om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Kore
Regeringens proposition
1981/82: 107
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Korea;
beslutad den 3 december 1981.
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll.
På regeringens vägnar
THORBJÖRN FÄLLDIN
ROLF WIRTÉN
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Korea. Avtalet och ett till avta-
let fogat protokoll har tagits in i lagen som bilaga.
Avtalet och protokollet träder i kraft trettionde dagen efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Beträffande skatt som innehålls vid källan avses avtalet och protokollet bli tillämpliga på belopp som betalats till eller tillgodoräknats person med hemvist utomlands den första januari 1981 eller
senare. Beträffande andra skatter avses avtalet och protokollet bli tillämp-
liga i fråga om beskattningsår som börjat den första januari 1981 eller
senare.
I Riksdagen 1981182. I saml. Nr 107
Förslag till
Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Ko-
rea
Härigenom föreskrivs följande.
1 & Det avtal för att undvika dubbelbeskattning och förhindra skatteflykt beträffande inkomstskatter som Sverige och Republiken Korea undertecknade den 27 maj 1981 skall tillsammans med det protokoll som är fogat till avtalet gälla för Sveriges del. Avtalets och protokollets innehåll framgår av
bilaga till denna lag.
28 Avtalet skall tillämpas endast i den mån det medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 & Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom har medfört eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestäm-
melserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 24 punkt 1 i
avtalet. Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör ges in inom den tid som anges i nämnda bestämmelse.
4 & Även om cen skattskyldigs inkomst skall vara helt eller delvis undan-
tagen från beskattning i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de
uppgifter till ledning för taxeringen som han annars skulle ha varit skyldig
att lämna.
Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
Bilaga
(Översättning)
Convention between the Republic of Ko- Avtal mellan Republiken Korea och Korea and the Kingdom of Sweden for the nungariket Sverige för att undvika dub- Avoidance of Double Taxation and the belbeskattning och förhindra skatteflykt Prevention of Fiscal Evasion with Respect beträffande inkomstskatter to Taxes on Income
The Government of the Republic of Korea Republiken Koreas regering och Konunga-
and the Government of the Kingdom of Swe- riket Sveriges regering. som önskar inga ett den, desiring to conelude a Convention for avtal för att undvika dubbelbeskattning och the avoidance of double täxation and the pre- förhindra skatteflykt, har kommit överens vention of fiscal evaston with respect to taxes om följande: on income. have agreed as follows:
ARTICLE 1 ARTIKEL I
Personal Scope Personer på vilka avtalet tillämpas
This Convention shall apply to persons Detta avtal tillämpas på personer som har who are residents of one or both of the Con- hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda tracting States. staterna.
ARTICLE 2 ARTIKEL 2
Tuxes Covered Skatter som omfattas av avtalet
1. The taxes which are the subject of this I. De skatter som omfattas av detta avtal Convention are: är:
a In the case of Korea: a) Beträffande Korea: (1) the income tax: DD) inkomstskatten: GD the corporation tax: and 2) bolagsskatten: och (HH) the inhabitant tax 3) invånarskatten
(hereinaflter referred to as ” Korean tax"). GG det följande benämnda koreansk
skatt").
b) In the case of Sweden: b) Beträffande Sverige:
(i) the State income tax. including sail- 1) den statliga inkomstskatten. = sjö-
ors” tax and Ccoupon tax: mansskatten och kupongskatten däri inbe-
(i) the tax on the undistributed profits gripna:
of companies and the tax on distribution in 2) ersättningsskatten och utskiltnings-
connection with reduction of share capital skatten:
or the winding-up of a company: 3) bevillningsavgiften för vissa offent-
(HD the tax on public entertainers: and liga föreställningar: och (iv) the communal income tax 4) den kommunala inkomstskatten
(hercinafter referred to as "Swedish tax"). (i det följande benämnda ”svensk skatt”).
2. The Convention shall also apply to any 2. Detta avtal tillämpas även på skatter av identical or substantially similar taxes which samma eller i huvudsak likartat slag, som are imposed after the date of signature of the efter undertecknandet av avtalet påförs vid
Convention in addition to, or in place of, the sidan av eller i stället för de för närvarande
existing taxes. The competent authorities of utgående skatterna. De behöriga myndighethe Contracting States shall notify each other terna i de avtalsslutande staterna skall medof any substantial changes which have been dela varandra de väsentliga ändringar som made in their respective taxation laws. vidtagits i respektive skattelagstiltning.
1t- Riksdagen 198182. 1 saml. Nr 107
ARTICLE 3 ARTIKEL 3
General Definitions Allmänna definitioner
I. For the purposes of this Convention, 1. Om inte sammanhanget föranleder anunless the context otherwise requires: nat, har vid tillämpningen av detta avtal föl-
jande uttryck nedan angiven betydelse:
a) the term "Korea means the territory a) ”Korea” åsyftar Republiken Koreas of ihe Republic of Korea including any area territorium och inbegriper varje område belä-
adjacent to the territorial sea of the Republic get intill Republiken Koreas territorialvatten of Korea which. in accordance with interna- vilket, i överensstämmelse med folkrättens
tional law. has been or may hercafter be de- allmänna regler, i Republiken Koreas lagstiftsignated under the laws of the Republic of ning betecknas eller senare kommer att be- Korea as an area within which the sovereign tecknas som ett område inom vilket Republirights of the Republic of Korea with respect ken Korea äger utöva sina suveräna rättigheto the sea-bed and sub-soil and their natural ter med avseende på havsbottnen. dennas unresources may be exercised; derlag och där befintliga naturtillgångar:
b) the term "Sweden" means the King- b) ”Sverige” åsyftar Konungariket Sveridom of Sweden and includes any area outside ge och inbegriper varje utanför Sveriges territhe territorial sea of Sweden within which torialvatten beläget område, inom vilket Sveunder the laws of Sweden and in accordance rige enligt svensk lag och i överensstämmelse with international law the rights of Sweden med folkrättens allmänna regler äger utöva with respect to the exploration and exploita- sina rättigheter med avseende på uttorskan-
tion of the natural resources on the sea-bed det och utnyttjandet av naturtillgångarna på
or in its sub-soil may be exercised; havsbottnen eller i dennas underlag:
c) the terms "a Contractung State” and ce) ”en avtalsslutande stat” och ”den and- "the other Contracting State” mean Korea ra avtalsslutande staten” avser Korea eller or Sweden, as the context requires: Sverige beroende på sammanhanget:
d) the term "tax" means Korean tax or d) ”skalt” avser koreansk skatt eller Swedish tax, as the context requires: svensk skatt beroende på sammanhanget:
e) the term "person" includes an individ- ec) ”person” inbegriper fysisk person, boual. a company and any other body of per- lag och annan sammanslutning: SOS:
f) the term "company" means any body f) ”bolag” åsyftar juridisk person eller an-
corporate or any entity which is treated as a nän som i beskattningshänseende behandlas body corporate for tax purposes: såsom juridisk person:
2) the terms "enterprise of a Contracting g) företag I en avtalsslutande stat” och - State” and "enterprise of the other Contrac- "företag i den andra avtalsslutande staten” ung State” mean, respectively, an enterprise åsyftar företag som bedrivs av person med carried on by a resident of a Contracting hemvist i en avtalsslutande stat, respektive State and an enterprise carried on by a resi- företag som bedrivs av person med hemvist i dent of the other Contracting State: den andra avtalsslutande staten:
h) the term "international traffic” means h) "internationell trafik” åsyftar transport any transport by a ship or aircraft operated med fartyg eller luftfartyg som används av by an enterprise of a Contracting State, ex- företag i en avtalsslutande stat utom då fartycept when the ship or areraft is operated get eller luftfartyget används uteslutande
solely between places in the other Contrac- mellan platser i den andra avtalsslutande sta-
tung State: ten:
i the term "competent authority” means: i "behörig myndighet” äsyftar:
(1) in the case of Korea. the Minister of DD i Korea, finansministern eller dennes
Finance or his authorized representative: befullmäktigade ombud:
(11) in the case of Sweden, the Minister 2) i Sverige. budgetministern = eller
of the Budget or his authorized representa- dennes befullmäktigade ombud. tive.
2. As regards the application of the Con- 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar detta vention by a Contracting State any term not avtal anses, sävida inte sammanhanget förandefined therein shall, unless the context oth- leder annat. varje uttryck som inte definierats erwise requires, have the meaning which it i avtalet. ha den betydelse som uttrycket har has under the law of that State concerning the enligt den statens lagstiftning rörande sådana taxes to which the Convention applies. skatter på vilka avtalet tillämpas.
ARTICLE 4 ARTIKEL 4
Resident Hemvist
I. For the purposes of this Convention, I. Vid tillämpningen av detta avtal äsyftar
the term "resident of a Contracting State” uttrycket "person med hemvist i en avtalsmeans any person who, under the laws of slutande stat” person som enligt lagstiftningthat State. is liable to tax therein by reason of en i denna stat är skattskyldig där på grund av his domicile. residence, place of head or main hemvist, bosättning, plats för huvudkontor office. place of management or any other ceri- eller företagsledning eller annan liknande omterion of a similar nature. But this term does ständighet. Uttrycket inbegriper emellertid
not include any person who is liable to 1ax in inte person som är skattskyldig i denna stat
that State in respect only of income from endast för inkomst från källa I denna stat. sources in that State.
2. Where by reason of the provisions of 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt
paragraph I an individual is a resident of both I fysisk person har hemvist i bäda avtalsslu-
Contracting States. then his status shall be tande staterna, bestäms hans hemvist på föl-
determined as follows: jande sätt:
al he shall be deemed to be a resident of a) Han anses ha hemvist i den stal där han
the State in which he has a permanent home har ett hem som stadigvarande står till hans available to him: if he has a permanent home förfogande. Om han har ett sådant hem i båda
available to him in both States, he shall be staterna, anses han ha hemvist i den stat med deemed to be a resident of the State with vilken hans personliga och ekonomiska förwhich his personal and economic relations bindelser är starkast (centrum för levnadsare closer (centre of vital interests); intressenw).
b) if the State in which he has his centre of b) Om det inte kan avgöras i vilken stat
vital interests cannot be determined. or if he han har centrum för sina levnadsintressen elhas nöt a permanent home available to him in ler om han inte i någondera staten har ett hem either State, he shall be deemed to be a resi- som stadigvarande stär till hans förfogande. dent of the State in which he has an habitual anses han ha hemvist i den stat där han staabode: : digvarande vistas.
c) If he has an habitual abode in both c) Om han stadigvarande vistas i båda sta- States or in neither of them. he shall be terna eller om han inte vistas stadigvarande i deemed to be a resident of the State of which nägon av dem, anses han ha hemvist I den he is a national: stat där han är medborgare.
d) if he is a national of both States or of d) Om han är medborgare i båda staterna neither of them, the competent authorities of eller om han inte är medborgare i någon av the Contracting States shall settle the ques- dem, avgör de behöriga myndigheterna 1 de tion by mutual agreement. avlalsslutande staterna frågan genom ömsesi-
dig överenskommelse.
3. Where by reason of the provisions of 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt
paragraph I a person other than an individual I person, som inte är [ysisk person, har hemis a resident of both Contracting States, then vist i båda avtalsslutande staterna. anses perit shall be deemed to be a resident ot the State sonen i fråga ha hemvist i den stat där den har
in which its place of effective management is sin verkliga ledning. I tveksamma fall avgör
situated. In case of doubts the competent au- de behöriga myndigheterna i de avtalssluthorities of the Contracting States shall settle tande staterna frågan genom ömsesidig överthe question by mutual agreement. enskommelse.
ARTICLE 5 ARTIKEL 5
Permanent Establishment Fast driftställe
1. For the purposes of this Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar
the term "permanent establishment” means uttrycket ”fast driftställe” en stadigvarande a fixed place of business through which the plats för affärsverksamhet. frän vilken ett föbusiness of an enterprise is wholly or partly retags verksamhet helt eller delvis bedrivs.
carried on.
2 The term ”permanent establishment” 2. Uttrycket "fast driftställe” innefattar
includes especially: särskilt:
a) a place of management: a) plats för företagsledning: b) a branch: ob) filial: c) an office: ec) kontor: d) a factory: d) fabrik: ce) a workshop: and e) verkstad: och
f) a mine, an oil or gas well. a quarry or f) gruva. olje- eller gaskälla. stenbrott elany other place of extraction of natural re- ler annan plats för utvinning av naturtillgång-
sources. ar.
3. A building site or construction or instal- 3. Plats för byggnads-. anläggnings- eller lation or assembly project constilutes a per- installationsarbete utgör fast driftställe enmanent establishment only if it lästs more dast om verksamheten pågår mer än sex måthan six months. nader.
4. An enterprise of a Contracting State 4. Företag i en avtalsslutande stat anses ha shall be deemed to have a permanent estab- fast driftställe i den andra avtalsslutande stalishment in the other Contracting State if it ten om företaget bedriver övervakande verk-
carries on supervisory activities in that other samhet i denna andra stat under mer än sex
State för more than six months in connection månader i samband med byggnads-, anläggwith a building site or construction or instal- nings- eller installationsarbete som pågär i lation or assembly project which is being un- denna andra stat.
dertaken in that other State.
5. Notwithstanding the preceding provi- 5, Utan hinder av föregående bestämmelsions of this Article, the term "permanent ser i denna artikel anses uttrycket "fast driftestablishment” shall be deemed not 10 in- ställe” inte innefatta: clude:
a the use of facilities solely for the pur- a) användningen av anordningar uteslutan-
pose of storage. display or delivery of goods de för lagring. utställning eller utlämnande av or merchandise belonging to the enterprise: företaget tillhöriga varor:
b) the maintenance of a stock of goods or b) innehavet av ett företaget tillhörigt merchandise belonging to the enterprise sole- varulager uteslutande för lagring. utställning ly for the purpose of storage. display or del- eller utlämnande; ivery:
ce) the maintenance of a stock of goods or c) innehavet av ett företaget tillhörigt merchandise belonging to the enterprise sole- varulager uteslutande för bearbetning eller ly for the purpose of processing by another enterprise: :
d) the maintenance of a fixed place of busi- d) innehavet av stadigvarande plats för atness solely för the purpose of purchasing färsverksamhet uteslutande för inköp av
goods or merchandise or of collecung infor- varor eller införskaffande av upplysningar för
mation. for the enterprise: företaget;
e) the maintenance of a fixed place of busi- e) innehavet av stadigvarande plats för af-
ness solely for the purpose of carrying on. for färsverksamhet uteslutande för att för företa-
the enterprise. any other activity of a get bedriva annan verksamhet av förberedanpreparatory or auxiliary character; de eller biträdande art:
f) the maintenance of a fixed place of busi- f) innehavet av stadigvarande plats för af-
ness solely for any combination of activities färsverksamhet uteslutande för att kombine-
mentioned in sub-paragraphs a) to e), provid- ra verksamheter som anges I punkterna a)— ed that the overall activity of the fixed place e). under förutsättning att hela den verksam-
of business resulting from this combination is het som bedrivs från den stadigvarande plat-
of a preparatory or auxiliary character. sen för affärsverksamhet på grund av denna
kombination är av förberedande eller biträ-
dande art.
6. Notwithstanding the provisions of para- 6. Om person, som inte är sådan oberoengraphs I and 2. where a person — other than de representant på vilken punkt 7 tillämpas.
an agent of an independent status to whom är verksam för ett företag samt i en avtalssluparagraph 7 applies — is acting on behalf of tande stat har och där regelmässigt använder an enterprise and has, and habitually exer- fullmakt att sluta avtal i företagets namn.
cises. in a Contracting State an authority to anses detta företag — utan hinder av bestämconclude contracts in the name of the enter- melserna i punkterna I och 2 — ha fast drift-
prise, that enterprise shall be deemed to have ställe i denna stat beträffande varje verksama permanent establishment in that State in het som denna person bedriver för företaget. respect of any activities which that person Detta gäller dock inte, om den verksamhet
undertakes for the enterprise, unless the acti- som denna person bedriver är begränsad till
vities of such person are limited to those sådan som anges i punkt 5 och som — om den
mentioned in paragraph 5 which, if exercised bedrivs från en stadigvarande plats för affärs-
through a fixed place of business, would not verksamhet — inte skulle göra denna stadigmake this fixed place of business a perma- varande plats för affärsverksamhet till fast
nent establishment under the provisions of driftställe enligt bestämmelserna i nämnda
that paragraph. : punkt.
7. An enterprise shall not be deemed to 7. Företag anses inte ha fast driftställe i en have a permanent establishment in a Con- avtalsslutande stat endast på den grund att tracting State merely because it carries on företaget bedriver affärsverksamhet i denna business in that State through a broker, gene- stat genom förmedling av mäklare. kommisral commission agent or any other agent of an sionär eller annan oberoende representant. independent status, provided that such per- om sädan person därvid bedriver sin sedvansons are acting in the ordinary course of their liga affärsverksamhet. business.
8. The fact that a company which is a resi- 8. Den omständigheten att ett bolag med dent of a Contracting State controls or is hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar controlled by a company which is a resident eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i of the other Contracting State. or which car- den andra avtalsslutande staten eller ett bolag
ries on business in that other State (whether som bedriver affärsverksamhet i denna andra
through a permanent establishment or other- stat (antingen från fast driftställe eller på an-
wise). shall not of itself constitute either com- nat sätt. medför inte i och för sig att något-
pany a permanent establishment of the other. dera bolaget utgör fast driftställe för det and-
ra.
ARTICLE 6 ARTIKEL 6
Income from Immovable Property Inkomst av fast egendom
1, Income derived by a resident of a Con- 1. Inkomst, som person med hemvist i en tracting State from immovable property (in- avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom cluding income from agriculture or forestry) (däri inbegripen inkomst av lantbruk och situated in the other Contracting State may skogsbruk) belägen i den andra avtalsslube taxed in that other State. tande staten, får beskattas i denna andra stat.
2, The term ”immovable property” shall 2. Uttrycket "fast egendom” har den be-
have the meaning which it has under the law tydelse som uttrycket har enligt lagstiftning-
of the Contracting State in which the proper- en i den avtalsslutande stat där egendomen är
ty in question is situated. The term shall in belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid tillany case include property accessory to im- behör till fast egendom. levande och döda movable property, livestock and equipment inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättig-
used in agriculture and forestry. rights 10 heter på vilka bestämmelserna i civilrätten
which the provisions of general law respect- om fast egendom tillämpas. nyttjanderätt till ing landed property apply, usufruet of im- fast egendom samt rätt till föränderliga eller movable property and rights 10 variable or fasta ersättningar för nyttjandet av eter rät-
fixed payvments as consideration for the ten att nyttja mineralförekomst. källa eller
working of. or the right to work. mineral de- annan naturtillgång. Fartyg. båtar och luftfarposits, sources and other natural resources: tyg anses inte vara fast egendom.
ships. boats and atireraft shall not be regarded
as immovable property.
3. The provisions of paragraph I shall ap- 3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas på
ply to income derived from the direct use, inkomst som förvärvas genom omedelbart
letting, or use in any other form of immov- brukande, genom uthyrning eller annan anable property. vändning av fast egendom.
4. The provisions of paragraphs I and 3 4. Bestämmelserna i punkterna I och 3 tillshall also apply to the income from immov- lämpas även på inkomst av fast egendom som
able property of an enterprise and to income tillhör företag och på inkomst av fast egen-
from immovable property used for the perfor- dom som används vid självständig yrkesmance of independent personal services. utövning.
ARTICLE 7 ARTIKEL 7
Business Profits Inkomst av rörelse
I. The profits of an enterprise of a Con- I. Inkomst av rörelse, som förvärvas av tracting State shall be taxable only in that företag i en avtalsslutande stat. beskattas en- State unless the enterprise carries on busi- dast i denna stat, såvida inte företaget beness In the other Contraceting State through a driver rörelse i den andra avtalsslutande sta-
permanent establishment situated therein. If ten från där beläget fast driftställe. Om förethe enterprise carries on business as afore- taget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får said. the profits of the enterprise may be företagets inkomst beskattas i denna andra
taxed in the other State but only so much of stat. men endast så stor del därav som är them as is attributable to that permanent es- hänförlig ull det fasta driftstället. tablishment.
2, Subject to the provisions of paragraph 2. Om företag i en avtalsslutande stat be- 3. where an enterprise of a Contracting State driver rörelse I den -andra avtalsslutande sta-
carries on business in the other Contracting ten från där beläget fast driftställe. hänförs.
State through a permanent establishment sit- om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder uated thercin. there shall in each Contracting annat, I vardera avtalsslutande staten till det State be attributed to that permanent estab- fasta driftstället den inkomst som det kan
lishment the profits which it might be expect- antas att driftstället skulle ha förvärvat om
ed to make if it were a distinct and separate det varit eu fristående företag, som bedrivit
enterprise engaged in the same or similar ac- verksamhet av samma eller tiknande stag untivities under the same or similar conditions der samma eller liknande villkor och själv-
and dealing wholly independently with the ständigt avslutat affärer med det företag till
enterprise of which it is a permanent estab- vilket driftstället hör. lishment.
3. In determining the profits of a perma- 3. Vid bestämmandet av fast driftställes nent establishment. there shall be allowed as inkomst medges avdrag för utgifter som uppdeductions expenses which are incurred for kommit för det fasta driftstället, härunder inthe purposes of the permanent establishment, begripna utgifter för företagets ledning och including executive and general administra- allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna
tive expenses so incurred, whether in the uppkommit i den stat där det fasta driftstället State in which the permanent establishment är beläget eller annorstädes.
is situated or elsewhere.
4. No profits shall be attributed 10 a per- 4. Inkomst anses inte hänförlig tll fast
manent establishment by reason of the mere driftställe endast av den anledningen att purchase by that permanent establishment of varor inköps genom det fasta driftställets för-
goods or merchandise for the enterprise. sorg för företaget. 5. Where profits include items of income 5. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag
which are dealt with separately in other Arti- som behandlas särskilt + andra artiklar av cles of this Convention, then the provisions detta avtal. berörs bestämmelserna i dessa of those Articles shall not be affected by the artiklar inte av reglerna i förevarunde artikel. provisions of this Article.
ARTICLE 8 ARTIKEL 8
Shipping and Air Transport Sjöfart och luftfart
I. Profits of an enterprise of a Contracting I. Inkomst, som förvärvas av företag I en
State from the operation of ships or aircraft in avtalsslutande stat genom bedrivande av sjö-
international traffic shall be taxable only in fart eller huftfart i internationell trafik, bethat State. skattas endast I denna stat. :
2. The provisions of paragraph I shall also 2. Bestämmelserna i punkt I tillämpas apply to profits from the participation in a även på inkomst som förvärvas genom deltapool, a joint business or an international op- gande i en pool. ett gemensamt företag eller eraling agency, en internationell driftsorganisation.
ARTICLE 9 ARTIKEL 9
Associated Enterprises Företag med intressegemenskap
Where I fall då
av an enterprise of a Contracting State par- a) ett företag it en avtalsslutande stat direkt ticipates directly or indirectly in the manage- eller indirekt deltar i ledningen eller övervak-
ment, control or capital of an enterprise of ningen av ett företag i den andra avtals-
the other Contracting State; or slutande staten eller äger del i detta företags
kapital, eHer
b) the same persons participate directly or b) samma personer direkt eller indirekt indirectly in the management. control or ca- deltar i ledningen eller övervakningen av säpital of an enterprise of a Contracting State väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett and an enterprise of the other Contracting företag i den andra avtalsslutande staten eller
State, and in either case conditions are made äger del i båda dessa företags kapital, iakttas
or imposed between the two enterprises in följande. Om mellan företagen i fråga om their commercial or financial relations which handelsförbindelser eller finansiella förbin-
differ from those which would be made be- delser avtalas eller föreskrivs villkor som avtween independent enterprises, then any viker från dem som skulle ha avtalats mellan profits which would, but for those condi- av varandra oberoende företag. får all in-
tions. have accerued 10 one of the enterprises. komst. som utan sådana villkor skulle ha till-
but. by reason of those conditions, have not kommit det ena företaget men som på grund so acerued, may be included in the profits of av villkoren i fråga inte tillkommit detta förethat enterprise and taxed accordingly. tag, inräknas 1 detta företags inkomst och
beskattas i överensstämmelse därmed.
ARTICLE 10 ARTIKEL !0 Dividends Utdelning
1. Dividends paid by a company which is a 1. Utdelning från bolag med hemvist i en resident of a Contracting State to a resident avtalsslutande stat till person med hemvist i of the other Contracting State may be taxed den andra avtalsslutande staten får beskattas in that other State. i denna andra stat.
2. However, such dividends may also be 2. Utdelningen fär emellertid beskattas taxed in the Contracting State of which the även I den avtalsslutande stat där bolaget company paying the dividends is a resident som betalar utdelningen har hemvist. enligt and according to the laws of that State, but if lagstiftningen i denna stat, men om mottathe recipient is the beneficial owner of the garen har rätt till utdelningen får skatten inte dividends the tax so charged shall not ex- överstiga: ceed:
a) 10 per cent of the gross amount of the a) 10 procent av utdelningens bruttobedividends if the beneficial owner is a com- lopp, om den som har rätt ull utdelningen är pany (other than a partnership) which holds ett bolag (med undantag för handelsbolag) directly at least 25 per cent of the capital of som direkt behärskar minst 25 procent av det the company payving the dividends; utbetalande bolagets kapital:
b) 15 per cent of the gross amount of the b) 15 procent av utdelningens bruttobedividends in all other cases. lopp i övriga fall.
This paragraph shall not affect the taxation Denna punkt berör inte bolagets beskattof the company in respect of the profits out of ning för vinst av vilken utdelningen betalas. which the dividends are paid.
3. The term "”dividends” as used in this 3. Med uttrycket utdelning” förstås i Article means income from shares, mining denna artikel inkomst av aktier, gruvaktier. shares. founders” shares or other rights, not stilftarandelar eller andra rättigheter. som inte being debt-claims, participating in profits. as är fordringar. med rätt till andel i vinst. samt well as income from other corporate rights inkomst av andra andelar i bolag, som enligt which is subjected to the same taxation treat- lagstiftningen i den stat där det utdelande boment as income from shares by the laws of laget har hemvist i skattehänseende behandthe State of which the company making the las på samma sätt som inkomst av aktier.
distribution is a resident.
4, Notwithstanding the provisions of para- 4. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph I. dividends paid by a company being a I skall utdelning från bolag med hemvist i resident of Korea to a company which is a Korea ull bolag med hemvist i Sverige vara resident of Sweden shall be exempt from undantagen från beskattning i Sverige i den Swedish tax to the extent that the dividends mån utdelningen skulle ha varit undantagen would have been exempt under Swedish law från beskattning enligt svensk lag om bäda if both companies had been Swedish compa- bolagen hade varit svenska bolag. Detta un-
nies. Fhis exemption shall not apply unless dantag gäller endast om den vinst av vilken the profils out of which the dividends are utdelningen betalas har varit föremål för den paid have been subjected in Korea to the normala bolagsskatt I Korea som gäller vid normal corporate income tax which applies at tidpunkten för undertecknandet av detta avthe time of signature of this Convention or a tal eller därmed jämförbar bolagsskatt. Skatcorporate income tax comparable thereto. tebefrielsen gäller emellertid även i fall då The exemption shall. however. apply in cases sådan vinst inte har varit underkastad sådan where such profits have not been subjected bolagsskatt på grund av att särskilda bestämtv such corporate income tax on account of melser om skattelättnader av tillfällig natur i tax reliefs of a temporary nature provided for särskild koreansk lagstiltning om investein special Korean legislation on tax incen- ringsfrämjande skatteförmåner tillämpats. tives.
5. The provisions of paragraphs I and 2 5. Bestämmelserna I punkterna I och 2 tillshall not apply il the beneficial owner of the lämpas inte. om den som har rätt till utdeldividends, being a resident of a Contracting ningen har hemvist i en avtalsslutande stat
State. carries on business in the other Con- och bedriver rörelse i den andra avtalsstlu-
tracting State of which the company paying tande staten, där bolaget som betalar utdel-
the dividends is a resident, through a perma- ningen har hemvist. frän där beläget fast
nent establishment situated therein, or per- driftställe eller utövar självständig yrkesverkforms in that other State independent perso- samhet i denna andra stat från där belägen
nal services from a fixed base situated there- stadigvarande anordning, samt den andel på in, and the holding in respect of which the grund av vilken utdelningen betalas äger dividends are paid is effectively connected verkligt samband med det fasta driftstället
with such permanent establishment or fixed eller den stadigvarande anordningen. I sådant
base. In such case the provisions of Article 7 fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 re-
or Article I4, as the case may be. shall apply. spektive artikel 14.
6. Where a company which is a resident of 6. Om bolag med hemvist i en avtalsslu-
a Contractung State derives profits or income tande stat förvärvar inkomst från den andra
from the other Contracting State. that other avtalsslutande staten, får denna andra stal
State may not impose any tax on the divi- inte beskatta utdelning som bolaget betalar, dends paid by the company. except insofar as utom i den mån utdelningen betalas till persuch dividends are paid to a resident of that son med hemvist i denna andra stat eller i den other State or insofar as the holding in re- mån den andel på grund av vilken utdelning-
spect of which the dividends are paid is effec- en betalas äger verkligt samband med fast
tively connected with a permanent establish- driftställe eller stadigvarande anordning i ment or a fixed base situated in that other denna andra stat, och ej heller beskatta bola- State, nor subject the company's undistribut- gets inte utdelade vinst. även om utdelningen ed profits to a tax on the company's undistri- eller den inte utdelade vinsten helt eller delbuted profits. even if the dividends paid or vis utgörs av inkomst som uppkommit i denthe undistributed profits consist wholly or na andra stat. partly of profits or income arising in such other Stale.
ARTICLE 11 ARTIKEL 1
Interest Ränta
I. Interest arising in a Contracting State 1. Ränta. som härrör från en avtalssluand paid to a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten, får
beskattas i denna andra stat.
2. However, such interest may also be 2. Räntan får emellertid beskattas även i
12 Riksdagen 1981182.1 saml. Nr 107
taxed in the Contracting State in which it den avtalsslutande stat från vilken den här-
arises and according to the laws of that State, rör, enligt lagstiftningen I denna stat. men om but if the recipient is the beneficial owner of mottagaren har rätt till räntan får skatten inte the interest the tax so charged shall not ex- Överstiga: ceed:
a 10 per cent of the gross amount of the a 10 procent av räntans bruttobelopp om interest if the recipient is a bank and the loan mottagaren är en bank och lånet löper under
is made for a period of more than seven en tidrymd som överstiger sju är: vears: b) 15 per cent of the gross amount of the b) 15 procent av räntans bruttobelopp i
interest in all other cases. alla övriga fall.
3. Notwithstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt egraph 2. 2 gäller följande:
a) Interest arising in a Contracting Stale a) Ränta, som härrör från en avtalsslu-
and received by the Government of the other tande stat och som mottages av den andra Contracting State including a political sub- avtalsslutande statens regering, dess polidivision or a local authority thercof or the tiska underavdelningar eller lokala myndigcentral bank of that other Contracting State heter eller riksbanken i denna andra avtalsshall be tuxable only in that other Contracting slutande stat, beskattas endast I denna andra State: avtalsslutande stat.
b) interest arising in a Contracting State in b) Ränta, som härrör från en avtalsslu-
respect of loans or credits made or guaran- tande stat och avser lån eller krediter. vilka teed, lämnats eller garanteratls av, — in the case of Korea. by the Export Import —- beträffande Korea. Koreas lxport- och Bank of Korea, Importbank. — in the case of Sweden. by the Export Cred- — beträffande Sverige. Exportkreditnämnit Board. den.
and paid to a resident of the other Con- och som betalas till person med hemvist I
tracting State shall be taxable only in that den andra avtalsslutande staten, beskattas
other State. endast i denna andra stat.
4. The term interest” as used in this Arti- 4. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna cle means income from Government securi- artikel inkomst av värdepapper. som utfärties, bonds or debentures, whether or not dats av staten, och inkomst av obligationer secured by mortgage and whether or not car- eller debentures antingen de utfärdats mot rying a right to participate in profits, and säkerhet i fastighet eller inte och antingen de debt-elaims of every kind as well as all other medför rätt till andel i vinst eller inte. Uttrycincome assimilated to income from money ket åsyftar även inkomst av varje annat slags lent according to the taxation law of the State fordran samt all annan inkomst som enligt in which the income arises. skattelagstiftningen 1 den stat från vilken in-
komsten härrör jämställs med inkomst av för-
sträckning.
5. The provisions of paragraphs I, 2 and 3 5. Bestämmelserna i punkterna I. 2 och 3
shall not apply if the beneficial owner of the tillämpas inte, om den som har rätt till räntan
interest, being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och be- State. carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande sta-
tracting State in which the interest arises, ten, från vilken räntan härrör, från där belä-
through a permanent establishment situated get fast driftställe eller utövar självständig therein. or performs in that other State inde- yrkesverksamhet I denna andra stat från där pendent personal services from a fixed base belägen stadigvarande anordning, samt den situated therein. and the debt-claim in re- fordran för vilken räntan betalas äger verkligt spect of which the interest is paid is effective- samband med det fasta driftstället eller den
ly connected with such permanent establish- stadigvarande anordningen. I sådant fall till-
ment or fixed base. In such case the provi- lämpas bestämmelserna i artikel 7 respektive
sions of Article 7 or Article 14, as the case artikel 14.
may be, shall apply.
6. Interest shall be deemed to arise in a 6. Ränta anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat. om utbetalaren är den staten själv, State itself. a political subdivision, a local politisk underavdelning, tokal myndighet elauthority or a resident of that State. Where, ler person med hemvist i denna stat. Om den however, the person paying the interest, person som betalar räntan, antingen han har whether he is a resident of a Contracting hemvist i en avtalsslutande stat eller inte, i en State or not. has in a Contracting State a avtalsslutande stat har fast driftställe eller permanent establishment or a fixed base in stadigvarande anordning i samband varmed connection with which the indebtedness on den skuld uppkommit på vilken räntan betawhich the interest is paid was incurred. and las. och räntan belastar det fasta driftstället such interest is borne by such permanent es- efter den stadigvarande anordningen, anses tablishment or fixed base, then such interest dock räntan härröra från den stat där det shall be deemed to arise in the State in which fasta driftstället eller den stadigvarande anthe permanent establishment or fixed base is ordningen finns. situated. :
7. Where, by reason of a special relation- 7. Beträffande sådana fall då särskilda för-
ship between the payer and the beneficial bindeiser mellan utbetalaren och den som har owner or between both of them and some rätt till räntan eller mellan dem båda och another person, the amount of the interest, hav- nan person föranleder att räntebeloppet. med ing regard 10 the debt-claim for which it is hänsyn till den skuld för vilken räntan betapaid, exceeds the amount which would have las, överstiger det belopp som skulle ha avtabeen agreed upon by the payer and the bene- lats mellan utbetalaren och den som har rätt ficial owner in the absence of such relation- till räntan om sådana förbindelser inte föreleship, the provisions of this Article shall appiy gat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel
only to the last-mentioned amount. In such endast på sistnämnda belopp. I sädant fall
case, the excess part of the payments shall beskattas överskjutande belopp enligt lagremain taxable according to the laws of each stiftningen i vardera avtalsslutande staten Contracting State, due regard being had 10 med takttagande av övriga bestämmelser i
the other provisions of this Convention. detta avtal.
ARTICLE 12 ARTIKEL 12
Rovalties : Rovulty
1. Royalties arising in a Contracting State I. Royalty. som härrör från en avtalssluand paid 10 a resident of the other Contract- tande stat och som betalas till person med ing State may be taxed in that other State. hemvist i den andra avtalsslutande staten. får
beskattas I denna andra stat.
2. However. such royalties may be taxed 2. Rovaltyn får emellertid beskattas även i in the Contracting State in which they arise, den avtalsslutande stat från vilken den härand according to the laws of that State, but if rör, enligt lagstiftningen i denna stat. men om the recipient is the beneficial owner of the mottagaren har rätt till royultyn får skatten royalties the tax so charged shall not exceed: inte överstiga:
a) 15 per cent of the gross amount of royal- a) 15 procent av bruttobeloppet av sådan ties as defined in paragraph 3 a: and royalty som avses I punkt 3 av: och
b) 10 per cent of the gross amount of royal- b) 10 procent av bruttobeloppet av sådan
tics as defined in paragraph 3 b). royalty som avses I punkt 3 b).
3. The term "royalties" as used in this 3. Med uttrycket "royalty förstås i denna
Article means payments of any kind received artikel varje slag av betalning som mottages as a consideration för the use of. or the right såsom ersättning för nyttjandet av eller för to use: rätten att nyttja:
a) any copyright of literary, artistic or sci- a) upphovsrätt ull terärt. konstnärligt entific work including cinematograph films: eller vetenskapligt verk. biograffilm häri inand begripen; och
b) any patent. trade mark, design or mo- b) patent, varumärke. mönster eller model, plan, secret formula or process, or for dell, ritning. hemligt recept eller hemlig tillthe use of or the right to use, industrial, verkningsmetod samt för nyttjandet av eller commercial, or scientific equipment, or for för rätten att nyttja industriell. kommersiell information concerning industrial, commer- eller vetenskaplig utrustning eller för uppcial or scientific experience. lysning om erfarenhetsrön av industriell,
kommersiell eller vetenskaplig natur.
4. The provisions of paragraphs I and 2 4. Bestämmelserna i punkterna I och 2 tillshall not apply if the beneficial owner of the lämpas inte. om den som har rätt till royaltyn royalties, being a resident of a Contracting har hemvist i en avtalsslutande stat och be- State, carries on business in the other Con- driver rörelse i den andra avtalsslutande statractuing State in which the royalties arise, ten. från vilken royaltyn härrör. från där bethrough a permanent establishment situated läget fast driftställe eller utövar självständig
thercin, or performs in that other State inde- yrkesverksamhet i denna andra stat från där pendent personal services from a fixed base belägen stadigvarande anordning. samt den
situated therein. and the right or property in rättighet eller egendom för vilken royaltyn respect of which the royalties are paid is ef- betalas äger verkligt samband med det fasta fectively connected with such permanent es- driftstället eller den stadigvarande anordningtablishment or fixed base. In such case the en. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i provisions of Article 7 or Article 14, as the artikel 7 respektive artikel 14. cause may be, shall apply.
5. Royalties shall be deemed to arise in a 5; Royalty anses härröra från en avtalsslu- Contracting State when the payer is that tande stat om utbetalaren är den staten själv. State inself. a political subdivision, a local politisk underavdelning, lokal myndighet authority or a resident of that State. Where, eller person med hemvist i denna stat. Om however, the person paying the royalties, den person som betalar royvaltyn. antingen whether he is a resident of & Contracting han har hemvist i en avtalsslutande stat eller State or not. has in a Contracting State a inte. i en avtalsshuitande stat har fast drifipermanent establishment or a fixed base in ställe eller stadigvarande anordning för vars connection with which the lability to pay the räkning rätten eller egendomen. som ger upproyalties was incurred, and such royalties are hov till rovaltyn, förvärvats och royaltyn beborne by such permanent establishment or lastar det fasta driftstället eller den stadigvafixed base. then such royalties shall be rande anordningen, anses dock royaltyn här- " deemed to arise in the State in which the röra från den stat där det fasta driftstället
permanent establishment or fixed base is sit- eller den stadigvarande anordningen finns.
uated.
6. Where, by reason of a special relation- 6. Beträffande sådana fall då särskilda för-
ship between the payer and the beneficial bindelser mellan utbetalaren och den som har owner or between both of them and some rätt till royaltyn eller mellan dem båda och other person. the amount of the rovalties, annan person föranleder att royaltybeloppet.
having regard to the use, right or information med hänsyn till det nyttjande. den rätt eller for which they are paid. exceeds the amount den upplysning för vilken royaltyn betalas,
which would have been agreed upon bv the överstiger det belopp som skulle ha avtalats payer and the beneficial owner in the absence mellan utbetalaren och den som har rätt till
of such relationship. the provisions of this rovaltyn, om sådana förbindelser inte förele-
Article shall apply only 10 the last-mentioned gat, tillämpas bestämmelserna i denna artikel amount. In such case, the excess part of the endast på sistnämnda belopp. FE sådant fall
payments shall remain taxable according to beskattas överskjutande belopp enligt lag-
the laws of each Contracting State. due re- stiftningen i vardera avtalsslutande staten gard being had to the other provisions of this med iakttagande av övriga bestämmelser i Convention. detta avtal.
ARTICLE 13 ARTIKEL 13
Capital Gains Realisationsvinst
I. Gains derived by a resident of a Con- I. Vinst. som person med hemvist i en uavtracting State from the alienation of immov- talsslutande stat förvärvar på grund av överable property referred to in Article 6 and låtelse av sädan fast egendom som avses I situated in the other Contracting State, or artikel 6 och som är belägen i den andra avfrom the alienation of shares or similar rights talsslutande staten samt vinst genom överläin a company the assets of which consist telse av aktier eller liknande andelar i ett mainly of such immovable property, may be bolag. vars huvudsakliga tillgångar utgörs av
taxed in that other State. sådan fast egendom. får beskattas i denna
andra stat.
2. Gains from the alienation of movable 2. Vinst på grund av överlåtelse av lös property forming part of the business proper- egendom, som ingår i fast driftställe, vilket ty of a permanent establishment which an ett företag i en avtalsslutande stat har i den enterprise of a Contracting State has in the andra avtalsslutande staten. eller av lös egenother Contracting State or of movable prop- dom hänförlig till stadigvarande anordning erty pertaining to a fixed base available to a för att utöva självständig yrkesverksamhet, resident of a Contracting State in the other som person med hemvist i en avtalsslutande
Contracting State for the purpose of perform- stat har i den andra avtalsslutande staten, far ing independent personal services, including beskattas i denna andra stat. Detsamma such gains from the alienation of such a per- gäller vinst på grund av överlåtelse av sådant
manent establishment talone or with ihe fast driftställe (för sig eiler i samband med whole enterprise) or of such fixed base, may överlåtelse av hela företaget) eller av sådan be taxed in that other State. stadigvarande anordning.
3. Gains from the alienation of ships or 3. Vinst som ett företag i en avtalsslutande aircraft operated in international traffic by an stat förvärvar på grund av överlåtelse av farenterprise of a Contracting State or movable tyg eller luftfartyg som används i internatioproperty pertaining to the operation of such nell trafik eller lös egendom som är hänförlig ships or aireraft shall be taxable only in that till användningen av såduna fartyg eller luft- Stale. fartyg beskattas endast i denna stat.
4. Gains from the alienation of any proper- 4. Vinst på grund av överlåtelse av annan ty other than that referred to in paragraphs I, egendom än sådan som avses i punkterna 1. 2 2 and 3. shall be taxable only in the Contract- och 3 beskattas endast i den avtalsslutande ing State of which the alienator 1s a resident. stat där överlätaren har hemvist.
ARTICLE 14 ARTIKEL 14
Independent Personal Services Självständig yrkesutövning
1. Income derived by a resident of a Con- I. Inkomst. som person med hemvist i en tracting State in respect of professional ser- avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva vices or other activities of an independent fritt yrke eller annan självständig verksamcharacter shall be taxable only in that State het. beskattas endast i denna stat om han inte unless he has a fixed base regularly available i den andra avtalsslutande staten har stadig-
to him in the other Contracting State för the varande anordning. som regelmässigt stär till purpose of performing his activities. If he has hans förfogande för utt utöva verksamheten. such a fixed base, the income may be taxed in Om han har sådan stadigvarande anordning. the other State but only so much of it as is får inkomsten beskattas I denna andra stat attributable to that fixed base. men endast så stor del därav som är hänförlig
till denna stadigvarande anordning.
2 The term "professional services” in- 2. Uttrycket ”fritt yrke” inbegriper sär-
cludes especially independent scientific. lit- skilt självständig vetenskaplig. litterär och
erary. artistic. educational or teaching activi- konstnärlig verksamhet. uppfostrings- och
ties as well as the independent activities of undervisningsverksamhet samt sådan självphysicians. lawvers. engineers, architects, ständig verksamhet som läkare. advokater.
dentists and accountants. ” ingenjörer, arkitekter. tandläkare och revi-
sorer utövar.
ARTICLE 15 ARTIKEL 15
Dependent Personal Services Enskild tjänst
1. Subject tv the provisions of Articles 16. 1. Om inte bestämmelserna i artiklarna 16, 18, 19 and 20 salaries. wages and other simi- 18, 19 och 20 föranleder annat, beskattas lar remuneration derived by a resident of a löner och andra liknande ersättningar. som Contracting Stale in respect of an employ- person med hemvist i en avtalsslutande stat ment shall be taxable only in that State unless uppbär på grund av anställning, endast i den-
the employment is exercised in the other nå stat, såvida inte arbetet utförs i den andra Contracting State. If the employment is so avtalsslutande staten. Om arbetet utförs i
exercised. such remuneration as is derived denna andra stat, får ersättning som uppbärs therefrom may be taxed in that other State. för arbetet beskattas där.
2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Utan hinder av bestämmelserna I punkt graph I. remuneration derived by a resident I beskattas ersättning, som person med hemof a Contracting State in respect of an em- vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete ployment exercised in the other Contracting som utförs I den andra avtalsslutande staten, State shall be taxable only in the first-men- endast i den förstnämnda ståten. om:
tioned State if:
a) the recipient is present in the other a) mottagaren vistas I den andra staten un- State for a period or periods net exceeding in der tidrymd eller tidrymder som sammanlagt the aggregate 183 days in the fiscal year con- inte överstiger 183 dagar under beskattningscerned: and äret I fråga: och
b) the remuneration is paid by, or on be- b) ersättningen betalas av eller på uppdrag half of, an emplover who is not a resident of av arbetsgivare som inte har hemvist i den the other State: and andra staten: samt
c) the remuneration is not borne by a per- ec) ersättningen inte belastar fast driftställe
manent establishment or a fixed base which eller stadigvarande anordning som arbetsgithe employer has in the other State. varen har i den andra staten.
3. Notwithstanding the preceding provi- 3. Utan hinder av föregående bestäm-
sions of this Article: melser i denna artikel gäller följande:
av remuneration derived in respect of an a) ersättning för arbete. som utförs omemployment exercised aboard a ship operat- bord på fartyg som används i internationell
ed by an enterprise of a Contracting State in trafik av företag i en avtalsslutande stat, får
international traffic, may be taxed in that beskattas i denna stat;
State:
b) remuneration derived by a resident of a b) ersättning, som person med hemvist i
Contracting State in respect of an employ- en avtalsslutande stat uppbär för arbete som
ment exercised aboard an aircraft operated in utförs ombord på luftfartyg i internationell international traffic shall be taxable only in trafik, beskattas endast i denna stat. that State.
ARTICLE 16 ARTIKFEI. 16 Directors Fees Styrelsearvoden
Directors" fees and other similar payments Styrelsearvoden och andra liknande ersättderived by a resident of a Contracting State ningar, som person med hemvist i en avtalsin his capacity as a member of the board of slutande stat uppbär i egenskap av styrelsedirectors of a company which is a resident of medlem i bolag med hemvist i den andra avthe other Contracting State may be taxed in talsslutande staten, får beskattas i denna andthat other Stale. ra stat.
ARTICLE 17 ARTIKEL 17
Artlistes and Athletes Artister och idrottsmän
I; Notwithstanding the provisions of Ar- I. Utan hinder av bestämmelserna i artikticles 14 and 15. income derived by a resident larna 14 och 15 får inkomst. som person med of a Contracting State as an entertainer, such hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar geas a theatre. motion picture, radio or televi- nom sin personliga verksamhet i den andra sion artiste, or a musician, or as an athlete, avtalsslutande staten i egenskap av artist. så-
from his personal activities as such exercised som teater- eller filmskådespelare. radio- el-
in the other Contracting State, may be taxed ler televisionsartist eller musiker eller av in that other State. idrottsman. beskattas i denna andra stat.
2. Where income in respect of personal 2, I fall då inkomst genom verksamhet. activities exercised by an entertainer or an som artist eller idrottsman utövar i denna athlete in his capacity as such acerues not 10 egenskap. inte tillfaller artisten eller idrottsthe entertainer or athlete himself but to an- männen själv utan annan person. får denna other person, that income may, notwith- inkomst. utan hinder av bestämmelserna i arstanding the provisions of Articles 7. 14 and tiklarna 7. 14 och I5, beskattas i den avtals- 15, be taxed in the Contracting State in which slutande stat där artisten eller idrottsmannen the activities of the entertainer or athlete are utövar verksamheten. exercised.
3. Notwitlhstanding the provisions of para- 3. Utan hinder av bestämmelserna i punkt graph 1. income derived by an entertainer or böskall inkomst som artist eller idrottsman an athlete from his personal activities as such förvärvar genom sin personliga verksamhet i in a Contracting State shall be taxable only in en avtalsslutande stat beskattas endast i den the other Contracting State if his visit 10 the andra avtalsslutande staten. om hans vistelse first-mentioned State is supported substan- i den förstnämnda staten huvudsakligen be-
tially from the public funds of that other State kostas av allmänna medel från denna andra
or of one of its political subdivisions or local stat eller från en av dess politiska underavauthorities. delningar eller lokala myndigheter.
4. Notwithstanding the provisions of para- 4. I fall då inkomst genom verksamhet.
graph 2, where income in respect of personal som artist eller idrottsman utövar i denna activities as such of an entertainer or an ath- egenskap i en avtalsslutande stat. inte tilllete in a Contracting State acerues not to that faller artisten eller idrottsmannen själv utan entertainer or athlete himself but to another annan person, beskattas inkomsten. utan person, that income shall be taxable only in hinder av bestämmelserna i punkt 2, endast i the other Contracting State if this person is den andra avtalsslutande staten. om denna supported substantially from the public funds person huvudsakligen understöds av all-
of that other State or of one of its political männa medel frän denna andra stat eller från
subdivisions or local authorities or if this per- en av dess politiska underavdelningar eller son is a non-profit organisation of that other lokala myndigheter eller om denna person är State. en organisation I denna andra stat vars verk-
samhet inte bedrivs i vinstsyfte.
ARTICLE 18 ARTIKEL 18
Pensions Pensioner
I. Subject to the provisions of paragraph 2 I. Om inte bestämmelserna i artikel 19 of Article 19, pensions and other similar re- punkt 2 föranleder annat. beskattas penmuneration paid to a resident of a Contract- sioner och andra liknande ersättningar. som ing State in consideration of past employ- med anledning av tidigare anställning betalas ment shall be taxable only in that State. till person med hemvist i en avtalsslutande
stat. endast i denna stat.
2. Notwithstanding the provisions of para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt
graph 1. pensions and other payments made I. får pensioner och andra ersättningar som under the social security legislation of a Con- utbetalas enligt socialförsäkringslagstiftningtracting State may be taxed in that State. en I en avtalsslutande stat beskattas i denna
stat.
ARTICLE 19 ARTIKE! 19
Government Service Offentlig tjänst
I. av Remuneration. other than a pension, I. a) Ersättning (med undantag för penpaid by a Contracting State or a political sub- sion). som betalas av en avtalsslutande stat, division or a local authority thereof to an dess politiska underavdelningar elter lokala individual in respect of services rendered to myndigheter till fysisk person på grund av that State or subdivision or authority shall be arbete som utförs I denna stats, dess politiska
taxable only in that State. underavdelningars eller lokala myndigheters
tjänst. beskattas endast i denna stat.
b) Hawcever, such remuneration shall be b) Sädan ersättning beskattas emellertid täxable only in the other Contracting State if endast i den andra avtalsslutande staten. om the services are rendered in that State and the arbetet utförs i denna stat och personen i individual is a resident of that State who: fråga har hemvist i denna stat och
(1) IS a national of that State: or I är medborgare 1 denna stat. eller
(11) did not become a resident of that State 2) inte fick hemvist i denna stat uteslutan-
solely for the purpose of rendering the ser- de för att utföra arbetet.
vices.
2. av Any pension paid by. or out of funds 2, av Pension, som betalas av, eller från created by, a Contraeting State or a political fonder inrättade av, en avtalsslutande stat, subdivision or a local authority thereof to an dess politiska underavdelningar eller lokala individual in respect of services rendered to myndigheter till fysisk person på grund av that State or subdivision or authority shall be arbete som utförts i denna stats, dess politaxable only in that State. tiska underavdelningars eller toökala myndig-
heters tjänst. beskattas endast I denna stat.
b) However, such pension shall be taxable b) Sädan pension beskattas emellertid enonly in the other Contracting State if the indi- dast i den andra avtalsslutande staten, om
vidual is a resident of, and a national of. that personen i fråga har hemvist och är medbor- State. gare i denna stat.
3. The provisions of Articles 15, 16 and 18 3. Bestämmelserna I artiklarna 15, J6 och
shall apply to remuneration and pensions in 18 tillämpas på ersättning och pension som respect of services rendered in connection betalas på grund av arbete som utförts i samwith a business carried on by a Contracting band med rörelse som bedrivs av en avtals- State or a political subdivision or a local slutande stat, dess politiska underavdelningauthority thereof. ar eller lokala myndigheter.
ARTICLE 20 ARTIKEL 20 Students and Trainees Studenter och praktikanter
1. A student or business or technical ap-. 1. Studerande, affärspraktikant eller tek-
prentice who is present in a Contracting State nisk praktikant, som vistas i en avtalsslu-
for the purposes of his education or training tande stat för sin undervisning eller utbildand who is, or was immediately before his ning och som har eller omedelbart före vistelstay in that State, a resident of the other sen I denna stat hade hemvist i den andra Contracting State, shall be exempt from tax avtalsslutande staten, är befriad från skatt i
in the first- mentioned Contracting State on: den förstnämnda avtalsslutande staten för:
a) payments made to him by persons resid- a) belopp, som betalas till honom från pering outside that first-mentioned State for the son med hemvist utanför denna förstnämnda
purposes of his maintenance, education or stat till bestridande av hans uppehälle. under-
training; and visning eller utbildning: samt
b) any remuneration in respect of services b) ersättning för arbete som utförs i denna rendered in that first- mentioned State provid- förstnämnda stat. under förutsättning att ered the remuneration does not exceed 10.000 sättningen inte under något beskattningsår Swedish Crowns or the equivalent in Korean överstiger 10000 svenska kronor eller motcurrency for any taxable year. värdet i koreansk valuta.
The benefits under sub-paragraph b) shall Skattebefrielse enligt punkt b) medges enextend only for such period of time as may be dast för den tid som skäligen eller vanligtvis
reasonably or customarily required to com- åtgår för att fullborda studierna eller utbildplete the education or training undertaken ningen i fråga, men får inte i något fall avse but shall in no event exceced a period of five längre tidrymd än fem på varandra följande
consecutive vears. år. |
2. An individual who is a resident of a 2. Fysisk person, som har hemvist i en Contracting State immediately before making avtalsslutande stat omedelbart före en vistela visit to the other Contracting State and is se I den andra avtalsslutande staten och som temporarily present in the other Contracting tillfälligt vistas i denna andra avtalsslutande State for the purposes of study. research or stat under en tidrymd som inte överstiger fem training solely as a recipient of a grant, är räknat från dagen för hans första ankomst allowance or award from the Government of till denna andra avtalsslutande stat i samband either of the Contracting States or from a med denna vistelse är — under förutsättning scientific, educational, religious or charitable att han vistas där för studier, forskning eller organisation or under a technical assistance utbildning uteslutande i egenskap av mottaprogramme entered into by the Government gare av stipendium, bidrag eller belöning från
of either of the Contracting States for a peri- regeringen i endera avtalsslutande staten elod not exceeding five years from the date of ler från undervisningsanstalt eller vetenskap-
his first arrival in that other Contracting State lig eller religiös organisation eller från välgö-
in connection with that visit, shall be exempt renhetsorganisation eller i enlighet med tck-
from tax in that other Contracting State on: niskt biståndsprogram i vilket regeringen i
endera avtalsslutande staten deltager — befri-
ad från skatt för nedan angivna utbetalningar:
a) the amount of such grant, allowance or a) beloppet av sådant stipendium eller bi-
award: drag eller sådan belöning:
b) payments made to him from persons re- b) belopp som betalas till honom från per-
siding outside that other State for the pur- son med hemvist utanför denna stat för hans
posces of his maintenance. education or train- uppehälle, undervisning eller utbildning: ing: and samt
c) any remuneration in respect of services c) ersättning för arbete som utförs i denna rendered in that other State provided that the andra stat, under förutsältning att ersältningremuneration does not exceed 10.000 Swed- en inte överstiger 10000 svenska kronor eller ish Crowns or the equivalent in Korean cur- motvärdet i koreansk valuta för något berency for any taxable vear and such services skattningsår och arbetet utförs i samband are rendered in connection with his study, med studierna, forskningen eller utbildningen research or training or incidental thereto. eller i jämförelse därmed framstår som tillfäl-
ligt.
3. An individual who is resident of a Con- 3. Fysisk person, som har hemvist i en tracting State immediately before making a avtalsslutande stat omedelbart före en vistelvisit to the other Contracting State and is se I den andra avtalsslutande staten och som temporarily present in that other Contracting tillfälligt vistas i denna andra avtalsslutande State solely as an employee of. or under con- stat uteslutande såsom anställd hos eller entract with, the Government or an enterprise ligt anställningsavtal med regeringen eller föof the first-mentioned Contracting State sole- retag i den förstnämnda avtalsslutande staten ly for the purpose of acquiring technical, och enbart för att inhämta teknisk, yrkesmäsprofessional or business experience for a pe- sig eller affärsmässig erfarenhet under en tidriod less than one year from the date of his rymd som understiger ett är räknat från dafirst arrival in that other Contracting State in gen för hans första ankomst till denna andra connection with that visit. shall be exempt avtalsslutande stat i samband med denna visfrom tax in that other Contracting State on: telse. är befriad från skatt i denna andra av-
talsslutande stat för nedan angivna utbetal-
ningar:
a) all remittances from abroad for the pur- a) ersättning från utlandet för sitt uppe-
poses of his maintenance, education or train- hälle, sin undervisning eller utbildning: samt ing: and
b) any remuneration in respect of services b) ersättning för arbete som utförs i denna rendered in that other Contracting State pro- andra avtalsslutande stat. under förutsättning vided that the remuneration for such period att ersättningen för denna tidrymd inte överdoes not excced 30.000 Swedish Crowns or stiger 30 000 svenska kronor eller mot värdet i the equivalent in Korean currency and such koreansk valuta och arbetet utförs i samband services are in connection with his training or med utbildningen eller i jämförelse därmed incidental thereto. framstär som tillfälligt.
ARTICLE 21 ARTIKEL 21
Other Income Ånnan inkomst
I. Items of income of a resident of a Con- I. Inkomst som person med hemvist I en tracting State, wherever arising, not dealt avtalsslutande stat förvärvar och som inte with in the foregoing Articles of this Conven- behandlas i föregående artiklar av detta avtal tion shall be taxable only in that State. beskattas endast i denna stat, oavsett var-
ifrån inkomsten härrör.
2. The provisions of paragraph I shall not 2. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inte
apply to income. other than income from im- på inkomst, med undantag för inkomst av fast movable property as defined in paragraph 2 egendom som avses I artikel 6 punkt 2, om of Article 6, if the recipient of such income. mottagaren av inkomsten har hemvist i en being a resident of a Contracting State. car- avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den
ries on business in the other Contracting andra avtalsslutande staten från där beläget State through a permanent establishment sit- fast driftställe eller utövar självständig yrkesuated therein, or performs in that other State verksamhet i denna andra stat från där beläindependent personal services from a fixed gen stadigvarande anordning, samt den rätbasc situated therein, and the right or prop- tighet eller egendom på grund av vilken inerty in respect of which the income is paid is komsten betalas äger verkligt samband med effectively connected with such permanent det fasta driftstället eller den stadigvarande establishment or fixed base. In such case the anordningen. I sådant fall tillämpas bestämprovisions of Article 7 or Article 14, as the melserna I artikel 7 respektive artikel 14.
case may be. shall apply.
ARTICLE 22 ARTIKEL 22
Relief from Double Taxation Undvikande av dubbelbeskattning
1. In the case of Korea, double taxation 1. I Korea undviks dubbelbeskattning på shall be avoided as follows: följande sätt:
Subject to the provisions of Korean tax law I enlighet med koreansk skattelagstiftning regarding the allowance as a credit against angående avräkning från koreansk skatt av Korean tax of tax payable in any country skatt som skall betalas I annat land än Korea, other than Korea, the Swedish tax payable skall svensk skatt (i fråga om utdelning med (excluding, in the case of a dividend, tax undantag för skatt på vinst av vilken utdelpayable in respect of the profits out of which ningen betalas). som enligt svensk lagstift-
the dividend is paid) under the laws of Swe- ning och i överensstämmelse med detta avtal
den and in accordance with this Convention. betalas. antingen direkt eller genom avdrag, whether directly or by deduction, in respect på inkomst från källa i Sverige. avräknas mot
of income from sources within Sweden shall korcansk skatt på inkomsten. Avräkningsbe-
be allowed as a credit against Korean tax loppet skall emellertid inte överstiga den anpayable in respect of that income. The credit del av den koreanska skatten som inkomsten shall not, however, exceed that proportion of från källa i Sverige utgör av hela den inkomst Korean tax which the income from sources som beskattas i Korea. within Sweden bears to the entire income subject to Korean tax.
2. In the case of Sweden, double taxation 2. I Sverige undviks dubbelbeskattning på shall be avoided as follows: följande sätt:
Subject to the provisions of paragraph 3 of Om person med hemvist i Sverige uppbär this Article and of paragraph 4 of Article 10, inkomst som enligt bestämmelserna i detta where a resident of Sweden derives income avtal får beskattas i Korea skall. såvida inte which. in accordance with the provisions of bestämmelserna i punkt 3 i denna artikel och this Convention, may be taxed in Korea. punkt 41 artikel 10 föranleder annat, Sverige Sweden shall allow as a deduction from the från vederbörande persons inkomstskatt avtax on the income of that person. an amount räkna ett belopp motsvarande den skatt på equal to the tax on the income paid in Korea. inkomsten som erlagts i Korea.
The deduction shall not, however, exceed Avräkningsbeloppet skall emellertid inte that part of the income tax, as computed be- överstiga beloppet av den del av inkomstfore the deduction is given. which is appro- skatten, beräknad utan sådan avräkning, som priate to the income which may be taxed in belöper på den inkomst som får beskattas i Korea. Korca.
3. Where a resident of a Contracting State 3. Om person med hemvist i en avtalssludertves income which, in accordance with tande stat uppbär inkomst som enligt bestämthe provisions of this Convention, shall be melserna i detta avtal beskattas endast i den
taxable only in the other Contracting State. andra avtalsslutande staten, får den först-
27
the first-mentioned Contracting State may Iin- nämnda avtalsslutande staten inräkna include this income in the tax base but shall komsten 1 beskattningsunderlaget men skall allow as a deduction from the income tax that från skatten på inkomsten avräkna den del av part of the income tax which is appropriate to inkomstskatten som belöper på den inkomst the income derived from the other Contract- som förvärvats från den andra avtalsslutande ing State. staten.
4. För the purposes of paragraph 2 of this 4. Vid tillämpningen av bestämmelserna i
Article, the "tax on the income paid in Ko- punkt 2 i denna artikel skall "skatt på in-
rea” shall be deemed to be equal to 20 per komsten som erlagts i Korea” anses uppgå cent of the gross amount of the items of in- till 20 procent av bruttobeloppet av de income referred to in paragraph 2 of Article 10, komstslag som anges i artikel 10 punkt 2, paragraph 2 of Article 11 and paragraph 2 of artikel Il punkt 2 och artikel 12 punkt 2. Article 12: provided that the provisions of Bestämmelserna i denna punkt gäller endast this paragraph shall apply only for the first de första tio åren under vilka detta avtal tillten vears for which this Convention is effec- lämpas. De behöriga myndigheterna skall tive. The competent authorities shall consult överlägga med varandra för att bestämma om cach other in order to determine whether denna tidrymd skall förlängas.
such period shall be extended.
ARTICLE 23 ARTIKEL 23
Non-Diserimination Förbud mot diskriminering
I: Nationals of a Contracting State shall 1. Medborgare i en avtalsslutande stat not be subjected in the other Contracting skall inte i den andra avtalsslutande staten bli State to any taxation or any requirement con- föremål för beskattning eller därmed samnected therewith. which is other or more bur- manhiingande krav som är av annat slag eller densome than the taxation and connected re- mer tyngande än den beskattning och därmed quirements to which nationals of that other sammanhängande krav som medborgare i State in the same circumstances are or may denna andra stat under samma förhållanden
be subjected. This provision shall. notwith- är eller kan bli underkastad. Utan hinder av
standing the provisions of Article I. also app- bestämmelserna i artikel I tillämpas denna ly 10 persons who are not residents of one or bestämmelse även på person som inte har both of the Contracting States. hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda
staterna.
2. The term ”nationals” means: 2. Uttrycket "medborgare ” åsyftar:
a) all individuals possessing the nationality a) fysisk person som har medborgarskap i of a Contracting State: en avtalsslutande stat:
bi) all legal persons, partnerships and asso- b) juridisk person och annan sammanslutciations deriving their status as such from the ning som bildats enligt den lagstiftning som laws in force in a Contracting State. gäller I en avtalsslutande stat.
3. The taxation on a permanent establish- 3. Beskattningen av fast driftställe, som
ment which an enterprise of a Contracting företag It en avtalsslutande stat har i den and-
State has in the other Contracting State shall ra avtalsslutande staten. skall i denna andra
not be less favourably levied in that other stat inte vara mindre fördelaktig än beskatt- State than the taxation levied on enterprises ningen av företag i denna andra stat, som of that other State carrying on the same acti- bedriver verksamhet av samma slag. Denna
vities. This provision shall not be construed bestämmelse anses inte medföra förpliktelse
as obliging a Contracting State to grant to för en avtalsslutande stat att medge person
residents of the other Contracting State any med hemvist i den andra avtalsslutande sta-
personal allowances, reliefs and reductions ten sådant personligt avdrag vid beskattning-
for taxation purposes on account of civil sta- en, skattebefrielse eller skattenedsättning på
tus or family responsibilities which it grants grund av civilstånd eller försörjningsplikt mot to its own residents. familj. som medges person med hemvist i den
egna staten.
4. Except where the provisions of Article 4. Utomi de fall då bestämmelserna i arti- 9. paragraph 7 of Article [1. or paragraph 6 of kel 9. artikel 11 punkt 7 eller artikel 12 punkt Article 12, apply. interest, royalties and other 6 tillämpas. är ränta, royalty och annan betaldisbursements pad by an enterprise of a ning från företag i en avtalsslutande stat till Contracting State to a resident of the other person med hemvist i den andra avtalsslu- Contracting State shall, for the purpose of tande staten avdragsgilla vid bestämmandet determining the taxable profits of such enter- av den beskattningsbara inkomsten för såprise. be deductible under the same condi- dant företag på samma villkor som betalning tions as if they had been paid to a resident of till person med hemvist i den förstnämnda the first-mentioned State. Similarly, any staten. På samma sätt är skuld som företag i debts of an enterprise of a Contracting State en avtalsslutande stat har till person med to a resident of the other Contracting State hemvist It den andra avtalsslutande staten avshall. for the purpose of determining the tax- dragsgill vid bestämmandet av sådant föreable capital of such enterprise. be deduciible tags beskattningsbara förmögenhet på samma under the same conditions as if they had been villkor som skuld till person med hemvist i contraeted to a resident of the first-men- den förstnämnda staten. tioned State.
5. Enterprises of a Contracting State, the 5. Företag i en avtalsslutande stat. vars capital of which is wholly or partly owned or kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras,
controlled, directly or indirectly, by one or direkt eller indirekt, av en eller flera personer
more residents of the other Contracting med hemvist i den andra avtalsslutande sta- State, shall not be subjected in the first-men- ten, skall inte i den förstnämnda staten bli tioned State to any taxation or any require- föremål för beskattning eller därmed samment connected therewith which is other or manhängande krav som är av annat slag eller more burdensome than the taxation and con- mer tyngande än den beskattning och därmed nected requirements to which other similar sammanhängande krav som annat liknande enterprises of the first-mentioned State are or företag i den förstnämnda staten är eller kan may be subjected. bli underkastat.
6. The provisions of this Article shall, 6. Utan hinder av bestämmelserna i artikel notwithstanding the provisions of Article 2, 2 tillämpas bestämmelserna i förevarande arapply to taxes of every kind and description. tikel på skatter av varje slag och beskaffen-
het.
ARTICLE 24 ARTIKEL 24
Mutual Agreement Procedure Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
I. Where a person considers that the ac- 1. Om en person gör gällande att en avtons of one or both of the Contracting States talsslutande stat eller båda staterna vidtagit result or will result for him in taxation not in åtgärder som för honom medför eller kommer accordance with the provisions of this Con- att medföra en mot bestämmelserna i detta vention, he may. irrespective of the remedies avtal stridande beskattning, kan han — utan
provided by the domestic law of those States. att detta påverkar hans rätt att använda sig av
present his case to the competent authority of de rättsmedel som finns i dessa staters inthe Contracting State of which he is a resi- terna rättsordning — framlägga saken för den dent or, if his case comes under paragraph I behöriga myndigheten i den avtalsslutande of Article 23, 10 that of the Contracting State stat där han har hemvist eller, om fråga är om of which he is a national. The case must be tillämpning av artikel 23 punkt 1. i den av-
presented within three years from the first talsslutande stat där han är medborgare. Sa-
notificalion of the action resulting in taxation ken skall framläggas inom tre är från den not in accordance with the provisions of the tidpunkt då personen i fråga fick vetskap om Convention. den ätgärd som givit upphov till beskattning
som strider mot bestämmelserna i detta avtal.
2 The competent authority shall endea- 2. Om denna behöriga myndighet finner vour, if the objection appears to it fö be justi- invändningen grundad men inte själv kan få fied and if it is not itself able to arrive at a till stånd en tillfredsställande lösning, skall satisfactory solution. to resolve the case by myndigheten söka lösa trågan genom ömsestmutual agreement with the competent auth- dig överenskommelse med den behöriga
ority of the other Contracting State, with a myndigheten i den andra avtalsslutande staview 10 the avoidance of taxatior which is ten i syfte att undvika beskattning som strider not in accordance with the Convention. Any mot detta avtal. Överenskommelse som träf-
agreement reached shall be implemented fats genomförs utan hinder av tidsgränser i de notwithstanding any time limits in the dome- avtalsslutande staternas interna lagstiftning. stic law of the Contractung States.
3. The competent authorities of the Con- 3, De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall endeavour 10 resolve by slutande staterna skall genom ömsesidig mutual agreement any difficulties or doubts överenskommelse söka avgöra svärigheter arising as to the interpretation or application eller tvivelsmål som uppkommer i fråga om of ihe Convention. They may also consult tolkningen eller tillämpningen av detta avtal. wgether for the elimination of double taxa- De kan även överlägga i syfte att undanröja tion in cases not provided för in the Conyven- dubbelbeskattning i fall som inte omfattas av tion. detta avtal.
4. "The competent authorities of the Con- 4, De behöriga myndigheterna i de avtals-
tracting States may communicate with each slutande staterna kan träda i direkt förbindelother directly for the purpose of reaching an se med varandra i syfte att träffa överensagreement in the sense of the preceding para- kommelse i de tall som angivits i föregående graphs. When it seems advisable in order to punkter. Om muntliga överläggningar anses reach agreement to have an oral exchange of underlätta en överenskommelse, kan sådana opinions. such exchange may take place överläggningar äga rum inom en kommission through a Commission consisung of repre- som består av representanter för de behöriga sentatives of the competent authorities of the myndigheterna I de avtalsslutande staterna. Contracting States.
ARTICLE 25 ARTIKEL 25
Exchange of Information Uthyte av upplysningar
1. The competent authorities of the Con- I. De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall exchange such informa- slutande staterna skall utbyta sädana upplystion as IS necessary for carrying out the ningar som är nödvändiga för att tillämpa beprovisions of this Convention or of the do- stämmelserna I detta avtal eller i de avtalsslumestic laws of the Contracting States con- tande staternas interna lagstiftning i fråga om
cerning taxes covered by the Convention in- skatter som omfattas av detta avtal. i den
sofar as the taxation thercunder is not con- mån beskattningen på grund av denna lagtrary to the Convention, or för the prevention stiftning inte strider mot avtalet eller för att of fraud or för the administration of statutory förhindra bedrägeri eller för att genomföra provisions against legal avoidance in relation författningsbestämmelser mot lagenligt undto taxes covered by the Convention. The ex- vikande av de skatter som omfattas av avtachange of information is not restricted by let. Utbytet av upplysningar begränsas inte Article 1. Any information received by a av artikel I. Upplysningar som en avtalsslu- Contracting State shall be treated as secret in tande stat mottagit skall behandlas såsom
Prop. 1981/82: 107 ta tin
the same manner as information obtained un- hemliga på samma sätt som upplysningar. der the domestic laws of that State and shall som erhållits enligt den interna lagstiftningen
be disclosed only to persons or authorities i denna stat och får yppas endast för personer
(including courts and administrative bodies) eller myndigheter (däri inbegripna domstolar involved in the assessment or collection of. och förvaltningsorgan) som fastställer. uppthe enforcement or prosecution in respect of, bär eller indriver de skatter som omfattas av or the determination of appeals in relation to. detta avtal eller handlägger åtal eller besvär i the taxes covered bv the Convention. Such fråga om dessa skatter. Dessa personer eller persons or authorities shall use the informa- myndigheter skall använda upplysningarna tion only for such purposes. They may dis- endast för sådana ändamäl. De fär Yppa uppclose the information in public court proceed- lysningarna vid offentlig rättegång eller i
ings or in judicial decisions. domstolsavgöranden.
2. In no case shall the provisions of para- 2. Bestämmelserna i punkt I anses inte graph I be construed so as to impose on a medföra skyldighet för en avtalsslutande stat Contracting State the obligation: all:
a) to carry out administrative measures al a) vidtaga förvaltningsåtgärder som av-
variance with the laws and administrative viker från lagstiftning och administrativ prax-
practice of that or of the other Contracting is I denna stat eller i den andra avtalsslutande Stale: staten:
b) to supply information which is not ob- b) lämna upplysningar som inte är tillgängtainable under the laws or in the normal liga enligt lagstiftningen eller sedvanlig admicourse of the administration of that or of the nistrativ praxis i denna stat eller i den andra
other Contracting State: avtalsslutande staten:
c) to supply information which would dis- c) lämna upplysningar som skulle röja afclose any trade. business, industrial, com- färshemlighet. industri-, handels- eller yrkes-
mercial or professional secret or träde pro- hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat
cess, or information, the diselosure of which förfaringssätt eller upplysningar. vilkas överwould be contrary 10 public policy (ordre lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn public). (ordre public).
ARTICLE 26 ARTIKEL 26
Diplomatic Agents and Consuwlar Officers Diplomatiska företrädare och konsulära
tjänstemän
Nothing in this Convention shall affect the Bestämmelserna i detta avtal påverkar inte fiscal privileges of diplomatic agents or con- de privilegier i beskattningshänseende som sular officers under the general rules of inter- enligt [olkrättens allmänna regler eller benational law or under the provisions of spe- stämmelser i särskilda överenskommelser cial agreements. tillkommer diplomatiska företrädare eller
konsulära tjänstemän.
ARTICLE 27 ARTIK FI. 27 Entry into Force Ikraftträdande
I This Convention shall be ratified and 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifika-
the instruments of ratification shall be ex- tionshandlingarna skall utväxlas I Stockholm
changed at Stockholm as soon as possible. snarast möjligt. Avtalet träder i kraft tret- The Convention shall enter into force on the tionde dagen efter utväxlingen av ratifika-
thirtieth day after the date of exchange of the tionshandlingarna.
instruments of ratification.
2. The Convention shall have eftect: 2. Detta avtal skall tillämpas:
a) in respect of tax withheld at the source av beträffande skatt som innehålls vid kälon amounts paid or credited to non-residents lan. på belopp som betalas till eller tillgodoon or after the first day of January of the vear räknas person med hemvist utomlands den of the signature; and första januari det år då avtalet undertecknas
eller senare:
b) in respect of uther taxes for taxation b) beträffande andra skatter, i fråga om
ycars beginning on or after the first day of beskattningsår som börjar den första januari January of the year of the signature. det år då avtalet undertecknas eller senare.
ARTICLE 28 ARTIKEL 28
Termination Upphörunde
This Convention shall remain ia force inde- Detta avtal förblir I kraft utan tidsbefinitely but either of the Contracting States gränsning men envar av de avtalsslutande
may. on or before the thirtieth day of June in staterna kan — senast den 30 juni under något
anv calendar year from the fifth year follow- kalenderår från och med det femte året efter ing that in which the instruments of ratifica- det då utväxlingen av ratifikationshandling-
tion have been exchanged. give to the other arna ägde rum — på diplomatisk väg skriftli-
Contracting State, through diplomatic chan- gen uppsäga avtalet hos den andra avtalsslunels, written notice of termination and, in tande staten. I händelse av sådan uppsägning such event, this Convention shall cease to upphör avtalet att gälla: have effect:
a) in respect of tax withheld at the source a) beträffande skatt som innehälls vid kälon amounts paid or credited to non-residents lan, på belopp som betalas till eller tillgodoon or alter the first day of January in the räknas person med hemvist utomlands den
calendar vear next following that in which the första januari det kalenderår som följer när-
notice is given; and mast efter det då uppsägningen ägde rum
eller senare:
b) in respect of other taxes for taxation b) beträffande andra skatter. i fråga om years beginning on or after the first day of beskattningsår som börjar den första januari January in the calendar year next following det kalenderår som följer närmast efter det då that in which the notice is given. uppsägningen ägde rum eller senare.
In witness whereof the undersigned, being Till bekräftelse härav har undertecknade, duly authorized thereto by their respective därtill vederbörligen bemyndigade av sina Governments, have signed this Convention. respektive regeringar. undertecknat detta av-
tal. Done at Seoul, this 27th day of May, 1981, in Som skedde i Seoul den 27 maj 1981 i två duplicate in the English language. exemplar på engelska språket.
For the Government of the Republic of Ko- För Republiken Koreas regering:
rea:
Shin Young Lho Shin Young Eho
For the Government of the Kingdom of Swe- För Konungariket Sveriges regering: den: Kurl Wärnberg Karl Wärnberg
Protocol Protokoll
At the moment of signing the Convention Vid undertecknandet av avtalet mellan Rebetween the Government of the Republic of publiken Koreas regering och Konungariket Korea and the Government of the Kingdom Sveriges regering för att undvika dubbelbeof Sweden for the Avoidance of Double Tax- skattning och förhindra skatteflykt beträfation and the Prevention of Fiscal Evasion fande inkomstskatter har undertecknade with respect to Taxes on Income, the under- kommit överens om att följande bestämsigned have agrecd that the following provi- melser skall utgöra en integrerande del av
sions shall form an intergral part of the Con- avtalet.
vention.
To Article 2 Till artikel 2
In respect of sub-paragraph a) of paragraph Parterna är införstådda med att artikel 2 3 of Article 2 of the Convention, it is under- punkt 3 a) i avtalet omfattar Koreas för-
stood that the Convention shall apply to the svarsskatt, då den uttages med inkomstskat-
Korean defense tax where charged by refer- ten eller bolagsskatten som underlag. ence lo the income tax or the corporation tax.
To Article 8 . Till artikel 8
With respect to profits derived by the air Bestämmelserna ji artikel 8 punkt I tillämtransport consortium Scandinavian Airlines pas beträffande inkomst som förvärvas av System (SAS) the provisions of paragraph I luftfartskonsortiet Scandinavian = Airlines of Article 8 shall apply, but only to such part System (SAS) men endast i fråga om den del of the profits as corresponds to the participa- av inkomsten som motsvarar den andel i kon-
tion held in that consortium by AB Aero- sortiet vilken innehas av AB Aerotransport
transport (ABA), the Swedish partner of (ABA). den svenske delägaren i Scandina- Scandinavian Airlines System (SAS). vian Airlines System (SAS).
To Article 19 Till artikel 19 The provisions of paragraphs 1 and 2 of Bestämmelserna i artikel 19 punkterna I Article 19 shall likewise apply in respect of och 2 tillämpas även i fråga om ersättning remuneration or pensions paid by the Bank of eller pension som betalas av Koreas Bank,
Korea, the Export-Import Bank of Korea, Koreas Export- och Importbank, Koreas Bothe Korea Trade Promotion Corporation and lag för Främjande av Handel och andra likother similar Korean institutions performing nande koreanska inrättningar som utövar functions of a governmental nature. verksamhet av statlig karaktär.
In witness whereof the undersigned, being Till bekräftelse härav har undertecknade,
duly authorized thereto by their respective därtill vederbörligen bemyndigade av sina Governments, have signed this Protocol. respektive regeringar, undertecknat detta
protokoll. Done at Seoul, this 27th day of May, 1981, in Som skedde i Seoul den 27 maj 1981 i två duplicate in the English language. exemplar på engelska språket.
For the Government of the Republic of Ko- För Republiken Koreas regering:
rea:
Shin Young Lho Shin Young Lho
For the Government of the Kingdom of Swe- För Konungariket Sveriges regering: den: Karl Wärnberg Karl Wärnberg
Utdrag
BUDGETDEPARTEMENTET PROTOKOLL vid regeringssammanträde 1981-12-03
Närvarande: statsministern Fälldin, ordförande, och statsråden Ullsten, Wikström, Friggebo, Dahlgren, Söder, Johansson, Wirtén. Andersson, Boo, Petri, Eliasson, Gustafsson, Ahrland, Molin
Föredragande: statsrådet Wirtén
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Ko-
rea
1 Inledning
Ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning har hittills införlivats med svensk rätt genom att regeringen i förordning om avtalets tillämpning föreskrivit att avtalet skall lända till efterrättelse för Sverige del. Detta har skett med stöd av bemyndiganden bl.a. i 72 § kommunalskattelagen (1928: 370) och 20 § lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt. Avtalet har dessförinnan i regel godkänts av riksdagen. Då dubbelbeskattningsavtal
träder i stället för svensk skattelag skall de enligt den nya regeringsformen
införlivas med den svenska rätisordningen genom lag och inte genom förordning. Bemyndigandena i kommunalskattelagen och lagen om statlig inkomstskatt — som alltså inte överensstämmer med regeringsformens regler — får emellertid enligt punkten 6 första stycket andra meningen i Öövergångsbestämmelserna till regeringsformen fortfarande utnyttjas. Ge-
nom förslaget till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Korea avses att nu ändra praxis när det gäller sättet att införliva
dubbelbeskattningsavtalen med svensk rätt för att få denna i överensstämmelse med regeringsformens bestämmelser.
Under år 1978 togs från svensk sida initiativ till förhandlingar om ett
dubbelbeskattningsavtal med Republiken Korea. Förhandlingarna inled-
des i Seoul den 5—9 mars 1979 och avslutades i Stockholm den 30 juli-den
3 augusti 1979. Sistnämnda dag paraferades ett förslag till dubbelbeskatt-
ningsavtal mellan de båda ländernas regeringar och ett till avtalet fogat
förslag till protokoll. Handlingarna var upprättade på engelska. Översättning till svenska har därefter skett.
Förslagen samt översättningarna remitterades tull kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket.
Remissinstanserna har, bortsett från önskemål om förtydliganden i vissa hänseenden i propositionen, inte haft några erinringar mot förslagen.
Sedan regeringen den 9 oktober [980 beslutat att avtalet och protokollet skulle undertecknas, har de den 27 maj 1981 undertecknats för Sveriges del av beskickningschefen i Seoul.
2 Lagförslaget
I förslaget till lag har. förutom föreskriften att avtalet skall gälla för Sveriges del (1 §), intagits de bestämmelser som tidigare återfunnits under rubriken ” Allmänna anvisningar” i förordningarna om tillämpning av dub-
belbeskattningsavtalen. Således regleras i lagen frågan om avtalets tillämp-
lighet i förhållande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse i fall av beskattning i strid med avtalets bestämmelser skall göras (3 §). Slutligen föreskrivs att skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han annars varit skyldig att lämna även i det fall inkomst
enligt avtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4 §). Enligt
artikel 27 i avtalet skall avtalet ratificeras. Avtalet träder i kraft trettionde
dagen efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna. I förslaget till lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
3 Koreansk skattelagstiftning
Fysisk person som är bosatt i Korca eller som vistas där mer än tolv
månader erlägger skatt för all inkomst. antingen den härrör från källa i Korea eller i utlandet. Anställda i offentlig tjänst och personer anställda av koreanska företag anses bosatta i Korea även vid tjänstgöring utomlands. Fysisk person som inte är bosatt i Korea erlägger skatt endast på inkomst från källa i Korea. Fysisk persons inkomster indelas vid taxeringen i
globala och icke-globala. Med global inkomst avses inkomst som vid
beskattningen taxeras tillsammans med annan inkomst medan icke-global inkomst är sådan som taxeras separat. Ränta, utdelning, inkomst av fastighet, inkomst av rörelse, inkomst av anställning och viss annan inkomst utgör globala inkomster medan pension, realisationsvinst och inkomst av skogsavverkning utgör icke-globala inkomster. Från den sammanlagda globala inkomsten medges förutom avdrag som hänför sig till en speciell inkomst också personliga avdrag. Dessa utgörs bl.a. av grundavdrag som medges person som är bosatt i Korea med 240000 Won per år (100 Won = 86 öre), samt vissa ytterligare avdrag för hemmavarande make och
barn m.fl. Från de icke-globala inkomsterna medges endast personliga avdrag som inte kunnat utnyttjas vid taxeringen av de globala inkomsterna
samt avdrag som hänför sig till en speciell inkomst. Bland dessa kan
nämnas avdrag från inkomst av anställning som medges med 480000 Won
per år, avdrag från pension som medges med 300000 Won per är (för pensioner överstigande detta belopp medges ytterligare avdrag med 50
eller 75 90 av det överskjutande beloppet), samt avdrag från realisations-
vinst som medges med 900 000 Won per år. Avdrag för förlust hänförlig till tidigare år medges i regel intill tredje eller i vissa fall fjärde året efter förluståret. Inkomstskatten är progressiv och utgår efter en skiktskala med
17 skikt. Skattesatserna varierar mellan 8 och 70 9.
Bolag som bildats enligt koreansk lagstiftning och som har huvudkontoret i Korea erlägger bolagsskatt för all inkomst, antingen den härrör från källa i Korea eller i utlandet. Från den sammanlagda inkomsten medges avdrag för nödvändiga kostnader samt generella och särskilda värdeminskningsavdrag. Liksom för fysiska personer gäller att avdrag för förlust hänförlig till tidigare år medges intill tredje eller i vissa fall fjärde året efter
förluståret. Till nödvändiga kostnader hänförs bl. a. kostnader för inköp av varor, löner, reklam- och representationskostnader, kostnader för forskning samt avsättningar till skattefria reserver. Skattefria reserver får bildas
bl. a. för att trygga pensioner, för att täcka osäkra fordringar, för markinvesteringar och för att förbättra eller byta ut små och medelstora rörelsedrivande företags maskinella utrustning. Skatt som erlagts för inkomst utomlands får med viss begränsning avräknas från den koreanska skatten
på samma inkomst. Små och medelstora företag erlägger bolagsskatt med 15Z av den del av den beskattningsbara vinsten som inte överstiger 3 milj. Won, 259: av den del av den beskattningsbara vinsten som överstiger 3
milj. Won men inte 5 milj. Won samt 35 96 av den del av den beskattningsbara vinsten som överstiger 5 milj. Won. Fåmansföretag erlägger bolagsskatt med 20, 30 resp. 4096. Större bolag med mera spritt ägande erlägger bolagsskatt med 2096 (25 76 om de huvudsakliga ägarna äger mer än 352 av bolaget) på den del av den beskattningsbara vinsten som inte överstiger 5 milj. Won och med 27 & (resp. 33 70) på överskjutande del.
Utländska bolag, dvs. bolag som bildats enligt lagstiftningen i annan stat och som inte har sitt huvudkontor i Korea, beskattas endast för inkomst som har källa 'i Korea. Bedriver utländska bolag verksamhet i Korea
genom fast driftställe, behandlas det fasta driftstället i princip som ett
koreanskt bolag i skattehänseerde. Utländska bolag som inte bedriver verksamhet i Korea från fast driftställe erlägger källskatt. Denna uppgår
till 272 på inkomst från uthyrning av skepp, luftfartyg, bilar och tung utrustning samt på rörelseinkomst. På ränta, utdelning och annan inkomst
utgår källskatt med 2596. I Korea liksom i många andra utvecklingsländer
finns särskild lagstiftning om tillfälliga skattelättnader i investeringsfrämjande syfte.
4 Avtalets och protokollets innehåll
Avtalet har kunnat utformas i nära överensstämmelse med de bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avtalets utformning har emellertid påverkats av att Korea är ett utvecklingsland. Avvikelser från OECD:s modellavtal förekommer sålunda bl.a. i fråga om beskattning av utdelning, ränta och royalty. Avtalet innehåller även bestämmelser om s. k. matching credit på svensk sida, dvs. avräkning i Sverige av högre skattebelopp än som faktiskt har erlagts i Korea.
Art. I och 2 anger de personer och skatter som omfattas av avtalet. I protokollet har angivits att beträffande Korea även Koreas försvarsskatt omfattas av avtalet, då den tas ut med inkomstskatten eller bolagsskatten som underlag.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har intagits regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet. Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”. Begreppet har fått en vidare innebörd än enligt OECD:s modellavtal. Pågår verksamheten mer än sex månader utgör plats för byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete fast driftställe (art. 5 punkt 3). I art. 5 punkt 4 har angivits att företag i en avtalsslutande stat anses ha fast driftställe i den andra staten, om företaget där bedriver övervakande verksamhet under mer än sex månader i samband med byggnads-, anläggnings- eller installationsarbete som pågår i denna andra stat. Med övervakande verksamhet avses här löpande kontroll av arbetet och verksamhet av arbetsledande natur. Normalt företas sådan kontroll och bedrivs sådan arbetsledande verksamhet av entreprenadföretaget självt. Punkt 3 blir då tillämplig även på dessa delar av verksamheten. Särskilt vid mycket stora entreprenader kan dock sådana verksamheter bedrivas av separata företag med specialiserad inriktning. Dessa företag skulle då inte anses ha fast driftställe enligt punkt 3. Om entreprenadföretaget och det övervakande företaget tillhör samma koncern skulle fast driftställereglerna kunna kringgås genom att en oproportionerligt stor del av vinsten hänfördes till den övervakande verksamheten. Punkt 4 är bl.a. avsedd att förhindra att sådana transaktioner påverkar beskattningen i den stat där entreprenadverksamheten bedrivs.
Art. 6—21 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.
Inkomst av fastighet får enligt art. 6 beskattas i den stat där fastigheten är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattning av rörelseinkomst. Sådan inkomst får beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe.
Inkomst av sjöfart och luftfart i internationell trafik beskattas enligt art. 8 endast i den stat där företaget har hemvist. I protokollet har intagits särskilda beskattningsregler för SAS som har sin motsvarighet i andra avtal som Sverige har ingått under senare år.
Art. 9 innehåller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del får bestämmelserna betydelse vid tillämpningen av 43 & I mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (43 § I mom. ändrad senast 1965: 573).
Beskattning av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den
stat där mottagaren har hemvist (punkt 1) om inte bestämmelserna i punkt 4 är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist. Skatten i denna stat skall emellertid
begränsas till 1526 eller i vissa fall till 1032 av utdelningens bruttobelopp.
såvida inte fall föreligger som avses i punkt 5. Uppkommer dubbelbeskattning vid tillämpning av art. 10, undanröjs denna genom avräkning
enligt bestämmelserna i art. 22. Enligt punkt 4 skall utdelning från bolag i
Korea till bolag med hemvist i Sverige vara undantagen från beskattning i Sverige i den mån utdelningen skulle ha varit undantagen från beskattning enligt svensk lag om båda bolagen hade varit svenska bolag. För skattefrihet fordras dock även att de ytterligare villkor som anges i punkt 4 är
uppfyllda. Sålunda skall den vinst av vilken utdelningen betalas ha beskat-
tats med den normala bolagsskatt som gällde i Korea vid undertecknandet av avtalet e!ler därmed jämförbar bolagsskatt. Med jämförbar bolagsskatt
avses att den utdelade bolagsvinsten varit föremäl för en skattebelastning
som ungefär motsvarar den som gällde vid undertecknandet av avtalet.
Såsom tidigare omtalats finns i koreansk lagstiftning särskilda bestämmelser om tillfälliga skattelättnader i investeringsfrämjande syfte. I punkt 4 har angivits att skattebefrielse gäller även i fall då utdelad vinst inte har
varit underkastad bolagsskatt på grund av att dessa särskilda bestämmelser tillämpats. Skattelättnaderna i fråga gäller oftast endast under de första åren som ett bolag är verksamt i Korea.
Ränta och royalty beskattas enligt art. 11 och 12 i princip i den stat där mottagaren har hemvist. Även den stat varifrån utbetalningen sker (källstaten) har dock rätt att i enlighet med sin interna lagstiftning beskatta
inkomsten. Skatten i denna stat skall emellertid begränsas, beträffande
ränta till 10 resp. 15 7- (art. I punkt 2) och beträffande royalty tll 15 resp. 1096 (art. 12 punkt 2). Begränsningarna enligt art. [1 punkt 2 och art. 12
punkt 2 gäller dock inte i fall sora avses i art. 11 punkt 5 resp. art. 12 punkt
4, dvs. då utbetalningen har samband med fast driftställe eller stadigvarande anordning för att utöva självständig yrkesverksamhet som betalningsmottagaren har i källstaten. Ränta som mottas av vissa offentligrättsliga
institutioner är i regel skattefri i källstaten (art. II punkt 3 a). Detsamma
gäller ränta som avser lån som lämnats eller garanterats av vissa statliga institutioner (art. I] punkt 3 b). Har skatt på ränta eller royalty tagits ut i källstaten enligt art. 11 punkt 2 resp. art. 12 punkt 2, avräknas denna mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna i art. 22.
Royalty för rätten att nyttja fastighet. mineralförekomst, källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art. 6.
Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna överensstämmer i huvudsak med motsvarande bestämmelser i OECD:s moadellavtal. Genom en särskild bestämmelse I punkt I likställs vinst genom försäljning av aktier i bolag, vars huvudsakliga tillgång utgörs av
fastighet, med vinst genom överlåtelse av fastighet. Modellavtalet innehål-
ler inte motsvarande bestämmelse.
Enligt art. 14 beskattas inkomst av självständig yrkesutövning i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten från stadigvarande anordning i den andra staten, får dock inkomsten be-
skattas där. Såsom sådan anordning betraktas t.ex. kontor eller mottag-
ning. Denna princip står i överensstämmelse med den som gäller för rörelsebeskattning enligt art. 7.
Årt. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt I innebär, att sådan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs.
Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i
inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har intagits särskilda regler om beskattning av inkomst av arbete ombord på fartyg och luftfartyg i internationeli trafik.
Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det
bolag som betalar ut ersättningen har hemvist (art. 16).
Inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sin verksamhet
beskattas i regel enligt art. 17 punkterna I och 2 i den stat där verksamhe-
ten utövas. Undantag gäller för de fall då verksamheten huvudsakligen finansieras genom allmänna medel i den andra avtalsslutande staten. In-
komsten skall enligt art. [7 punkterna 3 och 4 i sådana fall vara undantagen
från beskattning i den stat där verksamheten utövas.
Enligt art. 18 punkt I beskattas pensioner, som inte utgär på grund av
offentlig tjänst, och andra liknande ersättningar för tidigare anställning endast i mottagarens hemviststat. Pensioner och andra ersättningar som utbetalas enligt socialförsäkringslagstiftningen i en stat får dock beskattas i den stat från vilken ersättningen härrör (art. 18 punkt 2).
Inkomst av offentlig tjänst beskattas enligt art. 19 punkt I i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt art. 19
punkt 21 fråga om pension på grund av offentlig tjänst. I fall som avses i art. 19 punkterna I b och 2 bh beskattas dock ersättningen endast i inkomst-
tagarens hemviststat. Bestämmelserna överensstämmer helt med OECD:s modellavtal. I protokollet har angivits att bestämmelserna i art. 19 punkterna I och 2 skall tillämpas på ersättning eller pension som betalas av vissa koreanska inrättningar som utövar verksamhet av statlig karaktär.
Art. 20 innehåller regler om skattelättnader för studerande och praktikanter. Enligt punkt I är studerande, affärspraktikant eller teknisk prakti-
kant under vissa förutsättningar befriad från skatt för belopp som betalas till bestridande av hans uppehälle, undervisning eller utbildning samt för
viss ersättning för arbete. Mottagare av stipendium, bidrag eller belöning,
som uteslutande i denna egenskap vistas i en stat för studier, forskning eller utbildning, är på motsvarande sätt enligt punkt 2 under vissa förutsättningar befriad från skatt för stipendiet. bidraget eller belöningen, för be-
lopp som betalas till bestridande av hans uppehälle, undervisning eller utbildning samt för viss ersättning för arbete. Skattefriheten för ersättning
för arbete har här — med hänsyn till att personen vistas i en stat uteslutan-
de i egenskap av mottagare av stipendium etc. — inskränkts till ersättning
för arbete som utförs i samband med studierna, forskningen eller utbildningen eller som i jämförelse därmed framstår som tillfälligt. I punkt 3 finns regler om viss skattebefrielse också för person som vistas i en avtalsslutande stat enbart för att inhämta teknisk, yrkesmässig eller affärsmässig erfarenhet. Är en person berätiigad till undantag från beskattning enligt
mer än en av punkterna i denna artikel, bör han kunna åtnjuta skattebefrielse enligt den bestämmelse som är förmånligast för honom.
Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—20 beskattas enligt art.
21 punkt I endast i inkomsttagarens hemviststat, om inte fall föreligger
som avses I art. 21 punkt 2.
Både Sverige och Korea tillämpar enligt avtalet avräkning av skatt
(credit of tax) som huvudmetod för att undvika dubbelbeskattning. Be-
stämmelserna härom finns i art. 22 punkterna I och 2. Innebörden av bestämmelserna är att en person med hemvist i den ena staten taxeras där även för sådan inkomst som enligt avtalet får beskattas i den andra staten.
Den uträknade skatten minskas därefter med den skatt som enligt avtalet har tagits ut i den andra staten. Avräkningsbeloppet är emellertid begrän-
sat till hemviststatens skatt på den inkomst som får beskattas i den andra
staten. Enligt punkt 3 tillämpar hemviststaten dock den s.k. exempt-
metoden (cxecmpt = undantagande från skatt) för att undanröja dubbelbeskattning i fall då person uppbär inkomst som enligt bestämmelserna i avtalet beskattas endast i den andra staten. Inkomsten inräknas därvid i
beskattningsunderlaget vid beräkningen av skatten i hemviststaten. Från denna avdrages så stor del av skatten som den undantagna inkomsten utgör av hela inkomsten. I likhet med de flesta andra svenska
dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer innehåller förevarande av-
talsförslag regler om avräkning i Sverige av högre skattebelopp än som
faktiskt erlagts i den andra staten, s. k. matching credit. I förevarande avtal har sådana regler införts i art. 22 punkt 4. Reglerna har utformats så att avräkning i fråga om utdelning. ränta och royalty enligt art. 10 punkt 2, art.
11 punkt 2 resp. art. 12 punkt 2 alltid skall ske som om korcansk skatt
tagits ut med 2092. Bestämmelserna om matching credit gäller endast de
första tio åren för vilka avtalet tillämpas. Därefter skall de behöriga myndigheterna överlägga med varandra för att bestämma om denna tidrymd
skall utsträckas. Bestämmelserna om matching credit gäller givetvis inte i fråga om utdelning som enligt art. 10 punkt 4 är undantagen från svensk skatt.
Art. 23 innehåller sedvanliga bestämmelser om förbud mot diskriminering.
Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse regleras i art. 24 och art. 25 innehåller bestämmelser om utbyte av upplysningar.
I art. 26 finns vissa föreskrifter om diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän.
Art. 27 och 28 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och upphävande. Avtalet skall enligt art. 27 ratificeras och träder i kraft trettionde dagen efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall tilllämpas beträffande skatt som innehålls vid källan på belopp som betalats till eller tillgodoräknats person med hemvist utomlands den första januari det år då avtalet undertecknades, dvs. år 1981, eller senare och beträffande andra skatter, i fråga om beskattningsår som börjat den första januari samma år eller senare.
Det till avtalet fogade protokollet utgör en integrerande del av avtalet. Protokollets innehåll har redovisats i samband med de artikiar till vilka de särskilda protokollspunkterna hör.
5 Föredraganden
Avtalet har utformats i nära överensstämmelse med OECD:s modellavtal. Avtalets utformning har emellertid påverkats av att Republiken Korea är ett utvecklingsland och den därav föranledda bristen på balans i fråga om investeringar och inkomstströmmar. Avvikelserna från modellavtalet berör bl. a. beskattningen av utdelning, ränta och royalty. Avtalet bygger på ömsesidiga åtaganden och jag anser att det utgör en tillfredsställande lösning av hithörande skatteproblem.
Såsom jag nyss påpekat har avtalet utformats i nära överensstämmelse med OECD:s modellavtal och därmed i enlighet med internationellt vedertagna normer. Avvikelserna från modellavtalet har föranletts av att Republiken Korea är ett utvecklingsland och är i huvudsak sädana som tidigare godtagits i svenska dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer. Såsom framgår av 2 § i den föreslagna lagen skall avtalet tillämpas endast i den mån det medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav att lagrådets hörande inte är erforderligt.
6 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu har anfört hemställer jag att regeringen föreslår riksdagen att anta ett inom budgetdepartementet upprättat förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Republiken Korea.
Prop. 1981/82: 107 36 7 Beslut
Regeringen ansluter sig ull föredragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredraganden har lagt fram.
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1982