om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Trinidad och Tobago
Regeringens proposition
1983/84: 134
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Trinidad och Tobago;
beslutad den i mars 1984.
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll. På regeringens vägnar OLOF PALME
KJELL-OLOF FELDT
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Trinidad och Tobago. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och avses i princip bli tillämpligt fr.o.m. den 1 januari närmast efter utväxlingen.
1 Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 134
Förslag till Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Trinidad och Tobago
Härigenom föreskrivs följande.
1 § Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter och för att främja handel och investeringar som Sverige samt Trinidad och Tobago undertecknade den 17 februari 1984 skall gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
28 Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 & Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör inges inom den tid som anges i nämnda bestämrelse.
4 8 Även om en skattskyldigs inkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna.
Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning därtill meddelar regeringen föreskrifter om tillämpning av avtalet.
Bilaga
(Översättning)
Convention between the Kingdom of Swe- Avtal mellan Konungariket Sverige och
den and the Republic of Trinidad and To- Republiken Trinidad och Tobago för att
bago for the Avoidance of Double Tax- undvika dubbelbeskattning och förhindra
ation and the Prevention of Fiscal Evasion skatteflykt beträffande inkomstskatter with respect to Taxes on Income and for samt för att främja handel och investethe Encouragement of Trade and Invest- ringar
ments
The Government of the Kingdom of Swe- Konungariket Sveriges regering och Reden and the Government of the Republic of publiken Trinidad och Tobagos regering, som Trinidad and Tobago desiring to conclude a önskar ingå ett avtal för att undvika dubbel- Convention for the Avoidance of Double beskattning och förhindra skatteflykt beträf- Taxation and the Prevention of Fiscal Eva- fande inkomstskatter samt för att främja hansion with respect to Taxes on Income and for del och investeringar, har kommit överens the Encouragement of Trade and Invest- om följande: ments have agreed as follows:
ARTICLE 1 ARTIKEL I Personal scope Personer på vilka avtalet tillämpas This Convention shall apply to persons Detta avtal tillämpas på personer som har who are residents of one or both of the Con- hemvist i en avtalsslutande stat eHer i båda tracting States. avtalsslutande staterna.
ARTICLE 2 ARTIKEL 2 Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet (1) The existing taxes to which the Conven- 1. De för närvarande utgående skatter, på tion shall apply are: vilka avtalet tillämpas, är: (a) In Trinidad and Tobago: a) I Trinidad och Tobago: (i) the income tax; 1) inkomstskatten, (ii) the corporation tax; 2) bolagsskatten, (iii) the petroleum profits tax; 3) skatten på petroleuminkomster, (iv) the supplemental petroleum tax; and 4) tilläggsskatten på petroleum, och (v) the unemployment levy | 5) arbetslöshetsavgiften; (hereinafter referred to as "Trinidad an (skatt av sådant slag benämns i det följande Tobago tax''). ”trinidadisk skatt”). (b) In Sweden: b) I Sverige: (i) the State income tax, including the 1) den statliga inkomstskatten, sjösailors” tax and the coupon tax; mansskatten och kupongskatten däri inbe- (ii) the tax on the undistributed profits of gripna, companies and the tax on distribution in 2) utskiftningsskatten och ersättningsconnection with reduction of share capital skatten, or the winding-up of a company; 3) bevillningsavgiften för vissa offentliga (ii) the tax on public entertainers; and föreställningar, och (iv) the communal income tax 4) den kommunala inkomstskatten; (hereinafter referred to as "Swedish tax”). (skatt av sådant slag benämns i det följande ” svensk skatt").
(2) The Convention shall also apply to any 2. Avtalet tillämpas även på skatter av identical or substantially similar taxes which samma eller i huvudsak likartat slag, som are imposed after the date of signature of the efter undertecknandet av avtalet påförs vid Convention in addition to, or in place of the sidan av eller i stället för de ovan angivna taxes referred to above. The competent au- skatterna. De behöriga myndigheterna i de thorities of the Contracting States shall each avtalsslutande staterna skall varje år meddela year notify each other of any significant varandra de väsentliga ändringar som vidtachanges which have been made in the respec- gits i respektive skattelagstiftning. tive taxation laws.
ARTICLE 3 ARTIKEL 3 General definitions Allmänna definitioner (1) For the purposes of this Convention, 1. Om inte sammanhanget föranleder anunless the context otherwise requires: nat, har vid tillämpningen av detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: (a) the term "Trinidad and Tobago” means a) ”Trinidad och Tobago” åsyftar öarna the islands of Trinidad and Tobago and in- Trinidad och Tobago och inbegriper: cludes: (i) the territorial sea thereof; and 1) det till öarna hörande territorialvatt- (il) the sea bed and sub-soil of the adja- net, samt cent submarine areas beyond the territorial 2) havsbottnen och dennas underiag i ansea over which Trinidad and Tobago exer- gränsande områden under vatten utanför cises sovereign rights, in accordance with territorialvattnet, över vilka Trinidad och Trinidad and Tobago legislation and inter- Tobago, i överensstämmelse med trinidanational law concerning the continental disk lag och internationell rätt i fråga om shelf, for the purpose of exploration and kontinentalsockeln, utövar suveräna rätexploitation of the natural resources of tigheter i fråga om att utforska och utnyttja such areas, but only to the extent that the naturtillgångarna i sådana områden, men person, property, or activity to which this endast i den utsträckning som den person, Convention is being applied is connected egendom eller verksamhet på vilken avtawith such exploration or exploitation; let tillämpas har samband med sådant utforskande eller utnyttjande; (b) the term '"Sweden” means the King- b) ”Sverige” åsyftar Konungariket Sverige dom of Sweden and includes any area outside och inbegriper varje utanför Sveriges territothe territorial sea of Sweden within which rialvatten beläget område inom vilket Sverige under the laws of Sweden and in accordance enligt svensk lag och i överensstämmelse with international law the rights of Sweden med internationell rätt äger utöva sina rättigwith respect to the exploration and exploita- heter med avseende på utforskandet och uttion of the natural resources on the sea bed or nyttjandet av naturtillgångarna på havsbottin its sub-soil may be exercised; nen eller i dennas underlag; (c) the term ""person”' includes an individ- c) ”person” inbegriper fysisk person, boual, a company and any other body of per- lag och annan sammanslutning; SONsS;
(d) the term "company” means any body d) ”bolag” åsyftar juridisk person eller an-
corporate or any entity which is treated as a nan som vid beskattningen behandlas såsom body corporate for tax purposes; juridisk person; (e) the terms "enterprise of a Contracting e) ”företag i en avtalsslutande stat” och State” and "enterprise of the other Contract- ”företag i den andra avtalsslutande staten” ing State” mean respectively an enterprise åsyftar företag som bedrivs av person med carried on by a resident of a Contracting hemvist i en avtalsslutande stat, respektive State and an enterprise carried on by a resi- företag som bedrivs av person med hemvist i dent of the other Contracting State; den andra avtalsslutande staten:
o
(f) the term "international traffic” means f) ”internationell trafik" åsyftar transport
any transport by a ship or aircraft operated med skepp eller luftfartyg som används av
by an enterprise which has its place of effec- företag som har sin verkliga ledning i en av-
tive management in a Contracting State, ex- talsslutande stat utom då skeppet eller luft-
cept when the ship or aircraft is operated fartyget används uteslutande mellan platser i solely between places in the other Contract- den andra avtalsslutande staten;
ing State;
(g) the term national” means: g) ”medborgare” åsyftar:
(i) any individual possessing the nation- 1) fysisk person som har medborgarskap ality of a Contracting State; i en avtalsslutande stat, (ii) any legal person, partnership and as- 2) juridisk person och annan sammansociation deriving its status as such from slutning som bildats enligt den lagstiftning the laws in force in a Contracting State; som gäller i en avtalsslutande stat; (h) the terms ""paid”', "distributed", and h) ”betald”, ”utdelad” och ” mottagen” "'received” when used with respect to in- inbegriper beträffande inkomst belopp som
come shall include amounts credited: krediterats;
(1) the term ""competent authority” means: i) ”behörig myndighet” åsyftar:
(i) in Trinidad and Tobago, the Minister 1) i Trinidad och Tobago: finansminis-
of Finance or his authorized representa- tern eller dennes befullmäktigade ombud,
tive; 2) i Sverige: finansministern eller dennes
(ii) in Sweden, the Minister of Finance or befullmäktigade ombud.
his authorized representative.
(2) As regards the application of the Con- 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtavention by a Contracting State any term not let anses, såvida inte sammanhanget föran-
defined therein shall, unless the context oth- leder annat, varje uttryck som inte definierats
erwise requires, have the meaning which it i avtalet, ha den betydelse som uttrycket har has under the law of that State concerning the enligt den statens lagstiftning rörande sådana taxes to which the Convention applies. skatter på vilka avtalet tillämpas.
ARTICLE 4 ARTIKEL 4
Resident Hemvist
(1) For the purposes of this Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar the term "resident of a Contracting State” uttrycket ”person med hemvist i en avtalsmeans any person who, under the laws of slutande stat” person som enligt lagstiftningthat State, is liable to tax therein by reason of en i denna stat är skattskyldig där på grund av his domicile, residence, place of management hemvist, bosättning, plats för företagsledning or any other criterion of a similar nature. But eller annan liknande omständighet. Uttrycket this term does not include any person who is inbegriper emellertid inte person som är liable to tax in that State in respect only of skattskyldig i denna stat för inkomst från income from sources in that State. källa i denna stat.
(2) Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph (1) an individual is a resident of I fysisk person har hemvist i båda avtalssluboth Contracting States, then his status shail tande staterna, bestäms hans hemvist på föl-
be determined as follows: jande sätt:
(a) He shall be deemed to be a resident of a) Han anses ha hemvist i den stat där han the State in which he has a permanent home har en bostad som stadigvarande står till hans available to him. If he has a permanent home förfogande. Om han har en sådan bostad i
available to him in both States, he shall be båda staterna, anses han ha hemvist i den stat
deemed to be a resident of the State with med vilken hans personiiga och ekonomiska which his personal and economic relations förbindelser är starkast (centrum för levnadsare closer (centre of vital interests). intressena). tl Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 134
(b) If the State in which he has his centre of b) Om det inte kan avgöras i vilken stat han
vital interests cannot be determined, or if he har centrum för sina levnadsintressen eller
has not a permanent home available to him in om han inte i någondera staten har en bostad
either State, he shall be deemed to be a resi- som stadigvarande står till hans förfogande, dent of the State in which he has an habitual anses han ha hemvist i den stat där han staabode. digvarande vistas.
(c) If he has an habitual abode in both c) Om han stadigvarande vistas i båda sta- States or in neither of them, .he shall be terna eller om han inte vistas stadigvarande i
deemed to be a resident of the State of which någon av dem, anses han ha hemvist i den he is a national. stat där han är medborgare. (d) If he is a national of both States or of d) Om han är medborgare i båda staterna neither of them, the competent authorities of eller om han inte är medborgare i någon av
the Contracting States shall settle the ques- dem, avgör de behöriga myndigheterna i de
tion by mutual agreement. avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse.
(3) Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph (1) a person other than an individ- I annan person än fysisk person har hemvist i
ual is a resident of both Contracting States, båda avtalsslutande staterna, anses personen then it shall be deemed to be a resident of the i fråga ha hemvist i den stat där den har sin
State in which its place of effective manage- verkliga ledning.
ment is situated.
ARTICLE 5 ARTIKEL 5
Permanent establishment Fast driftställe
(1) For the purposes of this Convention the 1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar
term "permanent establishment” means a uttrycket ”fast driftställe” en stadigvarande fixed place of business through which the plats för affärsverksamhet, från vilken ett business of an enterprise is wholly or partly företags verksamhet helt eller delvis bedrivs.
carried on.
(2) The term "permanent establishment” 2. Uttrycket ”fast driftställe” innefattar
includes especially: särskilt:
(a) a place of management; a) plats för företagsledning;
(b) a branch; b) filial;
(c) an office; c) kontor; (d) a factory; d) fabrik; (e) a workshop; e) verkstad; (f) a warehouse in relation to a person pro- f) lagerbyggnad, i fråga om person som tillviding storage facilites for others; handahåller utomstående lagerutrymme; (g) a store or other sales outlet; g) affär eller annat försäljningsställe;
(h) a mine, an oil or gas well, a quarry or h) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller any other place of extraction of natural re- annan plats för utvinning av naturtillgångar; sources; i) borrplattform eller skepp som används (i) a drilling rig or ship used for or in con- för eller i samband med utforskandet eller nection with the exploration or development utvecklandet av naturtillgångar; och
of natural resources; and j) plats för byggnads-, anläggnings-, mon-
(j) a building site, a construction, assem- terings-, muddring- eller installationsverkbly, dredging or installation project. samhet. (3) Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestäm-
sions of this Article, the term "permanent melser i denna artikel anses uttrycket ”fast
establishment” shall be deemed not to in- driftställe” inte innefatta:
clude:
(a) the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar uteslupose of storage or display of goods or mer- tande för lagring eller utställning av företaget chandise belonging to the enterprise; tillhöriga varor;
(b) the maintenance of a stock of goods or b) innehavet av ett företaget tillhörigt varumerchandise belonging to the enterprise sole- lager uteslutande för lagring eller utställning: ly for the purpose of storage or display;
(c) the maintenance of a stock of goods or c) innehavet av ett företaget tillhörigt varumerchandise belonging to the enterprise sole- lager uteslutande för bearbetning eller förädly for the purpose of processing by another ling genom annat företags försorg; enterprise;
(d) the maintenance of a fixed place of d) innehavet av stadigvarande plats för afbusiness solely for the purpose of purchasing färsverksamhet uteslutande för inköp av goods or merchandise or of collecting infor- varor eller inhämtande av upplysningar för mation, for the enterprise; företaget;
(e) the maintenance of a fixed place of busi- e) innehavet av stadigvarande plats för afness solely for the purpose of carrying on, for färsverksamhet uteslutande för att för företathe enterprise, any other activity of a pre- get bedriva annan verksamhet av förbereparatory or auxiliary character. dande eller biträdande art.
(4) Notwithstanding the provisions of para- 4. Om person, som inte är sådan oberoende graphs (1) and (2), where a person — other representant på vilken punkt 5 tillämpas, är than an agent of an independent status to verksam i en avtalsslutande stat för ett förewhom paragraph (5) applies — is acting in a tag i den andra avtalsslutande staten, anses Contracting State on behalf of an enterprise detta företag — utan hinder av bestämmelof the other Contracting State, that enterprise serna i punkterna I och 2 — ha fast driftställe shall be deemed to have a permanent estab- i den förstnämnda avtalsslutande staten belishment in the first-mentioned Contracting träffande varje verksamhet som denna per- State in respect of any activities which that son bedriver för företaget om: person undertakes for the enterprise, if such a person:
(a) has and habitually exercises in that a) han har och i denna stat regelmässigt State an authority to conclude contracts in använder fullmakt att sluta avtal i företagets the name of the enterprise, unless the activi- namn samt verksamheten inte är begränsad ties of such person are limited to those men- till sådan som anges i punkt 3 och som — om tioned in paragraph (3) which, if exercised den bedrevs från en stadigvarande plats för through a fixed place of business, would not affärsverksamhet — inte skulle göra denna make this fixed place of business a perma- stadigvarande plats för affärsverksamhet till nent establishment under the provisions of fast driftställe enligt bestämmelserna i denna that paragraph; or punkt, eller
(b) has no such authority, but habitually b) han inte har sådan fullmakt men regelmaintains in the first-mentioned State a stock mässigt I den förstnämnda staten innehar vaof goods or merchandise from which he regu- rulager från vilket han för företagets räkning larly delivers goods or merchandise on behalf regelbundet levererar varor. of the enterprise.
(5) An enterprise shall not be deemed to 5. Företag anses inte ha fast driftställe i en have a permanent establishment in a Con- avtalsslutande stat endast på den grund att tracting State merely because it carries on företaget bedriver affärsverksamhet i denna business in that State through a broker, gen- stat genom förmedling av mäklare, kommiseral commission agent or any other agent of sionär eller annan oberoende representant, an independent status, provided that such under förutsättning att sådan person därvid persons are acting in the ordinary course of bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. their business. However, when the activities När sådan representant bedriver sin verkof such an agent are devoted wholly or al- samhet uteslutande eller nästan uteslutande most wholly on behalf of that enterprise, he för företagets räkning, anses han emellertid
will not be considered an agent of an indepen- inte såsom sådan oberoende representant dent status within the meaning of this para- som avses i denna punkt. I sådant fall tillämgraph but in such cases the provisions of pas bestämmelserna i punkt 4. paragraph (4) shall apply.
(6) The fact that a company which is a 6. Den omständigheten att ett bolag med resident of a Contracting State controls or is hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar controlled by a company which is a resident eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i of the other Contracting State, or which car- den andra avtalsslutande staten eller ett bolag ries on business in that other State (whether som bedriver affärsverksamhet i denna andra through a permanent establishment or other- stat (antingen från fast driftställe eller på anwise), shall not of itself constitute either com- nat sätt), medför inte i och för sig att någotpany a permanent establishment of the other. dera bolaget utgör fast driftställe för det and-
ra.
ARTICLE 6 ARTIKEL € Income from immovable property Inkomst av fast egendom
(1) Income derived by a resident of a Con- 1. Inkomst, som person med hemvist i en tracting State from immovable property (in- avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom cluding income from agriculture or forestry) (däri inbegripen inkomst av lantbruk och situated in the other Contracting State may skogsbruk) belägen i den andra avtalsslube taxed in that other State. tande staten, får beskattas i denna andra stat.
(2) The term ""immovable property” shall 2. Uttrycket ”fast egendom”" har den betyhave the meaning which it has under the law delse som uttrycket har enligt lagstiftningen i of the Contracting State in which the proper- den avtalsslutande stat där egendomen är bety in question is situated. The term shall in lägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbeany case include property accessory to im- hör till fast egendom, levande och döda inmovable property, livestock and equipment ventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheused in agriculture and forestry, rights to ter på vilka bestämmelserna i privaträtten om which the provisions of general law respect- fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast ing landed property apply, usufruct of im- egendom samt rätt till föränderliga eller fasta movable property and rights to variable or ersättningar för nyttjandet av eller rätten att fixed payments as consideration for the nyttja mineralförekomst, källa eller annan naworking of, or the right to work, mineral de- turtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses posits, sources and other natural resources: inte vara fast egendom. ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.
(3) The provisions of paragraph (I) shall 3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas på apply to income derived from the direct use, inkomst som förvärvas genom omedelbart letting, or use in any other form of immov- brukande, genom uthyrning eller annan anable property. vändning av fast egendom.
(4) The provisions of paragraphs (1) and (3) 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillshall also apply to the income from immov- lämpas även på inkomst av fast egendom som able property of an enterprise and to income tillhör företag och på inkomst av fast egenfrom immovable property used for the perfor- dom som används vid självständig yrkesutövmance of independent personal services. ning.
ARTICLE 7 ARTIKEL 7 Business profits Inkomst av rörelse
(1) The profits of an enterprise of a Con- 1. Inkomst av rörelse, som företag i en tracting State shall be taxable only in that avtalsslutande stat förvärvar, beskattas en- State unless the enterprise carries on busi- dast i denna stat, såvida inte företaget be-
ness in the other Contracting State through a driver rörelse i den andra avtalsslutande stapermanent establishment situated therein. If ten från där beläget fast driftställe. Om förethe enterprise carries on business as afore- taget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får said, the profits of the enterprise may be företagets inkomst beskattas i denna andra taxed in the other State but only so much of stat, men endast så stor del därav som är them as is attributable to that permanent es- hänförlig till det fasta driftstället. tablishment.
(2) Notwithstanding the provisions of para- 2. Om företag i en avtalsslutande stat, vilgraph (1) where an enterprise of a Contract- ket har fast driftställe i den andra avtalssluing State which has a permanent establish- tande staten, bedriver rörelse i denna andra ment in the other Contracting State carries on stat på annat sätt än genom det fasta driftstälbusiness activities in that other State other- let och rörelsen är av samma eller liknande wise than through the permanent establish- slag som den som bedrivs av det fasta driftment, of the same or similar kind as the busi- stället, kan inkomsten av sådan rörelse — ness activities carried on by the permanent utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 — establishment, then the profits of such activi- anses hänförlig till det fasta driftstället, såvities may be attributable to the permanent es- da inte företaget visar, att verksamheten inte tablishment unless the enterprise shows that skäligen kunde ha bedrivits av det fasta driftsuch activities could not have been reason- stället. ably undertaken by the permanent establishment.
(3) Subject to the provisions of paragraph 3. Om företag i en avtalsslutande stat be- (4), where an enterprise of a Contracting driver rörelse i den andra avtalsslutande sta- State carries on business in the other Con- ten från där beläget fast driftställe, hänförs, tracting State through a permanent establish- om inte bestämmelserna i punkt 4 föranleder ment situated therein, there shall in each annat, i vardera avtalsslutande staten till det Contracting State be attributed to that perma- fasta driftstället den inkomst som det kan nent establishment the profits which it might antas att driftstället skulle ha förvärvat om be expected to make if it were a distinct and det varit ett fristående företag, som bedrivit separate enterprise engaged in the same or verksamhet av samma eller liknande slag unsimilar activities under the same or similar der samma eller liknande villkor och självconditions and dealing wholly independently ständigt avslutat affärer med det företag till with the enterprise of which it is a permanent vilket driftstället hör. establishment.
(4) In determining the profits of a perma- 4. Vid bestämmandet av fast driftställes nent establishment, there shall be allowed as inkomst medges avdrag för utgifter som uppdeductions expenses which are incurred for kommit för det fasta driftstället, härunder inthe purposes of the permanent establishment, begripna utgifter för företagets ledning och including executive and general administra- allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna tive expenses so incurred, whether in the uppkommit i den stat där det fasta driftstället State in which the permanent establishment är beläget eller annorstädes. is situated or elsewhere.
(5) No profits shall be attributed to a per- 5. Inkomst anses inte hänförlig till fast manent establishment by reason of the mere driftställe endast av den anledningen att purchase by that permanent establishment of varor inköps genom det fasta driftställets förgoods or merchandise for the enterprise. sorg för företaget.
(6) Insofar as it has been customary in a 6. I den mån inkomst hänförlig till fast Contracting State to determine the profits to driftställe brukat i en avtalsslutande stat bebe attributed to a permanent establishment stämmas på grundval av en fördelning av föon the basis of an apportionment of the total retagets hela inkomst på de olika delarna av profits of the enterprise to its various parts, företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 3 nothing in paragraph (3) shall preclude that inte att i denna avtalsslutande stat den skatte- Contracting State from determining the prof- pliktiga inkomsten bestäms genom sådant
its to be so taxed by such an apportionment förfarande. Den fördelningsmetod som anas may be customary; the method of appor- vänds skall dock vara sådan att resultatet tionment adopted shall, however, be such överensstämmer med principerna i denna arthat the result shall be in accordance with the tikel. principles laid down in this Article. (7) For the purposes of the preceding para- 7. Vid tillämpningen av föregående punkter graphs, the profits to be attributed to the bestäms inkomst som är hänförlig till det permanent establishment shall be determined fasta driftstället genom samma förfarande år by the same method year by year, unless från år, såvida inte goda och tillräckliga skäl there is good and sufficient reason to the föranleder annat. contrary. (8) Where profits include items of income 8. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag which are dealt with separately in other Arti- som behandlas särskilt i andra artiklar av cles of this Convention, then the provisions detta avtal, berörs bestämmelserna i dessa of those Articles shall not be affected by the artiklar inte av reglerna i förevarande artikel. provisions of this Article.
ARTICLE 8 ARTIKEL 8 Shipping and air transport Sjöfart och luftfart (1) Profits from the operation of ships or 1. Inkomst genom användningen av skepp aircraft in international traffic shall be tax- eller luftfartyg i internationell trafik beskattas able only in the Contracting State in which endast i den avtalsslutande stat där företaget the place of effective management of the en- har sin verkliga ledning. terprise is situated. (2) If the place of effective management of 2. Om företag som bedriver sjöfart i interan enterprise carrying on shipping in interna- nationell trafik har sin verkliga ledning omtional traffic is aboard a ship, then it shall be bord på ett skepp, anses ledningen belägen i deemed to be situated in the Contracting den avtalsslutande stat där skeppet har sin State in which the home harbour of the ship is hemmahamn eller, om någon sådan hamn situated, or, if there is no such home harbour, inte finns, i den avtalsslutande stat där skepin the Contracting State of which the opera- pets redare har hemvist. tor of the ship is a resident. (3) With respect to profits derived by the 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas beair transport consortium Scandinavian Air- träffande inkomst som förvärvas av luftfartslines System (SAS) the provisions of para- konsortiet Scandinavian Airlines System graph (1) shall apply, but only to such part of (SAS) men endast i fråga om den del av inthe profits as corresponds to the participation komsten som motsvarar den andel i konsorheld in that consortium by AB Aerotransport tiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scandinavian (ABA), den svenske delägaren i Scandina- Airlines System (SAS). vian Airlines System (SAS). (4) The provisions of paragraph (1) shall 4. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även also apply to profits from the participation in på inkomst som förvärvas genom deltagande a pool, a joint business or an international i en pool, ett gemensamt företag eller en inoperating agency. ternationell driftsorganisation.
ARTICLE 9 ARTIKEL 9 Associated enterprises Företag med intressegemenskap (1) Where 1. I fall då (a) an enterprise of a Contracting State par- a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt ticipates directly or indirectly in the manage- eller indirekt deltar i ledningen eller övervak-
ment, control or capital of an enterprise of ningen av ett företag i den andra avtalsslu- ” the other Contracting State, or tande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller
(b) the same persons participate directly or b) samma personer direkt eller indirekt delindirectly in the management, control or ca- tar i ledningen eller övervakningen av såväl pital of an enterprise of a Contracting State ett företag i en avtalsslutande stat som ett and an enterprise of the other Contracting företag i den andra avtalsslutande staten eller State, äger del i båda dessa företags kapital, iakttas
följande.
and in either case conditions are made or Om mellan företagen i fråga om handelsförimposed between the two enterprises in their bindelser eller finansiella förbindelser avtalas commercial or financial relations which differ eller föreskrivs villkor, som avviker från dem from those which would be made between som skulle ha avtalats mellan av varandra independent enterprises, then any profits oberoende företag, får all inkomst, som utan which would, but for those conditions, have sådana villkor skulle ha tillkommit det ena accrued to one of the enterprises, but, by företaget men som på grund av villkoren i reason of those conditions, have not so ac- fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i crued, may be included in the profits of that detta företags inkomst och beskattas i överenterprise and taxed accordingly. ensstämmelse därmed.
(2) Where a Contracting State includes in 2. I fall då inkomst, för vilken ett företag i the profits of an enterprise of that State-and en avtalsslutande stat beskattats i denna stat, taxes accordingly—profits on which an enter- även inräknas i inkomsten för ett företag i prise of the other Contracting State has been den andra avtalsslutande staten och beskatcharged to tax in that other State and the tas i överensstämmelse därmed i denna andra profits so included are profits which would stat, samt den sålunda inräknade inkomsten have accrued to the enterprise of the first- är sådan som skulle ha tillkommit företaget i mentioned State if the conditions made be- denna andra stat om de villkor som avtalats tween the two enterprises had been those mellan företagen hade varit sådana som which would have been made between inde- skulle ha avtalats mellan av varandra obependent enterprises, then that other State roende företag, skall den förstnämnda staten shall make an appropriate adjustment to the genomföra vederbörlig justering av det skatamount of the tax charged therein on those tebelopp som påförts för inkomst i denna profits. In determining such adjustment, due stat. Vid sådan justering iakttas övriga beregard shall be had to the other provisions of stämmelser i detta avtal och de behöriga this Convention and the competent author- myndigheterna i de avtalsslutande staterna ities of the Contracting States shall if neces- överlägger vid behov med varandra. sary consult each other.
ARTICLE 10 ARTIKEL 10 Dividends Utdelning
(1) Dividends paid by a company which is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en resident of a Contracting State to a resident avtalsslutande stat till person med hemvist i of the other Contracting State may be taxed den andra avtalsslutande staten får beskattas in that other State. i denna andra stat. |
(2) However, such dividends may also be 2. Utdelningen får emellertid beskattas taxed in the Contracting State of which the även i den avtalsslutande stat där bolaget company paying the dividends is a resident som betalar utdelningen har hemvist, enligt and according to the laws of that State, but if lagstiftningen i denna stat, men om mottathe recipient is the beneficial owner of the garen har rätt till utdelningen får skatten inte dividends the tax so charged shall not ex- överstiga: ceed:
(a) 10 per cent of the gross amount of the a) 10 procent av utdelningens bruttobedividends if the beneficial owner is a com- lopp, om den som har rätt till utdelningen är pany (other than a partnership) which holds ett bolag (med undantag för handelsbolag) directly or indirectly at least 25 per cent of som direkt eller indirekt behärskar minst 25 the capital of the company paying the divi- procent av det utbetalande bolagets kapital; dends;
(b) 20 per cent of the gross amount of the b) 20 procent av utdelningens bruttobelopp dividends in all other cases. i Övriga fall.
This paragraph shall not affect the taxation Denna punkt berör inte bolagets beskattof the company in respect of the profits out of ning för vinst av vilken utdelningen betalas. which the dividends are paid.
(3) The term "'dividends” as used in this 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i Article means income from shares, mining denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier, shares, founders” shares or other rights, not stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte being debt-claims, participating in profits, as är fordringar, med rätt till andel i vinst, och well as income from other corporate rights inkomst av andra andelar i bolag, som enligt which is subjected to the same taxation treat- lagstiftningen i den stat där det utdelande boment as income from shares by the laws of laget har hemvist i skattehänseende behandthe State of which the company making the las på samma sätt som inkomst av aktier samt distribution is a resident and in the case of beträffande Trinidad och Tobago, varje in- Trinidad and Tobago, any item of income komst som enligt lagstiftningen i Trinidad och which under the law of Trinidad and Tobago Tobago behandlas som utdelning. is treated as a distribution.
(4) Notwithstanding the provisions of para- 4, Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph (1), dividends paid by a company being 1 är utdelning från bolag med hemvist i Trinia resident of Trinidad and Tobago to a com- dad och Tobago till bolag med hemvist i Svepany which is a resident of Sweden shall be rige undantagen från beskattning i Sverige i exempt from Swedish tax to the extent that den mån utdelningen skulle ha varit undantathe dividends would have been exempt under gen från beskattning enligt svensk lagstift- Swedish law if both companies had been ning, om båda bolagen hade varit svenska. Swedish companies.
(5) The provisions of paragraphs (1) and (2) 5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillshall not apply if the beneficial owner of the lämpas inte, om den som har rätt till utdeldividends, being a resident of a Contracting ningen har hemvist i en avtalsslutande stat State, carries on business in the other Con- och bedriver rörelse i den andra avtalsslutracting State of which the company paying tande staten, där bolaget som betalar utdelthe dividends is a resident, through a perma- ningen har hemvist, från där beläget fast nent establishment situated therein and the driftställe samt den andel på grund av vilken holding in respect of which the dividends are utdelningen betalas äger verkligt samband paid is effectively connected with such per- med det fasta driftstället. I sådant fall tillämmanent establishment. In such case the pro- pas bestämmelserna i artikel 7. visions of Article 7 shall apply.
(6) Where a company which is a resident of 6. Om bolag med hemvist i en avtalsslua Contracting State derives profits or income tande stat förvärvar inkomst från den andra from the other Contracting State, that other avtalsslutande staten, får denna andra stat State may not impose any tax on the divi- inte beskatta utdelning som bolaget betalar, dends paid by the company, except insofar as utom i den mån utdelningen betalas till persuch dividends are paid to a resident of that son med hemvist i denna andra stat eller i den other State or insofar as the holding in re- mån den andel på grund av vilken utdelningspect of which the dividends are paid is effec- en betalas äger verkligt samband med fast tively connected with a permanent establish- driftställe i denna andra stat, och ej heller ment situated in that other State, nor subject beskatta bolagets icke utdelade vinst, även the company's undistributed profits to a tax om utdelningen eller den icke utdelade vins-
on the company's undistributed profits, even ten helt eller delvis utgörs av inkomst som if the dividends paid or the undistributed uppkommit i denna andra stat. profits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
(7) Where a company which is a resident of 7. Om bolag med hemvist i en avtalsslua Contracting State having a permanent es- tande stat har fast driftställe i den andra avtablishment in the other Contracting State, talsslutande staten och förvärvar inkomst derives profits or income from that perma- från det fasta driftstället, får överföring av nent establishment, any remittances of such sådan inkomst från det fasta driftstället till profits or income by the permanent establish- bolaget med hemvist i den förstnämnda av-
ment to the company which is a resident of talsslutande staten — utan hinder av övriga
the first-mentioned Contracting State may, bestämmelser i detta avtal — beskattas enligt notwithstanding any other provision of this lagstiftningen i den andra avtalsslutande sta- Convention, be taxed in accordance with the ten, men skatten på sådan överföring får inte law of the other Contracting State, but the överstiga 10 procent. Sådan skatt skall dock rate of tax imposed on such remittances shall inte utgå i den mån den överförda inkomsten not exceed 10 per cent, provided that such har återinvesterats i denna andra avtalsslutax shall not apply to the extent the profits or tande stat. income remitted have been re-invested in that other Contracting State.
ARTICLE 11 ARTIKEL 11 Interest Ränta
(1) Interest arising in a Contracting State 1. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
(2) However, such interest may be taxed 2. Räntan får emellertid beskattas även i in the Contracting State in which it arises and den avtalsslutande stat från vilken den häraccording to the iaw of that State, but if the rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om recipient is the beneficial owner of the inter- mottagaren har rätt till räntan, får skatten est the tax so charged shall not exceed: inte överstiga:
(a) 10 per cent of the gross amount of the a) 10 procent av räntans bruttobelopp, om interest if the beneficial owner is a bank den som har rätt till räntan är en bank med which is a resident of the other Contracting hemvist i den andra avtalsslutande staten; State;
(b) 15 per cent of the gross amount of the b) 15 procent av räntans bruttobelopp i övinterest in all other cases. riga fail.
(3) Interest arising in a Contracting State 3. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to the Government of the other Con- tande stat och som betalas till den andra avtracting State or any agency or instrumental- talsslutande statens regering eller till mynity wholly owned by that Government, or the dighet som lyder under denna regering eller Central Bank of that other Contracting State till centralbanken i denna andra avtalsslushall be exempt from tax in the first-men- tande stat, skall vara undantagen från betioned Contracting State. skattning i den förstnämnda avtalsslutande
staten.
(4) The term ""interest”” as used in this Ar- 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna ticle means income from debt-claims of every artikel inkomst av varje slags fordran, antingkind, whether or not -secured by mortgage en den säkerställts genom inteckning i fast and whether or not carrying a right to partici- egendom eller inte och antingen den medför pate in the debtor's profits, and in particular, rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte. income from government securities and in- Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdecome from bonds or debentures, including papper, som utfärdats av staten, och inkomst +2 Riksdagen 198384. 1 saml. Nr 134
premiums and prizes attaching to such secu- av obligationer eller debentures, däri inberities, bonds or debentures. Penalty charges gripna agiobelopp och vinster som hänför sig for late payment shall not be regarded as till sådana värdepapper, obligationer eller deinterest for the purpose of this Article. bentures. Straffavgift på grund av sen betal-
ning anses inte som ränta vid tillämpningen
av denna artikel.
(5) The provisions of paragraphs (1) and 5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till- (2) shall not apply if the beneficial owner of lämpas inte, om den som har rätt till räntan the interest, being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och be- State, carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande statracting State in which the interest arises, ten, från vilken räntan härrör, från där beläthrough a permanent establishment situated get fast driftställe samt den fordran för vilken therein and the debt-claim in respect of which räntan betalas äger verkligt samband med the interest is paid is effectively connected with
(a) such permanent establishment, or a) det fasta driftstället, eller
(b) business activities referred to under b) sådan verksamhet som avses i artikel 7 paragraph (2) of Article 7. punkt 2.
In such cases the provisions of Article 7 I sådana fall tillämpas bestämmelserna i shall apply. artikel 7.
(6) Interest shall be deemed to arise in a 6. Ränta anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat, om utbetalaren är den staten själv, State itself, a local authority or a resident of lokal myndighet eller person med hemvist i that State. Where, however, the person pay- denna stat. Om emellertid den person som ing the interest, whether he is a resident of a betalar räntan, antingen han har hemvist i en Contracting State or not, has in a Contracting avtalsslutande stat eller inte, i en avtalsslu- State a permanent establishment in connec- tande stat har fast driftställe i samband tion with which the indebtedness on which varmed den skuld uppkommit för vilken ränthe interest is paid was incurred, and such tan betalas, och räntan belastar det fasta interest is borne by such permanent estab- driftstället, anses räntan härröra från den stat lishment, then such interest shall be deemed där det fasta dnftstället finns. to arise in the State in which the permanent establishment is situated.
(7) Where, by reason of a special relation- 7. Då på grund av särskilda förbindelser ship between the payer and the beneficial mellan utbetalaren och den som har rätt till owner or between both of them and some räntan eller mellan dem båda och annan perother person, the amount of the interest, hav- son räntebeloppet, med hänsyn till den fording regard to the debt-claim for which it is ran för vilken räntan betalas, överstiger det paid, exceeds the amount which would have belopp som skulle ha avtalats mellan utbetabeen agreed upon by the payer and the bene- laren och den som har rätt till räntan, om ficial owner in the absence of such relation- sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas ship, the provisions of this Article shall apply bestämmelserna i denna artikel endast på only to the last-mentioned amount. In such sistnämnda belopp. 1 sådant fall beskattas case, the excess part of the payments shall överskjutande belopp enligt lagstiftningen i remain taxable according to the laws of each vardera avtalsslutande staten med iakttagan- Contracting State, due regard being had to de av övriga bestämmelser i detta avtal. the other provisions of this Convention.
ARTICLE 12 ARTIKEL 12 Royalties Royalty
(1) Royalties arising in a Contracting State 1. Royalty, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med
ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
(2) However, such royalties may also be 2. Royaltyn får emellertid beskattas även i taxed in the Contracting State in which they den avtalsslutande stat från vilken den härarise and according to the laws of that State, rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om but if the recipient is the beneficial owner of mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten the royalties the tax so charged shall not ex- inte överstiga 20 procent av royaltyns bruttoceed 20 per cent of the gross amount of the belopp. royalties.
(3) (a) The term "royalties" as used in 3. a) Med uttrycket ”royalty” förstås i
this Article means payments of any kind re- denna artikel varje slags betalning som mot-
ceived as a consideration for the use of, or tas såsom ersättning för nyttjandet av. eller the right to use, any copyright of literary, för rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, artistic or scientific work including cinemato- konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri ingraph films and films or tapes for radio or begripen biograffilm och film eller inspelning television broadcasting, any patent, trade på band för radio- eller televisionsutsändmark, design or model, plan, secret formula ning, patent, varumärke, mönster eller moor process, or for the use of or the right to dell, ritning, hemligt recept eller hemlig tilluse, industrial, commercial or scientific verkningsmetod samt för nyttjandet av eller equipment or for information concerning in- för rätten att nyttja industriell, kommersiell dustrial, commercial or scientific experience; eller vetenskaplig utrustning eller för upplysit also includes rentals or other amounts paid ning om erfarenhetsrön av industriell, komfor the use of, or the right to use, tangible mersiell eller vetenskaplig natur. Uttrycket movable property. inbegriper också hyra och annat belopp som
betalas för nyttjandet av eller för rätten att
nyttja lös egendom.
(b) The term does not include any royal- (b) Uttrycket inbegriper inte royalty, hyra ties, rentals, or other amounts paid in respect eller annat belopp som betalas för nyttjandet of the operation of mines, quarries, or other av gruva, stenbrott eller andra naturtillgångnatural resources. ar.
(4) Notwithstanding the provisions of 4. Utan hinder av bestämmelserna i punkparagraphs (1) and (2) copyright royalties and terna 1 och 2 skall royalty för upphovsrätt other like payments in respect of the produc- och annan liknande betalning för framställtion or reproduction of any literary, dramat- ning eller återgivning av litterärt, dramatiskt, ic, musical or artistic work (excluding royal- musikaliskt eller konstnärligt verk (med unties and like payments in respect of motion dantag av royalty och liknande betalning för picture films and films or video tapes for use biograffilm samt film och inspelning på band in connection with television and tapes for för användning i television och inspelning på use in connection with radio) arising in a band för användning i radio), som härrör från Contracting State and paid to a resident of en avtalsslutande stat och som betalas till the other Contracting State shall be exempt person med hemvist i den andra avtalsslufrom tax in the first- mentioned Contracting tande staten, vara undantagen från beskatt- State. ning i den förstnämnda avtalsslutande staten.
(5) The provisions of paragraphs (1), (2) 5. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 4 and (4) shall not apply if the beneficial owner tillämpas inte, om den som har rätt till royalof the royalties, being a resident of a Con- tyn har hemvist i en avtalsslutande stat och tracting State, carries on business in the oth- bedriver rörelse i den andra avtalsslutande er Contracting State in which the royalties staten, från vilken royaltyn härrör, från där arise, through a permanent establishment sit- beläget fast driftställe samt den rättighet eller uated therein and the right or property in egendom i fråga om vilken royaltyn betalas respect of which the royalties are paid is ef- äger verkligt samband med fectively connected with
(a) such a permanent establishment, or a) det fasta driftstället, eller
(b) business activities referred to under b) sådan verksamhet som avses i artikel 7 paragraph (2) of Article 7. punkt 2. In such cases the provisions of Article 7 I sådana fall tillämpas bestämmelserna i shall apply. artikel 7. (6) Royalties shall be deemed to arise in a 6. Royalty anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är staten själv, lo- State itself, a local authority or a resident of kal myndighet eller person med hemvist i that State. Where, however, the person pay- denna stat. Om emellertid den person som ing the royalties, whether he is a resident of a betalar royaltyn, antingen han har hemvist i Contracting State or not, has in a Contracting en avtalsslutande stat eller ej, i en avtalsslu- State a permanent establishment in connec- tande stat har fast driftställe i samband tion with which the liability to pay the royal- varmed skyldigheten att betala royaltyn uppties was incurred, and such royalties are kommit, och royaltyn belastar det fasta driftborne by such permanent establishment, then stället, anses royaltyn härröra från den avsuch royalties shall be deemed to arise in the talsslutande stat där det fasta driftstället State in which the permanent establishment finns. is situated. (7) Where, by reason of a special relation- 7. Då på grund av särskilda förbindelser ship between the payer and the beneficial mellan utbetalaren och den som har rätt till owner or between both of them and some royaltyn eller mellan dem båda och annan other person, the amount of the royalties, person royaltybeloppet med hänsyn till det having regard to the use, right or information nyttjande, den rätt eller upplysning för vilken for which they are paid, exceeds the amount royaltyn betalas, överstiger det belopp, som which would have been agreed upon by the skulle ha avtalats mellan utbetalaren och den payer and the beneficial owner in the absence som har rätt till royaltyn om sådana förbinof such relationship, the provisions of this delser inte förelegat, tillämpas bestämmel- Article shall apply onty to the last-mentioned serna i denna artikel endast på sistnämnda amount. In such case, the excess part of the belopp. I sådant fall får överskjutande belopp payments shall remain taxable according to beskattas enligt lagstiftningen i vardera avthe laws of each Contracting State, due re- talsslutande staten med iakttagande av övriga gard being had to the other provisions of this bestämmelser i detta avtal. Convention.
ARTICLE 13 ARTIKEL 13 Management charges Ersättning för företagsledning (1) Management charges paid by a resident 1. Ersättning för företagsledning, som beof a Contracting State to an enterprise of the talas av person med hemvist i en avtalssluother Contracting State may be taxed in that tande stat till företag i den andra staten, får other State. beskattas i denna andra stat. (2) However, such management charges 2. Ersättningen får emellertid beskattas may also be taxed in the Contracting State in även i den avtalsslutande stat där den som which the person paying the management erlägger ersättningen har hemvist, enligt lagcharges is a resident and according to the stiftningen i denna stat, men skatten får inte laws of that State, but the tax so charged överstiga 12 1/26 av ersättningens bruttobeshall not exceed 12 1/2 per cent of the gross lopp. amount of the charges. (3) The term "management charges” as 3. Med uttrycket ”ersättning för företagsused in this Article means charges made for ledning” förstås i denna artikel ersättning för the provision of management services and tillhandahållande av tjänster av företagsleincludes charges made for the provision of dande natur. Uttrycket inbegriper ersättning personal services and technical and manage- för tillhandahållande av personliga tjänster rial skills. och av kunskap om företagsledning och inom det tekniska området.
(4) The provisions of paragraphs (1) and 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 22 till- (2) shall not apply if the enterprise to which lämpas inte, om det företag till vilket ersättthe management charges are paid, being an ningen för företagsledning betalas har hementerprise of a Contracting State, carries on vist i en avtalsslutande stat och bedriver röbusiness in the other Contracting State from relse i den andra avtalsslutande staten, från which the management charges are paid, vilken ersättningen betalas, från där beläget through a permanent establishment situated fast driftställe samt de tjänster för vilka ertherein and the services for which the man- sättningen betalas äger verkligt samband med agement charges are paid are effectively connected with
(a) such a permanent establishment, or a) det fasta driftstället, eller
(b) business activities referred to under b) sådan verksamhet som avses i artikel 7 paragraph (2) of Article 7. punkt 2. In such cases the provisions of Article 7 I sådana fall tillämpas bestämmelserna i shall apply. artikel 7. (5) Where by reason of a special relation- 5. Då på grund av särskilda förbindelser ship between the payer and the recipient, or mellan utbetalaren och mottagaren eller melbetween both of them and some other per- lan dem båda och annan person ersättningen son, the amount of the management charges, för företagsledning, med hänsyn till de tjänshaving regard to the services for which they ter för vilka ersättningen betalas, överstiger are paid, exceeds the amount which would det belopp, som skulle ha avtalats mellan uthave been agreed upon by the payer and the betalaren och mottagaren om sådana förbinrecipient in the absence of such relationship, delser inte förelegat, tillämpas bestämmelthe provisions of this Article shall apply only serna i denna artikel endast på sistnämnda to the last-mentioned amount. In such case, belopp. I sådant fall får överskjutande del the excess part of the payments shall remain beskattas enligt lagstiftningen i vardera avtaxable according to the laws of each Con- talsslutande staten med iakttagande av övriga tracting State, due regard being had to the bestämmelser i detta avtal. other provisions of this Convention.
ARTICLE 14 ARTIKEL 14 Independent personal services Självständig yrkesutövning (1) Income derived by an individual who is 1. Inkomst, som fysisk person med hema resident of a Contracting State in respect of vist i en avtalsslutande stat förvärvar genom professional services or other activities of an att utöva fritt yrke eller annan självständig independent character shall be taxable only verksamhet, beskattas endast i denna stat om in that Contracting State unless: inte (a) such services are performed in the oth- a) arbetet utförs i den andra avtalsslutande er Contracting State; and staten, och (b) the remuneration earned in the other b) ersättningen som förvärvas i den andra Contracting State in the year of income ex- avtalsslutande staten under inkomståret i ceeds a gross amount equivalent to U.S. $ fråga överstiger ett bruttobelopp motsvaran- 6000; and de 6000 US-dollar, samt (c) the remuneration is paid by or on be- c) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of a resident of the other Contracting av person med hemvist i den andra avtalsslu- State or a permanent establishment located in tande staten eller ett fast driftställe beläget i the other Contracting State. denna andra avtalsslutande stat. (2) The term "professional services” in- 2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särcludes especially independent scientific, skilt självständig vetenskaplig, teknisk, littechnical, literary, artistic, educational or terär och konstnärlig verksamhet, uppfostteaching activities as well as the independent rings- och undervisningsverksamhet samt så-
activities of physicians, lawyers, engineers, dan självständig verksamhet som läkare, adarchitects, dentists and accountants. vokat, ingenjör, arkitekt, tandläkare och revisor utövar.
ARTICLE 15 ARTIKEL 15 Dependent personal services Enskild tjänst (1) Subject to the provisions of Articles 16, 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19, 20 and 21, salaries, wages and other 18, 19, 20 och 21 föranleder annat, beskattas similar remuneration derived by a resident of lön och annan liknande ersättning, som pera Contracting State in respect of an employ- son med hemvist i en avtalsslutande stat uppment shall be taxable only in that State unless bär på grund av anställning, endast i denna the employment is exercised in the other stat, såvida inte arbetet utförs i den andra Contracting State. If the employment is so avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i exercised, such remuneration as is derived denna andra stat, får ersättning som uppbärs therefrom may be taxed in that other State. för arbetet beskattas där. (2) Notwithstanding the provisions of 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt paragraph (1), remuneration derived by a I beskattas ersättning som person med hemresident of a Contracting State in respect of vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete an employment exercised in the other Con- som utförs i den andra avtalsslutande staten tracting State shall be taxable only in the endast i den förstnämnda staten, om: first-mentioned State if: (a) the recipient is present in the other a) mottagaren vistas i den andra staten un- State for a period or periods not exceeding in der tidrymd eller tidrymder som sammanlagt the aggregate 183 days in the year of income, inte överstiger 183 dagar under inkomståret i and fråga, och (b) the remuneration is paid by, or on be- b) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of, an employer who is not resident of av arbetsgivare som inte har hemvist i den the other State, and andra staten, och (c) the remuneration is not borne by a per- c) ersättningen inte belastar fast driftställe manent establishment which the employer som arbetsgivaren har i den andra staten, has in the other State, and samt (d) the remuneration earned in the other d) ersättningen som förvärvas i den andra Contracting State in the year of income does avtalsslutande staten under inkomståret inte not exceed a gross amount equivalent to U.S. överstiger ett belopp motsvarande 6 000 US- $ 6000. dollar. (3) Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämsions of this Article, remuneration derived in melser i denna artikel får ersättning för arrespect of an employment exercised aboard a bete, som utförs ombord på skepp eller luftship or aircraft operated in international traf- fartyg i internationell trafik beskattas i den fic, may be taxed in the Contracting State in avtalsslutande stat där företaget har sin verkwhich the place of effective management of liga ledning. Om person med hemvist i Sverithe enterprise is situated. Where a resident of ge uppbär inkomst av anställning ombord på Sweden derives remuneration in respect of luftfartyg som används i internationell trafik
an employment exercised aboard an aircraft av luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines
operated in international traffic by the air System (SAS) beskattas inkomsten endast i transport consortium Scandinavian Airlines Sverige. System (SAS), such remuneration shall be taxable only in Sweden.
ARTICLE 16 ARTIKEL 16
Directors” fees and remuneration of top-level Styrelsearvoden och ersättningar till tjänste-
managerial officials män med högre företagsledande funktioner
(1) Directors' fees and other similar pay- 1. Styrelsearvode och annan liknande er-
ments derived by a resident of a Contracting sättning, som person med hemvist i en av- State in his capacity as a member of the talsslutande stat uppbär i egenskap av styrel- Board of Directors of a company which is a semedlem i bolag med hemvist i den andra resident of the other Contracting State may avtalsslutande staten, får beskattas i denna be taxed in that other State. andra stat.
(2) Salaries, wages and other similar remu- 2. Lön och annan liknande ersättning, som
neration derived by a resident of a Contract- person med hemvist i en avtalsslutande stat ing State in his capacity as an official in a top- uppbär i egenskap av tjänsteman med högre level managerial position of a company which företagsledande funktion i bolag med hemvist
is a resident of the other Contracting State i den andra avtalsslutande staten, får beskatmay be taxed in that other State. tas i denna andra stat.
ARTICLE 17 ARTIKEL 17
Income earned by entertainers and athletes Inkomst förvärvad av artister och idrottsmän
(1) Notwithstanding the provisions of Arti- 1. Utan hinder av bestämmelserna i artik-
cles 14 and 15, income derived by a resident larna 14 och 15 får inkomst, som person med of a Contracting State as an entertainer, such hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar
as theatre, motion picture, radio or television genom sin personliga verksamhet i den andra artiste, or a musician, or as an athlete, from avtalsslutande staten i egen. .kap av artist, så-
his personal activities as such exercised in som teater- eller filmskådespelare, radiothe other Contracting State, may be taxed in eller televisionsartist eller musiker eller av that other State. idrottsman, beskattas i denna andra stat.
(2) Where income in respect of personal 2. I fall då inkomst genom personlig verk-
activities exercised by an entertainer or an samhet, som artist eller idrottsman utövar i athlete in his capacity as such accrues not to denna egenskap, inte tillfaller artisten eller the entertainer or athlete himself but to an- idrottsmannen själv utan annan person, får other person, that income may, notwith- denna inkomst, utan hinder av bestämmelser-
standing the provisions of Articles 7, 14 and na i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den
15, be taxed in the Contracting State in which avtalsslutande stat där artisten eller idrottsthe activities of the entertainer or athlete are mannen utövar verksamheten. exercised.
(3) Where personal activities of an enter- 3. I fall då den personliga verksamhet som tainer or an athlete referred to in paragraph utövas av sådan artist eller idrottsman som
(1) are provided in a Contracting State by an avses i punkt 1 tillhandahålls i en avtalsslu-
enterprise of the other Contracting State then tande stat av ett företag i den andra avtalssluthe profits derived by that enterprise for pro- tande staten, får — utan hinder av bestämviding those activities may, notwithstanding melserna i artikel 7 eller artikel 14 — inkomst, the provisions of Article 7 or Article 14, be som sådant företag förvärvar genom att tilltaxed in the Contracting State in which such handahålla sådan verksamhet, beskattas i activities are exercised. den avtalsslutande stat där verksamheten
utövas.
(4) Notwithstanding the provisions of para- 4, Utan hinder av bestämmelserna i punk-
graphs (1) and (2), income derived from such terna I och 2 skall inkomst, som förvärvas
activities as defined in paragraph (1) per- genom sådan verksamhet som anges i punkt I
formed within the framework of cultural ex- och som utförs inom ramen för kulturutbyte
change between the Contracting States, shall mellan de avtalsslutande staterna, undantas
be exempt from tax in the Contracting State från skatt i den avtalsslutande stat där verk-
in which these activities are performed. samheten utövas.
ARTICLE 18 ARTIKEL 18 Pensions Pensioner Subject to the provisions of paragraph (2) Om inte bestämmelserna i artikel 19 punkt of Article 19, pensions derived from sources 2 föranleder annat, får pensioner som härrör within a Contracting State may be taxed in från källa i en avtalsslutande stat beskattas i that State. denna stat.
ARTICLE 19 ARTIKEL 19 Government service Offentlig tjänst (1) (a) Remuneration other than a pension, 1. a) Ersättning (med undantag för penpaid by a Contracting State or a local author- sion), som betalas av en avtalsslutande stat ity thereof to an individual in respect of ser- eller dess lokala myndigheter till fysisk pervices rendered to that State or authority shall son på grund av arbete som utförs i denna be taxable only in that State. stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. (b) However, such remuneration shall be b) Sådan ersättning beskattas emellertid taxable only in the other Contracting State if endast i den andra avtalsslutande staten om the services are rendered in that State and the arbetet utförs i denna stat och personen i individual is a resident of that State who: fråga har hemvist i denna stat och: (i) is a national of that State; or 1) är medborgare i denna stat, eller (ii) did not become a resident of that 2) inte fick hemvist i denna stat uteslu- State solely for the purpose of rendering tande för att utföra arbetet. the services. (2) (a) Any pension paid by, or out of funds 2. a) Pension, som betalas av, eller från created by, a Contracting State or a local fonder inrättade av, en avtalsslutande stat authority thereof to an individual in respect eller dess lokala myndigheter till fysisk perof services rendered to that State or authority son på grund av arbete som utförts i denna shall be taxable only in that State. stats eller dess lokala myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. (b) However, such pension shail be taxablie b) Sådan pension beskattas emellertid enonly in the other Contracting State if the indi- dast i den andra avtalsslutande staten om pervidual is a resident of, and a national of, that sonen i fråga har hemvist och är medborgare i State. denna stat. (3) The provisions of Articles 15, 16, 18, 20 3. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16, 18, and 21 shall apply to remuneration and pen- 20 och 21 tillämpas på ersättning och pension sions in respect of services rendered in con- som betalas på grund av arbete som utförts i nection with a business carried on by a Con- samband med rörelse som bedrivs av en avtracting State or a local authority thereof. talsslutande stat eller dess lokala myndigheter.
ARTICLE 20 ARTIKEL 20 Students and trainees Studerande och praktikanter
An individual who is a resident of a Con- Fysisk person, som har hemvist i en av-
tracting State immediately before his visit to talsslutande stat omedelbart före vistelse i the other Contracting State and who is tem- den andra avtalsslutande staten och som tillporarily present in the other Contracting fälligt vistas i denna andra avtalsslutande stat State for the primary purpose of — huvudsakligen för att: (a) studying in that other Contracting State a) i denna andra avtalsslutande stat stuat a university or other educational institu- dera vid universitet eller annan undervistion approved by the appropriate educational ningsanstalt erkänd av vederbörlig undervisauthority of that Contracting State; ningsmyndighet i denna avtalsslutande stat, (b) securing training required to qualify b) erhålla utbildning som är nödvändig för him to practice a profession or for acquiring a att få behörighet att utöva yrke eller för att
vocation or a professional or technical speci- förvärva yrkesmässiga eller tekniska specialality; or kunskaper, eller
(c) studying or doing research as a recipi- c) studera eller utföra forskning i egenskap ent of a grant, allowance, or award from a av mottagare av stipendium, anslag eller angovernmental, religious, charitable, scienti- nat penningunderstöd från statligt organ eller fic, literary or educational organisation, or as från organisation med uppgift att främja relia participant in other programmes sponsored glöst, välgörande, vetenskapligt, litterärt by such an organisation, eller uppfostrande ändamål eller i egenskap
av deltagare i andra program som finansieras
av sådant organ eller sådan organisation,
shall be exempt from tax in that other Con- är befriad från skatt i denna andra avtalstracting State in respect of: slutande stat för:
(i) remittances from abroad for the pur- 1) belopp, som utbetalas till honom från
poses of his maintenance, education, train- utlandet för hans uppehälle, undervisning,
ing or practice; utbildning eller praktik,
(ii) remuneration for personal services 2) inkomst av arbete som utförs i denna
performed in that other Contracting State, andra avtalsslutande stat, under förutsätt-
provided the remuneration does not ex- ning att inkomsten inte under något in-
ceed Twelve Thousand Swedish Kronor or komstår överstiger tolvtusen svenska
its equivalent in Trinidad and Tobago Dol- kronor eller motvärdet i trinidadiska dol-
lars for any year of income; and lar, samt
(iii) the amount of such grant, allowance 3) sådant stipendium, anslag eller pen-
or award. ningunderstöd.
The benefits under sub-paragraph (ii) Skattebefrielse enligt punkt 2) ovan above shall extend only for such period of medges endast för den tid som skäligen eller time as may be reasonably or customarily vanligtvis erfordras för att fullborda underrequired to complete the education, training visningen, utbildningen eller praktiken, men or practice undertaken but shall in no event får inte i något fall avse längre tidrymd än sju exceed a period of seven consecutive years. på varandra följande år.
ARTICLE 21 ARTIKEL 21 Teaching and research Undervisning och forskning
(1) An individual who is a resident of a 1. Fysisk person som har hemvist i en av- Contracting State at the beginning of his visit talsslutande stat omedelbart före vistelse i to the other Contracting State and who, at the den andra avtalsslutande staten och som, på invitation of the Government of that other inbjudan av regeringen i denna andra avtals- Contracting State or of a university or other slutande stat eller av universitet eller annan educational institution situated in that other undervisningsanstalt belägen i denna andra Contracting State and approved by the ap- avtalsslutande stat och erkänd av vederbörlig propriate educational authority of that Con- undervisningsmyndighet där, vistas i denna tracting State, visits that other Contracting andra avtalsslutande stat huvudsakligen för State for the primary purpose of teaching or att bedriva undervisning eller forskning eller engaging in research, or both, at such univer- bådadera vid sådant universitet eller sådan sity or other educational institution shall be annan undervisningsanstalt, är befriad från exempt from tax by that other Contracting skatt i denna andra avtalsslutande stat för State on his income from personal services inkomst på grund av undervisning eller for teaching or research at such university or forskning vid sådant universitet eller sådan other educational institution for a period not annan undervisningsanstalt under en tidrymd exceeding two (2) years from the date of his som inte överstiger två år, räknat från dagen arrival in that Contracting State. This exemp- för hans ankomst till denna avtalsslutande tion shall not apply unless the income derived stat. Skattebefrielse medges endast om in-
from such teaching or research is subject to komsten av sådan undervisning eller forsktax in the first- mentioned Contracting State. ning är skattepliktig i den förstnämnda avtals-
slutande staten.
(2) The exemption granted under para- 2. Skattebefrielse enligt punkt 1 medges graph (1) shall not apply to income from re- inte beträffande inkomst av forskning, om search if such research is undertaken not in forskningen sker, inte i allmänt intresse, utan the public interest but primarily for the pri- företrädesvis för att gagna viss persons eller vate benefit of a specific person or specific vissa personers privata intressen. persons.
ARTICLE 22 ARTIKEL 22 Other income Annan inkomst
(1) Items of income of a resident of a Con- 1. Inkomst som person med hemvist i en tracting State, wherever arising, not dealt avtalsslutande stat förvärvar och som inte with in the foregoing Articles of this Conven- behandlas i föregående artiklar i detta avtal tion shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat, oavsett vari-
från inkomsten härrör.
(2) The provisions of paragraph (1) shall 2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte not apply to income, other than income from på inkomst, med undantag för inkomst av fast immovable property as defined in paragraph egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om (2) of Article 6, if the recipient of such in- mottagaren av inkomsten har hemvist i en come, being a resident of a Contracting State, avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den carries on business in the other Contracting andra avtalsslutande staten från där beläget State through a permanent establishment sit- fast driftställe samt den rättighet eller egenuated therein and the right or property in dom i fråga om vilken inkomsten betalas äger respect of which the income is paid is effec- verkligt samband med det fasta driftstället. I tively connected with such permanent estab- sådant fall tillämpas bestämmelserna i artilishment. In such case the provisions of Arti- kel 7. cle 7 shall apply.
(3) Notwithstanding the provisions of para- 3. Inkomst vilken inte behandlas i föregraphs (1) and (2), items of income of a resi- gående artiklar i detta avtal, som person med dent of a Contracting State not dealt with in hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och the foregoing Articles of this Convention and som härrör från den andra avtalsslutande arising in the other Contracting State may be staten, får, utan hinder av bestämmelserna i taxed in that other State. punkterna 1 och 2, beskattas i denna andra
stat.
ARTICLE 23 ARTIKEL 23 Elimination of double taxation Undanröjande av dubbelbeskattning
(1) In the case of Trinidad and Tobago, 1. Beträffande Trinidad och Tobago skall double taxation shall be avoided as follows: dubbelbeskattning undvikas enligt följande:
(a) Subject to the provisions of the law of a) I enlighet med bestämmelserna i trinida-
Trinidad and Tobago regarding the aliowance disk lagstiftning om avräkning från trinida-
as a credit against Trinidad and Tobago tax of disk skatt av skatt som betalas i annat land än tax payable in a territory outside Trinidad Trinidad och Tobago (vilken lagstiftning inte and Tobago (which shall not affeci the gener- skall påverka den allmänna princip som al principle hereof): anges här), skall
(i) Swedish tax payable under the laws of 1) svensk skatt, som enligt svensk lag
Sweden and in accordance with this Con- och i överensstämmelse med detta avtal
vention, whether directly or by deduction, betalas, antingen direkt eller genom skat-
on profits or income from sources within teavdrag, på inkomst som härrör från källa
Sweden (excluding, in the case of a divi- i Sverige (med undantag, såvitt gäller utdend, tax payable in respect of the profits delning, för skatt som utgår på vinst av out of which the dividend is paid) shall be vilken utdelningen betalas), avräknas mot allowed as a credit against any Trinidad varje trinidadisk skatt som beräknats på and Tobago tax computed by reference to samma vinst eller inkomst som den svensthe same profits or income by reference to ka skatten; which the Swedish tax is computed;
(ii) in the case of a dividend paid by a 2) i fråga om utdelning från bolag med company which is a resident of Sweden to hemvist i Sverige till bolag som har hema company which is a resident in Trinidad vist i Trinidad och Tobago och som direkt and Tobago and which controls directly or eller indirekt behärskar minst 25 procent indirectly at least 25 per cent of the voting av röstetalet för aktierna i det utbetalande power in the company paying the divi- bolaget, vid avräkningen medräknas, fördends the credit shall take into account [in utom varje svensk skatt som skall avräknas addition to any Swedish tax creditable un- under a) 1), den svenska skatt som det der (a) (i)) the Swedish tax payable by the utbetalande bolaget erlagt på vinst av vilcompany paying the dividends in respect of ken utdelningen betalas. the profits out of which such dividend is paid.
(b) The credit, however, shall in no case b) Avräkningsbeloppet skall emellertid exceed that part of the tax, as computed be- inte överstiga den del av skatten som utan fore the credit is given, which is appropriate sådan avräkning belöper på den inkomst som to the income which may be taxed in Swe- får beskattas i Sverige. den.
(2) In the case of Sweden, double taxation 2. Beträffande Sverige skall dubbelbeshall be avoided as follows: skattning undvikas enligt följande:
(a) Subject to the provisions of sub-para- a) I fall då person med hemvist i Sverige graph (b) of this paragraph or of paragraph (4) förvärvar inkomst som enligt bestämmelof Article 10. where a resident of Sweden serna i detta avtal får beskattas i Trinidad och derives income which, in accordance with Tobago skall Sverige, såvida inte bestämmelthe provisions of this Convention, may be serna i b) i denna punkt eller artikel 10 punkt taxed in Trinidad and Tobago, Sweden shall 4 föranleder annat, från denna persons inallow as a deduction from the tax on the komstskatt avräkna ett belopp motsvarande income of that resident an amount equal to den skatt som betalas i Trinidad och Tobago. the income tax paid in Trinidad and Tobago. Avräkningsbeloppet skall emellertid inte Such deduction shall not, however, exceed överstiga den del av den svenska skatten, that part of the Swedish income tax, as com- beräknad utan sådan avräkning, som belöper puted before the deduction is given, which is på den inkomst som får beskattas i Trinidad appropriate to the income which may be och Tobago. taxed in Trinidad and Tobago.
(b) Where a resident of Sweden derives b) I fall då person med hemvist i Sverige income which, in accordance with the provi- förvärvar inkomst som enligt bestämmelsions of this Convention, shall be taxable serna I detta avtal beskattas endast i Trinidad only in Trinidad and Tobago, Sweden may och Tobago, får Sverige inräkna inkomsten i include this income in the tax base but shall beskattningsunderlaget men skall från inallow as a deduction from the income tax that komstskatten avräkna den del av skatten som part of the income tax which is attributable to belöper på den inkomst som förvärvats från the income derived from Trinidad and Toba- Trinidad och Tobago. go.
(3) Where Trinidad and Tobago tax has 3. I fall då befrielse från eller nedsättning been wholly relieved or reduced for a limited av trinidadisk skatt meddelats för en begränperiod of time for the purposes of economic sad tidsperiod i syfte att främja ekonomisk development, then, for the purpose of calcu- utveckling, skall vid beräkning av avräkning-
lating the deduction referred to in paragraph en enligt punkt 2 a) sådan skatt anses ha blivit (2) (a) such tax shall be deemed to have been betalad till hela sitt belopp. fully paid. The provisions of this paragraph shall ap- Bestämmelserna i denna punkt gäller de ply for the first ten years for which this Con- första tio åren under vilka detta avtal tillämvention is effective. The competent authori- pas. De behöriga myndigheterna skall överties shall consult each other in order to deter- lägga med varandra för att bestämma om denmine whether such period shall be extended. na tidrymd skall utsträckas.
ARTICLE 24 ARTIKEL 24 Non-discrimination Förbud mot diskriminering
(1) Nationals of a Contracting State shall 1. Medborgare i en avtalsslutande stat not be subjected in the other Contracting skall inte i den andra avtalsslutande staten bli State to any taxation or any requirement con- föremål för beskattning eller därmed samnected therewith, which is other or more bur- manhängande krav som är av annat slag eller densome than the taxation and connected re- mer tyngande än den beskattning och därmed quirements to which nationals of that other sammanhängande krav som medborgare i State in the same circumstances are or may denna andra stat under samma förhållanden be subjected. This provision shall, notwith- är eller kan bli underkastad. Utan hinder av standing the provisions of Article 1, also ap-' bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna ply to persons who are not residents of one or bestämmelse även på person som inte har both of the Contracting States. hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda
avtalsslutande staterna.
(2) The taxation on a permanent establish- 2. Beskattningen av fast driftställe, som ment which an enterprise of a Contracting företag i en avtalsslutande stat har i den and- State has in the other Contracting State shall ra avtalsslutande staten, skall i denna andra not be less favourably levied in that other stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt- State than the taxation levied on enterprises ningen av företag i denna andra stat, som of that other State carrying on the same ac- bedriver verksamhet av samma slag. Denna tivities. This provision shall not be construed bestämmelse anses inte medföra skyldighet as obliging a Contracting State to grant to för en avtalsslutande stat att medge person residents of the other Contracting State any med hemvist i den andra avtalsslutande stapersonal allowances, reliefs and reductions ten sådant personligt avdrag vid beskattningfor taxation purposes on account of civil sta- en, sådan skattebefrielse eller skattenedtus or family responsibilities which it grants sättning på grund av civilstånd eller försörjto its own residents. ningsplikt mot familj som medges person med
hemvist i den egna staten.
(3) Except where the provisions of para- 3. Utom i de fall då bestämmelserna i artigraph (1) of Article 9, paragraph (7) of Article kel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7, artikel 12 11, paragraph (7) of Article 12, or paragraph punkt 7 eller artikel 13 punkt 5 tillämpas, är (5) of Article 13, apply, interest, royalties, ränta, royalty, ersättning för företagsledning management charges and other disburse- och annan betalning från företag i en avtalsments paid by an enterprise of a Contracting slutande stat till person med hemvist i den
State to a resident of the other Contracting andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid
State shall, for the purpose of determining bestämmandet av den beskattningsbara inthe taxable profits of such enterprise, be de- komsten för sådant företag på samma villkor ductible under the same conditions as if they som betalning till person med hemvist i den had been paid to a resident of the first-men- förstnämnda staten. På samma sätt är skuld tioned State. Similarly, any debts of an enter- som företag i en avtalsslutande stat har till prise of a Contracting State shall, for the person med hemvist i den andra avtalsslupurpose of determining the taxable capital of tande staten avdragsgill vid bestämmandet av such enterprise, be deductible under the sådant företags beskattningsbara förmögen-
same conditions as if they had been contract- het på samma villkor som skuld till person ed to a resident of the first-mentioned State. med hemvist i den förstnämnda staten.
(4) Enterprises of a Contracting State, the 4. Företag i en avtalsslutande stat, vars capital of which is wholly or partly owned or kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, controlled, directly or indirectly, by one ore direkt eller indirekt, av en eller flera personer
more residents of the other Contracting med hemvist i den andra avtalsslutande sta- State, shall not be subjected in the first-men- ten, skall inte i den förstnämnda staten bli tioned State to any taxation or any require- föremål för beskattning eller därmed sam-
ment connected therewith which is other or manhängande krav som är av annat slag eller
more burdensome than the taxation and con- mer tyngande än den beskattning och därmed nected requirements to which other similar sammanhängande krav som annat liknande enterprises of the first-mentioned State are or företag i den förstnämnda staten är eller kan may be subjected. bli underkastat.
(5) The provisions of this Article shall, not- 5. Utan hinder av bestämmelserna i artikel
withstanding the provisions of Article 2, ap- 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande arply to taxes of every kind and description. tikel på skatter av varje slag och beskaffen-
het.
ARTICLE 25 ARTIKEL 25 Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
(1) Where a person considers that the ac- 1. Om en person gör gällande att en avtions of one or both of the Contracting States talsslutande stat eller båda avtalsslutande result or will result for him in taxation not in staterna vidtagit åtgärder som för honom
accordance with the provisions of this Con- medför eller kommer att medföra beskattning
vention, he may, irrespective of the remedies som strider mot bestämmelserna i detta avtal, provided by the domestic law of those States, kan han, utan att detta påverkar hans rätt att present his case to the competent authority of använda sig av de rättsmedel som finns i
the Contracting State of which he is a resi- dessa staters interna rättsordning, framlägga
dent or, if his case comes under paragraph (1) saken för den behöriga myndigheten i den of Article 24, to that of the Contracting States avtalsslutande stat där han har hemvist eller,
of which he is a national. The case must be om fråga är om tillämpning av artikel 24 presented within three years from the first punkt 1, i den avtalsslutande stat där han är notification of the action resulting in taxation medborgare. Saken skall framläggas inom tre not in accordance with the provisions of the år från den tidpunkt då personen i fråga fick
Convention. vetskap om den åtgärd som givit upphov till
beskattning som strider mot bestämmelserna
i detta avtal.
(2) The competent authority shall endeav- 2. Om den behöriga myndigheten finner our, if the objection appears to it to be justi- invändningen grundad men inte själv kan få fied and if it is not itself able to arrive at a till stånd en tillfredsställande lösning, skall satisfactory solution, to resolve the case by myndigheten söka lösa frågan genom ömsesimutual agreement with the competent au- dig överenskommelse med den behöriga thority of the other Contracting State, with a myndigheten i den andra avtalsslutande sta-
view to the avoidance of taxation which is ten i syfte att undvika beskattning som strider not in accordance with the Convention. Any mot avtalet. Överenskommelse som träffats agreement reached shall be implemented not- genomförs utan hinder av tidsgränser i de
withstanding any time limits in the domestic avtalsslutande staternas interna lagstiftning. law of the Contracting States.
(3) The competent authorities of the Con- 3. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall endeavour to resolve by slutande staterna skall genom ömsesidig mutual agreement any difficulties or doubts överenskommelse söka avgöra svårigheter
arising as to the interpretation or application eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om
of the Convention. They may also consult tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De together - for the elimination of double tax- kan även överlägga i syfte att undanröja dubation in cases not provided for in the Conven- belbeskattning i fall som inte omfattas av avtion. talet.
(4) The competent authorities of the Con- 4. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States may communicate with each slutande staterna kan träda i direkt förbinother directly for the purpose of reaching an delse med varandra i syfte att träffa överensagreement in the sense of the preceding para- kommelse i de fall som angivits i föregående graphs. The competent authorities shall punkter. De behöriga myndigheterna skall through consultations develop appropriate genom överläggningar utveckla lämpliga bilabilateral procedures, conditions, methods terala förfaringssätt, villkor och metoder för and techniques for the implementation of the att genomföra det förfarande vid ömsesidig mutual agreement procedure provided for in överenskommelse som föreskrivs i denna arthis Article. tikel.
ARTICLE 26 ARTIKEL 26 Exchange of information Utbyte av upplysningar
(1) The competent authorities of the Con- 1. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall exchange such informa- slutande staterna skall utbyta sådana upplystion as is necessary for carrying out the pro- ningar som är nödvändiga för att tillämpa visions of this Convention or of the domestic bestämmelserna i detta avtal eller i de avlaws of the Contracting States concerning talsslutande staternas interna lagstiftning i taxes covered by the Convention insofar as fråga om skatter som omfattas av avtalet i the taxation thereunder is not contrary to the den mån beskattningen enligt denna lagstift- Convention. The exchange of information is ning inte strider mot avtalet. Utbytet av uppnot restricted by Article 1. Any information lysningar begränsas inte av artikel 1. Upplysreceived by a Contracting State shall be treat- ningar som en avtalsslutande stat mottagit ed as secret in the same manner as informa- skall behandlas såsom hemliga på samma sätt tion obtained under the domestic laws of that som upplysningar som erhållits enligt den in- State and shall be disciosed only to persons terna lagstiftningen i denna stat och får yppas or authorities (including courts and adminis- endast för personer eller myndigheter (däri trative bodies) involved in the assessment or inbegripna domstolar och förvaltningsorgan) collection of, the enforcement or prosecution som fastställer, uppbär eller indriver de skatin respect of, or the determination of appeals ter som omfattas av avtalet eller handlägger in relation to, the taxes covered by the Con- åtal eller besvär i fråga om dessa skatter. vention. Such persons or authorities shall use Dessa personer eller myndigheter skall anthe information only for such purposes. They vända upplysningarna endast för sådana änmay disclose the information in public court damål. De får yppa upplysningarna vid ofproceedings or in judicial decisions. The fentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. competent authorities shall through consulta- De behöriga myndigheterna skall genom tion develop appropriate conditions, methods överläggningar utveckla lämpliga villkor och and techniques concerning the matters in re- metoder beträffande de fall där sådant inforspect of which such exchanges of information mationsutbyte skall ske, däri inbegripet, när shall be made, including, where appropriate, så är lämpligt, utbyte av upplysningar i fråga exchanges of information regarding tax om skatteundandragande. avoidance.
(2) In no case shall the provisions of para- 2. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte graph (1) be construed so as to impose on a medföra skyldighet för en avtalsslutande stat Contracting State the obligation: att:
(a) to carry out administrative measures at a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker variance with the laws and administrative från lagstiftning och administrativ praxis i
practice of that or of the other Contracting denna avtalsslutande stat eller i den andra State; avtalsslutande staten; (b) to supply information which is not ob- b) lämna upplysningar som inte är tillgängtainable under the laws or in the normal liga enligt lagstiftning eller sedvanlig adminiscourse of the administration of that or of the trativ praxis i denna avtalsslutande stat eller i other Contracting State: den andra avtalsslutande staten. (c) to supply information which would dis- c) lämna upplysningar som skulle röja afclose any trade, business, industrial, com- färshemlighet, industri-, handels- elter yrkesmercial or professional secret or trade pro- hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat cess, or information, the disclosure of which förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överwould be contrary to public policy (ordre lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn public). (ordre public).
ARTICLE 27 ARTIKEL 27 Diplomatic agents and consular officers Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Nothing in this Convention shall affect the Bestämmelserna i detta avtal berör inte de fiscal privileges of diplomatic agents or con- privilegier vid beskattningen som enligt folksular officers under the general rules of inter- rättens allmänna regler eller bestämmelser i national law or under the provisions of spe- särskilda överenskommelser tillkommer dipcial agreements. lomatiska företrädare eller konsulära tjänstemän.
ARTICLE 28 ARTIKEL 28 Entry into force Ikraftträdande (1) This Convention shall be ratified and 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifikathe instruments of ratification shall be ex- tionshandlingarna skall utväxlas i snarast changed at as soon as possible. möjligt. (2) Upon the exchange of instruments of 2. Avtalet träder i kraft i båda avtalssluratification this Convention shall enter into tande staterna med utväxlingen av ratifikaforce in both Contracting States and its provi- tionshandlingarna och dess bestämmelser tillsions shall have effect: lämpas: (a) in respect of taxes withheld at the a) beträffande skatter som innehålis vid source on amounts paid or remitted to non- källan, på belopp som betalas eller överförs "residents on or after the first day of January till personer med hemvist utomlands den 1 next following the exchange of instruments of januari närmast efter utväxlingen av ratifikaratification; and tionshandlingarna eller senare, och (b) in respect of other taxes on income b) beträffande andra skatter, på inkomst derived on or after the first day of January som förvärvas den 1 januari närmast efter next following the exchange of instruments of utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller ratification. senare.
ARTICLE 29 ARTIKEL 29 Termination Upphörande This Convention shall remain in force in- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbedefinitely, but either of the Contracting gränsning men envar av de avtalsslutande States may, on or before 30th June in any staterna kan — senast den 30 juni under ett calendar year beginning after the expiration kalenderår som börjar efter utgången av en of a period of five years from the date of its tidrymd av fem år från den dag då avtalet entry into force, give to the other Contracting trädde i kraft — på diplomatisk väg skriftligen
State, through diplomatic channels, written uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutande notice of termination. staten.
In such event the Convention shall cease to I händelse av sådan uppsägning upphör avhave effect: talet att gälla:
(a) in respect of taxes withheld at the a) beträffande skatter som innehålls vid source on amounts paid or remitted to non- källan, på belopp som betalas eller överförs residents on or after the first day of January till personer med hemvist utomlands den 1 next following the notice of termination; and januari närmast efter uppsägningen eller se-
nare, och
(b) in respect of other taxes on income b) beträffande andra skatter, på inkomst derived on or after the first day of January som förvärvas den 1 januari närmast efter next following the notice of termination. uppsägningen eller senare.
In witness whereof the undersigned, being Till bekräftelse härav har undertecknade, duly authorized thereto, have signed the pre- därtill vederbörligen bemyndigade, undersent Convention. tecknat detta avtal.
Done at London, this 17th day of February Som skedde i London den 17 februari 1984 i 1984 in duplicate in the English language. två exemplar på engelska språket.
For the Government of the Kingdom För Konungariket Sveriges regering of Sweden
Leif Leifland
For the Government of the Republic För Republiken Trinidad och Tobagos of Trinidad and Tobago regering
Frank Owen Abdulah
Utdrag FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1984-03-01 Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och statsråden I. Carlsson, Feldt, Sigurdsen, Leijon, Hjelm-Wallén, Peterson, Boström, Bodström, Göransson, Dahl, R. Carlsson, Holmberg, Hellström, Thunborg, Wickbom
Föredragande: statsrådet Feldt
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Trini-
dad och Tobago
1 Inledning
Ett tidigare dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige samt Trinidad och Tobago upphörde att gälla med utgången av år 1965. Förhandlingar om ett nytt avtal inleddes år 1968 och fortsatte under åren 1970 och 1972 men något nytt avtal kom då inte till stånd. Förnyade förhandlingar inleddes i Stockholm i november 1980 och avslutades i Port of Spain den 5—-10 mars 1981. Sistnämnda dag paraferades ett förslag till dubbelbeskattningsavtal. Förslaget var upprättat på engelska. Översättning till svenska har därefter skett. Förslaget remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket.
Remissinstanserna har, bortsett från önskemål om förtydliganden i vissa hänseenden i propositionen, inte haft några erinringar mot förslaget.
Avtalet undertecknades den 17 februari 1984.
2 Lagförslaget
I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla för Sveriges del (1 8). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser 13 §). Slutligen föreskrivs att en skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst enligt avtalet hel eller delvis undantagits från beskattning (4 38). Enligt artikel 28 i avtalet skall detta ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikations-
handlingarna. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
3 Skattelagstiftningen i Trinidad och Tobago
Vid inkomstbeskattningen indelas fysiska personer som är skattskyldiga i Trinidad och Tobago i tre kategorier: 1) sådana som inte är bosatta i Trinidad och Tobago, 2) sådana som är bosatta men inte domicilierade där och 3) sådana som är bosatta och domicilierade där.
Fysisk person som inte är bosatt i Trinidad och Tobago erlägger skatt endast för inkomst som härrör därifrån. En sådan person erlägger källskatt på bl.a. ränta, hyresinkomster, royalty, ersättning för företagsledning och livränta som betalas av person som är bosatt i Trinidad och Tobago. Källskatten uppgår för närvarande till högst 3022. Skattesatsen varierar beroende på ersättningens art och vem som betalar ersättningen.
Fysisk person som är bosatt men inte domicilierad i Trinidad och Tobago erlägger skatt för inkomst som härrör därifrån. Vidare är sådan person skattskyldig där för inkomst från annan stat om inkomsten tas emot i Trinidad och Tobago. En fysisk person som inte är medborgare i Trinidad och Tobago anses som bosatt där i beskattningshänseende om han vistas där mer än sex månader under ett år.
Fysisk person som är bosatt och domicilierad i Trinidad och Tobago erlägger i princip skatt för all inkomst antingen den härrör från Trinidad och Tobago eller från utlandet. Inkomstskatten för en fysisk person beräknas på summan av de olika inkomstslagen. Såsom skattepliktig inkomst anses bl.a. lön och annan ersättning för personligt arbete, inkomst av rörelse, inkomst av fastighet, utdelning, ränta, royalty, lån till styrelseledamöter i fåmansbolag, om inte lånet återbetalas inom viss tid, samt vinst genom försäljning av viss egendom om försäljningen sker inom 12 månader från förvärvstillfället. Avdrag medges i princip för nödvändiga kostnader för intäkternas förvärvande. Vidare medges bl. a. i vissa fall ett personligt avdrag med 2 500 dollar (en trinidad-dollar ung. =3:40 kr.), avdrag för make med 1 300 dollar samt avdrag för varje hemmavarande barn med 700 dollar. Avdrag medges också i vissa fall för kostnader för barn som studerar och vistas borta från hemmet. Viss skattereduktion medges fysisk person som är bosatt i Trinidad och Tobago och som uppbär utdelning från bolag med hemvist där. Skattereduktionen uppgår till viss del av den skatt som det utdelande bolaget erlagt på den vinst som delas ut. Inkomstskatten för fysiska personer är progressiv och utgår efter en skiktskala som varierar mellan 5 och 502. Förutom inkomstskatt utgår också en särskild arbetslöshetsavgift som beräknas på den del av den beskattningsbara inkomsten som överstiger 20000 dollar. Arbetslöshetsavgiften utgör 5 20 av denna del.
Bolag med hemvist i Trinidad och Tobago erlägger i princip skatt för all inkomst oavsett om den härrör från Trinidad och Tobago eller från utlandet. Ett bolag anses ha hemvist i Trinidad och Tobago oberoende av var det har bildats, om dess ledning vanligen finns i Trinidad och Tobago. Utdelning från bolag med hemvist i Trinidad och Tobago till annat sådant bolag är undantagen från beskattning hos det mottagande bolaget. Avdrag medges i princip för alla nödvändiga kostnader för intäkternas förvärvande även om betalning skett till någon i utlandet eller till närstående bolag. Vissa avdragsbegränsningar finns dock bl.a. beträffande ersättning för företagsledning och ränta. Avdrag för förlust hänförlig till tidigare år medges utan tidsbegränsning men får inte under ett och samma år överstiga 50 26 av bolagets beskattningsbara inkomst. Bolagsskatten utgår vanligen med 45 Z av den beskattningsbara inkomsten. Förutom bolagsskatten erlägger bolag också arbetslöshetsavgift med 5 36 av den beskattningsbara inkomsten. Skatten på petroleuminkomster utgår vanligen med 502. Vid beräkningen av beskattningsunderlaget för denna skatt gäller speciella regler. I Trinidad och Tobago liksom i många andra utvecklingsländer finns särskild lagstiftning om tillfälliga skattelättnader i investeringsfrämjande syfte.
Bolag som inte har hemvist i Trinidad och Tobago beskattas endast för inkomst som härrör från Trinidad och Tobago. Bedriver sådant bolag verksamhet i Trinidad och Tobago genom fast driftställe, behandlas det fasta driftstället vid beskattningen i princip som ett bolag med hemvist i Trinidad och Tobago. Bolag som inte har hemvist i Trinidad och Tobago och som inte bedriver verksamhet där genom fast driftställe erlägger källskatt på inkomst som härrör från Trinidad och Tobago. Skattesatsen varierar beroende på ersättningens art och vem som betalar ersättningen. Källskatten utgår för närvarande med högst 30 26.
4 Avtalets innehåll
Avtalet har kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbeibeskattningsavtal. Avtalets utformning har emellertid påverkats av att Trinidad och Tobago är ett utvecklingsland. Avvikelser från OECD:s modellavtal förekommer således bl. a. i fråga om beskattning av utdelning, ränta, royalty och ersättning för företagsledning.
Art. I och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”. Begreppet har fått en vidare innebörd än enligt OECD:s
modellavtal. I art. 5 punkt 2j) hart. ex. angivits att uttrycket fast driftställe innefattar plats för byggnads-, anläggnings-, monterings-, muddrings- eller installationsverksamhet. Någon minsta tid som verksamheten skall ha pågått för att en sådan plats skall anses utgöra fast driftställe föreskrivs inte.
Art. 6—22 innehåller avtalets rnateriella beskattningsregler.
Inkomst av fastighet får enligt ars. 6 beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Av art. 7 punkt 2 framgår att inkomst av rörelse av samma eller liknande slag som den som bedrivs av det fasta driftstället därvid kan anses hänförlig till det fasta driftstället, om inte företaget visar att verksamheten inte skäligen kunde ha bedrivits av det fasta driftstället. Att märka är att hyra och annat belopp som betalas för nyttjandet av eller för rätten att nyttja lös egendom anses som royalty och beskattas enligt bestämmelserna i artikel 12 (art. 12 punkt 3).
Inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik beskattas enligt art. 8 endast i den stat där företaget har sin verkliga ledning. 1 art. 8 punkt 3 har intagits särskilda beskattningsregler för SAS som har sin motsvarighet i andra avtal som Sverige har ingått under senare år.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43 § I mom. kommunalskattelagen (1928: 370).
Beskattning av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den stat där mottagaren har hemvist (art. 10 punkt 1) om inte bestämmelserna i art. 10 punkt 4 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt art. 10 punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 20272 eller i vissa fall till 1096 av utdelningens bruttobelopp, såvida inte fall föreligger som avses i art. 10 punkt 5. Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 10, undanröjs denna genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 23. Enligt art. 10 punkt 4 skall utdelning från bolag i Trinidad och Tobago till bolag med hemvist i Sverige vara undantagen från beskattning i Sverige i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen hade varit svenska bolag. De svenska bestämmelserna som åsyftas finns i 54 § kommunalskattelagen och 7 § lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. Enligt art. 10 punkt 7 får överföring av inkomst från fast driftställe i vissa fall beskattas i den avtalsslutande stat där det fasta driftstället är beläget. Skatten i denna stat får emellertid inte överstiga 10 26 av det överförda beloppet.
I fråga om beskattningen av ett svenskt bolags fasta driftställe i Trinidad och Tobago innebär bestämmelserna följande. Driftstället påförs först den
trinidadiska bolagsskatt och den arbetslöshetsavgift som skulle ha utgått om det svenska bolaget hade varit ett trinidadiskt bolag. Vidare påförs driftstället en skatt som uppgår till högst 1096 av skillnaden mellan driftställets beskattningsbara inkomst till den del den överförs till det svenska bolaget och nyssnämnda trinidadiska bolagsskatt och avgift. Om den beskattningsbara inkomsten som överförs uppgår till 1000 och bolagsskatten, beräknad efter en skattesats av 45 22, uppgår till 450 samt arbetslöshetsavgiften, beräknad efter 576, uppgår till 50, utgår tilläggsskatten således 10 x (1000-500) högst med = 50. Total skatt och arbetslöshetsavgift upp- 100 går m.a.o. högst till 550. Tilläggsskatt utgår inte om det överförda beloppet återinvesteras i Trinidad och Tobago. Ett motsvarande extra skatteuttag i Sverige på trinidadiskt fast driftställe här är inte möjligt enligt gällande svensk lagstiftning. Ränta och royalty beskattas enligt art. 11 och 12 i princip i den stat där mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock rätt att i enlighet med sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas, beträffande ränta till 10 resp. 1596 (art. 11 punkt 2) och beträffande royalty till 2096 (art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt art. 11 punkt 2 och art. 12 punkt 2 gäller dock inte i fall som avses i art. II punkt 5 tesp. art. 12 punkt 5, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe som betalningsmottagaren har i källstaten eller med rörelse av samma eller Jiknande slag som den som bedrivs av fast driftställe som betalningsmottagaren har i källstaten och som är sådan att den skall anses ha bedrivits av det fasta driftstället. Ränta som mottas av vissa offentligrättsliga institutioner är skattefri i källstaten (art. Il punkt 3) liksom royalty för upphovsrätt och annan liknande betalning för framställning eller återgivning av litterärt, dramatiskt, musikaliskt eller konstnärligt verk i vissa fall (art. 12 punkt 4). Har skatt på ränta eller royalty tagits ut i källstaten enligt art. 11 resp. art. 12, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 23. Som jag nämnt tidigare inbegriper uttrycket royalty i art. 12 hyra och annat belopp som betalas för nyttjandet av eller för rätten att nyttja lös egendom furt. 12 punkt 3). Royalty för rätten att nyttja fast egendom, mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art. 6. Art. 13 behandlar beskattningen av ersättning för företagsledning som betalas av person med hemvist i en avtalsslutande stat till företag i den andra avtalsslutande staten. Sådan inkomst beskattas i princip i denna andra stat. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock rätt att enligt sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 12'/- 96 av ersättningens bruttobelopp (art. 13 punkt 2). Begränsningen gäller dock inte i fall som avses i art. 13
punkt 4, dvs. då ersättningen har samband med fast driftställe som det
företag som erhåller ersättningen har i källstaten eller med rörelse av samma eller liknande slag som den som bedrivs av fast driftställe som företaget har i källstaten och sorn är sådan att den skall anses bedriven av det fasta driftstället. Har skatt på ersättning för företagsledning tagits ut i källstaten enligt art. 13, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 23. Med uttrycket ersättning för företagsledning i art. 13 förstås ersättning för tillhandahållande av tjänster av företagsledande natur, inbegripet ersättning för tillhandahållande av personliga tjänster och av kunskap om företagsledning och inom det tekniska området (art. 13 punkt 3). Att märka är emellertid att artikeln endast omfattar ersättning som betalas till företag i den andra avtalsslutande staten (art. 13 punkt 1). Avsikten är m.a.o. att i denna artikel reglera beskattningen av ersättningar som betalas av person med hemvist i en avtalsslutande stat till företag i den andra avtalsslutande staten för tillhandahållande av tjänster av företagsledande natur. Källstatens rätt att beskatta sådan ersättning, även om företaget inte har fast driftställe i källstaten, utgör således ett undantag från reglerna i art. 7 om beskattning av inkomst och rörelse. Enligt art. 14 beskattas inkomst av fritt yrke i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Om inkomsten förvärvas genom verksamhet i den andra avtalsslutande staten, får inkomsten emellertid beskattas där om inkomsten under inkomståret i fråga överstiger ett bruttobelopp motsvarande 6000 US-dollar samt ersättningen betalas av eller på uppdrag av person med hemvist i denna stat eller ett fast driftställe beläget där. Det krävs alltså inte att yrket utövas genom stadigvarande anordning i denna stat. Art. I5 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt I innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. Villkoret enligt punkt 2 d) att ersättningen som förvärvas under inkomståret inte överstiger ett bruttobelopp motsvarande 6 000 US-dollar saknar motsvarighet i OECD:s modellavtal. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av inkomst av arbete ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Styrelsearvode och liknande ersättning får enligt art. 16 punkt I beskattas i den stat där det bolag som betalar ut ersättningen har hemvist. Likaså får lön och annan liknande ersättning som en person uppbär i egenskap av tjänsteman med högre företagsledande funktion i bolag beskattas i den stat där bolaget har hemvist (art. 16 punkt 2). Avsikten är att här reglera beskattningen av den lön eller liknande ersättning som tjänstemannen uppbär i egenskap av anställd i bolaget i fråga. Bestämmelsen, liksom också bestämmelsen i art. 16 punkt I om styrelsearvode och liknande ersättning, utgör m. a. o. ett undantag från reglerna i art. 15 om beskattning av inkomst av enskild tjänst. Enligt bestämmelserna i art. 16 har den stat
där bolaget har hemvist rätt att beskatta inkomsten även om inkomsttagaren har hemvist i den andra avtalsslutande staten och arbetet utförs där. Enligt art. 15 punkt 1 får lön och annan liknande ersättning på grund av anställning Som en person med hemvist i en avtalsslutande stat uppbär beskattas i den andra staten endast om arbetet utförs där.
Inkomst som artister och idrottsmän förvärvar i denna egenskap beskattas enligt art. 17 punkterna I och 21 den stat där verksamheten utövas. Detta gäller dock inte då verksamheten utförs inom ramen för kulturutbyte mellan de avtalsslutande staterna (art. 17 punkt 4). I fall då verksamheten tillhandahålls av ett företag, får inkomst som företaget förvärvar genom att tillhandahålla verksamheten alltid beskattas i den stat där verksamheten utövas (art. 17 punkt 3).
Enligt art. 18 får pension, som inte utgår på grund av offentlig tjänst, beskattas i den stat från vilken pensionen härrör.
Inkomst av offentlig tjänst beskattas enligt art. 19 punkt Ia) i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt art. 19 punkt 2a) i fråga om pension på grund av offentlig tjänst. I fall som avses i art. 19 punkterna I b) och 2 b) beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Bestämmelsen i art. 19 punkt 2 b) innebär att pension som betalas från Sverige på grund av tidigare svensk statlig eller kommunal tjänst inte får beskattas i Sverige om mottagaren har hemvist och är medborgare i Trinidad och Tobago. Bestämmelserna överensstämmer helt med OECD:s modellavtal.
Under de förutsättningar som anges i art. 19 punkt 3 beskattas ersättning på grund av offentlig tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.
Art. 20 och art. 21 innehåller regler om skattelättnader för studerande, praktikanter, lärare och forskare. Bestämmelserna, som har motsvarighet i andra svenska dubbelbeskattningsavtal, avser att underlätta det kulturella utbytet mellan staterna.
Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—21 beskattas enligt art. 22 punkt 1 i regeli den stat där inkomsttagaren har hemvist. Om emellertid inkomsten härrör från den andra staten får den beskattas där (art. 22 punkt 3). Vidare får inkomsten beskattas i den andra staten om den har samband med fast driftställe där (art. 22 punkt 2).
Både Sverige och Trinidad och Tobago tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Bestämmelserna härom finns i art. 23 punkterna I och 2.
Innebörden av bestämmelserna är att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra staten. Den uträknade skatten minskas därefter med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra staten. Har den skattskyldige flera inkomster från utlandet kan vid avräkningsförfarandet i Sverige bestämmelserna i 25 § första stycket lagen om statlig inkomstskatt bli tillämpliga.
Enligt art. 23 punkt 2 b) tillämpar Sverige den s.k. alternativa exempt-
metoden (exempt = undantagande från skatt) för att undanröja dubbelbeskattning i fall då person med hemvist i Sverige uppbär inkomst som enligt
bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Trinidad och Tobago. Inkoms-
ten inräknas därvid i beskattningsunderlaget vid beräkningen av den
svenska skatten. Denna skatt nedsätts därefter med så stor del av skatten
som den undantagna inkomsten utgör av hela inkomsten. I likhet med de
flesta andra svenska dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer innehåller förevarande avtalsförslag regler om avräkning i Sverige av högre
skattebelopp än som faktiskt erlagts i den andra staten, s.k. matching credit. I förevarande avtal har sådana regler införts i art. 23 punkt 3. Bestämmelserna om matching credit gäller endast de första tio åren under vilka avtalet tillämpas. Därefter skall de behöriga myndigheterna över-
lägga med varandra för att bestämma om denna tidrymd skall utsträckas.
Bestämmelserna om matching credit gäller givetvis inte i fråga om utdelning som enligt art. 10 punkt 4 är undantagen från svensk skatt.
Art. 24 innehåller sedvanliga bestämmelser om förbud mot diskrimine-
ring.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse vid tvister om avtalets tolkning och tillämpning regleras i art. 25 och art. 26 innehåller bestämmel-
ser om utbyte av upplysningar.
I art. 27 finns vissa föreskrifter om diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän.
Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och
upphörande. Avtalet skall enligt art. 28 ratificeras och träda i kraft med
utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall tillämpas beträffande skatter som innehålls vid källan på belopp som betalas eller överförs till
personer med hemvist utomlands den I januari närmast efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller senare och beträffande andra skatter, på inkomst som förvärvas den I januari närmast efter utväxlingen av ratifika-
tionshandlingarna eller senare.
5 Föredraganden
Avtalet har utformats i huvudsaklig överensstämmelse med OECD:s modellavtal och därmed i enlighet med internationellt vedertagna normer. Vissa avvikelser förekommer dock med hänsyn till att Trinidad och To-
bago är ett utvecklingsland men avvikelserna är av det slag som tidigare godtagits i svenska dubbelbeskattningsavtal. Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast i den
mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars
skulle föreligga.
Jag anser på grund härav att lagrådets hörande inte är erforderligt.
6 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu anfört hemställer jag
att regeringen föreslår riksdagen att anta ett inom finansdeparte-
mentet upprättat förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mel-
lan Sverige samt Trinidad och Tobago.
7 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredraganden har lagt fram.
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1984