Inaktuell version

Lag (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Departement
Finansdepartementet S1
Utfärdad
1990-06-14
Ändring införd
SFS 1990 i lydelse enligt SFS 2002:198
Källa
Regeringskansliets rättsdatabaser
Senast hämtad
2019-06-01

1 §  Särskild löneskatt skall för varje år betalas till staten med 16,16 procent på lön eller annan ersättning till arbetstagare som vid årets ingång är 65 år eller äldre och i övrigt med 24,26 procent på

  1. ersättning som utfaller enligt kollektivavtalsgrundad avgångsbidragsförsäkring som tecknas av arbetsgivare till förmån för arbetstagare,
  2. avgångsersättning som annorledes än på grund av kollektivavtalsgrundad avgångsbidragsförsäkring utbetalas av staten, kommun eller kommunalförbund som arbetsgivare eller av Svenska Kommunförbundet, Landstingsförbundet, det för kommunerna och landstingen gemensamma organet för administration av personalpension eller Sjukvårdens och socialvårdens planerings- och rationaliseringsinstitut, under förutsättning att arbetsgivaren tillämpar kommunalt pensionsavtal eller av annan arbetsgivare, under förutsättning att arbetsgivaren tillämpar kommunalt pensionsavtal och att borgen eller liknande garanti tecknats av kommun, kommunalförbund, Svenska Kommunförbundet eller Landstingsförbundet,
  3. avgångsersättning som omfattas av s.k. trygghetsavtal,
  4. ersättning som utges enligt gruppsjukförsäkring som åtnjuts enligt grunder som fastställts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer till den del ersättningen utgör komplement till sjukersättning eller till aktivitetsersättning,
  5. ersättning som utges på grund av ansvarighetsförsäkring som åtnjuts enligt grunder som fastställts i kollektivavtal mellan arbetsmarknadens huvudorganisationer till den del ersättningen utges i form av engångsbelopp som inte utgör kompensation för mistad inkomst,
  6. bidrag som en arbetsgivare lämnar till en sådan vinstandelsstiftelse som avses i 3 kap. 2 § andra stycket lagen (1962:381) om allmän försäkring eller en annan juridisk person med motsvarande ändamål med undantag för bidrag som lämnas till en pensions- eller personalstiftelse enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.

[S2]Skattskyldig är den som utgett sådan ersättning eller sådant bidrag som avses i första stycket. I fråga om sådan för mottagaren skattepliktig intäkt i form av rabatt, bonus eller annan förmån som ges ut på grund av kundtrohet eller liknande, skall den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen anses som skattskyldig enligt denna lag, om inte denne är den som är skattskyldig till inkomstskatt för förmånen. I fråga om sådan för mottagaren skattepliktig intäkt i inkomstslaget tjänst i form av en förmån eller ersättning som getts ut eller anses utgiven av fysisk person som är bosatt utomlands eller av utländsk juridisk person, skall den hos vilken mottagaren är anställd i Sverige anses som skattskyldig enligt denna lag, om förmånen eller ersättningen kan anses ha sin grund i anställningen i Sverige och det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren av förmånen eller ersättningen och mottagaren.

[S3]Vid bestämmande av skatteunderlaget tillämpas bestämmelserna i 2 kap. 4–15 och 17–25 §§ socialavgiftslagen (2000:980).

[S4]Vid bestämmande av skatteunderlaget enligt första stycket 5 skall bortses från ersättning för arbetsskada som inträffat före utgången av juni 1993 om ersättningen avser tid därefter samt från ersättning för arbetsskada som inträffat före utgången av år 1992 om skadan anmälts till allmän försäkringskassa efter utgången av juni 1993. Detta gäller dock endast ersättning som för en och samme arbetstagare beräknas på lönedelar som inte överstiger sju och en halv gånger prisbasbeloppet enligt 1 kap. 6 § lagen om allmän försäkring. Lag (2002:198).

2 §  En enskild person eller ett dödsbo skall för varje år till staten betala särskild löneskatt med 24,26 procent på överskott av passiv näringsverksamhet enligt inkomstskattelagen (1999:1229) här i landet samt på ersättning som utges enligt sådan avtalsgruppsjukförsäkring som avses i 15 kap. 9 § inkomstskattelagen eller enligt sådan trygghetsförsäkring som avses i nämnda lagrum till den del ersättningen utges i form av engångsbelopp som inte utgör kompensation för mistad inkomst. Om en skattskyldig före årets början har fyllt 65 år eller inte har fyllt 65 år men under hela året uppburit hel ålderspension skall särskild löneskatt betalas med 16,16 procent eller, om en skattskyldig avlidit under året, med 24,26 procent på inkomst som avses i 3 kap.3-8 §§socialavgiftslagen (2000:980).

[S2]Vid beräkning av skatteunderlaget gäller i tillämpliga delar bestämmelserna i 3 kap.9-11 §§ och 12 § första och andra styckenasocialavgiftslagen.

[S3]Skatt betalas inte då skatteunderlaget understiger 1 000 kronor. Lag (2000:988).

3 §  I fråga om särskild löneskatt gäller bestämmelserna i 4 kap.socialavgiftslagen (2000:980). Lag (2001:1232).

Ändringar och övergångsbestämmelser

Lag (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 juli 1990 och tillämpas på lön eller annan ersättning som utbetalas efter utgången av år 1990 samt på inkomst enligt 2 § som tas upp till beskattning vid 1992 års taxering eller senare. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av juni 1990, skall -- om den skattskyldige inte visar annat -- så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av juni 1990 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
    Förarbeten
    Prop. 1989/90:110
    Ikraftträder
    1990-07-01

Lag (1990:1426) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt

    Övergångsbestämmelse

    1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1991.
    2. Särskild löneskatt skall inte utgå på avgångsersättning som avses i 1 § första stycket 2--4 i fråga om anställning som har upphört före ikraftträdandet och inte heller på ersättning enligt gruppsjukförsäkring eller ansvarighetsförsäkring som avses i 1 § första stycket 5 och 6 eller sådan gruppsjukförsäkring eller trygghetsförsäkring som avses i 2 § första stycket, om försäkringsfallet inträffat före ikraftträdandet.
    Förarbeten
    Prop. 1990/91:54
    Omfattning
    ändr. 1, 2 §§
    Ikraftträder
    1991-01-01

Lag (1991:688) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt

    Förarbeten
    Prop. 1990/91:166
    Omfattning
    ändr. författningsrubr.
    Ikraftträder
    1991-07-01

Lag (1991:1846) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 januari 1992 och tillämpas på lön eller annan ersättning som utges efter utgången av år 1991 samt på inkomst enligt 2 § som tas upp till beskattning vid 1993 års taxering eller senare. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1991, skall -- om den skattskyldige inte visar annat -- så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1991 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
    Förarbeten
    Prop. 1991/92:60
    Omfattning
    ändr. 1, 2 §§
    Ikraftträder
    1992-01-01

Lag (1992:494) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 juli 1992 och tillämpas på inkomst som tas upp till beskattning vid 1993 års taxering eller senare.
    Förarbeten
    Prop. 1991/92:129
    Omfattning
    ändr. 2 §
    Ikraftträder
    1992-07-01

Lag (1992:685) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 april 1993. Äldre bestämmelser gäller dock fortfarande i fråga om ersättningar som betalats ut före ikraftträdandet.
    Förarbeten
    Prop. 1991/92:112
    Omfattning
    ändr. 2 §
    Ikraftträder
    1993-04-01

Lag (1992:1491) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Förarbeten
    Prop. 1992/93:50, Bet. 1992/93:FiU1
    Omfattning
    ändr. 1 §
    Ikraftträder
    1993-01-01

Lag (1992:1492) om ändring i lagen (1992:685) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 januari 1993 och tillämpas på inkomst som tas upp till beskattning vid 1994 års taxering eller senare. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1992, skall -- om den skattskyldige inte visar annat -- så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1992 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
    För ersättning som betalas ut före den första april 1993 gäller de äldre föreskrifterna i 2 § andra stycket i dess lydelse enligt lagen (1992:494) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvs inkomster.
    Förarbeten
    Prop. 1992/93:50, Bet. 1992/93:FiU1
    Omfattning
    ändr. 2 § i 1992:685, ikrafttr.best. till 1992:685

Lag (1993:1567) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 januari 1994 och tillämpas på inkomst som tas upp till beskattning vid 1995 års taxering eller senare.
    Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1993, skall -- om den skattskyldige inte visar annat -- så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden före utgången av år 1993 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller före utgången av år 1993 och hela beskattningsåret.
    Förarbeten
    Rskr. 1993/94:108, Prop. 1993/94:50, Bet. 1993/94:SkU15
    Omfattning
    ändr. 1, 2 §§
    Ikraftträder
    1994-01-01

Lag (1994:747) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Förarbeten
    Rskr. 1993/94:370, Prop. 1993/94:220, Bet. 1993/94:SfU20
    Omfattning
    ändr. 1 §
    Ikraftträder
    1994-07-01

Lag (1994:1924) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    Denna lag träder i kraft den 1 januari 1995 och tillämpas på lön eller annan ersättning som utges efter utgången av år 1994 samt på inkomst enligt 2 § som tas upp till beskattning vid 1996 års taxering eller senare. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1994, skall -- om den skattskyldige inte visar annat -- så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1994 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
    Förarbeten
    Rskr. 1994/95:149, Prop. 1994/95:25, Bet. 1994/95:FiU1
    Omfattning
    ändr. 1, 2, 3 §§
    Ikraftträder
    1995-01-01

Lag (1996:656) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Förarbeten
    Rskr. 1995/96:274, Prop. 1995/96:152, Bet. 1995/96:SkU25
    Omfattning
    ändr. 1 §
    Ikraftträder
    1996-07-01

Lag (1996:676) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Förarbeten
    Rskr. 1995/96:277, Prop. 1995/96:170, Bet. 1995/96:JuU23
    Omfattning
    ändr. 3 §
    Ikraftträder
    1996-07-01

Lag (1996:1068) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1997.
    2.Den nya bestämmelsen i 1 § första stycket första meningen tillämpas på lön eller annan ersättning som betalas ut från och med den 1 januari 1998. På lön eller annan ersättning som betalas ut under år 1997 skall särskild löneskatt tas ut med 22,42 procent.
    De nya bestämmelserna i 1 § första stycket punkt 7 och 1 § andra stycket första meningen tillämpas på bidrag som arbetsgivare lämnar till en vinstandelsstiftelse eller en annan juridisk person med motsvarande ändamål efter ikraftträdandet.
    Den nya bestämmelsen i 1 § andra stycket andra meningen tillämpas på lön eller annan ersättning som utbetalas efter utgången av år 1996. Lag (1996:1215).
    1. Den nya bestämmelsen i 2 § tillämpas på inkomst enligt 2 § som uppbärs från och med den 1 januari 1998. I fråga om inkomster som uppbärs under år 1997 är den särskilda löneskatten 22,42 procent. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1996 skall, om den skattskyldige inte visar annat, så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1996 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret. En motsvarande fördelning skall göras om beskattningsåret omfattar tid såväl före som efter utgången av år 1997.
    Förarbeten
    Rskr. 1996/97:22, Prop. 1995/96:209, Bet. 1996/97:SfU4
    Omfattning
    ändr. 1, 2 §§
    Ikraftträder
    1997-01-01

Lag (1996:1215) om ändring i lagen (1996:1068) om ändring i lagen (1990:659) om äsrkild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Förarbeten
    Rskr. 1996/97:53, Prop. 1996/97:19, Bet. 1996/97:FiU1
    Omfattning
    ändr. 1 §, 2 p ikrafttr.- och övergångsbest. till 1996:1068

Lag (1997:940) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

    Övergångsbestämmelse

    1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1998.
    2. Den nya bestämmelsen i 1 § tillämpas på lön eller annan ersättning som betalas ut från och med den 1 januari 1998.
    3. Den nya bestämmelsen i 2 § tillämpas på inkomst som uppbärs från och med den 1 januari 1998. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1997 skall, om den skattskyldige inte visar annat, så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1997 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
    Förarbeten
    Rskr. 1997/98:35, Prop. 1997/98:1, Bet. 1997/98:FiU1
    Omfattning
    ändr. 1, 2 §§
    Ikraftträder
    1998-01-01

Lag (1998:331) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 30 juni 1998 och tillämpas första gången vid 2001 års taxering. De nya bestämmelserna skall dock tillämpas vid 1998, 1999 och 2000 års taxeringar om den skattskyldige har yrkat att de nya bestämmelserna i lagen (1998:328) om ändring i kommunalskattelagen (1928:370) skall tillämpas vid dessa taxeringar.
Förarbeten
Rskr. 1997/98:265, Prop. 1997/98:146, Bet. 1997/98:SkU27
Omfattning
ändr. 1 §
Ikraftträder
1998-06-30

Lag (1998:340) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 1998.
  2. Föreskrifterna i andra stycket tredje meningen tillämpas på lön eller annan ersättning som getts ut eller anses utgiven efter ikraftträdandet.
Förarbeten
Rskr. 1997/98:264, Prop. 1997/98:133, Bet. 1997/98:SkU26
Omfattning
ändr. 1 §
Ikraftträder
1998-07-01

Lag (1998:685) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 1999.
  2. Den nya bestämmelsen i 1 § tillämpas på lön eller annan ersättning som betalas ut från och med den 1 januari 1999.
  3. Den nya bestämmelsen i 2 § tillämpas på inkomst som uppbärs från och med den 1 januari 1999. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1998 skall, om den skattskyldige inte visar annat, så stor del av beskattnings- årets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1998 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
  4. Äldre bestämmelser i 1 och 2 §§ gäller fortfarande för personer som är födda 1937 eller tidigare.
Förarbeten
Rskr. 1997/98:315, Prop. 1997/98:151, Bet. 1997/98:SfU13
Omfattning
ändr. 1, 2 §§
Ikraftträder
1999-01-01

Lag (1999:967) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 31 december 1999.
  2. De nya bestämmelserna i 1 § tillämpas på avgångsersättning, lön eller annan ersättning som betalas ut från och med den 1 januari 2000.
  3. De nya bestämmelserna i 2 § tillämpas på inkomst som uppbärs från och med den 1 januari 2000. Omfattar beskattningsåret tid såväl före som efter utgången av år 1999 skall, om den skatt- skyldige inte visar annat, så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 1999 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
  4. För lön eller annan ersättning till arbetstagare som är födda 1937 eller tidigare tillämpas 1 § i dess lydelse enligt lag (1998:340) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster.
  5. För skattskyldiga som är födda 1937 eller tidigare tillämpas 2 § i dess lydelse enligt lag (1997:940) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster.
Förarbeten
Rskr. 1999/2000:28, Prop. 1999/2000:1, Bet. 1999/2000:FiU1
Omfattning
ändr. 1, 2 §§
Ikraftträder
1999-12-31

Lag (1999:1263) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2000 och tillämpas på lön eller annan sådan ersättning enligt 1 § som betalas ut efter utgången av år 2000 och på sådan inkomst enligt 2 § som tas upp till beskattning vid 2002 års taxering eller senare.
Förarbeten
Rskr. 1999/2000:117, Prop. 1999/2000:2, Bet. 1999/2000:SkU2
Omfattning
ändr. 1, 2, 3 §§
Ikraftträder
2000-01-01

Lag (2000:988) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2001.
  2. De nya bestämmelserna i 1 § tillämpas på lön eller annan ersättning som betalas ut från och med den 1 januari 2001.
  3. De nya bestämmelserna i 2 § tillämpas i fråga om inkomster som uppbärs från och med den 1 januari 2001. Om beskattningsåret omfattar tid såväl före som efter utgången av år 2000 skall, om den skattskyldige inte visar annat, så stor del av beskattningsårets inkomst anses hänförlig till tiden efter utgången av år 2000 som svarar mot förhållandet mellan den del av beskattningsåret som infaller under denna tid och hela beskattningsåret.
Förarbeten
Rskr. 2000/01:32, Prop. 2000/01:8, Bet. 2000/01:SfU5
Omfattning
ändr. 1, 2, 3 §§
Ikraftträder
2001-01-01

Lag (2001:1232) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2001/02:124, Prop. 2001/02:25, Bet. 2001/02:SkU10
Omfattning
ändr. 3 §
Ikraftträder
2002-01-01

Lag (2002:198) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2001/02:215, Prop. 2001/02:84, Bet. 2001/02:SfU12
Omfattning
ändr. 1 §
Ikraftträder
2003-01-01

Lag (2004:820) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2004/05:8, Prop. 2003/04:152, Bet. 2004/05:SfU4
Omfattning
ändr. 1 §
Ikraftträder
2005-01-01

Lag (2006:1339) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2006/07:9, Prop. 2006/07:1, Bet. 2006/07:FiU1
Omfattning
ändr. 1, 2 §§
Ikraftträder
2007-01-01

Lag (2007:650) om ändring i lagen (1990:659) om särskild lönseskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2006/07:224, Prop. 2006/07:113, Bet. 2006/07:KU24
Omfattning
ändr. 1 §
Ikraftträder
2008-01-01

Lag (2007:1250) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2007/08:62, Prop. 2007/08:24, Bet. 2007/08:SkU12
Omfattning
upph. p 5, 6 övergångsbest. till 2006:1339
Ikraftträder
2008-01-01

Lag (2010:1244) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2010/11:7, Prop. 2009/10:222, Bet. 2010/11:SfU4
Omfattning
ändr. 1 §
Ikraftträder
2011-01-01

Lag (2015:772) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2015/16:51, Prop. 2015/16:1, Bet. 2015/16:FiU1
Omfattning
ändr. 1, 2 §§
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2019:326) om ändring i lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster

Förarbeten
Rskr. 2018/19:230, Prop. 2018/19:82, Bet. 2018/19:SkU18
Omfattning
ändr. 1, 2 §§
Ikraftträder
2019-07-01