med förslag till godkännande av avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Folkrepubliken Polens regering
Prop. 1975/76: 212 Regeringens proposition
1975/76: 212
med förslag till godkännande av avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Folkrepubliken Polens regering för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt ett
till avtalet fogat protokoll;
beslutad den 22 april 1976.
Regeringen föreslår riksdagen att antaga de förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar OLOF PALME
G.E. STRÄNG
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ctt mellan Sverige och Polen ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt ett till avtalet fogat protokoll.
Avtalet och protokollet träder i kraft så snart ratifikationshandlingar har utväxlats och avses bli tillämpade på inkomst som förvärvats fr. o. m. den I januari 1974 och på förmögenhetsskatt som fastställts genom taxering år 1975 eller senare år.
1 Riksdagen 1975/76. 1 saml. Nr 212
Prop: 1975/76: 212 2
Utdrag FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1976-04-22
Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och statsråden Sträng, Andersson, Johansson, Holmqvist, Aspling, Lundkvist, Geijer, Bengtsson, Norling, Lidbom, Zachrisson, Leijon, Hjelm-Wallén, Peterson
Föredragande: statsrådet Sträng
Proposition med förslag till godkännande av avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Folkrepubliken Polens regering för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt ett till avtalet fogat protokoll
1 Inledning
Sedan år 1972 har Polen fört förhandlingar om dubbelbeskattningsavtal med en rad, huvudsakligen västeuropeiska stater. Förhandlingar om ett sådant avtal mellan Sverige och Polen inleddes i september 1974. Vid avslutande förhandlingar i Stockholm den 21—24 april 1975 paraferades ett på engelska språket upprättat förslag till avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Folkrepubliken Polens regering för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt ett till avtalet fogat protokoll. En svensk översättning har sedermera upprättats. Förslagen bör fogas till regeringsprotokollet i detta ärende som bilaga.
Förslagen till avtal och protokoll remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Sistnämnda remissinstans har framfört vissa synpunkter, som jag avser att behandla i samband med de avtalsbestämmelser till vilka de hör.
Sedan regeringen den 7 maj 1975 beslutat att avtalet och protokollet skulle undertecknas, har de den 5 juni 1975 undertecknats för Sveriges del av chefen för utrikesdepartementet. Genom noteväxling den 15 och den 19 mars 1976 har vissa korrigeringar gjorts i texten.
2 Polsk skattelagstiftning
Polens ekonomiska system avviker väsentligt från det som råder i Västeuropa. Som en följd härav föreligger också stora skillnader mellan det skattesystem som råder i Polen och de i Västeuropa gängse skattesystemen. .
Den de! av den polska nationalinkomsten som kan hänföras till den statliga och socialistiska ekonomiska sektorn uppgår till 80 6 medan endast 20 ££ härrör från privat verksamhet. Skatter och transfereringar till nationalbudgeten från de statliga och socialistiska företagen uppgår till 87 "& av nationalbudgetens intäkter medan fysiska personer och privata företag svarar för 13 fe av dessa intäkter. Statsinkomster på grund av indirekt skatt är vida högre än statsinkomster på grund av de direkta skatterna. Eftersom dubbelbeskattningsavtalet omfattar endast direkt skatt, lämnas i det följande en redogörelse endast för de polska direkta skatter som är av intresse I sammanhanget. |
Avgift grundad på rörelseresultat samt skatt på inkomst uttas i Polen enligt skilda bestämmelser för dels fysiska personer och juridiska personer som inte ingår i den socialistiska ekonomiska sektorn, dels företag som ingår i den socialistiska ekonomiska sektorn och dels personer som uppbär inkomst från källor i Polen men inte är bosatta i landet. Dessutom utgår en särskild löneskatt på inkomst av tjänst.
Fysisk person som är bosatt 1 Polen och juridisk person som är hemmahörande i Polen och som inte tillhör den socialistiska ekonomiska sektorn är skattskyldiga för alla intäkter antingen de härrör från källor i Polen eller utlandet. Intäkter från utlandet, som har beskattats i den stat varifrån de härrör, kan emellertid,, om ömsesidighet föreligger, undantas från skatteplikt i Polen. Fysisk person betraktas som bosatt i Polen sedan han vistats i landet sex månader. Skatten utgår i form av sedulärskatt, uppdelad på fyra grupper av inkomstslag, och tas ut efter progressiva skiktskalor. Den första skalan innefattar bl. a. restaurangverksamhet utan utskänkning av alkohol, royaltyintäkter och viss vetenskaplig, konstnärlig och litterär verksamhet. Skatten utgår med 12 46 i lägsta skiktet, som ligger mellan 12 000 och 18 000 zloty (1 zloty == 0,21 kr.). I
skiktet mellan 300 000 och 360 000 zloty utgår skatten med 80 &£. För
inkomst över 360 000 zloty uttas skatt med 55 Zz på hela inkomsten. I den andra skatteskalan ingår annan restaurangverksamhet än den som omfattas av den första skalan, transportverksamhet och rörelseverksamhet, som inte är underkastad omsättningsskatt. Skatten utgår med 15 96 i skiktet mellan 12 000 och 18 000 zloty och med 95 §2 i skiktet mellan 300 000 och 360 000 zloty. På inkomst överstigande 360 000 zloty utgår skatt med 65 fa av totala inkomsten. Till den tredje skatteskalan hänil Riksdagen 1975/76. 1 saml, Nr 212
förs bl. a. rörelseverksamhet för vilken skyldighet att erlägga omsättningsskatt föreligger. Skatten beräknas efter 2090 i skiktet mellan 12 000 och 18 000 zloty samt efter 86 96 i skiktet mellan 300 000 och 360 000 zloty. Om inkomsten är högre än 360 000 zloty beskattas hela underlaget med 65 Yo. Till den fjärde skatteskalan hänförs övriga inkomster till vilka hör bl. a. inkomst av annan fastighet, intäkt -från uthyrning eller annan upplåtelse. av fast och lös egendom, kapitalintäkter och realisationsvinst. Skatten uppgår till 26 9c i skiktet mellan 12 000 och 18 000 zloty och 90.260 i skiktet mellan :180 000 och 210 000 zloty. Högre inkomster beskattas med 65 936 av den totala inkomsten. ”
Vid beräkning av skattepliktig inkomst medges grundavdrag med 12 000 zloty. Från skatteplikt undantas vidare bl.a. följande intäkter: inkomst av jordbruksfastighet, försäkringsbelopp, viss mottagen ut-: ländsk valuta, lotterivinst och viss vinst på grund av försäljning av jordbruksfastighet. Vid beräkning av skattepliktig inkomst medges avdrag ' för kostnader för intäkternas förvärvande. Dessutom medges avdrag bl.a. för vissa kapitalförluster samt för medlemsavgifter i ekonomiska organisationer och fackföreningar samt speciella skatter.
Förlust får dras av från annan inkomst, för vilken skatt beräknas enligt samma skala. Med hänsyn till progressionen beräknas skatt på inkomst med beaktande av inkomst som faller under andra skatteskalor. Äkta makar sambeskattas. I vissa fall erlägger ogifta personer och personer som inte har barn förhöjd skatt.
Inkomsttagare som uppbär högre inkomster betalar en utjämningsskatt. :
Löntagare erlägger en särskild löneskatt som i lägsta skiktet utgår med 0,5 So. För inkomster som per månad överstiger 5 000 zloty beräknas skatten efter 15 46. Anställda som sysslar med konstnärlig, vetenskaplig celler litterär verksamhet erlägger löneskatt med mellan 4 och 12 Sc. Anställda erlägger utjämningsskatt för inkomster över. 120 000 zloty. Skatten utgår i lägsta skiktet med 5 26. På inkomster över 156 000 zloty utgår skatten med 40 94. :
Som jag nämnt tidigare gäller. särskilda skattelagar för företag tillhörande den socialistiska ekonomiska sektorn. Följande företag betraktas såsom socialistiska: statsägda företag, företag i vilka staten äger mer än 50 4, affärsdrivande verk och juridiska personer. vars verksamhet är underkastad offentligrättsliga. förordningar, banker, 'kooperativa föreningar samt organisationer som bedriver ekonomisk, politisk, social eller yrkesmässig verksamhet. .
Statsägda företag som leds centralt erlägger inte vanlig inkomstskatt utan gör överföringar till statskassan. Storleken beräknas med hänsyn till resultatet och procentsatsen bestäms individuellt för varje företag. Överföringarna från statsägda företag under lokal ledning beräknas med hjälp av en progressiv avgiftsskala enligt vilken betalningarna är be-:
roende av företagets räntabilitet. Avgiften varierar mellan 40 och 95 56 av företagets vinst.
Kooperativa föreningar gör inbetalningar till statskassan i huvudsak beräknade i samma ordning .som nyss angivits: för lokalt ledda statsföre- '
tag. : ee | : en
Genom lag den 2 november 1973 infördes särskilda :bestämmelser:om skatt på inkomst förvärvad i Polen av fysiska och juridiska personer,. som inte är hemmahörande i Polen. Dessa bestämmelser föranleddes : bl. a. av det förhållandet att de personer, som omfattas av den nya lagen, i stor utsträckning var fria från polsk skatt trots att de arbetade i Polen eller förvärvade inkomst därifrån under det att polska fysiska och juridiska personer, som på motsvarande sätt erhöll inkomst från utlandet, var underkastade beskattning i det land från vilket de erhöll inkomsten. De nya bestämmelserna har i stor utsträckning utformats :som undantag från och lättnader i den-.beskattning som skulle kunnat genomföras om de övriga polska'skattebestämmelserna hade omfattat fysiska och juridiska personer bosatta utomlands. I lagen anges sålunda, att skatt på inkomst inte skall erläggas av entreprenör som utför byggnads- eller anläggningsarbete på uppdrag av. enhet inom den socialistiska -ekonomiska sektorn, om arbetet. inte pågår mer än sex.månader. Undantagen från inkomstskatt är även inkomst uppburen av handelsföretag, som uteslutande gör affärer genom förmedling av polsk handelsagentur. Under förutsättning av ömsesidighet beskattas inte inkomst som utländskt rederi- eller luftfartsföretag förvärvar genom person- eller. varutransport. Fysisk person som utför arbete i Polen och vistas där under högst sex ' månader crlägger skatt för lön uppburen på grund av arbete utfört i Polen endast i den mån lönen utbetalas i Polen. Om vistelsen varar längre tid inträder skatteplikt för all inkomst. Lagen föreskriver vidare följande” lättnader. Inkomstskatt utgår, om annat inte särskilt anges, med högst 50 fö av den skattepliktiga inkomsten. Inkomst av person- eller varutransport som utförs av ett utländskt rederi- eller luftfartsföretag beskattas med högst 10 6. Transittransport är dock helt fritagen från beskattning. Inkomst förvärvad av utländska företag genom sportevenemang, ' artistuppträdanden eller. liknande beskattas med 12 4c på omsättningen, om verksamheten skett i samverkan med polskt artist- eller underhållningsföretag. Skatt på royalty, som betalas av polsk licenstagare; utgår med högst 30 §o. Ersättning, som -erläggs för vetenskaplig, konstnärlig, litterär eller liknande verksamhet och som överförs till utlandet, beskat-tas med högst 30 §c av betalningen. I de fall inkomsten inte-kan bestäm- ' mas med ledning av den'skattskyldiges räkenskaper skall den bestämmas
efter skön. Därvid skall inkomsten beräknas till viss procent av omsätt- -
ningen. För företag som bedriver byggnads- eller anläggningsverksamhet beräknas inkomsten till 10 46. För företag som bedriver handel beräknas den till 5 <c. För övriga verksamhetstyper bestäms vinsten till.30 Zo-av -omsättningen.
3 Föredraganden
Förevarande avtal är det första avtalet med ett s.k. statshandelsland som föreläggs riksdagen för godkännande. Avtalet har, trots olikheterna i svensk och polsk skattelagstiftning, i stor utsträckning kunnat utformas i enlighet med de regler som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Vissa avvikelser förekommer dock, t. cx. beträffande beskattning av internationella transporter, royalty och pensioner. Både Sverige och Polen tillämpar credit of tax-metoden som huvudmetod för undvikande av dubbelbeskattning. .
Art. I anger vilka personer, som omfattas av avtalet,
I art. 2 redovisas de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. På svensk sida omfattas den statliga förmögenhetsskatten. I Polen utgår ingen skatt . på förmögenhet. Dubbelbeskattning kan sålunda inte uppkomma för närvarande. : in | :
Art. 3—3 innehåller definitioner av vissa uttryck :som förekommer i i avtalet. Till skillnad från vad som annars är brukligt i svenska avtal har . definitionen av de avtalsslutande staterna, dvs.. avtalets territoriella tilllämpningsområde, intagits i en särskild artikel, art. 27.
Art. 4 innehåller regler avsedda att fastställa var en person: har hem-. | vist i avtalets mening och art. 5 anger innebörden' av ' uttrycket ”fast driftställe”. Enligt punkt 2 g i sistnämnda artikel anses ett företag i en ' stat ha fast driftställe i den andra staten om företaget i denna andra stat . bedriver byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete. under mer än 12 månader. Enligt särskilda. bestämmelser i punkt I i. protokollet förlängs denna tidrymd till 18 månader så länge långtidsöverenskommelsen om handeln mellan Sverige:och Folkrepubliken Polen den-25 oktober . 1972 är i kraft. I en reservation till riksskatteverkets yttrande hävdas, att bestämmelserna inte bör godtas, eftersom de' skulle missgynna svenska entreprenadförcetag i Polen i förhållande till' österrikiska, västtyska" . >: och amerikanska. I det polska avtalet med Österrike uppgår nämligen motsvarande tidrymd till 24 månader och i avtalen. med Västtyskland och USA till 18 månader. ” .
Den aktuella regeln, vilken, som riksskatteverket har framhållit, äger : motsvarighet i vissa avtal som Polen slutit med andra stater, har intagits på svensk begäran. Från svensk sida framhölls de synpunkter som anförs i reservationen. På polsk sida hade man förståelse härför och godtog att den tid som skall förlöpa innan cen plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete betraktas som fast driftställe skulle utsträckas från den ' i avtal normalt förekommande tidrymden av 12 månader till högst 18 månader. Den polska delegationen :var emellertid inte villig att godta att en sådan bestämmelse :;skulle. gälla under obegränsad tid. Därför enades:
man om att knyta bestämmelsens tillämpning till giltigheten av den svensk-polska långtidsöverenskommelsen om handel. Denna överenskommelse har slutits för en tid av fem år. Sverige skulle därför inte komma i sämre läge än i vart fall Västtyskland. Enligt detta lands avtal med Polen skall utsträckningen från 12 till 18 månader gälla endast under 'de första fem åren av avtalets giltighetstid: Härtill kommer att dét svensk- ' polska handelsavtalet kan komma att förlängas. Om så sker förlängs också artonmånaders-regelns giltighet automatiskt. Bestämmelsen i protokollet får därför anses vara förmånlig för Sverige och bör därför enligt ' min mening godtas.
De materiella beskattningsreglerna återfinns i art. 6—21.
Inkomst av fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Art. 7 föreskriver att inkomst av rörelse får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Vad som avses med fast driftställe anges i art. 5. Punkt II i protokollet innehåller ett förtydligande rörande beskattning av försäkringsrörelse.
Bestämmelser om beskattning av internationella transporter har intagits i art. 8. Enligt dessa bestämmelser får sådan inkomst beskattas endast i den stat där företaget har sin verkliga ledning. Artikeln omfattar, utöver sjöfart och luftfart, vilka normalt brukar innefattas i dessa bestämmelser, även landsvägs- och järnvägstransporter. En särskild regel om beskattning av inkomst som förvärvas av SAS har intagits i punkt II i protokollet. Denna regel har sin motsvarighet i andra avtal som Sverige har slutit under senare år.
Art. 9 ger möjlighet för de båda staternas myndigheter att enligt sin interna lagstiftning omräkna rörelseinkomst om obehörig vinstöverföring mellan företag med intressegemenskap kan påvisas. På svensk sida får bestämmelsen betydelse för tillämpningen av 43 8 I mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43 3 1 mom. ändrad senast 1965: 573).
Utdelningsbeskattning behandlas i art. 70. Utdelning får beskattas i
den stat där mottagaren har hemvist (art. 10 punkt 1) om inte bestämmelserna i art. 10 punkt 4 är tillämpliga. Den får också beskattas i den stat där det utdelande bolaget har hemvist (källstaten) men skatten där -
skall begränsas enligt bestämmelserna i art. 10 punkt 2 till 15 Z eller i
vissa fall till 5 96 av utdelningens bruttobelopp, såvida inte fall föreligger som avses i art, 10 punkt 5. Uppkommen dubbelbeskattning undanröjs genom skatteavräkning enligt art. 22 punkterna 1 och 2.
Ränta beskattas endast i den stat där mottagaren har hemvist (art. 11 punkt I), om inte fall föreligger som avses i art. 11 punkt 3.
Bestämmelserna rörande beskattning av royalty har intagits i art. 12.
Sådan inkomst får beskattas i mottagarens hemviststat men den får också beskattas i den stat från vilken den härrör (källstaten). Skatten i sistnämnda stat får dock inte överstiga 10 96 av royaltybeloppet (art. 12
Prop. 1975/76: 212 8...
punkr 2), om inte fall. föreligger. som avses i art. 12 punkt 4: Royalty . sem betalas för rätten att nyttja fastighet samt gruva eller annan-naturtillgång beskattas enligt art. 6. Uppkommen 'dubbelbeskattning undan-. röjs genom skatteavräkning enligt art. 22 punkterna 1' och 2. '
Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i princip med motsvarande bestämmelser i' OECD:s modellavtal.
Enligt art. 14 får inkomst av fritt yrke beskattas i: .den stat där. yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamhet från stadigvarande anordning i den andra staten får dock inkomsten beskattas även där. Såsom sådan anordning betraktas t. ex. kontor eller mottagning. Denna princip står i överensstämmelse med den som gäller för. rörelsebeskattning enligt art. 7.
Inkomst av enskild tjänst beskattas enligt art. 15 punkt I i princip endast i inkomsttagarens hemviststat. Har arbetet utförts i den andra sta- ten får inkomsten emellertid. i regel beskattas där. Om arbetet har. ut-. förts under kortare tid i denna andra stat, får inkomsten dock beskattas endast i inkomsttagarens hemviststat, om de förutsättningar som: anges i art. 15 punkt 2 föreligger. Enligt art. 15 punkt 3 gäller särskilda regler för beskattning av arbete ombord på fartyg eller flygplan samt järnvägseller landsvägsfordon.. Beträffande inkomst som förvärvas av. ombordanställda hos SAS vilka har hemvist i' Sverige har bestämmelser intagits I punkt IV i protokollet. :
Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det utbetzlande bolaget har hemvist (art. 16). . .
Inzxomst som förvärvas av artister och professionella idrottsmän beskattas enligt art. 17 punkterna 1 och 2 i regel i den stat där verksamheten utövas. Som ett undantag föreskrivs i art. I7 punkt 3, att sådan beskattning inte skall ske om verksamheten bedrivs inom ramen: för ett kulturutbyte mellan de båda staterna.
Enligt art. 1S punkt I beskattas inkomst av. allmän tjänst i regel en-' dast i den stat varifrån inkomsten' betalas. Motsvarande gäller enligt art. 18 punkt 21 fråga om pension på grund av allmän tjänst. I fall som avses i art. IS punkterna I b och 2 b beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Under de förutsättningar. som anges i art. 18 punkt 3 beskattas ersättning på grund av allmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.
Art. 19 innehåller regler om skattelättnader för lärare, studerande och praktikanter från en av staterna under tillfällig vistelse i den andra staten. | - :
Inkomst som inte behandlats särskilt i föregående artiklar får enligt: art. 20 beskattas i båda avtalsslutande staterna. Bland sådana inkomster kan räimnas utbetalningar på grund av svensk socialförsäkringslagstiftning, t.ex. ATP och folkpension, samt privata pensioner. Uppkommer
dubbelbeskattning undanröjs denna med tillämpning av art. 22 punk- : terna 1 och 2. Såvitt gäller privata pensioner avviker bestämmelsen i art. ' 20 från OECD:s modellavtal, som föreskriver att sådana pensioner skall beskattas endast i inkomsttagarens hemviststat.
Riksskatteverket har påpekat, att bestämmelserna i art. 20 kommer att medföra en skärpning av beskattningen av privata pensioner i förhållande till gängse praxis. I en reservation till riksskatteverkets yttrande: uttalas vidare att det inte finns skäl att frångå den praxis Sverige tillämpar i Övriga avtal i fråga om beskattningsrätten till privata pensioner.
Den valda lösningen är visserligen inte vanlig i de svenska dubbelbeskattningsavtalen. En liknande beskattningsrätt förekommer dock enligt flera avtal, bl.a. med Kenya (SFS 1974: 69), Filippinerna (SFS 1969: . 635), Liberia (SFS 1969:566), Singapore (SFS 1969:190), Peru (SFS 1968: 7453 och Argentina (SFS 1963: 234). Den föreslagna bestämmelsen bör därför enligt min mening kunna godtas.
Art. 21 reglerar beskattning av förmögenhet. Som jag nämnt tidigare förekommer inte någon sådan beskattning i Polen.
Art. 22 föreskriver avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av art. 22 punkterna 1 och 2 är att person med hemvist i den ena avtalsslutande staten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra avtalsslutande staten. Den uträknade skatten minskas cmellertid. med den skatt som i enlighet med avtalet erlagts i denna andra 'stat för:. samma inkomst. Avräkningsbeloppet är dock begränsat till hemviststatens skatt på den inkomst som får beskattas i den andra staten. Avräkningsmetoden skall givetvis inte tillämpas i Sverige i de fall då utdelning är fritagen från svensk skatt på grund av bestämmelserna i art. 10 punkt 4. Avräkningsmetoden skall heller inte tillämpas i fall som avses I art. 22 punkt 3.
Art. 23 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering i-skattehänsecende och art, 24 ger föreskrifter om tillvägagångssättet vid ömsesidig överenskommelse i tolknings- och tillämpningsfrågor.
Sedvanliga regler om utbyte av upplysningar för beskattningsändamål har intagits i art. 25.
Art, 26 innehåller regler om diplomatiska och konsulära befattningshavare.
T art. 27 återfinns definitioner av avtalets territoriella tillämpning. Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphö-
rande av avtalet. Avtalet skall ratificeras och träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall tillimpas på inkomst som förvärvas ir. o. m. den 1 januari 1974 och i fråga om förmögenhetsskatt som fastställs genom taxering år 1975 eller senare.
Det ull avtalet fogade protokollet utgör en integrerande del av avta-
Prop. 1975/76: 212 10 -
let. Protokollets innehåll har redovisats i. samband med de artiklar till vilka de särskilda protokollspunkterna hör.
Sammanfattningsvis får jag anföra att Polen under de senaste åren har visat starkt intresse för dubbelbeskattningsavtal, särskilt med de västeuropeiska staterna. Avtalen anses kunna underlätta investeringar i : Polen och även i övrigt bidra till att stärka ekonomiska och kulturella förbindelser mellan Polen och dessa stater. Från svensk sida har ett avtal ansetts önskvärt särskilt mot bakgrund av den omfattande svenska entreprenadverksamheten i Polen.
Avtalsförslaget är utformat nästan helt i enlighet med OECD:s modellavtal och överensstämmer också såvitt känt i huvudsak med de övriga dubbelbeskattningsavtal Polen har ingått under senare år. Vissa smärre avvikelser förekommer från OECD-modellen beträffande bl. a. definitionen av fast driftställe i vissa fall, samt beskattning av royalty och pensioner. Avtalet bygger helt på ömsesidiga åtaganden och jag anser att det utgör en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem.
4 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen att |
1. godkänna avtalet mellan Sverige och Polen för undvikande åv dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt det ns avtalet fogade protokollet,
2. bemyndiga regeringen att, i den mån det föranleds av avtalet och protokollet, meddela föreskrifter om ändring i fråga om taxeringar som rör statlig eller kommunal skatt och i fråga om andra åtgärder varigenom sådan skatt har påförts.
5 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att antaga de förslag som föredraganden har lagt fram.
(Översättning)
Convention between the Government of the Avtal mellan Konungariket Sveriges rege- Kingdom of Sweden and the Government ring och Folkrepubliken Polens regering för
of the Polisk People's Republic for the avoi- undvikande av dubbelbeskattning beträft-
dance of double taxation with respect to ande skatter på inkomst och förmögenhet taxes on income and capital
The Government of the Kingdom of Konungariket Sveriges regering och Folk- Sweden and the Government of the Polish republiken Polens regering har, föranledda People's Republic, desiring to further de- av önskan att ytterligare utveckla och unvelop and facilitate their economic relation- derlätta sina ekonomiska förbindelser, beships. have decided to conclude a Conven- slutat att ingå ctt avtal för undvikande av tion for the avoidance of double taxation dubbelbeskattning beträffande skatter på inwith respect to taxes on income and capital, komst och förmögenhet och överenskommit have agreod as follows: om följande: -
Article I Artikel I Personal Scape Personer som omfattas av avtalet
This Convention shall apply to persons Detta avtal tillimpas på personer som who are residents of one or both of the har hemvist i en avtalsslutande stat eller i Contracting States. båda staterna.
Article 2 Artikel 2 . : | een Covered Skatter som omfattas av avtalet
. This Convention shall apply to taxes 1. Detta avtal tillämpas på skatter på inon income and on capital imposed on be- komst och förmögenhet, som uttages av enhalf of each Contracting State or of its var av de avtalsslutande staterna, dess polipolitical subdivisions or local authorities, tiska underavdelningar eller lokala myndigirrespective of the manner in which they heter, oberoende av sättet på vilket skatare levied. terna uttages.
2. There shall be regarded as taxes on 2. Med skatter på inkomst och förmöincome and on-capital all taxes imposed on genhet förstås alla skatter, som utgår på intotal income. on total capital, or on elements komst eller förmögenhet i dess helhet eller of income or of capital, including taxes på delar av inkomst eller förmögenhet, däri on gains from the alienation of movable or inbegripna skatter på vinst genom överlåimmovable property, as well as taxes on telse av lös eller fast egendom samt skatter capital appreciation. på värdestegring.
. The existing taxes to which the Con- 3. De för närvarande utgående skatter, vention shall apply are: på vilka avtalet tillämpas är: a) " Paland: a) Beträffande Polen:
- the income tax (podatek dochodo- Dh inkomstskatten (podatek — docho-
wY NN dowyY: ve
2, the tax on wages or salaries (podatek 2) löneskatten (podatek od wynagrod-
od wynagrodzetiy, zen); and
. the surcharge on the income tax or 3) tilläggsskatten till inkomstskatten
on he tax on wages or salaries (podaiek eller löneskatten (podatek wyröwnawcezy).
WYFORHAN CIN); 12 Riksdagen 197576. 1 saml. Nr 212
b) In Sweden: b) Beträffande Sverige: 1. the State income tax, including 1) den statliga inkomstskatten, sjösailors” tax and coupon tax; mansskatten och kupongskatten däri inbegripna; 2. the tax on the undistributed profits 2) ersättningsskatten och utski ftnings- . Of companies. and the tax on distribution skatten; in connection with reduction of share capital or the winding-up of a company; 3. the tax on public entertainers; 3) bevillningsavgiften för vissa offentliga föreställningar; 4. the communal income tax: and 4) den kommunala inkomstskatten; samt 5. the State capital tax; 5) den statliga förmögenhetsskatten. 4. The Convention shall also apply to any 4. Detta avtal tillämpas även på skatter identical or substantially similar taxes which av samma eller i huvudsak likartat :'slag, are imposed after the date of signature of som efter undertecknandet av avtalet utthis Convention in addition to, or in. place tages vid sidan av eller i stället för de ovanof, the existing taxes. The competent autho- nämnda skatterna. De behöriga myndigherities of the Contracting States shall notify terna i de avtalsslutande staterna skall medto each other any substantial changes which dela varandra de väsentliga ändringar som have been made in their respective taxation skett i respektive skattelagstiftning. laws.
Article 3 Artikel 3 General Definitions Allmänna definitioner 1. In this Convention, unless the context 1. Där icke sammanhanget föranleder otherwise requires: annat, har i detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse: a the: terms: "a Contracting State” ;and : a) Uttrycken ”en avtalsslutande stat” "the other Contracting State” mean the och ”den andra avtalsslutande staten” åsyf- Polish People's Republic or the Kingdom of tar Folkrepubliken Polen eller Konungari- Sweden, as the context requires; ket Sverige, alltefter som sammanhängét kräver. :b) the -term ,”person” comprises an .in- b) Uttrycket ”person” inbegriper en fydividual,-a company and any other: body of sisk person, bolag och varje annan sammanpersons; slutning av personer. ;e) the term "company” means any body .c) Uttrycket ”bolag” åsyftar varje slag corporate or any -entity- which is treated as av juridisk person eller varje subjekt, som i a bodv corporate for tax purposes;. beskattningshänseende behandlas såsom juridisk person. d) the terms "enterprise of a Contracting d) Uttrycken ” "företag i en avtalsslutande State” and ' "enterprise: of -the other Con- stat” och ”företag i den andra avtalsslutracting State” mean, respectively an enter- tande staten” åsyttar ett företag som bedriprise. carried on by a resident of a Con- ves av person med hemvist i en avtalsslutracting State and an enterprise carried on tande stat, respektive ett företag, som bedriby a resident of the other Contracting State; ves av person med hemvist i den andra avtalsslutande staten. e) the term ' competent authority”. means: e) Uttrycket behörig myndighet” åsyftar, | — in Poland—the, Minister of Finance i Polen, finånsministern eller hans befullor his authorized representative; mäktigade ombud, och
å
—.in Sweden-—the Minister of Finance or i Sverige, finansministern eller hans behis authorized representative; fullmäktigade ombud.
f) the term "nationals” means all. indi- 'f) Uttrycket ”medborgare” åsyftar fyviduals having the nationality of a Con- siska personer som är medborgare i en avtracting State and all legal persons or other talsslutande stat: och juridiska personer eller entities created under the law in force in a andra subjekt som bildats enligt gällande Contracting State; lag i en avtalsslutande stat.
g). the term "international traffic” means g) Uttrycket ”internationell trafik” åsyfany transport performed by a ship, aircraft, tar varje transport utförd av fartyg eller rail-transport vehicie or road-transport ve- luftfartyg eller järnvägs- eller landsvägsforhicle being operated by an enterprise whose don, som användes av företag som har sin place of effective management is situated verkliga ledning i en avtalsslutande stat, in a Contracting State, except for the cases utom i fall då användningen av ctt fartyg, where the use of a ship, aircraft or vehicle luftfartyg eller fordon begränsats utesluis confined solely to places within the other tande till platser i den andra avtalsslutande Contracting State. staten.
2. As regards the application of this Con- 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar vention by a Contracting State any term not detta avtal anses, såvida icke sammanotherwise defined shåll, unless the context hanget föranleder annat, varje däri föreotherwise requires, have the meaning kommande uttryck, vars innebörd icke anwhich it -has under the laws of that Con- givits särskilt, ha den betydelse, som uttryctracting State relating to the taxes which ket har: enligt den statens lagstiftning röare the subject of this Convention. rande sådana skatter, som omfattas av avta-
let.
Article 4 Artikel 4 Fiscal Domicile Skatterättsligt hemvist
1. For the purposes of this Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal förthe term "resident of a'Contracting State” stås med uttrycket ” "person med hemvist i means any person who, under the law of en avtalsslutande stat” varje person, som that State, is liable to taxatioh therein by enligt lagstiftningen i denna stat är skattreason of his domicile, residence, place of skyldig där på grund av hemvist, bosättmanagement or any other criterion of a ning, plats för företagsledning eller varje similar nature, excluding, however, persons annan liknande omständighet. Uttrycket inwho are liable to taxation in that State begriper dock cj person som är skattskyldig only in respect of income from sources i denna avtalsslutande stat endast för insituated in that State or capital 'situated komst från källa i denna stat eller förmö-
therein. | genket belägen där. '
2. Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i paragraph 1 an individual is a resident' of punkt 1 fysisk person har hemvist i båda both Contracting States, then this case avtalsslutande staterna fastställes hans Hemshall be determined in accordance with the vist enligt följande regler: following rules: 'a) He'shall be decmed to be a resident a) Han anses ha hemvist i den avtalsslu-
of the Contracting State in which he has a tande stat där han har ett hem som stadig-
permanent home available to him. If he varande står till hans förfogande. Om han has a permanent home available to him har ett sådant 'hem i båda avtalsslutande in both Contracting States, he shall be staterna, anses han.ha hemvist i den avtalsdeemed to be a resident of the Contracting slutande stat, med vilken hans personliga State with which his personal and economic och ekonomiska förbindelser är starkast relations are closest (centre of vital in- (centrum för levnadsintressena): | terests);
b) If the -Contracting State in which he b) Om det icke kan avgöras i vilken av-
has his centre of vital interests cannot be talsslutande stat han har centrum för sina
determined, or if he has not a permanent levnadsintressen eller om han icke i någonhome available to .him in either Contract- dera avtalsslutande staten har ett hem som ing State, he shall be deemed to be a stadigvarande står till hans förfogande, anresident of the Contracting State in which ses han ha hemvist i den avtalsslutande stat, he has an habitual abode; där han stadigvarande vistas.
c) If he has an habitual abode in both c) Om han stadigvarande vistas i båda Contracting States or if he has not an avtalsslutande - staterna eller om han icke habitual abode in cither Contracting State, vistas stadigvarande i någon av dem, anses he shall be deemed to be a resident of han ha hemvist i den avtalsslutande stat där the Contracting State of which he is a han är medborgare. national: :
d) If the question of residence cannot be d) Om det icke med' tillämpning av determined according to the provisions of punkt c) kan avgöras i vilken stat han har sub-paragraph cc), the competent authorities hemvist, avgör de behöriga myndigheterna i of the Contracting States shall scttle the de avtalsslutande staterna frågan genom question by mutual agreement. ömsesidig överenskommelse.
3. Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i paragraph 1 a person other than an indi- punkt 1- person, som cj är fysisk person, har vidual is a resident of both Contracting hemvist i båda avtalsslutande staterna, an- States. then it shall be deecmed to be a re- ses personen i fråga ha hemvist i den avsident of the Contracting State in which talsslutande stat där den har sin verkliga its piace of effective management is situated. ledning.
Article 5 Artikel 5 Permanent Establishment Fast driftställe
1. For the purposes of this Conven- 1. Vid tillämpningen av detta avtal förtion, the term "permanent establishment” stås med uttrycket ”fast driftställe” en stameans a fixed place of business in which digvarande affärsanordning, där företagets the business of the enterprise is wholly or verksamhet helt eller delvis utövas. : partly carried on.
2. The term "permanent establishment” 2. Uttrycket ”fast driftställe” omfattar shall include especially: särskilt,
a) a place of management; a) plats för företagsledning, b) a branch: b) filial,
c) an office in which a commercial ac- c) kontor där kommersiell verksamhet tivity is carried on; utövas,
: d) a factory: d) fabrik,
e) a workshop; e) verkstad,
f) a mine, quarry. or other place of f) gruva, stenbrott eller annan plats för extraction of natural resources; . utnyttjandet av naturtillgång samt .
2) a building site or construction or g) plats för byggnads-, anläggnings- eller assembly project which exists for more installationsarbete som varar. mer än tolv than twelve months. månader. .
3. The term ”permanent establishment” 3. Uttrycket ”fast driftställe” anses icke shall not be deemed to include: - innefatta:
a) the use of facilities solely for the a) användningen av anordningar, avpurpose of storage, display or delivery of sedda uteslutande för lagring, utställning elgoods or merchandise belonging to the Jer utlämnande av företaget tillhöriga varor, enterprise;
b) the maintenance of a stock of goods b) innehavet av ett företaget tillhörigt or merchandise belonging to the enterprise varulager, avsett uteslutande för lagring, utsolely for the purpose of storage, display ställning eller utlämnande, or delivery;
c) the maintenance of a stock of goods c) innehavet av ett företaget tillhörigt vaor merchandise belonging to the enterprise rulager, avsett uteslutande för bearbetning solely for the purpose of processing by an- eller förädling genom annat företags förother enterprise; sorg, . |
d) the maintenance of a fixed place of d) innehavet 'av stadigvarande affärsanbusiness solely for the purpose of pur- ordning, avsedd uteslutande för inköp av chasing goods or merchandise, or for col- varor eller införskaffande av upplysningar lecting information, for the enterprise; för företagets räkning,
e) the maintenance of a fixed place of e) innehavet av stadigvarande affärsanbusiness solely for the purpose of adver- ordning, avsedd uteslutande för att för företising, for the supply of information, for tagets räkning ombesörja reklam, meddela scientific rescarch or for similar activities upplysningar, bedriva vetenskaplig forskning which havc a preparatory or auxiliary eller utöva liknande verksamhet, som är av character, for the enterprise. | förberedande eller biträdande art.
4. ÅA person acting in a Contracting 4. Person, som är verksam i en avtalsslu- State on behalf of an enterprise of the other tande stat för företag i den andra avtalsslu- Contracting State—other than an agent of tande staten — härunder inbegripes icke såan independent status to whom paragraph dan oberoende representant som avses i 5 applies—shall be deemed to be a per- punkt 5 — behandlas såsom ctt fast driftmanent establishment in the = first-men- ställe i den förstnämnda staten, om han intioned State, if he has, and habitually exer- nehar och i denna förstnämnda stat regelcises in that State, an authority to con- bundet använder cen fullmakt att sluta avtal clude contracts in the name of the enter- i företagets namn samt verksamheten icke prise, unless his activities are limited to begränsas till inköp av varor för företagets the purchase. of goods or merchandise for räkning. the enterprise.
5. An enterprise of a Contracting State 5. Företag i en avtalsslutande stat anses shall not be deemed to have a permanent icke ha fast driftställe i den andra avtalssluestablishment in the other Contracting tande staten endast på den grund att företa- State mercly because it carries on business get uppehåller affärstörbindelser i denna in that other State through a broker, andra stat genom förmedling av mäklare, general commission agent or any other kommissionär eller annan oberoende repreagent of an independent status, where such sentant, under förutsättning att sådan perpersons are acting in the ordinary course son därvid utövar sin vanliga affärsverkof their business. samhet.
6. The fact that a company which is a 6: Den omständigheten att ett bolag med resident of a Contracting State controls or hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar is controlled by a company which is a eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i resident of the other Contracting State, den andra avtalsslutande staten eiler ett boor carries on business in that other State lag som utövar affärsverksamhet i denna (whether through a permanent establish- andra stat (antingen genom fast driftställe ment or otherwise), shall not of itself con- celler på annat sätt), medför icke i och för stitute either company a permanent estab- sig att någotdera bolaget betraktas såsom lishment of the other. fast driftställe för det andra bolaget.
Article 6 a Artikel 6 Income from Immovable Property Fästighet
. Income from immovable property, in- 1. Inkomst 'av fastighet, däri inbegripet cludins income from agriculture and fores- inkomst av lantbruk eller skogsbruk, får betry, may be taxed in the Contracting State skattas i den avtalsslutande stat, där fastigin which such property is situated. heten är belägen. i
2. The term ”immovable property” shall 2. Uttrycket ”fastighet” har den bety-
be defined in accordance with the law of delse som uttrycket har enligt gällande lathe Contracting State in which the property gar i den stat, där fastigheten i fråga är bein question is situated. The term shall in lägen. Uttrycket inbegriper dock alltid anv case include property accessory to im- egendom som utgör tillbehör till fastighet, movable property, livestock and equipment levande och döda inventarier i lantbruk och used in agriculture and forestry, rights to skogsbruk, rättigheter på vilka föreskrifwhich the provisions of general law respect- terna i allmän lag angående fastigheter är ing landed property apply, rights of usu- tillämpliga, nyttjanderätt till fastighet samt fruct of immovable property as well as rätt till föränderliga eller fasta ersättningar
rights to variable or fixed payments as för nyttjandet av eller rätten att nyttja
consideration for the working of, or the gruva, källa eller annan naturtillgång. Farright to work, mineral deposits, sources tyg, båtar och luftfartyg anses icke som fasand other natural resources. Ships, boats tighet. and aircraft shall not be regarded as immov able property. |
3. The provisions of paragraph 1 shall 3. Bestämmelserna i punkt 1 äger tillapply to income derived from the direct lämpning på inkomst, som förvärvas genom use, letting, or use in any other form of omedelbart brukande, genom uthyrning elimmovable property. ler genom annan användning av fastighet. «4, The provisions of paragraphs I and 3 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 shall also apply to the income from im- äger även tillämpning på inkomst av fastigmovable property of an enterprise and to het som: tillhör företag och på inkomst av income from immovable property used for fastighet som användes vid utövande av the performance of professional services. fritt tt yrke.
Article 7 Artikel 7 Business Profits Rörelse
1. The profits of an | enterprise of a Con- 1. Inkomst av rörelse, som förvärvas av tracting State shall be taxable only in that företag i. en avtalsslutande stat, beskattas State unless the enterprise carries on business endast i denna stat, såvida icke företaget in the other Contracting State through a bedriver rörelse i den andra avtalsslutande permanent establishment situated therein. staten från där beläget fast driftställe. Om
If the enterprise carries on business as företaget bedriver rörelse på nyss angivet aloresaid, the profits of the enterprise may sätt, får företagets inkomst beskattas i- den be taxed in the other State but only so andra avtalsslutande staten men endast så much of them as is attributable to that per- stor del därav, som är hänförlig till det manent establishment. fasta driftstället.
2. Subject to the provisions of paragraph 2. Om företag i en avtalsslutande stat be- 3, where an enterprise of. a Contracting driver rörelse i den andra avtalsslutande State carries on business in the other Con- staten från där beläget fast driftställe, häntracting State through a permanent estab- föres — om icke bestämmelserna i punkt 3 lishment situated thercin, there shall in föranleder annat — i vardera avtalsslutande each Contracting State be attributed to that staten till det fasta driftstället den inkomst permanent establishment the profits which av rörelse, som det kan antagas att driftstälit might be expected to make if it were a let skulle ha förvärvat, om det varit ctt fri-
Prop. 1975/76: 212 PP TT
distinet and separate enterprise engaged stående företag, som :bedrivit verksamhet av in the same or similar activities. under the samma eller liknande slag under samma elsame or similar conditions and dealing ler liknande villkor och självständigt avsluwholly independently with the enterprise tat affärer med det företag till vilket driftof which it is a permanent establishment. stället hör.
3. In the determination of the profits of 3. Vid bestämmande av inkomst; som är a permanent establishment, there shall be hänförlig till det fasta driftstället, medges allowed as deductions expenses which are avdrag för kostnader som uppkommit för incurred for the purposes of the permanent det fasta driftställets räkning, härunder inestablishment including executive and begripna kostnader för företagets ledning general! administrative expenses so incurred, och ällmänna förvaltning, antingen kostnawhether in the State in which the perma- derna uppkommit i den avtalsslutande stat, nent establishment is situated or elsewherce. där det fasta driftstället är beläget eller an- Nothing in this paragraph shall, however, norstädes. Bestämmelserna i denna punkt authorize a deduction for expenses' which medför emellertid icke rätt till avdrag för would not be deductible if the permanent kostnader som är av sådant slag att avdrag establishment were a separate enterprise. icke skulle kunnat medges om det fasta
driftstället hade varit ett fristående företag.
4. Insofar as it has been customary in a 4, I den mån inkomst hänförlig till fast
Contraeting State to determine the profits driftställe brukat bestämmas i en avtalsslu-
to be attributed to a permanent establish- tande stat på grundval av en fördelning av ment on the basis of an apportionment of företagets hela inkomst på de olika delarna the total profits of the enterprise to its va- av företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 rious parts, nothing in paragraph 2 shall icke hindra att i denna avtalsslutande stat preclude that Contracting State from deter- den. skattepliktiga inkomsten bestämmes mining the profits to be taxed by such an genom ett sådant förfarande. Förfarandet apportionment as may be customary; the skall dock vara sådant att resultatet står i method of apportionment adopted” shall, överensstämmelse med de i denna -artikel however, be such that the result shall be angivna principerna. in accordance with the principles embodied in this Anicie.
. No profits shall be attributed to a 5. Inkomst anses icke hänförlig till fast permanent establishment bv reason of the driftställe endast av den anledningen att vamere purchase by that permanent establish- ror inköpes genom det fasta driftställets förment oi gecods or merchandise for the enter- sorg för [företagets räkning. ” prise. : : : ss
6. For ihe purposes of the preceding 6. Vid tillämpningen av föregående paragraphs, the profits to be attributed to punkter bestämmes inkomst .som är hänförthe permanent establishment shall be deter- lig till det fasta driftstället genom samma mined by the same method year by year un- förfarande år från år, såvida icke särskilda less there is good and sufficient reason to förhållanden föranleder annat. the contrary.
7. Where profits include items of in- 7. Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, come which are dealt with separately in som behandlas särskilt i andra artiklar av other Articles of this Convention, then the detta avtal, beröres bestämmelserna i dessa provisions of those Articles shall not be artiklar icke av reglerna i förevarande artialfected by the provisions of this Article. kel. :
Article 3 . Artikel 8 . Internaitonal Transport Internationella transporter
1. Profitis from the operation of ships or 1. Inkomst som förvärvas genom utaircraft in International traffic shall be övande av sjöfart eller luftfart i internatio-
taxable only in the 'Contracting State in neil trafik beskattas endast i den avtalssluwhich -the place of effective management tande stat, där företaget- har sin verkliga of the enterprise is situated. ledning. 2. If the place of effective management . 'Om företag, som bedriver sjöfart i inof an enterprise carrying on shipping in ternationell trafik, har sin verkliga ledning international traffic is aboard a ship, then ombord på ett fartyg, anses ledningen utit shall be .deemed to -be situated in the övad i den avtalsslutande stat, där fartyget Contracting State in which the home har- har sin hemmahamn eller, om någon sådan bour. of the ship is situated. or, if there is hamn icke finns, i den avtalsslutande stat, no such home harbour, in the Contracting där fartygets redare har hemvist. State of which the operator of the ship is a resident. « Profits from the operation of rail- 3. Inkomst som förvärvas genom uttransport vehicles or road-transport vehicles övande av järnvägs- eller landsvägstransin international traffic shall be taxable only port i internationell trafik beskattas endast i in the Contracting State in which the place den avtalsslutande stat, där företaget har of effective management of the enterprise sin verkliga ledning. is situated. 4. The provisions of paragraphs 1 and 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 3 shall be decmed to include: anses innefatta: a) -profits. from the operation in inter- a) Inkomst som förvärvas genom utnational traffic of ships, aircraft, rail- övande av internationell trafik med förhyrda transport vehicles or road-transport vehicles fartyg, luftfartyg eler järnvägs- elier landsleased; . vägsfordon; b) profits from the operation in inter- b) inkomst som förvärvas genom transnational traffic of port i internationell trafik av i) containers in sea-, rail-, road-' and 1) containers i fartygs-. järnvägs-, air transport, Jandsvägs- eller flygtransport, ii) lighters operated in the lighters- 2) läktare som används inom ramen aboard-ship system, or för Yiktare-ombord-på-fartyg system, eter ii) other equipment related to trans- 3) annan utrustning som äger samport by ships, aircraft or rail-transport band med fartygs-, luftfartvgs-, järnvägsvehicles and road-transport vehicles, "eller landsvägstransport irrespective of whether such equipment is oåvsett om sådan utrustning äges eller hyres owned or leased by the enterprise; av företaget: c) profits from the participation in a c) inkomst som förvärvas genom deltapool. a joint business or in an international gande i en pool, ett gemensamt företag eller operating agency. i en internationell trafikorganisation.
Article 9 Artikel 9 Associated Enterprises. Företag med intressegemenskap Where I fall då a) an enterprise of a Contracting State a) ett företag i en avtalsslutande stat diparticipates directly or indirectly in the rekt celler indirekt deltager i ledningen eter management, control or capital of an övervakningen av ett företag i den andra enterprise of the other Contracting State, avtalsslutande staten eller äger del i detta or företags kapital, eller b) the same persons participate directly v) samma personer direkt elior indirekt or indirectly in the management, control deltager i ledningen eller övervakningen av or capital of an enterprise of a Contracting såväl ett företag i en avtalsslutande stat som State and an-enterprise of the other Con- ett företag i den andra avtalsslutande staten
tracting State, and in either case conditions eller äger del i båda dessa företaas kapital, arc made or imposed between the two iakttages följande. enterprises in their commercial or finan- Om mellan företagen i fråga om handel cial relations which differ from those which eller andra ekonomiska förbindelser avtalas would be made between independent enter- eller föreskrives villkor, som avviker från prises, then any profits which would, but dem som skulle ha avtalats mellan av varfor those conditions, have accrued to one andra oberoende företag, får alla inkomster, of the enterprises, but by reason of those som utan sådana villkor skulle ha tillkomconditions have not so acerued, may be mit det ena företaget men som på grund av included in the profits of that enterprise villkoren i fråga icke tillkommit detta föreand taxed accordingly. tag, inräknas i detta företags inkomst och
beskattas i överensstämmelse därmed.
Articl2 10 Artikel 10 Dividends Utdelning
1. Dividends paid by a company which is 1. Utdelning från bolag med hemvist i en a resident of a Contracting State to a resi- avtalsslutande stat till person med hemvist i dent of: the other Contracting State may den andra avtalsslutande staten får beskatbe taxed in that other State. . tas i denna andra stat.
2. However, such dividends may also be 2. Utdelningen får emellertid beskattas taxed in the Contracting State of which även i den avtalsslutande stat, där bolaget the company paying the dividends is a resi- som betalar utdelningen har hemvist, i endent, and according to the law of that lighet med lagstiftningen i denna stat, men State, but the tax so charged shall not ex- skatten får icke överstiga: ceed:
a) 5 per cent of the gross amount of the a) 5 procent av utdelningens bruttobedividends if the recipient is a company (ex- lopp om mottagaren är ett bolag (med uncluding partnership) which holds directly dantag för handelsbolag) som direkt behärsat lcast 25 per cent of the voting power kar minst 25 procent av röstetalet för akof the company paying the dividends; tierna i det utdelande bolaget;
b) in ali other cases, 15 per cent of the b) 15 procent av utdelningens bruttobegross amount of the dividends. lopp i övriga fall.
This paragraph shall not affect the taxa- Bestämmelserna i denna punkt berör icke tion of the company in respect of the profits bolagets beskattning för vinst av vilken utout of which the dividends are paid. delningen betalas.
3. The term "dividends” as used in this 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i Article means income from shares or other denna artikel inkomst av aktier eller andra rights participating in profits, except for rättigheter, utom fordringar, med rätt till debt-ciaims, as well as income from other andel i vinst samt inkomst av andra andelar corporate rights assimilated to income from i bolag, som enligt skattelagstiftningen i den shares by the taxation law of the State of stat där det utdelande bolaget har hemvist which the company making the distribu- jämställes med inkomst av akticr. tion of the dividends is a resident. » 4, Notwithstanding the provisions of para- 4, Utan hinder av bestämmelserna i graph 1, dividends paid by a company being punkt 1 är utdelning från bolag red hema resident of Poland to a company which is vist i Polen till bolag med hemvist i Sverige a resident of Sweden shall be exempt from undantagen från beskattning i Sverige i den tax in Sweden to the extent that the divi- mån utdelningen enligt svensk lag skulle ha dends would have been exempt under Swed- varit undantagen från beskattning om båda ish law if both companies had been Swedish bolagen varit svenska bolag. companies. :
"20
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 '5.;' Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 shall not apply if the recipient of the divi- tillämpas icke, om mottagaren av utdeldends, being a resident of a Contracting ningen har hemvist i en avtalsslutande stat State, carries on business in the other Con- och driver rörelse genom fast driftställe i tracting State of which the company paying den andra avtalsslutande staten, där det utthe dividends is a resident, through a per- betalande bolaget har hemvist, eller utövar manent establishment situated thercin, or fritt yrke i denna andra stat från en där beperforms in that other State professional lägen stadigvarande anordning, samt den services from a fixed base situated therein andel på grund av vilken utdelningen i and the holding in respect of which the divi- fråga betalas äger verkligt samband med det dends are paid is effectively connected with fasta driftstället eller den stadigvarande ansuch permanent establishment or fixed base. ordningen. I sådant fall tillämpas bestäm- In such a casc, the provisions of Article 7 or melserna i artikel 7 respektive artikel 14. Article 14, as the case mav be, shall apply.
6. Where a company which is a resident 6. Om bolag med hemvist i en avtalssluof a Contracting State derives profits or in- tande stat uppbär inkomst från den andra come from the other Contracting State, that avtalsslutande staten, får denna andra stat
other State may not impose any tax on the icke påföra någon skatt på utdelning, som
dividends paid by the company to persons bolaget betalar till person som ej har hemwho are not residents of that other State, or vist i denna andra stat, och ej heller någon subject the company's undistributed profits skatt på bolagets icke utdelade vinst, även to a tax on undistributed profits, even if om utdelningen eller den icke utdelade vinsthe dividends paid or the undistributed ten helt eller delvis utgöres av inkomst som profits consist wholly or partly of profits or uppkommit i denna andra stat. : income arising in such other State.
Article 11 Artikel 11
Interest Ränta
"1. Interest arising in a Contracting State 1. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Con- tande stat och som betalas till person med tracting State shall be taxable only in tha hemvist i 'den andra avtalsslutande staten, other State. se oa or beskattas endast i denna andra stat.
2. The term "interest" as used in this 2. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna Arlicle means income from Government artikel inkomst av värdepapper som utfärsecurities, bonds or debentures, whether or dats av staten, av obligationer eller debennot secured by mortgage, and from debt- tures, antingen de utfärdats mot säkerhet i claims of every kind as well as all other fastighet elter ej: Uttrycket åsyftar även inincome assimilated to income from money komst av varje annat slags fordran samt all lent by the taxation law of the State in annan 'inkomst' som - enligt skattelagstiftwhich the income arises. ningen i den stat från vilken inkomsten här-
rör jämställes med inkomst av försträckning.
3. The provisions of paragraph 1- shall 3. Bestärhmelserna i punkt 1 tillämpas not apply if the recipient of the interest, icke, om mottagaren av räntan har hemvist being a resident of a Contracting State, car- i en avtalsslutande stat och driver rörelse ries on business in the other Contracting genom fast driftställe i den andra avtalsslu- State in which the interest arises, through tande staten, från vilken räntan härrör, eller a permanent establishment situated therein, utövar fritt yrke i denna andra stat från en or performs in that other State professional där belägen stadigvarande anordning samt services from a fixed base situated therein, den fordran för vilken räntan i fråga betaand the debt-claim in respect of which the las äger verkligt samband med det fasta interest is paid is effectively connected with driftstället eller den stadigvarande an-
Prop. 1975/76: 212 sve os 21
such permanent establishment or fixed base. ordningen. I sådant fall tillämpas bestäm- In such a case, the provisions of Article 7 melserna i artikel.7 respektive artikel 14. or Article 14, as the case may be, shall [4 apply. | .
4, Where, owing to a special relationship 4. Beträffande sådana fall då särskilda between the payer and the recipient or be- förbindelser mellan utbetalaren och mottatween both of them and some other per- garen eller mellan dem båda och annan person, the amount of the interest paid, having son föranleder att det utbetalade ränteberegard to the debt-claim for which it is paid, loppet med hänsyn till den skuld, för vilken exceeds the amount which would have been räntan erlägges, överstiger det belopp som agreed upon by the payer and the recipient skulle ha avtalats mellan utbetalaren och in the absence of such relationship the provi- mottagaren om sådana förbindelser icke sions of this Article shall apply only to the förelegat, gäller bestämmelserna i denna arlast-mentioned amount: In that case, the tikel endast för sistnämnda belopp. I sådant excess part of the payments shall remain fall beskattas överskjutande belopp enligt taxable according to the law of each Con- lagstiftningen i vardera avtalsslutande statracting State, due regard being had to the ten med iakttagande av övriga bestärmmelother provisions of this Convention. ser i detta avtal.
Article 12 Artikel 12 Rovalties Rovalty
1. Royalties arising in a Contracting State 1. Royalty, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Con- tande stat och som betalas till person med tracting State may be taxed in that other hemvist i den andra avtalsslutande staten, State. | | får beskattas i denna andra stat.
2. However, such royalties may also be 2. Royaltyn får emellertid beskattas även taxed in the Contracting State in which they i den avtalsslutande stat från vilken den arise and in accordance with the law of härrör i enlighet :'med denna stats Iagstiftthat Contracting State, but the tax so ning men skatten får icke överstiga 10 procharged shall not execed 10 per cent of the cent av royaltyns belopp. 'amount of the royalties.
3. The term "”royalties” as used in this 3. Med uttrycket ”royalty” förstås i Article means payments of any kind received denna artikel varje slag av belopp som betaas a consideration for the use of, or the las såsom ersättning för nyttjandet av eller right to use, any copyright of literary, ar- rätten att nyttja upphovsrätt till litterära, tistic or scientific work including cinemato- konstnärliga eller vetenskapliga verk, biograph films and films and tapes for televi- graffilmer samt filmer och band för radiosion or broadcasting, any patent, trade mark; och televisionsutsändningar häri inbegripna, design or model, plan, secret formula or patent, varumärke, mönster eller modell, process, or for the use of, or the right to ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkuse, industrial, commercial or scientific ningsmetod samt för nyttjandet av eller rätequipment, or for information concerning ten att nyttja industriell, kommersiell eller industrial, commercial or scientific expe- vetenskaplig utrustning eller för upplysrience or knowledge (know-how). ningar om erfarenhetsrön eller kunskap
(know-how) av industriell, kommersiell eller
vetenskaplig natur. |
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 shall not apply if the recipient of the royal- tillämpas icke, om mottagaren av royaltyn tics, being a resident of a Contracting State, har hemvist i en avtalsslutande stat och dricarries on business in the other Contracting ver rörelse genom fast driftställe i den and- State in which the royaltios arise through a ra avtalsslutande staten från vilken royalpermänent establishment therein, or per- tyn härrör, eller utövar fritt yrke i denna
forms professional services from a fixed andra stat från en där belägen stadigvabase situated therein and the right or proper- rande anordning samt den rätt eller egenty in respect of which the royalties are paid dom för vilken royaltyn i fråga betalas äger is effectively connected with that permanent verkligt samband med det fasta driftstället establishment or fixed base. In such a casc, eller den stadigvarande anordningen. I såthe provisions of Article 7 or Article 14, as dant fall tillämpas bestämmelserna i artikel the case may be, shall apply. 7 respektive artikel 14.
5. Royalties shall be deecmed to arise in 5. Royalty anses härröra från en avtalsa Contracting State when the. payer is that slutande stat om utbetalaren är denna stat State itself, a political subdivision, a local själv, politisk underavdelning, lokal mynauthority or a resident of that State. Wherc, dighet celler person med hemvist i denna however, the person paying the royalties, stat. Om den person som betalar royaltyn, whether he is a resident of a Contracting antingen han har hemvist i en avtalsslu- State or not,. has in a Contracting State a tande stat eller ej, innehar fast driftställe i permanent establishment in connection with en avtalsslutande stat för vilket rätten eller which. the liability to pay the royalties was egendomen, som ger upphov till royaltyn, incurred and such royalties are borne by förvärvats och royaltyn bestrides av det such permanent establishment, then such fasta driftstället, anses dock royaltyn härroyalties shall be deemed to arise in the röra från den avtalsslutande stat, där det Contracting State in which the permanent fasta driftstället är beläget. establishment is situated.
6. Where, owing to a special relationship 6. Beträffande sådana fall, då särskilda between the payer and the recipient or be- förbindelser mellan utbetalaren och mottatween both of them and some other person, garen eller mellan dem båda och annan perthe amount of the royalties paid, having re- son föranleder att beloppet av utbetalad gard to the use, right or information for royalty med hänsyn till det nyttjande, den which they are paid, exceeds the amount rätt, egendom eller upplysning för vilken which would have been agreed upon by the royaltyn erlägges, överstiger det belopp, payer and the recipient in the absence of som skulle ha avtalats mellan utbetalaren such relationship, the provisions of this och mottagaren om sådana förbindelser Article shall apply only to the last-men- icke förelegat, gäller bestämmelserna i tioned amount. In that case, the excess part denna artikel endast för sistnämnda belopp. of the payments shall remain taxable ac- I sådant fall beskattas överskjutande belopp cording to the law of each Contracting State, enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande due regard being had to the other provi- staten med iakttagande av övriga bestämsions of this Convention. melser i detta avtal.
Article 13 Artikel 13 Capital Gains Reulisationsvinst
1. Gains from the alienation of immov- 1. Vinst genom överlåtelse av sådan fasable property, as defined in paragraph 2 of tighet som avses i artikel 6 punkt 2 liksom Article 6, or from the alienation of shares vinst genom överlåtelse av aktier eller likor similar rights in a company the assets nande rättigheter i ett bolag, vars tillgångar of which consist mainly of immovable pro- huvudsakligen utgörs av fastighet, får beperty, may be ftaxed in the Contracting skattas i den avtalsstutande stat, där fastig- State in which the immovable property is heten är belägen. situated. : :
2. Gains from the alienation of movable 2. Vinst genom överlåtelse av lös egenproperty forming part of the business prop- dom hänförlig till tillgångar nedlagda i fast erty of a permanent establishment which driftställe, vilket ett företag i en avtalssluan enterprise of a Contracting State has tande stat har i den andra avtalsslutande in the other Contracting State or of mov- staten, eller av lös egendom hänförlig till
able property pertaining to a fixed base stadigvarande anordning för utövande av available to a resident of a Contracting fritt yrke, vilken en person med hemvist i State performing professional services, in- en avtalsslutande stat har i den andra avcluding the gains from the alienation of talsslutande staten, får beskattas i denna such a permanent establishment (alone or andra stat. Motsvarande gäller vinst genom together with the whole enterprise) or of överlåtelse av sådant fast driftställe (för sig such a fixed basc, may be taxed in that eller i samband med överlåtelse av hela other State. However, gains from the aliena- företaget) eller sådan stadigvarande antion of movable property of the kind refer- ordning. Vinst genom överlåtelse av sådan red to in paragraph 3 of Article 21 shall be lös egendom som avses i artikel 21 punkt 3 taxable only in the Contracting State in beskattas emellertid endast i den avtalssluwhich such movable property is taxable ac- tande stat, där sådan lös egendom beskattas cording 10 the said Article. enligt nämnda artikel. |
3. Gains from the alienation of any 3. Vinst genom överlåtelse av annan än i property other than those mentioned in punkterna 1 och 2 angiven egendom beskatparagraphs 1 and 2 shall be taxable onlv tas endast i den avtalsslutande stat där in the Contracting State of which the överlåtaren har hemvist. alienator is a resident.
Article 14 Artikel 14 Independent Personal Services Fritt yrke
1. Income derived by a resident of a 1. Inkomst, som förvärvas av person Contracting State in respect of professional med hemvist i en avtalsslutande stat genom services or other independent activities of utövande av fritt yrke eller annan därmed a similar character shall be taxable only jämförbar självständig verksamhet, beskatin that State unless he has a fixed base tas endast i denna stat, såvida han icke i regularly available to him in the other den andra avtalsslutande staten har en sta- Contracting State for the purpose of per- digvarande anordning, som regelmässigt forming his activities. If he has such a står till hans förfogande för utövande av fixed basc, the income may be taxed in the verksamheten. Om han har en sådan stadigother Contracting State but only so much varande anordning får inkomsten beskattas of it as is attributable to that fixed base. i denna andra avtalsslutande stat men cen-
dast så stor del därav som är hänförlig till
denna anordning.
2. The term "professional services” in- 2, Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särcludes, especially independent scientific. skilt självständig vetenskaplig, litterär och literary. artistic, educational or teaching konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och activities as well as the independent activi- undervisningsverksamhet samt sådan självties of physicians, lawyers, cengincers, ständig verksamhet som utövas av läkare, architects and dentists. advokater, ingenjörer, arkitekter och tand-
läkare.
Article 15 Artikel 15 Dependent Personal Services Enskild tjänst : 1. Subject to the provisions of Articles I. Där icke bestämmelserna i artiklarna 16. 18 and 19; salaries, wages and other 16, 18 och 19 föranleder annat, beskattas similar remuneration derived by a resident löner och liknande ersättningar, som person of a Contracting State in respect of an med hemvist i en avtalsslutande stat förväremployment shall be taxable only in that var genom anställning, endast i denna stat State unless the employment is exercised såvida icke arbetet utföres i den. andra avin the other 'Contracting State. If the talsslutande staten. Om arbetet utföres i
employment is 50 exercised, such remunera- denna andra stat, får ersättning som uppbär tion as is derived therefrom may. be faxed res för arbetet beskattas där. in that other State. . 2. Notwithstanding the provisions of 2. Utan hinder - av bestämmelserna i paragraph 1, remuneration / derived by a punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres resident of a Contracting State in respect av person med :hemvist i en avtalsslutande of an employment exercised in the other stat för arbete som utföres i den andra av- Contracting State shall be taxable only in talsslutande staten, endast i den förstthé first-mentioned State if: nämnda avtalsslutande staten, under förut-
sättning att
a) the recipient is present in the other . a) inkomsttagaren vistas i den andra sta- State for a period or periods not exceeding ten under tidrymd eller tidrymder, som samin the aggregate 183 days in a calendar manlagt icke överstiger 183 dagar under ycar; | : kalenderåret, och
b) the remuneration is paid by, or on b) ersättningen betalas av eller på uppbehalf of, an employer who is not a resident drag av arbetsgivare, som ej har hemvist i of the other State; den andra staten, samt
c) the remuneration is not borne by a c) ersättningen icke såsom omkostnad permanent establishment or a fixed base belastar fast driftställe eller stadigvarande which the employcr has in the other State. anordning, som arbetsgivaren har i den and-
ra staten.
3. Notwithstanding the preceding pro- 3. Utan hinder av föregående bestämvisions of this Article, remuneration in melser i denna artikel får inkomst av arrespect of an employment exercised aboard bete, som utföres ombord på fartyg, luftfara ship, aircraft, rail-transport vehicle or tyg, järnvägs- eller landsvägsfordon i interroad-transport vehicle in international traf- nationell trafik, beskattas i den avtalsslufic, may be taxed in the Contracting State tande stat där företaget har sin verkliga ledin which the place of effective management ning. of the enterprise is situated.
Article 16 Artikel 16 Directors” Fees Styrelsearvoden
Directors” fees and similar payments Styrelsearvoden och liknande = ersättderived by a resident of a Contracting ningar, som uppbäres av person med hem- State in his capacity as a member of the vist i en. avtalsslutande stat i egenskap av board of directors of a company which is styrelseledamot i bolag med hemvist i den a resident of the other Contracting State andra avtalsslutande staten, får beskattas i may be taxed in that other State. denna andra stat.
Article 17 Artikel 17 Artistes and Atliletes Artister och idrottsmän
1. Notwithstanding the provisions. of 1. Utan hinder av bestämmelserna i ar- Articles 14 and 15, income derived by tiklarna 14 och 15 får inkomst, som tcaterentertainers, such as theatre, motion pic- eller filmskådespelare, radio- eller televiture, radio or television artistes, and musi- sionsartister, musiker och idrottsmän och cians, and by athletcs, from their personal liknande yrkesutövare förvärvar genom sin activities as such may be:'taxed in the personliga verksamhet i denna egenskap, Cöntracting State in which these activities beskattas i den avtalsslutande stat där verkare exercised. : : samheten utövas.
Where income in. respect. of' personal 2. I fall då inkomst genom personligt aractivities as such of an entertainer or bete, som utföres .av' artist eller professionell
Prop. 1975/76: 212 a 25
athlete accrues not to that entertainer or idrottsman, ' icke tillfaller artisten eller athlete himself but to another person that idrottsmannen själv utan annan person, får income may, notwithstanding the provisions denna inkomst, utan hinder av bestämmelof Articles 7, 14 and 15, be taxed in the serna i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i Contracting State in which the activities of den avtalsslutande stat där artisten celler the entertainer or athlete are exercised. idrottsmannen utför arbetet.
3. Notwithstanding the provisions of 3. Utan hinder av bestämmelserna i paragraphs 1 and 2, income derived from punkterna 1 och 2 skall inkomst, som försuch activities as defined in paragraph 1 värvas genom sådan verksamhet som avses i performed within the framework of cultural punkt 1 och som utövas inom ramen för exchange between the Contracting States, kulturutbyte mellan de avtalsslutande stashall be cxempt from tax in the Contracting terna, vara undantagen från beskattning i State in which these activities are exercised. den stat där verksamheten utövas.
Article 18 | Artikel 18 Government Service Allmän tjänst
I, a) Remuneration, other than a pen- 1. a) Ersättning (med undantag för pension, paid by a Contracting State or a po- sion), som betalas av en avtalsslutande stat, litical subdivision or a local authority there- dess politiska underavdelningar eller lokala of to any individual in respect of services myndigheter till fysisk person på grund av rendered to that State or subdivision or lo- arbete som utföres i denna stats, dess polical authority thereof shall be taxable only tiska underavdelningars celler lokala mynin that State. digheters tjänst, beskattas endast i denna
stat.
b) However, such remuneration shall be b) Sådan ersättning beskattas emellertid taxable only in the other Contracting State endast i den andra avtalsslutande staten, om if the services are rendered in that State and arbetct utföres i denna andra stat och motthe recipient is a-resident of that other Con- tagaren är en person med hemvist i denna tracting State who: stat som
i) is a national of that State; or 1) är medborgare i denna stat eller
ii) did not become a resident 'of that 2) icke erhöll hemvist där endast för
State solely for the purpose of performing att utföra arbetet eller the services; or
iii) is not subject to tax in respect of 3) icke är :skattskyldig för ersättningen
such remuneration in the Contracting i den avtalsslutande stat från vilken den
State from which the remunceration is utbetalas. paid.
2. a) Any pension påid by, or out of 2. a) Pension, som "betalas av — eller funds created by, a Contracting State or a från fonder inrättade av — en avtalsslupolitical subdivision or a local authority tande stat, dess politiska underavdelningar thereof to any. individual in respect of ser- eller lokala myndigheter till fysisk person vices rendered to that State or subdivision på grund av arbete som utförts i denna or local authority thercof shall be taxable stats, dess politiska underavdelningars eller only in that State.. lokala myndigheters tjänst, beskattas endast
i denna stat.
b) However, : such pensions shall be tax- b) Sådan pension beskattas emellertid enable only in the other Contracting State. if dast i den andra avtalsslutande staten, om the recipient is a national of and a resident mottagaren av pensionen är medborgare of.that State. och har hemvist i denna stat. :
3; Thé. provisions of Articles 15, 16 and 3. Bestämmelserna i artiklarna 15,:16 20 shall apply to remuneration and pen- och. 20 tillämpas på ersättning och pension,
sions in respect of services rendered in con- som utbetalas på grund av arbete utfört i nection with any business carried on by a samband med rörelse som bedrives av en Contracting State or a political subdivision avtalsslutande stat, dess -politiska underavor a local! authority thereof. delningar eller lokala myndigheter.
Article 19 Artikel 19 | Professors and Students Professorer och studerande
ICA professor or teacher who visits a 1. En professor eller lärare, som vistas i Contracting State for a period not ex- en avtalsslutande stat under en tidrymd icke cceding two years for the purpose of överstigande två år i syfte att bedriva unteaching or conducting research at a univer- dervisning eller forskning vid universitet, sity, college, school or other educational in- högskola, skola eller annan undervisningsstitution in that Contracting State and who anstalt i denna avtalsslutande stat och som is, or was immediately before such visit, a har — eller omedelbart före vistelsen hade resident of the other Contracting State, — hemvist i den andra avtalsslutande stashall be exempt from tax in the first-men- ten, är befriad från skatt i den förstnämnda tioned Contracting State on any remunera- avtalsslutande staten på ersättning, som han tion for such teaching or research. uppbär för sådan undervisning eller forsk-
ning. |
2. The provisions of paragraph 1 shall 2, Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas not apply to income from rescarch if such icke på inkomst genom forskning, -om research is undertaken not in the public in- forskningen sker, icke i allmänt intresse terest but primarily for the private benefit utan företrädesvis till gagn för en eller flera of a specific person or persons. personers privata intressen.
3. A student, business apprentice or a 3. Studerande eller affärs- eller hanttrainee who is present in a Contracting verkspraktikant som vistas i cen avtalsslu- State solely for the purpose of his educa- tande stat uteslutande för sin undervisning tion or training and who is, or was imme- eller utbildning och som har — celler omediately before his stay in that State, a delbart före vistelsen i denna stat hade — resident of the other Contracting State, hemvist i den andra avtalsslutande staten, shall be exempt from tax in the'first-men- är befriad från skatt i den förstnämnda avtioned State in respect of payments received talsslutande staten på belopp som han erfor the purpose of his maintenance, educa- håller för sitt uppehälle, sin undervisning tion or training provided that such payments eller utbildning, under förutsättning att beare made to him from sources outside that loppen utbetalas till honom från källa utanfirst-mentioned State. för denna förstnämnda stat.
4. A student at a university or other 4. Studerande vid universitet eller annan educational institution in a Contracting undervisningsanstalt i en avtalsslutande stat, State, who during a temporary stay in the som under tillfällig vistelse i den andra avother Contracting State holds an employ- talsslutande staten innehar anställning i ment in that State for a period not exceced- denna stat under en tidrymd av högst 100 ing 100 days in a calendar year for the dagar under ett och samma kalenderår för purpose of obtaining practical experience att erhålla praktisk erfarenhet i anslutning in connection with his studies, shall be tax- till studierna, beskattas i sistnämnda stat enable in the Jast-mentioned Contracting dast för den del av inkomsten av anställ- State only for such part of the income from ningen som för kalendermånad överstiger the employment as exceeds an amount a en tredjedel av det. årliga grundavdrag som calendar month equal to one third of the medges person med hemvist i Sverige eller annual basic deduction ("grundavdrag”) motvärdet i polsk valuta. Skattebefrielse enwhich is granted Swedish residents or the ligt denna punkt medges dock med ett samequivalent in Polish currency. The exemp- manlagt belopp av högst ett helt sådant år-
tion granted under this paragraph shall not, ligt grundavdrag eler motvärdet i polsk vahowever, exceed an aggregate amount equal luta. Belopp för vilket skattefrihet erhålles to the full amount of such annual basic de- enligt denna punkt innefattar personliga avduction or the equivalent in Polish currency. drag för ifrågavarande kalenderår. Any amount exempted from tax under this paragraph shall include personal allowances for the calendar year in question.
Article 20 Artikel 20 Other Income Övriga inkomster
Items of income of a resident of a Con- Inkomst, beträffande vilken ingen betracting State, wherever arising, not dealt stämmelse meddelats i föregående artiklar i with in the foregoing Articles of this Con- avtalet 'och som uppbäres av person med vention may be taxed in both Contracting hemvist i en avtalsslutande stat, får beskat- States. tas i båda avtalsslutande staterna, oavsett
varifrån inkomsten härrör.
Article 21 Artikel 21 Capital Förmögenhet
1. Capital represented by immovable pro- 1. Förmögenhet bestående av sådan fasperty as defined in paragraph 2 of Article tighet som avses i artikel 6 punkt 2 får be- 6, may be taxed in the Contracting State skattas i den avtalsslutande stat där fastigin which such property is situated. heten är belägen. :
2. Capital represented by movable pro- 2. Förmögenhet bestående av lös cgenperty forming part of the business property dom, som är hänförlig till tillgångar nedof a permanent establishment of an enter- Jagda i ett företags fasta driftställe eller av prise, or by movable property pertaining to lös egendom, som ingår i en stadigvarande a fixed base used for the performance of anordning för utövande av fritt yrke, får professional services, may be taxed in the beskattas i den avtalsslutande stat där det Contracting State in which the permanent fasta driftstället eller den stadigvarande establishment or fixed base is situated. anordningen är belägen.
3. Ships, aircraft, rail-transport vehicles 3. Fartyg, luftfartyg, järnvägs- = eller or road-transport vehicles operated in inter- Jandsvägsfordon, som användes i internationational traffic, and movable property per- nell trafik, samt lös egendom, som är häntaining to the operation of such ships, air- förlig till användningen av sådana fartyg, craft and vehicles, shall be taxable only in luftfartyg eler fordon, beskattas endast i the Contracting State in which the place den avtalsslutande stat där företaget har sin of effective management of the enterprise verkliga ledning. is situated.
4. All other elements of capital of a resi- 4. Alla andra slag av förmögenhet, som dent of a Contracting State shall be taxable innehas av person med hemvist i en avtalsonly in that State. slutande stat, beskattas endast i denna stat.
Article 22 Artikel 22 Elimination of Double Taxation Undvikande av dubbelbeskattning
1. Subject to the provisions of paragraph 1. Om person med hemvist i en avtalsslu- 3, where a resident of a Contracting State tande stat uppbär inkomst eller innehar förderives income or owns capital which, in mögenhet, som enligt bestämmelserna i accordance with the provisions of this Con- detta avtal får beskattas i den andra avtalsvention, may be taxed in the other Contract- slutande staten skall, såvida icke bestäm-
ing State, the first- mentioned State: shall melserna i punkt 3 föranleder annat, den allow: | förstnämnda avtalsslutande staten,
a) as a deduction from the tax on the i in- a) från vederbörande persons inkomstcome of that person, an amount equal to skatt avräkna ett belopp motsvarande den the income tax paid in that other Contract- inkomstskatt som erlagts i den andra aving State; talsslutande staten; :
b) as a deduction from the tax on the b) från vederbörande: persons förmögencapital of that person, an amount equal hetsskatt avräkna ett belopp motsvarande to the capital tax paid in that other Con- den förmögenhetsskatt som erlagts i den tracting State. andra avtalsslutande staten.
2. The deduction in either case shall not, 2. Avräkningsbeloppet skall emellertid however, exceed that part of the income icke i någotdera fallet överstiga beloppet av tax or capital tax, respectively, as computed den del av inkomstskatten respektive förmöbefore the deduction is given, which-is ap- genhetsskatten, beräknad utan sådan avräkpropriate; as the case mav be, to the in- ning, som belöper på den inkomst eller den come or the capital which may be taxed förmögenhet som får beskattas i den andra in the other Contracting State. | avtalsslutande staten.
3. Where a resident of a Contracting 3. Om person med hemvist i en avtalsslu- State derives income or owns capital. which, tande stat uppbär inkomst eller innehar förin accordance with the provisions of this mögenhet som enligt bestämmelserna i detta Convention, shall be taxable only in the avtal beskattas endast i den andra avtalsslu-
other Contracting State, the first-mentioned tande staten, får den förstnämnda 'åvtalsslu- State may include this' income or capital tande staten inräkna inkomsten eller förmö-
in the tax base but shall allow as a deduc- genheten 1 beskattningsunderlaget men skall tion from the income tax or capital tax från skatten på inkomsten eller förmögenthat part of.the income tax or capital tax, heten avräkna den del av inkomstskatten respectively, which is appropriate, as the respektive förmögenhetsskatten som belöper case may be, to the income derived from på der inkomst som förvärvats från den or the capital owned in that öther Con- andra avtalsslutande staten eller den förmötracting State. genhet'som innehas' där.
Article 23 Artikel 23 Non-Diserimination Förbud mot diskriminering
1. The nationals of a Contracting State 1. Medborgare i en avtalsslutande stat whether or not théy are residents of one of skall, oavsett om de har hemvist i en avthe Contracting States, shall not be sub- talsslutande stat celler ej, icke i den andra jected in the other Contracting State to anv avtalsslutande staten bli föremål för någon taxation or any requirement connected beskattning eller något därmed sammantherewith which is other or more burden- hängande skattekrav av annat slag eller mer some than the taxation and connected tyngande än medborgarna i denna andra requirements io which nationals of that stat under samma förhållanden är eller kan other State in the same circumstarices are bli underkastade. or may be subjected.
The taxation on a permanent establish- 2. Beskattningen av fast driftställe, som ment which an enterprise of a Contracting företag i en avtalsslutande stat har i den State has in the other Contracting State andra avtalsslutande staten, skall i denna
shall not be Jess favourably levied in that andra stat icke vara mindre fördelaktig än
other State ihan the taxation Ievied on beskattningen av företag i denna stat, som enterprises of that other State carrying on bedriver samma verksamhet. the same activities.
This provision shall not be construed as Denna bestämmelse anses icke medföra obliging a Contracting State to grant to förpliktelse för en avtalsslutande stat att
residents-of the other Contracting State any medge personer med hemvist i den andra personal allowances, reliefs and reductions avtalsslutande staten sådana personliga avfor taxation purposes on account of civil drag vid beskattningen, skattebefrielser celler slalus or family responsibilities which it skattenedsättningar på grund av civilstånd grants to its own residents, nor as conferring eller försörjningsplikt mot familj, som medany cxemption from tax in a Contracting ges personer med hemvist i den först- State in respect of dividends or other pay- nämnda 'avtalsslutande : staten. Bestätmmelments paid to a company which is a resident sen medför icke heller rätt att i en avtalssluof the other Contracting State. tande stat erhålla skattebefrielse för utdel-
ning eller andra utbetalningar till bolag med
hemvist.i den andra avtalsslutande staten.
The provisions of the first sub-paragraph Bestämmelserna i första stycket hindrar shall not prevent a Contracting State from icke en avtalsslutande stat att beskatta inimposing tax, according to the domestic komst, som uppbäres av fast driftställe, legislation of this State, on income received enligt reglerna i denna stats egen lagstiftby 2 permanent. establishment; if the ning, om det fasta driftstället tillhör aktiepermanent establishment belongs to a joint- bolag eller. därmed jämförligt bolag i den stock company or similar company in the andra avtalsslutande staten. Beskattningen other Contracting State. The taxation shall, skall dock motsvara den beskattning som however, correspond to the taxation applied tillämpas för aktiebolag och därmed jämwith respect to joint-stock companies or förliga bolag med hemvist i den förstnämnda similar companies resident in the first- avtalsslutande staten på deras icke utdelade mentioned Contracting State on their un- vInst. distributed profits.
3. Except where the provisions of Article 3. Utom i de fall då artikel 9, artikel 11
9, paragraph 4 of Article 11, or paragraph punkt 4 eller artikel 12 punkt 6 tillämpas, 6 of Article 12, apply, interest, royalties and skall ränta, royalty eller annan utbetalning other disbursements paid by an enterprise of från ett företag i en avtalsslutande stat till a Contracting State to a resident of the person med hemvist i den andra avtalssluother Contracting State shall, for the pur- tande staten vara avdragsgill vid beräkpose of determining the taxable profits of ningen av beskattningsbar vinst för sådant such enterprise, be. deductible under the företag på samma villkor som motsvarande same condition as if they had been paid to utbetalning till person med hemvist i den a resident of the first-mentioned'State. förstnämnda staten.
Similarly, any debts of an enterprise of På samma sätt skall skuld, som företag i a Contracting State to a resident of the en avtalsslutande: stat har till person med other Contracting State shall, for the pur- hemvist i den andra avtalsslutande staten, pose of determining the taxable capital: of vid beräkningen av företagets beskattningssuch enterprise, be deductible as if they had bara förmögenhet vara avdragsgill som om been contracted to a resident of the first- skulden uppkommit i förhållande till person mentioned State. med: hemvist i' den förstnämnda staten.
+. Enterprises of a Contracting State, the 4. Företag i en avtalsslutande stat, vilkas capital of which is wholly or partly owned kapital helt eHer delvis äges eller kontrolleor controlled, directly or indirectly, by one ras, direkt eller indirekt, av en eller flera or more residents .of.the other Contracting personer med hemvist i den andra avtalsslu- State, shall not be subjected in the first- tande staten, skall icke i den förstnämnda mentioned Contracting State to any taxa- avtalsslutande staten bli föremål för någon tion or any requirement connected there- beskattning -eller något därmed sammanwith which is other or more burdensome hängande skattekrav, som är av annat slag than the taxation and connected require- eller mer tyngande än den beskattning och ments to which other. similar enterprises of därmed sammanhängande skattekrav, som that first-mentioned State are or may be andra liknande företag i denna förstnämnda subjected. stat är eller kan bli underkastade. |
5. The -term "taxation” as used in this "5. Med uttrycket ”beskattning” avses i Article means taxes of every kind and de- denna artikel skatter av varje slag och bescription, except for the. Polish residencce- skaffenhet med undantag för den polska avregistration fees and Polish fees for the gilten för registrering av bosättning och den permit for opening an enterprise. polska avgiften för att få påbörja affärs-
verksamhet.
.6.. It is certified herewith that the diver- 6. Det särskilda ' uppbördsförfarande i
sified collection of taxes on income, profit fråga om skatt på inkomst, vinst och förmö-
and: capital, which :is established in the genhet, som förekommer i Folkrepubliken Polish People's Republic for the socialist Polen beträffande de socialistiska företagen, enterprises, shall not affect the provisions skall icke påverkas av bestämmelserna i of this Article.. | denna artikel.
7. The provisions of this Article shall 7. Bestämmelserna i denna artikel skall
not be construed as obliging a Contracting icke anses medföra förpliktelse för en av- State to grant to residents of the other talsslutande stat att medge personer med Contracting State benefits granted to resi- hemvist i den andra avtalsslutande staten dents of some other state on the basis of förmåner som medges personer med hemagreements concluded with that other State. vist i annan 'stat på grund av' avtal som slu-
tits med sådan annan stat. =
Article 24 Artikel 24 Mutual Agreement Procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskom-
melse
1. Where a resident of a Contracting 1. Om person med hemvist i en avtalsslu- State considers that the actions of one or tande stat gör gällande, att i en avtalssluboth of the Contracting States result or tande stat eller i båda staterna vidtagits åtwill result for him in taxation not in: ac- gärder, som för honom: medför eller komcordance with this Convention, he may, mer att medföra en mot detta avtal strinotwithstanding the remedies provided by dande beskattning, äger han — utan att the national laws of those States, present detta påverkar hans rätt att använda sig av his case to the competent authority of the de rättsmedel som finns i dessa staters in- Contracting State of which he is a resident terna rättsordning — göra framställning i or, if his case comes under paragraph 1 saken hos den behöriga myndigheten i den of Article 23, to that of the Contracting avtalsslutande stat, där han bar hemvist el- State of which he is a national. This case ler, om fråga är om tillämpning av artikel must be presented within three years from 23 ' punkt 1, i den avtalsslutande stat där the first notification of the action giving han är medborgare. Sådan framställning rise to taxation not in accordance with the skall göras inom tre år från den tidpunkt då
Convention. personen i fråga fick vetskap om den åtgärd
som givit upphov till beskattning som stri-
der mot avtalet.
2. The competent authority shall endeav- 2. Om denna behöriga myndighet finner our, if the objection appears to it to be framställningen grundad men ej själv kan få justified and if it is not itself able to arrive till stånd en tillfredsställande lösning, skall at an appropriate solution, to resolve the myndigheten söka lösa frågan genom ömsecase by mutual agreement with the compe- sidig överenskommelse med den behöriga tent authority of the other Contracting myndigheten i den andra avtalsslutande sta-
Statc, with a view to the avoidance of ten i syfte att undvika en mot detta avtal
taxation which is not in accordance with stridande beskattning. Överenskommelse the Coenvention. Any agreement reached som träffats skall genomföras utan hinder
shall be implemented notwithstanding any av tidsfrister. i de avtalsslutande staternas time limits in the national laws of the Con- interna lagstiftning. tracting States.
3. The competent authorities of the Con- 3. De behöriga myndigheterna i de avtracting States shall endeavour to resolve talsslutande staterna skall genom ömsesidig by mutual agreement any difficulties or överenskommelse söka avgöra svårigheter doubts arising as to the interpretation or eller tvivelsmål som uppkommer rörande application of the Convention. They may tolkningen eller tillämpningen av detta avalso consult together for the elimination of tal. De kan även överlägga i syfte att undouble taxation in cases not provided for danröja dubbelbeskattning i sådana fall som in the Convention. | ej omfattas av detta avtal.
4, The competent authorities of the Con- 4. De behöriga myndigheterna i de avtracting States may communicate with each talsslutande staterna kan träda i direkt förother directly for the purpose of reaching bindelse med varandra för att träffa överan agreement in' the sense of the preceding enskommelse i de fall som angivits i föreparagraphs. When it seems advisable in gående punkter. Om muntliga överläggorder to reach agreement to have an oral ningar anses underlätta en Ööverenskomexchange of opinions, such exchange may melse, kan sådana överläggningar äga rum take place through a Commission consis- inom ramen för en kommission bestående ting of representatives of the competent av representanter för de behöriga myndigauthorities of the Contracting States. heterna i de avtalsslutande staterna.
5. The competent authorities shall estab- 5. De behöriga myndigheterna skall lish. through a separate mutual agreement, genom särskild ömsesidig överenskommelse methods of the application of this Conven- besluta om bestämmelser för tillämpning av tion and in particular the formalities which avtalet 'särskilt med avseende på de formshould be fulfilled by residents of a Con- föreskrifter som skall iakttagas av en person tracting State in order to, be granted in med hemvist i en avtalsslutande stat för att the other Contracting State tax exemptions i den andra avtalsslutande staten erhålla beor tax reductions on the income mentioned frielse från eller lindring av skatt på sådan in Articles 10, 11 and 12 and derived in inkomst, som anges i artiklarna 10, 11 och that other State. 12 och som förvärvas i denna andra stat.
Article 25 . Artikel 25 Exchange of Information Utbyte av upplysningar
1. The. competent authorities of the Con- 1. De behöriga myndigheterna i de av-
tracting States shall exchange such infor- talsslutande staterna skall utbyta sådana
"mation as is necessary for the carrying out upplysningar som är nödvändiga för att tillof this Convention and of the domestic Jämpa detta avtal och för att genomföra belaws of the Contracting States concerning stämmelserna i de avtalsslutande staternas taxes covered by this Convention insofar lagstiftning beträffande skatter som omfatas the taxation thereunder is in accordance tas av avtalet, i den mån beskattningen enwith this Convention. Any information so ligt denna lagstiftning står i överensstämexchanged shall be treated as secret and melse med detta avtal. De utbytta upplysshall be disclosed only to persons or ningarna, skall behandlas som hemliga och authorities (including courts of law or ad- får yppas endast för personer eller myndigministrative authorities) concerned with the heter (däri inräknat domstolar och admi- :assessment or collection of taxes which are nistrativa myndigheter) som handlägger the subject of this Convention, or concerned taxering eller. uppbörd av skatter som omwith proceedings, appeals and remedies fattas av detta avtal eller handhar ärenden, connected with taxation cases. besvär eller andra åtgärder som rör beskatt-
ningsärenden.
2..Ii no.case shall the provisions of . Bestämmelserna i punkt 1 skall icke
paragraph 1 be construed so as to impose anses medföra skyldighet för « en av talsstuon one of the Contracting States the obliga- tande stat tion: be :
a) to carry out: administrative 'measures a) att | vidtaga förvaltningsåtgärder, som at variance with the laws or-the administra- strider:-mot lagstiftning eller administrativ tive practice of that or the other Contracting "praxis i denna stat eller i den andra avtaäls-
State; slutande staten,
b) to -supply: particulars- which are not ” b) att lämna upplysningar, som icke är obtainable under the laws or in the normal tillgängliga enligt lagstiftning eller under course of the administration of that or the sedvanlig tjänsteutövning i denna stat eller i other Contracting State; den andra avtalsslutande staten, :
c) to supply information which would c) att lämna - upplysningar, som skulle disclose any trade; business, industrial, röja affärshemlighet, industri-, handels- elcommercial .or professional secret or trade ter yrkeshemlighet 'cHer i näringsverksamhet process, or information the disclosure of nyttjat förfaringssätt, eller upplysningar, which would be cöontrary to public policy vilkas överlämnande skulle strida mot all- (ordre public). ' miinna hänsyn,
Article 26 Artikel 26 Diplomatice and Consular Officials - Diplomatiska och konsulära befattningsha-
vare
Nothing in this Convention shall affect Detta avtal påverkar icke de privilegier i i the fiscal privileges of diplomatic or con- beskattningshänseende, som enligt folkrätsular officials under the general rules of tens allmänna regler celler föreskrifter i sär- "international law or under the provisions skilda överenskommelser tillkommer diploof special agreements. matiska eller konsulära befattningshavare.
Article 27 Artikel 27 Territorial Scope | Område som omfattas av avtalet
In this Convention, unless the context Där icke sammanhanget föranleder anotherwise requires: nat, har i detta avtal följande uttryck nedan
angivna betydelse:
1.- The: term "Poland” means the Polish a) Uttrycket ”Polen”. åsyftar Folkrepu- People's Republic and :'includes any arca bliken Polen och inbegriper varje utanför outside the ferritorial sea of Poland within Polens territorialvatten beläget område, inwhich in accordance with international law om vilket Polen i: överensstämmelse med the rights of Poland with respect to the folkrättens allmänna regler äger utöva sina exploration and exploitation of the natural rättigheter med avseende på utforskandet resources on the seabed or in its subsoil och utnyttjandet av naturtillgångarna på
may be exercised. : havsbottnen eller i dennas underlag.
"2. The term Sweden” means the Kine- b) Uttrycket ”Sverige” åsyftar Konungadom of Sweden and includes any area out- riket Sverige och inbegriper varje utanför 'side the territorial sea of Sweden within Sveriges +erritorialvatten beläget område, which in accordance with international law inom vilket Sverige i överensstämmelse med the rights of Sweden with respect 'to the folkrättens allmänna regler ägér utöva sina exploitation and exploration of the natural rättigheter med avseende på -utnyttjandet resources on the seabed: or in its -subsoil och utforskandet av' naturtillgångarna på may be exercised. nöt havsbottnen eller i dennas underlag.
Article 28 Artikel 28 Entry into Force Ikraftträdande
1. This Convention shall be ratified and 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifithe instruments of ratification shall be ex- kationshandlingarna utväxlas i Warszawa. changed at Warsaw. |
2. The Convention shall enter into force 2. Avtalet träder i kraft med utväxlingen upon the exchange of instruments of rati- av ratifikationshandlingarna och dess be-
fication and its provisions, shall have effect stämmelser tillämpas beträffande inkomst,
in the case of income derived on or after som förvärvas den 1 januari 1974 eller se- Ist January 1974 and in the case of capital nare samt beträffande förmögenhet för vil-
which is assessed in or after the ycar 1975. ken taxering sker år 1975 eller senare.
Article 29 Artikel 29 Termination Upphörande
This Convention shall remain in force Detta avtal förblir i kraft utan tidsbeindefinitely, but either of the Contracting sränsning men envar av de avtalsslutande States may, on or before 30th June in any staterna äger att — scnast den 30 juni uncalendar year beginning after the expiration der ett kalenderår, som börjar efter utof a period of five years from the date of gången av cen tidrymd av fem år efter dagen its entry into force, give to the other Con- för avtalets ikraftträdande — på diploma-
tracting State, through diplomatic channels, tisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos den
written notice of termination. | andra avtalsslutande staten.
In such event the Convention shall cease I händelse av sådan uppsägning upphör to have effect, in the case of income derived avtalet att gälla beträffande inkomst som on or after 1st January next following the förvärvas den 1 januari året närmast efter
year in which such notice is given and in the det uppsägning sker eller senare samt be-
case of the capital tax which is assessed träffande skatt på förmögenhet för vilken in or after the second calendar year next taxering sker andra kalenderåret närmast cffollowing that in which such notice is ter det uppsägning sker eller senare. given.
In witness whereof the undersigned, being Till bekräftelse härav har undertecknade, duly authorized theréto, have signed the därtill vederbörligen bemyndigade, underpresent Convention and have affixed therc- tecknat detta avtal och försett detsamma to their seals. med sina sigill.
Done at Stockholm, this 5th day of June, Som skedde i Stockholm den 5 juni 1975 1975, in duplicate in the English language. i två exemplar på engelska språket.
On behalf of the Government of the King- På uppdrag av Konungariket dom of Sweden | Sveriges regering | Sven Andersson Sven Andersson
On behalf of the Government of the Po- På uppdrag av Folkrepubliken lish People's Republic Polens regering
Stefan Olszowski Stefan Olszowski
Protocol Protokoll
At the moment of signing the Conven- Vid undertecknandet av avtalet för undtion. for the avoidance of double taxation vikande av dubbelbeskattning beträffande with respect to taxes on income and capital, skatter på inkomst och förmögenhet som this dav concluded between the Govern- denna dag slutits mellan Konungariket Svement of the Kingdom of Sweden and the riges regering och Folkrepubliken Polens re- Government of the Polish People's Republic, gering har undertecknade överenskommit, the undersigned have agreed that the follow- att följande bestämmelser skall utgöra en ing provisions shall form an integral part of integrerande del av avtalet.
the Convention. ' a
I. Ad Article 5 I. Till artikel 5 g)
For the purpose of application of para- "Parterna är överens om att så länge lång-
graph 2 g) of Article 35, it is understood tidsöverenskommelsen om handeln mellan that during the time period for which the Sverige och Folkrepubliken Polen den 25
Long Term Trade Agreement of October oktober 1972 gäller, skall en plats för bygg- 25, 1972. between Sweden and the Polish nads-, anläggnings- eller installationsarbete
People's Republic has effect, a building site icke anses som fast driftställe med mindre
or construction or assembly project shall not arbetet pågår mer än aderton månader. be considered as a permanent establishment, uriless it exists for more than 18 months.
I. Ad Article 7 II: Till artikel 7
It is understood that the profits of an Parterna är överens om att inkomst som insurance or reinsurance enterprise shall förvärvas av ett försäkrings- eller återförbe taxable in accordance with the provisions säkringsföretag skall beskattas enligt beof Article 7 stämmelserna i i artikel 7.
II. Ad Article 8 HI. Till artikel 8 With respect to profits derived by the air Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas betransport consortium Scandinavian Airlines träffande inkomst som förvärvas av luft- System (SAS) the provisions of paragraph 1 fartskonsortiet Scandinavian Airlines Sysshall apply, but only to such part of the tem (SAS) men endast i fråga om den del profits as corresponds to the shareholding av inkomsten som motsvarar den andel i in that consortium held by AB Aecrotrans- konsortiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scan- port (ABA), den svenska delägaren i Scandidinaviar Airlines System (SAS). navian Airlines System (SAS).
IV. Ad Article 15 IV. Till artikel 15”
Where a resident of Sweden derives Om person med hemvist i Sverige uppbär remuneration in respect of employment inkomst av arbete vilket utföres ombord på exercised aboard an aircraft operated in in- luftfartyg som användes i internationell traternational traffic by the air transport con- fik av luftfartskonsortiet Scandinavian Airsortium Scandinavian Airlines System (SAS), lines System (SAS), beskattas sådan ersättsuch remuneration shall be taxable only in ning endast i Sverige. Sweden.
In witness whereof the undersigned, be- Till bekräftelse härav har undertecknade, ing duly authorized thereto by their Gov- därtill vederbörligen bemyndigade, av reernments, have signed the present Proto- spektive regering, undertecknat detta protocol. koll.
Done at Stockholm, this 5th day of June, Som skedde i Stockholm den 5 juni 1975 i 1975, in duplicate in the English language. två exemplar på engelska språket. 'On behalf of the Government of the King- På uppdrag av Konungariket dom of Sweden Sveriges regering Sven Andersson Sven Andersson
On behalf of the Government of the Polish På uppdrag av Folkrepubliken People's Republic Polens regering Stefan Olszowski Stefan Olszowski
NORSTEDTS TRYCKERI STOCKHOLM 1976 760247