Avtal med Republiken Azerbajdzjans regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst, SÖ 2016:16

Sveriges internationella överenskommelser

ISSN 1102-3716

Utgiven av utrikesdepartementet

Nr 16 Avtal med Republiken Azerbajdzjans regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst Baku den 10 februari 2016

Regeringen beslutade den 4 februari 2016 att underteckna avtalet. Den 19 oktober 2016 beslutade regeringen underrätta Azerbajdzjans regering om att avtalet godkänts.

Avtalet trädde i kraft den 22 december 2016 genom notväxling.

Riksdagsbehandling: Prop. 2015/16:172, bet. 2016/17:SkU3, rskr. 2016/17:11. Den på azeriska avfattade texten kan erhållas från Utrikesdepartementets enhet för folkrätt och mänskliga rättigheter.

Översättning

Convention between the Government of Avtal mellan Konungariket Sveriges the Kingdom of Sweden and the regering och Republiken Azerbajdzjans Government of the Republic of regering för undvikande av Azerbaijan for the avoidance of double dubbelbeskattning och förhindrande av taxation and the prevention of fiscal skatteflykt beträffande skatter på evasion with respect to taxes on income inkomst

The Government of the Kingdom of Sweden Konungarikets Sveriges regering och Republiand the Government of the Republic of Azer- ken Azerbajdzjans regering, som önskar ingå baijan, desiring to conclude a Convention for ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning the avoidance of double taxation and the pre- och förhindrande av skatteflykt beträffande vention of fiscal evasion with respect to taxes skatter på inkomst, har kommit överens om fölon income, have agreed as follows: jande:1

Article 1 Artikel 1

Personal scope Personer på vilka avtalet tillämpas

This Convention shall apply to persons who are Detta avtal tillämpas på personer som har hemresidents of one or both of the Contracting vist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalss- States. lutande staterna.

Article 2 Artikel 2

Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet

1. This Convention shall apply to taxes on in- 1. Detta avtal tillämpas på skatter på inkomst come imposed on behalf of a Contracting State som tas ut för en avtalsslutande stats, dess ador of its administrative territorial subdivisions ministrativa territoriella underavdelningars or local authorities, irrespective of the manner eller lokala myndigheters räkning, oberoende in which they are levied. av det sätt på vilket skatterna tas ut.

2. There shall be regarded as taxes on income 2. Med skatter på inkomst förstås alla skatter all taxes imposed on total income, or on ele- som tas ut på inkomst i dess helhet eller på delar ments of income, including taxes on gains from av inkomst, däri inbegripet skatter på vinst på the alienation of movable or immovable proper- grund av överlåtelse av lös eller fast egendom, ty, taxes on the total amounts of wages or sala- skatt på den totala lönesumman som utbetalas ries paid by enterprises, as well as taxes on cap- av företag samt skatter på värdestegring. ital appreciation.

3. The existing taxes to which this Conven- 3. De för närvarande utgående skatter på vilka tion shall apply are in particular: detta avtal tillämpas är särskilt:

(a) in Azerbaijan: a) i Azerbajdzjan: (i) the tax on profit of legal persons; and 1) vinstskatten för juridiska personer, (ii) the income tax on physical persons 2) inkomstskatten på fysiska personer,

Översättning i enlighet med den i prop. 2015/16:172

intagna texten.

(hereinafter referred to as “Azerbaijani tax”); (i det följande benämnd ”azerbajdzjansk

skatt”) (b) in Sweden: b) i Sverige: (i) the national income tax (den statliga 1) den statliga inkomstskatten,

inkomstskatten);

(ii) the withholding tax on dividends 2) kupongskatten, (kupongskatten);

(iii) the income tax on non-residents (den 3) den särskilda inkomstskatten för utomsärskilda inkomstskatten för utomlands bosat- lands bosatta, ta);

(iv) the income tax on non-resident artistes 4) den särskilda inkomstskatten för utomand athletes (den särskilda inkomstskatten för lands bosatta artister m.fl., och utomlands bosatta artister m.fl.); and

(v) the municipal income tax (den kommu- 5) den kommunala inkomstskatten, nala inkomstskatten)

(hereinafter referred to as “Swedish tax”). (i det följande benämnd ”svensk skatt”).

4. The Convention shall apply also to any 4. Avtalet tillämpas även på skatter av samma identical or substantially similar taxes which eller i huvudsak likartat slag, som efter underare imposed after the date of signature of the tecknandet av avtalet tas ut vid sidan av eller i Convention in addition to, or in place of, the ex- stället för de för närvarande utgående skatterna. isting taxes. The competent authorities of the De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande Contracting States shall notify each other of any staterna ska meddela varandra de väsentliga substantial changes which have been made in ändringar som gjorts i respektive skattelagstifttheir respective taxation laws. ning.

Article 3 Artikel 3

General definitions Allmänna definitioner

1. For the purposes of this Con- vention, un- 1. Om inte sammanhanget föranleder annat, less the context otherwise requires: har vid tillämpningen av detta avtal följande ut-

tryck nedan angiven betydelse:

(a) the term “Azerbaijan” means the territory a) ”Azerbajdzjan” avser Republiken Azerof the Republic of Azerbaijan, including the bajdzjans territorium, inklusive den del av Kas- Caspian Sea (Lake) sector belonging to the Re- piska havet som tillhör Republiken Azerbajdzpublic of Azerbaijan, the air space above the jan, luftrummet ovanför Republiken Azerbajdz- Republic of Azerbaijan, within which the sover- jan inom vilket Republiken Azerbajdzjan utövar eign rights and jurisdiction of the Republic of sina suveräna rättigheter och jurisdiktion med Azerbaijan is implemented in respect to sub- avseende på dess underlag, havsbotten och nasoil, sea bed and natural resources, and any oth- turtillgångar, och andra områden som har blivit er area which has been or may hereinafter be eller härefter kommer att bli fastslagna i enligdetermined in accordance with the legislation het med azerbajdzjansk lagstiftning och folkrätof the Republic of Azerbaijan and international tens regler; law;

(b) the term “Sweden” means the Kingdom b) ”Sverige” avser Konungariket Sverige of Sweden and, when used in a geographical och, när uttrycket används i geografisk betydel-

sense, includes the national territory, the territo- se, innefattar Sveriges territorium, Sveriges terrial sea of Sweden as well as other maritime ritorialhav och andra havsområden över vilka areas over which Sweden in accordance with Sverige i överensstämmelse med folkrättens inter national law exercises sovereign rights or regler utövar suveräna rättigheter eller jurisdikjurisdiction; tion,

(c) the terms “a Contracting State” and “the c) ”en avtalsslutande stat” och ”den andra other Contracting State” mean Azerbaijan or avtalsslutande staten” avser Azerbajdzjan eller Sweden, as the context requires; Sverige, beroende på sammanhanget,

(d) the term “person” includes an individual, d) ”person” inbegriper fysisk person, bolag a company and any other body of persons. A och annan sammanslutning. Ett handelsbolag partner- ship or a joint venture deriving its sta- eller ett ”joint venture” som bildats enligt azertus from Azerbaijan law which is treated as a bajdzjansk lagstiftning och som vid beskatttaxable unit under the law of Azerbaijan shall ningen behandlas som skattesubjekt enligt azerbe treated as a person for the purposes of this bajdzjansk lagstiftning, behandlas som person Convention; vid tillämpningen av detta avtal;

(e) the term “company” means any body e) ”bolag” avser juridisk person eller annan corporate or any entity that is treated as a body som vid beskattningen behandlas såsom juricorporate for tax purposes; disk person,

(f) the terms “enterprise of a Contracting f) ”företag i avtalsslutande stat” och ”företag State” and “enterprise of the other Contracting i den andra avtalsslutande staten” avser företag State” mean respectively an enterprise carried som bedrivs av person med hemvist i en avtalson by a resident of a Contracting State and an slutande stat, respektive företag som bedrivs av enterprise carried on by a resident of the other person med hemvist i den andra avtalsslutande Contracting State; staten,

(g) the term “international traffic” means g) ”internationell trafik” avser transport med any transport by a ship or aircraft operated by skepp eller luftfartyg som används av ett företag an enterprise of a Contracting State, except i en avtalsslutande stat, utom då skeppet eller when the ship or aircraft is operated solely be- luftfartyget används uteslutande mellan platser i tween places in the other Contracting State; den andra avtalsslutande staten,

(h) the term “national” means: h) ”medborgare” avser:

(i) any individual possessing the nationality 1) fysisk person som har med borgarskap i of a Contracting State; en avtalsslutande stat,

(ii) any legal person, partnership or associa- 2) juridisk person, handelsbolag eller annan tion deriving its status as such from the laws in sammanslutning som bildats enligt den lagstiftforce in a Contracting State; ning som gäller i en avtalsslutande stat,

(i) the term “competent authority” means: i) ”behörig myndighet” avser:

(i) in Azerbaijan, the Ministry of Taxes and 1) i Azerbajdzjan, skattedepartementet och the Ministry of Finance; finansdepartementet,

(ii) in Sweden, the Minister of Finance, his 2) i Sverige, finansminstern, dennes befullauthorized representative or the authority which mäktigade ombud eller den myndighet åt vilken is designated as a competent authority for the uppdras att vara behörig myndighet vid tillämppurposes of this Convention. ningen av detta avtal.

2. As regards the application of the Conven- 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtalet tion at any time by a Contracting State, any vid någon tidpunkt anses, såvida inte sammanterm not defined therein shall, unless the con- hanget föranleder annat, varje uttryck som inte text otherwise requires, have the meaning that it definierats i avtalet ha den betydelse som ut-

has at that time under the law of that State for trycket har vid denna tidpunkt enligt den statens the purposes of the taxes to which the Conven- lagstiftning i fråga om sådana skatter på vilka tion applies, any meaning under the applicable avtalet tillämpas, och den betydelse som uttax laws of that State prevailing over a mean- trycket har enligt tillämplig skattelagstiftning i ing given to the term under other laws of that denna stat äger företräde framför den betydelse State. uttrycket ges i annan lagstiftning i denna stat.

Article 4 Artikel 4

Resident Hemvist

1. For the purposes of this Con- vention, the 1. Vid tillämpningen av detta avtal avser utterm “resident of a Contracting State” means trycket ”person med hemvist i en avtalsslutande any person who, under the laws of that State, is stat” person som enligt lagstiftningen i denna liable to tax therein by reason of his domicile, stat är skattskyldig där på grund av domicil, boresidence, place of management, place of in- sättning, plats för företagsledning, plats för bocorporation or any other criterion of a similar lagsbildning eller annan liknande omständighet nature, and also includes that State, any govern- och innefattar också denna stat, dess offentligmental body or agency, administrative territori- rättsliga organ eller institutioner, administrativa al subdivision or local authority thereof. This territoriella underavdelningar eller lokala mynterm, however, does not include any person who digheter. Detta uttryck inbegriper emellertid is liable to tax in that State in respect only of inte person som är skattskyldig i denna stat enincome from sources in that State. dast för inkomst från källa i denna stat.

2. Where by reason of the provi- sions of par- 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 agraph 1 an individual is a resident of both Con- fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande tracting States, then his status shall be deter- staterna, bestäms hans hemvist på följande sätt: mined as follows:

(a) he shall be deemed to be a resident only a) han anses ha hemvist endast i den stat där of the State in which he has a permanent home han har en bostad som stadigvarande står till available to him; if he has a permanent home hans förfogande. Om han har en sådan bostad i available to him in both States, he shall be båda staterna, anses han ha hemvist endast i den deemed to be a resident only of the State with stat med vilken hans personliga och ekonomiswhich his personal and economic relations are ka förbindelser är starkast (centrum för levnadscloser (centre of vital interests); intressena),

(b) if the State in which he has his centre of b) om det inte kan avgöras i vilken stat han vital interests cannot be determined, or if he has har centrum för sina levnadsintressen eller om not a permanent home available to him in either han inte i någondera staten har en bostad som State, he shall be deemed to be a resident only stadigvarande står till hans förfogande, anses of the State in which he has an habitual abode; han ha hemvist endast i den stat där han stadig-

varande vistas,

(c) if he has an habitual abode in both States c) om han stadigvarande vistas i båda stateror in neither of them, he shall be deemed to be a na eller om han inte vistas stadigvarande i nåresident only of the State of which he is a na- gon av dem, anses han ha hemvist endast i den tional; stat där han är medborgare,

(d) if he is a national of both States or of nei- d) om han är medborgare i båda staterna eller ther of them, the competent authorities of the om han inte är medborgare i någon av dem, ska

Contracting States shall settle the question by de behöriga myndigheterna i de avtalsslutande mutual agreement. staterna avgöra frågan genom ömsesidig

överenskommelse.

3. Where by reason of the provisions of para- 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 graph 1 a person other than an individual is a annan person än fysisk person har hemvist i resident of both Contracting States, the compe- båda avtalsslutande staterna, ska de behöriga tent authorities of the Contracting States shall myndigheterna söka avgöra frågan genom endeavour to settle the question by mutual ömsesidig överenskommelse. agreement.

Article 5 Artikel 5

Permanent establishment Fast driftställe

1. For the purposes of this Convention, the 1. Vid tillämpningen av detta avtal avser utterm “permanent establishment” means a fixed trycket ”fast driftställe” en stadigvarande plats place of business through which the business of för affärsverksamhet, från vilken ett företags an enterprise is wholly or partly carried on. verksamhet helt eller delvis bedrivs.

2. The term “permanent establishment” in- 2. Uttrycket ”fast driftställe” innecludes especially: fattar särskilt:

(a) a place of management; a) plats för företagsledning, (b) a branch; b) filial, (c) an office; c) kontor, (d) a factory; d) fabrik, (e) a workshop; e) verkstad, (f) an installation or structure for the explo- f) installation eller konstruktion för utforsk-

ration of natural resources; and ning av naturtillgångar, och

(g) a mine, an oil or gas well, a quarry or any g) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott eller other place of extraction of natural resources. annan plats för utvinning av naturtillgångar.

3. A building site or a construction, assembly 3. Plats för byggnads-, anläggnings-, monteor installation project, or supervisory activities rings- eller installationsverksamhet eller verkin connection therewith constitutes a permanent samhet som består av övervakning i anslutning establishment only if such site, project or activ- därtill utgör fast driftställe endast om sådan ities last for a period of more than twelve verksamhet pågår längre tid än tolv månader. months.

4. The furnishing of services, including con- 4. Tillhandahållandet av tjänster, inklusive sultancy services, in a Contracting State by an konsulttjänster, i en avtalsslutande stat av ett föenterprise through its employees or other per- retag genom anställda eller annan personal som sonnel engaged by the enterprise for such pur- anlitas av företaget för sådant ändamål utgör pose, constitutes a permanent establishment fast driftställe endast om denna verksamhet påonly if such activities continue (for the same or går (såvitt avser samma eller sammanhängande connected project) within that State for more projekt) inom denna stat under mer än sex må-

nader under en tolvmånadersperiod.

than six months within any twelve month period.

5. Notwithstanding the preced- ing provisions 5. Utan hinder av föregående bestämmelser i of this Article, the term “permanent establish- denna artikel anses uttrycket ”fast driftställe” ment” shall be deemed not to include: inte innefatta:

(a) the use of facilities solely for the purpose a) användningen av anordningar uteslutande of storage, display or delivery of goods or mer- för lagring, utställning eller utlämnande av föchandise belonging to the enterprise but only to retaget tillhöriga varor, men endast i den utthe extent that such use of facilities does not sträckning sådan användning av anordningar include the sale of goods or merchandise; inte innefattar försäljning av varor,

(b) the maintenance of a stock of goods or b) innehavet av ett företaget tillhörigt varumerchandise belonging to the enterprise solely lager uteslutande för lagring, utställning eller for the purpose of storage, display or delivery utlämnande, men endast i den utsträckning såbut only to the extent that such maintenance dant innehav inte innefattar försäljning av varor, does not include the sale of goods or merchandise; c) innehavet av ett företaget tillhörigt varula-

(c) the maintenance of a stock of goods or ger uteslutande för bearbetning eller förädling merchandise belonging to the enterprise solely genom annat företags försorg, for the purpose of processing by another enterprise; d) innehavet av stadigvarande plats för af-

(d) the maintenance of a fixed place of busi- färsverksamhet uteslutande för inköp av varor ness solely for the purpose of purchasing goods eller inhämtande av upplysningar för företaget, or merchandise or of collecting information, for the enterprise; e) innehavet av stadigvarande plats för af-

(e) the maintenance of a fixed place of busi- färsverksamhet uteslutande för att för företaget ness solely for the purpose of carrying on, for bedriva annan verksamhet av förberedande eller the enterprise, any other activity of a preparato- biträdande art, ry or auxiliary character; f) innehavet av stadigvarandeplats för affärs-

(f) the maintenance of a fixed place of busi- verksamhet uteslutande för någon kombination ness solely for any combination of activities av verksamheter som anges i a) till e) ovan, unmentioned in sub-paragraphs (a) to (e), provid- der förutsättning att hela den verksamhet som ed that the overall activity of the fixed place of bedrivs från den stadigvarande platsen för afbusiness resulting from this combination is of a färsverksamhet på grund av denna kombination preparatory or auxiliary character. är av förberedande eller biträdande art.

6. Om en person – som inte är sådan oberoen- 6. Notwithstanding the provi- sions of para- de representant på vilken punkt 7 tillämpas – är graphs 1 and 2, where a person – other than an verksam i en avtalsslutande stat för ett företag i agent of an independent status to whom para- den andra avtalsslutande staten och i den förstgraph 7 applies – is acting in a Contracting nämnda staten har och där regelmässigt använ- State on behalf of an enterprise of the other der fullmakt att sluta avtal i företagets namn, Contracting State, that enterprise shall be anses detta företag – utan hinder av bestämmeldeemed to have a permanent establishment in serna i punkterna 1 och 2 – ha fast driftställe i the first mentioned Contracting State in respect den förstnämnda staten beträffande varje verkof any activities which that person undertakes samhet som personen bedriver för företaget. for the enterprise, if such a person has and ha- Detta gäller dock inte, om den verksamhet som

bitually exercises in that State an authority to personen bedriver är begränsad till sådan som conclude contracts in the name of the enter- anges i punkt 5 och som, om den bedrevs från prise, unless the activities of such person are en stadigvarande plats för affärsverksamhet, limited to those mentioned in para graph 5 inte skulle göra denna stadigvarande plats för which, if exercised through a fixed place of affärsverksamhet till fast driftställe enligt bebusiness, would not make this fixed place of stämmelserna i nämnda punkt. business a permanent establishment under the provisions of that paragraph.

7. Företag i en avtalsslutande stat anses inte 7. An enterprise of a Contracting State shall ha fast driftställe i den andra avtalsslutande stanot be deemed to have a permanent establish- ten endast på den grund att företaget bedriver ment in the other Contracting State merely be- affärsverksamhet i denna andra stat genom förcause it carries on business in that other State medling av mäklare, kommissionär eller annan through a broker, general commission agent or oberoende representant, under förutsättning att any other agent of an independent status, pro- sådan person därvid bedriver sin sedvanliga afvided that such persons are acting in the ordi- färsverksamhet. Om en sådan representants nary course of their business. However, if the verksamhet utövas uteslutande eller nästan uteactivities of the agent are carried out wholly or slutande för företaget anses han inte vara en såalmost wholly for the enterprise he shall not be dan oberoende representant som avses i denna considered to be an agent of an independent sta- punkt. tus for the purposes of this paragraph.

8. Den omständigheten att ett bolag med 8. The fact that a company which is a resident hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar elof a Contract- ing State controls or is controlled ler kontrolleras av ett bolag med hemvist i den by a company which is a resident of the other andra avtalsslutande staten eller ett bolag som Contracting State, or which carries on business bedriver affärsverksamhet i denna andra stat in that other State (whether through a perma- (antingen från fast driftställe eller på annat sätt), nent establishment or otherwise) shall not of it- medför inte i sig att någotdera bolaget utgör fast self constitute either company a permanent es- driftställe för det andra. tablishment of the other.

Artikel 6 Article 6

Inkomst av fast egendom Income from immovable property

1. Inkomst, som person med hemvist i en 1. Income derived by a resident of a Contract- avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom ing State from im- movable property (including (däri inbegripet inkomst av lantbruk eller in- come from agriculture or forestry) situated skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutande in the other Contracting State may be taxed in staten, får beskattas i denna andra stat. that other State.

2. Uttrycket ”fast egendom” har den betydel- 2. The term “immovable property” shall have se som uttrycket har enligt lagstiftningen i den the meaning which it has under the law of the avtalsslutande stat där egendomen är belägen. Contracting State in which the property in ques- Uttrycket inbegriper dock alltid tillbehör till tion is situated. The term shall in any case in- fast egendom, levande och döda inventarier i clude property accessory to immovable proper- lantbruk och skogsbruk, rättigheter på vilka bety, livestock and equipment used in agriculture stämmelserna i privaträtten om fast egendom

and forestry, rights to which the provisions of tillämpas, byggnader, nyttjanderätt till fast general law respecting landed property apply, egendom samt rätt till föränderliga eller fasta buildings, usufruct of immovable property and ersättningar för nyttjandet av eller rätten att rights to variable or fixed payments as consider- nyttja mineralförekomst, källa eller annan naation for the working of, or the right to work, turtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses mineral de- posits, sources and other natural inte vara fast egendom. resources; ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på in- 3. The provisions of paragraph 1 shall apply komst som förvärvas genom omedelbart bruto income derived from the direct use, letting, or kande, genom uthyrning eller annan använduse in any other form of immovable property. ning av fast egendom.

4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 till- 4. The provisions of paragraphs 1 and 3 shall lämpas även på inkomst av fast egendom som also apply to the income from immovable prop- tillhör företag och på inkomst av fast egendom erty of an enterprise and to income from im- som används vid självständig yrkesutövning. movable property used for the performance of independent personal services.

Artikel 7 Article 7

Inkomst av rörelse Business profits

1. Inkomst av rörelse, som företag i en avtals- 1. The profits of an enterprise of a Contract- slutande stat förvärvar, beskattas endast i denna ing State shall be taxable only in that State un- stat, såvida inte företaget bedriver rörelse i den less the enterprise carries on business in the andra avtalsslutande staten från där beläget fast other Contracting State through a permanent driftställe. Om företaget bedriver rörelse på establishment situated therein. If the enterprise nyss angivet sätt, får företagets inkomst beskatcarries on business as aforesaid, the profits of tas i den andra staten, men endast så stor del the enterprise may be taxed in the other State därav som är hänförlig till det fasta driftstället. but only so much of them as is attributable to that permanent establishment.

2. Om företag i en avtalsslutande stat bedriver 2. Subject to the provisions of paragraph 3, rörelse i den andra avtalsslutande staten från där where an enterprise of a Contracting State car- beläget fast driftställe hänförs, om inte bestämries on business in the other Contracting State melserna i punkt 3 föranleder annat, i vardera through a permanent establishment situated avtalsslutande staten till det fasta driftstället den therein, there shall in each Contracting State be inkomst som det kan antas att driftstället skulle attributed to that permanent establishment the ha förvärvat, om det varit ett fristående företag profits which it might be expected to make if it som bedrivit verksamhet av samma eller liknanwere a distinct and separate enterprise engaged de slag under samma eller liknande villkor och in the same or similar activities under the same självständigt avslutat affärer med det företag till or similar conditions and dealing wholly inde- vilket driftstället hör. pendently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

3. In determining the profits of a permanent 3. Vid bestämmandet av fast driftställes inestablishment, there shall be allowed as deduc- komst medges avdrag för utgifter som uppkomtions such deductible expenses which are in- mit för det fasta driftställets verksamhet, häruncurred for the purposes of the business of the der inbegripna utgifter för företagets ledning permanent establishment, including executive och allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna and general administrative expenses so in- uppkommit i den stat där det fasta driftstället är curred, whether in the State in which the perma- beläget eller annorstädes. nent establishment is situated or elsewhere.

4. Insofar as it has been customary in a Con- 4. I den mån en avtalsslutande stat brukat betracting State to determine the profits to be at- stämma inkomst hänförlig till fast driftställe på tributed to a permanent establishment on the grundval av en fördelning av företagets hela inbasis of an apportionment of the total profits of komst på de olika delarna av företaget, hindrar the enterprise to its various parts, nothing in bestämmelserna i punkt 2 inte att i denna avtalsparagraph 2 shall preclude that Contracting slutande stat den skattepliktiga inkomsten be- State from determining the profits to be taxed stäms genom sådant förfarande. Den fördelby such an apportionment as may be custom- ningsmetod som används ska dock vara sådan ary; the method of apportionment adopted shall, att resultatet överensstämmer med principerna i however, be such that the result shall be in ac- denna artikel. cordance with the principles contained in this Article.

5. No profits shall be attributed to a perma- 5. Inkomst hänförs inte till fast driftställe ennent establishment by reason of the mere pur- dast av den anledningen att varor inköps genom chase by that permanent establishment of goods det fasta driftställets försorg för företaget. or merchandise for the enterprise.

6. For the purposes of the preceding para- 6. Vid tillämpningen av föregående punkter graphs, the profits to be attributed to the perma- bestäms inkomst som är hänförlig till det fasta nent establishment shall be determined by the driftstället genom samma förfarande år från år, same method year by year unless there is good såvida inte goda och tillräckliga skäl föranleder and sufficient reason to the contrary. annat.

7. Where profits include items of income 7. Ingår i inkomst av rörelse inkomst som bewhich are dealt with sepa-rately in other Arti- handlas särskilt i andra artiklar av detta avtal, cles of this Convention, then the provisions of berörs bestämmelserna i dessa artiklar inte av those Articles shall not be affected by the provi- bestämmelserna i denna artikel. sions of this Article.

Article 8 Artikel 8

Shipping and air transport Sjöfart och luftfart

1. Profits of an enterprise of a Contracting 1. Inkomst som förvärvas av företag i en av- State from the operation of ships or aircraft in talsslutande stat genom användningen av skepp international traffic shall be taxable only in that eller luftfartyg i internationell trafik beskattas State. endast i denna stat.

2. For the purposes of this Article, profits 2. Vid tillämpningen av denna artikel inkludefrom the operation of ships or aircraft in inter- rar inkomst från användningen av skepp eller national traffic include: luftfartyg i internationell trafik:

(a) profits from the rental on a bareboat basis a) inkomst som förvärvas genom uthyrning of ships or aircraft in international traffic; and av obemannade skepp eller luftfartyg, i interna-

tionell trafik, och

(b) profits from the use, maintenance or rent- b) inkomst som förvärvas genom användal of containers in international traffic (includ- ning, underhåll eller uthyrning av containrar i ing trailers and related equipment for the trans- internationell trafik (däri inbegripet släpvagnar port of containers) used for the transport of och annan utrustning för transport av containgoods or merchandise; where such rental or rar) som används för transport av gods eller vasuch use, maintenance or rental, as the case may ror, där sådan uthyrning eller sådan användning, be, is incidental to the operation of ships or air- underhåll eller uthyrning är av underordnad becraft in international traffic. tydelse i förhållande till användning av skepp

eller luftfartyg i internationell trafik.

3. The provisions of paragraph 1 shall also ap- 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även ply to profits from the participation in a pool, a på inkomst som förvärvas genom deltagande i joint business or an international operating en pool, ett gemensamt företag eller en internaagency. tionell driftsorganisation.

Article 9 Artikel 9

Associated enterprises Företag med intressegemenskap

1. Where: 1. I fall då:

(a) an enterprise of a Contracting State par- a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt ticipates directly or indirectly in the manage- eller indirekt deltar i ledningen eller kontrollen ment, control or capital of an enterprise of the av ett företag i den andra avtalsslutande staten other Contracting State, or eller äger del i detta företags kapital, eller

(b) the same persons participate directly or b) samma personer direkt eller indirekt delindirectly in the management, control or capital tar i ledningen eller kontrollen av såväl ett föreof an enterprise of a Contracting State and an tag i en avtalsslutande stat som ett företag i den enterprise of the other Contracting State, andra avtalsslutande staten eller äger del i båda

dessa företags kapital, iakttas följande.

and in either case conditions are made or im- Om mellan företagen i fråga om handelsförposed between the two enterprises in their com- bindelser eller finansiella förbindelser avtalas mercial or financial relations which differ from eller föreskrivs villkor, som avviker från dem those which would be made between independ- som skulle ha avtalats mellan av varandra obeent enterprises, then any profits which would, roende företag, får all inkomst, som utan sådana but for those conditions, have accrued to one of villkor skulle ha tillkommit det ena företaget the enterprises, but, by reason of those condi- men som på grund av villkoren i fråga inte tilltions, have not so accrued, may be included in kommit detta företag, inräknas i detta företags the profits of that enterprise and taxed accord- inkomst och beskattas i överensstämmelse däringly. med.

2. Where a Contracting State in- cludes in the 2. I fall då en avtalsslutande stat i inkomsten profits of an enter- prise of that State – and taxes för ett företag i denna stat inräknar – och i överaccordingly – profits on which an enterprise of ensstämmelse därmed beskattar – inkomst, för the other Contracting State has been charged to vilken ett företag i den andra avtalsslutande statax in that other State and the profits so included ten beskattats i denna andra stat, samt den såare profits which would have accrued to the en- lunda inräknade inkomsten är sådan som skulle terprise of the first-mentioned State if the con- ha tillkommit företag i den förstnämnda staten ditions made between the two enterprises had om de villkor som avtalats mellan företagen been those which would have been made be- hade varit sådana som skulle ha avtalats mellan tween independent enterprises, then that other av varandra oberoende företag, ska denna andra State shall make an appropriate adjustment to stat genomföra vederbörlig justering av det the amount of the tax charged therein on those skattebelopp som påförts inkomsten där. Vid såprofits. In determining such adjustment, due re- dan justering iakttas övriga bestämmelser i detgard shall be had to the other provisions of this ta avtal och de behöriga myndigheterna i de Convention and the competent authorities of the avtalsslutande staterna överlägger vid behov Contracting States shall if necessary consult med varandra. each other.

Article 10 Artikel 10

Dividends Utdelning

1. Dividends paid by a company which is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en avresident of a Contracting State to a resident of talsslutande stat till person med hemvist i den the other Contracting State may be taxed in that andra avtalsslutande staten får beskattas i denna other State. andra stat.

2. However, such dividends may also be taxed 2. Utdelningen får emellertid beskattas även i in the Contracting State of which the company den avtalsslutande stat där bolaget som betalar paying the dividends is a resident and according utdelningen har hemvist, enligt lagstiftningen i to the laws of that State, but if the beneficial denna stat, men om den som har rätt till utdelowner of the dividends is a resident of the other ningen har hemvist i den andra avtalsslutande Contracting State, the tax so charged shall not staten får skatten inte överstiga: exceed:

(a) 5 per cent of the gross amount of the div- a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp idends if the beneficial owner is a company om den som har rätt till utdelningen är ett bolag (other than a partnership) which holds directly (med undantag för handelsbolag) som direkt at least 20 per cent of the capital of the company innehar minst 20 procent av det utbetalande bopaying the dividends and the participation in lagets kapital och som har investerat mer än that company exceeds 200 000 Euros or its 200 000 euro eller motsvarande summa i de avequivalent in the national currencies of the Con- talslutande staternas nationella valutor, tracting States;

(b) 15 per cent of the gross amount of the b) 15 procent av utdelningens bruttobelopp i dividends in all other cases. övriga fall.

3. The term “dividends” as used in this Article 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i denna means income from shares or other rights, not artikel inkomst av aktier eller andra rättigheter,

being debt-claims, participating in profits, as som inte är fordringar, med rätt till andel i vinst, well as income from other corporate rights samt inkomst av andra rättigheter i bolag som which is subjected to the same taxation treat- enligt lagstiftningen i den stat där det utdelande ment as income from shares by the laws of the bolaget har hemvist vid beskattningen behand- State of which the company making the distri- las på samma sätt som inkomst av aktier. bution is a resident.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillnot apply if the beneficial owner of the divi- lämpas inte, om den som har rätt till utdelningdends, being a resident of a Contracting State, en har hemvist i en avtalsslutande stat och becarries on business in the other Contracting driver rörelse i den andra avtalsslutande staten, State of which the company paying the divi- där det bolag som betalar utdelningen har hemdends is a resident, through a permanent estab- vist, från där beläget fast driftställe eller utövar lishment situated therein, or performs in that självständig yrkesverksamhet i denna andra stat other State independent personal services from från där belägen stadigvarande anordning, samt a fixed base situated therein, and the holding in den andel på grund av vilken utdelningen betarespect of which the dividends are paid is effec- las äger verkligt samband med det fasta drifttively connected with such permanent estab- stället eller den stadigvarande anordningen. I lishment or fixed base. In such case the provi- sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 sions of Article 7 or Article 14, as the case may respektive artikel 14. be, shall apply.

5. Where a company which is a resident of a 5. Om bolag med hemvist i en avtalsslutande Contracting State derives profits or income stat förvärvar inkomst från den andra avtalsslufrom the other Contracting State, that other tande staten, får denna andra stat inte beskatta State may not impose any tax on the dividends utdelning som bolaget betalar, utom i den mån paid by the company, except insofar as such utdelningen betalas till person med hemvist i dividends are paid to a resident of that other denna andra stat eller i den mån den andel på State or insofar as the holding in respect of grund av vilken utdelningen betalas äger verkwhich the dividends are paid is effectively con- ligt samband med fast driftställe eller stadigvanected with a permanent establishment or a rande anordning i denna andra stat, och inte fixed base situated in that other State, nor sub- heller på bolagets icke utdelade vinst ta ut en ject the company’s undistributed profits to a tax skatt som utgår på bolagets icke utdelade vinst, on the company’s undistributed profits, even if även om utdelningen eller den icke utdelade the dividends paid or the undistributed profits vinsten helt eller delvis utgörs av inkomst som consist wholly or partly of profits or income uppkommit i denna andra stat. arising in such other State.

Article 11 Artikel 11

Interest Ränta

1. Interest arising in a Contracting State and 1. Ränta, som härrör från en avtalsslutande paid to a resident of the other Contracting State stat och som betalas till person med hemvist i may be taxed in that other State. den andra avtalsslutande staten, får beskattas i

denna andra stat.

2. However, such interest may also be taxed in 2. Räntan får emellertid beskattas även i den the Contracting State in which it arises and ac- avtalsslutande stat från vilken den härrör, enligt cording to the laws of that State, but if the ben- lagstiftningen i denna stat, men om den som har eficial owner of the interest is a resident of the rätt till räntan har hemvist i den andra avtalssluother Contracting State, the tax so charged shall tande staten, får skatten inte överstiga 8 procent not exceed 8 per cent of the gross amount of the av räntans bruttobelopp. interest.

3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2 graph 2 interest, mentioned in paragraph 1, ska ränta, som anges i punkt 1, beskattas endast shall be taxable only in the Contracting State i den avtalsslutande stat där den som har rätt till where the beneficial owner of the interest is a räntan har hemvist om någon av följande förutresident if one of the following requirements is sättningar är uppfylld: fulfilled;

(a) the payer or the recipient of the interest a) utbetalaren eller mottagaren av räntan är, is, or the loan in respect of which the interest is eller lånet för vilket räntan betalas är garanterat paid is guaranteed by, the Contracting State it- av, en avtalsslutande stat, dess offentligrättsliga self, a statutory body, an administrative territo- organ, administrativa territoriella underavdelrial subdivision or a local authority thereof or ning eller lokala myndighet eller centralbanken the Central Bank of a Contracting State; i en avtalsslutande stat,

(b) the interest is paid in respect of a loan b) räntan betalas på grund av ett lån som har which has been approved by the Government in godkänts av regeringen i den avtalsslutande stat the Contracting State where the payer of the in- där utbetalaren av räntan har hemvist, terest is a resident;

(c) the interest is paid in respect of a loan c) räntan betalas på grund av ett lån som begranted or guaranteed by the Swedish Interna- viljats eller garanterats av Styrelsen för international Development Cooperation Agency tionellt utvecklingssamarbete (SIDA), AB (SIDA), The Swedish Export Credit Corpora- Svensk Exportkredit (SEK), Swedfund Internation (SEK), Swedfund International AB, The tional AB, Exportkreditnämnden, Republiken Swe- dish Export Credits Guarantee Board (Ex- Azerbajdzjans statliga oljefond eller av en anportkreditnämnden), the State Oil Fund of the nan institution av offentligrättslig karaktär vars Republic of Azerbaijan or any other institution syfte är att främja export eller utveckling. of a public character with the ob jective to promote exports or de- velopment.

4. The term “interest” as used in this Article 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna artimeans income from debt-claims of every kind, kel inkomst av varje slags fordran, antingen den whether or not secured by mortgage and wheth- säkerställts genom inteckning i fast egendom er or not carrying a right to participate in the eller inte och antingen den medför rätt till andel debtor’s profits, and in particular, income from i gäldenärens vinst eller inte. Uttrycket avser government securities and income from bonds särskilt inkomst av värdepapper som utfärdats or debentures, including premiums and prizes av staten och inkomst av obligationer eller deattaching to such securities, bonds or deben- bentures, däri inbegripet agio-belopp och vintures. Penalty charges for late payment shall not ster som hänför sig till sådana värdepapper, be regarded as interest for the purpose of this obligationer eller debentures. Straffavgift på Article. grund av sen betalning anses inte som ränta vid

tillämpningen av denna artikel.

5. The provisions of paragraphs 1, 2 and 3 5. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 tillshall not apply if the beneficial owner of the in- lämpas inte, om den som har rätt till räntan har terest, being a resident of a Contracting State, hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver röcarries on business in the other Contracting relse i den andra avtalsslutande staten, från vil- State in which the interest arises, through a per- ken räntan härrör, från där beläget fast driftstälmanent establishment situated therein, or per- le eller utövar självständig yrkesverksamhet i forms in that other State independent personal denna andra stat från där belägen stadigvarande services from a fixed base situated therein, and anordning, samt den fordran för vilken räntan the debt-claim in respect of which the interest is betalas äger verkligt samband med det fasta paid is effectively connected with such perma- driftstället eller den stadigvarande anordningen. nent establishment or fixed base. In such case I sådant fall tillämpas bestämmelserna i artikel the provisions of Article 7 or Article 14, as the 7 respektive artikel 14. case may be, shall apply.

6. Interest shall be deemed to arise in a Con- 6. Ränta anses härröra från en avtalsslutande tracting State when the payer is a resident of stat om utbetalaren är en person med hemvist i that State. Where, however, the person paying denna stat. Om emellertid den person som betathe interest, whether he is a resident of a Con- lar räntan, vare sig han har hemvist i en avtalsstracting State or not, has in a Contracting State lutande stat eller inte, i en avtalsslutande stat a permanent establishment or a fixed base in har fast driftställe eller stadigvarande anordning connection with which the indebtedness on i samband varmed den skuld uppkommit på vilwhich the interest is paid was incurred, and ken räntan betalas, och räntan belastar det fasta such interest is borne by such permanent estab- driftstället eller den stadigvarande anordningen, lishment or fixed base, then such interest shall anses räntan härröra från den stat där det fasta be deemed to arise in the State in which the driftstället eller den stadigvarande anordningen permanent establishment or fixed base is situat- finns. ed.

7. Where, by reason of a special relationship 7. Då på grund av särskilda förbindelser melbetween the payer and the beneficial owner or lan utbetalaren och den som har rätt till räntan between both of them and some other person, eller mellan dem båda och annan person räntethe amount of the interest, having regard to the beloppet, med hänsyn till den fordran för vilken debt-claim for which it is paid, exceeds the räntan betalas, överstiger det belopp som skulle amount which would have been agreed upon by ha avtalats mellan utbetalaren och den som har the payer and the beneficial owner in the ab- rätt till räntan om sådana förbindelser inte föresence of such relationship, the provisions of this legat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel Article shall apply only to the last-mentioned endast på sistnämnda belopp. I sådant fall beamount. In such case, the excess part of the pay- skattas överskjutande belopp enligt lagstiftments shall remain taxable according to the ningen i vardera avtalsslutande staten med iaktlaws of each Contracting State, due regard be- tagande av övriga bestämmelser i detta avtal. ing had to the other provisions of this Convention.

Article 12 Artikel 12

Royalties Royalty

1. Royalties arising in a Contracting State and 1. Royalty, som härrör från en avtalsslutande paid to a resident of the other Contracting State stat och som betalas till person med hemvist i may be taxed in that other State. den andra avtalsslutande staten, får beskattas i

denna andra stat.

2. However, such royalties may also be taxed 2. Royaltyn får emellertid även beskattas i in the Contracting State in which they arise and den avtalsslutande stat från vilken den härrör, according to the laws of that State, but if the enligt lagstiftningen i denna stat, men om motrecipient is the beneficial owner of the royalties tagaren har rätt till royaltyn får skatten inte the tax so charged shall not exceed: överstiga:

(a) 5 per cent of the gross amount of royal- a) 5 procent av royaltyns bruttobelopp om ties paid for the use of, or the right to use, any royaltyn avser betalning för nyttjande eller rättpatent, trade mark, design or model, plan, secret en att nyttja patent, varumärke, mönster eller formula or process, or for information concern- modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tilling industrial, commercial or scientific experi- verkningsmetod, eller för upplysning om erfaence; renhetsrön av industriell, kommersiell eller ve-

tenskaplig natur.

(b) 10 per cent of the gross amount of the b) 10 procent av royaltyns bruttobelopp i royalties in all other cases. övriga fall.

3. The term “royalties” as used in this Article 3. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna armeans payments of any kind received as a con- tikel varje slags betalning som tas emot såsom sideration for the use of, or the right to use, any ersättning för nyttjandet av eller för rätten att copyright of literary, artistic or scientific work nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller including cinematograph films and films or vetenskapligt verk, häri inbegripet biograffilm tapes for radio or television broadcasting, any och filmer eller band för radio- eller televisionspatent, trade mark, design or model, plan, secret utsändning, patent, varumärke, mönster eller formula or process, or for information concern- modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tilling industrial, commercial or scientific experi- verkningsmetod eller för upplysning om erfaence. renhetsrön av industriell, kommersiell eller

vetenskaplig natur.

4. The provisions of paragraphs 1 and 2 shall 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillnot apply if the beneficial owner of the royal- lämpas inte om den som har rätt till royaltyn har ties, being a resident of a Contracting State, car- hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver röries on business in the other Contracting State relse i den andra avtalsslutande staten, från vilin which the royalties arise, through a perma- ken royaltyn härrör, från där beläget fast driftnent establishment situated therein, or performs ställe eller utövar självständig yrkesverksamhet in that other State independent personal servic- i denna andra stat från där belägen stadigvaranes from a fixed base situated therein, and the de anordning, samt den rättighet eller egendom right or property in respect of which the royal- i fråga om vilken royaltyn betalas äger verkligt ties are paid is effectively connected with such samband med det fasta driftstället eller den stapermanent establishment or fixed base. In such digvarande anordningen. I sådant fall tillämpas

bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14.

case the provisions of Article 7 or Article 14, as 5. Royalty anses härröra från en avtalsslutanthe case may be, shall apply. de stat om utbetalaren är en person med hemvist

i denna stat. Om emellertid den person som be- 5. Royalties shall be deemed to arise in a talar royaltyn, vare sig han har hemvist i en av- Contracting State when the payer is a resident talsslutande stat eller inte, i en avtalsslutande of that State. Where, however, the person pay- stat har fast driftställe eller stadigvarande aning the royalties, whether he is a resident of a ordning i samband med vilken skyldigheten att Contracting State or not, has in a Contracting betala royaltyn uppkommit, och royaltyn belas- State a permanent establishment or a fixed base tar det fasta driftstället eller den stadigvarande in connection with which the liability to pay the anordningen, anses royaltyn härröra från den royalties was incurred, and such royalties are stat där det fasta driftstället eller den stadigvaborne by such permanent establishment or fixed rande anordningen finns. base, then such royalties shall be deemed to arise in the State in which the permanent estab- 6. Då på grund av särskilda förbindelser mellishment or fixed base is situated. lan utbetalaren och den som har rätt till royaltyn

eller mellan dem båda och annan person royal- 6. Where, by reason of a special relationship tybeloppet, med hänsyn till det nyttjande, den between the payer and the beneficial owner or rättighet eller den upplysning för vilken royalbetween both of them and some other person, tyn betalas, överstiger det belopp som skulle ha the amount of the royalties, having regard to the avtalats mellan utbetalaren och den som har rätt use, right or information for which they are till royaltyn om sådana förbindelser inte förelepaid, exceeds the amount which would have gat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel been agreed upon by the payer and the benefi- endast på sistnämnda belopp. I sådant fall becial owner in the absence of such relationship, skattas överskjutande belopp enligt lagstiftthe provisions of this Article shall apply only to ningen i vardera avtalsslutande staten med iaktthe last-mentioned amount. In such case, the ex- tagande av övriga bestämmelser i detta avtal. cess part of the payments shall remain taxable according to the laws of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of

Artikel 13

this Convention.

Kapitalvinst

Article 13 1. Vinst, som person med hemvist i en avtals-

slutande stat förvärvar på grund av överlåtelse

Capital gains

av sådan fast egendom som avses i artikel 6 och 1. Gains derived by a resident of a Contract- som är belägen i den andra avtalsslutande staing State from the alienation of immovable ten, eller på grund av avyttring av andelar i ett property referred to in Article 6 and situated in bolag vars tillgångar huvudsakligen består av the other Contracting State, or from the aliena- sådan egendom, får beskattas i denna andra stat. tion of shares in a company the assets of which consist principally of such property, may be 2. Vinst på grund av överlåtelse av lös egentaxed in that other State. dom som utgör del av rörelsetillgångarna i fast

driftställe, vilket ett företag i en avtalsslutande 2. Gains from alienation of movable property stat har i den andra avtalsslutande staten, eller forming part of the business property of a per- av lös egendom hänförlig till stadigvarande anmanent establishment which an enterprise of a ordning för att utöva självständig yrkesverk- Contracting State has in the other Contracting samhet, som person med hemvist i en avtalsslu-

State or of movable property pertaining to a tande stat har i den andra avtalsslutande staten, fixed base available to a resident of a Contract- får beskattas i denna andra stat. Detsamma gäling State in the other Contracting State for the ler vinst på grund av överlåtelse av sådant fast purpose of performing independent personal driftställe (för sig eller tillsammans med hela services, including such gains from the aliena- företaget) eller av sådan stadigvarande anordtion of such a permanent establishment (alone ning. or with the whole enterprise) or of such fixed base, may be taxed in that other State. 3. Vinst som person med hemvist i en avtalss-

lutande stat förvärvar på grund av överlåtelse av

skepp eller luftfartyg som används i internatio- 3. Gains derived by a resident of a Contract- nell trafik eller lös egendom som är hänförlig ing State from the alienation of ships or aircraft till användningen av sådana skepp eller luftfaroperated in international traffic or movable tyg, beskattas endast i denna stat. property pertaining to the opera- tion of such ships or aircraft, shall be taxable only in that 4. Vinst på grund av överlåtelse av annan State. egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2

och 3 beskattas endast i den avtalsslutande stat 4. Gains from the alienation of any property där överlåtaren har hemvist. other than that referred to in paragraphs 1, 2 and 3, shall be taxable only in the Contracting State 5. Vinst på grund av överlåtelse av tillgångar, of which the alienator is a resident. som förvärvas av en fysisk person som har haft

hemvist i en avtalsslutande stat och fått hemvist 5. Notwithstanding the pro- visions of para- i den andra avtalsslutande staten, får – utan hingraph 4, gains from the alienation of any prop- der av bestämmelserna i punkt 4 – beskattas i erty derived by an individual who has been a den förstnämnda staten om överlåtelsen av tillresident of a Contracting State and who has be- gångarna inträffar vid något tillfälle under de come a resident of the other Contracting State, fem år som följer närmast efter den tidpunkt då may be taxed in the first-mentioned State if the personen upphört att ha hemvist i den förstalienation of the property occurs at any time nämnda staten. during the five years next following the date on which the individual has ceased to be a resident

Artikel 14

of the first-mentioned State.

Självständig yrkesutövning

Article 14 1. Inkomst, som en fysisk person med hem-

vist i en avtalsslutande stat förvärvar genom att

Independent personal services

utöva fritt yrke eller annan självständig verk- 1. Income derived by an individual who is a samhet, beskattas endast i denna stat. Sådan inresident of a Contracting State in respect of pro- komst får emellertid även beskattas i den andra fessional services or other activities of an inde- avtalsslutande staten om: pendent character shall be taxable only in that a) den fysiska personens vistelse i den andra State. However, such income may also be taxed avtalsslutande staten varar under en tidsperiod in the other Contracting State if: eller tidsperioder som sammanlagt överstiger

(a) the individual is present in the other State 183 dagar under en tolvmånadersperiod, men for a period or periods exceeding in the aggre- endast så stor del av den som är hänförlig till gate 183 days in any twelve month period, but verksamheten som utövats i denna andra stat,

eller

only so much thereof as is attributable to ser- b) den fysiska personen har en stadigvarande

vices performed in that other State; or anordning i den andra avtalsslutande staten,

som regelmässigt står till hans förfogande för

(b) the individual has a fixed base regular- att utöva verksamheten, men endast så stor del ly available to him in the other Contracting av den som är hänförlig till denna stadigvarande

State for the purpose of performing his activ- anordning. ities, but only so much thereof as is attributa-

ble to that fixed base. 2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särskilt

självständig vetenskaplig, litterär, konstnärlig,

uppfostrings- eller undervisningsverksamhet 2. The term “professional services” includes samt sådan självständig verksamhet som läkare, especially independent scientific, literary, artis- advokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare och tic, educational or teaching activities as well as revisorer utövar. the independent activities of physicians, lawyers, engineers, architects, dentists and ac-

Artikel 15

countants.

Enskild tjänst

Article 15 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18

och 19 föranleder annat, beskattas lön och an-

Dependent personal services

nan liknande ersättning, som person med hem- 1. Subject to the provisions of Articles 16, 18 vist i en avtalsslutande stat uppbär på grund av and 19, salaries, wages and other similar remu- anställning, endast i denna stat, såvida inte arneration derived by a resident of a Contracting betet utförs i den andra avtalsslutande staten. State in respect of an employment shall be tax- Om arbetet utförs i denna andra stat, får ersättable only in that State unless the employment is ning som uppbärs för arbetet beskattas där. exercised in the other Contracting State. If the employ- ment is so exercised, such remuneration as is derived therefrom may be taxed in 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 1 that other State. beskattas ersättning, som person med hemvist i

en avtalsslutande stat uppbär för arbete i den 2. Notwithstanding the provisions of para- andra avtalsslutande staten, endast i den förstgraph 1, remuneration derived by a resident of a nämnda staten, om: Con- tracting State in respect of an employment a) mottagaren vistas i den andra staten under exercised in the other Contracting State shall be tidsperiod eller tidsperioder som sammanlagt taxable only in the first-mentioned State if: inte överstiger 183 dagar under en tolvmånader-

(a) the recipient is present in the other speriod som börjar eller slutar under beskatt-

State for a period or periods not exceeding in ningsåret i fråga,

the aggregate 183 days in any twelve month b) ersättningen betalas av arbetsgivare som period commencing or ending in the fiscal inte har hemvist i den andra staten eller på den-

year concerned; and nes vägnar, och

(b) the remuneration is paid by, or on be- c) ersättningen inte belastar fast driftställe el-

half of, an employer who is not a resident of ler stadigvarande anordning som arbetsgivaren

the other State; and har i den andra staten.

(c) the remuneration is not borne by a permanent establishment or a fixed base which the 3. Utan hinder av föregående bestämmelser i employer has in the other State. denna artikel får ersättning för arbete, som ut-

3. Notwithstanding the preceding provisions förs ombord på skepp eller luftfartyg som anof this Article, remuneration derived in respect vänds i internationell trafik av ett företag i en of an employment exercised aboard a ship or avtalsslutande stat, beskattas i denna stat. aircraft operated in international traffic by an enterprise of a Contracting State may be taxed in that State.

Artikel 16

Styrelsearvode

Article 16

Styrelsearvode och annan liknande ersättning,

Directors’ fees

som person med hemvist i en avtalsslutande stat Directors’ fees and other similar payments de- uppbär i egenskap av medlem i styrelse eller anrived by a resident of a Contracting State in his nat liknande organ i bolag med hemvist i den capacity as a member of the board of directors andra avtalsslutande staten, får beskattas i denof a company which is a resident of the other na andra stat. Contracting State may be taxed in that other State.

Artikel 17

Artister och sportutövare

Article 17

1. Utan hinder av bestämmelserna i artiklarna

Artistes and sportsmen

14 och 15 får inkomst, som person med hemvist 1. Notwithstanding the provisions of Articles i en avtalsslutande stat förvärvar genom sin per- 14 and 15, income derived by a resident of a sonliga verksamhet i den andra avtalsslutande Contracting State as an artiste, such as a theatre, staten i egenskap av artist, såsom teater- eller motion picture, radio or television artiste, or a filmskådespelare, radio- eller televisionsartist musician, or as a sportsman, from his personal eller musiker, eller i egenskap av sportutövare, activities as such exercised in the other Con- beskattas i denna andra stat. tracting State, may be taxed in that other State.

2. I fall då inkomst genom personlig verksam-

het, som artist eller sportutövare bedriver i den- 2. Where income in respect of personal activ- na egenskap, inte tillfaller artisten eller sportutities exercised by an artiste or a sportsman in his övaren själv utan annan person, får denna incapacity as such accrues not to the ar- tiste or komst, utan hinder av bestämmelserna i sportsman himself but to another person, that artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den avtalssincome may, notwithstanding the provisions of lutande stat där artisten eller sportutövaren be- Articles 7, 14 and 15, be taxed in the Contract- driver verksamheten. ing State in which the activities of the artiste or sportsman are exercised. 3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i den-

na artikel tillämpas inte på inkomst som härrör 3. The provisions of paragraphs 1 and 2 of från verksamhet som artist eller sportutövare this Article shall not apply to income derived bedriver i en avtalsslutande stat i fall då besöket from activities performed in a Contracting State i denna stat huvudsakligen bekostas av by artistes or sportsmen if the visit to that State offentliga medel i den andra avtalsslutande is substantially supported by public funds of the staten eller dess administrativa territoriella other Contracting State or an administrative ter- underavdelningar eller lokala myndigheter. I ritorial subdivision or local authority thereof. In sådant fall beskattas inkomsten endast i den stat such a case the income shall be taxable only in där artisten eller sportutövaren har hemvist.

the State of which the artiste or sportsman is a Artikel 18

resident.

Pensioner, livräntor och liknande betalningar

1. Pension och annan liknande ersättning, ut-

Article 18

betalning enligt socialförsäkringslagstiftningen

Pensions, annuities and similar payments och livränta, som härrör från en avtalsslutande

stat och betalas till person med hemvist i den 1. Pensions and other similar remuneration,

andra avtalsslutande staten, får beskattas i den disbursements under the Social Security legis-

förstnämnda avtalsslutande staten. lation and annuities arising in a Contracting

State and paid to a resident of the other Con-

2. Med uttrycket ”livränta” förstås ett fasttracting State may be taxed in the first-men-

ställt belopp, som utbetalas periodiskt på fasttioned Contracting State.

ställda tider under en persons livstid eller under

angiven eller fastställbar tidsperiod och som 2. The term “annuity” means a stated sum

utgår på grund av förpliktelse att verkställa payable periodically at stated times during life

dessa utbetalningar som ersättning för däremot or during a specified or ascertainable period of

fullt svarande vederlag i pengar eller pengars time under an obligation to make the payments

värde. in return for adequate and full consideration in

money or money’s worth.

Artikel 19

Offentlig tjänst

1. a) Lön och annan liknande ersättning med

Article 19

undantag för pension, som betalas av en avtals-

Government service slutande stat, en av dess administrativa territori-

ella underavdelningar eller lokala myndigheter 1. (a) Salaries, wages and other similar remu-

till fysisk person på grund av arbete som utförs neration, other than a pension, paid by a Con-

i denna stats, underavdelnings eller myndighets tracting State or an administrative territorial

tjänst, beskattas endast i denna stat. subdivision or a local authority thereof to an

b) Sådan lön och annan liknande ersättning individual in respect of services rendered to

beskattas emellertid endast i den andra avtalssthat State or subdivision or authority shall be

lutande staten om arbetet utförs i denna andra taxable only in that State.

stat och personen i fråga har hemvist i denna

(b) However, such salaries, wages and other

stat och: similar remuneration shall be taxable only in

1) är medborgare i denna stat, eller the other Contracting State if the services are

2) inte fick hemvist i denna stat uteslutande rendered in that other State and the individual is

för att utföra arbetet. a resident of that State who:

(i) is a national of that State; or

2. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 17

(ii) did not become a resident of that State

tillämpas på ersättning som betalas på grund av solely for the purpose of rendering the services.

arbete som utförts i samband med rörelse som

bedrivs av en avtalsslutande stat, en av dess ad- 2. The provisions of Articles 15, 16 and 17

ministrativa territoriella underavdelningar eller shall apply to remuneration in respect of servic-

lokala myndigheter. es rendered in connection with a business car-

ried on by a Contracting State or an administra-

tive territorial subdivision or a local authority Artikel 20

thereof.

Studerande

Studerande eller affärspraktikant som har eller

Article 20

omedelbart före vistelsen i en avtalsslutande

Students stat hade hemvist i den andra avtalsslutande sta-

ten och som vistas i den förstnämnda staten ute- Payments which a student or business appren-

slutande för sin undervisning eller praktik, betice who is or was immediately before visiting a

skattas inte i denna stat för belopp som han er- Contracting State a resident of the other Con-

håller för sitt uppehälle, sin undervisning eller tracting State and who is present in the

praktik, om beloppen härrör från källa utanför first-mentioned State solely for the purpose of

denna stat. his education or training receives for the pur-

pose of his maintenance, education or training

shall not be taxed in that State, provided that

such payments arise from sources outside that Artikel 21

State.

Annan inkomst

1. Inkomst som person med hemvist i en av-

Article 21

talsslutande stat förvärvar och som inte behand-

Other income las i föregående artiklar av detta avtal beskattas

endast i denna stat, oavsett varifrån inkomsten 1. Items of income of a resident of a Contract-

härrör. ing State, wherever arising, not dealt with in the

foregoing Articles of this Convention shall be

2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas inte på taxable only in that State.

inkomst, med undantag för inkomst av fast

egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om mot-

tagaren av inkomsten har hemvist i en avtalsslu- 2. The provisions of paragraph 1 shall not ap-

tande stat och bedriver rörelse i den andra avply to income, other than income from immov-

talsslutande staten från där beläget fast driftstälable property as defined in paragraph 2 of Arti-

le eller utövar självständig yrkesverksamhet i cle 6, if the recipient of such income, being a

denna andra stat från där belägen stadigvarande resident of a Contracting State, carries on busi-

anordning, samt den rättighet eller egendom i ness in the other Contracting State through a

fråga om vilken inkomsten betalas äger verkligt permanent establishment situated therein, or

samband med det fasta driftstället eller den staperforms in that other State independent per-

digvarande anordningen. I sådant fall tillämpas sonal services from a fixed base situated there-

bestämmelserna i artikel 7 respektive artikel 14. in, and the right or property in respect of which

the income is paid is effectively connected with

such permanent establishment or fixed base. In Artikel 22

such case the provi- sions of Article 7 or Article

Undanröjande av dubbelbeskattning

14, as the case may be, shall apply.

1. Beträffande Azerbajdzjan ska dubbelbe-

skattning undvikas på följande sätt:

Om person med hemvist i Azerbajdzjan för-

värvar inkomst i Sverige som i enlighet med

bestämmelserna i detta avtal är beskattningsbar

i Sverige ska skatt på inkomst som erlagts av

Article 22 denna person i Sverige avräknas från den skatt

som uttagits på inkomsten i Azerbajdzjan. Av-

Elimination of double taxation

räkningsbeloppet ska emellertid inte överstiga 1. In the case of Azerbaijan, double taxation skatten i Azerbajdzjan som belöper på inkomst shall be avoided as follows: beräknad i enlighet med dess lagstiftning och

If a resident of Azerbaijan derives income in skatteföreskrifter. Sweden which in accordance with the provisions of this Convention are taxable in Sweden 2. Beträffande Sverige ska dubbelbeskattthe amount of paid tax on income in Sweden ning undvikas på följande sätt: will be deducted out of tax levied from that per- a) Om person med hemvist i Sverige förvärson in respect of such income in Azerbaijan. var inkomst som enligt azerbajdzjansk lagstift- Such deduction, however, shall not exceed the ning och i enlighet med bestämmelserna i detta tax amount of Azerbaijan on income calculated avtal får beskattas i Azerbajdzjan, ska Sverige in accordance with its law and tax regulation. - med beaktande av bestämmelserna i svensk

lagstiftning beträffande avräkning av utländsk

skatt (även i den lydelse de framledes kan få ge- 2. In the case of Sweden, double taxation nom att ändras utan att den allmänna princip shall be avoided as follows: som anges här ändras) - från den svenska skat-

(a) Where a resident of Sweden derives in- ten på inkomsten avräkna ett belopp motcome which under the laws of Azerbaijan and in svarande den azerbajdzjanska skatt som erlagts accordance with the provisions of this Conven- på inkomsten. tion may be taxed in Azerbaijan, Sweden shall b) Om person med hemvist i Sverige förvärallow – subject to the provisions of the laws of var inkomst, som i enlighet med bestämmelser- Sweden concerning credit for foreign tax (as it na i detta avtal beskattas endast i Azerbajdzjan, may be amended from time to time without får Sverige vid fastställandet av skattesatsen för changing the general principle hereof) – as a de- svensk progressiv skatt beakta den inkomst som duction from the tax on such income, an amount ska beskattas endast i Azerbajdzjan. equal to the Azerbaijani tax paid in respect of such income. c) Utan hinder av bestämmelserna i a) i den-

na punkt är utdelning från bolag med hemvist i

(b) Where a resident of Sweden derives in- Azerbajdzjan till bolag med hemvist i Sverige come which, in accordance with the provisions undantagen från svensk skatt enligt bestämmelof this Convention, shall be taxable only in serna i svensk lagstiftning om skattebefrielse Azerbaijan, Sweden may, when determining the för utdelning som betalas till svenska bolag från graduated rate of Swedish tax, take into account bolag i utlandet. the income which shall be taxable only in Azerbaijan.

Artikel 23

(c) Notwithstanding the provisions of sub-paragraph (a) of this paragraph, dividends Förbud mot diskriminering paid by a company which is a resident of Azer-

1. Medborgare i en avtalsslutande stat ska inte baijan to a company which is a resident of Swe-

i den andra avtalsslutande staten bli föremål för den shall be exempt from Swedish tax accord-

beskattning eller därmed sammanhängande ing to the provisions of Swedish law governing

krav som är av annat slag eller mer tyngande än the exemption of tax on dividends paid to

den beskattning och därmed sammanhängande Swedish companies by companies abroad.

krav som medborgare i denna andra stat under

samma förhållanden, särskilt såvitt avser hem-

Article 23 vist, är eller kan bli underkastad. Utan hinder av

bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna be-

Non-discrimination

stämmelse även på person som inte har hemvist 1. Nationals of a Contracting State shall not i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutanbe subjected in the other Contracting State to de staterna. any taxation or any requirement connected therewith, which is other or more burdensome 2. Beskattningen av fast driftställe, som förethan the taxation and connected requirements to tag i en avtalsslutande stat har i den andra avwhich nationals of that other State in the same talsslutande staten, ska i denna andra stat inte circumstances, in particular with respect to res- vara mindre fördelaktig än beskattningen av idence, are or may be subjected. This provision företag i denna andra stat, som bedriver verkshall, notwithstanding the provisions of Article samhet av samma slag. 1, also apply to persons who are not residents of one or both of the Contracting States. 3. Bestämmelserna i denna artikel anses inte

medföra skyldighet för en avtalsslutande stat att

medge personer med hemvist i den andra av- 2. The taxation on a permanent establishment talsslutande staten sådant personligt avdrag vid which an enterprise of a Contracting State has beskattningen, sådan skattebefrielse eller skatin the other Contracting State shall not be less tenedsättning på grund av civilstånd eller förfavourably levied in that other State than the sörjningsplikt, som medges personer med hemtaxation levied on enterprises of that other State vist i den egna staten. carrying on the same activities.

4. Utom i de fall då bestämmelserna i artikel 9 3. Nothing in this Article shall be construed as punkt 1, artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt obliging a Contracting State to grant to resi- 6 tillämpas, är ränta, royalty och annan betaldents of the other Contracting State any person- ning från företag i en avtalsslutande stat till peral allowances, reliefs or reductions for taxation son med hemvist i den andra avtalsslutande stapurposes on account of civil status or family ten avdragsgilla vid bestämmandet av den beresponsibilities which it grants to its own resi- skattningsbara inkomsten för sådant företag på dents. samma villkor som betalning till person med

hemvist i den förstnämnda staten.

4. Except where the provisions of paragraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article 11, or para- 5. Företag i en avtalsslutande stat, vars kapital graph 6 of Article 12, apply, interest, royalties helt eller delvis ägs eller kontrolleras, direkt eland other disbursements paid by an enterprise ler indirekt, av en eller flera personer med hemof a Contracting State to a resident of the other vist i den andra avtalsslutande staten, ska inte i Contracting State shall, for the purpose of de- den förstnämnda staten bli föremål för beskatttermining the taxable profits of such enterprise, ning eller därmed sammanhängande krav som be deductible under the same conditions as if är av annat slag eller mer tyngande än den bethey had been paid to a resident of the first-men- skattning och därmed sammanhängande krav tioned State. som annat liknande företag i den förstnämnda

staten är eller kan bli underkastat. 5. Enterprises of a Contracting State, the capital of which is wholly or partly owned or con- 6. Utan hinder av bestämmelserna i artikel 2 trolled, directly or indirectly, by one or more tillämpas bestämmelserna i denna artikel på residents of the other Contracting State, shall skatter av varje slag och beskaffenhet.

not be subject in the first-mentioned State to Artikel 24

any taxation or any requirement connected

Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse

therewith which is other or more burdensome

than the taxation and connected requirements to 1. Om en person anser att en avtalsslutande

which other similar enterprises of the first-men- stat eller båda avtalsslutande staterna vidtagit

tioned State are or may be subjected. åtgärder som för honom medför eller kommer

att medföra beskattning som strider mot be-

6. The provisions of this Article shall, not- stämmelserna i detta avtal, kan han, utan att det-

withstanding the provisions of Article 2, apply ta påverkar hans rätt att använda sig av de rätts-

to taxes of every kind and description. medel som finns i dessa staters interna rättsord-

ning, lägga fram saken för den behöriga

myndigheten i den avtalsslutande stat där han

Article 24

har hemvist eller, om fråga är om tillämpning

Mutual agreement procedure av artikel 23 punkt 1, i den avtalsslutande stat

där han är medborgare. Saken ska läggas fram 1. Where a person considers that the actions

inom tre år från den tidpunkt då personen i fråof one or both of the Contracting States result or

ga fick vetskap om den åtgärd som givit upphov will result for him in taxation not in accordance

till beskattning som strider mot bestämmelserna with the provisions of this Convention, he may,

i avtalet. irrespective of the remedies provided by the do-

mestic law of those States, present his case to

2. Om den behöriga myndigheten finner inthe competent authority of the Contracting

vändningen grundad men inte själv kan få till State of which he is a resident or, if his case

stånd en tillfredsställande lösning, ska myndigcomes under paragraph 1 of Article 23, to that

heten söka lösa frågan genom ömsesidig of the Contracting State of which he is a nation-

överenskommelse med den behöriga myndigal. The case must be presented within three

heten i den andra avtalsslutande staten i syfte att years from the first notification of the action re-

undvika beskattning som strider mot avtalet. sulting in taxa- tion not in accordance with the

Överenskommelse som träffats genomförs utan provisions of the Convention.

hinder av tidsgränser i de avtalsslutande stater-

nas interna lagstiftning.

3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslu- 2. The competent authority shall endeavour, if

tande staterna ska genom ömsesidig the objection appears to it to be justified and if

överenskommelse söka avgöra svårigheter eller it is not itself able to arrive at a satisfactory

tvivelsmål som uppkommer i fråga om tolksolution, to resolve the case by mutual agree-

ningen eller tillämpningen av avtalet. De kan ment with the competent authority of the other

även överlägga i syfte att undanröja dubbelbe- Contracting State, with a view to the avoidance

skattning i fall som inte omfattas av avtalet. of taxation which is not in accordance with the

Convention. Any agreement reached shall be

4. De behöriga myndigheterna i de avtalssluimplemented notwithstanding any time limits in

tande staterna kan träda i direkt förbindelse the domestic law of the Contracting States.

med varandra i syfte att träffa överenskommelse

i de fall som angivits i föregående punkter. 3. The competent authorities of the Contract-

ing States shall endeavour to resolve by mutual

agreement any difficulties or doubts arising as

to the interpreta- tion or application of the Con-

ven- tion. They may also consult together for Artikel 25

the elimination of double taxation in cases not

Utbyte av upplysningar

provided for in the Convention.

1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslu-

4. The competent authorities of the Contract- tande staterna ska utbyta sådana upplysningar

ing States may com- municate with each other som kan antas vara relevanta vid tillämpningen

directly for the purpose of reaching an agree- av bestämmelserna i detta avtal eller för admi-

ment in the sense of the preceding paragraphs. nistration eller verkställighet av intern lagstift-

ning i fråga om skatter av varje slag och beskaf-

fenhet som tas ut för de avtalsslutande staterna

Article 25

eller för deras administrativa territoriella under-

Exchange of information avdelningar eller lokala myndigheter, om be-

skattningen enligt denna lagstiftning inte strider 1. The competent authorities of the Contract-

mot avtalet. Utbytet av upplysningar begränsas ing States shall exchange such information as is

inte av artiklarna 1 och 2. foreseeably relevant for carrying out the provi-

sions of this Convention or to the administra-

2. Upplysningar som en avtalsslutande stat tion or enforcement of the domestic laws con-

tagit emot enligt punkt 1 ska behandlas som cerning taxes of every kind and description im-

hemliga på samma sätt som upplysningar som posed on behalf of the Contracting States, or of

erhållits enligt den interna lagstiftningen i dentheir administrative territorial subdivisions or

na stat och får yppas endast för personer eller local authorities, insofar as the taxation there-

myndigheter (däri inbegripet domstolar och förunder is not contrary to the Convention. The

valtningsorgan) som fastställer, uppbär eller exchange of information is not restricted by Ar-

driver in de skatter som åsyftas i punkt 1 eller ticles 1 and 2.

handlägger åtal eller överklagande i fråga om

dessa skatter eller som utövar tillsyn över nämn- 2. Any information received un- der para-

da verksamheter. Dessa personer eller myndiggraph 1 by a Contracting State shall be treated

heter får använda upplysningarna bara för sådaas secret in the same manner as information ob-

na ändamål. De får yppa upplysningarna vid tained under the domestic laws of that State and

offentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. shall be disclosed only to persons or authorities

Utan hinder av ovanstående får upplysningar (including courts and administrative bodies)

som en avtalsslutande stat mottagit användas concerned with the assessment or collection of,

för andra ändamål när sådana uppthe enforcement or prosecution in respect of, or

lys ningar får användas för sådana andra ändathe determination of appeals in relation to the

mål enligt lagstiftningen i båda avtalsslutande taxes referred to in paragraph 1, or the oversight

staterna och den behöriga myndigheten i den of the above. Such persons or authorities shall

avtalsslutande stat som lämnat upplysningarna use the information only for such purposes.

tillåtit sådant användande. They may disclose the information in public

court proceedings or in judicial decisions. Not-

3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 medwithstanding the foregoing, information re-

för inte skyldighet för en avtalsslutande stat att: ceived by a Contracting State may be used for

other purposes when such information may be

a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker used for such other purposes under the laws of

från lagstiftning och administrativ praxis i denboth States and the competent authority of the

na avtalsslutande stat eller i den andra avtalssupplying State authorises such use.

slutande staten,

b) lämna upplysningar som inte är tillgängli-

ga enligt lagstiftning eller sedvanlig administra-

tiv praxis i denna avtalsslutande stat eller i den 3. In no case shall the provisions of para- andra avtalsslutande staten, graphs 1 and 2 be construed so as to impose on c) lämna upplysningar som skulle röja affärsa Contracting State the obligation: hemlighet, industri-, handels- eller yrkes- hem-

(a) to carry out administrative measures at lighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfavariance with the laws and administrative prac- ringssätt eller upplysningar, vilkas tice of that or of the other Contracting State; överlämnande skulle strida mot allmänna hän-

syn (ordre public).

(b) to supply information which is not obtainable under the laws or in the normal course 4. Då en avtalsslutande stat begär upplysningof the administration of that or of the other Con- ar enligt denna artikel ska den andra avtalsslutracting State; tande staten använda de medel som denna stat

(c) to supply information which would dis- förfogar över för att inhämta de begärda upplysclose any trade, business, industrial, commer- ningarna, även om denna andra stat inte har becial or professional secret or trade process, or hov av upplysningarna för sina egna beskattninformation, the disclosure of which would be ingsändamål. Förpliktelsen i föregående mecontrary to public policy (ordre public). ning begränsas av bestämmelserna i punkt 3,

men detta medför inte en rätt för en avtalsslu-

tande stat att vägra lämna upplysningar uteslu- 4. If information is requested bya Contracting tande därför att denna stat inte har något eget State in accordance with this Article, the other intresse av sådana upplysningar. Con-tracting State shall use its infor-mation gathering measures to obtain the requested in- 5. Bestämmelserna i punkt 3 medför inte rätt formation, even though that other State may not för en avtalsslutande stat att vägra att lämna need such information for its own tax purposes. upplysningar uteslutande därför att upplysning- The obligation contained in the preceding sen- arna innehas av en bank, annan finansiell institence is subject to the limitations of paragraph 3 tution, ombud, representant eller förvaltare eller but in no case shall such limitations be con- därför att upplysningarna gäller äganderätt i en strued to permit a Contracting State to decline person. to supply information solely because it has no domestic interest in such information.

5. In no case shall the provisionsof paragraph 3 be construed to permit a Contracting State to de-cline to supply information solely because the information is held by a bank, other financial institution, nominee or person acting in an agency or a fiduciary capacity or because it relates to ownership interests in a person.

Article 26 Artikel 26

Limitations of benefits Begränsning av förmåner

Notwithstanding any other pro-visions of this Utan hinder av övriga bestämmelser i detta av- Convention, where tal, om

(a) a company that is a residentof a Contract- a) bolag med hemvist i en avtalsslutande stat ing State derives its income primarily from oth- huvudsakligen förvärvar sina inkomster från er States andra stater

(i) from activities such as bank-ing, ship- 1) från aktiviteter sådana som bank-, sjöping, financing or insur-ance or farts-, finans- eller försäkringsverksamhet, eller

(ii) from being the headquarters,co-ordina- 2) genom att vara huvudkontor, coordination tion centre or similar entity providing adminis- centre eller liknande enhet som tillhandahåller trative services or other support to a group of administrativa eller andra tjänster till en grupp companies which carry on business primarily in av bolag som bedriver rörelse huvudsakligen i other States; and andra stater, och

(b) except for the application of the method b) sådan inkomst, i andra fall än då tillämpof elimination of double taxation normally ap- ning sker av den metod för undvikande av dubplied by that State, such income would bear a belbeskattning som normalt tillämpas av denna significantly lower tax under the laws of that stat, beskattas väsentligt lägre enligt lagstift- State than income from similar activities car- ningen i denna stat än inkomst från liknande ried out within that State or from being the verksamhet som bedrivs inom denna stat eller headquarters, co-ordination centre or similar genom att vara huvudkontor, coordination cenentity providing administrative services or other tre eller liknande enhet som tillhandahåller adsupport to a group of companies which carry on ministrativa eller andra tjänster till en grupp av business in thatState, as the case may be, any bolag som bedriver rörelse i denna stat, ska de provisions of this Convention conferring an ex- bestämmelser i detta avtal som medger undanemption or a reduction of tax shall not apply to tag från eller nedsättning av skatt inte tillämpas the income of such company and to the divi- på inkomst som sådant bolag förvärvar och inte dends paid by such company. heller på utdelning som betalas av sådant bolag.

Article 27 Artikel 27

Members of diplomatic missions and consular Medlemmar av diplomatisk beskickning och

posts konsulat

Nothing in this Convention shall affect the fis- Bestämmelserna i detta avtal berör inte de privical privileges of members of diplomatic mis- legier vid beskattningen som enligt folkrättens sions and consular posts under the general rules allmänna regler eller bestämmelser i särskilda of international law or under the provisions of överenskommelser tillkommer medlemmar av special agreements. diplomatisk beskickning och konsulat.

Article 28 Artikel 28

Entry into force Ikraftträdande

1. The Contracting States shall notify each 1. De avtalsslutande staterna ska skriftligen other in writing, through diplomatic channels, på diplomatisk väg underrätta varandra när de that the procedures required by their domestic åtgärder vidtagits som enligt respektive stats in-

laws for entry into force of this Convention terna lagstiftning krävs för att detta avtal ska have been complied with. träda i kraft.

2. The Convention shall enter into force on 2. Avtalet träder i kraft den trettionde dagen the thirtieth day after the receipt of the later of efter det att den sista av dessa underrättelser tathese notifications and shall thereupon have ef- gits emot och ska därefter tillämpas fect

(a) in respect of taxes withheld at source, for a) i fråga om källskatter, på belopp som beamounts paid or credited on or after the first day talas eller tillgodoförs den 1 januari det år som of January of the year next following the date följer närmast efter den dag då avtalet träder i on which the Convention enters into force; kraft eller senare,

(b) in respect of other taxes on income, on b) i fråga om andra skatter på inkomst, på taxes chargeable for any tax year beginning on skatt som påförs för beskattningsår som börjar or after the first day of January of the year next den 1 januari det år som följer närmast efter den following the date on which the Convention en- dag då avtalet träder i kraft eller senare. ters into force.

Article 29 Artikel 29

Termination Upphörande

This Convention shall remain in force until ter- Detta avtal förblir i kraft till dess att det sägs minated by a Contracting State. Either Con- upp av en avtalsslutande stat. Vardera avtalsslutracting State may terminate the Convention, tande staten kan på diplomatisk väg skriftligen through diplomatic channels, by giving written säga upp avtalet genom underrättelse härom notice of termination at least six months before minst sex månader före utgången av något kathe end of any calendar year. In such case, the lenderår. I händelse av sådan uppsägning upp- Convention shall cease to have effect hör avtalet att gälla

(a) in respect of taxes withheld at source, for a) i fråga om källskatter, på belopp som beamounts paid or credited on or after the first day talas eller tillgodoförs den 1 januari det år som of January of the year next following the end of följer närmast efter utgången av sex-månaderthe six month period; sperioden eller senare,

(b) in respect of other taxes on income, on b) i fråga om andra skatter på inkomst, på taxes chargeable for any tax year beginning on skatt som påförs för beskattningsår som börjar or after the first day of January of the year den 1 januari det år som följer närmast efter utnext following the end of the six month period. gången av sexmånadersperioden eller senare.

In witness whereof the undersigned being duly Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill authorized thereto have signed this Conven- vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta tion. avtal.

Done at Baku, this 10th day of February 2016, Som skedde i Baku den 10 februari 2016, i två in duplicate in the Swedish, Azerbaijani and exemplar på svenska, azerbajdzjanska och eng- English languages, all three texts being equally elska språken, varvid samtliga tre texter har authentic. In case of diver- gence in interpreta- samma giltighet. I händelse av skiljaktigheter tion between the texts the English text shall pre- mellan texterna ska den engelska texten ha förevail. träde.

For the Government of the Kingdom of Sweden För Konungariket Sveriges regering

Margot Wallström Margot Wallström

For the Government of the Republic of För Republiken Azerbajdzjans regering Azerbaijan

Elmar Mammadyarov Elmar Mammadyarov

Protocol Protokoll

At the signing of the Convention between the Vid undertecknandet av avtalet mellan Konung- Government of the Kingdom of Sweden and the ariket Sveriges regering och Republiken Azer- Government of the Republic of Azerbaijan for bajdzjans regering för undvikande av dubbelbethe avoidance of double taxation and the pre- skattning och förhindrande av skatteflykt bevention of fiscal evasion with respect to taxes träffande skatter på inkomst, har undertecknade on income, the undersigned have agreed that the kommit överens om att följande ska utgöra en following shall form an integral part of the Con- integrerande del av avtalet: vention:

With reference to Article 1 Med hänvisning till artikel 1

For the purposes of Swedish tax, in the case of Såvitt avser svensk skatt ska inkomst som föran item of income derived by or through a per- värvas av eller genom en person vars inkomst son that is fiscally transparent under Swedish enligt svensk lagstiftning är föremål för dellaw, such item shall be considered to be derived ägarbeskattning, anses förvärvad av en person by a resident of a Contracting State to the extent med hemvist i en av de avtalsslutande staterna that the item is treated for the purposes of the till den del som inkomsten, enligt skattelagstifttaxation law of such State as the income of a ningen i denna stat, behandlas som inkomst hos resident. en person med hemvist i staten i fråga.

With reference to Article 2 Med hänvisning till artikel 2

The fees or taxes paid under the Swedish Social Avgifterna eller skatterna betalade enligt svensk Security Legislation and according to the provi- socialförsäkringslagstiftning och enligt bestämsions of the Act (1994:1920) on General salary melserna i lagen (1994:1920) om allmän lönefees, the Act (1990:659) on Special salary tax avgift, lagen (1990:659) om särskild löneskatt on earned income and the Act (1991:687) on på vissa förvärvsinkomster och lagen Special salary tax on pension costs or any simi- (1991:687) om särskild löneskatt på pensionslar fee or tax which is imposed after the date of kostnader eller liknande avgift eller skatt som signature of the Convention, are not covered by påförs efter dagen för undertecknande av konthe Convention. ventionen, omfattas inte av konventionen.

With reference to Article 5 Med hänvisning till artikel 5

For the application of subparagraph (f) of para- Vid tillämpning av punkt 2 f) innebär orden ”ingraph 2, it is understood that the words “instal- stallation eller konstruktion” varje slags stadiglation or structure” mean any kind of fixed place varande plats för affärsverksamhet som används of business used for the exploration of natural för utforskning av naturresurser, även om en resources even if such fixed place is a ship or a sådan stadigvarande plats är ett fartyg eller en boat. båt.

With reference to Article 8 Med hänvisning till artikel 8

With respect to profits aderived by the air trans- Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst port consortium Scandinavian Airlines System som förvärvas av luftfartskonsortiet Scandina-

(SAS) the provisions of paragraph 1 shall apply vian Airlines System (SAS) men endast i fråga only to such part of the profits as corresponds to om den del av inkomsten som motsvarar den the participation held in that consortium by andel av konsortiet som innehas av SAS Sveri- SAS Sverige AB, the Swedish partner of SAS. ge AB, den svenske delägaren i SAS.

With reference to Article 13 Med hänvisning till artikel 13

With respect to gains derived by the air trans- Bestämmelserna i punkt 3 tillämpas i fråga om port consortium Scandinavian Airlines System vinst som förvärvas av luftfartskonsortiet Scan- (SAS), the provisions of paragraph 3 shall ap- dinavian Airlines System (SAS), men endast i ply only to such part of the gains as corresponds fråga om den del av vinsten som motsvarar den to the participation held in that consortium by andel i konsortiet som innehas av SAS Sverige SAS Sverige AB, the Swedish partner of SAS. AB, den svenske delägaren i SAS.

With reference to Article 15 Med hänvisning till artikel 15

Where a resident of Sweden derives remunera- Om person med hemvist i Sverige uppbär ertion in respect of an employment exercised sättning för arbete som utförs ombord på ett aboard an aircraft operated in international traf- luftfartyg som används i internationell trafik av fic by the air transport consortium Scandinavian luftfartskonsortiet Scandinavian Airlines Sys- Airlines System (SAS), such remuneration tem (SAS), beskattas sådan ersättning endast i shall be taxable only in Sweden. Sverige.

In witness whereof the under-signed being duly Till bekräftelse härav har undertecknade, därtill authorized thereto have signed this Protocol. vederbörligen bemyndigade, undertecknat detta

protokoll.

Done at Baku, this 10th day of February 2016, Som skedde i Baku den 10 februari 2016, i två in duplicate in the Swedish, Azerbaijani and exemplar på svenska, azerbajdzjanska och eng- English languages, all three texts being equally elska språken, varvid samtliga tre texter har authentic. In case of diver-gence in interpreta- samma giltighet. I händelse av skiljaktigheter tion between the texts the English text shall pre- mellan texterna ska den engelska texten ha förevail. träde.

For the Government of the Kingdom of Sweden För Konungariket Sveriges regering

Margot Wallström Margot Wallström

For the Government of the Republic of Azerbai- För Republiken Azerbajdzjans regering jan

Elmar Mammadyarov Elmar Mammadyarov

Elanders Sverige AB, 2023