om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg
Regeringens proposition
1983/84: 18
om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg; beslutad den 10 november 1983.
Regeringen föreslår riksdagen att anta det förslag som har upptagits i bifogade utdrag av regeringsprotokoll. På regeringens vägnar OLOF PALME
KJELL-OLOF FELDT
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen antar en lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg. Avtalet har tagits in i lagen som bilaga.
Sedan avtalet trätt i kraft kommer detta i de flesta fall att tillämpas fr.o.m. 1982 års taxering.
I Riksdagen 1983/84. I saml. Nr 18
Förslag till Lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg
Härigenom föreskrivs följande.
1 & Det avtal för undvikande av dubbelbeskattning och fastställande av bestämmelser om ömsesidig handräckning beträffande skatter på inkomst och på förmögenhet som Sverige och Luxemburg undertecknade den 14 juli 1983 skall gälla för Sveriges del. Avtalets innehåll framgär av bilaga till denna lag.
28 Avtalets beskattningsregler skall tillämpas endast i den mån dessa medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga.
3 & Om en person anser att det vidtagits någon åtgärd som för honom medför eller kommer att medföra en beskattning som strider mot bestämmelserna i avtalet, kan han ansöka om rättelse enligt artikel 24 punkt I i avtalet, Sådan ansökan skall göras hos regeringen och bör inges inom den tid som anges i nämnda bestämmelse.
4 & Även om en skattskyldigs inkomst eller förmögenhet enligt avtalet
skall vara helt eller delvis undantagen från beskattning i Sverige, skall den skattskyldige lämna alla de uppgifter till ledning för taxeringen som han
annars skulle ha varit skyldig att lämna.
Denna lag träder i kraft den dag regeringen bestämmer. I anslutning
härtill bestämmer regeringen från vilken tidpunkt lagen skall tillämpas.
- Bilaga
(Översättning)
Convention entre le Royaume de Suede et Avtal mellan Konungariket Sverige och le Grand-Duché de Luxembourg tendant Storhertigdömet Luxemburg för undviå éviter les doubles impositions et å établir kande av dubbelbeskattning och faststäldes regles d'assistance administrative ré- lande av bestämmelser om ömsesidig
ciproque en matiere d”impöts sur le re- handräckning beträffande skatter på invenu et la fortune komst och på förmögenhet
Le Gouvernement du Grand-Duché de Storhertigdömet Luxemburgs regering och
Luxembourg et le Gouvernement de Suede, Konungariket Sveriges regering, som önskar
désireux de conclure une Convention tendant ingå ett avtal för undvikande av dubbelbe-
å éviter les doubles impositions et å établir skattning och fastställande av bestämmelser
des régles d'assistance administrative réci- om ömsesidig handräckning beträffande skatproque en matieére d'impöts sur le revenu et ter på inkomst och på förmögenhet, har kom-
sur la fortune sont convenus de ce qui suit: mit överens om följande:
ARTICLE 1 ARTIKEL I
Personnes visées Personer på vilka avtalet tillämpas
La présente Convention s'applique aux Detta avtal tillämpas på personer som har personnes qui sont des résidents d'un Etat hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda contractant ou des deux Etats contractants. avtalsslutande staterna.
ARTICLE 2 ARTIKEL 2
Impåöts visés Skatter som omfattas av avtalet
1. La présente Convention s'applique aux 1. Detta avtal tillämpas på skatter på inimpöts sur le revenu et sur la fortune pergus komst och på förmögenhet som påförs för en
pour le compte d'un Etat contractant, de ses avtalsslutande stats, dess politiska underav-
subdivisions politiques ou de ses collectivités delningars eller lokala myndigheters räkning, locales, quel que soit le systéme de percep- oberoende av det sätt på vilket skatterna tas
tion. ut. :
2. Sont considérés comme impöts sur le 2. Med skatter på inkomst och på förmö-
revenu et sur la fortune les impöts pergus sur genhet förstås alla skatter som utgår på inle revenu total, sur la fortune totale, ou sur komst eller förmögenhet i dess helhet eller på des éléments du revenu ou de la fortune, y delar av inkomst eller förmögenhet, däri in-
compris les impöts sur les gains provenant de begripna skatter på vinst på grund av överlä-
Faliénation de biens mobiliers ou immobi- telse av lös eller fast egendom samt skatter på lhiers, ainsi que les impöts sur les plus-values. värdestegring.
3. Les impöts actuels auxquels s'applique 3. De för närvarande utgående skatter, på la Convention sont: vilka avtalet tillämpas, är:
a) pour le Luxembourg: a) I Luxemburg:
(1) Iimpöt sur le revenu des personnes 1) skatten på fysisk persons inkomst;
physiques;
(2) Mimpöt sur le revenu des collecti- 2) skatten på bolagsinkomst;
viés;
(3) Nimpöt spÅécial sur les tantiémes: 3) den särskilda skatten på styrelsearvo-
den;
tl Riksdagen 1983/84.1 saml. Nr I8
(4) Iimpöt sur Ia fortune: 4) förmögenhetsskatten;
(5) Fimpöt = commercial communal 5) kommunalskatten på affärsverksam-
d'aprés les bénéfices et capital d"exploita- het beräknad på vinst och driftskapital tion
(ci-dessous dénommés «impöt luxem- (i det följande benämnda ”luxemburgsk
bourgeois »); skatt).
b) pour la Suede: b) I Sverige:
(1) Mimpöt d'Etat sur le revenu (den 1) den statliga inkomstskatten, sjömans-
statliga inkomstskatten), y compris I'impöt skatten och kupongskatten däri inbegripna;
sur les salaires des gens de mer (sjömansskatten) et I'impöt sur les dividendes d'”actions (kupongskatten);
(2) M'impöt sur les revenus non distri- 2) ersättningsskatten: bués (ersättningsskatten);
(3) M'impöt sur les répartitions (utskift- 3) utskiftningsskatten:
ningsskatten);
(4) la taxe sur les revenus des artistes et 4) bevillningsavgiften för vissa offent-
sportifs (bevillningsavgiften för vissa of- liga föreställningar;
fentliga föreställningar);
(5) Fimpöt communal sur le revenu 5) kommunalskatten;
(kommunalskatten);
(6) Fimpöt d'Etat sur la fortune (den 6) den statliga förmögenhetsskatten
statliga förmögenhetsskatten)
(ci-dessous dénommés «impöt sué- (i det följande benämnda ”svensk dois »). skatt").
4. La Convention s'applique aussi aux im- 4. Avtalet tillämpas även på skatter av pöts de nature identique ou analogue qui se- samma eller t huvudsak likartat slag, som
raient établis aprés la date de signature de la efter undertecknandet av avtalet påförs vid Convention et qui s'ajouteraient aux impöts sidan av eller i stället för de närvarande ut-
actuels ou qui les remplaceraient. Les autori- gående skatterna. De behöriga myndighetertés compétentes des Etats contractants se na i de avtalsslutande staterna skall meddela communiquent les modifications essentielles varandra de väsentliga ändringar som vidtaapportées å leurs législations fiscales respec- gits I respektive skattelagstiftning. tives.
ARTICLE 3 ARTIKEL 3
Définitions générales Allmänna definitioner
I. Au sens de la présente Convention, å 1. Om inte sammanhanget föranleder anmoins que le contexte n'exige unc interpréta- nat, har vid tillämpningen av detta avtal föltion différente: jande uttryck nedan angiven betydelse:
a) les expresstons «un Etat contractant » a) ”en avtalsslutande stat” och ”den and-
et «I'autre Etat contractant » désignent, sui- ra avtalsslutande staten” åsyftar Luxemburg vant le contexte, le Luxembourg ou la Suede; eller Sverige, alltefter som sammanhanget
kräver;
b) Ie terme « Luxembourg » désigne le ter- b) ”Luxemburg” åsyftar Storhertigdömet ritoire du Grand-Duché de Luxembourg; Luxemburgs territorium;
c) Ice terme « Suede » désigne le Royaume c) ”Sverige” åsyftar Konungariket Sveride Suede, y compris toute zone située hors ge och inbegriper varje utanför Sveriges terrides eaux territoriales de la Suede, qui confor- torialvatten beläget område som, i överensmément au droit international, a été ou stämmelse med folkrättens allmänna regler,
pourra étre désignée en vertu de la législation enligt svensk lag blivit eller kommer att bli suédoise comme zone sur laguelle la Suéde utsett som sådant område inom vilket Sverige
peut exercer ses droits de souveraineté rela- äger utöva sina suveräna rättigheter med avtifs ä I'exploration et å I'exploitation des res- seende på utforskandet och utnyttjandet av sources naturelles du lit de mer ou du sous- naturtillgångarna på havsbottnen eller i dess
sol marin; underlag;
d) Ile terme « personne » comprend les per- d) ”person” inbegriper fysisk person, bosonnes physiques, les sociétés et tous autres lag och annan sammanslutning av personer; groupements de personnes;
e) le terme « société » désigne toute per- e) ”bolag” åsyftar juridisk person eller ansonne morale ou toute entité qui est Consi- nan som vid beskattningen behandlas såsom dérée comme une personne morale aux fins juridisk person;
d'imposition; f) les expressions «entreprise d'un Etat f) ”företag I en avtalsslutande stat” och contractant » et « entreprise de I'autre Etat "företag I den andra avtalsslutande staten” contractant » désignent respectivement une åsyftar företag som bedrivs av person med
entreprise exploitée par un résident d'un Etat hemvist i en avtalsslutande stat, respektive contractant et une entreprise exploitée par un företag som bedrivs av person med hemvist i
résident de Pautre Etat contractant; den andra avtalsslutande staten: g) l'expression «trafic international » dé- g) ”internationell trafik” åsyftar transport
signe tout transport effectué par un navire ou ined skepp eller luftfartyg som används av un aéronef exploité par une entreprise dont le företag som har sin verkliga ledning i en avsiége de direction effective est snué dans un talsslutande stat utom då skeppet eller luft- Etat contractant, sauf lorsque le navire ou fartyget används uteslutande mellan platser i
F'aéronef n'est exploité qu'entre des points den andra avtalsslutande staten; situés dans Pautre Etat contractant;
h) I' expression « autorité compétente » dé- h) ”behörig myndighet” åsyftar: signe: .
(1) dans Ile cas du Luxembourg le mi- 1) I Luxemburg, finansministern eller
nistre des Finances ou son représentant dennes befullmäktigade ombud, dÖment autorisé;
(2) dans le cas de la Suéde le ministre 2) 1 Sverige, finansministern = eller
des Finances ou son représentant däment dennes befullmäktigade ombud.
autonisé.
2. Pour I application de la Convention par 2. Då en avtalsslutande stat tillämpar avtaun Etat contractant, toute expression qui n'y let anses, såvida inte sammanhanget föranleest pas définie a le sens que lui attribue Ile der annat, varje uttryck som inte definierats i droit de cet Etat concernant les impöts aux- avtalet ha den betydelse som uttrycket har quels s'applique la Convention, å moins que enligt den statens lagstiftning i fråga om såle contexte n'exige une interprétation diffé- dana skatter på vilka avtalet tillämpas.
rente.
ARTICLE 4 ARTIKEL 4
Résident Hemvist
I. Au sens de la présente Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal äsyftar I'expression «résident d'un Etat contrac- uttrycket ”person med hemvist i en avtals-
tant » désigne toute personne qui, en vertu de slutande stat” person som enligt lagstiftningla législation de cet Etat, est assujettie å I'im- en i denna stat är skattskyldig där på grund av
pöåt dans cet Etat, en raison de son domicile, hemvist, bosättning, plats för företagsledning de sa résidence, de son sigge de direction ou eHer annan liknande omständighet. Uttrycket
de tout autre critére de nature analogue. Tou- inbegriper emellertid inte person som är tefois, cette expression ne comprend pas les skattskyldig i denna stat endast för inkomst personnes qui ne sont assujetties å Pimpöt från källa i denna stat eller för förmögenhet
dans cet Etat que pour les revenus de sources belägen där.
situées dans cet Etat ou pour la fortune qui y est située.
2. Lorsque, selon les dispositions du para- 2. Då på grund av bestämmelserna i punkt graphe 1, une personne physique est un rési- I fysisk person har hemvist i båda avtalssludent des deux Etats contractants, sa situation tande staterna, bestäms hans hemvist på fölest réglée de la maniere suivante: jande sätt:
a) cette personne est considérée comme a) Han anses ha hemvist i den stat där han un résident de P'Etat ou elle dispose d'un har en bostad som stadigvarande står till hans foyer d"habitation permanent; si elle dispose förfogande. Om han har en sådan bostad i d'un foyer d”habitation permanent dans les båda staterna, anses han ha hemvist i den stat
deux Etats, elle est considérée comme un med vilken hans personliga och ekonomiska
résident de V'Etat avec lequel ses liens per- förbindelser är starkast (centrum för levnadssonnels et Ééconomiques sont les plus étroits intressena). (centre des intéréts vitaux);
b) si N'Etat ot cette personne ale centre de b) Om det inte kan avgöras i vilken stat
ses intéréts vitaux ne peut pas étre déter- han har centrum för sina levnadsintressen elminé, ou si elic ne dispose d'un foyer d'habi- ler om han inte i någondera staten har en tation permanent dans aucun des Etats, elle bostad som stadigvarande stär till hans förfoest considérée comme un résident de FEtat gande, anses han ha hemvist i den stat där oi elle séjourne de fagon habituelle:; han stadigvarande vistas.
C) si cette personne séjourne de fagon ha- c) Om han stadigvarande vistas i båda stabituelle dans les deux Etats ou si elle ne sé- terna eller om han inte vistas stadigvarande i journe de fagon habituelle dans aucun d"eux, nägon av dem, anses han ha hemvist i den elle est considérée comme un résident de stat där han är medborgare. Pr Etat dont elle posseéde Ia nationalité;
d) si cette personne posséde la nationalité d) Om han är medborgare i båda staterna
des deux Etats ou si elle ne posséde la natio- eller om han inte är medborgare i någon av nalité d'aucun d'eux, les autorités compé- dem, avgör de behöriga myndigheterna i de tentes des Etats contractants tranchent la avtalsslutande staterna frågan genom ömsesiquestion d'un commun accord. dig överenskommelse.
3. Lorsque, selon les dispositions du para- 3. Då på grund av bestämmelserna i punkt graphe I, une personne autre qu'une per- I annan person än fysisk person har hemvist i sonne physique est un résident des deux båda avtalsslutande staterna, anses personen Etats contractants, elle est considérée i fråga ha hemvist i den stat där den har sin comme un résident de I'Etat ov son sigge de verkliga ledning. direction effective est situé.
ARTICLE 5 ARTIKEL 5 Etablissement stable Fust driftställe I. Au sens de la présente Convention, 1. Vid tillämpningen av detta avtal åsyftar
Fexpression « établissement stable » désigne uttrycket ”fast driftställe” en stadigvarande
une installation fixe d'affaires par Fintermé- plats för affärsverksamhet, från vilken ett fö-
diatre de laquelle une entreprise exerce tout retags verksamhet helt eller delvis bedrivs.
ou partie de son activité.
2. L'expression «établissement stable » 2. Uttrycket ”fast driftställe” innefattar comprend notamment: särskilt:
a) un sigge de direction, a) plats för företagsledning;
b) une succursale, b) filial;
c) un bureau. c) kontor;
d) unc usine, d) fabrik:
e) un atelier et e) verkstad; och
f) une mine. un puits de pétrole ou de gaz, f) gruva, olje- eller gaskälla, stenbrott cIune carriére ou tout autre licu d"extraction de ler annan plats för utvinning av naturtillgång-
ressources naturelles. ar.
3. Un chantier de construction ou de mon- 3. Plats för byggnads-, anläggnings- eller tage ne constitue un établissement stable que installationsverksamhet utgör fast driftställe
si sa durée dépasse douze mois. endast om verksamheten pågår mer än tolv månader. 4. Nonobstant Iles dispositions précé- 4, Utan hinder av föregående bestämmeldentes du présent article, on considére qu'il ser i denna artikel anses uttrycket ”fast driftn'y a pas « Établissement stable » si: ställe” inte innefatta:
a) il est fait usage d'installations aux a) användningen av anordningar uteslutan-
seules fins de stockage, d"exposition ou de de för lagring, utställning eller utlämnande av livraison de marchandises appartenent å F'en- företaget tillhöriga varor: treprise;
b) des marchandises appartenant å I'entre- b) innehavet av ett företaget tillhörigt va-
prise sont entreposées aux seules fins de rulager uteslutande för lagring, utställning el-
stockage, d'exposition ou de livraison; ler utlämnande;
c) des marchandises appartenant å F'entre- c) innehavet av ett företaget tillhörigt va-
prise sont entreposées aux seules fins de rulager uteslutande för bearbetning eller för-
transformation par une autre entreprise; ädling genom annat företags försorg; ”
d) une installation fixe d'affaires est utili- d) innehavet av stadigvarande plats för afsée aux seules fins d'acheter des marchan- färsverksamhet uteslutande för inköp av dises ou de réunir des informations, pour varor eller inhämtande av upplysningar för I'entreprise; företaget;
e) une installation fixe d'affaires est utili- e) innehavet av stadigvarande plats för af-
sée aux seules fins d'exercer, pour VF entre- färsverksamhet uteslutande för att för företa-
prise, toute autre activité de caractére pré- get bedriva annan verksamhet av förberedanparatoire ou auxiliaire; de eller biträdande art;
f) une installation fixe d'affaires est utili- f) innehavet av stadigvarande plats för af-
sée aux seules fins de F'exercice cumulé d'ac- färsverksamhet uteslutande för att kombinetivités mentionnées aux alinéas a) å e), å con- ra verksamheter som anges i punkterna a)— dition que Factivité d'ensemble de Finstalla- e), under förutsättning att hela den verksamtion fixe d'affaires résultant de ce cumul het som bedrivs från den stadigvarande platgarde un caractére préparatoire ou auxiliaire. sen för affärsverksamhet på grund av denna
kombination är av förberedande eller biträ-
dande art.
5. Nonobstant les dispositions des para- 5. Om person, som inte är sådan oberoengraphes I et 2, lorsqu'une personne — autre de representant på vilken punkt 6 tillämpas, qu”un agent jouissant d'un statut indépendant är verksam för ett företag samt i en avtalssluauquel s'applique le paragraphe 6 — agit pour tande stat har och där regelmässigt använder
le compte d'une entreprise et dispose dans un fullmakt att sluta avtal i företagets namn,
Etat contractant de pouvoirs qu'elle y exerce anses detta företag — utan hinder av bestäm-
habituellement Iui permettant de conclure melserna i punkt I och 2 — ha fast driftställe i des contrats au nom de V'entreprise, cette denna stat i fråga om varje verksamhet som entreprise est considérée comme ayant un denna person bedriver för företaget. Detta
établissement stable dans cet Etat pour gäller dock inte, om den verksamhet som
toutes les activités que cette personne exerce denna person bedriver är begränsad till sådan pour I'entreprise, å moins que les activités de som anges i punkt 4 och som — om den becette personne ne soient limitées å celles qui drevs från en stadigvarande plats för affärssont mentionnées au paragraphe 4 et qui, si verksamhet — inte skulle göra denna stadigelles étaient exercées par PFintermédiaire varande plats för affärsverksamhet till fast d'une installation fixe d"affaires, ne permet- driftställe enligt bestämmelserna i nämnda traient pas de considérer cette installation punkt. comme un établissement stable selon les dispositions de ce paragraphe.
6. Une entreprise n'est pas considérée 6. Ett företag anses inte ha fast driftställe i comme ayant un établissement stable dans un en avtalsslutande stat endast på den grund att Etat contractant du seul fait qu'elle y exerce företaget bedriver affärsverksamhet i denna son activité par I'entremise d'un courtier, stat genom förmedling av mäklare, kommisd'un commissionnaire général ou de tout sionär eller annan oberoende representant,
autre agent jouissant d'un statut indépen- under förutsättning att sådan person därvid dant, å condition que ces personnes agissent bedriver sin sedvanliga affärsverksamhet. dans le cadre ordinaire de leur activité.
7. Le fait qu'une soctiété qui est un rési- 7. Den omständigheten att ett bolag med dent d'un Etat contractant contröle ou est hemvist i en avtalsslutande stat kontrollerar
contrölée par une société qui est un résident eller kontrolleras av ett bolag med hemvist i
de Fautre Etat contractant ou qui y exerce den andra avtalsslutande staten eller ett bolag son activité (que ce soit par I'intermédiaire som bedriver affärsverksamhet i denna andra d'un établissement stable ou non) ne suffit stat (antingen från fast driftställe eller på an-
pas, en lui-méme, å faire de I'une quelconque nat sätt), medför inte i och för sig att något-
de ces sociétés un établissement stable de dera bolaget utgör fast driftställe för det and-
Pautre. ra.
ARTICLE 6 ARTIKEL 6
Revenus immobiliers Inkomst av fast egendom
1. Les revenus qu'un résident d'un Etat ]. Inkomst, som person med hemvist i en contractant tire de biens immobiliers (y com- avtalsslutande stat förvärvar av fast egendom pris les revenus des expioitations agricoles (däri inbegripen inkomst av lantbruk och ou forestigres) situés dans I'autre Etat con- skogsbruk) belägen i den andra avtalsslutractant, sont imposables dans cet autre Etat. tande staten, får beskattas i denna andra stat.
2. L'expression « biens immobiliers » a le 2. Uttrycket ”fast egendom” har den besens que lui attribue Ile droit de V'Etat con- tydelse som uttrycket har enligt lagstiftningtractant ou les biens considérés sont situés. en i den avtalsslutande stat där egendomen är L'expression comprend en tous cas les belägen. Uttrycket inbegriper dock alltid till-
accessoires, le cheptel mort ou vif des exploi- behör till fast egendom, levande och döda tations agricoles et forestiéres, les droits aux- inventarier i lantbruk och skogsbruk, rättigquels s'appliquent les dispositions du droit heter på vilka bestämmelserna i civilrätten privé concernant la propriété fonciére, I'usu- om fast egendom tillämpas, nyttjanderätt till fruit des biens immobiliers et les droits å des fast egendom samt rätt till föränderliga eller
paiements variables ou fixes pour F'exploita- fasta ersättningar för nyttjandet av eller rättion ou la concession de Fexploitations de ten att nyttja mineralfyndighet, källa eller an-
gisements minéraux, sources et autres res- nan naturtillgång. Skepp och luftfartyg anses sources naturelles; les navires et aéronefs ne inte vara fast egendom.
sont pas considérés comme des biens immo-
biliers. 3. Les dispositions de paragraphe 1 s'ap- 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas på
pliquent aux revenus provenant de V'exploita- inkomst som förvärvas genom omedelbart
tion directe, de Ia location ou de Paffermage, brukande, genom uthyrning eller annan an-
ainsi que de toute autre forme d'exploitation vändning av fast egendom. de biens immobiliers.
4. Les dispositions des paragraphes I et 3 4. Bestämmelserna i punkterna I och 3 tills'appliquent également aux revenus des lämpas även på inkomst av fast egendom som
biens immobiliers d'une entreprise ainsi tillhör företag och på inkomst av fast egen-
gqu'aux revenus des biens immobiliers ser- dom som används vid självständig yrkesutöv-
vant å I'exercice d”unc profession indépen- ning.
dante.
ARTICLE 7 ARTIKEL 7
Bénélices des entreprises Inkomst av rörelse
1. Les bénéfices d'une entreprise d'un J. Inkomst av rörelse, som företag it en Ftat contractant ne sont imposables que dans avtalsslutande stat förvärvar, beskattas encet Etat, å moins que V'entreprise n'exerce dast i denna stat, såvida inte företaget bedrison activité dans autre Etat contractant par ver rörelse i den andra avtalsslutande staten
Fintermédiaire d”un établissement stable qui från där beläget fast driftställe. Om företaget y est situé. Si M'entreprise exerce son activité bedriver rörelse på nyss angivet sätt, får före-
d'une telle fagon, les bénéfices de I'entre- tagets inkomst beskattas i den andra staten,
prise sont imposables dans l'autre Etat mais men endast så stor del därav som är hänförlig uniquement dans la mesure ot ils sont impu- till det fasta driftstället.
tables å cet établissement stable.
2. Svus réserve des disposittons du para- 2. Om företag i en avtalsslutande stat begraphe 3, lorsqu'une entreprise d'un Etat driver rörelse i den andra avtalsslutande sta-
contractant exerce son activité dans l'autre ten från där beläget fast driftställe, hänförs, Etat contractant par VFintermédiaire d'un om inte bestämmelserna i punkt 3 föranleder
établissement stable qui y est situé, il est annat, i vardera avtalsslutande staten till det imputé, dans chaque Etat contractant, å cet fasta driftstället den inkomst som det kan établissement stable les bénéfices qu”il aurait antas att driftstället skulle ha förvärvat om
pu réaliser s'il avait constitué une entreprise det varit ett fristående företag, som bedrivit
distincte exergant des activités identiques ou verksamhet av samma eller liknande slag unanalogues dans des conditions identiques ou der samma eller liknande villkor och själv-
analogues et traitant en toute indépendancce ständigt avslutat affärer med det företag till
avec I'entreprise dont il constitue un établis- vilket driftstället hör. sement stable.
3. Pour déterminer les bénéfices d'un 3. Vid bestämmandet av fast driftställes établissement stable, sont admises en déduc- inkomst medges avdrag för utgifter som upption les dépenses exposées aux fins poursui- kommit för det fasta driftstället, härunder in-
vies par cet établissement stable, y compris begripna utgifter för företagets ledning och
les dépenses de direction et les frais généraux allmänna förvaltning, oavsett om utgifterna d'administration ainsi exposés, soit dans uppkommit i den stat där det fasta driftstället
I'Etat ov est situé cet établissement stable, är beläget eller annorstädes. soit ailleurs. 4. S'il est d'usage, dans un Etat contrac- 4. I den mån inkomst hänförlig till fast tant, de déterminer les bénéfices imputables driftställe i en avtalsslutande stat brukat beå un établissement stable sur la base d'une stämmas på grundval av en fördelning av fö-
répartition des bénéfices totaux de F'enter- retagets hela inkomst på de olika delarna av prise entre ses diverses parties, aucune dis- företaget, hindrar bestämmelserna i punkt 2 position du paragraphe 2 n'empéche cet Etat inte att i denna avtalsslutande stat den skatte-
contractant de déterminer les bénéfices im- ”pliktiga inkomsten bestäms genom sådant
posables selon Ja répartition en usage; la förfarande. Den fördelningsmetod som anméthode de répartition adoptée doit cepen- vänds skall dock vara sådan att resultatet dant étre telle que le résultat obtenu soit con- överensstämmer med principerna i denna arforme aux principes contenus dans le présent tikel. anticle.
5. Aucun bénéfice n'est imputé å un éta- 5. Inkomst hänförs inte till fast driftställe
blissement stable du fait qu'il a simplement endast av den anledningen att varor inköps
acheté des marchandises pour I'entreprise. genom det fasta driftställets försorg för före-
taget.
6. Aux fins des paragraphes précédents, 6. Vid tillämpningen av föregående punk-
les bénéfices å imputer å I'établissement sta- ter bestäms inkomst som är hänförlig till det
ble sont déterminés chaque année selon la fasta driftstället genom samma förfarande år
méme méthode, å moins qu'il n'existe des från år, såvida inte goda och tillräckliga skäl
motifs valables et suffisants de procéder au- föranleder annat. trement.
7. Lorsque les bénéfices comprennent des 7. Ingår i inkomst av rörelse inkomstslag éléments de revenu traités séparément dans som behandlas särskilt i andra artiklar av detd"autres articles de la présente Convention, ta avtal, berörs bestämmelserna i dessa artikles dispositions de ces articles ne sont pas lar inte av reglerna i förevarande artikel. affectées par les dispositions du présent article.
ARTICLE 8 ARTIKEL 8
Navigation maritime et aérienne Sjöfart och luftfart
1. Les bénéfices provenant de I'exploita- 1. Inkomst genom användningen av skepp tion, en trafic international, de navires ou eller luftfartyg i internationell trafik beskattas
d"aéronefs ne sont imposables que dans endast i den avtalsslutande stat där företaget F'Etat contractant ol le sigge de direction har sina verkliga ledning. effective de V'entreprise est situé.
2. Si le sigge de direction effective d'une 2. Om företag, som bedriver sjöfart. har entreprise de navigation maritime est å bord sin verkliga ledning ombord på ett skepp, d'un navire, ce sigge est considéré comme anses ledningen belägen i den avtalsslutande situé dans F'Etat contractant od se trouve Ile stat där skeppet har sin hemmahamn eller, port d'attache de ce navire, ou å défaut de om någon sådan hamn inte finns, i den avport d'attache, dans I'Etat contractant dont talsslutande stat där skeppets redare har Pexploitant du navire est un résident. hemvist.
3. Les dispositions du paragraphe I s'ap- 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas
pliquent aussi aux bénéfices provenant de la även på inkomst som förvärvas genom deltaparticipation å un pool, une exploitation en gande i en pool, ett gemensamt företag eller
commun ou un organisme international d'ex- en internationell driftsorganisation. ploitation.
4, En ce qui concerne les bénéfices réa- 4. Bestämmelserna i punkterna 1 och 3 tilllisés par le consortium danois, norvégien et lämpas beträffande inkomst som förvärvas av
suédois de transport aérien, connu sous le det danska, norska och svenska luftfartskon-
nom de «Scandinavian Airlines System sortiet, känt under namnet Scandinavian Air-
(SAS) », les dispositions des paragraphes 1 et lines System (SAS), endast i fråga om den del
3 ne s'appliquent qu”å la partie des bénéfices av inkomsten som motsvarar den andel i konqui se rapporte å la participation détenue sortiet som innehas av AB Aerotransport
dans ledit consortium par « AB Aerotrans- (ABA), den svenske delägaren i Scandina-
port (ABA)», le partenaire suédois de vian Airlines System (SAS).
« Scandinavian Airlines System (SAS) ».
ARTICLE 9 ARTIKEL 9
Entreprises associées Företag med intressegemenskap
1. Lorsque 1. I fall då
a) une entreprise d'un Etat contractant a) ett företag i en avtalsslutande stat direkt
participe directement ou indirectement å la eller indirekt deltar i ledningen eller övervak-
direction, au contröle ou au capital d'une en- ningen av ett företag I den andra avtalsslutreprise de V'autre Etat contractant, ov que tande staten eller äger del i detta företags
kapital, eller
b) les mémes personnes participent direc- b) samma personer direkt eller indirekt
tement ou indirectement å la direction, au deltar i ledningen eller övervakningen av sä-
contröle ou au capital d'une entreprise d'un väl ett företag i en avtalsslutande stat som ett Etat contractant et d'une entreprise de företag I den andra avtalsslutande staten eller
Fautre Etat contractant, äger del i båda dessa företags kapital, iakttas följande.
et que, dans I'un et l'autre cas, les deux en- Om mellan företagen i fråga om handelstör-
treprises sont. dans leurs relations commer- bindelser eller finansiella förbindelser avtalas
ciales ou financiéres, liées par des conditions eller föreskrivs villkor, som avviker från dem convenues ou imposées, qui different de som skulle ha avtalats mellan av varandra celles qui seraient convenues entre des entre- oberoende företag, får all inkomst, som utan
prises indépendantes, les bénéfices qui, sans sådana villkor skulle ha tillkommit det ena ces conditions, auraient été réalisés par P'une företaget men som på grund av villkoren i
des entreprises mais n'ont pu F'étre en fait å fråga inte tillkommit detta företag, inräknas i cause de ces conditions, peuvent étre inclus detta företags inkomst och beskattas i överdans les bénéfices de cette entreprise et im- ensstämmelse därmed. posés en conséquence.
2, Lorsqu'un Etat contractant inclut dans 2. I fall då inkomst, för vilken ett företag i les bénéfices d'une entreprise de cet Etat — en avtalsslutande stat beskattats i denna stat,
et impose en conséquence — des bénéfices även inräknas i inkomsten för ett företag i sur lesquels une entreprise de I'autre Etat den andra avtalsslutande staten och beskat-
contractant a été imposée dans cet autre tas i överensstämmelse därmed i denna andra
Etat, et que les bénéfices ainsi inclus sont des stat, samt den sålunda inräknade inkomsten
bénéfices qui auraient été réalisés par I'entre- är sådan som skulle ha tillkommit företaget i prise du premier Etat si les conditions con- denna andra stat om de villkor som avtalats venues entre les deux entreprises avaient été mellan företagen hade varit sådana som skulcelles qui auraient été convenues entre des le ha avtalats mellan av varandra oberoende entreprises indépendantes, Pautre Etat pro- företag, skall den förstnämnda staten genomcéde å un ajustement approprié du montant föra vederbörlig justering av det skuttebelopp de M'impöt qui y a été pergu sur ces bénéfices. som pätöns för inkomsten i denna stat. Vid Pour déterminer cet ajustement, il est tenu sådan justering iakttas övriga bestämmelser i compte des autres dispositions de la présente detta avtal och de behöriga myndigheterna i Convention et, si c'est nécessaire, les autori- de avtalsslutande staterna överlägger vid betés compétentes des Etats contractants se hov med varandra. consultent.
ARTICLE 10 ARTIKEL I0
Dividendes Utdelning
1. Les dividendes payés par une société 1. Utdelning från bolag med hemvist i en qui est un résident d'un Etat contractant å un avtalsslutande stat till person med hemvist i résident de autre Etat contractant sont im- den andra avtalsslutande staten fär beskattas posables dans cet autre Etat. i denna andra stal.
12 Riksdagen 1983/84.1 saml. Nr IR
2. Toutefois, ces dividendes sont aussi im- 2. Utdelningen får cmellertid beskattas posables dans I Etat contractant dont la so- även i den avtalsslutande stat där bolaget ciété qui paie les dividendes est un résident, som betalar utdelningen har hemvist, enligt et selon la législation de cet Etat, mais si la lagstiftningen i denna stat, men om mottapersonne qui regoit les dividendes en est le garen har rätt till utdelningen får skatten inte
bénéficiaire effectif, Pimpöt ainsi établi ne överstiga:
peut excéder:
a) 5 pour cent du montant brut des divi- a) 5 procent av utdelningens bruttobelopp, dendes si le bénéficiaire effectif est une so- om den som har rätt till utdelningen är ett ciété (autre qu'une société de personnes) qui bolag (med undantag för handelsbolag) som
détient directement au moins 25 pour cent du direkt behärskar minst 25 procent av det utcapital de la société qui paie les dividendes; betalande bolagets kapital:
b) 15 pour cent du montant brut des divi- b) 15 procent av utdelningens bruttobe-
dendes, dans tous les autres cas. lopp i övriga fall.
Les autorités compétentes des Etats con- De behöriga myndigheterna i de avtalsslutractants reglent d'un commun accord les tande staterna skall träffa överenskommelse modalités d"application de ces limitations. om sättet att genomföra dessa begränsningar.
Le présent paragraphe n'affecte pas V'im- Denna punkt berör inte bolagets beskattposition de la société au titre des bénéfices ning för vinst av vilken utdelningen betalas.
qui servent au paiement des dividendes. 3. Le terme «dividendes » employé dans 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i le présent article désigne Iles revenus prove- denna artikel inkomst av aktier, andelsbevis
nant d'actions, actions ou bons de jouis- eller andra liknande bevis med rätt till andel i
sance, parts de mines, parts de fondatcur ou vinst, gruvaktier, stiftarandelar eller andra
autres parts bénéficiaires å Fexception des rättigheter, som inte är fordringar, med rätt créances, ainsi que les revenus d”autres parts till andel i vinst, samt inkomst av andra andesociales soumis au méme régime fiscal que lar i bolag, som enligt lagstiftningen i den stat
les revenus d'actions par la législation de där det utdelande bolaget har hemvist vid I' Etat dont la société distributrice est un rési- beskattningen behandlas på samma sätt som
dent. inkomst av aktier.
4. Les dispositions des paragraphes I et 2 4, Bestämmelserna i punkterna 1 och 2 tillne S'appliquent pas lorsque le bénéficiaire lämpas inte, om den som har rätt till utdeleffecuf des dividendes, résident d'un Etat ningen har hemvist i en avtalsslutande stat contractant, exerce dans autre Etat contrac- och bedriver rörelse i den andra avtalsslu-
tant dont la société qui paie les dividendes est tande staten, där bolaget som betalar utdel-
un résident, soit une activité industrielle ou ningen har hemvist, från där beläget fast commerciale par Uintermédiaire d'un établis- driftställe eller utövar självständig yrkesverksement stable qui y est situé, soit une profes- samhet i denna andra stat från där belägen sion indépendante au moyen d'une base fixe stadigvarande anordning, samt den andel på qui y est située, et que la participation géné- grund av vilken utdelningen betalas äger
ratrice des dividendes s'y rattache effective- verkligt samband med det fasta driftstället ment. Dans ce cas, les dispositions de F'arti- eller den stadigvarande anordningen. I sådant cle 7 et de Panicle 14, suivant les cas, sont fall tillämpas bestämmelserna i artikel 7 re-
applicables. spektive artikel 14.
5. Lorsqu'une société qui est un résident S. Om bolag med hemvist i en avtalsslud'un Etat contractant tire des bénéfices ou tande stat förvärvar inkomst från den andra
des revenus de Pautre Etat contractant, cet avtalsslutande staten, fär denna andra stat autre Etat ne peut percevoir aucun impöt sur inte beskatta utdelning som bolaget betalar,
les dividendes payés par la société, sauf dans utom i den mån utdelningen betalas till perla mesure ov ces dividendes sont payés å un son med hemvist i denna andra stat eller i den resident de cet autre Etat ou dans la mesure män den andel på grund av vilken utdelning-
ol la participation génératrice des dividendes en betalas äger verkligt samband med fast
se rattache effectivement å un établissement driftställe eller stadigvarande anordning i stable ou å une base fixe situés dans cet autre denna andra stat, och ej heller beskatta bola-
Etat, ni prélever aucun impöt, au titre de gets icke utdelade vinst, även om utdelningen
FPimposition des bénéfices non distribués, sur eller den icke utdelade vinsten helt eller delles bénéfices non distribués de Ia société, vis utgörs av inkomst som uppkommit i denméme si les dividendes payés ou les béné- na andra stat. fices non distribués consistent en tout ou en partie en bénéfices ou revenus provenant de cet autre Etat.
ARTICLE 11 ARTIKEL 11
Intéréts Ränta
I. Les intéréts provenant d'un Etat con- 1. Ränta, som härrör från en avtalsslu-
tractant et payés å un résident de I'autre Etat tande stat och som betalas till person med contractant ne sont imposables que dans cet hemvist i den andra avtalsslutande staten, autre Etat; si ce résident en est le bénéficiaire beskattas endast i denna andra stat, om per-
effectif. sonen i fråga har rätt till räntan.
2. Le terme «intéréts » employé dans le 2. Med uttrycket ”ränta” förstås i denna
présent article déåésigne les revenus des artikel inkomst av varje slags fordran, antingcréances de toute nature, assorties ou non de en den säkerställts genom inteckning i fast
garanties hypothécaires ou d'une clause de egendom eller inte och antingen den medför
participation aux bénéfices du débiteur, et rätt till andel i gäldenärens vinst eler inte. notamment les revenus des fonds publics et Uttrycket åsyftar särskilt inkomst av värdedes obligations d'emprunts, y compris les papper, som utfärdats av staten, och inkomst primes et lots attachés å ces titres. Les péna- av obligationer eller debentures, däri inbelisations pour paiement tardif ne sont pas gripna agiobelopp och vinster som hänför sig
considérées comme des intéréts au sens du till sådana värdepapper, obligationer eller de-
présent article. bentures. Straffavgift på grund av sen betal-
ning anses inte som ränta vid tillämpningen
av denna artikel.
3. Les dispositions du paragraphe I ne 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas S'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effec- inte, om den som har rätt till räntan har hem-
tif des intéréts, résident d'un Etat contrac- vist i en avtalsslutande stat och bedriver rötant, exerce dans lautre Etat contractant relse i den andra avtalsslutande staten, från
d"ouv proviennent les intéréts, soit une acti- vilken räntan härrör, från där beläget fast
vité industrielle ou commerciale par l'inter- driftställe eler utövar självständig yrkesverkmédiaire d'un établissement stable qui y est samhet i denna andra stat från där belägen situé, soit une profession indépendante au stadigvarande anordning, samt den fordran moyen d'une base fixe qui y est située, et que för vilken räntan betalas äger verkligt samla créance génératrice des intéréts s'y rat- band med det fasta driftstältlet eller den statache effectivement. Dans ce cas, les disposi- digvarande anordningen. I sådant fall tillämtions de Particle 7 ou de l'article 14, suivant pas bestämmelserna i artikel 7 respektive arles cas, sont applicables. tikel 14.
4, Les intéréts sont considérés comme 4. Ränta anses härröra från en avtalssluprovenant d'un Etat contractant lorsque le tande stat om utbetalaren är den staten själv, débiteur est cet Etat lui-méme, une subdivi- politisk underavdelning, lokal myndighet el-
sion politique, une collectivité locale ou un ler person med hemvist i denna stat. Om
résident de cet Ftat. Toutefois. lorsque le emellertid den person som betalar räntan, andébiteur des intéréts, qu'il soit ou non un tingen han har hemvist It en avtalsslutande
résident d'un Etat contractant, a dans un Etat stat eller inte, i en avtalsslutande stat har fast contractant un établissement stable, ou une drifiställe eller stadigvarande anordning i base fixe, pour legquel la dette donnant licu au samband med vilken den skuld uppkommit paiement des intéréts a été contractée et qui på vilken räntan betalas, och räntan belastar supporte la charge de ces intéréts, ceux-ci det fasta driftstället eller den stadigvarande sont considérés comme provenant de I'Etat anordningen, anses räntan härröra från den
ou Pétablissement stable, ou la base fixe, est stat där det fasta driftstället eller den stadig-
situé. varande anordningen finns.
5. Lorsque, en raison de relations spé- 5. Då på grund av särskilda förbindelser
ciales existant entre le débiteur et le bénéfi- mellan utbetalaren och den som har rätt till ciaire effectif ou que Pun et Pautre entretien- räntan eller mellan dem båda och annan pernent avec de tierces personnes, le montant son räntebeloppet, med hänsyn till den forddes intéréts, compte tenu de la créance pour ran för vilken räntan betalas, överstiger det
laquelle ils sont payés, excede celui dont se- belopp som skulle ha avtalats mellan utbeta-
raient convenus le débiteur et le bénéficiaire laren och den som har rätt till räntan om effectif en I'absence de pareilles retations, les sådana förbindelser inte förelegat, tillämpas dispoösitions du présent article ne s'appli- bestämmelserna i denna artikel endast på quent qu'å ce dernier montant. Dans ce cas, sistnämnda belopp. I sådant fall beskattas la partie excédentaire des paiements reste im- överskjutande belopp enligt lagstiftningen i
posable seclon la legislation de chaque Etat vardera avtalsslutande staten med iakttagan-
contractant et compte tenu des autres dispo- de av övriga bestämmelser i detta avtal. sitions de la présente Convention.
ARTICLE 12 ARTIKEL 12
Redevances Rovalty
1. Les redevances provenant d'un Etat 1. Royalty, som härrör från en avtalsslucontractant et payées ä un résident de Vautre tande stat och som betalas till person med Etat contractant ne sont imposables que dans hemvist i den andra avtalsslutande staten,
cet autre Etat, si ce résident en est le bénéfi- beskattas endast i denna andra stat, om per-
ciaire effectif. sonen i fråga har rätt till royaltyn.
2. Le terme «redevances » employé dans 2. Med uttrycket ”royalty” förstås i denna le présent article désigne les rémunérations artikel varje slag av betalning som mottas de toute nature payées pour I'usage ou la såsom ersättning för nyttjandet av eller för concession de Pusage d'un dront d'auteur sur rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, une cuvre littéraire, artistique ou scientifi- konstnärligt eller vetenskapligt verk, häri inque, y compris les films cinématographiques begripen biograffilm och inspelning för radioet les enregistrements pour transmissions ra- eller televisionsutsändning, patent, varudiophoniques et télévisées, d'un brevet, märke, mönster eller modell, ritning, hemligt d'une marque de fabrique ou de commerce, recept eller hemlig tillverkningsmetod samt d'un dessin ou d"un modéle, d'un plan, d'une för nyttjandet av eller för rätten att nyttja
formule ou d'un procédé secrets, ainsi que industriell, kommersiell eller vetenskaplig utpour I" usage ou la concession de I'usage d'un rustning eller för upplysning om erfarenhets-
Equipement industriel, commercial ou scien- rön av industriell, kommersiell eftler vetentifique et pour des informations ayant trait å skaplig natur.
une expértence acquise dans Ile domaine in-
dustriel. commercial ou scientifique.
3. Les dispositions du paragraphe 1 ne 3. Bestämmelserna i punkt 1 tillämpas
s'appliquent pas lorsque le bénéficiaire effec- inte, om den som har rätt till royaltyn har
tif des redevances, résident d'un Etat con- hemvist i en avtalsslutande stat och bedriver tractant, exerce dans autre Etat contractant rörelse i den andra avtalsslutande staten, från
d'ou proviennent Iles redevances, solt une ac- vilken royaltyn härrör, trån där beläget fast tivité industrielle ou commerciale par Vinter- driftställe eller utövar självständig yrkesverkmédiaire d'un établissement stable qui y est samhet i denna andra stat från där belägen
situé, soit une profession indépendante au stadigvarande anordning, samt den rättighet
moyen d'une base fixe qui y est située, et que eller egendom i fråga om vilken royaltyn bele droit ou le bien génératceur des redevances talas äger verkligt samband med det fasta s'y rattache effectivement. Dans ce cas, les driftstället eller den stadigvarande anordning-
dispositions de Particle 7 ou de Farticle 14, en. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i suivant les cas, sont applicables. artikel 7 respektive artikel 14. 4. Les redevances sont considérées 4. Royalty anses härröra från en avtalsslu-
comme provenant d'un Etat contractant lors- tande stat om utbetalaren är den staten själv, que le débiteur est cet Etat lui-méme, une politisk underavdelning, lokal myndighet elsubdivision politique, une collectivité locale ler person med hemvist i denna stat. Om den ou un résident de cet Etat. Toutefois, lorsque person som betalar rovaltyn, antingen han le débiteur des redevances, qu'il soit ou non har hemvist i en avtalsslutande stat eller inte,
un résident d'un Etat contractant, a dans un i en avtalsslutande stat har fast driftställe el- Etat contractant un établissement stable, ou ler stadigvarande anordning för vars räkning
une base fixe, pour lequel le contrat donnant det avtal, som föranleder betalningen av och Jieu au paiement des redevances a été conclu direkt ger mottagaren rätt till royaltyn, har
et qui attribue directement les redevances au slutits, anses dock royaltyn härröra från den
bénéficiaire, celles-ci sont <considérées stat där det fasta driftstället eller den stadigcomme provenant de I'Etat contractant ou varande anordningen finns.
l'établissement stable, ou la base fixe, est
situé.
5. Lorsque, en raison de relations spé- 5. Då på grund av särskilda förbindelser ciales existant entre le débiteur et le bénéfi- mellan utbetalaren och den som har rätt till
ciaire effectif ou que F'un et l'autre entretien- royaltyn eller mellan dem båda och annan nent avec de tierces personnes, le montant person royaltybeloppet, med hänsyn till det des redevances, compte tenu de la prestation nyttjande, den rätt eller den upplysning för pour laquelle elles sont payées, excéde celui vilken royaltyn betalas, överstiger det belopp dont seraient convenus le débiteur et le béné- som skulle ha avtalats melian utbetalaren och
ficiaire effectif en I'absence de pareilles rela- den som har rätt till royaltyn om sådana för-
tions, les dispositions du présent article ne bindelser inte förelegat, tillämpas bestämmel-
s'appliquent qu'å ce dernier montant. Dans serna i denna artikel endast på sistnämnda
ce cas, Ja partie excédentaire des paiements belopp. I sådant fall beskattas överskjutande reste imposable selon la législation de chaque belopp enligt lagstiftningen i vardera avtals- Etat contractant et compte tenu des autres slutande staten med iakttagande av övriga dispositions de la présente Convention. bestämmelser i detta avtal.
ARTICLE 13 ARTIKEL 13
Gains en capital Realisationsvinst
1. Les gains qu'un résident d'un Etat con- 1. Vinst, som person med hemvist i en avtractant tire de P'aliénation de biens immobi- talsslutande stat förvärvar på grund av överliers visés å F'article 6 et situés dans l'autre låtelse av sådan fast egendom som avses i
Etat contractant ainsi que les gains provenant artikel 6 och som är belägen i den andra avde Paliénation de titres de participation dans talsslutande staten samt vinst genom övertlå-
une société dont Pactif comprend principale- telse av andelar i bolag, vars tillgångar hument des biens immobiliers situés dans vudsakligen utgörs av fast egendom belägen i P'autre Etat contractant, sont imposables den andra avtalsslutande staten, får beskattas dans cet autre Etat. i denna andra stat.
2. Les gains provenant de Paliénation de 2. Vinst på grund av överlåtelse av lös biens mobiliers qui font partie de P'actif d'un egendom, som utgör del av rörelsetillgångarétablissement stable qu'une entreprise d'un na 1 fast driftställe, vilket ett företag i en Etat contractant a dans I'autre Etat contrac- avtalsslutande stat har i den andra avtalsslutant, ou de biens mobiliers qui appartiennent tande staten, eller av lös egendom hänförlig å une base fixe dont un résident d'un Etat till stadigvarande anordning för att utöva contractant dispose dans F'autre Etat con- självständig yrkesverksamhet, som person tractant pour Fexercice d'une profession in- med hemvist i en avtalsslutande stat har i den dépendante, y compris de tels gains prove- andra avtalsslutande staten, får beskattas i nant de VFaliénation de cet établissement denna andra stat. Detsamma gäller vinst på stable (seul ou avec I'ensemble de Ventre- grund av överlåtelse av sådant fast driftställe prise) ou de cette base fixe, sont imposables (för sig eller tillsammans med hela företaget) dans cet autre Etat. eller av sådan stadigvarande anordning.
3. Les gains provenant de Valiénation de 3. Vinst på grund av överlåtelse av skepp
navires ou aéronefs exploités en trafic inter- elter luftfartyg som används i internationell
national ou de biens mobiliers affectés å P'ex- trafik eller lös egendom som är hänförlig till ploitation de ces navires ou aéronefs ne sont användningen av sådana skepp eller luftfarimposables que dans I Etat contractant otö le tyg beskattas endast i den avtalsslutande stat sigge de direction effective de I'entreprise est där företaget har sin verkliga ledning. Besitué. Ces dispositions s'appliquent égale- stämmelserna i denna punkt tillämpas även ment aux gains au sens du présent article beträffande vinst som förvärvas av Scandinaréalisés par le « Scandinavian Airlines Sys- vian Airlines System (SAS), men endast i tem (SAS) », mais uniquement å la partie des fråga om den del av vinsten som motsvarar
gains qui se rapporte å la participation dé- den andel i konsortiet vilken innehas av AB
tenue dans ce consortium par « AB Aero- Aerotransport (ABA), den svenske delägaren
transport (ABA) », le partenaire suédois de i Scandinavian Airlines System (SAS).
« Scandinavian Airlines System (SAS) »..
4. Les gains provenant de Falicnation de 4. Vinst på grund av överlåtelse av annan
tous biens autres que ceux visés aux para- egendom än sådan som avses i punkterna 1, 2 graphes 1, 2 et 3 ne sont imposables que dans och 3 beskattas endast i den avtalsslutande FPEtat contractant dont le cédant est un rési- stat där överlåtaren har hemvist. dent.
ARTICLE 14 ARTIKEL 14
Professions indépendantes Självständig yrkesutövning
1. Les revenus qu'un résident d'un Etat 1. Inkomst, som person med hemvist i en
contractant tire d'une profession libérale ou avtalsslutande stat förvärvar genom att utöva
d'autres activités de caractére indépendant fritt yrke eller annan självständig verksamne sont imposables que dans cet Etat, å het, beskattas endast i denna stat om han inte moins que ce résident ae dispose de fagon i den andra avtalsslutande staten har stadig-
habituelle dans l'autre Etat contractant d'une varande anordning, som regelmässigt står till
base fixe pour I" exercice de ses activités. S'il hans förfogande för att utöva verksamheten. dispose d'une telle base fixe, les revenus sont Om han har sådan stadigvarande anordning, imposables dans l'autre Etat mais unique- får inkomsten beskattas i denna andra stat
ment dans la mesure oä ils sont imputables å men endast så stor del därav som är hänförlig cette base fixe. till denna stadigvarande anordning. 2. L'expression «profession = libérale» 2. Uttrycket "fritt yrke” inbegriper särcomprend notamment les activités indépen- skilt självständig vetenskaplig, litterär och dantes d'ordre scientifique, littéraire, artisti- konstnärlig verksamhet, uppfostrings- och que, éducatif ou pédagogique, ainsi que les undervisningsverksamhet samt sådan själv-
activités indépendantes des médecins, avo- ständig verksamhet som läkare, advokat, incats, ingénieurs, architectes, dentistes et genjör, arkitekt. tandläkare och revisor utcomptables. övar.
ARTICLE 15 ARTIKEL 15
Professions dépendantes Enskild tjänst
I. Sous réserve des dispositions des arti- I. Om inte bestämmelserna 1 artiklarna 16
cles 16 et I8, les salaires, traitements et och 18 föranleder annat, beskattas lön och autres rémunérations similaires (autres que annan liknande ersättning (med undantag för les pensions) qu'un résident d'un Etat con- pension). som person med hemvist i en avtractant regoit au titre d'un emploi salarié ne talsslutande stat uppbär på grund av anställ-
sont imposables que dans cet Etat, äå moins ning endast i denna stat, såvida inte arbetet que I'emploi ne soit exercé dans Fautre Etat utförs i den andra avtalsslutande staten. Om contractant. Si I'emploi y est exercé, les ré- arbetet utförs I denna andra stat, får ersätt-
munérations regues å ce titre sont imposables ning som uppbärs för arbetet beskattas där.
dans cet autre Etat.
2. Nonobstant Iles disposittons du para- 2. Utan hinder av bestämmelserna i punkt
graphe I, les rémunérations qu'un résident I beskattas ersättning, som person med hemd'un Etat contractant recoit au titre d'un em- vist i en avtalsslutande stat uppbär för arbete
ploi salarié exercé dans F'autre Etat contrac- som utförs i den andra avtalsslutande staten,
tant ne sont imposables que dans le premier endast i den förstnämnda staten, om:
Etat si:
av le bénéficiaire séjourne dans lPautre a) mottagaren vistas I denna andra stat un- Etat pendant une période ou des périodes der tidrymd eller tidrymder som sammanlagt n'excédant pas au total 183 jours au cours de inte överstiger 183 dagar under kalenderåret i
Fannée civile considérée, et fråga, och
b) les rémunérations sont payées par un b) ersättningen betalas av eller på uppdrag employeur ou pour le compte d'un em- av arbetsgivare som inte har hemvist i denna ployveur qui n'est pas un résident de Vautre andra stat, samt Etat, et
c) la charge des rémunérations n'est pas C) ersättningen inte belastar fast driftställe
supportée par un établissement stable ou une eller stadigvarande anordning som arbetsgi-
base fixe que I'ecmployeur a dans autre Etat. varen har i denna andra stat.
3. Nonobstant tes dispositions précé- 3. Utan hinder av föregående bestämmel-
dentes du pråésent article, les rémunérations ser i denna artikel får ersättning för arbete,
regues au titre d'un emploi salarié exercé ä som utförs ombord på skepp eller luftfartyg i bord d'un navire ou d'un aéronef exploité en internationell trafik, beskattas i den avtalstrafic international sont imposables dans slutande stat där företaget har sin verkliga I'Etat contractant ov le siége de direction ledning. Om person med hemvist i Sverige effective de VFentreprise est situé. Lorsqu'un uppbär inkomst av arbete, vilket utförs omrésident de la Sugde regoit une rémunération bord på luftfartyg som används i internatioau titre d'un emploi exercé å bord d'un aéro- nell trafik av Scandinavian Airlines System nef exploité en trafic international par le (SAS), beskattas inkomsten endast i Sverige. « Scandinavian Airlines System (SAS) », une telle rémunération n'est imposable qu'en
Suéde.
ARTICLE 16 ARTIKEL 16
Tantiemes » Styrelsearvode
Les tantiémes, jetons de présence et autres Styrelsearvode och annan liknande ersätt-
rétributions similaires qu'un résident d'un ning, som person med hemvist i en avtalsslu-
Etat contractant regoit en sa qualité de tande stat uppbär i egenskap av medlem i
membre du conseil d'administration ou de styrelse eller annat liknande organ i bolag
surveillance d'une société qui est un résident med hemvist i den andra avtalsslutande sta-
de Pautre Etat contractant sont imposables ten, får beskattas i denna andra stat. dans cet autre Etat.
ARTICLE 17 ARTIKEL 17 Artistes et sportifs Artister och idrottsmän
1. Nonobstant les dispositions des articles 1. Utan hinder av bestämmelserna i artik-
14 et 15, les revenus qu”un résident d'un Etat larna 14 och 15 får inkomst, som person med
contractant tire de ses activités personnelles hemvist i en avtalsslutande stat förvärvar geexercées dans l"autre Etat contractant en tant nom sin personliga verksamhet i den andra
qu”un artiste du spectacle, tel qu'un artiste de avtalsslutande staten i egenskap av artist, såthéåtre, de cinéma, de la radio ou de la télévi- som teater- eller filmskådespelare, radio- elsion, ou qu'un musicien, ou en tant que spor- ler televisionsartist eller musiker, eller av tif, sont imposables dans cet autre Etat. idrottsman, beskattas i denna andra stat.
2. Lorsque les revenus d'activités qu'un 2. I fall då inkomst genom personlig verk-
artiste du spectacle ou un sportif exerce per- samhet, som artist eller idrottsman utövar i
sonneilement et en cette qualité sont attri- denna egenskap, inte tillfaller artisten eller bués non pas å l'artiste ou au sportif lui- idrottsmannen själv utan annan person, får méme mais å une autre personne, ces re- denna inkomst, utan hinder av bestämmelservenus sont imposables, nonobstant les dispo- na i artiklarna 7, 14 och 15, beskattas i den sitions des articles 7, 14 et 15, dans V'Etat avtalsslutande stat där artisten eler idrottscontractant ou les activités de Martiste ou du mannen utövar verksamheten. sportif sont exercées.
ARTICLE 18 ARTIKEL 18 Fonctions publiques Offentlig tjänst
1. a) Les rémunérations, autres que les 1. a) Ersättning (med undantag för penpensions, payées par un Etat contractant ou sion), som betalas av en avtalsslutande stat,
Pune de ses subdivisions politiques ou collec- dess politiska underavdelningar eller lokala
tivités locales å une personne physique, au myndigheter till fysisk person på grund av titre de services rendus å cet Etat ou å cette arbete som utförs i denna stats, dess politiska subdivision ou collectivité, ne sont imposa- underavdelningars eller lokala myndigheters bles que dans cet Etat. tjänst, beskattas endast i denna stat.
b) Toutefois, ces rémunérations ne sont b) Sådan ersättning beskattas emellertid imposables que dans autre Etat contractant endast i den andra avtalsslutande staten, om si les services sont rendus dans cet Etat et si arbetet utförs i denna stat och personen i
la personne physique est un résident de cet fråga har hemvist i denna stat och: Etat qui: (1) posséde la nationalité de cet Etat, ou 1) är medborgare i denna stat; eller
(2) n'est pas devenue un résident de cet 2) inte fick hemvist i denna stat uteslu-
Etat å seule fin de rendre les services. tande för att utföra arbetet.
2. a) Les pensions payées par un Etat con- 2. a) Pension, som betalas av, eller från
tractant ou l'une de ses subdivisions politi- fonder inrättade av, en avtalsslutande stat,
ques ou collectivités locales, soit directement dess politiska underavdelningar eller lokala
söit par prélevement sur des fonds qu'ils ont myndigheter tull fysisk person på grund av
constitués, å une personne physigue. au titre arbete som utförts I denna stats. dess polide services rendus å cet Etat ou å cette sub- tiska underavdelningars eller lokala myndigdivision ou collectivné. ne sont imposables heters tjänst, beskattas endast i denna stat. que dans cet Etat.
b) Tvutefois, ces penstons ne sont imposa- bj Sådan pension beskattas emellertid enbles que dans l'autre Etat contractant si la dast i den andra avtalsslutande staten, om
personne physique est un resident de cet Etat personen i fråga har hemvist och är medbor-
et en possede la nationalité. gare I denna stat.
3. Les dispositions des articles 15, 16 et 20 3. Bestämmelserna i artiklarna 15. 16 och
s'appliquent aux rémunérations et pensions 20 tillämpas på ersättning och pension som
payvées au titre de services rendus dans le betalas på grund av arbete som utförts i samcadre d'une activité industrielle ou commer- band med rörelse som bedrivs av en avtalsciale exercée par un Etat contractant ou Mune slutande stat, dess politiska underavdelningde ses subdivisions politiques ou collectivités ar eller lokala myndigheter. locales.
ARTICLE 19 ARTIKEL 19
Etudiants Studerande
Les sommes qu'un étudiant ou un stagiaire Studerande eller affärspraktikant, som har qui est, ou qui était inmédiatement avant de eller omedelbart före vistelse i en avtalssluse rendre dans un Etat contractant, un rési- tande stat hade hemvist i den andra avtalssludent de F'autre Etat contractant et qui sé- tande staten och som vistas i den förstnämnjourne dans le premier Etat ä seule fin d'y da staten uteslutande för sin undervisning elpoursuivre ses Études ou sa formation, regoit ler utbildning, beskattas inte i denna stat för pour couvrir ses frais d'entretien, d'études belopp som han erhåller för sitt uppehälle, sin ou de formation ne sont pas imposables dans undervisning eller utbildning, under förutcet Etat, å condition qu'elles proviennent de sättning att beloppen härrör från källa utanför sources situées en dehors de cet Etat. denna stat.
ARTICLE 20 ARTIKEL 20
Autres revenus Annan inkomst
1. Les éléments du revenu d'un résident I. Inkomst som person med hemvist i en d'un Etat contractant qui ne sont pas traités avtalsslutande stat förvärvar och som inte dans les articles précédents de la présente behandlas i föregående artiklar i detta avtal
Convention sont imposables dans cet Etat, får beskattas i denna stat. Sådan inkomst får
étant entendu qu'ils sont aussi imposables emellertid beskattas även i den avtalssludans P'Etat contractant d'oö ils proviennent tande stat från vilken den härrör och enligt et selon la législation de cet Etat. lagstiftningen i denna stat.
2. Les revenus au sens de cet article sont 2. Inkomst som avses i denna artikel anses considérés comme provenant d'un Etat con- härröra från en avtalsslutande stat, om utbetractant lorsque le débiteur est cet Etat Iui- talaren är den staten själv, politisk underavméme, une subdivision politique, une collec- delning, lokal myndighet, socialförsäkrings-
tivité locale, un établissement de sécurité so- institution eller person med hemvist i denna
ciale ou un résident de cet Etat. stat.
3. Les dispositions du paragraphe 1 ne 3. Bestämmelserna i punkt I tillämpas inte
s'appliquent pas aux revenus autres que les på inkomst, med undantag för inkomst av fast revenus provenant de biens immobiliers tels egendom som avses i artikel 6 punkt 2, om
qu'ils sont définis au paragraphe 2 de Farticie mottagaren av inkomsten har hemvist i en 6. lorsque le benéfickure de tels revenus, ré- avtalsslutande stat och bedriver rörelse i den sident d'un Etat contractant. exerce dans andra avtalsslutande staten från där beläget
Fautre Etat contractant, soit une activité in- fast driftställe eller utövar självständig yrkesdustrielle ou commerciale par lintermédiaire verksamhet i denna andra stat från där belä-
d'un établissement stable qui y est situé, sort gen stadigvarande anordning, samt den rätune profession indépendante au moyen d'une tighet eller egendom på grund av vilken inbase fixe qui v est située, et que le droit ou le komsten betalas äger verkligt samband med bien générateur des revenus s'y rattache ef- det fasta driftstället eller den stadigvarande fectivement. Dans ce cas. les dispositions de anordningen. F sådant fall tillämpas bestäm- Particle 7 ou de Varticle 14, suivant les cas, melserna i artikel 7 respektive artikel 14. sont applicables.
AR'TICLE 21 ARTIKEL 21
Fortune Förmögenhet
1. Ca fortune constituée par des biens im- 1. Förmögenhet bestående av sådan fast
mobiliers visés å larticle 6, que posséde un egendom som avses i artikel 6, vilken en perrésident d'un Etat contractant et qui sont si- son med hemvist i en avtalsslutande stat intués dans Pautre Etat contractant, est impo- nehar och vilken är belägen i den andra avsable dans cet autre Etat. talsslutande staten, får beskattas i denna and-
ra stat.
2. La fortune constituée par des biens mo- 2. Förmögenhet bestående av lös egen-
biliers qui font partie de Pactif d'un établisse- dom, som utgör del av rörelsetillgångarna i
ment stable qu'une entreprise d'un Etat con- fast driftställe, vilket ett företag i en avtalstractant a dans Pautre Etat contractant, ou slutande stat har i den andra avtalsslutande par des biens mobiliers qui appartiennent å staten, eller av lös egendom hänförlig till staune base fixe dont un résident d'un Etat con- digvarande anordning för att utöva självstäntractant dispose dans autre Etat contractant dig yrkesverksamhet, som person med hempour Vexercice d'une profession indépen- vist i en avtalsslutande stat har i den andra dante, est imposable dans cet autre Etat. avtalsslutande staten, får beskattas i denna
andra stat.
3. La fortune constituée par des navires et 3. Förmögenhet bestående av skepp och
des acronefs exploités en trafic international luftfartyg som används i internationell trafik
ainsi que par des biens mobiliers affectés å samt av lös egendom som är hänförlig till
Fexploitation de ces navires ou aéronefs ne användningen av sådana skepp och luftfarsont imposables que dans PEtat contractant tyg, beskattas endast i den avtalsslutande stat ot Ic sigge de direction effective de I'entre- där företaget har sin verkliga ledning. prise est situé.
4. Tous les autres éléments de la fortune 4. Alla andra slag av förmögenhet som en
d'un résident d'un Etat contractant ne sont person med hemvist i en avtalsslutande stat imposables que dans cet Etat. innehar beskattas endast i denna stat.
ARTICLE 22 ARTIKEL 22 Möéthades pour éliminer les doubles imposi- Metoder för att undvika dubbelbeskattning
tions
Les doubles impositions seront évitées Dubbelbeskattning undviks på följande comme suit : sätt:
1. Au Luxembourg: I. I Luxemburg:
a) Lorsqu'un résident du Luxembourg re- a) Om person med hemvist i Luxemburg
coh des revenus ou posséde de Ja fortune qui. förvärvar inkomst eller innehar förmögenhet conformément aux dispositions de la pré- som enhigt bestämmelserna i detta avtal får sente Convention, sont imposables en Suede. beskattas i Sverige, skall. såvida inte bestämle Luxembourg exempte de Iimpöt ces re- melserna i punkterna b) och c) föranleder venus ou cette fortune, sous réserve des dis- annat, Luxemburg undanta sådan inkomst elpositions des sous-paragraphes b) et c). ler förmögenhet från skatt.
b) Lorsqu'un résident du Luxembourg re- b) Om person med hemvist i Luxemburg
goit des éléments de revenu qui, conformé- förvärvar inkomst som enligt bestämmelser-
ment aux dispositions des articles 10 et 20 na i artiklarna 10 och 20 får beskattas i Sverisont imposables en Suégde, le Luxembourg ge, skall Luxemburg från skatten på denna accorde, sur Uimpöt qu'il pergott sur les re- persons inkomst avräkna ett belopp motsva-
venus de ce résident, une déduction dun rande den skatt som betalats i Sverige. Av-
montant égal å Iimpöåt payé en Suéde. Cette räkningsbeloppet skall emellertid inte överdéduction ne peut toutefois excéder la frac- stiga den del av skatten. beräknad utan sådan
tion de I'impöt, calculé avant déduction. cor- avräkning, som belöper på den inkomst som respondant å ces éléments de revenus regus uppburits från Sverige.
de la Suéde.
c) Lorsque, conformément å une disposi- c) Om inkomst, som person med hemvist i tion quelconque de la Convention, les re- Luxemburg förvärvar eller förmögenhet som
venus qu'un résident du Luxembourg regoit sådan person innehar, enligt bestämmelse i
ou la fortune qu'il posséde sont exempts avtalet är undantagen från skatt i Luxem-
d'impöt au Luxembourg, celui-ci peut néan- burg, får Luxemburg likväl vid bestämmanmains, pour calculer le montant de Pimpöåt det av beloppet av skatten på denna persons
sur le reste des revenus ou de la fortune de ce återstående inkomst eller förmögenhet beakrésident, tenir compte des revenus ou de la ta den inkomst eller förmögenhet som undan-
fortune exemptés. tagits från skatt.
2. En Suede: 2. I Sverige:
a) Lorsqw'un résident de la Suede recoit a) Om person med hemvist i Sverige fördes revenus ou posséde de la fortune qui. värvar inkomst eller innehar förmögenhet conformément aux dispositions de la pré- som enligt bestämmelserna t detta avtal får sente Convention, sont imposables au beskattas i Luxemburg, skall. sävida inte Luxembourg, la Suede accorde, sans préju- punkt c) föranleder annat, Sverige
dice du sous-paragraphe c)
(1) sur Nimpöt qu'elle percoit sur les re- I) från vederbörande persons inkomst-
venus de ce résident, une déduction d'un skatt avräkna ett belopp motsvarande den
montant égal äå Iimpöt sur le revepu pavé inkomstskatt som erlagts i Luxemburg, au Luxembourg;
(2) sur Nimpöt qu'elle pergoit sur la for- 2) från vederbörande persons förmögen-
tune de ce résident, une déduction d'un hetsskatt avräkna ett belopp motsvarande
montant égal å Fimpöt sur la fortune payé den förmögenhetsskatt som cerlagts i Lux-
au Luxembourg. emburg.
Dans V'un ou Fautre cas, cette déduction ne Avräkningsbeloppet skall emellertid inte i peut toutefois excéder la fraction de Uimpöt någotdera fallet överstiga beloppet av den del
sur le revenu ou de I'impöt sur la fortune, av inkomstskatten respektive förmögenhetscalculé avant déduction, correspondant selon skatten, beräknad utan sådan avräkning, som le cas aux revenus ou å la fortune imposables belöper på den inkomst respektive den för-
au Luxembourg. mögenhet som får beskattas i Luxemburg.
b) Les dividendes payés par une société b) Utdelning från bolag med hemvist i qui est un résident du Luxembourg å une Luxemburg till bolag med hemvist i Sverige société qui est un résident de la Suéde sont skall vara undantagen från beskattning i Sveexcmptés d'impöt en Suede dans la mesure rige i den mån utdelningen skulle ha varit
7?
ot lesdits dividendes seraient exemptés selon undantagen från beskattning enligt svensk lag la Icgislation suédoise si les deux sociétés om båda bolagen hade haft hemvist i Sverige.
étaient des résidents de la Suede. Toutefois, Om utdelning från bolag i Luxemburg emel-
si les dividendes payés par Ja société qui est lertid utgörs av utdelning som detta bolag
un résident du Luxembourg consistent en di- under samma eller tidigare år mottagit på ak-
videndes regus par ladite société pendant tier som bolaget innehar i bolag i tredje stat. lannée ou pendant les années antéricures en medges sådan skattebefrielse endast om den raison d'une participation qu'elle détient vinst av vilken utdelningen betalas beskattats
dans une société qui est un résident d'un Etat i Luxemburg med skatten på bolagsinkomst
tiers, cette exemption ne s'applique qu'å con- eller om utdelningen från tredje stat skulle ha
dition que les bénéfices qui servent au paie- varit undantagen från svensk skatt, om de ment des dividendes aient été assujettis au aktier på vilka utdelningen betalats hade in- Luxembourg å Fimpöt sur Ile revenu des col- nehafts direkt av bolaget med hemvist i Sve-
lectivités ou que les dividendes provenant de rige.
I Etat tiers eussent été exemptés de M'impöt
en Suede en cas de détention directe par la société qui est un résident de la Suede de la participation génératrice de ces dividendes.
c) Lorsqu'un résident de la Suéde regoit c) Om person med hemvist i Sverige uppdes revenus ou posséde de Ja fortune qui, bär inkomst eller innehar förmögenhet som
conformément aux dispositions de la pré- enligt bestämmelserna i detta avtal beskattas sente Convention, ne sont imposables qu”au endast i Luxemburg, får Sverige inräkna in- Luxembourg, la Suéde peut inclure ces re- komsten eller förmögenheten i beskattningsvenus ou cette fortune dans la base imposa- underlaget men skall nedsätta skatten på inble mais déduit de I'impöt sur le revenu ou komsten eller förmögenheten med ett belopp
sur la fortune un montant égal ä la fraction de motsvarande den det av inkomstskatten re-
I'impåöt sur !e revenu ou sur la fortune corre- spektive förmögenhetsskatten som belöper spondant, selon le cas, aux revenus recus du på den inkomst som uppburits från Luxem- Luxembourg ou å la fortune possédée au burg eller den förmögenhet som innehas där. Luxembourg.
ARTICLE 23 ARTIKEL 23
Non-discrimination Förbud mot diskriminering
1. Les nationaux d'un Etat contractant ne I. Medborgare j en avtalsshuande stat
sont soumis dans Fautre Etat contractant å skall inte i den andra avtalsslutande staten bli aucune imposition ou obligation y relative, föremål för beskattning eller därmed samqui est autre ou plus lourde que celles aux- manhängande krav som är av annat slag eller
gquelles sont ou pourront étre assujettis les mer tyngande än den beskattning och därmed
nationaux de cet autre Etat qui se trouvent sammanhängande krav som medborgare i dans la méme situation. La présente disposi- denna andra stat under samma förhållanden
tion s'applique aussi, nonobstant les disposi- är eller kan bli underkastad. Utan hinder av
tions de Farticle 1, aux personnes qui ne sont bestämmelserna i artikel I tillämpas denna
pas des résidents d'un Etat contractant ou bestämmelse även på person som inte har des deux Etats contractants. hemvist i en avtalsslutande stat eller i båda avtalsslutande staterna.
2. Le terme « nationaux » désigne: 2. Uttrycket medborgare” äsyftar:
a) toutes les personnes physiques qui pos- a) fysisk person som har medborgarskap i sédent la nationalité d'un Etat contractant: en avtalsslutande stat;
b) toutes les personnes morales, sociétés b) juridisk person och annan sammanslut-
de personnes et associations constituées con- ning som bildats enligt den laägsöftning som formément å la legislation en viguceur dans un gäller i en avtalsslutande stat. Etat contractant.
3. L'imposition d'un établissement stable 3. Beskattningen av fast driftställe, som
qu'une entreprise d'un Etat contractant a företag I en avtalsslutande stat har i den anddans Pautre Etat contractant n'est pas établie ra avlalsslutande staten, skall i denna andra dans cet autre Etat d'une fagon moins favora- stat inte vara mindre fördelaktig än beskattble que I'imposition des entreprises de cet ningen av företag i denna andra stat, som autre Etat qui exercent la méme activité. La bedriver verksamhet av samma slag. Denna présente disposition ne peut étre interprétée bestämmelse anses inte medföra skyldighet
comme obligeant un Etat contractant å ac- för en avtalsslutande stat alt medge person corder aux résidents de Pautre Etat contrac- med hemvist i den andra avtalsslutande statant les déductions personnelles, abattements ten sädant personligt avdrag vid beskattning-
et réductions d'impöt en fonction de la situa- en, sådan skattebefrielse eller skattened-
tion ou des charges de famille qu'il accorde å sättning på grund av civilstånd eller försörj-
ses propres résidents. ningsplikt mot familj som medges person med
hemvist i den egna staten.
4. A moins que Iles dispositions du para- 4. Utom i de fall då bestämmelserna i artigraphe I de FParticie 9, du paragraphe 5 de kel 9 punkt 1, artikel Ul punkt 5 eller artikel Farticle 11 ou du paragraphe 5 de Farticke 12 12 punkt 5 tillämpas, är ränta, royalty och ne soient applicables, les intéréts, rede- annan betalning från företag i en avtalssluvances et autres dépenses payés par une en- tande stat till person med hemvist i den andra treprise d'un Etat contractant å un résident avtalsslutande staten avdragsgilla vid bede F'autre Etat contractant sont déductibles. stämmandet av den beskattningsbara in-
pour la détermination des hénéfices imposa- komsten för sådant företag på samma villkor
bles de cette entreprise, dans les mémes con- som betalning till person med hemvist i den ditions que s'ils avaient été payés å un rési- förstnämnda staten. På samma sätt är skuld dent du premier Etat. De méme. les dettes som företag I en avtalsslutande stat har till d'une entreprise d'un Etat contractant envers person med hemvist i den andra avtalssluun résident de autre Etat contractant sont tande staten avdragsgill vid bestämmandet av
déductibles, pour la détermination de la for- sådant företags beskattningsbara förmögentune imposable de cette entreprise, dans les het på samma villkor som skuld till person
mémes conditions que si elles avaient été med hemvist i den förstnämnda staten. contractées envers un résident du premier Etat.
5. Les entreprises d'un Etat contractant, 5. Företag I en avtalsslutande stat. vars dont Ile capital est en totalité ou en partie, kapital helt eller delvis ägs eller kontrolleras, directement ou indirectement, détenu ou direkt eller indirekt, av en eler flera personer contrölé par un ou plusieurs résidents de med hemvist i den andra avtalsslutande sta- Pamre Etat contractant, ne sont soumises ten, skall inte i den förstnämnda staten bli dans le premier Ftat ä aucune imposition ou föremål för beskattning eller därmed samobligation y relative, qui est autre ou plus manhängande krav som är av annat slag eller lourde que celles auxquelles sont ou pourront mer tyngande än den beskattning och därmed
étre assujetties les autres entreprises simi- sammanhängande krav som annat liknande
laires du premier Etat. företag i den förstnämnda staten är eller kan
bli underkastat.
6. Les dispositions du présent article s'ap- 6. Utan hinder av bestämmelserna i artikel
pliquent, nonobstant les dispositions de Var- 2 ullämpas bestämmelserna i förevarande article 2, aux impöts de toute nature ou déno- tikel på skatter av varje slag och beskaffenmination. het.
ARTICLE 24 ARTIKEL 24
Procédure amiable Förfarandet vid ömsesidig överenskommelse
I. Lorsquw'une personne estime que les 1. Om en person gör gällande att en avmesures prises par un Etat contractant ou par talsslutande stat eller båda avtalsslutande les deux Etats contractants entrainent ou en- staterna vidtagit åtgärder som för honom traineront pour elle une imposition non con- medför eller kommer att medföra beskattning forme aux dispositions de la présente Con- sOm strider mot bestämmelserna i detta avtal, vention, elle peut, indépendamment des re- kan han, utan att detta påverkar hans rätt att cours prévus par le droit interne de ces Etats, använda sig av de rättsmedel som finns i dessoumettre son cas å I'autorité compétente de sa staters interna rättsordning, framlägga sa- FEtat contractant dont elle est un résident ker för den behöriga myndigheten i den av- OuU, Si son cas rele ve du paragraphe I de Varti- talsslutande stat där han har hemvist eler, cle 23, å celle de P Etat contractant dont elle om fråga är om tillämpning av artikel 23 possede la nationalité. Le cas doit étre sou- punkt I, i den avtalsslutande stat där han är mis dans les trois ans qui suivent la premiere medborgare. Saken skall framläggas inom tre
notification de la mesure qui entraine une år från den tidpunkt dä personen i fråga fick imposilion non conforme aux dispositions de vetskap om den åtgärd som givit upphov till la Convention. beskattning som strider mot bestämmelserna
i avtalet.
2. L'autorité compétente s'efforce, si la 2. Om denna behöriga myndighet finner réclamation lut parait fondée et si elle n'est invändningen grundad men inte själv kan få pas elle-méme en mesure d'y apporter une till stång en tillfredsställande lösning, skall
solution satisfaisante, de résoudre le cas par myndigheten söka lösa frågan genom ömsesi-
voie d'accord amiable avec I'autorité compe- dig överenskommelse med den behöriga tente de Pautre Etat contractant, en vue myndigheten i den andra avtalsslutande stad"éviter une imposition non conforme å la ten i syfte att undvika beskattning som strider
Convention. L'accord est appliqué quels que mot avtalet. Överenskommelse som träffats
sotent les délais prévus par Ile droit interne genomförs utan hinder av tidsgränser i de des Etats contractants. avtalsslutande staternas interna lagstiftning.
3. Les autortés compétentes des Etats 3. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants $S'efforcent par vote d'accord slutande staterna skall genom ömsesidig amiable, de résoudre les ditfficultés ou de dis- överenskommelse söka avgöra svårigheter siper les doutes auxquels peuvent donner lieu eller tvivelsmäål som uppkommer i fräga om Finterprétation vu Y'application de la Con- tolkningen eller tillämpningen av avtalet. De vention. Elles peuvent aussi se concerter en kan även överlägga i syfte att undanröja dubvue d'éliminer ta double imposition dans les belbeskattning i fall som inte omfattas av avcas non prévus par la Convention. talet.
4. Les autorités compétentes des Etats 4. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants peuvent communiquer directe- slutande staterna kan träda i direkt förbindelment entre elles en vue de parvenir å un se med varandra i syfte att träffa överens-
accord comme il est indiqué aux paragraphes kommelse i de fall som angivits i föregående précédents. Si des échanges de vues oraux punkter. Om muntliga överläggningar anses semblent devoir faciliter cet accord, ces underlätta en överenskommelse, kan sådana échanges de vues peuvent avoir lieu au sein överläggningar äga rum inom en kommission
d'une Commission composée de représen- som består av representanter för de behöriga
tants des autorités compétentes des Etats myndigheterna i de avtalsslutande staterna. contractants.
ARTICLE 25 ARTIKEL 25
Echange de renseignements Utbyte av upplysningar
1. Les autorités compétentes des Etats I. De behöriga myndigheterna i de avtalscontractants échangent les renseignements slutande staterna skall utbyta sädana upplysnécessaires pour appliquer les dispositions de ningar som är nödvändiga för att tillämpa bela présente Convention ou celles de la législa- stämmelserna I detta avtal elter i de avtalsslution interne des Etats contractants relative tande staternas interna lagstiftning i fråga om
aux impöts visés par la Convention dans la skatter som omfattas av detta avtal, i den mesure ov Fimposition qu'elle prévoit n'est mån beskattningen enligt denna lagsuftning pas contraire å la Convention. L'échange de inte strider mot avtalet. Utbytet av upplys-
renseignements n'est pas restreint par Varti- ningar begränsas inte av artikel 1. Upplyscle 1. Les renseignements regus par un Etat ningar som en avtalsslutande stat mottagit contractant sont tenus secrets de la méme skall behandlas säsom hemliga på samma sätt
manitre que les renseignementis obtenus en som upplysningar, som erhållits enligt den
application de la législation interne de cet interna lagsuftningen i denna stat, och fär Etat et ne sont communiqués qu'aux per- yppas endast för personer eller myndigheter sonnes ou autorités (y compris les tribunaux (däri inbegripna domstolar och förvaltningset organes administratifs) concernées par organ) som fastställer, uppbär eller indriver F'établissement ou le recouvrement des im- de skatter som omfattas av avtalet eller handpöts visés par la Convention, par les procé- lägger ätal eller besvär i fråga om dessa skat-
dures ou poursuites concernant ces impöts, ter. Dessa personer eller myndigheter skall
ou par les décisions sur les recours relatifs å använda upplysningarna endast för sådana
ses impöts. Ces personnes ou autorités n'u- ändamål. De får yppa upplysningarna vid oftilisent ces renseignements qu'å ces fins. fentlig rättegång eller i domstolsavgöranden. Elles peuvent faire état de ces renseigne-
ments au cours d'audiences publiques de tribunaux ou dans des jugements.
2. Les dispositions du paragraphe 1 ne 2. Bestämmelserna i punkt I anses inte
peuvent en aucun cas éetre interprétées medföra skyldighet för en avtalsslutande stat
comme imposant å un Etat contractant I obli- att: galion:
a) de prendre des mesures administratives a) vidta förvaltningsåtgärder som avviker
dérogeant å sa législation et å sa pratique från lagstiftning och administrativ praxis i administrative ou å celles de P' autre Etat con- denna avtalsslutande stat eller i den andra
tractant; avtalsslutande staten;
b) de fournir des rensecignements qui ne b) lämna upplysningar som inte är tillgängpourrtaient étre obtenus sur la base de Ia légi- liga enligt lagstiftning elier sedvanlig admislation ou dans Ice cadre de sa pratique admi- nistrativ praxis i denna avtalsslutande stat nistrative normale ou de celles de I'autre Etat eller i den andra avtalsslutande staten; contractant;
c) de fournir des renseignements qui réld- c) lämna upplysningar som skulle röja afveralent un secret commercial, industriell, färshemlighet, industri-, handels- eller yrkesprofessionnel ou un procédé commercial ou hemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat des renseignemenis dont fa communication förfaringssätt eller upplysningar, vilkas över-
serait contraire å I'ordre public. lämnande skulle strida mot allmänna hänsyn
(ordre public).
ARTICLE 26 ARTIKEL 26
Assistance en matiere de recouvrement Biständ med indrivning
1. Ees Etats contractants s'engagent å se 1. De avtalsslutande staterna förbinder sig pråöter aide et assistance pour le recouvre- att lämna varandra bistånd och handräckning ment des impöts qui font objet de la pré- för att driva in skatter som omfattas av avtasente Convention et pour celui des intéréts, let, räntor som utgår på dessa, kostnader, des frais, des supplémenis d'impöt et des tillägg till skatter sumt viten som inte har amendes qui n'ont pas le caractere pånal. straffrättslig karaktär.
2. La demande formulée ä cette fin doit 2. Framställning om sådan handräckning étre accompagnée des documents exigés par skall vara åtföljd av handlingar som enligt les lois de P Etat requérant pour établir que lagstiftningen i den stat som begärt handräckles sommes å recouvrir sont définitivement ningen krävs för att fastställa att de belopp dues. som skall indrivas slutgiltigt förfallit till betal-
ning.
3. Au vu de ces documents, les significa- 3. Med iakttagande av dessa handlingar
tions et mesures de recouvrement et de per- sker delgivningar samt indrivnings- och upp-
ception ont lieu dans I Etat requis conformé- bördsåtgärder i den stat där handräckning ment aux lois applicables pour le recouvre- skall ske enligt den statens lagstiftning om ment et la perception de ses propres impöts. indrivning och uppbörd av dess egna skatter. Les titres de perception, en particulier, sont I synnerhet skall beslut om uppbörd göras rendus exécutoires dans la forme prévuc par exigibla på sätt som anges i denna stats lagla législation de cet Etat. stiltning.
4. Les créances fiscales å recouvrir ne se- 4. Den skattefordran som skall indrivas rönt pas considérées comme des créances anses inte som förmånsberättigad fordran i privilégiées dans I Etat requis. den stat där handräckningen sker.
S. En ce qui concerne les créances fiscales 5. I fråga om skattefordran som ännu inte qui sont encore susceptibles de recours, blivit slutgiltigt fastställd kan borgenärssta- VP Etat créancier peut, pour la sauvegarde de ten, för att säkerställa sin rätt, göra framställses droits, demander å PFautre Etat de ning hos den andra staten om säkringsät-
prendre des mesures conservatöires, aux- gärder. Beträffande sådana ätgärder äger föquelles les dispositions précédentes sont regående bestämmelser motsvarande tillämp-
d'application correspondante. ning.
ARTICLE 27 ARTIKEL 27
Agents diplomatiques et fonctionnaires con- Diplomatiska företrädare och konsulära sulaires tjänstemän
Les dispositions de la présente Convention Bestämmelserna i detta avtal påverkar inte
ne portent pas attcinte aux priviléges fiscaux de privilegier vid beskattningen, som enligt
dont bénéficient les agents diplomatiques ou folkrättens allmänna regler eller bestämmel-
les fonctionnaires consulaires en vertu soit ser i särskilda överenskommelser tullkommer
des regles générales du droit des gens, soit diplomatiska företrädare eller konsulära
des dispositions d"accords particuliers. tjänstemän.
ARTICLE 28 ARTIKEL 28 Sociétés holding Holding-bolag
La présente Convention ne s'applique pas Detta avtal tillämpas inte beträffande holaux sociétés holding au sens de la législation ding-bolag i den mening som avses i den spe-
particuliére luxembourgeoise régie actuellc- ciella lagstiftning i Luxemburg som för närvament par la lot du 31 juillet 1929 et Parrété rande gäller enligt lagen den 31 juli 1929 och
grand-ducal du 17 décembre 1938 (pris en storhertigens förordning den 17 december
exécution de Varticle I", 7”, alinéas tet 2 de 1938 (verkställd enligt artikel I punkt 7. försla loi du 27 décembre 1937). Elle ne s'appli- ta och andra styckena, lagen den 27 decem-
que pas non plus aux revenus qu”un résident ber 1937). Avtalet ullämpas inte heller beträtde Ila Suede tire de pareilles sociétés ni aux fande inkomster som en person med hemvist
actions ou autres titres de capital de telles i Sverige erhäller från sådana bolag och inte
sociétés que cette personne posseéde. heller beträffande aktier eller andra andelar i
sådana bolags förmögenhet som sådan per-
son innehar.
ARTICLE 29 ARTIKEL 29 Entrée en vigueur Ikraftträdande
I. La présente Convention sera ratifiée et 1. Detta avtal skall ratificeras och ratifikales instruments de ratification seront tionshandlingarna skall utväxlas i Luxem-
échangés å Luxembourg aussitöt que possi- burg snarast möjligt. ble. 2. La Convention entrera en vigueur dés 2. Avtalet träder i kraft med utväxlingen
l'échange des instruments de ratification et av ratifikationshandlingarna och dess beses dispositions seront applicables : stämmelser tillämpas:
a) au Luxembourg: a) I Luxemburg:
(1) aux impöts dus å la source sur les 1) Beträffande skatt som innehålls vid
revenus mis en paiement å partir du I” källan, på belopp som förfaller till betal-
janvier 1981: ning den 1 januari 1981 eHer senare;
(2) aux autres impöts de périodes impo- 2) beträffande andra skatter, i fråga om
sables prenant fin å partir du 1" janvier beskattningsperiod som slutar den I janua-
1981. ri 1981 eller senare.
b) en Suede: b) I Sverige:
(1) å Mimpöt sur les dividendes d"actions 1) Beträffande kupongskatt på akticut-
mis en paiement å partir du I" janvier 1981; delning som förfaller till betalning den '1
januari 1981 eller senare:
(2) aux impöts sur les autres revenus de 2) beträffande skatter på andra inkoms-
périodes imposables prenant fin å partir du ter, i fråga om beskattningsår som slutar
JE" janvier 1981: den I januari 1981 eller senare:
(3) å I'impöåt sur la fortune possédée le 3) beträffande skatt på förmögenhet som
31 décembre 1981 et le 31 décembre des innehas den 31 december 1981 eller senare.
années suivantes.
ARTICLE 30 ARTIKEL 30
Dénonciation Upphörande
La présente Convention demeurera en vi- Detta avtal förblir i kraft till dess det sägs gueur tant qu'elle n'aura pas été dénoncée upp av en avtalsslutande stat. Vardera av-
par un Etat contractant. Chaque Etat con- talsslutande staten kan på diplomatisk väg
tractant peut dénoncer la Convention par säga upp avtalet genom underrättelse härom
voie diplomatique avec un préavis minimum minst sex månader före utgången av ett kade six mois avant la fin de chaque année lenderår som börjar efter utgången av en tid
civile commengant aprés F'expiration d'une av fem år räknat efter den dag då avtalet
période de cinq années å compter de la date trädde i kraft. de son entrée en vigueur. Dans ce cas la Convention s'appliquera I sådant fall tillämpas avtalet för sista gång-
pour la derniére fois en
a) au Luxembourg: a) I Luxemburg:
(1) aux impöåts dus å la source sur les 1) Beträffande skatt som innehålls vid
revenus mis en paiement au plus tard le 31 källan, på belopp som förfaller till betaldécembre de I année de la dénonciation; ning senast den 31 december det år då upp-
sägningen sker:
(2) aux autres impöts de périodes impo- 2) beträffande andra skatter, i fråga om
sables prenant fin au plus tard le 31 dé- beskattningsperiod som slutar senast den
cembre de I année de la dénonciation. 31 december det år då uppsägningen sker.
b) en Suede: b) I Sverige:
(1) äå Pimpöt sur les dividendes d"actions 1) Beträffande kupongskatt, på utdel-
mis en paiement au plus tard Ie 31 dé- ning som förfaller till betalning senast den
cembre de P'année de la dénonciation: 31 december det år då uppsägningen sker: (2) aux impöåts sur les autres revenus 21 beträffande skatter på andra inkoms-
réalisés au plus tard le 31 décembre de ter som förvärvas senast den 31 december
F'année de la dénonciation; det år då uppsägningen sker;
(3) å I'impöt sur la fortune possédée Ile 3) beträffande skatt på förmögenhet som
31 décembre de Fannée de la dénonciation. innehas den 31 december det år då uppsäg-
ningen sker.
En foi de quoi les soussignés, dåment au- Till bekräftelse härav har undertecknade,
torisés å ces fins, ont signé la présente Con- därtill vederbörligen bemyndigade, under-
vention. tecknat detta avtal.
Fait en double å Stockholm, le 14 juillet 1983 Som skedde i Stockholm den 14 juli 1983 i två en langue frangaise. exemplar på franska språket.
Pour le Royaume För Konungariket de Suede Sverige
Ingvar Carlsson Ingvar Carlsson
Pour le Grand-Duché För Storhertigdömet
de Luxembourg Luxemburg Ph. W. van Heusde Ph. W. van Heusde
FINANSDEPARTEMENTET PROTOKOLL
vid regeringssammanträde
1983-11-10
Närvarande: statsministern Palme, ordförande, och statsråden 1. Carlsson, Feldt, Sigurdsen, Gustafsson. Leijon, Hjelm-Wallén, Peterson. Andersson, Rainer, Boström. Bodström, Göransson. Gradin. Dahl, R. Carlsson, Holmberg, Hellström. Thunborg
Föredragande: statsrådet Feldt
Proposition om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxem-
burg
1 Inledning
Förhandlingar om ett dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg inleddes i mars 1980. I juli samma års paraferades ett på franska upprättat förslag till dubbelbeskattningsavtal. Förslaget har därefter översatts till svenska.
Förslaget remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. Remissinstanserna har inte haft några erinringar mot förslaget men har uttryckt önskemål om förtydliganden i vissa hänseenden i propositionen.
Avtalet undertecknades den 14 juli 1983.
2 Lagförslaget
I förslaget till lag föreskrivs att avtalet skall gälla för Sveriges del (1 8). Vidare regleras där frågan om avtalets tillämplighet i förhåltande till annan skattelag (2 §) och hur ansökan om rättelse skall göras om någon beskattats i strid med avtalets bestämmelser (3 §). Slutligen föreskrivs att en skattskyldig skall lämna de uppgifter till ledning för taxering som han normalt är skyldig att lämna, även i det fall inkomst eller förmögenhet enligt avtalet helt eller delvis undantagits från beskattning (4 §).
Enligt artikel 29 i avtalet skall detta ratificeras. Avtalet träder i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det är således inte möjligt att nu avgöra vid vilken tidpunkt avtalet kommer att träda i kraft. I förslaget till "lag har därför föreskrivits att lagen träder i kraft den dag regeringen bestämmer.
3 Skattelagstiftningen i Luxemburg
De viktigaste skatterna i Luxemburg är skatten på fysiska personers inkomst. skatten på bolagsinkomst, förmögenhetsskatten och kommunalskatten på affärsverksamhet.
Fysisk person med hemvist i Luxemburg erlägger i princip skatt för all inkomst, oavsett om inkomsten uppkommit i Luxemburg eller i annan stat. En fysisk person som vistas mer än sex månader i Luxemburg anses i regel ha hemvist där. Skatten på fysiska personers inkomst utgår på summan av den skattskyldiges nettointäkter från samtliga inkomstkällor. Makar samtaxeras. Avdrag medges i princip för alla kostnader för att förvärva och bibehålla en inkomst. Från inkomst av anställning får dock avdrag alltid göras med 21000 francs (100 francs=14 kronor och 63 öre) även om kostnaderna inte uppgått till detta belopp. Arbetar båda makarna, erhåller var och en detta avdrag. Motsvarande avdrag får göras från pension och livränta med 6000 francs och från inkomst av kapital med 1000 francs. Från den sammanlagda nettoinkomsten får — med vissa begränsningar — avdrag göras för bl.a. erlagda räntor, försäkringsavgifter och donationer. Även om summan av dessa inte uppgått till 15000 francs, får avdrag ändå göras med detta belopp. Avdrag medges också om den skattskyldige har försörjningsplikt mot barn. Vidare medges bl.a. ett speciellt avdrag från inkomst av anställning med 18000 francs. Skatten utgår efter cn progressiv, skiktad skala med skattesatser för olika inkomstskikt som varierar mellan noll och 57 2. Därtill kommer en speciell tilläggsav gift med 1024 av den uträknade skatten. Avgiften finansierar en arbetslöshetsfond. Fysisk person med hemvist i Luxemburg erlägger förmögenhetsskatt beräknad på värdet av hans tillgångar efter avdrag för skulder. Sådan person medges grundavdrag med 100 000 francs samt avdrag med ytterligare 100000 francs för varje barn som den skattskyldige försörjer. Skatten utgår med 0,5 76.
Fysisk person som inte har hemvist i Luxemburg beskattas där endast för inkomst som härrör från Luxemburg. Skatten utgår efter en annan, mindre progressiv skatteskala än för person med hemvist i Luxemburg och avdragsrätten är begränsad. Även fysisk person som inte har hemvist i Luxemburg erlägger förmögenhetsskatt med 0,5 72 på värdet av hans tillgångar i Luxemburg.
Bolag med hemvist i Luxemburg erlägger t princip skatt för all inkomst. oavsett om inkomsten uppkommit i Luxemburg eller i annan stat. Bolag anses ha hemvist i Luxemburg om det har bildats enligt lagstiftningen där eller har sin huvudsakliga verksamhet där. Skatten på bolagsinkomst utgår efter en progressiv skiktskala. Skattesatserna varierar mellan 20 och 407 av den beskattningsbara vinsten. Avdrag medges för nödvändiga kostnader. Avdrag för förlust under ett år medges mot vinster under de fem år som följer närmast efter förluståret. En speciell tilläggsavgift utgår med
49. av den uträknade vinsten. Avgiften finansierar den tidigare nämnda arbetslöshetsfonden. Utdelning mellan bolag i Luxemburg år avdragsgill vid inkomstberäkningen hos det mottagande bolaget. Motsvarande gäller i fråga om utdelning från bolag i utlandet, om det utdelande bolaget där har att erlägga en skatt som motsvarar skatten på bolagsinkomst i Luxemburg.
Det mottagande bolaget måste dock i båda fallen äga minst 2546 av det
utdelande bolagets kapital. Vidare mäste det mottagande bolaget ha innehaft aktierna under minst tolv månader före det bokslutsdatum som ligger till grund för deklarationen. Bolag erlägger förmögenhetsskatt beräknad på det ”accepterade” värdet på rörelsekapital och fasta tillgångar. Skattesatsen är liksom för fysiska personer 0,57. I Luxemburg utgår också den tidigare nämnda kommunalskatten på affärsverksamhet. Denna skatt be-
står av två delar, dels en del som beräknas på inkomsten och dels en som
beräknas på rörelsetillgångarnas värde. Inkomstdelen beräknas till 496 av inkomsten efter avdrag för kostnader och förmögenhetsdelen beräknas till 0,2 76 av rörelsetillgångarnas värde efter avdrag för skulder. För att erhålla den slutliga skatten multipliceras den beräknade skatten därefter med en
koefficient. Koefficienten varierar mellan 140 och 3509t, bervende på i vilken kommun bolaget är verksamt. Denna skatt är avdragsgill vid in-
komstberäkningen för skatten på bolagsinkomst.
Bolag som inte har hemvist I Luxemburg erlägger skatt för inkomst som
uppburits genom fast driftställe där samt källskatt på kapitalinkomster som
uppburits från Luxemburg. För ett fast driftställe utgår skatt med 4096 av
den beskattningsbara vinsten. Om bolagets totala inkomst understiger 1 312 000 francs, kan bolaget dock begära att det fasta driftställets inkomst skall beskattas med den skattesats som skulle ha gällt om bolagets totala inkomst hade förvärvats av ett inhemskt bolag. Eu bolag som inte har hemvist I Luxemburg men som har ett fast driftställe där erlägger förmöegenhetsskatt beräknad på det ”accepterade” värdet av driftställets rörelsekapital och fasta tillgångar. Skattesatsen är även här 0,59. Vidare erlägger sådant bolag också den tidigare beskrivna kommunalskatten på affärsinkomst. "
I Luxemburg utgår källskatt på utdelning, royalty och styrelsearvode. Skattesatsen varierar beroende på inkomstens art och på inkomsttagarens hemvist. I fråga om betalning till personer som inte har hemvist i Luxemburg är skattesatsen 15 92 för utdelning, 1292 för royalty tartistroyalty dock
104) och 33,52 § för styrelsearvode.
Vissa holdingbolag vars verksamhet består i att förvalta andelar i bolag erhåller avsevärda skattelättnader i Luxemburg. Lättnaderna avser både
inkomst som sådant bolag förvärvar och inkomst som uppbärs från sådant
bolag.
43 Avtalets innehåll
Avtalet har nästan helt kunnat utformas i enlighet med de bestämmelser som organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala dubbelbeskattningsavtal. Avvikelser förekommer bl. a. i fråga om beskattningen av pensioner.
Art. I och 2 anger de personer och de skatter som omfattas av avtalet.
Art. 3-5 innehåller definitioner av vissa uttryck som förekommer i avtalet. I art. 4 har tagits in regler som avser att fastställa var en person har hemvist vid tillämpningen av avtalet.
Art. 5 anger innebörden av uttrycket ”fast driftställe”
Art. 6—21 innehåller avtalets materiella beskattningsregler.
Inkomst av fast egendom fär enligt art. 6 beskattas i den stat där den
fasta egendomen är belägen.
Art. 7 innehåller regler om beskattningen av rörelseinkomst. Sådan
inkomst får beskattas I den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe.
Regler om beskattning av inkomst av sjöfart och luftfart i internationell
trafik har tagits in i art. 8. Sådan inkomst beskattas endast i den stat där
transportföretaget har sin verkliga ledning. De särskilda beskattningsreglerna för SAS i art. 8 punkt 4 bar sin motsvarighet i andra svenska
dubbelbeskattningsavtal.
Art. 9 innehäller regler om omräkning av rörelseinkomst vid obehörig vinstöverflyttning mellan företag med intressegemenskap. För svensk del fär bestämmelserna betydelse för tillämpningen av 43 § I mom. kommunalskattelagen (1928: 370).
Beskattningen av utdelning regleras i art. 10. Utdelning får beskattas i den stat där mottagaren har hemvist (punkt 1), om inte bestämmelserna i art. 22 punkt 2 b) är tillämpliga. Beskattning får emellertid enligt art. 10
punkt 2 ske även i den stat där det utdelande bolaget har hemvist (källsta-
ten). Skatten i denna stat skall emellertid begränsas till högst 1596 eller i vissa fall högst 5 6 om inte fall som avses i art. 10 punkt 4 föreligger. Har skatt på utdelning tagits ut såväl i källstaten som i hemviststaten, avräknas skatten i källstaten mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststa-
ten enligt bestämmelserna i art. 22. Ränta och royalty beskattas enligt art. 11 och 12 endast i den stat där mottagaren har hemvist om inte fall föreligger som avses it art. II punkt 3
resp. art. 12 punkt 3. Royalty för rätten att använda fast egendom, mineral-
fyndighet, källa eller annan naturtillgång beskattas enligt art. 6.
Art. 13 behandlar beskattning av realisationsvinst. Bestämmelserna
överensstämmer i princip med motsvarande bestämmelser i OECD:s modellavtal. Genom en särskild bestämmelse i punkt I likställs vinst genom
försäljning av andelar i bolag, vars huvdsakliga tillgång utgörs av fast egendom. med vinst genom överlåtelse av fast egendom. Modellavtalet innehåller inte motsvarande bestämmelse.
Enligt art. 14 beskattas inkomst av självständig yrkesutövning i regel endast i den stat där yrkesutövaren har hemvist. Utövas verksamheten
från stadigvarande anordning i den andra staten, får dock inkomsten beskattas där. Såsom sädan anordning betraktas t.ex. kontor elter mottag-
ning. Denna princip stär i överensstämmelse med den som gäller för rörelsebeskattning enligt art. 7.
Art. 15 behandlar beskattningen av inkomst av enskild tjänst. Punkt I innebär, att sädan inkomst i princip beskattas i den stat där arbetet utförs. Undantag från denna regel gäller vid viss korttidsanställning under de förutsättningar som anges i punkt 2. I sådana fall sker beskattning endast i inkomsttagarens hemviststat. I punkt 3 har tagits in särskilda regler om beskattning av inkomst av arbete ombord på skepp och luftfartyg i interna-
tionell! trafik.
Styrelsearvode och liknande ersättning får beskattas i den stat där det bolag som utbetalar ersättningen har hemvist (art. 16).
Inkomst som artister och idrottsmän uppbär genom sin verksamhet beskattas enligt art. 17 punkterna I och 24 den stat där verksamheten utövas.
Enligt art. 18 punkt I beskattas inkomst av offentlig tjänst i regel endast i den stat varifrån inkomsten betalas. Motsvarande gäller enligt art. 18
punkt 2 i fråga om pension på grund av offentlig tjänst. I fall som avses i
art. 18 punkterna Ib) och 2b) beskattas dock ersättningen endast i inkomsttagarens hemviststat. Bestämmelsen i art. 18 punkt 2b) innebär att pension som betalas från Sverige på grund av tidigare svensk statlig eller kommunal tjänst inte får beskattas i Sverige om mottagaren har hemvist och är medborgare i Luxemburg.
Art. 19 innehåller regler om skattelättnader för studerande och praktikanter.
Inkomst som inte har behandlats särskilt i art. 6—19 får enligt art. 20
beskattas i inkomsttagarens hemviststat. Den får också beskattas i den stat
från vilken den härrör (källstaten). I denna del avviker förevarande artikel från OECD:s modellavtal, som föreskriver beskattning endast i mottagarens hemviststat. Bland inkomster som omfattas av bestämmelserna i art. 20 kan nämnas utbetalningar på grund av socialförsäkringslagstiftning, t.ex. ATP på grund av enskild tjänst och folkpension, samt privata pensioner. Har skatt på inkomsten tagits ut i källstaten, avräknas skatten mot inkomsttagarens skatt på inkomsten i hemviststaten enligt bestämmelserna art. 22.
Art. 21 reglerar beskattningen av förmögenhet. Bestämmelserna överensstämmer helt med OECD:s modellavtal.
Enligt art. 22 punkt 2a) tillämpar Sverige avräkning av skatt som generell metod för att undanröja dubbelbeskattning. Innebörden av bestämmelsen är att en person med hemvist i Sverige taxeras här även för inkomst
som enligt avtalet får beskattas i Luxemburg. Den uträknade skatten
minskas därefter med den skatt som enligt avtalet tagits ut i Luxemburg. Vid avräkningstörfarandet beaktas de nya bestämmelserna i 2538 första stycket lagen (1947: 576) om statlig inkomstskatt (jfr prop. 1982/83:14 s. 10-13). Avräkningsmetoden tillämpas dock inte i fråga om utdelning, då denna är fritagen från svensk skatt på grund av bestämmelserna i art. 22 punkt 2b). Avräkningsmetoden tillampas inte heller i fall som avses i art. 22 punkt 26). Luxemburg tillämpar enligt art. 22 punkt I a) undantagande- (exempt-)Imetoden som generell metod för att undvika dubbelbeskattning. I fråga om utdelning från Sverige och sådana inkomster som omfattas av art. 20 och som härrör frän Sverige tillämpas dock avräkningsmetoden fart. 22 punkt I by].
Art. 23 innehåller bestämmelser om förbud mot diskriminering vid be-
skattningen och urt. 24 reglerar förfarandet vid ömsesidig överenskom-
melse mellan de behöriga myndigheterna i tolknings- och tillämpningsfrågur.
Bestämmelserna I arr. 25 om utbyte av upplysningar för beskattningsändamäl överensstämmer med sedvanliga regler i detta hänseende. I urt. 26 har tagits in bestämmelser om ömsesidigt bistånd med indrivning av skatt. Liknande bestämmelser finns i flera svenska dubbelbeskatt-
ningsavtal, bl.u. med Amerikas Förenta Stater (SFS 1965:38), Belgien
(SFS 1968:568). Frunkrike (SFS 1972:433) och Nederländerna (SFS
1968: 771).
Art. 27 innehåller vissa föreskrifter om diplomatiska företrädare och konsulära tjänstemän. Enligt art. 28 tillämpas inte avtalet beträffande de holdingbolag i Luxemburg som erhäller särskilda skattelättnader. Avtalet tillämpas inte heller på inkomster från sädant bolag eller på aktier eHer andra andelar i sädant bolags förmögenhet. Art. 29 och 30 innehåller bestämmelser om avtalets ikraftträdande och
upphörande. Avtalet skall enligt art. 29 ratificeras och träda i kraft med utväxlingen av ratifikationshandlingarna. Det skall i Sverige ullämpas be-
träffande kupongskatt på utdelning som förfaller till betalning den I januari
1981 eller senare, beträffande skatter på andra inkomster i fråga om beskattningsär som slutar den 1 januari 1981 eller senare samt beträffande
förmögenhetsskatt på förmögenhet som innehas den 31 december 1981 eller senare.
5 Föredraganden
Avtalet har praktiskt taget helt utformats i överensstämmelse med
OECD:s modellavtal och därmed i enlighet med internationellt vedertagna
normer. De avvikelser som förekommer är av de slag som tidigare godta-
gits i svenska dubbelbeskattningsavtal. Såsom framgär av 2 § 1 den före-
Prop. 1983/84:18 ' | 35
slagna lagen skall avtalets beskattningsregler tillämpas endast i den mån de medför inskränkning av den skattskyldighet i Sverige som annars skulle föreligga. Jag anser på grund härav att lagrådets hörande inte är erforderligt.
6 Hemställan
Med hänvisning till vad jag nu anfört hemställer jag
att regeringen föreslår riksdagen att anta ett inom finansdepartementet upprättat förslag till lag om dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Luxemburg.
7 Beslut
Regeringen ansluter sig till fördragandens överväganden och beslutar att genom proposition föreslå riksdagen att anta det förslag som föredraganden har lagt fram.
Norstedts Tryckeri, Stockholm 1983