om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jamaica
Regeringens proposition
BIE
1985/86: 69 ey
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige
Prop.
och Jamaica 1985/86: 69
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har tagits upp i bifogade utdrag ur regeringsprotokollet den 14 november 1985.
På regeringens vägnar
Ingvar Carlsson
Kjell-Olof Feldt
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jamaica. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna och avses i princip bli tillämpligt fr. o. m. den 1 januari året närmast efter utväxlingen.
I Riksdagen 1985/86. I saml. Nr 69
Prop. 1985/86: 69 Förslag till
Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jamaica
Härigenom röreskrivs följande.
1 8 Det avtai för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inxomstskatter som Sverige och Jamaica undertecknade' den
13 mars 1985 skall gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
28 Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa
medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 §& Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestäm-
melserna ti avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 25 punkt I i
avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör inges inom den
tid som anges | nämnda bestämmelse.
4 & Även om en skattskyldigs inkomst enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i Sverige, skall den skattskyldige lämna
alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna.
Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning därtill meddelar regeringen föreskrifter om tillämpning av avtalet.
Bilaga
(Översättning)
Convention between the Government of Avtal mellan Jamaicas regering och Sveri-
Jamaica and the Government of Sweden ges regering för att undvika dubbelbefor the Avoidance of Double Taxation and skattning och förhindra skatteflykt bethe Prevention of Fiscal Evasion with re- träffande inkomstskatter
spect to Taxes on Income
The Government of Jamaica and the Gov- Jamaicas regering och Sveriges regering, ernment of Sweden, desiring to conclude a som önskar ingå ett avtal för att undvika dub-
Convention for the Avoidance of Double belbeskattning och förhindra skatteflykt be-
Taxation and the Prevention of Fiscal Eva- träffande inkomstskatter, har kommit över-
sion with respect to Taxes on Income, have ens om följande:
agreed as follows:
ARTICLE I ARTIKEL I
Personal scope Personer på vilka avtalet tillämpas
This Convention shall apply to persons Detta avtal tillämpas på personer som har
who are residents"of one or both of the Con- hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda tracting States. avtalsslutande staterna.
ARTICLE 2 ARTIKEL 2
Taxes covered Skatter som omfattas av avtalet
1. The existing taxes to which this Con- 1. De för närvarande utgående skatter, på
vention shall apply are: vilka detta avtal tillämpas, är:
(a) In Jamacia: a) I Jamaica:
(i) the income tax; 1) inkomstskatten;
(ii) the company profits tax, the addi- 2) skatten på bolagsvinst, tilläggsskatten tional company profits tax; and på bolagsvinst; och
(iii) the transfer tax 3) överföringsskatten
(hereinafter referred to as "''Jamaican (GG det följande benämnda ”jamaicansk
tax”). skatt").
(b) In Sweden: I Sverige:
(i) the State income tax, including the 1) den statliga inkomstskatten, sjö-
sailors” tax and the coupon tax; mansskatten och kupongskatten däri inbe-
(ii) the tax on the undistributed profits gripna;
: of companies and the tax on distribution in 2) ersättningsskatten och utskiftnings-
connection with reduction of share capital skatten:
or the winding-up of a company; 3) bevillningsavgiften för vissa offent-
(iii) the tax on public entertainers; and liga föreställningar: och (iv) the Communal income tax 4) den kommunala inkomstskatten (hereinafter referred to as "Swedish tax”'). (i det följande benämnda ”svensk skatt”).
2, The Convention shall also apply to any 2. Avtalet tillämpas även på skatter av identical or substantially similar taxes which samma eller 1 huvudsak likartat slag, som are imposed after the date of signature of the efter undertecknandet av avtalet påförs vid Convention in addition to, or in place of, the sidan av eller i stället för de ovan nämnda above-mentioned taxes. The competent au- skatterna. De behöriga myndigheterna i de
thorities of the Contracting States shall each avtalsslutande staterna skall varje år meddela year notify each other of any significant varandra de väsentliga ändringar som gjorts i changes which have been made in their re- respektive skattelagstiftning. spective taxation laws.
ARTICLE 3 ARTIKEL 3 General definitions Allmänna definitioner
1. For the purposes of this Convention, 1. Om inte sammanhanget föranleder anunless the context otherwise requires: nat, har vid tillämpningen av detta avtal föl-
jande uttryck nedan angiven betydelse:
(a) the term '""Jamaica” means the island a) ”Jamaica” åsyftar ön Jamaica, Morantof Jamaica, the Morant Cays, the Pedro Cays reven, Pedroreven och deras underlydande and their Dependencies and, when used in a områden och innefattar, när uttrycket angeographical sense, includes the territorial vänds i geografisk bemärkelse, Jamaicas terwaters of Jamaica and any area outside such ritorialvatten och varje område beläget utanterritorial waters which in accordance with för detta vilket — i överensstämmelse med international law and the laws of Jamaica is folkrättens allmänna regler och jamaicansk an area within which the rights of Jamaica lag — är ett område inom vilket Jamaica äger with respect to the natural resources of the utöva sina rättigheter med avseende på natursea-bed and sub-soil, and any objects there- tillgångarna på havsbottnen eller i dennas unon, may be exercised; dérlag samt varje därpå beläget föremål; -
(b) the term "Sweden” means the King- b) ”Sverige” åsyftar Konungariket Sveridom of Sweden and includes any area outside ge och inbegriper varje utanför Sveriges territhe territorial sea of Sweden within which torialvatten beläget område, inom vilket Sveunder the laws of Sweden and in accordance rige enligt svensk lag och i överensstämmelse with international law the rights of Sweden med folkrättens allmänna regler äger utöva with respect to the exploration and exploita- sina rättigheter med avseende på utforskantion of the natural resources on the sea-bed det och utnyttjandet av naturtillgångarna på or in its sub-soil, and any objects thereon, havsbottnen eller i dennas underlag samt var-
may be exercised; je därpå beläget föremål;
(c) the term '""person”” includes an indivi- c) ”person” inbegriper fysisk person, bodual, a company and any other body of per- lag och annan sammanslutning; sons;
(d) the term company” means ary body d) ”bolag” åsyftar juridisk person eller ancorporate or any entity which is treated as a nan som vid beskattningen behandlas såsom body corporate for tax purposes; juridisk person;
(c) the terms "enterprise of a Contracting e) ”företag i en avtalsslutande stat” och State” and "enterprise of the other Contract- ”företag i den andra avtalsslutande staten” ing State” mean respectively an enterprise åsyftar företag som bedrivs av person med carried on by a resident of a Contracting hemvist i en avtalsslutande stat respektive State and an enterprise carried on by a resi- företag som bedrivs av person med hemvist i dent of the other Contracting State; den andra avtalsslutande staten;
(f) the term tax” means Jamaican tax or f) ”skatt” åsyftar jamaicansk skatt eller Swedish tax, as the context requires; svensk skatt, beroende på sammanhanget;
(g) the term ""international traffic” means g) ”internationell trafik” åsyftar transport any transport by a ship or aircraft operated med skepp eller luftfartyg som används av by an enterprise which has its place of effec- företag som har sin verkliga ledning i en avtive management in a Contracting State, ex- talsslutande stat utom då skeppet eller luftcept when the ship or aircraft is operated fartyget används uteslutande mellan platser i solely between places in the other Contract- den andra avtalsslutande staten; ing State;
(h) the term "national” means: h) ”medborgare” åsyftar:
(i) any individual who is a citizen of a 1) fysisk person som har medborgarskap Contracting State; i en avtalsslutande stat;
(ii) any legal person, association or 2) juridisk person, förening celler annan
other entity deriving its status as such from sammanslutning som bildats enligt lagstift-
the laws of a Contracting State; ningen i en avtalsslutande stat;
(i) the term '""competent authority” i) ”behörig myndighet” åsyftar: means:
(i) in Jamaica, the Minister responsible 1) i Jamaica, den minister som ansvarar
for finance or his authorized representa- för finansfrågor eller dennes befullmäkti-
tive; gade ombud;
(ii) in Sweden, the Minister of Finance 2) i Sverige, finansministern eller
or his authorized representative. dennes befullmäktigade ombud.
2. Ås regards the application of the Con- 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtavention by a Contracting State any term not let anses, såvida inte sammanhanget föranledefined therein shall, unless the context der annat, varje uttryck som inte definierats i otherwise requires, have the meaning which avtalet, ha den betydelse som uttrycket har it has under the laws of that State concerning enligt den statens lagstiftning i fråga om såthe taxes to which the Convention applies. dana.skatter på vilka avtalet tillämpas.
ARTICLE 4 ARTIKEL 4 Resident Hemvist
1. For the purposes of this Convention, I. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar the term "resident of a Contracting State” uttrycket ”person med hemvist i en avtalsmeans any person who, under the laws of slutande stat” person som enligt lagstiftningthat State, is liable to tax therein by reason of en i denna stat är skattskyldig där på grund av his domicile, residence, place of management hemvist, bosättning, plats för företagsledning or any other criterion of a similar nature. eller annan liknande omständighet.
2. Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph 1 an individual is a resident of both I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu- Contracting States, then his status shall be tande staterna, bestäms hans hemvist på földetermined as follows: jande sätt:
(a) he shall be deemed to be a resident of a) Han anses ha hemvist i den stat där han the State in which he has a permanent home har en bostad som stadigvarande står till hans available to him. If he has a permanent home förfogande; om han har en sådan bostad i available to him in both States, he shall be båda staterna, anses han ha hemvist i den stat deemed. to be a resident of the State with med vilken hans personliga och ekonomiska which his personal and economic relations förbindelser är starkast (centrum för levnadsare closer (centre of vital interests): intressena):
(b) if the State in which he has his centre b) om det inte kan avgöras i vilken stat han of vital interests cannot be determined, or if har centrum för sina levnadsintressen eller he has not a permanent home available to him om han inte i någondera staten har en bostad in either State, he shall be deemed to be a som stadigvarande står till hans. förfogande, resident of the State in which he has an habi- anses han ha hemvist i den stat där han sta-
tual abode; digvarande vistas;
(c) if he has an habitual abode in both c) om han stadigvarande vistas i båda sta- States or in neither of them, he shall be terna eller om han inte vistas stadigvarande i deemed to be a resident of the State of which någon av dem, anses han ha hemvist i den he is a national; stat där han är medborgare;
(d) if he is a national of both States or of d) om han är medborgare i båda staterna
11 Riksdagen 1985/86. I saml. Nr 69
neither of them, the competent authorities of eller om han inte är medborgare i någon av the Contracting States shall settle the ques- dem, avgör de behöriga myndigheterna i de tion by mutual agreement. avtalsslutande staterna frågan genom ömsesi-
dig överenskommelse.
3. Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt paragraph I a person other than an individual 1 annan person än fysisk person har hemvist i
is a resident of both Contracting States, then båda avtalsslutande staterna, anses personen it shall be deemed to be a resident of the State i fråga ha hemvist i den stat där den har sin
in which its place of effective management is verkliga ledning. situated.
ARTICLE 5 ARTIKEL 5 Permanent establishment Fast driftställe
1. For the purposes of this Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar, except as otherwise specified in this Article, utom när annat anges i denna artikel, uttryc-
the term "permanent establishment” means ket ”fast driftställe” en stadigvarande plats a fixed place of business through which the för affärsverksamhet, från vilken ett företags business of an enterprise is wholly or partly verksamhet helt eller delvis bedrivs.
carried on.
2. The term "permanent establishment” 2. Uttrycket ”fast driftställe” innefattar
includes especially: särskilt: (a) a place of management; a) plats för företagsledning;
(b) a branch; b) filial; (c) an office; c) kontor; (d) a factory: d) fabrik; (e) a workshop; e) verkstad; (f) a store or premises used as a sales out- f) affär eller annat försäljningsställe;
let;
(g) a warehouse, in relation to a person g) lagerbyggnad, i fråga om person som providing storage facilities for others; upplåter lagerutrymme åt andra;
(h) a mine, an oil or gas well, a quarry or h) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott elany other place of extraction of natural re- ler annan plats för utvinning av naturtillgång-
sources; ar; (i) a building site or construction, assem- i) plats för byggnads-, anläggnings-, mon-
bly, installation or dredging project, oz a drill- terings-, installations- eller muddringsverk-
ing rig or ship used for the exploration or samhet, borrplattform eller skepp som andevelopment of natural resources within a vänds för utforskning eller utveckling av na- Contracting State, but only if such site, pro- turtillgångar i en avtalsslutande stat men enject or activity continues within that State for dast om verksamheten pågår inom denna stat a period or periods aggregating more than 183 under tidrymd eller tidrymder som samman-
days in any twelve-month period (including lagt överstiger 183 dagar under en tolvmåna-
the period of any supervisory activity con- dersperiod (däri inbegripet tid för därmed
nected therewith), provided that a permanent sammanhängande övervakande verksamhet). establishment shall not exist in any taxable Fast driftställe skall dock inte anses föreligga
year in which such site, project or activity under ett beskattningsår då verksamheten på-
continues within that State for a period or går i denna stat under tidrymd eller tidrymder
periods aggregating less than 30 days in that som sammanlagt understiger 30 dagar under
taxable year; detta beskattningsår; och
(j) the maintenance of substantial equip- j) innehavet av avsevärd maskinell eller
ment or machinery within a Coniracting annan utrustning i en avtalsslutande stat men
State, but only if such equipment or machin- endast om utrustningen innehas i denna stat ery is maintained within that State for a peri- under en tidrymd av mer än 120 på varandra od of more than 120 consecutive days, pro- följande dagar. Fast driftställe anses dock vided that a permanent establishment shall inte föreligga under ett beskattningsår då utnot exist in any taxable year in which such rustningen innehas i denna stat under tidequipment or machinery is maintained within rymd eller tidrymder som sammanlagt underthat State for a period or periods aggregating stiger 30 dagar under detta beskattningsår. less than 30 days in that taxable year. 3. Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämmelsions of this Article, the term "permanent ser i denna artikel anses uttrycket ”fast driftestablishment” shall be deemed not to in- ställe” inte innefatta ett eller flera av följande clude any one or more of the following: slag av verksamheter:
(a) the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar uteslutanpose of storage, display or delivery of goods de för lagring, utställning eller utlämnande av or merchandise belonging to the enterprise företaget tillhöriga varor, med undantag för other than goods or merchandise held for sale varor som företaget innehar för försäljning i by such enterprise in a store or premises used butik eller annat försäljningsställe; as a sales outlet; |
(b) the maintenance of a stock of goods or b) innehavet av ett företaget tillhörigt vamerchandise belonging to the enterprise sole- rulager uteslutande för lagring, utställning elly for the purpose of storage, display or deli- ler utlämnande, utom då företaget innehar very other than goods or merchandise held varorna för försäljning i butik eller annat förfor sale by such enterprise in a store or pre- säljningsställe; mises used as a sales outlet;
(c) the maintenance of a stock of goods or c) innehavet av ett företaget tillhörigt vamerchandise belonging to the enterprise sole- rulager uteslutande för bearbetning eller förly for the purpose of processing by another ädling genom annat företags försorg; enterprise;
(d) the maintenance of a fixed place of bu- d) innehavet av stadigvarande plats för afsiness solely for the purpose of purchasing färsverksamhet uteslutande för inköp av goods or merchandise or of collecting infor- varor eller inhämtande av upplysningar för mation for the enterprise; företaget;
(e) the maintenance of a fixed place of bu- e) innehavet av stadigvarande plats för afsiness solely for the purpose of carrying on, färsverksamhet uteslutande för att för företafor the enterprise, any other activity of a get bedriva annan verksamhet av förberedanpreparatory or auxiliary character. de eller biträdande art.
4. Notwithstanding the provisions of para- 4. Om en person, som inte är sådan oberographs 1 and 2, where a person—other than ende representant på vilken punkt 5 tilläman agent of an independent status to whom pas, är verksam i en avtalsslutande stat för paragraph 5 applies—is acting in a Contract- ett företag i den andra avtalsslutande staten, ing State on behalf of an enterprise of the anses detta företag — utan hinder av bestämother Contracting State, that enterprise shall melserna i punkterna I och 2 — ha fast driftbe deemed to have a permanent establish- ställe i den förstnämnda avtalsslutande staten ment in the first- mentioned Contracting State beträffande varje verksamhet som denna perin respect of any activities which that person son bedriver för företaget om: undertakes for the enterprise, if such a person
(a) has and habitually exercises in that a) han i denna stat har och där regelmäs- State an authority to conclude contracts in sigt använder fullmakt att sluta avtal i företathe name of the enterprise, unless the activi- gets namn samt verksamheten inte är begränties of such a person are limited to those sad till sådan som anges i punkt 3 och som —
mentioned in paragraph 3 which, if exercised om den bedrevs från en stadigvarande plats through a fixed place of business, would not för affärsverksamhet — inte skulle göra denmake that fixed place of business a perma- na stadigvarande plats för affärsverksamhet
nent establishment under the provisions of till fast driftställe enligt bestämmelserna i
that paragraph; or denna punkt, eller
(b) has no such authority, but habitually b) han inte har sådan fullmakt men regel-
maintains in the first-mentioned Staie a stock mässigt i den förstnämnda staten innehar vaof goods or merchandise from which he regu- rulager från vilket han för företagets räkning larly delivers goods or merchandise on behalt regelbundet levererar varor.
of the enterprise.
5. An enterprise shall not be deecmed to 5. Företag anses inte ha fast driftställe i en have a permanent establishment in a Con- avtalsslutande stat endast på den grund att
tracting State merely because it carries on företaget bedriver affärsverksamhet i denna business in that State through a broker, gene- stat genom förmedling av mäklare, kommis-
ral commission agent or any other agent of an sionär eller annan oberoende representant,
independent status, provided that such per- under förutsättning att sådan person därvid
sons are acting in the ordinary course of their bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet.
business. However, when the activities of När sådan representant bedriver sin verksuch an agent are devoted exclusively or al- samhet uteslutande eller nästan uteslutande
most exclusively on behalf of that enterprise, för företagets räkning, anses han emellertid he will not be considered an agent of an inde- inte såsom sådan oberoende representant
pendent status within the meaning of this som avses i denna punkt. I sådant fall tilläm-
paragraph but in such cases the provisions of pas bestämmelserna i punkt 4. paragraph 4 shall apply.
6. The fact that a company which is a resi- 6. Den omständigheten att ett bolag med
dent of a Contracting State controls or is hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar controlled by a company which is a resident eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i of the other Contracting State, or which car- den andra avtalsslutande staten eller ett bolag ries on business in that other State (whether som bedriver affärsverksamhet i denna andra
through a permanent establishment or other- stat (antingen från fast driftställe eller på an-
wise) shall not of itself constitute either com- nat sätt), medför inte i och för sig att någotpany a permanent establishment of tac other. dera bolaget utgör fast driftställe för det and-
ra.
ARTICLE 6 ARTIKEL 6 Income from immovable property Inkomst av fast egendom
1. Income derived by a resident of a Con- 1. Inkomst, som person med hemvist i en tracting State from immovable property (in- avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom cluding income from agriculture or forestry) (däri inbegripen inkomst av lantbruk och situated in the other Contracting State may skogsbruk) belägen i den andra avtalsslube taxed in that other State. tande staten, får beskattas i denna andra stat.
2. The term "immovable property” shall 2. Uttrycket ”fast egendom” har den betyhave the meaning which it has under the law delse som uttrycket har enligt lagstiftningen i of the Contracting Ståte in which the pro- den avtalsslutande stat där egendomen är beperty in question is situated. The terrn shall in lägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillbe-
any case include property accessory to im- hör till fast egendom, levande och döda in-
movable property, livestock and equipment ventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigheused in agriculture and forestry, rights to ter på vilka bestämmelserna i privaträtten om which the provisions of general law respect- fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fast ing landed property apply, usufruct of im- egendom samt rätt till föränderliga eller fasta
movable property and rights to variable or ersättningar för nyttjandet av eller rätten att fixed payments as consideration for the nyttja mineralförekomst, källa eller annan naworking of, or the right to work, mineral de- turtillgång. Skepp, båtar och luftfartyg anses posits, sources and other natural resources; inte vara fast egendom. ships, boats and aircraft shall not be regarded as immovable property.
3. The provisions of paragraph 1 shall ap- 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på ply to income derived from the direct use, inkomst som förvärvas genom omedelbart letting or use in any other form of immovable brukande, genom uthyrning eller annan anproperty. vändning av fast egendom.
4. The provisions of paragraphs 1 and 3 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillshall also apply to the income from immov- lämpas även på inkomst av fast egendom som able property of an enterprise and to income tillhör företag och inkomst av fast egendom from immovable property used for the perfor- som används vid självständig yrkesutövning. mance of independent personal services.
ARTICLE 7 ARTIKEL 7 Business profits Inkomst av rörelse
1. The business profits of an enterprise of a 1. Inkomst av rörelse, som företag i en Contracting State shall be taxable only in that avtalsslutande stat förvärvar, beskattas en- State unless the enterprise carries on busi- dast i denna stat, såvida inte företaget bedriness in the other Contracting State through a ver rörelse i den andra avtalsslutande staten permanent establishment situated thercin. If från där beläget fast driftställe. Om företaget the enterprise carries on business as afore- bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får föresaid, the business profits of the enterprise tagets inkomst beskattas i den andra staten, may be taxed in the other State but only so men endast så stor del av den som är hänförmuch of them as is attributable to that perma- lig till det fasta driftstället. nent establishment.
2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Om företag i en avtalsslutande stat, vilgraph I where an enterprise of a Contracting ket har fast driftställe i den andra avtalsslu- State which has a permanent establishment in tande staten, bedriver rörelse i derna andra the other Contracting State carries on busi- stat på annat sätt än genom det fasta driftstälness activities in that other State, otherwise let och rörelsen är av samma eller liknande than through the permanent establishment, of slag som den som bedrivs från det fasta driftthe same or similar kind as the business acti- stället, kan inkomsten av sådan rörelse — vities carried on by the permanent establish- utan hinder av bestämmelserna i punkt I —
ment, then the business profits of such activi- anses hänförlig till det fasta driftstället, såvi-
ties may be attributable to the permanent es- da inte företaget visar, att verksamheten inte tablishment unless the enterprise shows that skäligen kunde ha bedrivits från det fasta such activities could not have been reasona- driftstället. bly undertaken by the permanent establishment.
3. Subject to the provisions of paragraph 4, 3. Om företag i en avtalsslutande stat bewhere an enterprise of a Contracting State driver rörelse i den andra avtalsslutande stacarries on business in the other Contracting ten från där beläget fast driftställe hänförs, State through a permanent establishment si- om inte bestämmelserna i punkt 4 föranleder tuated therein, there shall in each Contract- annat, i vardera avtalsslutande staten till det ing State be attributed to that permanent es- fasta driftstället den inkomst som det kan tablishment the business profits which it antas att driftstället skulle ha förvärvat om might be expected to make if it were a dis- det varit ett fristående företag, som bedrivit
tinct and separate enterprise engaged in the verksamhet av samma celler liknande slag unsame or similar activities under the same or der samma eller liknande villkor och självsimilar conditions and dealing wholly inde- ständigt avslutat affärer med det företag till pendently with the enterprise of which it is a vilket driftstället hör. permanent establishment.
4. In determining the business profits of a 4, Vid bestämmandet av fast driftställes permanent establishment, there shall be al- inkomst medges avdrag för utgifter som skälilowed as deductions expenses which are rea- gen kan anses hänförliga till det fasta driftsonably allocable to the income of that per- ställets inkomst, härunder inbegripna utgifter manent establishment, including executive för företagets ledning och allmänna förvaltand general administrative = expenses, ning, oavsett om utgifterna uppkommit i den whether incurred in the State wherz2 the per- stat där det fasta driftstället är beläget eller manent establishment is situated or else- annorstädes. where.
5. No business profits shall be attributed to 5. Inkomst hänförs inte till fast driftställe a permanent establishment by reason of the endast av den anledningen att varor inköps mere purchase by that permanent establish- genom det fasta driftställets försorg för förement of goods or merchandise for the enter- taget. prise.
6. Insofar as it has been custornary in a 6. I den mån inkomst hänförlig till fast Contracting State to determine the business driftställe brukat i en avtalsslutande stat beprofits to be attributed to a permanent estab- stämmas på grundval av en fördelning av fölishment on the basis of an apportionment of retagets hela inkomst på de olika delarna av the total business profits of the enterprise to företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 3 its various parts, nothing in paragraph 3 of inte att i denna avtalsslutande stat den skattethis Article shall preclude that Contracting pliktiga inkomsten bestäms genom sådant State from determining the business profits to förfarande. Den fördelningsmetod som anbe so taxed by such an apportionment as may vänds skall dock vara sådan att resultatet be customary; the method of apportionment överensstämmer med principerna i denna aradopted shall, however, be such that the re- tikel. sult shall be in accordance with the principles laid down in this Article.
7. For the purposes of the preceding para- 7. Vid tillämpningen av föregående punkter graphs, the business profits to be attributed bestäms inkomst som är hänförlig till det fasto the permanent establishment shall be de- ta driftstället genom samma förfarande år termined by the same method year by year från år, såvida inte goda och tillräckliga skäl unless there is good and sufficient reason to föranleder annat. the contrary.
8. Where business profits include items of 8. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag income which are dealt with separately in som behandlas särskilt i andra artiklar av detother Articles of this Convention, then the ta avtal, berörs inte bestämmelserna i dessa provisions of those Articles shall, except as artiklar — om inte annat särskilt anges i dessa otherwise specifically provided therein, not — av reglerna i förevarande artikel. be affected by the provisions of this Article.
9. For the purposes of the Convention, 9. Vid tillämpningen av avtalet åsyftar ”in- ""business profits” means income derived komst av rörelse” inkomst från bedrivandet from the conduct of any trade or business av handel eller affärsverksamhet. Häri inbeincluding the rental of tangible personal grips uthyrning av lös egendom och tillhanda- (movable) property and the furnishing of the hållandet av annans personliga arbete men personal services of another person but not inte inkomst av uthyrning av eller upplåtelse including income from the rental or licensing av rätt att använda biograffilm eller film eller
of cinematograph films or films or tapes used band för radio- eller televisionsutsändning for radio or television broadcasting and not och inte heller inkomst som en fysisk person including income derived by an individual erhåller för personligt arbete, vare sig som from the performance of personal services anställd eller som självständig yrkesutövare. either as an employee or in an independent capacity.
ARTICLE 8 ARTIKEL 8 Shipping and air transport Sjöfart och luftfart
1. Profits from the operation of ships or I. Inkomst genom användningen av skepp aircraft in international traffic shall be taxa- eller luftfartyg i internationell trafik beskattas ble only in the Contracting State in which the endast i den avtalsslutande stat där företaget place of effective management of the enter- har sin verkliga ledning. prise is situated.
2. With respect to profits derived by the air 2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas betransport consortium Scandinavian Airlines träffande inkomst som förvärvas av luftfarts- System (SAS) the provisions of paragraph 1 konsortiet Scandinavian Airlines System shall apply, but only to such part of the pro- (SAS) men endast i fråga om den del av infits as corresponds to the participation held in komsten som motsvarar den andel i konsorthat consortium by AB Aerotransport tiet vilken innehas av AB Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scandinavian (ABA), den svenske delägaren i Scandina- Airlines System (SAS). vian Airlines System (SAS).
3. The provisions of paragraph 1 shall also 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även apply to profits from the participation in a på inkomst som förvärvas genom deltagande pool, a joint business or an international i en pool, ett gemensamt företag eller en inoperating agency. ternationell driftsorganisation.
ARTICLE 9 ARTIKEL 9 Associated enterprises Företag med intressegemenskap
1. Where 1. I fall då
(a) an enterprise of a Contracting State par- a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt ticipates directly or indirectly in the manage- eller indirekt deltar i ledningen elier övervakment, control or capital of an enterprise of ningen av ett företag i den andra avtalssluthe other Contracting State, or tande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller
(b) the same persons participate directly or b) samma personer direkt eller indirekt delindirectly in the management, control or ca- tar i ledningen eller övervakningen av såväl pital of an enterprise of a Contracting State ett företag i en avtalsslutande stat som ett and an enterprise of the other Contracting företag i den andra avtalsslutande staten eller State and in either case conditions are made äger del i båda dessa företags kapital, iakttas or imposed between the two enterprises in följande. their commercial or financial relations which Om mellan företagen i fråga om handelsfördiffer from those which would be made bindelser eller finansiella förbindelser avtalas between independent enterprises, then any eller föreskrivs villkor, som avviker från dem profits which would, but for those condi- som skulle ha avtalats mellan av varandra tions, have accrued to one of the enterprises, oberoende företag, får all inkomst, som utan but, by reason of those conditions, have not sådana villkor skulle ha tillkommit det ena so accrued, may be included in the profits of företaget men som på grund av villkoren i that enterprise and taxed accordingly. fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i
detta företags inkomst och beskattas i över-
ensstämmelse därmed.
2. Where a redetermination has been made 2. I fall då en avtalsslutande stat omfördeby a Contracting State to the income of an lat ett företags inkomst i enlighet med punkt
enterprise in accordance with paragraph 1, 1, skall den andra avtalsslutande staten, om then the other Contracting State shall, if it den godtar omfördelningen och om det beagrees with such redetermination and if hövs för att förhindra dubbelbeskattning, necessary to prevent double taxation, make a göra motsvarande justering av inkomsten för
corresponding adjustment to the income of företaget i den andra avtalsslutande staten. the enterprise of that other Contracting State. Om den andra avtalsslutande staten inte god-
In the event the other Contracting State dis- tar en sådan omfördelning, skall de avtalsslu-
agrees with such redetermination, the two tande staterna söka nå en överenskommelse
Contracting States shall endeavour t> reach enligt artikel 26. agreement in accordance with Article 26.
ARTICLE 10 ARTIKEL 10
Dividends Utdelning
1. Dividends paid by a company which is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en resident of a Contracting State to a resident avtalsslutande stat till person med hemvist i
of the other Contracting State may be taxed den andra avtalsslutande staten får beskattas
in that other State. 1 denna andra stat. 2. However, such dividends may also be 2. Utdelningen får emellertid beskattas
taxed in the Contracting State of which the även i den avtalsslutande stat där bolaget
company paying the dividends is a resident, som betalar utdelningen har hemvist, enligt
and according to the laws of that Stat2, but if lagstiftningen i denna stat, men om mottathe recipient is the beneficial owner of the garen har rätt till utdelningen får skatten inte dividends tbe tax so charged shall not ex- överstiga: ceed:
(a) 10 per cent of the gross amount of the a) 10 procent av utdelningens bruttobedividends if the beneficial owner is a com- lopp, om den som har rätt till utdelningen är pany (other than a partnership) which holds ett bolag (med undantag för handelsbolag) directly or indirectly at least 25 per cent of som direkt eller indirekt behärskar minst 25
the voting power of the company paying the procent av röstetalet för samtliga aktier eller
dividends: andelar i det utbetalande bolaget;
(b) 22.5 per cent of the gross amount of the b) 22,5 pröcent av utdelningens bruttobedividends in all other cases. lopp i alla övriga fall.
The competent authorities of the Contract- De behöriga myndigheterna i de avtalsslu-
ing States shall by mutual agreement scttle tande staterna skall träffa överenskommelse the mode of application of these limitations. om sättet att genomföra dessa begränsningar. This paragraph shall not affect the taxation Denna punkt berör inte bolagets beskattof the company in respect of the profits out of ning för vinst av vilken utdelningen betalas. which the dividends are paid. 3. The term ""dividends” as used in this 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i den-
Article means income from shares, mining na artikel inkomst av aktier, gruvaktier, stifshares, founders” shares or other rigths, not tarandelar eller andra rättigheter, som inte är being debt-claims, participating in profits, as fordringar, med rätt till andel! i vinst, samt well as income from other corporate rights inkomst av andra andelar i bolag, som enligt
which is subjected to the same taxation treat- lagstiftningen i den stat där det utdelande boment as income from shares by the laws of laget har hemvist i skattehänseende behand-
the State of which the company making the las på samma sätt som inkomst av aktier. distribution is a resident. 4, Notwithstanding the provisions of para- 4. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph 1, dividends paid by a company being a 1 är utdelning från bolag med hemvist i Jaresident of Jamaica to a company which is a maica till bolag med hemvist i Sverige undanresident of Sweden shall be exempt from tagen från beskattning i Sverige i den mån Swedish tax to the extent that the dividends utdelningen skulle ha varit undantagen från would have been exempt under Swedish law beskattning enligt svensk lagstiftning, om if both companies had been Swedish compan- båda bolagen hade varit svenska. Detta unies. This exemption shall not apply unless the dantag gäller endast om den vinst av vilken profits out of which the dividends are paid utdelningen betalas har varit föremål för den have been subjected in Jamaica to the normal normala bolagsskatt i Jamaica som gäller vid income tax which applies at the date of signa- tidpunkten för undertecknandet av detta avture of this Convention or an income tax tal eller därmed jämförbar bolagsskatt eller comparable thereto, or the principal part of om den huvudsakliga delen av det utbetathe profits of the company paying the divi- lande bolagets inkomst direkt eller indirekt dends arises, directly or indirectly, from bu- härrör från annan verksamhet än förvaltning siness activities other than the management av värdepapper och därmed likartad egenof securities and other similar property and dom samt verksamheten bedrivs i Jamaica av such activities are carried on within Jamaica det utbetalande bolaget eller av ett bolag i by the company paying the dividends or by a vilket det äger aktier eller andelar motsvarancompany in which it owns at least 25 per cent de 25 procent av röstetalet för samtliga aktier of the voting power. eller andelar. 5. The provisions of paragraphs I and 2 5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 shall not apply if the beneficial owner of the tillämpas inte, om den som har rätt till utdeldividends, being a resident of a Contracting ningen har hemvist.i en avtalsslutande stat State, carries on business in the other Con- och bedriver rörelse i den andra avtalsslutracting State of which the company paying tande staten, där bolaget som betalar utdelthe dividends is a resident, through a perma- ningen har hemvist, från där beläget fast nent establishment situated therein, or per- driftställe eller utövar självständig yrkesverkforms in that other State independent perso- samhet i denna andra stat från där belägen nal services from a fixed base situated there- stadigvarande anordning, samt den andel på in, and the holding in respect of which the grund av vilken utdelningen betalas äger dividends are paid is effectively connected verkligt samband med det fasta driftstället with such permanent establishment or fixed eller den stadigvarande anordningen. I sådant base. In such a case the provisions of Article fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 re- 7 or Article 15, as the case may be, shall spektive artikel 15. apply. 6. Where a company which is a resident of 6. Om bolag med hemvist i en avtalsslua Contracting State derives profits or income tande stat förvärvar inkomst från den andra from the other Contracting State, that other avtalsslutande staten, får denna andra stat State may not impose any tax on the divi- inte beskatta utdelning som bolaget betalar, dends paid by the company, except insofar as utom i den mån utdelningen betalas till persuch dividends are paid to a resident of that son med hemvist i denna andra stat eller i den other State or insofar as the holding in re- mån den andel på grund av vilken utdelningspect of which the dividends are paid is effec- en betalas äger verkligt samband med fast tively connected with a permanent establish- driftställe eller stadigvarande anordning i ment or a fixed base situated in that other denna andra stat, och ej heller beskatta bola- State, nor subject the company's undistribut- gets icke utdelade vinst, även om utdelningen ed profits to a tax on the company's undistri- eller den icke utdelade vinsten helt eller delbuted profits, even if the dividends paid or vis utgörs av inkomst som uppkommit i den-
12 Riksdagen 1985/86. I suml. Nr 69
the undistributed profits consist wholly or na andra stat. partly of profits or income arising in such other State.
ARTICLE 11 ARTIKEL, !1 Interest Ränta
1. Interest arising in a Contractingz State 1. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
2. However, such interest may also be 2. Räntan får emellertid beskattas även i taxed in the Contracting State in which it den avtalsslutande stat från vilken den här-
arises and according to the laws of that State, rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om
but if the recipient is the beneficial owner of mottagaren har rätt till räntan, får skatten
the interest the tax so charged shall not ex- inte överstiga 12,5 procent av räntans bruttoceed 12.5 per cent of the gross amount of the belopp. De behöriga myndigheterna i de av-
interest. The competent authorities of the talsslutande staterna skall träffa överenskom- Contracting States shall by mutual agreement melse om sättet att genomföra denna be-
settle the mode of application of this limita- gränsning.
tion.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punk-
graphs 1 and 2, interest derived by terna 1 och 2 i denna artikel skall ränta som
(a) a Contracting State or an instrumental- betalas till
ity thereof (including the Bank of Jamaica, a) en avtalsslutande stat eller något av the National Development Bank, the Agricul- dess organ, däri inbegripet ”the Bank of Ja-
tural Development Bank, the Jamaica Mort- maica”, ”the National Development Bank”,
gage Bank, the Bank of Sweden, the Swedish ”the Agricultural Development Bank”, ”the National Debt Office, the Swedish Export Jamaica Mortgage Bank”, Sveriges riksbank, Credit Board, the Swedish Export Credit Inc. riksgäldskontoret, exportkreditnämnden, AB
and the Investment Bank of Sweden, and Svensk Exportkredit och Sveriges investesuch other institutions of either Contracting ringsbank samt sådana andra institutioner i State as the competent authorities may agree, endera avtalsslutande staten som de behöriga pursuant to Article 25); or myndigheterna kan komma överens om enligt
(b) a resident of a Contracting State with artikel 25; eller respect to debt obligations guaranteed or in- b) person med hemvist i en avtalsslutande sured by that Contracting State or an instru- stat på grund av skuld garanterad eller för-
mentality thereof, including any institutions säkrad av denna avtalsslutande stat eller nåmentioned in sub-paragraph (a) above got av dess organ, däri inbegripet de institushall be exempt from tax by the other Con- tioner som nämnts i punkt a) ovan, tracting State. vara undantagen från skatt i den andra avtalsslutande staten.
4. The term ""interest” as used in this Arti- 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna
cle means income from debt-claims of every artikel inkomst av varje slags fordran, antingkind, whether or not secured by mortgage en den säkerställts genom inteckning i fast and whether or not carrying a right to partici- egendom eller inte och antingen den medför pate in the debtor's profits, and in particular, rätt till andel i gäldenärens vinst eller inte.
income from government securities and in- Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdecome from bonds or debentures, including papper, som utfärdats av staten, och inkomst
premiums and prizes attaching to such secu- av obligationer eller debentures, däri inbegririties, bonds or debentures. Penalty charges pet agiobelopp och vinster som hänför sig till
for late payment shall not be regarded as sådana värdepapper, obligationer eller deinterest for the purpose of this Article. bentures. Straffavgift på grund av sen betal-
ning anses inte som ränta vid tillämpningen
av denna artikel.
5. The provisions of paragraphs I and 2 5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillshall not apply if the beneficial owner of the lämpas inte, om den som har rätt till räntan interest, being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och be- State, carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande statracting State in which the interest arises, ten, från vilken räntan härrör, från där beläthrough a permanent establishment situated gel fast driftställe eller utövar självständig therein, or performs in that other State inde- yrkesverksamhet i denna andra stat från där pendent personal services from a fixed base belägen stadigvarande anordning, samt den situated therein, and the debt-claim in re- fordran för vilken räntan betalas äger verkligt spect of which the interest is paid is effective- samband med ly connected with
(a) such permanent establishment or fixed a) det fasta driftstället eller den stadigvabase, or rande anordningen, eller
(b) business activities referred to in para- b) sådan verksamhet som avses i artikel 7 graph 2 of Article 7. punkt 2.
In such a case, the provisions of Article 7 I sådant fall tillämpas bestämmelserna i aror Article 15, as the case may be, shall apply. tikel 7 respektive artikel 15.
6. Interest shall be deemed to arise in a 6. Ränta anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är den staten själv, State itself, a political subdivision, a local politisk underavdelning, lokal myndighet authority or a resident of that State. Where, eller person med hemvist i denna stat. Om however, the person paying the interest, emellertid den person som betalar räntan, anwhether he is a resident of a Contracting tingen han har hemvist i en avtalsslutande State or not, has in a Contracting State a stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast permanent establishment or a fixed base in driftställe eller stadigvarande anordning i connection with which the indebtedness on samband med vilken den skuld uppkommit which the interest is paid was incurred, and på vilken räntan betalas, och räntan belastar such interest is borne by such permanent es- det fasta driftstället eller den stadigvarande tablishment or fixed base, then such interest anordningen, anses räntan härröra från den shall be deemed to arise in the State in which stat där det fasta driftstället eller den stadigthe permanent establishment or fixed base is varande anordningen finns. situated.
7. Where, by reason of a special relation- 7. Då på grund av särskilda förbindelser ship between the payer and the beneficial mellan utbetalaren och den som har rätt till owner or between both of them and some räntan eller mellan dem båda och annan perother person, the amount of the interest, hav- son räntebeloppet, med hänsyn till den fording regard to the debt-claim for which it is ran för vilken räntan betalas, överstiger det paid, exceeds the amount which would have belopp som skulle ha avtalats mellan utbetabeen agreed upon by the payer and the bene- laren och den som har rätt till räntan om ficial owner in the absence of such relation- sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas ship, the provisions of this Article shall apply bestämmelserna i denna artikel endast på only to the last-mentioned amount. In such a sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas case, the excess part of the payments shall överskjutande belopp enligt lagstiftningen i remain taxable according to the laws of each vardera avtalsslutande staten med iaktta- Contracting State, due regard being had to gande av övriga bestämmelser i detta avtal. the other provisions of this Convention.
ARTICLE 12 ARTIKEL 12
Royalties Royalty
1. Royalties arising in a Contracting State 1. Royalty, som härrör från en avtalsslu-
and paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med
ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
2. However, such royalties may also be 2. Royaltyn får emellertid beskattas även i
taxed in the Contracting State in which they den avtalsslutande stat från vilken den här-
arise and according to the laws of that State, rör, enligt lagstiftningen i denna stat, men om
but if the recipient is the beneficial owner of mottagaren har rätt till royaltyn, får skatten
the royalties the tax so charged shall not ex- inte överstiga 10 procent av royaltyns brutto-
ceed 10 per cent of the gross amount of the belopp. De behöriga myndigheterna i de avroyalties. The competent authorities of the talsslutande staterna skall träffa överenskom- Contracting States shall by mutual agreement melse om sättet att genomföra denna besettle the mode of application of this limita- gränsning.
tion.
,
3. The term '"'royalties” as used in this 3. Med uttrycket royalty” förstås i denna Article means payments of any kind received artikel varje slag av betalning som mottas
as a consideration for the use of, or tie right såsom ersättning för nyttjandet av eller för to use, any copyright of literary, artistic or rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, scientific work including cinematograph films konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inand films or tapes for radio or television begripet biograffilm och film eller band för broadcasting, any patent, trade mark, design radio- eller televisionsutsändning, patent, or model, plan, secret formula or process, or varumärke, mönster eller modell, ritning,
for the use of, or the right to use, industrial, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmecommercial or scientific equipment, or for tod samt för nyttjandet av eller för rätten att information concerning industrial, commer- nyttja industriell, kommersiell eller veten-
cial or scientific experience. skaplig utrustning eller för upplysning om er-
farenhetsrön av industriell, kommersiell eller
vetenskaplig natur.
4. The provisions of paragraphs I and 2 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillshall not apply if the beneficial owner of the lämpas inte, om den som har rätt till royaltyn royalties, being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och be- State, carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande statracting State in which the royalties arise, ten, från vilken royaltyn härrör, från där bethrough a permanent establishment situated läget fast driftställe eller utövar självständig thercin, or performs in that other State inde- yrkesverksamhet i denna andra stat från där
pendent personal services from a fixed base belägen stadigvarande anordning, samt den
situated therein, and the right or property in rättighet eller egendom i fråga om vilken respect of which the royalties are paid is ef- royaltyn betalas äger verkligt samband med fectively connected with
(a) such permanent establishment or fixed a) det fasta driftstället eller den stadigvabase, or rande anordningen, eller
(b) business activities referred to in para- b) sådan verksamhet som avses i artikel 7
graph 2 of Article 7. punkt 2. In such a case, the provisions of Article 7 I sådant fall tillämpas bestämmelserna i aror Article 15, as the case may be, shall apply. tikel 7 respektive artikel 15. 5. Royalties shall be deemed to arise in a 5. Royalty anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är staten själv, poli-
State itself, a political subdivision, a local tisk underavdelning, lokal myndighet eller
authority or a resident of that State. Where, person med hemvist i denna stat. Om emelhowever, the person paying the royalties, lertid den person som betalar royaltyn, anwhether he is a resident of a Contracting tingen han har hemvist i en avtalsslutande State or not, has in a Contracting State a stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast
permanent establishment or a fixed base in driftställe eller stadigvarande anordning i connection with which the liability to pay the samband varmed skyldigheten att betala
royalties was incurred, and such royalties are royaltyn uppkommit, och royaltyn belastar borne by such permanent establishment or det fasta driftstället eller den stadigvarande fixed base, then such royalties shall be anordningen, anses royaltyn härröra från den deemed to arise in the State in which the avtalsslutande stat där det fasta driftstället
permanent establishment or fixed base is sit- eller den stadigvarande anordningen finns. uated.
6. Where, by reason of a special relation- 6. Då på grund av särskilda förbindelser
ship between the payer and the beneficial mellan utbetalaren och den som har rätt till
owner or between both or them and some royaltyn eller mellan dem båda och annan
other person, the amount of the royalties, person royaltybeloppet, med hänsyn till det
having regard to the use, right or information nyttjande, den rätt eller den upplysning för for which they are paid, exceeds the amount vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp which would have been agreed upon by the som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och
payer and the beneficial owner in the absence den som har rätt till royaltyn om sådana för-
of such relationship, the provisions of this bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmel-
Article shall apply only to the last-mentioned serna i denna artikel endast på sistnämnda
amount. In such a case, the excess part of the belopp. I sådant fall beskattas överskjutande
payments shall remain taxable according to belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsthe laws of each Contracting State, due re- slutande staten med iakttagande av övriga begard being had to the other provisions of this stämmetser i detta avtal. Convention.
ARTICLE 13 ARTIKEL 13 Management fees Ersättning för företagsledning
1. Management fees arising in a Contract- 1. Ersättning för företagsledning, som häring State and paid to a resident of the other rör från en avtalsslutande stat och som beta- Contracting State may be taxed in that other las till person med hemvist i den andra av- State. talsslutande staten, får beskattas i denna and-
ra stat. 2. However, such management fees may 2. Ersättningen får emellertid beskattas
also be taxed in the Contracting State in även I den avtalsslutande stat från vilken den which they arise and according to the laws of härrör, enligt lagstiftningen i denna stat, men that State, but if the recipient is the beneficial om mottagaren har rätt till ersättningen, får owner of the management fees the tax so skatten inte överstiga 10 procent av ersätt-
charged shall not exceed 10 per cent of the ningens bruttobelopp. De behöriga myndig-
gross amount of the management fees. The heterna i de avtalsslutande staterna skall competent authorities of the Contracting träffa överenskommelse om sättet att genom-
States shall by mutual agreement settle the föra denna begränsning. mode of application of this limitation.
3. The term "management fees” as used 3. Med uttrycket "ersättning för företags-
in this Article means payments of any kind to ledning” förstås i denna artikel ersättning av
any person, other than to an employee of the varje slag till person, som inte är anställd av
person making the payments for, or in re- den som erlägger ersättningen, för eller på spect of, the provision of industrial or com- grund av tillhandahållandet av rådgivning på
mercial advice, or management or technical det industriella eller kommersiella området
services, or similar services or facilities, but eller av tjänster av företagsledande eller tekit does not include payments for professional nisk natur eller av liknande tjänster eller bi-
services mentioned in Article 15. stånd. Uttrycket inbegriper dock inte ersättning för sådan självständig yrkesverksamhet
som anges i artikel 15.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till-
shall not apply if the beneficial owner of the lämpas inte, om den som har rätt till ersättmanagement fees, being a resident of a Con- ningen för företagsledning har hemvist i en tracting State, carries on business in the oth- avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den er Contracting State in which the manage- andra avtalsslutande staten, från vilken er-
ment fees arise, through a permanent estab- sättningen härrör, från där beläget fast drift-
lishment situated therein, and the obligation ställe samt skyldigheten att erlägga ersätt-
to pay the management fees is effectively ningen äger verkligt samband med connected with
(a) such permanent establishment, or a) det fasta driftstället, eller
(b) business activities referred to in para- b) sådan verksamhet som avses i artikel 7
graph 2 of Article 7. punkt 2.
In such a case, the provisions of Article 7 I sådana fall tillämpas bestämmelserna i shall apply. artikel 7.
5. Management fees shall be deemed to 5. Ersättning för företagsledning anses arise in a Contracting State when the payer is härröra från en avtalsslutande stat, om utbe-
that State itself, a political subdivision, a lo- talaren är den staten själv, politisk underav-
cal authority or a resident of that Contracting delning, lokal myndighet eller person med
State. Where, however, the person paying hemvist i denna stat. Om emellertid den perthe management fees, whether he is a resi- son som betalar ersättningen, antingen har
dent of a Contracting State or not, sas in a hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en Contracting State a permanent establishment avtalsslutande stat har fast driftställe i sam-
in connection with which the obligation to band varmed skyldigheten att betala ersättpay the management fees was incurred, and ningen uppkommit, och ersättningen belastar
the management fees are borne by that per- det fasta driftstället, anses dock ersättningen manent establishment, then the management härröra från den stat där det fasta driftstället
fees shall be deemed to arise in the State in finns. which the permanent establishment is situat-
ed.
6. Where by reason of a special relation- 6. Då på grund av särskilda förbindelser ship between the payer and the beneficial mellan utbetalaren och den som har rätt till owner or between both of them and some ersättningen för företagsledning eller mellan other person, the amount of the management dem båda och annan person föranleder att fees, having regard to the advice, services or ersättningsbeloppet, med hänsyn till den råduse for which they are paid, exceeds the givning, de tjänster eller det nyttjande för
amount which would have been agreed upon vilka ersättningen betalas, överstiger det beby the payer and the beneficial owner in the lopp som skulle ha avtalats mellan utbeta-
absence of such relationship, the provisions laren och den som har rätt till ersättningen,
of this Article shall apply only to the last- om sådana förbindelser inte förelegat, tilläm-
mentioned amount. In such a case, the ex- pas bestämmelserna i denna artikel endast på
cess part of the payment shall remain taxable sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas according to the laws of each Conrracting överskjutande belopp enligt lagstiftningen i
State, due regard being had to the other pro- vardera avtalsslutande staten med iakttavisions of this Convention. gande av övriga bestämmelser i detta avtal.
7. Ha resident of a Contracting State who 7. Person med hemvist i en avtalsslutande
is the beneficial owner of management fees stat som har rätt till ersättning för företagswhich arise in the other Contracting State so Jedning som härrör från den andra avtalssluelects, the tax chargeable in respect of those tande staten, kan, om han så önskar, få den management fees in the Contracting State in skatt, som utgår på ersättningen i den avtalswhich they arise shall be calculated as if he slutande stat från vilken ersättningen härrör, had a permanent establishment in that State beräknad som om han hade fast driftställe i and as if those management fees were taxable denna stat och ersättningen skulle beskattas in accordance with Article 7; such election enligt artikel 7. Framställan härom måste must be notified within three years of the göras inom tre år efter mottagandet av ersättreceipt of the management fees. ningen.
ARTICLE 14 ARTIKEL 14 Capital gains Realisationsvinst
I. Gains derived by a resident of a Con- 1. Vinst, som person med hemvist i en avtracting State from the alienation of immov- talsslutande stat förvärvar på grund av överable property referred to in Article 6 and låtelse av sådan fast egendom som avses i situated in the other Contracting State, or artikel 6 och som är belägen i den andra avfrom the alienation of shares or similar rights talsslutande staten, samt vinst genom överlåin a company the assets of which consist telse av aktier eller liknande andelar i ett mainly of such immovable property, may be bolag, vars huvudsakliga tillgångar utgörs av taxed in that other State. sådan fast egendom, får beskattas i denna
andra stat.
2. Gains from the alienation of movable 2. Vinst på grund av överlåtelse av lös property forming part of the business proper- egendom, som utgör del av rörelsetillgångty of a permanent establishment which an arna i fast driftställe, vilket ett företag i en enterprise of a Contracting State has in the avtalsslutande stat har i den andra avtalssluother Contracting State or of movable prop- tande staten, eller av lös egendom hänförlig erty pertaining to a fixed base available to a till stadigvarande anordning för att utöva resident of a Contracting State in the other självständig yrkesverksamhet, som person Contracting State for the purpose of perform- med hemvist i en avtalsslutande stat har i den ing independent personal services, including andra avtalsslutande staten, får beskattas i such gains from the alienation of such a per- denna andra stat. Detsamma gäller vinst på manent establishment (alone or with the grund av överlåtelse av sådant fast driftställe whole enterprise) or of such fixed base, may (för sig eller tillsammans med hela företaget) be taxed in that other State. eller av sådan stadigvarande anordning.
3. Gains from the alienation of ships or 3. Vinst på grund av överlåtelse av skepp aircraft operated in international traffic or eller luftfartyg som används i internationell movable property pertaining to the operation trafik eller lös egendom som är hänförlig till of such ships or aircraft, shall be taxable only användningen av sådana skepp eller luftfarin the Contracting State in which the place of tyg beskattas endast i den avtalsslutande stat effective management of the enterprise is sit- där företaget har sin verkliga ledning. uated.
4. Gains from the alienation of any proper- 4. Vinst på grund av överlåtelse av annan ty other than that referred to in paragraphs 1, egendom än sådan som avses i punkterna I, 2 2 and 3 shall be taxable only in the Contract- och 3 beskattas endast i den avtalsslutande ing State of which the alienator is a resident. stat där överlåtaren har hemvist.
ARTICLE 15 ARTIKEL 15
Independent personal services Självständig vrkesutövning
1. Income derived by a resident of a Con- 1. Inkomst, som person med hemvist i en tracting State in respect of professional ser- avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva
vices or other activities of an independent fritt yrke eller annan självständig verksam-
character shall be taxable only in that State het, beskattas endast i denna stat utom i föl-
except in the following circumstances, when jande fall då inkomsten också får beskattas i
such income may also be taxed in the other den andra avtalsslutande staten:
Contracting State: |
(a) if he has a fixed base regularly avail- a) Om han i den andra avtalsslutande sta-
able to him in the other Contracting State for ten har stadigvarande anordning, som regelthe purpose of performing his activities; in mässigt står till hans förfogande för att utöva that case, only so much of the income as is verksamheten; i sådant fall får endast så stor
attributable to that fixed base may be taxed in del av inkomsten beskattas i denna andra av-
that other Contracting State; or talsslutande stat som är hänförlig till denna
stadigvarande anordning; eller
(b) if his stay in the other Contracting b) om han vistas i den andra avtalsslu- State is for a period or periods amounting to tande staten under tidrymd eller tidrymder
or exceeding in the aggregate 90 days in the som sammanlagt uppgår till eller överstiger taxable year concerned; in such a case only 90 dagar under beskattningsåret i fråga; i såso much of the income as is derived from his dant fall får endast så stor del av inkomsten activities performed in that other State may beskattas i denna andra stat som är hänförlig
be taxed in that other State; or till verksamheten som utövas där; eller
(c) if the remuneration for his activities in c) om ersättningen för hans verksamhet i
the other Contracting State is paid by a resi- den andra avtalsslutande staten betalas av dent of that Contracting State or is borne by a person med hemvist i denna avtalsshutande permanent establishment or a fixed base si- stat eller belastar fast driftställe eller stadigtuated in that Contracting State and exceeds varande anordning i denna avtalsslutande in the taxable year an amount of 40 000 Swed- stat och under beskattningsåret överstiger ett
ish kronor or the equivalent in Jamaican cur- belopp av 40000 svenska kronor eller motrency. värdet i jamaicansk valuta.
2. The term "professional services” in- 2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper särcludes especially independent scientific, lit- skilt självständig vetenskaplig, litterär och erary, artistic, educational or teaching activ- konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och
ities as well as the independent activities of undervisningsverksamhet samt sådan själv-
physicians, lawyers, engincers, architects, ständig verksamhet som läkare, advokat, indentists and accountants. genjör, arkitekt, tandläkare och revisor ut-
övar.
ARTICLE 16 ARTIKEL 16 Dependent personal services Enskild tjänst 1. Subject to the provisions of Articles 17, 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 17,
19, 20, 21 and 22 salaries, wages and other 19, 20, 21 och 22 föranleder annat, beskattas
similar remuneration, but not including pen- lön och annan liknande ersättning — med un-
sions, derived by a resident of a Contracting dantag för pension — som person med hem-
State in respect of an employment shall be vist i en avtalsslutande stat uppbär på grund
taxable only in that State unless the employ- av anställning, endast i denna stat, såvida ment is exercised in the other Contracting inte arbetet utförs i den andra avtalsslutande State. If the employment is so exercised, staten. Om arbetet utförs i denna andra stat,
such remuneration as is derived therefrom får ersättning som uppbärs för arbetet beskatmay be taxed in that other State. tas där.
2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph I, remuneration derived by a resident I beskattas ersättning som person med hemof a Contracting State in respect of an em- vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete ployment exercised in the other Contracting som utförs i den andra avtalsslutande staten State shall be taxable only in the first-men- endast i den förstnämnda staten, om: tioned State if:
(a) the recipient is present in the other a) Mottagaren vistas i den andra staten un- State for a period or periods not exceeding in der tidrymd eller tidrymder som sammanlagt the aggregate 183 days in any twelve month inte överstiger 183 dagar under en tolvmånaperiod; and dersperiod, och
(b) the remuneration is paid by, or on be- b) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of, an employer who is not a resident of av arbetsgivare som inte har hemvist i den the other State; and andra staten, och
(c) the remuneration is not borne by a per- c) ersättningen inte belastar fast driftställe manent establishment or a fixed base which eller stadigvarande anordning som arbetsgithe employer has in the other State. varen har i den andra staten.
3. Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämmelsions of this Article, remuneration derived in ser i denna artikel får ersättning för arbete, respect of an employment exercised aboard a som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i ship or aircraft operated in international traf- internationell trafik, beskattas i den avtalsfic, may be taxed in the Contracting State in slutande stat där företaget har sin verkliga which the place of effective management of ledning. the enterprise is situated.
Where a resident of Sweden derives re- Om person med hemvist i Sverige uppbär muneration in respect of an employment inkomst av anställning ombord på luftfartyg exercised aboard an aircraft operated in in- som används i internationell trafik av luftternational traffic by the air transport Cconsor- fartskonsortiet Scandinavian Airlines System tium Scandinavian Airlines System (SAS), (SAS) beskattas inkomsten endast i Sverige. such remuneration shall be taxable only in Sweden.
Where a resident of Jamaica derives remu- Om person med hemvist i Jamaica uppbär
neration in respect 'of an employment exer- inkomst av anställning ombord på luftfartyg
cised aboard an aircraft operated in interna- som används i internationell trafik av Air Jational traffic by Air Jamaica, such remunera- maica beskattas inkomsten endast i Jamaica. tion shall be taxable only in Jamaica.
ARTICLE 17 ARTIKEL 17 Directors' fees Styrelsearvode
Directors" fees and other similar payments Styrelsearvode och annan liknande ersättderived by a resident of a Contracting State ning, som person med hemvist i en avtalssluin his capacity as a member of the Board of tande stat uppbär i egenskap av medlem i Directors of a company which is a resident of styrelse eller annat liknande organ i bolag the other Contracting State may be taxed in med hemvist i den andra avtalsslutande stathat other State. ten, får beskattas i denna andra stat.
ARTICLE 18 ARTIKEL 18
Artistes and athletes Artister och idrottsmän
1. Notwithstanding the provisions of Arti- 1. Utan hinder av bestämmelserna i artikcles 15 and 16, income derived by a resident larna 15 och 16 får inkomst, som person med
of a Contracting State as an entertainer, such hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar ge-
as a theatre, motion picture, radio or televi- nom sin personliga verksamhet i den andra sion artiste, or a musician, or as an athlete, avtalsslutande staten i egenskap av artist, så-
from his personal activities as such exercised som teater- eller filmskådespelare, radio- cl-
in the other Contracting State, may be taxed ler televisionsartist eller musiker, eller av in that other State. idrottsman, beskattas i denna andra stat.
2. Where income in respect of personal 2. I fall då inkomst genom personlig verk-
activities exercised by an entertainer or an samhet, som artist eller idrottsman utövar i athlete in his capacity as such accrues not to denna egenskap, inte tillfaller artisten eller the entertainer or athlete himself but to an- idrottsmannen själv utan annan person, får other person, that income may, notwith- denna inkomst — utan hinder av bestämmel-
standing the provisions of Articles 7, 15 and serna i artiklarna 7, 15 och 16 — beskattas i
16, be taxed in the Contracting State in which den avtalsslutande stat där artisten eller
the activities of the entertainer or athlete are idrottsmannen utövar verksamheten. exercised. 3. Where the personal activities of an en- 3. I fall då den personliga verksamhet som tertainer or an athlete referred to in para- utövas av sådan artist eller idrottsman som graph 1 are provided in a Contracting State avses i punkt I tillhandahålls i en avtalsslu-
by an enterprise of the other Cortracting tande stat av ett företag i den andra avtalsslu-
State then the profits derived by that enter- tande staten, får — utan hinder av bestämprise for providing those activitics may, melserna i artikel 7 eller artikel 15 — inkomst, notwithstanding the provisions of Article 7 or som sådant företag förvärvar genom att till-
Article 15, be taxed in the Contracting State handahålla sådan verksamhet, beskattas i in which such activities are exercised. den avtalsslutande stat där verksamheten ut-
Övas.
4. The provisions of paragraphs I, 2 and 3 4. Bestämmelserna i punkterna 1, 2 och 3 shall not apply: tillämpas inte
(a) to income derived from personal activi- a) på inkomst som artist eller idrottsman ties exercised in a Contracting Stat? by an erhåller genom sin personliga verksamhet i entertainer or an athlete if the visit to that en avtalsslutande stat om besöket i denna Contracting State is substantially supported avtalsslutande stat till avsevärd del finansi-
by public funds of the other Contracting eras genom allmänna medel från den andra
State, including any political subdivision, Io- avtalsslutande staten, däri inbegripet dess
cal authority or statutory body thereof: politiska underavdelningar eller lokala myn-
digheter;
(b) to a non-profit organization, no part of b) på organisation vars verksamhet bethe income of which was payable to. or was drivs utan vinstsyfte och vars inkomst inte till
otherwise available for the personal benefit någon del betalas till innehavare, medlemmar of any proprietor, member or shareholder eller någon av organisationens andelsägare thereof; or eller kan användas för dessas personliga syf-
ten; eller
(C) to an entertainer or an athlet2 in rce- c) på artist eller idrottsman på grund av
spect of services provided to an organization tjänster utförda åt sådan organisation som referred to in sub-paragraph (b). avses i punkt b).
ARTICLE 19 ARTIKEL 19
Government service Offentlig tjänst 1. (a) Remuneration, other than a pension, 1. a) Ersättning (med undantag för penpaid by a Contracting State or a political sub- sion), som betalas av en avtalsslutande stat,
division or a local authority thereof to an dess politiska underavdelningar eller lokala individual in respect of services rendered to myndigheter till fysisk person på grund av that State or subdivision or authority shall be arbete som utförs i denna stats, dess politiska taxable only in that State. underavdelningars elter lokala myndigheters
tjänst, beskattas endast i denna stat.
(b) However, such remuneration shall be b) Sådan crsättning beskattas emellertid taxable only in the other Contracting State if endast i den andra avtalsslutande staten om the services are rendered in that State and the arbetet utförs i denna stat och personen i
individual is a resident of that State who: fråga har hemvist i denna stat och: (i) is a national of that State; or 1) är medborgare i denna stat; eller (ii) did not become a resident of that 2) inte fick hemvist i denna stat uteslu-
State solely for the purpose of rendering tande för att utföra arbetet.
the services. 2. The provisions of Articles 16 and 17 2. Bestämmelserna i artiklarna 16 och 17
shall apply to remuneration in respect of ser- tillämpas på ersättning som betalas på grund vices rendered in connection with a business av arbete som utförs i samband med rörelse carried on by a Contracting State or a politi- som bedrivs av en avtalsslutande stat, dess
cal subdivision or a local authority thereof. politiska underavdelningar eller lokala myndigheter.
ARTICLE 20 ARTIKEL 20
Students Studerande A student or business apprentice who is Studerande eller affärspraktikant, som har present in a Contracting State for the pur- eller omedelbart före vistelse i en avtalsslu-
poses of his education or training and who is, tande stat hade hemvist i den andra avtalsslu-
or was immediately before his stay in that tande staten och som vistas i den förstnämn-
State, a resident of the other Contracting da staten för sin undervisning eller utbild-
State, shall be exempt from tax in the first- ning, beskattas inte i denna stat för: mentioned Contracting State on: (i) payments made to him by persons 1) belopp, som betalas till honom från perresiding outside that first-mentioned State son med hemvist utanför denna förstnämnda for the purposes of his maintenance, edu- stat till bestridande av hans uppehälle, undercation or training; and visning eller utbildning; samt (ii) remuneration for personal services 2) ersättning för personligt arbete som ut-
performed in that first-mentioned State förs i denna förstnämnda stat, under förut-
provided the remuneration does not ex- sättning att ersättningen inte under något be-
ceed 12000 Swedish kronor or its equiva- skattningsår överstiger 12 000 svenska kronor
lent in Jamaican currency for any taxable eller motvärdet i jamaicansk valuta.
year.
The benefits under sub-paragraph (ii) shall Skattebefrielse enligt punkt 2) medges en-
extend only for such period of time as may be dast för den tid som skäligen eller vanligtvis
reasonably or customarily required to com- erfordras för att fullborda undervisningen, utplete the education or training undertaken bildningen celler praktiken, men får inte i nåbut shall in no event exceed a period of five got fall avse längre tidrymd än fem på varandconsecutive years. ra följande år.
ARTICLE 21 ARTIKEL 21 Teachers and researchers Lärare och forskare
1. A professor, teacher or researcher who 1. En professor, lärare eller forskare som visits a Contracting State for a period not vistas tillfälligt i en avtalsslutande stat under exceeding two years for the purposes of en tidrymd som inte överstiger två år i syfte teaching or conducting research at a universi- att undervisa eller forska vid universitet eller ty, college, school or other educational insti- annan undervisningsanstalt och som har, eltution in that Contracting State and who is, or ler omedelbart före vistelsen hade hemvist i was immediately before such visit, a resident den andra avtalsslutande staten, är befriad of the other Contracting State shall be ex- från skatt i den förstnämnda avtalsslutande empt from tax in the first-mentioned Con- staten på ersättning av sådan undervisning tracting State on any remuneration for such eller forskning, under förutsättning att han är teaching or research in respect of which he is skattskyldig för ersättningen i den andra avsubject to tax in the other Contracting State. talsslutande staten.
2. This Article shall not apply to income 2. Denna artikel tillämpas inte beträffande from rescarch if such research is undertaken inkomst av forskning, om forskningen sker, not in the public interest but primarily for the inte i allmänt intresse, utan företrädesvis för private benefit of a specific person or per- att gagna viss persons eller vissa personers sons. privata intressen.
ARTICLE 22 ARTIKEL 22 Other income Annan inkomst
1. Items of income of a resident of a Con- 1. Inkomst som person med hemvist i en tracting State, wherever arising, not dealt avtalsslutande stat förvärvar och som inte with in the foregoing Articles of this Conven- behandlas i föregående artiklar av detta avtal tion shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat, oavsett var-
ifrån inkomsten härrör.
2. The provisions of paragraph 1 shall not 2. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inte apply to income, other than income from im- på inkomst, med undantag för inkomst av fast movable property as defined in paragraph 2 egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om of Article 6, if the recipient of such income, mottagaren av inkomsten har hemvist i en being a resident of a Contracting State, car- avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den ries on business in the other Contracting andra avtalsslutande staten från där beläget State through a permanent establishment si- fast driftställe eller utövar självständig yrkestuated therein, or performs in that other State verksamhet i denna andra stat från där beläindependent personal services from a fixed gen stadigvarande anordning, samt den rätbase situated therein, and the right or pro- tighet eller egendom i fråga om vilken inperty in respect of which the income is paid is komsten betalas äger verkligt samband med effectively connected with such permanent det fasta driftstället eller den stadigvarande establishment or fixed base. In such a case, anordningen. I sådant fall tillämpas bestämthe provisions of Article 7 or Article 15, as melserna i artikel 7 respektive artikel I5. the case may be, shall apply.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Pension, förmån enligt allmän socialförgraphs 1 and 2, pensions, Social Security säkringslagstiftning, livränta och annan inbenefits, annuities and other items of income komst vilken inte behandlas i föregående arof a resident of a Contracting State not dealt tiklar i avtalet, som person med hemvist i en with in the foregoing Articles of the Conven- avtalsslutande stat förvärvar och som härrör tion and arising in the other Contracting State från den andra avtalsslutande staten, får utan may be taxed in that other State. hinder av bestämmelserna i punkterna 1 och
2 beskattas i denna andra stat.
ARTICLE 23 ARTIKEL 23 Elimination of double taxation Undanröjande av dubbelbeskattning
1. In the case of Jamaica, double taxation 1. Beträffande Jamaica skall dubbelbeshall be avoided as follows: skattning undvikas enligt följande:
Subject to the provisions of the law of Ja- I enlighet med bestämmelserna i jamaimaica regarding the allowance as a credit cansk lagstiftning om avräkning från jamaiagainst Jamaican tax of tax paid in a territory cansk skatt av skatt som betalas i annat land outside of Jamaica (which shall not affect the än Jamaica (vilken lagstiftning inte skall pågeneral principle hereof), where a resident of verka den allmänna princip som anges här) Jamaica derives income which, in accor- skall, i fall då person med hemvist i Jamaica dance with the provisions of this Convention förvärvar inkomst som enligt bestämmelsermay be taxed in Sweden, Jamaica shall allow na i detta avtal får beskattas i Sverige, Jamaias a deduction from the tax on the income of ca från denna persons inkomstskatt avräkna that resident, an amount equal to the income ett belopp motsvarande den inkomstskatt tax paid in Sweden; and where a company som betalats i Sverige. Därvid skall i fall då which is a resident of Sweden pays a divi- bolag med hemvist i Sverige erlägger utdeldend to a company resident in Jamaica, ning till bolag med hemvist i Jamaica som which controls directly or indirectly at least direkt eller indirekt behärskar minst 25 pro- 25 per cent of the voting power in the first- cent av röstetalet för aktierna i det förstmentioned company, the deduction shall take nämnda bolaget, vid avräkningen medräknas into account the tax payable in Sweden by den skatt som det förstnämnda bolaget har att that first- mentioned company in respect of erlägga i Sverige på vinst av vilken utdelningthe profits out of which such dividend is paid. en betalas.
2. In the case of Sweden, double taxation 2. Beträffande Sverige skall dubbelbeshall be avoided as follows: skattning undvikas enligt följande:
(a) Subject to the provisions of sub-para- a) I fall då person med hemvist i Sverige graph (b) of this paragraph and of paragraph 4 förvärvar inkomst som enligt bestämmelserof Article 10, where a resident of Sweden na i detta avtal får beskattas i Jamaica skall derives income which, in accordance with Sverige, såvida inte bestämmelserna i b) i the provisions of the Convention may be denna punkt och artikel 10 punkt 4 föranleder taxed in Jamaica, Sweden shall allow as a annat, från denna persons inkomstskatt avdeduction from the tax on the income of that räkna ett belopp motsvarande den skatt som resident, an amount equal to the income tax betalats i Jamaica. paid in Jamaica:
Provided that where such income is a divi- Vid tillämpningen av föregående stycke dend paid by a company which is a resident iakttas följande: I de fall då inkomsten utgörs of Jamaica to a resident of Sweden, not being av utdelning från bolag med hemvist i Jamaia company which is exempt from Swedish ca till person med hemvist i Sverige, vilken tax according to the provisions of paragraph inte är ett bolag som är befriat från svensk 4 of Article 10, Swedish tax shall be charged skatt enligt bestämmelserna i artikel 10 punkt on such a sum as would after deduction of the 4, skall svensk skatt påföras på ett belopp Jamaican tax at the appropriate rate corre- som skulle motsvara det utdelningsbelopp spond to the amount received, but that som mottagits sedan avdrag skett för den jaamount of the Jamaican tax appropriate to maicanska skatten. Från den i enlighet härthe dividend shall be allowed as a credit med påförda svenska skatten på utdelningen against any Swedish tax payable in respect of avräknas den jamaicanska skatt som hänför the dividend. sig till utdelningen.
Such deduction in either case shall not, Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i however, exceced that part of the income tax något fall överstiga den del av den svenska as computed before the deduction is given, skatten, beräknad utan sådan avräkning, som which is appropriate to the income which belöper på den inkomst som får beskattas i may be taxed in Jamaica. Jamaica. 25
(b) Where a resident of Sweden derives b) I fall då person med hemvist i Sverige income which, in accordance with the provi- förvärvar inkomst som enligt bestämmelsersions of the Convention shall be taxable only na i avtalet beskattas endast i Jamaica, får in Jamaica, Sweden may include this income Sverige inräkna inkomsten i beskattningsunin the tax base but shall allow as a deduction derlaget men skall från inkomstskatten avfrom the income tax that part of the income räkna den del av skatten som belöper på den tax which is attributable to the income de- inkomst som förvärvats från Jamaica. rived from Jamaica.
3. For the purposes of paragraph 2 (a), 3. Vid tillämpningen av punkt 2 a) skall income tax paid in Jamaica by a resident of inkomstskatt som betalats i Jamaica av per- Sweden on profits attributable to a serma- son med hemvist i Sverige för inkomst som är nent establishment or a fixed base in Jamaica hänförlig till fast driftställe eller stadigvaranor on dividends, interest or royalties received de anordning i Jamaica eller för utdelning, from a company which is a resident of Jamai- ränta eller royalty som erhållits från bolag ca shall include any amount which would med hemvist i Jamaica, anses innefatta behave been payable as Jamaican tax for any lopp som skulle ha erlagts som jamaicansk income year but for an cxemption from, or a skatt för ett inkomstår, om inte befrielse från reduction of, tax granted for that year or any eller nedsättning av skatten hade givits för part thereof under: detta år — eller del därav — enligt:
(a) any of the following provisions, a) någon av följande bestämmelser:
Sections 10, 15 and 23 of the Motion Pic- avdelningarna 10, 15 och 23 i lagen om
ture Industry (Encouragement) Act; främjande av filmindustri;
Parts II and VI of the Industrial Incentives del II och VI i lagen om främjande av indu-
Act; stri;
Sections 10 and 11 of the Export Industry avdelningarna 10 och 11 i lagen om främ-
Encouragement Act; jande av exportindustri;
Sections 10 and 11 of the Petroleum Refin- avdelningarna 10 och 11 i lagen om främ-
ing Industry (Encouragement) Act; jande av industri för förädling av petro-
Part V of the First Schedule of the Income leum;
Tax Act; del V av första bihanget till inkomstskatte-
Part II of the Third Schedule of the Income lagen:
Tax Act; | del II av tredje bihanget till inkomstskatte-
Sections 9 and 10 of the Hotels (Incentives) lagen;
Act; avdelningarna 9 och 10 i lagen om främ-
Sections 7 and 8 of the Resort Cottages jande av hotellbygge;
(Incentives) Act; avdelningarna 7 och 8 i lagen om främjande
Sections 7 and 8 of the Agricultural Incen- av uppförande av semesterstugor;
tives Act; avdelningarna 7 och 8 i lagen om främjande
The Industrial Incentives (Regional Har- av jordbruk; och
monization) Act lagen om främjande av industri för att uppso far as they were in force on, and have not nå regional harmonisering been modified since the date of signature of i den utsträckning som bestämmelserna var i the Convention, or have been modified only kraft vid tidpunkten för undertecknandet av in minor respects so as not to affect their detta avtal och därefter inte ändrats eller ändgeneral character; rats endast i mindre betydelsefulla hänseen-
den utan att ändringen påverkar deras all-
männa innebörd;
(b) any other provision granting exemp- b) andra bestämmelser om skattebefrielse tion or reduction of tax which is agreed by eller skattenedsättning som enligt överensthe competent authorities of the Contracting kommelse mellan de behöriga myndigheterna States to be of a substantially similar char- är av i huvudsak liknande slag, såvida dessa
acter, If it has not been modified thereafter or bestämmelser därefter inte ändrats eller ändhas been modified only in minor respects so rats endast i mindre betydelsefulla hänseenas not to affect its general character. den utan att ändringen påverkar deras all-
männa innebörd.
ARTICLE 24 ARTIKEL 24 Non-discerimination Förbud mot diskriminering
1. Nationals of a Contracting State shall 1. Medborgare i en avtalsslutande stat not be subjected in the other Contracting skall inte i den andra avtalsslutande staten bli State to any taxation or any requirement con- föremål för beskattning eller därmed samnected therewith, which is other or more bur- manhängande krav som är av annat slag eller densome than the taxation and connected re- mer tyngande än den beskattning och därmed quirements to which nationals of that other sammanhängande krav som medborgare i State in the same circumstances are or may denna andra stat under samma förhållanden be subjected. This provision shall, notwith- är eller kan bli underkastad. Utan hinder av standing the provisions of Article 1, also ap- bestämmelserna i artikel 1 tillämpas denna ply to persons who are not residents of one or bestämmelse även på person som inte har both of the Contracting States. hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda
avtalsslutande staterna.
2. The taxation on a permanent establish- 2. Beskattningen av fast driftställe, som ment which an enterprise of a Contracting företag i en avtalsslutande stat har i den and- State has in the other Contracting State shall ra avtalsslutande staten, skall i denna andra not be less favourably levied in that other stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt- State than the taxation levied on enterprises ningen av företag i denna andra stat, som of that other State carrying on the same acti- bedriver verksamhet av samma slag. vities.
3, Except where the provisions of para- 3. Utom i de fall då bestämmelserna i artigraph 1 of Article 9, paragraph 7 of Article kel 9 punkt 1, artikel 11 punkt 7, artikel 12 11, paragraph 6 of Article 12, or paragraph 6 punkt 6 eller artikel [3 punkt 6 tillämpas, är of Article 13 apply, interest, royalties, mana- ränta, royalty, ersättning för företagsledning gement fees and other disbursements paid by och annan betalning från företag i en avtalsan enterprise of a Contracting State to a resi- slutande stat till person med hemvist i den dent of the other Contracting State shall, for andra avtalsslutande staten avdragsgilla vid the purpose of determining the taxable profits bestämmandet av den beskattningsbara inof such enterprise, be deductible under the komsten för sådant företag på samma villkor same conditions as if they had been paid to a som betalning till person med hemvist i den resident of the first-mentioned State. Similar- förstnämnda staten. På samma sätt är skuld ly, any debts of an enterprise of a Contracting som företag i en avtalsslutande stat har till State to a resident of the other Contracting person med hemvist i den andra avtalsslu- State shall, for the purpose of determining tande staten avdragsgill vid bestämmandet av the taxable capital of such enterprise, be de- sådant företags beskattningsbara förmögenductible under the same conditions as if they het på samma villkor som skuld till person had been contracted to a resident of the first- med hemvist i den förstnämnda staten. mentioned State.
4. Enterprises of a Contracting State, the 4. Företag 1 en avtalsslutande stat, vars capital of which is wholly or partly owned or kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, controlled, directly or indirectly, by one or direkt eller indirekt, av en eller flera personer more residents of the other Contracting med hemvist i den andra avtalsslutande sta- State, shall not be subjected in the first-men- ten, skall inte i den förstnämnda staten bli tioned State to any taxation or any require- föremål för beskattning eller därmed sam-
ment connected therewith which is other or manhängande krav som är av annat slag celler more burdensome than the taxation and con- mer tyngande än den beskattning och därmed
nected requirements to which other similar sammanhängande krav som annat liknande
enterprises of the first-mentioned State are or företag i den förstnämnda staten är eller kan
may be subjected. bli underkastat.
5. Nothing contained in this Article shall 5. Denna artikel anses inte be construed
(a) as obliging either Contracting State to a) medföra skyldighet för en avtalsslu-
grant to individuals not resident in that State tande stat att medge fysisk person som inte
any personal allowances, reliefs or credits for har hemvist i denna stat sådant personligt taxation purposes which are by law available avdrag vid beskattningen, sådan skattebe-
only to individuals who are so resident, or frielse eller sådan skattenedsättning, som en-
ligt lag endast medges fysisk person med
hemvist i den egna staten, eller
(b) as preventing Jamaica from charging b) -hindra Jamaica från att påföra livförsäk-
tax under section 48 (5) of the Income Tax ringsbolag med hemvist i Sverige skatt enligt
Act of Jamaica on a life insurance company avdelning 48 (5) i Jamaicas inkomstskattelag.
which is a resident of Sweden.
6. The provisions of this Article shall, 6. Utan hinder av bestämmelserna i artikel notwithstanding the provisions of Article 2, 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande arapply to taxes of every kind and description. tikel på skatter av varje slag och beskaffen-
het.
ARTICLE 25 ARTIKEL 25
Mutual agreement procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
1. Where a person considers that the ac- 1. Om en person anser att en avtalsslutions of one or both of the Contracting States tande stat eller båda avtalsslutande staterna
result or will result for him in taxation not in vidtagit åtgärder som för honom medför eller accordance with the provisions of this Con- kommer att medföra beskattning som strider
vention, he may, irrespective of the remedies mot bestämmelserna i detta avtal, kan han, provided by the domestic law of those States, utan att detta påverkar hans rätt att använda
present his case to the competent authority of sig av de rättsmedel som finns i dessa staters
the Contracting State of which he is a resi- interna rättsordning, framlägga saken för den dent or, if his case comes under paragraph 1 behöriga myndigheten i den avtalsslutande of Article. 24, to that of the Contracting State stat där han har hemvist eller, om fråga är om of which he is a national. The case raust be tillämpning av artikel 24 punkt 1, i den avpresented within three years from the first talsslutande stat där han är medborgare. Sanotification of the action resulting in taxation ken skall framläggas inom tre år från den
not in accordance with the provisions of the tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om Convention. | den åtgärd som givit upphov till beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet. 2. The competent authority shall endeav- 2. Om den behöriga myndigheten finner our, if the objection appears to it to be justi- invändningen grundad men inte själv kan få fied and if it is not itself able to arrive at a till stånd en tillfredsställande lösning, skall
satisfactory solution, to resolve the case by myndigheten söka lösa frågan genom ömsesi-
mutual agreement with the competent au- dig överenskommelse med den behöriga
thority of the other Contracting State, with a myndigheten i den andra avtalsslutande sta-
view to the avoidance of taxation which is ten i syfte att undvika beskattning som strider
not in accordance with the Convention. Any mot avtalet. Överenskommelse som träffats
agreement reached shall be implemented genomförs utan hinder av tidsgränser i de
notwithstanding any time limits in the domes- avtalsslutande staternas interna lagstiftning tic law of the Contracting States, provided under förutsättning, såvitt gäller Jamaica, att that, in the case of Jamaica, the taxpayer or den skattskyldige eller den svenska behöriga the competent authority of Sweden gives no- myndigheten inom tid som föreskrivs i Jamaitice within the time limits in the domestic law cas interna lagstiftning underrättar den jamaiof Jamaica to the competent authority of Ja- canska behöriga myndigheten om att frammaica that there may be a claim for tax ad- ställning kan komma att göras om ändring av justment. skatt.
3. The competent authorities of the Con- : 3. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall endeavour to resolve by slutande staterna skall genom ömsesidig mutual agreement any difficulties or doubts överenskommelse söka avgöra svårigheter arising as to the interpretation or application eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om of the Convention. They may also consult tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De together for the elimination of double taxa- kan även överlägga i syfte att undanröja dubtion in cases not provided for in the Conven- belbeskattning i fall som inte omfattas av avtion. talet.
4. The competent authorities of the Con- 4, De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States may communicate with each slutande staterna kan träda i direkt förbindelother directly for the purpose of reaching an se med varandra i syfte att träffa överensagreement in the sense of the preceding para- kommelse i de fall som angivits i föregående graphs. The competent authorities shall punkter. De behöriga myndigheterna skall through consultation develop appropriate bi- genom överläggningar utveckla lämpliga bilalateral procedures, conditions, methods and terala förfaringssätt, villkor och metoder för techniques for the inplementation of the mu- att genomföra förfarandet vid ömsesidig tual agreement procedure provided for in this överenskommelse enligt denna artikel. Article.
ARTICLE 26 ARTIKEL 26 Exchange of information Utbyte av upplysningar
1. The competent authorities of the Con- 1. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall exchange such informa- slutande staterna skall utbyta sådana upplystion as is necessary for carrying out the ningar som är nödvändiga för att tillämpa beprovisions of this Convention or of the do- stämmelserna i detta avtal eller i de avtalsslumestic laws of the Contracting States con- tande staternas interna lagstiftning i fråga om cerning taxes covered by the Convention in- skatter som omfattas av avtalet i den mån sofar as the taxation thereunder is not con- beskattningen enligt denna lagstiftning inte trary to the Convention. The exchange of strider mot avtalet. Utbytet av upplysningar information is not restricted by Article 1. begränsas inte av artikel 1. Upplysningar som Any information received by a Contracting en avtalsslutande stat mottagit skall behand- State shall be treated as secret in the same las såsom hemliga på samma sätt som upplysmanner as information obtained under the ningar som erhållits enligt den interna lag- "domestic laws of that State and shall be dis- stiftningen i denna stat och får yppas endast closed only to persons or authorities (includ- för personer eller myndigheter (däri inbeing courts and administrative bodies) in- gripna domstolar och förvaltningsorgan) som volved'in the assessment or collection of, the fastställer, uppbär eller indriver de skatter enforcement or prosecution in respect of, or som omfattas av avtalet eller handlägger åtal the determination of appeals in relation to, eller besvär i fråga om dessa skatter. Dessa the taxes covered by the Convention. Such personer eller myndigheter skall använda persons or authorities shall use the informa- . upplysningarna endast för sådana ändamål. tion only for such purposes. They may dis- "De får yppa upplysningarna vid offentlig rät-
close the information in public court proceed- tegång eller i domstolsavgöranden. De behöings or in judicial decisions. The competent riga myndigheterna skall genom överläggauthorities shall through consultation devel- ningar utveckla lämpliga villkor och metoder op appropriate conditions, methods and tech- beträffande de fall där sådant informationsutniques concerning the matters in respect of byte skall ske, däri inbegripet, när så är lämpwhich such exchanges of information shall be ligt, utbyte av upplysningar i fråga om skatmade, including, where appropriate, €ex- teundandragande. changes of information regarding tax avoidance.
2. In no case shall the provisions of para- 2. Bestämmelserna i punkt 1 anses inte graph 1 be construed so as to impose on a medföra skyldighet för en avtalsslutande stat Contracting State the obligation: att:
(a) to carry out administrative measures at a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker variance with the laws and administrative från lagstiftning och administrativ praxis i practice of that or of the other Contracting denna avtalsslutande stat eller i den andra State; avtalsslutande staten;
(b) to supply information which is not ob- b) lämna upplysningar som inte är tillgängtainable under the laws or in the normal liga enligt lagstiftning eller sedvanlig admicourse of the administration of that or of the nistrativ praxis i denna avtalsslutande stat other Contracting State; eller i den andra avtalsslutande staten;
(C) to supply information which would dis- c) lämna upplysningar som skulle röja afclose any trade, business, industrial, com- färshemlighet, industri-, handels- eller yrkesmercial or professional secret or trade pro- hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat cess, or information, the disclosure of which förfaringssätt eller upplysningar, vilkas överwould be contrary to public policy (ordre lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn public). (ordre public).
ARTICLE 27 ARTIKEL 27 Diplomatic agents and consular officers Diplomatiska företrädare och konsulära
tjänstemän
Nothing in this Convention shall affect the Bestämmelserna i detta avtal berör inte de fiscal privileges of diplomatic agents or con- privilegier vid beskattningen som enligt folksular officers under the general rules of inter- rättens allmänna regler eller bestämmelser i national law or under the provisions of spe- särskilda överenskommelser tillkommer dipcial agreements. lomatiska företrädare eller konsulära tjänste-
män.
ARTICLE 28 ARTIKEL 28 Excluded companies Bolag på vilka avtalet inte tillämpas
This Convention shall not apply to com- Detta avtal tillämpas inte på bolag som är panies entitled to any special tax benefit un- berättigade till speciella skattelättnader enligt der the International Finance Companies (In- lagen om inkomstskattelättnader för internacome Tax Relief) Act. This Convention shall tionella finansbolag. Avtalet. tillämpas inte also not apply to companies entitled to any heller på bolag som är berättigade till spespecial tax benefit under any substantially ciella skattelättnader enligt någon i huvudsak similar Act subsequently enacted by Jamaica likartad lag som vid senare tidpunkt antas av in addition to, or in place of, the abeove-men- Jamaica utöver: eller i stället för ovannämnda tioned Act. lag.
ARTICLE 29 ARTIKEL 29 Entry into force Ikraftträdande
1. This Convention shall be ratified and 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifikathe instruments of ratification shall be ex- tionshandlingarna skall utväxlas i Stockholm changed at Stockholm as soon as possible. snarast möjligt. |
2. The Convention shall enter into force in 2. Avtalet träder i kraft i båda avtalssluboth Contracting States upon the exchange of tande staterna med utväxlingen av ratifikainstruments of ratification and its provisions tionshandlingarna och dess bestämmelser tillshall have effect: lämpas:
(a) in respect of taxes withheld at the a) Beträffande skatter som innehålls vid source on amounts paid or credited to non- källan, på belopp som betalas till eller tillgoresidents on or after the first day of January doförs personer med hemvist utomlands den next following the exchange of instruments of I januari närmast efter utväxlingen av ratifiratification; kationshandlingarna eller senare, och
(b) in respect of other taxes on income de- b) beträffande andra skatter, på inkomst rived on or after the first day of January next som förvärvas den I januari närmast efter following the exchange of instruments of rati- utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller fication. senare.
3. The extension to Jamaica, by notifica- 3. Utvidgningen till Jamaica, som skedde tion dated 18th December, 1953 of the Con- genom notväxling den 18 december 1953, av vention between the Government of Sweden det avtal som undertecknades i London den and the Government of the United Kingdom 30 mars 1949 mellan Sveriges regering och of Great Britain and Northern Ireland for the Det Förenade Konungariket Storbritannien avoidance of double taxation and the preven- och Nordirlands regering för undvikande av tion of fiscal evasion with respect to taxes on dubbelbeskattning och förhindrande av skatincome signed at London on the 30th of teflykt beträffande inkomstskatter, skall upp- March, 1949 shall terminate upon the entry höra att gälla vid ikraftträdandet av detta avinto force of this Convention and thereupon tal och skall därefter inte längre tillämpas cease to have effect in respect of income to beträffande inkomst på vilken förevarande which this Convention applies in accordance avtal tillämpas enligt bestämmelserna i punkt with the provisions of paragraph 2 of this 21 denna artikel. Article.
ARTICLE 30 ARTIKEL 30 Termination Upphörande
This Convention shall remain in force inde- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbefinitely, but either of the Contracting States gränsning men envar av de avtalsslutande may, on or before 30th June in any calendar staterna kan — senast den 30 juni under ett year beginning after the expiration of a period kalenderår som börjar efter utgången av en of five years from the date of its entry into tidrymd av fem år från den dag då avtalet force, give to the other Contracting State, trädde i kraft — på diplomatisk väg skriftligen through diplomatic channels, written notice uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutande of termination. staten.
In such event the Convention shall cease to I händelse av sådan uppsägning upphör avhave effect: talet att gälla:
(a) in respect of taxes withheld at the a) Beträffande skatter som innehålls vid source on amounts paid or credited to non- källan, på belopp som betalas till efter tillgoresidents on or after the first day of January doförs personer med hemvist utomlands den next following the notice of termination; 1 januari närmast efter uppsägningen eller se-
nare, och
(b) in respect of other taxes on income de- b) beträffande andra skatter, på inkomst rived on or after the first day of January next som förvärvas den 1 januari närmast efter following the notice of termination. uppsägningen eller senare.
In witness whereof the undersigned, being Till bekräftelse härav har undertecknade, duly authorised thereto, have signed this därtill vederbörligen bemyndigade, under-
Convention. tecknat detta avtal.
Done at Kingston this 13th day of March, Som skedde i Kingston den 13 mars 1985 i
1985 in duplicate in the English language. två exemplar på engelska språket. For the Government of Sweden: För Sveriges regering: Jan Ståhl Jan Ståhl For the Government of Jamaica: För Jamaicas regering: Edward Seaga Edward Seaga
Finansdepartementet
Utdrag ur protokoll vid regeringssammanträde den 14 november 1985
Närvarande: statsrådet I. Carlsson, ordförande, och statsråden Feldt, Sigurdsen, Gustafsson, Leijon, Hjelm-Wallén, Peterson, Andersson, Bodström, Göransson, Gradin, Dahl, R. Carlsson, Holmberg, Hellström, Johansson, Hulterström, Lindqvist
Föredragande: statsrådet Feldt
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Jamaica
1 Inledning
Genom notväxling den 18 december 1953 utvidgades ett mellan Sverige och Storbritannien den 30 mars 1949 undertecknat avtal att gälla också mellan Sverige och vissa dåvarande brittiska territorier, bland dem Jamaica (SFS 1954:827). Förhandlingar om ett nytt avtal mellan Sverige och Jamaica inleddes i Kingston i mars 1981 och fortsatte i Stockholm i september samma år. Förhandlingarna avslutades i Kingston den 30 mars—1 april 1982. Sistnämnda dag paraferades ett förslag till dubbelbeskattningsavtal. Förslaget var upprättat på engelska. Översättning till svenska har därefter skett. Förslaget remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket.
Remissinstanserna har, bortsett från önskemål om vissa förtydliganden i propositionen och en anmärkning, som redovisas vid behandlingen av artikel 25 i avtalet, inte haft något att erinra mot förslaget.
Avtalet undertecknades den 13 mars 1985.
2 Lagförslaget
I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla för Sveriges del (18). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2 8) och hur ansökan om rättelse skall göras om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen föreskrivs att en skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst enligt avtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4§). Enligt artikel 29 i avtalet skall detta ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
3 Skattelagstiftningen i Jamaica
Vid inkomstbeskattningen indelas fysiska personer som är skattskyldiga i Jamaica i tre kategorier: 1) sådana som inte är bosatta i Jamaica, 2) sådana som är bosatta men inte domicilierade där och 3) sådana som är bosatta och domicilierade där.
Fysisk person som inte är bosatt i Jamaica erlägger skatt endast för inkomst som härrör därifrån. En sådan person erlägger källskatt på utdelning med 37,552, på ränta och royalty med 12,5 76 och på ersättning för företagsledning med 25 4.
Fysisk person som är bosatt men inte domicilierad i Jamaica erlägger skatt för inkomst som härrör därifrån. Vidare är sådan person skattskyldig där för inkomst från annan stat om inkomsten tas emot i Jamaica. En fysisk person anses som bosatt i Jamaica om han vistas där mer än sex månader under beskattningsåret i fråga. Vidare anses sådan person bosatt där om han dels har en bostad som står till hans förfogande där och dels besöker Jamaica någon gång under beskattningsåret. En fysisk person anses också bosatt i Jamaica om han regelmässigt vistas där under längre perioder.
Fysisk person som är bosatt och domicilierad i Jamaica erlägger i princip skatt för all inkomst, antingen den härrör från Jamaica eller från utlandet. Inkomstskatten för en fysisk person som är bosatt i Jamaica beräknas på summan av de olika inkomstslagen. Såsom skattepliktig inkomst anses bl.a. lön och annan ersättning för personligt arbete, inkomst av rörelse, utdelning, ränta, livränta, uthyrningsinkomster och royalty. Realisationsvinst beskattas inte. Däremot utgår en särskild transfereringsskatt med 7,50 av ersättningen vid överlåtelse av mark, byggnader och vissa värdepapper. Denna skatt utgår dock högst med 37,5 2 av realisationsvinsten. Avdrag medges i princip för alla nödvändiga kostnader för intäkternas förvärvande. Avdrag för erlagd ränta erhålls endast om utgiften varit nödvändig för att förvärva en intäkt. För ränta som erlagts för lånat, i egen bostadsfastighet nedlagt kapital medges dock avdrag. Avdraget är emellertid begränsat till 150 dollar per år (en jamaica-dollar motsvarar ca 1:30 kr). Från den uträknade skatten erhålls vidare avdrag, skattereduktion, med 600 dollar. Makar erhåller sådant avdrag med 740 dollar om en av makarna saknar inkomst. Vidare medges skattereduktion med 100 dollar för varje barn under 16 år som saknar egen inkomst. I vissa fall taxeras och beskattas en make för den andra makens inkomst. I sådant fall erhåller den förstnämnda maken en skattereduktion med 4026 av den andra makens inkomst, dock kögst med 320 dollar. Skattereduktion medges vidare bl. a. för premier för livförsäkringar och för kostnader för sjuk- och tandvård. Inkomstskatten för fysiska personer är progressiv och utgår efter en skiktskala som varierar mellan 30 och 57,5 26.
Bolag med hemvist i Jamaica erlägger i princip skatt för all inkomst oavsett om den härrör från Jamaica eller från utlandet. Utdelning från bolag med hemvist i Jamaica till annat sådant bolag beskattas hos det mottagande bolaget med 37,5 26. Avdrag medges i princip för alla nödvändiga kostnader för intäkternas förvärvande. För betalningar som skett till 34 närstående bolag i utlandet i form av ränta, royalty eller ersättning för
utförda tjänster medges avdrag, om villkoren är sådana som skulle ha Prop. 1985/86: 69 avtalats mellan av varandra oberoende företag. Avdrag för förlust hänförlig till ett år får ske under de fem följande åren. Bolagsskatten utgår vanligen med 45 26 av den beskattningsbara inkomsten. Bolag som bedriver jordbruk erlägger i stället skatt med 3526. Förutom bolagsskatten erlägger bolag också en årlig avgift som varierar mellan 50 och 600 dollar beroende på värdet av bolagets tillgångar. I Jamaica liksom i många andra utvecklingsländer finns särskild lagstiftning om tillfälliga skattelättnader i investeringsfrämjande syfte.
Bolag som inte har hemvist i Jamaica beskattas endast för inkomst som härrör från Jamaica. Bedriver sådant bolag verksamhet i Jamaica genom fast driftställe, beskattas det fasta driftstället med samma skattesatser som bolag med hemvist där. Det utgår ingen extra skatt på betalningar som görs mellan det fasta driftstället och bolagets huvudkontor. Bolag som inte har hemvist i Jamaica och som inte bedriver verksamhet där genom fast driftställe erlägger källskatt på inkomst som härrör från Jamaica. Skattesatserna är desamma som för fysiska personer.
4 Avtalets innehåll
Avtalet har kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avtalets utformning har emellertid påverkats av att Jamaica är ett utvecklingsland. Avvikelser från OECD:s modellavtal förekommer således bl. a. i fråga om beskattning av utdelning, ränta, royalty, ersättning för företagsledning och inkomst av självständig yrkesutövning.
Art. I och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”. Begreppet har fått en vidare innebörd än enligt OECD:s modellavtal. I art. 5 punkt 2 j) hart. ex. angivits att uttrycket fast driftställe innefattar innehavet av avsevärd utrustning i en avtalsslutande stat om utrustningen innehas där under viss tid.
Art. 6—22 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.
Inkomst av fast egendom får enligt art. 6 beskattas i den stat där den fasta egendomen är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Av art. 7 punkt 2 framgår att inkomst av sådan rörelse som inte bedrivs av det fasta driftstället men som är av samma eller liknande slag som den som bedrivs av det fasta driftstället kan anses hänförlig till det fasta driftstället, om inte företaget visar att verksamheten inte skäligen kunde ha bedrivits från det fasta driftstället. I art. 7 punkt 9, som saknar motsvarighet i OECD:s modellavtal, har i förtydligande syfte angivits bl. a. att inkomst av 35
Prop. 1985/86: 69 rörelse inbegriper uthyrning av lös egendom och tillhandahållandet av annans personliga arbete. Inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik beskattas enligt art.
8 endast i den stat där företaget har sin verkliga ledning. I art. 8 punkt 2 har intagits särskilda beskattningsregler för SAS vilka har sin motsvarighet i
andra avtal som Sverige har ingått under senare år.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43 § kommunalskattelagen (1928: 370).
Beskattning av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den stat där mottagaren har hemvist (art. 10 punkt 1) om inte bestämmelserna i
art. 10 punkt 4 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt art. 10 punkt
2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 22,5 26, eller i vissa fall till 1022, av utdelningens bruttobelopp, såvida inte fall föreligger som avses i art. 10 punkt 5. Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 10, undanröjs denna genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 23. Enligt art. 10 punkt 4 skall utdelning från bolag i Jamaica till bolag med hemvist i Sverige vara undantagen från beskattning i Sverige i den mån utdelningen skulle ha
varit undantagen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen hade varit svenska bolag. Detta gäller dock endast om också de övriga angivna
villkoren är uppfyllda. De svenska bestämmelserna som åsyftas finns i 7 §
8 mom. lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. Ränta och royalty beskattas enligt art. 11 och 12 i princip i den stat där
mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (käll-
staten) har dock i regel rätt att i enlighet med sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas, beträf-
fande ränta till 12,5 96 (art. 11 punkt 2) och beträffande royalty till 1022 (art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt art. 11 punkt 2 och art. 12 punkt 2
gäller dock inie i fall som avses i art. 11 punkt 5 resp. art. 12 punkt 4, dvs.
då utbetalningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning som betalningsmottagaren har i källstaten eller med sådan verksamhet som avses i art. 7 punkt 2. Ränta som mottas av en avtalsslutande stat eller av vissa av dess organ eller offentligrättsliga institutioner liksom ränta som betalas på grund av skuld garanterad eller försäkrad av en
avtalsslutande stat eller av vissa av dess organ eller institutioner är skattefri i källstaten (art. 11 punkt 3). Har skatt på ränta eller royalty tagits ut i källstaten enligt art. 11 resp. art. 12, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 23.
Royalty för rätten att nyttja fast egendom, mineralförekomst, källa eller
annan naturtillgång beskattas enligt art. 6. Art. I3 behandlar beskattningen av betalningar för företagsledning vilka härrör från en avtalsslutande stat och vilka betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten. Sådan inkomst beskattas i princip i
denna andra stat. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock rätt att enligt sin interna lagstiftning beskatta inkomsten. Skatten i
denna stat skall emellertid begränsas till 1026 av ersättningens bruttobe-
lopp (art. 13 punkt 2). Begränsningen gäller dock inte i fall som avses i art. Prop. 1985/86: 69 13 punkt 4, dvs. då ersättningen har samband med fast driftställe som det företag som erhåller ersättningen har i källstaten eller med sådan verksamhet som avses i art. 7 punkt 2. Har skatt på ersättning för företagsledning tagits ut i källstaten enligt art. 13, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 23. Uttrycket ersättning för företagsledning definieras i art. 13 punkt 3. Att märka är att uttrycket inte inbegriper ersättning på grund av sådan självständig verksamhet som anges i art. 15 och inte heller ersättning till person som är anställd av utbetalaren. Artikeln reglerar alltså beskattningen av ersättningar som betalas av person med hemvist i en avtalsslutande stat till företag i den andra avtalsslutande staten för rådgivning på det tekniska eller kommersiella området eller för tillhandahållandet av tjänster av företagsledande eller teknisk natur. Källstatens rätt att beskatta sådan ersättning även om företaget inte har fast driftställe i källstaten utgör således ett undantag från reglerna i art. 7 om beskattning av inkomst av rörelse.
Art. 14 behandlar beskattningen av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Genom en särskild bestämmelse i punkt I föreskrivs dock att vinst genom överlåtelse av aktier eller liknande andelar i ett bolag vars huvudsakliga tillgång utgörs av fast egendom får beskattas i den avtalsslutande stat där den fasta egendomen är belägen. Modellavtalet innehåller inte motsvarande bestämmelse. :
Enligt art. 15 beskattas inkomst av självständig yrkesutövning i regel endast där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från stadigvarande anordning i den andra staten, får dock inkomsten beskattas där. Såsom sådan anordning betraktas t.ex. kontor eller mottagning. Denna princip står i överensstämmelse med den som gäller för rörelsebeskattning enligt art. 7. Inkomst av självständig yrkesutövning får vidare beskattas i källstaten om inkomsttagaren vistas i denna stat under tidrymd eller tidrymder som sammanlagt uppgår till eller överstiger 90 dagar under denna stats beskattningsår. Vidare får sådan inkomst beskattas i källstaten om ersättningen från denna stat under beskattningsåret överstiger 40000 svenska kronor eller motvärdet i jamaicansk valuta och ersättningen betalas av person med hemvist i källstaten eller belastar fast driftställe eller stadigvarande anordning där.
Art. 16 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst med undantag för pensioner. Punkt I innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har tagits in särskilda regler om beskattning av arbete ombord på skepp eller luftfartyg i internationell trafik. Beskattningen av pension, förmån enligt allmän socialförsäkringslagstiftning och livränta behandlas i art. 22.
Styrelsearvode och liknande ersättning får enligt art. 17 beskattas i den stat där det bolag som betalar ut ersättningen har hemvist.
Inkomst som artister och idrottsmän förvärvar i denna egenskap beskattas enligt art. 18 punkterna I och 2 i den stat där verksamheten utövas. 37
Prop. 1985/86: 69 Detta gäller dock inte då verksamheten till avsevärd del finansieras genom allmänna medel från den andra avtalsslutande staten eller då verksamheten
bedrivs utan vinstsyfte (art. 18 punkt 4). I fall då verksamheten tillhanda-
hålls av ett företag, får, om inte fall som avses i art. 18 punkt 4 föreligger,
inkomst som företaget förvärvar genom att tillhandahålla verksamheten alltid beskattas i den stat där verksamheten utövas (art. 18 punkt 3).
Inkomst av offentlig tjänst (med undantag för pension) beskattas enligt art. 19 punkt I a) i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. I fall som avses i art. 19 punkt I b) beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hem viststat.
Under de förutsättningar som anges i art. 19 punkt 2 beskattas ersättning på grund av offentlig tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.
Pension på grund av offentlig tjänst beskattas enligt art. 22.
Art. 20 och art. 21 innehåller regler om skattelättnader för studerande,
praktikanter, lärare och forskare. Bestämmelserna, som har motsvarighet i
andra svenska dubbelbeskattningsavtal, avser att underlätta det kulturella utbytet mellan staterna.
Inkomst sem inte har behandlats särskilt i art. 6—21 beskattas enligt art.
22 punkt I i regel endast i den stat där inkomsttagaren har hemvist. Om emellertid pension, förmån enligt allmän socialförsäkringslagstiftning, liv-
ränta och annan inkomst som inte har behandlats i föregående artiklar i avtalet härrör från den andra staten får den beskattas där (art. 22 punkt 3). Vidare får inkomsten beskattas i den andra staten om den har samband
med fast driftställe eller stadigvarande anordning där (art. 22 punkt 2).
Både Sverige och Jamaica tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt
(credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Be-
stämmelserna härom finns i art. 23 punkterna I och 2.
Innebörden av bestämmelserna är att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra staten. Den uträknade skatten minskas därefter i princip med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra staten. Har den
skattskyldige flera inkomster från utlandet kan vid avräkningsförfarandet i Sverige bestämmelserna i 25 § första stycket lagen om statlig inkomstskatt bli tillämpliga. Såsom framgått av avsnittet om skattelagstiftningen i Jamaica uppgår bolagsskatter där i normalfallet till 45 26. Bolagsskatten består av två delar
varav en del är en tilläggsskatt på 1020. När bolagets vinst delas ut till
person med hemvist i Jamaica innehåller det utdelande bolaget 37,5 20 som källskatt. När så sker får det utdelande bolaget av den innehållna källskat-
ten tillgodogöra sig så mycket som svarar mot den tilläggsskatt som utgått
på den utdelade vinsten. Om den beskattningsbara vinsten uppgår till 100
utgör bolagsskatten (35+10) 45. Utdelas nu 55 till en mottagare med
hemvist i Sverige innehålls, om bestämmelserna i art. 10 punkt 2 b) är tillämpliga, källskatt med 22,52 eller med 12,375. Bolaget som erlagt tilläggsskatt rned 10 äger nu tillgodogöra sig 10 ur det innehållna beloppet. Vid avräkningsförfarandet i Sverige skall, enligt art. 23 punkt 2 a), svensk skatt påföras på ett belopp som motsvarar det utdelningsbelopp som mot-
38 tagits sedan avdrag skett för den jamaicanska bolagsskatten. I exemplet
skall med andra ord den svenska skatten beräknas på 55. Från den i Prop. 1985/86: 69 enlighet härmed påförda svenska skatten avräknas sedan den jamaicanska skatt som belöper på inkomsten. Den i princip avräkningsbara jamaicanska skatten uppgår i exemplet till 12,375.
I likhet med de flesta andra svenska dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer innehåller förevarande avtalsförslag regler om avräkning i vissa fall i Sverige av högre skattebelopp än som faktiskt erlagts i den andra staten, s.k. matching credit. I förevarande avtal har sådana regler införts i art. 23 punkt 3.
Bestämmelserna om avräkning gäller givetvis inte i fråga om utdelning som enligt art. 10 punkt 4 är undantagen från svensk skatt.
Enligt art. 23 punkt 2 b) tillämpar Sverige den s.k. alternativa exemptmetoden (exempt = undantagande från skatt) för att undanröja dubbelbeskattning i fall då person med hemvist i Sverige uppbär inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i Jamaica. Inkomsten inräknas därvid i beskattningsunderlaget vid beräkningen av den svenska skatten. Denna skatt nedsätts därefter med så stor del av skatten som den undantagna inkomsten utgör av den skattskyldiges beskattningsbara inkomst.
Art. 24 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse vid tvister om avtalets tolkning och tillämpning regleras i art. 25. I punkt 2 har angivits att överenskommelse som träffats genomförs utan hinder av tidsgränser i de avslutande staternas interna lagstiftning under förutsättning, såvitt gäller Jamaica, att den skattskyldige eller den svenska behöriga myndigheten inom tid som föreskrivs i Jamaicas interna lagstiftning underrättar den jamaicanska behöriga myndigheten om att framställning kan komma att göras om ändring av skatt. Riksskatteverket har anmärkt att genomförandet av en överenskommelse genom denna bestämmelse ensidigt villkorats och gjorts avhängigt av intern jamaicansk lagstiftning. Jag vill med antedning av denna anmärkning påpeka att bestämmelsen tillkommit emedan de jamaicanska myndigheterna saknar laglig möjlighet att genomföra en överenskommelse om underrättelse inte gjorts inom föreskriven tid.
Art. 26 innehåller bestämmelser om utbyte av upplysningar.
I art. 27 finns vissa föreskrifter om diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän.
Enligt art. 28 tillämpas inte avtalet beträffande bolag i Jamaica som erhåller vissa speciella skattelättnader.
Art. 29 och 30 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphörande. Avtalet skall enligt art. 29 ratificeras och träda i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall tillämpas, beträffande skatter som innehålls vid källan, på belopp som betalas till eller tillgodoförs personer med hemvist utomlands den 1 januari året närmast efter utväxlingen av ratifikationsbandlingarna eller senare och, beträffande andra skatter, på inkomst som förvärvas den 1 januari året närmast efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller senare.
Prop. 1985/86:69 5 Föredraganden
Avtalet har utformats t huvudsaklig överensstämmelse med OECD:s modellavtal ock därmed i enlighet med internationellt vedertagna normer. Vissa avvikelser förekommer dock med hänsyn till att Jamaica är ett utvecklingsland men avvikelserna är av det slag som tidigare godtagits i svenska dubbelbeskattningsavtal. Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
Jag anser på grund härav att lagrådets hörande inte är erforderligt.
6 Hemställan
Jag hemställer att regeringen föreslår riksdagen att anta förslaget.
7 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredraganden har lagt fram.
40 Norstedts Tryckeri, Stockholm 1985