Prop. 1949:196

('angående godkännande av avtal mellan Sverige och Storbritannien för und\xad vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflgkt beträffande inkomstskatter',)

Kungl. Maj.ts proposition nr 196.

1

Nr 196.

Kungl. Maj.ts proposition till riksdagen angående godkännande

av avtal mellan Sverige och Storbritannien för und­ vikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflgkt beträffande inkomstskatter; given Stock­ holms slott den 1 april 1949.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finans- och utrikesdepartementsärenden för den 28 januari 1949 och över finans­ ärenden för denna dag samt med överlämnande av ett den 30 mars 1949 undertecknat avtal mellan Sverige och Storbritannien för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomst­ skatter vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riksdagen att

dels godkänna förenämnda avtal;

dels ock bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen före­ dragande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj:ts

Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

GUSTAF ADOLF.

Ernst Wigforss.

1

Bihang till riksdagens protokoll 1949. i samt. Nr 196.

2

Kungl. Maj.ts proposition nr 196.

Avtal Convention

mellan Hans Maj:t Konungen av Sverige between His Majesty in Respect of the och Hans Maj:t Konungen av Stor- United Kingdom and Northern Ireland britannien, Irland och Brittiska Domi- and His Majesty the King of Sweden nions bortom haven — för Det För- for the avoidance of double taxation enade Konungariket och Norra Irland and the prevention of fiscal evasion — för undvikande av dubbeibeskatt- with respect to taxes on income. ning och förhindrande av skatteflykt

beträffande inkomstskatter.

Hans Majestät Konungen av Sve­ rige och Hans Majestät Konungen av Storbritannien, Irland och Brittiska Dominions bortom haven hava, för­ anledda av önskan att ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt be­ träffande inkomstskatter, för detta ändamål utsett såsom sina befullmäk- tigade ombud:

Hans Majestät Konungen av Sve­ rige:

Sin utomordentlige och befullmäk- tigade ambassadör i London, Bo Gun­ nar Richardsson Hägglöf;

Hans Majestät Konungen av Stor­ britannien, Irland och Brittiska Do­ minions bortom haven:

För Det Förenade Konungariket Storbritannien och Norra Irland:

Ständige understatssekreteraren för utrikes ärenden Sir William Strang, K. C. B., K. C. M. G., M. B. E.;

vilka, efter att hava företett sina fullmakter, som befunnits i god och behörig form, överenskommit om föl­ jande bestämmelser:

Artikel I.

1. De skatter, som avses i detta avtal, äro:

a) I Sverige: Statlig inkomstskatt, kupongskat­ ten däri inbegripen, ersättningsskatt ävensom, såvitt fråga är om artikel

His Majesty the King of Great Bri- tain, Ireland and the British Domi­ nions beyond the Seas and His Ma­ jesty the King of Sweden,

Desiring to conclude a Convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on income,

Have appointed for that purpose as their Plenipotentiaries:

His Majesty the King of Great Bri- tain, Ireland and the British Domi­ nions beyond the Seas:

For the United Kingdom of Great Britain and Northern Ireland:

Sir William Strang, K. C. B., K. C. M. G., M. B. E., Permanent Under- Secretary of State for Foreign Af- fairs;

His Majesty the King of Sweden:

His Excellency Monsieur Bo Gun­ nar Richardsson Hägglöf, His Maje- sty’s Ambassadör Extraordinary and Plenipotentiary in London;

Who, having exhibited their res- pective full powers, found in good and due form, have agreed as fol- lows:—

Article 1

1. The taxes which are the sub- ject of ,the present Convention are: (a) In Sweden: The State income tax (including coupon tax) and the tax on the un- distributed profits of companies (Er-

4

Kungl. Maj.ts proposition nr 196.

enligt beskattningsreglerna i Det För­ enade Konungariket anses där boen­ de och som enligt svenska beskatt­ ningsregler icke anses bosatt (eller stadigvarande vistas) i Sverige; ett bolag anses vara bosatt i Sverige, om bolaget bildats enligt svensk lag och ledningen och övervakningen av dess rörelse icke äger rum i Det Förenade Konungariket eller om bolaget visser­ ligen icke bildats enligt svensk lag men ledningen och övervakningen av dess rörelse äger rum i Sverige, samt anses bosatt i Det Förenade Konunga­ riket, om ledningen och övervakning­ en av dess rörelse äger rum i Det Förenade Konungariket;

g) Uttrycken »person, bosatt i en av staterna» och »person, bosatt i den andra staten» åsyfta en person, som är bosatt i Sverige, eller en person, som är bosatt i Det Förenade Ko­ nungariket, alltefter som samman­ hanget kräver;

h) Uttrycken »svenskt företag» och »företag i Det Förenade Konungari­ ket» betyda ett rörelseidkande före­ tag, som bedrives av en person, bosatt i Sverige, respektive ett rörelseidkan­ de företag, som bedrives av en person, bosatt i Det Förenade Konungariket; uttrycken »företag i en av staterna» och »företag i den andra staten» be­ tyda ett svenskt företag eller ett före­ tag i Det Förenade Konungariket, allt­ efter som sammanhanget kräver;

i) Uttrycket »inkomst av rörelse» inbegriper hyresavgifter eller royal- ties för kinematografisk film;

j) Uttrycket »fast driftställe», då det användes beträffande ett företag i en av staterna, innefattar filial, led­ ningens säte, fabrik eller annat fast affärsställe samt gruva, stenbrott el­ ler annan naturtillgång, som är före­ mål för bearbetning. Uttrycket ifråga innefattar även plats för byggnadsfö­ retag, som utföres å entreprenad un­ der en tidrymd av minst ett år, men inbegriper däremot icke en agentur, med mindre agenten har och regel-

dish tax and not resident in the Uni­ ted Kingdom for the purposes of United Kingdom tax; a company shall be regarded as resident in the United Kingdom it' its business is managed and controlled in the Uni­ ted Kingdom and as resident in Swe- den if it is incorporated under the laws of Sweden and its business is not managed and controlled in the United Kingdom, or if it is not so incorporated but its business is managed and controlled in Sweden;

(g) The terms »resident of one of the territories» and »resident of the other territory» mean a person who is a resident of the United Kingdom or a person who is a resident of Sweden, as the conlext requires;

(h) The terms »United Kingdom enterprise» and »Swedish enterprise» mean respectively an industrial or commercial enterprise or underta- king carried on by a resident of the United Kingdom and an industrial or commercial enterprise or under- taking carried on by a resident of Sweden, and the terms »enterprise of one of the territories» and »enter­ prise of the other territory» mean a United Kingdom enterprise or a Swe­ dish enterprise, as the context requi­ res;

(i) The term »industrial or com­ mercial profits» includes rents or royalties in respect of cinematograph films;

(j) The term »permanent esta- blishment» when used with respect to an enterprise of one of the terri­ tories, means a branch, manage­ ment, factory, or other fixed place of business, a mine, quarry or any other place of natural resources sub- ject to exploitation. It also includes a place where building construction is carried on by contract for a period of åt least one year, but does not in- clude an agency unless the agent has,

6

Kungl. Maj:ts proposition nr 196.

vitt icke sammanhanget annorlunda one of the High Contracting Parties kräver, varje däri förekommande ut- any term not otherwise defined shall, tryck, vars innebörd icke särskilt an- unless the context otherwise requi- givits, anses hava den betydelse, som res, have the meaning which it has uttrycket har enligt gällande lagar under the laws in force in the terri- inom den ifrågavarande staten röran- tory of tliat Party relating to the de sådana skatter, som äro föremål taxes which are the subject of the för avtalet. present Convention.

Artikel III.

1. Inkomst av rörelse, åtnjuten av ett företag i Det Förenade Konunga­ riket, skall icke bliva föremål för be­ skattning i Sverige, för såvitt icke fö­ retaget bedriver rörelse i Sverige från ett därstädes beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse från ett i Sverige beläget fast driftställe äger Sverige beskatta inkomsten, men en­ dast så stor del därav, som är hän- förlig till det fasta driftställets verk­ samhet.

2. Inkomst av rörelse, åtnjuten av ett svenskt företag, skall icke bliva föremål för beskattning i Det Förena­ de Konungariket, för såvitt icke före­ taget bedriver rörelse i Det Förenade Konungariket från ett därstädes belä­ get fast driftställe. Om företaget be­ driver rörelse från ett i Det Förenade Konungariket beläget fast driftställe äger Det Förenade Konungariket be­ skatta inkomsten, men endast så stor del därav, som är hänförlig till det fasta driftställets verksamhet.

3. Då ett företag i en av staterna bedriver rörelse i den andra staten från ett därstädes beläget fast drift­ ställe, skall till det fasta driftställets verksamhet hänföras den inkomst av rörelse, som driftstället kan antagas skola hava åtnjutit i denna andra stat, därest driftstället varit ett obe­ roende företag med samma eller lik­ nande verksamhet, bedriven under samma eller liknande villkor, samt driftstället självständigt avslutat af­ färer med det företag, till vilket det fasta driftstället hörer.

4. Då ett företag i en av staterna åtnjuter inkomst på grund av avtal, avslutade i den staten, angående för-

Article 111

1. The industrial or cominercial profits of a United Kingdom enter- prise shall not be subject to Swedish tax unless the enterprise carries on a trade or business in Sweden through a permanent establishment situated therein. It' it carries on a trade or business as aforesaid, tax may be im- posed on those profits by Sweden, but only on so much of them as is attri- butable to that permanent establish­ ment.

2. The industrial or cominercial profits of a Swedish enterprise shall not be subject to United Kingdom tax unless the enterprise carries on a trade or business in the United King­ dom through a permanent establish­ ment situated therein. If it carries on a trade or business as aforesaid, tax may be imposed on those profits by the United Kingdom, but only on so much of them as is attributable to that permanent establishment.

3. Where an enterprise of one of the territories carries on a trade or business in the other territory through a permanent establishment situated therein, there shall be attri­ buted to that permanent establish­ ment the industrial or commercial profits which it might be expected to derive in that other territory if it were an independent enterprise en- gaged in the same or similar activi- ties under the same or similar condi- tions and dealing åt arm’s length with the enterprise of which it is a per­ manent establishment.

4. Where an enterprise of one of the territories derives profits, under contracts concluded in that territory,

10

Kungl. Maj:ts proposition nr 196.

2. Med uttrycket »royalty» förstås i denna artikel varje slag av royalty eller annat belopp, som utbetalas så­ som ersättning för nyttj anderätten eller ensamrätten till varje slag av författar- och förlagsrätt, patent, rit­ ning, hemlig fabrikationsmetod och recept, varumärke eller annan dylik egendom, men däremot icke något slag av royalty eller annat belopp, som utbetalas för nyttjandet av gru­ va, stenbrott eller annan naturtill­ gång.

3. I sådana fall, då royaltyn till be­ loppet överstiger vad som utgör en rimlig och skälig ersättning för de rättigheter, på grund varav royaltyn utbetalas, skall skattebefrielsen en­ ligt förevarande artikel gälla allenast för så stor del av royaltyn, som utgör en sådan rimlig och skälig ersätt­ ning.

4. Kapitalbelopp, som uppbäres från inkomstkällor inom en av sta­ terna genom försäljning av patent- rättigheter av en person, vilken är bosatt i den andra staten och vilken icke bedriver rörelse i den förstnämn­ da staten från ett därstädes beläget fast driftställe, skall vara undantaget från beskattning i den förstnämnda staten.

Artikel X.

1. Inkomst av vad slag som helst, som härflyter av fast egendom inom Det Förenade Konungariket (med undantag för inkomst liärflytande av inteckningar eller obligationer med säkerhet i fast egendom) och som uppbäres av en person, bosatt i Sve­ rige, vilken är skattskyldig för in­ komsten i Det Förenade Konunga­ riket, skall vara undantagen från skatt i Sverige.

2. Royalty eller annat belopp, som utbetalas för nyttjandet av gruva, stenbrott eller annan naturtillgång inom Det Förenade Konungariket till en person, bosatt i Sverige, vilken är skattskyldig för beloppet i Det Fö­ renade Konungariket, skall vara un­ dantaget från skatt i Sverige.

2. In this Article, the term »royalty» means any royalty or other amount paid as consideration for the use of, or for the privilege of using, any Copyright, patent, design, secret process or formula, trade-mark, or other like property, but does not in- clude any royalty or other amount paid in respect of the operation of a mine or quarry or of any other extraction of natural resources.

3. Where any royalty exceeds a fair and resonable consideration in respect of the rights for which it is paid, the exemption provided by the present Article shall applv only to so much of the royalty as represents such fair and reasonable considera­ tion.

4. Any capitai sum derived from sources within one of the territories from the sale of patent rights by a resident of the other territory who does not carrv on a trade or business in the first-mentioned territory through a permanent establishment situated therein, shall be exempt from tax in that first-mentioned ter­ ritory.

Article X

1. Income of whatever nature derived from real property within the territory of the United Kingdom (other than income from mortgages or bonds secured by real property) by a resident of Sweden who is subject to tax in the United King­ dom in respect thereof shall be exempt from lax in Sweden.

2. Any royalty or other amount paid in respect of the operation of a mine or quarry or of any other extraction of natural resources within the territory of the United Kingdom to a resident of Sweden who is subject to tax in the United Kingdom in respect thereof, shall be exempt from tax in Sweden.

11

Kungl. Mai:ts proposition nr 196.

3. Svensk skatt, som erlägges för inkomst av förut i denna artikel an­ givet slag, vilken härflyter från in­ komstkällor inom Sverige samt upp- bäres av en person, bosatt i Det Fö­ renade Konungariket, vilken är skatt­ skyldig för inkomsten i Det Förena­ de Konungariket, skall i överensstäm­ melse med föreskrifterna i artikel XIX kvittningsvis avräknas å den skatt, som i Det Förenade Konunga­ riket erlägges för inkomsten ifråga.

Artikel XI.

1. Då enligt föreskrifterna i detta avtal en person, bosatt i Det Förena­ de Konungariket, är befriad från el­ ler berättigad till nedsättning av svensk skatt, skall motsvarande be­ frielse eller nedsättning komma ett oskift dödsbo till godo, i den mån eu eller flera av dödsbodelägarna äro bosatta i Det Förenade Konungari­ ket.

2. Svensk skatt, som påföres ett oskift dödsbo, skall kvittningsvis av­ räknas i enlighet med bestämmelser­ na i artikel XIX i den mån inkomsten tillkommer en dödsbodelägare, bosatt i Det Förenade Konungariket.

Artikel XII.

En person, bosatt i en av staterna, vilken icke bedriver rörelse i den andra staten från ett därstädes belä­ get fast driftställe, skall vara befri­ ad från skatt i denna andra stat å vinst på grund av försäljning, över­ låtelse eller byte av förmögenhetstill- gångar.

Artikel XIII.

1. Löner och pensioner, som av den ena staten eller från fonder, som denna stat inrättat, utbetalas till eu fysisk person såsom ersättning för arbete, som denne utfört i samma stats tjänst, skola vara undantagna från beskattning i den andra staten, för såvitt icke personen ifråga är medborgare i denna andra stat utan

3. Swedish tax payable in respect of income of the kind referred to in the preceding paragraphs, derived from sources within Sweden by a resident of the United Kingdom who is liable to tax in the United King­ dom in respect thereof, shall in ac- cordance whith Artide XIX be al- lowed as a credit against the United Kingdom tax payable in respect of that income.

Article XI

1. Where under the provisions of this Convention a resident of the United Kingdom is exempt or entit- led to relief from Swedish tax, si­ milar exemption or relief shall be applied to the undivided estates of deceased persons in so far as one or more of the beneficiaries is a resi­ dent of the United Kingdom.

2. Swedish tax on the undivided estate of a deceased person shall, in so far as the income accrues to a beneficiary who is resident in the United Kingdom, be allowed as a credit under Article XIX.

Article XII

A resident of one of the territories who does not carry on a trade or business in the other territory through a permanent establishment situated therein shall be exempt in that other territory from any tax on gains from the sale, transfer, or ex- change of Capital assets.

Article XIII

1. Remuneration or pensions paid by, or out of funds created by, one of the High Contracting Parties to any individual in respect of services rendered to that Party in the de­ charge of governinental functions shall be exempt from tax in the ter­ ritory of the other High Contracting Party, unless the individual is a

12

Kungl. Maj.ts proposition nr 196.

att samtidigt vara medborgare i den förstnämnda staten.

2. Bestämmelserna i denna artikel äro icke tillämpliga å utbetalningar, vilka utgöra ersättning för tjänster, utförda i samband med rörelse som endera staten bedrivit i förvärvssyf­ te.

Artikel XIV.

1. En fysisk person, som är bosatt i Det Förenade Konungariket, skall vara befriad från svensk skatt å in­ komst av personligt arbete (utövan­ det av fria yrken därunder inbegri­ pet) som utförts i Sverige under ett beskattningsår, under förutsättning

a) att han vistas i Sverige under en tidrymd eller tidrymder, som sam­ manlagt icke överstiga 183 dagar un­ der beskattningsåret, och

b) att arbetet utförts för eller på uppdrag av en person, bosatt i Det Förenade Konungariket, samt

c) att inkomsten är underkastad beskattning i Det Förenade Konunga­ riket.

2. En fysisk person, som är bosatt i Sverige, skall vara befriad från skatt i Det Förenade Konungariket å in­ komst av personligt arbete (utövan­ det av fria yrken därunder inbegri­ pet) som utförts i Det Förenade Ko­ nungariket under ett beskattnings­ år, under förutsättning

a) att han vistas i Det Förenade Konungariket under en tidrymd eller tidrymder, som sammanlagt icke överstiga 183 dagar under beskatt­ ningsåret, och

b) att arbetet utförts för eller på uppdrag av en person, bosatt i Sve­ rige, samt

c) att inkomsten är underkastad beskattning i Sverige.

3. Bestämmelserna i denna artikel äro icke tillämpliga på inkomster, som förvärvats av skådespelare, filmskådespelare, radioartister, mu­ siker, idrottsmän och dylika, vilka yrkesmässigt ägna sig åt offentlig nö- jesverksamhet.

national of that other Party without being also a national of the first- mentioned Party.

2. The provisions of this Artide shall not apply to payments in respect of services rendered in con- nection with any trade or business carried on by either of the High Contracting Parties for purposes of profit.

Article XIV

1. An individual who is a resident of the United Kingdom shall be exempt from Swedish tax on profits or remuneration in respect of per­ sonal (including professional) servi­ ces performed within Sweden in any year of assessment if — (a) he is present within Sweden for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days during that year, and (b) the services are performed for or on behalf of a resident of the United Kingdom, and (c) the profits or remuneration are subject to United Kingdom tax.

2. An individual who is a resident of Sweden shall be exempt from United Kingdom tax on profits or remuneration in respect of personal (including professional) services performed whithin the United King­ dom in any year of assessment, if

(a) he is present within the United Kingdom for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days during that year, and

(b) the services are performed for or on behalf of a resident of Sweden, and

(c) the profits or remuneration are subject to Swedish tax.

3. The provisions of this Article shall not apply to the profits or re­ muneration of public entertainers such as theatre, motion picture or radio artists, musicians and athletes.

14

Kungl. Maj.ts proposition nr 196.

1. Fysiska personer, som äro bo­ satta i Sverige, skola ifråga om skatt i Det Förenade Konungariket vara berättigade till samma person­ liga avdrag, skattenedsättningar och skattebefrielser som brittiska med­ borgare, vilka icke äro bosatta i Det Förenade Konungariket.

2. Fysiska personer, som äro bo­ satta i Det Förenade Konungariket, skola ifråga om svensk skatt vara berättigade till samma personliga avdrag, skattenedsättningar och skattebefrielser som må tillkomma svenska medborgare, vilka icke äro bosatta i Sverige.

Artikel XIX.

1. I enlighet med bestämmelserna i lagen i Det Förenade Konungariket angående kvittning mot skatt i Det Förenade Konungariket av skatt, som skall betalas i annat land, skall svensk skatt, som enligt svensk lag och i överensstämmelse med detta avtal erlägges, vare sig direkt eller genom skatteavdrag, för inkomst från inkomstkällor i Sverige, kvitt­ ningsvis avräknas å varje skatt i Det Förenade Konungariket, som be­ löper å samma inkomst. Då sådan inkomst utgöres av vanlig utdelning, utbetald av ett bolag, som anses bo­ satt i Sverige, skall vid kvittnings- förfarandet medräknas (förutom varje svensk skatt, som hänför sig till utdelningen) den svenska skatt, som bolaget har att erlägga för sin inkomst. Då fråga är om utdelning å preferensaktier med särskild vinst- andelsrätt (participating preference shares) och utdelningen består av dels ett belopp enligt den fastställ­ da procentsats, efter vilken aktierna äro utdelningsberättigade, och dels en tilläggsandel i vinsten, skall vid kvittningsförfarandet hänsyn tagas även till den svenska skatt, som bo­ laget har att erlägga för den del av den utdelade vinsten, som överskju­ ter den fastställda procentsatsen.

Artikel XVIII.

1. Individuals who are residents of Sweden shall be entitled to the same personal allowrances, reliefs and reductions for the purposes of United Kingdom tax as British subjects not resident in the United Kingdom.

Article XVIII

2. Individuals who are residents of the United Kingdom shall be en­ titled to the same personal allowances, reliefs and reductions for the pur­ poses of Swedish tax as those to which Swedish nationals not resident in Sweden may be entitled.

Article XIX

1. Subject to the provisions of the law of the United Kingdom regard- ing the allowance as a credit against United Kingdom tax of tax payable in a territory outside the United Kingdom, Swedish tax payable under the laws of Sweden and in accordance with this Convention, whether direct- ly or by deduction, in respect of income from sources whithin Sw7eden shall be allowed as a credit against any United Kingdom tax payable in respect ot that income. Where such income is an ordinary dividend paid by a company which is a resident of Sw'eden the credit shall take into account (in addition to any Swedish tax appropriate to the dividend) the Swedish tax payable by the Company in respect of its profits; and, where it is a dividend paid on participating preference shares and representing both a dividend åt the fixed rate to which the shares are entitled and an additional participation in profits, the Swedish tax so payable by the Company shall likewise be taken into account in so far as the dividend exceeds that fixed rate.

Kungl. Maj:ts proposition nr 196.

15

2. Inkomst från inkomstkällor in­ om Det Förenade Konungariket, vil­ ken inkomst enligt lagarna i Det Förenade Konungariket och i över­ ensstämmelse med detta avtal är underkastad beskattning i Det För­ enade Konungariket vare sig direkt eller genom skatteavdrag, skall vara undantagen från beskattning i Sve­ rige. I sådana fall, då inkomsten utgö- res av utdelning från ett bolag, som anses bosatt i Det Förenade Ko­ nungariket, till en i Sverige bosatt betalningsmottagare, som icke är ett bolag, skall dock — oavsett om betalningsmottagaren även är att an­ se såsom bosatt i Det Förenade Ko­ nungariket — svensk skatt beräknas å utdelningens belopp efter avdrag av inkomstskatten i Det Förenade Konungariket, men skall från den i enlighet härmed påförda svenska skatten avdragas ett belopp, motsva­ rande 20 procent av det sålunda be­ skattade beloppet.

3. Då inkomst uppbäres från in­ komstkällor, belägna utanför både Sverige och Det Förenade Konunga­ riket, samt inkomsttagaren är en person, som enligt beskattningsreg­ lerna i Det Förenade Konungariket är bosatt i Det Förenade Konunga­ riket och som därjämte enligt svens­ ka beskattningsregler är bosatt i Sverige, må inkomsten beskattas i båda staterna (med iakttagande av de avtal, som må förefinnas mellan endera av de avtalsslutande staterna samt den stat eller de stater, var­ ifrån inkomsten uppbäres). Svensk skatt må emellertid icke uttagas på större del av ifrågavarande inkomst än som motsvarar den kvotdel, som personens inkomst från inkomstkäl­ lor i Sverige utgör av hans samman­ lagda inkomst från inkomstkällor i Sverige och från inkomstkällor i Det Förenade Konungariket. Skatten i Det Förenade Konungariket å in­ komsten ifråga skall nedsättas ge­ nom att avdrag medgives i överens­ stämmelse med 1 i denna artikel för

2. Income from sources within the United Kingdom which under the laws of the United Kingdom and in accordance with this Convention is subject to tax in the United King­ dom either directly or by deduction sball be exempt from Swedish tax:

Provided that where such income is a dividend paid by a company being a resident of the United Kingdom to a person resident in Sweden, not being a company, whether or not he is also resident in the United King­ dom, Swedish tax may be charged on the amount of the dividend after deduction of United Kingdom income tax, but the amount of Swedish tax chargeable shall be reduced by a sum equal to 20 per cent. of the amount of the dividend so charged.

3. Where income is derived from sources outside both the United King­ dom and Sweden by a person who is resident in the United Kingdom for the purposes of United Kingdom tax and also resident in Sweden for the pur­ poses of Swedish tax, the income may be taxed in both countries (subject to any Convention which may exist between either of the High Contract- ing Parties and the territory or ter- ritories from which the income is derived), but the Swedish tax on that income shall be liinited to tax on the proportion of such income represented by the proportion which such person’s income from sources in Sweden bears to the sum of his income from sources in Sweden and of his income from sources in the United Kingdom, and the United Kingdom tax on that income shall he reduced by a credit, in accordance with paragraph 1 of this Artide, for the Swedish tax on the proportion of that income so computed.

16

Kunyl. Maj.ts proposition nr 196.

den svenska skatt, som belöper å ovan angivna del av inkomsten.

4. Den bevillningsavgift för vissa offentliga föreställningar, som i Sve­ rige uttages av skådespelare, radio­ artister, musiker, idrottsmän och dy­ lika, vilka yrkesmässigt ägna sig åt offentlig nöjesverksamhet, skall vid tillämpningen av förevarande artikel anses såsom en svensk skatt.

5. Vid tillämpningen av denna ar­ tikel skall inkomst av personligt ar­ bete (utövandet av fria yrken där­ under inbegripet) som utförts i en av staterna, anses utgöra inkomst från inkomstkällor inom samma stat. Då arbetet helt och hållet eller till huvudsaklig del fullgöres om­ bord å fartyg eller luftfartyg, som användes i en verksamhet, vilken ut­ övas av en person, bosatt i en av sta­ terna, skall arbetet anses hava ut­ förts i denna stat.

6. Svensk progressiv skatt, som påföres personer, bosatta i Sverige, må beräknas efter den skattesats, som skulle varit tillämplig, om även sådan inkomst, som enligt förelig­ gande avtal är undantagen från be­ skattning, inräknats i den skatte­ pliktiga inkomsten.

Artikel XX.

1. Beskattningsmyndigheterna i de båda staterna skola utbyta sådana upplysningar (av beskaffenhet att stå till beskattningsmyndigheternas för­ fogande enligt deras respektive skat­ telagar under deras sedvanliga tjäns­ teutövning) som äro nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i förelig­ gande avtal eller för att förebygga be­ drägeri eller för att tillämpa givna fö­ reskrifter till förebyggande av skatte­ flykt ifråga om de skatter, som äro föremål för avtalet. De utbytta upp­ lysningarna skola behandlas såsom hemliga och få icke yppas för andra personer än dem, som handlägga taxering och uppbörd av de skatter, som äro föremål för avtalet. Sådana upplysningar få emellertid icke utby­ tas, som skulle röja någon handels-, affärs-, industri- eller yrkeshemlighet

4. The special tax payable in Swe- den by public entertainers such as theatre and radio artists, musicians and athletes (bevillningsavgift för vissa offentliga föreställningar) shall be regarded, för the purposes of this Artide, as Swedish tax.

5. For the purposes of this Article, profits or remuneration for personal (including professional) services per- formed in one of the territories shall be deemed to be income from sources within that territory, and the services of an individual whose services are wholly or mainly performed in ships or aircraft operated by a resident of one of the territories shall be deemed to be performed in that territory.

6. The graduated rate of Swedish tax to be imposed on residents of Sweden may be calculated as though income exempted under this Conven- tion were included in the amount of the total income.

Article XX

1. The taxation authorities of the High Contracting Parties shall ex- change such information (being in­ formation which is åt their disposal under their respective taxation laws in the normal course of administ­ ration) as is necessary for carrying out the provisions of the present Convention or for the prevention of fraud or for the administration of statutory provisions against legal avoidance in relation to the taxes which are the subject of the present Convention. Any information so ex- changed shall be treated as secret and shall not be disclosed to any per­ sons other than those concerned witli the assessment and collection of the taxes which are the subject of the pre­ sent Convention. No information as aforesaid shall be exchanged which

Kungl. Maj:ts proposition nr 196.

17

eller något i verksamheten nyttjat förfaringssätt.

2. Uttrycket »beskattningsmyndig- heterna» betyder i denna artikel för Sveriges vidkommande Kungl. fi­ nansdepartementet och för Det För­ enade Konungarikets vidkommande »The Cominissioners of Inland Reve- nue». Därest avtalet jämlikt artikel XXIII utsträckes att gälla något i nämnda artikel angivet område, skall för detta områdes vidkommande med »beskattningsmyndigheterna» förstås den myndighet i sagda område, som är behörig att handlägga frågor rö­ rande sådana skatter, som föreliggan­ de avtal avser.

would disclose any trade, business, industrial or professional secret or trade process.

2. As used in this Article, the term »taxation authorities» means, in the case of the United Kingdom, the Cominissioners of Inland Revenue; in the case of Sweden, the Finance Mi- nistry; and, in the case of any ter- ritory to which the present Conven- tion is extended under Article XXIII, the competent authority for the ad­ ministration in such territory of the taxes to which the present Convention applies.

Artikel XXI.

Nedan angivna avtal mellan Sverige och Det Förenade Konungariket skola icke tillämpas under tid, då förelig­ gande avtal är gällande, nämligen

a) avtalet den 19 december 1924 om ömsesidigt fritagande från inkomst­ skatt i vissa fall av inkomster härrö­ rande från rederirörelse;

b) avtalet den 6 juli 1931 om öm­ sesidigt fritagande från skatter i vissa fall av inkomster, som uppkomma genom agenturer.

Article XXI

The following agreements between the United Kingdom and Sweden shall not have effect for any period for which the present Convention has effect, that is to say,

(a) the agreement dated 19th De­ cember, 1924, for the reciprocal ex- emption from income tax in certain cases of profits accruing from the business of shipping;

(b) the agreement dated 6th July, 1931, för the reciprocal exemption from taxes in certain cases of profits arising through agencies.

Artikel XXII.

1. Medborgare i en av de båda sta­ terna skola icke i den andra staten bliva föremål för någon beskattning eller något därmed sammanhängande skattekrav, som är av annat slag, hög­ re eller mer tyngande än den beskatt­ ning och därmed sammanhängande skattekrav, som medborgarna i den senare staten äro eller kunna bliva underkastade.

2. Företag i en av staterna skola icke på grund av inkomst, hänförlig till företagets fasta driftställen i den andra staten, underkastas någon be­ skattning i denna andra stat som är av annat slag, högre eller mera tyng-

Article XXII

1. The nationals of one of the High Contracting Parties shall not be sub­ jected in the territory of the other High Contracting Party to any taxa­ tion or any requirement connected therewith which is other, higher or more burdensome than the taxation and connected requirements to which the nationals of the latter Party are or may be subjected.

2. The enterprises of one of the territories shall not be subjected in the other territory, in respecl of pro­ fits attributable to their permanent establishinents in that other terri­ tory, to any taxation which is other,

Bihang till riksdagens protokoll 19b9. 1 sand. Nr 196.

18

Kungl. Mctj.ts proposition nr 196.

ande än den beskattning, som före­ tag i denna andra stat äro eller kunna bliva underkastade med avseende å likartad inkomst.

3. En fysisk person eller ett bolag, som anses bosatt i en av de båda sta­ terna, får icke i den andra staten bliva föremål för någon förmögenhetsskatt, som är av annat slag, högre eller mera tyngande än den förmögenhetsskatt som en fysisk person eller i förekom­ mande fall ett bolag, som anses bosatt i denna andra stat, är eller kan bliva föremål för.

4. Vad i 1 eller 2 av denna arti­ kel sägs skall icke anses medföra nå­ gon förpliktelse för någondera staten att medgiva medborgare i den andra staten, som icke äro bosatta inom den förra statens område, samma person­ liga avdrag vid beskattningen eller samma skattenedsättningar eller skat­ tebefrielser, som äro medgivna den förstnämnda statens egna medbor­ gare.

Kungl. Maj:ts proposition nr 196.

29

pongskatt, som påförts i Sverige, och dels den del av den svenska skatten å bolagets inkomst, som belöper å utdelningen (artikel XIX punkt 1).

Kammarrätten har lämnat de sålunda föreslagna reglerna utan erinran.

Vad angår fördelningen av beskattningsrätten i fråga om löneinkomst reg­ leras vissa specialfall i artiklarna XIII, XIV, XVI och XVII. I övrigt regleras beskattningsrätten av de allmänna bestämmelserna i artikel XIX. Sålunda stad­ gas i artikel XIII, att löner, som av endera staten eller från fonder, som denna stat inrättat, utbetalas till en fysisk person såsom ersättning för ar­ bete, som denne utfört i statens tjänst, skola vara undantagna från beskatt­ ning i den andra staten. I denna del överensstämmer avtalsförslaget med tidigare av Sverige ingångna dubbelbeskattningsavtal. Från regeln gäller emellertid det undantaget, att regeln icke är tillämplig därest den person, som uppbär ersättning från staten i fråga, är medborgare i den andra staten utan att samtidigt vara medborgare i den stat, som utbetalar ersättningen. Vidare stadgas i artikel XIV, att en i Storbritannien bosatt fysisk person skall vara befriad från svensk skatt å inkomst av personligt arbete (utövan­ det av fria yrken härunder inbegripet) som utförts i Sverige under ett be­ skattningsår under förutsättning, att personen i fråga vistats i Sverige under tidrymder, som sammanlagt icke överstiga 183 dagar under beskattnings­ året, att arbetet utförts för eller på uppdrag av en person, bosatt i Storbri­ tannien samt att inkomsten är underkastad beskattning i Storbritannien. Motsvarande regel gäller beträffande arbete, som en i Sverige bosatt person utför i Storbritannien.

I artikel XVI stadgas, att en person eller lärare från endera staten, som uppbär ersättning för undervisning vid universitet, högskola eller annan undervisningsanstalt för högre utbildning i den andra staten under tillfällig vistelse därstädes, ej överstigande två år, skall vara befriad från beskattning i sistnämnda stat för den ifrågavarande ersättningen. Bestämmelsen innebär för Sveriges vidkommande en nyhet. Däremot återfinnes bestämmelsen i vissa av de utav Storbritannien tidigare ingångna dubbelbeskattningsavtalen. Avsikten med bestämmelsen är givetvis att underlätta lärarutbytet mellan staterna och att därigenom befordra de kulturella förbindelserna överhuvud taget. Den fiskaliska betydelsen av den ifrågavarande särbestämmelsen är; uppenbarligen mycket obetydlig.

Slutligen stadgas i artikel XVII, att en student eller affärs- eller hantverks- praktikant från endera staten, som åtnjuter heldags undervisning eller ut­ bildning i den andra staten, skall vara befriad från skattskyldighet i denna andra stat för belopp, som utbetalas till honom av personer i den förstnämn­ da staten till bestridande av hans uppehälle, undervisning eller utbildning.

För arbetsinkomst av andra slag än de nu angivna gälla de allmänna bestämmelserna i artikel XIX. Enligt punkt 5 i sistnämnda artikel skall inkomst av personligt arbete (utövande av fria yrken härunder inbegripet), som utförts i eu av staterna, anses utgöra inkomst från inkomstkällor inom samma stat. Detta innebär enligt artikel XIX punkt 1. att Sverige, med förut angivna undantag, äger beskattningsrätten i fråga om inkomst av arbete,

30

Kungl. Maj.ts proposition nr 196-

som utförts här i landet. Därest inkomsten i fråga skulle bliva föremål för beskattning jämväl i Storbritannien, skall Storbritannien enligt reglerna om credit of tax å sin skatt avräkna den i Sverige erlagda statliga skatten. An­ märkas må, att den i artikel XIX stadgade allmänna regeln angående be­ skattning av inkomst av arbete står i god överensstämmelse med det svenska källskattesystemet.

Kammarrätten har i sitt remissyttrande framhållit, att artikel XIII enligt sin ordalydelse avsåge allenast statliga löner och pensioner. Med hänsyn till att »arvode» icke särskilt nämnts, kunde möjligen tveksamhet uppkomma, huruvida artikeln hade avseende jämväl å dylika ersättningar, ehuru så gi­ vetvis vore fallet. Vidare har kammarrätten beträffande stadgandet i arti­ kel XIV angående beskattning i vissa fall av inkomst av personligt arbete framhållit, att artikeln för sin tillämpning förutsatte, att vistelsen i den ifrå­ gavarande staten icke överstege 183 dagar under »beskattningsåret». Då in­ nebörden av uttrycket »beskattningsår» icke särskilt angivits i avtalet, syn­ tes detta få givas den betydelse som uttrycket hade i Sverige respektive Stor­ britannien. Med hänsyn till att det svenska beskattningsåret väl i allmänhet icke sammanfölle med det brittiska (6 april ena året — 5 april året därpå) syntes dubbelbeskattning i vissa fall icke kunna undgås. Kammarrätten syf­ tade här på sådana fall, då t. ex. en i Sverige bosatt person vistats i Stor­ britannien under tiden fr. o. in. den 1 september ena året till och med den 6 mars året därpå eller sålunda under sammanlagt 187 dagar. I detta fall hade personen i fråga, sett ur brittisk synpunkt, vistats i Storbritannien un­ der ett och samma beskattningsår under en tidrymd, som överstege 183 da­ gar. Ur svensk synpunkt däremot hade vistelsen i Storbritannien, som för­ delade sig på två beskattningsår, icke under något dera året överstigit 183 dagar. Slutligen har kammarrätten, vad angår bestämmelserna i artikel XVI angående beskattning i vissa fall av professorer och lärare, anfört att kam­ marrätten icke hade något att erinra mot bestämmelserna i och för sig. Be­ träffande det i artikeln angivna villkoret, att det skulle vara fråga om en »till­ fällig» vistelse, ej överstigande två år, ville kammarrätten emellertid anföra, att enligt kammarrättens mening artikeln borde vara tillämplig så snart vistelsen icke överstigit två år. Någon prövning från beskattningsmyndighe- ternas sida, huruvida en sådan vistelse skulle betraktas som tillfällig eller ej, borde sålunda icke ifragakomma. I enlighet härmed föresloge kammar­ rätten, att i en blivande tillämpningskungörelse ordet »tillfällig» finge utgå och att hänsyn sålunda toges endast till om vistelsen varat längre eller kor­ tare tid än två år.

Slutligen har kammarrätten i sitt remissyttrande erinrat om att det före- liggande avtalsförslaget saknade bestämmelse om hur man skulle förfara när dubbelbeskattning trots avtalet icke kunnat undvikas. Kammarrätten ville erinra om att en dylik bestämmelse funnes t. ex. i det svensk-amerikan­ ska dubbelbeskattningsavtalet.

Beträffande avtalets ikraftträdande har föreslagits, att avtalet å svensk sida skall tillämpas första gången vid 1950 års taxering. I fråga om kupong­

32

Kungl. Maj.ts proposition nr 196-

dylik generell klausul, då man förmenade det vara självklart att i alla före­ kommande kollisionsfall skriftväxling mellan de båda ländernas finans­ myndigheter skulle äga rum i syfte att undanröja dubbelbeskattning. Den svenska förhandlingsdelegationen hade ansett sig kunna acceptera den brit­ tiska ståndpunkten i denna del. Jämväl för egen del anser jag mig kunna godtaga nämnda ståndpunkt.

Kammarrätten har, utöver vad nyss angivits, framställt ett par detalj­ anmärkningar mot förslaget. De av kammarrätten därvid framförda syn­ punkterna torde i huvudsak kunna tillgodoses vid utfärdandet av en blivande tillämpningskungörelse rörande avtalet.

Under erinran att det torde ankomma på t. f. chefen för utrikesdeparte­ mentet, statsrådet Quensel, att göra framställning rörande avtalets under­ tecknande hemställer föredragande departementschefen härefter, att Kungl. Maj :t måtte för sin del godkänna det föreliggande förslaget till avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter.

Denna av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemstäl­ lan bifaller Hans Maj :t Konungen.

Ur protokollet:

Carl Olov Sommar.

Kungl. Maj:ts proposition nr 196-

33

Utdrog av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet

inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet å Stockholms slott den 28 januari 1949.

Närvarande:

Statsministern

E^rlander,

statsråden

W^igforss, M^öller, S^köld, Q^uensel,

D^anielson, V^ougt, Z^etterberg, N^ilsson, S^träng, E^ricsson, M^ossberg, W^eijne, K^ock, A^ndersson.

Under erinran, att Kung]. Maj :t förut denna dag på föredragning av che­ fen för finansdepartementet godkänt förslag till avtal mellan Sverige och Storbritannien för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomst­ skatter,

hemställer tillförordnade chefen för utrikesdepartementet, statsrådet Quensel, alt Kungl. Maj :t måtte bemyndiga sändebudet i London, ambas­ sadören B. G. R:son Hägglöf, att för Sveriges del underteckna ifrågava­ rande avtal.

Till vad ministern sålunda hemställt, varuti övriga stats- rådsledamöter förena sig, behagar Hans Maj :t Konungen lämna bifall.

Ur protokollet:

Folke Persson.

3

lii In mg till riksdagens protokoll 19U9. 1 samt. Nr 196.

Kungl. Maj.ts proposition nr 196.

35

Med bifall till denna av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan förordnar Hans Kungl. Höghet Kron- prinsen-Regenten, att proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll utvisar skall avlåtas till riksdagen.

Ur protokollet:

Erik Skiöld.