om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tunisien
Regeringens proposition
1981/82: 69
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tunisien;
beslutad den 19 november 1981.
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll. På regeringens vägnar
THORBJÖRN FÄLLDIN
ROLF WIRTÉN
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige ' och Tunisien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmögerihet..
Avtalet ersätter ett tidigare avtal av den 6 september 1960.
Avtalet träder i kraft så snart ratifikationshandlingarna har utväxlats och
är avsett att tillämpas beträffande utdelning, ränta och royalty som förfaller till betalning efter utgången av den månad då avtalet träder i kraft och beträffande andra inkomster som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft samt beträffande förmögenhetsskatt som fastställs fr. o. m. andra kalenderåret efter nämnda år.
I Riksdagen 1981:82.1 saml. Nr 69
Utdrag
BUDGETDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1981-11-19
Närvarande: statsministern Fälldin, ordförande, och statsråden Wikström, Friggebo, Dahlgren. Åsling, Söder, Johansson, Wirtén, Boo, Petri, Eliasson, Gustafsson, Elmstedt, Tillander, Ahrland, Molin
Föredragande: statsrådet Wirtén
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Tunisien
1 Inledning
Den 6 september 1960 undertecknades ett avtal mellan Sverige och
Tunisien för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser angående ömsesidig handräckning beträffande direkta skatter. Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1960:170, BevU 1960:81, rskr -
1960: 389) och tillämpades i princip fr.o.m. 1962 års taxering (SFS
1961:493).
1960 års avtal, som inte har ändrats efter sin tillkomst. är av naturliga skäl numera i stor utsträckning föråldrat särskilt mot bakgrund av den
utveckling som ägt rum i fråga om dubbelbeskattningsavtal mellan indu-
förhandlingar om cn revision av avtalet. Förhandlingarna inleddes i Tunis den 1—3 mars 1976 och avslutades i Stockholm den 23—26 maj 1977.
Sistnämnda dag paraferades ett på franska upprättat förslag till nytt dubbelbeskattningsavtal mellan de båda ländernas regeringar. En svensk
översättning har därefter färdigställts. Förslaget jämte översättningen bör
fogas till regeringsprotokollet i detta ärende som bilaga. |
Förslaget till avtal jämte översättningen remitterades till kammarrätten i
Stockholm och riksskatteverket. Kammarrätten och riksskatteverket har ansett det önskvärt att innebörden av vissa bestämmelser i avtalet skall klargöras i propositionen. I avsnittet om avtalets innehåll har dessa be-
stämmetser därför kommenterats särskilt utförligt.
Sedan regeringen den 9 april 1981 beslutat att avtalet skulle undertecknas, har detta den 7 maj 1981 undertecknats för Sveriges del av rättschefen i utrikesdepartementet.
Prop. 1981/82: 69 SS . 3
2 Skattelagstiftningen i Tunisien
I Tunisien utgår inkomstskatt för fysiska personer i form av dels särskilda skatter på olika inkomstslag, s.k. sedulärskatter, dels vissa andra
direkta skatter och avgifter och dels en allmän personlig inkomstskatt.
Någon allmän förmögenhetsskatt utgår däremot inte. .
Sedulärskatterna utgörs av skatten på inkomst av rörelse, skatten på inkomst av icke-kommersiell verksamhet, skatten på inkomst av lantbruk
samt skatten på löner, pensioner och livräntor. Övriga direkta skatter och avgifter är skatten på industri- och handelsföretag, skatten på hyresvärde.
den särskilda solidaritetsavgiften samt skatten på hotellföretag.
Skatten på inkomst av rörelse tas ut dels med en minimiskatt som utgör en eller i vissa fall en halv procent av omsättningen och dels med en
proportionell skatt beräknad på nettovinsten. Skattesatsen är 2996 om fråga är om industriell verksamhet, i annat fall 46,5 26. Skattskyldighet
föreligger i princip för all i Tunisien bedriven rörelse. Beträffande skatten
på inkomst av icke-kommersiell verksamhet tillämpas liknande regler som
för skatten på inkomst av rörelse. Den proportionella skatten utgår i detta fall med 11,5 26 beräknat på 8092 av omsättningen medan minimiskatten
varierar beroende på verksamhetens art.
Ägare eller brukare av lantbruk erlägger skatten på inkomst av lantbruk som beräknas dels på bruttoinkomsten av försäljning av trädgårdsprodukter och frukt, dels på antalet kreatur samt dessutom på den beskattningsbara vinsten.
Skatten på löner, pensioner och livräntor erläggs av den som är bosatt i
Tunisien även om arbetet utförs utanför landet eller arbetsgivaren är bosatt
utomlands. Den som inte är bosatt i Tunisien erlägger skatt om arbetsgiva-
ren är bosatt där. Skatten utgår efter en progressiv skiktskala med skatte-
satser som varierar mellan 5 och 8,9 Ze. Sådan inkomst är dock undantagen
från beskattning, om inkomsttagaren inte har någon annan inkomst och
lönen, pensionen eller livräntan inte överstiger den garanterade minimilönen. Förutom visst grundavdrag medges bl.a. vissa standardiserade avdrag varierande mellan 6 och 4496 av inkomsten, beroende på anställningens art. Vidare reduceras skatten med 1096 för varje barn som är beroende av den skattskyldige för sin försörjning.
Ränta, utdelning och annan inkomst av kapital som härrör från Tunisien beskattas med skatten på inkomst av kapital. Skatten, som utgår oavsett om mottagaren är bosatt i Tunisien eller inte, beräknas på inkomstens bruttobelopp och utgår med 19,5, 16,7 och i vissa fall med 11,56, beroende på mottagare och inkomstens art. Skatten på värdestegring av fastighet utgår vid avyttring av fastighet. Skattesatsen är vid avyttring av mark 3072 av den skattepliktiga vinsten,
oavsett hur länge marken har innehafts. Vid försäljning av byggnad varierar skattesatsen mellan 30 och 1596, beroende på hur länge byggnaden
har innehafts.
Alla företag i Tunisien som har att erlägga skatten på inkomst av rörelse eller skatten på inkomst av icke-kommersiell verksamhet erlägger också skatten på industri- och handelsföretag. Skatten utgår i normalfallet med 0.222 av den beskattningsbara omsättningen, dock högst med 20000 di-
narer (en dinar = 10:40 kr.). Skatten på hyresvärde varierar mellan 10 och 152 av det taxerade
värdet.
Den särskilda solidaritetsavgiften beräknas på beloppen av vissa skatter. Skattesatsen är 5 § beträffande skatten på löner, pensioner och livräntor samt 10'7 beträffande den i skatten för inkomst av rörelse ingående mini-
miskatten samt skatten på inkomst av kapital och skatten på inkomst av lantbruk.
Innehavare av olika turistetablissemang erlägger skatten på hotellföretag som utgår med 1 % av bruttoinkomsten.
Den allmänna personliga inkomstskatten erläggs av personer bosatta i Tunisien för all inkomst och av person, som inte är bosatt där, för inkomst av fastighet i Tunisien. Skatten utgår på den skattskyldiges nettoinkomster
från samtliga inkomstkällor. varvid avdrag medges bl.a. för alla andra direkta skatter. Avdrag medges också bl.a. för försörjningsbörda för barn och för erlagd ränta. Skatten utgår efter en progressiv skiktad skala med
skattesatser för olika inkomstskikt varierande mellan 8 och 80 7.
Bolag erlägger skatterna på inkomst av rörelse, kapital. värdestegring av fastighet, industri- och handelsföretag. hyresvärde samt den särskilda soli-
daritetsavgiften. Skatten på inkomst av rörelse utgår liksom för fysiska personer I form av dels en minimiskatt. dels en proportionell skatt. Minimiskatten utgår med 174. Den proportionella skatten är olika för handels-
bolag och aktiebolag. För handelsbolag är skattesatsen 2997 i fråga om industriell verksamhet och 46,5 Zi fråga om annan verksamhet och för aktiebolag 40,17 resp. 46,5 Z. Bolag erlägger i förekommande fall även andra sedulärskatter. Beträffande de andra skatterna och avgifterna gäller samma regler som för fysiska personer. I Tunisien förekommer vidare, liksom i de flesta utvecklingsländer, särskilda, tidsbegränsade skattelätt-
nader i syfte att stimulera investeringar, s.k. ”tax incentives”".
3 Avtalets innehåll
Avtalet har kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestäm-
melser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avta-
lets utformning har emellertid påverkats av att Tunisien är ett utvecklings-
land. Avvikelser från OECD:s modellavtal förekommer sålunda bl.a. i
fråga om bestämningen av uttrycket fast driftställe samt i fråga om beskattningen av utdelning, ränta, royalty och inkomst av självständig yrkesverksamhet. Vidare är att märka att enighet inte kunnat nås om bestämmelser om beskattningen av inkomst av offentlig tjänst, pension och -livränta. Detta beror på att man från tunisisk sida inte varit beredd att godta en reglering beträffande beskattningen av dessa inkomster efter de principer som vanligen återfinns i de dubbelbeskattningsavtal som Sverige har ingått. .
Avtalet innehåller bestämmelser om s.k. ”matching credit" på svensk sida, dvs. avräkning i Sverige av högre skattebelopp än som faktiskt erlagts i Tunisien.
Art. I och 2 anger de personer och de skatter som omfattas av avtalet.
Art. 3—5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”. Begreppet har fått en vidare innebörd än enligt OECD:s modellavtal. I art. 5 punkt 2 g har sålunda exempelvis angivits, att tillfälligt anläggningsarbete är fast driftställe när arbetet pågår mer än sex månader. I samma bestämmelse har angivits att tillfälligt anläggningsarbete celler övervakande verksamhet som utförs i anslutning till köp av maskiner eller utrustning utgör fast driftställe även om arbetet eller verksamheten understiger sex månader i fall då arbetet eller övervakningen utförs i anslutning till köp av maskiner eller utrustning samt kostnaderna för arbetet eller övervakningen överstiger 1092 av priset för maskinerna eller utrustningen.
Art. 6—20 innehåller avtalets materiella beskattningsregler. |
Inkomst av fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. I art. 7 punkt 3 har angivits att avdrag för belopp, som fast driftställe betalat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt driftställe i form av royalty, arvode eller annan liknande betalning för nyttjandet av patent eller annan rättighet eller i form av kommissionsarvode för utförda tjänster eller för företagsledning eller — utom då fråga är om bankföretag — i form av ränta på kapital utlånat till fast driftställe, inte medges om inte betalningen utgör ersättning för faktiska kostnader. Bestämmelsen saknar motsvarighet i OECD:s modellavtal men har stöd i kommentaren till 1977 ärs reviderade version av avtalet (punkterna 16—19 i kommentaren till art. 7). Bestämmelsen innebär en inskränkning i principen att det fasta driftställets inkomst skall beräknas som om det fasta driftstället varit ett fristående företag. Förbudet gäller såväl betalade som debiterade belopp.
Regler om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik finns i urt. 8, Sådan inkomst beskattas endast i den stat där trans-
portföretaget har sin verkliga ledning. De 'särskilda beskattningsreglerna för SAS i punkt 3 har sin motsvarighet i andra avtal som Sverige har ingått under senare år.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverföring mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse för tillämpningen av 43 § I mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43 & I mom. ändrad senast 1965: 573).
Beskattningen av utdelning regleras i urt. 10. Utdelning får beskattas i den stat där mottagaren har hemvist (punkt 1). Beskattning får emellertid enligt punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist (källstaten). Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 15 resp. 207, såvida inte fall föreligger som avses i punkt 5, dvs. då utdelningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som betalningsmottagaren har i källstaten. Bestämmelserna i punkt 4 innebär följande i fråga om beskattningen av ett svenskt bolags fasta driftställe i Tunisien. Driftstället påförs först den tunisiska skatten på inkomst-.av rörelse. Vidare påförs driftstället den tunisiska skatten på inkomst av kapital med högst 1592 av skillnaden mellan driftställets inkomst och skatten på inkomst av rörelse. Om den inkomst som driftstället förvärvat uppgår till 1000 och skatten på inkomst av rörelse uppgår till 450, utgör
15 Xx (1000-450) tilläggsskatten högst = 82,5.
100 Total skatt i detta fall är alltså högst 532,5. Uppkommer dubbelbéskattning vid tillämpning av art. 10. undanröjs denna genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 21. .
Ränta beskattas enligt art. I! i princip i den stät där mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock rätt att i enlighet med sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 127: (punkt 2). Begränsningen enligt punkt 2 gäller dock inte i fåll som: avses i punkt 4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som betalningsmottagaren har i källstaten. Har skatt på ränta tagits ut i källstaten enligt punkt 2 eller punkt 4, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 21.
Royalty beskattas enligt art. 12 i princip i den stat där mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock rätt att i enlighet med sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 5 resp. 15946 av royaltyns bruttobelopp (punkr 2). Begränsningarna enligt punkt 2 gäller dock inte i fall som avses i punkt 4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som betalningsmottagaren har i källstaten. Har skatt på royalty tagits ut i källstaten enligt punkt 2 eller punkt 4, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna I art. 21.
Art. 13 behandlar beskattningen av, realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. dvs. vinst vid överlåtelse av fastighet samt rörelsetillgångar nedlagda i fast driftställe får beskattas i den stat där fastigheten resp. driftstället är beläget medan vinst vid överlåtelse av annan egendom beskattas endast där överlåtaren har hemvist. Vinst vid överlåtelse av fartyg och luftfartyg, som används i internationell trafik samt lös egendom, som är hänförlig till användningen av sådana fartyg och luftfartyg beskattas dock endast i den stat där företaget har sin verkliga ledning. I punkt I likställs vinst genom försäljning av aktier i bolag, vars huvudsakliga tillgång utgörs av fastighet, med vinst genom överlåtelse av fastighet.
Beskattningen av inkomst av självständig yrkesverksamhet regleras i art. 14. Sådan inkomst beskattas i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från stadigvarande anordning i den andra staten eller vistas yrkesutövaren i denna andra stat sammanlagt mer än 183 dagar under ett kalenderår, får dock inkomst som är hänförlig till verksamheten i denna andra stat beskattas där. :
Enligt art. 15 beskattas inkomst av enskild tjänst i princip i den stat där arbetet har utförts. Under de förutsättningar som anges i art. 15 punkt 2 beskattas dock inkomsten endast i arbetstagarens hemviststat. I art. I5 punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av arbete ombord på fartyg eller luftfartyg i internationell trafik.
Styrelsearvode och annan liknande ersättning får beskattas i den stat där det bolag som utbetalar ersättningen har hemvist (art. 16).
Inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sin verksamhet beskattas enligt art. 17 i den stat där verksamheten utövas.
Art. 18 innehåller regler om skattelättnader för studerande och praktikanter.
Inkomst som inte har behandlats 'särskilt i art. 6—18 beskattas — om fråga är om annan inkomst än inkomst av offentlig tjänst. pension och livränta — endast i mottagarens hemviststat (art. 19).
Art. 20 innehåller regler öm beskattningen av förmögenhet. Som jag ' nämnt tidigare utgår inte allmän förmögenhetsskatt i Tunisien.
Både Sverige och Tunisien tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Bestämmelserna om detta finns i art. 21 punkt I. Innebörden av bestämmelserna är att cn person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst och förmögenhet som enligt avtalet får beskattas i den andra staten. Den uträknade' skatten minskas därefter med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den' andra staten. Avräkningsbeloppet är emellertid begränsat till hemviststatens skatt på den inkomst resp. förmögenhet som får beskattas i den andra staten. I fråga om utdelning från ett bolag med hemvist i Tunisien till ett bolag med hemvist i Sverige gäller dock enligt art. 21 punkt 4 att sådan utdelning skall — om de i punkt 4
angivna förutsättningarna är uppfyllda — vara undantagen från svensk skatt. De åsyftade svenska bestämmelserna återfinns i 54 § kommunal-
skattelagen (1928:370) (54 § ändrad senast 1979:612) och 7§ lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt (7 § ändrad senast 1979: 613).
I fall då en person med hemvist i den ena staten uppbär inkomst eller
innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast
i den andra staten inräknas enligt art. 21 punkt 2 inkomsten resp. förmögenheten i beskattningsunderlaget vid beräknandet av skatten i hemvist-
staten. Denna skatt nedsätts därefter med så 'stor del av skatten som den
undantagna inkomsten resp. förmögenheten utgör av hela inkomsten eller
förmögenheten. I likhet med de flesta andra svenska dubbelbeskattnings-
avtal med utvecklingsländer innehåller förevarande avtalsförslag regler om avräkning i Sverige av högre skattebelopp än som faktiskt erlagts i den andra staten, s.k. matching credit, i fall då Tunisien nedsatt sin skatt för
att stimulera investeringar där. I förevarande avtal har sådana regler införts i art. 21 punkt 3. Bestämmelserna om matching credit gäller givetvis inte i fråga om utdelning som enligt art. 21 punkt 4 är undantagen från svensk skatt.
Credit of tax-metoden skall enligt art. 21 punkt 5 tillämpas på svensk sida även i vissa fall då fysisk person enligt avtalets bestämmelser har skatterättsligt hemvist i Tunisien. I art. 21 punkt 5 anges nämligen att fysisk person som har hemvist i Tunisien får beskattas i Sverige oavsett övriga bestämmelser i avtalet, om han enligt svensk lagstiftning beträffande de svenska skatter som omfattas av avtalet anses bosatt i Sverige. Sverige skall i sådant fall medge avräkning från svensk skatt för tunisisk skatt som erlagts på inkomsten eller förmögenheten enligt bestämmelserna
i art. 21 punkt 1. | | Såsom angivits tidigare innehåller avtalet inte någon reglering av be-
skattningen av inkomst av offentlig tjänst, pension och livränta. I art. 21 punkt 6 anges därför att bestämmelserna i art. 21 inte tillämpas i fråga om dessa inkomster.
Art. 22 innehåller sedvanliga bestämmelser om förbud mot diskriminering. I art. 22 punkterna 6 och 7 har dessutom angivits att Sverige skall
medge — i den mån det förekommer — skatteförmåner eller skatteefter-
gifter i investeringsfrämjande syfte för svenska medborgare som investerar i Tunisien och vidare att bestämmelserna i avtalet inte hindrar tillämpning-
en av förmånligare bestämmelser i en avtalsslutande stats lagstiftning till
förmån för investeringar. Vidare har särskilt angivits, att Sverige enligt sin lagstiftning skall medge svenska medborgare avdrag för eventuella förluster vid investeringar i Tunisien från vinst som uppkommit vid verksamhet i
Sverige. Bestämmelserna, vilka tillkommit på tunisiskt initiativ, innebär
inte att svenska medborgare som investerar i Tunisien erhåller några förmåner eller lättnader utöver dem som även utan dessa bestämmelser medges enligt svensk lagstiftning. Avsikten med att i avtalet ta in bestäm-
melserna är endast att garantera att — i den mån svensk intern lagstiftning medger svenska medborgare förmåner och lättnader i skattehänseende när dessa investerar i Tunisien — dessa förmåner och lättnader kommer att medges oavsett vad som i övrigt anges i avtalet.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i art. 23.
Art. 24 innehåller bestämmelser om utbyte av upplysningar och i art. 25 finns vissa föreskrifter om diplomater och konsulära tjänstemän.
1960 års dubbelbeskattningsavtal innehåller utöver bestämmelser om utbyte av upplysningar, även utförliga regler om ömsesidig handräckning i andra fall t.ex. i fråga om indrivning. Dessa bestämmelser. liksom f.ö. 1960 års avtal i sin helhet, utformades efter mönster av 1936 års svenskfranska dubbelbeskattningsavtal. Motsvarande bestämmelser har inte tagits in i det nya avtalet. Skulle sådana regler visa sig önskvärda i framtiden, kan diskussioner tas upp om en komplettering av avtalet eller om ett särskilt handräckningsavtal.
Art. 26 och 27 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Avtalet skall enligt art. 26 ratificeras och träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Avtalet är avsett att tillämpas beträffande utdelning, ränta och royalty som förfaller till betalning efter utgången av den månad då avtalet träder i kraft och beträffande andra inkomster som förvärvas efter utgången av det år då avtalet träder i kraft samt beträffande förmögenhetsskatt som fastställs fr. o. m. andra kalenderåret efter nämnda år. 1960 års dubbelbeskattningsavtal upphör därvid att gälla.
4 Föredraganden
Avtalet har utformats i nära överensstämmelse med OECD:s modellavtal. Avtalets utformning har emellertid påverkats av att Tunisien är ett utvecklingsland och avviker därför från modellavtalets bl.a. i fråga om beskattningen av utdelning, ränta, royalty och inkomst av självständig yrkesverksamhet. Avtalet omfattar inte inkomst av offentlig tjänst, pension eller livränta, då enighet ej kunnat nås om beskattningen av dessa inkomster. Avtalet bygger på ömsesidiga åtaganden och jag anser att det utgör en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem.
5 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen
att godkänna avtalet mellan Sverige och Tunisien för undvikande av
dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och på förmö-
genhet.
Prop. 1981/82: 69 | 10
6 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar
att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredra-
ganden har lagt fram.
Prop. 1981/82: 69 il (Översättning)
Convention entre le Gouvernement de la Avtal mellan Sveriges regering och Tuni- Sudde et le Gouvernement de la Tunisie, siens regering för undvikande av dubbeltendant å éviter les doubles impositions en beskattning beträffande skatter på in-matidre d'impöts sur le revenu et sur la komst och på förmögenhet fortune
Le Gouvernement de la Suede et Ice Gou- Sveriges regering och Tunisiens regering. vernement de la Tunisie, désircux de con- vilka önskar ingå avtal för undvikande av
clure une Convention, tendant å éviter Iles dubbelbeskattning beträffandé skatter på in-
doubles impositions en matiere d'impöts sur komst och på förmögenhet, har kommit överle revenu et sur la fortune, sont convenus des ens om följande bestämmelser: dispositions suivantes:
ARTICLE I ARTIKEL I
Personnes visées Personer på vilka avtalet tillämpas
La présente Convention s'applique aux Detta avtal tillämpas på personer som har
personnes qui sont des résidents d'un Etat hemvist i en avtalsslutande stat eller i bäda
contractant ou de chacun des deux Etats. staterna.
ARTICLE 2 ARTIKEL 2
Impöts visés Skatter som omfattas av avtalet
1. La présente Convention s'applique aux I. Detta avtal tillämpas på skatter på inimpöts sur le revenu et sur la fortune pergus komst och på förmögenhet, som påförs för
pour le compte de chacun-des Etats contrac- envar av de avtalsslutande staternas. deras
tants, de ses subdivisions politiques et de ses politiska underavdelningars och lokala myn-
collectivités locales, quel que soit le systeme digheters räkning, oberoende av sättet på vilde perception. | ket skatterna uttages.
2. Sont considérés comme impöts sur le 2. Med skatter på inkomst och på förmö-
revenu et sur la fortune les impöts pergus sur genhet förstås alla skatter, som utgår på in-
le revenu total, sur la fortune totale, ou sur komst eller förmögenhet i dess helhet eller på
des éléments du revenu ou de la fortune, y delar av inkomst eller förmögenhet, därt incompris les impöts sur les gains provenant de begripna skatter på vinst genom överlåtelse
Paliénation de biens mobiliers ou immobi- av lös eller fast egendom, och skatter på
Hers. ainst que les impöts sur les plus-values. värdestegring. :
3. Les impöts actuels auxquels s'applique 3. De för närvarande utgående skatter, på
la Convention sont: vilka avtalet tillämpas, är:
a) en ce qui concerne la Suede: a) Beträffande Sverige:
(i) Nimpöt d”Etat sur Ile revenu (den statliga 1) den statliga inkomstskatten, sjömansinkomstskatten), y compris I'impöt sur les skatten och kupongskatten däri inbegripna, salaires de gens de mer (sjömansskatten) ct Fimpöt sur les dividendes d'actions (kupongskatten):
(1) Nimpöåt sur les revenus non distribués 2) ersättningsskatten, (ersättningsskatlten):
(Gi) Pimpöt sur les repartitions (utskift- 3) utskiftningsskatten,
ningsskatten):
(iv) la taxe sur les artistes et sportifs (be- 4) bevillningsavgiften för -vissa offentliga villningsavgiften för vissa offentliga föreställ- föreställningar, ningar):
(v) Nimpöt communal sur le revenue (kom- 5) kommunalskatten, och munalskatten); et .
(vi) Fimpöt d"Etat sur la fortune (den stat- 6) den statliga förmögenhetsskatten;
liga förmögenhetsskatten). (Ces impöts se- (skall av sådant slag benämns i det följande ront désignés ”impöts suédois”). "svensk skatt”).
b) en ce qui concerne la Tunisie: b) Beträffande Tunisien:
(NP Iimpöt de la patente: . 1) skatten på inkomst av rörelse,
1 Iimpöt sur les bénéfices des profes- 2) skatten på inkomst av icke-kommersiell
"sions non commerciales: verksamhet, Gil Pimpåöt sur les traitements et salaires: 3) skatten på löner,
(iv) Nimpöt agricole: 4) skatten på inkomst av lantbruk, (v) Fimpöt sur le revenu des Valeurs Mobi- 5) skatten på inkomst av kapital,
ligres: (vi) Nimpöt sur le revenu des créances. dé- 6) skatten på inkomst av fordringar, depo-
pöts 'cautionnements et compte courants sitioner. borgensförbindelser samt löpande (L.R.C2): konton (IRC). (vii) la taxe sur les établissements industriels 7) skatten på industri- och handelsföretag. et commerciaux;
(vili) la taxe sur Iles établissements höte- 8) skatten på hotellföretag. liers: (ix) la taxe locative: 9) skatten på hyra.
(X) Timpöt sur les plus-values immobiliers; 10) skatten på värdestegring av fastighet,
(xi) la Contribution Personnelle d' Etat. 11) den statliga personliga inkomstskatten;
(Ces impöts seront désignés ”impöts tunisi- (skatt av sådant slag benämns i det följande ens'”'). "tunisisk skatt”). 4. La Convention s'appliquera aussi aux 4. Avtalet tillämpas även på skatter av
impåts de nature identique ou analogue qui samma eller 1 huvudsak likartat slag, som scralent entrés en vigueur apreés la date de efter undertecknandet av avtalet införs vid
signature de la présente Convention et qui sidan av eller i stället för de angivna skats'ajouteraient aux impöts actuels ou qui les terna. De behöriga myndigheterna i de av-
remplaceraient. Les autorités compétentes talsslutande staterna skall meddela varandra des Etatls contractants se communiqueront de väsentliga ändringar som skett i respektive les modifications importantes apportées å skattelagstiftning.
leurs législations fiscales respectives.
ARTICLE 3 ARTIKEL 3
Definitions générales Allmänna definitioner
I. Au sens de la présente Convention, ä I. Där inte sammanhanget föranleder anmoins que le contexte n'exige une interpréta- nat, har vid tillämpningen av detta avtal föltion différente: Jande uttryck nedan angiven betydelse:
a) les expressions ”un Etat contractant” et a) Uttrycken ”en avtalsslutande stav och
”T'autre Etat contractant” désignent. suivant ”den andra avtalsslutande staten” äsyftar le contexte, la Suede ou la Tunisie: Sverige eller Tunisien, alltefter som samman-
hanget kräver:
b) le terme ”Suéde” désigne Ic Royaume b) uttrycket ”Sverige” åsyftar Konungaride la Suéde et comprend les zones au dehors ket Sverige och inbegriper varje utanför Svede la mer territoriale de la Sutde sur les- riges territorialvatten beläget område. inom quelles. selon Jes lois de la Sutde et confor- vilket Sverige enligt svensk lag och i överensmément au droit international, la Suede peut stämmelse med folkrättens allmänna regler
exercer des droits d"exploration et d"exploi- äger utöva sina rättigheter med avseende på
tation sur le lit de la mer ou dans son sous- utforskandet och utnyttjandet av havsbottsol: nen eller dennas underlag:
c) le terme ”Tunisie” désigne la Republi- c) uttrycket ”Tunisien” äsyftar Republique tunisienne et comprend les zones au de- ken Tunisien och inbegriper varje utanför Tuhors de la mer territoriale de ta Tunisie sur nisiens — territorialvatten beläget område.
lesquelles. selon les lois tunisiennes et con- inom vilket Tunisien enligt tunisisk lag och i
formément au droit international, la Tunisie överensstämmelse med folkrättens allmänna
peut exercer des droits d"exploration et d'ex- regler äger utöva sina rättigheter med avseenploitation sur le lit de la mer ou dans son de på utforskandet och utnyttjandet av havssous-sol; bottnen eller dennas underlag:
d) le terme ”personne” comprend les per- d) uttrycket ”person” inbegriper en fysisk sonnes physiques, les sociétés et tous autres person, bolag och annan sammanslutning av
groupements de personnes; personer: =
e) le terme ”société” désigne toute per- e) uttrycket ”bolag” åsyftar juridisk personne morale ou toute entité qui est consi- son eller annan som vid beskattningen bedérée comme une personne morale aux fins handlas såsom juridisk person; d'imposition;
f) on entend par ”trafic international” tout f) med uttrycket "internationell trafik” transport effectué par un navire ou un aéro- förstås transport med fartyg eller Juftfartyg nef exploité par une entreprise dont le siége som används av företag som har sin verkliga
de la direction effective est situé dans un Etat ledning i en avtalsslutande stat, utom då far-
contractant, sauf lorsque le navire ou l'aéro- tyget eller luftfartyget används utesluiande nef n'est exploité qu'entre des points situés mellan platser i den andra avtalsslutande sta-
dans I autre Etat contractant: ten;
g) les expressions ”entreprise d'un Etat g uttrycken ”företag i en avtalsslutande contractant” et ”enterprise de F'autre Etat stat” och ”företag i den andra avtalsslutande contractant” désignent respectivement une staten” åsyftar ett företag som bedrivs av entreprise exploitée par un résident d"un Etat person med hemvist i.en avtalsslutande stat,
contractant et une entreprise exploitée par un respektive företag som bedrivs av person
résident de Fautre Etat contractant; med hemvist i den andra avtalsslutande sta-
ten;
h) I'expression ”autorité compétente” dé- h) uttrycket "behörig myndighet” åsyftar: signe:
en ce qui concerne la Suede: Le Ministre Beträffande Sverige. budgetministern eller du Budget ou son représentant autorisé: dennes befullmäktigade ombud, och
en ce qui concerne la Tunisie: Le Min- beträffande Tunisien, finansministern eller istre des Finances ou son représentant autor- dennes befullmäktigade ombud:
isé:
i) le terme ”nationaux”” désigne: i) uttrycket "medborgare ” åsyftar:
(i) toutes personnes physiques qui posse- 1) fysisk person som har medborgarskap i dent la nationalité d'un Etat contractant; en avtalsslutande stat. och
(ii) toutes personnes morales, sociétés 2) juridisk person eller annan sammanslutde personnes et associations constituées con- ning som bildats enligt den lagstiftning som formément å la législation en vigueur dans un gäller i en avtalsslutande stat. Etat contractant.
2. Pour I application de la Convention par 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta un Etat contractant, toute expression qui avtal anses, såvida inte sammanhanget förann'est pas autrement définie a le sens qui lui leder annat, varje däri förekommande ut-
est attribué par la législation dudit Etat régis- tryck. vars innebörd inte angivits särskilt, ha sant les impöts faisant I'objet de la Conven- den betydelse som uttrycket har enligt den
tion. å moins que le contexte n'exige une statens lagstiftning rörande sådana skatter
interprétation différente. som omfattas av avtalet.
ARTICLE 4 ARTIKEL 4 Domicile fiscal Skatterättsligt hemvist I. Au sens de la présente Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal förstås
I'expression ”résident d'un Etat contrac- med uttrycket "person med hemvist i en avtant” désigne toute personne qui, en vertu de talsslutande stat” person som enligt lagstiftla législation dudit Etat, est assujettie äå Iim- ningen i denna stat är skattskyldig där på
pöt dans cet Etat, en.raison de son domicile, grund av hemvist, bosättning, plats för förede sa résidence, de son siége de direction ou tagsledning eller annan liknande omständig-
de tout autre critére de nature analogue. het. Uttrycket inbegriper emellertid inte per- Toutefois, cette expression n'inclut pas les son som är skattskyldig i denna stat endast
personnes qui ne sont imposables dans cet för inkomst från källa i denna stat eller för
Etat que pour le revenu qu'elles tirent de förmögenhet belägen i denna stat. sources situées dans ledit Etat .ou pour la fortune qu'elles possédent dans cet Etat.
2. Lorsque, selon la disposition du para- 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt graphe 1, une personne physique est consi- I fysisk person anses ha hemvist I båda avdérée comme résident de chacun des Etats talsslutande staterna, skall fallet avgöras på contractants, sa situation est réglée de la följande sätt: maniére suivante: :
a) cetle personne est considérée comme a) Han anses ha hemvist i den avtalsslurésident de I'Etat contractant ou elle dispose tande stat, där han har en bostad som stadigd'un foyer d'habitation permanent. Lors- varande står till hans förfogande; om han har qu'elle dispose d'un foyer d"habitation per- en sådan bostad i båda avtalsslutande stamanent dans chacun des Etats contractants, terna, anses han ha hemvist i den avtalssluelle est considérée comme résident de I' Etat tande stat, med vilken hans personliga och contractant, avec lequel ses liens personnels ekonomiska förbindelser är starkast (centrum
et Étonomiques sont les plus étroits (centre för levnadsintressena): des intéréts vitaux):
b) si I' Etat contractant ou cette personne a b) om det inte kan avgöras, i vilken avle centre de ses intéréts vitaux ne peut étre talsslutande stat han har centrum för levnads-
déterminé, ou qu'elle ne dispose d'un foyer intressena, eller om han inte i någondera av-
d'habitation permanent dans aucun des Etats talsslutande staten har en bostad, som stadig-
contractants, elle est considérée comme rési- varande står till hans förfogande, anses han dent de I Etat contractant ot elle séjourne de ha hemvist i den avtalsslutande stat. där han
fagon habituelle; stadigvarande vistas:
C) si cette personne séjourne de facon habi- c): om han stadigvarande vistas i båda avtuelle dans chacun des Etats contractants ou talsslutande staterna eller om han inte vistas
qu'elle ne séjourne de fagon habituelle dans stadigvarande i någon av dem. anses han ha
aucun d'eux, elle est considérée comme rési- hemvist i den avtalsslutande stat där han är dent de I'Etat contractant dont elle posséde medborgare; | la nationalité:
d) si cette personne possede la nationalité d) om han är medborgare i bäda avtalsslude chacun des Etats contractants ou qu'elle tande staterna eller om han inte är medborgane posséde la nationalité d'aucun d"cux, les re i nägon av dem, avgör de behöriga myndigautorités compétentes des Etats contractants heterna i- de avtalsslutande staterna frågan tranchent la question d"un commun accord. genom ömsesidig överenskommelse. :3. Lorsque, selon la disposition du para- 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt graphe I. une personne autre qu'une per- I annan person än fysisk person har hemvist i sonne physique est considérée comme rési- bäda avtalsslutande staterna. anses personen dent de chacun des Etats contractants, elle i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat est réputée résident de I'Etat contractant ou där den har sin verkliga ledning. se trouve son siége de direction effective.
ARTICLE 5 ARTIKEL 5
Etablissement stable Fust driftställe
I. Au sens de la présente Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar
Pexpression ”établissement stable” désigne uttrycket "fast driftställe” en stadigvarande
unc installation fixe d”affaires ol P'entreprise affärsanordning, där företagets verksamhet exerce tout ou partie de son activité. helt eller delvis bedrivs.
2. L'expression ”établissement stable” 2. Uttrycket ”fast driftställe” innefattar comprend notamment: särskilt:
a) un sigge de direction; a) plats för företagsledning, b) une succursale: b) tilial,
c) un bureau; c) kontor, d) une usine; d) fabrik, e) un atelier; e) verkstad,
f) une mine, une carriere ou tout autre lieu f) gruva, stenbrott eller annan plats för utd'extraction de ressources naturelles; vinning av naturtillgångar,
g) un chantier de construction, ou des opé- 2) plats för byggnadsarbete, ullfälligt an-
rations temporaires de montage, ou des acti- läggningsarbete celler övervakande verksam-
vités de surveillance s'y exergant, lorsque ce het som avser sådant arbete. när dessa arbechantier, ces opérations vu ces activités ont ten eller denna övervakning pågår mer än sex
une durée supérieure å six mois ou lorsque månader. eller då sådant tillfälligt anlägg-
ces opétrations temporaires de montage ou ningsarbete eller sådan övervakande verkactivités de surveillance faisant suite å la samhet som utförs 1 anslutning till köp av vente de machines ou d"équipement ont une maskiner eller utrustning understiger sex mådurée inférieure å six mois et que les frais de nader men kostnaderna för anläggningsarbemontage -ou de surveillance dépassent 10 tet eller övervakningen överstiger tio procent
pour cent du prix de ces machines ou équipe- av priset för maskinerna eller utrustningen,
ment; | samt
h) un entrepöt ou un magasin ou d'autres h) lager, magasin eller annan anordning för installations pour le maintien d'un stock de upprätthållandet av lager av företaget tillhörimarchandises appartenant å Fentreprise sur ga varor, varifrån varor tas för att effektuera lequel des prélevements sont effectués pour beställningar, om detta lager sköts av anställd 'exécution de commandes que cet entrepöt eller av agent för företaget. soit géré par un employé ou un agent de Fentreprise.
3. On ne considére pas qu'il y a établisse- 3. Uttrycket "fast driftställe” anses inte ment stable si: innefatta:
a) il est fait usage d'installations aux seuls a) användningen av anordningar uteslutan-
fins de stockage ou d'exposition de marchan- de för lagring eller utställning av företaget dises appartenant å I'entreprise: tillhöriga varor. b) des marchandises appartenant å I'entre- b) innehavet av ett företaget tillhörigt va-
prise sont entreposées aux seules fins de rulager uteslutande för lagring eller utställstockage ou d'exposition; ning,
c) des marchandises appartenant å I'entre- c) innehavet av ett företaget tillhörigt vaprise sont entreposées aux seules fins de rulager uteslutande för bearbetning eller förtransformation par une autre entreprise: ädling genom annat företags försorg.
d) unc installation fixe d'affaires est utili- d) innehavet av stadigvarande plats för afsée aux scules fins d"acheter des marchan- färsverksamhet uteslutande för inköp av dises ou de réunir des informations pour F'en- varor eller införskaffande av upplysningar för
treprise. företaget. |
4. Une personne agissant dans un Etalt 4. Person som är verksam i en avtalsslucontractant pour le compte d'une entreprise tande stat för ett företag i den andra avtalsde l'autre Etat contractant (autre qu'un agent slutande staten — härunder inbegrips inte så-
jouissant d'un statut indépendant visé au pa- dan oberoende representant som avses i
ragraphe 6 ci-aprés) est considérée comme punkt 6 nedan — behandlas såsom ett fast ”établissement stable” dans le premier Etat : driftställe i den förstnämnda staten: |
a) si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs a) om han i denna stat har och där regelgénéraux qu'elle y exerce habituellement lIui mässigt använder en fullmakt att underhandla permettant de négocier et de conclure des om och sluta avtal för företaget eller för dess contrats pour Fentreprise ou pour le compte räkning, eller
de I'entreprise, ou
b) si elle conserve habituellement dans le b) om han i den förstnämnda staten vanpremier Etat un stock de marchandises sur ligtvis innehar ett varulager från vilket han lequel elle préléve régulitrement des mar- regelbundet tar ut varor för att leverera dessa chandises aux fins de livraison pour Fentre- för företaget eller för dess räkning. prise ou pour le compte de I'entreprise.
5. Une entreprise d'assurance d'un Etat S. Försäkringsföretag i en avtalsslutande contractant est considérée comme ayant un stat anses ha fast driftställe i den andra avétablissement stable dans autre Etat si elle talsslutande staten, om det uppbär premier i percoit des primes sur le territoire de cet Etat denna andra stat eller försäkrar där befintliga
ou assure des risques qui y sont courus par risker genom förmedling av annan represen-
Iintermédiaire d'un représentant qui n'entre tant än sådan som inbegrips i den personkrets
pas dans la catégorie de personnes visées au som avses i punkt 6 nedan.
paragraphe 6 ci-aprös.
6. On ne considére pas qu'une entreprise 6. Företag i en avtalsslutande stat anses
d'un Etat contractant a un établissement inte ha fast driftställe i den andra avtalsslustable dans P'autre Etat contractant du seul tande staten endast på den grund att företaget
fait qu'elle y exerce son activité par I'entre- bedriver affärsverksamhet i denna andra stat mise d'un courtier, d'un commissionnaire gé- genom förmedling av mäklare, kommissionär
néral ou de tout autre intermédiaire jouissant eller annan oberoende representant, under
d'un statut indépendant å condition que ces förutsättning att denna person därvid bedri- - personnes agissent dans le cadre ordinaire de ver sin sedvanliga affärsverksamhet. leur activité.
7. Le fait qu'une société qui est un rési- 7. Den omständigheten att ett bolag med
dent d'un Etat contractant contröle ou est hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar
contrölée par une société qui est un résident eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
de Pautre Etat contractant ou qui y exerce den andra avtalsslutande staten eller ett bolag
son activité (que ce soit par l'intermédiaire som bedriver affärsverksamhet i denna andra d'un établissement stable ou non) ne suffit stat (antingen från fast driftställe eller på anpas, en lui-méme, å faire de M'une quelconque nat sätt), medför inte i och för sig att någotde ces sociétés un établissement stable de dera bolaget utgör fast driftställe för det and-
Fautre. ra.
ARTICLE 6 ARTIKEL 6
Revenus immobiliers Inkomst av fastighet
1. Les revenus provenant de biens inmo- 1. Inkomst av fastighet. däri inbegripet inbiliers, y compris les revenus des exploita- komst av lantbruk och skogsbruk, får beskattions agricoles ou forestieres, sont impo- tas i den avtalsslutande stat där fastigheten är sables dans I'Etat contractant ol ces biens belägen. sont situés.
2. L'expression ”biens immobiliers” est 2. Uttrycket "fastighet" har den betydelse
définic conformément au droit de I' Etat con- som uttrycket har enligt gällande lagar i den tractant oö les biens considérés sont situés. avtalsslutande stat, där fastigheten i fråga är L' expression englobe en tous cas les acces- belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid till-
soires, le cheptel mort ou vif des exploita- behör till fastighet, levande och döda inven-
tions agricoles et forestigres, les droits aux- tarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheter på quels s'appliquent Ies dispositions du droit vilka bestämmelserna i civilrätten om fastig-
privé concernant la propriété fonciere, I'usu- het tillämpas, nyttjanderätt till fastighet samt
fruit des biens immobiliers et les droits å des rätt till föränderliga eller fasta ersättningar redevances variables ou fixes pour I'exploita- för nyttjandet av eller rätten att nyttja mine-
tion ou la concession de I'exploitation de gi- ralförekomst, källa eller annan naturtillgång.
sements minéraux, sources et autres ri- Fartyg, båtar och luftfartyg anses inte som
chesses du sol: les navires, bateaux et aéro- fastighet. nefs ne sont pas considérés comme biens immobiliers. a
3. Les dispositions du paragraphe 1 s'ap- 3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas på pliquent aux revenus provenant de I'exploita- inkomst, som förvärvas genom omedelbart tion directe, de la location ou de Faffermage, brukande, genom uthyrning eller genom anainsi que de toute autre forme d'exploitation nan användning av fastighet. de biens immobiliers.
4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 4. Bestämmelserna i punkterna I och 3 tills'appliquent également aux revenus prove- lämpas även på inkomst av fastighet som till-
nant des biens immobiliers d'une entreprise hör företag och på inkomst av fastighet som ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers används vid utövande av fritt yrke.
servant å I'exercice d"unce profession libérale.
ARTICLE 7 ARTIKEL 7
Bénéfices des entreprises Inkomst av rörelse
1. Les bénéfices d'une entreprise d'un 1. Inkomst av rörelse, som förvärvas av Etat contractant ne sont imposables que dans företag i en avtalsslutande stat, beskattas encet Etat. å moins que I'entreprise n'exerce dast i denna stat, såvida inte företaget bedri-
son activité dans I' autre Etat contractant par ver rörelse i den andra avtalsslutande staten lintermédiaire d'un établissement stable qui från där beläget fast driftställe. Om företaget y est situé. Si I entreprise exerce son activité bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får föred'une telle fagon, les bénéfices de I'entre- tagets inkomst beskattas i den andra staten prise sont imposables dans I'autre Etat mais men endast så stor del därav. som är hänföruniquement dans la mesure ot ils sont impu- lig till det fasta driftstället.
tables audit établissement stable.
2. Sous réserve des dispositions du para- 2. Om företag i en avtalsslutande stat be-
graphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat driver rörelse i den andra avtalsslutande sta-
contractant exerce son activité dans I'autre ten från där beläget fast driftställe, hänförs. Etat contractant par l'intermédiaire d'un om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder
établissement stable qui y est situé, il est annat, i vardera avtalsslutande staten till det imputé, dans chaque Etat contractant, ä cet fasta driftstället den inkomst av rörelse, som établissement stable les bénéfices qu'il aurait det kan antagas att driftstället skulle ha förpu réåaliser s'il avait constitué une entreprise värvat, om det varit ett fristående företag,
distinete et séparée exergant des activités som bedrivit verksamhet av samma eller likidentiques ou analogues dans des conditions nande slag under samma eller liknande vill-
identiques ou analogues et traitant en toute kor och självständigt avslutat affärer med det indépendance avec F'entreprise dont il consti- företag till vilket driftstället hör. tue un établissement stable.
3. Pour la détermination des bénéfices 3. Vid bestämmandet av fast driftställes d'un établissement stable, sont admises en inkomst medges avdrag för kostnader som déduction les dépenses engagées aux fins de uppkommit för det fasta driftställets räkning, Pactivité de cet établissement stable, y com- härunder inbegripna kostnader för företagets pris les dépenses effectives de direction et les ledning och allmänna förvaltning, oavsett om frais généraux réels d”administration ainsi en- kostnaderna uppkommit i den avtalsslutande gagés soit dans I'Etat oö est situé cet établis- stat där det fasta driftstället är beläget eller
sement stable, soit ailleurs. Aucune déduc- annorstädes. Avdrag medges dock inte för
tion n'est admise pour les sommes qui se- belopp som det fasta driftstället betalar till raient, le cas échéant, versées par M'établisse- företagets huvudkontor eller annat företaget ment stable au sigge de I'entreprise ou å Fun tillhörigt driftställe i form av royalty, arvode quelconque de ses autres établissements eller annan liknande betalning för nyttjandet
comme redevances, honoraires ou autres av patent eller annan rättighet eller i form av
paiements analoques au titre de licences kommissionsarvode (om inte betalningen ut-
d'exploitation, de brevets ou d"autres droits, gör ersättning för faktiska kostnader) för ut-
comme commissions (autre que le rembour- förda tjänster eller för företagsledning, eller
2 Riksdagen 19811/82. 1 saml. Nr 69
sement de dépenses réelles effectuées pour — utom i fråga om bankföretag — i form av des services .rendus ou pour une activité de ränta på kapital utlånat till det fasta driftstäl-
direction, ou sauf dans le cas d'une entre- let. prise bancatre comme intéréts sur des
sommes pråtées å M'Etablissement stable.
4. S'il est d'usage. dans un Etat contrac- 4. I den mån inkomst hänförlig till fast tant, de déterminer Iles bénéfices totaux im- driftställe brukat bestämmas i en avtalssluputables å un établissement stable sur la base tande stat på grundval av en fördelning av
d'une répartition des bénéfices de F'entre- företagets hela inkomst på de olika delarna av
prise entre ses diverses parties, aucune dis- företaget. skall bestämmelserna i punkt 2 inte
position du paragraphe 2 n'empéche cet Etat hindra att i denna avtalsslutande stat den contractant de déterminer les bénéfices im- skattepliktiga inkomsten bestäms genom så-
posables selon la répartition en usage, :la dant förfarande. Fördelningsmetoden skall méthode de répartition adoptée doit cepen- dock vara sådan att resultatet överensstäm-
dant étre telle que Ice résultat obtenu soit con- mer med principerna i denna artikel.
forme aux principes Énoncés dans le présent article.
5. Aucun bénéfice n'est imputé å un éta- 5. Inkomst hänförs inte till fast driftställe blissement stable du fait que cet établisse- endast av den anledningen att varor inköps
ment stable a simplement acheté des mar- genom det fasta driftställets försorg för före-
chandises pour I entreprise. taget. 6. Aux fins des paragraphes précedents, 6. Vid tillämpningen av föregående punk-
les bénéfices å imputer å Fétablissement ter bestäms inkomst som är hänförlig till det stable sont calculés chaque année selon la fasta driftstället genom samma förfarande år
méme méthode, å moins qu'il n'existe des från år såvida inte goda och tillräckliga skäl motifs valables et suffisants de procéder au- föranleder annat. trement. 7. Les participations d'un associé aux bé- 7. Vinstandel, som andelsägare i företag
néfices d'une entreprise constituée sous vilket drivs i- form av ”société de fait” eller
forme de ”société de fait” ou d"association "association en participation” erhåller, får en participation sont imposables dans P'Etat enligt föregående bestämmelser i denna arti-
ot la dite entreprise a un établissement stable kel beskattas i den stat där företaget har fast conformément aux dispositions précédentes driftställe. du présent article.
8. Lorsque les bénéfices comprennent des 8. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag.
éléments de revenu traités séparément dans som behandlas särskilt i andra artiklar av detd'autres articles de la présente Convention, ta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artikles dispositions de ces articles ne sont pas lar inte av reglerna i förevarande artikel.
affectées par les dispositions du présent ar-
ticle.
ARTICLE 8 ARTIKEL 8
Navigation maritime et aégrienne Sjö- och luftfart
1. Les bénéfices provenant de I'exploita- 1. Inkomst genom användningen av fartyg
tion, en trafic international, de navires ou eller luftfartyg i internationell trafik beskattas d'aéronefs ne sont imposables que dans endast i den avtalsslutande stat där företaget
I'Etat contractant o0 le sigge de la direction här sin verkliga ledning.
effective de I'entreprise est situé.
2. Sile sigge de la direction effective d'une 2. Om företag som bedriver sjöfart har sin
entreprise de navigation maritime est å bord verkliga ledning ombord på ett fartyg, anses d'un navire, ce sigge est réputé silué dans ledningen belägen i den avtalsslutande stat
F'Etat contractant ol se trouve le port d'at- där fartyget har sin hemmahamn eller, om
tache de ce navire, ou å défaut de port d'at- någon sådan hamn inte finns, i den avtalsslu-
tache, dans P'Etat contractant dont I'exploi- tande stat där fartygets redare har hemvist.
tant du navire est un résident.
3. En ce qui concerne Iles bénéfices tirés 3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas i par le groupement de navigation aérienne fråga om inkomst som förvärvas av det norvégien, danois et suédois Scandinavian norska, danska och svenska luftfartskonsor- Airlines System (SAS) les dispositions. du tiet Scandinavian Airlines System (SAS) men paragraphe I sont applicables, mais unique- endast i fråga om den del av inkomsten som ment å la quotité des bénéfices qui corre- motsvarar den andel i konsortiet vilken innespond å la participation du groupement de- has av AB Aerotransport (ABA), den tenuc par AB Acrotransport (ABA). le parti- svenske delägaren i Scandinavian Airlines
cipant suédois du Scandinavian Airlines System (SAS).
System (SAS).
4. Les dispositions du paragraphe 1 s'ap- 4. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas pliquent aussi aux bénéfices provenant de la även på inkomst som förvärvas genom delta-
participation å un pool. å une exploitation en gande i en pool, ett gemensamt företag eller
commun ou ä un organisme international en internationell driftsorganisation. d'exploitation. | |
ARTICLE 9 ARTIKEL 9
Entreprises associées Företag med intressegemenskap
I. Lorsque 1. I fall då
a) une entreprise d'un Etat contractant a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt participe directement ou indirectement å la eller indirekt deltager i ledningen eller överdirection, au contröle ou au capital d'une en- vakningen av ett företag i den andra avtals-
treprise de l'autre Etat contractant, ou que slutande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller
b) les mémes personnes participent direc- b) samma personer direkt eller indirekt tement ou indirectement å la direction, au deltager i ledningen eller övervakningen av contröle ou au capital d"une entreprise d'un såväl ett företag i en avtalsslutande stat som Etat contractant et d'une entreprise de ett företag i den andra avtalsslutande staten autre Etat contractant, eller äger del i båda dessa företags kapital,
iakttages följande.
et que, dans I'un et Vautre cas, les deux Om mellan företagen i fråga om handelsförentreprises sont, dans leurs relations com- bindelser eller finansiella förbindelser avtalas merciales ou financieres, liées par des condi- eller föreskrivs villkor, som avviker från dem tions acceptées ou imposées, qui different de som skulle ha avtalats mellan av varandra celles qui seraicnt conclues entre les entre- oberoende företag, får all inkomst, som utan prises indépendantes. les bénéfices qui, sans sädana villkor skulle ha tillkommit det ena ces conditions, auraient été obtenus par I'une företaget men som på grund av villkoren i des entreprises mais n'ont pu F'étre en fait å fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i cause de ces conditions, peuvent étre inclus detta företags inkomst och beskattas i över-
dans les bénéfices de cetute entreprise et im- ensstämmelse därmed. : posés en conséquence. 2. Lorsque des bénéfices sur lesquels une 2. I fall då inkomst, för vilken ett företag i
entreprise d'un Etat contractant a été impo- en avtalsslutande stat beskattats i denna stat
sée dans cet Etat sont aussi inclus dans les även inräknats i inkomsten hos ett företag i
bénéfices d'une entreprise de Pautre Etat den andra avtalsslutande staten och beskatcontractant et imposés en conséquence, et tats där, samt den sålunda inräknade inkomsque les bénéfices ainsi inclus sont des béné- ten är sådan som skulle ha uppkommit för fices qui auraient été réalisés par cette entre- detta företag i den andra staten om de villkor
prise de I'autre Etat st les conditions conve- som avtalats mellan företagen hade varit sånues entre les deux entreprises avaient été dana som skulle ha avtalats mellan av var-
celles qui auraient été fixées entre des entre- andra oberoende företag. skall den förstprises indépendantes, le premier Etat procé- nämnda staten göra en motsvarande jämk-
dera å un ajustement correspondant du mon- ning av den skatt som denna stat påfört in-
tant de I'impöåt qu'il a pergu sur ces béné- komsten. Vid fastställandet av sådan jämk-
fices. Pour déterminer l'ajustement å faire, il ning skall vederbörlig hänsyn tagas till övriga
sera tenu compte des autres dispositions de la bestämmelser i detta avtal i fråga om inkomsprésente Convention relatives å la nature du tens natur.
revenu.
ARTICLE 10 ARTIKEL 10
Dividendes Utdelning
1. Les dividendes payés par une société I. Utdelning från bolag med hemvist i en
qui est un résident d'un Etat contractant å un avtalsslutande stat till person med hemvist i
résident de autre Etat contractant sont im- den andra avtalsslutande staten får beskattas posables dans cet autre Etat. | i denna andra stat. 2. Toutefois, ces dividendes peuvent étre 2. Utdelningen får cemellertid beskattas imposés dans I'Etat contractänt dont la so- även i den avtalsslutande stat där bolaget
ciété qui paie les dividendes est un résident, som betalar utdelningen har hemvist 1 enlig-
et selon la législation de cet Etat, mais Fim- het med lagstiftningen i denna stat men skat-
pöt ainsi Établi ne peut excéder: ten får inte överstiga:
a) 15 pour cent du montant brut des divi- a) 15 procent av utdelningens bruttobe-
dendes si le bénéficiaire des dividendes est lopp om mottagaren är bolag som direkt be-
une société qui dispose directement d'au härskar minst 25 procent av det utdelande
moins 25 pour cent de capital de la société qui bolagets kapital; paic les dividendes:
b) 20 pour cent du montant brut des divi- b) 20 procent av utdelningens bruttobedendes, dans tous les autres cas. lopp i övriga fall.
"Les autorilés compétentes des Etats con- De behöriga myndigheterna i de avtalsslutractants reéglent d'un commun accord les tande staterna skall träffa överenskommelse modalités d'application de cette limitation. om sättet att genomföra denna begränsning. Ce paragraphe ne concerne pas Iimposition Denna punkt berör inte bolagets beskattning
de la société pour les bénéfices qui servent au för vinst av vilken utdelningen betalas.
paiement des dividendes.
3. Le terme ”dividendes” employé dans le 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i présent article désigne Ies revenus provenant denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis d'actions, actions ou bons de jouissance. eller andra liknande bevis med rätt till andel i parts de mine. parts de fondateur ou autres vinst, gruvaktier, stiftarandelar eller andra parts bénéficiaires å lFexception des rättigheter. som inte är fordringar. med rätt créances. ainsi que les revenus d”autres parts till andel i vinst. samt inkomst av andra andesociales assimilés aux revenus d'actions par lar i bolag, som enligt skattelagstiftningen i la législation fiscale de I'Etat dont la société den stat där det utdelande bolaget har hem-
distributrice est un résident. vist jämställs med inkomst av aktier. 4. Lorsqu'une société résidente de la 4. I fall då ett bolag med hemvist i Sverige
Suede possede un ou plusicurs établisse- innehar et eller flera fasta driftställen i Tuniments en Tunisie, la Tunisie peut assujettir å sien får Tunisien påföra skatt på inkomst av
Fimpöt sur le revenu de valeurs mobiltieres kapital med högst 15 procent av skillnaden
dont le taux ne peut dépasser I5 pour cent, la mellan den inkomst som driftstället eller difference entre le bénéfice réalisé par cet ou driftställena förvärvat och skatten på inkomst ces établissements et I'impöt de la patente. av rörelse.
5. Les disposition des paragraphes 1 ct 2 5. Bestämmelserna i punkterna I och 2 tillne s'appliquent pas. lorsque le bénéficiaire lämpas inte. om mottagaren av utdelningen
des dividendes, résident d'un Etat contrac- har hemvist i en avtalsslutande stat och be-
tant exerce dans Fautre Etat contractant dont driver rörelse I den andra avtalsslutande sta-
la société payant les dividendes est résident, ten, där bolaget som betalar utdelningen har
soit une activité industrielle ou commerciale hemvist, från där beläget fast driftställe eller
par I'intermédiaire' d"un établissement stable utövar självständig yrkesverksamhet i denna qui y est situé, soit une profession libérale au andra stat från där belägen stadigvarande anmoyen d'une base fixe qui y est située, et que ordning, samt den andel på grund av vilken la participation génératrice des dividendes utdelningen betalas äger verkligt samband s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les med det fasta driftstället eller den stadigva-
dispositions de Farticle 7 ou de Farticle 14 rande anordningen. I sådant fall tillämpas be-
sont, suivant les cas, applicables. stämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.
ARTICLE II ARTIKEL 11
Intéréts Ränta
It. Les intéréts provenant d'un Etat con- I. Ränta, som härrör från en avtalsslutractant et payés å un résident de I'autre Etat tande stat och som betalas till person med
contractant sont imposables dans cet autre hemvist i den andra avtalsslutande staten, får Etat. beskattas I denna andra stat. "2. Toutefois, ces intéréts peuvent étre im- 2. Räntan får emellertid beskattas även i posés dans P'Etat contractant dov ils pro- den avtalsslutande stat från vilken den härviennent et selon la législation de cet Etat, rör, enligt lagstiftningen i denna stat. men mais I'impöt ainsi établi ne peut excéder 12 skatten får inte överstiga 12 procent av ränpour cent du montant des intéréts. Les auto- tans belopp. De behöriga myndigheterna i de rités compétentes des Etats contractants reg- avtalsslutande staterna skall träffa överenslent d'un commun accord les modalités d'ap- kommelse om sättet för att genomföra denna plication de cette limitation. | begränsning.
3. Le terme "”intéréts”” employé dans le 3. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna
présent article désigne les revenus de fonds artikel inkomst av värdepapper. som utfär-
publics, des obligations d'emprunts, assor- dats av staten, obligationer eller debentures. ties ou non de garanties hypothécaires ou antingen de säkerställts genom inteckning i
d'une clause de participation aux bénéfices et fastighet eller inte och antingen de medför
des créances de toute nature, ainsi que tous rätt till andel i vinst eller inte. Uttrycket åsyfautres produits assimilés aux revenus de tar även inkomst av annat slags fordran lik-
sommes prétées par la législation fiscale de som annan inkomst som enligt skattelagstift-
FEtat dot proviennent les revenus. ningen i den stat från vilken inkomsten härrör
jämställs med inkomst av försträckning.
4. Les dispositions des paragraphes I et 2 4, Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillne s'appliquent pas, lorsque le bénéficiare lämpas inte, om mottagaren av räntan har des intéréts, résident d'un Etat contractant, hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver exerce, dans l'autre Etat contractant d'ouv rörelse i den andra avtalsslutande staten, från proviennent les intéréts. soit une activilé in- vilken räntan härrör, från där beläget fast dustrielle ou commerciale par lintermédiaire driftställe eller utövar självständig yrkesverkd'un établissement stable qui y est situé, soil samhet i denna andra stat från där belägen une profession libérale au moyen d"une base stadigvarande anordning, samt den fordran
fixe qui y est située et que le créance généra- för vilken räntan betalas äger verkligt samtrice des intéréts s'y rattache effectivement. band med det fasta driftstället eller den sta- Dans ce cas les dispositions de Farticle 7 ou digvarande anordningen. I sådant fall tilläm-
de lF'article 14 sont, suivant les cas, applica- pas bestämmelserna i artikel 7 respektive ar-
bles. tikel 14. |
5. Les intéréåts sont considérés comme 5. Ränta anses härröra från en avtalssluprovenant d'un Etat contractant lorsque le tande stat om utbetalaren är den staten själv, débitevur est cet Etat lui-méme, une subdivi- politisk underavdelning, lokal myndighet elsion politique, une collectivité locale ou un ler person med hemvist i denna stat. Om den résident de cet Etat. "Toutefois. lorsque le person som betalar räntan. antingen han har débiteur des intéréts, qu'il soit ou non rési- hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en 3 Riksdagen 1981!82. I saml. Nr 69
dent d'un Etat contractant, a dans un Etat avtalsslutande stat har fast driftställe eller contractant un établissement stable ou une stadigvarande anordning i samband varmed
base fixe pour lequel I'emprunt générateur den skuld uppkommit på vilken räntan beta-
des intéréts a été contracté et qui supporte Ia las och räntan belastar det fasta driftstället
charge de ceux-ci. ces intéréts sont réputés eller den stadigvarande anordningen, anses
provenir de PEtat contractant ou Fétablisse- dock räntan härröra från den avtalsslutande ment stable ou la base fixe est situé. stat, där det fasta driftstället eller den stadig-
varande anordningen finns. .
6. Si, par suite de relations spéciales exis- 6. I fråga om sådana fall då särskilda förtant entre le débiteur et le créancier ou que bindelser mellan utbetalaren och mottagaren I'un et Fautre entretiennent avec de tierces elter mellan dem båda och annan person förpersonnes, le montant des intéréts payés anleder att det utbetalade räntebeloppet, med compte tenu de la créance pour laquelle ils hänsyn till den fordran för vilken räntan betasont versés, exceéde celui dont seraient con- las, överstiger det belopp som skulle ha avtavenus le débitcur ct le créancier en Pabsence lats mellan utbetalaren och mottagaren om
de pareilles relations, les dispositions du pré- sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas sent article ne s'appliquent qu'å ce dernier bestämmelserna i denna artikel endast på montant. En ce cas, la partie excédentaire sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas
des paiements reste imposable conformé- överskjutande belopp enligt lagstiftningen i ment å la législation de chaque Etat contrac- vardera avtalsslutande staten med iakttagan-
tant et compte tenu des autres dispositions de de av övriga bestämmelser i detta avtal.
la présente Convention.
ARTICLE 12 ARTIKEL 12
Redevances Royalty
1. Les redevances provenant d'un Etat I. Royalty, som härrör från en avtalsslucontractant et payées å un résident de autre tande stat och som betalas till person med
Etat contractant sont imposables dans cet hemvist i den andra avtalsslutande, staten, får
autre Etat. beskattas i denna andra stat. 2. Toutefois, ces redevances peuvent étre 2. Royaltyn får emellertid beskattas även i
imposées dans I'Etat contractant d'ov elles den avtalsslutande stat från vilken den härproviennent et selon la législation de cet Etat. rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men mais I'impöt ainsi établi ne peut excéder: skatten får inte överstiga:
a) 5 pour cent du montant brut de ces rede- a) 5 procent av royaltyns bruttobelopp då vances lorsqu'elles sont versées en contre- den betalas som ersättning för nyttjandet av partie de F'usage ou du droit å I'usage de eller för rätten att nyttja upphovsrätt till litdroits d"auteur sur des ceuvres littéraires, ar- terärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk. tistiques ou scientifiques. non compris les med undantag för biograf- och televisions-
films cinématografiques et de télévision: film, | b) 15 pour cent du montant brut des autres b) 15 procent av royaltyns bruttobelopp i
redevances. övriga fall.
3. Le terme ”redevances” employé dans 3. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna le présent article désigne Iles rémunérations artikel varje slags betalning som mottages så-
de toute nature pavées pour usage ou la som ersättning för nyttjandet av eller för rät-
concession de P'usage d'un droit d"auteur sur ten att nyttja upphovsrätt till litterärt. konst-
une cCeuvre littérairc, artistique ou scientifi- närligt eller vetenskapligt verk. biograffilm que y compris les films cinématografiques samt film och band för radio- eller televiains! que les films et enregistrements pour sionsutsändning häri inbegripna, patent,
emissions de radio ou télévision, d'un brevet. varumärke, mönster eller modell, ritning, d'une marque de fabrique ou de commerce, hemligt recept eller hemlig fabrikationsmetod
d'un dessin ou d”un modéle, d'un plan, d'une samt för nyttjandet av eller för rätten att nytt-
formule ou d'un procédé secrets. ainsi que ja industriell, kommersiell eller vetenskaplig
pour I'usage ou la concesston de I'usage d"un utrustning eller för upplysning om erfaren-
équipement industriell, commercial ou scien- hetsrön av industriell, kommersiell eller vetifique et pour des informations ayant trait å tenskaplig natur samt ersättning för kunska-
une expérience acquise dans le domaine in- per på det tekniska eller ekonomiska områ-
dustriel. commercial ou scientifique ainsi que det. les rémunérations pour Études techniques ou
économiques.
4. Les dispositions des paragraphes I et 2 4, Bestämmelserna i punkterna I och 2 till-
ne s'appliquent pas, lorsque Ile bénéficiaire lämpas inte, om mottagaren av royaltyn har des redevances, résident d'un Etat contrac- hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver tant, exerce dans F'autre Etat contractant rörelse i den andra avtalsslutande staten, från d'ou proviennent les redevances. soit une ac- vilken royaltyn härrör, från där beläget fast
tivité industrielle ou commerciale par I'inter- driftställe, eller utövar självständig yrkes-
médiaire d'un établissement stable qui y est verksamhet i denna andra stat från där beläsitué, soit une profession libérale au moyen gen stadigvarande anordning, samt den rät-
d'une base fixe qui y est située et que le droit tighet eller egendom i fråga om vilken royalou le bien générateur des redevances s'y rat- tyn betalas äger verkligt samband med det
tache effectivement. Dans ce cas les disposi- fasta driftstället eller den stadigvarande antions de Farticle 7 ou de PF'article 14 sont, ordningen. I sådant fall tillämpas bestämmelsuivant les cas, applicables. serna i artikel 7 respektive artikel 14.
5. Les redevances sont = considérées S. Rovalty anses härröra från en avtalsslucomme provenant d'un Etat contractant lors- tande stat, om utbetalaren är den staten själv. que le débiteur est cet Etat lui-méme, une politisk underavdelning, lokal myndighet el-
subdivision politique, une collectivité locale ler person med hemvist i denna stat. Om den
Ou un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque person som betalar royaltyn, antingen han le débiteur des redevances, qu'il soit ou non har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, résident d'un Etat contractant, a dans un Etat i en avtalsslutande stat har fast driftställe elcontractant un établissement stable ou une ler stadigvarande anordning i samband var-
base fixe pour lequel I'obligation de payer les med den rättighet uppkommit för vilken.
redevances a été contractée et qui supporte la royaltyn betalas och royaltyn belastar det
charge de celles-ci, ces redevances sont répu- fasta driftstället eller den stadigvarande antées provenir de I'Etat contractant oöå 'étab- ordningen, anses dock royaltyn härröra från
lissement stable ou la base fixe est situé. den avtalsslutande stat där det fasta driftstäl-
let eller den stadigvarande anordningen finns.
6. Si. par suite de relations spéciales exis- 6. I fråga om sådana fall, då särskilda förtant entre le débiteur et le créancier ou que bindelser mellan utbetalaren och mottagaren Fun et Pautre entretiennent avec de tierces eller mellan dem båda och annan person förpersonnes, le montant des redevances anleder att det utbetalade royaltybeloppet. payéces, compte tenu de la prestation pour med hänsyn tll den prestation, för vilken laquelle elles sont versées, exceéde celui dont royaltyn betalas. överstiger det belopp som seraient convenus le débiteur et Ie créancier skulle ha avtalats mellan utbetalaren och
en I'absence de pareilles relations, les dispo- mottagaren om sådana förbindelser inte före-
sitions du présent article ne s'appliquent qu”å legat. tillämpas bestämmelserna i denna arti-
ce dernier montant. En ce cas, la partie excé- kel endast på sistnämnda belopp. I sådant fall
dentaire des paiements reste imposable con- beskattas överskjutande belopp enligt lagformément å Ja législation de chaque Etat stiftningen i vardera avtalsslutande staten contractant et compte tenu des autres dispo- med iakttagande av övriga bestämmelser i sitions de la présente Convention. detta avtal.
ARTICLE 13 ARTIKEL 13
Guins en capital Realisationsvinst
I. Les gains provenant de Faliénation des I. Vinst på grund av överlåtelse av sådan
biens immobiliers, tels qu'tls sont définis au fastighet som avses I artikel 6 punkt 2 samt paragraphe 2 de article 6, ainsi que les gains vinst som härrör från överlåtelse av andel i
provenant de l'aliénation de titres de partici- bolag, vars tillgångar huvudsakligen bestär pation å une société dont FPactif comprend av fastighet, får beskattas i den avtalssluprincipalement des biens immobiliers, sont tande stat där fastigheten är belägen. imposables dans P'Etat contraetant ol ces biens sont situés.
2. Les gains provenant de Palicnation de 2. Vinst på grund av överlåtelse av lös biens mobiliers faisant partie de Factif d'un egendom som utgör del av rörelsetillgångarna établissement stable qu'une entreprise d'un i fast driftställe, vilket ett företag i en avtals- Etat contractant a dans autre Etat contrac- slutande stat har i den andra avtalsslutande tant, ou des biens mobiliers constitutifs d"une staten, eller av lös egendom hänförlig till stabase fixe dont dispose un résident d'un Etat digvarande anordning för att utöva självstäncontractant dans autre Etat contractant dig yrkesverksamhet. som person med hempour Iexercice d'une profession libérale. y vist i en avtalsslutande stat har i den andra compris de tels gains provenant de Faliéna- avtalsslutande staten, får beskattas i denna tion globale de cet établissement stable (scul andra stat. Detsamma gäller vinst på grund
ou avec I'ensemble de Ventreprise) ou de av överlåtelse av sådant fast driftställe (för
cette base fixe, sont imposables dans cet sig eller i samband med överlåtelse av hela
autre Etat. FToutefois. les gains provenant de företaget) eller sådan stadigvarande anord-
Paliénation des bilens mobiliers visés au para- ning. Vinst på grund av överlåtelse av lös
graphe 3 de Farticle 20 ne sont imposables egendom som avses i artikel 20 punkt 3 be-
que dans PEtat contractant ol les biens en skattas emellertid endast i den avtalsslutande question eux-mémes' sont imposables en stat där sådan lös egendom enligt nämnda
vertu dudit article. artikel får beskattas. 3. Les gains provenant de Palignation de 3. Vinst på grund av överlåtelse av annan tous biens autres que ceux qui sont men- egendom än sådan som avses i punkterna 1
tionnés aux paragraphes I et 2 ne sont impo- och 2 beskattas endast i den avtalsslutande sables que dans F'Etat contractant dont Ie stat där överlåtaren har hemvist. cédant est un résident.
ARTICLE 14 ARTIKEL 14
Professions indépendantes Självständig yrkesverksamhet
I. Les revenus qu'un résident d'un Etat 1. Inkomst, som person med hemvist i en
contractant tire d'une protession libérale ou avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva d'autres activités indépendantes de caractére fritt yrke eller annan därmed jämförlig självanalogue ne sont imposables que dans cet ständig verksamhet, beskattas endast i denna
Ftat. Toutefois, ces revenues sont imposa- stat. Sädan inkomst får emellertid beskattas i
bles dans I autre Etat contractant dans Iles cas den andra avtalsslutande staten i följande suivants: fall:
al Si Iintéressé dispose de fagon habi- a) Om personen i fråga I den andra avtals-
tuelle dans Fautre Etat contractant d'une slutande staten har stadigvarande anordning.
base fixe pour I'exercice de ses activités: en som regelmässigt står till hans förfogande för
ce cas, scule la fraction des revenus qui est att utöva verksamheten, får så stor del av imputable å la dite base est imposable dans inkomsten som är hänförlig till denna anordautre Etat contractant ou. ning beskattas i den andra avtalsslutande sta-
ten, eller
d) si son séjour dans Pautre Etat contrac- b) om denne vistas i den andra avtalsslu-
tant s'Etend sur une période vu des périodes tande staten under tidrymd eller tidrymder
d'une durée totale supérieure å 183 jours pen- som sammanlagt överstiger 183 dagar under dant Pannée civile; en ce cas, seule la frac- kalenderåret, får så stor del av inkomsten tion des revenus qui est imputable å la dite som är hänförlig till verksamheten i fråga be-
activité est imposable dans Pautre Etat con- skattas i den andra avtalsslutande staten.
tractant.
2. L'expression ”professions libérales” 2, Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper sär-
Prop. 1981/82: 69 ra 'n
comprend en particulier les activités indépen- skilt självständig vetenskaplig, litterär och dantes d"ordre scientifique, littéraire, artisti- konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och que, tducatif ou pédagogique, ainsi que les undervisningsverksamhet samt sådan självactivités indépendantes des médecins, avo- ständig verksamhet som utövas av läkare.
cats, ingénieurs. architectes. dentistes et advokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och
comptables. revisor.
ARTICLE 15 ARTIKEL 15 Professions dépendantes Enskild tjänst
1. Sous réserve des dispositions des arti- 1. Där inte bestämmelserna 1 artiklarna 16
cles 16 et 18. les salaires. traltements et och 18 föranleder annat, beskattas löner och
autres rémunérations similaires qu'un rési- liknande ersättningar, som person med hemdent d'un Etat contractant regoit au titre dun vist i en avtalsslutande stat uppbär på grund
emploi salarié ne sont imposables que dans av anställning, endast i denna stat. såvida
cet Etat. å moins que I'emploi ne sovit exercé inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande
dans l'autre Etat contractant. Si I'emploi y staten. Om arbetet utförs i denna andra stat,
est exercé, les rémunérations regues å ce titre får ersättning som uppbärs för arbetet beskat-
sont imposables dans cet autre Etat. tas där. . "2, Nonobstant Ies dispositions du para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt
graphe I, les rémunérations qu'un résident I beskattas ersättning, som person med hemd'un Etat contractant regoit au titre d'un em- vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete ploi salarié exercé dans P'autre Etat contrac- som utförs i den andra avtalsslutande staten. tant ne sont imposables que dans le premier endast i den förstnämnda staten, om: Etat si:
a) le bénéficiaire séjourne dans Fautre a) mottagaren vistas i den andra staten un-
Etat pendant une période ou des périodes der tidrymd eller tidrymder. som sammanlagt
n'excédant pas au total 183 jours au cours de inte överstiger 183 dagar under kalenderåret i
I'année civile considérée: fråga, =
b) les rémunérations sont payées par un b) ersättningen betalas av eller på uppdrag employeur ou au nom d'un employcur qui av arbetsgivare, som inte har hemvist i den
n'est pas résident de autre Etat: et andra staten, samt c) la charge des rémunérations n'est pas c) ersättningen inte belastar fast driftställe supportée par un établissement stable ou une eller stadigvarande anordning som arbetsgi-
base fixe que I'employeur a dans I autre Etat. varen har i den andra staten.
3. Nonobstant Iles dispositions précé- 3. Utan hinder av föregående bestämmeldentes du présent article, les rémunérations ser i denna artikel får ersättning för arbete, au titre d"un cmploi salarié exercé å bord som utförs ombord på fartyg eller luftfartyg i
d'un navire ou d"un acronef en trafic interna- internationell trafik, beskattas i den avtals-
tional sont imposables dans I'Etat contrac- slutande stat där företaget har sin verkliga tant oc Ice sigge de la direction effective de ledning. Om person med hemvist i Sverige
I'entreprise est situé. Lorsqu'un résident de uppbär ersättning för arbete, vilket utförs
la Suede regoit des rémunérations au titre ombord på luftfartyg som används i interna-
d'un emploi salarié exercé å bord d'un aé- tionell trafik av Juftfartskonsortiet Scandinaronef exploité en trafic international par Ice vian Airlines System (SAS) och för dess egen
groupement de navigation aérienne Scandi- räkning, beskattas ersättningen endast i Svenävian Airlines System (SAS) et pour son rige. propre compte, ces rémunérations ne sont
imposables qu'en Suéde.
ARTICLE 16 ARTIKEL 16
Tantieémes Styrelsearvode
Les tanticmes. jetons de présence et autres Styrelsearvode och annan liknande ersätt-
rétributions similaires qu'un résident d'un ning, som person med hemvist i en avtalsslu-
Etat contractant regoit en sa qualité de tande stat uppbär i egenskap av styrelsemedmembre du conseil d'administration ou de lem i bolag med hemvist i den andra avtalssurveillance d'une société qui est un résident slutande staten, får beskattas i denna andra
de Pautre Etat contractant sont imposables stat. dans cet autre Etat.
ARTICLE 17 ARTIKEL 17
Årtistes et sportifs Artister och idrottsmän
I. Nonobstant les dispositions des articles I. Utan hinder av bestämmelserna i artik- 14 et 15, les revenus que les artistes du spec- larna 14 och 15 får inkomst, som artist som tacle, tels que les artistes de théåtre, de ci- uppträder offentligt. såsom teater- eller filmnéma, de la radio ou de la télévision et les skådespelare, radio- eller televisionsartister.
musiciens, ainsi que les sportifs retirent de eller musiker eller idrottsmän förvärvar geleurs activités personnelles en cette qualité nom sin personliga verksamhet i denna egen-
sont imposables dans I'Etat contractant ol skap, beskattas i den avtalsslutande stat där ces activilés sont exercées. verksamheten utövas.
2. Lorsque le revenu d'activité exercée 2. I fall då inkomst genom verksamhet. personnellement. et en cette qualilé. par une som artist eller idrottsman utövar i denna
artiste du spectacle ou un sportif est attribué egenskap, inte tillfaller artisten eller idrotts-
å une autre personne que I'artiste ou le spor- mannen själv utan annan person, får denna
tif Iui-måéme, il peut, nonobstant les disposi- inkomst, utan hinder av bestämmelserna 1 artions des articles 7, 14 et IS, tre imposé dans tiklarna 7. 14 och 15, beskattas I den avtals- IP Etat contractant ov sont exercées les acti- slutande stat där artisten eller idrottsmannen
vités de Fartiste ou du sportif. utövar verksamheten.
ARTICLE 18 ARTIKEL 18
Etudiants et stagiuires Studerande och praktikanter
I. Les sommes qu'un étudiant ou un sta- I. Studerande eller affärspraktikant som
glaire qui est, ou qui était auparavant, un har eller tidigare hade hemvist i en avtalsslurésident d'un Etat contractant et qui séjourne tande stat och som vistas i den andra avtalsdans l'autre Etat contractant å seule fin d'y slutande staten uteslutande för sin undervispoursuivre ses Études ou sa formation, regoit ning eller utbildning beskattas inte i denna
pour couvrir ses frais d'entretien. d'études andra stat för belopp som han erhåller för sitt
ou de formation ne sont pas imposables dans uppehälle, sin undervisning eller utbildning, cet autre Etat, å condition qu'elles provien- under förutsättning att beloppen härrör från nent de sources situées en dehors de cet autre källa utanför denna andra stat. | Etat.
2. Les étudiants d'une université ou d'un 2. Studerande vid universitet eller annan
autre établissement d'enseignement ou Iles undervisningsanstalt samt affärspraktikant i
stagiaires d'un Etat contractant qui. pendant en avtalsslutande stat, som under tillfällig un séjour temporaire dans autre Etat con- vistelse i den andra avtalsslutande staten intractant, occupent un emploi dans cet autre nehar anställning i denna andra stat under en Etat pour une période qui ne dépasse pas 183 tidrymd som inte överstiger 183 dagar under
Jours au Cours d'une année civile en vue ett och samma kalenderår för att erhålla prak-
d'obtenir une experience pratique relative å tisk erfarenhet i anslutning till studierna eller leurs études ou formation sont imposables utbildningen, beskattas i denna andra stat endans cet autre Etat uniquement pour la part dast för den del av inkomsten av anställningdu revenu de F'emploi qui dépasse 1500 kro- en som överstiger 1500 svenska kronor per
nor suédoises par mois solaire ou un montant kalendermånad eller motvärdet i tunisisk va-
équivalent en devise tunisienne. Toutefois, luta. Skattebefrielse enligt denna punkt I'exonération accordée selon ce paragraphe medges dock med ett sammanlagt belopp av
ne peut pas excéder un montant total de 9000 högst 9000 svenska kronor eller motvärdet I kronor suédoises ou un montant équivalent tunisisk valuta. Belopp för vilket skattefrihet
en devise tunisienne. Les montants exunérés erhålls enligt denna punkt innefattar personselon ce paragraphe comprennent les déduc- liga avdrag för kalenderåret i fråga.
tions personnelles pour F'année civile en
question.
3. Les sommes, qu'un étudiant ou un sta- 3, Studerande eller affärspraktikant, som
glaire qui est, ou qui était immédiatement har eller omedelbart före vistelse i en avtalsavant de séjourner dans un Etat contractant, slutande stat hade hemvist i den andra avtalsun résident de autre Etat contractant et qui slutande staten och som vistas i den förstséjourne dans le premier Etat contractant nämnda avtalsslutande staten huvudsakligen principalement pour ses études ou sa forma- för undervisning, teknisk utbildning eller yrtion technique ou professionnelle regoit en kesutbildning, beskattas inte i den förstnämnrémunération d'un emploi dans Ie premier da avtalsslutande staten för belopp som han Etat contractant. ne sont pas imposables erhåller för arbete i denna förstnämnda stat, dans ce premier Etat, si cette rémunération om ersättningen för kalenderår inte övern'excéde pas 10000 kronor suédoises ou un stiger 10.000 svenska kronor eller motvärdet i montant équivalent en devise tunisienne pen- tunisisk valuta. Denna skattebefrielse
dant toute année civile. Cette exonération ne medges endast för den tid som skäligen ers'appliquera que pour une période qui est fordras eller vanligtvis åtgår för att fullborda
raisonablement requise ou ordinairement studierna, den tekniska utbildningen eller yrpassée pour accomplir les études ou la forma- kesutbildningen. Befrielse medges inte i nå-
tion ' technique ou professionnelle. En tous got fall för längre tidrymd än fem på varandra
cas I'exonération ne s'appliquera que pour följande kalenderår. une période de cinq années civiles consécutives. :
4. Les autorités compétentes des Etats 4. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants reglent d'un commun accord les slutande staterna skall träffa överenskommodalités d"application des dispositions des melse om tillämpningen av bestämmelserna i paragraphes 2 et 3. Les autorités compé- punkterna 2 och 3. De behöriga myndighetertentes peuvent aussi convenir de telles modi- na kan också komma överens om sådan ändfications des montants mentionnées dans les ring av där omnämnda belopp som finnes mémes paragraphes qu'elles estiment raison- skälig med hänsyn till förändring i penningnables ayant égard aux changements de la värde, ändrad lagstiftning i en avtalsslutande valeur monétaire, modifications de la législa- stat eller annan liknande omständighet.
tion d'un Etat contractant ou d'autres circon-
stances similaires. |
ARTICLE 19 ARTIKEL 19
Revenus non expressément mentionnés Inkomster som inte uttryckligen näpnts
Les éléments du revenu d'un résident d"un Inkomst — med undantag för inkomst av of-
Etat contractant, autre que les råémunérations fentlig tjänst, pension och varje slag av livpubliques, les pensions et rentes viageres de ränta — som person med hemvist i en avtalstoute nature, qui ne sont pas expressément slutande stat förvärvar och som inte uttryck-
mentionnés dans les articles précédents de la ligen nämnts i föregående artiklar av detta
présente Convention ne sont imposables que avtal beskattas endast i denna stat.
dans cet Etat. |
ARTICLE 20 ARTIKEL 20 Fortune Förmögenhet
I. Ca fortune constituée par des biens im- I. Förmögenhet bestående av sådan fastigmobiliers, tels qu'ils sont définis au para- het som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas
graphe 2 de VFarticle 6, est imposable dans i den avtalsslutande stat där fastigheten är I' Etat contractant ou ces biens sont situés. belägen. 2. La fortune constituée par des biens mo- 2. Förmögenhet bestående av lös egenbiliers faisant partie de P'actif d"un établisse- dom, som utgör del av rörelsetillgångarna i
ment stable d'une entreprise ou par des biens ett företags fasta driftställe, eller av lös egenmobiliers constitutifs d"une base fixe servant dom, som är hänförlig till stadigvarande anå I'exercice d'une profession libérale est im- ordning för att utöva självständig yrkesverkposable dans I'Etat contractant ou est situé samhet, får beskattas i den avtalsslutande
Fétablissement stable ou la base fixe. stat där det fasta driftstället eller den stadig-
varande anordningen är belägen.
3. Les navires et Iles aéronefs exploités en 3. Fartyg och luftfartyg, som används i intrafic international ainsi que les biens mobi- ternationell trafik, samt lös egendom, som är
hiers affectés å leur exploitation ne sont impo- hänförlig till användningen av sådana fartyg sables que dans I'Etat contractant oö le sigge och luftfartyg, beskattas endast i den avtalsde la direction effective de I'entreprise est slutande stat där företaget har sin verkliga situé. | ledning. | .
4. Tous Ies autres €léments de la fortune 4. Alla andra slag av förmögenhet. som
d'un résident d'un Etat contractant ne sont innehas av person med hemvist i en avtalsslu-
imposables que dans cet Etat. tande stat, beskattas endast i denna stat.
ARTICLE 21 ARTIKEL 21
Dispositions pour éliminer les doubles impo- Undvikande av dubbelbeskattning Sitions
I. Sans préjudice de application des pa- 1. I fall då person med hemvist i en av-
ragraphes 4 et 5 lorsqu'un résident d'un Etat talsslutande stät förvärvar inkomst eller innecontractant recoit des revenus ou posseéde de har förmögenhet som enligt bestämmelserna I
la fortune qui, conformément aux disposi- detta avtal får beskattas i den andra avtalsslu-
tions de la présente Convention. sont impo- tande staten skall, såvida inte bestämmelsersables dans VTautre Etat contractant, le pre- na i punkterna 4 och 5 föranleder annat, den
mier Etat déduit förstnämnda avtalsslutande staten:
a) de Iimpöåt qu'il pergoit sur les revenus a) från vederbörande persons inkomstde ce résident, un montant égal ä Fimpöt sur skatt avräkna ett belopp motsvarande den le revenu paycé dans Fautre Etat contractant; inkomstskatt som erlagts i den andra avtals-
slutande staten:
b) de I'impöt qu'il pergoit sur la fortune de b) från vederbörande persons förmögence résident, un montant égal å I'impåt sur la hetsskatt avräkna ett belopp motsvarande fortune payé dans autre Etat contractant. - den förmögenhetsskatt som erlagts i den and-
ra avtalsslutande staten.
Toutefois, la somme déduite dans M'un ou Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i P'autre cas ne peut pas excéder la fraction de något fall överstiga beloppet av den del av I'impöt sur le revenu ou de l'impöt sur la inkomstskatten respektive förmögenhetsfortune,. calculé avant la déduction, corre- skatten, beräknad utan sådan avräkning, som spondant, selovn le cas, aux revenus ou å la belöper på den inkomst eller den förmögen-
fortune imposables dans autre Etat contrac- het som får beskattas i den andra avtalsslu-
tant. | tande staten.
2. Lorsqu'un résident d'un Etat contrac- 2. I fall då person med hemvist i en avtant recoit des revenus ou posséde de la for- talsslutande stat uppbär inkomst eller innehar
tune qui. conformément aux dispositions de förmögenhet som enligt bestämmelserna i
la présente Convention, ne sont imposables detta avtal beskattas endast i den andra avque dans l'autre Etat contractant, le premier talsslutande staten, får den förstnämnda av-
Etat peut inclure ces revenus ou cette fortune talsslutande staten inräkna inkomsten eller
dans la base imposable mais déduit de Nimpöt förmögenheten i beskattningsunderlaget men sur le revenu ou sur la fortune un montant skall från skatten på inkomst eller förmögenégal å la fraction de impöt sur le revenu ou het avdraga den del av inkomstskatten re-
sur la fortune correspondant, selon le cas, spektive förmögenhetsskatten som belöper aux revenus regus de Fautre Etat contractant på den inkomst som förvärvats från den andou å la fortune possédée dans cet Etat con- ra avtalsslutande staten eller den förmögentractant. het som innehas där.
3. Pour Fapplication des paragraphes I et 3. I fall då befrielse från eller nedsättning 5 du présent article, lorsque Iimpöt tunisien av tunisisk skatt meddelats för en begränsad sur les bénéfices, les dividendes, les intéréts tidsperiod i fråga om rörelseinkomst. utdelou les reuevances regus par un résident de la ning. ränta eller royalty som förvärvats av Suéde a fait I'objet d"une exonération ou ré- person med hemvist i Sverige skall vid tillduction pendant une période limitée, la lämpningen av punkterna 1 och 5 i denna Suéde déduit de Fimpöt qu'”elle pergoit, sur artikel avräkning mot svensk skatt ske, i frålesdits bénéfices un montant égal å Fimpöt ga om rörelseinkomsten med belopp motsvaqui aurait frappé lesdits bénéfices en Tunisie rande den skatt som skulle ha utgått i Tunisist I'exonération ou la réduction n'avait pas en om sådan befrielse eller nedsättning inte été accordée, et sur les revenus visés aux hade meddelats. och beträffande inkomster articles 10, 11 et 12 une réduction égale å som avses i artiklarna 10, 11 och 12 med Pimpöt dont Ile prélévement est accordé äå la belopp motsvarande den skatt som enligt av- Tunisie en application de la Convention. talet får tas ut i Tunisien.
4. Les dividendes payés par unc société 4. Utdelning från bolag med hemvist i Tuqui est un résident de la Tunisie å une société nisien till bolag med hemvist i Sverige skall qui est un résident de Ja Suéde seront vara undantagen från beskattning i Sverige i exemptés d'impöt suédois dans la mesure ou den mån detta skulle ha varit fallet enligt lesdits dividendes seraient exemptés selon la svensk lagstiftning om båda bolagen hade législation suédoise si les deux sociétés haft hemvist i Sverige. Sådan skattebefrielse étaient résidentes de la Suede. Cette exemp- medges endast, om den vinst av vilken utdeltion ne S'appliquera que si les bénéfices gé- ningen utbetalas i Tunisien underkastas den nérateurs des dividendes sont imposables å inkomstskatll som utgår vid tiden för under- I'impöt tunisien sur le revenu en vigucur å la tecknandet av detta avtal eller därmed jämdate de la signature de la présente Conven- förlig inkomstskatt, eller om den huvudsaklition ou tout autre impöt sur le revenu y assi- ga delen av det utdelande bolagets inkomst, milé ou y substitué, ou si une partie substan- direkt eller indirekt, härrör från annan verktielle des bénéfices de la société qui paie Iles samhet än förvaltning av värdepapper och dividendes découle, directement ou indirec- därmed likartad egendom samt verksamheten tement, d'une activité autre que la gestion de bedrivs i Tunisien av det utdelande bolaget titres et toute autre propriété similaire, lors- eller av bolag i vilket det utdelande bolaget que lesdites activités sont exercées en Tuni- innehar minst 25 procent av kapitalet. sie par la société qui paie les dividendes ou par une société dont elle participe au moins en 25 pour cent du capital.
S. Nonobstant toute autre disposition de la 5. Utan hinder av övriga bestämmelser i présente Convention, une personne phy- detta avtal får fysisk person, som har hemvist sique, qui est un résident de la Tunisie et qui i Tunisien och som även enligt svensk lagaussi, selon la législation suédoise concer- stiftning beträffande de skatter som avses i nant les impöts suédois désignés dans I'ar- artikel 2 anses bosatt i Sverige, beskattas i ticle 2, est domiciliée en Su&de. est imposa- Sverige. Sverige skall emellertid medge avble en Sugde. Cependant, la Suede déduit räkning från svensk skatt för tunisisk skatt, I'impöt tunisien payé sur les revenus ou sur la som erlagts på inkomsten eller förmögenhefortune de cette personne de I'impöt suédois ten, enligt bestämmelserna i punkt 1 i denna conformément au paragraphe 1 de cet article. artikel.
6. Les dispositions du présent article ne 6. Bestämmelserna i denna artikel tilläms'appliquent pas aux rémunérations pu- pas inte i fråga om inkomst av offentlig tjänst, bliques, aux pensions ou aux rentes viagéres pension eller varje slag av livränta. de toute nature.
ARTICLE 22 ARTIKEL 22 Non-diserimination Förbud mot diskriminering |
1. Les nationaux d'un Etat contractant, I. Medborgare i en avtalsslutande stat
qu'ils soient ou non résidents d'un Etat con- skall, oavsett om han har hemvist i en av-
tractant. ne sont soumis dans FPautre Etat talsslutande stat eller cj. inte i den andra av-
contractant å aucune imposition ou obliga- talsslutande staten bli föremål för beskattning
tion y relative, qui est autre ou plus lourde eller därmed sammanhängande krav som är
que celle å laquelle sont ou pourront étre av annat slag eller mer tyngande än medborassujettis les nationaux de cet autre Etat se garna i denna andra stat under samma förhåltrouvant dans la méme situation. landen är eller kan bli underkastade.
2. E'imposition d'un établissement stable 2. Beskattningen av fast driftställe, som
qu'une entreprise d'un Etat contractant a företag i en avtalsslutande stat har i den and-
dans autre Etat contractant n'est pas établie ra avtalsslutande staten, skall i denna andra dans cet autre Etat d'une fagon moins favo- stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt-
rable que I'imposition des entreprises de cet ningen av företag I denna andra stat, som
autre Etat qui exercent la méme activité. bedriver verksamhet av samma slag.
Cette disposition ne peut étre interprétée Denna bestämmelse anses inte medföra comme obligeant un Etat contractant å ac- förpliktelse för en avtalsslutande stat att
corder aux résidents de I'autre Etat contrac- medge personer med hemvist i den andra avtant les déductions personnelles, abattements talsslutande staten sådant personligt avdrag et réductions d'impöt en fonction de la situa- vid beskattningen, sådan skattebefrielse eller
tion ou des charges de famille qu'il accorde å sådan nedsättning på grund av civilstånd eller ses propres résidents. försörjningsplikt mot familj som medges per-
son med hemvist i den egna staten.
3. Sauf en cas d"application des disposi- 3. Utom i de fall då bestämmelserna i artitions du paragraphe I de Farticle 9, du para- "kel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 6 eller artikel
graphe 6 de Particle 1t ou du paragraphe 6 de 12 punkt 6 tillämpas. är ränta, royalty och Uarticle 12, Iles intéréts, redevances et autres annan betalning från företag i en avtalsslu-
frais payés par une entreprise d"un Etat con- tande stat till person med hemvist i den andra
träctant å un résident de autre Etat contrac- avtalsslutande staten avdragsgilla vid beräktant sont déductibles pour la détermination ningen av den beskattningsbara inkomsten des bénéfices imposables de cette entreprise. för sådant företag på samma villkor som be-
dans les mémes conditions que s'ils avaient talning till person med hemvist i den förstété payés å un résident du premier Etat. nämnda staten.
De méme. les dettes d'une entreprise d'un På samma sätt är skuld som företag i en Ftat contractant envers les résidents de avtalsslutande stat har till person med hemautre Etat contractant sont déductibles. vist i den andra avtalsslutande staten avpour la détermination de la fortune imposable dragsgill vid bestämmandet av företagets bede cette entreprise, dans les mémes condi- skattningsbara förmögenhet på samma villtions que si elles avaient été contractées kor som skuld till person med hemvist i den envers un résident du premier Etat. förstnämnda staten.
4. Les entreprises d'un Etat contractant, 4. Företag i en avtalsslutande stat, vars
dont le capital est en totalité ou en partie, kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,
directement ou indirectement, détenu ou direkt eller indirekt, av en eller flera personer contrölé par un ou plusieurs résidents de med hemvist i den andra avtalsslutande sta-
Pautre Etat contractant, ne sont soumises ten, skall inte i den förstnämnda avtalsslu-
dans le premier Etat contractant å aucune tande staten bli föremål för beskattning celler imposition ou obligation y relative, qui est därmed sammanhängande krav som är av anautre ou plus lourde que celle å laquelle sont nat slag eller mer tyngande än den beskattou pourront étre assujetties les autres entre- ning och därmed sammanhängande krav som prises de méme nature de ce premier Etat. annat liknande företag i den förstnämnda sta-
ten är eller kan bli underkastat.
5. Le terme ”imposition” désigne dans Ile S. I denna artikel avses med uttrycket
présent article les impöts visés å Particle 2 de ”beskattning” skatter som anges i artikel 2
la présente Convention. av detta avtal,
6. La Suede accordera, dans la mesure ou 6. Sverige medger — i den män det före-
ils existent, les avantages fiscaux ou conces- kommer — skatteförmåner eller skattceftersions fiscales en faveur des investissements gifter i investeringsfrämjande syfte i fråga om pour ses ressortissants qui investissent en de svenska medborgare som investerar i Tu-
Tunisie. nisien. 7. Les dispositions de la présente Conven- 7. Bestämmelserna i detta avtal hindrar
tion ne doivent pas faire obstacle å Papplica- inte tillämpningen av förmånligare bestämtion de dispositions fiscales plus favorables melser i en avtalsslutande stats lagstiftning
prévues par la législation de f'un des Etats till förmån för investeringar. Särskilt gäller,
contractants en faveur des investissements. att Sverige enligt sin lagstiftning skall medge et notamment, la Suede accordera selon sa svenska medborgare, i fråga om investeringar propre législation ä ses ressortissants, pour som dessa gör i Tunisien, avdrag för eventu-
des investissements effectués en Tunisie Ja ella förluster som uppkommit i Tunisien från
compensation des bénéfices éventuels pro- den vinst som kan uppkomma vid verksamvenant d'activités exercées en Suede avec les het i Sverige. Sådant avdrag medges för för-
pertes éventuelles enregistrées en Tunisie lust som uppkommit för det företag där inves-
pour la période de lancement de V'entreprise tering sker under en igångsättningsperiod av objet de I'investissement, période égale au minst fem är.
moins å cing ans.
ARTICLE 23 ARTIKEL 23 Procédure amiable Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
1. Lorsqu'un résident d'un Etat contrac- 1. I fall då en person med hemvist i en
tant estime que les mesures prises par un Etat avtalsslutande stat gör gällande, att en av-
contractant ou par chacun des deux Etats talsslutande stat eller båda staterna vidtagit entrainent ou entraineront pour lui une impo- åtgärder, som för honom medför eller komsition non conforme å la présente Conven- mer att medföra en mot detta avtal stridande
tion, il peut, indépendamment des recours beskattning, äger han — utan att detta påver-
prévus par la législation nationale de ces kar hans rätt att använda sig av de rättsmedel Etats, soumettre son cas å Mautorité compé- som finns i dessa staters interna rättsordning tente de FEtat contractant dont il est rési- — framlägga saken för den behöriga myndigdent. heten i den avtalsslutande stat där han har
hemvist.
2. Cette autorité compétente s'efforcera. 2. Om denna behöriga myndighet finner si la réclamation lui parait fondée et si elle invändningen grundad men inte själv kan få n'est pas elle-méme en mesure d'apporter till stånd en tillfredsställande lösning, skall une solution satistaisante, de régler la ques- myndigheten söka lösa frågan genom ömsesition par voie d'accord amiable avec Fautorité dig överenskommelse med den behöriga compétente de F'autre Etat contractant, en myndigheten i den andra avtalsslutande stavue d"éviter une imposition non conforme å ten i syfte att undvika beskattning som strider la Convention. mot detta avtal.
3. Les autorités compétentes des Etats 3. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants s'efforcent, par voie d'accord slutande staterna skall genom ömsesidig amiable, de résvudre les difficultés ou de dis- överenskommelse söka avgöra svårigheter
siper les doutes auxquels peuvent donner lieu eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om
Iinterprétation ou Fapplication de la Con- tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De
vention. Elles peuvent aussi se concerter en kan även överlägga 1 syfte att undvika dubvuce d'éviter la double imposition dans les cas belbeskattning i fall som inte omfattas av avnon prévus par la Convention. talet.
4. Les autorités compétentes des Etats 4. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants peuvent communiquer directe- slutande staterna kan träda i direkt förbindel-
ment entre elles en vue de parvenir å un se med varandra för att träffa överenskom-
accord comme il est indiqué aux paragraphes melse i de fall som angivits i föregående
précédents. Si des échanges de vues oraux punkter. Om muntliga överläggningar anses
semblent devoir faciliter cet accord, ces underlätta en överenskommelse, kan sädana
échanges de vue peuvent avoir lieu au sein överläggningar äga rum inom en kommission d'une Commission composéte de représen- som består av representanter för de behöriga
tants des autorités compétentes des Etat con- myndigheterna i de avtalsslutande staterna.
träctants.
ARTICLE 24 ARTIKEL 24
Echange de renseignements Utbyte av upplysningar
I. Les autorités compétentes des Etats I. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants échangeront les renseignements slutande staterna skall utbyta sådana upplys-
nécessaires pour appliquer les dispositions de ningar som är nödvändiga för att tillämpa detla présente Convention et celles des lois in- ta avtal och bestämmelserna i de avtalssluternes des Etat contractants relatives aux im- tande staternas interna lagstiftning i fråga om pöts visés par la Convention dans la mesure skatter som omfattas av detta avtal. i den
ou Iimposition qu'elles prévoient est con- mån beskattningen enligt denna lagstiftning forme å la Convention, Tout renseignement står i överensstämmelse med detta avtal.
ainsi échangé sera tenu secret et ne pourra Upplysningar som sålunda utbytts skall be-
étre communiqué qu'aux personnes ou auto- handlas såsom hemliga och får inte yppas för rités chargées de Pétablissement, y compris andra personer eller myndigheter än dem I'établissement par voie contentieuse, ou du som fastställer — däri inbegripet fastställande recouvrement des impöts visés par la prå- efter besvär — eller uppbär skatter som om-
sente Convention. fattas av detta avtal.
2. Ces dispositions du paragraphe I ne 2. Bestämmelserna i: punkt I anses inte peuvent en aucun cas étre interprétées medföra skyldighet för en avtalsslutande stat comme imposant å lI'un des Etats contrac- att: tants obligation
a) de prendre des disposittons administra- a) vidtaga förvaltningsätgärder som av-
tives dérogeant å sa propre législation ou å sa viker från lagstiftning eller administrativ pratique administrative ou å celles de autre praxis I denna stat eller i den andra avtalsslu- Etat contractant; tande staten:
b) de fournir des renseignements qui ne b) lämna upplysningar som inte är tillgängpourraient étre obtenus sur la base de sa liga enligt lagstiftningen eller sedvanlig admi-
propre législation ou dans le cadre de sa pra- nistrativ praxis i denna stat eller i den andra
tique administrative normale ou de celles de avtalsslutande staten; Pautre Etat contractant:
c) de transmettre des renseignements qui c) lämna upplysningar som skulle röja afrévéleraient un.secret ou un procédé com- färshemlighet, industri-. handels- eller yrkes-
mercial, industriel ou professionnel ou des hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat
renseignements dont la communication serail förfaringssätt eller upplysningar. vilkas övercontraire äå l'ordre public. lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn
(ordre public).
ARTICLE 25 ARTIKEL 25 Fonctionnaires diplomatiques et consulaires Diplomatiska och konsulära tjänstemän Les dispositions de la présente Convention Bestämmelserna i detta avtal påverkar inte ne portent pas atteinte aux privilöges fiscaux de privilegier 1 beskattningshänseende. som dont bénéficient les fonctionnaires diplomati- enligt folkrättens allmänna regler eller beques ou consulaires en vertu soit des regles stämmelser i särskilda överenskommelser générales du droit des gens, soit des disposi- tillkommer diplomatiska eller konsulära
tions d"accord particuliers. tjänstemän.
ARTICLE 26 ARTIKEL 26
Entrée en vigueur Ikraftträdande
1. La présente Convention sera ratifiée I. Detta avtal skall ratificeras i enlighet
conformément aux dispositions constitutio- med bestämmelserna i respektive grundlagar nelles respectives des Etats contractants et i de avtalsslutande staterna och ratifikations-
les instruments de = ratification seront handlingarna skall utväxlas i Tunis snarast échangés ä Tunis aussitöt que possible. möjligt. .
2. La présente Convention entrera en vi- 2. Detta avtal träder i kraft med utväxlingguceur apråös N'échange des instruments de ra- en av ratifikationshandlingarna och dess be-
tification et ses dispositions seront applica- stämmelser tillämpas:
bles:
av: å M'égard des revenus visés aux articles a) Beträffande inkomster som avses i ar- 10, 11 et 12 aux sommes mises en paiement å tiklarna 10, 11 och 12 på belopp som förfaller
compter du premier jour qui suit immédiate- till betalning från och med den första dag som
ment le mois pendant lequel les instruments följer omedelbart efter den månad då ratifikade ratification sont échangés: tionshandlingarna utväxlades:
b) å M'égard des autres revenus réalisés å b) beträffande andra inkomster som för-
partir du 1" janvier de P'année suivant immé- värvas den I januari det år som följer omedeldiatement celle de V'échange des instruments bart efter utväxlingen av ratifikationshand-
de ratification: et lingarna eller senare: och
c) å l'égard de Iimpöt sur la fortune établi c) beträffande förmögenhetsskatt som
å partir de la deuxieme année civile suivant fastställs andra kalenderåret efter utväxlingcelle de Féchange des instruments de ratifica- en av ratifikationshandlingarna eller senare. tion.
3. La Convention du 6 septembre 1960 en- 3. Avtalet den 6 september 1960 mellan
tre la Suede et la Tunisie tendant å éviter les Sverige och Tunisien för undvikande av dub-
doubles impositions et å établir des regles belbeskattning och fastställande av bestämd"assistance administrative réciproque en melser angående ömsesidig handräckning bematiöre d"impöts directs est abrogée. Ses dis- träffande direkta skatter upphävs. Dess bepositions cesseront d"avoir eftet äå 'égard des stämmelser upphör att gälla beträffande skat-
impöts auxquels la présente Convention s'ap- ter på vilka förevarande avtal tillämpas enligt plique conformément au paragraphe 2. punkt 2.
ARTICLE 27 ARTIKEL 27
Dénonciation Upphörande
La présente Convention restera indéfini- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbe-
ment en vigueur mais chacun des Etat con- gränsning men envar av de avtalsslutande tractants pourra, jusqu'au 30 juin inclus de staterna äger att — senast den 30 juni under toute année å partir de la cinquieme année å ett år, dock inte tidigare än under femte året dater de celte de sa ratification, la dénoncer, efter det då avtalet ratificerades — på diplopar &erit et par la voie diplomatique. å autre matlisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos Etat contractant. En cas d'une telle dénon- den andra avtalsslutande staten. I händelse ciation la Convention s'appliquera pour la av sådan uppsägning tillämpas avtalet sista
derniégre fois: gången:
a) å 'égard des revenus visés aux articles a) Beträffande inkomster som avses i ar-
10, Il et 12 aux sommes mises en paiement tiklarna 10, 11 och 12 på belopp som förfaller au plus tard Ile 31 décembre de Fannée de la till betalning senast den 31 december det år dénonciation; då uppsägningen sker:
b) å l'égard des autres revenus réalisés au b) beträffande andra inkomster som för-
plus tard le 31 décembre de F'année de la värvas senast den 31 december det år då upp-
dénonciation: sägningen sker: och
c) a P'égard de Fimpöt sur la fortune établi c) beträffande förmögenhetsskatt som pendant l'année civile suivant immédiate- fastställs det kalenderår som följer närmast
ment celle de la dénonciation. efter det då uppsägningen sker.
EN FÖLDE QUOIL les soussignés, dåment Till bekräftelse härav har undertecknade, autorisés å cet effet, ont signé la présente därtill vederbörligen bemyndigade. under- Convention. tecknat detta avtal.
FAIT en double exemplaire å Stockholm le Som skedde i Stockholm den 7 maj 1981:
7 mai 1981), en langue frangaise. två exemplar på franska språket.
Pour le Gouvernement de Ila Suede: För Sveriges regering:
Hans Danelius Hans Danelius
Pour ic Gouvernement de la Tunisie: För Tunisiens regering:
AB Arfa A B Arfa
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1982