulle ha varit
have been exempt under the law of that State undantagen från beskattning enligt lagstift-
if both companies had been residents of that ningen i denna stat, om båda bolagen haft
State. hemvist där.
8. The provisions of paragraphs I, 2 and 3 8. Bestämmelserna i punkterna I, 2 och 3 shall not apply if the recipient of the divi- tillämpas inte, om mottagaren av utdelningen
dends, being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och State, carries on business in the other Con- driver rörelse genom fast driftställe i den and-
tracting State of which the company paying ra avtalsslutande staten, där det utbetalande the dividends is a resident, through a perma- bolaget har hemvist, eller utövar fritt yrke i nent establishment situated therein, or per- denna andra stat från där belägen stadigva-
forms in that other State professional ser- rande anordning, samt den andel på grund av vices from a fixed base situated therein and vilken utdelningen i fråga betalas äger verkthe holding in respect of which the dividends ligt samband med det fasta driftstället eller are paid is effectively connected with such den stadigvarande anordningen. I sådant fall permanent establishment or fixed base. In tillämpas bestämmelserna i artikel 7 respektisuch a case, the provisions of Article 7 or ve artikel 14.
Article 14, as the case may be, shall apply.
9. Where a company which is a resident of 9. Om bolag med hemvist i en avtalsslu-
a Contracting State derives profits or income tande stat uppbär inkomst från den andra avfrom the other Contracting State, that other talsslutande staten, får denna andra stat inte State may not impose any tax on dividends påföra någon skatt på utdelning, som bolaget paid by the company to persons who are not betalar till person som ej har hemvist i denna residents of that other State, or subject the andra stat, och ej heller någon skatt på bolacompany's undistributed profits to a tax on gets inte utdelade vinst, även om utdelningen undistributed profits, even if the dividends eller den inte utdelade vinsten helt eller delpaid, or the undistributed profits consist vis utgöres av inkomst som uppkommit i denwholly or partly of profits or income arising na andra stat. in that other State.
Article 11 Artikel 11 Interest Ränta
1. Interest arising in a Contracting State I. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State shall be taxable only in that other hemvist i den andra avtalsslutande staten, State. beskattas endast i denna andra stat.
2. The term interest” as used in this Arti- 2. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna cle means income from debt-claims of every artikel inkomst av varje slag av fordran, ankind, whether or not secured by mortgage, tingen den utfärdats mot säkerhet i fastighet and whether or not carrying a right to partici- eller ej och antingen den medför rätt till andel pate in the debtor's profits, and in particular, 1 gäldenärens vinst eller ej, samt i synnerhet income from government securities and in- inkomst av värdepapper som utfärdats av stacome from bonds or debentures, including ten och inkomst av obligationer eller debenpremiums and prizes attaching to bonds or tures, däri inbegripet premier och liknande debentures. utbetalningar, som är knutna till obligationer
och debentures.
3. The provisions of paragraph 1 shall not 3. Bestämmelserna t punkt I tillämpas inte, apply if the recipient of the interest, being a om mottagaren av räntan har hemvist i en resident of a Contracting State carries on avtalsslutande stat och driver rörelse genom business in the other Contracting State in fast driftställe i den andra avtalsslutande stawhich the interest arises through a permanent ten, från vilken räntan härrör, eller utövar establishment situated therein, or performs in fritt yrke i denna andra stat från där belägen that other State professional services from a stadigvarande anordning samt den fordran fixed base situated therein, and the debt- för vilken räntan i fråga betalas äger verkligt claim in respect of which the interest is paid samband med det fasta driftstället etler den is effectively connected with such permanent stadigvarande anordningen. I sådant fall tillestablishment or fixed base. In such a case, lämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive the provisions of Article 7 or Article 14, as artikel 14. the case may be, shall apply.
4. Where, owing to a special relationship 4. Beträffande sådana fall då särskilda förbetween the payer and the recipient or be- bindelser mellan utbetalaren och mottagaren tween both of them and some other person, eller mellan dem båda och annan person förthe amount of the interest paid, having regard anleder att det utbetalade räntebeloppet med to the debt-claim for which it is paid, exceeds hänsyn till den skuld, för vilken räntan erthe amount which would have been agreed lägges, överstiger det belopp som skulle ha upon by the payer and the recipient in the avtalats mellan utbetalaren och mottagaren absence of such relationship, the provisions om sådana förbindelser inte förelegat, gäller of this Article shall apply only to the last- bestämmelserna i denna artikel endast för mentioned amount. In that case the excess sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas part of the payments shall remain taxable överskjutande belopp enligt lagstiftningen i according to the law of each Contracting vardera avtalsslutande staten med tiakttagan- State, due regard being had to the other pro- de av övriga bestämmelser i detta avtal. visions of this Convention.
Article 12 Artikel 12 Rovalties Royalty
1. Royalties arising in a Contracting State 1. Royalty, som härrör från en avtalsslu-
and paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
2. However, such royalties may be taxed 2. Royaltyn får emellertid beskattas även i
in the Contracting State in which they arise den avtalsslutande stat från vilken den härrör and according to the law of that State, but the i enlighet med lagstiftningen i denna stat men
tax so charged shall not exceed 5 per cent of skatten får inte överstiga 5 procent av royalthe gross amount of the royalties. tyns bruttobelopp.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkgraphs I and 2, royalties from any copyright terna I och 2 beskattas royalty för upphovsof literary, artistic or scientific work shall be rätt till litterära, konstnärhga eller vetenskaptaxable only in the Contracting State, where liga verk endast i den avtalsslutande stat där the recipient of such royalties is resident. den som uppbär sådan royalty har hemvist.
4, The term "royalties" as used in this 4. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna
Article means payments of any kind received artikel varje slag av belopp som betalas så-
as a consideration for the use of, or the right som ersättning för nyttjandet av eller rätten to use, any patent, trade mark, design or att nyttja patent, varumärke, mönster eller model, plan, secret formula or process, or modell, ritning, hemligt recept eller hemlig
any industrial, commercial or scientific tillverkningsmetod, eller industriell, komequipment, or for information concerning in- mersiell eller vetenskaplig utrustning eller för dustrial, commercial or scientific experience upplysningar om erfarenhetsrön av industri-
and any copyright of literary, artistic or sci- ell; kommersiell eller vetenskaplig natur och entific work, including cinematograph films för nyttjandet av eller rätten att nyttja upp-
and films or tapes for television or radio hovsrätt till litterära, konstnärliga eller vetenbroadceasting. skapliga verk, biograffilmer samt filmer eller band för radio- eller televisionsutsändningar
häri inbegripna.
5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 5. Bestämmelserna i punkterna I, 2 och 3
shall not apply if the recipient of the royal- tillämpas inte, om mottagaren av royaltyn har ties, being a resident of a Contracting State, hemvist i en avtalsslutande stat och driver
carries on business in the other Contracting rörelse genom fast driftställe beläget i den State in which the royalties arise through a andra avtalsslutande staten från vilken royalpermanent establishment situated therein, or tyn härrör, eller utövar fritt yrke i denna andperforms in that other State professional ser- ra stat från en där belägen stadigvarande anvices from a fixed base situated therein, and ordning samt den rätt eller cgendom för vilthe right or property in respect of which the ken royaltyn i fråga betalas äger verkligt samroyalties are paid is effectively connected band med sådant fast driftställe eller stadigwith such permanent establishment or fixed varande anordning. I sådant fall tillämpas be-
base. In such a case, the provisions of Article stämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.
7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
6. Royalties shall be deemed to arise in a 6. Royalty anses härröra från en avtalsslu-
Contracting State when the payer is that Con- tande stat om utbetalaren är denna avtalsslutracting State itself, a political subdivision, a tande stat själv, politisk underavdelning, lolocal authority or a resident of that Contract- kal myndighet eller person med hemvist i
ing State. Where, however, the person paying denna stat. Om den person som betalar royal-
the royalties, whether he is a resident of a tyn, antingen han har hemvist i en avtalsslu- Contracting State or not, has in a Contracting tande stat eller ej, innehar fast driftställe i en State a permanent establishment in connec- avtalsslutande stat för vilket rätten eller
tion with which the liability to pay the royal- egendomen, som ger upphov till royaltyn, ties was incurred, and such royalties arc förvärvats och royaltyn bestrides av det fasta borne by such permanent establishment, then driftstället, anses dock royaltyn härröra från such royalties shall be deemed to arise in the den avtalsslutande stat, där det fasta driftstäl- Contraecting State in which the permanent es- let är beläget. tablishment is situated.
7. Where, owing to a special relationship 7. Beträffande sådana fall, då särskilda förbetween the payer and the recipient or be- bindelser mellan utbetalaren och mottagaren tween both of them and some other person, eller mellan dem båda och annan person förthe amount of the royalties paid, having re- anleder att det utbetalade royaltybeloppet gard to the use, right or information for which med hänsyn till det nyttjande, den rätt eller they are paid. exceeds the amount which de upplysningar för vilka royaltyn erlägges, would have been agreed upon by the payer överstiger det belopp som skulle ha avtalats and the recipient in the absence of such rela- mellan utbetalaren och mottagaren om såtionship, the provisions of this Article shall dana förbindelser inte förelegat. gäller beapply only to the last-mentioned amount. In stämmelserna i denna artikel endast för sistthat case. the excess part of the payments nämnda belopp. I sådant fall beskattas shall remain taxable according to the law of överskjutande belopp enligt lagstiftningen i each Contracting State, due regard being had vardera avtalsslutande staten med iakttaganto the other provisions of this Convention. de av övriga bestämmelser i detta avtal.
Article 13 Artikel 13 Capital gains Reulisationsvinst
L. Gains from the alienation of inmovable I. Vinst genom överlåtelse av sådan fastigproperty, as defined in paragraph 2 of Article het som avses i artikel 6 punkt 2 eller vinst 6, or from the alienation of shares or similar genom Överlåtelse av aktier eller liknande rights in a company the assets of which con- rättigheter i bolag, vars tillgångar huvudsaklisist mainly of immovable property, may be gen utgöres av fastighet, får beskattas i den taxed in the Contracting State in which such avtalsslutande stat där fastigheten är belägen. immovable property is situated.
2. Gains from the alienation of movable 2. Vinst genom överlåtelse av lös egendom property forming part of the business proper- hänförlig till tillgångar nedlagda i fast driftty of a permanent establishment which an ställe, vilket ett företag i en avtalsslutande enterprise of a Contracting State has in the stat har i den andra avtalsslutande staten, other Contracting State or of movable prop- elier av lös egendom hänförlig till stadigvaerty pertaining to a fixed base available to a rande anordning för utövande av fritt yrke, resident of a Contracting State in the other vilken en person med hemvist i en avtalsslu- Contracting State for the purpose of perform- tande stat har i den andra avtalsslutande staing professional services, including such ten, får beskattas i denna andra stat. Motsvagains from the alienation of such a permanent rande gäller vinst genom överlåtelse av såestablishment (alone or together with the dant fast driftställe (för sig eller i samband whole enterprise) or of such a fixed base, med överlåtelse av hela företaget) eller sådan may be taxed in the other State. However, stadigvarande anordning. Vinst genom öÖövergains from the alienation of movable property låtelse av sådan lös egendom som avses i of the kind referred to in paragraph 3 of Arti- artikel 22 punkt 3 beskattas emellertid endast cle 22 shall be taxable only in the Contracting i den avtalsslutande stat där sådan lös egen- State in which such movable property is tax- dom beskattas enligt nämnda artikel. able according to the said Article.
3. Gains from the alienation of any proper- 3. Vinst genom överlåtelse av annan än i ty other than those mentioned in paragraphs punkterna I och 2 angiven egendom beskat- I and 2, shall be taxable onty in the Contract- tas endast i den avtalsslutande stat där övering State of which the alienator is a resident. låtaren har hemvist.
Article 14 Artikel 14
Independent personal services Fritt yrke
1. Income derived by a resident of a Con- 1. Inkomst, som förvärvas av person med
tracting State in respect of professional ser- hemvist i en avtalsslutande stat genom ut-
vices or other independent activities of a övande av fritt yrke eller annan liknande similar character shall be taxable only in that självständig verksamhet, beskattas endast i State unless he has a fixed base regularly denna stat, såvida han inte i den andra avavailable to him in the other Contracting talsstutande staten har en stadigvarande an-
State for the purpose of performing his activi- ordning, som regelmässigt står till hans förfoties. If he has such a fixed base, the income gande för utövande av verksamheten. Om
may be taxed in the other Contracting State, han har en sådan stadigvarande anordning,
but only so much of it as is attributable to that får inkomsten beskattas i denna andra av-
fixed base. talsslutande stat men endast så stor del därav
som är hänförlig till denna anordning.
2. The term "professional services” in- 2. Uttrycket "fritt yrke” inbegriper sär-
cludes, especially independent scientific, lit- skilt självständig vetenskaplig, litterär och crary, artistic, educational or teaching activi- konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och
ties as well as the independent activities of undervisningsverksamhet samt sådan självphysicians, lawyers, engineers, architects, ständig verksamhet som utövas av läkare,
dentists and accountants. advokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare
och revisorer.
Article I5 Artikel 15
Dependent personal services Enskild tjänst
1. Subject to the provisions of Articles 16, 1. Där inte bestämmelserna i artiklarna 16,
18 and 19, salaries, wages and other similar 18 och 19 föranleder annat, beskattas löner
remuneration derived by a resident of a Con- och liknande ersättningar, som person med tracting State in respect of an employment hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar geshall be taxable only in that State unless the nom anställning, endast i denna stat såvida employment is exercised in the other Con- inte arbetet utföres i den andra avtalsslutande
tracting State. If the employment is so exer- staten. Om arbetet utföres i denna andra stat, cised, such remuneration as is derived there- får ersättning som uppbäres för arbetet befrom may be taxed in that other State. skattas där.
2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt
graph I, remuneration derived by a resident I beskattas inkomst, vilken uppbäres av perof a Contracting State in respect of an em- son med hemvist i en avtalsslutande stat för
ployment exercised in the other Contracting arbete som utföres i den andra avtalsslutande State shall be taxable only in the first-men- staten, endast i den förstnämnda avtalsslu-
tioned State if: tande staten. under förutsättning att
a) the recipient is present in the other a) inkomsttagaren vistas I den andra staten State for a period or periods not exceeding in under tidrymd eller tidrymder, som samman-
the aggregate 183 days in the calendar year lagt inte överstiger 183 dagar under ifrågava-
concerned, and rande kalenderår, och
b) the remuneration is paid by, or on be- b) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of, an employer who is not resident of av arbetsgivare, som inte har hemvist i den
the other State, and andra staten, samt
c) the remuneration is not borne by a per- C) ersättningen inte såsom omkostnad be-
manent establishment or a fixed base which lastar fast driftställe eller stadigvarande anthe employer has in the other State. ordning, som arbetsgivaren har i den andra
staten.
3. Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämmel-
sions of this Article, remuneration in respect ser I denna artikel får inkomst av arbete, som of an employment exercised aboard a ship or utföres ombord på skepp eller luftfartyg i inaircraft in international traffic, may be taxed ternationell trafik, beskattas i den avtalsslu-
in the Contracting State in which the place of tande stat där företaget har sin verkliga ledeffective management of the enterprise is sit- ning. Om person med hemvist i Sverige upp-
uated. Where a resident of Sweden derives bär inkomst av arbete, vilket utföres ombord remuneration in respect of employment exer- på luftfartyg som användes t internationell
cised aboard an aircraft operated in interna- trafik av luftfartskonsortiet Scandinavian tional traffic by the air transport consortium Airlines System (SAS), beskattas inkomsten Scandinavian Airlines System (SAS), such endast i Sverige.
remuneration shall be taxable only in Sweden.
Article 16 Artikel 16 Directors" fees Styrelsearvoden Directors” fees and similar payments der- Styrelsearvoden och liknande ersättningar, ived by a resident of a Contracting State in som uppbäres av person med hemvist It en
his capacity as a member of the board of avtalsslutande stat i egenskap av styrelseledirectors of a company which is a resident of damot i bolag med hemvist I den andra avthe other Contracting State may be taxed in talsslutande staten, får beskattas i denna and-
that other State. ra stat.
Article 17 Artikel 17 Artistes and athletes Artister och idrottsmän
I. Notwithstanding the provisions of Arti- I. Utan hinder av bestämmelserna i artik-
cles 14 and 15, income derived by entertain- larna 14 och 15 får inkomst, som teater- eller ers, such as theatre, motion picture, radio or filmskådespelare, radio- eller televisionsartelevision artistes, and musicians, and by ath- tister, musiker och andra liknande yrkesut-
letes from their personal activities as such övare samt idrottsmän förvärvar genom den
may be taxed in the Contracting State in verksamhet de personligen utövar i denna which these activities are exercised. egenskap, beskattas i den avtalsslutande stat
där verksamheten utövas.
2. Where income in respect of personal ac- 2. I fall då inkomst genom personligt arbe-
tivities as such of an entertainer or athlete te, som utföres av artist eller idrottsman i
accrues not to that entertainer or athlete him- denna egenskap, inte tillfaller artisten eller self but to another person that income may, idrottsmannen själv utan annan person, får
notwithstanding the provisions of Articles 7, denna inkomst, utan hinder av bestämmelser-
14 and 1t5, be taxed in the Contracting State na i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den in which the activities of the entertainer or avtalsslutande stat där artisten eller idrotts-
athlete are exercised. mannen utför arbetet.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punk-
graphs I and 2. income derived from such terna 1 och 2 är inkomst, som förvärvas geactivities, as defined in paragraph I, per- nom sådan verksamhet som avses i punkt I
formed within the framework of cultural ex- och som utövas inom ramen för kulturutbyte change between the Contracting States, shall mellan de avtalsslutande staterna, undantabe exempt from tax in the Contracting State gen från beskattning i den stat där verksamin which these activities are exercised. heten utövas.
Article 18 Artikel 18
Government service Allmän tjänst
1. a) Remuneration, other than a pension, I. a) Ersättning (med undantag för penpaid by a Contracting State or a political sub- sion), som betalas av en avtalsslutande stat,
division or a local authority thereof to any dess politiska underavdelningar eller lokala
individual in respect of services rendered to myndigheter till fysisk person på grund av
that State or subdivision or local authority arbete som utföres i denna stats, dess polithereof shall be taxable only in that State. tiska underavdelningars eller lokala myndig-
heters tjänst, beskattas endast i denna stat.
b) However, such remuneration shall be b) Sådan ersättning beskattas emellertid
taxable only in the other Contracting State if endast i den andra avtalsslutande staten, om
the services are rendered in that State and the arbetet utföres I denna andra stat och motta-
recipient is a resident of that other Contract- garen är en person med hemvist i denna stat ing State who: som
(i) is a national of that State; or 1) är medborgare it denna stat eller
(ii) did not become a resident of that 2) inte erhöll hemvist där endast för att
State solely for the purpose of performing utföra arbetet eller
the services; or 3) inte är skattskyldig för ersättningen i
(iii) is not subject to tax in respect of den avtalsslutande stat från vilken den utbe-
such remuneration in the Contracting State talas.
from which the remuneration is paid.
2. a) Any pension paid by, or out of funds 2. a) Pension, som betalas av — eller från
created by, a Contracting State or a political fonder inrättade av — en avtalsslutande stat,
subdivision or a local authority thereof to any dess politiska underavdelningar eller lokala
individual in respect of services rendered to myndigheter till fysisk person på grund av
that State or subdivision or local authority arbete som utförts i denna stats, dess poli-
thereof shall be taxable only in that State. tiska underavdelningars eller lokala myndig-
heters tjänst, beskattas endast i denna stat.
b) However, such pension shall be taxable b) Sådan pension beskattas emellertid enonly in the other Contracting State if the re- dast I den andra avtalsslutande staten, om
cipient is a national of and a resident of that mottagaren av pensionen är medborgare och
State. har hemvist i denna stat.
3. The provisions of Articles 15, 16 and 19 3. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och shall apply to remuneration and pension in 19 ullämpas på ersättning och pension, som
respect of services rendered in connection utbetalas på grund av arbete utfört i samband with any business carried on by a Contracting med rörelse som bedrives av en avtalsslu- State or a political subdivision or a local au- tande stat, dess politiska underavdelningar thority thereof. eller lokala myndigheter.
Article 19 Artikel 19 Pensions Pensioner
Subject to the provisions of paragraph 2 of Där inte bestämmelserna i artikel 18 punkt Article 18, pensions and other similar remu- 2 föranleder annat, beskattas pension och annerations paid to a resident of a Contracting nan liknande ersättning, som betalas till per- State shall be taxable only in the State where son med hemvist i en avtalsslutande stat, enthey arise. dast i den stat varifrån ersättningen härrör.
Article 20 Artikel 20 Students Studerande
1. A student or business apprentice who is 1. Studerande eller affärspraktikant, som
present in a Contracting State solely for the vistas i en avtalsslutande stat uteslutande för
purpose of his education or training and who sin undervisning eller utbildning och som har is, or was immediately before his stay in that eller omedelbart före vistelsen hade hemvist i State, a resident of the other Contracting den andra avtalsslutande staten, är befriad
State, shall be exempt from tax in the first- från skatt i den förstnämnda avtalsslutande
mentioned State in respect of payments re- staten för belopp som han erhåller för sitt ceived for the purpose of his maintenance, uppehälle, sin undervisning eller utbildning, education or training provided that such pay- under förutsättning att beloppen utbetalas till
ments are made to him from sources outside honom från källa utanför denna förstnämnda that first-mentioned State. stat. 2. A student at a university or other educa- 2. Studerande vid universitet eller annan tional institution in a Contracting State, who undervisningsanstalt i en avtalsslutande stat,
during a temporary stay in the other Con- som under tillfällig vistelse I den andra avtracting State holds an employment in that talsslutande staten innehar anställning i denother State for a period not exceeding 100 na andra stat under en tidrymd av högst 100 days in a calendar year for the purpose of dagar under ett och samma kalenderår för att obtaining practical experience in connection erhålla praktisk erfarenhet i anslutning till
with his studies, shall be taxable in that other studierna, beskattas i denna andra stat endast State only for such part of the income from för den del av inkomsten av anställningen
the employment as exceeds 1500 Swedish som Överstiger 1500 svenska kronor per kakronor a calendar month or the equivalent in lendermånad eller motvärdet ti tjeckoslova- Czechoslovak currency. The exemption kisk valuta. Skattebefrielse enligt denna granted under this paragraph shall not, how- punkt medges dock med ett sammanlagt beever, excced an aggregate amount of 4500 lopp av högst 4 500 svenska kronor eller mot-
Swedish kronor or the equivalent in Czecho- värdet i tjeckoslovakisk valuta. Belopp för slovak currency. Any amount exempted from vilket skattefrihet erhålles enligt denna punkt
tax under this paragraph shall include person- innefattar personliga avdrag för ifrågavaran-
al allowances for the calendar year in ques- de kalenderår.
tion.
Article 21 Artikel 21
Income not expressly mentioned Inkomst som inte uttryckligen nämnts
Items of income of a resident of a Contract- Inkomst, som inte uttryckligen nämnts I
ing State which are not expressly mentioned föregående artiklar i detta avtal och som uppin the foregoing Articles of this Convention bäres av person med hemvist i en avtalsslushall be taxable only in that State. tande stat, beskattas endast i denna stat.
Artikel 22 Article 22
Förmögenhet Capital
1. Capital represented by immovable pro- 1. Förmögenhet bestående av sådan fastig-
het som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas perty, as defined in paragraph 2 of Article 6, may be taxed in the Contracting State in i den avtalsslutande stat där fastigheten är which such immovable property is situated. belägen.
2. Capital represented by movable pro- 2. Förmögenhet bestående av lös egen-
perty forming part of the business property of dom, som är hänförlig till ullgångar nedlagda a permanent establishment of an enterprise, i ett företags fasta driftställe, eller av lös
or by movable property pertaining to a fixed egendom, som ingår i stadigvarande anord-
base used for the performance of professional ning för utövande av fritt yrke, får beskattas i
den avtalsslutande stat där det fasta driftstälservices, may be taxed in the Contracting
State in which the permanent establishment let eller den stadigvarande anordningen är Or fixed base is situated. belägen.
3. Skepp och luftfartyg, som användes i
3. Ships and aircraft operated in interna-
tional traffic and movable property pertaining internationell trafik, samt lös egendom, som to the operation of such ships and aircraft, är hänförlig till användningen av sådana shall be taxable only in the Contracting State skepp och luftfartyg, beskattas endast i den in which the place of effective management avtalsslutande stat där företaget har sin verk-
of the enterprise is situated. liga ledning.
4. All other elements of capital of a resi- 4. Alla andra slag av förmögenhet, som
dent of a Contracting State shall be taxable tillhör person med hemvist i en avtalssluonly in that State. tande stat, beskattas endast i denna stat.
Article 23 Artikel 23
Elimination of double taxation Undvikande av dubbelbeskattning
I. In Czechoslovakia, double taxation will I. I Tjeckoslovakien undvikes dubbelbebe avoided in the following manner: skattning på följande sätt:
a) Where a resident of Czechoslovakia de- a) Om person med hemvist i Tjeckoslova-
rives income or owns capital which, in accor- kien uppbär inkomst eller innehar förmögendance with the provisions of this Convention, het, som enligt bestämmelserna i detta avtal may be taxed in Sweden, Czechoslovakia får beskattas i Sverige, skall Tjeckoslovakien
shall, subject to the provisions of sub-para- — såvida icke bestämmelserna i punkt b) negraph b) of this paragraph, exempt such in- dan föranleder annat — undantaga sådan in-
come or such capital from tax but may, in komst eller förmögenhet från beskattning
calculating tax on the remaining income or men får vid beräkningen av skatten på denna capital of that person, apply the rate of tax persons Övriga inkomst eller förmögenhet till-
which would have been applicable if the lämpa den skattesats som skulle ha tilläm-
exempted income or capital had not been so pats, om den sålunda undantagna inkomsten
exempted. eller förmögenheten inte hade undantagits
från beskattning.
b) Czechoslovakia, when imposing taxes b) Tjeckoslovakien får, vid beskattningen on its residents, may include in the tax base av personer med hemvist där, i beskattningsthe items of income which according to the underlaget inräkna inkomst som enligt beprovisions of Articles 10, 12, 16 and 17 of this stämmelserna 1 artiklarna 10, 12, 16 och 17 i
Convention may also be taxed in Sweden but detta avtal får beskattas även i Sverige men
shall allow as a deduction from the amount of skall från den sålunda beräknade skatten avtax computed on such a base an amount räkna ett belopp motsvarande den skatt som equal to the tax paid in Sweden. Such deduc- erlagts i Sverige. Avräkningsbeloppet skall tion shall not, however, exceed that part of emellertid inte överstiga beloppet av den del the Czechoslovak tax, as computed before av den tjeckoslovakiska skatten, beräknad the deduction is given, which is appropriate utan sådan avräkning, som belöper på den
to the income which, in accordance with the inkomst som i enlighet med bestämmelserna i
provisions of Articles 10, 12, 16 and 17 of this artiklarna 10, 12, 16 och 17 i detta avtal får
Convention may be taxed in Sweden. beskattas I Sverige. 2. In Sweden, double taxation will be 2. I Sverige undvikes dubbelbeskattning avoided in the following manner: på följande sätt:
a) Subject to the provisions of sub-para- a) Om person med hemvist i Sverige upp-
graph b) of this paragraph and of paragraph 7 bär inkomst eller innehar förmögenhet, som of Article 10, where a resident of Sweden enligt bestämmelserna i detta avtal får bederives income or owns capital which, in ac- skattas i Tjeckoslovakien, skall Sverige, så-
cordance with the provisions of this Conven- vida inte bestämmelserna i punkt b) nedan tion may be taxed in Czechoslovakia, Swe- elter i artikel 10 punkt 7 föranleder annat, den shall allow:
(i) as a deduction from the tax on the 1) från skatten på vederbörande persons
income of that person, an amount equal to inkomst avräkna ett belopp motsvarande den
the income tax paid in Czechoslovakia; inkomstskatt som erlagts i Tjeckoslovakien:
(ii) as a deduction from the tax on the 2) från skatten på vederbörande persons
capital of that person, an amount equal to förmögenhet avräkna ett belopp motsvarande
the capital tax paid in Czechoslovakia. den förmögenhetsskatt som erlagts i Tjeckoslovakien. The deduction in either case shall not, Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i
however, exceed that part of the income tax något fall överstiga beloppet av den del av or capital tax, respectively, as computed be- inkomstskatten respektive förmögenhets-
fore the deduction is given, which is appro- skatten, beräknad utan sådan avräkning, som
priate, as the case may be, to the income or belöper på den inkomst eller den förmögen-
the capital which may be taxed in Czechoslo- het som får beskattas i Tjeckoslovakien.
vakia.
b) Where a resident of Sweden derives in- b) Om person med hemvist i Sverige uppcome or owns capital which, in accordance bär inkomst eller innehar förmögenhet, som
with the provisions of this Convention, shall enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas be taxable only in Czechoslovakia, Sweden endast i Tjeckoslovakien, får Sverige inräkna
may include this income or capital in the tax inkomsten eller förmögenheten i beskattbase but shall allow as a deduction from the ningsunderlaget men skall från skatten på in-
income tax or capital tax that part of the komsten eller förmögenheten avräkna den
income tax or capital tax, respectively, which del av inkomstskatten respektive förmögen-
IS appropriate, as the case may be, to the hetsskatten som belöper på den inkomst som
income derived from or the capital owned in uppburits från Tjeckoslovakien eller den för- Czechoslovakia. mögenhet som innehas där.
Article 24 Artikel 24
Non-discrimination Förbud mot diskriminering
|. The nätionals of a Contracting State 1. Medborgare i en avtalsslutande stat shall not be subjected in the other Contract- skall inte i den andra avtalsslutande staten bli
ing State to any taxation or any requirement föremål för någon beskattning eller något där-
connected therewith which is other or more med sammanhängande skattekrav som är av
burdensome than the taxation and connected annat slag eller mer tyngande än den beskattrequirements to which nationals of that other ning och därmed sammanhängande skatte- State in the same circumstances are or may krav som medborgarna i denna andra stat be subjected. under samma förhållanden är eller kan bli
underkastade.
2. The taxation on a permanent establish- 2. Beskattningen av fast driftställe, som föment which an enterprise of a Contracting retag I en avtalsslutande stat har i den andra State has in the other Contracting State shall avtalsslutande staten, skall i denna andra stat not be less favourably levied in that other inte vara mindre fördelaktig än beskattningen State than the taxation levied on enterprises av företag I denna stat, som bedriver samma
of that other State carrying on the same ac- verksamhet.
tivities.
This provision shall not be construed as Denna bestämmelse anses inte medföra
obliging a Contracting State to grant to resi- förpliktelse för en avtalsslutande stat att
dents of the other Contracting State any per- medge personer med hemvist i den andra avsonal allowances, reliefs and reductions for talsslutande staten sådana personliga avdrag tax purposes on account of civil status or vid beskattningen, skattebefrielser eller family responsibilities which it grants to its skattenedsättningar på grund av civilstånd elown residents. ler försörjningsplikt mot familj som medges
personer med hemvist i den förstnämnda av-
talsslutande staten.
3. Except where the provisions of Article 3. Utom i de fall då artikel 9, artikel 11
9, paragraph 4 of Article 11, or paragraph 7 of punkt 4 eller artikel 12 punkt 7 tillämpas,
Anticle 12, apply, interest, royalties and other skall ränta, royalty eller annan utbetalning disbursements paid by an enterprise of a från ett företag i en avtalsslutande stat till Contracting State to a resident of the other person med hemvist i den andra avtalsslu- Contracting State shall, for the purpose of tande staten vara avdragsgill vid beräkningen determining the taxable profits of such enter- av beskattningsbar vinst för sådant företag på prise, be deductible under the same condition samma villkor som motsvarande utbetalningas if they had been paid to a resident of the ar till person med hemvist i den förstnämnda first-mentioned State. staten. |
Similarly, any debts of an enterprise of a På samma sätt skall skuld, som företag i en Contracting State to a resident of the other avtalsslutande stat har till person med hem- Contracting State shall, for the purpose of vist i den andra avtalsslutande staten, vid determining the taxable capital of such enter- beräkningen av företagets beskattningsbara prise, be deductible as if they had been con- förmögenhet vara avdragsgill som om skultracted to a resident of the first-mentioned den uppkommit i förhållande till person med State. hemvist i den förstnämnda staten.
4. Enterprises of a Contracting State, the 4. Företag i en avtalsslutande stat, vilkas capital of which is wholly or partly owned or kapital helt eller delvis äges eller kontrolcontrolled, directly or indirectly by one or leras, direkt eller indirekt, av en eller flera more residents of the other Contracting personer med hemvist i den andra avtalsslu- State, shall not be subjected in the first-men- tande staten, skall inte i den förstnämnda avtioned Contracting State to any taxation or talsslutande staten bli föremål för någon beany requirement connected therewith which skattning eller något därmed sammanhänganis other or more burdensome than the tax- de skattekrav, som är av annat slag eller mer ation and connected requirements to which tyngande än den beskattning och därmed other similar enterprises of that first-men- sammanhängande skattekrav. som andra liktioned State are or may be subjected. nande företag i denna förstnämnda stat är
eller kan bli underkastade.
5. In this Article the term "taxation” S. I denna artikel avses med uttrycket means taxes of every kind and description. ”beskattning” skatter av varje slag och be-
skaffenhet.
Article 25 Artikel 25 Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
I. Where a resident of a Contracting State 1. Om person med hemvist i en avtalssluconsiders that the actions of one or both of tande stat gör gällande, att i en avtalsslutande the Contracting States result or will result for stat eller i båda staterna vidtagits åtgärder, him in taxation not in accordance with this som för honom medför eller kommer att med- Convention, he may, notwithstanding the föra en mot detta avtal stridande beskattning, remedies provided by the national laws of äger han — utan att detta påverkar hans rätt those States, present his case to the compe- att använda sig av de rättsmedel som finns i tent authority of the Contracting State of dessa staters interna rättsordning — göra which he is a resident. framställning i saken hos den behöriga myn-
digheten i den avtalsslutande stat, där han
har hemvist.
2. The competent authority shall endea- 2. Om denna behöriga myndighet finner vour, if the objection appears to it to be justi- framställningen grundad men ej själv kan få fied and if it is not itself able to arrive at an till stånd en tillfredsställande lösning, skall appropriate solution, to resolve the case by myndigheten söka lösa frågan genom ömsesimutual agreement with the competent au- dig överenskommelse med den behöriga thority of the other Contracting State, with a myndigheten i den andra avtalsslutande staview to the avoidance of taxation not in ac- ten I syfte att undvika en mot detta avtal cordance with the Convention. stridande beskattning.
3. The competent authorities of the Con- 3. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall endeavour to resolve by slutande staterna skall genom ömsesidig mutual agreement any difficulties or doubts överenskommelse söka avgöra svårigheter arising as to the interpretation or application eller tvivelsmål som uppkommer rörande of the Convention. They may also consult tolkningen eller tillämpningen av detta avtal. together for the elimination of double tax- De kan även överlägga i syfte att undanröja ation in cases not provided for in the Conven- dubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattion. tas av detta avtal.
4. The competent authorities of the Con- 4. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States may communicate with each slutande staterna kan träda i direkt förbindelother directly for the purpose of reaching an se med varandra för att träffa överenskomagreement in the sense of the preceding para- melse i de fall som angivits i föregående graphs. When it scems advisable in order to punkter. Om muntliga överläggningar anses reach agreement to have an oral exchange of underlätta en överenskommelse, kan sådana opinions, such exchange may take place överläggningar äga rum inom ramen för en through a Commission consisting of repre- kommission bestående av representanter för sentatives of the competent authorities of the de behöriga myndigheterna i de avtalsslu- Contracting States. tande staterna.
Article 26 Artikel 26 Exchange of information Utbyte av upplysningar
1. The competent authorities of the Con- I. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall exchange such informa- slutande staterna skall utbyta sådana upplystion as is necessary for the carrying out of ningar som är nödvändiga för att tillämpa detthis Convention and of the domestic laws of ta avtal och för att genomföra bestämmelserthe Contracting States concerning taxes cov- na i de avtalsslutande staternas lagstiftning ered by this Convention insofar as the tax- beträffande sådana skatter som omfattas av ation thereunder is in accordance with this avtalet, i den mån beskattningen enligt denna Convention. Any information so exchanged lagstiftning står i överensstämmelse med detshall be treated as secret and shall not be ta avtal. De utbytta upplysningarna skall bedisclosed to any persons or authorities, in- handlas som hemliga och får inte yppas för cluding courts, other than those concerned andra personer eller myndigheter, domstolar with the assessment, collection, enforcement här: inbegripna, än sådana som handlägger or prosecution in respect of taxes which are taxering eller uppbörd eller avgör indrivthe subject of the Convention. nings- eller åtalsfrågor beträffande sådana
skatter som omfattas av avtalet.
2. In no case shall the provisions of para- 2. Bestämmelserna i punkt 1 skall inte graph I be construed so as to impose on one anses medföra skyldighet för en avtalssluof the Contracting States the obligation: tande stat
a) to carry out administrative measures at a) att vidtaga förvaltningsåtgärder, som variance with the laws or the administrative strider mot lagstiftning eller administrativ practice of that or of the other Contracting praxis I denna stat eller i den andra avtalsslu- State: tande staten,
b) to supply particulars which are not ob- b) att lämna upplysningar, som inte är tilltainable under the laws or in the normal gängliga enligt lagstiftning eller under sedcourse of the administration of that or of the vanlig tjänsteutövning i denna stat eller i den other Contracting State; andra avtalsslutande staten,
c) to supply information which would dis- c) att lämna upplysningar, som skulle röja close any trade, business, industrial, com- affärshemlighet, industri-, handels- eller mercial or professional secret or trade pro- yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet cess, or information, the disclosure of which nyttjat förfaringssätt, eller upplysningar, vilwould be contrary to public policy (ordre kas överlämnande skulle strida mot allmänna public). hänsyn.
Article 27 Artikel 27
Diplomatic and consular officials Diplomatiska och konsulära befattningsha-
vare
Nothing in this Convention shall affect the Detta avtal påverkar inte de privilegier i fiscal privileges of diplomatic or consular of- beskattningshänseende som enligt folkrättens
ficials under the general rules of international allmänna regler eller föreskrifter i särskilda law or under the provisions of special agree- överenskommelser tillkommer diplomatiska
ments. eller konsulära befattningshavare.
Article 28 Artikel 28 Entry into force Ikraftträdande
I. This Convention shall be ratified and 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifika-
the instruments of ratification shall be ex- tionshandlingarna utväxlas i Stockholm sna-
changed at Stockholm as soon as possible. rast möjligt.
2. The Convention shall enter into force 2. Avtalet träder i kraft med utväxlingen
upon the exchange of instruments of ratifica- av ratifikationshandlingarna och dess betion and its provisions shall have effect in the stämmelser tillämpas beträffande inkomst
case of income derived on or after Ist Janu- som förvärvas den 1 januari året närmast efary next following the year in which the ex- ter det då utväxlingen av ratifikationshandchange of instruments of ratification takes lingarna äger rum eller senare, och beträffanplace, and in the case of capital which is de förmögenhet, som taxeras andra kalenderassessed in or after the second calendar year året närmast efter det då utväxlingen av next following that in which the exchange of ratifikationshandlingarna äger rum eller senainstruments of ratification takes place. re.
3. The exchange of notes of 25 October 3. Noteväxlingen den 25 oktober 1962 mel- 1962 between the Swedish Government and lan svenska regeringen och tjeckoslovakiska the Czechoslovak Government on reciprocal regeringen rörande ömsesidigt fritagande från exemption from income tax on profits from beskattning av inkomster härrörande från
the operation of air transport in international luftfartstrafik samt av förmögenhet skall upptraffic and from capital tax shall cease to höra att gälla från och med de tidpunkter då
have effect from the dates on which the pre- förevarande avtal blir tillämpligt enligt besent Convention shall have effect in accor- stämmelserna I punkt 2. dance with the provisions of paragraph 2.
Article 29 Artikel 29 Termination Upphörande
This Convention shall remain in force inde- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbegränsfinetely, but either of the Contracting States ning men envar av de avtalsslutande staterna may. on or before 30th June in any calendar äger att — senast den 30 juni under ett kalen-
year beginning after the expiration of a period derår, som börjar efter utgången av en tidof five years from the date of its entry into rymd av fem år räknat från dagen för avtalets
force, give to the other Contracting State, ikraftträdande — på diplomatisk väg skriftlithrough diplomatic channels, written notice gen uppsäga avtalet hos den andra avtalsslu-
of termination. tande staten. In such event the Convention shall cease to I händelse av sådan uppsägning upphör av-
have effect in the case of income derived on talet att gälla beträffande inkomst som föror after Ist January next following the ycar in värvas den 1 januari året närmast efter det
which such notice is given and in the case of uppsägning sker eller senare samt beträffancapital which is assessed in or after the sec- de förmögenhet för vilken taxering sker and-
ond calendar year next following that in ra kalenderåret närmast efter det uppsägning
which such notice is given. sker eller senare.
It witness whereof the undersigned being Till bekräftelse härav har undertecknade,
duly authorized thereto have signed the pre- därtill vederbörligen bemyndigade, under-
sent Convention and have affixed thereto tecknat detta avtal och försett detsamma med
their seals. sina sigill.
Done at Prague, this I6th day of February, Som skedde i Prag den 16 februari 1979 i två
1979, in duplicate in the English language. exemplar på engelska språket.
For the Kingdom of Sweden: För Konungariket Sverige:
Sigge Lilliehöök Sigge Lilliehöök
For the Czechoslovak Socialist Republic: För Tjeckoslovakiska Socialistiska
Republiken: Dusan Spacil Dusan Spacil
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1979