om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Australien
Regeringens proposition
1980/81: 197
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Australien;
beslutad den 23 april 1981.
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar THORBJÖRN FÄLLDIN
ROLF WIRTÉN
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och Australien för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter. Avtalet träder i kraft så snart noter har utväxlats som visar att de åtgärder vidtagits som erfordras för att avtalet skall träda i kraft i respektive stat. Avtalet skall för Sveriges del tillämpas på inkomst som uppbärs fr. o. m. kalenderåret närmast efter ikraftträdandet och för Australiens del, beträffande källskatt på inkomst som uppbärs av person som inte har hemvist i Australien, på inkomst som förvärvas fr.o.m. kalenderåret närmast efter utväxlingen och, beträffande annan australisk skatt, på inkomst som förvärvas fr.o.m. det inkomstår som börjar den 1 juli kalenderåret närmast efter ikraftträdandet.
I Riksdagen 1980/81. I saml. Nr 197
Utdrag
BUDGETDEPARTEMENTET PROTOKOLL vid regeringssammanträde 1981-04-23
Närvarande: statsministern Fälldin, ordförande, och statsråden Ullsten, Bohman, Wikström, Friggebo, Mogård, Dahlgren, Åsling, Söder, Krönmark, Burenstam Linder, Johansson, Wirtén, Holm, Andersson, Boo,
Winberg, Adelsohn, Danell, Petri
Föredragande: statsrådet Wirtén
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Australien
1 Inledning
På svensk sida har det länge funnits ett starkt intresse för ett dubbelbeskattningsavtal med Australien. De australiska myndigheterna hade emel-
lertid under lång tid en annan attityd till dubbelbeskattningsavtal än Sverige och andra västeuropeiska länder. Den australiska inställningen till dub-
belbeskattningsavtal ändrades dock efter hand och åren 1975 och 1976
påbörjade Australien förhandlingar om dubbelbeskattningsavtal med ett
antal länder enligt ett särskilt uppgjort program. Förhandlingarna mellan Sverige och Australien ägde rum i Canberra den 3-7 december 1979. Sistnämnda dag paraferades ett på engelska upprättat förslag till dubbelbeskattningsavtal mellan de båda staterna. Översättning till svenska har därefter skett. Förslaget till avtal jämte översättning bör fogas till rege-
ringsprotokollet i detta ärende som bilaga.
Förslaget till avtal remitterades till kammarrätten i Stockholm och riks-
skatteverket. Båda remissinstanserna har ansett att det är nödvändigt att innebörden av vissa bestämmelser klargörs i propositionen eller i anvisningarna till avtalet. För att tillmötesgå detta avser jag att i redogörelsen
för avtalet i erforderlig omfattning kommentera bestämmelserna mer utförligt än som annars brukar ske.
Sedan regeringen den 13 november 1980 beslutat att avtalet skulle un-
dertecknas, har detta den 14 januari 1981 undertecknats för Sveriges del av
beskickningschefen i Canberra.
2 Skattelagstiftningen i Australien
Fysiska och juridiska personer som har hemvist i Australien erlägger i princip inkomstskatt för all inkomst oavsett varifrån den härrör. Inkomst från källa utanför Australien beskattas dock inte i Australien om inkomsten beskattas i källstaten. Detta gäller dock inte beträffande utdelning, ränta och royalty från stat med vilken Australien ingått dubbeilbeskattningsavtal.
En fysisk eller juridisk person som inte har hemvist i Australien erlägger inkomstskatt för inkomst som har källa i Australien.
Fysisk person erlägger inkomstskatt endast om hans inkomst under inkomståret överstiger visst belopp. För inkomståret 1979/80 uppgick detta belopp till 3893 dollar. (1 australisk dollar = 5:37 kr.). Beskattning sker enligt en progressiv skatteskala. Skattesatsen uppgår till 32 0 av den del av inkomsten som överstiger 3 893 dollar, till 46 Za av den del som överstiger 16608 dollar och till 60 26 av den del som överstiger 33 216 dollar.
Viss skattereduktion medges fysisk person med hemvist i Australien för kostnader för läkarvård, livförsäkringspremier m. m. Avdrag från skatten medges också person som helt eller delvis försörjer make cHer annan närstående.
Såsom skattepliktig inkomst anses bl.a. löner och annan ersättning för personligt arbete, pensioner, livräntor, utdelning, ränta, inkomst av rörelse, inkomst av fastighet, inkomst av jordbruk, andel i vinst från handelsbolag eller trust även om vinsten inte delas ut, royalty samt vinst genom försäljning av egendom som avyttras inom 12 månader från anskaffningstillfället eller som anskaffats i vinstsyfte. Någon särskild realisationsvinstskatt förekommer inte i Australien utan vinsten beskattas som vanlig skattepliktig inkomst.
För bolag med hemvist i Australien utgår inkomstskatt i regel med 46 92 av den beskattningsbara inkomsten. Ett bolag anses ha hemvist i Australien om det har bildats där, eller, om det inte har bildats där, det driver rörelse där och antingen ledningen och kontrollen av bolaget utövas där eller rösträtten i bolaget kontrolleras av aktieägare med hemvist där. Bolag med mindre spritt ägande kan beskattas med en extra skatt på icke utdelad vinst i den mån årets inkomst anses ha utdelats i otillräcklig omfattning. Bolag som inte har hemvist i Australien har förutom den vanliga inkomstskatten också att erlägga en tilläggsskatt med 592 på rörelseinkomst från källa i Australien.
Avdrag för förlust hänförlig till tidigare år medges i regel upp till sju år efter förluståret. Förutom sedvanliga avdrag för kostnader och värdeminskning medges också vissa investeringsavdrag.
Beträffande utdelning gäller att denna i princip beskattas hos aktieägarna även om den vinst av vilken utdelningen sker redan kan ha beskattats hos det utdelande bolaget. Någon lättnad i den ekonomiska dubbelbeskatttl Riksdagen 1980/81. 1 saml. Nr 197
ningen medges sålunda inte. Utdelning mellan bolag i Australien samt utdelning från utländskt bolag till bolag i Australien inräknas i det mottagande bolagets beskattningsbara inkomst men från skatten på den mot-
tagna utdelningen medges i princip en skattereduktion som i praktiken medför att ingen skatt utgär på den uppburna utdelningen.
När utdelning betalas från bolag i Australien till aktieägare i utlandet
utgår i regel källskatt med 3042 på utdelat belopp, såvida inte mottagaren bedriver verksamhet från fast driftställe i Australien. I sådant fall inräknas utdelningen i det fasta driftställets beskattningsbara inkomst på vilken
vanlig bolagsskatt beräknas. Samma regler gäller i huvudsak när ränta betalas till någon som inte har hemvist i Australien. Källskatt innehålls
därvid med 107. På rovalty som utbetalas till mottagare i utlandet tas någon egentlig källskatt inte ut. -Sådan royalty beskattas i princip som annan inkomst men utbetalaren är skyldig att innehålla ett belopp som av
vederbörande skattemyndighet bedöms komma att motsvara den slutliga skatten.
Allmän förmögenhetsskatt utgår inte i Australien.
3 Avtalets innehåll
Avtalet grundas i huvudsak på det modellavtal som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avvikelser förekommer emellertid såväl i sak som i fråga om avtalets uppbyggnad och formulering. Avtalets utform-
ning har i hög grad påverkats av den praxis som t dessa hänseenden gäller i anglosachsiska länder. Det bör även påpekas att Australien på åtskilliga
punkter reserverat sig mot OECD:s modellavtal.
Art. I och 2 anger de personer och de skatter som omfattas av avtalet.
Såsom framgått av redogörelsen för skattelagstuiftningen i Australien utgår
inte någon allmän förmögenhetsskatt i Australien.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i
avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. I art. 4 punkt I b anges att vid
tillämpningen av avtalet en person har hemvist i Sverige om han är oinskränkt skattskyldig i Sverige. Avsikten med bestämmelsen är, att en person, som enligt kommunalskattelagen (1928:370) anses bosatt eller skall behandlas som bosatt i Sverige, också enligt avtalet skall anses ha
hemvist här. Såsom framgått av redogörelsen för skattelagstiftningen i Australien är en person med hemvist i Australien i princip skattskyldig där för all
inkomst oavsett varifrån den härrör men att, om inkomsten härrör från källa utanför Australien, den oftast undantas från beskattning om den beskattats i källstaten. Som tidigare nämnts gäller även att en person, som
inte har hemvist i Australien, erlägger inkomstskatt där för inkomst som har källa i Australien. I art. 4 punkt 2 föreskrivs att en person som är underkastad australisk skatt på inkomst från källa i Australien — detta inbegriper, såsom framgått av det tidigare, såväl en person som enligt skattelagstiftningen i Australien har hemvist där som en person som enligt denna lagstiftning inte har hemvist där — inte vid tillämpningen av avtalets regler om inkomst från källa i Sverige skall behandlas som en person med hemvist i Australien såvida inte inkomsten från Sverige är underkastad australisk skatt eller skulle varit detta om inkomsten inte hade beskattats i Sverige. Avsikten med bestämmelsen är att en person, som vid tillämpningen av de återgivna bestämmelserna i skattelagstiftningen i Australien anses bosatt där eller skall behandlas som bosatt där, också enligt avtalet skall anses ha hemvist där vid tillämpningen av avtalets regler om beskattning av inkomst med källa i Sverige.
Art. 5 anger innebörden av uttrycket fast driftställe. Uttrycket har här fått en något vidare innebörd än enligt OECD:s modellavtal. Sålunda saknar punkt 4 motsvarighet i modellavtalet. Liknande bestämmelser finns emellertid exempelvis i art. 4 punkt 4 i avtalet med Nya Zeeland (SFS 1980: 1131).
Art. 6—22 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.
Inkomst av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den stat där egendomen är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Enligt punkt 7 gäller art. 7 inte i fråga om inkomst av försäkringsrörelse. Beskattning av sådan inkomst får ske enligt intern lagstiftning i resp. avtalsslutande stat.
Regler om beskattning av inkomst av sjö- och luftfart i internationell trafik har intagits i arr. 8. Beskattning får ske endast i företagets hemviststat.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverföring mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43§ I mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43§ I mom. ändrad senast 1965: 573). Enligt punkt 2 får sådan omräkning i vissa fall göras skönsmässigt. I de fall omräkningen av rörelsinkomsten medför att samma inkomst beskattats hos båda företagen, kan lindring i beskattningen erhållas med stöd av bestämmelserna i punkt 3.
Beskattning av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den stat där den som har rätt till utdelningen har hemvist (punkt 1) om inte bestämmelserna i art. 24 punkt 5 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist men skatten i denna stat skall begränsas till högst 1596 av utdelningens bruttobelopp, såvida inte fall föreligger som avses i punkt 4. Bestämmel-
serna i punkt 6 innebär följande i fråga om beskattningen av ett svenskt
bolags fasta driftställe i Australien. Driftstället påförs först den australiska
bolagsskatt som skulle ha utgått om det svenska bolaget hade varit ett
australiskt bolag. Vidare påförs driftstället en skatt som uppgår till högst
1596 av skillnaden mellan driftställets beskattningsbara inkomst och nyss-
nämnda antagna australiska bolagsskatt. Om den beskattningsbara inkomsten uppgår till 1000 och bolagsskatten, beräknad efter en skattesats
15x(1000—-460) av 4676, uppgår till 460, utgör tilläggsskatten således högst 100
= 81. Total skatt alltså högst 541. Ett motsvarande extra skatteuttag i Sverige på australiskt fast driftställe här är inte möjligt enligt gällande lagstiftning.
Ränta och royalty får enligt art. I 1 punkt I resp. art. 12 punkt I beskattas
i den stat där den som har rätt till inkomsten har hemvist. Beskattning får
emellertid enligt art. [1 punkt 2 resp. art. 12 punkt 2 i regel ske även i den stat från vilken räntan eller royaltyn härrör (källstaten). Skatten i denna
stat skall emellertid beträffande båda inkomstslagen begränsas till högst
1072 av bruttobeloppet, såvida inte fall föreligger som avses i art. II punkt
5 resp. art. 12 punkt 4. Beträffande ränta gäller dock visst undantag. Ränta som uppbärs av staten eller vissa offentligrättsliga institutioner skall nämli-
gen undantas från beskattning i källstaten (art. 11 punkt 3). Royalty för rätten att bearbeta gruva eller stenbrott eller för att utvinna annan naturtill-
gång beskattas enligt art. 6.
Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpningen av art. 10, 11 eller 12, undanröjs denna enligt bestämmelserna i art. 24.
Art. 13 punkterna I och 2 behandlar beskattning av vinst genom överlåtelse av fast egendom. Med fast egendom likställs vid tillämpning av
artikeln vissa andelar och rättigheter med anknytning till fast egendom
eller till naturtillgång. Sådan vinst får alltid beskattas i den stat där fastig-
heten eller tillgången är eller anses belägen. Art. 13 punkt 3 behandlar beskattningen av förmögenhetstillgångar som tillhör företag eller som en person har för att utöva fritt yrke eller annan självständig verksamhet.
Vinst genom försäljning av sådana tillgångar beskattas endast i företagets
eller personens hemviststat om inte tillgångarna ingår i fast driftställe eller stadigvarande anordning belägen i den andra avtalsslutande staten. Vinst
genom överlåtelse av annan egendom beskattas i regel med tillämpning av
bestämmelserna i art. 22.
Beskattningen av inkomst av fritt yrke regleras i art. 14. Sådan inkomst beskattas i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från stadigvarande anordning i den andra staten, får inkoms-
ten dock beskattas där. Såsom sådan anordning anses t.ex. kontor eller mottagning. Denna princip står i överensstämmelse med den som gäller för rörelsebeskattning enligt art. 7.
Art. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt I
innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs.
Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om
beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg eller luftfartyg i inter-
nationell trafik.
Styrelsearvoden och liknande ersättningar får beskattas i den stat där det bolag som betalar ersättningen har hemvist (art. 16).
Inkomst som artister och professionella idrottsmän uppbär genom sin verksamhet i denna egenskap beskattas enligt art. 17 punkterna I och 2 i den stat där verksamheten utövas. Inkomst som företag uppbär för att
tillhandahålla sådan verksamhet får beskattas i den stat där verksamheten
utövas (art. 17 punkt 3) utan hinder av övriga bestämmelser i avtalet, t. ex.
bestämmelserna i art. 7. Art. 18 behandlar pensioner, livräntor och underhållsbidrag eller annat understöd. Enligt punkt I beskattas pensioner och livräntor i regel endast i
mottagarens hemviststat. Enligt en undantagsbestämmelse i punkt 3 får dock pension på grund av tidigare statlig eller kommunal tjänst och pension som utbetalas enligt socialförsäkringssystemet i en avtalsslutande stat
beskattas i den stat som betalar ut pensionen, under förutsättning att pensionstagaren är medborgare i denna stat. Detta innebär bl.a., att
svensk ATP och folkpension till svensk medborgare i Australien får beskattas i Sverige. Underhållsbidrag e!ler annat understöd beskattas endast i den avtalsslutande stat från vilken underhållsbidraget eller understödet härrör (punkt 4).
Enligt art. 19 punkt I beskattas inkomst av offentlig tjänst endast i den
stat varifrån inkomsten betalas. Detta gäller dock inte om arbetet utförs i den andra avtalsslutande staten och mottagaren har hemvist i denna andra stat samt antingen är medborgare i denna stat eller inte fick hemvist där uteslutande för att utföra arbetet. I sådant fall beskattas ersättningen endast i mottagarens hemviststat. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inte i fråga om betalning för tjänster som utförs i samband med handel eller affärsverksamhet som bedrivs av en av de avtalsslutande staterna, dess
politiska underavdelningar eller lokala myndigheter. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i art. 15 resp. art. 16.
Art. 20 och 21 innehåller regler om skattelättnader för professorer, lärare och studerande.
Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—21 får — om den härrör från källa i en avtalsslutande stat (källstaten) och uppbärs av en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten — beskattas i källstaten (art.
22 punkt I). Inkomst, som härrör från källa utanför de båda avtalsslutande
staterna eller från källa i den stat där personen som uppbär inkomsten har hemvist, beskattas endast i den sistnämnda staten (art. 22 punkt 2). Detta
gäller dock inte om inkomsten har verkligt samband med fast driftställe
eller stadigvarande anordning i den andra avtalsslutande staten. 1 sådant fall tillämpas bestämmelserna i art. 7 resp. art. 14 (art. 22 punkt 3).
Art. 23 innehåller källregler som har betydelse endast för tillämpningen av intern australisk inkomstskattelagstiftning och av avräkningsbestämmelserna på australisk sida i art. 24 punkt I i avtalet.
Både Sverige och Australien tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Be-
stämmelser härom finns i art. 24 punkterna I och 3. Innebörden av dessa bestämmelser är att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra staten.
Den uträknade skatten minskas därefter med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra staten. Avräkningsbeloppet är emellertid begrän-
sat till hemviststatens skatt på den inkomst som får beskattas i den andra staten. I fråga om utdelning från ett bolag med hemvist i Australien till ett bolag med hemvist i Sverige gäller dock enligt art. 24 punkt 5 att sådan
utdelning skall, om de i punkt 5 angivna förutsättningarna är uppfyllda,
vara undantagen från svensk skatt i de fall utdelningen enligt svensk lag
hade varit undantagen från beskattning, om båda bolagen hade varit svens-
ka. De åsyftade svenska bestämmelserna återfinns i 54§ kommunalskatte-
lagen (1928: 370) (54 § ändrad senast 1979: 612) och 7 8 lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt (7 § ändrad senast 1979: 613). Art. 24 punkt 2 innehåller en motsvarande bestämmelse om nedsättning av australisk skatt på utdel-
ning från Sverige. De tillämpliga bestämmelserna i australisk skattelagstiftning har berörts tidigare.
Bestämmelserna i art. 24 punkt 4 innebär att Sverige tillämpar den s.k.
exempt-metoden (exempt = undantagande från skatt) i fall då en person
med hemvist i Sverige förvärvar inkomst som enligt avtalet beskattas endast i Australien, t. ex. australisk statslön (art. 19 punkt 1).
I art. 25 regleras förfarandet vid ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i tolknings- och tillämpningsfrågor.
Bestämmelserna i art. 26 om utbyte av upplysningar för beskattningsändamål överensstämmer med sedvanliga regler i detta hänseende.
I art. 27 finns vissa föreskrifter om personer som tillhör beskickningar
och konsulat. Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. De avtalsslutande staternas regeringar skall meddela varand-
ra när erforderliga konstitutionella åtgärder vidtagits för att avtalet skall
träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då Sveriges regering och
Australiens regering på diplomatisk väg utväxlar noter om att dessa åtgärder vidtagits och skall för Sveriges del tillämpas på inkomst som uppbärs
fr. o. m. kalenderåret närmast efter det då noteväxlingen skedde.
4 Föredraganden
Det är ett gammalt önskemål från det svenska näringslivets sida som nu har uppfyllts genom undertecknandet av ett dubbelbeskattningsavtal med Australien. Eftersom både Sverige och Australien är medlemmar i OECD har det varit naturligt att dess modellavtal har lagts till grund för avtalet. Australien har emellertid på åtskilliga punkter önskat avvika från modellavtalet, dels av skattepolitiska och dels av lagtekniska skäl. De båda staternas åtaganden i avtalet måste dock i praktiken betraktas som i huvudsak ömsesidiga och avtalet utgör enligt min mening en tillfredsställande lösning på de skatteproblem som kan uppkomma mellan Sverige och Australien.
5 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen
att godkänna avtalet mellan Sverige och Australien för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter.
6 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredraganden har lagt fram.
Prop. 1980/81: 197 i0 -
(Översättning)
Agreement between the Government of Avtal mellan Australiens regering och Australia and the Government of Sweden Sveriges regering för att undvika dubbelfor the Avoidance of Double Taxation and beskattning och förhindra skatteflykt bethe Prevention of Fiscal Evasion with re- träffande inkomstskatter
spect to Taxes on Income
The Government of Australia and the Gov- Australiens regering och Sveriges regering,
ernment of Sweden,
Desiring to conclude an Agreement for the som Önskar ingå ett avtal för att undvika
avoidance of double taxation and the preven- dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt tion of fiscal evasion with respect to taxes on beträffande inkomstskatter, income,
Have agreed as follows: har kommit överens om följande bestäm-
melser:
Article 1 Artikel I Personal Scope Personer på vilka avtalet tillämpas
This Agreement shall apply to persons who Detta avtal tillämpas på personer som har
are residents of one or both of the Contract- hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda ing States. avtalsslutande staterna.
Article 2 Artikel 2
Taxes Covered Skatter som omfattas av avtalet
(1) The existing taxes to which this Agree- 1. De för närvarande utgående skatter, på ment shall apply are: vilka detta avtal tillämpas är:
(a) in Australia: a) i Australien: the Australian income tax, including the addi- den australiska inkomstskatten, däri inbegritional tax upon the undistributed amount of pen tilläggsskatten på inte utdelat belopp, vilthe distributable income of a private com- ken utgår på ett enskilt bolags utdelningsbara pany; inkomst;
(b) in Sweden: b) i Sverige:
(1) the State income tax, including sai- I) den statliga inkomstskatten, sjö-
lors" tax and coupon tax: mansskatten och kupongskatten däri inbe-
gripna;
(ii) the tax on undistributed profits of 2) ersättningsskatten och utskiftnings-
companies and the tax on distribution in skatten: connection with reduction of share capital or the winding-up of a company; (iii) the tax on public entertainers; and 3) bevillningsavgiften för vissa offent-
liga föreställningar: och
(iv) the communal income 1ax. 4) den kommunala inkomstskatten.
(2) This Agreement shall also apply to any 2. Detta avtal tillämpas även på skatter av
identical or substantially similar taxes which samma eller i huvudsak likartat slag, som are imposed by either Contracting State after efter undertecknandet av detta avtal påförs
the date of signature of this Agreement in av endera avtalsslutande staten vid sidan av
addition to, or in place of, the existing taxes. eller i stället för de för närvarande utgående The competent authority of each Contracting skatterna. Den behöriga myndigheten i var-
State shall notify the competent authority of dera avtalsslutande staten skall meddela den
the other Contracting State of any substantial behöriga myndigheten i den andra avtalssluchanges which have been made in the laws of tande staten de väsentliga ändringar som den
this State relating to the taxes to which this förstnämnda staten vidtagit i sin Agreement applies. skattelagstiftning rörande de skatter på vilka
detta avtal tillämpas.
Article 3 Artikel 3
General Definitions Allmänna definitioner
(1) In this Agreement, unless the context I. Om inte sammanhanget föranleder anotherwise requires: nat, har vid tillämpningen av detta avtal föl-
jande uttryck nedan angiven betydelse:
(a) the term "Australia" means the Com- a) ”Australien” åsyftar australiska sammonwealth of Australia and, when used in a väldet och innefattar, när uttrycket används i
geographical sense, includes: geografisk bemärkelse, följande områden: (i) the Ferritory of Norfolk Island: 1) Territoriet Norfolkön:
(ii) the Territory of Christmas Island; 2) territoriet Julön:
(iii) the Territory of Cocos (Keeling) Is- 3) territoriet Cocos- (Keeling)öarna:
lands:
(iv) the Territory of Ashmore and Car- 4) territoriet Ashmore- och Cartier-
tier Islands; öarna:
(v) the Coral Sea Islands Territory: and 5) territoriet Korallhavsöarna: samt
(vi) any area adjacent to the territorial 6) varje område som är beläget intill
limits of Australia or of the said Territories Australiens och ovannämnda områdens
in respect of which there is for the time landgränser och beträffande vilka det finns
being in force, consistently with internatio- — i överensstämmelse med folkrättens all-
nal law. a law of Australia or of a State or männa regler — gällande lagstiftning i Au-
part of Australia or of a Territory aforesaid stralien, i en delstat, i en del av Australien
dealing with the exploitation of any of the eller i ett av ovannämnda områden, vilken
natural resources of the sea-bed and sub- behandlar utnyttjandet av kontinentalsock-
soil of the continental shelf; elns naturtillgångar på havsbottnen och i
dennas underlag:
(b) the term '"Sweden” means the King- b) ”Sverige” åsyftar Konungariket Sveri-
dom of Sweden and includes any area outside ge och inbegriper varje utanför Sveriges terri-
the territorial sea of Sweden within which torialvatten beläget område, inom vilket Sveunder the laws of Sweden and in accordance rige enligt svensk lag och i överensstämmelse with international law the rights of Sweden med folkrättens allmänna regler äger utöva with respect to the exploration and exploita- sina rättigheter med avseende på utforskantion of the natural resources on the sea-bed det och utnyttjandet av naturtillgångarna på or in its subsowl may be exercised: havsbottnen eller i dennas underlag:
(c) the terms 'Contracting State”, "one c) ”avtalsslutande stat”. ”en av de avof the Contracting States” and "other Con- taisslutande staterna” och ”den andra avtracting State” mean Australia or Sweden, as talsslutande staten” åsyftar Australien celler
the context requires: Sverige beroende på sammanhanget: (d) the term "person" means an indivi- d) ”person” åsyftar fysisk person, bolag
dual, a company and any other body of per- och annan sammanslutning:
sons:
(e) the term "company" means any body e) ”bolag” åsyftar juridisk person eller an-
corporate or any entity which is assimilated nan som vid beskattning likställs med juridisk
to a body corporate for tax purposes; person:
(f) the terms "enterprise of one of the f) ”företag i en av de avtalsslutande sta-
Contracting States” and "enterprise of the terna” och "företag i den andra avtalsslu-
other Contracting State” mean an enterprise tande staten” åsyftar — beroende på samcarried on by a resident of Australia or an manhanget — företag som bedrivs av person enterprise carried on by a resident of Swe- med hemvist I Australien eller företag som 12 Riksdagen 1980/81.1 saml. Nr 197
den, as the context requires: bedrivs av person med hemvist i Sverige: (2) the term "tax means Australian tax or g) ”skatt” åsyftar australisk skatt eller Swedish tax, as the context requires: svensk skatt beroende på sammanhanget;
(h) the term "Australian tax” means tax h) ”australisk skatt” åsyftar skatt som tas imposed by Australia, being tax to which this ut av Australien och som utgör skatt på vil-
Agreement applies by virtue of Article 2: ken detta avtal tillämpas enligt artikel 2: (1) the term "Swedish tax” means tax im- D svensk skatt” åsyftar skatt som tas ut
posed by Sweden, being tax to which this av Sverige och som utgör skatt på vilken
Agreement applies by virtue of Article 2: detta avtal tilllämpas enligt artikel 2: GQ) the term "”'competent authority” j) ”behörig myndighet” äsyftar. beträtmeans, in the case of Australia, the Commis- fande Australien ”the Commissioner of Taxsioner of Taxation or his authorized repre- :ation” eiler dennes befullmäktigade ombud sentative, and in the case of Sweden, the och beträffande Sverige budgetministern el- Minister of the Budget or his authorized re- ler dennes befullmäktigade ombud. presentative.
(2) In this Agreement, the terms "”Austra- 2. I detta avtal innefattar uttrycken ”au-
lian tax” and "Swedish tax” do not include stralisk skatt” och ”svensk skatt” inte straffany penalty or interest imposed under the law avgift etler ränta som påförs enligt lagstift-
of either Contracting State relating to the ningen i endera avtalsslutande staten rörande taxes to which this Agreement applies by vir- sådana skatter på vilka detta avtal tillämpas
tue of Article 2. enligt artikel 2.
(3) In the application of this Agreement by 3. Då en = avtalsslutande = stat = tilla Contracting State, any term not defined in lämpar detta avtal anses, såvida inte samthis Agreement shall, unless the context manhanget föranleder annat. varje uttryck otherwise requires, have the meaning which som inte definierats i avtalet, ha den betydel-
it has under the laws of that State relating to se som uttrycket har enligt den statens lag-
the taxes to which this Agreement applies. stiftning rörande sådana skatter på vilka avta-
let tillämpas.
Article 4 : Artikel 4
Residence Hemvist
(1) For the purposes of this Agreement. a 1. Vid tillämpningen av detta avtal har en person is a resident of one of the Contracting person hemvist i en av de avtalsslutande sta- States: terna:
(a) in the case of Australia. subject to para- a) beträffande Australien, om personen i graph (2). if the person is a resident of Aus- fråga har hemvist i Australien vid australisk tralia for the purposes of Australian tax; and beskattning och såvida inte punkt 2 föranle-
der annat: och
(b) in the case of Sweden. if the person is bi) beträffande Sverige, om personen i fråga
subject to unlimited tax Hability in Sweden. är oinskränkt skattskyldig i Sverige. (2) In relation to income from sources in 2, I fråga om inkomst från källa i Sverige,
Sweden, a person who is subject to Austra- skall person. som är underkastad australisk lian tax on income which is from sources in skatt på inkomst från källa i Australien, inte Australia shall not be treated as a resident of behandlas som person med hemvist i Austra- Australia unless the income from sources in lien. såvida inte inkomsten frän källa i Sveri- Sweden is subject to Australian tax or, if that ge är underkastad australisk skatt. eller, om income is exempi from Australian tax, it is so inkomsten är undantagen från australisk cxempt solely because it is subject to Swed- skatt, enda anledningen till detta är att inish tax. komsten är underkastad svensk beskattning.
(3) Where by reason of the preceding 3. Då på grund av föregaende bestämmel-
provisions of this Article an individual is a ser i denna artikel fysisk person har hemvist i resident of both Contracting States, then his båda avtalsslutande staterna bestäms hans status shall be determined in accordance with hemvist enligt följande regler: the following rules: |
(a) he shall be deemed to be a resident a) han anses ha hemvist endast i den avsolely of the Contracting State in which he talsslutande stat där han har ett hem som has a permanent home available to him: stadigvarande står till hans förfogande:
(b) if he has a permanent home available to b) om han har ett hem som stadigvarande
him in both Contracting States, or if he does står till hans förfogande i bäda avtalsslutande
not have a permanent home available to him staterna. eller om han inte i någondera staten
in either of them, he shall be deemed to be a har ett hem som stadigvarande stär till hans
resident solely of the Contracting State with förfogande, anses han ha hemvist endast i which his personal and economic relations den avtalsslutande stat med vilken hans per-
are the closer. sonliga och ekonomiska förbindelser är star-
kast.
(4) Where by reason of the provisions of 4. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph (1). a person other than an indivi- I person. som inte är fysisk person. har hemdual is a resident of both Contracting States, vist i båda avtalsslutande staterna. anses perthen it shall be decmed to be a resident solely sönen i fråga ha hemvist endast i den avtalsof the Contracting State in which is piace of slutande stat där den har sin verkliga ledning. effective management is situated.
Article 5 Artikel 5
Permanent Establishment Fast driftställe
(1) For tihe purposes of this Agreement, the I. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar term "permanent establishment” means a uttrycket "fast driftställe” en stadigvarande fixed place of business through which the plats för affärsverksamhet. från vilken ett föbusiness of an enterprise is wholly or partly retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. carried on.
(2) The term "permanent establishment” 2, Uttrycket ”fast driftställe” innefattar
shall include especially: särskilt:
(a) a place ol management: av plats för företagsledning: (b) a branch: b) filial:
(c) an office: c) kontor:
(d) a factory: d) fabrik: (e) a workshop: e) verkstad:
(f) a mine, an oil or gas well, quarry or any f gruva, olje- eller gaskälla. stenbrott eller other place of extraction of natural re- annan plats för utvinning av naturtillgångar:
SOUrCes:
(2) an agricultural. pastoral or forestry &£) cgendom som används för jordbruk. property: and kreatursskötsel eller skogsbruk: och
(h) a building site or construction. installa- h) plats för byggnads-. anläggnings-. instal-
tion or assembly project which exists for lations- eller sammansättningsarbete som på-
more than twelve months. går mer än tolv månader.
(3) An enterprise shall not be deemed to 3. Företag anses inte ha ett fast driftställe have a permanent establishment merely by endast på grund av reason of:
(a) the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar uteslutan-
pose of storage, display or delivery of goods de för lagring. utställning eller utlämnande av or merchandise belonging to the enterprise: företaget tillhöriga varor:
(b) the maintenance of a stock of goods or bj) innehavet av ett företaget tillhörigt varumerchandise belonging to the enterprise sole- lager uteslutande för lagring. utställning eller ly for the purpose of storage. display or utlämnande: delivery:
(c) the maintenance of a stock of goods or c) innehavet av ett företaget tillhörigt varumerchandise belonging to the enterprise sole-
ly for the purpose of processing by another ling genon annat företags försorg; enterprise;
(d) the maintenance of a fixed place of bu- d) innehavet av stadigvarande plats för af-
siness solely for the purpose of purchasing färsverksamhet uteslutande för inköp av goods or merchandise, or for collecting infor- varor eller införskaffande av upplysningar för
mation, for the enterprise: företaget; (e) the maintenance of a fixed place of busi- e) innehavet av stadigvarande plats för afness solely for the purpose of activities which färsverksamhet uteslutande för att för företa-
have a preparatory or auxiliary character for get bedriva verksamhet av förberedande eller the enterprise, such as advertising or scien- biträdande art, såsom reklam eller vetentific research. skaplig forskning.
(4) An enterprise shall be deemed to have a 4. Ett företag anses ha fast driftställe i en permanent establishment in one of the Con- av de avtalsslutande staterna och bedriva aftracting States and to carry on business färsverksamhet genom detta fasta driftställe through that permanent establishment if: om
(a) it carries on supervisory activities in a) företaget bedriver övervakande verk-
that State for more than twelve months in samhet i denna stat i mer än tolv månader i
connection with a building site, or a construc- samband med byggnads-, anläggnings-. in-
tion, installation or assembly project which is stallations- eller sammansättningsarbete som being undertaken in that State: or pågår i denna stat: eller
(b) substantial equipment is being used in b) väsentlig utrustning används i denna stat that State for more than twelve months by, 1 mer än tolv månader av företaget. för dess
for or under contract with the enterprise in räkning eller enligt avtal med detta för att
exploration for. or exploitation of, natural utforska eller utvinna naturtillgångar eller för
resources, or in activities connected with verksamhet som har samband med sådan utsuch exploration or exploitation. forskning eller utvinning. (5) Å person acting in one of the Contract- 5. Person, som är verksam i en av de av-
ing States on behalf of an enterprise of the talsslutande staterna för företag i den andra
other Contracting State—other than an agent avtalsslutande staten och som inte är sådan of an independent status to whom paragraph oberoende representant på vilken punkt 6 till-'
(6) applies—shall be deecmed to be a perma- lämpas, anses utgöra fast driftställe för detta nent establishment of that enterprise in the företag i den förstnämnda staten om first-mentioned State if:
(a) he has, and habitually exercises in that a) han har och i denna stat regelmässigt
State, an authority to conclude contracts on använder fullmakt att sluta avtal på företabehalf of the enterprise, unless his activities gets vägnar, såvida inte verksamheten beare limited to the purchase of goods or mer- gränsas till inköp av varor för företagets räkchandise for the enterprise: or ning: eller
(b) in so acting, he manufactures or pro- b) han vid sådan verksamhet för företagets cesses in that State for the enterprise goods räkning i denna stat tillverkar eller bearbetar
or merchandise belonging to the enterprise. varor som tillhör företaget.
(6) An enterprise of one of the Contracting 6. Företag i en av de avtalsslutande sta-
States shall not be deemed to have a perma- terna anses inte ha fast driftställe i den andra
nent establishment in the other Contracting avtalsslutande staten endast på den grund att State merely because it carries on business in företaget bedriver affärsverksamhet i denna
that other State through a broker, general andra stat genom förmedling av mäklare, commission agent or any other agent of an kommissionär eller annan oberoende repreindependent status, where that person is act- sentant. om sådan person därvid bedriver sin ing in the ordinary course of his business as sedvanliga affärsverksamhet såsom sädan
such a broker or agent. mäklare eller representant.
(7) The fact that a company which is a 7. Den omständigheten att ett bolag med resident of one of the Contracting States con- hemvist i en av de avtalsslutande staterna
trols or is controlled by a company which is a kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag
resident of the other Contracting State, or med hemvist i den andra avtalsslutande stawhich carries on business in that other State ten eller ett bolag som bedriver affärsverk- (whether through a permanent establishment samhet i denna andra stat (antingen från fast or otherwise) shall not of itself make either driftställe eller på annat sätt). medför inte i
company a permanent establishment of the och för sig att någotdera bolaget utgör fast
other. driftställe för det andra.
(8) The principles set forth in paragraphs 8. De principer som framlagts i punkterna (1) to (7) inclusive shall be applied in deter- 1-7 tillämpas för att vid tillämpningen av
mining for the purposes of paragraph 16) of artikel 11 punkt 6 och artikel 12 punkt 5 i
Article 11 and paragraph (5) of Article 12 of detta avtal bestämma om fast driftställe finns
this Agreement whether there is a permanent utanför båda avtalsslutande staterna och om
establishment outside both Contracting ett företag, som inte är ett företag med hem- States, and whether an enterprise, not being vist i en av de avtalsslutande staterna, har an enterprise of one of the Contracting fast driftställe i en av de avtalsslutande sta- States, has a permanent establishment in one terna. of the Contracting States.
Article 6 Artikel 6
Income from Real Property Inkomst av fast egendom
(1) Income from real property, including 1. Inkomst av fast egendom, däri inbegri-
royalties and other payments in respect of the pet royalty och andra ersättningar för bearbe-
operation of mines or quarries or of the ex- tande av gruva eller stenbrott eller för utvin-
ploitation of any natural resource, may be ning av naturtillgång, får beskattas i den av-
taxed in the Contracting State in which the talsslutande stat där den fasta egendomen,
real property, mines, quarries, or natural re- gruvan, stenbrottet eller naturtillgången är
sources are situated. belägen.
(2) Income from a lease of land and income 2. Inkomst genom utarrendering av mark from any other direct interest in or over land. och inkomst på grund av annan direkt andel i whether or not improved, shall be regarded eller rätt till mark, oavsett om den är brukad as income from real property situated where eller ej. anses som inkomst av fast egendom
the land to which the lease or other direct belägen där den mark är belägen som arren-
interest relates is situated. det. den direkta andelen eller rätten avser.
(3) The provisions of paragraphs (1) and (2) 3. Bestämmelserna i punkterna I och 2 till-
shall also apply to the income from real lämpas även på inkomst av fast egendom som
property of an enterprise and to income from tillhör företag och på inkomst av fast egenreal property used for the performance of dom som används vid utövandet av fritt yrke.
professional services.
Article 7 Artikel 7
Business Profits Inkomst av rörelse
(1) The profits of an enterprise of one of I. Inkomst av rörelse, som förvärvas av the Contracting States shall be taxable oniy företag i en av de avtalsslutande staterna, in that State unless the enterprise carries on beskattas endast i denna stat. såvida inte fö-
business in the other Contracting State retaget bedriver rörelse i den andra avtalsslu-
through a permanent establishment situated tande staten från där beläget fast driftställe. therein. If the enterprise carries on business Om företaget bedriver rörelse på nyss angivet as aforesaid, the profits of the enterprise may sätt, får företagets inkomst beskattas i den be taxed in the other State, but only so much andra staten, men endast så stor del därav of them as is attributable to that permanent som är hänförlig till det fasta driftstället. establishment.
(2) Subject to the provisions of paragraph 2. Om företag i en av de avtalsslutande (3), where an enterprise of one of the Con- staterna bedriver rörelse i den andra avtalstracting States carries on business in the oth- slutande staten från där beläget fast drifter Contracting State through a permanent es- ställe, hänförs, om inte bestämmelserna i tablishment situated therein, there shall in punkt 3 föranleder annat, i vardera avtalsslucach Contracting State be attributed to that tande staten till det fasta driftstället den inpermanent establishment the profits which it komst som det kan antagas att driftstället might be expected to make if it were a dis- skulle ha förvärvat om det varit ett fristående tinct and separate enterprise engaged in the företag, som bedrivit verksamhet av samma same or similar activities under the same or eller liknande slag under samma eller liksimilar conditions and dealing wholly inde- nande villkor och självständigt avslutat afpendently with the enterprise of which it is a färer med det företag till vilket driftstället hör permanent establishment or with other enter- eller med andra företag med vilka det uppprises with which it deals. rätthåller affärsförbindelser.
(3) In the determination of the profits of a 3. Vid bestämmandet av fast driftställes permanent establishment, there shall be al- inkomst medges avdrag för företagets utgifter lowed as deductions expenses of the enter- som uppkommit för det fasta driftstället (härprise, being expenses which are incurred for under inbegripna utgifter för företagets ledthe purposes of the permanent establishment ning och allmänna förvaltning) och som (including executive and general administra- skulle vara avdragsgilla, om det fasta drifttive expenses so incurred) and which would stället vore en oberoende person som betabe deductible if the permanent establishment lade dessa utgifter, oavsett om utgifterna were an independent entity which paid those uppkommit i den avtalsslutande stat där det expenses. whether incurred in the Contract- fasta driftstället är beläget eller annorstädes. ing State in which the permanent establishment is situated or elsewhere.
(4) No profits shall be attributed to a per- | 4. Inkomst anses inte hänförlig till fast manent establishment by reason of the mere driftställe endast av den anledningen att purchase by that permanent establishment of varor inköps genom det fasta driftställets förgoods or merchandise for the enterprise. sorg för företaget.
(5) If the information available to the tax- 5. Om de upplysningar som är tillgängliga ation authority of a Contracting State is inad- för beskattningsmyndigheten i en avtalssluequate to determine the profits to be attribut- tande stat inte är tillräckliga för att avgöra ed to the permanent establishment of an en- vilken inkomst som skall hänföras till ett föterprise, nothing in this Article shall affect retags fasta driftställe, hindrar inte bestämthe application of any law of that State relat- melserna i denna artikel tillämpningen av såing to the determination of the tax liability of dan lagstiftning i denna stat som avser bea person provided that that law shall be ap- stämmandet av en persons skattskyldighet, plied, so far as the information available to under förutsättning att denna lagstiftning tillthe taxation authority permits, in accordance lämpas — så långt för beskattningsmyndighewith the principles of this Article. ten tillgängliga upplysningar tillåter — i över-
ensstämmelse med de principer som anges i
denna artikel.
(6) Where profits include items of income 6. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag which are dealt with separately in other Arti- som behandlas särskilt i andra artiklar av cles of this Agreement, then the provisions of detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa those Articles shall not be affected by the artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. provisions of this Article.
(7) Nothing in this Article shall affect the 7. Bestämmelserna i denna artikel påveroperation of any law of a Contracting State kar inte tillämpningen av lagstiftningen i en relating to taxation of profits from insurance avtalsslutande stat rörande beskattning av inwith non-residents provided that if the rel- komst från försäkring i fråga om person som evant law in force in either State at the date inte har hemvist där. Om emellertid den vid
of signature of this Agreement is varied (oth- tiden för undertecknandet av detta avtal i erwise than in minor respects so as not to endera staten gällande lagstiftningen ändras affect its general character) the Contracting — annat än i mindre omfattning så att änd- States shall consult with each other with a ringen inte påverkar lagstiftningens allmänna view to agrecing to any amendment of this karaktär — skall de avtalsslutande staterna paragraph that may be appropriate. överlägga med varandra för att komma över-
ens om lämplig ändring av denna punkt.
Article 8 Artikel 8
Shipping and Air Transport Sjöfart och luftfart
(1) Profits from the operation of ships or 1. Inkomst av sjöfart eller luftfart som
aircraft derived by a resident of one of the uppbärs av person med hemvist i en av de Contracting States shall be taxable only in avtalsslutande staterna beskattas endast i
that State. denna stat.
(2) Notwithstanding the provisions of 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt paragraph (Ut, such profits may be taxed in I får sådan inkomst beskattas i den andra the other Contracting State where they are avtalsslutande staten, om inkomsten uppprofits from operations of ships or aircraft kommer på grund av sjöfart eller luftfart som confined solely to places in that other State. är begränsad uteslutande till platser i denna
andra stat.
(3) The provisions of paragraphs (1) and 3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till-
(2) shall apply in relation 10 the share of the lämpas även på andel i inkomst av sjöfart
profits from the operation of ships or aircraft eller luftfart som person med hemvist i en av derived by a resident of one of the Contract- de avtalsslutande staterna uppbär genom del-
ing States through participation in a pool ser- tagande 1 en pool, ett gemensamt transport-
vice, in a joint transport operating organisa- företag eller en internationell driftsorganisation or in an international operating agency. tion.
(4) For the purposes of this Article, profits 4. Vid tillämpningen av denna artikel be-
derived from the carriage by ships or aircraft handlas inkomst, som uppbärs genom beford-
of passengers, livestock, mail, goods or mer- ran med fartyg eller luftfartyg av passagerare, chandise shipped in a Contracting State for kreatur. post eller varor. vilka tas ombord i
discharge at another place in that State shall en avtalsslutande stat för att lossas på annan be treated as profits from operations of ships plats i denna stat, som inkomst av sjöfart or aircraft confined solely to places in that eller luftfart begränsad uteslutande till platser
State. i denna stat.
Articie 9 Artikel 9 Associated Enterprises Företag med intressegemenskap
(1) Where: 1. I fall då
(a) an enterprise of one of the Contracting a) ett företag i en av de avtalsslutande sta-
States participates directly or indirectly in terna direkt eller indirekt deltager i iedningen the management, control or capital of an en- eller övervakningen av ett företag i den andra
terprise of the other Contracting State; or avtalsslutande staten eller äger del i detta
(b) the same persons participate directly or företags kapital; eller
indirectly in the management, control or ca- b) samma personer direkt eller indirekt
pital of an enterprise of one of the Contract- deltager i ledningen eller övervakningen av
ing States and an enterprise of the other Con- såväl ett företag i en av de avtalsslutande tracting State, . staterna som ett företag i den andra avtalsslu-
and in either case conditions operate be- tande staten eller äger del i båda dessa företween the two enterprises in their commer- tags kapital, cial or financial relations which differ from iakttages följande.
those which might be expected to operate Om mellan företagen i fråga om handelsförbetween independent enterprises dealing bindelser eller finansiella förbindelser gäller
wholly independently with one another, then villkor, som avviker från dem som kan anta-
any profits which, but for those conditions, gas skola ha gällt mellan av varandra helt might have been expected to acerue 10 one of oberoende företag, vilka upprätthåller affärs-
the enterprises, but, by reason of those con- förbindelser med varandra såsom sådana föditions, have not so accerued, may be includ- retag, får all inkomst, som utan sådana vill-
ed in the profits of that enterprise and taxed kor skulle ha tillkommit det ena företaget
accordingly. men som på grund av villkoren i fråga inte
tillkommit detta företag, inräknas i detta före-
tags inkomst och beskattas i överensstäm-
melse därmed.
(2) If the information available to the tax- 2. Om de upplysningar som är tillgängliga ation authority of a Contracting State is inad- för beskattningsmyndigheten i en avtalssluequate to determine the profits to be attribut- tande stat inte är tillräckliga för att avgöra
ed to an enterprise, nothing in this Article vilken inkomst som skall hänföras till ett föshall affect the application of any law of that retag, hindrar inte bestämmelserna i denna
State relating to the determination of the tax artikel tillämpningen av sådan lagstiftning i liability of a person, provided that that law denna stat som avser bestämmandet av en shall be applied, so far as the information persons skattskyldighet, under förutsättning
available to the taxation authority permits, in att denna lagstiftning tillämpas — så långt för
accordance with the principles of this Article. beskattningsmyndigheten tillgängliga upplys-
ningar tillåter — i överensstämmelse med de
principer som anges i denna artikel.
(3) Where profits on which an enterprise 3. I fall då inkomst, för vilken ett företag i of one of the Contracting States has been en av de avtalsslutande staterna beskattats i charged to tax in that State are also included, denna stat, även inräknas i inkomsten för ett
by virtue of paragraph (1) or (2), in the profits företag i den andra avtalsslutande staten med of an enterprise of the other Contracting stöd av punkt I eller 2 och beskattas i över- State and taxed accordingly, and the profits ensstämmelse därmed samt den sålunda inso included are profits which might have räknade inkomsten är sådan som kan antagas been expected to have accrued to that enter- skola ha tillkommit företaget i denna andra prise of the other State if the conditions oper- stat, om de villkor som gäller mellan företaative between the enterprises had been those gen hade varit sådana som kan antagas skola which might have been expected to have op- ha gällt mellan av varandra helt oberoende erated between independent enterprises deal- företag, vilka upprätthåller affärsförbindelser ing wholly independently with one another, med varandra såsom sådana företag, skall then the first- mentioned State shall make an den förstnämnda staten göra vederbörlig ju-
appropriate adjustment to the amount of tax stering av det skattebelopp som påförts för
charged on those profits in the first-men- inkomsten i denna förstnämnda stat. Vid be-
tioned State. In determining such an adjust- stämmandet av sådan justering iakttages öv-
ment, due regard shall be had to the other riga bestämmelser i detta avtal och de behöriprovisions of this Agreement, and for this ga myndigheterna i de avtalsslutande staterna purpose the competent authorities of the överlägger vid behov med varandra i sådant Contracting States shall if necessary consult syfte.
each other.
Article 10 Artikel 10
Dividends Utdelning
(1) Dividends paid by a company which is 1. Utdelning från bolag som har hemvist i a resident of one of the Contracting States for en äv de avtalsslutande staterna vid beskattthe purposes of its tax, being dividends to ning där får, om den som har rätt till utdelwhich a resident of the other Contracting ningen har hemvist i den andra avtalsslutande
State is beneficially entitled. may be taxed in staten. beskattas i denna andra stat. that other State. 2. Sådan utdelning får beskattas i den av-
(2) Such dividends may be taxed in the talsslutande stat där bolaget som betalar ut- Contracting State of which the company delningen har hemvist vid beskattning i den-
paying the dividends is a resident for the pur- na stat och enligt lagstiftningen där. men
poses of its tax, and according to the law of skatten får inte överstiga I5 procent av utdelthat State, but the tax so charged shall not ningens bruttobelopp. exceed 15 per cent of the gross amount of the
dividends.
(3) The term "'dividends” in this Article 3. Med uttrycket "”utdelning” förstås i means income from shares and other income denna artikel inkomst av aktier och andra
assimilated to income from shares by the tax- inkomster som enligt skattelagstiftningen i
ation law of the Contracting State of which den avtalsslutande stat i vilken bolaget som the company making the distribution is a resi- betalar utdelningen har hemvist jämställs dent. med inkomst av aktier.
(4) The provisions of paragraphs (1) and 4. Bestämmelserna i punkterna I och 2 till-
(2) shall not apply if the person beneficially lämpas inte om den som har rätt till utdel-
entitled to the dividends, being a resident of ningen har hemvist i en av de avtalsslutande one of the Contracting States, carries on bus- staterna och bedriver rörelse i den andra aviness in the other Contracting State of which taisslutande staten, där bolaget som betalar the company paying the dividends is a resi- utdelningen har hemvist, från där beläget fast dent, through a permanent establishment si- driftställe elter utövar självständig yrkesverktuated therein, or performs in that other State samhet i denna andra stat från där belägen
independent personal services from a fixed stadigvarande anordning, samt den andel på
base situated therein, and the holding in re- grund av vilken utdelningen betalas äger
spect of which the dividends are paid is effec- verkligt samband med det fasta driftstället
tively connected with such permanent estab- eller den stadigvarande anordningen. I sådant lishment or fixed base. In such a case, the fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 re-
provisions of Article 7 or Article 14, as the spektive artikel 14. case may be, shall apply.
(5) Dividends paid by a company which is 5. Utdelning från bolag med hemvist i en
a resident of one of the Contracting States, av de avtalsslutande staterna skall, om den
being dividends to which a person who is not som har rätt till utdelningen inte har hemvist i a resident of the other Contracting State is den andra avtalsslutande staten, undantagas beneficially entitled, shall be exempt from från beskattning i denna andra stat utom i den tax in that other State except insofar as the mån den andel på grund av vilken utdelningholding in respect of which the dividends are en betalas äger verkligt samband med fast paid is effectively connected with a perma- driftställe eller stadigvarande anordning i nent establishment or fixed base situated in denna andra stat. Denna punkt tillämpas
that other State; provided that this paragraph dock inte i fråga om utdelning, vilken betalas shall not apply in relation to dividends paid av ett bolag som vid beskattning i Australien
by any company which is a resident of Aus- har hemvist i Australien och som även vid tralia for the purposes of Australian tax and beskattning i Sverige har hemvist i Sverige.
which is also a resident of Sweden for the purposes of Swedish tax. (6) Subject to the provisions of this Agree- 6. Om inte bestämmelserna i detta avtal
ment, a Contracting State may impose on the föranleder annat, får en avtalsslutande stat —
income of a company which is a resident of utöver den skatt som skulle ha utgått på den
the other Contracting State, tax in addition to beskattningsbara inkomsten för bolag med
the tax which would be chargeable on the hemvist i denna stat — påföra skatt på intaxable income of a company which is a resi- komst som bolag med hemvist i den andra dent of the first-mentioned State, provided avtalsslutande staten uppbär, under förut-
that any additional tax so imposed by the sättning att den ytterligare skatt som på detta
first-mentioned State shall not exceed 15 per sätt påförs av den förstnämnda staten inte cent of the amount by which the taxable in- överstiger 15 procent av det belopp med vilcome of the year of income exceeds the tax ket den beskattningsbara inkomsten under inwhich would have been payable on that tax- komståret överstiger den skatt som skulle ha able income if the company had been a resi- betalats på denna beskattningsbara inkomst, dent of the first-mentioned State. om bolaget hade haft hemvist i den först-
(7) In this Article a reference to a company nämnda staten.
which is a resident of one of the Contracting 7. Hänvisningar i denna artikel! till bolag.
States for the purposes of ils tax is, in the som vid beskattning i en av de avtalsslutande
case of Sweden, a reference to a company staterna har hemvist där, avser för Sveriges which is subject to unlimited tax liability in del ett bolag som är oinskränkt skattskyldigt i Sweden. Sverige.
Article 11 Artikel 11 Interest Ränta
(1) Interest arising in one of the Contract- I. Ränta. som härrör från en av de avtalsing States, being interest to which a resident slutande staterna och som person med hemof the other Contracting State is beneficially vist I den andra avtalsslutande staten har rätt entitled, may be taxed in that other State. till, får beskattas i denna andra stat.
(2) Such interest may be taxed in the Con- 2. Sådan ränta får beskattas i den avtals-
tracting State in which it arises, and accord- slutande stat från vilken den härrör, enligt ing to the law of that State, but the tax so lagstiftningen i denna stat, men skatten får charged shall not exceed 10 per cent of the inte överstiga 10 procent av räntans bruttobegross amount of the interest. lopp.
(3) Notwithstanding the provisions of 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt paragraph (2), interest derived by the Gov- 2 skall ränta. som uppbärs av en avtalssluernment of a Contracting State. or by any tande stats regering eller annan sammanslutother body excercising governmental func- ning som utövar regeringsfunktioner i en eller tions in, or in a part of, a Contracting State, i del av en avtalsslutande stat eller av centralor by the central bank of a Contracting State, banken i en avtalsslutande stat eller — beträfor, in the case of Sweden. the National Debt fande Sverige — av riksgäldskontoret. undan- Office, shall be exempt from tax in the other tagas från beskattning i den andra avtalsslu- Contracting State. tande staten.
(4) The term "interest in this Article in- 4. Uttrycket "ränta" 1 denna artikel inbecludes interest from Government securities griper inkomst av värdepapper som utfärdats or from bonds or debentures, whether or not av staten och inkomst av obligationer eller secured by mortgage and whether or not car- debentures, antingen de utfärdats mot säkerrying a right to participate in profits, and het i fastighet eller ej och antingen de medför
interest from any other form of indebtedness rätt till andel i vinst eller ej. Uttrycket inbe-
as well as all other income assimilated to griper även inkomst av varje annan slags income from money lent by the taxation law fordran samt all annan inkomst som enligt of the Contracting State in which the income skattelagstiftningen i den avtalsslutande stat arises. från vilken inkomsten härrör jämställs med
inkomst av försträckning.
(5) The provisions of paragraphs (1) and 5. Bestämmelserna i punkterna I och 2 till- (2) shall not apply if the person beneficially lämpas inte, om den som har rätt till räntan
entitled to the interest, being a resident of har hemvist i en av de avtalsslutande staterna
one of the Contracting States, carries on bus- och bedriver rörelse 1 den andra avtalssluiness in the other Contracting State, in which tande staten, från vilken räntan härrör, från the interest arises, through a permanent es- där beläget fast driftställe eller utövar självtablishment situated therein, or petforms in ständig yrkesverksamhet i denna andra stat
that other State independent personal ser- från där belägen stadigvarande anordning,
vices from a fixed base situated therein, and samt den skuld på vilken räntan betalas äger
the indebtedness in respect of which the in- verkligt samband med det fasta driftstället
terest is paid is effectively connected with 'eller den stadigvarande anordningen. I sådant such permanent establishment or fixed base. fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 re- In such a case, the provisions of Article 7 or spektive artikel 14.
Article 14, as the case may be, shall apply.
(6) Interest shall be deemed to arise in a 6. Ränta anses härröra från en avtalsslu-
Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är den staten själv State itself or a political sub-division or local elier politisk underavdelning eller lokal mynauthority of that State or a person who is a dighet eller person med hemvist i denna stat.
resident of that State. Where, however, the Om den person som betalar räntan, antingen
person paying the interest, whether he is a han har hemvist i en avtalsslutande stat eller
resident of a Contracting State or not, has in inte, i en avtalsslutande stat eller utanför
a Contracting State or outside both Contract- båda avtalsslutande staterna har fast drifting States a permanent establishment or fixed ställe eller stadigvarande anordning i sambase in connection with which the indebted- band varmed den skuld uppkommit på vilken ness on which the interest is paid was in- räntan betalas, och räntan belastar det fasta
curred, and such interest is borne by such driftstället eller den stadigvarande anordning-
permanent establishment or fixed base, then en, anses dock räntan härröra från den stat
such interest shall be deemed to arise in the där det fasta driftstället eller den stadigvaran-
State in which the permanent establishment de anordningen finns. Hänvisningar i denna or fixed base is situated. In this paragraph, a punkt till person med hemvist i en avtals-
reference to a person who is a resident of a slutande stat avser, i fråga om bolag, hänvis-
Contracting State is. in relation to a com- ning till bolag som, beträffande Australien,
pany, a reference to a company which, in the har hemvist i Australien vid beskattning där case of Australia, is a resident of Australia och, beträffande Sverige, är oinskränkt skattfor the purposes of its tax, or, in the case of skyldigt i Sverige.
Sweden, is subject to unlimited tax liability in
Sweden.
(7) Where, owing to a special relationship 7. Beträffande sådana fall då särskilda förbetween the payer and the person beneficial- bindelser mellan utbetalaren och den som har
ly entitled to the interest, or between both of rätt till räntan eller mellan dem båda och an-
them and some other person, the amount of nan person föranleder att räntebeloppet, med
the interest paid, having regard to the indeb- hänsyn till den skuld på vilken räntan betalas, tedness for which it is paid, exceeds the Överstiger det belopp som kan antagas skola amount which might have been expected to ha avtalats mellan utbetalaren och den som have been agreed upon by the payer and the har rätt till räntan, om sådana förbindelser person so entitled in the absence of such rela- inte förelegat. tillämpas bestämmelserna i tionship, the provisions of this Article shall denna artikel endast på sistnämnda belopp. I apply only to the last-mentionend amount. In sådant fall beskattas överskjutande belopp that case, the excess part of the amount of enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande the interest paid shall remain taxable accord- staten med iakttagande av övriga bestämmel-
ing to the law of each Contracting State, but ser i detta avtal. subject to the other provisions of this Agreement.
Article 12 Artikel 12 Royalties Rovalty
(1) Royalties arising in one of the Con- 1. Royalty, som härrör från en av de av-
tracting States, being royalties to which a talsslutande staterna och som person med resident of the other Contracting State is hemvist i den andra avtalsslutande staten har
beneficially entitled, may be taxed in that rätt till, får beskattas i denna andra stat. other State.
(2) Such royalties may be taxed in the 2. Sådan royalty får beskattas i den av-
Contracting State in which thev arise, and talsslutande stat från vilken den härrör, enligt according to the law of that State, but the tax lagstiftningen i denna stat, men skattebelopso charged shall not exceed 10 per cent of the pet får inte överstiga 10 procent av royaltyns gross amount of the royalties. bruttobelopp.
(3) The term "royalties in this Article 3. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna means payments or credits, whether periodi- artikel betalning eller gottskrivning, antingen
cal or not, and however described or comput- den är periodisk eller ej, och oavsett hur den ed, to the extent to which they are made as betecknas eller beräknas, i den mån den utgår consideration for: som ersättning för
(a) the use of, or the right to use, any co- a) nyttjandet av eller rätten att nyttja upppyright, patent, design or model, plan, secret hovsrätt, patent, mönster eller modell, rit-
formula or process, trademark, or other like ning, hemligt recept eller hemlig tillverkproperty or right; ningsmetod, varumärke eller annan liknande egendom eller rättighet;
(b) the use of, or the right to use, any b) nyttjandet av eller rätten att nyttja induindustrial, commercial or scientific equip- striell, kommersiell eller vetenskaplig utrustment; ning;
(c) the supply of scientific, technical, in- c) tillhandahållandet av vetenskaplig, tek-
dustrial or commercial knowledge or infor- nisk, industriell eller kommersiell kunskap elmation; ler upplysning:
(d) the supply of any assistance that is an- d) tillhandahållandet av varje form av bicillary and subsidiary to, and is furnished as a stånd som är biträdande och underordnat i means of enabling the application or enjoy- förhållande till, och som tillhandahålls för att ment of, any such property or right as is möjliggöra användningen eller utnyttjandet
mentioned in paragraph (a), any such equip- av den egendom eller rättighet som anges i
ment as is mentioned in paragraph (b) or any punkt a), den utrustning som nämns i punkt
such knowledge or information as is men- b) eller den kunskap eller upplysning som
tioned in paragraph (c); nämns i punkt c):
(e) the use of, or the right to use: e) nyttjandet av eller rätten att nyttja
(i) motion picture films: 1) biograffilm;
(i) films or video tapes for use in con- 2) film eliter videoband för användning i nection with television; or samband med televisionssändningar; eller
(iii) tapes for use in connection with ra- 3) band för användning i samband med dio broadcasting: or radiosändningar: eller
(f) total or partial forbearance in respect of f) helt eller delvis avstående från användthe use of a property or right referred to in ning av egendom eller rättighet som avses i this paragraph. denna punkt.
(4) The provisions of paragraphs (1) and 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till- (2) shall not apply if the person beneficially lämpas inte, om den som har rätt till royaltyn entitled to the royalties, being a resident of har hemvist i en av de avtalsslutande staterna
one of the Contracting States, carries on bu- och bedriver rörelse i den andra avtalsslu-
siness in the other Contracting State, in tande staten, från vilken royaltyn härrör, från
which the royalties arise, through a perma- där beläget fast driftställe eller utövar själv-
nent establishment situated therein, or per- ständig yrkesverksamhet i denna andra stat
forms in that other State independent perso- från där belägen stadigvarande anordning,
nal services from a fixed base situated there- samt den rättighet eller egendom för vilken
in, and the right or property in respect of royaltyn betalas eller gottskrivs äger verkligt which the royalties are paid or credited is samband med det fasta driftstället eller den effectively connected with such permanent stadigvarande anordningen. I sådant fall tillestablishment or fixed base. In such a case, lämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive
the provisions of Article 7 or Article 14, as artikel 14. the case may be, shall apply.
(5) Royalties shall be deemed to arise in a 5. Royalty anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är den staten själv State itself or a political sub-division or local eller politisk underavdelning eller lokal mynauthority of that State or a person who is a dighet eller person med hemvist i denna stat. resident of that State. Where, however, the Om den person som betalar royaltyn, antingperson paying the royalties, whether he is a en han har hemvist i en avtalsslutande stat resident of a Contracting State or not, has in eller inte, i en avtalsslutande stat eller utanför a Contracting State or outside both Contract- båda avtalsslutande staterna har fast drifting States a permanent establishment or fixed ställe eller stadigvarande anordning i sambase in connection with which the liability to band varmed den skyldighet uppkommit på pay the royalties was incurred, and the royal- . grund av vilken royaltyn betalas, och royalties are borne by the permanent establish- tyn belastar det fasta driftstället eller den stament or fixed base, then the royaities shall be digvarande anordningen, anses dock royaltyn deemed to arise in the State in which the härröra från den stat där det fasta driftstället permanent establishment or fixed base is si- eller den stadigvarande anordningen finns. tuated. In this paragraph, a reference to a Hänvisningen i denna punkt till person med person who is resident of a Contracting State hemvist i en avtalsslutande stat avser, i fråga is, in relation to a company, a reference to a om bolag, hänvisning till bolag som, beträfcompany which, in the case of Australia, is a fande Australien, har hemvist i Australien vid resident of Australia for the purposes of its beskattning där och, beträffande Sverige, är tax, or, in the case of Sweden, is subject to oinskränkt skattskyldigt i Sverige. unlimited tax liability in Sweden. 6. Beträffande sådana fall då särskilda för-
(6) Where, owing to a special relationship bindelser mellan utbetalaren och den som har between the payer and the person beneficial- rätt till royaltyn eller mellan dem båda och ly entitled to the royalties or between both of annan person föranleder att det royaltybethem and some other person the amount of lopp som betalats eller gottskrivits med hänthe royalties paid or credited, having regard syn till den rättighet för vilken royaltyn betato what they are paid or credited for, exceeds las eller gottskrivs, överstiger det belopp som the amount which might have been expected kan antagas skola ha avtalats mellan utbetato have been agreed upon by the payer and laren och den som har rätt till royaltyn om the person so entitled in the absence of such sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas relationship, the provisions of this Article bestämmelserna i denna artikel endast på shall apply only to the last-mentioned sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas amount. In that case, the excess part of the överskjutande del av det royaltybelopp som amount of the royalties paid or credited shall betalats eller gottskrivits enligt lagstiftningen remain taxable according 10 the law of each i vardera avtalsslutande staten med iaktta- Contracting State, but subject to the other gande av övriga bestämmeler i detta avtal. provisions of this Agreement.
Article 13 Artikel 13 Alienation of Property Överlåtelse av egendom
(1) Income from the alienation of real [. Inkomst genom överlåtelse av fast egenproperty may be taxed in the Contracting dom får beskattas i den avtalsslutande stat State in which that property is situated. där egendomen är belägen.
(2) For the purposes of this Article: 2. Vid tillämpningen av denna artikel (a) the term "real property”” shall include: a) inbegriper uttrycket ”fast egendom”
(i) a lease of land or any other direct 1) arrenderad mark eller annan direkt
interest in or over land: andel i eller rätt till mark:
(ii) rights to exploit. or to explore for, 2) rättighet att utvinna eller utforska na-
natural resources; and turtillgångar: och
(iii) shares or comparable interests in a 3) aktier och jämförbara andelar i bolag,
company, the assets of which consist whol- vars "tillgångar helt eller huvudsakligen be-
ly or principally of direct interests in or står av direkt andel i eller rätt till mark i en
over land in one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna eller av rät-
or of rights to exploit, or to explore for, tighet att utvinna eller utforska naturtill-
natural resources in one of the Contracting gångar i en av de avtalsslutande staterna;
States;
(b) real property shall be deemed to be b) anses fast egendom belägen
situated:
(1) where it consists of direct interests in 1) i de fall den består av direkt andel i
or over land — in the Contracting State in eller rätt till mark. i den avtalsslutande stat
which the land is situated; där marken är belägen:
(ii) where it consists of rights to exploit, 2) i de fall den består av rätt att utvinna
or to explore for, natural resources — in eller utforska naturtillgångar, i den avtals-
the Contracting State in which the natural slutande stat där tillgången är belägen cller
resources are situated or the exploration där utforskningen äger rum; och may take place: and (iii) where it consists of shares or com- 3) i de fall den består av aktier eller jämparable interests in a company, the assets förbara andelar i bolag, vars tillgångar helt
of which consist wholly or principally of eller huvudsakligen består av direkt ande] i
direct interests in or over land in one of the eller rätt till mark i en av de avtalsslutande
Contracting States or of rights to exploit, staterna eller av rätt att utvinna eller ut-
or to explore for, natural resources in one forska naturtillgångar i en av de avtalsslu-
of the Contracting States — in the Con- tande staterna, ij den avtalsslutande stat där
tracting State in which the assets or the bolagets tillgångar eller dess huvudsakliga
principal assets of the company are situat- tillgångar är belägna. ed. (3) Subject to the provisions of paragraph 3. Om inte bestämmelserna 1 punkt | för- (1, income from the alienation of capital as- anleder annat, skall inkomst genom överlåsets of an enterprise of one of the Contracting telse av förmögenhetstillgångar som tillhör
States or available to a resident of onc of the ett företag i en av de avtalsslutande staterna Contracting States for the purpose of per- eller förmögenhetstillgångar som person med forming professional services or other inde- hemvist i en av de avtalsslutande staterna
pendent activities shall be taxable only in that innehar för att utöva fritt yrke eller annan
State, but, where ihose assets form part of självständig verksamhet beskattas endast i the business property of a permanent estab- denna stat. I de fall då sådana tillgångar ingår lishment or fixed base situated in the other i fast driftställe eller i stadigvarande anord-
Contracting State, such income may be taxed ning belägna i den andra avtalsslutande statin that other State. en, får dock sådan inkomst beskattas i denna
andra stat.
Article 14 Artikel 14 Independent Personal Services Självständig yrkesutövning
(1) Income derived by an individual who is I. Inkomst, som fysisk person med hema resident of one of the Contracting States in vist i en av de avtalsslutande staterna förvär-
respect of professional services or other inde- var genom att utöva fritt yrke eller annan pendent activities of a similar character shall liknande självständig verksamhet, beskattas
be taxable only in that State unless he has a endast i denna stat, om han inte i den andra fixed base regularly available to him in the avtalsslutande staten har stadigvarande another Contracting State for the purpose of ordning, som regelmässigt står till hans förfo-
performing his activities. If he has such a gande för att utöva verksamheten. Om han fixed base, the income may be taxed in the har sådan stadigvarande anordning. får in-
other State but oniy so much of it as is at- komsten beskattas i denna andra stat men
tributable to activities exercised from that endast så stor del därav som är hänförlig till
fixed base. den verksamhet som utövas vid denna stadig-
varande anordning.
(2) The term "professional services” in- 2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper verkcludes services performed in the exercise of samhet genom utövandet av självständig veindependent scientific, literary, artistic, edu- tenskaplig, litterär och konstnärlig verksamcational or teaching activities as well as in the het, uppfostrings- och undervisningsverkexercise of the independent activities of phy- samhet samt sådan självständig verksamhet sicians, lawyers, engineers, architects, den- som läkare, advokater, ingenjörer, arki-
tists and accountants. tekter, tandläkare och revisorer utövar.
Article 15 Artikel 15 Dependent Personal Services Enskild tjänst
(1) Subject to the provisions of Articles 16, I. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other simi- 18, 19 och 20 föranleder annat, beskattas lar remuneration derived by an individual löner och andra liknande ersättningar, som who is a resident of one of the Contracting fysisk person med hemvist i en av de avtals- States in respect of an employment shall be slutande staterna uppbär på grund av an-
taxable only in that State unless the employ- ställning, endast i denna stat, såvida inte arment is exercised in the other Contracting betet utförs i den andra avtalsslutande staten.
State. If the employment is so exercised, Om arbetet utförs i denna andra stat. får er-
such remuneration as is derived from that sättning som uppbärs för arbetet beskattas
exercise may be taxed in that other State. där.
(2) Notwithstanding the provisions of 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt paragraph (1). remuneration derived by an I beskattas ersättning som fysisk person med individual who is a resident of one of the hemvist i en av de avtalsslutande staterna Contracting States in respect of an employ- uppbär för arbete som utförs t den andra av-
ment exercised in the other Contracting State talsslutande staten, endast i den förstnämnda shall be taxable only in the first-mentioned staten. om
State if:
(a) the recipient is present in that other a) mottagaren vistas i denna andra stat un- State for a period or periods not exceeding in der tidrymd eller tidrymder som sammanlagt the aggregate 183 days in the year of income inte överstiger 183 dagar under inkomståret i
of that other State; and denna andra stat;
(b) the remuneration is paid by, or on be- b) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of, an employer who is not a resident of av arbetsgivare som inte har hemvist i denna
that other State; and andra stat:
(c) the remuneration is not deductible in cC) ersättningen inte är avdragsgill vid bedetermining taxable profits of a permanent stämmandet av beskattningsbar inkomst för establishment or a fixed base which the em- fast driftställe eller stadigvarande anordning ployer has in that other State; and som arbetsgivaren har i denna andra stat; och
(d) the remuneration is, or upon applica- d) ersättningen är, eller vid tillämpningen
tion of this Article will be, subject to tax in av denna artikel kommer att bli, underkastad
the first-mentioned State. beskattning i den förstnämnda staten.
(3) Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämsions of this Article, remuneration in respect melser i denna artikel får ersättning för ar-
of an employment exercised aboard a ship or bete, som utförs ombord på fartyg eller luftaircraft operated in international traffic may fartyg i internationell trafik, beskattas i den be taxed in the Contracting State in which the avtalsslutande stat där företaget har sin verkplace of effective management of the enter- liga ledning. Om person med hemvist i Sveri-
prise is situated. Where a resident of Sweden ge uppbär inkomst av arbete, vilket utförs derives remuneration in respect of employ- ombord på luftfartyg som används i interna-
ment exercised aboard an aircraft operated in tionell trafik av luftfartskonsortiet Scandina-
international traffic by the atr transport con- vian Airlines System (SAS), beskattas insortium Scandinavian = Airlines System komsten endast i Sverige.
(SAS). such remuneration shall be taxable
only in Sweden.
Article 16 Artikel 16 Directors' Fees Styrelsearvoden
Directors” fees and similar payments de- Styrelsearvoden och liknande ersättningar,
rived by a resident of one of the Contracting som person med hemvist i en av de avtalsslu-
States in his capacity as a member of the tande staterna uppbär i egenskap av styrelse-
board of directors of a company which is a medlem i bolag med hemvist i den andra avresident of the other Contracting State may talsslutande staten, får beskattas i denna and-
be täxed in that other State. ra stat.
Article 17 Artikel 17 Entertuiners Artister
(1) Notwithstanding the provisions of Arti- 1. Utan hinder av bestämmelserna i artik-
cles 14 and 15, income derived by entertain- larna 14 och 15 får inkomst, som artist (såsom ers (such as theatrical, motion picture, radio teater- eller filmskådespelare, radio- eller teor television artistes and musicians and ath- levisionsartist, musiker eller idrottsman) för-
letes) from their personal activities as such värvar genom den verksamhet denne person-
may be taxed in the Contracting State in ligen utövar 1 denna egenskap, beskattas i which these activities are exercised. den avtalsslutande stat där verksamheten
utövas.
(2) Where income in respect of the person- 2. I fall då inkomst genom verksamhet,
al activities of an entertainer as such acerues som artist personligen utövar i denna cgennot to that entertainer but to another person, skap, inte tillfaller artisten själv utan annan that income may, notwithstanding the provi- person, får denna inkomst, utan hinder av sions of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15, be- Contracting State in which the activities of skattas i den avtalsslutande stat där artisten
the entertainer are exercised. utövar verksamheten.
(3) Where the services of an entertainer 3. I fall då sådan artistverksamhet som referred to in paragraph (1) are provided in a avses i punkt 1 tillhandahålls i en avtalsslu- Contracting State by an enterprise of the oth- tande stat av företag i den andra avtalssluer Contracting State, the profits derived from tande staten, får inkomst som detta företag
providing those services by such an enter- uppbär för att tillhandahålla denna verksam-
prise may. notwithstanding anything con- het, utan hinder av övriga bestämmelser i tained in this Agreement, be taxed in the detta avtal, beskattas i den förstnämnda stafirst-mentioned State. ten.
Article 18 Artikel 18
Pensions and Annuities Pension och livränta
(1) Subject to the provisions of paragraph 1. Om inte bestämmelserna i punkt 3 för- (3), any pension or annuity paid to a resident anleder annat beskattas pension och livränta
of one of the Contracting States shall be tax- som betalas till person med hemvist i en av de
able only in that State. avtalsslutande staterna endast i denna stat.
(2) The term ''annuity'” means a stated 2. Med uttrycket ”livränta” förstås ett sum payable periodically at stated times dur- fastställt belopp, som utbetalas periodiskt på
ing life or during a specified or ascertainable fastställda tider under vederbörandes livstid
period of time under an obligation to make eller under annan angiven eller fastställbar the payments in return for adequate and full tidsperiod och som utgår på grund av förplikconsideration in money or money's worth. telse att verkställa dessa utbetalningar som
ersättning för däremot fullt svarande veder-
lag i penningar eller penningars värde.
(3) Pensions paid by one of the Contract- 3. Pension, som betalas av en av de av-
ing States or a political sub-division or local talsslutande staterna eller denna stats poliauthority of that State to any individual in tiska underavdelningar eller lokala myndig-
respect of services rendered to that State, heter till fysisk person på grund av arbete political sub-division or local authority, as som utförts I denna stats, dess politiska unthe case may be, and pensions paid under the deravdelningars respektive lokala myndigsocial security scheme of one of the Con- heters tjänst och pension som betalas enligt tracting States may be taxed in that State. socialförsäkringssystemet i en av de avtals- The provisions of this paragraph shall apply slutande staterna, får beskattas i denna stat.
only to individuals who are citizens of the Bestämmelserna i denna punkt tillämpas en-
Contracting State from which the payments dast beträffande fysiska personer som är are made. medborgare i den avtalsslutande stat från vil-
ken utbetalningen sker.
(4) Any alimony or other maintenance 4. Underhåltsbidrag eller annat understöd, payment arising in one of the Contracting som härrör från en av de avtalsslutande sta- States and paid to a resident of the other terna och betalas till person med hemvist i Contracting State, shall be taxable only in the den andra avtalsslutande staten, beskattas first-mentioned State. endast i den förstnämnda staten.
Article 19 Artikel 19 Government Service Offentlig tjänst
(1) Remuneration (other than a pension or 1. Ersättning (med undantag för pension annuity) paid by one of the Contracting och livränta). som betalas av en av de av- States or a political sub-division or local talsslutande staterna, dess politiska underavauthority of that State to any individual in delningar etler lokala myndigheter till fysisk respect of services rendered in the discharge person på grund av arbete som utförs i offentof governmental functions shall be taxable lig tjänst, beskattas endast i denna stat. Såonly in that State. However, such remunera- dan ersättning beskattas emellertid endast i tion shall be taxable only in the other Con- den andra avtalsslutande staten. om arbetet tracting State if the services are rendered in utförs i denna andra stat och mottagaren har that other State and the recipient is a resident hemvist i denna andra stat samt of that other State who:
(a) is a citizen of that State: or a) är medborgare i denna stat: eller
(b) did not become a resident of that State b) inte fick hemvist i denna stat uteslutande solely for the purpose of performing the ser- för att utföra arbetet. vices. .
(2) The provisions of paragraph (1) shall 2. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inte not apply to remuneration in respect of ser- på ersättning som betalas på grund av arbete vices rendered in connection with any trade som utförts I samband med handel eller ator business carried on by one of the Contract- färsverksamhet som bedrivs av en av de aving States or a political sub-division or local talsslutande staterna. dess politiska underavauthority of that State. In such a case, the delningar eller lokala myndigheter. I sådant provisions of Article 15 or Article 16, as the fall tillämpas bestämmelserna i artikel I5 recase may be, shall apply. spektive artikel 16.
Article 20 Artikel 20
Professors and Teachers Professorer och lärare
(1) A professor or teacher who visits a I. Professor eller lärare, som besöker cn Contracting State for a period not exceeding avtalsslutande stat under en tidrymd som inte two years for the purpose of teaching or car- överstiger två år i syfte att undervisa eller rying out advanced study or research at a bedriva avancerade studier eller forskning university, college, school or other educa- vid universitet, högskola. skola eller annan
tional institution in that State and who imme- undervisningsanstalt i denna stat och som
diately before that visit was a resident of the omedelbart före denna vistelse hade hemvist other Contracting State shall be exempt from i den andra avtalsslutande staten, befrias från tax in the first- mentioned State on any re- skatt i den förstnämnda staten för ersättning muneration for such teaching, advanced för sådan undervisning, sådana avancerade study or research in respect of which he is, or studier eller sådan forskning för vilka han är,
upon the application of this Article will be, eller vid tillämpningen av denna artikel kom-
subject to tax in the other State. mer att bli, skattskyldig i den andra staten.
(2) This Article shall not apply to remuner- 2. Denna artikel tillämpas inte på ersättation which a professor or teacher receives ning som professor eller lärare mottager för
for conducting research if the research is un- att utföra forskning, om forskningen utförs i dertaken primarily for the private benefit of a första hand för att gagna viss persons eller specific person or persons. vissa personers privata intresse.
Article 21 Artikel 21 Students Studerande
Where a student. who is a resident of one Studerande, som har hemvist i en av de of the Contracting States or who was a resi- avtalsslutande staterna eller som hade hemdent of that State immediately before visiting vist där omedelbart före vistelse i den andra the other Contracting State and who is tem- avtalsslutande staten och som tillfälligt vistas porarily present in that other State solely for i denna andra stat uteslutande för sin underthe purpose of his education, receives pay- visning. befrias från skatt i denna andra stat
ments from sources outside that other State för belopp som han erhåller för sitt uppehälle
for the purpose of his maintenance or educa- eller undervisning, om beloppen härrör från tion, those payments shall be exempt from källa utanför denna andra stat.
tax in that other State. |
Article 22 Artikel 22 Income not Expressly Mentioned Inkomster som inte uttryckligen nämnts
(1) Items of income, not expressly men- 1. Inkomst, som inte uttryckligen nämnts t
tioned in the foregoing Articles, derived from föregående artiklar och som uppbärs från käl-
sources in one of the Contracting States by a la i en av de avtalsslutande staterna av person resident of the other Contracting State may med hemvist i den andra avtalsslutande sta-
be taxed in the first- mentioned State. ten, får beskattas i den förstnämnda staten. (2) Subject to the provisions of paragraph 2. Om inte bestämmelserna i punkt 3 föran-
(3), income derived by a person who is a leder annat, beskattas inkomst som uppbärs resident of one of the Contracting States from av person med hemvist i en av de avtalssources in that Contracting State or from slutande staterna från källa i denna avtals-
sources outside both Contracting States shall slutande stat eller från källa utanför båda av-
be taxable only in the Contracting State of talsslutande staterna endast i den avtalssluwhich that person is a resident. tande stat i vilken personen i fråga har hem-
vist.
(3) The provisions of paragraph (2) shall 3. Bestämmelserna i punkt 2 tillämpas inte not apply to income derived by a resident of på inkomst som uppbärs av person med hemone of the Contracting States where that in- vist i en av de avtalsslutande staterna, om come is effectively connected with a perma- denna inkomst äger verkligt samband med nent establishment or fixed base situated in fast driftställe eler stadigvarande anordning the other Contracting State. In such a case, belägen i den andra avtalsslutande staten. I
the provisions of Article 7 or Article 14, as sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel
the case may be, shall apply. 7 respektive artikel 14.
Article 23 Artikel 23
Source of Income Inkomstkälla
(1) Income derived by a resident of Sweden I. Inkomst, som uppbärs av person med
which, under any one or more of Articles 6 to hemvist t Sverige, vilken enligt en eller flera
8, Articles 10 to 18 and Article 22 may be av artiklarna 6—8, artiklarna 10—18 och arti-
taxed in Australia, shall for the purposes of kel 22 får beskattas i Australien, anses vid
the income tax law of Australia be deemed to tillämpningen av australisk inkomstskattebe income from sources in Australia. lagstiftning som inkomst från källa i Australi-
en.
(2) Income derived by a resident of Austra- 2. Inkomst, som uppbärs av person med lia which, under any one or more of Articles 6 hemvist i Australien, vilken enligt en eller
to 8, Articles 10 to 18 and Article 22 may be flera av artiklarna 6—8. artiklarna 10—18 och taxed in Sweden, shall for the purposes of artikel 22 får beskattas i Sverige, anses vid paragraph (1) of Article 24 and of the income tillämpningen av artikel 24 punkt I och av tax law of Australia be deemed to be income australisk inkomstskattelagstiftning som infrom sources in Sweden. komst från kälta i Sverige.
Anicle 24 Artikel 24 Methods of Elimination of Double Taxation Metoder för att undvika dubbelbeskatining
(1) Subject to the provisions of the law of I. T enlighet med vid varje tidpunkt gältan-
Australia from time to time in force which de lagstiftning i Australien som medger av-
relate to the allowance of a credit against räkning mot australisk skatt av skatt. som Australian tax of tax paid in a country outside betalats i annat land än Australien tvilken Australia (which shall not affect the general lagstiftning inte skall päverka den altmänna principle hereof), Swedish tax paid under the princip som anges här), skall svensk skatt law of Sweden and in accordance with this som betalats enligt svensk lag och i enlighet Agreement, whether directiy or by deduc- med detta avtal. antingen direkt eller genom
tion, in respect of income derived by a person skatteavdrag, och som beräknats på inkomst
who is a resident of Australia from sources in som person med hemvist i Australien upp- Sweden (not including, in the case of a divi- burit från inkomstkälla i Sverige, avräknas
dend, tax paid in respect of the profits out of från australisk skatt som betalas på samma which the dividend is paid) shall be allowed inkomst. I fråga om utdelning medges dock as a credit against Australian tax payable in inte sådan avräkning beträffande skatt som respect of that income. utgår på vinst av vilken utdelningen betalas. (2) A company which is a resident of Aus- 2. Ett bolag som har hemvist i Australien är tralia is, in accordance with the provisions of — enligt de bestämmelser 1 australisk skattethe taxation law of Australia in force at the lagstiftning som gäller vid tiden för under-
date of signature of this Agreement, entitled tecknandet av detta avtal — berättigat till
to a rebate in its assessment at the average skattenedsättning efter den genomsnittliga
rate of tax payable by the company in respect skattesats som bolaget betalar på utdelning,
of dividends that are included in its taxable som ingår i den beskattningsbara inkomsten income and are received from a company och som mottages från ett bolag som har
which is a resident of Sweden. However. hemvist i Sverige. Om emellertid den vid should the law so in force be amended so that denna tidpunkt gällande lagstiftningen skulle the rebate in relation to the dividends ceases ändras så att skattenedsättningen vid utdelto be allowable under that law, credit shall be ning upphör att gälla enligt denna lagstiftning, allowed under paragraph (1) to the first-men- medges det förstnämnda bolaget avräkning
tioned company for the Swedish tax paid on enligt punkt I för svensk skatt som utgår på
the profits out of which the dividends are den vinst av vilken utdelningen betalas samt
paid. as well as for the Swedish tax paid on för svensk skatt som betalas på utdelning
the dividends for which credit is to be al- som enligt punkt 1 berättigar till avräkning, lowed under paragraph (DD, but only if that men endast om detta bolag är den verklige company beneficially owns at least 10 per ägaren till minst 10 procent av det inbetalade cent of the paid-up share capital of the sec- aktiekapitalet i bolaget med hemvist i Sveriond-mentioned company. ge.
(3) Subject to the provisions of paragraphs 3. Om person med hemvist I Sverige upp- (4) and (5) of this Article. where a resident of bär inkomst. som enligt bestämmelserna I Sweden derives income which, in accordance detta avtal fär beskattas i Australien. skall with the provisions of this Agreement may be Sverige. sävida inte bestämmelserna i punktaxed in Australia. Sweden shall allow as a terna 4. och 5 föranleder annat. från skatten deduction from the tax on the income of that på denna persons inkomst avräkna ett belopp person. an amount equal to the income tax motsvarande den inkomstskatt som erlagis i
paid in Australia. The deduction shall not, Australien. Avräkningsbeloppet skall ecmel-
however, exceed that part of the income tax, lertid inte överstiga den del av inkomstskatas computed before the deduction is given, ten, beräknad utan sådan avräkning, som bewhich is appropriate to the income which löper på den inkomst som får beskattas i Aumay be taxed in Australia. stralien.
(4) Where a resident of Sweden derives 4. Om person med hemvist i Sverige upp-
income which, in accordance with the provi- bär inkomst. som enligt bestämmelserna i
sions of this Agreement, shall be taxable only detta avtal beskattas endast t Australien, får in Australia, Sweden may include this in- Sverige inräkna inkomsten i beskattningsuncome in the tax base but shall allow as a derlaget men skall från skatten på inkomsten
deduction from the income tax that part of avräkna den del av inkomstskatten som be-
the income tax which is appropriate to the löper på den inkomst som uppburits från Auincome derived from Australia. stralien.
(5) Notwithstanding the provisions of para- 5. Utan hinder av bestämmelserna i artikel graph (1) of Article 10, dividends paid by a 10 punkt I är utdelning från bolag med hemcompany which is a resident of Australia and vist i Australien till bolag med hemvist i Sveto which a company which is a resident of rige som har rätt till utdelningen undantagen Sweden is beneficially entitled shall be ex- från beskattning i Sverige i den män utdelempt from Swedish tax to the extent that the ningen enligt svensk lag skulle ha varit undividends would have been exempt under dantagen från beskattning. om båda bolagen Swedish law if both companies had been hade varit svenska bolag. Sådan skattebe- Swedish companies. This exemption shall frielse inträder dock inte med mindre huvudnot be granted unless the principal part of the delen av det utdelande bolagets vinst, direkt profits or income of the company paying the eller indirekt, härrör från affärsverksamhet
dividends arises, directly or indirectly, from av annat slag än förvaltning av värdepapper
business activities other than the manage- och annan liknande lös egendom samt verk-
ment of securities and other similar movable samheten bedrivs i Australien av det utde-
property and such activities are carried on lande bolaget eller av bolag, i vilket det äger within Australia by the company paying the minst 25 procent av det inbetalade aktiekapidividends or by a company in which it owns talet.
at least 25 per cent of the paid-up share capi-
tal.
Article 25 Artikel 25
Mutual Agreement Procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
(1) Where a resident of one of the Con- i. Om person med hemvist i en av de av-
tracting States considers that the actions of talsslutande staterna gör gällande att skattethe taxation authority of one or both of the myndigheterna i en av de avtalsslutande sta- Contracting States result or will result for terna eHer i båda staterna vidtagit åtgärder him in taxation not in accordance with this som för honom medför eller kommer att med- Agreement, he may, notwithstanding the re- föra en mot bestämmelserna i detta avtal strimedies provided by the national laws of those dande beskattning, kan han — utan att detta
States, present his case to the competent påverkar hans rätt att använda sig av de rättsauthority of the Contracting State of which medel som finns i dessa staters interna rätts-
he is a resident. The case must be presented ordning — framlägga saken för den behöriga
within three years from the first notification myndigheten i den avtalsslutande stat där han
of the action. har hemvist. Saken skall framläggas inom tre
år från den tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om åtgärden. (2) The competent authority shall endeav- 2. Om denna behöriga myndighet finner
our, if the claim appears to it to be justified invändningen grundad men inte själv kan få
and if it is not itself able to arrive at an appro- till stånd en tillfredsställande lösning. skall priate solution, to resolve the case with the myndigheten söka lösa frågan med den behö-
competent authority of the other Contracting riga myndigheten i den andra avtalsslutande State, with a view to the avoidance of taxa- staten i syfte att undvika beskattning som tion not in accordance with this Agreement. strider mot detta avtal. Överenskommelse The solution so reached shall be implemented som sålunda träffats genomförs utan hinder notwithstanding any time limits in the nation- av tidsgränser i de avtalsslutande staternas al laws of the Contracting States. interna lagstiftning.
(3) The competent authorities of the Con- 3. De behöriga myndigheterna i de avtals-
tracting States shall jointly endeavour 10 re- slutande staterna skall gemensamt söka avgösolve any difficulties or doubts arising as to ra svårigheter eller tvivelsmål som uppkomthe application of this Agreement. mer i fråga om tillämpningen av detta avtal.
(4) The competent authorities of the Con- 4. De behöriga myndigheterna i de avtals-
tracting States may communicate with cach slutande staterna kan träda i direkt förbindelother directly for the purpose of giving effect se med varandra i syfte att genomföra beto the provisions of this Agreement. stämmelserna i detta avtal.
Article 26 Artikel 26 Exchange of Information Utbyte av upplysningar
(1) The competent authorities of the Con- I. De behöriga myndigheterna i de avtals-
tracting States shall exchange such informa- slutande staterna skall utbyta sådana upplystion as is necessary for the carrying out of ningar som är nödvändiga för att tillämpa detthis Agreement or of the domestic laws of the ta avtal eller de avtalsslutande staternas in-
Contracting States concerning the taxes to terna lagstiftning i fråga om skatter på vilka which this Agreement applies insofar as the detta avtal tillämpas, i den mån beskattningtaxation thereunder is not contrary to this en enligt denna lagstiftning inte strider mot Agreement. The exchange of information is avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas not restricted by Article I. Any information inte av artikel 1. Upplysningar som behörig
received by the competent authority of a myndighet i en avtalsslutande stat mottagit Contracting State shall be treated as secret in skall behandlas såsom hemliga på samma sätt the same manner as information obtained un- som upplysningar, som erhållits enligt den der the domestic laws of that State and shall interna lagstiftningen i denna stat och får yp-
be disclosed only to persons or authorities pas endast för personer eller myndigheter
(including courts and administrative bodies) (däri inbegripna domstolar och förvaltnings-
concerned with the assessment or collection organ) som fastställer, uppbär celler indriver
of, enforcement or prosecution in respect of. de skatter på vilka detta avtal tillämpas eller or the determination of appeals in relation to. handlägger åtal eller besvär i fråga om dessa the taxes to which this Agreement applies skatter. Upplysningarna får användas endast
and shall be used only for such purposes. för sådana ändamål. (2) In no case shall the provisions of para- 2. Bestämmelserna i punkt I anses inte
graph (1) be construed so as to impose on a medföra skyldighet för en avtalsslutande stat
Contracting State the obligation: att
(a) to carry out administrative measures at a) vidtaga förvaltningsåtgärder som av-
variance with the laws or the administrative viker från lagstiftning eller administrativ practice of that or of the other Contracting praxis i denna stat eller i den andra avtalsslu- State: tande staten;
(b) to supply particulars which are not ob- b) lämna upplysningar som inte är tillgängtainable under the laws or in the normal liga enligt lagstiftningen eller sedvanlig admi-
course of the administration of that or of the nistrativ praxis i denna stat eller i den andra
other Contracting State: avtalsslutande staten;
(c) to supply information which would dis- c) lämna upplysningar som skulle röja af-
close any trade, business, industrial, com- färshemlighet, industri-, handels- eller yrkes-
mercial or professional secret or trade pro- hemlighet ceher i näringsverksamhet nyttjat
cess, or to supply information the disclosure förfaringssätt eller upplysningar vilkas överof which would be contrary to public policy. lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn
(ordre public).
Article 27 Artikel 27 Diplomatic and Consular Officials Diplomatiska och konsulära tjänstemän
Nothing in this Agreement shall affect the Bestämmelserna i detta avtal påverkar inte fiscal privileges of diplomatic or consular of- de privilegier i beskattningshänseende, som ficials under the general rules of international enligt folkrättens allmänna regler eller belaw or under the provisions of special agree- stämmelser 1 särskilda överenskommelser ments. tillkommer diplomatiska eller konsulära
tjänstemän.
Article 28 Artikel 28
Entry into Force Ikraftträdande
This Agreement shall come into force on Detta avtal träder i kraft den dag då Au-
the date on which the Government of Austra- straliens regering och Sveriges regering på lia and the Government of Sweden exchange diplomatisk väg utväxlar noter i Stockholm i
notes at Stockholm through the diplomatic vilka meddelas att den sista av de åtgärder
channel notifying each other that the last of har vidtagits som erfordras för att avtalet
such things has been done as is necessary to skall träda i kraft i Australien respektive Sve-
give this Agreement the force of law in Au- rige. Avtalet skall därefter tillämpas stralia and in Sweden, as the case may be, and thereupon this Agreement shall have effect: (a) in Australia: a) I Australien (i) in respect of withholding tax on in- 1) beträffande källskatt på inkomst som
come that is derived by a non-resident, in uppbärs av person som inte har hemvist i
Australien på inkomst som uppbärs den 1
relation to income derived on or after I
January in the calendar year immediately januari det kalenderår som följer närmast
following that in which the Agreement efter det år då avtalet träder i kraft eller
enters into force: senare:
uu in respect of other Australian tax, in 2) beträffande annan australisk skatt, i
relation to income of any year of income fråga om inkomst som uppbärs under in-
beginning on or after I July in the calendar komstår som börjar den 1 juli det kalen-
ycar immediately following that in which derår som följer närmast efter det då avtathe Agreement enters into force; let träder i kraft eller senare: och (b) in Sweden, in respect of income der- b) i Sverige på inkomst som uppbärs den I
ived on or after I January in the calendar year januari det kalenderår som börjar närmast
immediately following that in which the efter det år då avtalet träder i kraft eller sena-
Agreement enters into force. re.
Article 29 Artikel 29
Termination Upphörande
This Agreement shall continue in effect in- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbedefinitely, but the Government of Australia gränsning men Australiens regering eller Sve-
or the Government of Sweden may, on or riges regering äger att — senast den 30 juni
before 30 June in any calendar year beginning under ett kalenderår som börjar efter utgängafter the expiration of 5 years from the date en av en tidrymd av fem år efter dagen för of its entry into force, give to the other Gov- avtalets ikraftträdande -- på diplomatisk väg
ernment through the diplomatic channel writ- skriftligen uppsäga avtalet hos den andra re-
ten notice of termination and, in that event. geringen. 1 händelse av sådan uppsägning
this Agreement shall cease to be effective: upphör avtalet att gälla (a) in Australia: a) i Australien (i) in respect of withholding tax on in- 1) beträffande källskatt på inkomst som come that is derived by a non-resident, in uppbärs av person som inte har hemvist i
relation to income derived on or after I Australien på inkomst som uppbärs den I
January in the calendar year next following januari der kalenderår som följer närmast
that in which the notice of termination is efter det är varunder uppsägning sker eller
given: senare:
(ii) in respect of other Australian tax, in 2) beträffande annan australisk skatt, i
relation to income of any year of income fråga om inkomst som uppbärs under in-
beginning on or after I July in the calendar komstär som börjar den I juli det kalen-
year next following that in which the notice derår som följer närmast efter det är var-
of Lermination is given; under uppsägning sker eller senare: och
(b) in Sweden, in respect of income der- b) i Sverige beträffande inkomst som uppived on or after I January in the calendar ycar bärs den I januari det kalenderår som börjar next following that in which the notice of närmast efter det varunder uppsägning sker termination is given. eller senare.
In witness whercof the undersigned, duly Till bekräftelse härav har undertecknade, authorized thereto, have signed this Agree- därtill vederbörligen bemyndigade. underment. tecknat detta avtal.
Done in duplicate at Canberra this four- Som skedde i Canberra den 14 januari 1981 teenth day of January One thousand nine I två exemplar på engelska språket. hundred and eighty-one in the English lan-
guage.
For the Government of Sweden För Sveriges regering Lars Hedström Lärs Hedström
For the Government of Australia För Australiens regering John Howard John Howard
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1981