angående godkännande av avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet

Kungl. Maj.ts proposition nr Ii2 år 1966 1

Nr 142

Kungl. Maj.ts proposition till riksdagen angående godkännande

av avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmö­

genhet; given Stockholms slott den 28 oktober 1966.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finansoch utrikesdepartementsärenden för den 1 april 1966 och över finansärenden för denna dag samt med överlämnande av ett den 12 april 1966 undertecknat avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riksdagen att

dels godkänna avtalet;

dels bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredragande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj :ts

Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Sträng

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Efter ratifikation blir avtalet tillämpligt beträffande beskattningsår, som börjar den 1 januari närmast efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller senare.

1 Bihang till riksdagens protokoll 1966. 1 sanil. Kr 112

2 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

(Översättning)

Convention between the Kingdom of Swe- Avtal mellan Sverige och Filippinerna för den and the Republic of the Philippines for undvikande av dubbelbeskattning och förthe avoidance of double taxation and the hindrande av skatteflykt beträffande skatprevention of fiscal evasion with respect to ter på inkomst och förmögenhet taxes on ineome and capitai

The Government of the Kingdom Konungariket Sveriges regering of Sweden and the Government of och Republiken Filippinernas regethe Republic of the Philippines, ring ha, föranledda av önskan att desiring to conclude a convention ingå ett avtal för undvikande av dubfor the avoidance of double taxation belbeskattning och förhindrande av and the prevention of fiscal evasion skatteflykt beträffande skatter på inwith respect to taxes on ineome and komst och förmögenhet och för detCapital, have appointed för that pur- ta ändamål utsett såsom sina befullpose their respective Plenipoten- mäktigade ombud: tiaries:

The Government of the Kingdom Konungariket Sveriges regering: of Sweden:

Gustaf Harald Edelstam, Ambas­ Gustaf Harald Edelstam, Sveriges sadör Extraordinary and Plenipoten- utomordentlige och befullmäktigade tiary of Sweden to the Philippines, ambassadör i Filippinerna,

The Government of the Republic Republiken Filippinernas regeof the Philippines: ring:

Narciso Ramos, Secretary of For- Narciso Ramos, Republiken Filipeign Affairs of the Republic of the pinernas utrikesminister, och Philippines, and

Mamerto B. Endriga, Undersecre- Mamerto B. Endriga, statssekretetary of Finance of the Republic of rare i Republiken Filippinernas Fithe Philippines, nansministerium,

who, having communicated to each vilka, efter att ha utväxlat sina other their respective full powers, fullmakter, som befunnits i god och found in good and due form, have behörig form, överenskommit om fölagreed upon the following Artides: jande artiklar:

Article I Artikel I

Taxes Covered Skatter

(1) The taxes which are the sub- § 1. De skatter som avses i detta ject of the present Convention are: avtal äro:

(a) In Sweden: a) Beträffande Sverige:

(i) the general Swedish ineome 1) De allmänna svenska inkomsttaxes, ineluding sailors tax, coupon skatterna, däri inbegripna sjömanstax and the tax on public entertain- skatten, kupongskatten och bevillers; and ningsavgifterna för offentliga före­

ställningar, samt

(ii) the State capital tax 2) den statliga förmögenhetsskat­

ten;

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966 3

(hereinafter referred to as “Swed- (skatt av sådant slag benämnes ish tax”). i det följande »svensk skatt»).

(b) In the Philippines: b) Beträffande Filippinerna:

the Philippine Income Tax Den filippinska inkomstskatten;

(hereinafter referred to as “Phil­ (skatt av sådant slag benämnes ippine tax”). i det följande »filippinsk skatt»).

(2) The present Convention shall § 2. Detta avtal skall även tillämalso apply to any identical or sub- pas på skatter av samma eller i hustantially similar taxes which are vudsak likartat slag, som framdesubsequently imposed in addition to, les uttagas vid sidan av eller i stälor in place of, the existing taxes. let för de för närvarande utgående

skatterna.

Artide II Artikel II

General Definitions Allmänna definitioner

(1) In the present Convention, un- § 1. Där icke sammanhanget anless the context otherwise requires: nat föranleder, skola i detta avtal

följande uttryck ha nedan angiven

betydelse:

(a) The terms “one of the Con- a) Uttrycken »en av de avtalsslutracting States” and “the other Con- tande staterna» och »den andra avtracting State” mean Sweden or the talsslutande staten» åsyfta Sverige Philippines, as the context requires. eller Filippinerna, allteftersom sam­

manhanget kräver.

(b) The term, “tax” means Swed- b) Uttrycket »skatt» åsyftar svensk ish tax or Philippine tax, as the con­ skatt eller filippinsk skatt, allteftertext requires. som sammanhanget kräver.

(c) The term “person” comprises c) Uttrycket »person» innefattar an individual, a Corporation and any eu fysisk person, ett bolag och varje other body of individuals or persons. annan sammanslutning av fysiska

eller andra personer.

(d) The term “Corporation” means d) Uttrycket »bolag» åsyftar varany body corporate or any entity je slag av juridisk person eller varje which is treated as a body corporate subjekt, som i beskattningshänseenfor tax purposes. de behandlas såsom juridisk person.

(e) The terms “resident of Swe­ e) Uttrycken »person med hemvist den” and “resident of the Philip­ i Sverige» och »person med hemvist pines” mean respectively any person i Filippinerna» åsyfta varje person, who is resident in Sweden for the som enligt svenska beskattningsregpurposes of Swedish tax and any per­ ler anses bosatt (eller stadigvarande son who is resident in the Philippi­ vistas) i Sverige, respektive varje nes for the purposes of Philippine person, som enligt filippinska betax. A Corporation shall be regarded skattningsregler anses bosatt i Filipas a Swedish Corporation if it is pinerna. Ett bolag skall anses som created, organized or incorporated ett svenskt bolag, om det bildats elunder Ihe laws of Sweden, and as a ler organiserats enligt svensk lag, Philippine Corporation if it is cre­ och som ett filippinskt bolag, om det ated, organized or incorporated und­ bildats eller organiserats enligt fier the laws of the Philippines. lippinsk lag.

(f) The terms “enterprise of one f) Uttrycken »företag i en av de of the Contracting States” and “enter­ avtalsslutande staterna» och »föreprise of the other Contracting State” tag i den andra avtalsslutande sta-

4 Kungl. Maj.ts proposition nr 742 år 1966

mean a Swedish enterprise or a ten» åsyfta ett svenskt företag eller Philippine enterprise, as the context ett filippinskt företag, allteftersom requires. sammanhanget kräver.

(g) The term - profits” means in- g) Uttrycket »inkomst av rörelse» come derived from the active con- åsyftar inkomst, som förvärvas geduct of a trade or business. It in- nom aktivt utövande av hantverk elcludes, hut is not limited to, profits ler rörelse. Uttrycket innefattar men from manufacturing, mercantile, är icke begränsat till inkomst av agricultural, fishing and mining ac- fabriksrörelse, handelsrörelse, jordtivities, and from the furnishing of bruksdrift, fiske och gruvdrift samt personal services. It does not include av tillhandahållande av personliga income from the performance of per­ tjänster. Uttrycket innefattar ej insonal services, dividends, interest, komst av utförande av personliga royalties, income from rentals of tjänster eller utdelning, ränta, royalmotion picture films and tapes, in­ ty eller inkomst av uthyrning av come from the rental of personal kinematografisk film och inspelade property, income from real property, band och ej heller inkomst av uthyrinsurance premiums, or gains de­ ning av personlig egendom, inkomst rived from the sale or exchange of av fastighet, försäkringspremier elcapitai assets. ler vinst, som uppkommer genom

försäljning eller byte av kapitaltill­

gångar.

(2) (a) The term “permanent § 2. a) Med uttrycket »fast driftestablishment” means a fixed place ställe» förstås en stadigvarande afof business in which the business färsanordning, i vilken företagets of the enterprise is wholly or partly verksamhet helt eller delvis utövas. carried on. A permanent establish­ Ett fast driftställe skall innefatta ment shall include, but is not limited men är ej begränsat till en filial, ett to, a branch; an Office; a store or kontor, en butik eller annat försäljother sales outlet; a warehouse; a ningsställe, ett varunederlag, en fabfactory; a workshop; a mine, quarry rik, en verkstad, en gruva, ett stenor other place of extraction of natu­ brott eller annan plats för utnyttjanral resources; a building site, or con- det av naturtillgångar, en plats för struction or installation site or as- byggnads-, anläggnings- eller instalsembly project which exists for lationsarbete, som varar mer än sex more than six months. månader.

(b) The term “permanent estab­ b) Uttrycket »fast driftställe» lishment” shall not be deemed to in­ skall icke anses innefatta: clude :

(i) the use of facilities solely for 1) användningen av anordningar, the purpose of storage, display or avsedda uteslutande för lagring, utdelivery of goods or merchandise ställning eller utlämnande av förebelonging to the enterprise; taget tillhöriga varor,

(ii) the maintenance of a stock 2) innehavet av ett företaget tillof goods or merchandise belonging hörigt varulager, avsett uteslutande to the enterprise solely for the pur­ för lagring, utställning eller utlämpose of storage, display or delivery; nande,

(iii) the maintenance of a slock 3) innehavet av ett företaget tillof goods or merchandise belonging hörigt varulager, avsett uteslutande to the enterprise solely for the pur­ för bearbetning eller förädling genom pose of processing by another enter­ ett annat företags försorg, prise;

Kungl. Mnj:ts proposition nr H2 år 1966 5

(iv) the maintenance of a fixed 4) innehavet av en stadigvarande place of business solely for the pur­ affärsanordning, avsedd uteslutande pose of purchasing goods or mer- för inköp av varor eller införskafcliandise, or for collecting informa­ fande av upplysningar för företagets tion, for the enterprise; räkning, (v) the maintenance of a fixed 5) innehavet av en stadigvarande place of business solely for the pur­ affärsanordning, avsedd uteslutande pose of advertising, for the supply för att för företagets räkning ombeof information, for scientific research sörja reklam, meddela upplysningor for similar activities which have ar, bedriva vetenskaplig forskning a preparatory or auxiliary character, eller utöva liknande verksamhet, under förutsättning att verksamheten for the enterprise. är av förberedande eller biträdande art. (c) A person acting in one of the c) En person, som är verksam i en av de avtalsslutande staterna för ett Contracling States on behalf of an enterprise of the other Contraeting företag i den andra avtalsslutande staten — härunder inbegripes icke State — other than an agent of an independent status to whom subpa- sådan oberoende representant som avses i punkt d) nedan — behandragraph (d) applies — shall be deemed to be a permanent establish- las såsom ett fast driftställe i den förstnämnda staten, om han innehar ment in the first-mentioned State if och i den förstnämnda staten regelhe has, and habitually exercises in that State, an authority to conclude bundet använder en fullmakt att slucontracts in the narne of the enter­ ta avtal i företagets namn samt prise, unless his activities are limited verksamheten icke begränsas till into the purchase of goods or merchan- köp av varor för företagets räkning. dise for the enterprise. (d) An enterprise of one of the d) Ett företag i en av de avtalsContraeting States shall not he slutande staterna anses icke ha ett deemed to have a permanent estab- fast driftställe i den andra avtalslishment in the other Contraeting slutande staten allenast på den State merely because it carries on grund, att företaget uppehåller afbusiness in that other State througli färsförbindelser i den andra staten a broker, general commission agent genom förmedling av en mäklare, or any other agent of an independent kommissionär eller annan oberoenstatus, where such persons are acting de representant, under förutsättning in llie ordinary course of their husi- att dessa personer därvid fullgöra ness. uppdrag, vilka tillhöra deras vanliga affärsverksamhet. (e) The faet that a Corporation e) Den omständigheten att ett boof one of the Contraeting States Con­ lag i en av de avtalsslutande statrols or is controlled hy a Corpora­ terna kontrollerar eller kontrolleras tion of the other Contraeting State, av ett bolag i den andra avtalsslutanor which carries on business in that de staten eller ett bolag som uppeother State (whether through a per­ håller affärsförbindelser i denna manent establishment or otherwise), andra stat (antingen genom ett fast shall not of itself constitute either driftställe eller annorledes) skall Corporation a permanent establish- icke i och för sig medföra, att någotmenl of the other. dera bolaget betraktas såsom ett fast driftställe för det andra bolaget. (3) The term “competent author- § 3. Uttrycket »behörig myndig-

6 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 ur 1!)06

ity” means, in the case of Sweden, het» åsyftar för Sveriges vidkomthe Minister of Finance or his mande finansministern eller hans authorized representative and, in the befullmäktigade ombud och för Ficase of the Philippines, the Secre- lippinernas vidkommande finansmitary of Finance or his authorized re­ nistern eller hans befullmäktigade presentative. ombud.

(4) In the application of the pro­ § 4. Då en av staterna tillämpar visions of the present Convention by bestämmelserna i detta avtal, skall, one of the Contracting States any såvitt icke sammanhanget annorlunterm not otherwise defined shall, da kräver, varje däri förekommanunless the context otherwise re- de uttryck, vars innebörd icke särquires, have the meaning which it skilt angivits, anses ha den betydelhas under the lavvs of that Contract­ se, som uttrycket har enligt den staing State relating to the taxes which tens lagstiftning rörande de skatter are the subject of the present Con­ som omfattas av avtalet. vention.

Article III Artikel III

Business Profits Rörelse

(1) The profits of an enterprise § 1. Inkomst av rörelse, åtnjuten of one of the Contracting States shall av ett företag i en av de avtalsslube taxable only in that Contracting tande staterna, skall beskattas enState unless the enterprise carries on dast i denna stat, såvida icke förebusiness in the other Contracting taget bedriver rörelse i den andra State through a permanent establish- avtalsslutande staten från ett där ment situated therein. If the enter­ beläget fast driftställe. Om företaget prise carries on business as afore- bedriver rörelse på nyss angivet sätt, said, lax may he imposed on the äger den andra avtalsslutande staother Contracting State on the pro­ ten beskatta företagets inkomst, fits of the enterprise but only on so men endast så stor del därav, som niuch of them as is attributable to är hänförlig till det fasta driftstälthat permanent establishment. let.

(2) Where an enterprise of one § 2. Om ett företag i en av de avof the Contracting States carries on talsslutande staterna bedriver rörelbusiness in the other Contracting se i den andra avtalsslutande staten State through a permanent establish- från ett där beläget fast driftställe, ment situated therein, there shall skall till det fasta driftstället hänföbe attributed to that permanent ras den inkomst av rörelse, som establishment the profits which it driftstället kan antagas skola ha åtmight be expected to make if it were njutit, om detta varit ett fristående a distinct and separate enterprise företag, som bedrivit verksamhet av engaged in the same or similar acti- samma eller liknande slag under vities under the same or similar con- samma eller liknande villkor och ditions and dealing wholly independ- självständigt avslutat affärer med ently with the enterprise of which it det företag till vilket driftstället hör. is a permanent establishment.

(3) In the determination of the § 3. Vid bestämmandet av inkomst profits of a permanent establishment av rörelse, som är hänförlig till ett in one of the Contracting States, fast driftställe i en av de avtalssluthere shall be allowed as deductions tande staterna, skall avdrag medgiordinary and necessary expenses vas för vanliga och nödvändiga kostwherever incurred for the purposes nader för det fasta driftställets räk-

Kimgl. Maj.ts proposition nr H2 år 1!)66 7

of Ihe permanent establishment and ning, oavsett var de uppkommit, vilallocable, to the reasonable satisfac- ka den behöriga myndigheten i dention of the competent authority of na avtalsslutande stat bedömer skäthat Contracting State, to income ligen vara att hänföra till inkomst from sonrces within that Contract­ från källor i samma avtalsslutande ing State. stat. (.4) In so far as it has been cus- § 4. Vad som stadgas i 2 § av dentomary in a Contracting State to na artikel skall emellertid -—• i den determine the profits to be attribnted mån i en av de avtalsslutande stato a permanent establishment on the terna inkomst av rörelse hänförlig basis of an apportionment of the till ett fast driftställe brukat bestämtotal profits of the enterprise to its mas på grundval av en fördelning various parts, nothing in paragraph av företagets hela rörelseinkomst på (2) of this Artide shall preclude de olika delarna i företaget —• icke such Contracting State from deter- hindra, att i denna avtalsslutande mining the profits to be taxed by stat den skattepliktiga inkomsten av snch an apportionment as may be rörelse bestämmes genom ett sådant customary; the method of apportion­ brukligt förfarande. Förfarandet ment adopted shall, however, be such skall dock vara sådant att resultatet that the result shall be in accordance står i överensstämmelse med de i with the principles laid down in this denna artikel angivna principerna. Article. (5) No profits shall be attributed § 5. Inkomst av rörelse skall icke to a permanent establishment by anses hänförlig till ett fast driftstälreason of the mere purchase by that le endast av den anledningen att vapermanent estahlishment of goods ror inköpas genom det fasta driftor inerchandise for the enterprise. stället för företagets räkning. (6) For the purposes of the pre- § 6. Vid tillämpningen av föregåceding paragraphs, the profits to be ende paragrafer skall inkomst av röattributed to the permanent estab­ relse, som är hänförlig till det fasta lishment shall be determined by the driftstället, bestämmas genom samsame method year by year unless ma förfarande år från år såvida icke there is good and sufficient reason särskilda skäl föranleda annat. to the contrary.

Article IV Artikel IV

Related Enterprises Intressegemenskap mellan företag

YVhere I fall då (a) an enterprise of one of the a) ett företag i en av de avtalsContracting States participates di- slutande staterna direkt eller indirectly or indirectly in the manage­ rekt deltager i ledningen eller överment, control or capitai of an enter­ vakningen av ett företag i den andprise of the other Contracting State, ra avtalsslutande staten eller äger or del i detta företags kapital, eller (1)1 the same persons participate b) samma personer direkt eller indirectly or indirectly in the manage­ direkt deltaga i ledningen eller överment, control or Capital of an enter­ vakningen av såväl ett företag i en prise of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna som ett and an enterprise of the other Con- företag i den andra avtalsslutande t rad ing State, staten eller äga del i båda dessa företags kapital,

8 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

and in either case conditions are skall iakttagas följande. Om melmade or imposed between the two lan företagen i fråga om handel eller enterprises in their commercial or andra ekonomiska förbindelser avtafinancial relations which differ from las eller föreskrivas villkor, som avthose which would be made between vika från dem som skulle ha avtaindependent enterprises, then any lats mellan två av varandra oberoprofits which would, but for those ende företag, må alla inkomster av conditions, have accrued to one of rörelse, som utan sådana villkor the enterprises, but, by reason of skulle ha tillkommit det ena förethose conditions, have not so accrued, taget men som på grund av villkoren may be included in the profits of i fråga icke tillkommit detta företag, that enterprise and taxed accord- inräknas i detta företags rörelseiningly- komst och beskattas i överensstämmelse därmed.

Artide V Artikel V

Slups and Air er af t Sjö- och luf tfarts trafik

Income which a resident or Cor­ Inkomst som en person med hemporation of one of the Contracting vist i eller ett bolag i en av de avtalsStates derives from the operation in slutande staterna förvärvar genom international traffic of ships or air- utövande av sjöfart eller luftfart i craft in the other Contracting State internationell trafik i den andra avmay be taxed by both Contracting talsslutande staten må beskattas i States in accordance with their båda avtalsslutande staterna i enligrespective laws. het med deras respektive lagstiftning. Artide VI Artikel VI

Dividends Utdelning

(1) Dividends paid by a Corpora­ § 1. Utdelning från ett bolag i en tion of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna till en to a resident or Corporation of the person med hemvist i eller ett bolag other Contracting State may be taxed i den andra avtalsslutande staten må in the first-mentioned State. beskattas i den förstnämnda staten. (2) The Philippine tax on div­ g 2. Filippinsk skatt på utdelning idends paid to a Corporation of från ett bolag i Filippinerna till ett Sweden by a Corporation of the bolag i Sverige må nedsättas med en Philippines may be reduced by 1/3 tredjedel av den på utdelningen norof the regular tax due thereon, if: malt belöpande skatten, under förutsättning att (a) the paying Corporation is a) det utbetalande bolaget driver engaged in the active conduct of rörelse inom nedan uppräknade verkbusiness in areas of investment samhetsområden, företrädesvis i enumerated hereunder, preferably kompanjonskap med annat företag, in a joint venture, and samt (b) eighty per cent (80 %) of the b) åttio procent (80 %) av det utgross income of the paying Corpora­ betalande bolagets bruttoinkomst tion during the taxable year was under beskattningsåret härrört från derived from such investment. sådan verksamhet. Preferred Areas of Investment: Här avsedda verksamhetsområden :

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 ar 1966 9

a. Base metal prospecting and a. malmletning och gruvdrift, såmining, and crude petroleum or na- vitt avser oädla metaller, samt untural gas well exploration and opera­ dersökning eller drift av råolje- och tion ; naturgaskällor,

1). Smelting and refining of mine­ b. smältning och raffinering av rals as well as the manufacture of mineraler samt tillverkning av färfinished products; provided that the diga produkter, under förutsättning latter is part of the integrated in­ att tillverkningen utgör ett led i hedustri’; la den industriella framställningen,

c. Cattle farming and the process- c. boskapsskötsel samt framställing of meat and dairy products; ning av kött- och mejeriprodukter, provided that the latter is part of under förutsättning att framställthe integrated industry; ningen utgör ett led i hela verksam­

heten,

d. Cotton farm operation, from d. bomullsodling, från bearbetning preparation of the land to the pro- av marken till framställningen av duction of ginned cotton; rensad bomull,

e. The processing of coconut coir; e. framställning av kokosnötfi­

ber,

f. The manufacture of basic in­ f. framställning av industrikemidustrial Chemicals, except sodium kalier med undantag av natriumklochloride and calcium hydroxide; rid och kalciumhydroxid,

g. The manufacture of synthetic g. framställning av syntetiska fibfibers; rer,

h. The manufacture of pulp from h. framställning av pappersmaswoods, rags, rice straw, bagasse, sa av trä, lump, rishalm, begass, abaabaca waste, bamboo and other in- caavfall, bambu och annat indigenous materials; hemskt material,

i. The manufacture of necessary i. tillverkning av nödvändighetsartides out of Philippine woods; artiklar av filippinskt träslag,

j. Deep sea fishing and the can- j. djuphavsfiske och framställning of fish; provided that the latter ning av fiskkonserver, under förutis part of the integrated deep sea sättning att framställningen utgör fishing industry; ett led i hela djuphavsfisket,

k. Shipbuilding and drydocking; k. skeppsbyggen och torrdock-

11 ing,

l. The manufacture of glass and l. tillverkning av glas och glasvaglass products excluding flat glass; ror med undantag av fönsterglas,

in. The manufacture of electrical in. tillverkning av elektrisk komcommunication equipment, electrical munikationsutrustning samt elekindustrial machinery and apparatus; triska maskiner och apparater för

industrin,

n. The manufacture of motor n. tillverkning av motorfordon vehicles and their spare parts; and och reservdelar därtill, samt

o. The manufacture of irrigation o. tillverkning av bevattnings- och and waterworks equipment, mining vattenkraftsutrustning, gru vutrustequipment, farm machineries, rail- ning, lantbruksmaskiner, rullande road rolling stocks, railroad tracks, järnvägsmateriel, järnvägsräls, bengasoline and diesel engines, industri­ sin- och dieselmotorer, industriell al machinery and the manufacture maskinutrustning samt tillverkning of their spare parts and tools. av tillhörande reservdelar och verk­

tyg-

lf Iiihang till riksdagens protokoll 1966. samt. Xr 142

10 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

Nothing in the above enumeration Uppräkningen ovan skall icke anshould be taken to include mere ses innefatta verksamhet bestående assembly, packaging or similar ope­ uteslutande av sammansättning, förrations. packning eller liknande.

(3) The Swedish tax on dividends § 3. Svensk skatt på utdelning från paid to a resident or Corporation of ett bolag i Sverige till en person med the Philippines by a Corporation of hemvist i eller ett bolag i FilippinerSweden may be reduced by 1/3 of na må nedsättas med en tredjedel av the regular tax due thereon. den på utdelningen normalt belöpan­

de skatten.

(4) Dividends paid by a Corpora­ § 4. Utdelning från eif bolag i en tion of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna till ett to a Corporation of the other Con­ bolag i den andra avtalsslutande statracting State shall be exempt from ten skall vara undantagen från skatt tax in the last-mentioned State, to i den sistnämnda staten i den omthe extent allowed by its national fattning utdelningen enligt den stalaw, if both corporations had been tens lagstiftning skulle vara undancorporations of that State. tagen från skatt, om båda bolagen

hade varit bolag hemmahörande i

den staten.

Article VII Artikel VII

Interest Ränta

(1) Interest derived from sources § 1. Ränta, som från inkomstkälwithin one of the Contracting States lor i en av de avtalsslutande staterby a resident or Corporation of the na uppbäres av en person med hemother Contracting State may be taxed vist i eller ett bolag i den andra avin the first-mentioned State. talsslutande staten, må beskattas i

den förstnämnda staten.

(2) In this Article the term “in­ § 2. Uttrycket »ränta» i denna terest” includes interest on bonds, artikel inbegriper ränta på obligatiosecurities, notes, loans, debentures, ner, värdepapper, skuldsedlar, lån, or debt claims of every kind or any debentures eller andra slag av skuldother form of indebtedness. förbindelser samt varje annat slag

av skuld.

(3) The Philippine tax on interest § 3. Filippinsk skatt på ränta, som paid to a resident or Corporation of utbetalas till en person med hemvist Sweden by a resident or Corporation i eller ett bolag i Sverige av en perof the Philippines may be reduced son med hemvist i eller ett bolag i by 1/3 of the regular tax due there­ Filippinerna, må nedsättas med en on, if: tredjedel av den på räntan normalt

belöpande skatten, under förutsätt­

ning att

(a) the payor is engaged in the a) utbetalaren driver rörelse inom active conduct of business in areas verksamhetsområden, som uppräkof investment enumerated in para- nats i 2 § av artikel VI, företrädesgraph (2) of Article VI, preferably vis i kompanjonskap med annat föin a joint venture; and retag, samt

(b) eighty per cent (80 %) of the b) åttio procent (80 %) av utbegross income of the payor during talarens bruttoinkomst under bethe taxable year was derived from skattningsåret härrört från sådan such investment or, in the case of a verksamhet eller, i fall av förlust,

Kungl. Maj:ts proposition nr lå2 år 1966 11

loss, the aniount borrowed is in- det upplånade beloppet investerats vested or applied in the preferred eller använts inom de angivna verkareas of investment. samhetsområdena.

(4) The Swedish tax on interest § 4. Svensk skatt på ränta, som paid by a resident or Corporation of utbetalas av en person med hemvist Sweden, to a resident or Corporation i eller ett bolag i Sverige till en perof the Philippines, may be reduced son med hemvist i eller ett bolag i by 1/3 of the regular tax due there- Filippinerna, må nedsättas med en on. tredjedel av den på räntan normalt

belöpande skatten.

(5) Taxes which have been re­ § 5. Skatt, som enligt bestämmelduced in one of the Contracting Sta­ serna i denna artikel nedsatts i en tes under the provisions of this Ar­ av de avtalsslutande staterna, skall tide shall be considered as though anses såsom till fullo erlagd skatt, such tax had been paid and shall för vilken avräkning skall medgivas be allowed tax credit in the other i den andra avtalsslutande staten Contracting State for a period of ten under en tidrymd av tio år räknat years from the date this Convention från ikraftträdandet av detta avtal. takes effect.

Article VIII Artikel VIII

Motion Picture Films and Tapes Film och inspelade band

(1) Income which a resident or § 1. Inkomst, som en person med Corporation of Sweden derives from hemvist i eller ett bolag i Sverige rentals or other amounts paid by a uppbär i form av hyra eller annat resident or Corporation of the Philip­ belopp från en person med hemvist pines as consideration for the use i eller ett bolag i Filippinerna såsom of, or the right to use, motion pic­ ersättning för nyttjandet av eller ture films, films or tapes for radio rätten att nyttja kinematografisk or television broadcasting, may be film eller film eller inspelade band taxed in the Philippines åt ten per för radio- eller televisionssändningcent (10 %) of such rentals or ar, må beskattas i Filippinerna med amounts paid. tio procent (10 %) av sådan hyra

eller annan erlagd ersättning.

(2) Income which a resident or § 2. Inkomst, som en person med Corporation of the Philippines de­ hemvist i eller ett bolag i Filippinerrives from rentals or other amounts na uppbär i form av hyra eller anpaid by a resident or Corporation of nat belopp från en person med hemSweden as consideration for the use vist i eller ett bolag i Sverige såsom of, or the right to use, motion pic­ ersättning för nyttjandet av eller ture films, films or tapes for radio rätten att nyttja kinematografisk or television broadcasting, may be film eller film eller inspelade band taxed in Sweden in accordance with för radio- eller televisionssändningthe laws of Sweden, hut the amount ar, må beskattas i Sverige i enlighet of tax levied shall not exceed ten med svensk lagstiftning, men därvid per cent (10 %) of the gross rentals får skattesatsen icke överstiga tio or amounts paid. procent 110 %) av bruttobeloppet av

hyran eller annan erlagd ersättning.

Article IX Artikel IX

Income from Rcal Property Fastighet

(1) Income from rcal property, § 1. Inkomst av fastighet, däri inineluding gains from the sale, trans- begripet vinst på grund av försälj-

12 Kungl. Maj.ts proposition nr lb2 år 1966

fer or exchange of such property, ning, byte eller annan överlåtelse av may be taxed in the Contracting fastighet, må beskattas i den avtals- Stale in which such property is si- slutande stat där fastigheten är betuated. lägen.

(2) The term “real property” shall § 2. Uttrycket »fastighet» skall ha be defined in accordance with the den betydelse som uttrycket har enlaw of the Contracting State in which ligt gällande lagar i den avtalssluthe property in question is situated. tande stat där egendomen i fråga är However, for the purposes of the belägen. Vid tillämpningen av förepreceding paragraph royalties or gående paragraf skola dock royalty other amounts in respect of the ope­ eller andra ersättningar, som utbetaration of a mine, a quarry, or of any las för nyttjandet av gruva, stenbrott other extraction of natural resources eller annan naturtillgång, anses som shall be considered as income from inkomst av fastighet. real property.

Artide X Artikel X

Capital Gains Realisationsvinst

A resident or Corporation of one En person med hemvist i eller ett of the Contracting States may be bolag i en av de avtalsslutande stataxed in the other Contracting State terna må beskattas i den andra avon gains from the sale, transfer, or talsslutande staten för vinst på exchange of Capital assets (other grund av försäljning, byte eller anthan real property) in accordance nan överlåtelse av kapitaltillgångar with the laws of that other Con­ (av annat slag än fastighet) i enligtracting State. het med gällande lagar i denna and­

ra avtalsslutande stat.

Artide XI Artikel XI

Undivided Estates Oskifta dödsbon

Where under the provisions of Om enligt föreskrifterna i detta this Convention a resident of one of avtal en person med hemvist i en av the Contracting States is exempt or de- avtalsslutande staterna är befrientitled to relief from income and ad från eller berättigad till nedsättCapital taxes in the other Contract­ ning av skatt på inkomst och föring State, similar exemption or relief mögenhet i den andra avtalsslutanshall be applied to the undivided de staten, skall motsvarande befrielestate of a deceased person who åt se eller nedsättning tillgodoräknas the time of death was a resident of oskift dödsbo efter en person, som that other Contracting State, in so vid sin död ägde hemvist i denna far as one or xnore of the benefici- andra stat, i den mån en eller flera aries are residents of the first-men- av dödsbodelägarna äga hemvist i tioned Contracting State. den förstnämnda staten.

Artide XII Artikel XII Government Salaries and Pensions Löner och pensioner i allmän tjänst

(1) Salaries, wages and similar § 1. Löner och liknande ersättcompensation and pensions paid by ningar samt pensioner, vilka utbetaSweden to a citizen of Sweden who las av svenska staten till en person

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966 13

is not a Citizen of the Philippines, som är svensk medborgare och icke for services rendered to Sweden in samtidigt är medborgare i Filippithe decharge of government func- nerna, för arbete utfört i svenska tions, shall be exenipt from Philip- statens tjänst, skola vara undantagpine tax. na från filippinsk skatt.

(2) Salaries, wages and similar § 2. Löner och liknande ersättcompensation and pensions paid by ningar samt pensioner, vilka utbetathe Philippines to a Citizen of the las av filippinska staten till en perPhilippines who is not a citizen of son som är medborgare i FilippinerSweden, for services rendered to the na och icke samtidigt är svensk medPhilippines in the discharge of gov- borgare, för arbete utfört i Filippinsernmental functions, shall be exempt ka statens tjänst, skola vara undanfrom Swedish tax. tagna från svensk skatt.

(3) The provisions of this Article § 3. Bestämmelserna i denna arshall not apply to wages or similar tikel äro icke tillämpliga på löner elcompensation paid in respect of serv­ ler liknande ersättningar, som utbeices rendered in connection with talas för arbete utfört i samband any trade or business carried on by med rörelse som endera staten bedrieither of the Contracting States for vit i förvärvssyfte. purposes of profit.

(4) The term “pensions” as used § 4. Med uttrycket »pensioner» in this Article means periodic pay- förstås i denna artikel periodiska utments made in consideration for betalningar, som utgöra vederlag för services rendered. utförda tjänster.

Article XIII Artikel XIII

Income from Personal Services Inkomst av personligt arbete

(1) An individual who is a resi­ § 1. En person med hemvist i Svedent of Sweden shall be exempt from rige skall vara befriad från filippinsk Philippine tax on income or remu- skatt på inkomst av personligt arneration in respect of personal serv­ bete, som utförts i Filippinerna unices performed within the Philip­ der något beskattningsår, under förpines in any taxable year, if utsättning att

(a) he is present within the Phil­ a) inkomsttagaren vistas i Filipippines for a period or periods not pinerna under en tidrymd eller tidexceeding in the aggregate 183 days rymder, som sammanlagt icke överduring that year; stiga 183 dagar under beskattnings­

året i fråga,

(b) such income is not deducled b) inkomsten icke avdrages vid in computing the profits of a per­ beräkning av inkomst av rörelse som manent establishment of a resident är hänförlig till ett fast driftställe or Corporation of the Philippines; tillhörigt en person med hemvist i

eller ett bolag i Filippinerna,

(c) the aggregate amount of such c) sammanlagda beloppet av såincome does not exceed 11,000 dan inkomst icke överstiger 11 000 Philippine Pesos or its equivalent in filippinska pesos eller motsvarande Swedish Crowns; and belopp i svenska kronor, samt

(d) the services are performed as d) arbetet utföres i samband ined an employee of a resident or Corpo­ tjänst hos en person med hemvist ration of Sweden. i eller ett bolag i Sverige.

14 Kungl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966

Any amount in excess hereof may Inkomst som överstiger nämnda be taxed. belopp må beskattas. (2) An individual who is a resi­ § 2. En person med hemvist i Fident of the Philippines shall be lippinerna skall vara befriad från exempt from Swedish tax on income svensk skatt på inkomst av personor remuneration in respect of per­ ligt arbete, som utförts i Sverige unsonal services performed within der något beskattningsår, under förSweden in any taxable year, if utsättning att (a) he is present within Sweden a) inkomsttagaren vistas i Sverifor a period or periods not exceed- ge under en tidrymd eller tidryming in the aggregate 183 days during der, som sammanlagt icke överstiga that year; 183 dagar under beskattningsåret i fråga, (b) such income is not deducted b) inkomsten icke avdrages vid in computing the profits of a per­ beräkning av inkomst av rörelse som manent establishment of a resident är liänförlig till ett fast driftställe or Corporation of Sweden; and tillhörigt en person med hemvist i eller ett bolag i Sverige, samt (c) the services are performed as c) arbetet utföres i samband med an employee of a resident or Corpo­ tjänst hos en person med hemvist ration of the Philippines. i eller ett bolag i Filippinerna. (3) Notwithstanding the preced- § 3. Utan hinder av vad som stading paragraphs of this Article, the gas ovan i denna artikel må inkomst income from personal services of av personligt arbete, som idrottspublic entertainers, such as athletes, män, musiker, skådespelare och likmusicians and actors, from their ac- nande yrkesutövare förvärva genom tivities as such, may be taxed in the sin verksamhet i denna egenskap, beContracting State in which the serv­ skattas i den avtalsslutande stat där ices are performed. verksamheten utövas.

Article XIV Artikel XIV

Temporary Cultural Visitors Gäster vid kulturutbyte

Income from public performances Inkomst, som uppbäres av besöderived by visiting participants, per­ kande deltagare, skådespelare och formers and sponsors under the arrangör av offentlig föreställning auspices of cultural and educational under beskydd av inrättningar eller institutions or foundations, or the stiftelser för kultur- eller bildnings- Government of one of the Contract­ ändamål eller av regeringen i en av ing States, such as lectures, concerts, de avtalsslutande staterna, såsom songs or folk dances reflective of the exempelvis föreläsningar, konserter, culture of that State, shall be exempt sångframträdanden eller folkdanser from tax in the other Contracting vilka återspegla denna stats kulturState if certified to as qualified un­ förhållanden, skall vara undantagen der this Article by the responsible från skatt i den andra avtalsslutanauthoritv of the first-mentioned de staten, om ansvarig myndighet i State. den förstnämnda staten bestyrker att förutsättningarna för tillämpning av denna artikel föreligga.

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 19(iC> 15

Artide XV Artikel XV

Teachers Lärare

An individual who is a resident of En person, som äger hemvist i en one of the Contracting States åt the av de avtalsslutande staterna vid beginning of his visit and who, åt början av sin vistelse och som på the invitation of a university, college inbjudan av universitet, högskola elor other establishment för higher ler annan anstalt för högre underedncation or scientific research in visning eller vetenskaplig forskning the other Contracting State, visits i den andra avtalsslutande staten that other State solely for the pur­ tillfälligtvis vistas i denna andra pose of teaching or scientific research stat uteslutande i syfte att bedriva åt such institution for a period not undervisning eller forskning vid exceeding two years from the date ifrågavarande institution under en of his arrival shall not be taxed in tidrymd ej överstigande två år räkthat other State on his remunera- nat från dagen för hans ankomst, tion for such teaching or research. skall vara undantagen från beskatt­

ning i denna andra stat för ersätt­

ning, som han uppbär för sådan un­

dervisning eller forskning.

Artide XVI Artikel XVI

Students and Trainees Studenter och lärlingar

(1) An individual who is a res­ § 1. En person, som äger hemvist ident of one of the Contracting States i en av de avtalsslutande staterna åt the beginning of his visit and who vid början av sin vistelse och som is temporarily present in the other tillfälligtvis vistas i den andra avContracting State primarily talsslutande staten huvudsakligen

såsom

(a) as a student åt a university, a) studerande vid universitet, högcollege or school in that other State, skola eller skola i denna andra stat,

(b) as a business apprentice, b) affärs- eller hantverksprakti-

kant,

(c) as a trainee to qualify him to c) lärling i syfte att erhålla utpractice a profession or further his bildning för utövande av ett yrke studies for professional specializa- eller att befrämja studier för spetion, or cialisering inom ett yrke, eller

(d) as the recipient of a grant, d) innehavare av stipendium, anallowance or award for the primary slag eller annat penningunderstöd purpose of study or research from avsett huvudsakligen till bidrag för a governmental, religious, cliari- bedrivande av studier eller forskning table, scientific or educational orga- och utbetalat från ett statligt organ nization, eller från en stiftelse eller inrättning

shall not be taxed in that other med uppgift att främja ett religiöst, State in respect of remittances from välgörande, vetenskapligt eller uppabroad for the purposes of his main- fostrande ändamål, tenance, edncation or training. skall icke beskattas i denna andra

stat för belopp, som utbetalas till ho­

nom från utlandet till bestridande av

hans uppehälle, undervisning och ut­

bildning.

16 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

(2) An individual -who is a res­ § 2. En person, som äger hemident of one of the Contracting States vist i en av de avtalsslutande stateråt the beginning of his visit and na vid början av sin vistelse och who is present in the other Con­ som vistas i den andra avtalsslutantracting States primarily as a de staten huvudsakligen såsom stustudent åt a university, college or derande vid universitet, högskola elschool in that other State or as a ler skola i denna andra stat eller business apprentice, or as a trainee såsom affärs- eller hantverkspraktishall not be taxed in that other kant eller lärling, skall under en peState for a period not exceeding riod icke överstigande tre på varthree conseeutive taxable years in andra följande beskattningsår vara respect of remuneration from era- befriad från beskattning i denna ployment in such other State, pro­ andra stat av inkomst av anställvided that ning därstädes, under förutsättning

alt

(a) the remuneration constitutes a) inkomsten är erforderlig för earnings necessary for his main- att bestrida kostnaderna för hans tenance and education, and uppehälle och undervisning, och

(b) the said remuneration does b) inkomsten i fråga under ettvart not exceed 7.500 Swedish Crowns beskattningsår icke överstiger 7 500 in any taxable year or its equivalent svenska kronor respektive motsvain Philippine Pesos as the case may rande belopp i filippinska pesos. be. Where the remuneration or Överstiger inkomsten nämnda beearnings exceed such amount, the lopp, må hela inkomsten beskattas. entire income may be taxed.

Artide XVII Artikel XVII

Taxation of Capital Förmögenhet

Where taxes on capital are im- Om skatt på förmögenhet föreposed on behalf of one or other of kommer i endera avtalsslutande stathe Contracting States the following ten, skola följande bestämmelser tillprovisions shall apply: lämpas :

(a) Capital represented by real a) Förmögenhet bestående av fasproperty may be taxed in the Con­ tighet må beskattas i den avtalsslutracting State in which such prop­ tande stat där fastigheten är beläerty is situated. In case of mortgage, gen. Är fastigheten intecknad, må the net value of the mortgaged fastighetens nettovärde beskattas i property may be taxed in the Con­ den avtalsslutande stat där fastiatracting State in which the property heten är belägen. is situated.

(h) Subject to the provisions of b) Med förbehåll för vad som stadparagraph (a) above, Capital repre­ gas i punkt a) ovan skall förmögensented by assets forming part of het bestående av tillgångar, som äro the business property employed in att hänföra till anläggnings- eller a permanent establishment of an driftkapital i ett företags fasta driftenterprise, shall be taxable only in ställe, beskattas endast i den avtalsthe Contracting State in which the slutande stat där det fasta driftstälpermanent establishment is situated. let är beläget.

(c) Ships and aircraft operated c) Fartyg och luftfartyg, som nyttin international traffic and assets, jas i internationell trafik, ävensom other than real property, pertaining tillgångar, som äro hänförliga till

Kangl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966 17

to the operation of such ships and nyttjandet av sådana fartyg och aircraft, shall be taxable only in the luftfartyg och ej utgöras av fastigContracting State of which the opera­ heter, skola beskattas endast i den tor is a resident or a Corporation. avtalsslutande stat där den som nytt­

jar egendomen i fråga äger hemvist

eller, om denne är ett bolag, där bo­

laget är hemmahörande.

(d) Shares of stock and bonds d) Aktier och obligationer må bemay be taxed in the Contracting skattas i den avtalsslutande stat där State in which they are issued. In de utgivits. Äro aktierna eller oblicase of mortgage of shares of stock gationerna belånade, må deras nettoand bonds, the net value thereof may värde beskattas i den avtalsslutande be taxed in the Contracting State in stat där de utgivits. which they are issued.

(e) All other elements of Capital e) Alla andra slag av förmögenof a resident of one of the Contract­ het', som innehaves av en person med ing States shall be taxable only in hemvist i en av de avtalsslutande that State. staterna, skola beskattas endast i

denna stat.

(f) Taxes on Capital which are f) Förmögenhetsskatt som erlägpaid in one of the Contracting States ges i en av de avtalsslulande stateron property located therein shall be na för där belägen egendom skall credited in the other Contracting kvittningsvis avräknas i den andra State but only if that other State avtalsslutande staten, dock endast imposes a similar tax on capital. The om denna andra stat uttager en likprovisions of paragraphs (1) and artad skatt på förmögenhet. Bestäm(2) of Artide XVIII shall apply melserna i 1 och 2 §§ av artikel mutatis mutandis. XVIII skola tillämpas mutatis mu­

tandis.

Artide XVIII Artikel XVIII

Relief from Double Taxation Undvikande av dubbelbeskattning

(1) Subject to the provisions of §1.1 enlighet med vad som stadthe laws of the Philippines relating gas i filippinsk lagstiftning i fråga to the allowance as a eredit against om avräkning från filippinsk skatt Philippine tax of tax paid in a ter- av skatt, som erlagls i annat land, ritory outside the Philippines, Swed- skall — såvida icke bestämmelserna ish tax payable under the laws of i 4 § av artikel VI samt artikel XII Sweden and in accordance with this föranleda annat — svensk skatt, Convention, whether directly or by som enligt svensk lag och i överensdeduetion, in respect of income from stämmelse med detta avtal erlägges, sources within Sweden shall, subject antingen direkt eller genom skatteto Ihe provisions of paragraph (4) avdrag, för inkomst från inkomstof Artide VI and Artide XII, källor i Sverige, avräknas från filipbe allowed, where similar tax is im- pinsk skatt, som belöper på samma posed in the Philippines, as a eredit inkomst, under förutsättning att likagainst Philippine tax payable in artad skatt uttages i Filippinerna. respect of that income.

(2) Where income from sources § 2. Då inkomst från inkomstkälwithin the Philippines under the lor i Filippinerna enligt filippinsk laws of the Philippines and in ac- lag och i överensstämmelse med det-

18 Knngl. Maj.ts proposition nr H2 är 1966

cordance with this Convention may ta avtal må beskattas i Filippinerna bc taxed in the Philippines, Sweden skall Sverige — såvida icke bestämshall, subjeet to the provisions of melserna i 4 § av artikel VI samt paragraph (4) of Article VI and Ar­ artikel XII föranleda annat — avtide XII, allow the Philippine tax räkna den filippinska skatt som erpaid in respect of such income as a lagts för sådan inkomst från varje credit against any Swedish tax pay- svensk skatt, som belöper på inable in respect of that income. The komsten. Avräkningsbeloppet skall deduction shall not, however, exceed emellertid icke överstiga beloppet av that part of the Swedish income tax den del av svensk inkomstskatt, beas computed before the deduction is räknad utan dylik avräkning, som given, which is appropriate to the belöper på den inkomst som må beincome which may be taxed in the skattas i Filippinerna. Philippines.

(3) The graduated rates of tax in § 3. Progressiv skatt i de båda avboth Contracting States to be im- talsslutande staterna, som påföres posed on residents or citizens of the personer med hemvist i eller medrespective States may be calculated borgare i respektive stat, må beräkas though the income or Capital nas efter den skattesats som skulle exempted under this Convention is ha tillämpats, om även sådan inincluded in the amount of his total komst eller förmögenhet, som enincome or Capital respectively. ligt detta avtal är undantagen från

beskattning, inräknats i hela in­

komsten respektive förmögenheten.

(4) For the purposes of this Ar­ § 4. Vid tillämpningen av denna ticle, income or remuneration for artikel skall inkomst av personligt personal (including professional) arbete (utövandet av fria yrken härservices performed in one of the under inbegripet), som utförts i en Contracting States shall be deemed av de avtalsslutande staterna, anses to be income from sources within utgöra inkomst från inkomstkällor i that State, and the services of an denna stat. Då arbetet helt och hålindividual whose services are wholly let eller huvudsakligen utföres omor mainly performed as a member bord på fartyg eller luftfartyg, som of the regular complement of a ship användes i en verksamhet, vilken or aireraft operated by a resident utövas av en person med hemvist i or Corporation of one of the Con­ eller ett bolag i en av de avtalsslutracting States shall be deemed to tande staterna, skall arbetet anses be performed in that State. ha utförts i denna stat.

(5) Taxes which have been relieved § 5. Då befrielse från eller nedsättor reduced in one of the Contract­ ning av skatt meddelats i en av de ing States by virtue of the national avtalsslutande staterna för en belaw of that Contracting State for stämd tidsperiod med stöd av natioa limited period of time shall be nella lagbestämmelser i den staten, eonsidered as though such tax had skall sådan skatt anses såsom erlagd been paid and shall be allowed tax och avräknas från skatten i den andcredit in the other Contracting State ra avtalsslutande staten med ett bein an amount equal to the tax which lopp motsvarande den skatt, som would have been appropriate to the skulle ha varit hänförlig till inkomsincome concerned it' no such relief ten i fråga, om sådan skattebefrielhad been given or no such reduction se eller skattenedsättning ej meddehad been allowed. With reference to lats. Beträffande sådan skatt, som tax which has been reduced under nedsatts enligt artikel VII i detta

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966 19

Artide VII of this Convention, the avtal, skola bestämmelserna i 5 § av provisions of paragraph (5) of that nämnda artikel tillämpas. Artide shall apply.

Artide XIX Artikel XIX

Nondiserimination Likställighet mellan skattskyldiga

(1) A Citizen of one of the Con- § 1. En medborgare i en av de avtracting States shall not, while resid- talsslutande staterna skall icke, då ing in the other Contracting State, han äger hemvist i den andra avtalsbe subjected in that other State to slutande staten, där bli föremål för other or more burdensome taxes någon beskattning, som är av annat than is a Citizen of such other Con­ slag eller mer tyngande än den betracting State residing therein. skattning som en medborgare i den

senare staten som äger hemvist där

är underkastad.

(2) In this Artide the term § 2. Med uttrycket »medborgare» “citizen” means: förstås i denna artikel

(a) in relation to Sweden, all a) beträffande Sverige: Alla svensSwedish citizens and all legal per­ ka medborgare samt alla juridiska sons, partnerships and associations personer och andra sammanslutningderiving their status as such from ar, som bildats jämlikt gällande the laws in force in Sweden; svensk lag;

(b) in relation to the Philippines, b) beträffande Filippinerna: Alla all Philippine citizens and all legal filippinska medborgare samt alla jupersons, partnerships and associa­ ridiska personer och andra sammantions created or organized under the slutningar som bildats eller organilaws of the Philippines. serats enligt filippinsk lag.

(3) A permanent establishment § 3. Ett fast driftställe, som en which a citizen or Corporation of medborgare eller ett bolag i en av one of the Contracting States has in de avtalsslutande staterna har i den the other Contracting State shall not andra avtalsslutande staten, skall be subjected in that other State to icke där bli föremål för någon bemore burdensome taxes than is a skattning, som är mer tyngande än citizen or Corporation of that other beskattningen av en medborgare elState carrying on the same activities. ler ett bolag i den andra avtalssluThis paragraph shall not be con- tande staten, som bedriver samma strued as obliging either Contracting verksamhet. Vad nu sagts skall icke State to grant to citizens of the other anses medföra förpliktelse för nåContracting State who are not res- gondera avtalsslutande staten att idents of the former State any perso­ medgiva medborgare i den andra avnal allowances or deductions which talsslutande staten, som icke äga are under its law available only to hemvist i den förstnämnda staten, residents of tlnit former State. personliga avdrag eller nedsättning-

ar vid beskattningen, som enligt la­

garna i den förstnämnda staten en­

dast medgivas personer med hem­

vist i samma stat.

(4) A Corporation of one of the § 4. Ett bolag i en av de avtalssluContracting States shall not be tande staterna får icke i den andra subjected to any tax on Capital in avtalsslutande staten bli föremål för the other Contracting State which is någon förmögenhetsskatt, som är av

20 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

other or more burdensome than tlie annat slag eller mer tyngande än den tax on Capital to which a Corpora­ förmögenhetsskatt som ett bolag i tion of that other State is or may denna andra stat är eller kan bli fölie subjected. remål för.

(5) Notwithstanding the preced- § 5. Utan hinder av vad som stading provisions of this Article, either gas ovan i denna artikel må vardera Contracting State may, in the pro­ avtalsslutande staten vid främjande motion of necessary industry or av nödvändig industri eller affärsbusiness, limit to its citizens the verksamhet förbehålla sina egna enjoyment of tax incentives granted medborgare förmånen av skattelättby it. nader, som medgivas av den staten.

(6) In paragraphs (1) and (3) § 6. Med uttrycket »beskattning» of this Article the word “taxes” förstås i 1 och 3 §§ av denna artikel means taxes of every kind or descrip- skatter av varje slag och beskaffention. het.

Article XX Artikel XX

Exchange of Information Utbyte av upplysningar

(1) The competent anthorities of § 1. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall exchange de avtalsslutande staterna skola utsucli information (being informa­ byta sådana upplysningar (som ention which is available under their ligt respektive skattelagar stå till respective taxation laws in the nor­ myndigheternas förfogande under mal course of administration) as is deras sedvanliga tjänsteutövning) necessary for carrying out the provi­ som äro nödvändiga för att tillämpa sions of the present Convention or bestämmelserna i detta avtal eller for the prevention of fiscal evasion för att förebygga skatteflykt eller för or for the administration of statu- alt tillämpa givna föreskrifter i fråtory provisions in relation to the ga om de skatter som avses i avtataxes which are the subject of the let. De utbytta upplysningarna skopresent Convention. Any informa­ la behandlas såsom hemliga och få tion so exchanged shall be treated icke yppas för andra personer än as secret and shall not be disclosed dem som handlägga taxering och to any person or persons other than uppbörd av de skatter som inbegrithose concerned with the assessment pas under avtalet. Sådana upplysand collection of the taxes which ningar få emellertid icke utbytas, are the subject of the present Con­ som skulle röja affärshemlighet, invention. No information shall be dustri- eller yrkeshemlighet eller i exchanged which w7ould disclose any näringsverksamhet nyttjat förfatrade, business, industrial or profes­ ringssätt. sional secret or trade process.

(2) The competent authorities of § 2. De behöriga myndigheterna the Contracting States may pre- i de avtalsslutande staterna äga fastscribe regulations necessary to carry ställa föreskrifter som fordras för into effect the present Convention tillämpningen i respektive stat av within their respective States. detta avtal.

(3) The competent authorities of § 3. De behöriga myndigheterna i the Contracting States may commu- de avtalsslutande staterna kunna nicate with each other directly for träda i direkt förbindelse med varthe purpose of giving effect to the andra för genomförandet av bestämprovisions of this Convention. melserna i detta avtal.

Kungl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966 21

(4) The competent authorities of § 4. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall keep de avtalsslutande staterna skola håleacli other informed of significant la varandra underrättade om viktichanges in the tax laws of their gare ändringar i skattelagstiftningrespective States, and in the event en i respektive stat, och de skola i of appreciable modifications in sueh händelse av väsentliga ändringar i denna lagstiftning överlägga med laws, shall consult together to determine whether amendments to this varandra i syfte att avgöra huruviConvention are desirable. da ändringar i detta avtal äro önskvärda.

Article XXI Artikel XXI

Administrativt samråd och ansökConsultation and Taxpayer Claims ningar av skattskyldiga

(1) Where a taxpayer shows § 1. Kan skattskyldig visa att beproof that the action of the tax skattningsmyndigheterna i de avtalsauthorities of either Contracting slutande staterna vidtagit åtgärder, State has resulted, or will result, in som medfört eller komma att medtaxation contrary to the provisions föra en mot bestämmelserna i detta of the present Convention, he shall avtal stridande beskattning, äger han be entitled to present the facts to göra framställning i saken hos den the competent authority of the Con­ behöriga myndigheten i den avtalstracting State of which he is a res­ slutande stat, i vilken han äger hemident. Should the clairn be upheld, vist. Finnes hans begäran grundad, the competent authority to which skall den behöriga myndighet, hos the facts are so presented shall un- vilken framställning sålunda gjorts, dertake to come to an agreement vidtaga åtgärder för att träffa överwith the competent authority of the enskommelse med den behöriga other Contracting State with a view myndigheten i den andra avtalssluto the avoidance of taxation not in tande staten i syfte att undvika en accordance with the Convention. mot avtalet stridande beskattning. (2) The competent authorities of § 2. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall endeav- de avtalsslutande staterna skola geour to resolve by mutual agree­ nom ömsesidig överenskommelse söment any difficulties or doubts ka avgöra svårigheter eller tvivelsarising as to the interpretation or mål, som uppkomma rörande tolkapplication of the present Conven­ ningen eller tillämpningen av detta tion. Within their respective powers avtal. De kunna även inom ramen under the existing laws, they may för sina befogenheter enligt gällande also consult together for the elimina- lagstiftning överlägga med varandtion of double taxation in cases not ra i syfte att undvika dubbelbeskattprovided for in this Convention relat- ning i sådana fall som ej omfattas ing to the taxes which are the subject av avtalet i fråga om däri avsedda thereof. skatter.

22 Kungl. Maj.ts proposition nr 112 år 1966

Article XXII Artikel XXII

Entry into Force Ikraftträdande

(1) The present Convention shall § 1. Detta avtal skall ratificeras be ratified by the Contrading States av de avtalsslutande staterna i enin accordance with their respective lighet med vardera statens grundlaconstitutional and legal require- gar och övriga föreskrifter. ments. (2) The instruments of ratifica- § 2. Ratifikationshandlingarna skotion shall be exchanged åt Manila la utväxlas i Manila snarast möjligt. as soon as possible. (3) Upon exchange of ratifica- § 3. Sedan ratifikationshandlingtions, the present Convention shall arna utväxlats, skall avtalet äga tillhave effect with respect to taxable lämpning i fråga om beskattningsår, years beginning on or after the first som börja den 1 januari året efter day of January of the year following det under vilket utväxling av ratifithat in which such exchange of ra- kationshandlingarna ägt rum eller tification takes place. senare dag.

Artide XXIII Artikel XXIII

T ermination Upphörande

(1) The present Convention shall § 1. Detta adal skall förbli i kraft continue in effect indefinitely but utan tidsbegränsning med rätt dock either of the Contrading States may, för envar av de avtalsslutande staon the initiative of its competent terna att — på initiativ av dess beauthority and upon previous notifi- höriga myndighet och efter undercation on or before 30th of June in rättelse senast den 30 juni under ett any calendar year serve notice of kalenderår — uppsäga avtalet att its intention to terminate this Con­ upphöra efter tredje året av dess gilvention after the third year of its tighetstid. I händelse av sådan upptaking effect. In such event, the pres­ sägning skall avtalet upphöra att ent Convention shall cease to be gälla beträffande beskattningsår, effective with respect to taxable som börja den 1 januari närmast efyears beginning on or after the first ter uppsägningen eller senare dag. day of January next following the notice of termination. (2) The provisions of the preced- § 2. Utan hinder av bestämmelsering paragraph notwithstanding, mod- na i föregående paragraf kan fråification or amendment of this Con­ gan om jämkning eller ändring i vention during its life may be the detta avtal under dess giltighetstid subject of renegotiation between the bli föremål för nya förhandlingar Contrading States. mellan de avtalsslutande staterna.

In witness whereof the under- Till bekräftelse härå ha undersigned being duly authorized thereto tecknade, därtill vederbörligen behave signed the present Convention myndigade, undertecknat detta avand have affixed thereto their seals. tal och försett detsamma med sina sigill. Done åt Manila, this 12th day of Som skedde i Manila den 12 april

Kungl. Maj.ts proposition nr H2 år 1966 23

April, 1966 in duplicate in the Eng- 1966 i två exemplar på engelska lish language. språket.

For the Government of the För Konungariket Sveriges

Kingdom of Sweden: regering:

Harald Edelstam Harald Edelstam

Ambassadör Extraordinary and Sveriges utomordentlige och befull-

Plenipotentiary of Sweden to the mäktigade ambassadör i Filip­

Philippines pinerna

For the Government of the Republic För Republiken Filippinernas

of the Philippines: regering:

Narciso Ramos Narciso Ramos

Secretary of Foreign Affairs Utrikesminister

Mamerto B. Endriga Mamerto B. Endriga

Undersecretary of Finance Statssekreterare i finansministeriet

24 Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj. t Konungen i statsrådet på Stockholms slott den

1 april 1966.

Närvarande: Statsministern Erlander, statsråden Sträng, Andersson, Lindström, Kung,

Edenman, Johansson, Hermansson, Holmqvist, Aspling, Palme, Sven-Eric

Nilsson, Lundkvist, Gustafsson.

Efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter anmäler chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, fråga om godkännande av förslag till avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflgkt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet samt anför.

Frågan om ett dubbelbeskattningsavtal med Filippinerna aktualiserades från svensk sida i mitten av 1950-talet i samband med att förslag om ingående av sådana avtal framfördes till andra länder i Asien, önskemål om sådana avtal hade vid skilda tillfällen framförts av den svenska exportindustrin. Under åren 1956—1961 kom dubbelbeskattningsavtal sålunda till stånd med bl. a. Japan, Indien, Pakistan och Thailand. Informella överläggningar mellan representanter för svenska och filippinska fackmyndigheter år 1956 ledde emellertid inte till något omedelbart resultat. Vid denna tid saknade Filippinerna erfarenhet av dubbelbeskattningsavtal. Avgörande för den filippinska inställningen torde ha varit önskemålet att först reglera beskattningsfrågor med Filippinernas förnämsta handelspartner, Amerikas förenta stater, vilket skedde år 1964. Sedan de svensk-filippinska informella överläggningarna återupptagits under år 1963 ägde förhandlingar mellan särskilt utsedda delegationer rum i Stockholm under tiden den 24 augusti—den 4 september 1965.

Vid förhandlingarna nåddes enighet om ett på engelska språket avfattat förslag till avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.

över förslaget har yttrande inhämtats från kammarrätten, som förklarat sig inte ha funnit anledning till erinran mot förslaget. Avtalsförslaget jämte svensk översättning torde få fogas såsom bilaga1 till statsrådsprotokollet i detta ärende.

1 Bilagan har uteslutits här. Det vid propositionen fogade avtalet överensstämmer med förslaget utom därutinnan att avtalet försetts med ingress upptagande ombudens namn, att ratifikationsortens namn införts i artikel XXII § 2 samt att, sedan datering och underskrift verkställts, uppgift härom införts.

Kungl. Maj.ts proposition nr H2 år 1966 25

Från filippinsk sida har meddelats, att man är beredd att underteckna avtalsförslaget.

Till en början torde jag något få beröra huvuddragen i det filippinska skattesystemet.

I Filippinerna påläggs flertalet skatter av staten. Provinser, kommuner och vissa städer har rätt att utta vissa omsättningsskatter samt särskild skatt på fast egendom intill i vissa fall 1,75 % av egendomens taxeringsvärde. Årlig inkomstskatt får uttas endast av staten. Sådan skatt utgår på såväl fysiska personers som bolags inkomster. Därjämte uttas särskilda källskatter på inkomst som förvärvas av utländska fysiska personer och bolag. Någon allmän förmögenhetsskatt utgår inte i Filippinerna.

Filippinska bolag samt utländska bolag, som driver handel eller rörelse i Filippinerna, erlägger bolagsskatt på hela nettoinkomsten. Utdelning mellan filippinska bolag samt från filippinskt bolag till utländskt bolag, som anses ha hemvist i Filippinerna, beskattas till 25 % av sitt belopp. Skatten utgår med 22 % av inkomst upp till 100 000 pesos och med 30 % av överskjutande belopp (kurs f. n. en peso = 1:36 kr.). Byggnads- och låneföretag samt privata undervisningsanstalter erlägger skatt enligt lägre skattesatser. Detsamma gäller livförsäkringsbolag såvitt avser inkomst av kapital- och fastighetsförvaltning. Vissa allmännyttiga företag är helt befriade från skatt. Holdingbolag, vilkas kapital till minst 50 % ägs av högst fem fysiska personer, erlägger eu särskild skatt på ej utdelad nettovinst efter en skattesats av 45 %.

Utländska bolag, som utan att driva handel eller rörelse i Filippinerna uppbär ränta, utdelning eller annan fast eller tillfällig inkomst eller realisationsvinst från källa i Filippinerna, erlägger skatt efter en skattesats av 30 % av bruttoinkomsten. Skatten uttas genom avdrag vid källan. Likaså beskattas utländska filmbolag genom källskatt som i regel beräknas efter 30 % av hälften av i Filippinerna influtna filmhyror.

Fysiska personer, som är filippinska medborgare eller bosatta i Filippinerna, är skyldiga erlägga inkomstskatt för hela sin nettoinkomst, oavsett var denna uppkommit. Utlänningar, som är bosatta utomlands och driver handel eller rörelse i Filippinerna, är skattskyldiga för inkomst från källor inom landet. Skatten utgår efter en progressiv skatteskala, varierande mellan 3 % för inkomst i lägsta inkomstskiktet (upp till 2 000 pesos) och 60 % för inkomst överstigande 500 000 pesos. Vid beräkning av nettoinkomsten medges vissa personliga avdrag, som uppgår till 1 800 pesos för ensamstående, 3 000 pesos för gift person eller familjeöverhuvud samt 1 000 pesos för varje hemmavarande barn under 23 år som saknar egen försörjning. Utomlands bosatt utlänning som inte driver handel eller rörelse i Filippinerna beskattas för sammanlagda bruttoinkomsten från källor i Filippinerna. Skattesatsen är i regel 20 %. Om den sammanlagda inkomsten från källor i Filippinerna överstiger 25 200 pesos, tillämpas emellertid den lidi-

26 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

gare omnämnda progressiva skatteskalan, om inkomstskatten därigenom utgår med högre belopp än 20 % av bruttoinkomstens belopp.

Arbetsgivare är skyldig att verkställa skatteavdrag vid utbetalning av lön till anställd. Slutlig skatt beräknas på grundval av deklaration. Utländsk skatt på viss inkomst kan avräknas från filippinsk skatt på samma inkomst.

Av stor betydelse är de särskilda skattelättnader som ges i syfte att uppmuntra investeringar i vissa för landet viktiga verksamhetsområden. Detta gäller särskilt rederinäringen samt gruv- och bomullsindustrin. Rederier är sålunda helt fria från inkomstskatt om verksamheten bedrivs av ett filippinskt företag, vars kapital till minst 60 % ägs av filippinska medborgare. Gruvföretag och producenter av bomullsvaror ges full skattefrihet under de första fem verksamhetsåren.

Det föreliggande förslaget till dubbelbeskattningsavtal med Filippinerna avses enligt art. I på svensk sida omfatta de allmänna inkomstskatterna, dvs. den statliga och den kommunala inkomstskatten, samt den statliga förmögenhetsskatten. På filippinsk sida ingår den statliga inkomstskatten.

I de under senare tid ingångna dubbelbeskattningsavtalen har i regel för Sveriges vidkommande generellt tillämpats den s. k. credit of tax-metoden för undvikande av dubbelbeskattning. Om den skattskyldige är bosatt i Sverige skall enligt denna metod den utländska skatten på viss inkomst avräknas från den svenska skatten på samma inkomst. Så är fallet i fråga om avtalen med Brasilien (prop. 1965: 164) och med Schweiz (prop. 1965: 177). Metoden avses enligt 2 § av art. XVIII i föreliggande förslag komma till generell användning även i förhållande till Filippinerna.

När avtalet föreskriver att avräkning av filippinsk skatt skall ske från svensk skatt skall på grund av bestämmelsen i 5 § av art. XVIII beaktas även sådan skatt som enligt avtalet får uttas i Filippinerna men som på grund av särskilda lagbestämmelser (s. k. tax incentives) eftergetts där under en bestämd tidsperiod. I fråga om filippinsk skatt på ränteutbetalning till Sverige från inkomstkällor i Filippinerna gäller den särskilda regeln i 5 § av art. VII. Sådan skatt skall vid avräkning från svensk skatt anses till fullo erlagd även om den filippinska skatten på räntan nedsatts på grund av övriga bestämmelser i art. VII. Denna skyldighet att avräkna ej erlagd filippinsk skatt på ränta avses gälla under tio år räknat från avtalets ikraftträdande. Bestämmelser av ifrågavarande slag om avräkning från svensk skatt av utländsk skatt som eftergetts i investeringsfrämjande syfte har från svensk sida accepterats i dubbelbeskattningsavtal som på senare år ingåtts med utvecklingsländer. I förslaget till avtal med Filippinerna har reglerna utformats ömsesidigt men i den praktiska tillämpningen torde de få intresse endast vid avräkning från svensk skatt av filippinsk skatt.

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 196(> 27

Förslaget innehåller ett par undantag från huvudregeln om eredit of taxförfarande. Det viktigaste har intagits i 4 § av art. VI. Bestämmelsen innebär för svenskt vidkommande, att aktieutdelning från ett filippinskt bolag till ett svenskt bolag skall vara undantagen från svensk skatt, om utdelningen enligt svensk skattelagstiftning skulle ha varit skattefri om båda bolagen ägt hemvist i Sverige. Föreskriften har motsvarighet i flertalet moderna svenska inkomstskatteavtal och avser att i fråga om utdelning från svenska dotterbolag i Filippinerna utvidga den skattebefrielse som till förhindrande av kedjebeskattning av bolagsvinst gäller för utdelning mellan svenska bolag på grund av bestämmelserna i 54 § kommunalskattelagen den 28 september 1928 (nr 370), 7 § förordningen om statlig inkomstskatt den 26 juli 1947 (nr 576) samt förordningen den 9 december 1960 (nr 658) med provisoriska bestämmelser om beskattningen av aktiebolags och ekonomisk förenings inkomst i vissa fall. Ett annat undantag från huvudregeln avser inkomst av arbete i svenska eller filippinska statens tjänst. Enligt 1 och 2 §§ av art. XII skall sådan inkomst under vissa förutsättningar beskattas endast i den stat som utbetalar inkomsten. Om inkomsttagaren även har annan inkomst, gäller progressionsförbehållet i 3 § av art. XVIII.

De materiella reglerna om beskattningen av olika inkomstarter återfinns i art. III—XVI i förslaget.

I fråga om dessa regler överensstämmer avtalsförslaget i huvudsak med tidigare ingångna dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer i Asien och Sydamerika. Även i förhållandet till Filippinerna råder i fråga om investeringar och inkomstströmmar f. n. en faktisk ensidighet som påverkat utformningen av de föreslagna avtalsbestämmelserna på så sält, att beskattningsrätten i regel tillagts den stat där inkomstkällan är belägen.

Beskattning av inkomst av rörelse behandlas i art. III. Förslaget upptar i denna del en i dubbelbeskattningsavtal vedertagen regel att sådan inkomst skall beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Uttrycket fast driftställe är utförligt definierat i 2 § av art. II. Inkomst av sjö- eller luftfart i internationell trafik får emellertid — såsom ett undantag från huvudregeln — enligt art. V beskattas i såväl Sverige som Filippinerna i enlighet med de båda staternas interna lagstiftning. Dubbelbeskattning undanröjs genom eredit of tax-förfarande i företagets hemviststat enligt bestämmelserna i art. XVIII för vilka redogjorts tidigare.

Utdelning och ränta får enligt huvudregeln i art. VI och art. VII beskattas i båda staterna. Enligt ömsesidiga åtaganden nedsätts emellertid den skatt som normalt utgår i källstaten på utdelning och ränteinkomst med eu tredjedel. Den svenska kupongskatten skall således på grund av åtagandet i 3 § av art. VI nedsättas till 20 % då utdelningsmottagaren har hemvist i Filippinerna. Nedsättning sker enligt 4 § av art. VII även i de fall svensk skatt utgår på ränta som utbetalas till eu person med hemvist i Filippinerna. För Filippinernas del innebär åtagandet i fråga om beskattning

28 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

av utdelning en reduktion av den filippinska skattesatsen från f. n. 30 % till 20 % av utdelningsbeloppet om mottagaren är ett svenskt bolag. Eu fysisk person med hemvist i Sverige åtnjuter däremot enligt förslaget inte någon nedsättning av den skatt som i Filippinerna f. n. utgår med i regel 20 % av utdelningsbeloppet. På filippinsk sida har vidare enligt 2 § av art. VI till nedsättning av skatten på utdelning knutits särskilda villkor avsedda att stimulera svenska företag att investera i vissa för Filippinerna önskvärda verksamhetsområden. Enligt 3 § av art. VII nedsätts under enahanda villkor filippinsk skatt på ränta med en tredjedel om mottagaren har hemvist i Sverige.

Filmroyalty och ersättning för rätten att använda bandade radio- eller televisionsprogram får enligt art. VIII beskattas i båda staterna. Beskattningsrätten i den stat från vilken inkomsten utgår har emellertid begränsats. Den filippinska skatten får sålunda enligt 1 § av art. VIII uppgå till 10 % av ersättningsbeloppet. Svensk skatt på sådan ersättning som utbetalas från Sverige till Filippinerna får inte överstiga ett belopp, som motsvarar 10 % av ersättningens bruttobelopp. Även i dessa fall gäller att uppkommen dubbelbeskattning undanröjs genom eredit of tax-förfarande i mottagarens hemviststat.

Art. IX och X behandlar inkomst av fastighet och av realisationsvinst. Avtalet innebär inte någon inskränkning i någondera statens beskattningsrätt. Den skattskyldiges hemviststat skall från sin skatt avräkna den skatt som uttagits i den andra staten. Som inkomst av fastighet anses enligt 2 § av art. IX även royalty, som utbetalas för nyttjandet av naturtillgångar.

Bestämmelsen i art. XI reglerar beskattningen av inkomst, som dödsbodelägare uppbär genom förmedling av oskift dödsbo. Bestämmelsen avser att medge dödsboet samma avtalsenliga behandling som dödsbodelägare skulle varit berättigad till om han uppburit inkomsten direkt.

Huvudregeln rörande beskattning av inkomst av personligt arbete framgår av bestämmelserna om inkomstkälla i 4 § av art. XVIII. Bestämmelserna innebär att sådan inkomst får beskattas i den stat där arbetet utförts och alt den sålunda uttagna skatten enligt 1 och 2 §§ av art. XVIII skall avräknas från skatt som påförts inkomsten i den skattskyldiges hemviststat. Arbete, som utförts ombord på fartyg eller luftfartyg, skall anses ha utförts i den stat där rederiet eller luftfartsföretaget äger hemvist.

Art. XII och XIII innehåller vissa undantag från huvudregeln rörande beskattning av arbetsinkomst. Art. XII behandlar beskattning av statliga löner och pensioner och art. XIII innehåller regler om beskattning av inkomst av arbete, som utförs under tillfällig vistelse i den andra staten (den s. k. montörregeln), samt beskattning av artister och professionella idrottsmän. Undantagsreglerna överensstämmer i stort sett med motsvarande regler i en rad tidigare ingångna svenska dubbelbeskattningsavtal.

Art. XIV—XVI innehåller regler om viss skattefrihet i den ena staten för

Kungi. Maj.ts proposition nr 142 år 1966 29

inkomster av offentlig föreställning, undervisningsverksamhet m. in. som förvärvas av gästande kulturrepresentanter, lärare, studenter och praktikanter från den andra staten. Reglerna är avsedda att underlätta de kulturella förbindelserna mellan de båda staterna.

Art. XVII reglerar beskattningen av förmögenhet. Enligt art. XVII f) får förmögenhetsskatt i den ena staten avräknas endast mot likartad förmögenhetsskatt i den andra staten. Som förut omtalats finns f. n. inte någon allmän förmögenhetsskatt i Filippinerna.

Genom art. XIX tillförsäkras medborgare eller företag i den ena staten lika behandling i den andra staten i beskattningshänseende. Ett förbehåll i fråga om denna princip stadgas dock i 5 § beträffande skattelättnad till förmån för nödvändig industri eller affärsverksamhet (tax incentive).

Sedvanliga regler om utbyte av upplysningar för taxeringsändamål har upptagits i art. XX.

De båda staternas behöriga myndigheter kunna enligt art. XXI träffa överenskommelse i de fall då skattskyldig påförts eller kan komma att påföras skatt i strid mot avtalet och då svårigheter uppkommer rörande avtalets tolkning eller tillämpning.

Enligt art. XXII skall avtalet ratificeras. Sedan ratifikationshandlingarna utväxlats blir avtalet tillämpligt i fråga om beskattningsår, som börjar den 1 januari efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller senare.

Art. XXIII innehåller sedvanliga uppsägningsbestämmelser.

Sammanfattningsvis får jag anföra följande.

Under senare år har Sverige sökt uppnå en reglering av dubbelbeskattningsfrågor med utvecklingsländer genom bilaterala avtal. Sadana a^tal äi numera i kraft med en råd länder i Asien och Latinamerika. Det föreliggande avtalsförslaget är ett led i detta arbete och åsyftar att i förhållandet till Filippinerna bortta det hinder för en utbyggnad av de ekonomiska och kulturella förbindelserna som utgörs av uppkommande dubbelbeskattning.

Ur fiskalisk synpunkt avviker förslaget till avtal med Filippinerna från vad som vanligen brukar avtalas mellan jämbördiga industriländer. Som jag förut berört bar förslaget, liksom andra svenska avtal med utvecklingsländer, på vissa punkter utformats med de hänsyn till utvecklingslandets beskattningsanspråk som ansetts nödvändiga på grund av bristande jämbördighet i industriell utveckling mellan de avtalsslutande länderna. Detta gäller särskilt kapitalinkomsterna utdelning och ränta men även andra betydelsefulla inkomstslag såsom t. ex. royalty samt sjö- och Inftfartsinkomster. Bortsett från vissa bindningar från filippinsk sida innebär förslaget att den svenska skatten på sådana inkomstslag nedsätts. Den tekniska lösningen av dubbelbeskattningen föreslås, på samma sätt som i nyare svenska skatteavtal, ske genom credit of tax-metoden, dvs. en här i landet bosatt

30 Kungl. AIaj:ts proposition nr 142 år 1966

skattskyldig får avräkna filippinsk skatt från den i Sverige påförda skatten. I princip bygger avtalsförslaget på ömsesidiga åtaganden och får anses innebära en i huvudsak tillfredsställande lösning av hithörande beskattningsfrågor. Jag får därför tillstyrka att förslaget godkänns från svensk sida.

Under erinran att det torde ankomma på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande avtalets undertecknande hemställer föredragande departementschefen härefter, att Kungl. Maj :t måtte för sin del godkänna det föreliggande förslaget till avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Vad föredraganden sålunda med instämmande av

statsrådets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans

Maj :t Konungen.

Ur protokollet:

Krister Olinder

Kungl. Maj:ts proposition nr 1U2 år 1966 31

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet

inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet på Stock­

holms slott den 1 april 1966.

Närvarande: Statsministern Erlander, statsråden Sträng, Andersson, Lindström, Kling, Edenman, Johansson, Hermansson, Holmqvist, Aspling, Palme, Sven-Eric Nilsson, Lundkvist, Gustafsson.

Föredragande: Tillförordnade chefen för utrikesdepartementet, statsrådet Hermansson. I enlighet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan behagar Hans Maj :t Konungen uti ärendena l:o)—3:o) fatta det beslut, som vid varje ärende antecknats.

2:o) Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finansdepartementet godkänt avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Avtalet, som skall ratificeras, avses skola undertecknas i Manila.

Kungl. Maj :t uppdrager åt beskickningschefen i Manila att, med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkännande, underteckna ifrågavarande avtal.

Ur protokollet:

Olle Tunberg

32 Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Kungl. Höghet Regenten, Hertigen av Halland, i stats­

rådet på Stockholms slott den 28 oktober 1966.

N ärvarande: Ministern för utrikes ärendena Nilsson, statsråden Sträng, Kling, Johansson,

Hermansson, Aspling, Palme, Sven-Eric Nilsson, Lundkvist, Gustafsson.

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anför efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter.

Sedan Kungl. Maj :t den 1 april 1966 uppdragit åt beskickningschefen i Manila att — med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkännande — för Sveriges del underteckna avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, har avtalet den 12 april 1966 blivit vederbörligen undertecknat.

I anledning härav hemställer jag, under åberopande av vad jag den 1 april 1966 anfört i ärendet, att Kungl. Maj :t måtte i proposition föreslå riksdagen att

dels godkänna avtalet;

dels bemyndiga Kungl. Maj :t att, i den mån det fordras

i anledning av avtalet, meddela föreskrifter om ändringar

i taxeringar, som rör statliga eller kommunala skatter, och

i andra åtgärder varigenom sådana skatter påförts.

Med bifall till vad föredraganden sålunda med in­

stämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt

förordnar Hans Kungl. Höghet Regenten att till riks­

dagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga

till detta protokoll utvisar.

Ur protokollet:

Erik Hansson

MARCUS BOKTR. STHLM 1966 660 507