Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att bestämmelserna som avser den årliga omräkningen av energi- och koldioxidskatt på bränslen, energiskatt på el, naturgrusskatt och avfallsskatt förtydligas.

Förslaget medför ändringar i lagen om skatt på energi, lagen om skatt på naturgrus och lagen om skatt på avfall.

Lagändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2025.

• Sida 2
•  Original

1. Förslag till riksdagsbeslut

Regeringens förslag:

1. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi.

2. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus.

3. Riksdagen antar regeringens förslag till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall.

• Sida 4
•  Original

2. Lagtext

Regeringen har följande förslag till lagtext.

2.1. Förslag till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

Härigenom föreskrivs att 2 kap. 1 b § och 11 kap. 3 § lagen (1994:1776) om skatt på energi ska ha följande lydelse.

Lydelse enligt prop. 2024/25:30 Föreslagen lydelse

2 kap.

1 b §

För kalenderåret 2027 och efterföljande kalenderår ska energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen efter en årlig omräkning enligt andra stycket. Regeringen fastställer före november månads utgång de omräknade skattebelopp som ska tas ut för påföljande kalenderår.

För kalenderåret 2027 och efterföljande kalenderår ska energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som räknas om enligt andra och fjärde styckena. Regeringen fastställer varje år före november månads utgång de skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

För bränslen som avses i

1. 1 § första stycket 3 a samt 4–6 ska energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 § angivna skattebeloppen multiplicerade med jämförelsetalet enligt tredje stycket,

1. 1 § första stycket 3 a samt 4–6 ska beloppen för energiskatt och koldioxidskatt räknas om genom att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje stycket,

2. 1 § första stycket 1, 2, 3 b och 7 ska

a) koldioxidskatt betalas med belopp som motsvarar de i 1 § angivna koldioxidskattebeloppen multiplicerade med jämförelsetalet enligt tredje stycket, och

a) beloppen för koldioxidskatt räknas om genom att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje stycket, och

b) energiskatt betalas med belopp som motsvarar summan av de i 1 § angivna energiskatte- och koldioxidskattebeloppen multiplicerade med jämförelsetalet enligt tredje stycket med ett årligt tillägg av två procentenheter, med avdrag för det omräknade koldioxidskattebeloppet enligt a.

b) beloppen för energiskatt räknas om genom att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje stycket, och produkten adderas med ett belopp beräknat som 0,02 multiplicerat med summan av de

• Sida 5
•  Original

koldioxidskatte- och energiskattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker.

Med jämförelsetal avses det värde, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2025.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

Beloppen enligt andra stycket 1, 2 a och 2 b avrundas var för sig till hela kronor och ören.

För bränslen som avses i 1 § första stycket 1, 2 och 7 avrundas beloppen enligt andra stycket var för sig till hela kronor och ören. För bränslen som avses i 1 § första stycket 3–6 avrundas beloppen enligt andra stycket var för sig till hela kronor.

11 kap.

3 §¹

Energiskatt ska betalas med 34,7 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft.

Energiskatt ska betalas med 43,9 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft.

För kalenderåret 2020 och efterföljande kalenderår ska energiskatt betalas med ett belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2018. Beloppet avrundas till hela tiondels ören.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt i stället för vad som anges i första stycket betalas med belopp som räknas om enligt tredje stycket.

Regeringen fastställer varje år före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

Regeringen fastställer före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela tiondels ören.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år.

¹ Senaste lydelse 2017:400.

• Sida 6
•  Original

Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

• Sida 7
•  Original

2.2. Förslag till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus

Härigenom föreskrivs att 3 § lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

3 §¹

Skatten tas ut med 22 kronor per ton naturgrus.

Skatten tas ut med 23 kronor och 0 öre per ton naturgrus.

För kalenderåret 2025 och efterföljande kalenderår ska skatten tas ut med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2023.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt i stället för vad som anges i första stycket tas ut med belopp som räknas om enligt tredje stycket.

Regeringen fastställer varje år före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

Beloppet enligt andra stycket avrundas till hela kronor.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela kronor och ören.

Regeringen fastställer före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska tas ut för påföljande kalenderår.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

¹ Senaste lydelse 2023:755.

• Sida 8
•  Original

2.3. Förslag till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall

Härigenom föreskrivs att 4 § lagen (1999:673) om skatt på avfall ska ha följande lydelse.

Nuvarande lydelse Föreslagen lydelse

4 §¹

Avfallsskatt ska betalas med 725 kronor per ton avfall.

Avfallsskatt ska betalas med 744 kronor per ton avfall.

För kalenderåret 2025 och efterföljande kalenderår ska avfallsskatt betalas med belopp som efter en årlig omräkning motsvarar det i första stycket angivna skattebeloppet multiplicerat med det jämförelsetal, uttryckt i procent, som anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad året närmast före det år beräkningen avser och prisläget i juni 2023.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt i stället för vad som anges i första stycket betalas med belopp som räknas om enligt tredje stycket.

Regeringen fastställer varje år före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

Beloppet enligt andra stycket avrundas till hela kronor.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela kronor.

Regeringen fastställer före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2025.

2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

¹ Senaste lydelse 2023:756.

• Sida 9
•  Original

3. Ärendet och dess beredning

Inom Finansdepartementet har promemorian Teknisk översyn av vissa indexeringsbestämmelser tagits fram. En sammanfattning av promemorian finns i bilaga 1. Promemorians lagförslag finns i bilaga 2.

Promemorian har remissbehandlats. En förteckning över remissinstanserna finns i bilaga 3. Remissyttrandena finns tillgängliga i Finansdepartementet (Fi2023/03263).

Lagrådet

Regeringen beslutade den 16 maj 2024 att inhämta Lagrådets yttrande över lagförslagen i bilaga 4. Lagrådets yttrande finns i bilaga 5. Lagrådet lämnar förslagen utan erinran. I förhållande till lagrådsremissens lagförslag har förslaget om ändring i lagen om flygskatt tagits bort.

4. Bakgrund och gällande rätt

Vissa punktskatter, såsom energiskatt och koldioxidskatt på bränslen, energiskatt på el, skatt på naturgrus och skatt på avfall räknas årligen om med hänsyn till förändringar i konsumentprisindex, KPI. Den årliga omräkningen av nämnda skatter regleras i lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus och lagen (1999:673) om skatt på avfall. Syftet med omräkningen av skatterna är att de ska följa den allmänna prisutvecklingen. Skattebeloppen för bensin och diesel omräknas därutöver även med ett tillägg av två procentenheter för att på ett schabloniserat sätt ta hänsyn till reala inkomstökningar (dvs. utveckling av bruttonationalprodukten, BNP).

Även skattebeloppen i lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik räknas om utifrån förändringar i KPI. Den 1 juli 2023 trädde vissa ändringar av omräkningsbestämmelserna i den lagen i kraft. Förändringarna innebär bl.a. att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år omräkningen sker ska multipliceras med ett jämförelsetal. Dessutom innebär förändringarna bl.a. att jämförelsetalet ska beräknas genom att KPI-indextalet för juni det år omräkningen sker divideras med det KPIindextal som gäller för juni året före det år omräkningen sker. Därmed används inte längre ett s.k. basår vid omräkningen. Den resulterande kvoten utgör jämförelsetalet och är den multiplikator som ska användas för att räkna om skattebeloppen. På detta sätt knyts omräkningen direkt till gällande skattebelopp.

• Sida 10
•  Original

5. Tydligare bestämmelser om indexering i vissa punktskattelagar

Regeringens förslag: Bestämmelserna om omräkning i lagen om skatt på energi, lagen om skatt på naturgrus och lagen om skatt på avfall förtydligas. För 2026 och efterföljande kalenderår knyts omräkningen av respektive skattebelopp direkt till gällande skattebelopp, i stället för till ett skattebelopp för ett visst basår.

Promemorians förslag överensstämmer i huvudsak med regeringens. I promemorian föreslås dock en ändring i lagen om skatt på flygresor och skattebeloppen baseras på prognoser i stället för fastställda omräknade skattebelopp för 2025. Promemorians förslag har också en delvis annan språklig utformning.

Remissinstanserna tillstyrker eller har inga synpunkter på förslaget i promemorian.

Drivkraft Sverige, Ekonomistyrningsverket, Svenska Flygbranschen och Transportföretagen anser att förslaget innebär att de tekniska bestämmelserna för indexeringsförfarandet blir mer lättförståeliga.

Drivkraft Sverige, Svenska Flygbranschen, Svenskt Näringsliv och Transportföretagen anser dock att det årliga tillägget av två procentenheter utöver KPI-beräkningen för bensin och diesel ska tas bort.

Skälen för regeringens förslag

Ny lagteknisk modell för indexomräkning

Bestämmelserna om omräkning av vissa punktskatter utifrån förändringen i KPI innebär att de i lag angivna skattebeloppen räknas om med hänsyn till förändringen i KPI mellan juni året närmast före det år beräkningen avser och juni året före det år då skattebeloppen senast ändrades i lagen (det s.k. basåret). Denna modell, som utgår från ett basår, innebär att perioden för omräkning kan sträcka sig flera år tillbaka i tiden.

För skatten på kemikalier i viss elektronik har det nyligen införts en annan lagteknisk modell för indexomräkningen (prop. 2022/23:1 Förslag till statens budget, finansplan m.m. avsnitt 12.13.3). Enligt den modellen beräknas påföljande års skattebelopp i förhållande till det belopp som gäller den 1 augusti det år omräkningen sker. Regeringen anser, i likhet med Ekonomistyrningsverket m.fl., att fördelen med en sådan modell är att omräkningsbestämmelserna blir mer lättförståeliga och innebär att de i ökad utsträckning harmoniseras med bestämmelserna om omräkning på inkomstskatteområdet, t.ex. den årliga omräkningen av skiktgränsen för statlig inkomstskatt. Det finns således skäl att använda denna nyare lagtekniska utformning även för den årliga omräkningen av energiskatt och koldioxidskatt på bränslen, energiskatt på el, naturgrusskatt och avfallsskatt. Regeringen föreslår därför att påföljande års skattebelopp för nämnda punktskatter ska beräknas genom att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal.

De ändringar som föreslås i respektive lag skiljer sig åt i vissa avseenden eftersom de olika punktskattelagarna har skilda uttryckssätt.

• Sida 11
•  Original

Jämförelsetalet

Bestämmelserna om omräkning innebär att jämförelsetalet utgår från det allmänna prisläget vid en viss tidpunkt som kan ligga flera år tillbaka i tiden. För att omräkningen ska kunna utgå från de skattebelopp som gäller den 1 augusti omräkningsåret behöver bestämmelsen om jämförelsetalet ändras. Regeringen föreslår därför att jämförelsetalet ska ange förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Förslaget innebär att jämförelsetalet ska beräknas genom att KPI-indextalet för juni det år omräkningen sker divideras med det KPI-indextal som gäller för juni året före det år omräkningen sker. Den kvoten utgör jämförelsetalet och är den multiplikator som ska användas för att räkna om skattebeloppen. I de nuvarande bestämmelserna om omräkning anges att jämförelsetalet ska uttryckas i procent. Beräkningen av jämförelsetalet resulterar i en kvot som fångar förändringen i KPI och ur ett beräkningstekniskt perspektiv finns det inte något behov av att i stället uttrycka talet i procent. Den delen av bestämmelserna föreslås därför slopas.

För att tydliggöra hur beräkningen ska ske föreslår regeringen att det uttryckligen anges att jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler. De av Statistiska centralbyrån fastställda indextalen uttrycks med fem värdesiffror, varav två decimaler. Att avrunda jämförelsetalet till fyra decimaler innebär att antalet värdesiffror i den beräknade multiplikatorn är lika många som för de indextal som används i beräkningen. Det bedöms bidra med tillräcklig information för omräkningen samtidigt som exaktheten i de bakomliggande indextalen inte överdrivs.

Särskilda bestämmelser för bensin och diesel

Enligt nuvarande bestämmelser i lagen (1994:1776) om skatt på energi görs, vid omräkningen av skattenivåerna för bensin och diesel, ett årligt tillägg av två procentenheter till KPI-beräkningen. Det årliga tillägget vid beräkningen föreslås av regeringen framöver uttryckas som 0,02.

Drivkraft Sverige, Svenska Flygbranschen, Svenskt Näringsliv och Transportföretagen anser att det årliga tillägget av två procentenheter utöver KPI-beräkningen för bensin och diesel ska tas bort. Drivkraft

Sverige anför bl.a. att tillägget bidragit till att skapa en årlig prisökningsmekanism som på sikt bidragit till en snedvridning av konkurrensen när det gäller drivmedels- och transportkostnader jämfört med andra länder. En sådan åtgärd faller dock utanför ramen för detta lagstiftningsärende.

Antal värdesiffror för vissa skattebelopp

Att påföljande års skattebelopp föreslås beräknas i förhållande till det belopp som gäller det år omräkningen sker, i stället för att beräknas från ett visst basår, bedöms inte påverka skattebeloppens utveckling nämnvärt. För vissa skattebelopp som innehåller få värdesiffror kan den årliga omräkningen dock, beroende på hur omräkning ska ske och hur skattebeloppen ska avrundas, innebära att beloppen inte kommer att utvecklas på samma sätt som med nuvarande utformning av bestämmelserna. För att omräkningen ska resultera i skattebelopp som i genomsnitt utvecklas på samma sätt som i dag bör ytterligare information

• Sida 12
•  Original

i vissa fall läggas till i skattebeloppet. Det bedöms bäst göras genom att dessa skattebelopp uttrycks i kronor och ören per enhet, vilket samtidigt kan bidra till att beloppen framgent utvecklas på ett jämnare sätt. Regeringen föreslår därför att skattebeloppet i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus ska anges i kronor och ören per enhet.

2025 års skattenivåer

Regeringen ska i förekommande fall fastställa omräknade skattebelopp som ska tas ut för påföljande kalenderår. Det innebär att gällande skattebelopp inte nödvändigtvis anges i respektive lag utan i förordning. Regeringen fastställde den 17 oktober 2024 skattebeloppen för el, naturgrus och avfall för 2025 i förordningen (2024:921) om fastställande av omräknat belopp för energiskatt på elektrisk kraft för år 2025, förordningen (2024:925) om fastställande av omräknat belopp för naturgrusskatt för år 2025 respektive förordningen (2024:922) om fastställande av omräknat belopp för avfallsskatt för år 2025. Regeringen föreslår av lagtekniska skäl att dessa skattebelopp för kalenderåret 2025 anges direkt i motsvarande lag. I och med ikraftträdandet av förslaget i denna proposition kommer skattebeloppen för energiskatt på el, naturgrusskatt och avfallsskatt följa direkt av 11 kap. 3 § lagen om skatt på energi, 3 § lagen om skatt på naturgrus respektive 4 § lagen om skatt på avfall. Om riksdagen beslutar om förslaget i enlighet med denna proposition, kommer förordningarna med nämnda skattebelopp att upphävas i samband med ikraftträdandet.

Lagförslag

Förslaget medför ändringar i 2 kap. 1 b § och 11 kap. 3 § lagen (1994:1776) om skatt på energi, 3 § lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus och 4 § lagen (1999:673) om skatt på avfall.

6. Ikraftträdande- och övergångsbestämmelser

Regeringens förslag: Ändringarna föreslås träda i kraft den 1 juli 2025.

Äldre bestämmelser ska dock gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.

Promemorians förslag överensstämmer med regeringens. Remissinstanserna tillstyrker eller har inga synpunkter på förslaget i promemorian.

Skälen för regeringens förslag: Tidigaste möjliga datum för regeringen att utfärda förordningar med omräknade belopp inför 2026, med stöd av nu gällande omräkningsbestämmelser, är 1 juli 2025. Att omräknade belopp inte kan fastställas dessförinnan följer av att det allmänna prisläget i juni 2025 ska beaktas vid omräkningen. Ett ikraftträdande efter den 1 juli 2025 skulle skapa en situation där tidpunkten för fastställandet avgör vilken lydelse av indexeringsbestämmelserna som

• Sida 13
•  Original

ska används. Det är därför lämpligt att de nya reglerna träder i kraft senast vid detta tillfälle. Regeringen föreslår därför att ändringarna ska träda i kraft den 1 juli 2025. Det innebär att de ändrade omräkningsbestämmelserna kommer att tillämpas första gången när regeringen senast i november 2025 omräknar de skattebelopp för el, naturgrus och avfall som ska gälla för år 2026. Omräkningsbestämmelsen för bränslen kommer att tillämpas första gången under 2026 vid fastställandet av skattebeloppen för 2027. Regeringen föreslår även att äldre bestämmelser ska gälla för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet. Detta innebär att skattesatser enligt äldre bestämmelser är tillämpliga när skattskyldigheten inträtt före ikraftträdandet.

7. Konsekvensanalys

Syfte och alternativa lösningar

Förslaget innebär att omräkningsbestämmelserna för vissa punktskatter som årligen räknas om förtydligas. Utgångspunkten för förslaget är de ändringar i lagen om skatt på kemikalier i viss elektronik som trädde i kraft den 1 juli 2023 och som innebär att bestämmelserna om omräkning i den lagen har förtydligats. Med förslaget blir således omräkningsbestämmelserna för punktskatter som årligen räknas om mer enhetliga. Ett alternativ till förslaget är att inte genomföra några förändringar. Det skulle innebära att reglerna kvarstår oförändrade och den önskvärda effekten inte uppnås.

Förslagets förenlighet med EU-rätten

Förslaget bedöms vara förenligt med rådets direktiv 2003/96/EG av den 27 oktober 2003 om en omstrukturering av gemenskapsramen för beskattning av energiprodukter och elektricitet, kallat energiskattedirektivet. Förslaget bedöms även i övrigt vara förenligt med EU-rätten.

Offentligfinansiella effekter

Förslaget bedöms inte påverka statens skatteintäkter och därför inte leda till någon offentligfinansiell effekt.

Effekter för företagen

Förslaget bedöms inte påverka skattekostnaderna för berörda företag. De flesta företag berörs på något sätt av punktskatter som årligen räknas om, men förslaget innebär i allt väsentligt inte någon förändring i sak utan bör primärt ses som ett förtydligande av hur omräkningen ska ske.

• Sida 14
•  Original

En skillnad är att den samlade förändringen som omräkningen baseras på inte kan ackumuleras över flera år från ett visst basår. Det kan leda till att vissa skattebelopp, till följd av hur beloppen uttrycks och avrundas, riskerar att inte längre utvecklas som tidigare. För att omräkningen ska resultera i motsvarande utveckling bedöms därför ytterligare information behöva tillföras för skattebelopp som innehåller få värdesiffror. Det föreslås ske genom att dessa skattebelopp, utöver hela kronor, också avrundas till hela ören. En sådan förändringen föreslås för skattebeloppet i lagen om skatt på naturgrus. Detta förändrar skattebeloppets utveckling för enskilda år. I genomsnitt bedöms dock skattebeloppet även fortsättningsvis utvecklas som tidigare. Den ökade detaljeringsgraden bedöms också innebära en jämnare och tydligare utveckling av skattebeloppet som är lättare för företagen att förutse. Det kan förekomma att även andra skattebelopp enskilda år avrundas annorlunda jämfört med den nuvarande basårsberäkningen. Över tid kommer dock även dessa skillnader att jämna ut sig. Förslaget bedöms därför inte leda till någon förändring av skattekostnaden för de företag som berörs av de punktskatter som omräknas. Någon påverkan på konkurrensförhållanden och enskilda företags konkurrenskraft bedöms inte heller uppstå som ett resultat av förslaget i denna del.

Att vissa skattebelopp föreslås uttryckas även i kronor och ören i stället för i hela kronor bedöms inte innebära någon märkbart förändrad administrativ börda då det är en valutaenhet som företagen redan hanterar i sina administrativa system. Förslaget bedöms inte heller på annat sätt bidra till en ökad administrativ börda. Tidsåtgången för företagens hantering av berörda punktskatter bedöms inte påverkas eftersom dessa skatter redan räknas om årligen.

Särskild hänsyn till små företag i utformningen av förslaget bedöms inte vara nödvändigt, eftersom det handlar om generella regelförenklingar som inte leder till någon förändring i sak.

Effekter för statliga myndigheter och de allmänna förvaltningsdomstolarna

Förslaget förväntas inte medföra några tillkommande långsiktiga kostnader för Skatteverket. Förslaget förväntas dock medföra vissa kostnader av engångskaraktär. Dessa kostnader består av åtgärder för att tillgodose företagens informationsbehov på grund av att även ören föreslås införas för vissa skattebelopp som nu endast uttrycks i hela kronor. Förslaget torde dock inte medföra några behov av informationsinsatser som går utöver de som normalt sker vid regelförändringar. Eventuella tillkommande kostnader för Skatteverket ska hanteras inom myndighetens befintliga ekonomiska ramar. Förslaget bedöms inte medföra några ökade kostnader för andra myndigheter och inte heller påverka antalet mål eller på annat sätt påverka arbetsbelastningen i de allmänna förvaltningsdomstolarna.

• Sida 15
•  Original

Övriga effekter

Förslaget innebär inte någon förändring i hur skattebeloppen över tid utvecklas och leder inte till någon förändring i de miljörelaterade skatternas styrande effekt. Förslaget bedöms därför inte ha någon miljöeffekt. Förslaget bedöms ha en mycket begränsad påverkan på företagens och hushållens kostnader och bedöms således inte påverka sysselsättning, fördelning eller den ekonomiska jämställdheten. Förslaget bedöms inte påverka offentlig sektor.

8. Författningskommentar

8.1. Förslaget till lag om ändring i lagen (1994:1776) om skatt på energi

2 kap

1 b § För kalenderåret 2027 och efterföljande kalenderår ska energiskatt och koldioxidskatt betalas med belopp som räknas om enligt andra och fjärde styckena.

2. 1 § första stycket 1, 2, 3 b och 7 ska

a) beloppen för koldioxidskatt räknas om genom att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje stycket, och

b) beloppen för energiskatt räknas om genom att de skattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal enligt tredje stycket, och produkten adderas med ett belopp beräknat som 0,02 multiplicerat med summan av de koldioxidskatte- och energiskattebelopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

För bränslen som avses i 1 § första stycket 1, 2 och 7 avrundas beloppen enligt andra stycket var för sig till hela kronor och ören. För bränslen som avses i 1 § första stycket 3–6 avrundas beloppen enligt andra stycket var för sig till hela kronor.

I paragrafen anges hur energi- och koldioxidskattebeloppen för bränslen i 2 kap. 1 § ska räknas om.

Ändringen i första stycket innebär endast språkliga och redaktionella ändringar.

Ändringen i andra stycket första punkten innebär att omräkningen utgår från respektive skattebelopp den 1 augusti omräkningsåret i stället för från ett fast basår.

• Sida 16
•  Original

Ändringen i andra stycket andra punkten a innebär att omräkningen utgår från respektive skattebelopp den 1 augusti omräkningsåret i stället för från ett fast basår.

Ändringarna i andra stycket andra punkten b innebär att omräkningen utgår från respektive skattebelopp den 1 augusti omräkningsåret i stället för från ett fast basår. Vidare kommer det schabloniserade tillägget vid beräkningen av respektive energiskattebelopp beräknas som 0,02 multiplicerat med summan av koldioxid- och energiskattesatserna som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker.

Ändringarna i tredje stycket innebär att utgångspunkten för jämförelsetalet justeras. Talet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. I tredje stycket anges även att jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

Ändringen i fjärde stycket innebär att avrundningsreglerna vid omräkning av energi- och koldioxidskattebeloppen enligt andra stycket, förtydligas. Exempelvis avrundas beloppen vid omräkning för bränslen som avses i första stycket 1, 2 och 7, i samtliga beräkningsled, till hela kronor och ören. Dels vid beräkningen av produkten av gällande skattebelopp och jämförelsetal, dels vid beräkningen av tilläggsbeloppet.

Följande fiktiva exempel illustrerar omräkning av skattenivån för bensin. Skattenivån för bensin vid den årliga omräkningen består av summan av det omräknade koldioxidskattebeloppet och det omräknade energiskattebeloppet. I exemplet används 3,27 kr/liter som koldioxidskattebelopp den 1 augusti 2026 och 1,52 kr/liter som energiskattebelopp den 1 augusti 2026.

Koldioxidskattebelopp för 2027 erhålls genom att det koldioxidskattebelopp som gäller den 1 augusti 2026 multipliceras med ett jämförelsetal. Jämförelsetalet anger förhållandet mellan KPI i juni omräkningsåret, dvs. juni 2026 och KPI i juni året närmast före omräkningsåret, dvs. juni 2025. Jämförelsetalet avrundas till fyra decimaler. De KPI-tal som ska användas för 2027 års skattesatser fastställs först under 2025 och 2026. I exemplet används därför KPI-tal på 424,11 för juni 2026 och 418,78 för juni 2025. Det ger efter avrundning jämförelsetalet 1,0127 (424,11 ∕ 418,78=1,0127274463919). Det omräknade koldioxidskattebeloppet för 2027 uppgår därmed till 3,31 kr/liter (3,27 kr/liter ⋅ 1,0127=3,311529), avrundat till hela kronor och ören.

Energiskattebeloppet för 2027 erhålls genom en beräkning i flera steg. I ett första steg multipliceras energiskattebeloppet som gäller den 1 augusti 2026 (1,52 kr/liter) med jämförelsetalet enligt ovan (1,0127), vilket ger 1,54 kr/liter (1,52 kr/liter ⋅ 1,0127=1,539304), avrundat till hela kronor och ören. I ett andra steg adderas till denna produkt (1,54 kr/liter) ett belopp som beräknas som 0,02 multiplicerat med summan av energi- och koldioxidskattebeloppen som gäller den 1 augusti 2026. Beloppet som adderas beräknas till 0,10 kr/liter (0,02 ⋅ (3,27 kr/liter + 1,52 kr/liter) =0,0958) avrundat till hela kronor och ören. Det omräknade energiskattebeloppet för 2027 uppgår därmed till 1,64 kr/liter (1,54 kr/liter + 0,10 kr/liter) uttryckt i hela kronor och ören.

Övervägandena finns i avsnitt 5.

• Sida 17
•  Original

11 kap.

3 § Energiskatt ska betalas med 43,9 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt i stället för vad som anges i första stycket betalas med belopp som räknas om enligt tredje stycket.

Regeringen fastställer varje år före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela tiondels ören.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

I paragrafen anges energiskatten på el och hur skattebeloppet ska räknas om.

Ändringen i första stycket innebär att 2025 års skattebelopp om 43,9 öre per förbrukad kilowattimme elektrisk kraft anges.

Ändringen i andra stycket innebär att skattebeloppet för 2026 och efterföljande kalenderår beräknas enligt tredje stycket. Vidare anges att regeringen senast före november månads utgång ska fastställa det omräknade skattebeloppet för påföljande kalenderår, vilket regleras i nuvarande tredje stycket.

Ändringen i tredje stycket innebär att skattebeloppet för påföljande år beräknas genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det innebär att den nuvarande modellen för omräkning som utgår från ett fast basår ersätts med en ny modell. Vidare anges att det omräknade skattebeloppet ska avrundas till hela tiondels ören, vilket regleras i nuvarande andra stycket.

I fjärde stycket, som är nytt, definieras det jämförelsetal som ingår i beräkningen i tredje stycket. Talet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. I fjärde stycket anges även att jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

Följande fiktiva exempel illustrerar omräkning av skattenivån för el. I exemplet används 43,9 öre/kWh som skattebeloppet den 1 augusti 2025.

Skattebeloppet för 2026 erhålls genom att det belopp som gäller den 1 augusti 2025 multipliceras med ett jämförelsetal som anger förhållandet mellan KPI i juni omräkningsåret, dvs. 2025, och KPI i juni året närmast före omräkningsåret, dvs. 2024. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler. De KPI-tal som ska användas för 2026 års skattesatser har fastställts för juni 2024, men ännu inte för juni 2025. I exemplet används därför KPI-tal på 418,78 för juni 2025 och det redan fastställda 415,86 för juni 2024. Det ger efter avrundning jämförelsetalet 1,0070 (418,78 ∕ 415,86=1,00702159380561). Det omräknade skattebeloppet för 2026 uppgår därmed till 44,2 öre/kWh (43,9 öre/kWh ⋅ 1,0070=44,2073), avrundat till hela tiondels ören.

Övervägandena finns i avsnitt 5.

• Sida 18
•  Original

8.2. Förslaget till lag om ändring i lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus

3 § Skatten tas ut med 23 kronor och 0 öre per ton naturgrus

.

8.3. Förslaget till lag om ändring i lagen (1999:673) om skatt på avfall

4 § Avfallsskatt ska betalas med 744 kronor per ton avfall.

För kalenderåret 2026 och efterföljande kalenderår ska skatt i stället för vad som anges i första stycket betalas med belopp som räknas om enligt tredje stycket.

Regeringen fastställer varje år före november månads utgång det omräknade skattebelopp som enligt denna paragraf ska betalas för påföljande kalenderår.

Skattebeloppet räknas om genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det omräknade skattebeloppet avrundas till hela kronor.

Jämförelsetalet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. Jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

• Sida 19
•  Original

I paragrafen anges skatten på avfall och hur skattebeloppet ska räknas om.

Ändringen i första stycket innebär att 2025 års skattebelopp om 744 kronor per ton avfall anges.

Ändringen i andra stycket innebär att skattebeloppet för 2026 och efterföljande kalenderår beräknas enligt tredje stycket. Vidare anges att regeringen senast före november månads utgång ska fastställa det omräknade skattebeloppet för påföljande kalenderår, vilket regleras i nuvarande fjärde stycket.

Ändringen i tredje stycket innebär att skattebeloppet för påföljande år beräknas genom att det belopp som gäller den 1 augusti det år då omräkningen sker multipliceras med ett jämförelsetal. Det innebär att den nuvarande modellen för omräkning som utgår från ett fast basår ersätts med en ny modell. Vidare görs språkliga och redaktionella ändringar.

Ändringarna i fjärde stycket innebär att det jämförelsetal som ingår i beräkningen i tredje stycket definieras. Talet anger förhållandet mellan det allmänna prisläget i juni månad det år då omräkningen sker och prisläget i juni månad närmast föregående år. I fjärde stycket anges även att jämförelsetalet ska avrundas till fyra decimaler.

Övervägandena finns i avsnitt 5.

• Sida 20
•  Original