om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien
| Prop. 1982/83: 81 Regeringens proposition
1982/83: 81
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien;
beslutad den 16 december 1982:'
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i ' bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar
OLOF PALME
KJELL-OLOF FELDT
Propositionens huvudsakliga innehåll
1 propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskatt-
ningsavtal mellan Sverige och Italien. Avtalet och ett till avtalet fogat
protokoll har tagits in i lagen som bilaga. |
Avtalet och protokollet avses att tillämpas i Sverige på inkomst som:
förvärvas efter utgången av det år då avtalet och protokollet träder i kraft
samt på förmögenhet som taxeras fr.o.m. andra kalenderåret efter nämnda år och i Italien på inkomst som förvärvas under beskattningspe-
riod som börjar efter nämnda år. Avtalet och protokollet ersätter ett avtal
från år 1956. |
tr Riksdagen 1982/83. I saml. Nr 81
Förslag till
Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien
Härigenom föreskrivs följande.
1 8 Det avtal för att undvika dubbelbeskattning beträffande skatter på
inkomst och förmögenhet och för att förhindra skatteflykt som Sverige och
Italien undertecknade den 6 mars 1980 skall, tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet och som utgör en integrerande del av detta,
gälla för Sveriges del. Avtalets och protokollets innehåll framgår av bilaga till denna lag.
28 Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 & Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom medför eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestämmelserna I avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 26 punkt 1 i
avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör inges inom den
tid som anges i nämnda bestämmelse.
4 8 Även om en skattskyldigs inkomst eller förmögenhet enligt avtalet skall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i Sverige. skall den
skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig att lämna.
Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
Bilaga
Avtal mellan Sverige och Italien för att Convention entre la Suede et FlItalie en undvika dubbelbeskattning beträffande vue d”éviter les .doubles impositions en skatter på inkomst och förmögenhet och matiere d'impöts sur le revenu et sur la för att förhindra skatteflykt fortune et de prévenir les évasions fiscales
Konungariket Sveriges regering och Ita- Le Gouvernement du Royaume de Suede lienska Republikens regering, som önskar et le Gouvernement de la République Itaingå ett avtal för att undvika dubbelbeskatt- lienne, désireux de conclure une Convention ning beträffande skatter på inkomst och för- en vue d'éviter les doubles impositions en mögenhet och för att förhindra skatteflykt, matiére d'impöts sur le revenu et sur la forhar kommit överens om följande: tune et de prévenir les évasions fiscales, sont
convenus des dispositions suivantes:
Artikel I Article I
Personer som omfattas av avtalet Personnes visées
Detta avtal tillämpas på personer som har La présente Convention s'applique aux hemvist I en avtalsslutande stat eller i båda personnes qui sont des résidents d'un Etat staterna. contractant ou de chacun des deux Etats.
Artikel 2 Article 2
Skatter som omfattas av avtalet Impöts visés
1. Detta avtal tillämpas på skatter på in- I. La présente Convention s'applique aux komst och förmögenhet, som uttages av en- impöts sur le revenu et sur la fortune pergus
var av de avtalsslutande staterna, deras polhi- pour le compte de chacun des Etats contractiska eHer administrativa underavdelningar tant. de ses subdivisions politiques ou admioch lokala myndigheter, oberoende av sättet nistratives et de ses collectivités locales, quel på vilket skatterna uttages. que soit le systeme de perception.
2. Med skatter på inkomst och förmögen- 2. Sont considérés comme impöts sur le het förstås alla skatter, som utgår på inkomst revenu et sur la fortune les impöts pergus sur
eller förmögenhet i dess helhet eller på delar le revenu total, sur la fortune totale. ou sur av inkomst eller förmögenhet, däri inbe- des éléments du revenu ou de la fortune, y gripna skatter på vinst genom överlåtelse av compris les impöts sur Jes gains provenant de lös eller fast egendom, skatter på samman- Faliénation de biens mobiliers ou immobilagda beloppet av löner som betalas ut av liers, les impöåts sur le montant total des sa-
företag samt skatter på värdestegring. laires payés par les entreprises, ainsi que les impöts sur les plus-values.
3. De för närvarande utgående skatter på 3. Les impöts actuels auxquels s'applique vilka avtalet tillämpas är: la Convention sont:
a. Beträffande Italien: a. en cc qui concerne Vltalie:
1) skatten på fysiska personers inkomst 1) Nimpöt sur le revenu des personnes
(imposta sul reddito delle persone fisiche); physiques (imposta sul reddito delle persone
fisiche);
2) skatten på juridiska personers inkomst 2) I'impåt sur le revenu des personnes (imposta sul reddito delle persone giuri- morales (imposta sul reddito delle persone diche):; gluridiche):
3) den lokala inkomstskatten (imposta lo- 3) I'impöt local sur les revenus (imposta cale sui redditi); locale sui reddit);
Convenzione tra la Svezia e I'Italia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali
II Governo del Regno di Svezia e il Go-
verno della Repubblica italiana, desiderosi di concludere una Convenzione per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul
reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali. hanno convenuto le seguenti
disposizioni:
Articolo I Soggetti .
La presente Convenzione si applica alle
persone che sono residenti di uno o di entrambi gli Stati contraenti.
Articolo 2 Imposte considerate
1. La presente Convenzione si applica alle imposte sul reddito e sul patrimonio prelevate per conto di ciascuno degli Stati con-
traenti, delle sue suddivisioni politiche o am-
ministrative e dei suot enti locali,:qualunque
sia il sistema de prelevamento. |
2, Sono considerate imposte sul reddito e sul patrimonio le imposte prelevate sul reddito complessivo, sul patrimonio comples-
sivo, 0 su elementi del reddito o del patri-
monio, comprese le imposte sugli utili derivanti dall”alienazione di beni mobili o immobili, le imposte sull'ammontare complessivo dei salari corrisposti dalle imprese. nonchet le imposte sui plusvalori.
3. Le imposte attuali cui si applica la Con-
venzione sono:
a. per quanto concerne Italia:
1) Fimposta sul reddito delle persone fisiche:
2) I'imposta sul reddito delle persone giuri-' diche:
:3) I'imposta locale sui redditi;
även i de fall då dessa skatter uppbärs genom méme si pergus par des retenues å la avdrag vid källan: source (skatt av sådant slag benämnes i det följande (ci-dessous denommés « impöt italien »):
"italiensk skatt").
b. Beträffande Sverige: b. en ce qui concerne la Suede:
1) den statliga inkomstskätten. sjömans- 1) I'impöt d'Etat sur le revenu (den statliga skatten och kupongskatten däri inbegripna: inkomstskatten), y compris F'impöt sur les
salaires de gens de mer (sjömansskatten) et
Iimpöt sur les dividendes dactions (kupongskatten):
2) ersältningsskatten: 2) Iiimpöt sur Iles revenus non distribués
(ersättningsskatten);
3) utskiltningsskatten: 3) impöt sur les répartitions (utskift-
ningsskatten):;
4) bevillningsavgiften för vissa offentliga 4) la taxe sur les artistes et sportifs (beföreställningar: villningsavgiften för vissa offentliga föreställ-
ningar): .
5) den kommunala inkomstskatten: 5) Timpöt communal sur le revenu (kommunalskatten): 6) den statliga förmögenhetsskatten: 6) Fimpöt d'Etat sur la fortune (den stat-
liga förmögenhetsskatten):; (skatt av sådant slag benämnes i det följande (ci-dessous denommés « impöåt suédois »). "svensk skatt").
4. Detta avtal tillämpas även på skatter av 4. La Convention s'appliquera aussi aux samma eller i huvudsak likartat slag som efter impöts de nature identique ou analogue qui undertecknandet av avtalet uttages vid sidan seraient entrés en vigueur aprés la date de av eller i stället för de ovannämnda skatterna. signature de la présente Convention et qui De behöriga myndigheterna i de avtalsstu- s'ajouteraient aux iImpöts actuels ou qui les tande staterna skall meddela varandra de vä- remplaceraient. Les autorités compåétentes sentliga ändringar som skett i respektive des Etats contractants se communiqueront skattelagstiftning. les modifications importantes apportées å
leurs législations fiscales respectives.
5. Detta avtal tillämpas inte på skatter — 5. La Convention ne s'applique pas aux även om de uppbärs genom avdrag vid källan impöts (méme si pergus par voie de retenue å — som utgår på lotterivinster. på premier, la source) dås sur les gains de loteries, sur les som icke är knutna till värdepapper. och på primes autres que ceux qui sont attachés å vinster som fördelas slumpvis eller som för- des titres et sur les gains provenant du sort, värvas genom spel, tävling. tips eller vad- de jeux d'habilité, de concours å primes, de hällning. pronostics et de paris.
Artikel 3 Article 3
Allmänna definitioner Définitions générales
1. Där icke sammanhanget föranleder an- I. Au sens de la présente Convention, å nat, har i detta avtal följande uttryck nedan moins que Ie contexte n'exige une interpréta-
angiven betydelse: tion différente :
a. Uttrycken ”en avtalsslutande stat” och a. les expressions «un Etat contractant» ”den andra avtalsslutande staten” åsyftar et «I'autre Etat contractant » désignent, sui- Sverige eller Halien, allteftersom samman- vant le contexte, la Suede ou I'Italie: hanget kräver.
b. Uttrycket ”Italien” åsyftar den ita- b. le terme « Italie » désigne la République
lienska republiken och inbegriper de utanför Italienne et comprend les zones au dehors de
Italiens territorialvatten belägna områden. i la mer territoriale de I'Italie et notamment le
ancorché riscosse mediante ritenuta alla fonte
(qui di seguito indicate quali « imposta ita-
liana »): 7 b. per quanto concerne la Svezia:
1) Pimposta di Stato sul reddito (den statliga inkomstskatten), comprese I'imposta sui salari della gente di mare (sjömansskatten) e
Fimposta sui dividendi di azioni (kupongskat-
ten):
2) Iimposta sugli utili non distribuiti (er-
sättningsskatten);
3) Fimposta sulle distribuzioni (utskift-
ningsskatten):
4) la tassa sugli artisti e sportivi (bevill-
ningsavgiften för vissa offentliga föreställningar); |
5) Nimposta comunale sul reddito (kommunalskatten):;
6) Pimposta di Stato sul patrimonio (den statliga förmögenhetsskatten): (qui di seguito indicate quali « imposta sve-
dese »). |
4. La Convenzione si applicherå anche alle imposte di natura identica o analoga che entreranno in vigore dopo la firma della presente Convenzione e che si aggiungeranno alle imposte attuali o le sostituiranno. Le autoritå competenti degli Stati contraenti si comunicheranno le modifiche importanti ap- . portate alle loro rispettive legislazioni fiscali.
5, Ca Convenzione non si applica alle im-
poste (anche se riscosse mediante ritenuta alla fonte) dovute sulle vincite alle lotterie. sui premi diversi da quelli su titoli, e sulle vincite derivanti dalla sorte, da giochi di abilitå, da concorsi a premi. da pronostici e da scommesse.
Articolo 3 Definizioni generali
1. Ai fini della presente Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione: :
a. le espressioni « uno Stato contraente » e «l'altro Stato contraente » designano, come il
contesto richiede, la Svezia o I' Italia;
b. il termine «Italia » designa la Repubblica italiana e comprende le zone at di fuori del mare territoriale dell" Italia ed in partico-
synnerhet havsbottnen och dennas underlag i lit et le sous-sol de la mer adjacent au terride områden av havet som gränsar till den toire de la péninsule et des iles italiennes et apenninska halvön och de italienska öarna situés au dehors de la mer territoriale jusqu”å . och som är belägna utanför territorialvattnet, la limite indiquée par les lois italiennes pour
allt i den utsträckning som anges i italiensk permettre I'exploration et I'exploitation des
lagstiftning beträffande utforskandet och ut- ressources naturelles de telles zones;
nyttjandet av naturtillgångarna i dessa områ-
den. .
c. Uttrycket ”Sverige” åsyftar Konunga- c. le terme « Suéde » désigne le Royaume riket Sverige och inbegriper de utanför Sveri- de la Suede et comprend les zones au dehors
ges territorialvatten belägna områden inom de la mer territoriale de la Suede sur lesvilka Sverige enligt svensk lag och i överens- quelles, selon les lois de la Sugéde et conforstämmelse med folkrättens allmänna regler mément au droit international, la Suéde peut äger utöva sina rättigheter med avseende på exercer des droits d"exploration et d"exploiutforskandet och utnyttjandet av naturtill- tation sur Ile lit de la mer ou dans son sous-
gångarna på havsbottnen eller i dennas un- sol: derlag. ” |
d. Uttrycket ”person” inbegriper fysisk d. le terme « personne » comprend les perperson, bolag och varje annan sammanslut- sonnes physiques, les sociétés et tous autres
ning av personer. groupements de personnes:;
e. Uttrycket ”bolag” åsyftar varje slag av e. le terme «société » désigne toute perjuridisk person eller varje subjekt, som i be- sonne morale. ou toute entité qui est consi-
skattningshänseende behandlas såsom juri- dérée comme une personne morale aux fins
disk person. | d'impostition:
f. Uttrycken "företag i en avtalsslutande f. les expressions «entreprise d'un Etat stat” och ”företag i den andra avtalsslutande contractant » et « entreprise de I'autre Etat
staten” åsyftar ett företag som bedrives av en contractant » désignent respectivement une
person med hemvist i en avtalsslutande stat, entreprise exploitée par un résident d'un Etat respektive ett företag som bedrives av en per- contractant et une entreprise exploitée par un son med hemvist i den andra avtalsslutande résident de l'autre Etat contractant; staten.
g. Uttrycket "internationell trafik” åsyf- 'g. on entend par «trafic international»
tar varje resa utförd av fartyg eller luftfartyg tout transport effectué par un navire ou un som användes av ett företag som har sin aéronef exploité par une entreprise dont le
verkliga ledning i en avtalsslutande stat, sigge de la direction effective est situé dans
utom då resan med fartyget eller luftfartyget un Etat contractant, sauf lorsque le navire ou
sker uteslutande mellan platser i den andra Faéronef n'est exploité qu'entre des points
avtalsslutande staten. situés dans I” autre Etat contractant:
h. Uttrycket medborgare” åsyftar: h. le terme « nationaux » désigne :
1) varje fysisk person som är medborgare I 1) toutes les personnes physiques qui pos-
en avtalsslutande stat samt seédent la nationalité d'un Etat contractant;
2) varje juridisk person, handelsbolag eller 2) toutes les personnes morales, sociétés sammanslutning som bildats enligt gällande de.personnes et associations constituées conlag i en avtalsslutande stat. formément å la législation en vigueur dans un
Etat contractant; .
i. Uttrycket ”behörig myndighet” äsyftar: i. P'expression « autorité compétente » dé-
signe:
1) Italien: Finansministeriet. 1) en Italie : le Ministére des Finances;
2) I Sverige: Budgetministern eller dennes 2) en Suede: le Ministre du Budget ou son befullmäktigade ombud. représentant däment autorisé.
2, Då en avtalsslutande stat tillämpar detta 2. Pour I” application de la Convention par
avtal anses, såvitt icke sammanhanget föran- un Etat contractant, toute expression qui
lare il letto ed il sottosuolo del mare adia-
cente il territorio della penisola e delle isole:
italiane e'situate al di fuori del mare territo- ”
riale fino al limite indicato dalle leggi italiane
"per permettere l'esplorazione e lo sfruttamento delle risorse naturali di tali zone: .
c. il termine « Svezia » designa il Regno di Svezia e comprende le zone al di fuori del
mare territoriale della Svezia sulle quai. secondo le leggi della Svezia e conformemente
al diritto internazionale, ta Svezia puoö eserci-
tare I diritti di esplorazione e di sfruttamento ” sul letto del mare o nel suo sottosuolo:
..d. i termine « persona » comprende Ile per-
sone fisiche, le societå ed ogni altra associazione di persone; |
e. il termine «söcietå » designa qualsiasi. persona giuridica o qualsiasi ente che & consi-
derato persona giuridica ai fini della imposi-
zione:
f. le espressioni «impresa di uno Stato contraente » e «impresa dell"altro Stato contraente » designano rispettivamente un'impresaå esercitata da un residente di uno Stato contraente e una impresa esercitata da un residente dell”altro Statv contraente:
g. per «traffico internazionale » s'intende
qualsiasi attivitå di trasporto effettuato per mezzo di una nave o di un aeromobile da parte di un'impresa la cui sede di direzione effettiva & situata in uno Stato contraente, ad eccezione del caso in cui la nave o Faeromobile sia utilizzato esclusivamente tra localitå situate nell” altro Stato contraente;
h. il termine « nazionali » designa:
1) le persone fisiche che hanno la nazionalitå di uno Stato contraente;
2) le persone giuridiche, societå di persone :
ed associazioni costituite in conformitå della
legislåzione in vigore in uno Stato con-
traente; |
i. I'espressione « autoritå competente » designa:
1) in Italia: il Ministero delle Finanze;
2) in Svezia: il Ministro del Bilancio o il
suo rappresentante debitamente autorizzato.
2. Per I'applicazione della Convenzione da
parte di uno Stato contraente; le espressioni
leder annat. varje däri förekommande ut- n'est pas autrement définie a le sens qui lui tryck, vars innebörd icke angivits särskilt, ha est attribué par la législation dudit Etat régis-
den betydelse som uttrycket har enligt den sant les impöts faisant I'objet de la Conven-
statens lagstiftning rörande sådana skatter tion, ä moins que le contexte n'exige une
som omfattas av avtalet. interprétation différente.
Artikel 4 Article 4 Skatterättsligt hemvist Domicile fiscal
1. Vid tillämpningen av detta avtal förstås 1. Au sens de la présente Convention, med uttrycket ”person med hemvist i en av- I'expression «résident d'un Etat contrac-
talsslutande stat” varje person, som enligt tant » désigne toute personne qui. en vertu de lagstiftningen i denna stat är skattskyldig där la législation dudit Etat, est assujettie å I'im-
på grund av hemvisi, bosättning, plats för pöt dans cet Etat, en raison de son domicile, företagsledning eller varje annan liknande de sa résidence, de son sigge de direction ou
omständighet. Uttrycket inbegriper icke en de tout autre critére de nature analoguce. Tou-
person som är skattskyldig i denna avtalsslu- tefois, cette expression n'inclut pas les per-
tande stat endast för inkomst från källa i den- soönnes qui ne sont impasables dans cet Etat na stat eller förmögenhet belägen i denna que pour Ile revenu qu”elles tirent des sources stat. situées dans ledit Etat ou pour la fortune
qu”elles possédent dans cet Etat.
2. Då på grund av bestämmelserna i punkt 2. Lorsque, selon les dispositions du para-
I fysisk person har hemvist i båda avtalsslu- graphe I. une personne physique est consi-
tande staterna, fastställes hans hemvist enligt dérée comme résident de chacun des Etats
följande regler: contractants, så situation est réglée de la
manieére suivante :
a. Han anses ha hemvist i den avtalsslu- a. cette personne est considérée comme
tande stat, där han har ett hem som stadigva- résident de ' Etat contractant ot elle dispose
rande står till hans förfogande. Om han har d'un foyer d'habitation permanent. Lorsett sådant hem i båda avtalsslutande staterna, qu'elle dispose d'un foyer d"habitation peranses han ha hemvist I den avtalsslutande manent dans chacun des Etats contractants, stat, med vilken hans personliga och ekono- elle est considérée comme résident de I Etat miska förbindelser är starkast (centrum för contractant avec lequel ses liens personnels levnadsintressena). et Économiques sont les plus étroits (centre
des intéréts vitaux):
b. Om det icke kan avgöras, i vilken av- b. si N'Etat contractant ol cette personne a talsslutande stat han har centrum för levnads- le centre de ses intéréts vitaux ne peut pas intressena. eller om han icke i någondera av- étre determiné, ou qu'elle ne dispose d'un talsslutande staten har ett hem, som stadigva- foyer d"habitation permanent dans aucun des rande står till hans förfogande, anses han ha Etats contractants. elle est considérée hemvist i den avtalsslutande stat, där han comme résident de I'Etat contractant ov elle
stadigvarande vistas. séjourne de facon habituelle:
c. Om han stadigvarande vistas i båda av- c. si cette personne séjourne de fagon hatalsslutande staterna eller om han icke vistas bituelle dans chacun des Etats contractants
stadigvarande i någon av dem. anses han ha ou qu'elle ne séjourne de fagon habituelle
hemvist i den avtalsslutande stat. där han är dans aucun d'eux, elle est considérée comme medborgare. résident de I' Etat contractant dont elle pos-
sede la nationalité;
'd. Om han är medborgare i båda avtalsslu- d. si cette personne posséde la nationalité
tande staterna eller om han icke är medborga- de chacun des Etats contractants ou qu'elle
re i nägon av dem, avgör de behöriga myndig- ne posseéde la nationalité d"aucun d'eux, les
heterna i de avtalsslutande staterna frågan autorités compétentes des Etats contractants genom ömsesidig överenskommelse. tranchent la question d'un commun accord.
non diversamente definite hanno il significato che ad esse & attribuito dalla legisiazione di detto Stato relativa alle imposte oggetto della Convenzione, a meno che il contesto non richieda una diversa interpretazione.
Articolo 4
Domicilio fiscale
I. Ai finit della presente Convenzione. I'espressione «residente di uno Stato contraente » designa ogni persona che, in virttu
della legislazione di detto Stato, € assoggettata ad imposta nello stesso Stato, a motivo
del suo domicilio, della sua residenza, della
sede della sua direzione o di ogni altro cri-
terio di natura analoga. Tuttavia, tale espressione non comprende Ile persone che sono
imponibili in questo Stato soltanto per il reddito che esse ricavano da fonti situate in detto Stato o per il patrimonio che esse posseggono
in detto Stato.
2. Quando, in base alle disposizioni del
paragrafo 1. una persona fisica & considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, la sua situazione & determinata nel seguente modo: ”
a. detta persona & considerata residente dello Stato contraente nel quale ha una abitazione permanente. Quando essa dispone di una abitazione permanente in ciascuno degli Stati contraenti, & considerata residente dello Stato contraente nel quale le sue relazioni personali ed .economiche sono pit strette (centro degli interessi vitali):
b. se non si puo determinare lo Stato contraente nel quale detta persona ha il centro dei suot interessi vitali, o se la medesima non ha una abitazione permanentce in alcuno degli Stati contraenti, essa ێ considerata residente dello Stato contraente in cui soggiorna abitualmente:
c. se detta persona soggiorna abitualmente in entrambi gli Stati contraenti ovvero non soggiorna abitualmente in alcuno di essi, essa
2 considerata residente dello Stato con-
traente del quale ha la nazionalitå:
d. se detta persona ha la nazionalitå di en-
trambi gli Stati contraenti, o se non ha la
nazionalita di alcuno di essi, le autoritå competenti degli Stati contraenti risolvono la questione di comune accordo.
3. Då på grund av bestämmelserna i punkt 3. Lorsque, selon les dispositions du para- I person som ej är fysisk person har hemvist i graphe I, une personne autre qu'une perbäda avtalsslutande staterna. anses personen sonne physiaue est considérée comme rési-
i fråga ha hemvist i den avtalsslutande stat dent de chacun des Etats contractants elle est
där den har sin verkliga ledning. Denna be- réputée résident de PEtat contractant ou se ' stämmelse tillämpas på handelsbolag samt på trouve son sigge de direction etfective. Cette
bolag: vilka anses som handelsbolag och som disposition est appliquée aux socittés de perbildats och organiserats enligt lagstiftningen i sonnes, ainsi qu' aux sociétés considérécs
en avtalsslutande stat. comme des sociétés de personnes. fondées et
organisées au sens de la législation d'un Etat
contractant.
Artikel 5 Article 5
Fust driftställe Etablissement stable
I. Vid tillämpningen av detta avtal förstås I. Au sens de la présente Convention, med uttrycket ”fast driftställe” en stadigva- expression « établissement stable » désigne rande affärsanordning, där företagets verk- une installation fixe d"affatres oh V'entreprise samhet helt eller delvis utövas. exerce toute ou partie de son activité. 2. Såsom fast driftställe anses särskih: 2. L'expression «é&tablissement stable »
comprend notamment :
a. plats för företagsledning. . un sigge de direction:
S
b. filial, . une succursale:
kontor. . un bureau:
cn fabrik,
. une usine;
oe verkstad, . un atelier:;
f. gruva, stenbrott eller annan plats för ut- une mine, une carriére ou tout autre lieu
E-NR vinning av naturtillgång. d” extraction de ressources naturelles:
2. plats för byggnads-, anläggnings- eller g. un chantier de construction ou de mon-
installationsarbete, som varar mer än tolv tage dont la durée dépasse douze mois. månader.
3. Uttrycket fast driftställe anses icke in- 3. On ne considére pas qu'il y a un «éta-
nefatta: blissement stable » si :
a. användningen av anordningar, avsedda a. il est fait usage d'installation aux seules
uteslutande för lagring, utställning eller ut- fins de stockage, d'exposition ou de livraison
lämnande av företaget tillhöriga varor, de marchandises appartenant ä I'entreprise:
b. innehavet av ett företaget tillhörigt va- b. des marchandises appartenant å F'entrerulager, avsett uteslutande för lagring, ut- prise sont entreposées aux seules fins de
ställning eller utlämnande, stockage. d"exposition ou de livraison:
c. innehavet av ett företaget tillhörigt c. des marchandtises appartenant å Ventre-
varulager., avsett uteslutande för bearbetning prise sont entreposées aux seules fins de
transformation par une autre entreprise:
d. innehavet av stadigvarande affärsan- d. une installation fixe d'affaires est utiliordning, avsedd uteslutande för inköp av sée aux seules fins d'acheter des marchanvaror eller införskaffande av upplysningar för dises ou de réunir des informations pour F'en-:
företagets räkning. treprise;
e. innehavet av stadigvarande affärsan- e. une installation fixe d”affaires est utiliordning, avsedd uteslutande för att för företa- sée, pour I'entreprise, aux seules fins de pugets räkning ombesörja reklam, meddela upp- blicité. de fourniture d'informations, de re-
lysningar. bedriva vetenskaplig forskning el- cherches scientifiques ou d”activités analo-
ler utöva liknande verksamhet, som är av gues qui ont un cCaractére .préparatoire ou förberedande eller biträdande art. auxiliaire.
3. Quando. in base alle disposizioni del paragrafo 1, una persona diversa da una persona fisica & considerata residente di entrambi gli Stati contraenti, si ritiene che essa € residente dello Stato contraente in cui si trova la sede della sua direzione effettiva. La stessa disposizione si applica alle societå di persone e a quelle ad esse equiparate, costituite ed organizzate in conformita della legislazione di uno Stato contraente.
Articolo 5 Stabile organizzazione
I. Ai fini della presente Convenzione,
I'espressione «stabile organizzazione » de-
signa una sede fissa di affari in qui Pimpresa esercita in tutto o in parte la sua attivitå:
. L'espressione « stabile organizzazione »
comprendei in particolare: . una sede di direzione;
&» . una succursale: . un ufficio; An una officina: . un laboratorio;
Sn una miniera, una cava Oo altro luogo di estrazione di risorse naturali:
g. un cantiere di costruzione o di montaggio la cui durata oltrepassa i dodici mesi.
3. Non si considera che vi sta una « stabile: Organizzazione » se:
a. si få uso di una installazione at soli fini
di deposito, di esposizione o di consegna di merci appartenenti alla impresa;
b. le merci appartenenti all impresa sono immagazzinate al soli fini di deposito, di esposizione o di consegna:
c. le merci appartenenti all'impresa sono immagazzinate ai soli fini della trasformazione da parte di un'altra impresa;
d. una sede fissa di affari & utilizzata ai soli fini di acquistare merci o di raccogliere infor-
mazioni per la impresa:
e. una sede fissa di affari & utilizzata, per
FPimpresa, ai soli fini di pubblicitå, di fornire informazioni, di ricerche scientifiche o di atti-
vitå analoghe che abbiano carattere preparatorio o ausiliario.
4. Person som är verksam i en avtalsslu- 4. Une personne agissant dans un Etat tande stat för företag i den andra avtalsslu- contractant pour le compte d'une entreprise tande staten — annan än en sådan oberoende de F'autre Etat contractant — autre qu'un representant som avses i punkt 5 — behand- agent jouissant d'un statut indépendant, visé las såsom fast driftställe i den förstnämnda au paragraphe 5 — est considérée comme staten, om han innehar och i denna först- « établissement stable » dans le premier Etat nämnda stat regelbundet använder en full- si elle dispose dans cet Etat de pouvoirs makt att sluta avtal i företagets namn samt qu'”elle y exerce habituellement Iui permetverksamheten icke begränsas till inköp av tant de conclure des contrats au nom de I'envaror för företagets räkning. treprise, å moins que Factivité de cette per-
sonne ne soit limitée å I'achat de marchan-
dises pour Ventreprise.
5. Företag i en avtalsslutande stat anses 5. On ne considére pas qu'une entreprise icke ha fast driftställe i den andra avtalsslu- d'un Etat contractant a un établissement statande staten endast på den grund att företaget ble dans Fautre Etat contractant du seul fait uppehåller affärsförbindelser i denna andra qu'elle y exerce son activité par I'entreprise stat genom förmedling av mäklare. kommis- d'un courtier, d'un commissionnaire général sionär eller annan oberoende representant. ou de tout autre intermédiaire jouissant d'un under förutsättning att denna person därvid statut indépendant, å condition que ces perutövar sin vanliga atfärsverksamhet. sonnes agissent dans le cadre ordinaire de
leur activité.
6. Den omständigheten att ett bolag med 6. Le fait qu'une société qui est un résihemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar dent d'un Etat contractant contröle ou est eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i contrölée par une société qui est un résident den andra avtalsslutande staten eller ett bolag de Pautre Etat contractant ou qui y exerce som uppehåller affärsförbindelser i denna. son activité (que ce soit par I'intermédiaire andra stat (antingen genom fast driftställe el- d'un établissement stable ou non) ne suffit ler på annat sätt), medför icke i och för sig att pas, en lui-méme, a faire de I'une quelconque någotdera bolaget betraktas såsom fast drift- de ces sociétés un établissement stable de
ställe för det andra bolaget. Fautre.
"Artikel 6 Article 6 Fastighet Revenus immobiliers
1. Inkomst av fastighet — häri inbegripen I. Les revenus provenant des biens immoinkomst av lantbruk eller skogsbruk — får biliers, y compris les revenus des exploitabeskattas i den avtalsslutande stat. där fas- tions agricoles ou forestigres, sont imposatigheten är belägen. bles dans I'Etat contractant ou ces biens sont
situés.
2. Uttrycket fastighet” har den betydelse: 2. L'expression «biens immobiliers » est som uttrycket har enligt gällande lagar i den définie conformément au droit de V'Etat conavtalsslutande stat, där fastigheten i fråga är tractant ol les biens considérés sont situés. belägen. Under detta uttryck inbegripes alltid L'expression englobe en tous cas les accesegendom som utgör tillbehör till fastighet. Ie- soires, le cheptel mort ou vif des exploitavande och döda inventarier i lantbruk och tions agricoles et forestigres. ainsi que les
skogsbruk. ävensom rättigheter på vilka före- droits auxqueis s'appliquent les dispositions
skrifterna i allmän lag angäende fastigheter är du droit privé concernant la propriété fontillämpliga. Vidare anses alltid som ”fastig- ciére. On. considére en outre comme « biens het” nyttjanderätt till fastighet samt rätt till immobiliers » I usufruit des biens immobiliers
et les droits å des redevances variables ou jandet av eller rätten att nyttja mineralfyn- fixes pour I'exploitation ou la concession de dighet, källa eller annan naturtillgång. Far- I'exploitation de = gisements minéraux,
4. Una persona che agisce in uno Stato contraente per conto di un'impresa dell"altro
Stato contraente — diversa da un agente che
goda di uno status indipendente, di cui al
paragrafo 5 — & considerata «stabile organizzazione » nel primo Stato se dispone nello
Stato stesso di poteri che esercita abitualmente e che le permettano di concludere con-
tratti a nome dell" impresa, salvo il caso in cui
Fattivitå di detta persona sia limitata all'acquisto di merci per I impresa.
5. Non si considera che un'impresa di uno Stato contraente ha una stabile organizzazione nell”altro Stato contraente per il solo fatto che essa vi esercita la propria attivitå per mezzo di un mediatore,. di un commis-
sionario generale o di ogni altro intermediario
che goda di uno status indipendente. a condizione che dette persone agiscano nell'ambito
della loro ordinaria attivitå. |
6. Ii fatto che una societå residente di uno Stato contraente controlli o sia controllata da una societå residente dell”altro Stato contraente ovvero svolga la sua attivitå in questo altro Stato (sia per mezzo di una stabile organizzazione oppure no) non costituisce di per sé motivo sufficiente per far considerare
una: qualsiasi delle dette societå una stabile
organizzazione dell'altra.
Articolo 6 Redditi immobiliari
1. I redditi derivanti da beni immobili,
compresi i redditi delle attivitå agricole o fo-
- restali, sono imponibili nello Stato contraente in cui detti beni sono situati.
2. L'espressione « beni immobili » & defi-
nita in conformitå al diritto dello Stato contraente in cui i beni stessi sono situati. L'espressione comprende in ogni caso gli accessori, le scorte morte o vive delle im-
prese agricole e forestali, nonché i diritti ai quali si applicano le disposizioni del diritto
privato riguardanti la proprietå fondiaria. Si considerano altresi «beni immobili » I'uso-
frutto dei beni immobili e i diretti relativi a
canoni vartabili o fissi per lo sfruttamento o la
concessione dello sfruttamento di giacimenti minerari, sorgenti ed altre ricchezze del
tyg. båtar och luftfartyg anses icke som fas- sources et autres richesses du sol. Les natighet. vires, bateaux et aéronefs ne sont pas consi-
dérés comme biens immobiliers.
3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas på 3. Les dispositions du paragraphe I s'apinkomst, som förvärvas genom omedelbart pliquent aux revenus provenant de Fexploitabrukande, genom uthyrning eller genom an- tion directe, de la location ou de Vaffermage.
nan användning av fastighet. ainsi que de toute autre forme d'exploitation
des biens immobiliers.
4. Bestämmelserna i punkterna I och 3 till- 4. Les dispositions des paragraphes 1 et 3 lämpas även på inkomst av fastighet som till- s'appliquent également aux revenus provehör företag och på inkomst av fastighet som nant des biens immobiliers d'une entreprise användes vid utövande av fritt yrke. ainsi qu'aux revenus des biens immobiliers
servant ä l'exercice d'une profession libérale.
Artikel 7 Article 7
Rörelse Bénéfices des entreprises
1. Inkomst av rörelse, som förvärvas av I. Les bénéfices d'une entreprise' d'un
företag i en avtalsslutande stat, beskattas en- Etat contractant ne sont imposables que dans dast i denna stat, såvida icke företaget bedri- cet Etat, ä moins que I'entreprise n'exerce ver rörelse i den andra avtalsslutande staten son activité dans autre Etat contractant par
från där beläget fast driftställe. Om företaget : F'intermédiaire d"un établissement stable qui bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får före- y est situé. Si I'entreprise exerce son activité
tagets inkomst beskattas i den andra avtals- d'une telle fagon, les bénéfices de Fentreslutande staten men endast så stor del därav, prise sont imposables dans I'autre Etat mais som är hänförlig till det fasta driftstället. uniquement dans la mesure ot ils sont impu-
tables'audit établissement stable. |
2. Om företag i en avtalsslutande stat be- 2. Sous réserve des dispositions du paradriver rörelse i den andra avtalsslutande sta- graphe 3, lorsque'une entreprise d'un Etat
ten från där beläget fast driftställe, hänföres contractant exerce son activité dans Fautre
— om icke bestämmelserna i punkt 3 föranle- Etat contractant par VUintermédiaire d'un der annat — i vardera avtalsslutande staten établissement stable qui y est situé. il est
till det fasta driftstället den inkomst av rörel- imputé, dans chaque Etat contractant, å cet
se. som det kan antagas att driftstället skulle établissement stable les bénéfices qu'il aurait
ha förvärvat, om det varit ett fristående före- pu réaliser s'il avait constitué une entreprise
tag, som bedrivit verksamhet av samma eller distincte et séparée exergant des activités liknande slag under samma eller liknande vill- identiques ou analogues dans des conditions kor och självständigt avslutat affärer med det identiques ou analogues et trattant en toute företag till vilket driftstätlet hör. indépendance avec I'entreprise dont il consti-
tue un établissement stable.
3. Vid bestämmandet av inkomst. som är 3. Dans le calcul des bénéfices d'un éta-
hänförlig till det fasta driftstältet. medges av- blissement stable, sont admises en déduction
drag för kostnader som uppkommit för det les dépenses exposées aux fins poursuivies
fasta driftställets räkning, härunder inbe- par cet établissement stable, y compris les gripna kostnader för företagets ledning och dépenses de direction et les frais généraux allmänna förvaltning, antingen kostnaderna d”administration ainsi exposés, soit dans I'Euppkommit i den avtalsslutande stat där det tat ol est situé cet établissement stable, soit
fasta driftstället är beläget eller annorstädes. ailleurs. : |
4. I den mån inkomst hänförlig till fast 4. S'il est d'usage, dans un Etat contracdriftställe brukat bestämmas i en avtalsslu- tant, de déterminer les bénéfices imputables' tande stat på grundval av en fördelning av å un établissement stable sur la base d'une företagets hela inkomst på de olika delarna av répartition des bénéfices totaux de Fentre-
företaget, skall bestämmelserna i punkt 2 prise entre ses diverses parties, aucune dis-
suolo. Le navi, I battelli e gli aeromobili non sono considerati beni immobili.
3. Le disposizioni del paragrafo 1 si applicano ai redditi derivanti dalla utilizzazione diretta, dalla locazione o dallaffitto, nonche da ogni altra forma di utilizzazione di beni immobili.
4. Le disposizioni dei paragrafi I e 3 si applicano anche ai redditi derivanti da beni immobili di una impresa nonchée ai redditi dei beni immobili utilizzatt per I'esercizio di una libera professione.
Articolo 7 Utili delle imprese
1. Gli utili di un'impresa di uno Stato con-
traente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che Pimpresa non svolga la sua attivitå nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata. Se I'impresa svolge in tal modo la sua attivitaå, gli utili dell'impresa sono imponibili nell'altro Stato ma soltanto nella misura in cui detti utili sono attribuibili alla stabile organizzazione.
2. Fatte salve le disposizioni del paragrafo 3, quando un'impresa di uno Stato contraente svolge la sua attivitå nell'altro Stato contraente per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, in ciascuno Stato contraente
vanno attribuiti a detta stabile organizzazione gli utili che si ritiene sarebbero stati da essa
conseguiti se si fosse trattato di una impresa distinta e separata svolgente attivitå identiche o analoghe in condizioni identiche o analoghe e in piena indipendenza dall' im-
presa di cui essa costituisce una stabile or-
ganizzazione.
3. Nella determinazione degli utili di una stabile organizzazione sono ammesse in deduzione le spese sostenute per gli scopi perseguiti dalla stessa stabile organizzazione, comprese le spese di direzione ce le spese
generali di amministrazione, sia nello Stato in
cui & situata la stabile organizzazione, sia
altrove.
4. Qualora uno degli Stati contraenti segua
la prassi di determinare gli utili da attribuire
ad una stabile organizzazione in base al riparto degli utili complessivi dell impresa fra le diverse parti di essa, la disposizione del
2 Riksdagen 1982/83. I saml. Nr 81
icke hindra att i denna stat den skattepliktiga position du paragraphe 2 n'empéche cet Etat
inkomsten bestämmes genom ctt sådant för- contractant de déterminer les bénéfices im-
farande. Förfarandet skall dock vara sådant posables selon la répartition en usage; la méatt resultatet står i överensstämmelse med de thode de répartition adoptée doit cependant
i denna artikel angivna principerna. åtre telle que le résultat obtenu soit conforme aux principes Enoncés dans le présent article.
5. Inkomst anses icke hänförlig till fast 5. Aucun bénéfice n'est imputé å un étadriftställe endast av den anledningen att blissement stable du fait que cet établissevaror inköpes genom det fasta driftställets ment stable a simplement acheté des marförsorg för företagets räkning. chandises pour I'entreprise.
6. Vid tillimpningen av föregående punk- 6. Aux fins des paragraphes précédents les
ter bestämmes inkomst som är hänförlig till bénéfices å imputer å F'établissement stable det fasta driftstället genom samma förfarande sont calculés chaque année selon la måéme
år från år sävida icke särskilda förhållanden méthode, å moins qu'il n'existent des motits
föranleder annat. valables et suffisants de procéder autrement.
7. Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, 7. Lorsque les bénéfices comprennent des som behandlas särskilt i andra artiklar av det- tléments de revenu traités séparément dans ta avtal, beröres bestämmelserna i dessa ar- d"autres articles de la présente Convention,
tiklar icke av reglerna i förevarande artikel. les dispositions de ces articles ne sont pas
affectées par les dispositions du présent arti-
cle.
Artikel 8
Article 8 Sjö- och luftfart
Navigation maritime et aérienne
1. Inkomst som förvärvas genom utövan- 1. Les bénéfices provenant de Fexploitade av sjöfart elter luftfart i internationell tra- tion, en trafic international, de navires ou fik beskattas endast i den avtalsslutande stat d"aéronefs ne sont imposables que dans I'Edär företaget har sin verkliga ledning. tat contractant ol le sieége de la direction
effective de I'entreprise est situé.
2. Om den verkliga ledningen för sjöfarts- 2. Sile siege de la direction effective d'une företag utövas ombord på ett fartyg. anses entreprise de navigation maritime est äå bord ledningen utövad i den avtalsslutande stat där d'un navire. ce sigge est réputé situc dans fartyget har sin hemmahamn eller. om någon I'Etat contractant ol se trouve le port d”atsådan hamn icke finnes, i den avtalsslutande tache de ce navire, ou å défaut de port d'atstat där fartygets redare har hemvist. tache, dans P'Etat contractant dont Iexploi-
tant du navire est un résident.
3. Bestämmelserna I punkt I tillämpas be- 3. En ce qui concerne les bénéfices tirés
träffande inkomst som förvärvas av det par Ice groupement de navigation aérienne
svenska, danska och norska luftfartskonsor- norvégien, danois et suédois Scandinavian
tiet Scandinavian Airlines System (SAS) men Airlines System (SAS) Ies dispositions du
endast i fråga om den del av inkomsten som paragraphe I sont applicables, mais uniquemotsvarar den andel i konsortiet vilken inne- ment å la quotité des bénéfices qui correhas av AB Aerotransport (ABA den spond å la participation du groupement désvenske delägaren i Scandinavian Artrlines tenue par AB Aerotransport (ABA). le parti-
System (SAS). cipant suédois du Scandinavian Airlines Sy-
stem (SAS).
4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 till- 4. Les dispositions des paragraphes I et 3 lämpas även beträffande inkomst som förvär- s'appliquent aussi aux bénéfices provenant vas genom deltagande i en pool, ett gemen- de la participation å un pool, å une exploitasamt företag eller i en internationell driftsor- tion en commun ou å un organisme internaganisation. tional d'exploitation.
paragrafo 2 del presente articolo non impedisce a detto Stato contraente di terminare gli utili imponibili secondo la riparzione in uso: tuttavia, il metodo di riparto adottato dovrå essere tale che il risultato sia conforme ai principi contenuti nel presente articolo.
S. Nessun utile pud essere attributto ad una stabile organizzazionce per il solo fatto che essa ha acquistato merci per Iimpresa.
6. Ai fini dei paragrafi precedenti eli utili da attribuire alla stabile organizzazione sono determinati annualmente con Io stesso me-
todo, a meno che non esistano validi e suffi-
cienti motivi per procedere diversamente.
7. Quando gli utili comprendono elementi
di reddito considerati separatamente in altri
articoli della presente Convenzione, le dispo-
sizioni di tali articoli non vengono modificate
da quelle del presente articolo.
Articolo 8 Navigazione marittima ed aerea
I. Gli utili derivanti dallesercizio, in traffico internazionale. di navi o di aeromobili
sono imponibili soltanto nello Stato contraente in cui & situata la sede delta direzione effettiva dell” impresa.
2. Se la sede della direzione effettiva del-
P'impresa di navigazione marittima & situata a
bordo di una nave, detta sede si considera situata nello Stato contraente in cui si trova il porto d'immatricolazione della nave, oppure. in mancanza di un porto d'immatricolazione. nello Stato contraente di cui & residente Fesercente la nave.
3. Per quanto riguarda gli utili realizzati dal gruppo di navigazione acrea norvegese. danese e svedese « Scandinavian Airlines System » (SAS), si applicano le disposizioni del paragrafo I ma unicamente alla quota parte di utili corrispondente alla partecipazione al gruppo detenuta dalla « AB Aerotransport »
(ABA) partecipante svedese allo « Scandina-
vian Airlines System » (SASY.
4. Le disposizioni dei paragrafi I e 3 si applicano parimenti agli utili di un'impresa di
uno Stato contraente che partecipa a un fondo comune («pool»), a un esercizio in comune 0 ad un organismo internazionale di
esercizio.
Artikel 9 Article 9 Företag med intressegemenskap Entreprises assocites
I fall då Lorsque
a. ett företag i en avtalsslutande stat direkt a. une entreprise d'un Etat contractant eller indirekt deltager i ledningen eller över- participe directement ou indirectement å la vakningen av ett företag i den andra avtals- direction, au contröle ou au capital d'une enslutande staten eller äger del i detta företags treprise de Fautre Etat contractant, ou que kapital, eller
b. samma personer direkt eller indirekt b. les mémes personnes participent direcdeltager i ledningen eller övervakningen av tement ou indirectement å la direction, au såväl ett företag i en avtalsslutande stat som contröle ou au capital É'une entreprise d'un ett företag i den andra avtalsslutande staten Etat contractant et d'une entreprise de
elter äger del i båda dessa företags kapital, FPautre Etat contractant, et que, dans Fun et
iakttages följande. Om mellan företagen i F'autre cas, les deux entreprises sont, dans
fråga om handel eller andra ekonomiska för- leurs relations commerciales ou financieéres, bindelser avtalas eller föreskrives villkor, liées par des conditions acceeptées ou impo-
som avviker från dem som skulle ha avtalats séces, que different de celles qui seraient con-
mellan av varandra oberoende företag, får clues entre les entreprises indépendantes. les
alia inkomster, som utan sådana villkor skul- bénéfices qui, sans ces conditions, auraient le ha tillkommit det ena företaget men som på été obtenus par I'une des entreprises mais grund av villkoren i fråga icke tillkommit det- n'ont pu I'étre en fait ä cause de ces condita företag, inräknas i detta företags inkomst tions, peuvent étre inclus dans les bénéfices och beskattas i överensstämmelse därmed. de cette entreprise et imposés en consé-
quence.
Artikel 10 Article 10
Utdelning Dividendes
1. Utdelning från bolag med hemvist i en ]. Les dividendes payés par une société
avtalsslutande stat till person med hemvist i qui est un résident d'un Etat contractant å un den andra avtalsslutande staten får beskattas résident de autre Etat contractant sont imi denna andra stat. posables dans cet autre Etat.
2. Utdelningen får emellertid beskattas 2. Toutefois, ces dividendes peuvent étre även i den avtalsslutande stat. där bolaget imposés dans V'Etat contractant dont la sosom betalar utdelningen har hemvist, i enlig- ciété qui paie les dividendes est un résident, het med lagstiftningen i denna stat men om et selon la législation de cet Etat, mais, si la utdelningen uppbäres av den som har rätt till personne qui pergoit les dividendes en est le densamma, får skatten icke överstiga bénéficiaire effectif. Pimpöt ainsi établi ne
peut excéder:
a. 10 procent av utdelningens bruttobe- a. 1092 du montant brut des dividendes si lopp, om mottagaren är ett bolag (med undan- le bénéficiaire des dividendes est unc société tag för handelsbolag och enkelt bolag) som (å I'exclusion des sociétés de personnes) qui
direkt behärskar minst 51 procent av det ut- dispose directement d"au moins 517 du capidelande bolagets kapital: tal de la société qui paie les dividendes:
b. 15 procent av utdelningens bruttobe- b. 1572 du montant brut des dividendes, lopp i övriga fall. dans tous les autres cas.
De behöriga myndigheterna i de avtalsslu- Les autorités compétentes des Etats contande staterna skall träffa överenskommelse " tractants réglent d'un commun accord Ices om sättet för genomförandet av denna be- modalités d'application de cette limitation.:
gränsning.
Denna punkt berör icke bolagets beskatt- Ce paragraphe ne concerne pas d'imposining för vinst av vilken utdelningen betalas. tion de la société pour les bénéfices qui ser-
vent au paiement des dividendes.
Articolo 9
Imprese associate
Allorché
a. un'impresa di uno Stato contraente par-
tecipa direttamente o indirettamente, alla direzione, al controllo o al capitale di un'impresa dell altro Stato contraente, o
b. le medesime persone partecipano direttamente o indirettamente, alla direzione, al. controllo o al capitale di un'impresa di uno Stato contraente e di un'impresa dell'altro Stato contraente,
e, nell uno e nell”altro caso, le due imprese, nelle loro relazioni commerciali o finanziarie, sono vincolate da condizioni accettate o im-
poste, diverse da quelle che sarebbero state convenute tra imprese indipendenti, gi utili che, in mancanza di tali condizioni, sareb-
bero stati realizzati da una delle imprese, ma che a causa di dette condizioni non lo sono stati, possono essere inclusi negli utili di questa impresa e tassati in conseguenza.
Articolo 10 Dividendi |
1. I dividendi pagati da una societå residente di uno Stato contraente ad un residente
delt"altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali dividendi possono essere tassati nello Stati contraente di cui la societå
che paga i dividendi & residente ed in confor-
mitå alla legislazione di detto Stato, ma, se la persona che percepisce i dividendi ne & V'ef-
fettivo beneficiario, I'imposta cosi applicata
non pud eccedere:
a. 1096 dellammontare lordo dei dividendi se il beneficiario dei dividendi & una societå (escluse le societå di persone) che
dispone direttamente del 512 dei capitale della societå che paga i dividendi;
"b. 1596 dell'ammontare lordo dei dividendi, in tutti gli altri casi.
Le autoritå competenti degli Stati con-
traenti stabiliranno di comune accordo le modalitå di applicazione di tale limitazione.
Questo paragrafo non riguarda Vimposi-
zione della societå per gli utili con i quali
sono stati pagati i dividendi.
27
3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i 3. Le terme «dividendes » employé dans denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis Ice pråsent article désigne des revenus proveeller andra liknande bevis med rätt till andel i nant d'actions, actions ou bons de jouisvinst. andelar i gruva, stiftarandelar eller sance, parts de mine, parts de fondateur ou
andra rättigheter, fordringar ej inbegripna. autres parts bénéficiaires å I'exception des
med rätt till deltagande i vinst ävensom in- créances, ainsi que les revenus d"autres parts komst av andra andelar i bolag. vilken enligt sociales assujettis au méme régime fiscal que skatteiagstiftningen i den stat. där det utde- les revenus d"actions par la législation fiscale lande bolaget har hemvist, är underkastad de I'Etat dont la société distributrice est un samma skatteregler som inkomst av aktier. resident.
4. Bestämmelserna i punkterna I och 2 till- 4. Les dispositions des paragraphes I et 2 lämpas icke, om den som har rätt till utdel- ne s'appliquent pas, lorsque le bénéficiaire ningen har hemvist i en avtalsslutande stat effectif des dividendes. résident d'un Etat och driver rörelse från fast driftställe i den contractant. exerce dans l'autre Etat contracandra avtalsslutande staten, där det utbeta- tant dont la société payant les dividendes est lande bolaget har hemvist, eller utövar fritt résidente, soit une activité industrielle ou yrke i denna andra stat från där belägen sta- commerciale par Iintermédiaire d'un établisdigvarande anordning samt den andel på sement stable qui y est situé, soit une profesgrund av vilken utdelningen i fråga utbetalas sion libérale au moyen d'une base fixe qui y äger verkligt samband med det fasta driftstäl- est située, et que ia participation génératrice let eller den stadigvarande anordningen. I så- des dividendes s'y rattache effectivement. dant fall får utdelningen beskattas i denna Dans ce cas, les dividendes sont imposables andra stat enligt dess egen interna lagstft- dans ledit autre Etat contractant selon sa ning. propre législation interne.
S. Om bolag med hemvist i en avtalsslu- 5. Lorsqu'une société qui est un résident tande stat uppbär inkomst från den andra av- d'un Etat contractant tire des bénéfices ou talsslutande staten, får denna andra stat icke des revenus de autre Etat contractant. cet påföra någon skatt på utdelning som bolaget autre Etat ne peut percevoir aucun impöt sur utbetalar, utom i den mån utdelningen betalas les dividendes payés par la société, sauf dans till person med hemvist i denna andra stat la mesure ol ces dividendes sont payés å un eller i den mån det innehav på grund av vilket résident de cet autre Etat ou dans la mesure utdelningen betalas äger verkligt samband ou la participation génératrice des dividendes med fast driftställe eller stadigvarande anord- se rattache effectivement å un établissement ning i denna andra stat, och ej heller någon stable ou å une base fixe située dans cet autre skatt på bolagets icke utdelade vinst. även Ftat, ni prélever aucun impöt, au titre de om utdelningen elter den icke utdelade vins- Fimposition des bénéfices non distribués, sur ten helt eller delvis utgöres av inkomst som les bénéfices non distribués de la société, uppkommit i denna andra stat. méme si les dividendes pavés ou les béné-
fices non distribués consistent en tout ou en
partie en bénéfices ou revenus provenant de
cet autre Etat.
Artikel I 1 Article 11
Ränta
Intéréts
I. Ränta, som härrör från en avtalsslu- 1. Les intéréts provenant d'un Etat contande stat och som betalas till person med tractant et pavés å un résident de I autre Etat hemvist i den andra avtalsslutande staten, får contractant sont imposables dans cet autre beskattas i denna andra stat. Etat. :
2. Räntan får emellertid beskattas även i 2. Toutefois, ces intéréts peuvent étre imden avtalsslutande stat från vilken den härrör posés dans PEtat contractant dov ils proi enlighet med lagstiftningen i denna stat, men viennent et selon la législation de cet Etat, om räntan uppbäres av den som har rätt till mais si la personne qui pergoit les intéréts en
3. Ai fini del presente articolo il termine « dividendi » designa 1 redditi derivanti da azioni, da azioni o diritti di godimento. da quote minerarie. da quote di fondatore o da altre quote di partecipazione agli utili, ad eccezione dei crediti, nonche i redditi di altre quote sociali assoggettati al medesimo regime fiscale det redditi delle azioni secondo la legislazione fiscale dello Stato di cuvi & residente la societå distributrice.
4. Le disposizioni dei paragrafi I e 2 non si applicano nel caso in cui I'effettivo beneficiario dei dividendi, residente di uno Stato contraente, eserciti nellaltro Stato contraente, di cui & residente la societå che paga i dividendi, sia una attivitå commerciale o in-
dustriale per mezzo di una stabile organizza-
zione ivi situata, sia una libera professione
mediante una base fissa ivi situata, e la parte-
cipazione generatrice det dividendi si ricolleghi effettivamente ad esse. In tal caso, i dividendi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
5. Qualora una societå residente di uno Stato contraente ricavi utili o redditi dall”altro Stato contraente, detto altro Stato non
puo applicare alcuna imposta sut dividendi
pagati dalla societå, a meno che tali dividendi siano pagati ad un residente di detto altro Stato o che la partecipazione generatrice dei dividendi si ricolleghi effettivamente a una
stabile organizzazione o a una base fissa si-
tuata in detto altro Stato, nå prelevare alceuna imposta, a titolo di imposizione degli utili non distribuiti. sugli utili non distribuiti della societå, anche se i dividendi pagati o gli utili non distribuiti costituiscano in tutto o in parte utili o redditi realizzati in detto altro Stato.
Articolo 11 Interessit
1. Gli interessi provenienti da uno Stato
contraenti e pagati ad un residente delFaltro
Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia. tali interessi possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi provengono ed in conformitå della legisla-
zione di detto Stato, ma, sc la persona che
densamma, får skatten icke överstiga 15 pro- est le bénéficiaire effectif, impöt ainsi Établi cent av räntans belopp. De behöriga myndig- ne peut excéder 159 du montant des intéheterna i de avtalsslutande staterna skall träf- réts. Les autorités compétentes des Etats fa överenskommelse om sättet för genomfö- contractants réglent d'un commun accord les randet av denna begränsning. modalités d"application de cette limitation.
3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 3. Nonobstant les dispositions du para-
2 är ränta, som härrör från en avtalsslutande graphe 2, les intéréts provenant d'un des
stat, undantagen från beskattning i denna stat Etats contractants sont exonérés d'impöt
dans ledit Etat si:
a. om utbetalaren är denna stat eller en av a. le débiteur des intéréts est le Gouvernedess lokala myndigheter eller ment dudit Etat contractant ou une de ses
collectivités locales: ou
b. om räntan betalas till den andra avtals- b. les intéréts sont payés au Gouverneslutande staten eller till en av dess lokata ment de l'autre Etat contractant ou å une de
myndigheter eller till institution eller organ ses collectivités locales ou äå une institution
(finansieringsinstitut häri inbegripna) som ou organisme (y compris les institutions fiuteslutande tillhör denna avtalsslutande stat nanciéres) appartenant entigrement å cet Etat eller en av dess lokala myndigheter eller contractant ou å une de ses collectivités lo-
cales; ou
c. om räntan betalas till andra institutioner c. les intéråts sont payés å d'autres institueller organ (finansieringsinstitut häri inbe- tions ou organismes (y compris les institugripna) på grund av finansiering som dessa tions financiéres) å raison des financements beviljat inom ramen för överenskommelser accordés par eux dans le cadre d'accords mellan de avtalsslutande staternas regering- conclus entre les Gouvernements des Etats
ar. contractants. 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna 4. Le terme «intéréts » employé dans le artikel inkomst av värdepapper som utfärdats présent article désigne les revenus des fonds
av staten, av obligationer eller debentures, publics, des obligations d'emprunts, assor-
antingen desamma utfärdats mot säkerhet i ties ou non de garanties hypothécaires ou
egendom eller ej och vare sig de represen- d'une clause de participation aux bénéfices, terar en rätt till andel i vinst eller ej samt av et de créances de toute nature, ainsi que tous varje slags fordran ävensom all annan in- autres produits assimilés aux revenus de komst vilken enligt skattelagstiftningen i den sommes prétées par la législation fiscale de stat, från vilken räntan härrör, jämställes I'Etat d'ou proviennent les revenus. med inkomst av försträckning.
5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till- 5. Les dispositions des paragraphes I et 2
lämpas icke, om den som har rätt till räntan ne s'appliquent pas, lorsque le bénéficiaire har hemvist i en avtalssiutande stat och effectif des intéréts, résident d'un Etat con-
driver rörelse från fast driftställe i den andra tractant, exerce, dans l'autre Etat contrac-
avtalsslutande staten, varifrån räntan härrör, tant d'ou proviennent les intéréts, soit une
eller utövar fritt yrke i denna andra stat från activité industrielle ou commerciale par Fin-
där belägen stadigvarande anordning samt termédiaire d'un établissement stable qui y den fordran för vilken räntan i fråga betalas est situé, soit une profession libérale au
äger verkligt samband med det fasta driftstäl- moyen d'une base fixe qui y est située et que
let eller den stadigvarande anordningen. I så- la créance génératrice des intéréts s'y ratdant fall får räntan beskattas i denna andra tache effectivement. Dans ce cas les intéréts stat enligt dess egen interna lagstiftning. sont imposables dans ledit autre Etat con-
tractant selon sa propre législation interne.
6. Ränta anses härröra från en avtals- 6. Les intéréts sont considérés comme slutande stat, om utbetalaren är staten själv, provenant d'un Etat contractant lorsque le en politisk eller administrativ underavdel- débiteur est cet Etat Iui-méme, une subdivining, lokal myndighet eller en person med sion politique ou administrative, une collecti-
[NN 'n
percepisce gli interessi ne & F'effettivo beneficiario, I'imposta cosi applicata non puo ecce-
dere il 1596 dell'ammontare degli interessi.
Le autoritå competenti degli Stati contraenti'
regoleranno di comune accordo le modalitå di applicazione di tale limitazione. 3. Nonostante le disposizioni del para-
grafo 2, gli interessi provenienti da uno degli
Stati contraenti sono esenti da imposta in detto Stato se:
a. il debitore degli interessi & il Governo di
detto Stato contraente o un suo ente locale: o
b. gliinteressi sono pagati al Governo del- Faltro Stato contraente o ad un suo ente locale 0 ad un ente od organismo (compresi gli
istituti finanziari) interamente di proprietå di
questo Stato contraente o di un suo ente lo-
cale; o
c. gli interessi sono pagati ad altri enti od organismi (compresi gli istituti finanziari) in
dipendenza di finanziamenti da essi concessi
nel quadro di accordi conclusi tra i Governi
degli Stati contraenti.
4. Ai fini del presente articolo il termine « interessi » designa i redditi dei titoli del debito pubblico, delle obbligazioni di prestiti
garantite o non da ipoteca e portanti o meno
una clausola di partecipazione agli utili. e dei
crediti di qualsiasi natura, nonché ogni altro provento assimilabile, ar redditi di somme
date in prestito in base alla legislazione fiscale dello Stato da cui i redditi provengono.
S. Le disposizioni dei paragrafi I e 2 non si
applicano nel caso in cui I'effettivo benefi-
ciario degli interessi, residente di uno Stato contraente, eserciti nellaltro Stato contraente dal quale provengono gli interessi sia un'attivitå commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante
una base fissa ivi situata ed il credito generatore degli interessi si ricolleghi effettivamente
ad esse. In tal caso gli interessi sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
6. Gli interessi si considerano provenienti
da uno Stato contraente quando il debitore & . :
lo Stato stesso, una sua suddivisione politica
o amministrativa, un suo ente locale o un
hemvist i denna stat. Om den person som vité locale ou un résident de cet Etat. Toute-
utbetalar räntan — antingen han har hemvist i fois, lorsque le débiteur des intéréts. qu”il
en avtalsslutande stat eller ej — i en avtalsslu- soit ou non résident d"un Etat contractant, a tande stat innehar fast driftställe för vilket dans un Etat contractant un établissement upptagits det lån som räntan avser och räntan stable pour lequel I'ecmprunt générateur des bestrides av det fasta driftstället, anses dock intéréts a été contracté et qui supporte la räntan härröra från den avtalsslutande stat, charge de ces intéréts, lesdits intéréts sont
där det fasta driftstället är beläget. réputés provenir de I'Etat contractant ou I'é-
tablissement stable est situé.
7. Beträffande sådana fall, då särskilda 7. Si, par suite de relations spéciales exisförbindelser mellan utbetalaren och motta- tant entre le débiteur et le créancier ou que garen eller mellan dem båda och annan per- Fun et l'autre entretiennent avec des tierces son föranleder att det utbetalade räntebelop- personnes, le montant des intéréts payés, pet med hänsyn till den skuld, för vilken rän- compte tenu de la créance' pour laguelle ils
tan erlägges, överstiger det belopp som skulle sont versés, excéde celui dont seraient con-
ha avtalats mellan utbetalaren och motta- venus le débiteur et le créancier en I'absence garen om sådana förbindelser icke förelegat. de pareilles relations, les dispositions du prégäller bestämmelserna i förevarande artikel sent article ne s'appliquent qu'å ce dernier
endast för sistnämnda belopp. I sådant fall får montant. En ce cas, la partie excédentaire
överskjutande belopp beskattas enligt lag- des paiements reste imposable conforméstiftningen i vardera avtalsslutande staten ment å la législation de chaque Etat contrac- -
med iakttagande av övriga bestämmelser i tant ct compte tenu des autres dispositions de
detta avtal. la présente Convention.
Artikel 12 Article 12 Royal Redevaänces
1. Royalty, som härrör från en avtalsslu- I. Les redevances provenant d'un Etat
tande stat och som betalas till person med contractant et payées å un résident de I'autre hemvist i den andra avtalsslutande staten. får Etat contractant sont imposables dans cet beskattas i denna andra stat. autre Etat.
2. Royaltyn får emellertid beskattas även i 2. Toutefois, ces redevances peuvent étre
den avtalsslutande stat från vilken den härrör imposées dans I'Etat contractant dov elles i enlighet med lagstiftningen i denna stat, men proviennent et selon la législation de cet Etat, om royaltyn uppbäres av den som har rätt till mais si la personne qui percoit les redevances densamma, får skatten icke överstiga 5 pro- en est le bénéficiaire effectif. Fimpöt ainsi
cent av royaltyns bruttobelopp. établi ne peut excéder 526 du montant brut
De behöriga myndigheterna i de avtalsslu- des redevances. | tande staterna skall träffa överenskommelse Les autorités compétentes des Etats conom sättet för genomförandet av denna be- tractants reglent d'un commun accord les gränsning. modalités d"application de cette limitation.
3. Med uttrycket royalty” förstås i denna 3. Le terme «redevances » employcé dans
artikel! varje slag av belopp, som betalas så- le présent article désigne les rémunérations som ersättning för nyttjandet av celler rätten "de toute nature payées pour lI'usage ou la att nyttja upphovsrätt till litterära, konstnär- concession de I'usage d'un droit d"auteur sur liga eller vetenskapliga verk, biograffilmer une oeuvre littéraire, artistique ou scienti-
och inspelningar för radio- eller televisionsut- fique, y compris les films cinématographisändningar däri inbegripna, patent, varu- ques et les enregistrements pour transmismärke. mönster eller modell, ritning, hemligt sions radiophoniques et télévisées. d'un brerecept eller hemlig fabrikationsmetod samt vet, d'une marque de fabrique ou de comför nyttjandet av eller rätten att nyttja indu- merce, d'un dessin ou d'un modéle, d'un striell, kommersiell eller vetenskaplig utrust- plan, d'une formule ou d'un procédé secret,
residente di detto Stato. Tuttavia, quando il debitore degli interessi, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui necessitå viene contratto il debito sul quale sono pagati gli interessi e tali interessi sono a carico della stabile organizzazione, gli
interessi stessi si considerano provenienti
dallo Stato contraente in cui & situata la sta-
bile organizzazione.
7. Se, in conseguenza di particolari relazioni esistenti tra debitore e creditore o tra ciascuno di esst e terze persone. Pammontare degli interessi pagati, tenuto conto del credito
per il quale sono pagati, eccede quello che
sarebbe stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di simili relazioni, le disposizioni del presente .articolo si applicano soltanto a quest'ultimo ammontare. In tal caso. la parte eccedente dei pagamenti & imponibile in conformitå della legislazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre
disposizioni della presente Convenzione.
Articolo 12 Canoni
I. I canoni provenienti da uno Stato contraente e pagati ad un residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
2. Tuttavia, tali canoni possono essere tassati nello Stato contraente dal quale essi provengono e in conformitå della legislazione di detto Stato. ma. se la persona che percepisce
i canon ne & F'effettivo beneficiario, l'im-
posta cosi applicata non puö eccedere il 54. del!'ammontare lordo dei canoni. Le autoritå competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le modakhtå di applicazione di tale ltmitazione. |
3. Al fini del presente articolo il termine « canoni » designa i compensi di qualsiasi natura corrisposti per I'uso o la concessione in uso di un diritto di autore su opere letterarie, artistiche o scientifiche. ivi comprese le pellicole cinematografiche e le registrazioni per
trasmissioni radiofoniche e televisive, di bre-
vetti, marchi di fabbrica o di commercio, disegni o modelli, progetti, formule 9 processi segreti. nonché per I'uso o la concessione in uso di attrezzature industriali, commerciali o
ning eller för upplysningar om erfarenhetsrön ainsi que pour l'usage ou la concession de av industriell, kommersiell eller vetenskaplig FI'usage d'un équipement industriel. commernatur. cial ou scientifique et pour des informations
ayant trait å une expérience acquise dans le
domaine industriel, commercial ou scientifi-
que.
4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 till- 4. Les dispositions des paragraphes I et 2 lämpas icke. om den som har rätt till royaltyn ne s'appliquent pas, lorsque Ice bénéficiaire har hemvist i en avtalsslutande stat och effectif des redevances, résident d'un Etat
driver rörelse från fast driftställe i den andra contractant, exerce dans I autre Etat contrac-
avtalsslutande staten. varifrån royaltyn här- tant d'oå proviennent les redevances, soit rör, eller utövar fritt yrke i denna andra stat une activité industrielle ou commerciale par
från där belägen stadigvarande anordning Pintermédiaire d'un établissement stable qui
samt den rättighet eller egendom för vilken y est situé, soit une profession libérale au royaltyn i fråga betalas äger verkligt samband moyen d'une base fixe qui y est située et que med det fasta driftstället eller den stadigva- le droit ou le bien générateur des redevances
rande anordningen. I sädant fall får royaltyn s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les
beskattas i denna andra stat enligt dess egen redevances sont imposables dans ledit autre interna lagstiftning. Etat contractant selon sa propre législation
interne.
5. Royalty anses härröra från en avtalsslu- S. Les redevances sont = considérées
tande stat, om utbetalaren är staten själv, en comme provenant d'un Etat contractant lorspolitisk eller administrativ underavdelning, que le débiteur est cet Etat lui-méme, une lokal myndighet eller person med hemvist i subdivision politique ou administrative, une
denna stat. Om den person som utbetalar collectivité locale ou un résident de cet Etat.
royvaltyn — antingen han har hemvist i en Toutefois, lorsque le débiteur des rede-
avtalsslutande stat eller ej — i en avtalsslu- vances, qu'il soit ou non résident d'un Etat tande stat innehar fast driftställe, för vars contractant, a dans un Etat contractant un räkning det avtal slutits, som ligger till grund établissement stable pour lequel le contrat
för utbetalningen av royaltyn, och denna be- donnant lieu au paiement des redevances a strides av det fasta driftstället såsom sådant, été conclu et qui supporte comme telle la skall royaltyn dock anses härröra från den charge de celles-ci, ces redevances sont répuavtalsslutande stat där det fasta driftstället är tées provenir de I'Etat contractant od est si-
beläget. tué Pétablissement stable.
6. Beträffande sådana fall, då särskilda 6. Si, par suite de relations spéciales exisförbindelser mellan utbetalaren och motta- tant entre le débiteur et le créancier ou que garen eller mellan dem båda och annan per- I'un et autre entretiennent avec de tierces son föranleder att det utbetalade royaltybe- personnes, le montant des redevances
loppet med hänsyn till det nyttjande. den rätt payées, compte tenu de la prestation pour
eller de upplysningar, för vilka royaltyn er- laquelle elles sont versées, exceéde celui dont lägges, överstiger det belopp, som skulle ha seraient convenus le débiteur et le créancier avtalats mellan utbetalaren och mottagaren en I'absence de pareilles relations, les dispoom sådana förbindelser icke förelegat, gäller sitions du présent article ne s'appliquent qu”å
bestämmelserna i denna artikel endast för ce dernier montant. En ce cas, la partie excé-
sistnämnda belopp. I sådant fall får överskju- dentaire des paiements reste imposable con-
tande belopp beskattas enligt lagstiftningen i formément å la législation de chaque Etat
vardera avtalsslutande staten med iakttagan- contractant et compte tenu des autres dispo-
de av övriga bestämmelser i detta avtal. sitions de la présente Convention.
scientifiche ce per informazioni concernenti esperienze di carattere industriale, commerciale o scientifico.
4. Le disposizioni dei paragrafi I e 2 non si applicano nel caso in cui I'effettivo beneficiario dei canoni, residente di uno Stato con-
traente, eserciti nell'altro Stato contraente dal quale provengono i canoni, sia un'attivitå commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una libera professione mediante una base fissa ivi situata, ed i diritti ed i beni generatori dei canoni si ricolleghino effettivamente ad esse. In tale caso i canoni sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria le-
gislazione.
5. I canoni si considerano provenienti da uno Stato contraente quando il debitore & Jo
Stato stesso, una sua suddivisione politica o
amministrativa un suo ente locale o un resi-
dente di detto Stato. Tuttavia quando il debi-
tore dei canoni, sia esso residente o no di uno Stato contraente, ha in uno Stato contraente una stabile organizzazione per le cui necessitå & stato concluso il contratto che ha dato luogo al pagamento dei canoni e che come tale ne sopporta I'onere, i canoni stessi si considerano provenienti dallo Stato con-
traente in cui & situata la stabile organizza-
zione.
6. Se, in conseguenza di particolar relazioni esistenti tra debitore e creditore o tra ciascuno di essi e terze persone, rammontäre dei canoni pagati. tenuto conto della prestazione per la quale sono pagati, eccede quello che sarebbe stato convenuto tra debitore e creditore in assenza di simili relazioni, le dis-
posizioni del presente articolo si applicano
soltanto a questo ultimo ammontare. In tal caso, la parte eccedente dei pagamenti & im-
ponibile in conformitå della legistazione di ciascuno Stato contraente e tenuto conto delle altre disposizioni della presente Convenzione.
Artikel 13 Article 13 Realisationsvinst Gains en capital
I. Vinst genom överlåtelse av sådan fastig- I. Les gains provenant de Faliénation des het som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas biens immobiliers, tels qu'ils sont définis au i den avtalsslutande stat där fastigheten är paragraphe 2 de F'article 6, sont imposables belägen. dans I'Etat contractant ot ces biens sont si-
tués. :
2. Vinst genom överlåtelse av lös egendom 2. Les gains provenant de Ialiénation de hänförlig till tillgångar nedlagda i fast drift- biens mobiliers faisant partie de l'actif d'un ställe, vilket ett företag i en avtalsslutande établissement stable au'une entreprise d'un stat har i den andra avtalsslutande staten, Etat contractant a dans I autre Etat conctraceller av lös egendom hänförlig till stadigva- tant, ou de biens mobiliers constitutifs d'une rande anordning för utövande av fritt yrke, base fixe dont dispose un résident d'un Etat
vilken en person med hemvist i cn avtalsslu- contractant dans lFautre Etat contractant
tande stat har i den andra avtalsslutande sta- pour I'exercice d'une profession libérale, y ten, får beskattas i denna andra stat. Motsva- compris de tels gains provenant de I'aliénarande gäller vinst genom överlåtelse av så- tion globale de cet établissement stable (seul dant fast driftställe i sin helhet (för sig eler i ou avec F'ensemble de Fentreprise) ou de samband med överlåtelse av hela företaget) cette base fixe, sont imposables dans cet eller av sådan stadigvarande anordning. autre Etat.
3. Vinst genom överlåtelse av sådan lös 3. Les gains provenant de FPaliénation des egendom som avses i artikel 23 punkt 3 be- biens mobiliers visés au paragraphe 3 de P'arskattas endast i den avtalsslutande stat där ticle 23 ne sont imposables que dans I'Etat
ifrågavarande tillgångar får beskattas enligt contractant ov les biens en question eux-
nämnda artikel. Dessa bestämmelser tilläm- mémes sont imposables en vertu dudit articpas även beträffande vinst som förvärvas av le. Ces disposittons s'appliquent aussi aux det svenska, danska och norska luftfarts- gains tirés par le groupement de navigation konsortiet Scandinavian Airlines System aérienne Scandinavian Airlines System
(SAS) men endast i fråga om den del av vins- (SAS), .mais uniquement å la quotité des
ten som motsvarar den andel i konsortiet vil- gains qui correspondent å la participation du ken innehas av AB Acrotransport (ABA). groupement détenue par AB Aerotransport den svenske delägaren i Scandinavian Air- (ABA), le participant suédois du Scandinalines System (SAS). vian Airlines System (SAS).
4. Vinst genom överlåtelse av annan än i 4. Les gains provenant de F'aliénation de
punkterna I, 2 och 3 angiven egendom be- tous biens autres que ceux qui sont men-
skattas endast i den avtalsslutande stat där tionnés aux paragraphes I, 2 et 3 ne sont överlåtaren har hemvist. imposables que dans P'Etat contractant dont
le cédant est un résident.
5. Bestämmelserna i punkt 4 berör icke en 5. Les dispositions du paragraphe 4 n'agisavtalsslutande stats rätt att enligt sin egen sent pas sur le droit d'un Etat contractant lagstiftning beskatta vinst som härrör från d'imposer, selon sa propre législation, les överlåtelse av andelar i ett bolag vars till- gains provenant de laliénation d"actions gångar huvudsakligen utgöres av fastighet be- d'une société dont les biens sont constitués lägen i denna avtalsslutande stat, om överlå- principalement par des biens immobiliers sitaren är fysisk person med hemvist i den and- tués dans cet Etat contractant, si Je cédant ra avtalsslutande staten som: est une personne physique résident de P'autre
Etat contractant qui:
a. är medborgare i den förstnämnda a. est un national du premier Etat contracavtalsslutande staten: tant;
b. har haft hemvist i denna avtalsslutande b. a été un résident de cet Etat contractant stat under någon del av de senaste fem åren pendant quelque partie d'une période de cinq före överlåtelsen: och ans immédiatement précédent Paliénation:
Articolo 13 Utili di capitale
1. Gli utili provenienti dalla alienazione di beni immobili secondo la definizione di cui al
paragrafo 2 dell'articolo 6, sono imponibili nello Stato contraente dove detti beni sono
situati.
2. Gli utili provenienti dalla alienazione-di
beni mobili appartenenti ad una stabile organizzazione che una impresa di uno Stato contraente ha nell”altro Stato contraente, ovvero di beni mobili appartenenti ad una base fissa
di cui dispone un residente di uno Stato con-
traente nell'altro Stato contraente per I'eser-
cizio di una libera professione, compresi gli utili provenienti dalla alienazione totale di
detta stabile organizzazione (da sola od in uno con PFintera impresa) o di detta base fissa, sono imponibili in detto altro Stato.
3. Gli utili provenienti dalla alienazione dei beni mobilt di cut al paragrafo 3 dell”articolo
23 sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove i beni stessi sono imponibili sc-
condo le disposizioni di detto articolo. Tali
disposizioni si applicano anche agli utili realizzati dal gruppo di navigazione aerea « Scandinavian Airlines System » (SAS), ma unicamente alla quota parte di utilt corrispondente alla partecipazione al gruppo detenuta
dalla « AB Aerotransport » (ABA), partecipante svedese alla «Scandinavian Airlines System » (SAS).
4. Gli utili provenienti dalla alienazione di
ogni altro bene diverso da quelli menzionati
ai paragrafi Ht, 2 e 3 sono iImponibili soltanto nello Stato contraente di cui I'alienante & residente.
5. Le disposizioni del paragrafo 4 non pre-
giudicano il diritto di uno Stato contraente di
imporre secondo la propria legislazione gli
utili provenienti dalla alienazione di azioni di una societå, I cui beni sono costituiti principalmente da beni immobili situati in detto
Stato contraente, se il cedente & una persona
fisica residente dell”altro Stato contraente
che:
a. ha Ila nazionalitå del primo Stato con-
traente;
b. & stato per qualche tempo residente di tale Stato contraente nel corso di un periodo
di cinque anni immediatamente precedente
F'alienazione: e
c. vid överlåtelsetillfället utövade, ensam c. au moment de Valiénation avait, seule eller tillsammans med medlem av sin familj. ou avec une personne de la famille. une inett dominerande inflytande på bolaget. fluence dominante sur la société.
Artikel 14 Article 14 Fritt yrke Professions indépendantes
t. Inkomst, som person med hemvist i en 1. Les revenus qu'un résident d'un Etat avtalsslutande stat förvärvar genom utövan- contractant tire d'une profession libérale ou de av fritt yrke eller annan därmed jämförbar d"autres activités indépendantes de caractére
självständig verksamhet, beskattas endast i analogue ne sont imposables que dans cet
denna stat. sävida han icke i den andra av- Etat, å moins que ce résident ne dispose de talsslutande staten har en stadigvarande an- fagon habituelle dans Fautre Etat contrac-
ordning, som regelmässigt står till hans förfo- tant d'une base fixe pour l'exercice de ses
gande för utövandet av verksamheten. Om activités. S'il dispose d'une telle base, les han har en sådan stadigvarande anordning, revenus sont imposables dans l'autre Etat får inkomsten beskattas i den andra staten mais uniquement dans la mesure ot ils sont men endast så stor del därav, som är hänför- imputables å la dite base fixe. lig till denna anordning.
2. Uttrycket "fritt yrke” inbegriper sär- 2. E'expression — « profession = Hbérale »
skilt självständig vetenskaplig, litterär och comprend en particulier les activités indépenkonstnärlig verksamhet. uppfostrings- och dantes d'ordre scientifique, littéraire, artisundervisningsverksamhet samt sådan själv- tique, éducatif ou pédagogique, ainsi que les ständig verksamhet som utövas av läkare, activités indépendantes des médecins, avoadvokater, ingenjörer, arkitekter, tandläkare cats, ingénieurs, architectes, dentistes et och revisorer. comptables.
Artikel 15 Article 15
Enskild tjänst Professions dépendantes
I. Där icke bestämmelserna i artiklarna 1. Sous réserve des dispositions des artic-
16, 18. 19, 20 och 21 föranleder annat beskat- les 16, 18.19, 20 et 21 les salaires, traitements
tas löner, arvoden och andra liknande ersätt- et autres rémunérations similaires qu'un résiningar, som person med hemvist i en avtals- dent d'un Etat contractant regoit au titre d'un slutande stat uppbär genom anställning, en- emploi salari€ ne sont imposables que dans dast i denna stat, såvida icke arbetet utföres i cet Etat, ä moins que I'emploi ne soit exercé den andra avtalsslutande staten. Om arbetet dans Fautre Etat contractant. Si I'emploi y utföres i denna andra stat, får ersättning som est exercé, les rémunérations regues å ce titre uppbäres för arbetet beskattas där. sont imposables dans cet autre Etat.
2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt 2. Nonobstant les dispositions du para- I beskattas ersättning. som person med hem- graphe 1, les rémunérations qu'un résident vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete d'un Etat contractant regoit au titre d"un emsom utföres i den andra avtalsslutande sta- ploi salarié exercé dans l'autre Etat contrac-
ten, endast i den förstnämnda staten. under tant ne sont imposables que dans le premier
förutsättning att Etat si:
a. inkomsttagaren vistas i denna andra stat a. le bénéficiaire séjourne dans Vautre under tidrymd eller tidrymder, som samman- Etat pendant une période ou des périodes lagt icke överstiger 183 dagar under beskatt- n'excédant pas au total 183 jours au cours de
ningsåret i fråga: Uannée fiscale considérée: et
b. ersättningen betalas av eller på uppdrag b. les rémunérations sont payées par un
av arbetsgivare, som ej har hemvist i denna employeur ou au nom d'un employeur qui
andra stat; och n'est pas résident de I” autre Etat: et
Prop. 1982/83: 81 a ww
c. all"atto dell"alienazione esercitava solo o con una persona di famiglia una influenza dominante sulla societå.
Articolo 14 Professioni indipendenti
I. I redditi che un residente di uno Stato contraente ritrae dall'esercizio di una libera
professione o da altre attivitå indipendenti di
carattere analogo sono imponibili soltanto in detto Stato. a meno che tale residente non disponga abitualmente, nellaltro Stato contraente, di una base fissa per I'esercizio delle sue attivitå. Se egli dispone di tale base, i redditi sono imponibili nellaltro Stato ma unicamente nella misura in cui sono imputabili a detta base fissa.
2, L'espressione «libera professione » comprende in particolare le attivitå indipendenti di carattere scientifico, letterario, artis-
tico, educativo o pedagogico, nonché le attivitå indipendenti dei medici, avvocati, ingegneri, architetti, dentisti ce contabili.
Articolo 15 Lavoro subordinato
1. Salve le disposizioni degli articoli 16, 18. 19, 20 e 21, i salani, gli stipendi e le altre remuncrazioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un'attivitå dipendente sono imponibili soltanto in detto Stato, a meno che tale attivitå non venga svolta nell"altro Stato contraente. Se Pattivitå & quivi svolta. le remuncerazioni percepite a tal titolo sono imponibili in questo altro Stato.
2. Nonostante Ile disposizioni del paragrafo 1, le remunerazioni che un residente di uno Stato contraente riceve in corrispettivo di un ”attivitå dipendente, svolta nell”altro Stato contraente, sono imponibili soltanto nel
primo Stato se:
a. il beneficiario soggiorna neil'altro Stato per un periodo o periodi che non oltrepassano in totale 183 giorni nel corso dell'anno
fiscale considerato: e
b. le remunerazioni sono pagate da o a nome di un datore di lavoro che non & residentce dell altro Stato: e
3 Riksdagen 1982/83.1 saml. Nr 81
c. ersättningen ej såsom omkostnad belas- c. la charge des rémunérations n'est pas tar fast driftställe eller stadigvarande anord- supportée par un établissement stable ou une ning. som arbetsgivaren har i den andra sta- base fixe que F'employeur a dans Fautre Etat. ten.
3. Utan hinder av föregående bestämmel- 3. Nonobstant Iles dispositions précéser i denna artikel får ersättning för arbete. dentes du présent article, les rémunérations som utföres ombord på fartyg elter luftfartyg i au titre d'un emploi salarié exercé å bord internationell trafik. beskattas i den avtals- d'un navire ou d'un aéronef en trafic internaslutande stat där företaget har sin verkliga tional, sont imposables dans I'Etat contracledning. tant ol le sigge de la direction effective de
I'entreprise est situé.
Artikel 16 Article 16 Styrelsearvoden Tantiemes
Styrelsearvoden och liknande ersättningar. Les tantiemes. jetons de présence et autres som uppbäres av person med hemvist i en rétributions similaires qu'un résident d'un avtalsslutande stat I egenskap av styrelsele- Etat contractant regoit en sa qualité de damot i bolag med hemvist i den andra av- membre du conseil d'administration ou de talsslutande staten, får beskattas i denna and- surveillance d'une société qui est un résident ra stal. de autre Etat contractant sont imposables
dans cet autre Etat.
Artikel 17 Article 17 Artister och idrottsmän Artistes et sportifs
I. Utan hinder av bestämmelserna i artik- - I. Nonobstant les dispositions des articles larna 14 och 15 får inkomst, som teater- eller 14 et 15. les revenus que les artistes du specfilmskådespelare. radio- eller televistonsar- tacle, tels que les artistes de théatre. de citister. musiker och liknande yrkesutövare néma. de la radio ou de la télévision et les samt idrottsmän förvärvar genom den verk- musiciens. ainsi que les sportifs. retirent de samhet de personligen utövar i denna egen- lcurs activités personelles en cette qualité, skap. beskattas i den avtalsslutande stat där sont imposables dans I'Etat contractant ov verksamheten utövas. ces activilés sont cxercées.
2. I fall då inkomst som artist eller idrotts- 2. Lorsque Ile revenu d"activités exercées man i denna egenskap förvärvar genom per- personnellement, et en cette qualité. par un sonligt arbete tillfaller annan än artisten eler artiste du spectacle ou un sportif est attribué idrottsmannen själv. fär denna inkomst. utan å une aulre personne que l'artiste ou le sporhinder av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 tif Iui-méme, il peut, nonobstant les disposioch IS, beskattas I den avtalsslutande stat där tions des articles 7, 14 et 15, étre imposé dans artisten eller idrottsmannen utför arbetet. I'Etat contractant ol sont exercées les acti-
vités de Partiste ou du sportif.
Artikel IR Article I8
Pensioner och liknande ersättningar Pensions et autres paiements similaires
1. Där icke bestämmelserna i artikel 19 1. Sous réserve des dispositions du parapunkt 2 föranleder annat, beskattas pen- graphe 2 de F'article 19, les pensions et autres sioner och andra liknande ersättningar som paiements similaires versés å un résident betalas till person med hemvist i en avtalsslu- d'un Etat contractant ne sont imposables que tande stat. endast i denna stat. dans cet Etat.
2. Utan hinder av bestämmelserna I punkt 2. Nonobstant les dispositions du para- I. får pensioner och liknande ersättningar, grahpe I, les pensions et autres paiements
i tin
c. F'onere delle remunerazioni non & sostenuto da una stabile organizzazione o da una base fissa che il datore di lavoro ha nellaltro Stato.
3. Nonostante le disposizioni precedenti del presente articolo, le remunerazioni relative a lavoro subordinato svolto a bordo di navi o di aeromobili in traffico internazionale sono imponibili nello Stato contraente nel quale & situata la sede della direzione effettiva dell impresa.
Articolo 16 Compensi e gettoni di presenza
Le partecipazioni agli utili, i gettoni di presenza e le altre retribuzioni analoghe che un residente di uno Stato contraente riceve in qualitå di membro del Consiglio di amministrazione o del collegio sindacale di una societå residente dell'altro Stato contraente sono imponibili in detto altro Stato.
Articolo 17 Artisti e sportivi
1. Nonostante le disposizioni degli articoli 14 e 15, i redditi che gli artisti dello spettacolo. quali gli artisti di teatro, del cinema, della radio o della televisione ed i musicisti. nonché gli sportivi, ritraggono dalle loro prestazioni personali in tale qualitå. sono imponibili nello Stato contraente in cui dette
attivitå sono svolte.
2. Quando il reddito proveniente da prestazioni personali di un artista dello spettacolo o di uno sportiva, in tale qualitå, & attribuito ad un'altra persona che non sia Fartista o lo sportivo medesimo, detto reddito puö esscre tassato nello Stato contraente dove dette prestazioni sono svolte, nonostante le disposizioni degli articoli 7, 14 e 15.
Articolo 18 Pensioni e altri pagamenti analoghi
1. Fatte salve Ile disposizioni del paragrafo 2 dell'articolo 19 le pensioni ed altri pagamenti analoghi pagati ad un residente di uno Stato contraente sono imponibili soltanto in questo Stato.
2. Nonostante le disposizioni del paragrafo I, le pensioni ed altri pagamenti analoghi,
som utbetalas enligt socialförsäkringslagstift- similaires versés en exécution de la législaningen i en avtalsslutande stat samt belopp tion d'assurance sociale d'un Etat contracsom utbetalas på grund av pensionsförsäk- tant ainsi que les montants versés en vertu ring meddelad i en avtalsslutande stat. be- d'une assurance de retraite conclue dans un skattas i denna stat. Dessa bestämmelser till- Etat contractant sont imposables dans cet lämpas endast beträffande medborgare i den Etat. Ces dispositions ne s'appliquent qu'”aux avtalsslutande stat varifrån ersättningarna nationaux de I'Etat contractant duquel les betalas. paiements sont versés.
Artikel 19 Article 19 Allmän tjänst Fonctions publiques
1. a. Ersättning (med undantag av pen- 1. a. Les rémunérations, autres que les siom), som betalas av en avtalsslutande stat, pensions, versées par un Etat contractant ou dess politiska eter administrativa underav- F'une de ses subdivisions politiques ou addelningar eller lokala myndigheter till fysisk ministratives ou collectivités locales å une person på grund av arbete som utföres i den- personne physique, au titre de services renna stats, dess underavdelningars eller lokala dus å cet Etat ou a cette subdivision ou colmyndigheters tjänst, beskattas endast i denna lectivité, ne sont imposables que dans cet stat. Etat.
b. Sådan ersättning beskattas emellertid b. Toutefois, ces rémunérations ne sont endast i den andra avtalsslutande staten, om imposables que dans autre Etat contractant arbetet utföres i denna andra stat och motta- si les services sont rendus dans cet Etat et si garen är en person med hemvist i denna stat le bénéficiaire de la rémunération est un résisom dent de cet Etat qui:
1) är medborgare i denna stat, eller i) posséde la nationalité dudit Etat, ou
2) icke erhöll hemvist där endast för att ii) n'est pas devenu un résident dudit Etat utföra arbetet. å seules fins de rendre les services.
2. a. Pension, som betalas av — eller från 2. a. Les pensions versées par un Etat fonder inrättade av — en avtalsslutande stat. contractant ou une de ses subdivisions polidess politiska eller administrativa underav- tiques ou administratives ou collectivités lodelningar eller lokala myndigheter till fysisk cales, soit directement soit par prélevement person på grund av arbete som utförts i denna sur des fonds qu'ils ont constitués, å une stats, dess underavdelningars eller lokala personne physique au titre de services rendus myndigheters tjänst, beskattas endast i denna å cet Etat ou å cette subdivision ou collectistal. vité, ne sont imposables que dans cet Etat.
b. Sådan pension beskattas emellertid en- b. Toutefois, ces pensions ne sont imposadast i den andra avtalsslutande staten, om bles que dans F'autre Etat contractant si le mottagaren av pensionen är medborgare och bénéficiaire est un résident de cet Etat et s'il har hemvist i denna stat. en possede la nationalité.
3. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 och 3. Les dispositions des articles 15, 16 et 18
18 tillämpas på ersättning och pension, som s'appliquent aux rémunérations ou pensions
utbetalas på grund av arbete utfört i samband versées au titre de services rendus dans le med rörelse som bedrives av en avtalsslu- cadre d'une activité industrielle ou commertande stat, dess politiska eller administrativa ciale exercée par I'un des Etats contractants underavdelningar eller lokala myndigheter. ou I'une de ses subdivisions politiques ou
administratives ou collectivités locales.
Artikel 20 Article 20 Professorer och lärare Professeurs
Ersättning, som professorer och andra lä- Les rémunérations de professeurs et des rare med hemvist i en avtalsslutande stat autres membres du corps enseignant, rési-
corrisposti in virtu della legislazione di assicurazione sociale di uno Stato contraente. nonche le somme corrisposte in dipendenza di una assicurazione di pensione conclusa in uno Stato contraente, sono imponibili in questo Stato. Tali disposizioni si applicano soltanto ai nazionali dello Stato contraente dal quale provengono i pagamenti.
Articolo 19 Funzioni pubbliche
1. a. Le remunerazioni, diverse dalle pensioni, pagate da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale a una persona
fisica, in corrispettivo di servizi resi a detto
Stato o a detta suddivisione od ente Iocale,
sono imponibili soltanto in questo Stato.
b. Tuttavia, tali remunerazioni sono imponibili soltanto nellaltro Stato contraente qualora i servizi siano resi in detto Stato ed il
beneficiario della remunerazione sia un residente di quest'ultimo Stato che: i) abbia la nazionalitå di detto Stato, o ii) non sia dive-
nuto residente di detto Stato al solo scopo di
rendervi i servizi.
2. a. Le pensioni corrisposte da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale, sia direttamente sia mediante prelevamento da fondi da essi costituiti, a una persona fisica in
corrispettivo di servizi resi a detto Stato o a
detta suddivisione od ente locale, sono imponibili soltanto in questo Stato.
b. Tuttavia, tali pensioni sono imponibili soltanto nell"altro Stato contraente qualora il beneficiario sia un residente di detto Stato e ne abbia la nazionalitaå.
3. Le disposizioni degli articoli 15,16 e 18 si applicano alle remunerazioni o pensioni
pagate in corrispettivo di servizi resi nell”am-
bito di una attivitå industriale o commerciale esercitata da uno Stato contraente o da una sua suddivisione politica od amministrativa o da un suo ente locale.
Articolo 20 Professori
Le remunerazioni dei professori e degli al-
tri membri del personale insegnate. residenti
uppbär vid tillfällig vistelse i den andra av- dent d'un Etat contractant. qui séjournent talsslutande staten för att där under en tid- temporairement dans I autre Etat contractant
rymd understigande ett år bedriva undervis- pour y enseigner ou s'y livrer å des re-
ning eller vetenskaplig forskning vid universi- cherches scientifiques, pendant une période tet eller annan undervisningsanstalt eller in- qui est inférieur å un an. dans une université stitution för vetenskaplig förskning utan ou dans une autre institution d"enseignement kommersiellt syfte, beskattas endast i den ou de recherche scientifique sans but lucratif. förstnämnda staten. ne sont imposables que dans le premier Etat.
Artikel 21 Article 21 Studerande Etudiants
1. Studerande eller praktikant. som har el- I. Les sommes qu'un étudiant ou un sta-
ler tidigare haft hemvist i en avtalsslutande glaire qui est. ou qui était auparavant. un stat och som vistas i den andra avtalsslutande résident d"un Etat contractant et qui séjourne staten uteslutande för sin undervisning eller dans Fautre Etat contractant å seule fin d'y
utbildning, beskattas ej i denna andra stat för poursuivre ces Études ou sa formation profes-
belopp. som han erhåller för sitt uppehälle. sionnelle, recoit pour couvrir ses [rais d"ensin undervisning eller utbildning, om belop- tretien, d"Etudes ou de formation professionpen betalas till honom från källa utanför den- nelle, ne sont pas imposables dans cet autre na stat. Etat å condition que ces sommes proviennent
de sources situées en dehors de cet autre
Etalt.
2. Studerande vid universitet eller annan 2. Les étudiants d'une université ou d'un undervisningsanstalt eller praktikant i en av- autre .établissement d'enseignement ou les
talsslutande stat. som under tillfällig vistelse t stagiaires d"un Etat contractant qui, pendant den andra avtalsslutande staten innehar an- un séjour temporaire dans Fautre Etat conställning i denna andra stat under en tidrymd tractant. occupent un emploi dans cet autre av högst 100 dagar under ett och samma be- Etat pour une période qui ne dépasse pas 100
skattningsår för att erhålla praktisk erfaren- jours au cours d'une année fiscale en vue .
het i anslutning till studierna eller utbildning- d'obtenir une expérience pratique relative å
en, beskattas i sistnämnda avtalsslutande stat leurs études ou formation professionelle sont
endast för den del av inkomsten av anställ- imposables dans cet autre Etat uniquement ningen som överstiger 1500 svenska kronor pour la part du revenu de I'emploi qui déper kalendermånad eller motvärdet i italiensk passe 1.500 kronor suédoises par mois solaire valuta. Frän beskattning enligt denna punkt ou un montant Åquivalent en devise italienne. undantages dock sammanlagt högst 4500 Toutefois, I'exonération accordée selon ce svenska kronor eller motvärdet i italiensk va- paragraphe ne peut pas excéder un montant luta. Belopp som enligt denna punkt är un- total de 4.500 kronor suédoises ou un mondantagna från beskattning innefattar person- tant équivalent en devise italienne. Les mon-
liga avdrag för ifrågavarande beskattningsär. tants exonérés selon ce paragraphe compren-
nent les déductions personnelles pour Pannée fiscale en question.
3. De behöriga myndigheterna i de avtals- 3. Les autorités compétentes des Etats
slutande staterna skall träffa överenskom- contractants réglent d'un commun accord les melse om tillämpningen av bestämmelserna i modalités d"application des dispositions du punkt 2. De behöriga myndigheterna kan -paragraphe 2. Les autorités compétentes även träffa överenskommelse om sådan änd- peuvent aussi convenir de telles modificaring av där omnämnda belopp som finnes tions des montants mentionnés dans le méme skäligt med hänsyn till förändring i penning- paragraphe qu'elles estiment raisonnables värde. ändrad lagstiftning i en avtalsslutande avant égard aux changements de la valeur stat eller annan liknande omständighet. monétaire, modifications de la législation
d'un Etat contractant ou d'autres circon-
stances similaires.
di uno Stato contraente, i quali soggiornano temporaneamente nell”altro Stato contraente per insegnarvi o effettuare ricerche scientifiche, per un periodo inferiore ad un anno, in una unversitå o in un altro istiluto di insegnamento o di ricerca scientifica senza fini di lucro, sono imponibili soltanto nel primo Stato.
Articolo 21 Studenti
1. Le somme che uno studente o un apprendista il quale &, o era prima. residente di uno Stato contraente e che soggiorna nell"altro Stato contraente al solo scopo di compiervi i suoi studi o di completarvi la propria formazione professionale, riceve per soppe-
rire alle spese di mantenimento, d'istruzione
o di formazione professionale, non sono im-
ponibili in questo altro Stato a condizione che
tali somme provengano da fonti situate fuori
di detto altro Stato. |
2. Gli studenti di una universitå o di un
altro istituto di istruzione o gl apprendisti di uno Stato contraente che, durante un sog-
giorno temporaneo nell'altro Stato contraente. svolgono attivitå dipendente in quesio altro Stato per un periodo non superiore a 100 giorni nel corso di un anno fiscale. in vista di ottenere una esperienza pratica relativa at loro studi o formazione professionale, sono imponibili in detto altro Stato unicamente per la quota parte di reddito di lavoro dipendente che supera 1.500 corone svedesi per mese solare o un ammontare equivalente in valuta italiana. Tuttavia Fesenzione accordata ai sensi del presente paragrafo non pud eccedere Fammontare totale di 4.500 corone svedesi o un ammontare equivalente in valuta italiana. Le somme esentate in virtu del presente paragrafo sono compren-
sive delle deduzioni personali concesse per
lanno fiscale considerato.
3. Le autoritå competenti degli Stati contraenti regoleranno di comune accordo le mo-
dalitå d'applicazione delle disposioni del
paragrafo 2. Le autoritå competenti possono
altresi convenire di modificare adeguata-
mente gli ammontari stabiliti net predetto
paragrafo in relazione ai cambiamenti del va-
lore della moneta, alle modifiche apportate
alla legislazione di uno Stato contraente o ad
altre circostanze analoghe.
Artikel 22 Article 22 Annan inkomst Autres revenus
I. Inkomst, beträffande vilken det inte 1. Les éléments du revenu d'un résident meddelats någon bestämmelse i föregående d'un Etat contractant. d'ot qu'ils provienartiklar i avtalet och som uppbäres av person .nent, dont il n'est pas traité dans les articles med hemvist i en avtalsslutande stat, beskat- précédents de la présente Convention ne sont tas endast i denna stat, oavsett varifrån in- imposables que dans cet Etat. komsten härrör.
2. Bestämmelserna i punkt I tillämpas 2. Les dispositions du paragraphe I ne icke, om mottagaren av inkomsten har hem- s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire du vist i en avtalsslutande stat och driver rörelse revenu, résident d'un Etat contractant, i den andra avtalsslutande staten från där be- exerce dans l'autre Etat contractant soit une läget fast driftställe eller utövar fritt yrke i activité industrielle ou commerciale par I'indenna stat från där belägen stadigvarande an- termédiaire d'un établissement stable qui y ordning samt den rättighet eller egendom för est situé, soit une profession libérale au vilken inkomsten betalas äger verkligt sam- movyen d'une base fixe qui y est située. et que band med det fasta driftstället eller den sta- le droit ou Ile bien générateur du revenu s'y digvarande anordningen. I sådant fall äger rattache effectivement. Dans ce cas, les é1lédenna andra avtalsslutande stat beskatta in- ments du revenu sont imposables dans cet komsten enligt sin egen interna lagstiftning. autre Etat contractant selon sa propre législa-
tion interne.
Artikel 23 Article 23 Förmögenhet Fortune
1. Förmögenhet bestående av sådan fastig- I. La fortune constituée par des biens imhet som avses i artikel 6 punkt 2 får beskattas mobiliers. tels qu'ils sont définis au parai den avtalsslutande stat där fastigheten är graphe 2 de PF'article 6. est imposable dans belägen. I'Etat contractant ol ces biens sont situés.
2. Förmögenhet bestående av lös cgen- 2. La fortune constituéte par des biens modom, som är hänförlig till tillgångar nedlagda biliers faisant partie de Pactif d'un établissei ett företags fasta driftställe, eller av lös ment stable d'une entreprise ou par des biens egendom. som ingår i en stadigvarande an- mobiliers constitutifs d”une base fixe servant ordning för utövande av fritt yrke, får beskat- å I'exercice d'une profession libérale est imtas i den avtalsslutande stat där det fasta posable dans I'Etat contractant ol est situé driftstället eller den stadigvarande anordning- Pétablissement stable ou la base fixe. en är belägen.
3. Fartyg och luftfartyg. som användes i 3. Les navires et les aéronefs exploités en internationell trafik, samt lös egendom, som trafic international ainsi que les biens mobiär hänförlig till användningen av sådana far- liers affectés å leur exploitations ne sont imtyg och luftfartyg, beskattas endast i den av- posables que dans: I'Etat contractant ot le talsslutande stat där företaget har sin verkliga sigge de la direction effective de Fentreprise ledning. est situé.
4. Alla andra slag av förmögenhet, som 4. Tous les autres éléments de la fortune
innehas av person med hemvist i en avtalsslu- d'un résident d'un Etat contractant ne sont
tande stat, beskattas endast i denna stat. imposables que dans cet Etat.
Artikel 24 Article 24
Undvikande av dubbelbeskattning Dispostitions pour éviter la double imposition
rt. Dubbelbeskattning undvikes enligt föl- I. Il est entendu que la double imposition jande punkter i denna artikel. sera évitée en conformité des paragraphes
suivants du présent article.
Articolo 22 Altri redditi
1. Gli elementi di reddito di un residente di uno Stato contraente, qualsiasi ne sia la provenienza. che non sono stati trattati negli ar-
ticolo precedenti della presente Convenzione
sono imponibili soltanto in questo Stato.
2. Le disposizioni del paragrafo I non si
applicano nel caso in cui il beneficiario del reddito, residente di uno Stato contraente,
eserciti nell”altro Stato contraente sia un'attivita commerciale o industriale per mezzo di una stabile organizzazione ivi situata, sia una
libera professione mediante una base fissa ivi situata e il diritto od i! bene produttivo del
reddito si ricolleghi effettivamente ad esse. In
tal caso, gli elementi, di reddito sono imponibili in detto altro Stato contraente secondo la propria legislazione.
Articolo 23
Patrimonio
1. II patrimonio costituito da beni immobili, definiti al paragrafo 2 dellarticolo 6, &e
imponibile nello Stato contraente in cui i beni
stessi sono situati.
2. Il patrimonio costituito da beni mobili
appartenenti ad una stabile organizzazione di
un'impresa, o da beni mobili appartenenti ad una base fissa utilizzata per I'esercizio di una libera professione, € imponibile nello Stato contraente in cui & situata la stabile organizzazione 0 la base fissa.
3. Le navi e gli aeromobili utilizzati nel traffico internazionale, nonche i beni mobili relativt al loro esercizio, sono imponibili soltanto nello Stato contraente dove & situata la sede della direzione effettiva dell impresa.
4. Ogni altro elemento del patrimonio di un residente di uno Stato contraente & imponibile soltanto in detto Stato.
Articolo 24
Disposizioni per evitare le doppie imposizioni
1. Si conviene che la doppia imposizione
sarå eliminata in conformitå ai seguenti para-
grafi del presente articolo.
2. Om person med hemvist i Sverige upp- 2. Sans pråjudice de Vapplication du parabär inkomst eller innehar förmögenhet, som graphe 3, lorsqu'un résident de la Sucéde reenligt bestämmelserna i deua avtal får be- colit des revenus ou posséde de la fortune qui, skattas i Italien, skall Sverige. såvida icke fall conformément aux dispositions de la pré-
föreligger som avses I punkt 3, sente Convention, sont imposables dans
Ptalie, la Suede déduit:
a. från vederbörande persons svenska in- a. de Pimpöt suédois sur les revenus de ce komstskatt avräkna ett belopp motsvarande résident. un montant égal å Fimpöåt sur le den inkomstskatt som erlagts i MHalien: revenu payé dans UTtalhie;
b. från vederbörande persons svenska för- b. de Nimpöåt suédois sur la fortune de ce mögenhetsskatt avräkna ett belopp motsva- résident, un montant égal å I'impöt sur la rande den förmögenhetsskatt som erlagts i fortune payé dans Fltalie. Italien.
Avräkningsbeloppet skall emellertid icke i "Toutefois, la somme déduite dans Mun ou
något fall överstiga den del av den svenska autre cas ne peut excéder la fraction de inkomstskatten eller förmögenhetsskatten. Fimpöt suédois sur le revenu ou sur la forberäknad utan sådan avräkning. som belöper tune. calculé avant la déduction, corresponpå den inkomst respektive den förmögenhet dant, selon le cas, aux revenus ou å la fortune som fär beskattas i Italien. imposables dans I Italie.
3. Utdelning från bolag med hemvist i Ita- 3. Les dividendes attribués par une société
lien till bolag med hemvist I Sverige skall vara qui est un résident de I Italie å une société qui
undantagen från svensk skatt i den mån detta est un résident de la Suede seront exemptés skulle ha varit fallet enligt svensk lagstift- d' impöt suédois dans la mesure ot lesdits ning, om båda bolagen hade haft hemvist i dividendes seraient exemptés selon la législa- Sverige. Sådan skattebefrielse medges dock tion suédoise si les deux sociétés étaient résiendast, om den vinst av vilken utdelningen dentes de la Suede. Cette exemption ne s'aputbetalas i Italien underkastas sådan in- pliquera que si les bénéfices générateurs des komstskatt som utgår vid tiden för under- dividendes sont imposables å Vimpöt italien tecknandet av detta avtal. annan därmed Jik- sur le revenu en vigueur ä la date de la signaartad inkomstskatt eller inkomstskatt som ut- ture de la présente Convention ou tout autre gär i stället för sädan inkomstskatt. eller om impöt sur le revenu y assimilé ou y substitué, den huvudsakliga delen av det utbetalande ou si une partie substantielle des bénéfices de bolagets inkomst direkt eller indirekt härrör la société qui attribue tes dividendes découle. från annan verksamhet än förvaltning av vär- directement ou indirectement, d'une activité depapper och annan därmed likartad egen- autre que Ia gestion de titres et toute autre dom samt verksamheten bedrives i Italien av propriété similaire. lorsque lesdites activités det utdelande bolaget eller av bolag i vilket sont exercées en Italie par la société qui attridet äger minst 25 procent av kapitalet. bue Iles dividendes ou par une société dont
elle participe au moins en 25 pour cent du
capital.
4. Om person med hemvist i Italien uppbär 4. Lorsqu'un résident de Iltalie recoit des
inkomst som får beskattas i Sverige, fär Itali- cléments de revenu qui sont imposables en en vid beräkningen av de inkomstskatter som Suéde, I'Italie. en établissant ses impöts sur
angivits i artikel 2 i detta avtal i beskattnings- le revenu visés å Particle 2 de la présente
underlaget medräkna denna inkomst. såvida Convention, peut comprendre dans la base icke bestämmelserna i detta avtal föreskriver imposable desdits impöts ces tléments de reannat. venu å moins que des dispositions détermi-
nées de la présente Convention ne prévoient
pas autrement.
I sådant fall skall Italien från den sålunda Dans ce cas, ITtalie doit déduire des imberäknade skatten avräkna den inkomstskatt pöts ainsi établis I'impöt sur les revenus payé som erlagts i Sverige men avräkningsbelop- en Suede, mais le montant de la déduction ne pet skall icke överstiga den kvotdel av den peut pas dépasser la quote-part d"impöt ita-
2. Fatta salva I'applicazione del paragrafo 3, se un residente della Svezia riceve un reddito o possiede un patrimonio che, in conformitå alle disposizioni della presente Convenzione, sono imponibili in Italia, la Svezia dedurrå:
a. dall'imposta svedesc suit redditi di tale residente, un ammontare pari all'imposta sul reddito pagata in Italia;
b. dall'imposta svedese sul patrimonio di tale residente, un ammontare pari all imposta sul patrimonio pagata in Italia.
Tuttavia. la somma dedotta nell"uno o nel- Faltro caso, non pud superare la quota del-
I'imposta svedese sul reddito o sul pa-
trimonio. calcolata prima della deduzione corrispondente, a seconda dei cast, at redditi
o al patrimonio imponibile in Italia.
3. I dividendi attribuiti da una societå che & residente dell" Italia a una societå che & residente della Svezia sono esentati dall'imposta svedese nella misura in cui i detti dividendi sarebbero esentati, secondo la legislazione svedese, qualora le due societå fossero residenti della Svezia. Tale esenzione si applicherå soltanto se gli utili da cui derivano i dividendi sono assoggettati alla imposta italiana su! reddito in vigore alla data della firma della presente Convenzione o ad ogni altra imposta sul reddito ad essa assimilata o che ad essa si sia sostituita, o se una parte rilevante degli utili della societå che attribuisce i dividendi deriva, direttamente o indirettamente da un” attivitå diversa da quella di gestione di titoli e di altri analoghi beni. qualora tale attivitå sia esercitata in Italia dalla societå che attribuisce i dividendi o da una societå in cui essa partecipa con almeno il 25 9 del capitale.
4. Se un residente dell Italia possiede elementi di reddito che sono imponibili in Svezia, Italia nel calcolare le proprie imposte sul reddito specificate nell'articolo 2 della presente Convenzione, puö includere nella base imponibile di tali imposte detti elementi di reddito, a meno che espresse disposizioni della presente Convenzione non stabiliscano diversamente.
In tal caso, Iltalia deve dedurre dalle imposte cosi calcolate Pimposta sui redditi pagata in Svezia, ma Fammontare della deduzione non pud eccedere la quota di imposta
italienska inkomstskatten som inkomsten i lien imputable auxdits fléments de revenu fråga utgör av den totala inkomsten. dans la proportion ou ces cléments parti-
cipent å la formation du revenu total.
Avräkning skall emellerud icke ske 1 det Toutefois, aucune déductton sera accordée fall då inkomst på begäran av inkomsttagaren dans le cas ou Félément de revenu soit assuär underkastad beskattning med inkomstskatt jetti en Italie äå Mimposition par voice de rei Italien enligt italiensk lagstiftning. venu å titre d'impöt sur demande du bénéfi-
ciaire du revenu en conformité de la législa-
tion italienne.
5. Om person med hemvist i en avtualsslu- 5. Lorsqu'un résident d'un Etat contrac-
tande stat uppbär inkomst eller innehar för- tant regoit des revenus ou posséde de la for-
mögenhet, som enligt bestämmelserna i detta tune qui. conformément aux dispositions de avtal beskattas endast i den andra avtalsslu- la présente Convention. ne sont imposables
tande staten. får den förstnämnda staten in- que dans Pautre Etat contractant, le premier
räkna inkomsten eller förmögenheten 1 be- Etat peut inclure ces revenus ou cette fortune skattningsunderlaget men skall från skatten dans la base imposable mais déduit de Nimpåt på inkomsten eller förmögenheten avräkna sur le revenu ou sur la fortune un montant den del av inkomstskatten respektive förmö- égal å la fraction de impöt sur le revenu ou genhetsskatten, som belöper på den inkomst sur la fortune correspondant. selon le cas,
som uppburits från den andra avtalsslutande aux revenus regus de lautre Etat contractant
staten eller den förmögenhet som innehas i ou ä la fortune possédée dans cet Etat condenna avtalsslutande stat. tractant.
6. Om person med hemvist i en avtalsslu- 6. Lorsquw'un résident d'un Etat contractande stat uppbär-sådan vinst som avses i tant regoit des gains visés au paragraphe 5 de artikel 13 punkt 5 eller uppbär sådan ersätt- Particle 13 ou touche des paiements visés au ning som avses i artikel 18 punkt 2, vilken får paragraphe 2 de Varticle 18 qui sont imposabeskattas i den andra avtalsslutande staten, bles dans l'autre Etat contractant, cet autre skall denna andra stat från denna persons Etat déduit de I'impöt sur le revenu de ce inkomstskatt avräkna ett belopp motsvaran- résident un montant égal å M'impöt sur ces de den skatt på vinsten eller ersättningen, gains ou ces palements paycé dans le premier som erlagts i den förstnämnda avtalsslutande Etat contractant. Toutefois, la somme déstaten. Avräkningsbeloppet skall emellertid duite dans F'un ou autre cas ne peut excéder icke I nägot fall överstiga den del av skatten i la fraction de I'impöt de autre Etat contracden andra avtalsslutande staten, beräknad tant sur les gains ou les paiements. calculé utan sådan avräkning, som belöper på den avant la déduction, correspondant selon Ic vinst eller ersättning som får beskattas i den- Cas, aux galns Ou aux paiements imposables na andra stat. dans cet autre Etat.
7. I fall då på grund av lagstiftningen i en 7. Lorsque, en vertu de la legislation d'un
avtalsslutande stat skatt som omfattas av det- des Etats contractants. les impöts auxquels la ta avtal under en begränsad tidrymd helt eller présente Convention s'appliquent ne sont pas delvis icke uttagits. skall vid tillämpningen av entigrement ou partiellement prélevés pour bestämmelserna i denna artikel anses som om une période limitée de temps on considére skatten i fråga erlagts i sin helhet. lesdits impöts comme entiérement payés en
vue de application des paragraphes précé-
dents de cet article.
Artikel 25 Article 25
Förbud mot diskriminering Non-discrimination : 1. Medborgare 1 en avtalsslutande stat 1. Les nationaux d'un Etat contractant, skall, oavsett om de har hemvist i en avtals- qu'ils soient ou non résidents de I'un des slutande stat eller ej. icke i den andra avtals- Etats contractants, ne sont soumis dans
italiana attribuibile ai predetti elementi di reddito nella proporzione in cui gli stessi concorrono alla formazione del reddito complessivo.
Tuttavia, nessuna deduzione sarå accordata ove F'elemento di reddito venga assoggettato in Italia ad imposizione mediante ritenuta a titolo di imposta su richiesta del beneficiario det! reddito in base alla legislazione italiana.
5. Se un residente di uno Stato contraente
riceve redditi o possiede un patrimonio che, conformemente alle disposizioni della pre-
sente Convenzione. sono imponibili soltanto nell”altro Stato contraente, il primo Stato puo
includere nella base imponibile detti redditi o detto patrimonio, ma deve dedurre dallim-
posta sul reddito o sul patrimonio un ammontare pari alla quota dell imposta sul reddito o sul patrimonio attribuibile, a seconda del
caso, al redditi provenienti dall”altro Stato
contraente o al patrimonio posseduto in detto Stato contraente.
6. Se un residente di uno Stato contraente riceve utili, di cui al paragrafo 5 dell”articolo 13, o riceve pagamenti, di cui al paragrafo 2 deil”articolo 18, che sono imponibili nell" altro
Stato contraente, questo altro Stato dedurrå
dall'imposta sul reddito di detto residente un ammontare pari all imposta pagata nel primo Stato contraente su tali utill -o pagamenti. Tuttavia, tale deduzione, nell”uno o nell”altro
caso, non potrå eccedere la quota dell" im-
posta sugli utili o sui pagamenti delF'altro Stato contraente, calcolata prima di effettuare la deduzione. attribuibile a seconda dei casi agli utili od al pagamenti imponibili in detto altro Stato.
7. Se. in virtu della legislazione di uno degli
Stati contraenti, le imposte cui si applica la
presente Convenzione non sono prelevate in
tutto o in parte per un periodo limitato di tempo, dette imposte si considerano intera-
mente pagate ai fini dell applicazione dei pa-
ragrafi precedenti del presente articolo.
Articolo 25 Non diseriminazione
1. I nazionali di uno Stato contraente, siano essi residenti o non di uno degli Stati contraenti. non sono assoggettati nell'altro
slutande staten bli föremål för någon beskatt- FPautre Etat contractant å aucune imposition ning eller därmed sammanhängande skatte- ou obligation y relative, qui est autre ou plus krav som är av annat slag eller mer tyngande lourde que celle å laquelle sont ou pourront än den beskattning och därmed sammanhäng- étre assujettis les nationaux de cet autre Etat ande skattekrav som medborgarna i denna se trouvant dans la méme situation. andra stat under samma förhållanden är eller kan bli underkastade.
Särskilt skall beaktas, att medborgare i en En particulier, les nationaux d'un Etat conavtalsslutande stat, som är skattskyldiga i tractant qui sont imposables dans I autre Etat den andra avtalsslutande staten, där skall ät- contractant jouient des exemptions, abatte-
njuta de skattebefrielser. grundavdrag, av- ments å la base. déductions et réductions des drag samt skatte- och avgiftsnedsättningar impöts ou des taxes accordés en fonctions de
som medges på grund av civilstånd eller för- leur situation ou de leur charges de famille.
sörjningsplikt mot familj.
2. Beskattningen av fast driftställe, som 2. Limposition d'un établissement stable företag I en avtalsslutande stat har i den and- qu'une entreprise d'un Etat contractant a ra avtalsslutande staten, skall i denna andra dans I autre Etat contractant n'est pas établie stat icke vara mindre fördelaktig än beskatt- dans cet autre Etat d"une fagon moins favoraningen av företag I denna stat. som bedriver ble que I'imposition des entreprises de cet
samma verksamhet. autre Ftat qui exercent la méme activité. Denna bestämmelse anses icke medföra Cette disposition ne peut étre interprétée
skyldighet för en avtalsslutande stat att med- comme obligcant un Etat contractant å acge personer med hemvist i den andra avtals- corder aux résidents de l'autre Etat contracslutande staten sådana personliga avdrag vid tant les déductions personnelles, abattements beskattningen. skattebefrielser eller skatte- et réductions d'impöt en fonction de la situa-
nedsättningar på grund av civilstand eller för- tion ou des charges de famille qu'il accorde å
sörjningsplikt mot familj som medges perso- ses propres résidents. ner med hemvist i den förstnämnda avtalsslutande staten.
3. Utom i de fall då artikel 9, artikel 11 3. Sauf en cas d"application des disposi-
punkt 7 eller artikel 12 punkt 6 tillimpas. tions de Particle 9. du paragraphe 7 de Vartiskall ränta, royalty och annan utbetalning cle 11 ou du paragraphe 6 de P'article 12, les från ett företag i en avtalsslutande stat till intéréts, redevances et autres frais payés par person med hemvist i den andra avtalsslutan- une entreprise d'un Etat contractant äå un réde staten vara avdragsgilla vid beräkningen sident de I autre Etat contractant sont déduc-
av beskattningsbar vinst för sådant företag på tibles pour la détermination des bénéfices im-
samma villkor som motsvarande utbetalning- posables de cette entreprise, dans les mémes ar till person med hemvist i den förstnämnda conditions que s'ils avaient été payés å un avtalsshutande staten. résident du premier Etat.
På samma sätt skall skuld, som företag i en De méme, les dettes d'une entreprise d'un avtalsslutande stat har till person med hem- Etat contractant envers les résidents de vist i den andra avtalsslutande staten, vara Fautre Etat contractant sont déductibles, avdragsgill vid beräkningen av företagets be- pour la détermination de Ia fortune imposable skattningsbara förmögenhet som om skulden de cette entreprise. dans les mémes condiuppkommit i förhållande till person med hem- tions que si elles avaient été contractées vist i den förstnämnda staten. envers un résident du premier Etat.
4. Företag i en avtalsslutande stat, vilkas 4. Les entreprises d'un Etat contractant kapital helt eller delvis äges eller kontrol- dont le capital est en totalité ou en partie, Icras. direkt eller indirekt. av en eller flera directement ou indirectement, détenu ou personer med hemvist i den andra avtalsslu- contrölé par un ou plusicurs résidents de tande staten. skall icke i den förstnämnda Fautre Etat contractant, ne sont soumises avtalsslutande staten bli föremål för någon dans le premier Etat contractant å aucune
Stato contraente ad alcuna imposizione od obbligo ad essa relativo, diversi o pil onerosi di quelli cui sono 0 potranno essere assoggcettati a nazionali di detto altro Stato che si trovino nella stessa situazionc.
In particolare, i nazionali di uno Stato contraente che sono imponibili nell”altro Stato contraente fruiscono delle esenzioni, degli abbattimenti alla base, delle deduzioni e ridu-
zioni d"imposte 0 tasse concessi in relazione
alla loro situazione 0 ai loro carichi di famigla.
2. L'imposizione di una stabile organizza-
zione che un'impresa di uno Stato contraente
ha nelFaltro Stato contraente non puöd essere in questo altro Stato meno favorevole del-
I'imposizione a carico delle imprese di detto
altro Stato che svolgono la medesima attivitå.
Tale disposizione non puåd essere interpre-
tata nel senso che faccia obbligo ad uno Stato contraente di accordare ai residenti dell”altro Stato contraente le deduzioni personali. gli abbattimenti alla base e le deduzioni d'imposta che esso accorda ai propri residenti in relazione alla loro situazione o ai loro carichi di famiglia. :
3. Fatta salva Fapplicazione delle disposizioni dell”articolo 9, del paragrafo 7 dell" articolo 11 o del paragrafo 6 dell"articolo 12, gli interessi, i canoni ed altre spese pagati da un'impresa di uno Stato contraente ad un residente dell" altro Stato contraente sono deducibili ai fini della determinazione degli utili imponibili di detta impresa, nelle stesse con-
dizioni in cui sarebbero deducibili se fossero
pagati ad un residente del primo Stato.
Parimenti, i debiti di un'impresa di uno
Stato contraente nei confronti dei residenti
dellaltro Stato contraente sono deducibil, a fini della determinazione del patrimonio im-
ponibile di detta impresa, nelle stesse condizioni in cui sarebbero deducibili se fossero stati contratti nei confronti di un residente del
primo Stato.
4. Le imprese di uno Stato contraente, il cui capitale &, in tutto o in parte, direttamente o indirettamente, posseduto o controllato da
uno 0 pil residenti dell'altro Stato contraente, non sono assoggettate nel primo Stato contraente ad alcuna imposizione o
beskattning eller något därmed sammanhäng- imposition ou obligation y relative; qui est ande skattekrav, som är av annat slag eller autre ou plus lourde que celle å laquelle sont mer tyngande än den beskattning och därmed ou pourront étre assujetties les autres entresammanhängande skatteckrav som andra lik- prises de méme nature de ce premier Etat. nande företag I denna förstnämnda stat är eller kan bli underkastade.
5. I denna artikel avses med uttrycket 5, Le terme «imposition » désigne dans le ”beskattning” skatter av varje slag och be- présent article les impöts de toute nature ou skaffenhet. dénomination.
Artikel 26 Article 26
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse Procédure amiable
I. Om person med hemvist i en avtalsslu- 1. Lorsqu'un résident d'un Etat contractande stat gör gällande, att i cn avtalsslutande tant estime que les mesures prises par un Etat stat eller i båda staterna vidtagits åtgärder, contractant ou par chacun des deux Etats som för honom medför eller kommer att med- entrainent ou entraineront pour lui une impo-
föra en mot detta avtal stridande beskattning, sition non conforme aux dispositions de la
äger han — utan att detta påverkar hans rätt présente Convention. il peut, indépendam-
att använda sig av de rättsmedel som finns i ment des recours prévus par la législation
dessa staters interna rättsordning — göra nationale de ces Etats. soumettre son cas å framställning i saken hos den behöriga myn- l'autorité compétente de P'Etat contractant digheten i den avtalsslutande stat. där han dont il est résident ou, si son cas releve du: har hemvist eller, om fråga är om tillämpning paragraphe 1 de article 25, å celle de V'Etat av artikel 25 punkt I, i den avtalsslutande stat contractant dont il posséde Ia nationalité. Le där han är medborgare. Sådan framställning cas devra étre soumis dans les trois ans qui
skall göras inom tre år från den tidpunkt då suivront la premiére notification de la mesure personen i fråga fick vetskap om den åtgärd qui entraine une imposition non conforme å
som givit upphov till Beskattning som strider la Convention. mot avtalet. 2. Cette autorité compétente s'efforcera, si
2. Om denna behöriga myndighet finner la réclamation lui parait fondée et si elle n'est
framställningen grundad men ej själv kan få pas elle-méme en mesure d'apporter une sotill ständ en tillfredsställande lösning, skall lution satisfaisante. de régler la question par myndigheten söka lösa frågan genom ömsesi- vole d'accord amiable avec Fautorité compédig överenskommelse med den behöriga tente de Pautre Etat contractant, en vue d"émyndigheten i den andra avtalsslutande sta- viter une imposition non conforme ä la Conten I syfte att undvika en mot detta avtal vention. L'accord sera appliqué quels que stridande beskattning. Överenskommelse solent les délais prévus par les législations som träffats skall genomföras utan hinder av nationales des Etats contractants. tidsfrister i de avtalsslutande staternas interna lagstiftning.
3. De behöriga myndigheterna i de avtals- 3. Les autorités compétentes des Etats slutande staterna skall genom ömsesidig contractants s'efforcent, par voie d'accord överenskommelse söka avgöra svårigheter amiable, de résoudre les difficultés ou de diseller skingra tvivelsmål som uppkommer rö- siper les doutes auxquels peuvent donner licu
rande tolkningen eller tillämpningen av detta linterprétation ou Fapplication de la Con-
avtal. De kan även överlägga i syfte att un- vention. Elles peuvent aussi se concerter en danröja dubbelbeskattning i sådana fall som vue d'éviter la double imposition dans les cas ej omfattas av avtalet. non prévus par la Convention.
4. De behöriga myndigheterna i de avtals- 4. Les autorités compétentes des Etats slutande staterna kan träda i direkt förbindel- contractants peuvent communiquer directese med varandra för att träffa överenskom- ment entre elles en vue de parvenir å un melse 1 de fall som angivits i föregående accord comme il est indiqué aux paragraphes
obbligo ad essa relativo, diversi o pil onerosi di quelli cui sono o potranno essere assoggettate le alle imprese della stessa natura del
primo Stato.
S. Ai fini del presente articolo il termine «imposizione » designa le imposte di ogni
genere o denominazione.
Articolo 26 Procedura amichevole
1. Quando un residente di uno Stato contraente ritiene che le misure adottate da uno o da entrambi gli Stati contraenti comportano o comporteranno per lui una imposizione non conforme alle disposizioni della presente Convenzione, egli pudo, indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale di detti Stati, sottoporre il caso all" autoritå competente dello Stato contraente di cui & residente o, se il suo caso ricade nell'ambito di applicazione del paragrafo 1 dell'articolo 25, a quella dello Stato contraente di cui
possiede la nazionalitå. Il caso dovrå essere sottoposto entro i tre anni che seguono la prima notificazione della misura che com-
porta un'imposizione non conforme alla Convenzione.
2. L'autoritå competente, se il ricorso le
appare fondato ce se essa non & in grado di
giungere ad una soddisfacente soluzione, farå
del suo meglio per regolare il caso per via di
amichevole composizione con I autoritå competente dell'altro Stato contraente, al fine di evitare una tassazione non conforme alla Convenzione. L'accordo sarå applicato quali che siano i termini previsti dalle legislazioni nazionali degli Stati contraenti.
3. Le autoritå competenti degli Stati contraenti faranno del loro meglio per risolvere per via di amichevole composizione Ice difficoltå o i dubbi inerenti all interpretazione o all'applicazione della Convenzione. Esse potranno altresi consultarsi al fine di eliminare la doppia imposizione nei casi non previsti dalla Convenzione. oo
4. Le autoritå competenti degli Stati contraenti potranno comunicare direttamente tra
loro al fine di pervenire ad un accordo come
indicato net paragrafi precedenti. Qualora
4 Riksdagen 1982/83.'1 saml. Nr 81
punkter. Om muntliga överläggningar anses précédents. Si des échanges de vues oraux underlätta en överenskommelse. kan sådana semblent devoir faciliter cet accord, ccs
överläggningar äga rum inom ramen för en échanges de vues peuvent avoir lieu au scin kommission bestående av representanter för d'une Commission composée de représende behöriga myndigheterna i de avtalsslu- tants des autorités compétentes des Etats tande staterna. contractants.
Artikel 27 Article 27
Utbyte äv upplysningar Echange de renseignements
1. De behöriga myndigheterna i de avtals- I. Les autorités compétlentes des Etats
slutande staterna skall utbyta sådana upplys- contractants échangeront les renseignements ningar som är nödvändiga för att tillämpa be- néctessaires pour appliquer les dispositions de stämmelserna i detta avtal och bestämmelser- la présente Convention et celles des lois inna I de avtalsslutande staternas interna lag- ternes des Etats contractants relatives aux stiftning beträffande skatter, som avses i av- impöts visés par la Convention, dans la me-
talet. i den utsträckning beskattningen enligt sure oc Iimposition qu'elles prévoient n'est
denna lagstiftning icke strider mot avtalet, pas contraire å la Convention, ainsi qu”å présamt upplysningar för att förhindra skatte- venir les evasions fiscales. L'échange de renflykt. Utbytet av upplysningar begränsas icke seignements n'est pas restreint par Varticle 1. av artikel I. Upplysningar som erhållits av en Les renseignements recus par un Etat con-
avtalsstlutande stat skall behandlas som hem- tractant seront tenus secrets. de la méme
liga på samma sätt som upplysningar som maniere que les renseignements obtenus en erhållits genom tillämpning av denna stats application de la législation interne de cet interna lagstiftning och får yppas endast för Etat et ne seront communiqués qu'”aux per-
personer eller myndigheter (däri inräknat sonnes ou autorités (y compris les tribunaux
domstolar och administrativa myndigheter) et les organes administratifs) concernées par som handlägger taxering eller uppbörd av de Fétablissement ou Ie recouvrement des imskatter som avses i detta avtal eller som pöts visés par la présente Convention. par les handlägger åtal eller avgör besvär rörande poursuites concernant ces Impöts, ou par les sädana skatter. De ovannämnda personerna décisions sur les recours relatits å ces impöts. eller myndigheterna får använda upplysning- Les personnes ou autorités susmentionnées arna endast för de angivna ändamälen. Perso- n'utiliseront ces renseignements qu'å ces nerna eller myndigheterna får ta hänsyn till fins. Ces personnes ou autorités pourront sådana upplysningar vid offentliga domstols- faire étal de ces renseignements au cours förhandlingar eller i rättsliga avgöranden. d'audiences publiques ou dans des juge-
ments.
2.. Bestämmelserna i punkt I skall icke 2. Les dispositions du paragraphe I ne peuanses medföra skyldighet för en avtalsslu- vent en aucun cas étre interprétées comme tande stat imposant å I'un des Etats contractants I'obli-
gation:
a. alt vidtaga förvaltningsåtgärder. som a. de prendre des dispositions administra-
strider mot lagstiftning eller administrativ tives dérogeant å sa propre législation et ä sa praxis I denna stat eller i den andra avtalsslu- pratique administrative ou å celle de autre tande staten: Etat contractant;
b. att lämna upplysningar, som icke är till- b. de fournir des renscignements qui ne
gängliga enligt lagstiftning eller under sed- pourraient étre obtenus sur la base de sa vanlig tjänsteutövning i denna stat eller i den propre législation ou dans le cadre de sa praandra avtalsslutande staten: eller tique administrative normale ou de celles de
Fautre Etat contractant:
c. att lämna upplysningar, som skulle röja c. de transmettre des renseignements qui affärshemlighet, industri-. handels- eller yr- révéleraient un secret commercial, industriel, keshemlighet eller i näringsverksamhet nytt- professionnel ou un procédé commercial ou
venga ritenuto che degli scambi verbali di
opinioni possano facilitare il raggiungimento di tale accordo, essi potranno aver luogo in
seno ad una Commissione formata da rappre-
sentanti delle autoritå competenti degli Stati contraenti.
Articolo 27
Scambio di informazioni |
I. Le autoritå competenti degli Stati con-
traenti si scambieranno le informazioni necessarie per applicare le disposizioni della
presente Convenzione e quelle delle leggi interni degli Stati contraenti relative alle im-
poste previste dalla Convenzione, nella mi-
sura in Cui la tassazione che tali leggi preve-
dono non & contraria alla Convenzione,
nonché per evitare le evasiom fiscali. Lo
scambio di informazioni non viene limitato dall”articolo 1. Le informazioni ricevute da
uno Stato contraente saranno tenute segrete, analogamente alle informazioni ottenute in base alla legislazione interna di detto Stato e saranno comunicate söltanto alle persone od
autoritå (ivi compresi i tribunalt e gli organi amministrativi) incaricate dall'accertamento o della riscossione delle imposte previste dalla presente Convenzione, delle procedure
concernenti tali imposte. o delle decisioni di ricorsi presentati per tali imposte. Le persone
od autoritå sopracitate utilizzeranno tali informazioni soltanto per questi fini. Le predette persone od autoritå potranno servirsi di
queste informazioni nel corso di udienze pubbliche o nei giudizt. .
2, Le disposizioni del paragrafo I non possono in nessun caso essere interpretate nel senso di imporre ad uno degli Statt contraenti I'obbligo:
a. di adottare provvedimenti amministrativi in deroga alla propria legislazione e alla
propria prassi amministrativa o a quelle del- Faltro Stato contraente; b. di fornire informazioni che non potreb-
bero essere ottenute in base alla propria legislazione o nel quadro detla propria normale prassi amministrativa o di quella dell"altro Stato contraente: |
c. di trasmettere informazioni che potreb-
bero rivelare un segreto commerciale, industriale, professionale o un processo commer-
[|
jat förfaringssätt, eller upplysningar, vilkas des renseignements dont la communication överlämnande skulle strida mot allmänna serait contraire å l'ordre public. hänsyn.
Artikel 28
Article 28 Diplomatiska och konsulära befattningshavare Fonctionnaires diplomatiques et consulaires
Detta avtal påverkar icke de privilegier i Les dispositions de la présente Convention
beskattningshänseende, som enligt folkrät- ne portent pas atteinte aux privilcges fiscaux
tens allmänna regler eller föreskrifter 1 sär- dont bénéficient les fonctionnaires diplomatiskilda överenskommelser tillkommer diplo- ques ou consulaires en vertu soit des regles matiska eller konsulära befattningshavare. générales du droit des gens, soit des disposi-
tions d"accords particuliers.
Artikel 29 Article 29
Tillämpning av bestämmelserna om begräns- Modaliiés d'application des limitations des ning av källskatt impåöts retenus å la source
1. I fall dä rätten att uttaga källskatt är 1. Les impöts prélevés dans un des Etats begränsad genom bestämmelserna i detta av- contractants par voie de retenue å la source
tal. återbetalas sådan skatt på begäran av den seront remboursés sur demande de I'inté-
skattskyldige eller av den stat där han har ressé ou de I'Etat dont il est résident lorsque hemvist. le droit de percevoir ces impöts soit limité par
les dispositions de ladite Convention.
Svensk kupongskatt uttages dock vid utbe- Toutefois I'impöt suédois sur les divitalningstillfället enligt de begränsade skatte- dendes d'actions est prélevé, au temps du
satser som anges i artikel 10 i detta avtal. Om palement des dividendes, aux taux limités på grund av speciella omständigheter svensk prévus å Farticle 10 de la présente Convenkupongskatt likväl har tagits ut enligt den tion. Lorsque. en raison des circonstances skattesats som anges i svensk skattelagstitt- spéciales, N'impöt suédois sur les dividendes ning. återbetalas överskjutande skattebelopp a été prélevé au taux prévu par la législation på begäran av den skattskyldige. Förfarandet fiscale suédoise, N'impöt excédant est remoch villkoren för att åtnjuta de i artikel 10 i boursé sur demande de l'intéressé. La procedetta avtal angivna begränsade skattesat- dure et les conditions pour bénéficier des liserna bestämmes av de svenska myndighe- mitations des taux prévus par Particle 10 de terna. la présente Convention seront établis par les
autorités suédoises.
2. Ansökan om återbetalning inges inom 2. Les demandes de remboursement, å pré- de frister som anges i lagstiftningen i den senter dans les délais établis par la législation
avtalsslutande stat som har att verkställa de F'Etat contractant obligé å effectucr ledit återbetalningen och skall vara åtföljd av ett remboursement, doivent étre accompagnées
officiellt intyg utfärdat av den avtalsslutande par une attestation officielle de FEtat constat I vilken den skattskyldige har hemvist. I tractant dont le contribuable est un résident intyget skall anges att de villkor är uppfyllda dans laquelle doit étre certifiée V'existence som krävs för att erhålla de skattebefrielser des conditions demandées pour bénéficier eller skattenedsättningar som anges i detta des exonérations ou des réductions prévues
avtal. dans cette Convention.
3. De behöriga myndigheterna i de avtals- 3. Les autorités compétentes des Etats slutande staterna skall träffa ömsesidig över- contractants régleront d'un accord amiable, enskommelse i enlighet med bestämmelserna en conformité des dispositions de VP article 26
i artikel 26 i detta avtal om sättet för genom- de la présente Convention, les modalités du
ciale oppure informazioni la cui comunica-
zione sarebbe contraria all'ordine pubblico.
Articolo 28 Funzionari diplomatici e consolari
Le disposizioni delta presente Conven-
zione non pregiudicano i privilegi fiscali di
cui beneficiano i funzionari diplomatici o
consolari in virtu deile regole generali del diritto internazionale o di accordi particolari.
Articolo 29 Modalitå di applicazione delle riduzioni delle imposte prelevate alla fonte
I. Le imposte riscosse in uno dei due Stati
contraenti mediante ritenuta alla fonte sono
rimborsate a richiesta dell" interessato o dello
Stato di cui esso & residente qualora il diritto : alla percezione di dette imposte sia limitato dalle disposizioni della presente Convenzione.
Tuttavia, Iimposta svedese sui dividendi azionari & prelevata, al momento del pagamento dei dividendi, con le aliquote ridotte
previste dall”articolo 10 della presente Convenzione. Se, a causa di circostanze particolari, imposta svedese sui dividendi & stata
prelevata con Ialiquota prevista dalla legislazione fiscale svedese, Iimposta eccedente & rimborsata a richiesta dellinteressato. La procedura e le condizioni per beneficiare : delle limitazioni delle aliquote previste dal- F'articolo 10 della presente Convenzione, saranno stabilite dalle autoritå svedesi.
2. Le istanze di rimborso, da prodursi in osservanza dei termini stabiliti dalla legislazione dello Stato contraente tenuto ad effet- . tuare il rimborso stesso, devono essere corredate di un attestato ufficiale dello Stato con-
traente, di cui il contribuente & residente,
certificante che sussistono le condizioni richieste per aver diritto all'applicazione delle esenzioni o delle riduzioni previste dalla pre-sente Convenzione.
3. Le autoritå competenti degli Stati con-
traenti stabiliranno di comune accordo, conformemente alle disposizioni detl”articoio 26 della presente Convenzione, le modalitå di
förandet av bestämmelserna i denna artikel. présent article. ls peuvent aussi. d'un accord De kan också genom ömsesidig överenskom- amiable, tablir d'autres procédures pour melse komma överens om annat tillväga- application des limitations d"impöt prévues gångssätt för att genomföra de skattebegräns- par Ja présente Convention. ningar som anges i detta avtal.
Artikel 30 Article 30
Ikraftträdande . Entrée en vigueur
1. Detta avtal skall ratificeras och ratifika- I. La présente Convention sera ratifiée et tionshandlingarna utväxlas i Stockholm sna- les instruments de = ratification seront rast möjligt. échangés aussitöt que possible å Stockholm.
2. Detta avtal träder i kraft med utväxling- 2. La présente Convention entrera en vien av ratifikationshandlingarna och dess be- gueur aprés P'échange des instruments de rastämmelser tillämpas: tification et ses dispositions seront applica-
bles:
a. I Sverige: a. en Suede:
1) Beträffande inkomst. vilken förvärvas i) å lI'égard des revenus réalisés å partir du den I januari kalenderåret närmast efter det I" janvier de F'année civile suivant celle de då ratifikationshandlingarna utväxlades eller FPéchange des instruments de ratification: et senare, och
2) beträffande skatt på förmögenhet, vil- 1) å Pégard de Pimpöåt sur la fortune établi ken utgår på grund av taxering andra kalen- å partir de la deuxieme annéc civile sutvant deråret närmast efter det då ratifikations- celle de P'échange des instruments de ratificahandlingarna utväxlades eller senare. tion. :
b. I Italien: b. en Italie:
Beträffande inkomst som förvärvas under å I'égard des revenus réalisés pendant les beskattningsperiod som börjar den I januari périodes imposables commengant å partir du kalenderåret närmast efter det då ratifika- I" janvier de Fannée civile suivant celle de tionshandlingarna utväxlades eller senare. FPéchange des instruments de ratification.
3. Det mellan Sverige och Italien den 20 3. La Convention du 20 décembre 1956 endecember 1956 ingångna avtalet för undvi- tre la Suéde et FItalie tendant å éviter les kande av dubbelbeskattning och för reglering doubles impositions et å régler certaines av vissa andra frågor beträffande skatter å autres questions en matiere d'impöts sur les inkomst och förmögenhet. vilket ändrats ge- revenus et sur la fortune. tel que modifié par nom tiltäggsavtal den 7 december 1965. upp- la Convention supplémentaire du 7 décembre hävs. Dess bestämmelser upphör att gälla be- 1965, est abrogée. Ses dispositions cesseront träffande de skatter på vilka förevarande av- d"avoir effet ä P'égard des impöts auxquels la tal tillämpas enligt punkt 2. présente Convention s'applique conformé-
ment au paragraphe 2.
Artikel 31 Article 31
Upphörande
Detta avtal förblir i kraft utan tidsbe- La présente Convention restera indéfinigränsning men envar av de avtalsslutande ment en vigueur mais chacun des Etats constaterna äger att — senast den 30 juni under tractants pourra, jusqu”au 30 juin inclus de ett kalenderår som börjar efter utgången av toute année civile å partir de la cingigme an-
en tidrymd av fem är efter den dag då avtalet néce å dater de celle de sa ratification. la dé-
ratificerades — på diplomatisk väg skriftligen noncer, par écrit et par la voie diplomatique, uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutande å lautre Etat contractant. En cas d'une telle staten. I händelse av sådan uppsägning upp- dénonceiation la Convention cessera d'étre hör avtalet att gälla: applicable:
applicazione del presente articolo. Esse possono, inoltre, stabilire. di comune accordo, procedure diverse per V'applicazione delle li-” mitazioni di imposta previste dalla presente
Convenzione.
Articolo 30 Entrata in vigore
1. La presente Convenzione sarå ratificata e gli strumenti di ratifica saranno scambiati a Stoccolma appena possibile.
2. La presente Convenzione entrerå in vi-
gore alla data dello scambio degli strumenti di
ratifica e le sue disposizioni si applicheranno:
a. in Svezia:
ai redditi realizzati a decorrere dal 1” gennaio dell”anno solare successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica: e
il) all'imposta sul patrimonio determinata a decorrere dal secondo anno solare successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica:
b. in Italia:
ai redditi realizzatt nei periodi d'imposta che iniziano a decorrere dal 1” gennaio dell'anno solare successivo a quello dello scambio degli strumenti di ratifica.
3. La Convenzione del 20 dicembre 1956 tra la Svezia e Ultalia per evitare le doppie imposizioni e per regolare certe altre questioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio, cosi come modificata dallAccordo aggiuntivo del 7 dicembre 1965, & abrogata. Le sue disposizioni cesserranno d'avere effetto, relativamente alle imposte alle quali si applica la presente Convenzione, in conformitå al paragrafo 2.
Articolo 31 Denuncia
La presente Convenzione rimarra in vigore
indefinitamente, ma ciascuno Stato contra-
ente puö notificarne la cessazione all'altro
Stato contraente, per iscritto e per via diplomatica, entro il 30 giugno incluso di ogni anno solare, a decorrere dal quinto anno successivo a quello della sua ratifica. In tal caso la Convenzionce cesserå d"essere applicabile:
a. I Sverige: a. en Suede:
1) Beträffande inkomst, vilken förvärvas i) å P'égard des revenus réalisés å partir du den 1 januari kalenderåret närmast efter det 1" janvier de I'année civile suivant celle ot då uppsägningen skedde eller senare, och P'avis est donné: et
2) beträffande skatt på förmögenhet, vil- ii) å Pégard de Pimpöt sur la fortune établi ken utgår på grund av taxering andra kalen- å partir de la deuxieme année civile suivant
deråret närmast efter det då uppsägningen celle ov avis est donné.
skedde eller senare.
b. I Italien: b. en Itaiie:
Beträffande inkomst som förvärvas under å Pégard des revenus réalisés pendant les beskattningsperiod som börjar den I januari périodes imposables commengant å partir du kalenderåret närmast efter det då uppsäg- 1” janvier de P'année civile suivant celle ou ningen skedde eller senare. Pavis de la dénonciation est donné.
Till bekräftelse härav har de båda staternas En foi de quot les plénipotentiaires des befullmäktigade ombud undertecknat detta deux Etats ont apposé leurs signatures au bas
avtal och försett detsamma med sina sigill. de Ila présente Convention et I'ont revétue de leurs sceaux.
Som skedde i Rom den 6 mars 1980 i två Fait å Rome le 6 mars 1980 en deux exemexemplar. på svenska. italienska och franska plaires en langue suédoise, italienne et fran-
språken, vilken sistnämnda text skall äga fö- gaise, cette dernicre prévalente en cas de
reträde vid tvist om tolkningen. contestation.
För Konungariket Sveriges regering: Pour le Gouvernement du Royaume de Suede
A. Lewenhaupt A. Lewenhaupt
För Italienska Republikens regering: Pour le Gouvernement de la République Ita-
lienne
Muaurizo Bucci Maurizio Bucci
a. in Svezia:
i) ai redditi realizzati a decorrere dal 1” gennaio dell anno solare successivo a quello della denuncia; e .
ii) all imposta sul patrimonio determinata a decorrere dal secondo anno solare successivo a quello della denuncia.
b. in Italia:
ai redditi realizzati nei periodi d'imposta
che iniziano a decorrere: dal 1” gennaio
dellanno solare successivo a quello della denuncia.
In fede di che i plenipotenziari dei due Stati hanno firmato la presente Convenzione e vi hanno apposto i loro sigilli.
Fatta a Romail 6 marzo 1980 in due esemplari in li. ua svedese, italiana e francesec, . quest'ultima prevalendo in caso di contestazione.
Per il Governo del Regno di Svezia
ÅA. Lewenhaupt
Per i! Governo della Repubblica italiana
Maurizio Bucci
S Riksdagen 1982/83.1 suml. Nr 81
Protokoll PROTOCOLE till avtalet mellan Sverige och Italien för å la Convention entre la Suede et I'Italie att undvika dubbelbeskattning beträffan- en vue d'éviter les doubles impositions en
de skatter på inkomst och förmögenhet matiére d'impöts sur le revenu et la for-
och för att förhindra skatteflykt tune et å prévenir les évasions fiscales
Vid undertecknandet av avtalet denna dag Au moment de procéder å la signature de Ia mellan Sverige och halien för att undvika Convention conclue ce jour entre la Suede et dubbelbeskattning beträffande skatter på in- IItalie en vue d'éviter les doubles imposikomst och förmögenhet och för att förhindra tions en maticre d'impöts sur le revenu et la skattellykt har undertecknade beftullmäkti- fortune et å prévenir les Éévasions fiscales, les gude ombud kommit överens om att följande soussignés plénipotentiaires sont convenus
kompletterande bestämmelser skall utgöra en des dispositions supplémentaires suivantes
integrerande del av avtalet. qui font partie intégrante de la Convention.
Det är överenskommet. C'est entendu que
a. beträffande artikel 2, att. om förmögen- a. pour ce qui concerne l'article 2. si un
hetsskatt i framtiden skulle införas i Italien. impöt sur la fortune devait dans le futur étre
avtalet skall tillämpas på denna skatt: introduit en Italie, la Convention s'appli-
quera ä cet impöt;
b. att, om fysisk person enligt bestämmel- b. nonobstant les dispositions du paraserna I artikel 4 punkt I anses bosatt i Italien graphe 2 de F'article 4, lorsque, selon les disoch enligt den s.k. ”treärsregeln” i den positions du paragraphe I du méme article. svenska skattelagstiftningen anses bosatt i une personne physique est considerée Sverige. de behöriga myndigheterna i de av- comme un résident de I talie et aussi comme
talsslutande staterna skall — utan hinder av un résident de la Suede en vertu de la disposi-
bestämmelserna 1 artikel 4 punkt 2 — lösa tion dite « regle de trois ans », contenue dans frågan om hans hemvist genom ömsesidig la législation fiscale suédoise, les autorités överenskommelse. compétentes des Etats contractants tran-
chent la question de sa résidence d'un com-
mun accord.
Bestämmelserna 1 första stycket av denna I.es dispositions du premier alinéa de ce punkt tillämpas endast i fråga om svenska paragraphe ne s'appliquent qu'aux nationaux medborgare och är begränsade att gälla under suédois et Icur application est limitée aux de första tre åren räknat Ifrån dagen för ut- premiers trois ans å compter du jour d"émiflyttningen från Sverige. gration de la Suede.
Dessa bestämmelser grundar sig på regler- Ces dispositions sont basées sur les regles nä 153 §i den svenska kommunalskattelagen, du paragraphe 53 de la loi suédoise sur Iimvilka införts i svensk skattelagstiftning för att pöt communal sur le revenu qui sont intro-
förhindra skatteflykt: duites dans la législation fiscale suédoise en
vue d'éviter les évasions fiscales;
c. beträffande artikel 7 punkt 3, att med c. pour ce qui concerne lF'article 7, para- "kostnader som uppkommit för det fasta graphe 3, pour « dépenses exposées aux fins driftställets räkning” avses kostnader hänför- poursuivies par cet établissement stable » on liga till det fasta driftställets verksamhet: entend les dépenses afférentes å Pactivilté de
FPétablissement stable;
d. att bestämmelserna 1 artikel 13 punkt 5 d. les dispositions du paragraphe 5 de I'ar-
har intagits i avtalet i avsikt att förhindra ticle 13 sont introduites dans la Convention
skatteflykt. Tillämpningen av dessa bestäm- en vue d'éviter les évasions fiscales. L'applimelser förutsätter att samtliga villkor som cation de ces dispositions présupposent que anges i styckena a—c i nämnda punkt är upp- toutes Ies conditions contenues dans Ics alifyllda: néas a—c du paragraphe sont satisfailes:
e. alt vid tillämpningen av artikel 15 punkt e. au sens du paragraphe 3 de F' article 15 le
PROTOCOLLO alla Convenzione tra la Svezia e Pltalia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per prevenire le evasioni fiscali.
All'atto della firma della Convenzione conclusa in data odierna tra la Svezia e I'halia per evitare le doppie imposizioni in materia di imposte sul reddito e sul patrimonio e per
prevenire le evasioni fiscali, i sottoscritti
plenipotenziari hanno concordato le seguenti disposizioni supplementari che formano
parte integrante della Convenzione.
"Resta inteso che:
a. per quanto concerne Y' articolo 2, se una
imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia, la Convenzione si applicherå a detta imposta;
b. nonostante le disposizioni del paragrafo 2 dell”articolo 4, quando, secondo le disposizioni del paragrafo 1 dello stesso articolo,
una persona fisica & considerata residente
dell"Italia ed anche residente della Svezia in virtä della disposizione detta « regola dei tre anni », prevista dalla legislazione fiscale svedese, le autoritå competenti degli Stati con-
traenti risolvono di commune accordo, la
questione della sua residenza.
Le disposizioni del primo comma del presente paragrafo si applicano soltanto ai na-
zionali svedesi e la loro applicazione & limi-
täta al primi tre anni a decorrere dal giorno di emigrazione dalla Svezia.
Tali disposizioni si basano sulla normativa del paragrafo 53 della legge svedese sullim-
posta comunale sul reddito, che & stata inse-
rita nella legislazione fiscale svedese al fine di
evitare le evasioni fiscali;
c. per quanto riguarda larticolo 7. paragrafo 3, per «spese sostenute per gli scopi
perseguiti dalla stabile organizzazione » si in-
tendono le spese connesse con Pattivitå della
stabile organizzazione:
d. Ile disposizioni del paragrafo 5 dellarti-
colo 13 sono state inserite nella Convenzione
al fine di evitare le evasioni fiscali. L'applica-
zione di tali disposizioni presuppone che stano soddisfatte tutte le condizioni conte-
nute nei punti da a. a c. del paragrafo;
e. ai sensi del paragrafo 3 dell'articolo 15
3 Scandinavian Airlines System (SAS) skall sigge de la direction effective du groupement anses ha sin verkliga ledning i Sverige: de navigation aérienne Scandinavian Airlines
System (SAS) est consideré comme situé en
Suede:
f. att. om förmögenhetsskatt skulle införas f. dans le cas ot un impöt sur la fortune
i Italien. svensk förmögenhetsskatt som ta- devrait &tre introduit en Italie, N'impöt suégits ut i enlighet med detta avtal skall avräk- dois sur la fortune, prélevé en conformité des nas från denna italienska förmögenhetsskatt dispositions de la Convention, sera porté en på de villkor som anges i artikel 24 punkt 4: déduction dudit impöt italien sur la fortune
aux conditions prévues au paragraphe 4 de
Varticle 24:
g. alt bestämmelserna i artikel 25 punkt 2 g. les dispositions du premier alinéa du
första stycket inte medför skattefrihet i en paragraphe 2 de article 25 n'impliquent pas avtalsslutande stat för utdelning eller andra dans un Etat contractant une exonération betalningar till bolag med hemvist i den andra concernant des dividendes ou d"autres paieavtalsslutände staten. Bestämmelserna hind- ments. versés äå une société qui est un résirar inte heller en avtalsslutande stat att enligt dent de I autre Etat contractant. Les mémes
sin interna lagstiftning beskatta inkomster dispositions n'empéchent pas non plus un
som uppbäres av fast driftställe, vilket utgör Etat contractant d"imposer, selon la législadel av ett bolag i den andra avtalsslutande tion interne de cet Etat, les revenus touchés
staten. I sistnämnda fall får dock beskattning- par un établissement stable, qui fait partie
en icke vara mer tyngande än beskattningen d'une société de I'autre Etat contractant. Ceav icke utdelad vinst hos bolag med hemvist i pendant. dans ce dernier cas I'imposition ne den förstnämnda avtalsslutande staten: peut pas excéder Iimposition applicable aux
sociétés, qui sont des résidents du premier
Etat contractant, concernant leurs bénéfices
non-distribués:
h. att i fråga om artikel 26 punkt I uttryc- h. par rapport au paragraphe I de Varticle
ket ”utan att detta påverkar hans rätt att 26 I'expression «indépendamment des reanvända sig av de rättsmedel som finns i des- cours prévus par la législation nationale » sisa staters interna rättsordning” innebär, att gnifie que le commencement de la procédure inledandet av ett förfarande för att uppnå öm- amiable n'est pas alternatif au regard de la sesidig överenskommetse icke utgör ett alter- procédure contentieuse nationale å lagquelle, nativ till process enligt intern rättsordning, dans tout cas. on doit avoir recours au préalavilken under alla omständigheter först skall ble, lorsque le conflit se réföre äå une applicainledas i fall då tvisten avser uttagande av tion des impöts italiens qui n'est pas conitaliensk skatt i strid med avtalet. forme å la Convention.
Som skedde i Rom den 6 mars 1980 i två Fait ä Rome Ice 6 mars 1980 en deux exem-
exemplar, på svenska, italienska och franska plaires en langue suédoise, italienne et franspråken, vilken sistnämnda text skall äga fö- gaise, cette dernigre prévalente en cas de reträde vid tvist om tolkningen. contestation.
För Konungariket Sveriges regering: Pourle Gouvernement du Royaume de Suede
ÅA. Lewenhaupt A. Lewenhaupt
9
För Italienska Republikens regering: Pour le Gouvernement de la République Ttalienne
Maurizio Bucci Maurizio Bucci
la sede della direzione effettiva del gruppo di navigazione acrea «Scandinavian Airlines System » (SAS) si considera situata in Svezia:
f. nel caso in cul un'imposta sul patrimonio dovesse in avvenire essere istituita in Italia. I'imposta svedese sul patrimonio, prelevata in conformitå alle disposizioni della Convenzione, sarå dedotta da detta imposta italiana sul patrimonio alle condizioni previste nel paragrafo 4 dellarticolo 24;
g. le disposizioni del primo comma del paragrafo 2 dell'articolo 25 non comportano in uno Stato contraente I'esenzionce dei dividendi o di altri pagamenti versati ad una societå residente dell”altro Stato contraente. Le stesse disposizioni, inoltre, non impediscono ad uno Stato contraente di imporre, secondo la legislazione interna di detto Stato, i redditi realizzati da una stabile organizzazione, che .
faccia parte di una societå dell'altro Stato
contraente. In quest'ultimo caso, tuttavia, I'imposta non pud eccedere quella applicabile alle societa residenti del primo Stato contraente, in relazione al loro utili non distri-
buiti;
h. con riferimento al paragrafo 1 dell"articolo 26, alla espressione « indipendentemente dai ricorsi previsti dalla legislazione nazionale » si attribuisce il significato secondo cui I'attivazione della procedura amichevole non & in alternativa con la procedura contenziosa :
nazionale che va, in ogni caso, preventiva-
mente instaurata, laddove la controversia concerna un'applicazione non conforme alla Convenzione delle imposte italiane.
Fatto a Roma il 6 marzo 1980 in due esem-
plari in lingua svedese, italiana e francese, quest'ultima prevalendo in caso di contestazione.
Per il Governo del Regno di Svezia
ÅA. Lewenhaupt
Per il Governo della Repubblica italiana
Maurizio Bucci
Utdrag
BUDGETDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1982-12-16
Närvarande: statsministern Palme. ordförande, och statsråden 1. Carlsson. Lundkvist. Feldt, Sigurdsen, Gustafsson, Leijon, Hjelm-Wallén, Peterson, Andersson, Rainer. Boström, Bodström, Göransson, Gradin, Dahl, R. Carlsson, Holmberg
Föredragande: statsrådet Feldt
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien
1 Inledning
Gällande dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien beträffande skatter på inkomst och förmögenhet ingicks den 20 december 1956. Avtalet
godkändes av riksdagen (prop. 1957:27, BeU 1957:2, rskr.1957: 50) och tillämpades första gången vid 1956 ärs taxering (SFS 1958:312). Avtalets regler om beskattning av inkomst av utdelning ändrades genom tilläggsav-
tal den 7 december 1965 samt ett till tilläggsavtalet fogat protokoll (prop.
1966:55. BeU 1966: 33. rskr 1966: 155. SFS 1968: 526). Med anledning av
väsentliga förändringar i den italienska skattelagstiftningen och mot bakgrund av att avtalet med hänsyn till utvecklingen på avtalsområdet sedan
år 1956 i vissa delar kommit att framstå som föråldrat, inleddes förhand-
lingar om ett nytt avtal. I juli 1976 paraferades ett på franska upprättat förslag till dubbelbeskattningsavtal samt ett till avtalet fogat protokoll. Texter på svenska och italienska har därefter upprättats.
Förslagen till avtal och protokoll samt de svenska översättningarna remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Riksskat-
teverket har påpekat att några bestämmelser i avtalet bör förtydligas. Jag återkommer till detta vid redogörelsen för avtalets innehäll.
Sedan regeringen den- 17 december 1979 beslutat att avtalet och protokollet skulle undertecknas, har de den 6 mars 1980 undertecknats för Sveriges del av beskickningschefen i Rom. |
2 Lagförslaget
I förslaget till lag föreskrivs att avtalet samt det till avtalet fogade protokollet skall gälla för Sveriges del (1 §). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansö-
kan om rättelse skall göras. om någon beskattats i strid med avtalets
bestämmelser (3 §). Slutligen föreskrivs att en skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han annars varit skyldig att lämna även i det fall inkomst eller förmögenhet enligt avtalet helt eller delvis skall undantas från beskattning (4 8). Enligt artikel 30 i avtalet skall avtalet ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandling-. arna. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda I kraft. I förslaget ull lag har därför föreskrivits att lagen träder I kraft den dag regeringen bestämmer.
3 Italiensk skattelagstiftning
De viktigaste inkomstskatterna i Italien är skatten på juridiska personers inkomst, skatten på fysiska personers inkomst och den lokala inkomstskatten. Allmän förmögenhetsskatt utgår inte i Italien.
Italienska bolag, dvs. bolag registrerade i Italien, och fysiska personer med hemvist i Italien erlägger skatt för all inkomst oavsett om inkomsten uppkommit i Italien eller i utlandet. Utländska bolag och fysiska personer som inte har hemvist i Italien beskattas där endast för inkomst som härrör från Italien. Fysisk person anses ha hemvist i Italien om han är folkbokförd där eller om han vistas där mer än sex månader under året. Vidare anses sådan person ha hemvist i Italien om han där har sina huvudsakliga intressen. Italienska medborgare, som är anställda i allmän tjänst och som tjänstgör utomlands. anses också ha hemvist i Italien.
Italienska bolag och fasta driftställen i Ttalien erlägger skatt på juridiska personers inkomst, vilken i regel uppgår till 25 ££ av den sammanlagda nettointäkten, och lokal inkomstskatt. som i regel uppgår till 15 4 av nettointäkten. Den lokala inkomstskatten får dras av från den beskattningsbara inkomsten vid fastställande av skatten på juridiska personers inkomst.
Fysisk person med hemvist i Italien erlägger skatt på fysiska personers inkomst och lokal inkomstskatt. Skatten på fysiska personers inkomst utgår efter en progressiv skiktskala och utgör exempelvis 10 92 av den del av den beskattningsbara inkomsten som inte överstiger 3 miljoner lire (1000 lire motsvarar ca 5:15 sv. kr.) och 72 §t av den del av den beskattningsbara inkomsten som överstiger 550 miljoner lire.
Handelsbolags inkomster fördelas på och beskattas hos delägarna. Den
lokala inkomstskatten utgår emellertid direkt på handelsbolagets inkomst.
Inkomst indelas i den italienska skattelagstiftningen i fem kategorier: inkomst av fast egendom. inkomst av kapital, inkomst av personligt arbete, inkomst av rörelse samt övrig inkomst. Skatt på inkomst av fast egendom utgår på registerförda markområden och byggnader och beräknas efter viss schablon. Som inkomst av kapital anses ränta, utdelning, utbeta-
lade garantisummor, lotterivinster och vinster från tävlingar och vadslagning. Inkomst av personligt arbete omfattar inkomst av anställning samt
inkomst från fri yrkesverksamhet, vari bl. a. inbegrips styrelsearvoden och
vissa royalties. Såsom inkomst av rörelse räknas all inkomst av stadigva-
rande affärsverksamhet inkl. royalty, om denna har samband med sådan
verksamhet. Övrig inkomst omfattar bl. a. inkomst av fri yrkesverksamhet
av tillfälligt slag, inkomst av tillfällig affärsverksamhet, inkomst av fastigheter och byggnader som inte beräknas enligt schablon, inkomst från egendom belägen i utlandet samt all annan slags inkomst.
Realisationsvinst som uppkommer för bolag beskattas i princip som inkomst av rörelse, medan fysiska personer beskattas för realisationsvinst endast om denna anses ha uppkommit genom spekulation.
Alla ränteinkomster, bortsett från ränta på vissa av staten eller offentliga
institutioner upptagna lån, är skattepliktiga. Lån anses alltid räntebärande
och ränta antas utgå med 5 7, om inte annat visas. Avdrag för kostnader medges inte från ränteinkomst varför den beskattningsbara räntan är lika med bruttoräntan. På ränta som betalas av banker och bolag utgår källskatt
med 20 4. Källskatten får avräknas från mottagarens inkomstskatt.
Utdelning till bolag är undantagen från den lokala inkomstskatten. I
fråga om utdelning till italienskt bolag, fast driftställe i Italien och fysisk person med hemvist där utgår källskatt med 10 4 av utdelat belopp. Även denna källskatt får avräknas från mottagarens inkomstskatt. Utdelning till utländskt bolag utan fast driftställe i Italien och till fysisk person utan hemvist där beskattas med 30 52 källskatt. ltalienskt bolag och fast driftställe i Italien samt fysisk person med hemvist där har rätt till skattetillgodohavande för utdelning som härrör från Italien. Skattetillgodohavandet, som utgör en tredjedel av utdelningens belopp, inräknas i utdelningsmotta-
garens beskattningsbara inkomst. Från den därpå beräknade skatten av-
räknas sedan skattetillgodohavandet. Detta medför att italienska bolag och fasta driftställen i Italien, vilka som ovan nämnts erlägger bolagsskatt med 25 &, inte beskattas för mottagen utdelning som har källa i Italien.
Royalty som erläggs till person som inte har hemvist i Italien beskattas med 30 Zc källskatt på 70 Zz av det erlagda beloppet medan källskatt inte utgår om rovaltyn betalas till person med hemvist där.
Genom beslut i december 1981 infördes en åttaprocentig tilläggsskatt
såväl på skatten på juridiska personers inkomst som på den lokala in-
komstskatten. Denna tilläggsskatt utgår även på källskatterna på ränta och
utdelning som utbetalas till i utlandet hemmahörande personer och bolag.
I Halien medges särskilda skattelättnader i syfte att underlätta investe-
ringar inom vissa industriellt underutvecklade områden.
4 Avtalets och protokollets innehåll
Avtalet här. stor utsträckning kunnat utformas i enlighet med de be-
stämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) år 1963 rekommenderade för bilaterala dubbelbeskattningsavtal.
Avvikelser förekommer bl. a. i fråga om beskattningen av ränta, royalty
och pensioner. Avtalet innehåller också bestämmelser om avräkning av
skatt som helt eller delvis eftergivits, s.k. matching credit.
Art. I och 2 anger de personer och de skatter som omfattas av avtalet.
Såsom tidigare nämnts utgår för närvarande inte någon allmän förmögen-
hetsskatt i Italien. Skulle en sådan i framtiden införas, skall avtalet enligt punkt a i protokollet tillämpas på denna skatt.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har
hemvist vid tillämpningen av avtalet. Om en fysisk person vid tillämpning-
en av art. 4 punkt I anses bosatt i Sverige enligt bestämmelserna i andra
stycket anvisningarna till 53 § kommunalskattelagen (1928: 370) och i Italien enligt italiensk lagstiftning, skall den skattskyldiges hemvist för tillämp-
ning av avtalet avgöras genom ömsesidig överenskommelse (punkt b i
protokollet). Bestämmelserna härom tillämpas endast i fråga om svenska
medborgare och är begränsade att gälla under de första tre åren räknat från dagen för utflyttningen från Sverige. Motsvarande bestämmelser finns i
dubbelbeskattningsavtalet med Spanien och har utförligt kommenterats i prop. 1976/77:2 s. 6. Även i förhållande till Italien bör överenskommelser
av detta slag handläggas av riksskatteverket.
Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”.
Art. 6—23 innehåller avtalets materiella beskattningsregler. Inkomst av fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fastigheten
är belägen. |
Art. 7 innehåller regler om beskattningen av rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. I
punkt ce i protokollet har särskilt anmärkts att ”med kostnader som upp-
kommit för det fasta driftställets räkning” i art. 7 punkt 3 i avtalet avses
kostnader hänförliga till det fasta driftställets verksamhet. |
Regler om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik har intagits i art. 8. Sådan inkomst beskattas endast i den stat där
transportföretaget har sin verkliga ledning. De särskilda beskattningsreglerna för SAS i punkt 3 har sin motsvarighet i andra avtal som Sverige har ingått under senare år. ”
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse för tillämpningen av 43 § I mom. kommu-
nalskattelagen. |
Beskattningen av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i
den stat där mottagaren har hemvist (punkt 1), om inte bestämmelserna i art. 24 punkt 3 är tillämpliga. Beskattningen får emellertid enligt punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist (källstaten). Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till 15 resp. 10 Zz om inte fall som avses i punkt 4 föreligger. Har skatt på utdelning tagits ut i källstaten enligt art. 10 punkt 2. avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 24.
Ränta och royalty beskattas enligt art. 11 och 121 princip i den stat där
mottagaren har hemvist. Sådan inkomst får emellertid i regel beskattas
även i den stat från vilken den härrör (källstaten). Skatten i denna stat skall
begränsas till 15 Z av utbetalat belopp beträffande ränta (art. Il punkt 2)
och till 5 Z därav beträffande royalty (art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt art. 11 punkt 2 och art. 12 punkt 2 gäller dock inte i fall som avses i art. Il punkt 5 resp. art. 12 punkt 4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning för att utöva fritt yrke i källstaten. Räntor som betalas av en avtalsslutande stat eller som mottas av en avtalsslutande stat eller av vissa offentligrättsliga och andra institutioner är skattefria i källstaten (art. Il punkt 3). Royalty för rätten att
nyttja fastighet, gruva, källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art. 6. Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 11 eller 12, un-
danröjs denna genom avräkning enligt bestämmelserna i art. 24,
Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Punkt 5 innehåller emellertid en specialregel som inte finns i modellavtalet och som tillämpas vid beskattning av vinst vid överlåtelse av aktie eller andel i bolag vars väsentliga tillgång utgörs av fastighet. För svensk del får bestämmelsen betydelse för tillämpningen av 35 § 3 mom. sjunde stycket kommunalskattelagen. Uppkommer härvid dubbelbeskattning. undanröjs denna genom avräkning i den stat där fastigheten är belägen enligt bestämmelserna i art. 24 punkt 6. I punkt di protokollet har särskilt anmärkts att bestämmelserna i art. 13 punkt 5 har tagits in i avtalet i avsikt att förhindra skatteflykt och att tillämpningen härav förutsätter. att samtliga villkor som anges i styckena a—c i nämnda punkt är uppfyllda.
Enligt art. 14 beskattas inkomst av fritt yrke i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från stadigvarande anordning i den andra staten, får dock inkomst av denna verksamhet beskattas där. Såsom stadigvarande anordning betraktas t. ex. kontor eller mottagning. Denna princip överensstämmer med vad som gäller för rörelsebeskattning enligt art. 7.
Art. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt I innebär. att sådan inkomst i princip får beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning
endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg eller flygplan. Av punkt e i protokollet framgår att vid tillämpning av denna punkt Scandinavian Airlines System (SAS) skall anses ha sin verkliga ledning i Sverige.
Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det bolag som betalar ersättningen har hemvist (art. 16).
Inkomst som uppbärs av artister och professionella idrottsmän beskattas enligt art. 17 i den stat där verksamheten utövas.
Art. 18 behandlar beskattningen av pension på grund av enskild tjänst och annan liknande ersättning. Sådan ersättning beskattas enligt huvudregeln i punkt I endast i den stat där inkomsttagaren har hemvist. Punkt 2 innehåller ett par viktiga undantag från denna regel. Pension och annan liknande ersättning som utbetalas enligt socialförsäkringslagstiftningen i en stat får beskattas i denna stat. Detta gäller dock endast om mottagaren är medborgare i den utbetalande staten. Utbetalningar enligt svensk socialförsäkringslagstiftning, t. ex. ATP och folkpension, till svensk medborgare med hemvist i Italien får således beskattas i Sverige. Vidare gäller, att utbetalningar på grund av pensionsförsäkring som har meddelats i en stat får beskattas i denna stat. Även här gäller dock som villkor, att mottagaren är medborgare i den stat varifrån utbetalning sker. Bestämmelsen innebär att reglerna ij 53 § I mom. a kommunalskattelagen om skattskyldighet för belopp som utgår på grund av pensionsförsäkring meddelad i försäkringsrörelse i Sverige kan tillämpas i fråga om sådana försäkringsbelopp som utbetalas till svensk medborgare med hemvist 1 Italien. Utbetalningar av förevarande slag får beskattas även i den stat där mottagaren har hemvist. Uppkommer härvid dubbelbeskattning, undanröjs denna genom skatteavräkning i den stat varifrån utbetalning skett. enligt bestämmelserna i art. 24 punkt 6. I fråga om beskattningen av svenska socialförsäkrings- och försäkringspensioner innebär de återgivna reglerna att avtalet i denna del blir identiskt med motsvarande regler i art. XVIII i dubbelbeskattningsavtalet med Spanien (SFS 1977: 75).
Enligt art. 19 punkt I a beskattas inkomst av allmän tjänst i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt punkt 2 ai fråga om pension på grund av allmän tjänst. I fall som avses i punkterna I b och 2 b beskattas dock sådana ersättningar endast i inkomsttagarens hemviststat. Under de förutsättningar som anges i punkt 3 beskattas ersättning på grund av allmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.
Art. 20 innehåller en bestämmelse enligt vilken professorer och lärare. som har hemvist i en avtalsslutande stat och som vistas tillfälligt i den andra avtalsslutande staten för att där under en tidrymd understigande ett år bedriva undervisning eller vetenskaplig forskning, skall beskattas för sin ersättning därav endast i hemviststaten. Riksskatteverket har anmärkt att bestämmelsen fått en lydelse som kan ge upphov till tveksamhet beträffande vilken ersättning som omfattas av regeln. Jag finner det därför angeläget
Prop. 1982/83: 81 . 68
att understryka, att bestämmelsen endast avser sådan ersättning som upp-
bärs för ifrågavarande undervisning eller forskning.
Art. 21 innehåller regler om skattelättnader för studerande och prakti-
kanter. Motsvarande regler finns i flera tidigare svenska dubbelbeskattningsavtal. För tillämpningen av punkt 2 krävs dock inte att studerande eller praktikant som är anställd i en stat har hemvist i den andra staten där han studerar resp. praktiserar eller att han omedelbart före anställningen hade hemvist i denna andra stat.
Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—21 beskattas enligt art. 22 punkt I endast i inkomsttagarens hemviststat. Detta gäller dock inte i fall som avses I punkt 2.
I art. 23 har intagits regler om beskattning av förmögenhet. Bestämmcelserna överensstämmer helt med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Som jag nämnt tidigare förekommer inte någon allmän förmögenhetsskatt i Italien, varför dubbelbeskattning f.n. inte kan uppkomma.
Art. 24 föreskriver avräkning av skatt (credit of tax) .som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Innebörden av punkt 2 är att person med hemvist i Sverige taxeras här även för sådan inkomst och förmögenhet som cenligt avtalet får beskattas i Italien. Den uträknade svenska skatten minskas emellertid med den skatt som i enlighet med avtalet erlagts i Italien för samma inkomst eller förmögenhet. Avräkningsbeloppet
är dock begränsat till den svenska skatten på den inkomst resp. förmögenhet som får beskattas i Italien. Avräkning sker givetvis inte i de fall då
utdelning är fritagen från svensk skatt på grund av bestämmelserna i punkt 3. Enligt denna punkt skall utdelning från bolag i Italien till bolag i Sverige vara undantagen från beskattning i Sverige i den mån detta hade varit fallet om båda bolagen hade varit svenska. För skattefrihet fordras emellertid även att de ytterligare villkor som föreskrivs i punkt 3 är uppfyllda. De svenska bestämmelser som åsyftas återfinns i 54 § kommunalskattelagen (1928: 370) och 7 8 lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. Även Italien tillämpar avräkning av skatt som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning (punkt 4). Av punkt fi protokollet tramgår att, om förmögenhetsskatt införs 1 Italien, svensk förmögenhetsskatt, som tagits ut i enlighet
med avtalet, skall avräknas från denna italienska skatt på de villkor som
anges i art. 24 punkt 4. Bestämmelserna i punkt 4 sista stycket har tillkommit mot bakgrund av särskilda regler i italiensk skattelagstiftning som ger möjlighet för skattskyldig med hemvist i Italien att begära vissa skattelättnader i fråga om inkomst från utlandet, t.ex. utdelning. Medges sådana särskilda skattelättnader, är den skattskyldige inte dessutom berättigad till skatteavräkning enligt avtalet. Avräkningsmetoden skall inte till-
lämpas i någon av staterna i fall som avses i punkt 5. Punkt 6 innehåller
särskilda avräkningsregler i fråga om skatt på realisationsvinst enligt art.
13 punkt 5 samt på sådan ersättning som avses i art. 18 punkt 2. Som jag
berört i samband med redogörelsen för dessa artiklar sker i dessa fall
avräkning i den stat där fastigheten är belägen resp. varifrån utbetalning
sker och inte i inkomsttagarens hemviststat. — I samband med redogörel-
sen för italiensk skattelagstiftning nämnde jag vidare, att denna innehåller .
regler om särskilda skattelättnader i syfte att underlätta investeringar i
vissa industriellt underutvecklade områden (tax incentives'"). Har skattelättnad medgivits enligt sådan lagstiftning i en avtalsslutande stat under en
begränsad tid, skall enligt punkt 7 avräkning enligt art. 24 ske i den andra staten för den skatt som skulle ha utgått i den förstnämnda staten, om sådan skattelättnad inte hade medgivits där.
Art. 25 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering vid beskattning. Bestämmelserna i punkt g i protokollet har motsvarighet i flera tidigare svenska avtal. I fråga om bakgrunden till dessa bestämmelser vill jag hänvisa till vad departementschefen anförde i samband med att det nya dubbelbeskattningsavtalet med Norge förelades riksdagen för godkännande (art. 25 i avtalet, prop. 1971:172 s. 51).
I art. 26 regleras förfarandet vid ömsesidig överenskommelse mellan de behöriga myndigheterna i tolknings- och tillämpningsfrågor. 1 art 26 punkt !, som i huvudsak överensstämmer med motsvarande bestämmelse i OECD:s modellavtal, anges bl. a. att en person med hemvist i en avtalsslu- . tande stat som gör gällande, att i en avtalsslutande stat eller i båda staterna
vidtagits åtgärder som för honom medför eller kommer att medföra en mot detta avtal stridande beskattning, kan — utan att detta påverkar hans rätt
att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna rättsord-
ning — göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i den avtalsslutande stat, där han har hemvist eller, om fråga är om tillämpning av art. 25 punkt I, i den avtalsslutande stat, där han är medborgare. I punkt h i protokollet har anmärkts, att uttrycket ”utan att detta påverkar hans
rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters interna
rättsordning” inte innebär att förfarandet i Italien för att uppnå ömsesidig
överenskommelse utgör ett alternativ till process enligt intern rättsordning. Sådan process måste under alla omständigheter inledas då tvisten
avser uttagande av italiensk skatt i strid mot avtalet. Anmärkningen sammanhänger med att en skattskyldig enligt italiensk lagstiftning måste inleda
process i skatteärende enligt intern rättsordning innan han vänder sig till behörig myndighet enligt avtalsbestämmelserna om förfarandet vid ömse-
sidig överenskommelse. Avgörandet i skattedomstolen uppskjuts därvid i avvaktan på resultatet av detta förfarande.
Bestämmelserna i art. 27 om utbyte av upplysningar för beskattningsändamål överensstämmer med sedvanliga regler i detta hänsende.
I art. 28 finns vissa föreskrifter om diplomatiska och konsulära befattningshavare.
Art. 29 innehåller regler för tillämpningen av bestämmelserna om be-
gränsning av källskatt enligt avtalet. |
Art. 30 och 31 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och
upphörande. Avtalet skall enligt art. 30 ratificeras och träda i kraft så snart ratifikationshandlingarna utväxlats. Det skall i Sverige tillämpas på inkomst som förvärvas efter utgången av det år då utväxlingen äger rum samt på förmögenhet som taxeras fr.o.m. andra kalenderåret efter nämnda år och i Italien på inkomst som förvärvas under beskattningspe-
riod som börjar efter det kalenderår utväxlingen äger rum. I och med att förevarande avtal blir tillämpligt enligt art. 30 punkt 2 upphör 1956 års avtal att gälla.
Protokollet utgör en integrerande del av avtalet. Dess innehåll har redovisats i samband med redogörelsen för de artiklar som det berör.
5 Föredraganden
Avtalet har utformats i huvudsaklig överensstämmelse med OECD:s modellavtal av år 1963. Avvikelserna från modellavtalet berör bl.a. beskattningen av ränta, royalty och pensioner. Vidare innehåller avtalet bestämmelser om avräkning av skatt som helt eller delvis eftergivits, s.k. matching credit. Avtalet bygger på ömsesidiga åtaganden och det utgör enligt min mening en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem.
Såsom jag nyss påpekat har avtalet utformats i huvudsaklig överensstämmelse med OECD:s modellavtal och därmed i enlighet med internationellt vedertagna normer. Avvikelserna från modellavtalet är i huvudsak sådana som tidigare godtagits i svenska dubbelbeskattningsavtal. Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalets beskattningsregler
tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldig-
het i Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav att
lagrådets hörande inte är erforderligt.
6 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen
föreslår riksdagen
att anta ett inom budgetdepartementet upprättat förslag till lag om
dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Italien.
7 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredra-
ganden har lagt fram.
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1983