angående godkännande av avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, m. m.

Iiungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968 1

Nr 148

Kungl. Maj:ts proposition till riksdagen angående godkännande

av avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt

beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, m. m.; given Stockholms slott den 18 oktober 1968.

Kungl. Maj :t vill härmed, under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finans- och utrikesdepartementsärenden för den 6 juni 1968 och över finansärenden för denna dag samt med överlämnande av ett den 17 juni 1968 undertecknat avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, föreslå riksdagen att dels godkänna avtalet, dels bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredragande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj :ts Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Siräng

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett mellan Sverige och Singapore ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Efter ratifikation blir avtalet tillämpligt för Sveriges del på inkomst som förvärvats fr. o. m. den 1 januari 1966. Avtalet avses vidare bli tillämpligt på svensk förmögenhetsskatt, som utgår på grund av taxering fr. o. m. år 1967.

1 Biliang till riksdagens protokoll 1968. 1 samt. Nr 148

Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968

(Översättning)

Convention between the Government of the Avtal mellan Konungariket Sveriges regeKängdom of Sweden and the Government ring och Republiken Singapores regering of the Republic of Singapore for tbe för undvikande av dubbelbeskattning och Avoidance of Douhle Taxation and the förhindrande av skatteflykt beträffande

Prevention of Fiscal Evasion with respect skatter på inkomst och förmögenhet to Taxes on Income and Capital

The Government of the Kingdom Konungariket Sveriges regering of Sweden and the Government of och Republiken Singapores regering the Republic of Singapore; har, föranledda av önskan att ingå

Desiring to conclude a Convention ett avtal för undvikande av dubbelfor the Avoidance of Double Tax­ beskattning och förhindrande av ation and the Prevention of Fiscal skatteflykt beträffande skatter på Evasion with respect to Taxes on inkomst och förmögenhet, överensIncome and Capital ; kommit om följande bestämmelser:

Have agreed as follows:

Article I Artikel I

1. The taxes which are the subject 1 §. De skatter som avses i detta of this Convention are — avtal är: (a) in Sweden: a) Beträffande Sverige: (i) the State income tax, in- 1) Den statliga inkomstskatten, cluding sailors tax and coupon tax; sjömansskatten och kupongskatten

däri inbegripna, (ii) the tax on the undistributed 2) ersättningsskatten och utskiftprofits of companies and the tax ningsskatten, on distribution in connection with reduction of share-capital or the winding-up of a company; (iii) the tax on public enter- 3) bevillningsavgiften för vissa tainers; offentliga föreställningar, (iv) the communal income tax; 4) den kommunala inkomstskatand ten, samt (v) the State capitai tax (here- 5) den statliga förmögenhetsskatinafter referred to as “Swedish ten; skatt av sådant slag benämnes tax”); and i det följande »svensk skatt». (b) in the Republic of Singapore: b) Beträffande Republiken Singathe income tax (hereinafter referred pore: Inkomstskatten; i det följande to as“Singapore tax”). benämnd »singaporeansk skatt». 2- This Convention shall also apply 2 §. Detta avtal tillämpas även på to any other taxes of a substantially alla andra skatter av i huvudsak liksimilar character imposed in the artat slag, som framdeles uttages i Republic of Singapore or in Sweden Republiken Singapore eller i Sve-

Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968 3

subsequently to the date of signature rige efter undertecknandet av detta of this Convention. avtal.

Article 11 Artikel II

1. In this Convention unless the 1 §. Där icke sammanhanget förcontext otherwise requires — anleder annat, har i detta avtal föl­

jande uttryck nedan angiven bety­

delse:

(a) the term “Sweden” means the a) Uttrycket »Sverige» åsyftar Kingdom of Sweden; Konungariket Sverige.

(b) the term “Singapore” means b) Uttrycket »Singapore» åsyftar the Republic of Singapore; Republiken Singapore.

(c) the terms “one of the Con- c) Uttrycken »en av de avtalsslutracting States” and “the other Con- tande staterna» och »den andra avtracting State” mean Sweden or talsslutande staten» åsyftar Sverige Singapore, as the context requires; eller Singapore, alltefter som sam­

manhanget kräver.

(d) the term “tax” means Swedish d) Uttrycket »skatt» åsyftar tax or Singapore tax, as the context svensk skatt eller singaporeansk requires; skatt, alltefter som sammanhanget

kräver.

(e) the term “company” means e) Uttrycket »bolag» åsyftar varje any body corporate or any entity slag av juridisk person eller varje which is treated as a body corporate subjekt, som i beskattningshänseenfor tax purposes; de behandlas såsom juridisk person.

(f) the term “person” includes f) Uttrycket »person» inbegriper any body of persons, corporate or varje sammanslutning av personer, not corporate; vare sig denna utgör en juridisk per­

son eller ej.

(g) (i) the term “resident of g) 1) Uttrycket »person med hemSweden” means any person who is vist i Sverige» åsyftar varje person, resident in Sweden för the purposes som enligt svenska beskattningsregof Swedish tax; and the term ler anses bosatt i Sverige och uttryc“resident of Singapore” means any ket »person med hemvist i Singaperson who is resident in Singapore pore» åsyftar varje person, som enfor the purposes of Singapore tax; ligt singaporeanska beskattningsreg­

ler anses bosatt i Singapore.

(ii) where by reason of the 2) Då på grund av bestämmelser­

provisions of sub-paragraph (i) na i punkt 1) ovan en fysisk person

above an individual is a resident äger hemvist i båda avtalsslutande

of both Contracting States, then staterna, fastställes hans hemvist en­

his residence shall be determined ligt följande regler: in accordance with the following rules —

(aa) he shall be deemed to be A) Han anses äga hemvist i den

a resident of the Contracting avtalsslutande stat, där han har

State in which he has a permanent ett hem som stadigvarande står

home available to him. If he has till hans förfogande. Om han har

a permanent home available to ett sådant hem i båda avtalsslu­

him in both Contracting States, tande staterna, anses han äga

he shall be deemed to be a hemvist i den avtalsslutande stat,

resident of the Contracting State med vilken hans personliga och

4 Kungl. Maj. ts proposition nr 148 år 1968

with which his personal and ekonomiska förbindelser är stareconomic relations are closest; kast. (bb) if the Contracting State B) Om det icke kan avgöras, with which his personal and med vilken avtalsslutande stat economic relations are closest, hans personliga och ekonomiska cannot be determined, or if he has förbindelser är starkast, eller om not a permanent home available han icke i någondera avtalssluto him in either Contracting State, tande staten har ett hem, som stahe shall be deemed to be a resident digvarande står till hans förfoganof the Contracting State in which de, anses han äga hemvist i den he has an habitual abo de; stat, där han stadigvarande vistas. (ce) if he has an habitual abode C) Om han stadigvarande visin both Contracting States or in tas i båda avtalsslutande staterna neither of them, the competent eller om han icke vistas stadigvaauthorities of the Contracting rande i någon av dem, avgör de States shall settle the question by behöriga myndigheterna i de avmutual agreement; talsslutande staterna frågan genom överenskommelse. (iii) where by reason of the 3) Då på grund av bestämmelserprovisions of sub-paragraph (i) na i punkt 1) ovan en person, som ej above a person other than an in- är fysisk person, äger hemvist i båda dividual is a resident of both Con­ avtalsslutande staterna, anses denna tracting States, then it shall be äga hemvist i den avtalsslutande stat, deemed to be a resident of the där ledningen och övervakningen av Contracting State in which it is personen i fråga äger rum. managed and controlled; (h) the terms “resident of one h) Uttrycken »person med hemof the Contracting States” and vist i en av de avtalsslutande sta“resident of the other Contracting terna» och »person med hemvist i State” mean a resident of Sweden den andra avtalsslutande staten» or a resident of Singapore, as the åsyftar en person med hemvist i Svecontext requires; rige eller en person med hemvist i Singapore, alltefter som sammanhanget kräver. (i) the terms “Swedish enter- i) Uttrycken »svenskt företag» prise” and “Singapore enterprise” och »singaporeanskt företag» åsyfmean, respectively, an industrial, tar ett industriföretag, ett gruv- eller mining, commercial, timber, planta- skogsföretag, ett handelsföretag, en tion or agrieultural enterprise or un- plantage eller ett jordbruk, som bedertaking carried on by a resident of drives av en person med hemvist i Sweden and an industrial, mining, Sverige, respektive ett industriförecommercial, timber, plantation or tag, ett gruv- eller skogsföretag, ett agrieultural enterprise or undertak- handelsföretag, en plantage eller ett ing carried on by a resident of Singa­ jordbruk, som bedrives av en person pore; med hemvist i Singapore. (j) the terms “enterprise of one j) Uttrycken »företag i en av de of the Contracting States” and avtalsslutande staterna» och »före“enterprise of the other Contracting tag i den andra avtalsslutande staState” mean a Swedish enterprise ten» åsyftar ett svenskt företag eller or a Singapore enterprise, as the ett singaporeanskt företag, alltefter context requires; som sammanhanget kräver.

Kungl. Maj. ts proposition nr H8 år 1968 5

(k) k) Uttrycken »inkomst av rörelthe terms “profits of a Swedish enterprise” and “profits se, som förvärvas av ett svenskt föreof a Singapore enterprise” do not tag» och »inkomst av rörelse som include rents or royalties in respect förvärvas av ett singaporeanskt föof motion picture films or of tapes retag» innefattar icke hyresavgift elfor television or broadcasting or of ler royalty för kinematografisk film mines, oil wells, quarries or other eller för inspelade band för televiplaces of extraction of natural sions- eller radiosändningar eller för resonrces, or income in the form of utnyttjandet av gruva, oljekälla, dividends, interest, rents, royalties, stenbrott eller annan naturtillgång or Capital gains, or fees or other eller inkomst i form av utdelning, remuneration derived from the ränta, hyresavgift, royalty eller reamanagement, control or supervision lisationsvinst. Uttrycken innefattar of the trade, business or other activi- vidare icke arvode eller annan ersättty of another enterprise or concern, ning för ledning eller övervakning av or remuneration for labour or per­ ett annat företags eller en annan sonal services, or profits derived koncerns handels- eller affärsrörelse from the operation of ships or air- eller annan verksamhet och icke helcraft; ler ersättning för arbete eller personliga tjänster eller inkomst av sjö- eller luftfart. (l) (i) subject to the provisions l) 1) Där icke bestämmelserna i of this sub-paragraph, the term denna punkt föranleder annat, för“permanent establishment” means a stås med uttrycket »fast driftställe» fixed place of business in which en stadigvarande affärsanordning, the business of the enterprise is där företagets verksamhet helt eller wholly or partly carried on; delvis utövas. (ii) a permanent establishment 2) Såsom fast driftställe anses shall include especially — särskilt: (aa) a place of management; A) plats för företagsledning, (bb) a branch; B) filial, (ce) an office; C) kontor, (dd) a faetory; D) fabrik, (ce) a workshop; E) verkstad, (ff) a farm or plantation; F) jordbruk eller plantage, (gg) a mine, oil well, quarry or G) gruva, oljekälla, stenbrott, place of extraction of other plats för skogsavverkning eller annatura.1 resources or of cutting of nan plats för utnyttjandet av natimber; turtillgångar, (hh) a building site or con- H) plats för byggnads-, anläggstruetion or assembly project nings- eller installationsarbete, which exists for more than six som varar mer än sex månader. months; (iii) the term “permanent 3) Uttrycket »fast driftställe» establishment” shall not be anses icke innefatta: deemed to include — (aa) the use of facilities solely A) användningen av anordningfor the purpose of storage, display ar, avsedda uteslutande för lagring, or delivery of goods or merchan- utställning eller utlämnande av dise belonging to the enterprise; företaget tillhöriga varor, (bb) the maintenance of a stock B) innehavet av ett företaget

6 Knngl. Maj. ts proposition nr 148 år 1968

of goods or merchandise belonging tillhörigt varulager, avsett utesluto the enterprise solely for the tande för lagring, utställning eller purpose of storage, display or utlämnande, delivery; (ce) the maintenance of a stock C) innehavet av ett företaget of goods or merchandise belong­ tillhörigt varulager, avsett utesluing to the enterprise solely for the tande för bearbetning eller förädpurpose of processing by another ling genom ett annat företags förenterprise; sorg, (dd) the maintenance of a fixed D) innehavet av en stadigvaranplace of business solely for the de affärsanordning, avsedd utepurpose of purchasing goods or slutande för inköp av varor eller merchandise, or for collecting in­ införskaffande av upplysningar formation, for the enterprise; för företagets räkning, (ce) the maintenance of a fixed E) innehavet av en stadigvaranplace of business solely for the de affärsanordning, avsedd utepurpose of advertising, for the slutande för att för företagets räksupply of information, for scien- ning ombesörja reklam, meddela tific research or for similar activ- upplysningar, bedriva vetenskapities which have a preparatory lig forskning eller utöva liknande or auxiliary character, för the verksamhet, som är av förberedanenterprise; de eller biträdande art. (iv) an enterprise of one of the 4) Ett företag i en av de avtalssluContracting States shall be deemed tande staterna anses ha ett fast driftto have a permanent establishment ställe i den andra avtalsslutande stain the other Contracting State if ten, om företaget utövar övervakanit carries on supervisory activities de verksamhet i denna andra stat in that other Contracting State for under mer än sex månader i sammore than six months in con- band med byggnads-, anläggningsnection with a construction, in­ eller installationsarbete, som utföres stallation or assembly project i denna andra stat. which is being undertaken in that other Contracting State; (v) a person acting in one of 5) En person som är verksam i en the Contracting States on behalf av de avtalsslutande staterna för ett of an enterprise of the other Con­ företag i den andra avtalsslutande tracting State (other than an staten — härunder inbegripes icke agent of independent status to sådan oberoende representant som whom sub-paragraph (l) (vi) avses i punkt 1) 6) — behandlas såapplies) shall be deemed to be a som ett fast driftställe i den förstpermanent establishment in the nämnda staten om former Contracting State if — (aa) he has, and habitually A) han innehar och i denna exercises in that former Conförstnämnda stat regelbundet antracting State, an authority to vänder en fullmakt att sluta avconelude contracts in the name of tal i företagets namn samt verkthe enterprise, unless his activities samheten icke begränsas till inare limited to the purchase of köp av varor för företagets räkgoods or merchandise for the ning, eller enterprise; or (bb) he maintains in that former B) han innehar i denna förstContracting State a stock of goods nämnda stat ett företaget tillhö-

Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968 7

or merchandise belonging to the rigt varulager, från vilket han reenterprise from which he regular- gelbundet effektuerar order på ly fills orders on behalf of the företagets vägnar. enterprise; (vi) an enterprise of one of the 6) Ett företag i en av de avtalssluContracting States shall not be tande staterna anses icke ha ett fast deemed to have a permanent driftställe i den andra avtalsslutande establishment in the other Con­ staten endast på den grund att företracting State merely because it taget uppehåller affärsförbindelser i carries on business in that other denna andra stat genom förmedling Contracting State through a bro- av en mäklare, kommissionär eller ker, general commission agent or annan oberoende representant, unany other agent of independent der förutsättning att dessa personer status, where such persons are därvid utövar sin vanliga affärsverkacting in the ordinary course of samhet. their business; (vii) the fact that a company 7) Den omständigheten, att ett bowhich is a resident of one of the lag med hemvist i en av de avtalssluContracting States Controls or is tande staterna kontrollerar eller koncontrolled by a company which is trolleras av ett bolag med hemvist i a resident of the other Contracting den andra avtalsslutande staten eller State, or which carries on business av ett bolag som uppehåller affärsin that other Contracting State förbindelser i denna andra stat (an(whether through a permanent tingen genom ett fast driftställe eller establishment or otherwise), shall annorledes), medför icke i och för not of itself constitute either sig att någotdera bolaget betraktas company a permanent establish­ såsom ett fast driftställe för det andment of the other; ra bolaget. (in) the term “competent au- m) Uttrycket »behörig myndigthority” means, in the case of het» åsyftar för Sveriges vidkomSweden, the Minister of Finance or mande finansministern eller hans his authorised representative; and befullmäktigade ombud och för in the case of Singapore, the Minis­ Singapores vidkommande finansmiter för Finance or his authorised nistern eller hans befullmäktigade representative. ombud. 2. In the application of the pro­ 2 §. Då en av de avtalsslutande visions of this Convention by one staterna tillämpar bestämmelserna of the Contracting States, any term i detta avtal anses, såvitt icke samnot otherwise defined shall, unless manhanget föranleder annat, varje the context otherwise requires, have däri förekommande uttryck, vars inthe meaning which it has under the nebörd icke särskilt angivits, ha den laws of that Contracting State relat- betydelse som uttrycket har enligt ing to the taxes which are the subject den statens lagstiftning rörande såof this Convention. dana skatter som omfattas av avtalet.

Article III Artikel III

1.—(a) The profits of a Swedish 1 §. a) Inkomst av rörelse, som enterprise shall be taxable only in förvärvas av ett svenskt företag, beSweden unless the enterprise carries skattas endast i Sverige, såvida icke on business in Singapore through a företaget bedriver rörelse i Singapore permanent establishment situated in från ett där beläget fast driftställe.

8 Kungl. Maj. ts proposition nr lk8 år 1968

Singapore. If the enterprise carries Om företaget bedriver rörelse på nyss on business as aforesaid, tax may angivet sätt, må Singapore beskatta be imposed in Singapore on the prof­ företagets inkomst men endast så its of the enterprise but only on so stor del därav, som direkt eller indimuch of them as is directly or in- rekt är hänförlig till det fasta driftdirectly attributable to that perma­ stället. nent establishment. (b) The profits of a Singapore b) Inkomst av rörelse, som förenterprise shall be taxable only in värvas av ett singaporeanskt företag, Singapore unless the enterprise car­ beskattas endast i Singapore, såvida ries on business in Sweden through icke företaget bedriver rörelse i Svea permanent establishment situated rige från ett där beläget fast driftin Sweden. If the enterprise carries ställe. Om företaget bedriver rörelse on business as aforesaid, tax may på nyss angivet sätt, må Sverige bebe imposed in Sweden on the profits skatta företagets inkomst men enof the enterprise but only on so dast så stor del därav, som direkt much of them as is directly or in- eller indirekt är hänförlig till det directly attributable to that perma­ fasta driftstället. nent establishment. 2. Where an enterprise of one of 2 §. Om ett företag i en av de avthe Contracting States carries on talsslutande staterna bedriver rörelbusiness in the other Contracting se i den andra avtalsslutande staten State through a permanent establish­ från ett där beläget fast driftställe, ment situated therein, there shall in hänföres i vardera staten till det each Contracting State be attributed fasta driftstället den inkomst av röto that permanent establishment the relse, som driftstället kan antagas profits which it might be expected to skola ha förvärvat, om detta varit make if it were a distinct and sepa- ett fristående företag, som bedrivit rate enterprise engaged in the same verksamhet av samma eller liknande or similar activities under the same slag under samma eller liknande or similar conditions and dealing villkor och självständigt avslutat afwholly independently with the enter­ färer med det företag till vilket prise of which it is a permanent es­ driftstället hör. tablishment. 3. In determining the profits of a 3 §. Vid bestämmandet av inkomst, permanent establishment, there shall som är hänförlig till det fasta driftbe allowed as deductions all ex- stället, medges avdrag för alla kostpenses, including executive and gen­ nader — härunder inbegripna kosteral administrative expenses, which nader för företagets ledning och allwould be deductible if the permanent männa förvaltning — för vilka avestablishment were an independent drag skulle ha medgivits om det fasta enterprise in so far as they are rea- driftstället varit ett oberoende föresonably allocable to the permanent tag, i den mån kostnaderna skäligen establishment, whether incurred in kan anses hänförliga till det fasta the Contracting State in which the driftstället, antingen kostnaderna permanent establishment is situated uppkommit i den avtalsslutande stat or elsewhere. där det fasta driftstället är beläget eller annorstädes. 4. No profits shall be attributable 4 §. Inkomst anses icke hänförlig to a permanent establishment by till ett fast driftställe endast av den reason of the mere purchase or anledningen att varor inköpes eller transportation by that permanent transporteras genom det fasta drift-

Kungl. Maj. ts proposition nr 1A8 år 1968

ställets försorg för företagets räkestablishment of goods or merchanning. dise för the enterprise.

Artikel IV Artide IV

1 §. Inkomst av fastighet må be1. Income from immovable propskattas i den avtalsslutande stat, där erty may be taxed in the Contractfastigheten är belägen. ing State in which such property is

sitnated. „ 2 §. Uttrycket »fastighet» har den 2. The term “immovable property betydelse som uttrycket har enligt shall be defined in accordance with gällande lagar i den stat, där fastigthe law of the Contracting State in heten i fråga är belägen. Under detta which the property in question is uttryck inbegripes dock alltid rätt situated. The term shall in any case till föränderliga eller fasta ersättinclude rights to variable or fixed ningar för nyttjandet av eller rätten paymcnts as consideration for the att nyttja gruva, oljekälla, stenbrott working of, or the right to work, eller annan naturtillgång. mineral deposits, oil wehs, quarries

or other places of extraction of natu­

ral resources. 3 §. Bestämmelserna i 1 §_ äger 3. The provisions of paragraph 1 tillämpning på inkomst, som förvarshall apply to income derived from vas genom omedelbart brukande, gethe direct use, letting, or use in any nom uthyrning eller genom annan other form of immovable property. användning av fastighet.

4 §. Bestämmelserna i 1 och 3 §§ 4. The provisions of paragraphs 1 äger även tillämpning på inkomst av and 3 shall also apply to the income fastighet som förvärvas av ett förefrom immovable property of an en­

terprise. tag.

Artikel V Artide V

1 §. Utan hinder av bestämmel1. Notwithstanding the provisions serna i artikel III må inkomst av of Artide III, profits of an enterprise rörelse, som ett företag i en av de of one of the Contracting States from avtalsslutande staterna förvärvar gethe operation of ships or aireraft in nom utövande av sjö- eller luftfart international traffic may be taxed in i internationell trafik, beskattas i den the other Contracting State only if andra avtalsslutande staten endast such profits are derived from that om inkomsten uppburits från denna other Contracting State. andra stat. Därvid gäller dock fölProvided that— jande bestämmelser:

a) Då ett singaporeanskt företag (a) when a Singapore enterprise uppbär inkomst från Sverige genom derives profits from Sweden by operutövande av sjö- eller luftfart i inteiating ships or aireraft in internanationell trafik, nedsättes den i Svetional traffic the tax charged in Swerige utgående skatten på inkomsten den in respect of such profits shall med ett belopp motsvarande 50 probe reduced by an amount equal to 50 cent av skatten. Det sålunda nedper cent thereof and the reduced satta skattebeloppet avräknas från amount of the Swedish tax payable den singaporeanska skatt som belöon the profits shall be allowed as a per på inkomsten enligt bestämmeleredit against the Singapore tax serna i artikel XIX § 2. charged in respect of these profits in

10 Kungl. Maj:ts proposition nr U8 år 1968

accordance with the provisions of b) Då ett svenskt företag uppbär

paragraph 2 of Artide XIX; inkomst från Singapore genom ut­

(b) when a Swedish enterprise övande av sjö- eller luftfart i interderives profits from Singapore by nationell trafik, nedsättes den i

operating ships or aircraft in Inter­ Singapore utgående skatten på in­

national traffic the tax charged in komsten med ett belopp motsvarande Singapore in respect of such profits 50 procent av skatten. Det sålunda shall be reduced by an amount equal nedsatta skattebeloppet avräknas to 50 per cent thereof and the refrån den svenska skatt, som belöper duced amount of the Singapore lax på inkomsten enligt bestämmelserna payable on the profits shall be al- i artikel XIX § 3.

lowed as a credit against the Swedish

tax charged in respect of these prof­

its in accordance with the provisions

of paragraph 3 of Article XIX.

2. The provisions of paragraph 1 2 §. Bestämmelserna i 1 § tillämshall likewise apply to profits arising pas även på inkomst genom deltairom participations in shipping or gande av sådana rederi- eller luftaircraft pools of any kind by such trafikföretag i varje slag av sjö- eller enterprises engaged in shipping or luftfartspool. air transport.

3. For the purpose of this Article 3 §. Vid tillämpningen av denna profits derived from the other Conartikel förstås med inkomst, som tracting State shall raean profits uppburits från den andra avtalsslufrom the carriage of passengers, tande staten, inkomst genom befordmails, livestock or goods shipped, er ran av passagerare, post, kreatur elloaded into an aircraft in the State: ler gods, som tagits ombord på farProvided that there shall be extyg eller luftfartyg i den staten. Därcluded the profits accruing from emot inbegripes icke inkomst, som passengers, mails, livestock or goods är hänförlig till passagerare, post, which are brought to that other State kreatur eller gods, som befordrats solely for transhipment, or för transtill denna andra stat endast för vidafer from one aircraft to another or rebefordran med ett annat fartyg elfrom an aircraft to a ship or from ler för omlastning från ett luftfartyg a ship to an aircraft. till ett annat eller från ett luftfartyg

till ett fartyg eller från ett fartyg till

ett luftfartyg.

Article VI Artikel VI

Where—• I fall då

(a) an enterprise of one of the a) ett företag i en av de avtalsContracting States participates dislutande staterna direkt eller indirectly or indirectly in the manage­ rekt deltager i ledningen eller över­

ment, control or Capital of an entervakningen av ett företag i den andra prise of the other Contracting State, avtalsslutande staten eller äger del i or detta företags kapital, eller

b) samma personer direkt eller in(b) the same persons participate direkt dehager i ledningen eller överdirectly or indirectly in the managevakningen av såväl ett företag i en ment, control or capitai of an enterav de avtalsslutande staterna som ett prise of one of the Contracting States företag i den andra avtalsslutande

Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968 Ii

staten eller äger del i båda dessa and an enterprise of the other Conföretags kapital, tracting State, iakttages följande. Om mellan föand in either case conditions are made or imposed between the two retagen i fråga om handel eller andenterprises in their commercial or ra ekonomiska förbindelser avtalas financial relations, which differ from eller föreskrives villkor, som avviker those which would be made between från dem som skulle ha avtalats melindependent enterprises, then any lan av varandra oberoende företag, profits which would but for those må alla inkomster, som utan sådana conditions have accrued to one of the villkor skulle ha tillkommit det ena enterprises, but by reason of those företaget men som på grund av villconditions have not so accrued, may koren i fråga icke tillkommit detta be included in the profits of that en­ företag, inräknas i detta företags interprise and taxed accordingly. komst och beskattas i överensstämmelse därmed.

Article VII Artikel VII

1. The rate of tax charged by Swe- 1 §. Skattesatsen i fråga om svensk den in respect of dividends paid by a skatt på utdelning från ett bolag company which is a resident of Swe- med hemvist i Sverige till en person den to a resident of Singapore shall med hemvist i Singapore får icke not exceed 15 per cent of the gross överstiga 15 procent av utdelningens amount of such dividends. bruttobelopp. Where the resident of Singapore Då utdelningsmottagaren är ett is a parent company the rate of tax moderbolag med hemvist i Singapore, charged on such dividends shall not får skattesatsen icke överstiga 10 exceed 10 per cent of the gross a- procent av utdelningens bruttobemount of such dividends. lopp. 2. Dividends paid by a company 2 §. Utdelning från ett bolag med which is a resident of Singapore to a hemvist i Singapore till en person resident of Sweden shall be exeinpt med hemvist i Sverige är undantafrom any tax in Singapore which is gen från varje singaporeansk skatt, chargeable on dividends in addition som uttages på utdelning utöver to the tax chargeable in respect of skatt på bolagets vinst. Därvid gälthe profits or income of any com­ ler dock följande bestämmelser: pany— (a) provided that nothing in this a) Denna paragraf berör icke de paragraph shall affect the provisions föreskrifter i singaporeansk lag enof Singapore law under which the ligt vilka skatt, som belöper på uttax in respect of a dividend paid by delning från ett bolag med hemvist i a company which is a resident of Singapore från vilken singaporeansk Singapore from which Singapore tax skatt har avräknats eller anses vara has been, or has been deemed to be, avräknad, kan ändras att utgå efter deducted may be adjusted by refer- den skattesats som gäller för det ence to the rate of tax appropriate to taxeringsår i Singapore som följer the Singapore year of assessment omedelbart efter det då utdelningen immediately following that in which utbetalades. the dividend was paid; (b) provided further that if Singa­ b) Om Singapore efter underteckpore, subsequent to the signing of nandet av detta avtal inför eu skatt this Convention, imposes a tax on på utdelning av vinst som tillkomdividends paid by a company resident mer ett bolag med hemvist i Singa-

12 Kungl. Maj ris proposition nr U8 år 1968

in Singapore out of its profits or in- pore, kan denna skatt uttagas men come, such tax may be charged but därvid får skattesatsen icke överstithe rate of tax so charged shall not ga 15 procent av utdelningens bruttoexceed 15 per cent of the gross a- belopp. Då utdelningen utbetalas till mount of such dividends, and where ett moderbolag med hemvist i Sverithe dividend is paid to a parent com- ge, får skattesatsen icke överstiga 10 pany which is a resident of Sweden procent av utdelningens bruttobethe rate of tax so charged shall not lopp.

exceed 10 per cent of the gross amount of such dividend.

3. For the purposes of this Artide 3 §. Med uttrycket »moderbolag» the term “parent company” means a förstås vid tillämpningen av denna

company resident of one of the Con- artikel ett bolag med hemvist i en av tracting States owning direcily not de avtalsslutande staterna som direkt less than 25 per cent of the share äger minst 25 procent av aktiekapiCapital of the company resident of talet i det utbetalande bolaget med the other Contracting State paying hemvist i den andra avtalsslutande the dividends. staten.

4. The provisions of paragraphs 1 4 §. Bestämmelserna i 1 och 2 §§ and 2 shall not apply if the recipient tillämpas icke, om mottagaren av utof the dividends, being a resident of delningen äger hemvist i en av de one of the Contracting States, has in avtalsslutande staterna och har ett the other Contracting State, in which fast driftställe i den andra avtalsthe Company paying the dividends is slutande staten, där det utbetalande resident, a permanent establishment bolaget äger hemvist, samt den anwith which the holding by virtue of del, av vilken utdelningen i fråga which the dividends are paid is ef- härflyter, äger verkligt samband med fectively connected. In such a case det fasta driftstället. I sådant fall Artide III shall apply. tillämpas artikel III.

5. Where a company which is a 5 §. Om ett bolag med hemvist i en resident of one of the Contracting av de avtalsslutande staterna uppbär States derives profits or income from inkomst från källa i den andra avsources within the other Contracting talsslutande staten, får icke i denna State, there shall not be imposed in andra stat påföras någon skatt på that other Contracting State any utdelning, som av bolaget utbetalas form of taxation on dividends paid till personer som ej äger hemvist i by the company to persons not residenna andra stat, och ej heller nådent in that other Contracting State, gon skatt på bolagets icke utdelade or any tax in the nature of an undisvinst vare sig utdelningen eller den tributed profits tax on undistributed icke utdelade vinsten helt eller delprofits of the company, whether or vis utgöres av sådan inkomst eller not those dividends or undistributed ejprofits represent, in whole or in part, profits or income so derived. 6. If the system of taxation appli- 6 g. Om principerna för beskattcable in either of the Contracting ning av bolagsvinst eller utdelning i States to the profits and distributions endera avtalsslutande staten ändras, of companies is altered, the compekan de behöriga myndigheterna övertent authorities may consult each lägga med varandra i syfte att fastother in order to determine whether ställa om bestämmelserna i denna it is necessary for this reason to artikel behöver ändras till följd däramend the provisions of this Artide. av.

Kungl. Maj. ts proposition nr 1^8 år 1968 13

Article VIII Artikel VIII

1 §. Ränta och annan inkomst av 1. Interest and other income from obligationer, värdepapper, skuldsedbonds, securities, notes, debentures lar, debentures eller varje annat slags or any other form of indebtedness, whether or not secured by mortgages, fordran, som vare sig de utfärdats mot säkerhet i egendom eller icke derived from sources ■within one of the Contracting States by a resident uppbäres från källa i en av de avtals­

slutande staterna av en person med of the other Contracting State may not be taxed in the first-mentioned hemvist i den andra avtalsslutande

staten, får icke beskattas i den först Contracting State åt a rate exceeding nämnda avtalsslutande staten efter 15 per cent of the gross amount of högre skattesats än 15 procent av insuch income. komstens bruttobelopp.

2 §. Utan hinder av bestämmelser2. Notwithstanding the provisions na i 1 § får skatten på ränta, som of paragraph 1, the tax on interest uppbäres från källa i en av de avtalsderived from sources within one of slutande staterna av en penninginthe Contracting States by any finanrättning med hemvist i den andra cial institution which is a resident avtalsslutande staten, i den förstof the other Contracting State shall nämnda staten icke överstiga 10 proin the first-mentioned State not excent av räntebeloppet, under förutceed 10 per cent of the gross amount sättning att det företag, som utbetaof the interest, if the enterprise paylar räntan, bedriver sådan industriing the interest engages in an indusell verksamhet som avses i 3 § i trial undertaking within the meanlng denna artikel. of paragraph 3 of this Article. 3 §. Uttrycket »industriell verk3. The term “industrial undersamhet» åsyftar varje verksamhet taking” means any undertaking ensom består av: gagedin: 1) tillverkning, sammansätt(i) manufacturing, assembling ning och förädling, and processing; 2) byggnadsarbete, väg- och (ii) construction, civil engineervattenbyggnad samt skeppsbygging and shipbuilding; nad, 3) produktion av elektricitet, (iii) production of electricity, hydraulisk kraft, gas eller tillhydraulic power, gas or the supply handahållande av vatten, eller of water, or 4) fiske. (iv) fisliing. 4. Paragraphs 1 and 2 abo ve shall 4 §. Bestämmelserna i 1 och 2 §§

not apply where the recipient carries tillämpas icke, då mottagaren av

on business in the other Contracting räntan bedriver verksamhet i den

State through a permanent establish- andra avtalsslutande staten från ett

ment situated therein, with which där beläget fast driftställe med vilthe debt-claim from which the inter­ ket den fordran av vilken räntan

est arises, is effectively connected; härflyter äger verkligt samband. I

in such case Article III shall apply. sådant fall tillämpas artikel III. 5. The Government of Sweden 5 §. Sveriges regering är befriad

shall be exempt from Singapore tax från singaporeansk skatt på ränta

in respect of interest received by that som regeringen uppbär från källa i

Government from sources within Singapore.

Singapore. 6. The Government of Singapore 6 §. Singapores regering är befriad

shall be exempt from Swedish tax in från svensk skatt på ränta som re-

14 Kungi. Maj:ts proposition nr 1 i8 år 1968

respect of interest received by that geringen uppbär från källa i SveGovernment from sources within rige. Sweden. 7. För the purposes of paragraplis 7 §. Vid tillämpningen av 5 och 5 and 6 the term “Government” shali 6 §§ innefattar uttrycket »regering», include, in the case of Sweden, the i Sverige riksbanken och riksgälds- Central Bank of Sweden and the kontoret samt i Singapore valutastyNational Debt Office and in the case relsen (»the Board of Commissioners of Singapore, the Board of Commis- of Currency»). sioners of Currency. 8. Where, owing to a special rela- 8 §. Beträffande sådana fall då tionship between the payer and the särskilda förbindelser mellan utberecipient or between both of them talaren och mottagaren eller mellan and some other person, the amount of dem båda och annan person föranthe interest paid, having regard to the leder att det utbetalade räntebelopdebt-claim för which it is paid, ex- pet med hänsyn till den skuld, för ceeds the amount which would have vilken räntan erlägges, överstiger been agreed upon by the payer and det belopp som skulle ha avtalats the recipient in the absencc of such mellan utbetalaren och mottagaren relationship and dealing with eacli cin sådana förbindelser icke föreleother åt arm’s length, the provisions gat och avtalet slutits mellan av of this Article shall apply only to the varandra oberoende personer, gäller last-mentioned amount. In that case, bestämmelserna i denna artikel enthe excess part of the payinents shall dast för sistnämnda belopp. I sådant remain taxable according to the law fall beskattas överskjutande belopp of each Contracting State due regard enligt lagstiftningen i vardera avbeing had to the other provisions of talsslutande staten med iakttagande this Convention. av övriga bestämmelser i detta avtal.

Article IX Artikel IX

1. Royalties derived from sources 1 §. Royalty, som härrör från kälwithin one of the Contracting States la i en av de avtalsslutande staterna and paid to a resident of the other och utbetalas till en person med Contracting State shall be exempt hemvist i den andra avtalsslutande from tax in the former Contracting staten, är undantagen från beskattState. ning i den förstnämnda staten. 2. The term “royalties” as used in 2 §. Med uttrycket »royalty» förthis Article means payments of any stås i denna artikel varje slag av kind received as consideration for the belopp, som utbetalas såsom ersättuse of, or the right to use, any Copy­ ning för nyttjandet av eller rätten right of scientific work, any patent, att nyttja upphovsrätt till vetentrade mark, design or model, plan, skapliga verk, patent, varumärke, secret formula or process or for the mönster eller modell, ritning, hemuse of, or the right to use, industrial, ligt recept eller fabrikationsmetod commercial or scientific equipment, ävensom för nyttjandet av eller rätor for information concerning indus­ ten att nyttja industriell, kommertrial, commercial or scientific expe- siell eller vetenskaplig utrustning rience, but does not include any roy- eller för upplysningar om erfarenalty or other amount paid in respect hetsrön av industriell, kommersiell of literary or artistic copyrights or of eller vetenskaplig natur. Uttrycket motion picture films or of tapes for inbegriper däremot icke något slag

Kungl. Maj:ts proposition nr i'18 år 1968 15

television or broadcasting or of the av royalty eller annat belopp, som utoperation of a mine, oil, well, quarry betalas för upphovsrätt till litteräor any other place of extraction of ra eller konstnärliga verk, för kineinatografisk film, för inspelade band natural resources. för televisions- eller radiosändningar eller för utnyttjandet av gruva, oljekälla, stenbrott eller annan naturtillgång. 3. Sums derived by a resident of 3 §. Belopp, som uppbäres av en one of the Gontracting States from person med hemvist i en av de avsources within the other Contracting talsslutande staterna från källa i State from the alienation of any prop- den andra avtalsslutande staten geerty from which royalties, as de- nom avyttring av varje rättighet elfined in paragraph 2 of this Article, ler egendom av vilken royalty som are or may be derived, shall be ex- avses i 2 § i denna artikel härflyempt from tax in the other Contract­ ter eller kan härflyta, är undantaget ing State. från beskattning i den andra avtalsslutande staten. 4. The provisions of paragraphs 1 4 §. Bestämmelserna i 1 och 3 §§ and 3 of this Article shall not apply tillämpas icke på royalty eller förto royalties or sums received by a sälj ningsbelopp, som uppbäres av resident of one of the Contracting en person med hemvist i en av de States where such royalties or sums avtalsslutande staterna, om sådan are attributable to a permanent es- royalty eller sådant belopp är häntablishment of such resident in the förligt till ett fast driftställe, som other Contracting State; in such denna person har i den andra avevent, such royalties or sums as are talsslutande staten. I sådant fall attributable to that permanent estab- behandlas royalty eller försäljningslishment shall be treated as if Ihey belopp, som är hänförligt till det were profits to which the provisions fasta driftstället, såsom inkomst av of Article III are applicable. rörelse enligt bestämmelserna i artikel III. 5. Where, owing to a special rela- 5 §. Beträffande sådana fall, då tionship between the payer and the särskilda förbindelser mellan utberecipient or between both of them talaren och mottagaren eller meland some other person, the amount lan dem båda och annan person förof the royalties or profits paid, anleder att beloppet av utbetalad having regard to the use, right, royalty eller inkomst med hänsyn property or information för which till det nyttj ande, den rätt eller egenthey are paid, exceeds the amount dom eller de upplysningar, för vilwhich would have been agreed upon ka royaltyn eller inkomsten erlägby the payer and the recipient in the ges, överstiger det belopp, som skulabsence of such relationship and le ha avtalats mellan utbetalaren dealing with each other åt arm’s och mottagaren om sådana förbinlength, the provisions of this Article delser icke förelegat och avtalet slushall apply only to the last-men- tits mellan av varandra oberoende tioned amount. In that case, the personer, gäller bestämmelserna i excess part of the payment shall denna artikel endast för sistnämnda remain taxable according to the belopp. I sådant fall beskattas överlaws of each Contracting State, due skjutande belopp enligt lagstiftningregard being had to the other pro­ en i vardera avtalsslutande staten visions of this Convention. med iakttagande av övriga bestämmelser i detta avtal.

16 Kungl. Maj. ts proposition nr 1 '18 år 1968

Article X Artikel X

1. Gains from the alienation of 1 §. Vinst på grund av avyttring immovable property, as defined in av sådan fastighet som avses i arparagraph 2 of Article IV may be tikel IV § 2 må beskattas i den taxed in the Contracting State in avtalsslutande stat, där fastigheten which such property is situated. är belägen. 2. Gains from the alienation of 2 §. Vinst på grund av avyttring movable property forming part of the av lös egendom, som är att hänföra business property of a permanent till anläggnings- eller driftkapital establishment which an enterprise i ett fast driftställe, vilket ett företag of one of the Contracting States has i en av de avtalsslutande staterna in the other Contracting State, in- har i den andra avtalsslutande stacluding such gains from the aliena­ ten, däri inbegripet vinst genom avtion of such a permanent establish­ yttring av sådant fast driftställe (för ment (alone or together with the sig eller i samband med avyttring av whole enterprise), may be taxed in hela företaget), må beskattas i den the other Contracting State. However, andra avtalsslutande staten. Vinst gains from the alienation of movable på grund av avyttring av lös egenproperty of the kind referred to in dom, som avses i artikel XVII c), paragraph (c) of Article XVII shall beskattas dock endast i den avtalsbe taxable only in the Contracting slutande stat, där sådan egendom State in which such movable prop­ må beskattas enligt nämnda artierty is taxable according to the said kel. Article. 3. Gains from the alienation of 3 §. Vinst på grund av avyttring any Capital assets other than those av annan än i 1 och 2 §§ angiven mentioned in paragraphs 1 and 2, egendom beskattas endast i den avshall be taxable only in the Con­ talsslutande stat, där säljaren äger tracting State of which the alienator hemvist. is a resident. 4. Notwithstanding the provisions 4 §. Om en person äger 25 proof paragraph 3, where a person owns cent eller mer av aktiekapitalet i ett 25 per cent or inore of the share bolag och bolagets anläggnings- eller capitai of a company and where the driftkapital helt eller huvudsakligen business property of the company utgöres av fastighet, beskattas vinst consists wholly or mainly of im­ på grund av avyttring av hela eller movable property, the gains from en del av aktieinnehavet i bolaget, the alienation of some or all of such utan hinder av bestämmelserna i 3 §, shares shall be taxable only in the endast i den avtalsslutande stat, där Contracting State where such im­ sådan fastighet är belägen. movable property is situated. 5. Notwithstanding the provisions 5 §. Om ett bolag med hemvist i of paragraphs 3 and 4, where a en av de avtalsslutande staterna, som company resident in one of the Con­ icke är ett sådant bolag som avses tracting States, other than a i 4 §, äger 25 procent eller mer av company referred to in paragraph aktiekapitalet i ett bolag med hem4, owns 25 per cent or more of the vist i den andra avtalsslutande stashare Capital of a company resident ten, beskattas vinst på grund av avin the other Contracting State, the yttring av hela eller en del av akgains from the alienation of some tieinnehavet i bolaget, utan hinder or all of such shares shall be taxable av bestämmelserna i 3 och 4 §§, enonly in the other Contracting State. dast i den andra avtalsslutande staten.

Kiingl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968 17

Article XI Artikel XI

1. Where under the provisions of 1 §. Om enligt bestämmelserna i this Convention a resident of Singa­ detta avtal en person med hemvist pore is exempt or entitled to relief i Singapore är befriad från eller befrom Swedish tax, similar exemption rättigad till nedsättning av svensk or relief shall be applied to the un- skatt, tillgodoräknas motsvarande divided estates of deceased persons befrielse eller nedsättning ett oskifin so far as one or more of the bene- tat dödsbo, i den mån en eller flera ficiaries is a resident of Singapore. av dödsbodelägarna äger hemvist i Singapore. 2. Swedish tax on the undivided 2 §. Svensk skatt, som påföres ett estate of a deceased person shall, in oskiftat dödsbo, avräknas från singaso far as the income accrues to a poreansk skatt enligt artikel XIX, i beneficiary who is a resident of den mån inkomsten tillkommer en Singapore, be allowed as a credit dödsbodelägare med hemvist i Singaagainst Singapore tax under Article pore. XIX.

Article XII Artikel XII

1. Subject to the provisions of 1 §. Där icke bestämmelserna i 2 paragraphs 2 and 3 of this Article och 3 §§ i denna artikel samt artikand Artides XIII, XIV, XV and larna XIII, XIV, XV och XVI förXVI, salaries, wages and other similar anleder annat, beskattas löner och remuneration or profits from an liknande ersättningar på grund av employment or profession derived arbetsanställning samt inkomst av by a resident of — fritt yrke enligt följande regler. (a) Sweden shall be taxable only a) Sådan ersättning eller inkomst in Sweden unless the personal (in- som uppbäres av en person med hemcluding professional) services are vist i Sverige beskattas endast i Sveperformed in Singapore. If the rige, såvida icke arbetet (utövandet av fritt yrke därunder inbegripet) personal services are so performed, such income as is derived therefrom utföres i Singapore. Om arbetet utföres i Singapore, må ersättning eller may be taxed in Singapore; inkomst som uppbäres på grund av arbetet beskattas där. (b) Singapore shall be taxable b) Sådan ersättning eller inkomst som uppbäres av en person med hemonly in Singapore unless the personal (including professional) services vist i Singapore beskattas endast i are performed in Sweden. If the per­ Singapore, såvida icke arbetet (utsonal services are so performed, övandet av fritt yrke därunder inbesuch income as is derived therefrom gripet) utföres i Sverige. Om arbemay be taxed in Sweden. tet utföres i Sverige, må ersättning eller inkomst som uppbäres på grund av arbetet beskattas där. 2. In relation to remuneration of 2 §. Beträffande ersättning, som a director of a company, derived en direktör i ett bolag uppbär från from the company, the provisions bolaget, tillämpas bestämmelserna i of this Article and of Article XV denna artikel och artikel XV som om shall apply as if the remuneration ersättningen utgår till anställd på were remuneration of an employee grund av anställning. Styrelsearvode in respect of an employment. Di- och liknande ersättning, som uppbärector’s fees and similar payments res av en person med hemvist i en av derived by a resident of one of the de avtalsslutande staterna i egenskap 2 Bihang till riksdagens protokoll 1968. 1 samt. Nr 148

18 Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968

Contracting States in his capacity av styrelseledamot i ett bolag med as a member of the board of di- hemvist i den andra avtalsslutande rectors of a company which is a staten, anses ha förvärvats på grund resident of the other Contracting av anställning som utövas i denna State shall be deemed to have been andra stat och må beskattas där. derived from an employment exercised in, and may be taxed in, that other Contracting State. 3. A resident of one of the Con­ 3 §. En person med hemvist i en tracting States shall be exempt from av de avtalsslutande staterna är betax in the other Contracting State friad från skatt i den andra avtalson remuneration for services per­ slutande staten på ersättning för arformed on ships or aircraft in Inter­ bete, som utföres ombord på fartyg national traffic. eller luftfartyg i internationell trafik.

Article XIII Artikel XIII

1. Any salary, wage, pension or 1 g. Löner, pensioner eller liknansimilar remuneration, paid by the de ersättningar, som utbetalas av Government of Sweden to an in- Sveriges regering till en fysisk person dividual (other than a resident of på grund av arbete, som utförts i Singapore who is not a Citizen of svenska statens tjänst, är undantagSweden) in respect of services na från singaporeansk skatt, såvida rendered to Sweden in the decharge icke ersättningen utgår till en perof governmental functions, shall be son med hemvist i Singapore, som exempt from Singapore tax. icke är svensk medborgare. 2. Any salary, wage, pension or 2 §. Löner, pensioner eller liknansimilar remuneration, paid by the de ersättningar, som utbetalas av Government of Singapore to an in- Singapores regering till en fysisk dividual (other than a resident of person på grund av arbete, som utSweden who is not a Citizen of förts i singaporeanska statens tjänst, Singapore) in respect of services är undantagna från svensk skatt, sårendered to Singapore in the dis- vida icke ersättningen utgår till en charge of governmental functions, person med hemvist i Sverige, som shall be exempt from Swedish tax. icke är medborgare i Singapore. 3. The provisions of this Article 3 §. Bestämmelserna i denna artisliall not apply to any remuneration kel tillämpas icke på ersättningar, in respect of services rendered in vilka utbetalas på grund av arbete connection with any trade or busi- som utförts i samband med rörelse ness carried on for purposes of som bedrivits i förvärvssyfte. profit. 4. For the purposes of this Article 4 §. Vid tillämpningen av denna the word “Government” shall in- artikel innefattar uttrycket »regeclude any political sub-division and ring» politiska underavdelningar och any local authority of either of the lokala myndigheter i endera avtalsContracting States. slutande staten.

Artide XIV Artikel XIV

1. Subject to Article XIII any 1 §. Där icke bestämmelserna i pension or annuity derived from artikel XIII föranleder annat, må sources within one of the Con­ varje slag av pension eller livränta, tracting States by an individual who som uppbäres från källa i en av de is a resident of the other Contracting avtalsslutande staterna av en fysisk

Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968 19

State may be taxed in the former person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas i den Contracting State. förstnämnda avtalsslutande staten. 2 §. Med uttrycket »livränta» för2. The term “annuity” means a stated sum payable periodically åt stås ett fastställt belopp, som skall stated times, during life or during utbetalas periodiskt på fastställda tider under vederbörandes livstid a specified or ascertainable period of time, under an obligation to make eller under annan angiven eller fastthe payments in return for adequate ställbar tidsperiod och som utgår and frdl consideration in money or på grund av en förpliktelse att verkställa dessa utbetalningar såsom ermoney’s worth. sättning för ett däremot fullt svarande vederlag i penningar eller penningars värde. 3. The term “pension”, as used in 3 §. Med uttrycket »pension» förthis Arlicle, means periodic pay­ stås i denna artikel en periodisk utments made in consideration for betalning som utgör ersättning för services rendered, or by way of com- utfört arbete eller för liden skada pensation for injuries received, or eller som utgår enligt bestämmelser under the provisions of a public om allmän socialförsäkring.

social security system.

Artikel XV Article XV

1 §. En fysisk person med hem1. An individual who is a resident vist i Sverige är befriad från singaof Sweden shall be exempt from poreansk skatt på ersättning för arSingapore tax on remuneration or bete (utövandet av fritt yrke därprofits in respect of personal (inunder inbegripet), som utföres i cluding professional) services perSingapore under ett beskattningsår, formed within Singapore in any year under förutsättning att of assessment, if — a) han västas i Singapore under (a) he is present within Singapore en tidrymd eller tidrymder, som for a period or periods not exceeding sammanlagt icke överstiger 183 dain the aggregate 183 days during gar- under beskattningsåret, that year, and (b) b) arbetet utföres för eller på the services are performed uppdrag av eu person med hemvist for or on behalf of a person who is a resident of Sweden, and i Sverige, (c) the remuneration or profits c) ersättningen är skattepliktig i are subject to Swedish tax, and Sverige, och (d) the remuneration or profits d) ersättningen vid beskattning i are not directly deductible from the Singapore icke kan som omkostnad profits for Singapore tax purposes direkt belasta ett fast driftställe, som of a permanent establishment in denna person har i Singapore.

Singapore of that person. 2. An individual who is a resident 2 §. En fysisk person med hemof Singapore shall be exempt from vist i Singapore är befriad från Swedish tax on remuneration or svensk skatt på ersättning för arprofits in respect of personal (in- bete (utövandet av fritt yrke därcluding professional) services per- under inbegripet), som utföres i formed within Sweden in any fiscal Sverige under ett beskattningsår, unyear, if — der förutsättning att (a) be is present within Sweden a) han vistas i Sverige under en

2f Bihang till riksdagens protokoll 1968. 1 samt. Nr 148

20 Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968

för a period or periods not exceeding tidrymd eller tidrymder, som samin the aggregate 183 days during manlagt icke överstiger 183 dagar that year, and under beskattningsåret, (b) the services are performed for b) arbetet utföres för eller på uppor on behalf of a person who is a drag av en person med hemvist i resident of Singapore, and Singapore, (c) the remuneration or profits c) ersättningen är skattepliktig i are subj ect to Singapore tax, and Singapore, och (d) the remuneration or profits d) ersättningen vid beskattning i are not directly deductible from the Sverige icke kan som omkostnad diprofits for Swedish tax purposes of rekt belasta ett fast driftställe, som a permanent establishment in denna person har i Sverige. Sweden of that person. 3. The provisions of paragraphs 1 3 §. Bestämmelserna i 1 och 2 §§ and 2 of this Article shall apply to i denna artikel tillämpas på ersättremuneration or profits, salaries, ningar, löner och liknande inkomswages and similar income der i ved ter,, som skådespelare, filmskådefrom services rendered in one of the spelare, radio- eller televisionsar- Contracting States by public enter- tister, musiker, idrottsmän och antainers (such as stage, motion dra liknande yrkesutövare förvärvar picture, radio or television artists, under- sin verksamhet i en av de avmusicians and athletes) only if the talsslutande staterna endast under visit to that Contracting State is förutsättning att deras vistelse i substantially supported from the denna avtalsslutande stat åtnjuter public funds of the Government of betydande bidrag av allmänna medel the other Contracting State. från den andra avtalsslutande statens regering. 4. Notwithstanding anything con- 4 §. I fall då de tjänster som avses tained in this Convention, where the i 3 § i denna artikel tillhandahålles services mentioned in paragrapli 3 i en av de avtal sslutande staterna of this Article are provided in one av ett företag i den andra avtalsof the Contracting States by an slutande staten, må utan binder av enterprise of the other Contracting övriga bestämmelser i detta avtal inState, then the profits derived from komst som uppkommer för föreproviding those services by such an taget genom sådan verksamhet beenterprise may be taxed in the skattas i den förstnämnda avtalsfirst-mentioned Contracting State slutande staten, såvida icke företaunless the enterprise is substantially get åtnjuter betydande bidrag av allsupported from the public funds of männa medel från den andra avtalsthe Government of the other Con­ slutande statens regering i samband tracting State in connection with the med verksamheten. provision of such services. 5. For the purpose of this Article, 5 §. Vid tillämpningen av denna the term “Government” shall have artikel har uttrycket »regering.» the same meaning as in paragraph samma innebörd som i artikel XIII 4 of Article XIII. § 4.

Article XVI Artikel XVI

1. An individual, who iinmediately 1 §. En fysisk person, som tillbefore visiting one of the Contracting fälligtvis vistas i en av de avtalsStates, is a resident of the other slutande staterna — och omedelContracting State and is temporarily bart dessförinnan äger hemvist i den

Kungl. Maj:ts proposition nr U8 år 1968

andra avtalsslutande staten — utepresent in the first-mentioned Conslutande såsom studerande vid ett traeting State solely as a student åt erkänt universitet, högskola eller a recognised nniversity, college or skola i denna förstnämnda stat eller school in that first-mentioned Consåsom affärs- eller hantverkspraktraeting State, or as a business tikant där, är befriad från skatt i apprentice therein, shall be exempt den förstnämnda avtalsslutande stafrom tax in the first-mentioned Contraeting State in respect of — ten på a) belopp, som utbetalas från den (a) ail remittances from the other andra avtalsslutande staten för att Contracting State for the purposes bestrida hans uppehälle, undervisof liis maintenance, education, or ning eller utbildning, och training; and (b) any remuneration för personal b) ersättning för arbete, som ut-

föres i den förstnämnda avtalssluservices rendered in the firsttande staten i syfte att öka de medel mentioned Contracting State with som han förfogar över för nyssa view to supplementing the renämnda ändamål, under förutsättsources available to him for such ning att ersättningen icke under purposes provided the remuneration något kalenderår överstiger 7 500 does not exceed in any calendar svenska kronor respektive 4 oOO sinyear 7 500 Swedish Crowns, or 4 500 Singapore Dollars as the case may gaporeanska dollar.

be. 2 §. En fysisk person, som till2. An individual, who immediately fälligtvis vistas i en av de avtalsbefore visiting one of the Conslutande staterna — och omedeltracting States, is a resident of the bart dessförinnan äger hemvist i den other Contracting State and is temporarily present in the first- andra avtalsslutande staten — för studier, forskning eller utbildning mentioned Contracting State for the uteslutande såsom innehavare av stipurpose of study, research or training solely as a recipient of a grant, pendium, anslag eller annat penning-

understöd som utbetalas av en stifallowance or award from a scientific, educational, religious and telse eller inrättning med uppgift att

främja ett vetenskapligt, uppfostrancharitable organisation or under a technical assistance programme de, religiöst eller välgörande ända­

entered into by the Government of mål eller som utgår inom ramen one of the Contracting States, shall för ett tekniskt biståndsprogram

be exempt from tax in the first- som antagits av regeringen i en

mentioned Contracting State on — av de avtal sslutande staterna, är

befriad från skatt i den förstnämnda

avtalsslutande staten på

(a) the amount of such grant, a) stipendiet, anslaget eller pen­

allowance or award; and ningunderstödet, och (b) any remuneration for person­ b) ersättning för arbete, som ut-

al services rendered in the first- föres i den förstnämnda avtalsslu­

mentioned Contracting State pro­ tande staten, under förutsättning att

vided such services are in connection arbetet äger samband med studierna,

with liis study, research or training forskningen eller utbildningen eller

or are incidental thereto provided i jämförelse därmed framstår som

the remuneration does not exceed tillfälligt samt att ersättningen icke in any calendar year 7 500 Swedish under något kalenderår överstiger

Crowns or 4 500 Singapore Dollars 7 500 svenska kronor respektive

as the case may be. 4 500 singaporeanska dollar.

22 Kangl. Maj:ts proposition nr H8 år 1968

3. The provisions of sub-para- 3 §. Bestämmelserna i 1 § b) och graph (b) of paragrapli 1 and of 2 § b) tillämpas för en tidrymd icke paragraph 2 shall apply for a period överstigande tre på varandra fölnot exceeding three consecutive jande år. years. 4. For the purposes of this Article, 4 §. Vid tillämpningen av denna the term “Government” shall have artikel har uttrycket »regering» the same meaning as in paragraph samma innebörd som i artikel XIII 4 of Article XIII. § 4.

Article XVII Artikel XVII

Where taxes on capital are Om skatt på förmögenhet föreimposed by one or other or both of kommer i en av de avtalsslutande the Contracting States the following staterna eller i båda, tillämpas fölprovisions shall apply — jande bestämmelser: (a) Capital represented by im- a) Förmögenhet, bestående av såmovable property as defined in para­ dan fastighet som avses i artikel graph 2 of Article IV may be taxed IV § 2, må beskattas i den avtalsin the Contracting State in which slutande stat, där fastigheten är besuch property is situated. lägen. (b) Subject to the provisions of b) Med förbehåll för vad som paragraph (a) above, capital repre­ stadgas i punkt a) må förmögenhet, sented by assets forming part of the bestående av tillgångar som är att business property employed in a hänföra till anläggnings- eller driftpermanent establishment of an kapital i ett företags fasta driftställe, enterprise, may be taxed in the Con­ beskattas i den avtalsslutande stat, tracting State in which the perma­ där det fasta driftstället är beläget. nent establishment is situated. (c) Ships and aircraft operated by c) Fartyg och luftfartyg, som ett an enterprise of one of the Con­ företag i en av de avtalsslutande tracting States in international trafstaterna använder i internationell tic and assets, other than immovable trafik, samt tillgångar, som är att property, pertaining to the operation hänföra till användningen av sådana of such ships and aircraft, shall be fartyg och luftfartyg och ej utgöres taxable only in the Contracting State av fastighet, beskattas endast i den of which the enterprise is a resident. avtalsslutande stat, där företaget äger hemvist. (d) All other elements of capital d) Alla andra slag av förmögenof a resident of one of the Conhet, som innehaves av en person med tracting States shall be taxable only hemvist i en av de avtalsslutande in that State. staterna, beskattas endast i denna stat.

Article XVIII Artikel XVIII

For the purposes of this Conven- Vid tillämpningen av detta avtal tion the following shall apply— gäller följande: 1.— (a) Dividends paid by a com- 1 §. a) Utdelning från ett bolag pany which is a resident of Sweden med hemvist i Sverige anses härröra shall be treated as derived from från källa i Sverige. sources within Sweden. (b) Dividends paid by a company b) Utdelning från ett bolag med which is a resident of— hemvist i

Kungl. Maj. ts proposition nr 1 i8 år 1968 23

(i) Singapore shall be treated as 1) Singapore anses härröra från källa i Singapore, i den mån derived from sources within Singaicke utdelningen utbetalas av pore, except to the extent that such vinst, som förvärvats före taxedividends are paid out of profits accumulated prior to the year of ringsår 1966 och som anses härassessment 1966 and which are röra från källa i Malaysia, deemed to have been derived from sources in Malaysia; (ii) Malaysia shall be treated as 2) Malaysia anses härröra från derived from sources within Singa­ källa i Singapore, i den mån utpore to the extent that such divi­ delningen utbetalas av vinst, som dends are paid out of profits ac­ förvärvats före taxeringsår 1966 cumulated prior to the year of as­ och som anses härröra från källa sessment 1966 and which are i Singapore, deemed to have been derived from sources in Singapore, in accordance with the provisions of allt enligt bestämmelserna i arArtide VII of the Double Taxation tikel VII i dubbelbeskattningsavAgreement between Singapore and talet mellan Singapore och Malaysia. Malaysia. 2. Interest as defined in Artide 2 §. Ränta, som avses i artikel VIII paid by the Government of one VIII och som utbetalas av regeringen of the Contracting States or by a i en av de avtalsslutande staterna resident of one of the Contracting eller en person med hemvist i en av States, shall be treated as derived de avtalsslutande staterna, anses from sources within that Contracting härröra från källa i denna avtalsState. Where, however, the person slutande stat. Om den person som paying the interest, whether lie is a utbetalar räntan, vare sig han äger resident of one of the Contracting hemvist i en av de avtalsslutande States or not has in one of the Con­ staterna eller ej, har ett fast drifttracting States a permanent estab- ställe i en av de avtalsslutande stalishment in connection with which terna för vilket upptagits det lån the indebtedness on which the inter­ som räntan avser, och räntan beest is paid was incurred, and such strides av det fasta driftstället, aninterest is home by such permanent ses dock räntan härröra från källa establishment, then such interest i den avtalsslutande stat, där det shall be treated as derived from sour­ fasta driftstället är beläget. ces within the Contracting State in which the permanent establishment is situated. 3. Royalties as defined in para- 3 §. Royalty, som avses i artikel graph 2 of Artide IX shall be treated IX § 2, anses härröra från källa i den as derived from sources within the avtalsslutande stat, där egendom Contracting State in which the prop- som avses i nämnda paragraf nytterty referred to in that paragraph is jas. used. 4. Profits derived from the aliena­ 4 §. Vinst på grund av avyttring tion of rights or properties referred av rättigheter eller egendom som avto in paragraph 2 of Artide X shall ses i artikel X § 2, anses härröra be treated as derived from sources från källa i den avtalsslutande stat, within the Contracting State in which där rättigheterna eller egendomen such rights or properties are used. nyttjas.

24 Kungl. Maj:ts proposition nr ?48 år 1968

5. Royalties in respect of the oper­ 5 §. Royalty för nyttjandet av ation of mines, oil wells, quarries or gruva, oljekälla, stenbrott eller another places of extraction of natural nan naturtillgång anses härröra från resources shall be treated as derived källa i den avtalsslutande stat, där from sources within the Contracting gruvan, oljekällan, stenbrottet eller State in which such mines, oil wells, naturtillgången är belägen. quarries or other places of extraction of natural resources are situated. 6. For the purpose of this Artide, 6 §. Vid tillämpningen av denna the term “Government” shall have artikel har uttrycket »regering» the same meaning as in paragraph samma innebörd som i artikel XIII 4 of Artide XIII. § 4.

Article XIX Artikel XIX

1. The laws of each Contracting 1 §. Lagstiftningen i vardera avState shall continue to govern the talsslutande staten tillämpas allttaxation of incorne arising in the jämt vid beskattning av inkomst, Contracting State or of capitai situ­ som uppkommit i respektive stat, elated therein except where express ler av där belägen förmögenhet, såprovision to the contrary is made in vida icke annat uttryckligen förethis Convention. Where income or skrives i detta avtal. Om inkomst capital is subject to tax in both Con­ eller förmögenhet är underkastad tracting States, relief from double beskattning i båda avtalsslutande taxation shall be given in accordance staterna, undanröjes dubbelbeskattwith the following paragraphs of this ningen enligt nedanstående bestämArticle. melser i denna artikel. 2. — (a) Subject to the provisions 2 §. a) I enlighet med singaporeof the laws of Singapore regarding ansk lagstiftning i fråga om avthe allowance as a credit against räkning från singaporeansk skatt av Singapore tax of tax payable in any skatt, som skall utgå i annat land än country other than Singapore, Swed- Singapore, avräknas, såvida icke ish tax payable, whether directly bestämmelserna i artikel V, artikel or by deduction in respect of income X §§ 4 och 5 samt artikel XIII förfrom sources within Sweden, shall anleder annat, svensk skatt, som subject to the provisions of Article utgår antingen direkt eller genom V, paragraphs 4 and 5 of Article X skatteavdrag för inkomst från källa and Article XIII be allowed as a cred­ i Sverige, från singaporeansk skatt it against Singapore tax payable in som belöper på samma inkomst. respect of that income. (b) Where such income is a divi­ b) Om sådan inkomst utgöres av dend paid by a company which is a utdelning från ett bolag med hemresident of Sweden to a company vist i Sverige till ett bolag med which is a resident of Singapore ant! hemvist i Singapore, som äger minst which owns not less than 25 per cent 25 procent av aktiekapitalet i det of the share capital in the first-men- förstnämnda bolaget, medräknas vid tioned company, the credit shall take avräkningen (förutom varje svensk into account (in addition to any skatt på utdelningen) den svenska Swedish tax on the dividend) the skatt, som det utbetalande bolaget Swedish tax payable in respect of its har att erlägga för sin vinst. profits by the company paying the dividend.

Kungl. Maj. ts proposition nr 148 år 1968 25

3 §. Om inkomst från källa i 3. Where income from sources Singapore eller där belägen förmöwithin Singapore or capiial situated genhet enligt singaporeansk skattetherein under the laws of Singapore lagstiftning och i överensstämmelse and in accordance witli this Convenmed detta avtal är underkastad betion is subject to tax in Singapore, skattning i Singapore antingen diwhether directly or by deduction, rekt eller genom skatteavdrag samt Singapore tax payable in respect of bestämmelserna i artikel V, artikel such income or capitai, shall subject X §§ 4 och 5 samt artikel XIII icke to the provisions of Article V, paragraphs 4 and 5 of Article X and Ar­ föranleder annat, avräknas singaticle XIII be allowed as a credit a- poreansk skatt, som utgår för sågainst any Swedish tax payable in dan inkomst eller förmögenhet, från respect of that income or Capital. The varje svensk skatt som belöper på deduction in either case shall not, inkomsten eller förmögenheten. Avhowever, exceed that part ol the räkningsbeloppet skall emellertid Swedish income tax or capitai tax, re- icke i något fall överstiga beloppet av den del av svensk inkomstskatt spectively, as computed before the deduction is given, which is appro- eller förmögenhetsskatt, som utan sådan avräkning belöper på den inpriate, as the case may be, to the income or Capital which is subject komst respektive förmögenhet som är underkastad beskattning i Singato tax in Singapore. pore. 4. Notwithstanding the provisions 4 §. Oberoende av bestämmelserna of paragraph 3 of this Article divi­ i 3 § i denna artikel är utdelning dends paid by a company which is från ett bolag med hemvist i Singaa resident of Singapore to a company pore till ett bolag med hemvist i which is a resident of Sweden shall Sverige undantagen från svensk be exeinpt from Swedish tax. Pro­ skatt. Sådan skattebefrielse inträder vided that this exemption shall not dock icke med mindre det utbetabe granted unless the principal part lande bolagets inkomst huvudsakliof the profits of the Company paying gen härrör, direkt eller indirekt, från the dividends arises, directly or in- annan verksamhet än förvaltning av directly, from business activities, oth- värdepapper eller annan därmed liker than the management of securities artad lös egendom samt verksamheand other similar movable property, ten bedrives i Singapore av det utbeand such activities are carried on talande bolaget eller av ett bolag, i within Singapore by the company vilket det äger minst 25 procent av paying the dividends or by a com­ aktiekapitalet. pany in which it owns åt least 25 per cent of the share capiial. 5. Notwithstanding the provisions 5 §. Oberoende av bestämmelserna of paragraph 3 of this Article, there i 3 § i denna artikel medges avräkshall be allowed as a credit against ning från svensk skatt på följande Swedish tax payable in respect of the inkomstslag från källa i Singapore: following items of income from sources within Singapore in the case of— (a) dividends, an amount of 15 a) Beträffande utdelning medges per cent of the net amount of divi­ avräkning med ett belopp motsvadends received. If, however, Singa­ rande 15 procent av nettoutdelningpore imposes in accordance with the en. Om emellertid Singapore enligt provisions of paragraph 2 (b) of Ar­ bestämmelserna i artikel VII § 2 b) ticle VII, a tax on dividends in addi- uttager skatt på utdelning utöver

26 Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968

tion to the tax chargeable in respect skatt på det utbetalande bolagets of the profits or income of the com- vinst, sker avräkning med ett belopp pany paying such dividends, there motsvarande 15 procent av bruttoshall be credited an amount of 15 per utdelningen. cent of the gross amount of the dividends received; (b) interest, within the meaning b) Beträffande ränta, som avses of paragraphs 1 and 2 of Article VIII, i artikel VIII §§ 1 och 2, medges an amount of 15 per cent of the gross avräkning med ett belopp motsvaamount of the interest received. rande 15 procent av räntans bruttobelopp. The deductions in either case shall Avräkningsbeloppet skall emellernot, however, exceed that part of the tid icke i något fall överstiga beSwedish income tax as computed be- loppet av den del av svensk inkomstfore the deduction is given which is skatt som utan sådan avräkning beappropriate to the dividends or inter­ löper på utdelningen respektive ränest, as the case may be. The provi­ tan. sions of this paragraph shall apply Bestämmelserna i denna paragraf for the first 10 years for which this tillämpas under de första tio åren, Convention is effective. The compe- för vilka detta avtal äger tillämptent authorities shall consult each ning. De behöriga myndigheterna other in order to determine whether skall överlägga med varandra i syfte such period shall be extended. att bestämma, om denna tidrymd skall utsträckas. 6. Notwithstanding the provisions 6 §. Oberoende av bestämmelserna of paragraph 3 of this Article, where i 3 § i denna artikel är royalty, som royalties as defined in paragraph 2 of avses i artikel IX § 2 och som upp- Article IX are derived by a resident bäres av en person med hemvist i of Sweden from sources within Sverige från källa i Singapore, unSingapore, the royalties shall be ex- dantagen från svensk skatt under de empt from Swedish tax for the first första fem åren, för vilka detta avtal tive years for which this Convention tillämpas. Efter utgången av denna is effective. Thereafter, 50 per cent tidrymd är 50 procent av royaltyof the amount of such royalties shall beloppet skattepliktig inkomst i be taxable in Sweden and the re- Sverige, medan återstående 50 promaining 50 per cent of such amount cent är undantaget från svensk shall be exempt from Swedish tax for skatt under en tidrymd av ytterlia further period of five years. The gare fem år. De behöriga myndigcompetent authorities shall consult heterna skall överlägga med vareach other in order to determine andra i syfte att bestämma, om sistwhether the last-mentioned period nämnda tidrymd skall utsträckas. shall be extended. 7. The graduated rate of Swedish 7 §. Svensk progressiv skatt, som tax to be imposed on residents of påföres personer med hemvist i Sweden may be calculated as though Sverige, må beräknas efter den skatincome or capita! which under this tesats, som skulle ha tillämpats, om Convention is exempted from Swed­ även sådan inkomst eller förmögenish taxe were included in the amount het som enligt detta avtal är undanof total income or Capital. tagen från svensk skatt inräknats i hela inkomsten eller förmögenheten.

Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968 27

Article XX Artikel XX

De behöriga myndigheterna i de The competent authorities of thc Contracting States shall exchange avtalsslutande staterna skall utbyta such information (being information sådana upplysningar, som enligt which is available under their respec- respektive skattelagar står till dessa myndigheters förfogande under detive taxation laws in the normal course of administration) as is neces- ras sedvanliga tjänsteutövning och sary for carrying out the provisions som är nödvändiga för att tillämpa of t his Convention or for the preven- bestämmelserna i detta avtal, för att tion of fraud or underpayment of tax förebygga bedrägeri eller undanby reasons other than fraud or for dragande av skatt på annat sätt än the administration of statutory pro­ genom bedrägeri, och för att tillvisions against legal avoidance in lämpa givna föreskrifter till förerelation to the taxes which are the byggande av skatteflykt i fråga om subject of this Convention. Any in­ skatter som avses i detta avtal. De formation so exchanged shall be utbytta upplysningarna skall beIreated as secret and shall not be handlas såsom hemliga och får icke disclosed to any persons other than yppas för andra personer, befattpersons, including a court, concerned ningshavare vid domstolar inbegripwith the assessment and collection of na, än dem som handlägger taxethose taxes or the determination of ring och uppbörd av sådana skatter appeals in relation thereto. No infor­ eller avgör besvär i anslutning därmation shall be exchanged which till. Sådana upplysningar får emelwould disclose any trade secret or lertid icke utbytas, vilka skulle röja trade process or which would be affärshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfaringssätt eller contrary to public policy. vilkas överlämnande skulle strida mot allmänna hänsyn.

Artide XXI Artikel XXI

1. Citizens of one of the Contract­ 1 §. Medborgare i en av de aving States shall not be subjected in talsslutande staterna skall icke i den the other Contracting State to any andra avtalsslutande staten bli företaxation or any requirement connect- mål för någon beskattning eller nåed therewith Avhich is other or more got därmed sammanhängande skatburdensome than the taxation and tekrav av annat slag eller mer tyngconnected requirements to which ande än medborgarna i denna andra citizens of that other Contracting avtalsslutande stat under samma State in the same circumstances are förhållanden är eller kan bli underor may be subjected. This provi­ kastade. sion shall not be construed as oblig- Vad nu sagts anses icke medföra ing a Contracting State to grant to förpliktelse för någon av de avtalscitizens of the other Contracting slutande staterna att medge medState not resident in the first-men- borgare i den andra avtalsslutande tioned Contracting State those per­ staten, vilka icke äger hemvist i den sonal allowances, reliefs and reduc- förstnämnda avtalsslutande staten, tions for tax purposes which are by personliga avdrag vid beskattningen, law available to citizens of the first- skattebefrielser och skattenedsättmentioned Contracting State. ningar, som enligt lag medges medborgare i den förstnämnda avtalsslutande staten.

28 Kungl. Maj:ts proposition nr H8 år 1968

2. The term “citizens” means— 2 §. Uttrycket »medborgare» be­

tyder : (a) in respect of Sweden all indi- a) Beträffande Sverige alla fysiska

viduals possessing the citizenship of personer, som äger svenskt med­

Sweden and all legal persons, part- borgarskap, och alla juridiska per­

nerships, associations and other en- soner och andra sammanslutningar,

tities deriving their status as such som bildats enligt gällande svensk

from the law in force in Sweden; lag.

(b) in respect of Singapore all b) Beträffande Singapore alla fy­

individuals possessing the citizenship siska personer, som äger singapore-

of Singapore and all legal persons, anskt medborgarskap, och alla juri­

partnerships, associations and other diska personer och andra sammanentities deriving their status as such slutningar, som bildats enligt gällanfrom the law in force in Singapore. de singaporeansk lag. 3. The taxation on a permanent 3 §. Beskattningen av ett fast establishment which an enterprise of driftställe, som ett företag i en av de

one of the Contracting States has in avtalsslutande staterna har i den

the other Contracting State shall not andra avtalsslutande staten, skall i

he less favourably levied in that oth­ denna andra stat icke vara mindre

er Contracting State than the taxafördelaktig än beskattningen av fötion levied on enterprises of that othretag i den andra avtalsslutande staer Contracting State carrying on the ten, som bedriver samma verksamsame activities. This provision shall het.

not be construed as obliging either Vad nu sagts anses icke medföra

of the Contracting States to grant to förpliktelse för någon av de avtals­

residents of the other Contracting slutande staterna att medge per­

State those personal allowances, re­ soner med hemvist i den andra av­

liefs and reductions for tax purposes talsslutande staten personliga avdrag which are by law available only to vid beskattningen, skattebefrielser residents of the first-mentioned Conoch skattenedsättningar, som enligt tracting State. lag medges personer med hemvist i

den förstnämnda avtalsslutande staten. 4. Enterprises of one of the Con4 §. Företag i en av de avtalstracting States, the capitai of which slutande staterna, vilkas kapital helt is wholly or partly owned or coneller delvis äges eller kontrolleras, trolled, directly or indirectly, by one direkt eller indirekt, av en eller flera or more residents of the other Conpersoner med hemvist i den andra tracting State, shall not be subjectavtalsslutande staten, skall icke i ed in the first-mentioned Contracting den förstnämnda avtalsslutande staState to any taxation or any requireten bli föremål för någon beskattment connected therewith which is ning eller något därmed sammanother or more burdensome than the hängande skattekrav, som är av antaxation and connected requirements nat slag eller mer tyngande än den to which other similar enterprises of beskattning och därmed sammanthe first-mentioned Contracting State hängande skattekrav, som andra likare or may be subjected. nande företag i denna förstnämnda 5. In this Artide the term “taxastat är eller kan bli underkastade. tion” means taxes which are the sub- 5 §. I denna artikel åsyftar utject of this Convention. trycket »beskattning» skatter, som avses i detta avtal.

Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968 29

Artide XXII Artikel XXII

1 §. När en person med hemvist 1. Where a resident of one of the i en av de avtalsslutande staterna Contracting States considers that the gör gällande, att i eu avtalsslutande actions of one or both of the Constat eller i båda staterna vidtagits tracting States has resulted or will result for him in taxation not in ac- åtgärder, som för honom medfört eller kommer att medföra en mot cordance with this Convention, hc may, notwithstanding the remedies detta avtal stridande beskattning, provided by the national laws in äger han — utan att detta påverkar force in the Contracting States, pre­ hans rätt att använda sig av de rättsmedel som finns i dessa staters insent flis case to the competent auterna rättsordning — göra framställthority of the Contracting State of ning i saken hos den behöriga mynwhich he is a resident. digheten i den avtalsslutande stat, där han äger hemvist. 2 §. Om denna behöriga myndig2. The competent authority shall het finner framställningen grundad endeavour, if the objection appears to it to be justified and if it is not men ej själv kan få till stånd en tillfredsställande lösning, skall mynitself able to arrive åt an appropriate solution, to resolve the case by mutu- digheten söka lösa frågan genom ömsesidig överenskommelse med al agreement with the competent authority of the other Contracling den behöriga myndigheten i den andra avtalsslutande staten i syfte att State, with a view to the avoidance of undvika en mot detta avtal stridande taxation not in accordance with this beskattning. Convention. 3 §. De behöriga myndigheterna 3. The competent authoriiies of i de avtalsslutande staterna skall the Contracting States shall endeavour to resolve by mutual agreement genom ömsesidig överenskommelse any difficulties or doubts arising as söka avgöra svårigheter eller tvivelsto the interpretation or application mål som uppkommer rörande tolkof this Convention. They may also ningen eller tillämpningen av detta consult together for the elimination avtal. De kan även överlägga i syfte of double taxation in cases not pro­ att undanröja dubbelbeskattning i sådana fall som ej omfattas av detta vided for in this Convention. avtal. 4. The competent authorities of 4 §. De behöriga myndigheterna i the Contracting States may commu- de avtalsslutande staterna kan träda nicate with each other directly for i direkt förbindelse med varandra the purpose of reaching an agree­ för att träffa överenskommelse i de ment in the sense of the preceding fall som angivits i föregående paraparagraphs. grafer.

Article XXIII Artikel XXIII

1. This Convention shall come into 1 §. Detta avtal träder i kraft

force— (a) inSweden: a) i Sverige efter ratifikation av after ratification by His Majesty, Hans Majestät Konungen av Sverige the King of Sweden, with the consent med riksdagens samtycke och

of the Riksdag; (b) in Singapore: b) i Singapore när vederbörande

3 Bihang till riksdagens protokoll 1968. 1 saml. Nr 118

30 Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968

when the Minister responsible has minister liar förordnat, att avtalet by order declared that this Conven- skall tillämpas. tion shall have effect. 2. The Contracting States shall no- 2 §. De avtalsslutande staterna tify each other on the completion of skall underrätta varandra när åtthe requirements mentioned in para- gärder enligt 1 § vidtagits. Sådana graph 1 and such notification shall meddelanden skall utväxlas i Singatake place in Singapore as soon as pore snarast möjligt. possible. 3. Upon exchange of such notifica­ 3 §. Sedan dessa meddelanden uttion this Convention shall have ef­ växlats, tillämpas avtalet: fect (o) in the case of Sweden: a) I Sverige: Beträffande inkomst, in respect of income derived on or som förvärvats den 1 januari 1966 after 1st January, 1966, and, as reeller senare, samt, såvitt avser den gards the State Capital tax, in respect statliga förmögenhetsskatten, i fråga of tax which is assessed in or after om skatt, som utgår på grund av the year 1967; taxering år 1967 eller senare år. (b) in the case of Singapore: b) I Singapore: Beträffande taxefor any year of assessment beringsår, som börjar den 1 januari ginning on or efter 1st January, 1967. 1967 eller senare.

Article XXIV Artikel XXIV

This Convention shall continue in Detta avtal förblir i kraft utan effect indefinitely, hut either of the tidsbegränsning, men envar av de Contracting States may, on or be- avtalsslutande staterna äger att — fore 30th June in any calendar year senast den 30 juni under ett kalennot earlier than 1970, give to the oth­ derår, dock icke tidigare än år 1970 er Contracting State through diplo- — på diplomatisk väg skriftligen matic channels written notice of ter- uppsäga avtalet hos den andra avmination and, in such event, this talsslutande staten. I händelse av Convention shall cease to be effec- sådan uppsägning upphör avtalet att tive— gälla: (o) in the case of Sweden: a) I Sverige: Beträffande inkomst, in respect of income derived on or som förvärvas den 1 januari kalenafter 1st January in the calendar deråret närmast efter det uppsägyear next following that in which ningen ägde rum eller senare, samt, such notice is given, and as regards såvitt avser förmögenhetsskatt, i Capital tax, in respect of tax assessed fråga om skatt, som utgår på grund in or after the second calendar year av taxering under andra kalendernext following that in which such året efter det uppsägningen ägde notice is given; rum eller senare. (b) in the case of Singapore: b) I Singapore: Beträffande varje för any year of assessment be- taxeringsår, som börjar den 1 januginning on or after 1st January in ari andra kalenderåret efter det uppthe second calendar year next follow­ sägningen ägde rum eller senare. ing that in which such notice is given.

IN WITNESS WHEREOF the un- Till bekräftelse härå har underdersigned being duly authorised tecknade, därtill vederbörligen bethereto have signed this Convention. myndigade, undertecknat detta avtal.

Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968 31

Done åt Singapore, this 17th day Som skedde i Singapore den 17 of June of the year one thousand juni 1968 i två exemplar på engelska nine hundred and sixty-eight in du- språket. plicate in the English language. For the Government of the Kingdom För Konungariket Sveriges regering

of Sweden

A. Lewenhaupt A. Lewenhaupt

For the Government of the Repubiic För Republiken Singapores regering

of Singapore

Goh Keng Swee Goh Keng Swee

32 Kungl. Maj:ts proposition nr i 48 år 1968

Utdrag av protokollet över finansärenden hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet på Stockholms slott den

6 juni 1968.

Närvarande:

Statsministern Erlander, ministern för utrikes ärendena Nilsson, statsråden Sträng, Andersson, Lange, Holmqvist, Aspling, Palme, Sven-Eric Nilsson, Lundkvist, Gustafsson, Geijer, Odhnoff, Wigkman, Moberg.

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anmäler efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av förslag till avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och anför. Den 30 mars 1949 slöts mellan Sverige och Storbritannien ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1949:196, BeU 33, rskr 212) och tillämpades första gången vid 1950 års taxering (SFS 1949: 523 och 524). Genom särskild överenskommelse den 18 december 1953 utvidgades avtalet till vissa dåvarande brittiska territorier, bland dem Singapore (SFS 1954:827 och 828). Avtalet tillämpades i förhållande till Singapore första gången vid 1956 års taxering. Överenskommelsen har sedermera efter uppsägning av Singapore upphört att gälla i förhållandet mellan Sverige och Singapore vid utgången av år 1961 (SFS 1961:667). Överläggningar om ingående av nytt dubbelbeskattningsavtal upptogs med Singapore i december 1961 men ledde inte till något avtal. Sedan Singapore ingått som en del i den i september 1963 nybildade federationen Malaysia, inleddes förhandlingar om ingående av ett dubbelbeskattningsavtal med Malaysia i juni och juli 1964. Dessa förhandlingar har ännu inte avslutats. I augusti 1965 utträdde Singapore ur federationen och frågan om ett dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Singapore blev åter aktuell, överenskommelse nåddes om att ta upp förhandlingar om ingående av ett sådant avtal. Förhandlingar mellan särskilt utsedda delegationer ägde rum i Singapore under tiden den 6—12 april 1967. Vid förhandlingarna nåddes enighet om ett på engelska språket avfattat förslag till avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Ge-

Kungi. Maj:ts proposition nr 148 år 1968 33

nom efterföljande skriftväxling nåddes vidare överenskommelse om vissa formella ändringar i den ursprungliga lydelsen.

Avtalsförslaget har, jämte en svensk översättning, remitterats till kammarrätten, som förklarat sig inte ha något att erinra mot det. Avtalsförslaget torde få fogas som bilaga1 till statsrådsprotokollet i detta ärende.

Från singaporeansk sida har meddelats, att man där är beredd att underteckna avtalsförslaget.

Det ankommer på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande undertecknande av avtalet. Under åberopande av det anförda hemställer jag, att Kungl. Maj :t för sin del godkänner det föreliggande förslaget till avtal mellan Konungariket Sveriges regering och Republiken Singapores regering för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Vad föredraganden sålunda med instämmande av

statsrådets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans

Maj :t Konungen.

Ur protokollet:

Gunnel Anderson

1 Bilagan har uteslutits här. Det vid propositionen fogade avtalet överensstämmer med förslaget utom däri att i art. XXIII § 2 införts namnet på den ort där meddelanden som omnämns i samma paragraf skall utväxlas samt att, sedan datering och underskrift verkställts, uppgift härom införts.

34 Kungl. Maj:ts proposition nr lk8 år 1968

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet

inför Hans Maj.ts Konungen i statsrådet på Stock­

holms slott den 6 juni 1968.

Närvarande: Statsministern Erlander, ministern för utrikes ärendena Nilsson, statsråden Sträng, Andersson, Lange, Holmqvist, Aspling, Palme, Sven-Eric Nilsson, Lundkvist, Gustafsson, Geijer, Odhnoff, Wickman, Moberg.

Föredragande: Ministern för utrikes ärendena. I enlighet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan behagar Hans Maj :t Konungen uti ärendena l:o)—19:o) fatta det beslut, som vid varje ärende antecknats.

18

Uppdrag att underteckna dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Singa­

pore

Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finansdepartementet godkänt förslag till avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Avtalet, vilket skall ratificeras, avses skola undertecknas i Singapore.

Kungl. Maj :t uppdrar åt beskickningschefen i Singapore att underteckna avtalet.

Ur protokollet:

Gunnel Anderson

Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968 35

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i stats­

rådet på Stockholms slott den 18 oktober 1968.

Närvarande: Statsministern Erlander, statsråden Sträng, Andersson, Lange, Kling, Johansson, Holmqvist, Palme, Sven-Eric Nilsson, Lundkvist, Gustafsson, GEiJERj Myrdal, Odhnoff, Wigkman, Moberg.

Chefen för finansdepartemetnet, statsrådet Sträng, anmäler efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av förslag till avtal mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och anför. Sedan Kungl. Maj :t den 6 juni 1968 uppdragit åt beskickningschefen i Singapore att för Sveriges del underteckna avtalet mellan Sverige och Singapore, har avtalet undertecknats den 17 juni 1968. Utöver vad jag den 6 juni 1968 meddelat i ärendet får jag anföra följande. I Singapore utgår årlig inkomstskatt till staten. Någon allmän förmögenhetsskatt tas inte ut. Inkomstskatten utgår i princip på all inkomst, som uppkommit i eller erhållits från Singapore eller som uppburits där från källa utanför Singapore. Skattskyldighet föreligger dock inte för inkomst från källa utanför Singapore, om inkomsten uppbärs av en person, som tillfälligtvis vistas i Singapore under en period av högst sex månader, eller för inkomst av arbete, som utförs i Singapore under högst 60 dagar av en person som inte är bosatt där. Sistnämnda undantag gäller dock ej artister. Särskild realisationsvinstbskattning förekommer inte i Singapore. Fysisk person, som är bosatt i Singapore, erlägger inkomstskatt efter en progressiv sldktskala. Bosättning i Singapore anses föreligga för den som vistas där under minst 183 dagar av ett beskattningsår. I lägsta skiktet (t. o. m. 2 500 singaporeanska dollar) uppgår skatten till 6 % och i högsta skiktet (över 100 000 dollar) till 55 % (en singaporeansk dollar f. n. = 1:72 kr.). Vid beräkning av beskattningsbar inkomst medges personliga avdrag samt hustruavdrag och avdrag för hemmavarande barn under 16 år utan egen inkomst. För gift familjeförsörjare med arbetsinkomst och med tre hemmavarande barn under 16 år uppgår dessa avdrag till sammanlagt 5 750 dollar. För fysisk person, som inte är bosatt i Singapore, uppgår inkomstskatten

36 Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968

i regel till 40 % av skattepliktig inkomst från källa i Singapore. Som jag nyss nämnt tas dock i regel inte ut någon skatt på arbetsinkomst vid vistelse i Singapore som inte överstiger 60 dagar. Vissa personliga avdrag medges singaporeanska medborgare och, under förutsättning av reciprocitet, även medborgare i stat varmed Singapore ingått dubbelbeskattningsavtal. Bolag, singaporeanska såväl som utländska, erlägger inkomstskatt med 40 % av skattepliktig inkomst. För utländska rederier och luftfartsföretag gäller särskilda regler för beräkning av den del av vinsten som är hänförlig till verksamheten i Singapore. Såsom skattepliktig inkomst i Singapore anses i dessa fall den del av vinsten som motsvarar förhållandet mellan det belopp vilket uppburits för transport av passagerare och varor, inskeppade i Singapore, och företagets sammanlagda fraktintäkter. Beträffande beskattning av utdelning och ränta gäller följande. Bolag i Singapore, som delar ut vinst, är berättigat att vid utbetalning till aktieägare dra av 40 % av utdelningens bruttobelopp, motsvarande den bolagsskatt som bolaget erlägger för den utdelade vinsten. Aktieägare, som är skattskyldig i Singapore för utdelningen, skall emellertid redovisa bruttoutdelningen till beskattning men har rätt att från sin personliga inkomstskatt på utdelningen avräkna det skattebelopp som bolaget dragit av vid utbetalningen. Utdelad bolagsvinst beskattas härigenom i princip endast en gång. Utdelningsmottagare i utlandet erlägger ingen ytterligare skatt på utdelningen utöver det belopp på 40 % av utdelningen, som bolaget drar av vid utbetalningen. Vid utbetalning av ränta på lån till person, som utbetalaren veterligt inte är bosatt i Singapore, skall skatteavdrag göras med 40 % av räntebeloppet. Utbetalaren kan emellertid i vissa fall åläggas att verkställa högre skatteavdrag men kan också få tillstånd att dra av skatt efter en lägre skattesats eller att helt underlåta att göra skatteavdrag. Slutligen kan nämnas, att singaporeansk skattelag innehåller bestämmelser om s. k. »tax incentives», dvs. skattelindringar, som medges i syfte att främja investeringar i Singapore, i regel under de första 2—5 åren av ett företags verksamhet.

Avtalet med Singapore har i stor utsträckning kunnat anpassas till de av OECD rekommenderade reglerna för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. På en del väsentliga punkter innehåller dock avtalet, liksom tidigare svenska avtal med utvecklingsländer, avvikelser från OECD:s modellavtal betingade av de särskilda hänsyn som på grund av bristen på jämvikt i fråga om investeringar och inkomstströmmar måste tas vid utformningen av avtal med sådana länder. Detta gäller särskilt bestämmelserna om beskattning av sjöfarts- och luftfartsinkomster i art. V samt de särskilda reglerna om avräkning av skatt eller skattebefrielse i art. XIX §§ 5 och 6.

Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968 37

Angående det huvudsakliga innehållet i avtalet får jag anföra följande. I art. I anges de skatter som omfattas av avtalet. Art. II innehåller definitioner av vissa uttryck, som begagnas i avtalet. I art. III—XVI upptas regler om beskattningen av särskilda inkomstslag. Enligt art. III får inkomst av rörelse beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från ett fast driftställe. Vad som förstås med fast driftställe anges i art. II § 1 1. Undantag från regeln om beskattning av rörelseinkomst gäller enligt art. V i fråga om inkomst av sjöfart eller luftfart i internationell trafik. Bestämmelserna innebär, att ett svenskt sjöfarts- eller luftfartsföretag, som uppburit inkomst från Singapore, beskattas där enligt singaporeansk skattelagstiftning. Vad som förstås med inkomst, som uppburits från en avtalsslutande stat, anges i art. V § 3. Den sålunda beräknade singaporeanska skatten nedsätts enligt art. V § 1 b med 50 %. Det nedsatta skattebeloppet avräknas från svensk skatt på inkomsten enligt art. XIX § 3. En liknande uppdelning av beskattningsrätten har tidigare skett i avtalen med Ceylon (SFS 1958: 83) och Indien (SFS 1959: 24). Art. IV föreskriver, att inkomst av fastighet får beskattas i den stat där fastigheten är belägen. Art. VI innehåller regler beträffande omräkning av inkomst av rörelse vid obehörig vinstöverflyttning till utlandet, exempelvis i förhållandet mellan moderföretag i den ena staten och dotterföretag i den andra staten. Bestämmelserna får för Sveriges del betydelse vid tillämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen den 28 september 1928 (nr 370; senaste lydelse av 43 § se 1965:573). I art. VII regleras beskattningen av utdelning. Svensk skatt på utdelning till mottagare i Singapore skall enligt art. VII § 1 begränsas till 15 % av utdelningens bruttobelopp. Är mottagaren ett singaporeanskt moderbolag får skatten uppgå till högst 10 %. Uttrycket »moderbolag» är definierat i art. VII § 3. Utdelning från ett singaporeanskt bolag till mottagare i Sverige skall inte underkastas någon annan skatt i Singapore än bolagsskatten. Som jag tidigare nämnt utgår f. n. inte någon särskild utdelningsskatt i Singapore för mottagare i utlandet. De begränsningar av källstatens beskattningsrätt som jag redogjort för här gäller dock inte i de fall då utdelningen är hänförlig till ett fast driftställe, som mottagaren har i källstaten (art. VII § 4). För skatt, som erlagts i källstaten, erhåller den skattskyldige kompensation vid beskattningen i hemlandet i form av avräkning av utländsk skatt enligt art. XIX. För utdelningsmottagare med hemvist i Sverige blir dock huvudregeln om skatteavräkning i art. XIX § 3 inte tillämplig, eftersom singaporeansk skatt inte får tas ut på utdelningen. På grund av bestämmelsen i art. XIX § 5 a kan emellertid den skattskyldige likväl erhålla avräkning vid beskattning i Sverige med ett belopp motsvarande 15 % av nettoutdelningen. Bestämmelsen, som gäller under de första tio åren för vilka avtalet tillämpas, får ses som ett speciellt åtagande från

38 Kungl. Maj.ts proposition nr 148 år 1968

svensk sida i syfte att främja investeringar i Singapore. I fråga om utdelning från ett bolag i Singapore till svenskt bolag gäller, som ett undantag från de nu berörda reglerna om skatteavräkning, i vissa fall särskilda bestämmelser, som har till syfte att undvika kedjebeskattning av bolagsvinst. Under de villkor som anges i art. XIX § 4 är sådan utdelning fri från svensk skatt. Dessa avtalsbestämmelser om skattefrihet ansluter till de regler som galler rörande befrielse från skattskyldighet för utdelning mellan svenska bolag enligt 54 § kommunalskattelagen (senaste lydelse av 54 § se 1967: 748) och 7 § förordningen den 26 juli 1947 (nr 576) om statlig inkomstskatt. Art. VIII innehåller bestämmelser om räntebeskattning. Källstatens beskattningsrätt är enligt art. VIII § 1 i regel begränsad till 15 % av räntans bruttobelopp. År långivaren en penninginrättning, får emellertid skattesatsen inte överstiga 10 %, om låntagaren bedriver viss angiven industriell verksamhet (art. VIII §§ 2 och 3). Bestämmelsen har f. n. i praktiken betydelse endast i fråga om låntagare i Singapore. Som framgår av art. VIII § 4 tillämpas inte reglerna om begränsning i källstatens beskattningsrätt, om räntan utgör avkastning på kapital som investerats i ett fast driftställe i källstaten. På grund av uttryckliga föreskrifter i art. VIII §§ 5 och 6 är den ena statens regering befriad från skatt i den andra staten. Uttrycket »regering» är definierat i art. VIII § 7. För den skatt som tagits ut i källstaten erhåller betalningsmottagaren kompensation genom skatteavräkning vid beskattningen i hemviststaten (art. XIX §,§ 2 och 3). Har mottagaren hemvist i Sverige, skall dock under de första tio åren under vilket avtalet tilllämpas avräkning alltid medges med 15 % av räntans bruttobelopp (art. XIX § 5 b). Bestämmelsen bär samma syfte som motsvarande regel i fråga om utdelning, som jag tidigare redogjort för. I art. IX § 1 föreskrivs, att royalty beskattas endast i den stat där mottagaren har hemvist. Motsvarande gäller enligt art. IX § 3 i fråga om belopp, vilka erhålls vid försäljning av egendom eller rättighet som ger upphov till royaltyn. Liksom i fråga om utdelning och ränta gäller ingen begränsning enligt avtalet i källstatens beskattningsrätt, om royaltyn eller försäljningsbeloppet hänför sig till ett fast driftställe, som betalningsmottagaren har i källstaten (art. IX § 4). Genom särskilda bestämmelser i art. XIX § 6 har Sverige åtagit sig att under de första fem åren under vilka avtalet tillämpas från svensk beskattning undanta royalty, som betalas från källa i Singapore till mottagare i Sverige. Under de därpå följande fem åren beskattas hälften av den uppburna royaltyn. Bestämmelsen har tillkommit för att främja bl. a. upplåtelse av svenska patent i Singapore. I sak överensstämmer bestämmelsen med åtaganden som gjorts från svensk sida i tidigare ingångna dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer. Beskattningen av realisationsvinst behandlas i art. X. Vinst vid försäljning av fastighet beskattas i den stat där fastigheten är belägen. Vinst ge­

Kungl. Maj:ts proposition nr lb8 år 1968 39

nom avyttring av lös egendom, som ingår i anläggnings- eller driftkapital i ett fast driftställe, beskattas i den stat där driftstället ligger. Om försäljningen avser fartyg eller luftfartyg, som används i internationell trafik, eller lös egendom vilken är hänförlig till användningen av sådant fartyg eller luftfartyg, beskattas vinsten endast i den stat där företaget äger hemvist. Realisationsvinst av annat slag beskattas endast i säljarens hemviststat. Undantag från sistnämnda regel föreskrivs i fråga om vinst vid aktieförsäljning i vissa fall (art. X §§ 4 och 5). Vinsten skall i dessa fall på grund av bestämmelserna i art. XIX § 2 a och § 3 vara undantagen från skatt i säljarens hemviststat. Art. XI innehåller bestämmelser om inkomst, som dödsbodelägare uppbär av oskiftat dödsbo. Dödsbo skall erhålla samma avtalsenliga behandling som dödsbodelägare varit berättigad till, om han uppburit inkomsten direkt. Inkomst av enskild tjänst och av fritt yrke beskattas i regel enligt art. XII. Beskattning sker i allmänhet endast i inkomsttagarens hemviststat. Om arbetet utförs i den andra staten får inkomsten dock enligt art. XII § 1 beskattas där. Styrelsearvoden och liknande ersättningar anses uppburna på grund av arbete, som utförts i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist (art. XII § 2). Inkomst av arbete, som utförs ombord på fartyg eller luftfartyg i internationell trafik, beskattas enligt art. XII § 3 endast i den stat där inkomsttagaren har hemvist. Art. XV innehåller speciella beskattningsregler beträffande inkomst av enskild tjänst eller fritt yrke i de fall då en person med hemvist i en av staterna utför arbete i den andra staten och vistelsen där inte överstiger 183 dagar under beskattningsåret. Under de förutsättningar som anges i art. XV §§ 1 och 2 beskattas inkomsten i sådana fall endast i hemviststaten. Artister och idrottsman beskattas i allmänhet enligt art. XII § 1 i den stat där arbetet utförs. För vissa statsunderstödda artister och idrottsmän tillämpas emellertid bestämmelserna i art. XV §§ 1 och 2. Särskilda föreskrifter härom bär intagits i art. XV § 3. Speciella beskattningsregler gäller vidare för företag som tillhandahåller tjänster av sådana yrkesutövare (art. XV § 4). Statlig lön och pension beskattas i allmänhet endast i den stat som utbetalar ersättningen (art. XIII §§ 1 och 2). Om mottagaren av ersättningen har hemvist i den andra staten och inte är medborgare i utbetalarstaten, tillämpas dock bestämmelserna i art. XII och XV. Art XIV innehåller bestämmelser om enskild pension och livränta. Sådana inkomstslag får enligt art. XIV § 1 beskattas i den stat varifrån utbetalningen sker. Vid beskattning i mottagarens hemviststat sker skatteavräkning enligt art. XIX §§ 2 och 3. Uttrycket »pension» innefattar bl. a. periodisk utbetalning, som utgår enligt nationell lagstiftning om allmän socialförsäkring (art. XIV § 3). Art. XVI innehåller specialregler om viss skattefrihet för studerande oc i

Kungl. Maj:ts proposition nr US år 1968

praktikanter m. fl. Bestämmelser av motsvarande innehåll återfinns i ett flertal svenska dubbelbeskattningsavtal. Syftet med bestämmelserna är att underlätta student- och praktikantutbyte mellan de båda staterna. Beskattningen av förmögenhetstillgångar behandlas i art. XVII. Som jag namnt tidigare, utgår dock f. n. inte någon allmän förmögenhetsskatt i Singapore. Art. XVIII innehåller bestämmelser som avser att fastställa var vissa inkomstslag anses ha sin källa i avtalets mening. Bestämmelserna bär betydelse för tillämpningen av avräkningsreglerna i art. XIX. Föreskriften i art. XVm § 1 b sammanhänger med Singapores utträde ur federationen Malaysia år 1965. Enligt art. VII i dubbelbeskattningsavtalet den 16 augusti 1966 mellan Singapore och Malaysia skall utdelning av vinst, som ackumulerats för tid före taxeringsåret 1966, anses ha sin källa i Singapore resp. Malaysia enligt i avtalet särskilt angivna fördelningsgrunder. I art. XIX i förevarande avtal föreskrivs för svenskt vidkommande liksom i andra avtal, som Sverige ingått under senare år, avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för undvikande av dubbelbeskattning. Enligt denna metod skall skattskyldig med hemvist i Sverige taxeras i vanlig ordning även för inkomst som enligt avtalet får beskattas i Singapore. Från den svenska skatten på den sammanlagda inkomsten avräknas den inkomstskatt som den skattskyldige erlagt i Singapore enligt bestämmelserna i avtalet. Som jag nämnt tidigare i samband med redogörelsen för avtalets regler om beskattning av utdelning och ränta, skall enligt art. XIX § 5 avräkning från svensk skatt på utdelning och ränta i vissa fall ske efter en i avtalet fastställd skattesats, även om singaporeansk skatt inte utgått eller utgått efter en lägre skattesats. Det skattebelopp som skall avräknas får dock inte i något fall överstiga den svenska skatt som belöper på inkomsten från Singapore. Bestämmelserna i art. V har föranlett viss avvikelse från tillämpningen av credit of tax-förfarandet vid beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik. Vidare undantas från credit of tax-förfarandet, som jag antytt tidigare, realisationsvinst vid aktieförsäljning i fall som avses i art. X §§ 4 och 5 samt i regel löner och pensioner, som utbetalas av singaporeanska staten. Jag får i detta sammanhang även erinra om de tidigare berörda reglerna i art. XIX §§ 4 och 6 om befrielse i vissa fall från svensk skatt på utdelning och royalty, som utbetalas från Singapore. Även för Singapores del tillämpas credit of tax-förfarandet som generell metod för undvikande av dubbelbeskattning. Genom en särskild föreskrift i art. XIX § 2 b) har Singapore åtagit sig att i fråga om utdelning från ett svenskt bolag till ett bolag i Singapore, som äger minst 25 % av aktiekapitalet i det svenska bolaget, medge avräkning mot singaporeansk skatt inte bara för svensk skatt på utdelningen utan också för den s\ enska bolagsskatt som belöper på utdelningen.

Kungl. Maj:ts proposition nr lk8 år 1968 41

Art. XX—XXII innehåller regler rörande utbyte av upplysningar, likställighet mellan skattskyldiga resp. förfarandet vid ömsesidig överenskommelse om avtalets tillämpning. Det ankommer på de båda staternas behöriga avtalsmyndigheter att träffa överenskommelse om förfarandet vid nedsättning av skatt i källstaten på utdelning, ränta och royalty enligt bestämmelserna i art. VII—IX. Enligt art. XXIII skall avtalet ratificeras på svensk sida. För Singapores del erfordras ingen ratifikation utan blott att vederbörande minister förordnar, att avtalet skall tillämpas. Avtalet träder i kraft i och med ratifikationen resp. förordnandet och avses tillämpas i Sverige i fråga om skatt på inkomst, som förvärvats fr. o. m. år 1966, och på statlig förmögenhetsskatt, som utgår på grund av taxering fr. o. in. år 1967. För Singapores del skall avtalet tillämpas i fråga om taxeringsår, som börjar den 1 januari 1967 eller senare. Art. XXIV innehåller uppsägningsbestämmelser. Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Efter uppsägning år 1961 från Singapores sida av då gällande avtalsreglering mellan Sverige och Singapore har det hos båda staterna varit ett önskemal att träffa överenskommelse om ett nytt avtal rörande dubbelbeskattning. Frånvaron av en avtalsreglering har försvårat en utveckling av de ekonomiska och kulturella förbindelserna mellan de båda staterna. Föreliggande avtal avser att utgöra ett led i förbättringen av dessa förbindelser. Avtalet bar i stor utsträckning kunnat baseras på det av OECD rekommenderade modellavtalet för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Singapores ställning som utvecklingsland har dock i väsentliga delar inverkat på avtalets materiella innehåll. Detta gäller särskilt beskattningen av sjöfartsinkomster. Den i avtalssammanhang vanligen förekommande regeln, att sådana inkomster beskattas endast i den stat där företaget äger hemvist eller har sin verkliga ledning, har inte kunnat genomföras i förhållande till Singapore, beroende på avsaknaden av faktisk reciprocitet och på den stora betydelse beskattningen av sjöfartsinkomster har för Singapores ekonomi. Den uppdelning av beskattningsrätten som skett i avtalet hav sin motsvarighet i de tidigare ingångna svenska dubbelbeskattningsavtalen med Ceylon och Indien. Avtalet innehåller även i övrigt regler vars utformning påverkats av bristen på jämvikt i fråga om investeringar och inkomstströmmar i förhållande till Singapore. Avtalet i dessa delar, som redovisats närmare i det föregående, får anses utgöra en skälig kompromiss mellan de båda staternas skatteanspråk. Jag anser, att avtalet — som i allt annat bygger på reciprocitetssynpunkter — även i övrigt innebär en tillfredsställande lösning av hithörande problem. Under åberopande av det nu anförda och vad jag anfört i ärendet den 6 juni 1968 hemställer jag, att Kungl. Maj :t genom proposition föreslår riksdagen att

42 Kungl. Maj:ts proposition nr 148 år 1968

dels godkänna det den 17 juni 1968 undertecknade avtalet mellan Sverige och Singapore för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet,

dels bemyndiga Kungl. Maj :t att, i den mån det fordras med anledning av avtalet, meddela föreskrifter om ändringar i taxeringar, som rör statliga eller kommunala skatter, och i andra åtgärder varigenom sådana skatter påförts.

Med bifall till vad föredraganden sålunda med in­

stämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt

förordnar Hans Kungl. Höghet Regenten att till riks­

dagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga

till detta protokoll utvisar.

Ur protokollet:

Margit Edström

MARCUS BOKTR. STHLM 1968 680375