RH 2007:22

Åklagaren väckte talan mot bland andra M.L., T.A., L-G.J. och J.A för bl.a. bokföringsbrott, grovt brott, enligt följande gärningsbeskrivningar.

Åtalspunkt 6: M.L. är styrelseledamot tillika formell företrädare för bolaget ML Lots & Truck AB (ML Lots). M.L har varit ansvarig för att bolagets bokföringsskyldighet uppfylls. Han har under tiden från den 1 januari 2003 till den 31 mars 2005 uppsåtligen åsidosatt bolagets bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen genom att underlåta att bokföra uppkomna affärshändelser (…). Under aktuell tid har bolaget haft intäkter med 10 078 500 kr. - Till följd härav har rörelsens förlopp, ekonomiska resultat eller ställning inte i huvudsak kunnat bedömas med ledning av bokföringen.

Åtalspunkt 10: T.A och L-G.J. har bedrivit bokföringspliktig näringsverksamhet i bolaget Fixit Allservice AB (Fixit) under tiden den 1 januari 2004 till den 31 december 2004. T.A. har varit styrelseledamot tillika formell företrädare för bolaget och L-G.J. har styrt och kontrollerat bolaget samt varit dess faktiska företrädare. T.A. och L-G.J. har ansvarat för bolagets bokföring och deklarationer. - T.A. och L-G.J. har uppsåtligen åsidosatt bolagets bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen genom att underlåta att inte till någon del bokföra i verksamheten förekommande affärshändelser alternativt inte bevara räkenskapsinformationen. Under ovan nämnda tid har bolaget haft intäkter på 8 150 000 kr. - Till följd härav har rörelsens förlopp inte i huvudsak kunnat bedömas med ledning av bokföringen.

Åtalspunkt 11: J.A. och L-G.J. har bedrivit bokföringspliktig näringsverksamhet i bolaget J. Lots & Transportservice AB (J. Lots) under tiden den 7 september 2004 till den 22 mars 2005. J.A. har varit styrelseledamot tillika formell företrädare för bolaget och L-G.J. har styrt och kontrollerat bolaget samt varit dess faktiska företrädare. J.A. och L-G.J. har ansvarat för bolagets bokföring och deklarationer. - J.A. och L-G.J. har uppsåtligen åsidosatt bokföringsskyldigheten enligt bokföringslagen genom att inte till någon del bokföra i verksamheten förekommande affärshändelser alternativt inte bevara räkenskapsinformationen. Under aktuell tid har bolaget haft intäkter med 1 523 750 kr. - Till följd härav har rörelsens förlopp inte i huvudsak kunnat bedömas med ledning av bokföringen.

Åklagaren gjorde gällande att de nu aktuella bokföringsbrotten var att anse som grova eftersom de omfattat mycket betydande belopp samt då förfarandet ingått som ett led i en brottslighet som utövats systematiskt och varit av synnerligen farlig art.

M.L., T.A., L-G.J. och J.A. bestred ansvar för nu aktuellt bokföringsbrott.

Åklagaren påstod bl.a. följande i målet.

S.S. har drivit åkeriverksamhet först i enskild firma och därefter - från och med april 2004 - i aktiebolagsform. Verksamheten har till stor del bestått i uthyrning av chaufförer, av vilka en del kört svart. För att frigöra kapital till de svarta lönerna kom S.S. och M.L. överens om ett upplägg som gick ut på att ML Lots skulle utfärda fakturor till den enskilda firman. Efter att ML Lots via postgiro fått betalt för utställda fakturor av S.S:s enskilda firma lämnade M.L. tillbaka 80 procent av beloppet. M.L. behöll resterande belopp motsvarande mervärdesskattebeloppet. När verksamheten flyttades över till S.S:s aktiebolag - S. Lots AB (S. Lots) - fortsatte S.S. och M.L. hanteringen av fakturor som tidigare i den enskilda firman. Under våren 2003 upphörde samarbetet mellan dem. I den roll M.L. haft trädde istället L-G.J. Den senare vände sig till S.S. och förklarade att han företrädde Fixit och att han kunde använda sig av det bolaget för att skriva fakturor till S. Lots. Fixit fakturerade S. Lots under tiden augusti- december 2004, varefter Fixits roll övergick till J. Lots där verksamheten fortlöpte fram till mars 2005, då Ekobrottsmyndigheten gjorde tillslag mot S. Lots. Upplägget med L-G.J. har varit detsamma som med M.L. T.A. och J.A. var formella företrädare för Fixit respektive J. Lots.

Tingsrätten (rådmannen Ann-Britt Jansson samt nämndemännen Iréne Lagergreén, Ninnie Sundbom och Tomas Linder) - som fann utrett att M.L., T.A, L-G.J. och J.A. ställt ut osanna fakturor och mottagit betalning härför, på sätt som åklagaren påstått - anförde i dom den 23 juni 2005 bl.a. följande beträffande nu aktuella åtalspunkter.

DOMSKÄL

Enligt 2 kap. 1 § bokföringslagen (1999:1078) är en juridisk person i princip bokföringsskyldig. Skyldigheten innebär enligt 4 kap. 1 § samma lag bl.a. att alla affärshändelser skall bokföras löpande. I princip gäller detta för alla slag av verksamheter. I propositionen till bokföringslagen (prop. 1998/99:130 s. 381) anges att ledning för bedömning av bokföringsskyldighetens omfattning ofta kan hämtas från den skattemässiga bedömningen. Skall verksamheten beskattas i inkomstslaget näringsverksamhet är den normalt också bokföringspliktig medan den omständigheten att skattskyldighet inte föreligger för viss verksamhet eller viss typ av transaktion får anses utgöra ett starkt skäl för att anse att det inte heller föreligger någon bokföringsskyldighet.

Mot den angivna bakgrunden och då det inte visats att det fakturaskrivande som är aktuellt i ML Lots (tingsrätten gjorde samma bedömning beträffande Fixit och J. Lots) ingått som ett led i en legal verksamhet kan det enligt tingsrättens bedömning inte anses utgöra affärshändelser. Någon bokföringsskyldighet beträffande de aktuella fakturorna föreligger därför inte. Åklagaren har inte gjort gällande några affärshändelser utöver de som skulle avses med aktuella fakturor.

DOMSLUT

Tingsrätten ogillar åtalet i nu aktuella delar. (M.L. och L-G.J. dömdes för viss annan ekonomisk brottslighet till två års fängelse vardera.)