Regeringens proposition med förslag till godkännande av avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, m.m
Regeringens proposition nr 10 år 1975/76 Prop. :1975/76: 10
Nr 10
Regeringens proposition med förslag till godkännande av avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter, m. m;
beslutad den 10 september 1975. '
Regeringen föreslår riksdagen att antaga de förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar
OLOF PALME
G. E. STRÄNG |
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett mellan Sverige och Malta ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll.
Avtalet och protokollet träder i kraft så snart ratifikationshandlingar utväxlats och avses bli tillämpade på inkomst som förvärvas fr. o. m, den 1 januari året närmast efter utväxlingen och på skatt på förmögenhet som påföres fr. o. m. andra kalenderåret närmast. efter, utväxlingen.
1 Riksdagen 1975/76.-1 saml. Nr 10
Utdrag FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1975-09-10
Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och statsråden Sträng, Andersson, Johansson, Holmqvist, Aspling, Lundkvist, Geijer, Bengtsson, Norling, Lidbom, Carlsson, Feldt, Sigurdsen, Gustafsson, Zachrisson, Leijon, Hjelm-Wallén
Föredragande: statsrådet Sträng
Proposition med förslag till godkännande av avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll
1 Inledning
Under åren 1973 och 1974 framställdes från maltesisk sida önskemål hos en rad, huvudsakligen västeuropeiska stater, däribland Sverige, om inledande av förhandlingar om dubbelbeskattningsavtal. Förhandlingar om ett sådant avtal mellan Sverige och Malta inleddes i april 1974. Vid avslutande förhandlingar i Malta den 2—4 oktober 1974 paraferades ett på engelska språket upprättat förslag till avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll. En svensk översättning har sedermera upprättats.
Förslagen till avtal och protokoll remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Remissinstanserna har inte gjort några erinringar mot förslagen. Förslagen bör fogas till regeringsprotokollet i detta ärende som bilaga.
Sedan regeringen den 7 maj 1975 beslutat att avtalet och protokollet skulle undertecknas, har de den 30 maj 1975 undertecknats för Sveriges del av chefen för utrikesdepartementet.
2 Maltesisk skattelagstiftning
I Malta utgår allmän inkomstskatt och tilläggsskatt. Inkomstskatten tas ut av både fysiska personer och bolag medan tilläggsskatten utgår endast för fysiska personer med förhållandevis höga inkomster. Förmögenhetsskatt förekommer inte. Realisationsvinst i samband med rörelse beskattas som inkomst av rörelse. I övrigt förekommer ingen realisationsvinstbeskattning. .
Person bosatt i Malta erlägger inkomstskatt och i förekommande fall tilläggsskatt för all inkomst oavsett var inkomsten har uppkommit och utbetalats. Fysisk person anses bosatt i Malta om han stadigvarande uppehåller sig där, varvid bortses från tillfällig vistelse i annat land. Bolag eller annan sammanslutning anses bosatt i Malta om dess verksamhet leds och kontrolleras därifrån. Person som inte är bosatt i Malta beskattas endast för inkomst som uppburits från Malta. Fysisk person, som tillfälligt vistas i Malta utan avsikt att bosätta sig där eller som vistats i Malta sammanlagt högst sex månader under ett inkomstår, anses inte bosatt i Malta.
Inkomstskatten är progressiv för fysiska personer och uppgår till 10 92 av beskattningsbar inkomst som inte överstiger £ 200 (ett maltesiskt pund motsvarar ungefär 10: 65 kr). Högsta skattesatsen 32,5 6, tilllämpas på beskattningsbar inkomst som överstiger £ 900. För vissa i inkomstskattelagen angivna kategorier skattskyldiga tillämpas lägre skattesatser. Vid beräkning av beskattningsbar inkomst medges vissa personliga avdrag. Avdrag medges sålunda med £ 320 för ensamstående och £ 580 för gifta. Vidare medges barnavdrag med belopp varierande mcellan £ 130 och £ 160, beroende på barnets ålder, avdrag för underhåll av närstående med £ 120, varvid dock reduktion sker om mottagaren har annan inkomst, avdrag för försäkringspremier, sjukhus- och läkarkostnader m. m. För personer som immigrerat till Malta den 14 november 1972 eller senare gäller att inkomstskatt alltid skall erläggas med minst £ 1 000. Sådan person behöver dock inte crlägga tilläggsskatt.
För bolag är skattesatsen 37,5 Z. Bolag som säljer celler på annat sätt omsätter maltesiska oljeprodukter beskattas dock med 50 0.
Beträffande den maltesiska bolagsskatten må nämnas att utdelad vinst beskattas endast en gång, varför således s. k. ekonomisk dubbelbeskattning inte tillämpas. Detta genomförs på följande sätt. Bolaget erlägger i princip skatt på hela sin nettovinst efter den tidigare nämnda skattesatsen av 37,5 Fe. Vid utdelning till aktieägare äger emellertid bolaget tillgodoföra sig sålunda erlagd bolagsskatt. Om utdelningsbeloppet till en aktieägare uppgår till exempelvis £ 100 betalas endast £ 62,5 ut till aktieägaren medan bolaget behåller återstående £ 37,5 som ersättning för den crlagda bolagsskatten. Aktieägaren skall emellertid uppge £ 100 till beskattning men får från den uträknade inkomstskatten på detta belopp
avräkna de £ 37,5 som bolaget innehållit. Om inkomstskatten understiger innehållet belopp, sker restitution till aktieägaren.
Tilläggsskatt tas ut av fysisk person vars inkomst överstiger £ 2 500. Skatten utgår efter en progressiv skiktskala med 1096 i skiktet
£2501—3 000 och 32,5 20 på den del av inkomsten som överstiger
5 000. Personliga avdrag medges inte vid beräkning av tilläggsskatt.
Sammanlevande äkta makars inkomst beskattas hos mannen.
Fysiska personer som inte är bosatta i Malta erlägger inkomstskatt och tilläggsskatt enligt samma skatteskälor som där bosatta personer. Personliga avdrag medges dock inte vid inkomstbeskattningen. Som förskottsbetalning på den slutliga skatten tas i regel källskatt ut med 25 96. Nedsättning av eller befrielse från källskatt kan ske i särskilda fall.
Utländska bolag erlägger källskatt med 37,5 96.
I Malta liksom i de flesta andra utvecklingsländer finns i skattelagstiftningen bestämmelser om 'särskilda skattelättnader i syfte att underlätta investeringar. Enligt en särskild lag (The Aids to Industries Ordinance, 1959) kan skattefrihet medges ett företag upptill 10 år räknat från påbörjandet av den verksamhet skattefriheten avser. I vissa fall gäller skattefrihet också för utdelning från bolag som åtnjuter skattefrihet. År 1974 infördes vidare bl. a. särskilda bestämmelser om skattelättnader för bolag för den del av den skattepliktiga vinsten som avsätts för att finansicra investeringar avsedda att öka produktion för export, På avsättningar mellan 10 och 20 76 av vinsten utgår 'bolagsskatt med 32,5 Ice mot normalt 37,5 6. Om avsättningen överstiger 60 PR av vinsten, tas bolagsskatt ut med endast 15 46. :
Slutligen bör nämnas, 'att enligt maltesisk sjölag (Merchant Shipping Act. 1973) vissa maltesiska bolag kan bedriva.sjöfart med :s. k. exempted ships, vilket innebär att inkomst som förvärvas genom drift-av sådana fartyg är undantagen från maltesisk' inkomstbeskattning.
3 Avtalets och protokollets innehåll
Avtalet har i mycket stor utsträckning kunnat'utformas i enlighet med de regler som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Vissa avvikelser förekommer dock, t. ex. beträffande beskattning av pa- ' tentroyalty. På svenskt initiativ: har vidare intagits bl. a. särskilda regler ” om beskattning av socialförsäkringspensioner. Slutligen innehåller avta- Ict regler om s. k. matching: eredit på svensk sida, dvs. avräkning för: maltesisk skatt som eftergivits. | |
Avtalet inleds på sedvanligt sätt med definitioner (art. 1—-5). Art. I och 2 anger de personer och: skätter som omfattas av:avtalet.' På svensk ' sida omfattas även den statliga förmögenhetsskatten. Som jag tidigare nämnt förekommer ingen 'förmögenhetsskatt i Malta, varför dubbelbe-
skattning f. n. inte kan uppkomma i detta hänseende. I art. 3 definieras vissa uttryck som förekommer i avtalet och art. 4 innehåller regler avsedda att fastställa var en person skall anses ha hemvist i avtalets mening. Uttrycket ”fast driftställe” definieras i art. 5. Definitionen har särskild betydelse för tillämpningen av art. 7.
Avtalets materiella beskattningsregler återfinns i art. 6—22.
Art. 6 reglerar beskattningen av inkomst av fastighet. Sådan inkomst får alltid beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Inkomst av rörelse som ett företag i en stat bedriver i den andra staten får beskattas i den senare staten endast om rörelsen bedrivs från fast driftställe där. Denna internationellt vedertagna princip slås fast i art. 7. Som jag nämnt tidigare är uttrycket ”fast driftställe” definierat i art. 5. Enligt art. 7 punkt 7 kan bestämmelserna i art. 7 frångås vid beskattning av inkomst av försäkringsrörelse.
Som ett undantag från huvudregeln i art. 7 om beskattning av inkomst av rörelse gäller enligt art. 8, att inkomst av sjö- eller luftfart i internationell trafik beskattas endast i den stat där företaget har sin verkliga ledning. I detta sammanhang bör observeras bestämmelserna i det till avtalet fogade protokollet. Dessa bestämmelser har tillkommit för att ge möjlighet att förhindra att de regler om skattefrihet för vissa maltesiska rederier, som jag berört i samband med redogörelsen för maltesisk skattelagstiftning, utnyttjas för skatteflykt.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverföring till utlandet mellan företag med intressegemenskap, t. ex. ett svenskt moderbolag och ett maltesiskt dotterbolag. Bestämmelserna får för svensk del betydelse vid tillämpningen av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen (1928:370) (438 1 mom. ändrad senast 19635: 573).
Beskattningen av utdelning behandlas i art. 70. Sådan inkomst får enligt art. 10 punkt 1 beskattas i mottagarens hemviststat. Utdelningen får dock i regel beskattas även i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist (källstaten). Vid utdelning från svenskt bolag till mottagare i Malta får den svenska skatten enligt art. 10 punkt 2 a I uppgå till högst 5 §e under de i punkten angivna villkoren och enligt urt. 10 punkt 2a 2 till högst 15 40 i övriga fall. Vid utdelning från ett maltesiskt bolag till mottagare i Sverige gäller däremot enligt art. 10 punkt 2 b I att någon maltesisk skatt inte får tas ut utöver den tidigare nämnda skatt på i regel 37,5 70 som bolaget innehåller vid utbetalning av utdelningen och som utgör kompensation för tidigare erlagd bolagsskatt. Enligt art. 10 punkt 2562 gäller dock som ett undantag från nyssnämnda bestämmelse att maltesisk skatt får tas ut med högst 15 720 av utdelningens bruttobelopp om bolagsskatten på den utdelade vinsten utgått efter en reducerad skattesats eller eftergivits enligt den särskilda maltesiska lagstiftningen om skattelättnader i investeringsfrämjande syfte för vilken jag tidigare redo- 11 Riksdagen 1975/76. 1 saml. Nr 10
gjort. I den mån beskattningsreglerna i art. 10 leder till dubbelbeskattning undanröjs denna genom bestämmelserna i art. 23 (metodartikeln).
Art. 11 reglerar beskattningen av ränta. Liksom i fråga om utdelning får sådan inkomst beskattas i den stat där betalningsmottagaren har hemvist (art. 11 punkt 1). Räntan får emellertid enligt art. 11 punkt 2 i regel beskattas även i den stat varifrån betalning sker (källstaten) men skatten får uppgå till högst 10 76 av räntans bruttobelopp. Uppkommen dubbelbeskattning undanröjs genom bestämmelserna i art. 23. I vissa fall är ränta undantagen från beskattning i källstaten (art. 11 punkt 3).
Beskattning av royalty sker enligt bestämmelserna i art. 12. I fråga om copyrightroyalty, filmroyalty och liknande ersättning gäller enligt art. 12 punkt I, att sådan ersättning får beskattas endast i den stat där betalningsmottagaren har hemvist. Beträffande patentroyalty, varumärkesroyalty och liknande ersättning gäller enligt art. I2 punkt 2 att sådan ersättning får beskattas i betalningsmottagarens hemviststat. Ersättningen får emellertid beskattas även i den stat varifrån ersättningen härrör men skatten i denna stat får inte överstiga 10 96 av royaltyns bruttobelopp. Uppkommande dubbelbeskattning undanröjs med tillämpning av bestämmelserna i art. 23.
Regler om beskattning av realisationsvinst återfinns i art. 13. Vinst genom överlåtelse av fastighet får beskattas i den stat där fastigheten är belägen (punkt 1). Vinst genom överlåtelse av lös egendom nedlagd i fast driftställe eller stadigvarande anordning för utövande av fritt yrke får i regel beskattas i den stat där driftstället resp. anordningen är belägen (punkt 2). Vinst genom överlåtelse av annan egendom beskattas i regel endast i den stat där överlåtaren har hemvist (punkt 3). Enligt punkt 4 gäller dock att vinst som förvärvas av person med hemvist i Malta genom överlåtelse av svenska aktier får beskattas i Sverige, såvida inte vinsten är skattepliktig i Malta. Sistnämnda regel avser att ge möjlighet att förhindra skattefrihet i båda staterna till följd av att realisationsvinst enligt maltesisk skattelagstiftning inte beskattas i Malta i andra fall än då vinsten uppkommer i samband med rörelse.
Art. 14 behandlar beskattningen av inkomst av fritt yrke. En fri yrkesutövare som har hemvist i den ena staten och som bedriver verksamhet i den andra staten får beskattas i sistnämnda stat endast om verksamheten bedrivs där från en stadigvarande anordning, t. ex. kontor eller mottagning. Samma princip gäller alltså beträffande beskattning av fritt yrke som i fråga om rörelsebeskattning enligt art. 7.
Inkomst av enskild tjänst beskattas enligt art. 15 punkt I i princip endast i inkomsttagarens hemviststat. Har arbetet utförts i den andra staten får inkomsten emellertid i regel beskattas där. Om arbetet utförts under viss kortare tid i denna andra stat gäller dock att inkomsten beskattas endast i inkomsttagarens hemviststat under de förutsättningar som anges i art. 15 punkt 2. Enligt art. 15 punkt 3 gäller särskilda regler
för beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg eller flygplan.
Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist (art. 16).
Inkomst som förvärvas av artister och professionella idrottsmän be- -
skattas enligt art. 17 alltid i den stat där verksamheten utövas. |
Art. 18 innehåller regler om beskattning av pension på grund av enskild tjänst samt livränta. Enligt huvudregeln i art. I8 punkt I beskattas sådana utbetalningar endast i mottagarens hemviststat. Enligt en undantagsbestämmelse i art. I8 punkt 2 får dock utbetalningar enligt bestämmelser om social trygghet och allmän försäkring i en stat beskattas i denna stat. Bestämmelsen innebär, att utbetalningar enligt lagen (1962: 381) om allmän försäkring, t. ex. ATP och folkpension, till mot-
tagare i Malta får beskattas i Sverige. |
Enligt art. 19 punkt I beskattas inkomst av allmän tjänst i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt art. 19 punkt 2 i fråga om pension på grund av allmän tjänst. I fall som avses i art. 19 punkterna I b och 2 b beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Under de förutsättningar som anges i art. 19 punkt 3 beskattas emellertid ersättning på grund av allmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.
Art. 20 innehåller regler om skattelättnader för lärare, studerande och praktikanter från en av staterna som tillfälligt vistas i den andra staten.
Inkomst som inte behandlats särskilt i föregående artiklar i avtalet beskattas enligt art. 21 endast i inkomsttagarens hemviststat om inte fall föreligger som avses i art. 21 punkt 2.
Art. 22 reglerar beskattningen av förmögenhet. Som jag nämnt tidigare förekommer ingen förmögenhetsskatt i Malta.
Art. 23 föreskriver avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av art. 23 punkt 1 är att person med hemvist i Sverige taxcras här även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i Malta. Den uträknade svenska skatten minskas emellertid med den skatt som i enlighet med avtalet erlagts i Malta för samma inkomst. Enligt art. 23 punkt 2 är dock avräkningsbe- Joppet begränsat till den svenska skatten på den inkomst som får beskattas i Malta. Avräkningsmetoden skall givetvis inte tillämpas i de fall då utdelning är fritagen från svensk skatt på grund av bestämmelserna i punkt 5. Avräkningsmetoden skall heller inte tillämpas i fall som avses i art. 23 punkt 6. Art. 23 punkt 3 innehåller regler om avräkning från svensk skatt av maltesisk skatt som eftergivits på grund av den särskilda lagstiftning om investeringsfrämjande skattelättnader som jag tidigare redogjort för. Även bestämmelsen i art. 23 punkt 4 kan medföra att av-
räkning från svensk skatt skall medges med högre belopp än vad som
faktiskt erlagts i maltesisk skatt. Bestämmelsen i art. 23 punkt 5 avser att förhindra kedjebeskattning av utdelning från maltesiskt bolag till
svenskt. Bestämmelsen anknyter till reglerna om skattefrihet för utdelning mellan svenska bolag enligt 54 § kommunalskattelagen (54 § ändrad senast 1974: 313) och 7 8 lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. I fall som avses i art. 10 punkt 2 b 2 gäller dock ingen skattefrihet enligt art. 23 punkt 5, om maltesisk skatt på utdelningen understiger 15 90. Enligt art. 23 punkt 7 har Sverige förbehållit sig rätt att, utan hinder av avtalets övriga beskattningsregler, beskatta svensk medborgare, som cnligt svensk lagstiftning är bosatt i Sverige, i enlighet med de svenska skattelagarna, även om den skattskyldige enligt avtalet anses ha hemvist i Malta. Sverige skall emellertid medge avräkning för sådan maltesisk skatt som erlagts enligt avtalet. En liknande regel har tidigare intagits i art. 25 §2 i det svensk-schweiziska dubbelbeskattningsavtalet (SFS 1966: 554). Enligt art. 23 punkt 8 tillämpas credit of tax-metoden även på maltesisk sida.
Art. 24 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering i skattehänseende och art. 25 ger föreskrifter om tillvägagångssättet vid ömsesidig överenskommelse, t. ex. för att lösa tolknings- eller tillämpningsfrågor. .
Utbyte av upplysningar för beskattningsändamål ger de båda staternas myndigheter bl. a. möjlighet att kontrollera att avtalet inte utnyttjas för skatteflykt och kan också i övrigt bidra till att förhindra skatteundandragande åtgärder. Regler om sådant utbyte har intagits i art. 26.
Art. 27 innehåller regler om diplomatiska och konsulära befattningshavare.
Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphörande av avtalet. Avtalet skall ratificeras och träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall tillämpas på inkomst som förvärvas fr. o. m. kalenderåret närmast efter utväxlingen och på skatt på förmögenhet som påföres fr. o. m. andra kalenderåret närmast efter utväxlingen,
Det till avtalet fogade protokollet utgör en integrerande del av avtalet. Protokollets innehåll har tidigare berörts i samband med redovisningen av art. 8 i avtalet..
4 Föredraganden
Malta har under de senaste åren visat ett starkt intresse för dubbelbeskattningsavtal särskilt med de västeuropeiska staterna. Man räknar med att sådana avtal skall kunna bidra till att stärka de ekonomiska och kulturella förbindelserna mellan Malta och dessa stater och särskilt till att öka intresset hos dessa staters företag att investera i Malta och därigenom medverka till landets ekonomiska utveckling.
Avtalet mellan Sverige och Malta har i avsevärd grad kunnat utformas i enlighet med OECD:s modellavtal. Såvitt känt överensstämmer det
också i huvudsak med övriga dubbelbeskattningsavtal som Malta har ingått under senare år. På vissa punkter innehåller förevarande avtal dock från OECD-avtalet avvikande regler. Avvikelserna är sådana som normalt förekommer i avtal med utvecklingsländer. Så är exempelvis fallet i metodartikeln (art. 23) där Sverige åtagit sig att avräkna maltesisk skatt som eftergivits i investeringsfrämjande syfte (s. k. matching credit). I övrigt bygger avtalet helt på ömsesidiga åtaganden och jag anser att det utgör en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem.
£5£ Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen att
1. godkänna avtalet mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt det till avtalet fogade protokollet,
2. bemyndiga regeringen att, i den mån det föranleds av avtalet och protokollet, meddela föreskrifter om ändring i fråga om taxeringar som rör statlig eller kommunal skatt och i fråga om andra åtgärder varige-
nom sådan skatt påförts. |
6 Beslut
Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att antaga de förslag som föredraganden har lagt fram.
(Översättning)
Agreement Avtal
between Sweden and Malta for the avoidance mellan Sverige och Malta för undvikande of double taxation with respect to taxes on av dubbelbeskattning beträffande inkomstincome skatter
Sweden and Malta desiring to conclude Sverige och Malta har, föranledda av an Agreement for the Avoidance of Double önskan att ingå ett avtal för undvikande av Taxation with respect to taxes on income dubbelbeskattning beträffande inkomstskathave agreed as follows: ter, överenskommit om följande bestämmel-
ser:
Article 1 Artikel 1 Personal Scope Personer som omfattas av avtalet
This Agreement shall apply to persons Detta avtal är tillämpligt på personer who are residents of one or both of the som har hemvist i en avtalsslutande stat el- Contracting States. ler i båda staterna.
Article 2 Artikel 2 Taxes Covered Skatter som omfattas av avtalet
(1) This Agreement shall apply to taxes 1. Detta avtal tillämpas på skatter på inon income and on capital imposed on be- komst och förmögenhet, som uttages av enhalf of each Contracting State or its politi- var av de avtalsslutande staterna, deras pocal subdivisions or local authorities, irres- litiska underavdelningar eller lokala mynpective of the manner in which they are le- digheter, oberoende av sättet på vilket skatvicd. os terna uttages.
(2) There shall be regarded as taxes on 2. Med skatter på inkomst och förmöincome and on capital all taxes imposed on genhet förstås alla skatter, som utgår på intotal income, on total capital, or on ele- komst eller förmögenhet i dess helhet eller ments of income or of capital, including tax- på delar av inkomst eller förmögenhet, däri es on gains from the alicnation of movable inbegripna skatter på vinst genom överlåor immovable property, taxes on the total telse av lös eller fast egendom, skatter på amounts of wages and salaries paid by en- företags sammanlagda belopp av utbetalade terprises, as well as taxes on capital appre- löner samt skatter på värdestegring. ciation.
(3) The existing taxes to which this 3. De för närvarande utgående skatter på Agreement shall apply are: vilka avtalet tillämpas är:
(a) In Sweden: a) I Sverige:
(1) the State income tax, including sail- 1) Den statliga inkomstskatten, sjö-
ors” tax and coupon tax (den statliga in- mansskatten och kupongskatten däri in-
komstskatten, sjömansskatten och ku- begripna, pongskatten);
(ii) the tax on the undistributed profits 2) ersättningsskatten och utskiftnings-
of companies and the tax on distribution skatten, in connection with reduction of share capital or the winding-up of a company (ersättningsskatten och utskiftningsskatten);
(iii) the tax on public entertainers (be- 3) bevillningsavgiften, villningsavgiften);
(iv) the communal income tax (den 4) den kommunala inkomstskatten
kommunala inkomstskatten); and samt
(v) the State capital tax (den statliga 5) den statliga förmögenhetsskatten;
förmögenhetsskatten), (skatt av sådant slag benämnes i det följ-
(herceinafter referred to as "Swedish ande ”svensk skatt”). tax”). (b) In Malta: b) I Malta:
the income tax and surtax, including Inkomstskatten och tilläggsskatten, för-
prepavments of tax whether made by de- skottsbetalningar av skatt däri inbe-
duction at source or otherwise, gripna, antingen dessa gjorts genom av-
drag vid källan celler på annat sätt;
(hereinafter referred to as "Malta tax”). (skatt av sådant slag benämnes i det föl-
jande ”maltesisk skatt”).
(4) This Agreement shall also apply to 4. Detta avtal tillämpas även på skatter
any identical or substantially similar taxes av samma eller i huvudsak likartat slag som which are imposed after the date of signa- efter undertecknandet av avtalet uttages vid ture of this Agreement in addition to, or in sidan av eller i stället för de ovannämnda place of, the existing taxes. The competent skatterna. De behöriga myndigheterna i de authorities of the Contracting States shall avtalsslutande staterna skall meddela varnotify to each other any significant changes andra de väsentliga ändringar som skett i which have been made in their respective respektive skattelagstiftning. taxation laws.
(5) Where the Agreement provides that 5. I fall då avtalet föreskriver, att inincome arising in a Contracting State shall komst som härrör från en avtalsslutande be relieved from tax in that State, either in stat skall helt eller delvis undantagas från full or in part, and, under the law in force beskattning i den staten samt då sådan inin the other Contracting State, such income komst enligt lagstiftningen i den andra avis subject to tax by reference to the amount talsslutande staten är skattepliktig endast thereof which is remitted to or received in till den del den överföres till eller mottages that other State and not by reference to the i denna andra stat och icke till hela belopfull amount thereof, then the relief to be al- pet, skall undantag från beskattning i den lowed in the first-mentioned State shall förstnämnda staten medges endast för så apply only to so much of the income as is stor del av inkomsten som överföres till elremitted to or received in the other State. ler mottages 1 den andra staten.
Article 3 Artikel 3 General Definitions Allmänna definitioner
(1) In this Agreement, unless the context 1. Där icke sammanhanget föranleder otherwise requires: annat, har i detta avtal följande uttryck
(a) the term Sweden” means the King- nedan angiven betydelse: dom of Sweden and includes any area out- a) Uttrycket ”Sverige” åsyftar Konungaside the territorial sea of Sweden within riket Sverige och inbegriper varje utanför which under the laws of Sweden and in ac- Sveriges territorialvatten beläget område, cordance with international law the rights inom vilket Sverige enligt svensk lag och i of Sweden with respect to the exploration överensstämmelse med folkrättens allmänna and exploitation of the natural resources on regler äger utöva sina rättigheter med avthe sca-bed or in its subsoil may be exerci- seende på utforskandet och utnyttjandet av sed; naturtiligångarna på havsbottnen eller i
(b) the term ”Malta” means the Republic dennas underlag. of Malta and includes, in addition to the Is- b) Uttrycket ”Malta” åsyftar Republiken land of Malta, the Island of Gozo, the other Malta och omfattar, förutom ön Malta, ön islands of the Maltese Archipelago together Gozo och de övriga öarna i Maltas arkipe-
with the territorial waters thereof, and any lag, däri inbegripet dessas territorialvatten, area outside the territorial sea of Malta samt varje utanför Maltas territorialvatten which, in accordance with international beläget område vilket, i överensstämmelse law, has been or may hercafter be designa- med folkrättens allmänna regler, i Maltas ted, under the law of Malta concerning the lagstiftning om kontinentalsockeln beteck- Continental Shelf, as an area within which nas ciler senare kommer att betecknas som the rights of Malta with respect to the sea- ett område inom vilket Malta äger utöva bed and subsoil and their natural resources sina rättigheter med avseende på havsbottmay be excercised; nen, dennas underlag och där befintliga na-
turtillgångar.
(c) the terms "a Contracting State” and c) Uttrycken ”en avtalsslutande stat” "the other Contracting State” mean Sweden och ”den andra avtalsslutande staten” åsyfor Malta as the context requires; tar Sverige eller Malta, alltefter som sam-
manhanget kräver.
(d) the term person” comprises an indi- d) Uttrycket ”person” inbegriper en fyvidual, a company and any other body of sisk person, bolag och varje annan sammanpersons; slutning av personer.
(e) the term ”company” means any body ec) Uttrycket ”bolag” åsyftar varje slag corporate or any entity which is treated as a av juridisk person eller varje subjekt, som i body corporate for tax purposes; beskattningshänscende behandlas såsom ju-
ridisk person. |
(f) the terms "enterprise of a Contracting f) Uttrycken ”företag i en avtalsslutande State” and "enterprise of the other Contract- stat” och ”företag i den andra avtalssluing State” mean, respectively, an enterprise tande staten” åsyftar ett företag som bedricarried on by a resident of a Contracting ves av en person med hemvist i en avtals- State and an enterprise carried on by a resi- slutande stat, respektive ett företag som bedent of the other Contracting State; drives av en person med hemvist i den
andra avtalsslutande staten.
(g) the term "national” means: g) Uttrycket ”medborgare” åsyftar:
(i) in respect of Sweden, any indivi- 1) Beträffande Sverige alla svenska
dual having the nationality of Sweden medborgare samt alla juridiska personer
and any legal person, partnership and as- och andra sammanslutningar, som bildats
sociation deriving its status as such from enligt gällande svensk lag. the law in force in Sweden;
(ii) in respect of Malta, any citizen of 2) Beträffande Malta alla som är mal-
Malta as provided for in Chapter III of tesiska medborgare enligt bestämmel-
the Constitution of Malta and in the Mal- serna i kapitel III i Maltas konstitution
tese Citizenship Act, 1965, and any legal och i 1965 års maltesiska medborgar-
person, partnership and association deri- skapslag samt alla juridiska personer och
ving its status as such from the law in andra sammanslutningar, som bildats en-
force in Malta; ligt gällande maltesisk lag.
(h) the term = "international traffic” h) Uttrycket = ”internationell trafik” means any transport by a ship or aircraft åsyftar varje resa utförd av fartyg eller operated by an enterprise which has its luftfartyg som användes av ett företag place of effective management in a Con- som har sin verkliga ledning i en avtalstracting State, except when the ship or air- slutande stat, utom då resan med fartyget craft is operated solely between places in the eller luftfartyget sker uteslutande mellan other Contracting State; platser i den andra avtalsslutande staten.
(i) the term = ”competent authority” i) Uttrycket — ”behörig myndighet” means: åsyftar:
(i) in the case of Sweden the Minister 1) I Sverige: Finansministern = eller
of Finance or his authorised representa- hans befullmäktigade ombud. tive;
(ii) in the case of Malta the Minister 2) I Malta: Den minister som ansvarar
responsible for finance or his authorised för finansfrågor eller hans befullmäkti-
representative. gade ombud.
(2) In the application of this Agreement 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar by a Coniracting State, any term not other- detta avtal anses, såvitt icke sammanhanget wise defined shall, unless the context other- föranleder annat, varje däri förekommande wise requires, have the meaning which it uttryck, vars innebörd icke angivits särskilt, has under the law of that Contracting State ha den betydelse som uttrycket har enligt relating to the taxes which are the subject den statens lagstiftning rörande sådana of this Agreement. skatter som omfattas av avtalet.
Article 4 Artikel 4 Fiscal Domicile ykatterättsligt hemvist
(1) For the purposes of this Agreement, 1. Vid tillämpningen av detta avtal förthe term "resident of a Contracting State” stås med uttrycket ”person med hemvist i means any person who, under the law of en avtalsslutande stat” varje person, som that State, is liable to taxation therein by enligt lagstiftningen i denna stat är skattreason of his domicile, residence, place of skyldig där på grund av hemvist, bosättmanagement or any other criterion of a si- ning, plats för företagsledning eller varje milar nature. The term does not include annan liknande omständighet. Uttrycket inany person who is liable to tax in that Con- begriper icke en person som är skattskyldig tracting State in respect only of income i denna avtalsslutande stat endast för infrom sources therein or capital situated in komst från källa i denna stat eller förmöthat State. genhet belägen i denna stat.
(2) Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i paragraph (13) an individual is a resident of punkt 1 fysisk person har hemvist i båda both Contracting States, then his status shall avtalsslutande staterna, fastställes hans be determined in accordance with the follo- hemvist enligt följande regler: wing rules:
(a) He shall be decmed to be a resideni a) Han anses ha hemvist i den avtalssluof the Contracting State in which he has a tande stat, där han har ett hem som stadigpermanent home available to him. If he has varande står till hans förfogande. Om han a permanent home available to him in both har ett sådant hem i båda avtalsslutande Contracting States, he shall be deemed to staterna anses han ha hemvist i den avtalsbe a resident of the Contracting State with slutande stat, med vilken hans personliga which his personal and economic relations och ckonomiska förbindelser är starkast are closest (centre of vital interests). (centrum för levnadsintressena).
(b) If the Contracting State in' which he b) Om det icke kan avgöras, i vilken avhas his centre of vital interests cannot be talsslutande stat han har centrum för levdetermined, or if he has no permanent nadsintressena, eller om han icke i någonhome available to him in citber Contracting dera avtalsslutande staten har ett hem, som State, he shall be deemed to be a resident of stadigvarande står till hans förfogande, antbe Contracting State in which he bas an ses han ha hemvist i den avtalsslutande stat. habitual abode. där han stadigvarande vistas.
(c) If he has an habitual abode in both c) Om han stadigvarande vistas i båda Contracting States or in neither of them, he avtalsslutande staterna eller om han icke shall be deemed to be a resident of the vistas stadigvarande i någon av dem, anses Contracting State of which he is a national. han ha hemvist i den avtalsslutande stat där
han är medborgare.
(d) If he is a national of both Contract- d) Om han är medborgare i båda avtalsing States or of neither of them, the com- slutande staterna eller om han icke är medpetent authorities of the Contracting States borgare i någon av dem, avgör de behöriga 12 Riksdagen 1975/76. 1 saml. Nr 10
shall settle the question by mutual agree- myndigheterna i de avtalsslutande staterna ment. frågan genom överenskommelse.
(3) Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i paragraph (1) a person other than an indivi- punkt 1 person som ej är fysisk person har dual is a resident of both Contracting Sta- hemvist i båda avtalsslutande staterna anses tes, then it shall be deemed to be a resident personen i fråga ha hemvist i den avtalsstuof the Contracting State in which its place tande stat där denna person har sin verkliga of effective management is situated. ledning.
Article 5 Artikel 5 Permanent Establishment Fast driftställe
(1) For the purposes of this Agreement 1. Vid tillämpningen av detta avtal förthe term "permanent establishment” means stås med uttrycket ”fast driftställe” en staa fixed place of business in which the busi- digvarande affärsanordning, där företagets ness of the enterprise is wholly or partly verksamhet helt eller delvis utövas. carried on.
(2) The term "permanent establishment” 2. Såsom fast driftställe anses särskilt: shall include especially
(a) a place of management; a) plats för företagsledning, (b) a branch; b) filial, (c) an office; ec) kontor, (d) a factory; d) fabrik, (e) a workshop; e) verkstad,
(f) a mine, quarry or other place of ex- f) gruva, stenbrott celler annan plats för traction of natural resources; utnyttjandet av naturtillgång,
(g) a building site or construction or as- g) plats för byggnads-, anläggnings- eller sembly project which exists for more than installationsarbete, som varar mer än tolv twelve months. månader.
(3) An enterprise of a Contracting State 3. Företag i en avtalsslutande stat anses shall be deemed to have a permanent estab- ha fast driftställe i den andra avtalsstutande lishment in the other State if it carries on staten, om företaget utövar övervakande supervisory activities in that other State for verksamhet i denna andra stat under mer more than twelve months in connection än tolv månader i samband med byggnads-, with a building site or construction or as- anläggnings- eller installationsarbete. sembly project. |
(4) The term "permanent establishment” 4. Uttrycket ”fast driftställe” anses icke shall not be deemed to include: innefatta:
(a) the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar, avpose of storage, display or delivery of goods sedda uteslutande för lagring, utställning elor merchandise belonging to the center- ler utlämnande av företaget tillhöriga varor, prise;
(b) the maintenance of a stock of goods b) innehavet av ctt företaget tillhörigt or merchandise belonging to the enterprise varulager, avsett uteslutande för lagring, utsolely for the purpose of storage, display or ställning eller utlämnande, delivery:
(c) the maintenance of a stock of goods c) innehavet av ett företaget tillhörigt vaor merchandise belonging to the enterprise rulager, avsett uteslutande för bearbetning solely for the purpose of processing by an- eller förädling genom annat företags förother enterprise; SOFE,
(d) the maintenance of a fixed place of d) innehavet av stadigvarande affärsbusiness solely for the purpose of purchas- anordning, avsedd uteslutande för inköp av
ing goods or merchandise, or for collecting varor eller införskaffande av upplysningar information for the enterprise; för företagets räkning,
(e) the maintenance of a fixed place of e) innehavet av stadigvarande affärsbusiness solely for the purpose of advertis- anordning, avsedd uteslutande för att ombeing, for the supply of information, for sörja reklam, meddela upplysningar, bescientific research or for similar activities driva vetenskaplig forskning eller utöva likwhich have a preparatory or auxiliary char- nande verksamhet, som är av förberedande acter, for the enterprise. eller biträdande art för företaget.
(5) A person acting in a Contracting 5. Person som är verksam i en avtalsslu- State on behalf of an enterprise of the other tande stat för företag i den andra avtalsslu- Contracting State—other than an agent of tande staten — härunder inbegripes icke såan independent status to whom paragraph dan oberoende representant som avses i (6) applies—shall be deemed to be a perma- punkt 6 — behandlas såsom ett fast driftnent establishment in the first-mentioned ställe i den förstnämnda staten om han in- State if he has, and habitually cxercises in nehar och i denna förstnämnda stat regelthat State, an authority to conelude con- bundet använder en fullmakt att sluta avtal tracts in the name of the enterprise, unless i företagets namn samt verksamheten icke his activities are limited to the purchase of begränsas till inköp av varor för företagets goods or merchandise for the enterprise. räkning.
(6) An enterprise of a Contracting State 6. Företag i en avtalsslutande stat anses shall not be deemed to have a permanent icke ha fast driftställe i den andra avtalssluestablishment in the other Contracting State tande staten endast på den grund att företamerely because it carries on business in that get uppehåller affärsförbindelser i denna other State through a broker, general com- andra stat genom förmedling av mäklare. mission agent or any other agent of an in- kommissionär eller annan oberoende repredependent status, where such persons are sentant, under förutsättning att denna peracting in the ordinary course of their busi- son därvid utövar sin vanliga affärsverkness. samhet.
(7) The fact that a company which is a 7. Den omständigheten att ett bolag med resident of a Contracting State controls or hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar is controlled by a company which is a resi- eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i dent of the other Contracting State, or den andra avtalsslutande staten eller ett which carrics on business in that other State bolag som uppehåller affärsförbindelser i (whether through a permanent establish- denna andra stat (antingen genom fast driftment or otherwise), shall not of itself make ställe eller på annat sätt), medför icke i och either company a permanent establishment för sig att någotdera bolaget betraktas säof the other. som fast driftställe för det andra bolaget.
Article 6 Artikel 6 Immovable Property Fastighet
(1) Income from immovable property 1. Inkomst av fastighet får beskattas i may be taxed in the Contracting State in den avtalsslutande stat, där fastigheten är which such property is situated. belägen.
(2) The term ”immovable property” 2. Uttrycket ”fastighet” har den betyshall be defined in accordance with the law delse som uttrycket har enligt gällande lagar of the Contracting State in which the pro- i den stat, där fastigheten i fråga är belägen. perty in question is situated. The term shall Under detta uttryck inbegripes dock alltid in any case include property accessory to egendom som utgör tillbehör till fastighet, immovable property, rights to which the rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän provisions of general law respecting immov- lag angående fastigheter är tillämpliga samt able property apply, and rights to variable rätt till föränderliga eller fasta ersättningar or fixed payments as consideration for the för nyttjandet av eller rätten att nyttja
working of, or the right to work, mineral gruva, källa eller annan naturtillgång. Fardeposits, sources and other natural resour- tyg, båtar och Juftfartyg anses icke som fasces; ships, boats and aircraft shall not be re- tighet. garded as immovable property.
(3) The provisions of paragraph (1) shall 3. Bestämmelserna 1 punkt 1 tillämpas på apply to income derived from the direct inkomst, som förvärvas genom omedelbart use. letting. or use in any other form of im- brukande, genom uthyrning eller genom anmovable property. nan användning av fastighet.
(4) The provisions of paragraphs (1) and '4. Bestämmelserna i punkterna I och 3 (3) shall also apply to the income from im- tillimpas även på inkomst av fastighet som movable property of an enterprise and to tillhör företag och på inkomst av fastighet income from immovable property used for som användes vid utövande av fritt yrke. the performance of professional services.
Article 7 Artikel 7 Business Profits Rörelse
(1) The profits of an enterprise of a 1. Inkomst av rörelse, som förvärvas av Contracting State shall be taxable only in företag i en avtalsslutande stat, beskattas cnthat State unless the enterprise carries on dast i denna stat, såvida icke företaget bebusiness in the other Contracting State driver rörelse i den andra avtalsstutande ihrough a permanent. establishment situated staten från där beläget fast driftställe. Om therein. If the enterprise carries on business företaget bedriver rörelse på nyss angivet as aforesaid, the profits of the enterprise sätt, får företagets inkomst beskattas i den mav be taxed in the other State but only so andra avtalsslutande staten men endast så much of them as is attributable to that per- stor del därav, som är hänförlig till det manent establishment. fasta driftstället.
(2) Where an enterprise of a Contracting 2. Om företag i en avtalsslutande stat be- State carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande tracting State through a permanent cestab- staten från där beläget fast driftställe, hän- Jlishment situated therein, there shall in föres i vardera avtalsslutande staten till det cach Contracting State be attributed to that fasta driftstället den inkomst av rörelse, permanent establishment the profits which som det kan antagas att driftstället skulle ha it might be expected to make if it were a förvärvat, om det varit ett fristående föredistinct and separate enterprise engaged in tag, som bedrivit verksamhet av samma elthe same or similar activities under the ler liknande slag under samma eller liksame or similar conditions and dealing nande villkor och självständigt avslutat afwholly independently with the enterprise of förer med det företag till vilket driftstället which it is a permanent establishment. hör.
(3) In the determination of the profits of 3. Vid bestämmandet av inkomst, som är a permanent establishment, there shall be hänförlig till det fasta driftstället, medges allowed as deductions expenses which are avdrag för kostnader som uppkommit för incurred for the purposes of the permanent det fasta driftställets räkning, härunder inestablishment including executive and gen- begripna kostnader för företagets ledning eral administrative expenses so incurred, och allmänna förvaltning, antingen kostnawhether in the State in which the perma- derna uppkommit i den avtalsslutande stat, nent establishment is situated or elsewhere. där det fasta driftstället är beläget eller an-
norstädes.
(4) In so far as it has been customary in 4. I den mån inkomst hänförlig till fast a Contracting State to determine the profits driftställe brukat bestämmas i en avtalssluto be attributed to a permanent establish- tande stat på grundval av en fördelning av ment on the basis of an apportionment of företagets hela inkomst på de olika delarna the total profits of the enterprise to its var- av företaget, skall bestämmelserna i punkt 2
ious parts, nothing in paragraph (2) shall icke hindra att i denna stat den skatteplikpreclude that Contracting State from deter- tiga inkomsten bestämmes genom ett sådant mining the profits to be taxed by such an förfarande. Förfarandet skall dock vara såapportionment as may be customary. The dant att resultatet står i överensstämmelse method of apportionment adopted shall, med de i denna artikel angivna principerna. however, be such that the result shall be in accordance with the principles laid down in this Article.
(5) No profits shall be attributed to a 5. Inkomst anses icke hänförlig till fast permanent establishment by reason of the driftställe endast av den anledningen att vamere purchase by that permanent establish- ror inköpes genom det fasta driftställets förment of goods or merchandise for the en- sorg för företagets räkning. terprise.
(6) For the purposes of the preceding par- 6. Vid tillämpningen av föregående agraphs, the profits to be attributed to the punkter bestämmes inkomst som är hänförpermanent establishment shall be determi- lig till det fasta driftstället genom samma
ned by the same method year by year unless förfarande år från år såvida icke särskilda
there is good and sufficient reason to the förhållanden föranleder annat. contrary.
(7) The provisions of this Article shall 7. Bestämmelserna i denna artikel berör not affect the provisions of the law of either icke bestämmelserna i någondera statens Contracting State regarding the taxation of lagstiftning i fråga om beskattning av inprofits from the business of insurance. komst av försäkringsrörelse.
(8) Where profits include items of in- 8. Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag,
come which are dealt with separately in som behandlas särskilt i andra artiklar åv
other Articles of this Agreement, then the detta avtal, beröres bestämmelserna i dessa provisions of those Articles shall not be af- artiklar icke av reglerna i förevarande artifected by the provisions of this Article. kel.
Article 8 Artikel 8 Shipping and Air Transport Sjö- och luftfart
(1) Profits from the operation of ships or 1. Inkomst som förvärvas genom utaircraft in international traffic shall be tax- övande av sjöfart eller luftfart i internatioable only in the Contracting State in which nell trafik beskattas endast i den avtalssluthe place of effective management of the tande stat där företaget har sin verkliga ledenterprise is situated. ning.
(2) If the place of effective management 2. Om den verkliga ledningen för sjöof a shipping enterprise is aboard a ship, fartsföretag utövas ombord på ett fartyg, then it shall be decmed to be situated in the anses ledningen utövad i den avtalsslutande Contracting State in which the home har- stat där fartyget har sin hemmahamn eller, bour of the ship is situated, or, if there is no om någon sådan hamn icke finnes, i den avsuch home harbour, in the Contracting talsslutande stat där fartygets redare har State of which the operator of the ship is a hemvist. resident.
(3) With respect to profits derived by the 3. Bestämmelserna i denna artikel tilläm- Swedish, Danish and Norwegian air trans- pas beträffande inkomst som förvärvas av port consortium known as Scandinavian det svenska, danska och norska luftfarts- Airlines System (SAS), the provisions of par- konsortiet Scandinavian Airlines System agraph (1) shall apply, but only to such (SAS) men endast i fråga om den del av inpart of the profits as corresponds to the komsten som motsvarar den andel i konsorshareholding in that consortium held by AB tiet vilken innchas av AB Aerotransport
Aerotransport (ABA), the Swedish partner (ABA), den svenske delägaren i Scandinaof Scandinavian Airlines System (SAS). vian Airlines System (SAS).
(4) The provisions of paragraph (1) shall 4, Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas also apply to profits derived from the par- även beträffande inkomst som förvärvas geticipation by enterprises of the Contracting nom deltagande av ett företag i en avtals- States in a pool, a joint business or in an in- slutande stat i en pool, ett gemensamt företernational operating agency. tag eller i en internationell trafikorganisa-
tion.
Articie 9 Artikel 9 Associated Enterprises Företag med intressegemenskap
(1) Where — 1. I fall då
(a) an enterprise of a Contracting State a) ett företag i en avtalsslutande stat diparticipates directly or indirectly in the rekt eller indirekt deltager i ledningen eller management, control or capital of an enter- övervakningen av ett företag i den andra prise of the other Contracting State, or avtalsslutande staten eller äger del i detta
företags kapital, eller
(b) the same persons participate directly b) samma personer direkt eller indirekt or indirectly in the management, control or deltager i ledningen eller övervakningen av capital of an enterprise of a Contracting såväl ett företag i en avtalsslutande stat som State and an enterprise of the other Con- ett företag i den andra avtalsstlutande staten tracting State, eller äger del i båda dessa företags kapital,
and in either case conditions are made or iakttages följande. Om mellan företagen i imposed between the two enterprises in fråga om handel eller andra ekonomiska their commercial or financial relations förbindelser avtalas eller föreskrives villkor, which differ from those which would be som avviker från dem som skulle ha avtamade between independent enterprises, then lats mellan av varandra oberoende företag, any profits which would, but for those con- får alla inkomster, som utan sådana villkor ditions, have accrued to one of the enterpris- skulle ha tillkommit det ena företaget men es, but, by reason of those conditions, have som på grund av villkoren i fråga icke tillnot so accrued, may be included in the prof- kommit detta företag, inräknas i detta föreits of that enterprise and taxed accordingly. tags inkomst och beskattas i överensstäm-
melse därmed.
(2) Where profits on which an enterprise 2. Om inkomst för vilken ett företag i en of a Contracting State has been charged to avtalsslutande stat beskattats i denna stat tax in that State are also included in the även inräknats i inkomsten hos ett företag i profits of an enterprise of the other Con- den andra avtalsslutande staten och beskattracting State and taxed accordingly and the tats där samt inkomsten är av sådant slag profits so included are profits which would att den skulle ha uppkommit för detta förehave accrued to that enterprise of the other tag i den andra staten om de villkor som State if the conditions made between the avtalats mellan företagen hade varit sådana enterprises had been those which would villkor som skulle ha avtalats mellan av have made between independent enterpris- varandra oberoende företag, skall den es, then the first- mentioned State shall make förstnämnda staten göra en motsvarande an appropriate adjustment to the amount jämkning av den skatt som påförts inkomsof tax charged on those profits in the first- ten i denna förstnämnda stat. Vid faststälmentioned State. In determining such an landet av sådan jämkning skall vederbörlig adjustment due regard shall be had to the hänsyn tagas till övriga bestämmelser i other provisions of this Agreement in detta avtal i fråga om inkomstens natur, relation to the nature of the income, and varvid de behöriga myndigheterna i de avfor this purpose the competent authorities talsslutande staterna vid behov skall överof the Contracting States shall if necessary lägga med varandra. consult each other.
Articie 10 Artikel 10 Dividends Utdelning (1) Dividends paid by a company which 1. Utdelning från bolag med hemvist i en is a resident of a Contracting State to a resi- avtalsslutande stat till person med hemvist i dent of the other Contracting State may be den andra avtalsslutande staten får beskattaxed in that other State. tas i denna andra stat. (2) Such dividends may also be taxed in 2. Utdelningen får beskattas även i den the Contracting State of which the com- avtalsslutande stat där det bolag som betalar pany paying the dividends is a resident, as utdelningen har hemvist, enligt nedanståfollows: ende regler: (a) where dividends are paid by a com- a) om utdelningen betalas av bolag med pany resident of Sweden to a resident of hemvist i Sverige till person med hemvist i Malta who is the beneficial owner thereof, Malta och utdelningen rätteligen tillkom- Swedish tax shall not exceed — mer denne, får svensk skatt icke överstiga
(i) Five per cent of the gross amount 1) fem procent av utdelningens bruttoof tbe dividends if the recipient is a com- belopp om mottagaren är bolag (med unpany (excluding partnerships) which dantag för handelsbolag och enkelt boholds directly at least twentyfive per cent lag) som direkt behärskar minst tjugofem of the capital of the company paying the procent av det utdelande bolagets kapidividends; tal;
(ii) in all other cases, fifteen per cent 2) femton procent av utdelningens of the gross amount of the dividends. bruttobelopp i övriga fall. (b) where dividends are paid by a com- b) Om utdelningen betalas av bolag med pany resident of Malta to a resident of Swe- hemvist i Malta till person med hemvist i den who is the beneficial owner thereof — Sverige och utdelningen rätteligen tillkom-
mer denne gäller följande:
(i) Malta tax shall not exceed that 1) Maltesisk skatt får icke överstiga chargeable on the company paying the den skatt som uttages av det utbetalande dividends in respect of the profits so dis- bolaget på sålunda utdelad vinst. tributed; 2) Utan hinder av bestämmelserna un-
(ii) notwithstanding the provisions of der 1) ovan får maltcesisk skatt icke översub-paragraph (i) hereof, Malta tax shall stiga femton procent av utdelningen, om not excceed fifteen per cent of the divi- denna betalas av vinst celler inkomst, som dends if such dividends are paid out of intjänats under år då bolaget åtnjutit förgains or profits carned in any ycar in re- mån enligt bestämmelserna om stöd till spect of which the company is in receipt industriföretag i Malta, samt aktieägaren of any benefit under the provisions regu- ger in deklarationer och räkenskaper till lating aids to industries in Malta, and the Maltas skattemyndigheter avseende den shareholder submits returns and accounts inkomst för vilken han skall erlägga mal- 10 the taxation authorities of Malta in re- tesisk skatt för motsvarande beskattspect of his income liable to Malta tax ningsår. for the relative year of assessment.
(c) (i) The competent authorities of the c) 1) De behöriga myndigheterna i de Contracting States shall by mutual agree- avtalsslutande staterna skall träffa överment scttle the mode of application of the ecnskommelse om sättet för genomföranlimitation contained in this paragraph. det av den begränsning som föreskrives i
denna punkt.
(ii) This paragraph shall not affect the 2) Denna punkt berör icke bolagets taxation of the company in respect of the beskattning för vinst av vilken utdelprofits out of which the dividends are ningen betalas. paid. (3) The term "dividends” as used in this 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i Article means income from shares, mining denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier,
shares, founders” shares or other rights, not stiftarandelar eller andra rättigheter, fordbeing debt-claims, participating in profits, ringar ej inbegripna, med rätt till andel i as well as income from other corporate vinst samt inkomst av andra andelar i borights assimilated to income from shares by lag, som enligt skattelagstiftningen i den the taxation law of the State of which the stat där det utdelande bolaget har hemvist company making the distribution is a resi- jämstä!les med inkomst av aktier. dent. |
(4) The provisions of paragraphs (1) and 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 (2) shall not apply if the recipient of the di- tillämpas icke, om mottagaren av utdelvidends, being a resident of a Contracting. ningen har hemvist i en avtalsslutande stat State, carries on business in the other Con- och driver rörelse från fast driftställe i tracting State of which the company paying den andra avtalsslutande staten, där det utthe dividends is a resident, through a per- betalande bolaget har hemvist, eller utövar manent establishment situated thercin or fritt yrke i denna andra stat från en där beperforms in that other State professional lägen stadigvarande anordning samt den anservices from a fixed base situated therein del på grund av vilken utdelningen i fråga and the holding in respect of which the di- betalas äger verkligt samband med det fasta vidends are paid is effectively connected dritftstället eller den stadigvarande anwith such permanent establishment or fixed ordningen. I sådant fall tillämpas bestämbase. In such a case, the provisions of Ar- melserna i artikel 7 respektive artikel 14. ticle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.
(5) Where a company which is a resident 5. Om bolag med hemvist i en avtalssluof a Contracting State derives profits or in- tande stat uppbär inkomst från den andra come from the other Contracting State, that avtalsslutande staten, får denna andra stat other State may not impose any tax on divi- icke påföra någon skatt på utdelning, som dends paid by the company to residents of bolaget betalar till person som har hemvist i the first-mentioned State or subject the den förstnämnda staten, och ej heller någon company's undistributed profits 10 a tax on skatt på bolagets icke utdelade vinst, även undistributed profits even if the dividends om utdelningen eller den icke utdelade vinspaid, or the undistributed profits consist ten helt eller delvis utgöres av inkomst som wholly or partly of profits or income aris- uppkommit i denna andra stat. Bestämmeling in that other State. The provisions of serna i denna punkt hindrar icke denna this paragraph shall not prevent that other andra stat att beskatta utdelning, som beta- State from taxing dividends paid to resi- las till personer bosatta i denna stat, eller dents of that State or dividends relating to a utdelning hänförlig till andel som äger verkholding which is effectively connected with ligt samband med fast driftställe eller staa permanent establishment or fixed base digvarande anordning som person med maintained in that other State by a resident hemvist i den förstnämnda staten innehar i of the first-meritioned State. den andra staten.
Article 11 Artikel 11 Interest Ränta
(1) Interest arising in a Contracting State 1. Ränta, som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten,
får beskattas i denna andra stat.
(2) However, such interest may be taxed 2. Räntan får emellertid beskattas även i in the Contracting State in which it ariscs, den avtalsslutande stat från vilken den härand according to the law of that State, but rör i enlighet med denna stats lagstiftning if the recipient is the beneficial owner of men om räntan rätteligen tillkommer den the interest, the tax so charged shall not ex-' som uppbär densamma, får skatten icke
ceed ten per cent of the gross amount of the överstiga tio procent av räntans bruttobeinterest. lopp. :
(3) Notwithstanding the provisions of 3. Utan hinder av bestämmelserna i paragraph (2) of this Article: punkt 2 i denna artikel gäller följande:
(a) interest arising in Malta and paid to a) Ränta, som härrör från Malta och the Government of Sweden, the Central som betalas till svenska staten, Sveriges Bank of Sweden or the Swedish National riksbank celHler riksgäldskontoret, är undan- Debt Office shall be exempt from Malta tagen från maltesisk skatt. tax;
(b) interest arising in Sweden and paid to b) Ränta, som härrör från Sverige och the Malta Government, the Central Bank of som betalas till maltesiska staten, Maltas Malta, the Malta Development Corporation centralbank (”Central Bank of Malta”), or to any other statutory body of a public Maltas utvecklingsbolag (”Malta developcharacter having a distinct legal personality ment Corporation”) eller till annan enligt shall be exempt from Swedish tax. lag bildad offentlig sammanslutning som är
särskild juridisk person, är undantagen från
svensk skatt.
(4) The term "interest" as used in this 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna Article means income from debt-claims of artikel inkomst av varje slag av fordran, anevery kind, whether or not secured by tingen den utfärdats mot säkerhet i fastighet mortgage and whether or not carrying a eilor ej och antingen den medför rätt till anright to participate in the debtor's profits, del i gäldenärens vinst eller ej, samt i synand, in particular, income from Govern- nerhet inkomst av värdepapper som utfärment securities and income från bonds or dats av staten och inkomst av obligationer debentures, including premiums and prizes ech debentures liksom även premier, som attaching to bonds or debentures. Penalty är knutna till obligationer och debentures. charges for late payment shall not be regar- Straffavgifter för försenad betalning anses ded as interest for the purpose of this Ar- icke som ränta vid tillämpningen av denna ticle. . artikel.
(5) The provisions of paragraphs (1) and 5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 (2) shall not apply if the recipient of the in- tillämpas icke, om mottagaren av räntan terest. being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och dri- State, carries on business in the other Con- ver rörelse från fast driftställe i den andra tracting State in which the interest arises avtalsslutande staten, från vilken räntan through a permanent establishment situated härrör, eller utövar fritt yrke i denna andra therein, or performs in that other State pro- stat från en där belägen stadigvarande anfessional services from a fixed base situated ordning samt den fordran för vilken räntan therein and the debt-claim in respect of i fråga betalas äger verkligt samband med which the interest is paid is effectively con- det fasta driftstället eller den stadigvarande nected with such permanent establishment anordningen. I sådant fall tillämpas bestämor fixed base. In such a case, the provisions melserna i artikel 7 respektive artikel 14 i of Article 7 or Article 14 of this Agrec- avtalet. ment, as the case may be, shall apply.
(6) Interest shall be deemed to arise in a 6. Ränta anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande siat. om: utbetalaren är denna stat State itself, a political subdivision, a local själv, politisk underavdelning, lokal mynauthority or a resident of that State. Where, dighet cHer person med hemvist i denna however, the person paying the interest stat. Om den person som betalar räntan, anwhether he is 2 resident of a Contracting tingen han har hemvist i en avtalsslutande State or not, has in a Contracting State a stat elier ej, innehar fast drifiställe i en avpermanent establishment in connection with talsslutande stat för vilket upptagits det lån which the indebtedness on which the inter- som räntan avscr och räntan bestrides av est is paid was incurred, and such interest is det fasta driftstället, anses dock räntan här-
borne by such permanent establishment, röra från den avtalsslutande stat, där det then such interest shall be deemed to arise fasta driftstället är beläget. in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.
(7) Where, owing to a special relation- 7. Beträffande sådana fall då särskilda ship between the paycr and the recipient or förbindelser mellan utbetalaren och mottabetween both of them and some other per- garen eller mellan dem båda och annan person, the amount of the interest paid, having son föranleder att det utbetalade ränteberegard to the debt-claim for which it is loppet med hänsyn till den skuld, för vilken paid, exceeds the amount which would have räntan erlägges, överstiger det belopp som been agreed upon by the payer and the reci- skulle ha avtalats mellan utbetalaren och pient in the absence of such relationship, mottagaren om sådana förbindelser icke the provisions of this Article shall apply förelegat, gäller bestämmelserna i denna aronly to the last-mentioned amount. In that tikel endast för sistnämnda belopp. I sådant case, the excess part of the payments shall fall beskattas överskjutande belopp enligt remain taxable according to the law of each lagstiftningen i vardera avtalsslutande sta- Contracting State, due regard being had to ten med iakttagande av övriga bestämmelthe other provisions of this Agreement. ser i detta avtal.
Article 12 Artikel 12 Rovyalties Royalty
(1) Royalties arising in a Contracting 1. Royalty, som härrör från en avtalsslu- State and paid to a resident of the other tande stat och som betalas till person med Contracting State shall be taxable only in hemvist i den andra avtalsslutande staten, that other State if such resident is the bene- beskattas endast i denna andra stat om ficial owner of the royalties and the royal- royaltyn rätteligen tillkommer denne perties consist of payments of any kind recei- son. Denna bestämmelse tillämpas endast ved as consideration for the use of, or the om royaltyn utgör betalning för nyttjandet right to use, any copyright of literary, artis- av eller rätten att nyttja upphovsrätt till littic or scientific work, including cinemato- terära, konstnärliga eller vetenskapliga eraphic films or tapes for television or verk, biograffilm och inspelade band för tcbroadcasting. levision eller radiosändning häri inbegripna.
(2) Royalties arising in a Contracting 2. Royalty, som härrör från en avtalsslu- State and paid to a resident of the other tande stat och som betalas till person med Contracting State may be taxed in that hemvist i den andra avtalsslutande staten, other Contracting State if the royalties con- får beskattas i denna andra avtalsslutande sist of payments of any kind received as a stat om royaltyn utgör betalning för nyttconsideration for the use of, or the right to jandet av eller rätten att nyttja patent, vause, any patent, trade mark, design, model, rumärke, mönster eller modell, ritning, plan, secret formula or process, equipment, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmeor information concerning industrial, com- tod, utrustning eller upplysningar om erfamercial or scientific experience. However, renhetsrön av industriell, kommersiell eler such royalties may also be taxed in the vetenskaplig natur. Sådan royalty får emel- Contracting State in which they arise, and lertid även beskattas i den avtalsslutande according to the law of that State, but if the stat från vilken den härrör i enlighet med recipient is the beneficial owner of the lagstiftningen i denna stat men om royaltyn royalties the tax so charged shall not exceed rätteligen tillkommer den som uppbär denten per cent of the gross amount of such samma, får skatten icke överstiga tio proroyalties. cent av royaltyns bruttobelopp.
(3) The provisions of paragraphs (1) and 3. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i (2) of this Article shall not apply if the reci- denna artikel tillämpas icke, om mottagaren pient of the royalties, being a resident of a av royaltyn har hemvist i en avtalsslutande
Contracting State, carries on business in the stat och driver rörelse från fast driftställe i other Contracting State in which the royal- den andra avtalsslutande staten, från vilken tics arise through a permanent establish- royaltyn härrör, eller utövar fritt yrke i ment situated therein, or performs in that denna andra stat från en där belägen stadigother State professional services from a varande anordning samt den rättighet eller fixed base situated therein, and the right or egendom för vilken royaltyn i fråga betalas property in respect of which the royalties äger verkligt samband med det fasta driftarc paid is effectively connected with such stället eller den stadigvarande anordningen. permanent establishment or fixed base. In I sådant fall tillämpas bestämmelserna i arsuch a case, the provisions of Article 7 or tikel 7 respektive artikel 14 i avtalet. Article 14 of this Agreement, as the case may be, shall apply.
(4) Royalties shall be deemed to arise in 4. Royalty anses härröra från en avtalsa Contracting State when the payer is that slutande stat om utbetalaren är denna stat State itself, a political subdivision, a local själv, politisk underavdelning, lokal mynauthority or a resident of that State. Where, dighet eller person med hemvist i denna however, the person paying the royalties, stat. Om den person som betalar royaltyn, whether he is a resident of a Contracting antingen han har hemvist i en avtalsslu- State or not, has in a Contracting State a tande stat eller ej, innehar fast driftställe i permanent establishment in connection with en avtalsslutande stat för vilket rättigheten which the liability to pay the royalties was eller egendomen, som ger upphov till royalincurred and such royalties are borne by tyn, förvärvats och royaltyn bestrides av det such permanent establishment, then such fasta driftstället, anses dock royaltyn härroyalties shall be deemed to arise in the röra från den avtalsslutande stat där det Contracting State in which the permanent fasta driftstället är beläget. establishment is situated. 5. Beträffande sådana fall, då särskilda
(5) Where, owing to a special relation- förbindelser mellan utbetalaren och motta: ship between the paycr and the recipient or garen celler mellan dem båda och annan perbetween both of them and some other per- son föranleder att beloppet av utbetalad son, the amount of the royalties paid, ha- royalty med hänsyn till det nyttjande, den ving regard 10 the use, right or information rätt, egendom eller upplysning för vilken for which they arc paid exceeds the amount royaltyn erlägges, överstiger det belopp, which would have been agreed upon by the som skulle ha avtalats mellan utbetalaren payer and the recipient in the absence of och mottagaren om sådana förbindelser such relationship, the provisions of this Ar- icke förelegat, gäller bestämmelserna i ticle shall apply only to the last-mentioned denna artikel endast för sistnämnda belopp. amount. In that case, the excess part of the I sådant fall beskattas överskjutande belopp payments shall remain taxable according to enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande the law of each Contracting State, due re- staten med iakttagande av övriga bestämgard being had to the other provisions of mcelser 1 detta avtal. this Agreement.
Article 13 Artikel 13 Capital Gains Realisationsvinst
(1) Gains from the alienation of immov- 1. Vinst genom överlåtelse av sådan fasable property, as defined in paragraph (2) tighet som avses i artikel 6 punkt 2 får beof Article 6, may be taxed in the Contract- skattas i den avtalsslutande stat där fastiging State in which such property is situa- heten är belägen. ted.
(2) Gains from the alienation of movable 2. Vinst genom överlåtelse av lös egen. property forming part of the business pro- dom hänförlig till anläggnings- eller driftkaperty of a permanent establishment which pital i fast driftställe, vilket ett företag i en
an enterprise of a Contracting State has in avtalsslutande stat har i den andra avtalsthe other Contracting State or of movable slutande staten, eller av lös egendom hänproperty pertaining to a fixed base available förlig till stadigvarande anordning för utto a resident of a Contracting State in the övande av fritt yrke, vilken en person med other Contracting State for the purpose of hemvist i en avtalsslutande stat har i den performing professional services, including andra avtalsslutande staten, får beskattas i such gains from the alienation of such a denna andra stat. Motsvarande gäller vinst permanent establishment (alone or together genom försäljning, byte eller annan överlåwith the whole enterprise) or of such a fix- telse av sådant fast driftställe (för sig eller i ed base, may be taxed in the other State. samband med avyttring av hela företaget) However, gains from the alienation of mov- eller sådan stadigvarande anordning. Vinst able property of the kind referred to in par- genom överlåtelse av sådan lös egendom agraph (3) of Article 22 shall be taxable som avses i artikel 22 punkt 3 beskattas only in the Contracting State in which such cmellertid endast i den avtalsslutande stat movable property is taxable according to där sådan lös egendom beskattas enligt the said Article. nämnda artikel.
(3) Gains from the alienation of any pro- 3. Vinst genom överlåtelse av annan än i perty other than those mentioned in par- punkterna 1 och 2 angiven egendom beskatagraphs (1) and (2) shall be taxable only in tas endast i den avtalsslutande stat där the Contracting State of which the alienator överlätaren har hemvist. is a resident.
(4) Notwithstanding the provisions of 4. Utan hinder av bestimmelserna i paragraph (3) of this Article, gains derived punkt 3 i denna artikel får vinst, som förby a resident of Malta from the alienation värvas av person med hemvist i Malta gcof shares in a company resident of Sweden nom Överlåtelse av aktier i ett bolag med may be taxed in Sweden unless they are hemvist i Sverige, beskattas i Sverige, såvida subject to tax in Malta. icke vinsten är skattepliktig i Malta.
Article 14 Artikel 14 Independent Persona! Services Fritt yrke
(1) Income derived by a resident of a 1. Inkomst, som förvärvas av person Contracting State in respect of professional med hemvist i en avtalsslutande stat genom services or other independent activities of a utövande av fritt yrke eller annan därmed similar character shall be taxable only in jämförbar självständig verksamhet, beskatthat State unless he has a fixed base regu- tas endast i denna stat, om han icke i den larly available to him in the other Contract- andra avtalsslutande staten har en stadigvaing State for the purpose of performing his rande anordning, som regelmässigt står till activities. If he has such a fixed base, the hans förfogande för utövandet av verksamincome may be taxed in the other Contract- heten, Om han har en sådan stadigvarande ing State but only so much of it as is anordning, får inkomsten beskattas i den attributable to that fixed base. andra avtalsslutande staten men endast så
stor del därav som är hänförlig till denna
anordning.
(2) The term "professional services” in- 2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper självcludes, especially. independent scientific, li- ständig vetenskaplig, litterär och konstnärterary, artistic, educational or teaching acti- lig verksamhet, uppfostrings- och undervisvities as well as the independent activities ningsverksamhet samt sådan självständig of physicians, lawyers, engineers, architects, verksamhet som utövas av läkare, advokadentists and accountants. ter, ingenjörer, arkitekter, tandläkare och
revisorer.
Article 15 Artikel 15 Dependent Personal Services Enskild tjänst
(1) Subject to the provisions of Articles 1. Där icke bestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19 and 20, salaries, wages and other 16, 18, 19 och 20 föranleder annat, beskatsimilar remuneration derived by a resident tas löner och liknande ersättningar, som of a Contracting State in respect of an em- person med hemvist i en avtalsslutande stat ployment shall be taxable only in that State förvärvar genom anställning, endast i denna unless the employment is cxercised in the stat såvida icke arbetet utföres i den andra other Contracting State. If the employment avtalsslutande staten. Om arbetet utföres i is So exercised, such remuneration as is de- denna andra stat, får ersättning som uppbärived therefrom may be taxed in that other res för arbetet beskattas där. State.
(2) Notwithstanding the provisions of 2. Utan hinder av bestämmelserna i paragraph (1), remuneration derived by a punkt 1 beskattas inkomst, vilken uppbäres resident of a Contracting State in respect of av person med hemvist i en avtalsslutande an employment cxercised in the other Con- stat för arbete som utföres i den andra avtracting State shail be taxable only in the talsslutande staten, endast i den förstfirst-mentioned State if: nämnda avtalsslutande staten, under för-
utsättning att
(a) the recipient is present in the other a) inkomsttagaren vistas i den andra av- State for a period or periods not excceeding talsslutande staten under tidrymd eller tidin the aggregate 183 days in the calendar rymder, som sammanlagt icke överstiger ycar concerned: and 183 dagar under ifrågavarande kalenderår,
(b) the remuncration is paid by, or on b) ersättningen betalas av eller på uppbehalf of, an employcr who is not a resident drag av arbetsgivare, som icke har hemvist i of the other State; and den andra staten, samt
(c) the remuneration is not borne by a c) ersättningen icke såsom omkostnad permanent establishment or a fixed base belastar fast driftställe eller stadigvarande which the emplover has in the other State. anordning, som arbetsgivaren har i den
andra staten.
(3) Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestämsions of this Article. remuneration in re- meilser i denna artikel får inkomst av arspect of an employment cxercised aboard a bete. som utföres ombord på fartyg eller ship or aircraft in international traffic, may luftfartyg i internationell trafik, beskatbe taxed in the Contracting State in which tas i den avtalsslutande stat där företaget the place of effective management of the har sin verkliga ledning. Om person med enterprise is situated. Where a resident of hemvist i Sverige uppbär inkomst av arbete, Sweden derives remuneration in respect of vilket utföres ombord på luftfartyg som anemplovment exercised aboard an aircraft vändes i internationell trafik av det svenska, operated in international traffic by the Swe- danska och norska luftfartskonsortiet Scandish, Danish and Norwegian air transport dinavian Airlines System (SAS), beskattas consortium, known as Scandinavian Airli- inkomsten endast i Sverige. nes System (SAS), such remuneration shall be taxable oniv in Sweden.
Article 16 Artikel 16 Directors” Fees Styrelsearvoden
Directors” fees and similar payments de- Styrelsearvoden och liknande = ersättrived by a resident of a Contracting State ningar, som uppbäres av person med hemin his capacity as a member of the board of vist i en avtalsslutande stat i egenskap av directors of a company which is a resident styrelseledamot i bolag med hemvist i den of the other Contracting State may be taxed andra avtalsslutande staten, får beskattas i in that other State. denna andra stat.
Article 17 Artikel 17 Årtistes and Åthletes Artister och idrottsmän
(1) Notwithstanding the provisions of 1. Utan hinder av bestämmelserna i artik- Articles 14 and 15, income derived by en- larna 14 och 15 får inkomst, som tcatertertainers, such as theatre, motion picture, eller filmskådespelare, radio- eller televiradio or television artistes, and musicians, sionsartister, musiker och professionella and by athletes, from their personal activi- idrottsmän förvärvar genom den verksamties as such may be taxed in the Contract- het de personligen utövar i denna egenskap. ing State in which these activities are exer- beskattas i den avtalsslutande stat där verkcised. samheten utövas.
(2) Where income in respect of personal 2. I fall då inkomst genom personligt aractivities as such of an entertainer or ath- bete, som utföres av artist eller professionell Icte accrucs not to that entertainer or ath- idrottsman i denna cgenskap, icke tillfaller Icte himself but to another person, that in- artisten eller idrottsmannen själv utan ancome may, notwithstanding the provisions nan person, får denna inkomst, utan hinder of Articles 7, 14 and 15, be taxed in the av bestämmelserna i artiklarna 7, 14 och 15 Contracting State in which the activity of beskattas i den avtalsslutande stat där artisthe entertainer or athlete is exercised. ten eller idrottsmannen utför arbetet.
Article 18 Artikel 18 Pensions and Annuities Pensioner och livräntor
(1) Subject to the provisions of para- 1. Där icke bestämmelserna i artikel 19 graph (2) of Article 19, pensions and other punkt 2 föranleder annat, beskattas pension similar remuneration, and annuities paid to och annan liknande crsättning samt liva resident of a Contracting State shall be ränta, vilka betalas till person med hemvist taxable only in that State. i en avtalsslutande stat, endast i denna stat.
(2) Notwithstanding the provisions of 2. Utan hinder av bestämmelserna i paragraph (1), payments made under a social punkt 1 får utbetalningar enligt bestämmelsecurity or a national insurance scheme of a ser om social trygghet eller allmän försäk- Contracting State may be taxed in that ring i en avtalsslutande stat beskattas i State. denna stat.
(3) As used in this Article — 3. Vid tillämpningen av denna artikel
förstås med uttrycken
(a) the term "pensions and other similar a) ”pension och annan liknande ersättremuneration” means periodic payments ning” periodiska utbetalningar. som efter made after retirement in consideration of pensionering utgör crsättning på grund av past employment, or by way of compensa- tidigare anställning eller som sker för liden tion for injuries received in connection with skada i samband med tidigare anställning, past employment; och
(b) the term "annuity” means a stated b) ”livränta” ett fastställt belopp, som sum paid periodically at stated times during utbetalas periodiskt på fastställda tider unlife, or during a specified or ascertainable der vederbörandes livstid eller under annan period of time, under an obligation to make angiven celler fastställbar tidsperiod och som the payments in return for adequate and full utgår på grund av förpliktelse att verkställa consideration in moncy or moncy's worth. dessa utbetalningar som ersättning för där-
emot fullt svarande vederlag i penningar cl-
ler penningars värde.
Article 19 Artikel 19 Government Service Allmän tjänst
(1) (a) Remuneration, other than a pen- 1. a) Ersättning (med undantag för pension, paid by a Contracting State or a politi- sion), som betalas av en avtalsslutande stat, cal subdivision or a local authority thereof dess politiska underavdelningar eller lokala to any individual in respect of services ren- myndigheter till fysisk person på grund av dered to that State or subdivision or local arbete som utföres i denna stats, dess poliauthority thereof shall be taxable only in tiska underavdelningars eller lokala mynthat State. digheters tjänst, beskattas endast i denna
stat.
(b) However, such remuneration shall be b) Sådan ersättning beskattas emellertid taxable only in the other Contracting State endast i den andra avtalsslutande staten, om if the services are rendered in that State and arbetet utföres i denna andra stat och motthe recipient is a resident of that other tagaren är en person med hemvist i denna Contracting State who: stat som
(i) is a national of that State; or 1) är medborgare i denna stat eller
(ii) did not become a resident of that 2) icke erhöll hemvist där endast för
State solely for the purpose of perfor- att utföra arbetet. ming the services.
(2) (a) Any pension paid by, or out of 2. a) Pension, som betalas av — eller funds created by, a Contracting State or a från fonder inrättade av — en avtalsslupolitical subdivision or a local authority tande stat, dess politiska underavdelningar thereof to any individual in respect of servi- eller lokala myndigheter till fysisk person ces rendered to that State or subdivision or på grund av arbete som utförts i denna local authority thereof shall be taxable only stats, politiska underavdelningars eller 1oin that State. kala myndigheters tjänst, beskattas endast i
denna stat.
(b) However, such pension shall be tax- b) Sådan pension beskattas emellertid enable only in the other Contracting State if dast i den andra avtalsslutande staten, om the recipient is a national of and a resident mottagaren av pensionen är medborgare of that State. och har hemvist i denna stat.
(3) The provisions of Articles 15, 16 and 3. Bestämmelserna i artiklarna 15, 16 18 shall apply to remuneration and pen- och 18 tillämpas på ersättning och pension, sions in respect of services rendered in con- som utbetalas på grund av arbete utfört i nection wilh any business carried on by a samband med rörelse som bedrives av en Contracting State or a political subdivision avtalsslutande stat, dess politiska underavor a local authority thereof. delningar eller lokala myndigheter.
Article 20 Artikel 20 Teachers, Students and Trainees Lärare, studerande och praktikanter
(1) Remuneration which a professor or 1. Ersättning, som professor eller lärare teacher who is, or immediately before was, vilken vistas i en avtalsslutande stat under a resident of a Contracting State and who en tidrymd av högst två år för att bedriva visits the other Contracting State for a pe- högre studier eller forskning eller för att riod not excceding two years for the pur- undervisa vid universitet, högskola, skola pose of carrying out advanced study or re- eller annan undervisningsanstalt och vilken search or for teaching at a university, col- har eller omedelbart före vistelsen hade lege, school or other educational institu- hemvist i den andra avtalsslutande staten tion reccives for such work shall not be tax- erhåller för sådant arbete, beskattas icke i ed in that other State, to the extent that den förstnämnda avtalsslutande staten i such remuneration is derived by him from den mån han erhåller crsättningen från outside that other State and is taxed in the källa utanför denna förstnämnda stat samt
State of which he is, or was, a resident as ersättningen beskattas i den stat där han enaforesaid. ligt ovan har eller hade hemvist.
(2) A student or business apprentice who 2. Studerande eller affärspraktikant, som is present in a Contracting State solely for vistas i en avtalsslutande stat uteslutande the purpose of his education or training and för sin undervisning eller utbildning och who is, or was immediately before his stay som har eller omedelbart före vistelsen i in that State, a resident of the other Con- denna stat hade hemvist i den andra avtracting State, shall be exempt from tax in talsslutande staten, är befriad från skatt i the first-mentioned State in respect of pay- den förstnämnda avtalsslutande staten för ments reccived for the purpose of his main- belopp som han erhåller för sitt uppehälle, tenance, education or training provided that sin undervisning eller utbildning, under försuch payments are made to him from sour- utsättning att beloppen utbetalas till honom ces outside that first-mentioned State. från källa utanför denna förstnämnda stat.
(3) A student at a university or other 3. Studerande vid universitet eller annan educational institution in a Contracting undervisningsanstalt i en avtalsslutande stat, State, who during a temporary stay in the som under tillfällig vistelse i den andra avother Contracting State holds an employ- talsslutande staten. innehar anställning i ment in that State for a period not excee- denna stat under cen tidrymd av högst 100 ding 100 days in a calendar year for the dagar under ett och samma kalenderår för purpose of obtaining practical experience in att erhålla praktisk erfarenhet i anslutning connection with his studies, shall be taxable till studierna, beskattas i sistnämnda stat enin the Jast-mentioned Contracting State dast för den del av inkomsten av anställonly for such part of the income from the ningen som överstiger 1 500 svenska kronor employment as excceds 1.500 Swedish kro- per kalendermånad eller motvärdet i maltenor a calendar month or the equivalent in sisk valuta. Skattebefrielse enligt denna Malta currency. The exemption granted un- punkt medges dock med ett sammanlagt beder this paragraph shall not, however, ex- lopp av högst 4500 svenska kronor eller ceed an aggregate amount of 4.500 Swedish motvärdet i maltesisk valuta. Belopp för
kronor or the equivalent in Malta currency. vilket skattefrihet erhålles enligt denna
Any amount exempted from tax under this punkt innefattar personliga avdrag för ifråparagraph shall include personal allowances gavarande kalenderår. for the calendar year in question.
(4) The competent authorities of the 4. De behöriga myndigheterna i de av- Contracting States shall by mutual agree- talsslutande staterna skall träffa överment setile the mode of application of the ecnskommelse om tillämpningen av bestämprovisions of paragraph (3). The competent melserna i punkt 3. De behöriga myndigheauthorities may also agree on such changes terna kan också träffa överenskommelse om of the amounts mentioned in that paragraph sådan ändring av där omnämnda belopp as may be reasonable with regard to chang- som finnes skälig med hänsyn till förändes in the value of money, amended leg- ring i penningvärde, ändrad lagstiftning i en islation in a Contracting State or other si- avtalsslutande stat eller andra liknande milar circumstances. omständigheter.
(5) An individual who was a resident of 5. Fysisk person, som hade hemvist i en a Contracting State immediately before visi- avtalsslutande stat omedelbart före en visting the other Contracting State and is tem- telse i den andra avtalsslutande staten och porarily present in that other State solely som tillfälligt vistas i denna andra stat utefor the purpose of study, research or trai- slutande för studier, forskning eller utbildning as a recipient of a grant, allowance or ning i egenskap av innehavare av stipenaward from a scientific, educational, reli- dium, anslag eller annat penningunderstöd gious or charitable organization or under a från stiftelse eller inrättning med uppgift att technical assistance programme entered främja vetenskapligt, uppfostrande, religiöst into by the Government of a Contracting eller välgörande ändamål eller inom ramen State shall, from the date of his first arrival för ett program för tekniskt bistånd som
in that other State in connection with that uppgjorts av regeringen i en avtalsslutande visit, be execmpt from tax in that other stat, är befriad från skatt i denna andra stat Statc: från och med dagen för hans första an-
komst dit i samband med vistelsen beträf-
fande:
(a) on the amount of such grant, allow- a) stipendiet, anslaget eller understödet: ance or award; and och
(b) on all remittances from abroad for b) belopp som han erhåller från utlandet the purposes of his maintenance, education för sitt uppehälle, sin undervisning celler utor training. bildning.
Article 21 Artikel 21 Other Income Annan inkomst
(1) Items of income of a resident of a 1. Inkomst, beträffande vilken ingen be- Contracting State, wherever arising, not stämmelse meddelats i föregående artiklar i dealt with in the foregoing Articles of this avtalet och som uppbäres av person med Agreement shall be taxable only in that hemvist i en avtalsslutande stat, beskattas State, endast i denna stat, oavsctt varifrån in-
komsten härrör.
(2) The provisions of paragraph (1) shall 2. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas not apply if the recipient of the income, icke, 'om mottagaren av inkomsten har being a resident of a Contracting State, car- hemvist i en avtalsslutande stat och driver ries on business in the other Contracting rörelse i den andra avtalsslutande staten State through a permanent establishment från där beläget fast driftställe eller utövar situated therein, or performs in that other fritt yrke i denna stat från där belägen sta- State professional services from a fixed base digvarande anordning samt den rättighet c!situated therein, and the right or property ler egendom för vilken inkomsten betalas in respect of which the income is paid is ef- äger verkligt samband med det fasta driftfectively connected with such permanent stället eller den stadigvarande anordningen. establishment or fixed base. In such a case, I sådant fall tillämpas bestämmelserna i arthe provisions of Article 7 or Article 14, as tikel 7 respektive artikel 14. the case may be, shall apply.
Article 22 Artikel 22 Capital Förmögenhet
(1) Capital represented by immovable 1. Förmögenhet bestående av sådan fasproperty, as defined in paragraph (2) of Ar- tighet som avses i artikel 6 punkt 2 får beticle 6, may be taxed in the Contracting skattas i den avtalsslutande stat där fastig- State in which such property is situated. heten är belägen.
(2) Capital represented by movable pro- 2. Förmögenhet bestående av lös egenperty forming part of the business property dom, som är hänförlig till tillgångar nedof a permanent establishment of an enter- lagda i ett företags fasta driftställe, eller av prise, or by movable property pertaining to a lös egendom, som ingår i en stadigvarande fixed base used for the performance of pro- anordning för utövande av fritt yrke, får fessional services, may be taxed in the beskattas i den avtalsslutande stat där det Contracting State in which the permanent fasta driftstället eller den stadigvarande anestablishment or fixed base is situated. ordningen är belägen.
(3) Capital represented by ships and 3. Förmögcenhet bestående av fartyg och aircraft operated in international traffic, luftfartyg, som användes i internationell and movable property pertaining to the trafik, samt lös egendom, som är hänförlig operation of such ships and aircraft, shall till användningen av sådana fartyg och luft-
be taxable only in the Contracting State in fartyg, beskattas endast i den avtalsslutande which the place of effective management of stat där företaget har sin verkliga ledning. the enterprise is situated.
(4) All other elements of capital of a re- 4. Alla andra slag av förmögenhet, som sident of a Contracting State shall be tax- innehas av person med hemvist i cn avtalsable only in that State. slutande stat, beskattas endast i denna stat.
Article 23 Artikel 23
Elimination of Double Taxation Undvikande av dubbelbeskattning
(1) Where a resident of Sweden derives 1. Om person med hemvist i Sverige income or owns capital which, in accor- uppbär inkomst eller innehar förmögenhet, dance with che provisions of this Agree- som enligt bestämmelserna i detta avtal får ment, may be taxed in Malta, Sweden shall beskattas i Malta, skall Sverige: allow:
(a) as a deduction from the tax on the a) från vederbörande persons inkomstincome of that person, an amount equal to skatt avräkna ett belopp motsvarande den the income tax paid in Malta; inkomstskatt som erlagts i Malta;
(b) as a deduction from the tax on the b) från vederbörande persons förmögencapital of that person, an amount equal to hetsskatt avräkna ett belopp motsvarande the capital tax paid in Malta. den förmögenhetsskatt som erlagts i Malta.
(2) The deduction in either case shall not, however, exceed that part of the in- 2. Avräkningsbeloppet skall emellertid come tax or capital tax, respectivcly, as icke i något fall överstiga beloppet av den computed before the deduction is given, del av inkomstskatten respektive förmögenwhich is appropriate, as the case may be, to hetsskatten, beräknad utan sådan avräkthe income or the capital which may be tax- ning, som belöper på den inkomst eller den ed in Malta. förmögenhet som får beskattas i Malta.
(3) (a) The provisions of paragraphs (1) 3. a) Bestämmelserna i punkterna 1 och and (2) shall also apply when the Malta tax 2 tillämpas även, då hel befrielse från eller has been wholly relieved or reduced for a nedsättning av maltesisk skatt medgivits för limited period of time as if no such relief en begränsad tidsperiod, som om sådan behad been given or no such reduction had frielse eller nedsättning icke skett. been allowed.
(b) The provisions of this paragraph b) Bestämmelserna i denna punkt gäller shall apply only for the first five years for cndast under de första fem åren då detta which this Agreement is effective. The avtal tillämpas. De behöriga myndigheterna competent authorities shall consult with skall överlägga med varandra för att avgöra cach other in order to determine whether om denna period skall utsträckas. this period shall be extended.
(4) For the purposes of paragraphs (1) 4. Vid tillämpningen av punkterna 1 och and (2), Malta tax in respect of interest and 2 skall maltesisk skatt på ränta och royalty, royalties paid at a rate of not less than 10 vilken erlagts efter en skattesats av lägst 10 per cent of the gross amount of such in- procent av bruttobeloppet av sådan income shall be deemed to be either the ac- komst, anses utgöra det högsta av följande tual amount so paid, or 25 per cent of the två belopp, nämligen antingen det sålunda amount of the net income charged with tax faktiskt utbetalda skattebeloppet eller 25 in Sweden, whichever is the higher. procent av den nettointäkt som beskattas i
Sverige,
(5) Notwithstanding the provisions of 5. Utan hinder av bestämmelserna i paragraph (1), dividends paid by a company punkt 1 skall utdelning från bolag med being a resident of Malta to a company hemvist i Malta till bolag med hemvist i which is a resident of Sweden shall be ex- Sverige vara undantagen från beskattning i
empt from tax in Sweden to the extent that Sverige i den mån detta skulle ha varit falthe dividends would have been exempt un- let enligt svensk lagstiftning om båda bolader Swedish law if both companies had gen hade varit svenska bolag. Sådan skattebeen Swedish companies. This exemption befrielse medges dock icke, om maltesisk shall not apply, however, where Malta tax skatt på utdelningen uttagits cfter lägre on the dividends has been levied at a lower skattesats än den som anges i artikel 10 rate than that provided for in paragraph (2) punkt 2 b) 2. (b) (ii) of Article 10.
(6) Where a resident of Sweden derives 6. Om person med hemvist i Sverige income or owns capital which, in accor- uppbär inkomst eller innehar förmögenhet, dance with the provisions of this Agree- som cnligt bestämmelserna i detta avtal bement, shall be taxable only in Malta, Swe- skattas endast i Malta, får Sverige inräkna den may include this income or capital in inkomsten eller förmögenheten i beskattthe tax base but shall allow as a deduction ningsunderlaget men skall från skatten på from the income tax or capital tax that part inkomsten eller förmögenheten avräkna den of the income tax or capital tax, respective- del av inkomstskatten respektive förmögenly, which is appropriate, as the case may hetsskatten som belöper på den inkomst be, to the income derived from or the capi- som uppburits från Malta eller den förmötal owned in Malta. genhet som innehas där.
(7) Notwithstanding any other provision 7. Utan hinder av övriga bestämmelser i of this Agreement, an individual, being a detta avtal får fysisk person med hemvist i resident of Malta and who also in accor- Malta, vilken även enligt svensk lagstiftning dance with the Swedish legislation with re- beträffande de skatter som avses i artikel 2 spect to the Swedish taxes referred to in Ar- anses bosatt i Sverige, beskattas i Sverige. ticle 2 is considered as resident in Sweden, Svcrige skall emellertid medge avräkning may be taxed in Sweden. However, Sweden för maltesisk skatt som erlagts på inkomsshall allow any Malta tax paid on the in- ten eller förmögenheten från svensk skatt come or capital as a deduction from the enligt bestämmelserna i punkterna 1 och 2 i Swedish tax in accordance with paragraphs denna artikel. (1) and (2) of this Article. The provisions of Bestämmelserna i denna punkt tillämpas this paragraph shall apply only to individ- endast på fysiska personer som är svenska uals who are Swedish nationals. medborgare.
(8) Subject to the provisions of the law 8. I enlighet med maltesisk lagstiftning i of Malta regarding the allowance of a cred- fråga om avräkning från maltesisk skatt av it against Malta tax in respect of foreign utländsk skatt skall, då enligt bestämmeltax, where, in accordance with the provi- serna i detta avtal inkomst från källa i Svcsions of this Agreement, there is included in rige eller förmögenhet belägen i Sverige taa Malta assessment income from sources gits till beskattning i Malta, svensk skatt på within Sweden or elements of capital situa- sådan inkomst eller förmögenhet avräknas ted in Sweden the Swedish tax on such in- från maltesisk skatt på inkomsten respekcome, or elements of capital, as the case tive förmögenheten. may be, shall be allowed as a credit against the Malta tax payable thereon.
Article 24 Artikel 24 Non-Discrimination Förbud mot diskriminering
(1) The nationals of a Contracting State 1. Medborgare i en avtalsslutande stat whether or not they are residents of a Con- skall, oavsett om han har hemvist i cn avtracting State, shall not be subjected in the talsslutande stat eller ej, icke i den andra other Contracting State to any taxation or avtalsslutande staten bli föremål för någon any requirement connected therewith which beskattning eller något därmed sammanis other ar more burdensome than the taxa- hängande skattekrav av annat slag eller mer
tion and connected requirements to which tyngande än medborgarna i denna andra nationals of that other State in the same cir- stat under samma förhållanden är eller kan cumstances are or may be subjected. bli underkastade.
(2) The taxation on a permanent estab- 2. Beskattningen av fast driftställe, som Jishment which an enterprise of a Contract- företag i en avtalsslutande stat har i den ing State has in the other Contracting State andra avtalsslutande staten, skall i denna shall not be less favourably levied in that andra stat icke vara mindre fördelaktig än other State than the taxation levied on en- beskattningen av företag i denna stat, som terprises of that other State carrying on the bedriver samma verksamhet. same activities.
This provision shall not be construed as obliging a Contracting State to grant to residents of the other Contracting State any Denna bestämmelse anses icke medföra personal allowances, reliefs and reductions förpliktelse för en avtalsslutande stat att for taxation purposes on account of civil medge personer med hemvist i den andra stalus or family responsibilities which it avtalsslutande staten sådana personliga avgrants to its own residents; nor, except as drag vid beskattningen, skattebefriclser eller otherwise provided in Article 10, as confer- skattenedsättningar på grund av civilstånd ring any exemption from tax in a Contract- eller försörjningsplikt mot familj som meding State in respect of dividends or other ges personer med hemvist i: den förstpayments paid to a company which is a re- nämnda avtalsslutande staten. Bestämmelsident of the other Contracting State. sen medför icke heller rätt, såvida icke an-
nat föreskrives i artikel 10, att i en avtals-
slutande stat erhålla skattebefrielse för ut-
delning eller annan utbetalning till bolag
med hemvist i den andra avtalsslutande sta-
ten.
The provisions of the first subparagraph Bestämmelsen i första stycket hindrar shall not prevent a Contracting State from icke en avtalsslutande stat att beskatta inimposing tax, according to the domestic leg- komst, som uppbäres av ett fast driftställe, islation of that State, on income received enligt reglerna i denna stats egen lagstiftby a permanent establishment, if the perma- ning, om det fasta driftstället tillhör aktienent establishment belongs to a joint-stock bolag eller därmed jämförligt bolag med company or similar company resident of hemvist i den andra avtalsslutande staten. the other Contracting State. Taxation shall, Beskattningen skall dock motsvara den behowever, correspond to the taxation applied skattning som tillämpas för aktiebolag och with respect to joint-stock companies or si- därmed jämförliga bolag med hemvist i den milar companies resident of the first-men- förstnämnda avtalsslutande staten på deras tioned Contracting State on their undistrib- icke utdelade vinst. uted profits.
(3) Except where the provisions of para- 3. Utom i de fall då artikel 9 punkt 1, argraph (1) of Article 9, paragraph (7) of Ar- tikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt 5 tillticle 11, or paragraph (5) of Article 12, lämpas, skall ränta, royalty och annan utbeapply, interest, royalties and other disburse- talning från ett företag i en avtalsslutande ments paid by an enterprise of a Contract- stat till person med hemvist i den andra aving State to a resident of the other Con- talsslutande staten vid beräkningen av betracting State shall, for the purpose of deter- skattningsbar vinst för sådant företag vara mining the taxable profits of such enter- avdragsgilla på samma villkor som motsvaprise, be deductible under the same condi- rande utbetalningar till person med hemvist tions as if they had been paid to a resident i den förstnämnda avtalsslutande staten. of the first-mentioned State.
Similarly, any debts of an enterprise of a På samma sätt skall skuld, som företag i Contracting State to a resident of the other en avtalsslutande stat har till person med
Contracting State shall, for the purpose of hemvist i den andra avtalsslutande staten, determining the taxable capital of such en- vid beräkningen av företagets beskattningsterprise, be deductible as if they had been bara förmögenhet vara avdragsgill som om contracted to a resident of the first-mentio- skulden innehafts till person med hemvist i ned State. den förstnämnda staten.
(4) Enterprises of a Contracting State, 4. Företag i en avtalsslutande stat, vilkas the capital of which is wholly or partly kapital helt eller delvis äges eller kontrolleowned or controlled, directly or indirectly, ras, direkt ceHer indirekt, av en clecr flera by one or more residents of the other Con- personer med hemvist i den andra avtalsslutracting State, shall not be subjected in the tande staten, skall icke i den förstnämnda first-mentioned Contracting State to any avtalsslutande staten bli föremål för någon taxation or any requirement connected beskattning eller något därmed sammantherewith which is other or more burden- hängande skattekrav, som är av annat slag some than the taxation and connected re- eller mer tyngande än den beskattning och quirements to which other similar enter- därmed sammanhängande skattekrav, som prises of that first-mentioned State are or andra liknande företag i denna förstnämnda may be subjected. stat är eller kan bli underkastade.
(5) In this Article the term "taxation” 5. I denna artikel avses med uttrycket means taxes of every kind and description. ”beskattning” skatter av varje slag och be-
skaffenhet.
Article 25 Artikel 25 Mutual Agreement Procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskom-
melse
(1) Where a resident of a Contracting 1. Om person med hemvist i en avtalsslu- State considers that the actions of one or tande stat gör gällande, att i en avtalssluboth of the Contracting States result or will tande stat celler i båda staterna vidtagits åtresult for him in taxation not in accordance gärder, som för honom medför eller komwith this Agreement. he may, notwithstand- mer att medföra en mot detta avtal striing the remedies provided by the national dande beskattning, äger han — utan att laws of those States, present his case to the detta påverkar hans rätt att använda sig av competent authority of the Contracting de rättsmedel som finns i dessa staters in- State of which he is a resident or, if his case terna rättsordning — göra framställning i comes under paragraph (1) of Article 24, to saken hos den behöriga myndigheten i den that of the Contracting State of which he is avtalsslutande stat, där han har hemvist ela national. This case must be presented with- ler, om fråga är om tillämpning av artikel 24 in three years from the first notification of punkt I, i den avtalsslutande stat där han är the action giving rise to taxation not in ac- medborgare. Sådan framställning skall gö- .cordance with the Agreement. ras inom tre år från den tidpunkt då perso-
nen ifråga fick vetskap om den åtgärd som
givit upphov till beskattning som strider
mot avtalet.
(2) The competent authority shall endea- 2. Om denna behöriga myndighet finner vour, if the objection appears to it to be jus- framställningen grundad men ej själv kan få tified and if it is not itself able to arrive at till stånd en tillfredsställande lösning, skall an appropriate solution, to resolve the case myndigheten söka lösa frågan genom ömseby mutual agreement with the competent sidig överenskommelse med den behöriga authority of the other Contracting State, myndigheten i den andra avtalsslutande stawith a view to the avoidance of taxation ten i syfte att undvika en mot detta avtal which is not in accordance with the Agrec- stridande beskattning. Överenskommelse :ment. Any agreement reached shall be im- som träffats skall genomföras utan hinder
plemented notwithstanding any time limits av tidsfrister i de avtalsslutande staternas in the national laws of the Contracting interna lagstiftning. States.
(3) The competent authorities of the 3. De behöriga myndigheterna i de av- Contracting States shall endeavour to re- talsslutande staterna skall genom ömsesidig solve by mutual agreement any difficulties överenskommelse söka avgöra svårigheter or doubts arising as to the interpretation or eller tvivelsmål som uppkommer rörande application of the Agreement. They may tolkningen eller tillimpningen av detta avalso consult together for the elimination of tal. De kan även överlägga i svfte att undouble taxation in cases not provided for in danröja dubbelbeskattning i sådana fall som the Agreement. cj omfattas av detta avtal.
(4) The competent authorities of tbe 4. De beböriga myndigheterna i de av- Contracting States may communicate with talsslutande staterna kan träda i direkt föreach other directly for the purpose of reach- bindelse med varandra för att träffa övering an agreement, in the sense of the pre- enskommelse i de fall som angivits i föreceding paragraphs. When it seems advisable gående paragrafer. Om muntliga överläggin order to reach agreement to have an oral ningar anses underlätta en överenskomexchange of opinions, such exchange may melse, kan sådana överläggningar äga rum take place through a Commission consisting inom ramen för en kommitté bestående av of representatives of the competent authori- representanter för de behöriga myndighetics of the Contracting States. terna i de avtalsslutande staterna.
Article 26 Artikel 26 Exchange of Information Utbyte av upplysningar
(1) The competent authorities of the 1. De behöriga myndigheterna i de av- Contracting States shall exchange such in- talsslutande staterna skall utbyta sådana formation as is necessary for the carrying upplysningar som är nödvändiga för att tillout of this Agreement. Any information so lämpa detta avtal. De utbytta upplysningexchanged shall be treated as secret and arna skall behandlas som hemliga och får shall not be disclosed to any persons, autho- icke yppas för andra personer, myndigheter rities or courts other than those concerned eller domstolar än sådana som handlägger with the assessment or collection of the tax- taxering eller uppbörd av skatter som omes which are the subject of this Agreement fattas av detta avtal eller avgör besvär eller or the determination of appcals or the pros- åtalsfrågor i anslutning därtill. ecution of offences in relation thereto.
(2) In no case shall the provisions of par- 2. Bestämmelserna i punkt 1 skall inte agraph (1) be construed so as to impose on anses medföra skyldighet för en avtalsslua Contracting State the obligation: tande stat
(a) to carry out administrative measures a) att vidtaga förvaltningsåtgärder, som at variance with the laws or the administra- strider mot lagstiftning eller administrativ tive practice of that or of the other Con- praxis i denna stat celler i den andra avtalstracting State; slutande staten,
(b) to supply particulars which are not b) att lämna upplysningar, som icke är obtainable under the laws or in the normal tillgängliga enligt lagstiftning eller under course of the administration of that or of sedvanlig tjänsteutövning i denna stat eller i the other Contracting State; den andra avtalsslutands staten, eller
(c) to supply information which would c) att lämna upplysningar, som skulle disclose any trade, business, industrial, röja affärshemlighet, industri-, handels- elcommercial or professional secret or trade ler yrkeshemlighet celler i näringsverksamhet process, or information, the disclosure of nyttjat förfaringssätt, eller upplysningar, which would be. .contrary to public policy. vilkas överlämnande skulle strida mot all-
männa hänsyn.
Article 27 Artikel 27 Diplomatic and Consular Privileges Diplomatiska och konsulära befattningsha-
vare
Nothing in this Agreement shall affect Detta avtal påverkar icke de privilegier i diplomatie or consular privileges under the beskattningshänscende, som enligt folkrätgencral rules of international law or under tens allmänna regler eller stadganden i särthe provisions of special agreements. skilda överenskommelser tillkommer diplo-
mäatiska eller konsulära befattningshavare.
Article 28 Artikel 28 Entry into Force Ikraftträdande
(1) This Agreement shall be ratified and 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifithe instruments of ratification shall be ex- kationshandlingarna utväxlas i Valletta snachanged at Valletta as soon as possible. rast möjligt.
(2) This Agreement shall enter into force 2. Detta avtal träder i kraft med utväxupon the exchange of instruments of ratifi- lingen av ratifikationshandlingarna och dess cation, and its. provisions shall bave effect: bestämmelser tillämpas:
(a) in respect of taxes on income derived a) Beträffande skatter på inkomst, vilken on or after the 1st January immediately fol- förvärvas den 1 januari närmast efter utlowing such exchange; and växlingen eller senare, och
(b) in respect of taxes on capital levied b) beträffande skatter på förmögenhet, during any year commencing with the se- vilka påföres andra kalenderåret närmast cond calendar year following such ex- efter utväxlingen eller senare. change.
Article 29 Artikel 29 Termination Upphörande
This Agreement shall remain in force in- Detta avtal förblir i kraft utan tidsbedefinitely but either of the Contracting Sta- gränsning men envar av de avtalsslutande tes may, on or before the thirtieth day of staterna äger att senast den 30 juni un- June in any calendar year beginning after der ett kalenderår som börjar efter utthe expiration of a period of three ycars gången av en tidrymd av tre år efter dagen from the date of its entry into force, give to för avtalets ikraftträdande — på diplomathe other Contracting State, through diplo- tisk väg skriftligen uppsäga avtalet hos den matic channels, written notice of termina- andra avtalsslutande staten. I händelse av tion and, in such cvent, the Agreement shall sådan uppsägning upphör avtalet att gälla: cease to be effective:
(a) in respect of taxes on income derived a) Beträffande skatter på inkomst, vilken on or after the 1st January immediately fol- förvärvas den 1 januari närmast efter upplowing such notification; and sägningen eller senare, och
(b) in respect of taxes on capital Ievied b) beträffande skatter på förmögenhet, during any year commencing with the sec- vilka påföres andra kalenderåret närmast ond calendar year following such notifica- efter uppsägningen eller senare. tion.
In witness whereof the undersigned, Till bekräftelse härav har undertecknade, being duly authorised thereto by their re- därtill vederbörligen bemyndigade, underspective Governments, have signed this tecknat detta avtal. Agrecment.
Done at Stockholm this 30th day of May, Som skedde i Stockholm den 30 maj 1975 1975 in duplicate in the English language. i två exemplar på engelska språket.
For the Government of Sweden För svenska regeringen:
Sven Andersson Sven Andersson Minister for Foreign Affairs Utrikesminister
For the Government of Malta För Maltas regering:
Joseph Åttard Kingswell Joseph Attard Kingswell Ambassador Extraordinary and Plenipoten- Utomordentlig och befullmäktigad ambastiary sadör
Protocol Protokoll
At the signing of the Agreement between Vid undertecknandet av avtalet mellan Sweden and Malta for the Avoidance of Sverige och Malta för undvikande av dub- Double Taxation with Respect to Taxes on belbeskattning beträffande inkomstskatter Income, the undersigned have agreed that har undertecknade överenskommit, att fölthe following shall form an integral part of jande bestämmelser skall utgöra en integrethe Agreement: rande del av avtalet:
(1) Notwithstanding the provisions of 1. Utan hinder av bestämmelserna i arti- Article 8 of the Agreement, profits from the kel 8 i avtalet får inkomst av sjöfart i interoperation of a ship in international traffic nationell trafik, som förvärvas av bolag derived by a company which is a resident of med hemvist i Malta vars kapital till mer än Malta having more than per cent of its procent behärskas, direkt eller indicapital owned, directly or indirectly, by rekt, av personer som cj har hemvist i persons not residents of Malta, may be tax- Malta, beskattas i Sverige, såvida icke bolaed in Sweden unless the company proves get visar, att inkomsten av sådan sjöfart är that the profits derived from the operation underkastad maltesisk skatt utan medgiof such ship are subject to Malta tax with- vande av sådan skattelättnad som avses i out any relief therefrom as provided for in avdelning 86 i 1973 års lag om handelssjösection 86 of the Merchant Shipping Act, fart ("Merchant Shipping Act, 1973”), eller 1973, or in any identical or similar provi- därmed likalydande eller likartad bestämsion. melse.
(2) The percentage element in relation to 2. Procenttalet i förhållande till kapitalet the capital referred to in this Protocol will som avses i detta Protokoll bestämmes scbe determined at a later stage following ne- nare efter förhandlingar. gotiations.
Done at Stockholm this 30th day of May, Som skedde i Stockholm den 30 maj 1975 1975 in duplicate in the English language. i två exemplar på engelska språket.
For the Government of Sweden För svenska regeringen:
Sven Andersson Sven Andersson Minister for Foreign Affairs Utrikesminister
For the Government of Malta För Maltas regering:
Joseph Attard Kingswell Joseph Attard Kingswell Ambassador Extraordinary and Plenipoten- Utomordentlig och befullmäktigad ambastiary sadör
NORSTEDTS TRYCKERI, STOCKHOLM 1975 750368