om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sri Lanka
Regeringens proposition
1983/84:2
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sri Lanka;
beslutad den 1 september 1983.
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar OLOF PALME
KJELL-OLOF FELDT
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sri Lanka. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga.
Avtalet är avsett att tillämpas i Sverige beträffande inkomst som förvärvas den 1 januari kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller senare och beträffande förmögenhet som taxeras andra kalenderåret efter det då avtalet träder i kraft eller senare samt i Sri Lanka beträffande inkomst som förvärvas den 1 april kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller senare och beträffande förmögenhet som taxeras den 1 april andra kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft eller senare.
Avtalet ersätter ett avtal av den 18 maj 1957.
1 Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 2
Förslag till Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sri Lanka
Härigenom föreskrivs följande.
18 Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt: beträffande skatter på inkomst och förmögenhet som Sverige och Sri Lanka undertecknade den 23 februari 1983 skall gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
2 8 Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 § Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom har medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt 1 i avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inom den tid som anges i nämnda bestämmelse.
4 8 Även om en skattskyldigs inkomst eller förmögenhet enligt avtalet skall. vara helt eller delvis undantagen från beskattning i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna.
Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning härtill bestämmer regeringen från vilken tidpunkt lagen skall tillämpas på inkomst och förmögenhet som omfattas av lagen och fram till vilken tidpunkt äldre bestämmelser fortfarande skall tillämpas.
Bilaga
Convention between the Government of Avtal mellan Konungariket Sveriges regethe Kingdom of Sweden and the Govern- ring och Demokratiska Socialistiska Rement of the Democratic Socialist Republic publiken Sri Lankas regering för att undof Sri Lanka for the Avoidance of Double vika dubbelbeskattning och förhindra
Taxation and the Prevention of Fiscal skatteflykt beträffande skatter på inkomst
Evasion with Respect to Taxes on Income och förmögenhet and on Capital
The Government of the Kingdom of Swe- Konungariket Sveriges regering och Deden and the Government of the Democratic mokratiska Socialistiska Republiken Sri Lan- Socialist Republic of Sri Lanka desiring to kas regering, som önskar ingå ett avtal för att conclude a Convention for the avoidance of undvika dubbelbeskattning och förhindra double taxation and the prevention of fiscal skatteflykt beträffande skatter på inkomst evasion with respect to taxes on income and och förmögenhet, har kommit överens om
on capital, have agreed as follows: följande:
Article 1 Artikel I Personal Scope Personer på vilka avtalet tillämpas
This Convention shall apply to persons Detta avtal tillämpas på personer som har
who are residents of one or both of the Con- hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda
tracting States. staterna.
Article 2 Artikel 2 Taxes Covered Skatter som omfattas av avtalet
1. This Convention shall apply to taxes on 1. Detta avtal tillämpas på skatter på inincome and on capital imposed on behalf of komst och förmögenhet, som påförs för en
cach Contracting State or of its local authori- avtalsslutande stats eller dess lokala myn-
ties, irrespective of the manner in which they digheters räkning, oberoende av sättet på vil-
are levied. ket skatterna uttages.
2. There shall be regarded as taxes on in- 2. Med skatter på inkomst och förmögen-
come and on capital all taxes imposed on het förstås alla skatter, som utgår på inkomst total income, on total capital, or on elements eller förmögenhet i dess helhet eller på deltar of income or of capital including taxes on av inkomst eller förmögenhet, däri inbegains from the alienation of movable or im- gripna skatter på vinst genom överlåtelse av movable property, as well as taxes on capital lös eller fast egendom samt skatter på värde-
appreciation. stegring.
3. The existing taxes to which this Con- 3. De för närvarande utgående skatter, på
vention shall apply are: vilka avtalet tillämpas, är:
(a) In Sri Lanka: a) I Sri Lanka:
(i) the income tax, including the income 1) Inkomstskatten, däri inbegripet den
tax based on the turnover of enterprises inkomstskatt som beräknas på omsättning-
licensed by the Greater Colombo Econo- en hos sädana företag som erhållit särskilt
mic Commission; tillstånd av ”Greater Colombo Economic
(ii) the wealth tax; Commission”; och
(hereinafter referred 10 as "Sri Lanka 2) förmögenhetsskatten;
tax”). (skatt av sådant slag benämns i det följande
”lankesisk skatt”). tl Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 2
(b) In Sweden: b) I Sverige:
(i) the State income tax. including sai- 1) den statliga inkomstskatten, sjölors” tax and coupon tax; mansskatten och kupongskatten däri inbe- (ii) the tax on undistributed profits of gripna:
companies and the tax on distribution in 2) utskiftningsskatten och ersättnings-
connection with reduction of share capital skatten;
or the winding-up of a company; 3) bevillningsavgiften för vissa offentliga
(ili) the tax on public entertainers; föreställningar;
(iv) the communal income tax; and 4) kommunalskatten; och (v) the State capital tax 5) den statliga förmögenhetsskatten
(hereinafter referred to as '"Swedish tax"). (skatt av sådant slag benämns i det följande ”svensk skatt”).
4. This Convention shall also apply to any 4. Detta avtal tillämpas även på skatter av
identical or substantially similar taxes which samma eller i huvudsak likartat slag, som
are imposed after the date of signature of this efter undertecknandet av avtalet påförs vid
Convention in addition to, or in place of, the sidan av eller i stället för de för närvarande existing taxes. The competent authorities of utgående skatterna. De behöriga myndighethe Contracting States shall notify each other . terna i de avtalsslutande staterna skall medof any important changes which have been dela varandra de väsentliga ändringar som made in their respective taxation laws. vidtagits i respektive skattelagstiftning.
Article 3 Artikel 3
General Definitions Allmänna definitioner 1. In this Convention, unless the context 1. Om inte sammanhanget föranleder anotherwise requires: nat, har i detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse:
(a) the term "Sri Lanka” means the De- a) ”Sri Lanka” åsyftar Demokratiska Somocratic Socialist Republic of Sri Lanka, in- cialistiska Republiken Sri Lanka och inbecluding any area outside the territorial sea of griper varje utanför Sri Lankas territorialvat- Sri Lanka which in accordance with interna- ten beläget område, vilket i överensstäm-
tional law has been or may hereafter be desig- melse med internationell rätt enligt lagstiftnated, under the laws of Sri Lanka concern- ningen i Sri Lanka rörande kontinentalsocing the Continental Shelf, as an area within keln blivit eller härefter blir bestämt som ett
which the rights of Sri Lanka with respect to område inom vilket Sri Lanka äger utöva sina
the sea bed and subsoil and the natural re- rättigheter med avseende på havsbottnen,
sources may be exercised; dennas underlag och naturtillgångarna;
(b) the term '"Sweden” means the King- b) ”Sverige” åsyftar Konungariket Sveridom of Sweden and includes any area outside ge och inbegriper varje utanför Sveriges territhe territorial sea of Sweden within which torialvatten beläget område, inom vilket Sveunder the laws of Sweden and in accordance rige enligt svensk lag och i överensstämmelse with international law the rights of Sweden med internationell rätt äger utöva sina rättigwith respect to the exploration and exploita- heter med avseende på utforskandet och uttion of the natural resources on the sea bed or nyttjandet av naturtillgångarna på havsbotten in its subsoil may be exercised; eller i dennas underlag; (c) the terms ''a Contracting State” and c) ”en avtalsslutande stat” och ”den and- "'the other Contracting State” mean Sri ra avtalsslutande staten” åsyftar Sri Lanka
Lanka or Sweden as the context requires eller Sverige alltefter som sammanhanget
and, when used in a geographical sense, the kräver, och, då dessa uttryck används i geoterritory in which the tax law of the State grafisk betydelse, det territorium inom vilket concerned is in force; ifrågavarande stats skattelagstiftning gäller;
(d) the term '"person”” includes an indivi- d) ”person” inbegriper fysisk person, bo-
dual, a company and any other body of per- lag och annan sammanslutning:
sons;
(e) the term "company" means any body e) bolag” åsyftar juridisk person eller ancorporate or any entity which is treated as a nan som i beskattningshänseende behandlas
body corporate for tax purposes; såsom juridisk person: (f) the terms "enterprise of a Contracting f) "företag I en avtalsslutande stat” och State” and "enterprise of the other Contract- "företag I den andra avtalsslutande staten”
ing State” mean respectively an enterprise åsyftar företag som bedrivs av person med carried on by a resident of a Contracting hemvist i en avtalsslutande stat, respektive State and an enterprise carried on by a resi- företag som bedrivs av person med hemvist i dent of the other Contracting State: den andra avtalsslutande staten:
(2) the term "international traffic” means g) "internationell trafik” åsyftar transport any transport by a ship or aircraft operated med fartyg eller luftfartyg som används av
by an enterprise which has its place of effec- företag som har sin verkliga ledning i en av-
tive management in a Contracting State, ex- tälsslutande stat utom då fartyget eller luftcept when the ship or aircraft is operated fartyget används uteslutande mellan platser i solely between places in the other Contract- den andra avtalsslutande staten: ing State;
(h) the term '"nationals” means: h) "medborgare" åsyftar:
(i) all individuals possessing the nationa- 1) fysisk person som har medborgarskap
lity of a Contracting State, i en avtalsslutande stat,
(ii) all legal persons, partnerships and 2) juridisk person och annan samman-
associations deriving their status as such slutning som bildats enligt den lagstiftning
from the laws in force in a Contracting som gäller i en avtalsslutande stat:
State; (i) the term '"competent authority" means: i) ”behörig myndighet” åsyftar:
(i) in the case of Sri Lanka, the Commis- 1) i Sri Lanka: ”The Commissioner-Gesioner-General of Inland Revenue, neral of Inland Revenue”.
(ii) in the case of Sweden, the Minister of 2) i Sverige: Finansministern eller den-
Finance or his authorised representative. nes befullmäktigade ombud.
2. As regards the application of this Con- 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta vention by a Contracting State any term not avtal anses, såvida inte sammanhanget föran-
defined therein shall, unless the context leder annat, varje uttryck som inte definierats
otherwise requires, have the meaning which i avtalet, ha den betydelse som uttrycket har it has under the laws of that Contracting State enligt den avtalsslutande statens lagstiftning relating to the taxes which are the subject of rörande sådana skatter som omfattas av avtathis Convention. let.
Article 4 Artikel 4 Fiscal Domicile Skatterättsligt hemvist 1. For the purposes of this Convention, I. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar
the term "resident of a Contracting State” uttrycket ”person med hemvist i en avtalsmeans any person who, under the law of that slutande stat” person som enligt lagstiftning- State, is liable to tax therein by reason of his en i denna stat är skattskyldig där på grund av domicile, residence, place of management or hemvist, bosättning, plats för företagsledning any other criterion of a similar nature. But eller annan liknande omständighet. Uttrycket this term does not include any person who is inbegriper emellertid inte person som är liable to tax in that State in respect only ot skattskyldig i denna stat endast för inkomst income from sources in that State or capital från källa i denna stat eller för förmögenhet situated therein. belägen där.
2. Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt
paragraph (1) of this Article an individual is a I i denna artikel fysisk person har hemvist i resident of both Contracting States, then his båda avtalsslutande staterna, bestäms hans status shall be determined as follows: hemvist på följande sätt: (a) he shall be deemed to be a resident of a) Han anses ha hemvist i den stat där han the State in which he has a permanent home här ett hem som stadigvarande står till hans
available to him. If he has a permanent home förfogande. Om han har ett sådant hem i båda
available to him in both States, he shall be staterna, anses han ha hemvist i den stat med deemed to be a resident of the State with vilken hans personliga och ekonomiska förwhich his personal and economic relations bindelser är starkast (centrum för levnadsare closest (centre of vital interests); intressena). (b) if the State in which he has his centre b) Om det inte kan avgöras i vilken stat of vital interests cannot be determined, or if han har centrum för sina levnadsintressen elhe has not a permanent home available to him ler om han inte i någondera staten har ett hem in either State, he shall be deemed to be a som stadigvarande står till hans förfogande, resident of the State in which he has an habi- anses han ha hemvist i den stat där han statual abode; digvarande vistas. (c) if he has an habitual abode in both c) Om han stadigvarande vistas i båda sta- States or in neither of them, he shall be terna eller om han inte vistas stadigvarande i deemed to be a resident of the State of which någon av dem, anses han ha hemvist i den he is a national: stat där han är medborgare. (d) if he is a national of both States or of: d) Om han är medborgare i båda staterna neither of them, the competent authorities of eller om han inte är medborgare i någon av the Contracting States shall settie the ques- dem, avgör de behöriga myndigheterna i de tion by mutual agreement. avtalsslutande staterna frågan genom ömsesidig överenskommelse.
3. Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt
paragraph (1) of this Article a person other I i denna artikel person, som inte är fysisk
than an individual is a resident of both Con- person, har hemvist i båda avtalsslutande sta-
tracting States, then it shall be deemed to be terna, anses personen i fråga ha hemvist i den a resident of the State in which its place of stat där den har sin verkliga ledning. effective management is situated.
Article 5 Artikel 5
Permanent Establishment Fust driftställe
1. For the purposes of this Convention, I. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar
the term "permanent establishment” means uttrycket ”fast driftställe” en stadigvarande
a fixed place of business in which the busi- plats för affärsverksamhet, från vilken ett fö-
ness of the enterprise is wholly or partly car- retags verksamhet helt eller delvis bedrivs. ried on. 2. The term "permanent establishment” 2. Uttrycket ”fast driftställe” innefattar
shall include especialty: särskilt: (a) a place of management; a) plats för företagsledning; (b) a branch; b) filiat;
(c) an office: c) kontor; (d) a factory; d) fabrik;
(e) a workshop; e) verkstad;
(f) a mine, oil or gas well, quarry or other f) gruva, olje- eller gaskälla. stenbrott eller place of extraction of natural resources; annan plats för utvinning av naturtillgångar: (g) an agricultural or farming estate or g) jordbruk eller plantage; plantation;
(h) a building site or construction or as- h) plats för byggnads-, anläggnings- eller sembly project which exists for more than six installationsarbete, som varar mer än sex måmonths; nader;
(i) the furnishing of services, including i) tillhandahållande av tjänster, häri inbe-
consultancy services, by an enterprise gripna tjänster av konsulter, om sådan verkthrough employees or other personnel, where samhet bedrivs av företag genom anställda activities of that nature continue within the eller annan personal och verksamheten pågår
country for a period or periods aggregating inom landet under tidrymd eller tidrymder
more than six months within any twelve som sammanlagt överstiger sex månader unmonth period. der en period av tolv månader.
3. Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämmelsions of this Article. the term "permanent ser i denna artikel anses uttrycket ”fast driftestablishment” shall be deemed not to in- ställe” inte innefatta: clude:
(a) the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar uteslutanpose of storage or display of goods or mer- de för lagring eller utställning av företaget chandise belonging to the enterprise: tillhöriga varor:
(b) the maintenance of a stock of goods or b) innehavet av ett företaget tillhörigt vamerchandise belonging to the enterprise sole- rulager uteslutande för lagring eller utställly for the purpose of storage or display; ning;
(c) the maintenance of a stock of goods or c) innehavet av ett företaget tillhörigt vamerchandise belonging to the enterprise sole- rulager uteslutande för bearbetning eller förly for the purpose of processing by another ädling genom annat företags försorg:
enterprise;
(d) the maintenance of a fixed place of d) innehavet av stadigvarande plats för afbusiness solely for the purpose of purchasing färsverkamhet uteslutande för inköp av varor goods or merchandise or of collecting infor- eller införskaffande av upplysningar för före-
mation. for the enterprise; taget; (e) the maintenance of a fixed place of e) innehavet av stadigvarande plats för af-
business solely for the purpose of carrying färsverksamhet uteslutande för att för företaon, for the enterprise, any other activity of a get bedriva annan verksamhet av förberedanpreparatory or auxiliary character; de eller biträdande art;
(f) the maintenance of a fixed place of f) innehavet av stadigvarande plats för afbusiness solely for any combination of activi- färsverksamhet uteslutande för att kombineties mentioned in sub-paragraphs (a) to (e), ra verksamheter som anges i punkterna a)—
provided that the overall activity of the fixed e), under förutsättning att hela den verksamplace of business resulting from this combi- het som bedrivs från den stadigvarande platnation is of a preparatory or auxiliary cha- sen för affärsverksamhet på grund av denna
racter. kombination är av förberedande eller biträ-
dande art.
4. A person acting in a Contracting State 4. Person som är verksam i en avtalssluon behalf of an enterprise of the other Con- tande stat för företag i den andra avtalsslu-
tracting State—-other than an agent of an inde- tande staten — annan än sådan oberoende pendent status to whom paragraph (6) of this representant på vilken punkt 6 i denna artikel Article applies—-shall be deemed to be a per- tillämpas — anses utgöra fast driftställe i den
manent establishment in the first- mentioned förstnämnda staten, om han har och i denna State if he has, and habitually exercises in stat regelbundet använder fullmakt att sluta that State, an authority to conclude contracts avtal 1 företagets namn samt verksamheten in the name of the enterprise, unless his acti- inte begränsas till inköp av varor för företavities are limited to the purchase of goods or gets räkning. merchandise for the enterprise.
5. Notwithstanding the preceding provi- 5. Utan hinder av föregående bestämmelsions of this Article, an insurance enterprise ser i denna artikel anses försäkringsbolag i en
of a Contracting State shall, except in regard avtalsslutande stat — utom då fråga är om to re-insurance, be deemed to have a perma- äterförsäkring — ha fast driftställe i den andra
nent establishment in the other Contracting avtalsslutande staten, om bolaget uppbär pre-
State if it collects premiums in the territory of mier inom denna andra stats territorium eller
that other State or insures risks situated försäkrar där belägna risker genom person, therein through a person other than an agent som inte är sådan oberoende representant på of an independent status to whom paragraph vilken punkt 6 i denna artikel tillämpas. (6) of this Article applies. 6. An enterprise of a Contracting State 6. Företag i en avtalsslutande stat anses shall not be deemed to have a permanent inte ha fast driftställe i den andra avtalsslu-
establishment in the other Contracting State tande staten endast på den grund att företaget
merely because it carries on business in that bedriver affärsverksamhet i denna andra stat State through a broker, general commission genom förmedling av mäklare, kommissionär agent or any other agent of an independent eller annan oberoende representant, om såstatus, where such persons are acting in the dan person därvid bedriver sin sedvanliga afordinary course of their business. However, färsverksamhet. När sådan representant bewhen the activities of such an agent are de- driver sin verksamhet uteslutande eller näsvoted wholly or almost wholly on behalf of tan uteslutande för företagets räkning, anses that enterprise, he will not be considered an han emellertid inte såsom sådan oberoende agent of an independent status within the representant som avses i denna punkt. I såmeaning of this paragraph. In such a case the dant fall tillämpas bestämmelserna i punkt 4 i provisions of paragraph (4) of this Article denna artikel. shall apply. 7. The fact that a company which is a resi- 7. Den omständigheten att ett bolag med dent of a Contracting State controls or is hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar controlled by a company which is a resident elier kontrolleras av ett bolag med hemvist i of the other Contracting State, or which car- den andra avtalsslutande staten eHer ett bolag ries on business in that other State (whether som bedriver affärsverksamhet i denna andra through a permanent establishment or other- stat (antingen från fast driftställe eller på an-
wise) shall not of itself constitute either com- nat sätt), medför inte i och för sig att någotpäny a permanent establishment of the other. dera bolaget utgör fast driftställe för det andra.
Article 6 Artikel 6
Income from Immovable Property Inkomst av fast egendom
1. Income derived by a resident of a Con- 1. Inkomst, som person med hemvist i en
tracting State from immovable property (in- avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom cluding income from agriculture or forestry) (däri inbegripen inkomst av lantbruk och situated in the other Contracting State may skogsbruk) belägen i den andra avtalsslu-
be taxed in that other State. tande staten, får beskattas i denna andra stat.
2. The term '"immovable property” shall 2. Uttrycket ”fast egendom” har den be-
have the meaning which it has under the law tydelse som uttrycket har enligt fagstiftning-
of the Contracting State in which the pro- en i den avtalsslutande stat där egendomen är
perty in question is situated. The term shall in belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid till-
any case include property accessory to im- behör till fast egendom, levande och döda
movable property, livestock and equipment inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigused in agriculture and forestry, rights to heter på vilka bestämmelserna i privaträtten
which the provisions of general law respect- om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till
ing landed property apply, usufruct of fast egendom samt rätt till föränderliga eller
immovable property and rights to variable or fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätfixed payments as consideration for the ten att nyttja mineralförekomst, källa eller
working of, or the right to work. mineral de- annan naturtillgång. Fartyg, båtar och luftfar-
posits, sources and other natural resources; tyg anses inte vara fast egendom.
ships, boats and aircraft shall not be regarded
as immovable property.
3. The provisions of paragraph (1) of this 3. Bestämmelserna i punkt 1 i denna arti-
Article shall apply to income derived from kel tillämpas på inkomst som förvärvas ge-
the direct use, letting, or use in any other nom omedelbart brukande, genom uthyrning form of immovable property. eller annan användning av fast egendom.
4. The provisions of paragraphs (1) and (3) 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 i of this Article shall also apply to the income denna artikel tillämpas även på inkomst av from immovable property of an enterprise fast egendom som tillhör företag och på inand to income from immovable property used komst av fast egendom som används vid
for the performance of professional services. självständig yrkesutövning.
Article 7 Artikel 7
Business Profits Inkomst av rörelse
1. The profits of an enterprise of a Con- I. Inkomst av rörelse, som företag i en tracting State shall be taxable only in that avtalsslutande stat förvärvar, beskattas en-
State unless the enterprise carries on busi- dast i denna stat, såvida inte företaget bedri-
ness in the other Contracting State through a ver rörelse i den andra avtalsslutande staten
permanent establishment situated therein. If från där beläget fast driftställe. Om företaget the enterprise carries on business as afore- bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får före-
said, the profits of the enterprise may be tagets inkomst beskattas i denna andra stat,
taxed in the other State but only so much of men endast så stor del därav som är hänförlig them as is attributable to till:
(a) that permanent establishment; a) det fasta driftstället;
(b) sales in that other State of goods or b) försäljning i denna andra stat av varor merchandise of the same or similar kind as av samma eller liknande slag som de som
those sold through that permanent establish- säljs genom det fasta driftstället; eller
ment; or
(c) other business activities carried on in c) annan affärsverksamhet i denna andra
that other State of the same or similar kind as stat av samma eller liknande slag som den
those effected through that permanent estab- som bedrivs genom det fasta driftstället. lishment.
The provisions of sub-paragraphs (b) and Bestämmelserna i b) och c) ovan tillämpas
(c) above shall not apply if the enterprise inte om företaget visar, att sådan försäljning proves that such sales or activities are not eller verksamhet inte är hänförlig till det fasta
attributable to the permanent establishment. driftstället.
2. Subject to the provisions of paragraph 2. Om företag i en avtalsslutande stat be- (3) of this Article, where an enterprise of a driver rörelse i den andra avtalsslutande sta- Contracting State carries on business in the ten från där beläget fast driftställe hänförs, other Contracting State through a permanent om inte bestämmelserna i punkt 3 i denna
establishment situated therein, there shall in artikel föranleder annat, i vardera avtalsslu-
each Contracting State be attributed to that tande staten till det fasta driftstället den inpermanent establishment the profits which it komst som det kan antas att driftstället skulle might be expected to make if it were a dis- ha förvärvat om det varit ett fristående företinct and separate enterprise engaged in the tag, som bedrivit verksamhet av samma eller same or similar activities under the same or liknande slag under samma eller liknande vill-
similar conditions and dealing wholly inde- kor och självständigt avslutat affärer med det
pendently with the enterprise of which it is a företag till vilket driftstället hör. permanent establishment.
3. In the determination of the profius of a 3. Vid bestämmandet av fast driftställes permanent establishment. there shall be al- inkomst medges avdrag för utgifter som upplowed as deductions expenses which are in- kommit för det fasta driftstället, härunder incurred for the purposes of the business of the begripna utgifter för företagets ledning och
permanent establishment including executive allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna and general administrative expenses so in- uppkommit i den stat där det fasta driftstället curred, whether in the State in which the är beläget eller annorstädes. Avdrag medges permanent establishment is situated or else- emellertid inte för belopp som det fasta driftwhere. However, no such deduction shall be stället kan ha betalat till företagets huvudallowed in respect of amounts, if any, paid kontor eller annat företaget tillhörigt kontor
(otherwise than towards reimbursement of (om inte beloppen utgör ersättning för faktis-
actual expenses), by the permanent establish- ka kostnader) i form av royalty, avgift eller ment to the head office of the enterprise or annan liknande betalning för nyttjandet av any of its other offices, by way of royalties, patent eller annan rättighet, eller i form av
fees or other similar payments in return for ersättning för särskilda tjänster eller för förethe use of patents or other rights, or by way tagsledning eller — utom i fråga om bankföreof commission for specific services per- tag — I form av ränta på kapital utlånat till det formed or for management, or. except in the fasta driftstället. På samma sätt skall vid becase of a banking enterprise. by way of inter- stämmandet av fast driftställes inkomst inte est on money lent to the permanent establish- beaktas belopp som det fasta driftstället debiment. Likewise, no account shall be taken, in terat företagets huvudkontor eller annat förethe determination of the profits of a perma- taget tillhörigt kontor (om inte beloppen utnent establishment, of amounts charged (oth- gör ersättning för faktiska kostnader) i form erwise than towards reimbursement of actual av royalty, avvift eller annan liknande betalexpenses). by the permanent establishment ning för nyttjandet av patent eller annan rätto the head office of the enterprise or any of tighet, eller i form av ersättning för särskilda its other offices by way of royalties. fees or tjänster eller företagsledning eller — utom i
other similar payments in return for the use fråga om bankföretag — i form av ränta på of patents or other rights, or by way of com- kapital utlånat till företagets huvudkontor elmission for specific services performed or for ler annat företaget tillhörigt kontor. management, or, except in the case of a banking enterprise, by way of interest on
money lent to the head office of the enter-
prise or any of its other offices. 4. Insofar as it has been customary in a 4. I den mån inkomst hänförlig till fast
Contracting State to determine the profits to driftställe i en avtalsslutande stat brukat bebe attributed to a permanent establishment stämmas på grundval av en fördelning av fö-
on the basis of an apportionment of the total retagets hela inkomst på de olika delarna av
profits of the enterprise to its various parts, företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 i nothing in paragraph (2) of this Article shall denna artikel inte hindra att i denna avtalsslu-
preclude that Contracting State from deter- tande stat den skattepliktiga inkomsten bemining the profits to be taxed by such an stäms genom sådant förfarande. Den fördel-
apportionment as may be customary; the ningsmetod som används skall dock vara såmethod of apportionment shall, however, be dan att resultatet överensstämmer med prin-
such that the result will be in accordance with ciperna i denna artikel. the principles contained in this Article. 5. No profits shall be attributed to a per- 5. Inkomst anses inte hänförlig till fast manent establishment by reason of the mere driftställe endast av den anledningen att
purchase by that permanent establishment of varor inköps genom det fasta driftställets förgoods or merchandise for the enterprise. sorg för företaget.
6. For the purposes of the preceding para- 6. Vid tillämpningen av föregående punkgraphs of this Article, the profits to be attrib- ter i denna artikel bestäms inkomst som är
uted to the permanent establishment shall be hänförlig till det fasta driftstället genom sam-
determined by the same method year by ycar ma förfarande år från år, såvida inte goda och unless there is good and sufficient reason to tillräckliga skäl föranleder annat.
the contrary.
7. Where profits include items of income 7. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag which are dealt with separately in other Arti- som behandtas särskilt i andra artiklar av detcles of this Convention, then the provisions ta avtal, berörs bestämmelserna I dessa artikof those Articles shall not be affected by the lar inte av reglerna i förevarande artikel. provisions of this Article.
Article 8 Artikel 8
Shipping and Air Transport Sjö- och luftfart
1. Profits derived by an enterprise of a 1. Inkomst, som förvärvas av ett företag i Contracting State from the operation of ships en avtalsslutande stat genom användning av or aircraft in international traffic shall be tax- fartyg eller luftfartyg i internationell trafik. able only in the Contracting State in which beskattas endast ; den avtalsslutande stat där the place of effective management of the en- företaget har sin verkliga ledning. terprise is situated.
2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph (1) of this Article, profits derived by an Ii denna artikel får inkomst, som företag i en enterprise of a Contracting State from the avtalsslutande stat förvärvar genom användoperation of ships in international traffic in ning av fartyg i internationell trafik i den andthe other Contracting State may be taxed in ra avtalsslutande staten. beskattas i båda avboth Contracting States according to the law talsslutande staterna enligt vardera statens of each Contracting State. Provided that, for lagstiftning. Vid beräkningen av skatten på
the purposes of the calculation of the tax on sådan inkomst i den andra avtalsslutande stasuch profits in the other Contracting State — ten gäller emellertid följande bestämmelser:
(a) such profits shall be deemed to be an a) Inkomsten skall anses uppgå till ett beamount not exceeding six per cent of the full lopp som inte överstiger sex procent av den
amount received by the enterprise on ac- bruttointäkt som företaget erhållit på grund
count of the carriage of passengers or freight av befordran av passagerare eller gods som embarked in that other State; tagits ombord i denna andra stat:
(b) the tax chargeable in that other State b) den skatt som uttages på inkomsten i shall be reduced by fifty per cent. denna andra stat skall sättas ned med femtio
procent.
3. The provisions of paragraphs (1) and (2) 3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i of this Article shall likewise apply in respect denna artikel tillämpas även på inkomst vilof profits from the participation in a pool, a ken företag, som använder fartyg eller luftfarjoint business or an international operating tyg i internationell trafik, förvärvar genom agency of any kind by enterprises engaged in deltagande i en pool. ett gemensamt företag
the operation of ships or aircraft in internatio- eller i en internationell driftsorganisation. nal traffic. 4. If the place of effective management of 4. Om företzg som bedriver sjöfart har sin
a shipping enterprise is aboard a ship, then it verkliga ledning ombord på ett fartyg, anses shall be deemed to be situated in the Con- ledningen belägen i den avtalsslutande stat tracting State in which the home harbour of där fartyget har sin hemmahamn eller. om
the ship is situated, or if there is no such någon sådan hamn inte finns, i den avtalsslu-
home harbour, in the Contracting State of tande stat där fartygets redare har hemvist.
which the operator of the ship is a resident.
S. With respect to profits derived by the 5. Bestämmelserna i punkt I i denna artiair transport consortium Scandinavian Air- kel tillämpas beträffande inkomst som förvär- 12 Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 2
lines System (SAS) the provisions of para- vas av luftfartskonsortiet Scandinavian Airgraph (1) of this Article shall apply, but only lines System (SAS) men endast i fråga om to such part of the profits as corresponds to den del av inkomsten som motsvarar den anthe participation held in that consortium by del i konsortiet vilken innehas av AB Aero- AB Aerotransport (ABA), the Swedish part- transport (ABA), den svenske delägaren i ner of Scandinavian Airlines System (SAS). Scandinavian Airlines System (SAS).
Article 9 Artikel 9
Associated Enterprises Företag med intressegemenskap
1. Where: 1. Ifall då
(a) an enterprise of a Contracting State a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt participates directly or indirectly in the ma- eller indirekt deltar i ledningen eller övervaknagement, control or capital of an enterprise ningen av ett företag i den andra avtalssluof the other Contracting State, or tande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller
(b) the same persons participate directly b) samma personer direkt eller indirekt or indirectly in the management, control or deltar i ledningen eller övervakningen av såcapital of an enterprise of a Contracting State väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett and an enterprise of the other Contracting företag i den andra avtalsslutande staten eller
State, äger del i båda dessa företags kapital,
iakttas följande.
and in either case conditions are made or Om mellan företagen i fråga om handelsför-
imposed between the two enterprises in their bindelser eller finansiella förbindelser avtalas
commercial or financial relations which differ eller föreskrivs villkor, som avviker från dem
from those which would be made between som skulle ha avtalats mellan av varandra independent enterprises, then any profits oberoende företag. får all inkomst, som utan
which would, but for those conditions, have sådana villkor skulle ha tillkommit det ena
accerued to one of the enterprises, but, by företaget men som på grund av villkoren i reason of those conditions, have not so ac- fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i
crued, may be included in the profits of that detta företags inkomst och beskattas i över-
enterprise and taxed accordingly. ensstämmelse därmed. 2. Where a Contracting State includes in 2. Ifall då inkomst, för vilken ett företag i the profits of an enterprise of that State — en avtalsslutande stat beskattats i denna stat,
and taxes accordingly — profits on which an även inräknas i inkomsten för ett företag i enterprise of the other Contracting State has den andra avtalsslutande staten och beskat-
been charged to tax in that other State and tas I överensstämmelse därmed i denna andra
the profits so included are profits which stat, samt den sålunda inräknade inkomsten
would have accrued to the enterprise of the är sådan som skulle ha tillkommit företaget i first-mentioned State if the conditions made denna andra stat, om de villkor som avtalats
between the two enterprises had been those mellan företagen hade varit sådana som skul-
which would have been made between inde- le ha avtalats mellan av varandra oberoende pendent enterprises, then that other State företag, skall den förstnämnda staten genom-
shall make an appropriate adjustment to the föra vederbörlig justering av det skattebelopp amount of the tax charged therein on those som påförts för inkomsten i denna stat. Vid
profits. In determining such adjustment, due sådan justering iakttas övriga bestämmelser i regard shall be had to the other provisions of detta avtal och de behöriga myndigheterna i this Convention and the competent authori- de avtalsslutande staterna överlägger vid beties of the Contracting States shall if neces- hov med varandra. sary consult each other.
Article 10 Artikel 10
Dividends Utdelning
1. Dividends paid by a company which is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en
resident of a Contracting State to a resident avtalsslutande stat till person med hemvist i of the other Contracting State may be taxed den andra avtalsslutande staten får beskattas in that other State. i denna andra stat.
2. However, such dividends may also be 2, Utdelningen får emellertid beskattas
taxed in the Contracting State of which the även I den avtalsslutande stat där bolaget company paying the dividends is a resident som betalar utdelningen har hemvist, enligt and according to the iaws of that State, but if lagstiftningen i denna stat. men om motta-
the recipient is the beneficial owner of the garen har rätt till utdelningen får skatten inte
dividends the tax so charged shall not exceed Överstiga 15 procent av utdelningens brutto- 15 per cent of the gross amount of the divi- belopp. dends.
3. The term "'dividends” as used in this 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i Article means income from shares, mining denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier, : shares, founders" shares or other rights, not stiftarandelar eller andra rättigheter, som inte
being debt-claims, participating in profits, as är fordringar, med rätt till andel i vinst, samt
well as income from other corporate rights inkomst av andra andelar i bolag, som enligt which is subjected to the same taxation treat- skattelagstiftningen i den stat där det utde-
ment as income from shares by the taxation lande bolaget har hemvist i skattehänseende
law of the State of which the company mak- behandlas på samma sätt som inkomst av ing the distribution is a resident. aktier.
4. The provisions of paragraphs (1) and (2) 4, Bestämmelserna i punkterna I och 2 i
of this Article shall not apply if the beneficial denna artikel tillämpas inte, om den som har
owner of the dividends, being a resident of a rätt till utdelningen har hemvist i en avtalsstu- Contracting State, carries on business in the tande stat och bedriver rörelse i den andra other Contracting State of which the com- avtalsslutande staten, där bolaget som betapany paying the dividends is a resident, lar utdelningen har hemvist, från där beläget through a permanent establishment situated fast driftställe samt den andel på grund av therein and the holding in respect of which vilken utdelningen betalas äger verkligt sam-
the dividends are paid is effectively connect- band med det fasta driftstället. I sådant fall
ed with such permanent establishment. In tillämpas bestämmelserna i artikel 7. such case the provisions of Article 7 shall apply.
5. Where a company which is a resident of 5. Om bolag med hemvist i en avtalsslu-
a Contracting State derives profits or income tande stat förvärvar inkomst från den andra
from the other Contracting State, that other avtalsslutande staten, får denna andra stat State may not impose any tax on the divi- inte beskatta utdelning som bolaget betalar, dends paid by the company, except insofar as utom i den mån utdelningen betalas till persuch dividends are paid to a resident of that son med hemvist i denna andra stat eller i den
other State or insofar as the holding in re- mån den andel på grund av vilken utdelningspect of which the dividends are paid is effec- en betalas äger verkligt samband med fast tively connected with a permanent establish- driftställe i denna andra stat. och ej heller
ment situated in that other State, nor subject beskatta bolagets icke utdelade vinst, även the company's undistributed profits to a tax om utdelningen eller den icke utdelade vinson the company's undistributed profits, even ten helt eller delvis utgörs av inkomst som if the dividends paid or the undistributed pro- uppkommit i denna andra stat. fits consist wholly or partly of profits or income arising in such other State.
6. Notwithstanding the provisions of para- 6. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph (1) of this Article dividends paid by a J i denna artikel är utdelning från bolag med company being a resident of Sri Lanka to a hemvist I Sri Lanka till bolag med hemvist i
company which is a resident of Sweden shall Sverige undantagen från beskattning i Sveribe exempt from Swedish tax to the extent ge i den mån utdelningen skulle ha varit unthat the dividends would have been exempt dantagen från beskattning enligt svensk lagunder Swedish law if both companies had stiftning, om båda bolagen hade varit svensbeen Swedish companies. ka.
Article l1 Artikel 11 Interest Ränta
1. Interest arising in a Contracting State 1. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
2. However, such interest may also be 2. Räntan får emellertid beskattas även i taxed in the Contracting State in which it den avtalsslutande stat från vilken den härarises and according to the laws of that State, rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om but if the recipient is the beneficial owner of mottagaren har rätt till räntan, får skatten the interest the tax so charged shall not ex- inte överstiga 10 procent av räntans bruttobe-
ceed 10 per cent of the gross amount of the lopp.
interest.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph (2) of this Article interest arising in a 2 i denna artikel skall ränta som härrör från Contracting State shall be exempt from tax in en avtalsslutande stat vara undantagen från that State if: beskattning i denna stat om:
(a) the payer of the interest is the Govern- a) Den som erlägger räntan är den avtalsment of that Contracting State or a local au- slutande statens regering eller lokal myndig-
thority thereof, or het i denna stat; eller
(b) the interest is paid to the Government b) räntan betalas till den andra avtalssluof the other Contracting State or local autho- tande statens regering, lokal myndighet i denrity thereof or any agency or instrumentality na stat eller organ (inklusive kreditinstitut)
(including a financial institution) wholly som it sin helhet ägs av denna andra avtalsslu-
owned by that other Contracting State or Io- tande stat eller av lokal myndighet i denna
cal authority thereof. stat.
4. The term ""interest” as used in this Arti- 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna
cle means income from Government securi- artikel inkomst av värdepapper utfärdade av
ties, bonds or debentures, whether or not staten, inkomst av obligationer eller debensecured by mortgage and whether or not car- tures, antingen dessa säkerställts genom in-
rying a right to participate in profits. and teckning 1 fastighet eller inte och antingen
debt-claims of every kind as well as all other dessa medför rätt till andel i gäldenärens income assimilated to income from money vinst eller inte, och inkomst av varje slags lent by the taxation law of the State in which fordran samt all annan inkomst som enligt
the income arises. skattelagstiftningen i den stat från vilken in-
komsten härrör jämställs med inkomst av för-
sträckning.
5. The provisions of paragraphs (1) to (3) 5. Bestämmelserna i punkterna 1—3 i denof this Article shall not apply if the beneficial na artikel tillämpas inte, om den som har rätt owner of the interest, being a resident of a till räntan har hemvist i en avtalsslutande stat Contracting State, carries on business in the och bedriver rörelse i den andra avtalsslu-
other Contracting State in which the interest tande staten, från vilken räntan härrör, från
arises through a permanent establishment si- där beläget fast driftställe samt den fordran tuated therein and the debt-claim in respect för vilken räntan betalas äger verkligt sam-
of which the interest is paid is effectively band med det fasta driftstället. I sådant fall connected with such permanent establish- tillämpas bestämmelserna i artikel 7.
ment. In such case, the provisions of Article 7 shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a 6. Ränta anses härröra från en avtalsslu-
Contracting State when the payer is that tande stat. om utbetalaren är den staten själv,
State itself, a local authority or a resident of lokal myndighet eller person med hemvist i that State. Where, however, the person denna stat. Om den person som betalar rän-
paying the interest, whether he is a resident tan, antingen han har hemvist i en avtalsslu-
of a Contracting State or not, has in a Con- tande stat eller inte, i en avtalsslutande stat tracting State a permanent establishment in har fast driftställe i samband varmed den
connection with which the indebtedness on skuld uppkommit för vilken räntan betalas,
which the interest is paid was incurred, and och räntan belastar det fasta driftstället, such interest is borne by such permanent es- anses dock räntan härröra från den stat där tablishment, then such interest shall be det fasta driftstället finns. deemed to arise in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
7. Where, by reason of a special relation- 7. I fråga om sådana fall då särskilda för-
ship between the payer and the beneficial bindelser mellan utbetalaren och den som har owner or between both of them and some rätt till räntan eller mellan dem båda och another person, the amount of the interest, hav- nan person föranleder att räntebeloppet, med ing regard to the debt-claim for which it is hänsyn till den fordran för vilken räntan betapaid. exceeds the amount which would have las, överstiger det belopp som skulle ha avtabeen agreed upon by the payer and the bene- lats mellan utbetalaren och den som har rätt
ficial owner in the absence of such relation- till räntan, om sådana förbindelser inte föreship, the provisions of this Article shall apply legat, tillämpas bestämmelserna i denna artionly to the last-mentioned amount. In such kel endast på sistnämnda belopp. I sådant fal!
case, the excess part of the payments shall beskattas överskjutande belopp enligt lag-
remain taxable according to the laws of each stiftningen i vardera avtalsslutande staten Contracting State, due regard being had to med iakttagande av övriga bestämmelser i
the other provisions of this Convention. detta avtal.
Article 12 Artikel 12
Royalties Royalty
1. Royalties arising in a Contracting State 1. Royalty, som härrör från en avtalsslu-
and paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med
ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
2. However, such royalties may also be 2. Royaltyn får emellertid beskattas även i
taxed in the Contracting State in which they den avtalsslutande stat från vilken den härarise and according to the laws of that State, rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om
but if the recipient is the beneficial owner of mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten
the royalty the tax so charged shall not ex- inte överstiga 10 procent av royaltyns bruttoceed 10 per cent of the gross amount of the belopp. royalties.
3. The term ''royalties” as used in this 3. Med uttrycket royalty” förstås i denna
Article means payments of any kind received artikel varje slag av betalning som mottas
as a consideration for the use of, or the right såsom ersättning för nyttjandet av eller för to use, any copyright of literary, artistic or rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, scientific work including cinematograph konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri in-
films, or tapes for television or broadcasting, begripen biograffilm eller inspelning på band any patent, trade mark, design or model, för televisions- eller radioutsändning, patent, plan, secret formula or process, or for the use varumärke, mönster eller modell, ritning, of, or the right to use, industrial, commercial hemligt recept eller hemlig tillverkningsmeor scientific equipment, or for information 10d samt för nyttjandet av eller för rätten att concerning industrial, commercial or scienti- nyttja industriell. kommersiell eller vetenfic experience. skaplig utrustning eller för upplysning om er-
farenhetsrön av industriell, kommersiell eller
vetenskaplig natur.
4. The provisions of paragraphs (1) and (2) 4. Bestämmelserna i punkterna I och 2 i
of this Article shall not apply if the beneficial denna artikel tillämpas inte, om den som har
owner of the royalties, being a resident of a rätt till royaltyn har hemvist i en avtalsslu- Contracting State, carries on business in the tande stat och bedriver rörelse i den andra other Contracting State in which the royalties avtalsslutande staten, från vilken royaltyn
arise, through a permanent establishment si- härrör, från där beläget fast driftställe samt
tuated therein and the right or property in den rättighet eller egendom i fråga om vilken respect of which the royalties are paid is ef- royaltyn betalas äger verkligt samband med fectively connected with such permanent es- det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas tablishment. In such case the provisions of bestämmelserna i artikel 7. Article 7 shall apply.
5. Royalties shall be deemed to arise in a 5. Royalty anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är staten själv, lo- State itself, a local authority or a resident of kal myndighet eller person med hemvist i that State. Where, however, the person denna stat. Om den person som betalar royalpaying the royalties, whether he is a resident tyn, antingen han har hemvist i en avtalssluof a Contracting State or not, has in a Con- tande stat eller inte, i en avtalsslutande stat tracting State a permanent establishment in har fast driftställe i samband varmed skylconnection with which the liability to pay the digheten att betala royaltyn uppkommit, och royalties was incurred, and such royalties are royaltyn belastar det fasta driftstället, anses borne by such permanent establishment, then dock royaltyn härröra från den avtalsslusuch royalties shall be deemed to arise in the tande stat där det fasta driftstället finns. State in which the permanent establishment . ås situated.
6. Where, by reason of a special relation- 6. Beträffande sådana fall, då särskilda ship between the payer and the beneficial förbindelser mellan utbetalaren och den som owner or between both of them and some har rätt till royaltyn eller mellan dem båda other person, the amount of the royalties paid och annan person föranleder att royaltybe-
having regard to the use, right or information loppet med hänsyn till det nyttjande, den rätt
for which they are paid, exceeds the amount eller upplysning för vilken royaltyn betalas, which would have been agreed upon by the överstiger det belopp, som skulle ha avtalats
payer and the beneficial owner in the absence mellan utbetaiaren och den som har rätt till of such reiationship, the provisions of this royaltyn om sådana förbindelser inte förele-
Article shall apply only to the last-mentioned gat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel
amount. In such case, the excess part of the endast på sistnämnda belopp. I sådant fall får
payments shall remain taxable according to överskjutande belopp beskattas enligt lagthe laws of each Contracting State, due re- stiftningen i vardera avtalsslutande staten gard being had to the other provisions of this med iakttagande av övriga bestämmelser i Convention. detta avtal.
Article 13 Artikel 13
Capital Gains Realisationsvinst 1. Gains derived by a resident of a Con- 1. Vinst, som person med hemvist i en avtracting State from the alienation of inmov- talsslutande stat förvärvar på grund av över-
able property referred to in paragraph (2) of låtelse av sådan fast egendom som avses i
Article 6 and situated in the other Contract- artikel 6 punkt 2 och som är belägen i den ing State may be taxed in that other State. andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.
2. Gains from the alienation of movable 2. Vinst på grund av överlåtelse av lös
property forming part of the business proper- egendom, som utgör del av rörelsetillgångarty of a permanent establishment which an na i fast driftställe, vilket ett företag i en enterprise of a Contracting State has in the avtalsslutande stat har i den andra avtalssluother Contracting State including such gains tande staten, får beskattas i denna andra stat. from the alienation of such a permanent es- Detsamma gäller vinst på grund av överlå-
tablishment, (alone or with the whole enter- teise av sådant fast driftställe (för sig eller i
prise), may be taxed in that other State. samband med överlåtelse av hela företaget). 3. Gains from the alienation of ships or 3. Vinst på grund av överlåtelse av fartyg aircraft operated in international traffic or eller luftfartyg som används i internationell movable property pertaining to the operation trafik eller lös egendom som är hänförlig till of such ships or aircraft shall be taxable only användningen av sådana fartyg och luftfartyg in the Contracting State in which the place of beskattas endast i den avtalsslutande stat där effective management of the enterprise is si- företaget har sin verkliga ledning. tuated.
4. Gains from the alienation of stocks and 4. Vinst på grund av överlåtelse av aktier shares of a company may be taxed in the och andelar i bolag får beskattas i den av-
Contracting State in which they have been talsslutande stat i vilken de utgivits.
issued. S. Gains from the alienation of any proper- S. Vinst på grund av överlåtelse av annan
ty other than that referred to in paragraphs egendom än sådan som avses i punkterna
(1) to (4) of this Article, shall be taxable only 1-4 i denna artikel beskattas endast i den in the Contracting State of which the alien- avtalsslutande stat där överlåtaren har hemator is a resident. vist.
Article 14 Artikel 14 Government Service Offentlig tjänst I. (a) Remuneration, other than a pension, 1. a) Ersättning (med undantag för pen-
paid by a Contracting State or a local author- sion), som betalas av en avtalsslutande stat ity thereof to an individual in respect of ser- eller dess lokala myndigheter till fysisk per-
vices rendered to that State or authority shall son på grund av arbete som utförs i denna be taxable only in that State. stats eller myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat.
(b) However, such remuneration shall be b) Sådan ersättning beskattas emellertid
taxable only in the other Contracting State if endast I den andra avtalsslutande staten, om the services are rendered in that other State arbetet utförs i denna andra stat och persoand the individual is a resident of that State nen i fråga har hemvist i denna stat och: who: (i) is a national of that State: or 1) är medborgare i denna stat; eller (ii) did not become a resident of that 2) inte fick hemvist i denna stat uteslu- State solely for the purpose of rendering tande för att utföra arbetet. the services.
2, (a) Any pension paid by, or out of funds 2. a) Pension, som betalas av, eller från created by, a Contracting State or a local fonder inrättade av, en avtalsslutande stat
authority thereof to an individual in respect eller dess lokala myndigheter tll fysisk per-
of services rendered to that State or authority son på grund av arbete som utförts i denna shall be taxable only in that State. stats eller dessa myndigheters tjänst, beskattas endast i denna stat. (b) However, such pension shall be tax- b) Sådan pension beskattas emellertid enable only in the other Contracting State if the dast i den andra avtalsslutande staten, om individual is a resident of, and a national of, personen i fråga har hemvist i och är medborthat other State. gare i denna andra stat.
3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 3. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och
shall apply to remuneration and pensions in 18 tillämpas på ersättning och pension som respect of services rendered in connection betalas på grund av arbete som utförts i samwith a business carried on by a Contracting band med rörelse som bedrivs av en avtals- State or a local authority thereof. slutande stat eller dess lokala myndigheter.
Article 15 Artikel 15 Personal Services Enskild tjänst och fritt yrke 1. Subject to the provisions of Articles 14, 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 14, 16 and 18 profits or remuneration from 16 och 18 föranleder annat får inkomst eller professional services or from services as an lön, som person med hemvist i en avtalsslu-
employee derived by an individual who is a tande stat uppbär genom utövande av fritt
resident of a Contracting State may be taxed yrke eller på grund av anställning, beskattas i
in the other Contracting State only if such den andra avtalsslutande staten endast om
services are rendered in that other State. arbetet utförs i denna andra stat. 2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph (1) of this Article remuneration derived I i denna artikel beskattas ersättning, som by a resident of a Contracting State in respect person med hemvist i en avtalsslutande stat of services rendered in the other Contracting uppbär för arbete som utförs i den andra av-
State shall be taxabie only in the first-men- talsslutande staten, endast i den förstnämnda tioned State if: staten, om: (a) the recipient is present in the other a) mottagaren vistas i den andra staten un-
State for a period or periods not exceeding in der tidrymd eller tidrymder som sammanlagt the aggregate 183 days within any twelve inte överstiger 183 dagar under en period av
month period; and tolv månader; (b) the remuneration is paid by, or on be- b) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of, a person who is not a resident of the av person som inte har hemvist i den andra
other State; and staten; samt (c) the remuneration is not borne by a per- c) ersättningen inte belastar fast driftställe
manent establishment which such person has som sådan person har i den andra staten. in the other State.
3. Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämmelsions of this Article, remuneration derived in ser i denna artikel får inkomst av anställning
respect of an employment exercised aboard a ombord på fartyg eller luftfartyg i internatioship or aircraft operated in international traf- nell trafik beskattas i den avtalsslutande stat fic may be taxed in the Contracting State in där företaget har sin verkliga ledning. Om which the place of effective management of person med hemvist i Sverige uppbär inthe enterprise is situated. Where a resident of komst av anställning ombord på luftfartyg
Sweden derives remuneration in respect of som används i internationell trafik av luftan employment exercised aboard an aircraft fartskonsortiet Scandinavian Airlines Sys-
operated in international traffic by the air tem (SAS), beskattas inkomsten endast i Sveconsortium Scandinavian Airlines System rige.
(SAS), such remuneration shall be taxable only in Sweden.
Article 16 Artikel 16 Directors” Fees Styrelsearvoden
Directors" fees and other similar payments Styrelsearvode och annan liknande ersätt-
derived by a resident of a Contracting State ning, som person med hemvist i en avtalsluin his capacity as a member of the board of tande stat uppbär i egenskap av styrelsemeddirectors of a company which is a resident of lem i bolag med hemvist i den andra avtalsthe other Contracting State may be taxed in slutande staten, får beskattas i denna andra that other State. stat.
Articie 17 Artikel 17 Artistes and Athletes Artister och idrottsmän
1. Notwithstanding the provisions of Ar- 1. Utan hinder av bestämmelserna i artikel ticle 15, income derived by a resident of a 15 får inkomst, som person med hemvist i en Contracting State as an entertainer, such as a avtalsslutande stat förvärvar genom sin pertheatre, motion picture, radio or television sonliga verksamhet i den andra avtalssluartiste, or a musician, or as an athlete, from tande staten i egenskap av artist, såsom tehis personal activities as such exercised in ater- eller filmskådespelare, radio- eller tethe other Contracting State, may be taxed in levisionsartist eller musiker eller av idrottsthat other State. man, beskattas i denna andra stat.
2. Where income in respect of personal 2. I fall då inkomst genom verksamhet,
activities exercised by an entertainer or an som artist eller idrottsman utövar i denna athlete in his capacity as such accrues not to egenskap, inte tillfaller artisten eller idrottsthe entertainer or athlete himself but to an- mannen själv utan annan person, får denna other person, that income may, notwith- inkomst, utan hinder av bestämmelserna i arstanding the provisions of Articles 7 and 15, tiklarna 7 och 15, beskattas i den avtalsslube taxed in the Contracting State in which the tande stat där artisten eller idrottsmannen utactivities of the entertainer or athlete are övar verksamheten. exercised.
Article 18 Artikel 18 Pensions and Annuities Pensioner och livräntor
1. Any pension (other than a pension to 1. Varje slag av pension (med undantag av
which Article 14 applies) or annuity derived sådan pension som avses i artikel 14) och from sources within a Contracting State may livränta får beskattas i den avtalsslutande stat be taxed in that State. från vilken den härrör.
2. The term ""annuity”” means a stated sum 2. Uttrycket ”livränta” åsyftar ett fast-
payable periodically at stated times during ställt belopp, som utbetalas periodiskt på life or during a specified or ascertainable pe- fastställda tider under vederbörandes livstid
riod of time, under an obligation to make the eller under angiven eHer fastställbar tidsperi-
payments in return for adequate and full con- od och som utgår på grund av förpliktelse att
sideration in money or money's worth. verkställa dessa utbetalningar som ersättning
för däremot fullt svarande vederlag i penning-
ar eller penningars värde.
Article 19 Artikel 19 Professors and Teachers Professorer och lärare A professor or teacher who makes a tem- En professor eller lärare som vistas tillfälporary visit to a Contracting State for a peri- ligt i en avtalsslutande stat under en tidrymd od not exceeding two years for the purpose of ej överstigande två år i syfte att bedriva unteaching or conducting research at a universi- dervisning eller forskning vid universnet eter ty or other establishment for higher educa- annan undervisningsanstalt för högre studier tion. and who is, or immediately before such och som har, eller omedelbart före vistelsen
a visit was, a resident of the other Contract- hade hemvist i den andra avtalsslutande staing State shall be exempt from tax in the first- ten, är befriad från skatt i den förstnämnda mentioned Contracting State in respect of re- avtalsslutande staten på ersättning för sådan
muneration for such teaching or research, undervisning eller forskning, under förutsättprovided that he is subject to tax on that ning att han är skattskyldig för ersättningen i
remuneration in the other Contracting State. den andra avtalsslutande staten.
Article 20 Artikel 20 Students Studerande
1. Payments which a student or business 1. Studerande eller affärspraktikant, som
apprentice who is or was immediately before har eller omedelbart före vistelse i en avtalsvisiting a Contracting State a resident of the slutande stat hade hemvist i den andra avtalsother Contracting State and who is present in slutande staten och som vistas i den förstthe first- mentioned State solely for the pur- nämnda staten uteslutande för sin undervis-
pose of his education or training receives for ning eller utbildning, beskattas inte i denna
the purpose of his maintenance, education or stat för belopp som han erhåller för sitt uppe-
training shall not be taxed in that State, pro- hälle, sin undervisning eller utbildning, under vided that such payments arise from sources förutsättning att beloppen härrör från källa
outside that State. utanför denna stat.
2. In respect of grants, scholarships and 2. Studerande eller affärspraktikant, som remuneration from employment not covered anges i punkt I i denna artikel, skall dessutby paragraph (1) of this Article a student or om under sådana studier eller sådan utbild-
business apprentice described in paragraph ning vara berättigad att i fråga om anslag,
(1) of this Article shall. in addition, be en- stipendier och anställningsinkomst, som inte
titled during such education or training to the omfattas av punkt 1 i denna artikel, erhålla same exemptions, reliefs or reductions in re- samma skattebefrielse, skattelättnad eller avspect of taxes available to residents of the drag vid beskattningen som medges person State which he is visiting. med hemvist i den stat där han vistas.
Article 21 Artikel 21 Other Income Annan inkomst
I. Items of income of a resident of a Con- 1. Inkomst som person med hemvist i en
tracting State, wherever arising, not dealt avtalsslutande stat förvärvar och som inte
with in the foregoing Articles of this Conven- behandlas i föregående artiklar av detta avtal
tion shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat, oavsett var-
ifrån inkomsten härrör. 2. The provisions of paragraph (1) of this 2. Bestämmelserna i punkt 1 i denna arti- Article shall not apply to income, other than kel tillämpas inte på inkomst, med undantag
income from immovable property as defined för inkomst av fast egendom som avses I artiin paragraph (2) of Article 6, if the recipient kel 6 punkt 2, om mottagaren av inkomsten of such income, being a resident of a Con- har hemvist i en avtalsslutande stat och be-
tracting State. carries on business in the driver rörelse i den andra avtalsslutande sta-
other Contracting State through a permanent ten från där beläget fast driftställe samt den establishment situated therein and the right rättighet eller egendom i fråga om vilken inor property in respect of which the income is komsten betalas äger verkligt samband med paid is effectively connected with such per- det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas
manent establishment. In such case the bestämmelserna i artikel 7.
provisions of Article 7 shall apply. 3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Inkomst vilken inte behandlas i föregågräphs (1) and (2) of this Article, items of ende artiklar i detta avtal, som person med
income of a resident of a Contracting State hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar och not dealt with in the foregoing Articles of this som härrör från den andra avtalsslutande sta- Convention and arising in the other Contract- ten, får, utan hinder av bestämmelserna i
ing State may also be taxed in that other punkterna I och 2 i denna artikel, beskattas
State. även i denna andra stat.
Article 22 Artikel 22 Cupital Förmögenhet 1. Capital represented by immovable pro- 1. Förmögenhet bestående av sådan fast
perty referred to in Article 6, owned by a egendom som avses i artikel 6, vilken person
resident of a Contracting State and situated in med hemvist i en avtalsslutande stat innehar the other Contracting State, may be taxed in och vilken är belägen i den andra avtalssluthat other State. tande staten, får beskattas i denna andra stat. 2. Capital represented by movable pro- 2. Förmögenhet bestående av lös egenperty forming part of the business property of dom, som utgör del av rörelsetillgångarna i
a permanent establishment of an enterprise ett företags fasta driftställe, får beskattas i
may be taxed in the Contracting State in den avtalsslutande stat där det fasta driftstälwhich the permanent establishment is situat- let är beläget.
ed. 3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt
graph (2) of this Article, ships and aircraft 2 i denna artikel, beskattas fartyg och luftfaroperated in international traffic and movable tyg som används i internationell trafik samt property pertaining to the operation of such lös egendom som är hänförlig till användning-
ships and aircraft, shall be taxable only in the en av sådana fartyg och luftfartyg endast i Contracting State in which the place of effec- den avtalsslutande stat där företaget har sin
tive management of the enterprise is situated. verkliga ledning. 4. Shares in a company may be taxed in 4. Andelar i bolag får beskattas i den av-
the Contracting State in which such company talsslutande stat där bolaget i fråga har hemis resident. This provision shall not apply to vist. Denna bestämmelse tillämpas inte be-
shares owned by companies as long as no tax träffande aktier som ägs av bolag så länge
is imposed in Sri Lanka on such shares. skatt inte utgår i Sri Lanka på sådana aktier.
5. All other elements of capital of a resi- 5. Alla andra slag av förmögenhet, som
dent of a Contracting State shall be taxable innehas av person med hemvist i en avtalsslu-
only in that State. tande stat, beskattas endast i denna stat.
Article 23 Artikel 23 Elimination of Double Taxation Befrielse från dubbelbeskattning 1. The laws in force in either of the Con- 1. Gällande lagstiftning i vardera avtalsslutracting States shall continue to govern the tande staten skall alltjämt tillämpas vid betaxation of income and capital in the respec- skattning av inkomst och förmögenhet i re-
tive Contracting States except when express spektive avtalsslutande stat, utom då annat
provision to the contrary is made in this Con- uttryckligen föreskrivs i detta avtal. När in-
vention. When income or capital is subject to komst eller förmögenhet är underkastad betax in both Contracting States, relief from skattning i båda avtalsslutande staterna, undouble taxation shall be given in accordance danröjs dubbelbeskattningen enligt följande with the following paragraphs of this Article. punkter i denna artikel. 2. In the case of Sri Lanka, Swedish tax 2. Beträffande Sri Lanka skall svensk
payable in respect of income derived from skatt, vilken utgår på inkomst som härrör
Sweden or capital owned in Sweden shall be från Sverige eller på förmögenhet som inne-
allowed as a credit against Sri Lanka tax has i Sverige, avräknas från lankesisk skatt payable in respect of that income or that capi- som skall erläggas på inkomsten eller förmö-
tal. Where such income is a dividend paid by genheten. Om sådan inkomst utgörs av utdela company which is a resident of Sweden to a ning från bolag med hemvist i Sverige till company which is a resident of Sri Lanka and bolag med hemvist i Sri Lanka som innehar which owns not less than 25 per cent of the minst 25 procent av röstetalet av aktierna voting shares of the company paying the divi- eller andelarna i det utdelande bolaget, beakdend, that credit shall take into account Swe- tas vid avräkningen den svenska skatt som
dish tax payable by the company in respect of utgår på det utdelande bolagets vinst av vil-
its income out of which the dividend is paid. ken utdelningen betalas. Avräkningsbeloppet The credit shall not, however, exceed that skall emellertid inte överstiga den del av den
part of the Sri Lanka tax, as computed before lankesiska skatten, beräknad utan sådan avthe credit is given, which is appropriate to räkning, som belöper på inkomsten eller för-
such item of income or capital. mögenheten i fråga. 3. Subject to the provisions of paragraph 3. Om person med hemvist i Sverige upp-
(4) of this Article and of paragraph (6) of bär inkomst eller innehar förmögenhet, som
Article 10, where a resident of Sweden de- enligt bestämmelserna i detta avtal får berives income or owns capital which, in accor- skattas i Sri Lanka, skall Sverige, såvida inte
dance with the provisions of this Convention fall föreligger som avses i punkt 4 i denna
may be taxed in Sri Lanka, Sweden shall artikel eller i artikel 10 punkt 6, allow: (a) as a deduction from the tax on the a) från vederbörande persons inkomstincome of that person, an amount equal to skatt avräkna ett belopp motsvarande den the income tax paid in Sri Lanka; inkomstskatt som erlagts i Sri Lanka; (b) as a deduction from the tax on the b) från vederbörande persons förmögen-
capital of that person, an amount equal to hetsskatt avräkna ett belopp motsvarande
the capital tax paid in Sri Lanka. den förmögenhetsskatt som erlagts i Sri
Lanka. The deduction in either case shall not, Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i
however, exceed that part of the income tax något fall överstiga den del av inkomstskator capital tax, respectively, as computed be- ten eller förmögenhetsskatten, beräknad utan fore the deduction is given, which is appro- sådan avräkning, som belöper på den in-
priate, as the case may be, to the income or komst respektive den förmögenhet som får the capital which may be taxed in Sri Lanka. beskattas i Sri Lanka. 4. Where a resident of Sweden derives in- 4. Om person med hemvist i Sverige upp-
come or owns capital which, in accordance bär inkomst eller innehar förmögenhet, som
with the provisions of this Convention, shall enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas
be taxable only in Sri Lanka, Sweden may endast i Sri Lanka, får Sverige inräkna ininclude this income or capital in the tax base komsten eller förmögenheten i beskattningsbut shall allow as a deduction from the in- underlaget men skall från skatten på inkomscome tax or capital tax, respectively, that ten eller förmögenheten avräkna den del av
part of the income tax or capital tax which is inkomstskatten respektive förmögenhets-
appropriate, as the case may be, to the in- skatten som belöper på den inkomst som come derived from or the capital owned in Sri uppburits från Sri Lanka eller den förmögen-
Lanka. het som innehas där.
5. For the purposes of paragraph (3) of this 5. I fall då lankesisk skatt på utdelning Article, where Sr Lanka tax on dividends som avses i artikel 10 punkt 2 eller på ränta
referred to in paragraph (2) of Article 10 or on som avses i artikel 11 nedsatts enligt sådan
interest referred to in Article 11 have becn lankesisk investeringsfrämjande skattelagreduced under Sri Lanka tax incentive legis- stiftning med syfte att främja ekonomisk utlation designed to promote economic devel- veckling i Sri Lanka som är i kraft vid tiden opment in Sri Lanka, effective on the date of för undertecknandet av detta avtal eller som
signature of this Convention or which may be senare kan komma att införas såsom ändring introduced hereinafter in modification of, or av eller tillägg till existerande lagstiftning, in addition to the existing laws, Sri Lanka tax anses vid tillämpningen av punkt 3 i denna shall be deemed to have been paid at a rate of artikel lankesisk skatt ha erlagts efter en skat-
15 per cent in the case of such dividends and tesats av 15 procent i fråga om sådan utdelat a rate of 10 per cent in the case of such ning och efter en skattesats av 10 procent i
interest. fråga om sädan ränta.
The provisions of this paragraph shall ap- Bestämmelserna i denna punkt tillämpas i
ply for the first ten years for which this Con- fråga om de första tio åren för vilka detta
vention is effective. The competent authori- avtal tillämpas. De behöriga myndigheterna ties shall consult each other in order to deter- skall överlägga med varandra i syfte att bemine whether such period shall be extended. stämma, om denna tidrymd skall utsträckas.
Article 24 Artikel 24 Non-Discrimination Förbud mot diskriminering
1. Nationals of a Contracting State shall 1. Medborgare i en avtalsslutande stat
not be subjected in the other Contracting skall inte i den andra avtalsslutande staten bli State to any taxation or any requirement con- föremål för beskattning eller därmed samnected therewith, which is other or more bur- manhängande krav som är av annat slag eller densome than the taxation and connected re- mer tyngande än den beskattning och därmed quirements to which nationals of that other sammanhängande krav som medborgare i State in the same circumstances are or may denna andra stat under samma förhållanden be subjected. This provision shall, notwith- är eller kan bli underkastad. Utan hinder av
standing the provisions of Article 1, also ap- bestämmelserna i artikel I tillämpas denna
ply to persons who are not residents of one or bestämmelse även på person som inte har both of the Contracting States. hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda
staterna.
2. The taxation on a permanent establish- 2. Beskattningen av fast driftställe, som ment which an enterprise of a Contracting företag i en avtalsslutande stat har i den and-
State has in the other Contracting State shall ra avtalsslutande staten, skall i denna andra
not be less favourably levied in that other stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt- State than the taxation levied on enterprises ningen av företag i denna andra stat, som of that other State carrying on the same activ- bedriver verksamhet av samma slag. Denna
ities. This provision shall not be construed as bestämmelse anses inte medföra förpliktelse obliging a Contracting State to grant to resi- för en avtalsslutande stat att medge person
dents of the other Contracting State any per- med hemvist i den andra avtalsslutande stasonal allowances, reliefs and reductions for ten sådant personligt avdrag vid beskattning-
taxation purposes on account of civil status en, skattebefrielse eller skattenedsättning på
or family responsibilities which it grants to its grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot own residents. familj, som medges person med hemvist i den
egna staten.
3. Except where the provisions of para- 3. Utom i de fall då bestämmelserna i artigraph (1) of Article 9, paragraph (7) of Article kel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel HH or paragraph (6) of Article 12, apply, inter- 12 punkt 6 tillämpas, är ränta, royalty och
est, royalties and other disbursements paid annan betalning från företag i en avtalssluby an enterprise of a Contracting State to a tande stat till person med hemvist i den andra resident of the other Contracting State shall avtalsslutande staten avdragsgilla vid be-
for the purpose of determining the taxable stämmandet av den beskattningsbara inprofits of such enterprise, be deductible un- komsten för sådant företag på samma villkor
der the same conditions as if they had been som betalning till person med hemvist i den
paid to a resident of the first-mentioned förstnämnda staten. På samma sätt är skuld
State. Similarly, any debts of an enterprise of som företag i cn avtalsslutande stat har till a Contracting State to a resident of the other person med hemvist i den andra avtalsslu-
Contracting, State shall, for the purpose of tande staten avdragsgill vid bestämmandet av determining the taxable capital of such enter- sådant företags beskattningsbara förmögenprise, be deductible under the same condi- het på samma villkor som skuld till person
tions as if they had been contracted to a resi- med hemvist i den förstnämnda staten.
dent of the first-mentioned State. 4. Enterprises of a Contracting State, the 4. Företag i en avtalsslutande stat, vars
capital of which is wholly or partly owned or kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,
controlled, directly or indirectly, by one or direkt eller indirekt, av en eller flera personer
more residents of the other Contracting med hemvist i den andra avtalsslutande sta- State, shall not be subjected in the first-men- ten, skall inte i den förstnämnda staten bli tioned State to any taxation or any require- föremål för beskattning eller därmed samment connected therewith which is other or manhängande krav som är av annat slag eller more burdensome than the taxation and con- mer tyngande än den beskattning och därmed nected requirements to which other similar sammanhängande krav som annat liknande enterprises of the first-mentioned State are or företag I den förstnämnda staten är eller kan
may be subjected. bli underkastat. 5. The provisions of this Article shall, 5. Utan hinder av bestämmelserna i artikel notwithstanding the provisions of Article 2, 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande arapply to taxes of every kind and description. tikel på skatter av varje slag och beskaffen-
het.
Article 25 Artikel 25
Mutual Agreement Procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
I. Where a person considers that the ac- 1. Om en person gör gällande att en avtions of one or both of the Contracting States talsslutande stat eller båda staterna vidtagit
result or will result for him in taxation not in åtgärder som för honom medför eller kommer
accordance with the provisions of this Con- att medföra en mot bestämmelserna i detta vention, he may, irrespective of the remedies avtal stridande beskattning, kan han — utan provided by the domestic laws of those att detta påverkar hans rätt att använda sig av
States, present his case to the competent de rättsmedel som finns i dessa staters in-
authority of the Contracting State of which terna rättsordning — framlägga saken för den he is a resident or, if his case comes under behöriga myndigheten i den avtalsslutande
paragraph (1) of Article 24 to that of the Con- stat där han har hemvist eller, om fråga är om tracting State of which he is a national. tillämpning av artikel 24 punkt I, i den av-
talssiutande stat där han är medborgare.
The case must be presented within three Saken skall framläggas inom tre år från den years from the first notification of the action tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om resulting in taxation not in accordance with den åtgärd som givit upphov till beskattning
the provisions of the Convention. som strider mot bestämmelserna i detta avtal.
2. The competent authority shall endceav- 2. Om denna behöriga myndighet finner our, if the objection appears to it to be justi- invändningen grundad men inte själv kan få fied and if it ts not itself able to arrive at a till stånd en tillfredsställande lösning, skall
satisfactory solution, to resolve the case by myndigheten söka lösa frågan genom ömsesi-
mutual agreement with the competent au- dig överenskommelse med den behöriga
thority of the other Contracting State, with a myndigheten i den andra avtalsslutande staview to the avoidance of taxation which is ten i syfte att undvika beskattning som strider not in accordance with the Convention. Any mot detta avtal. Överenskommelse som träf-
agreement reached shall be implemented fats genomförs utan hinder av tidsgränser i de notwithstanding any time-limits in the do- avtalsslutande staternas interna lagstiftning. mestic laws of the Contracting States.
3. The competent authorities of the Con- 3. De behöriga myndigheterna i de avtals-
tracting States shall endeavour to resolve by slutande staterna skall genom ömsesidig
mutual agreement any difficulties or doubts överenskommelse söka avgöra svårigheter arising as to the interpretation or application eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om of the Convention. They may also consult tolkningen eller tillämpningen av detta avtal. together for the elimination of double taxa- De kan även överlägga i syfte att undanröja tion in cases not provided for in the Conven- dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av tion. avtalet.
4. The competent authorities of the Con- 4. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States may communicate with each slutande staterna kan träda i direkt förbindelother directly for the purpose of reaching an se med varandra i syfte att träffa överensagreement in the sense of the preceding para- kommelse i de fall som angivits i föregående graphs. punkter.
Article 26 Artikel 26 Exchange of Information Utbyte av upplysningar
1. The competent authorities of the Con- 1. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall exchange such informa- slutande staterna skall utbyta sådana upplystion as is necessary for carrying out the ningar som är nödvändiga för att tillämpa beprovisions of this Convention or of the do- stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslumestic laws of the Contracting States con- tande staternas interna lagstiftning i fråga om cerning taxes covered by this Convention in- skatter som omfattas av avtalet, i den mån sofar as the taxation thereunder is not con- beskattningen på grund av denna lagstiftning
trary to the Convention, in particular for the inte strider mot avtalet, och särskilt upplys-
prevention of fraud or evasion of such taxes. ningar för att förhindra bedrägeri eller skatte-
The exchange of information is not restricted flykt beträffande sådana skatter. Utbytet av by Article 1. Any information received by a upplysningar begränsas inte av artikel It.
Contracting State shall be treated as secret in Upplysningar som en avtalsslutande stat the same manner as information obtained un- mottagit skall behandlas såsom hemliga på der the domestic laws of that State and shall samma sätt som upplysningar, som erhållits be disclosed only to persons or authorities enligt den interna lagstiftningen i denna stat
(including courts and administrative bodies) och får yppas endast för personer eller myn-
involved in the assessment or collection of, digheter (däri inbegripna domstolar och för-
the enforcement or prosecution in respect of, valtningsorgan) som fastställer, uppbär eller or the determination of appeals in relation to, indriver de skatter som omfattas av detta av-
the taxes covered by the Convention. Such tal eller handlägger åtal eller besvär i fråga
persons or authorities shall use the informa- om dessa skatter. Dessa personer eller myn-
tion only for such purposes. They may dis- digheter skall använda upplysningarna endast close the information in public court proceed- för sådana ändamål. De får yppa upplysningings or in judicial decisions. arna vid offentlig rättegång eller i domstols-
avgöranden.
2. In no case shall the provisions of para- 2. Bestämmelserna i punkt I i denna arti-
graph (1) of this Article be construed so as to kel anses inte medföra skyldighet för en avimpose on a Contracting State the obligation: talsslutande stat att:
(a) to carry out administrative measures at a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker variance with the laws and administrative från lagstiftning och administrativ praxis i
practice of that or of the other Contracting denna stat eller i den andra avtalsslutande State; staten;
(b) to supply information which is not ob- b) lämna upplysningar som inte är tillgängtainable under the laws or in the normal liga enligt lagstiftningen eller sedvanlig admicourse of the administration of that or of the nistrativ praxis i denna stat eller i den andra other Contracting State; avtalsslutande staten; (C) to supply information which would dis- c) lämna upplysningar som skulle röja atclose any trade, business, industrial, com- färshemlighet, industri-, handels- eller yrkesmercial or professional secret or trade pro- hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat cess, or information, the disclosure of which förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överwould be contrary to public policy (ordre lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn public). (ordre public).
Article 27 Artikel 27
Diplomatic Agents and Consular Officials Diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän Nothing in this Convention shall affect the Bestämmelserna i detta avtal berör inte de fiscal privileges of diplomatic agents or con- privilegier i beskattningshänseende som ensular officials under the general rules of inter- ligt folkrättens allmänna regler eller bestämnational law or under the provisions of spe- melser i särskilda överenskommelser tillkom-
cial agreements. mer diplomatiska företrädare eller konsullära
tjänstemän.
Article 28 Artikel 28
Entry into Force Ikraftträdande
1. This Convention shall enter into force 1. Detta avtal träder i kraft den dag då de
on the day the Governments of the two Con- båda avtalsslutande staternas regeringar tracting States have notified cach other that meddelat varandra att erforderliga konstitutheir constitutional requirements for the tionella åtgärder vidtagits för att avtalet skall entry into force of this Convention have been träda i kraft och dess bestämmelser tillämfullfilled and its provisions shall have effect pas: (a) In Sri Lanka a I Sri Lanka:
(1) in respect of income derived on or I) Beträffande inkomst, som förvärvas
after I April in the calendar vear next fol- den 1 april kalenderäret närmast efter det lowing that in which the Convention enters då avtalet träder i kraft eller senare, och into force;
(ii) in respect of capital assessed on or 2) beträffande förmögenhet, som taxeras
after I April in the second calendar year den 1 april andra kalenderåret närmast ef-
next following that in which the Conven- ter det då avtalet träder i kraft eller senare.
tion enters into force. (b) In Sweden b) i Sverige:
(i) in respect of income derived on or 1) Beträffande inkomst, som förvärvas after I January in the calendar year next den I januari kalenderåret närmast efter
following that in which the Convention det då avtalet träder i kraft eller senare, enters into force; och (ii) in respect of capital assessed on or 2) beträffande förmögenhet, som taxeras after I January in the second calendar year den 1 januari andra kalenderåret närmast
next following that in which the Conven- efter der då avtalet träder i kraft eller sena-
tion enters into force. re.
2. The Convention between the Govern- 2. Det mellan Kungl. svenska regeringen
ment of Ceylon and the Royal Government of och Ceylons regering den 18 maj 1957 ingång- Sweden for the avoidance of double taxation na avtalet för undvikande av dubbelbeskattand the prevention of fiscal evasion with re- ning och förhindrande av skatteflykt beträf-
spect to taxes on income, signed on 18 May, fande inkomstskatter upphör att gälla och
1957, shall terminate and cease 10 have effect dess bestämmelser skall inte längre tillämpas
as respects taxes on income to which the beträffande de inkomstskatter på vilka förepresent Convention applies in accordance varande avtal tillämpas enligt bestämmelserwith the provisions of paragraph (1) of this na i punkt I i denna artikel.
Article.
Article 29 Artikel 29
Termination Upphörande
"This Convention shall remain in force inde- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbefinitely but either Contracting State may, on gränsning men envar av de avtalsslutande or before June 30 in any calendar year begin- staterna kan — senast den 30 juni under ett ning after the expiration of a period of five kalenderår som börjar efter utgången av en
years from the date of its entry into force, tidrymd av fem år från den dag då avtalet
give to the other Contracting State, through trädde i kraft — på diplomatisk väg skriftligen diplomatic channels, written notice of ter- uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutande
mination. staten.
In such event, the Convention shall cease I händelse av sådan uppsägning upphör avto have effect talet att gälla:
(a) in Sri Lanka a) I Sri Lanka:
(i) in respect of income derived on or 1) Beträffande inkomst. som förvärvas after I April in the calendar year next fol- den 1 april kalenderåret närmast efter det
lowing that in which such notice is given; då uppsägningen skedde eller senare, och
(ii) in respect of capital assessed on or 2) beträffande förmögenhet, som taxeras
after I April in the second calendar year den I april andra kalenderåret närmast ef-
next following that in which such notice is ter det då uppsägningen skedde eller sena-
given. re.
(b) In Sweden b) I Sverige:
(1) in respect of income derived on or 1) Beträffande inkomst, som förvärvas
after 1 January in the calendar year next den I januari kalenderåret närmast efter
following that in which such notice is gi- det då uppsägningen skedde eller senare,
ven; och (ii) in respect of capital assessed on or 2) beträffande förmögenhet, som taxeras
after I January in the second calendar year den I januari andra kalenderåret närmast
next following that in which such notice is efter det då uppsägningen skedde eller se-
given. nare.
In witness whereof the undersigned, duly Till bekräftelse härav har undertecknade, authorised thereto, have signed this Conven- därtill vederbörligen bemyndigade, undertion. tecknat detta avtal.
Done in duplicate at Colombo on 23rd of Som skedde i Colombo den 23 februari 1983 i February 1983 in the Swedish, Sinhala and två exemplar, på svenska, sinhala och engels-
English languages, all texts being equally ka språken, vilka texter alla äger lika vitsord. authentic. In the case of divergence of inter- Vid tvist om tolkningen äger den engelska pretation the English text shall prevail. texten företräde.
For the Government of För Konungariket Sveriges regering the Kingdom of Sweden
J. Tranaeus J. Tranaeus
For the Government of För Demokratiska Socialistiska Republiken
the Democratic Socialist Republic of Sri Lankas regering
Sri Lanka
John A.R. Felix John A.R. Felix
Utdrag FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1983-09-01
Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och statsråden Lundkvist, Feldt, Sigurdsen, Gustafsson, Leijon, Hjelm-Wallén, Peterson, Andersson, Rainer, Boström, Bodström, Gradin, R. Carlsson, Holmberg, Hellström, Thunborg
Föredragande: statsrådet Feldt
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sri Lanka
1 Inledning
Den 18 maj 1957 undertecknades ett avtal mellan Sverige och Sri Lanka (Ceylon) för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1957:180, BevU 49, rskr 370) och tillämpades i princip fr.o.m. 1957 års taxering (SFS 1958: 83).
1957 års avtal, som inte har ändrats efter sin tillkomst, är av naturliga skäl numera i stor utsträckning föråldrat särskilt mot bakgrund av den utveckling som därefter ägt rum i fråga om dubbelbeskattningsavtal mellan industriländer och utvecklingsländer. På initiativ av Sri Lanka påbörjades därför förhandlingar om en revision av avtalet. Sådana förhandlingar inleddes i Stockholm den 7—11 januari 1980. Sistnämnda dag paraferades ett på engelska upprättat förslag till nytt dubbelbeskattningsavtal mellan de båda ländernas regeringar. Sedan från svensk sida väckts förslag om vissa sakliga ändringar i den paraferade texten ägde fortsatta förhandlingar rum i Colombo den 22—23 april 1980. En svensk text har därefter färdigställts.
Förslaget till avtal jämte översättningen remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Riksskatteverket har haft vissa erinringar mot förslaget. Dessa kommer att tas upp i anslutning till de avtalsbestämmelser till vilka de hör.
Avtalet undertecknades den 23 februari 1983 på svenska, sinhala och engelska språken. Endast de svenska och engelska texterna har tagits med här.
2 Lagförslaget
I I 8 föreskrivs att det till lagen som bilaga fogade avtalet skall gälla för Sveriges del. I 2 § slås fast att avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast om de innebär en inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som skulte ha förelegat om avtal inte hade funnits. Vidare finns bestämmelse om hur den skattskyldige skall förfara om han blir beskattad i strid mot avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen klargörs att skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst eller förmögenhet enligt avtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4 §).
Enligt artikel 28 i avtalet skall de avtalsslutande staternas regeringar meddela varandra när erforderliga konstitutionella åtgärder vidtagits för att avtalet skall träda i kraft. Avtalet träder i kraft den dag då sådana meddelanden utväxlats. Det är således inte möjligt att redan nu bestämma vid vilken tidpunkt avtalet skall träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
3 Skattelagstiftningen i Sri Lanka
Fysisk person som är bosatt i Sri Lanka erlägger skatt för all inkomst, antingen den härrör från källa i Sri Lanka eller i utlandet. Fysisk person som är bosatt i annat land erlägger skatt endast på inkomst som härrör eller uppbärs från Sri Lanka. Fysisk person anses i regel bosatt i Sri Lanka, om han vistas där under rmer än sex månader under en tolvmånadersperiod. Inkomstskatt utgår i Sri Lanka i princip för alla slag av inkomster som inte är av tillfällig natur. En rad särskilda undantag från skattskyldigheten finns dock. Sålunda är exempelvis vissa offentliganställda befriade från skatt för sin inkomst av tjänst. Vidare finns i Sri Lanka — liksom i många andra utvecklingsländer — särskild lagstiftning om tidsbegränsade skattelättnader i investeringsfrämjande syfte. Enligt denna lagstiftning kan vetenskapsmän, tekniker, experter och rådgivare, som engageras för visst arbete i Sri Lanka under vissa särskilt angivna förutsättningar, befrias från skatt på sin inkomst. Fysisk person som är bosatt i Sri Lanka är vidare befriad från skatt på inkomst av all yrkesverksamhet som bedrivs utanför Sri Lanka, om inkomsten uppbärs i utländsk valuta som tas hem till Sri Lanka.
Inkomsten av varje förvärvskälla uppskattas för sig med avdrag för de kostnader som är hänförliga dit. Sammaniagda beloppet av inkomsterna från de olika förvärvskällorna utgör den skattskyldiges enligt lag sammanlagda inkomst. Från denna får avdrag göras för bl. a. livräntor, royalty och räntor som erlagts av den skattskyldige och som inte kunnat dras av vid beräkningen av inkomsten av särskild förvärvskälla. Vidare får underskott i förvärvskälla och förlust hänförlig till tidigare år i viss utsträckning dras
av från den sammanlagda inkomsten. Från den sammanlagda inkomsten
medges grundavdrag med 12000 rupier (en rupie = ca 35 öre). Vidare
medges avdrag för vissa kvalificerade betalningar. Såsom sådana kvalifice-
rade betalningar anses bl.a. vissa donationer till välgörande ändamål,
återbetalning av vissa lån för byggande eller förvärv av hus, livförsäkringspremier och bidrag till vissa pensionsfonder. Inkomstskatten för fysiska personer är progressiv och utgår efter en skala som varierar mellan 7,5 och
SSK.
För ränta, royalty eller livränta som betalas från Sri Lanka till person som inte har hemvist där erläggs i regel källskatt med 66.117 av beloppet.
Bolag med hemvist i Sri Lanka erlägger skatt på all inkomst oavsett var den uppkommit. Bolag som inte har hemvist i Sri Lanka erlägger skatt
endast på inkomst som uppbärs eller härrör från Sri Lanka. Ett bolag anses
ha hemvist i Sri Lanka om bolaget antingen har sitt registrerade kontor eller huvudkontor i Sri Lanka eller om bolagets verkliga ledning och
kontroll utövas där. Inkomstskatten för de större inhemska bolagen uppgår
till 5076. Även bolag som inte har hemvist i Sri Lanka erlägger inkomst-
skatt med 5022 men endast på den del av nettoinkomsten som uppbärs eller härrör från Sri Lanka. Härutöver skall emellertid utländskt bolag erlägga skatt med ytterligare 526 på den del av nettoinkomsten som upp-
bärs eller härrör från Sri Lanka. Inhemska bolag med ett aktiekapital som understiger 500000 rupier erlägger inkomstskatt med 2072 av den del av den beskattningsbara nettoinkomsten som inte överstiger 50000 rupier, med 3046 av den del som överstiger 50000 rupier men inte 150000 rupier
och med 4076 av överskjutande del. Vissa bolag med större aktiekapital
och med spritt ägande erlägger inkomstskatt med 4095 av nettoinkomsten.
Bolag i Sri Lanka, med undantag för den sistnämnda kategorin, skall
dessutom erlägga inkomstskatt med 2092 av bruttobeloppet av den vinst som delas ut. Utdelas vinst till ett bolag som inte har hemvist i Sri Lanka, skall ytterligare 592 erläggas i källskatt. Bolag som inte har hemvist i Sri Lanka erlägger —- förutom den övriga inkomstskatten — också inkomstskatt med 33 1/3 av det belopp som överförs från Sri Lanka eller med
11 1/990 av bolagets beskattningsbara inkomst. Utdelning, som ett bolag i
Sri Lanka erhåller från ett annat sådant bolag, beskattas i regel inte hos det
mottagande bolaget. Fysisk person med hemvist i Sri Lanka som uppbär utdelning från bolag i Sri Lanka är berättigad erhålla avräkning från sin egen skatt för den skatt som bolaget kan ha innehållit på utdelningen.
Person med hemvist i Sri Lanka erlägger förmögenhetsskatt för alla tillgångar utom för fast egendom belägen utanför Sri Lanka. Person som inte har hemvist i Sri Lanka erlägger förmögenhetsskatt för alla där belägna tillgångar. Skatten utgår med 0.5 46 av värdet upp till 200 000 rupier,
med 0,75 7 av värdet på nästa 500000 rupier, med 196 av värdet på nästa
1000 000 rupier och med 2 22 på återstående värde. För bolag som inte har
hemvist i Sri Lanka men som har fast egendom där utgår förmögenhets-
skatt med 592 av den del av den beskattningsbara inkomsten som är hänförlig till den fasta egendomen.
4 Avtalets innehåll
Avtalet har kunnat utformas 1 nära överensstämmelse med de bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avta-
lets utformning har emellertid påverkats av att Sri Lanka är ett utveck-
lingsland. Avvikelser från OECD:s modellavtal förekommer sålunda bl. a.
i fråga om beskattning av inkomst av sjöfart, utdelning och royalty. Avtalet innehåller även bestämmelser om s. k. matching credit på svensk sida. dvs. avräkning i Sverige i vissa fall av högre skattebelopp än som faktiskt har erlagts i Sri Lanka.
Art. I och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”. Begreppet har fått en vidare innebörd än enligt OECD:s modellavtal.
Art. 6—22 innehåller avtalets materie!la beskattningsregler.
Inkomst av fast egendom får enligt arr. 6 beskattas i den stat där den
fasta egendomen är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan in-
komst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Fart.
7 punkt 3 har angivits att avdrag för belopp som fast driftställe betalat till företagets huvudkontor eller annat företaget tillhörigt kontor i form av
royalty, ersättning för särskilda tjänster, ränta m.m. inte medges vid
bestämmandet av fast driftställes inkomst, om beloppen inte utgör ersätt-
ning för faktiska kostnader. På samma sätt beaktas i regel inte belopp som det fasta driftstället debiterat huvudkontoret eller annat företaget tillhörigt
kontor i form av royalty m.m., om inte beloppen utgör ersättning för
faktiska kostnader. Bestämmelsen återfinns inte i OECD:s modellavtal men har stöd i kommentaren till 1977 års reviderade version av avtalet (punkterna 16—19 i kommentaren till art. 7). Bestämmelserna innebär,
såsom riksskatteverket påpekat, en inskränkning i principen att det fasta
driftställets inkomst skall beräknas som om det fasta driftstället varit ett
fristående företag. Har huvudkontoret ersatt utomstående för tjänster eller varor och har dessa tjänster eller varor kommit det fasta driftstället till-
godo, anses i regel belopp som driftstället med anledning härav betalat till
företagets huvudkontor utgöra ersättning för faktiska kostnader.
Regler om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik har tagits in i arr. 8. Sådan inkomst beskattas i regel endast i den stat
där företaget har sin verkliga ledning (punkt 1). Beskattning av inkomst av sjöfart får emellertid enligt punkt 2 ske även i den andra staten, om
inkomsten förvärvas där. Inkomsten får därvid beräknas till högst 6 7 av
den bruttointäkt som företaget erhållit i denna stat. Den sålunda beräknade skatten nedsätts med 50 26 enligt art. 8 punkt 2 b. Motsvarande regler finns i tidigare svenska dubbelbeskattningsavtal, t. ex. avtalet med Kenya (SFS 1974: 69).
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig
vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del
får bestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43 & I mom. kommunalskattelagen (1928: 370).
Beskattning av utdelning regleras i art. 1/0. Utdelning får beskattas i den stat där mottagaren har hemvist (punkt I) om inte bestämmelserna i punkt 6 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist. Skatten i denna stat skall emellertid
begränsas till 15 26, såvida inte fall föreligger som avses i punkt 4. Upp-
kommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 10, undanröjs denna
genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 23. Enligt punkt 6 skall utdelning från bolag med hemvist i Sri Lanka till bolag med hemvist i Sverige vara undantagen från beskattning i Sverige i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lagstiftning om
båda bolagen hade varit svenska bolag. De svenska bestämmelser som
åsyftas återfinns i 54 § kommunalskattelagen och 7 § lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt.
Ränta och royalty beskattas enligt art. 11 och 121 princip i den stat där
mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (käll-
staten) har dock rätt att i enlighet med sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 1026 (art. 11
punkt 2 och art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt art. 11 punkt 2 och art.
12 punkt 2 gäller dock inte i fall som avses i art. II punkt 5 resp. art. 12
punkt 4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe som betalningsmottagaren har i källstaten. Ränta som mottas eller betalas av vissa offentligrättsliga institutioner är i regel skattefri i källstaten (art. 11 punkt 3). Har skatt på ränta eller royalty tagits ut i källstaten enligt art. 11 resp. art. 12, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemvist-
staten enligt bestämmelserna i art. 23.
Royalty för rätten att nyttja fast egendom, gruva, källa eller annan
naturtillgång beskattas enligt art. 6.
Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i OECD:s
modellavtal. Genom en särskild bestämmelse i punkt 4 föreskrivs att vinst på grund av överlåtelse av aktier och andelar i bolag får beskattas i den
avtalsslutande stat i vilken de utgivits. Modellavtalet innehåller inte motsvarande bestämmelse men den stämmer väl överens med de ändringar i intern svensk rätt som nyligen gjorts (SFS 1983: 452).
Inkomst av offentlig tjänst beskattas enligt urt. !4 punkt I i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt art. 14 punkt 2 i fråga om pension på grund av offentlig tjänst. I fall som avses i ärt. 14 punkterna I b och 2 b beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Bestämmelserna överensstämmer helt med OECD:s modellavtal. Såsom riksskatteverket påpekat medför bestämmelserna — jämfört med bestämmelserna i art. 18 — att allmän tilläggspension som utgår till mottagare, som är medborgare och har hemvist i Sri Lanka, beskattas endast i Sri Lanka i den mån den pensionsgrundande inkomsten utgjorts av lön i allmän tjänst men får beskattas i Sverige i den mån den pensionsgrundande inkomsten utgjorts av lön i enskild tjänst. En sådan gränsdragning är naturligtvis inte tillfredsställande men å andra sidan torde båda de angivna fallen bli ytterligt sällsynta i praktiken i förhållandet mellan Sverige och Sri Lanka. Art. 15 behandiar beskattningen av inkomst av enskild tjänst och av fritt yrke. Punkt I innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid visst korttidsarbete under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg eller luftfartyg i internationell trafik. Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det bolag som utbetalar ersättningen har hemvist (art. 16). Inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sin verksamhet beskattas enligt art. 17 punkterna I och 2 1 den stat där verksamheten utövas. Enligt art. 18 punkt I får all pension, som inte utgår på grund av offentlig tjänst, samt livränta beskattas i den avtalsslutande stat från vilken den härrör. Bestämmelsen förutsätter inte att pensionen utgår på grund av tidigare tjänst varför exempelvis svensk folkpension omfattas av bestämmelsen. Art. 19 och 20 innehåller regler om skattelättnader för professorer och lärare resp. studerande och affärspraktikanter som vistas tillfälligt i en avtalsslutande stat. Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—20 beskattas enligt reglerna i art. 21. Sådan inkomst beskattas, om den härrör från tredje stat, endast i inkomsttagarens hemviststat (punkt I), såvida inte fall föreligger som avses i punkt 2. Enligt punkt 3 får inkomst som avses i punkt I och som härrör från en avtalsslutande stat alltid beskattas i denna stat. I art. 22 har intagits regler om beskattning av förmögenhet. Bestämmelserna överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i OECD:s modelliavtal. Genom en särskild bestämmelse i punkt 4, som saknar motsvarighet i modellavtalet, anges emellertid att förmögenhet som består av andelar i bolag får beskattas i den avtalsslutande stat där bolaget
har hemvist. Denna bestämmelse tillämpas dock inte beträffande aktier som ägs av bolag så länge skatt inte utgår i Sri Lanka på sådana aktier.
Både Sverige och Sri Lanka tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Bestämmelserna härom finns i art. 23 punkterna 2 och 3. Innebörden av bestämmelserna är att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst och förmögenhet som enligt avtalet får beskattas i den andra staten. Den uträknade skatten minskas därefter med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra staten. Har den skattskyldige hemvist i Sverige och har denne flera inkomster från utlandet kan vid avräkningsförfarandet i Sverige även de nya bestämmelserna i 25 § första stycket lagen om statlig inkomstskatt bli tillämpliga (jfr prop. 1982/83:14 s. 10—13). Enligt punkt 4 tillämpar Sverige den s.k. alternativa exemptmetoden (exempt = undantagande från skatt) för att undanröja dubbelbeskattning i fall då person med hemvist här uppbär inkomst eller innehar förmögenhet som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Sri Lanka. Inkomsten resp. förmögenheten inräknas därvid i beskattningsunderlaget vid beräknandet av den svenska skatten. Denna skatt nedsätts därefter med så stor del av skatten som den undantagna inkomsten resp. förmögenheten utgör av hela inkomsten eller förmögenheten. — I likhet med de flesta andra svenska dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer innehåller förevarande avtalsförslag regler om avräkning i Sverige i vissa fall av högre skattebelopp än som faktiskt erlagts i den andra staten, s.k. matching credit. I förevarande avtal har sådana regler införts i art. 23 punkt 5. Reglerna har utformats så att avräkning i fråga om utdelning och ränta enligt art. 10 punkt 2 och art. 11 alltid skall ske som om skatt tagits ut i Sri Lanka med 15 resp. 1096. Bestämmelserna om matching credit gäller endast de första tio åren för vilka avtalet tillämpas. Därefter skall de behöriga myndigheterna överlägga med varandra för att bestämma om denna tidrymd skall utsträckas. Bestämmelserna om matching credit gäller givetvis inte i fråga om utdelning som enligt art. 10 punkt 6 är undantagen från svensk skatt.
Art. 24 innehåller sedvanliga bestämmelser om förbud mot diskriminering.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i art. 25 och art. 26 innehåller bestämmelser om utbyte av upplysningar.
I art. 27 finns vissa föreskrifter om diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän.
Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Enligt art. 28 träder avtalet i kraft den dag då båda avtalsslutande staternas regeringar meddelat varandra att erforderliga konstitutionella åtgärder vidtagits för att avtalet skall träda i kraft. Det skall i Sverige tillämpas beträffande inkomst som förvärvas efter utgången av det kalenderår då avtalet träder i kraft samt beträffande förmögenhet som taxeras
fr.o.m. andra kalenderåret närmast efter det år avtalet träder i kraft och i Sri Lanka beträffande inkomst som förvärvas fr. o. m. den 1 april kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft samt beträffande förmögenhet som taxeras fr. o. m. den I april andra kalenderåret närmast efter det då avtalet träder i kraft. 1957 års dubbelbeskattningsavtal upphör att gälla i och med att förevarande avtal börjar tillämpas.
5 Föredraganden
Avtalet har utformats i nära överensstämmelse med OECD:s modellavtal. Avtalets utformning har emellertid påverkats av att Sri Lanka är ett utvecklingsland och avviker därför från modellavtalet bl.a. i fråga om beskattningen av inkomst av sjöfart, utdelning och royalty. Avtalet bygger på ömsesidiga åtaganden och jag anser att det utgör en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem. Som framgår av 2 8 i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav att lagrådets hörande inte är erforderligt.
6 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen att anta ett inom finansdepartementet upprättat förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Sri Lanka.
7 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredraganden har lagt fram.
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1983