Avtal med Nederländerna om utbyte av information om inkomster från ..., SÖ 2005:11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 1
SÖ 2005: 11
Nr 11 Avtal med Nederländerna med avseende på Aruba om automatiskt utbyte av information om inkomster från sparande i form av räntebetalningar Stockholm och Haag den 18 maj och
9 november 2004
Regeringen beslutade den 6 maj 2004 att genom skriftväxling ingå avtalet. Den 19 maj 2005 beslutade regeringen att underrätta Nederländerna om att avtalet godkänts.
Avtalet trädde i kraft efter notväxling den 22 juli 2005 med provisorisk tillämpning fr.o.m. den 1 juli 2005.
Riksdagsbehandling: Prop. 2004/05:113, bet. 2004/05:SkU30, rskr. 2004/05:243, SFS 2005:343.
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 2
SÖ 2005: 11
Avtal genom skriftväxling om Agreement in the Form of beskattning av inkomster från an Exchange of Letters on the sparande och den provisoriska Taxation of Savings Income tillämpningen av detta. and the Provisional Application thereof
A. Brev från Konungariket A. Letter from the Kingdom of Sverige Sweden
Sir, Jag ber att få hänvisa till avtalet mel- I have the honour to refer to the lan Konungariket Nederländerna texts of respectively the “Convenmed avseende på Nederländska An- tion between the Kingdom of the tillerna och (Belgien, Österrike och Netherlands in respect of the Luxemburg) om automatiskt utbyte Netherlands Antilles and (Belgium, av information om inkomster från Austria and Luxembourg) concersparande i form av räntebetalningar, ning the automatic exchange of inavtalet mellan Konungariket Neder- formation regarding savings income länderna med avseende på Neder- in the form of interest payments”, ländska Antillerna och (en EU-med- the “Convention between the Kinglemsstat, med undantag för Belgien, dom of the Netherlands in respect Österrike och Luxemburg) om auto- of the Netherlands Antilles and matiskt utbyte av information om (the EU Member State, other than inkomster från sparande i form av Belgium, Austria and Luxembourg) räntebetalningar, avtalet mellan Ko- concerning the automatic exchange nungariket Nederländerna med av- of information regarding savings seende på Aruba och (en EU-med- income in the form of interest paylemsstat, med undantag för Belgien, ments”, the “Convention between Österrike och Luxemburg) om auto- the Kingdom of the Netherlands matiskt utbyte av information om in respect of Aruba and (the EU inkomster från sparande i form av Member State, other than Belgium, räntebetalningar och avtalet mellan Austria and Luxembourg) concer- Konungariket Nederländerna med ning the automatic exchange of inavseende på Aruba och (Belgien, formation regarding savings income Österrike och Luxemburg) om auto- in the form of interest payments” matiskt utbyte av information om and the “Convention between the inkomster från sparande i form av Kingdom of the Netherlands in räntebetalningar, såsom de förelig- respect of Aruba and (Belgium, ger efter förhandlingarna med Ne- Austria and Luxembourg) concerderländska Antillerna och Aruba om ning the automatic exchange of inett avtal om beskattning av sparande formation regarding savings income Texterna återges som bilaga I, II, III in the form of interest payments”, respektive IV till lägesrapporten that resulted from the negotiations från mötet i EU-ministerrådets with the Netherlands Antilles and högnivågrupp den 12 mars (dok. Aruba on a Savings Tax Agreement, 7660/04 FISC 68). and that were annexed, respectively
as Annex I, II, III and IV, to the
Outcome of Proceedings of the High
Level Working Party of the Council
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 3
SÖ 2005: 11
of Ministers of the European Union of 12 March (doc. 7660/04 FISC 68). Mot bakgrund av ovan nämnda In view of the above mentioned
texter ber jag att få överlämna avta- texts I have the honour to propose to let om automatiskt utbyte av infor- you the “Convention concerning the mation om inkomster från sparande automatic exchange of information i form av räntebetalningar enligt regarding savings income in the bilaga 1 till detta brev, och att före- form of interest payments” as slå att vi ömsesidigt åtar oss att så contained in Appendix 1 to this snart som möjligt fullgöra våra letter, and our mutual undertaking interna konstitutionella förfaranden to comply at the earliest possible så att detta avtal kan träda i kraft och date with our internal constitutional att vi utan dröjsmål underrättar formalities for the entry into force of varandra när dessa formaliteter har this Convention and to notify each uppfyllts. other without delay when such
formalities are completed.
I avvaktan på att dessa interna Pending the completion of these förfaranden fullgörs och att detta internal procedures and the entry avtal om automatiskt utbyte av in- into force of this “Convention formation om inkomster från spa- concerning the automatic exchange rande i form av räntebetalningar of information regarding savings träder i kraft föreslår jag härmed att income in the form of interest Konungariket Sverige och Konunga- payments”, I have to the honour to riket Nederländerna med avseende propose to you that the Kingdom of på Aruba, i enlighet med våra Sweden and the Kingdom of the respektive konstitutionella bestäm- Netherlands in respect of Aruba melser, tillämpar detta avtal proviso- apply this Convention provisionally, riskt från och med den 1 januari within the framework of our respec- 2005, eller från den dag då rådets di- tive domestic constitutional requirerektiv 2003/48/EG av den 3 juni ments, as from 1 January 2005, or 2003 om beskattning av inkomster the date of application of Council från sparande i form av räntebetal- Directive 2003/48/EC of 3 June ningar börjar tillämpas, beroende 2003 on taxation of savings income på vilken av dessa tidpunkter som in the form of interest payments, inträder sist. whichever is later.
Om Er regering samtycker till I have the honour to propose that, ovanstående, föreslår jag, att detta if the above is acceptable to your brev och Er bekräftelse tillsammans Government, this letter and your skall utgöra ett avtal mellan confirmation shall together constitu- Konungariket Sverige och Konung- te an Agreement between the Kingariket Nederländerna med avseende dom of Sweden and the Kingdom of på Aruba. the Netherlands in respect of Aruba.
Med utmärkt högaktning Please accept, Sir, the assurance of
our highest consideration,
Claes Ljung Claes Ljung
För Konungariket Sverige For the Kingdom of Sweden Utfärdat i Stockholm den 18 maj Done at Stockholm on 18 of May 2004 i tre exemplar. 2004, in the English language in
three copies.
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 4
SÖ 2005: 11
B. Brev från Aruba B. Letter from Aruba
Sir,
Härmed bekräftas mottagandet av I have the honour to acknowledge Ert brev av idag med följande lydelse: receipt of your letter of today’s date,
which reads as follows:
“Sir;
”Jag ber att få hänvisa till avtalet I have the honour to refer to the – – – med avseende på Aruba. texts – – – in respect of Aruba.
Med utmärkt högaktning” Please accept, Sir, the assurance
of our highest consideration,”
Jag bekräftar att Aruba samtycker I am able to confirm that Aruba is till innehållet i detta brev. in agreement with the contents of
your letter. Med utmärkt högaktning Please accept, Sir, the assurance of För Aruba my highest consideration,
For Aruba
A. A. Tromp-Yarzaqaray A. A. Tromp-Yarzaqaray
Utfärdat i Haag den 9.11.2004 i tre Done at The Hague, on 9.11.2004, exemplar. in the English language in three
copies.
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 5
SÖ 2005: 11
Tillägg 1 Appendix 1
Avtal mellan Konungariket Convention between the King- Nederländerna med avseende dom of the Netherlands in repå Aruba och Konungariket spect of Aruba and the King- Sverige om automatiskt utbyte dom of Sweden concerning av information om inkomster the Automatic Exchange of Infrån sparande i form av ränte- formation about Savings Incobetalningar me in the Form of Interest Payments
Regeringen i Konungariket The Government of the Kingdom Nederländerna med avseende på of the Netherlands in respect of Aruba och Konungariket Sverige Aruba and the Kingdom of Sweden, som önskar ingå ett avtal för att göra desiring to conclude a Convention det möjligt att faktiskt beskatta in- which enables savings income in the komster från sparande i form av rän- form of interest payments made in tebetalningar i en av de avtalsslutan- one of the Contracting States to de staterna till faktiska betalnings- beneficial owners who are indivimottagare som är fysiska personer duals resident in the other Contracting med hemvist i den andra avtalsslu- State, to be made subject to effective tande staten, i enlighet med lagstift- taxation in accordance with the ningen i den sistnämnda staten, har laws of the latter Contracting State, i enlighet med Rådets direktiv in conformity with Directive 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om 2003/48/EC of the Council of the beskattning av inkomster från spa- European Union of 3 June 2003 on rande i form av räntebetalningar, taxation of savings income in the enats om följande. form of interest payments, have
agreed as follows:
Artikel 1 Article 1
Allmän räckvidd General Scope
1. Detta avtal skall tillämpas på 1. This Convention shall apply to räntor som betalats av ett betal- interest paid by a paying agent ningsombud som är etablerat på en established within the territory of av de avtalsslutande staternas terri- one of the Contracting States with a torium, i syfte att möjliggöra att view to enable savings income in the inkomster från sparande i form av form of interest payments made in räntebetalningar som görs i en av- one Contracting State to beneficial talsslutande stat till förmån för fak- owners who are individuals resident tiska betalningsmottagare som är for tax purposes in the other fysiska personer med skatterättslig Contracting State to be made subject hemvist i den andra avtalsslutande to effective taxation in accordance staten, faktiskt beskattas i enlighet with the laws of the latter Contracmed lagstiftningen i den sistnämnda ting State. staten.
2. Tillämpningsområdet för detta 2. The scope of this Convention avtal skall begränsas till beskattning shall be limited to taxation of savings
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 6
SÖ 2005: 11
av inkomster från sparande i form income in the form of interest av räntebetalningar för fordringar, payments on debt claims, to the med undantag för bland annat exclusion, inter alia, of the issues de frågor som rör beskattning av relating to the taxation of pension pensions- och försäkringsförmåner. and insurance benefits.
3. När det gäller Konungariket 3. As regards the Kingdom of the Nederländerna skall detta avtal Netherlands, this Agreement shall endast gälla Aruba. apply only to Aruba.
Artikel 2 Article 2
Definitioner Definitions
1. I detta avtal används, om något 1. For the purposes of this annat inte krävs av sammanhanget, Convention, unless the context följande beteckningar med de bety- otherwise requires: delser som här anges:
a) avtalsslutande staten och den a) the term “a Contracting State”
andra avtalsslutande staten: and “the other Contracting
Konungariket Nederländerna State” means the Kingdom of med avseende på Aruba eller the Netherlands in respect of
Konungariket Sverige, alltefter Aruba or the Kingdom of
sammanhanget. Sweden as the context requires; b) Aruba: den del av Konunga- b) the term “Aruba” means: that riket Nederländerna som är be- part of the Kingdom of the lägen i Västindien och består Netherlands that is situated in av ön Aruba. the Caribbean area and consis-
ting of the Island Aruba; c) avtalsslutande part som är en c) The “contracting party” being a medlemsstat i Europeiska uni- Member State of the European onen: Konungariket Sverige. Union means: the Kingdom of d) direktiv: direktiv 2003/48/EG Sweden; av den 3 juni 2003 om beskatt- d) the term “Directive” means ning av inkomster från sparan- Directive 2003/48/EC of the de i form av räntebetalningar, Council of the European Union som utfärdats av Europeiska of 3 June 2003 on taxation of unionens råd, i den gällande savings income in the form of formen vid detta avtals under- interest payments, as applicable
tecknande. at the date of signing this
Convention;
e) faktisk(a) betalningsmottagare: e) the term “beneficial owner”
faktisk(a) betalningsmottagare means the beneficial owner
enligt artikel 2 i direktivet. according to Article 2 of the
Directive;
f) betalningsombud: betalningsom- f) the term “paying agent” means
bud enligt artikel 4 i direktivet. the paying agent according to
article 4 of the Directive;
g) behörig myndighet: g) the term “competent authority”
means:
i) När det gäller Aruba: finans- i) In the case of Aruba: “The
ministern eller dennes före- Minister of Finance or his
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 7
SÖ 2005: 11
trädare. authorised representative”. ii) När det gäller Konungariket ii) In the case of the Kingdom Sverige: den behöriga myn- of Sweden: the competent
digheten i den staten enligt authority of that State
artikel 5 i direktivet. according to Article 5 of the
Directive.
h) räntebetalning: räntebetalning h) the term “interest payment”
enligt artikel 6, med vederbör- means the interest payment
ligt beaktande av artikel 15, i according to article 6, due
direktivet. account being taken of Article
15, of the Directive; i) Alla begrepp som inte definie- i) any term not otherwise defined ras på annat sätt i detta avtal herein shall have the meaning skall ha samma betydelse som given to it in the Directive. i direktivet.
2) Ordet medlemsstater i de be- 2. For the purposes of this stämmelser i direktivet till vilka det Convention, in the provisions of the hänvisas i detta avtal skall läsas som Directive to which this Convention avtalsslutande stater. refers, instead of “Member States”
has to be read: Contracting States.
Artikel 3 Article 3
Den faktiska betalningsmottagarens Identity and residence of beneficial
identitet och hemvist owners
De avtalsslutande staterna skall Each Contracting State shall, inom sina respektive territorier antaga within its territory, adopt and ensure och säkerställa tillämpningen av de the application of the procedures förfaranden som behövs för att necessary to allow the paying agent betalningsombudet, när det gäller to identify the beneficial owners and tillämpningen av artikel 4, skall their residence for the purpose of kunna fastställa de faktiska betal- Article 4. These procedures shall ningsmottagarnas identitet och hem- comply with the minimum standards vist. Dessa förfaranden skall uppfyl- established in Article 3, paragraph la de miniminormer som anges i 2 and 3 of the Directive, with the artikel 3.2 och 3.3 i direktivet, var- provision that in regard to Aruba, in vid när det gäller Aruba i samband relation to subparagraphs 2.a) and med artikel 3.2a och 3.3a, den fak- 3.a) of that Article, the identity and tiska betalningsmottagarens identitet residence of the Beneficial Owner och hemvist skall fastställas på shall be established on the basis of grundval av den information som är the information which is available to tillgänglig för betalningsombudet i the Paying Agent by virtue of the kraft av relevanta bestämmelser i application of the relevant provi- Arubas lagar och andra författningar. sions of Aruban law and regulations.
Artikel 4 Article 4
Automatiskt informationsutbyte Automatic exchange of information
1. Den behöriga myndigheten i 1. The competent authority of the den avtalsslutande stat där betal- Contracting State where the paying
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 8
SÖ 2005: 11
ningsombudet är etablerat skall agent is established, shall communividarebefordra de uppgifter som av- cate the information referred to in ses i artikel 8 i direktivet till den Article 8 of the Directive to the behöriga myndigheten i den andra competent authority of the other avtalsslutande staten där den faktis- Contracting State of residence of the ka betalningsmottagaren har hemvist. beneficial owner.
2. Uppgifterna skall vidarebeford- 2. The communication of informaras automatiskt och minst en gång tion shall be automatic and shall om året, inom sex månader efter take place at least once a year, beskattningsårets utgång i betal- within six months following the end ningsombudets avtalsslutande stat of the tax year of the Contracting och avse alla räntebetalningar gjorda State of the paying agent, for all under det året. interest payments made during that
year.
3. De avtalsslutande staterna skall 3. Information exchange under genomföra informationsutbytet en- this Convention shall be treated by ligt detta avtal på ett sätt som över- the Contracting States in a manner ensstämmer med bestämmelserna i consistent with the provisions as artikel 7 i direktiv 77/799/EEG. set out in Article 7 of Directive
77/799/EEC.
Artikel 5 Article 5
Införlivande Transposition
De avtalsslutande staterna skall Before 1 January 2005 the före den 1 januari 2005 antaga och Contracting States shall adopt and offentliggöra de bestämmelser i la- publish the laws, regulations and gar och andra författningar som är administrative provisions necessary nödvändiga för att följa detta avtal. to comply with this Convention.
Artikel 6 Article 6
Bilaga Annex
Texterna till direktivet och artikel The texts of the Directive and of 7 i direktiv 77/799/EEG av den 19 Article 7 of Directive 77/799/EEC december 1977 om ömsesidigt bi- of the Council of the European stånd av medlemsstaternas behöriga Union of 19 December, 1977 myndigheter på direktbeskatt- concerning mutual assistance by the ningens område, utfärdat av Europe- competent authorities of the Memiska unionens råd, i deras gällande ber States in the field of direct and form vid undertecknandet av detta indirect taxation, as applicable at the avtal och till vilka det hänvisas i date of signing this Convention and detta avtal, återges i bilagan till och to which this Convention refers, are utgör en integrerad del av detta appended as an Annex to, and form avtal. Texten till artikel 7 i direktiv an integral part of, this Convention. 77/799/EEG i bilagan skall ersättas The text of Article 7 of Directive av texten till den berörda artikeln i 77/799/EEC in this annex shall be det reviderade direktiv 77/799/EEG replaced by the text of the said om detta reviderade direktiv träder i Article in the revised Directive kraft före det datum från och med 77/799/EEC if this revised Directive
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 9
SÖ 2005: 11
vilket bestämmelserna i detta avtal enters into force before the date får verkan. from which the provisions of this
Convention shall take effect.
Artikel 7 Article 7
Ikraftträdande Entry Into Force
Detta avtal träder i kraft den tret- This Convention shall enter into tionde dagen efter det senaste datu- force on the thirtieth day after the met för regeringarnas skriftliga latter of the dates on which the meddelande till varandra om att de respective Governments have notifikonstitutionella förfaranden som ed each other in writing that the krävs i deras respektive stater har formalities constitutionally required genomförts, och dess bestämmelser in their respective States have been får verkan den dag från och med complied with, and its provisions vilken direktivet är tillämpligt enligt shall have effect from the date from artikel 17.2 och 17.3 i direktivet. which the Directive is applicable
according to Article 17, paragraph 2
and 3, of the Directive.
Artikel 8 Article 8
Upphörande Termination
Detta avtal gäller till dess att en This Convention shall remain in av de avtalsslutande staterna säger force until terminated by one of the upp det. En av de avtalsslutande Contracting States. Either State may staterna kan på diplomatisk väg säga terminate the Convention, through upp avtalet genom anmälan om upp- diplomatic channels, by giving notisägning minst sex månader före ce of termination at least six months utgången av ett kalenderår efter det before the end of any calendar year att en treårsperiod, räknat från och after the expiration of a period of med dagen för dess ikraftträdande, three years from the date of its entry har förflutit, i så fall skall avtalet into force. In such event the Conupphöra att gälla för den period som vention shall cease to have effect for börjar efter slutet av det kalenderår periods beginning after the end of när anmälan om uppsägning gjordes. the calendar year in which the notice
of termination has been given.
Upprättat på svenska, engelska Done in the Swedish, English and och nederländska vilka texter är lika Dutch language all texts being equgiltiga. Vid tolkningstvist skall den ally authentic. In case there is any engelska texten gälla. divergence of interpretation between
the different language versions of the
texts, the English text shall prevail.
För Konungariket Sverige For the Kingdom of Sweden
Magdalena Andersson Magdalena Andersson
För Konungariket Nederländerna For the Kingdom of the Netherlands beträffande Aruba in respect of Aruba
A. A. Tromp-Yarzaqaray A. A. Tromp-Yarzaqaray
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 10
SÖ 2005: 11
Bilaga Annex
Artikel 7 Article 7
Sekretessbestämmelser Provision relating to secrecy
1. All information som en 1. All information made known to medlemsstat får kännedom om en- a Member State under this Directive ligt detta direktiv skall hållas hemlig shall be kept secret in that State in i den staten på samma sätt som the same manner as information information som tagits emot enligt received under its national legislalandets egen lagstiftning. Under alla tion. In any case, such information: omständigheter får sådan information
– göras tillgänglig endast för dem – may be made available only to som direkt medverkar i taxerings- the persons directly involved in arbetet eller den administrativa the assessment of the tax or in the kontrollen härav, administrative control of this assess-
ment,
– yppas endast i samband med – may be made known only in rättsliga förfaranden eller administ- connection with judicial proceerativa förfarandden som innefattar dings or administrative proceedings sanktioner som genomförs för eller involving sanctions undertaken with i samband med taxeringsarbetet a view to, or relating to, the making eller granskning härav och bara till or reviewing the tax assessment and dem som direkt meverkar i sådana only to persons who are directly förfaranden; sådan information får involved in such proceedings; such dock yppas under offentliga information may, however, be förhandlingar eller i domar, om den disclosed during public hearings or medlemsstats behöriga myndighet in judgements if the competent som tillhandahåller informationen authority of the Member State inte reser några invändningar, supplying the information raises no
objection at the time when it first supplies the information, – under inga förhållanden använ- – shall in no circumstances be
das för annat än skatteändamål eller used other than for taxation purpoi samband med rättsliga förfaranden ses or in connection with judicial eller administrativa förfaranden som proceedings or administrative innefattar sanktioner som genomförs proceedings involving sanctions för eller i samband med taxerings- undertaken with a view to, or in arbetet eller granskningen härav. relation to, the making or reviewing
of the tax assessment.
Medlemsstaterna får dessutom In addition, Member States may föreskriva att den informationen provide for the information referred som avses i första stycket får to in the first subparagraph to be användas för fastställande av andra used for assessment of other levies, avgifter, tullar och skatter som duties and taxes covered by Article omfattas av artikel 2 i direktiv 2 of Directive 76/308/EEC. 76/308/EEG.
2. Punkt 1 skall inte tvinga en 2. Paragraph 1 shall not oblige a medlemsstat vars lagstiftning eller Member State whose legislation or
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 11
SÖ 2005: 11
administrativa praxis för landets administrative practice lays down, egna ändamål fastställer snävare for domestic purposes, narrower begränsningar än de som ingår i limits than those contained in the bestämmelserna i den punkten att provisions of that paragraph, to tillhandahålla information, om den provide information if the State mottagande staten inte åtar sig att concerned does not undertake to iaktta dessa snävare begränsningar. respect those narrower limits.
3. Utan hinder av punkt 1 får den 3. Notwithstanding paragraph 1, medlemsstats behöriga myndigheter the competent authorities of the som tillhandahåller uppgifterna tillå- Member State providing the inforta att uppgifterna används för andra mation may permit it to be used for ändamål i den stat som begär dem, other purposes in the requesting om de enligt lagstiftningen i den State, if, under the legislation of the upplysande staten under liknande informing State, the information omständigheter skulle få användas i could, in similar circumstances, be den upplysande staten för liknande used in the informing State for ändamål. similar purposes.
4. Då en behörig myndighet i en 4. Where a competent authority of medlemsstat finner att information a Member State considers that inforsom den har tagit emot från den mation which it has received from behöriga myndigheten i en annan the competent authority of another medlemsstat kan förväntas vara till Member States is likely to be useful nytta för den behöriga myndigheten to the competent authority of a third i en tredje medlemsstat, får den Member State, it may transmit it to vidarebefordra informationen till the latter competent authority with denna senare behöriga myndighet the agreement of the competent med samtycke av den behöriga authority which supplied the myndighet som tillhandahöll den. information.
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 12
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 13
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 14
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 15
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 16
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 17
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 18
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 19
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 20
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 21
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 22
SÖ 2005: 11
41436_sö_11 06-01-26 13.33 Sida 23
SÖ 2005: 11
Edita Norstedts Tryckeri, Stockholm 2006