Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett mellan Sverige och Malta ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträf— fande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll.

Avtalet och protokollet träder i kraft så snart ratifikationshandlingar utväxlats och avses bli tillämpade på inkomst som förvärvas fr.o.m. den 1 januari året närmast efter utväxlingen och på skatt på förmögen- het som påföres fr. o. in. andra kalenderåret närmast.cfter. utväxlingen.

l Riksdagen I975/76.—J saml. Nr 10

• Sida 2
•  Original

Prop. 1975/76: 10 2

Utdrag FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL

vid regeringssammanträde 1975-09.40

Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och statsråden Sträng, Andersson, Johansson, Holmqvist, Aspling, Lundkvist, Geijer, Bengts- son, Norling, Lidbom, Carlsson, Feldt, Sigurdsen, Gustafsson, Zachris- son, Leijon, Hjelm-Wallén

Föredragande: statsrådet Sträng

Preposition med förslag till godkännande av avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll

] Inledning

Under åren 1973 och 1974 framställdes från maltesisk sida önskemål h05 en rad, huvudsakligen västeuropeiska stater, däribland Sverige, om inledande av förhandlingar om dubbelbeskattningsavtal. Förhandlingar om ett sådant avtal mellan Sverige och Malta inleddes i april 1974. Vid avslutande förhandlingar i Malta den 2—4 oktober 1974 paraferades ett på engelska språket upprättat förslag till avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt ett till avtalet fogat protokoll. En svensk översättning har sedermera upprättats.

Förslagen till avtal och protokoll remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Remissinstanserna har inte gjort några erinringar mot förslagen. Förslagen bör fogas till regeringsprotokollet i detta ärende som bilaga.

Sedan regeringen den 7 maj 1975 beslutat att avtalet och protokollet skulle undertecknas, har de den 30 maj 1975 undertecknats för Sveriges del av chefen för utrikesdepartemcntet.

• Sida 3
•  Original

Prop. 1975/76: 10 3

2. Maltesisk skattelagstiftning

l Malta utgår allmän inkomstskatt och tilläggsskatt. Inkomstskatten tas ut av både fysiska personer och bolag medan tilläggsskatten utgår endast för fysiska personer med förhållandevis höga inkomster. Förmö- genhetsskatt förekommer inte. Realisationsvinst i samband med rörelse beskattas som inkomst av rörelse. I övrigt förekommer ingen realisa- tionsvinstbeskattning. .

Person bosatt i Malta erlägger inkomstskatt och i förekommande fall "tilläggsskatt för all inkomst oavsett var inkomsten har uppkommit och utbetalats. Fysisk person anses bosatt i Malta om han stadigvarande uppehåller sig där, varvid bortses från tillfällig vistelse i annat land. Bolag eller annan sammanslutning anses bosatt i Malta om dess verksamhet leds och kontrolleras därifrån. Person som inte är bosatt i Malta beskattas endast för inkomst som uppburits från Malta. Fysisk person, som tillfäl- ligt vistas i Malta utan avsikt att bosätta sig där eller som vistats i Malta sammanlagt högst sex månader under ett inkomstår, anses inte bosatt i Malta.

Inkomstskatten är progressiv för fysiska personer och uppgår till 1 % av beskattningsbar inkomst som inte överstiger £ 200 (ett malte- siskt pund motsvarar ungefär 10: 65 kr). Högsta skattesatsen 32,5 %, till- lämpas på beskattningsbar inkomst som överstiger £ 900. För vissa i in- komstskattelagen angivna kategorier skattskyldiga tillämpas lägre skatte- satser. Vid beräkning av beskattningsbar inkomst medges vissa person- liga avdrag. Avdrag medges sålunda med £ 320 för ensamstående" och £ 580 för gifta. Vidare medges barnavdrag med belopp varierande mel- lan £ 130 och £ 160, beroende på barnets ålder, avdrag för underhåll av närstående med £ 120, varvid dock reduktion sker om mottagaren har annan inkomst, avdrag för försäkringspremier, sjukhus- och läkarkost- nader m. m. För personer som immigrerat till Malta den 14 november 1972 eller senare gäller att inkomstskatt alltid skall erläggas med minst £ 1 000. Sådan person behöver dock inte erlägga tilläggsskatt.

För bolag är skattesatsen 37,5 %. Bolag som säljer eller på annat sätt omsätter maltesiska oljeprodukter beskattas dock med 50 %.

Beträffande den maltesiska bolagsskatten må nämnas att utdelad vinst beskattas endast en gång, varför således s.k. ekonomisk dubbelbeskatt- ning inte tillämpas. Dctta genomförs på följande sätt. Bolaget erlägger i princip skatt på hela sin nettovinst efter den tidigare nämnda; skattesat- sen av 37,5 %. Vid utdelning till aktieägare äger emellertid bolaget till- godoföra sig sålunda erlagd bolagsskatt. Om utdelningsbcloppet till en aktieägare uppgår till exempelvis £ 100 betalas endast £ 62,5 ut till ak- tieägaren medan bolaget behåller återstående £ 37,5 som ersättning för den erlagda bolagsskatten. Aktieägaren skall emellertid uppge £ 100 till beskattning men får från den uträknade inkomstskatten på detta belopp

• Sida 4
•  Original

Prop. 1975/76: 10 4

avräkna de £ 37,5 som bolaget innehållit. Om inkomstskatten understi- ger innehållet belopp, sker restitution till aktieägaren.

Tilläggsskatt tas ut av fysisk person vars inkomst överstiger £ 2 500. Skatten utgår efter en "progressiv skiktskala med 10 % i skiktet" £ 2501—3 000 och 32,5 % på den del av inkomstensom överstiger

5 000. Personliga avdrag medges inte vid beräkning av tilläggsskatt. Sammanlevande äkta makars inkomst beskattas hos mannen:

Fysiska personer som inte är bosatta i Malta erlägger inkomstskatt och tilläggsskatt enligt samma skatteskalor som där bosatta personer. Personliga avdrag medges dock inte vid inkomstbeskattningen. Som för- skottsbetalning på den slutliga skatten tas i regel källskatt ut med 25 %. chsättning av eller befrielse från källskatt kan ske i särskilda fall.

Utländska bolag erlägger källskatt med 37,5 %. I Malta liksom i de flesta andra utvecklingsländer finns i skattelag— stiftningen bestämmelser om'särskilda skattelättnader i syfte att under- lätta investeringar. Enligt en särskild lag (The Aids to Industries Ordi- nance, 1959) kan skattefrihet medges ett företag upp'till 10 år räknat från påbörjandet av den verksamhet skattefriheten avser. I vissa fall gäl- ler skattefrihet också för utdelning från bolag som åtnjuter skattefrihet. År 1974 infördes vidare-bl. a. särskilda bestämmelser om skattelättnader för bolag för den del av den skattepliktiga vinsten som avsätts för att fi- nansiera investeringar avsedda att öka produktion för export. På avsätt- ningar mellan 10 och 20" 0 av vinsten utgår bolagsskatt med 32,075 m mot normalt 37, 5 %. Om avsättningen överstiger 60 % av vinsten, tas bolagsskatt ut med endast 15 %. '

Slutligen bör nämnas, att enligt maltesisk'sjölag (Merchant Shipping Act. 1.973) vissa maltesiska bolag kan bedrivasjöfart med-s. k. exemp- tcd ships, vilket innebär. att inkomst som förvärvas genom drift-:av så- dana fartyg är undantagen från maltesisk"inkomstbeskattning.

3. Avtalets och protokollets innehåll

Avtalet har i mycket stor utsträckning kunnat'utformas i enlighet med - de regler som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbe'skattningsavtal. Vissa avvikelser förekommer doCk, t. ex. beträffande beskattning av pa- ' tentroyalty. På svenskt initiativ>har vidare intagits bl. a. särskilda regler " om beskattning av socialförsäkringspensioner. Slutligen innehåller avta- let regler om s.k. matching credit på svensk sida, dvs. avräkning för- maltesisk skatt som eftergivits. '

Avtalet inleds på sedvanligt sätt med definitioner (art. 1—5). "Art. [ och 2 anger de personer ochiskatter som omfattas" avravtalet; På svensk ' sida omfattas även den" statliga förmögenhetsskatten. Som jag tidigare nämnt förekommer ingen'förmögenhetsskatt'i Malta, varför dubbelbe-

• Sida 5
•  Original

Prop. 1975/76: 10 5

skattning f. 11. inte kan uppkomma i detta hänseende. I art. 3 definieras vissa uttryck som förekommer i avtalet och art. 4 innehåller regler av- sedda att fastställa var en person skall anses ha hemvist i avtalets me- ning. Uttrycket ”fast driftställe” definieras i art. 5. Definitionen har sär— skild betydelse för tillämpningen av art. 7.

Avtalets materiella beskattningsregler återfinns i art. 6—22. Art. 6 reglerar beskattningen av inkomst av fastighet. Sådan inkomst får alltid beskattas i den stat där fastigheten är belägen.

Inkomst av rörelse som ett företag i en stat bedriver i den andra sta- ten får beskattas i den senare staten endast om rörelsen bedrivs från fast driftställe där. Denna internationellt vedertagna princip slås fast i art. 7. Som jag nämnt tidigare är uttrycket ”fast driftställe” definierat i art. 5. Enligt art. 7 punkt 7 kan bestämmelserna i art. 7 frångås vid be- skattning av inkomst av försäkringsrörelse.

Som ett undantag från huvudregeln i art. 7 om beskattning av in- komst av rörelse gäller enligt art. 8, att inkomst av sjö- eller luftfart i internationell trafik beskattas endast i den stat där företaget har sin verk- liga ledning. I detta sammanhang bör observeras bestämmelserna i det till avtalet fogade protokollet. Dessa bestämmelser har tillkommit för att ge möjlighet att förhindra att de regler om skattefrihet för vissa malte- siska rederier, som jag berört i samband med redogörelsen för maltesisk skattelagstiftning, utnyttjas för skatteflykt.

Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverföring till utlandet mellan företag med intressegemenskap, t. ex. ett svenskt moderbolag och ett maltesiskt dotterbolag. Bestämmel- serna får för svensk del betydelse vid tillämpningen av 43% 1 mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43 ä 1 mom. ändrad senast 1965: 573).

Beskattningen av utdelning behandlas i art. 10. Sådan inkomst får en— ligt art. 10 punkt ] beskattas i mottagarens hemviststat. Utdelningen får dock i regel beskattas även i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist (källstaten). Vid utdelning från svenskt bolag till mottagare i Malta får den svenska skatten enligt art. 10 punkt 2 a ] uppgå till högst 5 % under de i punkten angivna villkoren och enligt art. 10 punkt .2 a 2 till högst 15 % i övriga fall. Vid utdelning från ett maltesiskt bolag till mottagare i Sverige gäller däremot enligt art. 10 punkt 2 b 1 att någon maltesisk skatt inte får tas ut utöver den tidigare nämnda skatt på i regel 37,5 % som bolaget innehåller vid utbetalning av utdelningen och som utgör kompensation för tidigare erlagd bolagsskatt. Enligt art. 10 punkt 2 b2 gäller dock som ett undantag från nyssnämnda bestämmelse att maltesisk skatt får tas ut med högst 15 % av utdelningens bruttobelopp om bolagsskatten på den utdelade vinsten utgått efter en reducerad skat- tesats eller eftergivits enligt den särskilda maltesiska lagstiftningen om skattelättnader i investeringsfrämjande syfte för vilken jag tidigare redo-

Tl Riksdagen 1975/76. ] saml. Nr 10

• Sida 6
•  Original

Prop. 1975/76: 10 6

gjort. I den mån beskattningsreglerna i art. 10 leder till dubbelbeskatt- ning undanröjs denna genom bestämmelserna i art. 23 (metodartikeln).

Art. ]] reglerar beskattningen av ränta. Liksom i fråga om utdelning får sådan inkomst beskattas i den stat där betalningsmottagaren har hemvist (art. 11 punkt 1). Räntan får emellertid enligt art. 1] punkt 2 i regel beskattas även i den stat varifrån betalning sker (källstaten) men skatten får uppgå till högst 10 % av räntans bruttobelopp. Uppkommen dubbelbeskattning undanröjs genom bestämmelserna i art. 23. I vissa fall är ränta undantagen från beskattning i källstaten (art. ll punkt 3).

Beskattning av royalty sker enligt bestämmelserna i art. 12. I fråga om copyrightroyalty, filmroyalty och liknande ersättning gäller enligt art. 12 punkt 1, att sådan ersättning får beskattas endast i den stat där betalningsmottagaren har hemvist. Beträffande patentroyalty, varumär- kesroyalty och liknande ersättning gäller enligt art. 12 punkt 2 att sådan ersättning får beskattas i betalningsmottagarens hemviststat. Ersätt- ningen får emellertid beskattas även i den stat varifrån ersättningen här- rör men skatten i denna stat får inte överstiga 10 % av royaltyns brutto- belopp. Uppkommande dubbelbeskattning undanröjs med tillämpning av bestämmelserna i art. 23.

Regler om beskattning av realisationsvinst återfinns i art. 13. Vinst genom överlåtelse av fastighet får beskattas i den stat där fastigheten är belägen (punkt 1 ). Vinst genom överlåtelse av lös egendom nedlagd i fast driftställe eller stadigvarande anordning för utövande av fritt yrke får i regel beskattas i den stat där driftstället resp. anordningen är belä- gen (punkt 2). Vinst genom överlåtelsc av annan egendom beskattas i re— gel endast i den stat där överlåtarcn har hemvist (punkt 3). Enligt punkt 4 gäller dock att vinst som förvärvas av person med hemvist i Malta ge— nom överlåtelse av svenska aktier får beskattas i Sverige, såvida inte vinsten är skattepliktig i Malta. Sistnämnda regel avser att ge möjlighet att förhindra skattefrihet i båda staterna till följd av att realisationsvinst enligt maltesisk skattelagstiftning inte beskattas i Malta i andra fall än då vinsten uppkommer i samband med rörelse.

Art. 14 behandlar beskattningen av inkomst av fritt yrke. En fri yr- kesutövare som har hemvist i den ena staten och som bedriver verksam- het i den andra staten får beskattas i sistnämnda stat endast om verk- samheten bedrivs där från en stadigvarande anordning, t. ex. kontor el- ler mottagning. Samma princip gäller alltså beträffande beskattning av fritt yrke som i fråga om rörelsebeskattning enligt art. 7.

Inkomst av enskild tjänst beskattas enligt art. 15 punkt 1 i princip en— dast i inkomsttagarens hemviststat. Har arbetet utförts i den andra sta- ten får inkomsten emellertid i regel beskattas där. Om arbetet utförts under viss kortare tid i denna andra stat gäller dock att inkomsten be- skattas endast i inkomsttagarens hemviststat under de förutsättningar som anges i art. 15 punkt 2. Enligt art. 15 punkt 3 gäller särskilda regler

• Sida 7
•  Original

Prop. 1975/76: 10 7

för beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg eller flygplan.

Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist (art. 16).

Inkomst som förvärvas av artister och professionella idrottsmän be- - skattas enligt art. 17 alltid i den stat där verksamheten utövas. '

Art. 18 innehåller regler om beskattning av pension på grund av en- skild tjänst samt livränta. Enligt huvudregeln i art. 18 punkt 1 beskattas sådana utbetalningar endast i mottagarens hemviststat. Enligt en undan- tagsbestämmelsc i art. 18 punkt 2 får dock utbetalningar enligt bestäm- melser om social trygghet och allmän försäkring i en stat beskattas i denna stat. Bestämmelsen innebär, att utbetalningar enligt lagen (1962: 381) om allmän försäkring, t. ex. ATP och folkpension, till mot- tagare i Malta får beskattas i Sverige. '

Enligt art. 19 punkt 1 beskattas inkomst av allmän tjänst i regel en- dast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt art. 19 punkt 2 i fråga om pension på grund av allmän tjänst. I fall som av- ses i art. 19 punkterna 1 b och 2 b beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Under de förutsättningar som anges i art. 19 punkt 3 beskattas emellertid ersättning på grund av allmän tjänst på samma sätt som inkomst av enskild tjänst.

Art. 20 innehåller regler om skattelättnader för lärare, studerande och praktikanter från en av staterna som tillfälligt vistas i den andra staten.

Inkomst som inte behandlats särskilt i föregående artiklar i avtalet be— skattas enligt art. 2] endast i inkomsttagarens hemviststat om inte fall föreligger som avses i art. 2] punkt 2.

Art. 22 reglerar beskattningen av förmögenhet. Som jag nämnt tidi- gare förekommer ingen förmögenhetsskatt i Malta.

A rt. 23 föreskriver avräkning av skatt (credit of tax) som huvudmetod för att undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av art. 23 punkt 1 är att person med hemvist i Sverige taxeras här även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i Malta. Den uträknade svenska skatten minskas emellertid med den skatt som i enlighet med avtalet erlagts i Malta för samma inkomst. Enligt art. 23 punkt 2 är dock avräkningsbe— loppet begränsat till den svenska skatten på den inkomst som får beskat- tas i Malta. Avräkningsmetoden skall givetvis inte tillämpas i de fall då utdelning är fritagcn. från svensk skatt på grund av bestämmelserna i punkt 5. Avräkningsmetoden skall heller inte tillämpas i fall som avses i art. 23 punkt 6. Art. 23 punkt 3 innehåller regler om avräkning från svensk skatt av maltesisk skatt som eftergivits på grund av den särskilda lagstiftning om investeringsfrämjande skattelättnader som jag tidigare redogjort för. Även bestämmelsen i art. 23 punkt 4 kan medföra att av— räkning från svensk skatt skall medges med högre belopp än vad som faktiskt erlagts i maltesisk skatt. Bestämmelsen i art. 23 punkt 5 avser att förhindra kedjebeskattning av utdelning från maltesiskt bolag till

• Sida 8
•  Original

Prop. 1975/76: 10 8

svenskt. Bestämmelsen anknyter till reglerna om skattefrihet för utdel- ning mellan svenska bolag enligt 545 kommunalskattelagen (545 änd- rad senast 1974: 313) och 7 & lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. I fall som avses i art. 10 punkt 2 b 2 gäller dock ingen skattefrihet enligt art. 23 punkt 5, om maltesisk skatt på utdelningen understiger 15 %. Enligt art. 23 punkt 7 har Sverige förbehållit sig rätt att, utan hinder av avtalets övriga beskattningsregler, beskatta svensk medborgare, som en- ligt svensk lagstiftning är bosatt i Sverige, i enlighet med de svenska skattelagarna, även om den skattskyldige enligt avtalet anses ha hemvist i Malta. Sverige skall emellertid medge avräkning för sådan maltesisk skatt som erlagts enligt avtalet. En liknande regel har tidigare intagits i art. 25 _S, 2 i det svensk—schweiziska dubbelbeskattningsavtalet (SFS 1966: 554). Enligt art. 23 punkt 8 tillämpas credit of tax-metoden även på maltesisk sida.

Art. 24 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering i skat- tehänseende och art. 25 ger föreskrifter om tillvägagångssättet vid ömse- sidig överenskommelse, t.ex. för att lösa tolknings— eller tillämpnings- frågor. .

Utbyte av upplysningar för beskattningsändamål ger de båda stater- nas myndigheter bl. a. möjlighet att kontrollera att avtalet inte utnyttjas för skatteflykt och kan också i övrigtlbidra till att förhindra skatteun- dandragande åtgärder. Regler om sådant utbyte har intagits i art. 26.

Art. 27 innehåller regler om diplomatiska och konsulära befattnings- havare.

Art. 28 och 29 innehåller bestämmelser om ikraftträdande och upphö- rande av avtalet. Avtalet skall ratificeras och träder i kraft med utväx— lingen av ratifikationshandlingarna'. Det skall tillämpas på inkomst som förvärvas fr.o.m. kalenderåret närmast efter utväxlingen och på skatt på förmögenhet som påföres fr. o.,m. andra kalenderåret närmast efter utväxlingen.

Det till avtalet fogade protokollet utgör en integrerande del av avta- let. Protokollets innehåll har tidigare berörts i samband med redovis- ningen av art. 8 i avtalet..

4. F öredraganden

Malta har under de senaste åren visat ett starkt intresse för dubbel- beskattningsavtal särskilt med de västeuropeiska staterna. Man räknar med att sådana avtal skall kunna bidra till att stärka de ekonomiska och kulturella förbindelserna mellan Malta och dessa stater och särskilt till att öka intresset hos dessa staters företag att investera i Malta och där- igenom medverka till landets ekonomiska utveckling.

Avtalet mellan Sverige och Malta har i avsevärd grad kunnat utformas i enlighet med OECD:s modellavtal. Såvitt känt överensstämmer det

• Sida 9
•  Original

Prop. 1975/76: 10 9

också i huvudsak med övriga dubbelbeskattningsavtal som Malta har ingått under senare år. På vissa punkter innehåller förevarande avtal dock från OECD-avtalet avvikande regler. Avvikelserna är sådana som normalt förekommer i avtal med utvecklingsländer. Så är exempelvis fallet i metodartikeln (art. 23) där Sverige åtagit sig att avräkna mal- tesisk skatt som eftergivits i investeringsfrämjande syfte (s.k. matching credit). I övrigt bygger avtalet helt på ömsesidiga åtaganden och jag anser att det utgör en tillfredsställande lösning av hithörande skatte- problem.

5. Hemställan

Med hänvisning till vad jag nu anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen att

1. godkänna avtalet mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskatter samt det till avtalet fo- gade protokollet,

2. bemyndiga regeringen att, i den mån det föranleds av avtalet och protokollet, meddela föreskrifter om ändring i fråga om taxeringar som rör statlig eller kommunal skatt och i fråga om andra åtgärder varige- nom sådan skatt påförts. ' '

6. Beslut

Regeringen ansluter sig till föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att antaga de förslag som före- draganden har lagt fram.

• Sida 10
•  Original

Prop. 1975/76: 10

Agreement

between Sweden and Malta for the avoidance of double taxation with respect to taxes on income

Sweden and Malta desiring to conclude an Agreement for the Avoidance of Double Taxation with respect to taxes on income have agreed as follows:

Article 1 Personal Scope

This Agreement shall apply to persons who are residents of one or both of the Contracting States.

Article 2 T axes C orered

(1) This Agreement shall apply to taxes on income and on capital imposed on be- half of each Contracting State or its politi- cal subdivisions or local authorities, irres- pective of the manner in which they are le- vicd. _ .

(2) There shall be regarded as taxes on income and on capital all taxes imposed on total income, on total capital, or on ele- ments of income or of capital, including tax- es on gains from the alienation of movable or immovable property, taxes on the total amounts of wages and salaries paid by en- terprises, as well as taxes on capital appre- ciation.

(3) The existing taxes to which this Agreement shall apply are:

(a) In Sweden:

(i) the State income tax, including sail- ors7 tax and coupon tax (den statliga in- komstskatten, sjömansskatten och ku- pongskatten);

(ii) the tax on the undistributed profits of companies and the tax on distribution in connection with reduction of share ca- pital or the winding-up of a company (er- sättningsskatten och utskiftningsskatten);

(iii) the tax on public entertainers (be- villningsavgiften);

lO

(Översättning)

Avtal mellan Sverige och Malta för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomst- skatter

Sverige och Malta har, föranledda av önskan att ingå ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande inkomstskat- ter, överenskommit om följande bestämmel- ser.:

Artikel 1 Personer som omfattas av avtalet

Detta avtal är tillämpligt på personer som har hemvist i en avtalsslutande stat el— ler i båda staterna.

Artikel 2 Skatter som omfattas av avtalet

1. Detta avtal tillämpas på skatter på in- komst och förmögenhet, som uttages av en— var av de avtalsslutande staterna, deras po- litiska underavdelningar eller lokala myn- digheter, oberoende av sättet på vilket skat- terna uttages.

2. Med skatter på inkomst och förmö- genhet förstås alla skatter, som utgår på in- komst eller förmögenhet i dess helhet eller på delar av inkomst eller förmögenhet, däri inbegripna skatter på vinst genom överlå- telse av lös eller fast egendom, skatter på företags sammanlagda belopp av utbetalade löner samt skatter på värdestegring.

3. De för närvarande utgående skatter på vilka avtalet tillämpas är: a) ISverige: 1) Den statliga inkomstskatten, sjö- mansskatten och kupongskatten däri in- begripna,

2) ersättningsskatten och utskiftnings- skatten,

3) bevillningsavgiften,

• Sida 11
•  Original

Prop. 1975/76: 10

(iv) the communal income tax (den kommunala. inkomstskatten); and

(v) the State capital tax (den statliga förmögenhetsskatten), (hercinafter referred to as ”Swedish tax”). (b) In Malta:

the income tax and surtax, including prepayments of tax whether made by dc- duction at source or otherwise,

(hereinafter referred to as "Malta tax”).

(4) This Agreement shall also apply to any identical or substantially similar taxes which are imposed after the date of signa- ture of this Agreement in addition to, or in place of, the existing taxes. The competent authorities of the Contracting States shall notify to each other any significant changes which have been made in their respective taxation laws.

(5) Where the Agreement provides that income arising in a Contracting State shall be relicved from tax in that State, either in full or in part, and, under the law in force in the other Contracting State, such income is subject to tax by reference to the amount thereof which is remitted to or received in that other State and not by reference to the full amount thereof, then the relief to be al- lowed in the first-mentioned State shall apply only to so much of. the income as is remitted to or received in the other State.

Article 3 General Definitions

(Il) In this Agreement, unless the context otherwise requires:

(a) the term "Sweden” means the King- dom of Sweden and includes any area out- side thc territorial sea of Sweden within which under the laws of Sweden and in ac- cordance with international law the rights of Sweden with respect to the exploration and exploitation of the natural resources on the sea—bed or in its subsoil may be exerci— sed;

(b) the term "Malta” means the Republic of Malta and includes, in addition to the Is- land of Malta, the Island of Gozo, the other islands of the Maltese Archipelago together

11

4) den kommunala inkomstskatten samt

5) den statliga förmögenhetsskatten; (skatt av sådant slag benämnes i det följ- ande ”svensk skatt”).

b) IMalta:

Inkomstskatten och tilläggsskatten, för- skottsbetalningar av skatt däri inbe- gripna, antingcn dessa gjorts genom av- drag vid källan eller på annat sätt; (skatt av sådant slag benämnes i det föl- jande ”maltesisk skatt”).

4. Detta avtal tillämpas även på skatter av samma eller i huvudsak likartat slag som efter undertecknandet av avtalet uttages vid sidan av eller i stället för de ovannämnda skatterna. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall meddela var- andra de väsentliga ändringar som skett i respektive skattelagstiftning.

5. I fall då avtalet föreskriver, att in- komst som härrör från en avtalsslutande stat skall helt eller delvis undantagas från beskattning i den staten samt då sådan in- komst enligt lagstiftningen i den andra av- talsslutande staten är skattepliktig endast till den del den överföres till eller mottages i denna andra stat och icke till hela belop- pet, skall undantag från beskattning i den förstnämnda staten medges endast för så stor del av inkomsten som överföres till el- ler mottages i den andra staten.

Artikel 3 Allmänna definitioner

]. Där icke sammanhanget föranleder annat, har i detta avtal följande uttryck nedan angiven betydelse:

&) Uttrycket ”Sverige” åsyftar Konunga- riket Sverige och inbegriper varje utanför Sveriges territorialvatten beläget område, inom vilket Sverige enligt svensk lag och i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler äger utöva sina rättigheter med av- seende på utforskandet och utnyttjandet av naturtillgångarna på havsbottnen eller i dennas underlag.

b) Uttrycket ”Malta” åsyftar Republiken Malta och omfattar, förutom ön Malta, ön Gozo och de övriga öarna i Maltas arkipe-

• Sida 12
•  Original

Prop. 1975/76: 10

with the territorial waters thereof, and any area outside the territorial sea of Malta which, in accordance with international law, has been or may herea-fter be designa- ted, under the law of Malta concerning the Continental Shelf, as an area within which the rights of Malta with respect to the sea- bed and subsoil and their natural resources may be excercised;

(e) the terms "a Contracting State” and "the other Contracting State” mean Sweden or Malta as the context requires;

(d) the term "person” comprises an indi- vidual, a company and any other body of persons;

(e) the term ”company” means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes;

(f) the terms "enterprise of a Contracting State” and "enterprise of the other Contract- ing State” mean, respectively, an enterprise carried on by a resident of a Contracting State and an enterprise carried en by a resi- dent of the other Contracting State;

(g) the term "national” means:

(i) in respect of Sweden, any indivi- dual having thc nationality of Sweden and any legal person, partnership and as- sociation deriving its status as such from the law in force in Sweden;

(ii) in respect of Malta, any citizen of Malta as provided for in Chapter 111 of the Constitution of Malta and in the Mal- tese Citizenship Act, 1965, and any legal person, partnership and association deri- ving its status as such from the law in force in Malta; (h) the term "international traffic” means any transport by a ship or aircraft operated by an enterprise which has its place of effective management in a Con- tracting State, except when the ship or air- craft is operated solely between places in the other Contracting State;

(i) the term "competent authority” means:

(i) in the case of Sweden the Minister of Finance or his authorised representa- tive;

17

lag, däri inbegripet dessas territorialvatten, samt varje utanför Maltas territorialvattcn beläget område vilket, i överensstämmelse med folkrättens allmänna regler, i Maltas lagstiftning om kontinentalsockeln beteck- nas eller senare kommer att betecknas som ett område inom vilket Malta äger utöva sina rättigheter med avseende på havsbott- nen, dennas underlag och där befintliga na- turtillgångar.

c) Uttrycken ”en avtalsslutande stat” och ”den andra avtalsslutande staten” åsyf- tar Sverige eller Malta, alltefter som sam- manhanget kräver.

d) Uttrycket ”person” inbegriper en fy- sisk person, bolag och varje annan samman- slutning av personer.

e) Uttrycket ”bolag” åsyftar varje slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningshänsecnde behandlas såsom ju- ridisk person. '

f) Uttrycken ”företag i en avtalsslutande stat” och ”företag i den andra avtalsslu- tande staten” åsyftar ett företag som bedri— ves av en person med hemvist i en avtals— slutande stat, respektive ett företag som be- drives av en person med hemvist i den andra avtalsslutande staten.

g) Uttrycket ”medborgare” åsyftar:

l) Beträffande Sverige alla svenska medborgare samt alla juridiska personer och andra sammanslutningar, som bildats enligt gällande svensk lag.

2) Beträffande Malta alla som är mal- tesiska medborgare enligt bestämmel- serna i kapitel III i Maltas konstitution och i 1965 års maltesiska medborgar- skapslag samt alla juridiska personer och andra sammanslutningar, som bildats en- ligt gällande maltesisk lag.

h) Uttrycket ”internationell trafik” åsyftar varje resa utförd av fartyg eller luftfartyg som användes av ett företag som har sin verkliga ledning i en avtals- slutande stat, utom då resan med fartyget eller luftfartyget sker uteslutande mellan platser i den andra avtalsslutande staten.

i) Uttrycket ”behörig myndighet” åsyftar:

1) I Sverige: Finansministern eller hans befullmäktigade ombud.

• Sida 13
•  Original

Prop. 1975/76: 10

(ii) in the" case of Malta the Minister responsible for finance or his authorised representative. (2) In the application of this Agreement by a Contracting State, any term not other- wise defined shall, unless the context other- wise requires, have the meaning which it has under the law of that Contracting State relating to the taxes which are the subject of this Agreement.

Article 4 F ixcal Domicile

(1) For the purposes of this Agreement. the term "resident of a Contracting State” means any person who, under the law of that State, is liable to taxation therein by reason of his domicile, residence, place of management or any other criterion of a si— milar nature. The term does not include any person who is liable to tax in that Con- tracting State in respect only of income from sources therein or capital situated in that State.

(2) Where by reason of the provisions of paragraph (1) an individual is a resident of both Contracting States, then his status shall be determined in accordance with the follo- wing rules:

(a) He shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has a permanent home available to him. lf he has & permanent home available to him in both Contracting States, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State with which his personal and economic relations arc closest (centre of vital interests).

(b) If the Contracting State in' which he has his centre of vital interests cannot be determined, or if he has no permanent home available to him in either Contracting State. he shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which he has an habitual abode.

(c) lf he has an habitual abode in both Contracting States or in neither of them, he shall be deemed to be a resident of the Contracting State of which he is a national.

(d) If he is & national of both Contract- ing States or of neither of them, the com- petent authorities of the Contracting States

13

2) I Malta: Den minister som ansvarar för finansfrågor eller hans befullmäkti- gade ombud.

2. Då en avtalsslutande stat tillämpat detta avtal anses, såvitt icke sammanhanget föranleder annat, varje däri förekommande uttryck. vars innebörd icke angivits särskilt, ha den betydelse som uttrycket har enligt den statens lagstiftning rörande sådana skatter som omfattas av avtalet.

Artikel 4 'katterätrsligr hem vist

1. Vid tillämpningen av detta avtal för- stås med uttrycket ”person med hemvist i en avtalsslutande stat” varje person, som enligt lagstiftningen i denna stat är skatt- skyldig där på grund av hemvist, bosätt- ning. plats för företagsledning eller varje annan liknande omständighet. Uttrycket in- begriper icke en person som är skattskyldig i denna avtalsslutande stat endast för in- komst från källa i denna stat eller förmö- genhet belägen i denna stat.

2. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna, fastställes hans hemvist enligt följande regler:

a) Han anses ha hemvist i den avtalsslu- tande stat, där han har ett hem som stadig- varande står till hans förfogande. Om han har ett sådant hem i båda avtalsslutande staterna anses han ha hemvist i den avtals- slutande stat, med vilken hans personliga och ekonomiska förbindelser är starkast ( centrum för levnadsintrcssena).

b) Om det 'icke kan avgöras, i vilken av- talsslutande stat han har centrum för lev— nadsintresscna, eller om han icke i någon- dera avtalsslutande staten har ett hem, som stadigvarande står till hans förfogande, an- ses han ha hemvist i den avtalsslutande stat. där han stadigvarande vistas.

c") Om han stadigvarande vistas i båda avtalsslutande staterna eller om han icke vistas stadigvarande i någon av dem, anses han ha hemvist i den avtalsslutande stat där han är medborgare.

d) Om han är medborgare i båda avtals— slutande staterna eller om han icke är med— borgare i någon av dem, avgör de behöriga

• Sida 14
•  Original

Prop. 1975/76: 10

shall settle the question by mutual agree- ment.

(3) Where by reason of the provisions of paragraph (1) a person other than an indivi- dual is a resident of both Contracting Sta- tes, then it shall be deemed to be a resident of the Contracting State in which its place of effective management is situated.

Article 5 Permanent Establishment

(1) For the purposes of this Agreement the term "permanent establishment” means a fixed place of business in which the busi- ness of the enterprise is wholly or partly carried on.

(2) The term "permanent establishment” shall include especially

(a) a place of management; (h) a branch; (c) an office; (d) a factory; (e) a workshop; (f) a mine, quariy or other place of ex— traction of natural resources:

(g) a building site or construction or as- sembly project which exists for more than twelve months.

(3) An enterprise of a Contracting State shall be deemed to have a permanent estab- lishment in the other State if it carries on supervisory activities in that other State for more than twelve months in connection with a building site or construction or as- sembly project. ,

(4) The term **permanent establishment” shall not be. deemed to include:

(a) the use of facilities solely for the pur- pose of storage, display or delivery of goods or merchandise belonging to the cntcr- prise;

(I)) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of storage, display or delivery:

(c) the maintenance of a stock of goods or merchandise belonging to the enterprise solely for the purpose of processing by an- other enterprise;

((1) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of purchas—

l4

myndigheterna i de avtalsslutande staterna frågan genom överenskommelse.

3. Då på grund av bestämmelserna i punkt 1 person som ej är fysisk person har hemvist i båda avtalsslutande staterna anses personen i fråga ha hemvist i den avtalsslu- tande stat där denna person har sin verkliga ledning.

Artikel 5 Fast driftställe

1. Vid tillämpningen av detta avtal för- stås med uttrycket ”fast driftställe” en sta- digvarande affärsanordning, där företagets verksamhet helt eller delvis utövas.

2. Såsom fast driftställe anses särskilt:

a) plats för företagsledning,

b) filial,

c) kontor,

d) fabrik,

e) verkstad,

f) gruva, stenbrott eller annan plats för utnyttjandet av naturtillgång,

g) plats för byggnads-, anläggnings— eller installationsarbcte, som varar mer än tolv månader.

3. Företag i en avtalsslutande stat anses ha fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, om företaget utövar övervakande verksamhet i denna andra stat under mer än tolv månader i samband med byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete.

4. Uttrycket ”fast driftställe” anses icke innefatta:

a) användningen av anordningar, av- sedda uteslutande för lagring, utställning el- ler utlämnande av företaget tillhöriga varor,

b) innehavet av ett företaget tillhörigt varulager, avsett uteslutande för lagring, ut— ställning eller utlämnande,

e") innehavet av ett företaget tillhörigt va- rulager, avsett uteslutande för bearbetning eller förädling genom annat företags för- sorg,

d) innehavet av stadigvarande affärs- anordning, avsedd uteslutande för inköp av

• Sida 15
•  Original

Prop. 1975/76: 10

ing goods or merchandise, or for collecting information for the enterprise;

(e) the maintenance of a fixed place of business solely for the purpose of advertis— ing, for the supply of. information, for scientific research er for similar activities which have a preparatory or auxiliary char— acter, for the enterprise.

(5) A person acting in a Contracting State on behalf of an enterprise of the other Contracting State—other than an agent of an independent status to whom paragraph (6) applies—shall be deemed to be a perma- nent establishment in the first-mentioned State if he has, and habitually exercises in that State, an authority to conclude con- tracts in the name of the enterprise, unless his activities are limited to the purchase of goods or merchandise for the enterprise.

(6) An enterprise of a Contracting State shall not be deemed to have a permanent establishment in the other Contracting State merely because it carries on business in that other State through a broker, general com- mission agent or any other agent of an in- dependent status, where such persons are acting in the ordinary course of their busi- ness.

(7) The fact that a company which is a resident of a Contracting State controls or is controlled by a company which is a resi— dent of the other Contracting State, or which carries on business in that other State (whether through a permanent establish- ment or otherwise), shall not of itself make either company a permanent establishment of the other.

Article 6 Immovable Property

(l) Income from immovable property may be taxed in the Contracting State in which such property is situated.

(2) The term ”immovable Property” shall be defined in accordance with the law of the Contracting State in which the pro— perty in question is situated. The term shall in any case include property accessory to immovable property, rights to which the provisions of general law respecting immov- able property apply, and rights to variable or fixed payments as consideration for the

15

varor eller införskaffande av upplysningar för företagets räkning,

e) innehavet av stadigvarande affärs- anordning, avsedd uteslutande för att ombe- sörja reklam, meddela upplysningar, be- driva vetenskaplig forskning eller utöva lik- nande verksamhet, som är av förberedande eller biträdande art för företaget.

5. Person som är verksam i en avtalsslu- tande stat för företag i den andra avtalsslu— tande staten _— härunder inbegripes icke så- dan oberoende representant som avses i punkt 6 —— behandlas såsom ett fast drift- ställe i den förstnämnda staten om han in- nehar och i denna förstnämnda stat regel- bundet använder en fullmakt att sluta avtal i företagets namn samt verksamheten icke begränsas till inköp av varor för företagets räkning.

6. Företag i en avtalsslutande stat anses icke ha fast driftställe i den andra avtalsslu- tande staten endast pä den grund att företa- get uppehåller affärsförbindelser i denna andra stat genom förmedling av mäklare, kommissionär eller annan oberoende repre- sentant, under förutsättning att denna per- son därvid utövar sin vanliga affärsverk- samhet.

7. Den omständigheten att ett bolag med hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i den andra avtalsslutande staten eller ett bolag som uppehåller affärsförbindelser i denna andra stat (antingen genom fast drift- ställe eller på annat sätt), medför icke i och för sig att någotdera bolaget betraktas sä- som fast driftställe för det andra bolaget.

Artikel 6 Fastighet

"1. Inkomst av fastighet får beskattas i den avtalsslutande stat, där fastigheten är belägen.

2. Uttrycket ”fastighet” har den bety- delse som uttrycket har enligt gällande lagar i den stat, där fastigheten i fråga är belägen. Under detta uttryck inbegripes dock alltid egendom som utgör tillbehör till fastighet, rättigheter på vilka föreskrifterna i allmän lag angående fastigheter är tillämpliga samt rätt till föränderliga eller fasta ersättningar för nyttjandet av eller rätten att nyttja

• Sida 16
•  Original

_Prop. 1975/76: 10

Working of, or the right to work, _mineral deposits, sources and other natural resour- ces; ships, boats and aircraft shall not be re- garded as immovable property.

(3) The provisions of paragraph (1) shall apply to income derived from the direct use, letting. or use in any other form of im- movable property.

(4) The provisions of paragraphs (1) and (5) shall also apply to the income from im- movable property of an enterprise and to income from immovable property used for the performance of professional services.

Article 7 Buri/tess Profits

(I.) The profits of an enterprise of a Contracting State shall be taxable only in that State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent. establishment situated therein. If the enterprise carries on business as aforesaid, the profits of the enterprise may be taxed in the other State but only so much of them as is attributable to that per- manent establishment.

(Zl Where an enterprise of a Contracting State carries on business in the other Con- tracting State through a permanent estab- lishment situated therein, there shall in each Contracting State be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same. or similar activities under the same or similar conditions and dealing wholly independently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

(3) In the determination of the profits of a permanent establishment, there shall be allowed as deductions expenscs which are incurred for the purposes of the permanent establishment including executive and gen- eral administrative expenses so incurred. whether in the State in which the perma- nent establishment is situated or elsewhere.

(4) In so far as it has been eustomary in & Contracting State to determine the profits to be attributed to a permanent establish- ment on the basis of an apportionment of the total profits of the enterprise to its var-

16

gruva, källa eller annan naturtillgång. Far- tyg. båtar och luftfartyg anses icke som fas- tighet.

3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på inkomst, som förvärvas genom omedelbart brukande, genom uthyrning eller genom an- nan användning av fastighet. '4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tillämpas även på inkomst av fastighet som tillhör företag och på inkomst av fastighet som användes vid utövande av fritt yrke.

Artikel 7 Rörelse

'.l. Inkomst av rörelse, som förvärvas av företag i en avtalsslutande stat, beskattas en- dast i denna stat, såvida icke företaget be- driver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får företagets inkomst beskattas i den andra avtalsslutande staten men endast så stor del därav, som är hänförlig till det fasta driftstället.

2. Om företag i en avtalsslutande stat be- driver rörelse i den andra avtalsslutande staten från där beläget fast driftställe, hän- föres i vardera avtalsslutande staten till det fasta driftstället den inkomst av rörelse, som det kan antagas att driftstället skulle ha förvärvat, om det varit ett fristående före- tag, som bedrivit verksamhet av samma el- ler liknande slag under samma eller lik- nande villkor och självständigt avslutat af- färer med det företag till vilket driftstället hör.

3. Vid bestämmandet av inkomst, som är hänförlig till det fasta driftstället, medges avdrag för kostnader som uppkommit för det fasta driftställets räkning, härunder in- begripna kostnader för företagets ledning och allmänna förvaltning, antingen kostna- derna uppkommit i den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället är beläget eller an- norstädes.

4. I den mån inkomst hänförlig till fast driftställe brukat bestämmas i en avtalsslu- tande stat på grundval av en fördelning av företagets hela inkomst på de olika delarna av företaget, skall bestämmelserna i punkt ?.

• Sida 17
•  Original

Prop. 1975/76: 10

ious parts, nothing in paragraph (2) shall preclude that Contracting State from deter— mining the profits to be taxed by such an apportionment as may be customary. The method of apportionment adopted shall, however, be such that the result shall be in accordance with the principles laid down in this Article.

(5) No profits shall be attributed to a permanent establishment by reason of the mere purchase by that permanent establish- ment of goods or merchandise for the en- tcrprisc.

(6) For the purposes of the preceding par— agraphs, the profits to be attributed to the permanent establishment shall be determi- ned by the same method year by year unless there is good and sufficient reason to the contrary.

(7) The provisions of this Article shall not affect the provisions of the law of either Contracting State regarding the taxation of profits from the business of insurance.

(8) Where profits include items of in- come which are dealt with separately in other Articles of this Agreement, then the provisions of those Articles shall not be af— fected by the provisions of this Article.

Article 8 Shipping (md Air Transport

( ]) Profits from the Operation of ships or aircraft in international traffic shall be tax- able only in the Contracting State in which the place of effective management of the enterprise is situated.

(2) If the place of effective management of a shipping enterprise is aboard a ship, then it shall be deemed to be situated in the Contracting State in which the home har- bour of the ship is situated, or, if there is no such home harbour, in the Contracting State of which the operator of the ship is a resident.

(3) With respect to profits derived by the Swedish, 'Danish and Norwegian air trans- port consortium known as Scandinavian Airlines System (SAS), the provisions of par- agraph (1) shall apply, but only to such part of the profits as corresponds to the shareholding in that consortium held by AB

17

icke hindra att i denna stat den skatteplik- tiga inkomsten bestämmes genom ett sådant förfarande. Förfarandet skall dock vara så- dant att resultatet står i överensstämmelse med de i denna artikel angivna principerna.

5. Inkomst anses icke hänförlig till fast driftställe endast av den anledningen att va- ror inköpes genom det fasta driftställets för- sorg för företagets räkning.

6. Vid tillämpningen av föregående punkter bestämmes inkomst som är hänför- lig till det fasta driftstället genom samma förfarande år från år såvida icke särskilda . förhållanden föranleder annat.

7. Bestämmelserna i denna artikel berör icke bestämmelserna i någondera statens lagstiftning i fråga om beskattning av in- komst av försäkringsrörelse.

8. Ingår i rörelseinkomsten inkomstslag, som behandlas särskilt'i andra artiklar av detta avtal, beröres bestämmelserna i dessa artiklar icke av reglerna i förevarande arti- ke].

Artikel 8 Sjö- och luftfart

1. Inkomst som förvärvas genom ut- övande av sjöfart eller luftfart i internatio- nell trafik beskattas endast i den avtalsslu- tande stat där företaget har sin verkliga led- ning.

2. Om den verkliga ledningen för sjö- fartsföretag utövas ombord på ett fartyg, anses ledningen utövad i den avtalsslutande stat där fartyget har sin hemmahamn eller, om någon sådan hamn icke finnes, i den av- talsslutande stat där fartygets redare har hemvist.

3. Bestämmelserna i denna artikel tilläm- pas beträffande inkomst som förvärvas av det svenska, danska och norska luftfarts- konsortiet Scandinavian Airlines System (SAS) men endast i fråga om den del av in- komsten som motsvarar den andel i konsor- tiet vilken innehas av AB Aerotransport

• Sida 18
•  Original

Prop. 1975/76: 10

Aerotransport (ABA), the Swedish partner of Scandinavian Airlines System (SAS).

(4) The provisions of paragraph (]) shall also apply to profits derived from the par- ticipation by enterprises of the Contracting States in & pool, a joint business or in an in- ternational operating agency.

Article 9 Associated Enterprises

(1) Where —

(a) an enterprise of a Contracting State participates directly or indirectly in the management, control or capital of an enter- prise of the other Contracting State, or

(b) the same persons participate directly or indirectly in the management, control or capital of an enterprise of a Contracting State and an enterprise of the other Con- tracting State.

and in either case conditions are made or imposed between the two enterprises in their commercial or financial relations which differ from those which would be made between independent enterprises, then any profits which would, but for those con- ditions, have accrued to one of the enterpris- es, but, by reason of those conditions, have not so accrued, may be included in the prof- its of that enterprise and taxed accordingly.

(2) Where profits on which an enterprise of a Contracting State has been charged to tax in that State are also included in the profits of an enterprise of the other Con- tracting State and taxed accordingly and the profits so included are profits which would have accrued to that enterprise of the other State if the conditions made between the enterprises had been those which would have made between independent enterpris- es, then the first-mentioned State shall make an appropriate adjustment to the amount of tax charged on those profits in the first- mentioned State. In determining such an adjustment due regard shall be had to the other provisions of this Agreement in relation to the nature of the income, and for this purpose the competent authorities of the Contracting States shall if necessary consult each other.

18

(ABA), den svenske delägaren i Scandina— vian Airlines System (SAS).

4. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas även beträffande inkomst som förvärvas ge- nom deltagande av ett företag i en avtals- slutande stat i en pool, ett gemensamt före- tag eller i en internationell trafikorganisa- tion.

Artikel 9 Företag med intressegemenskap

1. Ifall då

a) ett företag i en avtalsslutande stat di- rekt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i detta företags kapital, eller

b) samma personer direkt eller indirekt deltager i ledningen eller övervakningen av såväl ett företag i en avtalsslutande stat som ett företag i den andra avtalsslutande staten eller äger del i båda dessa företags kapital,

iakttages följande. Om mellan företagen i fråga om handel eller andra ekonomiska förbindelser avtalas eller föreskrives villkor, som avviker från dem som skulle ha avta- lats mellan av varandra oberoende företag, får alla inkomster, som utan sådana villkor skulle ha tillkommit det ena företaget men som på grund av villkoren i fråga icke till- kommit detta företag, inräknas i detta före— tags inkomst och beskattas i överensstäm- melse därmed.

2. Om inkomst för vilken ett företag i en avtalsslutande stat beskattats i denna stat även inräknats i inkomsten hos ett företag i den andra avtalsslutande staten och beskat- tats där samt inkomsten är av sådant slag att den skulle ha uppkommit för detta före- tag i den andra staten om de villkor som avtalats mellan företagen hade varit sådana villkor som skulle ha avtalats mellan av varandra oberoende företag. skall den förstnämnda staten göra en motsvarande jämkning av den skatt som paforts mkoms- ten i denn'a förstnämnda stat. Vid faststäl- landet av 'sådan jämkning skall vederbörlig hänsyn tagas till övriga bestämmelser i detta avtal i fråga om inkomstens natur, varvid de behöriga myndigheterna i de av- talsslutande staterna vid behov skall över- lägga med varandra.

• Sida 19
•  Original

Prop. 1975/76: 10

Article 10 Dividends

(1) Dividends paid by a company which is a resident of a Contracting State to & resi- dent of the other Contracting State may be taxed in that other State.

(2) Such dividends may also be taxed in the Contracting State of which the com- pany paying the dividends is a resident, as follows:

(a) where dividends are paid by a com- pany resident of Sweden to a resident of Malta who is the beneficial owner thereof, Swedish tax shall not exceed ——

(i) Five per cent of the gross amount of the dividends if the recipient is a com- pany (excluding partnerships) which holds directly at least twentyfive per cent of the capital of the company paying the dividends;

(ii) in all other cases. fifteen per cent of the gross amount of the dividends. (b) where dividends are paid by a com- pany resident of Malta to a resident of Swe- den who is the beneficial owner thereof —

(i) Malta tax shall not exceed that chargeable on the company paying the dividends in respect of the profits so dis- tributed;

(ii) notwithstanding the provisions of sub-paragraph (i) hereof, Malta tax shall not exceed fifteen per cent of the divi- dends if such dividends are paid out of gains or profits earned in any year in re- spect of which the company is in receipt of any benefit under the provisions regu- lating aids to industries in Malta, and the shareholder submits returns and accounts to the taxation authorities of Malta in re- spect of his income liable to Malta tax for the relative year of assessment.

(e) (i) The competent authorities of the Contracting States shall by mutual agree- ment settle the mode of application of the limitation contained in this paragraph.

(ii) This paragraph shall not affect the taxation of the company in respect of the profits out of which the dividends are paid. (3) The term "dividends” as used in this Article means income from shares, mining

19

Artikel 10 Utdelning

1. Utdelning från bolag med hemvist i en avtalsslutande stat till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten får beskat- tas i denna andra stat.

2. Utdelningen får beskattas även i den avtalsslutande stat där det bolag som betalar utdelningen har hemvist, enligt nedanstå- ende regler:

a) om utdelningen betalas av bolag med hemvist i Sverige till person med hemvist i Malta och utdelningen rätteligen tillkom- mer denne, får svensk skatt icke överstiga

l) fem procent av utdelningens brutto- belopp om mottagaren är bolag (med un- dantag för handelsbolag och enkelt bo- lag) som direkt behärskar minst tjugofem procent av det utdelande bolagets kapi- tal;

2) femton procent av utdelningens bruttobelopp i övriga fall.

b) Om utdelningen betalas av bolag med hemvist i Malta till person med hemvist i Sverige och utdelningen rätteligen tillkom- mer denne gäller följande:

1) Maltesisk skatt får icke överstiga den skatt som uttages av det utbetalande bolaget på sålunda utdelad vinst.

2) Utan hinder av bestämmelserna un- der 1) ovan får maltesisk skatt icke över- stiga femton procent av utdelningen, om denna betalas av vinst eller inkomst, som intjänats under år då bolaget åtnjutit för- män enligt bestämmelserna om stöd till industriföretag i Malta, samt aktieägaren ger in deklarationer och räkenskaper till Maltas skattemyndigheter avseende den inkomst för vilken han skall erlägga mal- tesisk skatt för motsvarande beskatt- ningsår.

e) i) De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skall träffa över- enskommelse om sättet för genomföran- det av den begränsning som föreskrives i denna punkt.

2) Denna punkt berör icke bolagets beskattning för vinst av vilken utdel- ningen betalas.

3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier,

• Sida 20
•  Original

Prop. 1975/76: 10

shares, founders'” shares or other rights, not being debt-claims, participating in profits, as well as income from other corporate rights assimilated to income from shares by the taxation law of the State of which the company making the distribution is a resi— dent. '

(4) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the recipient of the di- vidends, being a resident of a Contracting- State, carries on business in the other Con- tracting State of which the company paying the dividends is a resident, through & per- manent establishment situated therein or performs in that other State professional services from a fixed base situated therein and the holding in respect of which the di- vidends are paid is effectively connected with such permanent establishment or fixed base. In such a case, the provisions of Ar- ticle 7 or Article 14, as the case may be, shall apply.

( 5) Where a company which is a resident of'a Contracting State derives profits or in- come from the other Contracting State, that other State may not impose any tax on divi- dends paid by the company to residents of the first-mentioned State or subject the company/”5 undistributed profits to a tax on undistributed profits even if the dividends paid, or the undistributed profits consist wholly or partly of profits or income aris— ing in that other State. The provisions of this paragraph shall not' prevent that other State from taxing dividends paid to resi- dents of. that State or dividends relating to a holding which is effectively connected with a permanent establishment or fixed base maintained in that other State by a resident of the first-mentioned State.

Article 'l ] Interest

(l) Interest arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contract- ing State may bc taxed in that other State.

_ (2) However, such interest may be taxed in the Contracting State in which it arises, and according to the law of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the interest, the tax so charged shall not ex:

20

stiftar—andelar eller andra rättigheter, ford— ringar ej inbegripna, med rätt till andel i vinst samt inkomst av andra andelar i bo- lag, som enligt skattelagstiftningen i den stat där det utdelande bolaget har hemvist

jämställes med inkomst av aktier.

4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mottagaren av utdel- ningen har hemvist i en avtalsslutande stat och driver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, där det ut- betalande bolagct har hemvist, eller utövar fritt yrke i denna andra stat från en där be- lägen stadigvarande anordning samt den an- del pä grund av vilken utdelningen i fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande an- ordningen. I sådant fall tillämpas bestäm- melserna i artikel 7 respektive artikel 14.

5. Om bolag med hemvist i en avtalsslu- tande stat uppbär inkomst från den andra avtalsslutande staten, får denna andra stat icke påföra någon skatt på utdelning, som bolaget betalar till person som har hemvist i den förstnämnda staten, och ej heller någon skatt på bolagets icke utdelade vinst, även om utdelningen eller den icke utdelade vins- ten helt ellcr delvis utgöres av inkomst som uppkommit i denna andra stat. Bestämmel- serna i denna punkt hindrar icke denna andra stat att beskatta utdelning, som beta- las till personer bosatta i denna stat, eller utdelning hänförlig till andel som äger verk- ligt samband med fast driftställe eller sta— digvarande anordning som person med hemvist i den förstnämnda staten innehar i den andra staten.

Artikel 1 l Ränta.-

1. Ränta, som härrör från en avtalsslu— tande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra stat.

2. Räntan får emellertid beskattas även i den avtalsslutande stat från vilken den här- rör i enlighet med denna stats lagstiftning men om räntan rätteligen tillkommer den som uppbär densamma, får skatten icke

• Sida 21
•  Original

Prop. 1975/76: 10

cccd ten per cent of the gross amount of the interest.

(3) Notwithstanding the provisions of paragraph (2) of this Article:

(a) interest arising in Malta and paid to the Government of Sweden, the Central Bank of Sweden or the SWedish National Debt Office shall be exempt from Malta tax;

(b) interest arising in Sweden and paid to the Malta Government, the Central Bank of Malta, the Malta Development Corporation or to any other statutory body of a public character having a distinct legal personality shall be exempt from Swedish tax.

(4) The term "interest” as used in this Article means income from debt-claims of every kind, whether or not secured by mortgage and whether or not carrying a right to participate in the debtor”s profits, and, in particular, income from Govern- ment securities and income från bonds or debenturcs, including premiums and prizes attaching to bonds or debenturcs. Penalty charges for late payment shall not be regar- ded as interest for the purpose of this Ar- ticle. .

(5) The provisions of paragraphs (1) and (2) shall not apply if the recipient of the in- terest. being a resident of a Contracting State, carries on business in the other Con- tracting State in which the interest arises through a permanent establishment situated therein, or performs in that other State pro- fessional services from a fixed base situated therein and the debt-claim in respect of which the interest is paid is effectively con- nected with such permanent establishment or fixed base. ln such a case, the provisions of Article 7 or Article 14 of this Agree- ment, as the case may be, shall apply.

(6) Interest shall be deemed to arise in a Contracting State when the payer is that State itself, a political subdivision, a local authority or & resident of that State. Where, however, the person paying the interest whether he is & resident of a Contracting State or not, has in a Contracting State a permanent establishment in connection with which the indebtcdness on which the inter- est is paid was incurred, and such interest is

överstiga tio procent av räntans bruttobe- lopp. -

3. Utan hinder av bestämmelserna i unkt 2 i denna artikel gäller följande:

a) Ränta, som härrör från Malta och som betalas till svenska staten, Sveriges riksbank eller riksgäldskontoret, är undan- tagen från maltesisk skatt.

b) Ränta, som härrör från Sverige och som betalas till maltesiska staten, Maltas centralbank (”Central Bank of Malta”), Maltas utvecklingsbolag (”Malta develop- ment Corporation”) eller till annan enligt lag bildad offentlig sammanslutning som är särskild juridisk person, är undantagen från svensk skatt.

4. Med uttrycket ”ränta" förstås i denna artikel inkomst av varje slag av fordran, an- tingen den utfärdats mot säkerhet i fastighet eller ej och antingen den medför rätt till an- del i gäldenärens vinst eller ej, samt i syn- nerhet inkomst av värdepapper som utfär- dats av staten och inkomst av obligationer och debenturcs liksom även premier, som är knutna till obligationer och debenturcs. Straffavgifter för försenad betalning anses icke som ränta vid tillämpningen av denna artikel.

5. Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillämpas icke, om mottagaren av räntan har hemvist i en avtalsslutande stat och dri- ver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten, från vilken räntan härrör, eller utövar fritt yrke i denna andra stat från en där belägen stadigvarande an— ordning samt den fordran för vilken räntan i fråga betalas äger verkligt samband med det fasta driftstället eller den stadigvarande anordningen. I sådant fall tillämpas bestäm— melserna i artikel 7 respektive artikel 14 i avtalet.

(S.. Ränta anses härröra från en avtalsslu- tande stat. om utbetalaren är denna stat själv, politisk underavdelning. lokal myn— dighet eller person med hemvist i denna stat. Om den person som betalar räntan, an— tingen han har hemvist i en avtalsslutande stat eller ej, innehar fast driftställe i en av— talsslutande stat för vilket upptagits det lån som räntan avser och räntan bestrides av det fasta driftstället. anses dock räntan här—

• Sida 22
•  Original

Prop. 1975/76: 10

borne by such permanent establishment, then such interest shall be deemed to arise in the Contracting State in which the per- manent establishment is situated.

(7) Where, owing to & special relation- ship betwecn the payer and the recipient or between both of them and some other per- son, the amount of the interest paid, having regard to the debt-claim for which it is paid, exceeds the amount which would have been agreed upon by the payer and the reci- pient in the absence of such relationship, the provisions of this Article shall apply only to the last—mentioned amount. In that case, the excess part of the payments shall remain taxable according to the law of each Contracting State, due regard being had to the other provisions of this Agreement.

Article 12 Royalties

(1) Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State shall be taxable only in that other State if such resident is the bene- ficial owner of the royalties and the royal- ties consist of payments of any kind recei- ved as consideration for the use of, or the right to use, any copyright of literary, artis- tic or scientific work, including cinemato- graphic films or tapcs for television or broadcasting.

(2') Royalties arising in a Contracting State and paid to a resident of the other Contracting State may be taxed in that other Contracting State if the royalties con- sist of payments of any kind received as a consideration for the use of, or the right to use, any patent, trade mark, design, model, plan, secret formula or process, equipment, or information concerning industrial, com- mercial or scientific experience. However, such royalties may also be taxed in the Contracting State in which they arise, and according to the law of that State, but if the recipient is the beneficial owner of the royalties the tax so charged shall not exceed ten per cent of the gross amount of such royalties.

(3) The provisions of paragraphs (1) and (2) of this Article shall not apply if the reci- pient of the royalties, being a resident of a

22

röra från den avtalsslutande stat, där det fasta driftstället är beläget.

7. Beträffande sådana fall då särskilda förbindelser mellan utbetalaren och motta- garen eller mellan dem båda och annan per- son föranleder att det utbetalade räntebe- loppet med hänsyn till den skuld, för vilken räntan erlägges, överstiger det belopp som skulle ha avtalats mellan utbetalaren och mottagaren om sådana förbindelser icke förelegat, gäller bestämmelserna i denna ar- tikel endast för sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas överskjutande belopp enligt lagstiftningen i vardera avtalsslutande sta- ten med iakttagande av övriga bestämmel- ser i detta avtal.

Artikel 12 Royalty

1. Royalty, som härrör från en avtalsslu- tande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, beskattas endast i denna andra stat om royaltyn rätteligen tillkommer denne per- son. Denna bestämmelse tillämpas endast om royaltyn utgör betalning för nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till lit- terära, konstnärliga eller vetenskapliga verk, biograffilm och inspelade band för tc- levision eller radiosändning häri inbegripna.

2. Royalty, som härrör från en avtalsslu- tande stat och som betalas till person med hemvist i den andra avtalsslutande staten, får beskattas i denna andra avtalsslutande stat om royaltyn utgör betalning för nytt- jandet av eller rätten att nyttja patent, va- rumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsme- tod. utrustning eller upplysningar om erfa- renhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Sådan royalty får emel- lertid även beskattas i den avtalsslutande stat från vilken den härrör i enlighet med lagstiftningen i denna stat men om royaltyn rätteligen tillkommer den som uppbär den- samma. får skatten icke överstiga tio pro- cent av royaltyns bruttobelopp.