Prop. 1966:142

('angående godkännande av avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvi\xad kande av dubbelbeskattning och förhindrande av skat\xad teflykt beträffande skatter på inkomst och förmö\xad genhet',)

Kungl. Maj.ts proposition nr Ii2 år 1966

1

Nr 142

Kungl. Maj.ts proposition till riksdagen angående godkännande

av avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvi­ kande av dubbelbeskattning och förhindrande av skat­ teflykt beträffande skatter på inkomst och förmö­ genhet; given Stockholms slott den 28 oktober 1966.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finans- och utrikesdepartementsärenden för den 1 april 1966 och över finansären­ den för denna dag samt med överlämnande av ett den 12 april 1966 under­ tecknat avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbe­ skattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riksdagen att

dels godkänna avtalet;

dels bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredra­ gande departementschefen hemställt.

Under Hans Maj :ts

Min allernådigste Konungs och Herres frånvaro:

BERTIL

G. E. Sträng

Propositionens huvudsakliga innehåll

I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Efter ratifikation blir avtalet tillämpligt beträffande beskattningsår, som börjar den 1 januari närmast efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller senare.

1 Bihang till riksdagens protokoll 1966. 1 sanil. Kr 112

2

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

(Översättning)

Convention between the Kingdom of Sweden and the Republic of the Philippines for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to

taxes on ineome and capitai

The Government of the Kingdom of Sweden and the Government of the Republic of the Philippines, desiring to conclude a convention for the avoidance of double taxation and the prevention of fiscal evasion with respect to taxes on ineome and Capital, have appointed för that pur- pose their respective Plenipoten- tiaries:

The Government of the Kingdom of Sweden:

Gustaf Harald Edelstam, Ambas­ sadör Extraordinary and Plenipoten- tiary of Sweden to the Philippines,

The Government of the Republic of the Philippines:

Narciso Ramos, Secretary of For- eign Affairs of the Republic of the Philippines, and

Mamerto B. Endriga, Undersecre- tary of Finance of the Republic of the Philippines,

who, having communicated to each other their respective full powers, found in good and due form, have agreed upon the following Artides:

Article I

Taxes Covered

(1) The taxes which are the sub- ject of the present Convention are:

(a) In Sweden: (i) the general Swedish ineome taxes, ineluding sailors tax, coupon tax and the tax on public entertain- ers; and

(ii) the State capital tax

Avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och för­ hindrande av skatteflykt beträffande skat­

ter på inkomst och förmögenhet

Konungariket Sveriges regering och Republiken Filippinernas rege­ ring ha, föranledda av önskan att ingå ett avtal för undvikande av dub­ belbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter på in­ komst och förmögenhet och för det­ ta ändamål utsett såsom sina befull- mäktigade ombud:

Konungariket Sveriges regering:

Gustaf Harald Edelstam, Sveriges utomordentlige och befullmäktigade ambassadör i Filippinerna,

Republiken Filippinernas rege­ ring:

Narciso Ramos, Republiken Filip­ pinernas utrikesminister, och

Mamerto B. Endriga, statssekrete­ rare i Republiken Filippinernas Fi­ nansministerium,

vilka, efter att ha utväxlat sina fullmakter, som befunnits i god och behörig form, överenskommit om föl­ jande artiklar:

Artikel I

Skatter

§ 1. De skatter som avses i detta avtal äro:

a) Beträffande Sverige: 1) De allmänna svenska inkomst­ skatterna, däri inbegripna sjömans­ skatten, kupongskatten och bevill­ ningsavgifterna för offentliga före­ ställningar, samt

2) den statliga förmögenhetsskat­ ten;

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966

3

(hereinafter referred to as “Swed- ish tax”).

(b) In the Philippines: the Philippine Income Tax (hereinafter referred to as “Phil­ ippine tax”).

(2) The present Convention shall also apply to any identical or sub- stantially similar taxes which are subsequently imposed in addition to, or in place of, the existing taxes.

Artide II

General Definitions

(1) In the present Convention, un- less the context otherwise requires:

(a) The terms “one of the Con- tracting States” and “the other Con- tracting State” mean Sweden or the Philippines, as the context requires.

(b) The term, “tax” means Swed- ish tax or Philippine tax, as the con­ text requires.

(c) The term “person” comprises an individual, a Corporation and any other body of individuals or persons.

(d) The term “Corporation” means any body corporate or any entity which is treated as a body corporate for tax purposes.

(e) The terms “resident of Swe­ den” and “resident of the Philip­ pines” mean respectively any person who is resident in Sweden for the purposes of Swedish tax and any per­ son who is resident in the Philippi­ nes for the purposes of Philippine tax. A Corporation shall be regarded as a Swedish Corporation if it is created, organized or incorporated under Ihe laws of Sweden, and as a Philippine Corporation if it is cre­ ated, organized or incorporated und­ er the laws of the Philippines.

(f) The terms “enterprise of one of the Contracting States” and “enter­ prise of the other Contracting State”

(skatt av sådant slag benämnes i det följande »svensk skatt»).

b) Beträffande Filippinerna: Den filippinska inkomstskatten; (skatt av sådant slag benämnes i det följande »filippinsk skatt»).

§ 2. Detta avtal skall även tilläm­ pas på skatter av samma eller i hu­ vudsak likartat slag, som framde­ les uttagas vid sidan av eller i stäl­ let för de för närvarande utgående skatterna.

Artikel II

Allmänna definitioner

§ 1. Där icke sammanhanget an­ nat föranleder, skola i detta avtal följande uttryck ha nedan angiven betydelse:

a) Uttrycken »en av de avtalsslu­ tande staterna» och »den andra av­ talsslutande staten» åsyfta Sverige eller Filippinerna, allteftersom sam­ manhanget kräver.

b) Uttrycket »skatt» åsyftar svensk skatt eller filippinsk skatt, alltefter­ som sammanhanget kräver.

c) Uttrycket »person» innefattar eu fysisk person, ett bolag och varje annan sammanslutning av fysiska eller andra personer.

d) Uttrycket »bolag» åsyftar var­ je slag av juridisk person eller varje subjekt, som i beskattningshänseen­ de behandlas såsom juridisk person.

e) Uttrycken »person med hemvist i Sverige» och »person med hemvist i Filippinerna» åsyfta varje person, som enligt svenska beskattningsreg­ ler anses bosatt (eller stadigvarande vistas) i Sverige, respektive varje person, som enligt filippinska be­ skattningsregler anses bosatt i Filip­ pinerna. Ett bolag skall anses som ett svenskt bolag, om det bildats el­ ler organiserats enligt svensk lag, och som ett filippinskt bolag, om det bildats eller organiserats enligt fi­ lippinsk lag.

f) Uttrycken »företag i en av de avtalsslutande staterna» och »före­ tag i den andra avtalsslutande sta-

6

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 ur 1!)06

ity” means, in the case of Sweden, the Minister of Finance or his authorized representative and, in the case of the Philippines, the Secre- tary of Finance or his authorized re­ presentative.

(4) In the application of the pro­ visions of the present Convention by one of the Contracting States any term not otherwise defined shall, unless the context otherwise re- quires, have the meaning which it has under the lavvs of that Contract­ ing State relating to the taxes which are the subject of the present Con­ vention.

Article III

Business Profits

(1) The profits of an enterprise of one of the Contracting States shall be taxable only in that Contracting State unless the enterprise carries on business in the other Contracting State through a permanent establish- ment situated therein. If the enter­ prise carries on business as afore- said, lax may he imposed on the other Contracting State on the pro­ fits of the enterprise but only on so niuch of them as is attributable to that permanent establishment.

(2) Where an enterprise of one of the Contracting States carries on business in the other Contracting State through a permanent establish- ment situated therein, there shall be attributed to that permanent establishment the profits which it might be expected to make if it were a distinct and separate enterprise engaged in the same or similar acti- vities under the same or similar con- ditions and dealing wholly independ- ently with the enterprise of which it is a permanent establishment.

(3) In the determination of the profits of a permanent establishment in one of the Contracting States, there shall be allowed as deductions ordinary and necessary expenses wherever incurred for the purposes

het» åsyftar för Sveriges vidkom­ mande finansministern eller hans befullmäktigade ombud och för Fi­ lippinernas vidkommande finansmi­ nistern eller hans befullmäktigade ombud.

§ 4. Då en av staterna tillämpar bestämmelserna i detta avtal, skall, såvitt icke sammanhanget annorlun­ da kräver, varje däri förekomman­ de uttryck, vars innebörd icke sär­ skilt angivits, anses ha den betydel­ se, som uttrycket har enligt den sta­ tens lagstiftning rörande de skatter som omfattas av avtalet.

Artikel III

Rörelse

§ 1. Inkomst av rörelse, åtnjuten av ett företag i en av de avtalsslu­ tande staterna, skall beskattas en­ dast i denna stat, såvida icke före­ taget bedriver rörelse i den andra avtalsslutande staten från ett där beläget fast driftställe. Om företaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, äger den andra avtalsslutande sta­ ten beskatta företagets inkomst, men endast så stor del därav, som är hänförlig till det fasta driftstäl­ let.

§ 2. Om ett företag i en av de av­ talsslutande staterna bedriver rörel­ se i den andra avtalsslutande staten från ett där beläget fast driftställe, skall till det fasta driftstället hänfö­ ras den inkomst av rörelse, som driftstället kan antagas skola ha åt­ njutit, om detta varit ett fristående företag, som bedrivit verksamhet av samma eller liknande slag under samma eller liknande villkor och självständigt avslutat affärer med det företag till vilket driftstället hör.

§ 3. Vid bestämmandet av inkomst av rörelse, som är hänförlig till ett fast driftställe i en av de avtalsslu­ tande staterna, skall avdrag medgi­ vas för vanliga och nödvändiga kost­ nader för det fasta driftställets räk-

9

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 ar 1966

a. Base metal prospecting and mining, and crude petroleum or na- tural gas well exploration and opera­ tion ;

1). Smelting and refining of mine­ rals as well as the manufacture of finished products; provided that the latter is part of the integrated in­ dustri’;

c. Cattle farming and the process- ing of meat and dairy products; provided that the latter is part of the integrated industry;

d. Cotton farm operation, from preparation of the land to the pro- duction of ginned cotton;

e. The processing of coconut coir;

f. The manufacture of basic in­ dustrial Chemicals, except sodium chloride and calcium hydroxide;

g. The manufacture of synthetic fibers;

h. The manufacture of pulp from woods, rags, rice straw, bagasse, abaca waste, bamboo and other in- digenous materials;

i. The manufacture of necessary artides out of Philippine woods;

j. Deep sea fishing and the can- ning of fish; provided that the latter is part of the integrated deep sea fishing industry;

k. Shipbuilding and drydocking;

l. The manufacture of glass and glass products excluding flat glass;

in. The manufacture of electrical communication equipment, electrical industrial machinery and apparatus;

n. The manufacture of motor vehicles and their spare parts; and

o. The manufacture of irrigation and waterworks equipment, mining equipment, farm machineries, rail- road rolling stocks, railroad tracks, gasoline and diesel engines, industri­ al machinery and the manufacture of their spare parts and tools.

lf Iiihang till riksdagens protokoll 1966.

a. malmletning och gruvdrift, så­ vitt avser oädla metaller, samt un­ dersökning eller drift av råolje- och naturgaskällor,

b. smältning och raffinering av mineraler samt tillverkning av fär­ diga produkter, under förutsättning att tillverkningen utgör ett led i he­ la den industriella framställningen,

c. boskapsskötsel samt framställ­ ning av kött- och mejeriprodukter, under förutsättning att framställ­ ningen utgör ett led i hela verksam­ heten,

d. bomullsodling, från bearbetning av marken till framställningen av rensad bomull,

e. framställning av kokosnötfi­ ber,

f. framställning av industrikemi­ kalier med undantag av natriumklo- rid och kalciumhydroxid,

g. framställning av syntetiska fib­ rer,

h. framställning av pappersmas­ sa av trä, lump, rishalm, begass, aba- caavfall, bambu och annat in­ hemskt material,

i. tillverkning av nödvändighets­ artiklar av filippinskt träslag,

j. djuphavsfiske och framställ­ ning av fiskkonserver, under förut­ sättning att framställningen utgör ett led i hela djuphavsfisket,

k. skeppsbyggen och torrdock-11 ing,

l. tillverkning av glas och glasva­ ror med undantag av fönsterglas,

in. tillverkning av elektrisk kom­ munikationsutrustning samt elek­ triska maskiner och apparater för industrin,

n. tillverkning av motorfordon och reservdelar därtill, samt

o. tillverkning av bevattnings- och vattenkraftsutrustning, gru vutrust­ ning, lantbruksmaskiner, rullande järnvägsmateriel, järnvägsräls, ben­ sin- och dieselmotorer, industriell maskinutrustning samt tillverkning av tillhörande reservdelar och verk­ tyg-

samt. Xr 142

11

Kungl. Maj:ts proposition nr lå2 år 1966

loss, the aniount borrowed is in- vested or applied in the preferred areas of investment.

(4) The Swedish tax on interest paid by a resident or Corporation of Sweden, to a resident or Corporation of the Philippines, may be reduced by 1/3 of the regular tax due there- on.

(5) Taxes which have been re­ duced in one of the Contracting Sta­ tes under the provisions of this Ar­ tide shall be considered as though such tax had been paid and shall be allowed tax credit in the other Contracting State for a period of ten years from the date this Convention takes effect.

Article VIII

Motion Picture Films and Tapes

(1) Income which a resident or Corporation of Sweden derives from rentals or other amounts paid by a resident or Corporation of the Philip­ pines as consideration for the use of, or the right to use, motion pic­ ture films, films or tapes for radio or television broadcasting, may be taxed in the Philippines åt ten per cent (10 %) of such rentals or amounts paid.

(2) Income which a resident or Corporation of the Philippines de­ rives from rentals or other amounts paid by a resident or Corporation of Sweden as consideration for the use of, or the right to use, motion pic­ ture films, films or tapes for radio or television broadcasting, may be taxed in Sweden in accordance with the laws of Sweden, hut the amount of tax levied shall not exceed ten per cent (10

%)

of the gross rentals

or amounts paid.

Article IX

Income from Rcal Property (1) Income from rcal property, ineluding gains from the sale, trans-

det upplånade beloppet investerats eller använts inom de angivna verk­ samhetsområdena.

§ 4. Svensk skatt på ränta, som utbetalas av en person med hemvist i eller ett bolag i Sverige till en per­ son med hemvist i eller ett bolag i Filippinerna, må nedsättas med en tredjedel av den på räntan normalt belöpande skatten.

§ 5. Skatt, som enligt bestämmel­ serna i denna artikel nedsatts i en av de avtalsslutande staterna, skall anses såsom till fullo erlagd skatt, för vilken avräkning skall medgivas i den andra avtalsslutande staten under en tidrymd av tio år räknat från ikraftträdandet av detta avtal.

Artikel VIII

Film och inspelade band § 1. Inkomst, som en person med hemvist i eller ett bolag i Sverige uppbär i form av hyra eller annat belopp från en person med hemvist i eller ett bolag i Filippinerna såsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja kinematografisk film eller film eller inspelade band för radio- eller televisionssändning- ar, må beskattas i Filippinerna med tio procent (10 %) av sådan hyra eller annan erlagd ersättning.

§ 2. Inkomst, som en person med hemvist i eller ett bolag i Filippiner­ na uppbär i form av hyra eller an­ nat belopp från en person med hem­ vist i eller ett bolag i Sverige såsom ersättning för nyttjandet av eller rätten att nyttja kinematografisk film eller film eller inspelade band för radio- eller televisionssändning- ar, må beskattas i Sverige i enlighet med svensk lagstiftning, men därvid får skattesatsen icke överstiga tio procent 110 %) av bruttobeloppet av hyran eller annan erlagd ersättning.

Artikel IX

Fastighet

§ 1. Inkomst av fastighet, däri in­ begripet vinst på grund av försälj-

13

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966

is not a Citizen of the Philippines, for services rendered to Sweden in the decharge of government func- tions, shall be exenipt from Philip- pine tax.

(2) Salaries, wages and similar compensation and pensions paid by the Philippines to a Citizen of the Philippines who is not a citizen of Sweden, for services rendered to the Philippines in the discharge of gov- ernmental functions, shall be exempt from Swedish tax.

(3) The provisions of this Article shall not apply to wages or similar compensation paid in respect of serv­ ices rendered in connection with any trade or business carried on by either of the Contracting States for purposes of profit.

(4) The term “pensions” as used in this Article means periodic pay- ments made in consideration for services rendered.

Article XIII

Income from Personal Services

(1) An individual who is a resi­ dent of Sweden shall be exempt from Philippine tax on income or remu- neration in respect of personal serv­ ices performed within the Philip­ pines in any taxable year, if

(a) he is present within the Phil­ ippines for a period or periods not exceeding in the aggregate 183 days during that year;

(b) such

income

is not deducled

in computing the profits of a per­ manent establishment of a resident or

Corporation

of the Philippines;

(c) the aggregate amount of such income does not exceed 11,000 Philippine Pesos or its equivalent in Swedish Crowns; and

(d) the services are performed as an employee of a resident or Corpo­ ration of Sweden.

som är svensk medborgare och icke samtidigt är medborgare i Filippi­ nerna, för arbete utfört i svenska statens tjänst, skola vara undantag­ na från filippinsk skatt.

§ 2. Löner och liknande ersätt­ ningar samt pensioner, vilka utbeta­ las av filippinska staten till en per­ son som är medborgare i Filippiner­ na och icke samtidigt är svensk med­ borgare, för arbete utfört i Filippins­ ka statens tjänst, skola vara undan­ tagna från svensk skatt.

§ 3. Bestämmelserna i denna ar­ tikel äro icke tillämpliga på löner el­ ler liknande ersättningar, som utbe­ talas för arbete utfört i samband med rörelse som endera staten bedri­ vit i förvärvssyfte.

§ 4. Med uttrycket »pensioner» förstås i denna artikel periodiska ut­ betalningar, som utgöra vederlag för utförda tjänster.

Artikel XIII

Inkomst av personligt arbete § 1. En person med hemvist i Sve­ rige skall vara befriad från filippinsk skatt på inkomst av personligt ar­ bete, som utförts i Filippinerna un­ der något beskattningsår, under för­ utsättning att

a) inkomsttagaren vistas i Filip­ pinerna under en tidrymd eller tid­ rymder, som sammanlagt icke över­ stiga 183 dagar under beskattnings­ året i fråga,

b) inkomsten icke avdrages vid beräkning av inkomst av rörelse som är hänförlig till ett fast driftställe tillhörigt en person med hemvist i eller ett bolag i Filippinerna,

c) sammanlagda beloppet av så­ dan inkomst icke överstiger 11 000 filippinska pesos eller motsvarande belopp i svenska kronor, samt

d) arbetet utföres i samband ined tjänst hos en person med hemvist i eller ett bolag i Sverige.

14

Kungl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966

Any amount in excess hereof may be taxed.

(2) An individual who is a resi­ dent of the Philippines shall be exempt from Swedish tax on income or remuneration in respect of per­ sonal services performed within Sweden in any taxable year, if

(a) he is present within Sweden for a period or periods not exceed- ing in the aggregate 183 days during that year;

(b) such income is not deducted in computing the profits of a per­ manent establishment of a resident or Corporation of Sweden; and

(c) the services are performed as an employee of a resident or Corpo­ ration of the Philippines.

(3) Notwithstanding the preced- ing paragraphs of this Article, the income from personal services of public entertainers, such as athletes, musicians and actors, from their ac- tivities as such, may be taxed in the Contracting State in which the serv­ ices are performed.

Article XIV

Temporary Cultural Visitors

Income from public performances derived by visiting participants, per­ formers and sponsors under the auspices of cultural and educational institutions or foundations, or the Government of one of the Contract­ ing States, such as lectures, concerts, songs or folk dances reflective of the culture of that State, shall be exempt from tax in the other Contracting State if certified to as qualified un­ der this Article by the responsible authoritv of the first-mentioned State.

Inkomst som överstiger nämnda belopp må beskattas.

§ 2. En person med hemvist i Fi­ lippinerna skall vara befriad från svensk skatt på inkomst av person­ ligt arbete, som utförts i Sverige un­ der något beskattningsår, under för­ utsättning att

a) inkomsttagaren vistas i Sveri­ ge under en tidrymd eller tidrym­ der, som sammanlagt icke överstiga 183 dagar under beskattningsåret i fråga,

b) inkomsten icke avdrages vid beräkning av inkomst av rörelse som är liänförlig till ett fast driftställe tillhörigt en person med hemvist i eller ett bolag i Sverige, samt

c) arbetet utföres i samband med tjänst hos en person med hemvist i eller ett bolag i Filippinerna.

§ 3. Utan hinder av vad som stad­ gas ovan i denna artikel må inkomst av personligt arbete, som idrotts­ män, musiker, skådespelare och lik­ nande yrkesutövare förvärva genom sin verksamhet i denna egenskap, be­ skattas i den avtalsslutande stat där verksamheten utövas.

Artikel XIV

Gäster vid kulturutbyte

Inkomst, som uppbäres av besö­ kande deltagare, skådespelare och arrangör av offentlig föreställning under beskydd av inrättningar eller stiftelser för kultur- eller bildnings- ändamål eller av regeringen i en av de avtalsslutande staterna, såsom exempelvis föreläsningar, konserter, sångframträdanden eller folkdanser vilka återspegla denna stats kultur­ förhållanden, skall vara undantagen från skatt i den andra avtalsslutan­ de staten, om ansvarig myndighet i den förstnämnda staten bestyrker att förutsättningarna för tillämp­ ning av denna artikel föreligga.

15

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 19(iC>

Artide XV

Teachers

An individual who is a resident of one of the Contracting States åt the beginning of his visit and who, åt the invitation of a university, college or other establishment för higher edncation or scientific research in the other Contracting State, visits that other State solely for the pur­ pose of teaching or scientific research åt such institution for a period not exceeding two years from the date of his arrival shall not be taxed in that other State on his remunera- tion for such teaching or research.

Artide XVI

Students and Trainees

(1) An individual who is a res­ ident of one of the Contracting States åt the beginning of his visit and who is temporarily present in the other Contracting State primarily

(a) as a student åt a university, college or school in that other State,

(b) as a business apprentice,

(c) as a trainee to qualify him to practice a profession or further his studies for professional specializa- tion, or

(d) as the recipient of a grant, allowance or award for the primary purpose of study or research from a governmental, religious, cliari- table, scientific or educational orga- nization,

shall not be taxed in that other State in respect of remittances from abroad for the purposes of his main- tenance, edncation or training.

Artikel XV

Lärare

En person, som äger hemvist i en av de avtalsslutande staterna vid början av sin vistelse och som på inbjudan av universitet, högskola el­ ler annan anstalt för högre under­ visning eller vetenskaplig forskning i den andra avtalsslutande staten tillfälligtvis vistas i denna andra stat uteslutande i syfte att bedriva undervisning eller forskning vid ifrågavarande institution under en tidrymd ej överstigande två år räk­ nat från dagen för hans ankomst, skall vara undantagen från beskatt­ ning i denna andra stat för ersätt­ ning, som han uppbär för sådan un­ dervisning eller forskning.

Artikel XVI

Studenter och lärlingar

§ 1. En person, som äger hemvist i en av de avtalsslutande staterna vid början av sin vistelse och som tillfälligtvis vistas i den andra av­ talsslutande staten huvudsakligen såsom

a) studerande vid universitet, hög­ skola eller skola i denna andra stat,

b) affärs- eller hantverksprakti- kant,

c) lärling i syfte att erhålla ut­ bildning för utövande av ett yrke eller att befrämja studier för spe­ cialisering inom ett yrke, eller

d) innehavare av stipendium, an­ slag eller annat penningunderstöd avsett huvudsakligen till bidrag för bedrivande av studier eller forskning och utbetalat från ett statligt organ eller från en stiftelse eller inrättning med uppgift att främja ett religiöst, välgörande, vetenskapligt eller upp­ fostrande ändamål,

skall icke beskattas i denna andra stat för belopp, som utbetalas till ho­ nom från utlandet till bestridande av hans uppehälle, undervisning och ut­ bildning.

16

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

(2) An individual -who is a res­ ident of one of the Contracting States åt the beginning of his visit and who is present in the other Con­ tracting States primarily as a student åt a university, college or school in that other State or as a business apprentice, or as a trainee shall not be taxed in that other State for a period not exceeding three conseeutive taxable years in respect of remuneration from era- ployment in such other State, pro­ vided that

(a) the remuneration constitutes earnings necessary for his main- tenance and education, and

(b) the said remuneration does not exceed 7.500 Swedish Crowns in any taxable year or its equivalent in Philippine Pesos as the case may be. Where the remuneration or earnings exceed such amount, the entire income may be taxed.

Artide XVII

Taxation of Capital

Where taxes on capital are im- posed on behalf of one or other of the Contracting States the following provisions shall apply:

(a) Capital represented by real property may be taxed in the Con­ tracting State in which such prop­ erty is situated. In case of mortgage, the net value of the mortgaged property may be taxed in the Con­ tracting State in which the property is situated.

(h) Subject to the provisions of paragraph (a) above, Capital repre­ sented by assets forming part of the business property employed in a permanent establishment of an enterprise, shall be taxable only in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

(c) Ships and aircraft operated in international traffic and assets, other than real property, pertaining

§ 2. En person, som äger hem­ vist i en av de avtalsslutande stater­ na vid början av sin vistelse och som vistas i den andra avtalsslutan­ de staten huvudsakligen såsom stu­ derande vid universitet, högskola el­ ler skola i denna andra stat eller såsom affärs- eller hantverksprakti- kant eller lärling, skall under en pe­ riod icke överstigande tre på var­ andra följande beskattningsår vara befriad från beskattning i denna andra stat av inkomst av anställ­ ning därstädes, under förutsättning alt

a) inkomsten är erforderlig för att bestrida kostnaderna för hans uppehälle och undervisning, och

b) inkomsten i fråga under ettvart beskattningsår icke överstiger 7 500 svenska kronor respektive motsva­ rande belopp i filippinska pesos. Överstiger inkomsten nämnda be­ lopp, må hela inkomsten beskattas.

Artikel XVII

Förmögenhet

Om skatt på förmögenhet före­ kommer i endera avtalsslutande sta­ ten, skola följande bestämmelser till- lämpas :

a) Förmögenhet bestående av fas­ tighet må beskattas i den avtalsslu­ tande stat där fastigheten är belä­ gen. Är fastigheten intecknad, må fastighetens nettovärde beskattas i den avtalsslutande stat där fastia- heten är belägen.

b) Med förbehåll för vad som stad­ gas i punkt a) ovan skall förmögen­ het bestående av tillgångar, som äro att hänföra till anläggnings- eller driftkapital i ett företags fasta drift­ ställe, beskattas endast i den avtals­ slutande stat där det fasta driftstäl­ let är beläget.

c) Fartyg och luftfartyg, som nytt­ jas i internationell trafik, ävensom tillgångar, som äro hänförliga till

Artide VII of this Convention, the avtal, skola bestämmelserna i 5 § av provisions of paragraph (5) of that nämnda artikel tillämpas. Artide shall apply.

Kungl. Maj:ts proposition nr 142 år 1966

19

Artide XIX

Nondiserimination

(1) A Citizen of one of the Con- tracting States shall not, while resid- ing in the other Contracting State, be subjected in that other State to other or more burdensome taxes than is a Citizen of such other Con­ tracting State residing therein.

(2) In this Artide the term “citizen” means:

(a) in relation to Sweden, all Swedish citizens and all legal per­ sons, partnerships and associations deriving their status as such from the laws in force in Sweden;

(b) in relation to the Philippines, all Philippine citizens and all legal persons, partnerships and associa­ tions created or organized under the laws of the Philippines.

(3) A permanent establishment which a citizen or Corporation of one of the Contracting States has in the other Contracting State shall not be subjected in that other State to more burdensome taxes than is a citizen or Corporation of that other State carrying on the same activities. This paragraph shall not be con- strued as obliging either Contracting State to grant to citizens of the other Contracting State who are not res- idents of the former State any perso­ nal allowances or deductions which are under its law available only to residents of tlnit former State.

(4) A Corporation of one of the Contracting States shall not be subjected to any tax on Capital in the other Contracting State which is

Artikel XIX

Likställighet mellan skattskyldiga

§ 1. En medborgare i en av de av­ talsslutande staterna skall icke, då han äger hemvist i den andra avtals­ slutande staten, där bli föremål för någon beskattning, som är av annat slag eller mer tyngande än den be­ skattning som en medborgare i den senare staten som äger hemvist där är underkastad.

§ 2. Med uttrycket »medborgare» förstås i denna artikel

a) beträffande Sverige: Alla svens­ ka medborgare samt alla juridiska personer och andra sammanslutning­ ar, som bildats jämlikt gällande svensk lag;

b) beträffande Filippinerna: Alla filippinska medborgare samt alla ju­ ridiska personer och andra samman­ slutningar som bildats eller organi­ serats enligt filippinsk lag.

§ 3. Ett fast driftställe, som en medborgare eller ett bolag i en av de avtalsslutande staterna har i den andra avtalsslutande staten, skall icke där bli föremål för någon be­ skattning, som är mer tyngande än beskattningen av en medborgare el­ ler ett bolag i den andra avtalsslu­ tande staten, som bedriver samma verksamhet. Vad nu sagts skall icke anses medföra förpliktelse för nå­ gondera avtalsslutande staten att medgiva medborgare i den andra av­ talsslutande staten, som icke äga hemvist i den förstnämnda staten, personliga avdrag eller nedsättning- ar vid beskattningen, som enligt la­ garna i den förstnämnda staten en­ dast medgivas personer med hem­ vist i samma stat.

§ 4. Ett bolag i en av de avtalsslu­ tande staterna får icke i den andra avtalsslutande staten bli föremål för någon förmögenhetsskatt, som är av

20

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

other or more burdensome than tlie tax on Capital to which a Corpora­ tion of that other State is or may lie subjected.

(5) Notwithstanding the preced- ing provisions of this Article, either Contracting State may, in the pro­ motion of necessary industry or business, limit to its citizens the enjoyment of tax incentives granted by it.

(6) In paragraphs (1) and (3) of this Article the word “taxes” means taxes of every kind or descrip- tion.

Article XX

Exchange of Information (1) The competent anthorities of the Contracting States shall exchange

sucli information (being informa­ tion which is available under their respective taxation laws in the nor­ mal course of administration) as is necessary for carrying out the provi­ sions of the present Convention or for the prevention of fiscal evasion or for the administration of statu- tory provisions in relation to the taxes which are the subject of the present Convention. Any informa­ tion so exchanged shall be treated as secret and shall not be disclosed to any person or persons other than those concerned with the assessment and collection of the taxes which are the subject of the present Con­ vention. No information shall be exchanged which w7ould disclose any trade, business, industrial or profes­ sional secret or trade process.

(2) The competent authorities of the Contracting States may pre- scribe regulations necessary to carry into effect the present Convention within their respective States.

(3) The competent authorities of the Contracting States may commu- nicate with each other directly for the purpose of giving effect to the provisions of this Convention.

annat slag eller mer tyngande än den förmögenhetsskatt som ett bolag i denna andra stat är eller kan bli fö­ remål för.

§ 5. Utan hinder av vad som stad­ gas ovan i denna artikel må vardera avtalsslutande staten vid främjande av nödvändig industri eller affärs­ verksamhet förbehålla sina egna medborgare förmånen av skattelätt­ nader, som medgivas av den staten.

§ 6. Med uttrycket »beskattning» förstås i 1 och 3 §§ av denna artikel skatter av varje slag och beskaffen­ het.

Artikel XX

Utbyte av upplysningar

§ 1. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skola ut­ byta sådana upplysningar (som en­ ligt respektive skattelagar stå till myndigheternas förfogande under deras sedvanliga tjänsteutövning) som äro nödvändiga för att tillämpa bestämmelserna i detta avtal eller för att förebygga skatteflykt eller för alt tillämpa givna föreskrifter i frå­ ga om de skatter som avses i avta­ let. De utbytta upplysningarna sko­ la behandlas såsom hemliga och få icke yppas för andra personer än dem som handlägga taxering och uppbörd av de skatter som inbegri­ pas under avtalet. Sådana upplys­ ningar få emellertid icke utbytas, som skulle röja affärshemlighet, in­ dustri- eller yrkeshemlighet eller i näringsverksamhet nyttjat förfa­ ringssätt.

§ 2. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna äga fast­ ställa föreskrifter som fordras för tillämpningen i respektive stat av detta avtal.

§ 3. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna kunna träda i direkt förbindelse med var­ andra för genomförandet av bestäm­ melserna i detta avtal.

21

Kungl. Maj:ts proposition nr H2 år 1966

(4) The competent authorities of the Contracting States shall keep eacli other informed of significant changes in the tax laws of their respective States, and in the event of appreciable modifications in sueh laws, shall consult together to deter- mine whether amendments to this Convention are desirable.

Article XXI

Consultation and Taxpayer Claims

(1) Where a taxpayer shows proof that the action of the tax authorities of either Contracting State has resulted, or will result, in taxation contrary to the provisions of the present Convention, he shall be entitled to present the facts to the competent authority of the Con­ tracting State of which he is a res­ ident. Should the clairn be upheld, the competent authority to which the facts are so presented shall un- dertake to come to an agreement with the competent authority of the other Contracting State with a view to the avoidance of taxation not in accordance with the Convention.

(2) The competent authorities of the Contracting States shall endeav- our to resolve by mutual agree­ ment any difficulties or doubts arising as to the interpretation or application of the present Conven­ tion. Within their respective powers under the existing laws, they may also consult together for the elimina- tion of double taxation in cases not provided for in this Convention relat- ing to the taxes which are the subject thereof.

§ 4. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skola hål­ la varandra underrättade om vikti­ gare ändringar i skattelagstiftning­ en i respektive stat, och de skola i händelse av väsentliga ändringar i denna lagstiftning överlägga med varandra i syfte att avgöra huruvi­ da ändringar i detta avtal äro önsk­ värda.

Artikel XXI

Administrativt samråd och ansök­

ningar av skattskyldiga

§ 1. Kan skattskyldig visa att be- skattningsmyndigheterna i de avtals­ slutande staterna vidtagit åtgärder, som medfört eller komma att med­ föra en mot bestämmelserna i detta avtal stridande beskattning, äger han göra framställning i saken hos den behöriga myndigheten i den avtals­ slutande stat, i vilken han äger hem­ vist. Finnes hans begäran grundad, skall den behöriga myndighet, hos vilken framställning sålunda gjorts, vidtaga åtgärder för att träffa över­ enskommelse med den behöriga myndigheten i den andra avtalsslu­ tande staten i syfte att undvika en mot avtalet stridande beskattning.

§ 2. De behöriga myndigheterna i de avtalsslutande staterna skola ge­ nom ömsesidig överenskommelse sö­ ka avgöra svårigheter eller tvivels- mål, som uppkomma rörande tolk­ ningen eller tillämpningen av detta avtal. De kunna även inom ramen för sina befogenheter enligt gällande lagstiftning överlägga med varand­ ra i syfte att undvika dubbelbeskatt­ ning i sådana fall som ej omfattas av avtalet i fråga om däri avsedda skatter.

22

Kungl. Maj.ts proposition nr 112 år 1966

Article XXII

Entry into Force

(1) The present Convention shall be ratified by the Contrading States in accordance with their respective constitutional and legal require- ments.

(2) The instruments of ratifica- tion shall be exchanged åt Manila as soon as possible.

(3) Upon exchange of ratifica- tions, the present Convention shall have effect with respect to taxable years beginning on or after the first day of January of the year following that in which such exchange of ra- tification takes place.

Artide XXIII

T ermination

(1) The present Convention shall continue in effect indefinitely but either of the Contrading States may, on the initiative of its competent authority and upon previous notifi- cation on or before 30th of June in any calendar year serve notice of its intention to terminate this Con­ vention after the third year of its taking effect. In such event, the pres­ ent Convention shall cease to be effective with respect to taxable years beginning on or after the first day of January next following the notice of termination.

(2) The provisions of the preced- ing paragraph notwithstanding, mod- ification or amendment of this Con­ vention during its life may be the subject of renegotiation between the Contrading States.

In witness whereof the under- signed being duly authorized thereto have signed the present Convention and have affixed thereto their seals.

Done åt Manila, this 12th day of

Artikel XXII

Ikraftträdande

§ 1. Detta avtal skall ratificeras av de avtalsslutande staterna i en­ lighet med vardera statens grundla­ gar och övriga föreskrifter.

§ 2. Ratifikationshandlingarna sko­ la utväxlas i Manila snarast möjligt.

§ 3. Sedan ratifikationshandling­ arna utväxlats, skall avtalet äga till- lämpning i fråga om beskattningsår, som börja den 1 januari året efter det under vilket utväxling av ratifi­ kationshandlingarna ägt rum eller senare dag.

Artikel XXIII

Upphörande

§ 1. Detta adal skall förbli i kraft utan tidsbegränsning med rätt dock för envar av de avtalsslutande sta­ terna att — på initiativ av dess be­ höriga myndighet och efter under­ rättelse senast den 30 juni under ett kalenderår — uppsäga avtalet att upphöra efter tredje året av dess gil­ tighetstid. I händelse av sådan upp­ sägning skall avtalet upphöra att gälla beträffande beskattningsår, som börja den 1 januari närmast ef­ ter uppsägningen eller senare dag.

§ 2. Utan hinder av bestämmelser­ na i föregående paragraf kan frå­ gan om jämkning eller ändring i detta avtal under dess giltighetstid bli föremål för nya förhandlingar mellan de avtalsslutande staterna.

Till bekräftelse härå ha under­ tecknade, därtill vederbörligen be­ myndigade, undertecknat detta av­ tal och försett detsamma med sina sigill.

Som skedde i Manila den 12 april

23

Kungl. Maj.ts proposition nr H2 år 1966

April, 1966 in duplicate in the Eng- lish language.

For the Government of the

Kingdom of Sweden:

Harald Edelstam

Ambassadör Extraordinary and Plenipotentiary of Sweden to the

Philippines

For the Government of the Republic

of the Philippines:

Narciso Ramos

Secretary of Foreign Affairs

Mamerto B. Endriga

Undersecretary of Finance

1966 i två exemplar på engelska språket.

För Konungariket Sveriges

regering:

Harald Edelstam

Sveriges utomordentlige och befull-

mäktigade ambassadör i Filip­

pinerna

För Republiken Filippinernas

regering:

Narciso Ramos

Utrikesminister

Mamerto B. Endriga

Statssekreterare i finansministeriet

Från filippinsk sida har meddelats, att man är beredd att underteckna avtalsförslaget.

Till en början torde jag något få beröra huvuddragen i det filippinska skattesystemet.

I Filippinerna påläggs flertalet skatter av staten. Provinser, kommuner och vissa städer har rätt att utta vissa omsättningsskatter samt särskild skatt på fast egendom intill i vissa fall 1,75 % av egendomens taxeringsvärde. Årlig inkomstskatt får uttas endast av staten. Sådan skatt utgår på såväl fysiska personers som bolags inkomster. Därjämte uttas särskilda källskat- ter på inkomst som förvärvas av utländska fysiska personer och bolag. Nå­ gon allmän förmögenhetsskatt utgår inte i Filippinerna.

Filippinska bolag samt utländska bolag, som driver handel eller rörelse i Filippinerna, erlägger bolagsskatt på hela nettoinkomsten. Utdelning mel­ lan filippinska bolag samt från filippinskt bolag till utländskt bolag, som anses ha hemvist i Filippinerna, beskattas till 25 % av sitt belopp. Skat­ ten utgår med 22 % av inkomst upp till 100 000 pesos och med 30 % av överskjutande belopp (kurs f. n. en peso = 1:36 kr.). Byggnads- och låne- företag samt privata undervisningsanstalter erlägger skatt enligt lägre skattesatser. Detsamma gäller livförsäkringsbolag såvitt avser inkomst av kapital- och fastighetsförvaltning. Vissa allmännyttiga företag är helt be­ friade från skatt. Holdingbolag, vilkas kapital till minst 50 % ägs av högst fem fysiska personer, erlägger eu särskild skatt på ej utdelad nettovinst efter en skattesats av 45 %.

Utländska bolag, som utan att driva handel eller rörelse i Filippinerna uppbär ränta, utdelning eller annan fast eller tillfällig inkomst eller realisa­ tionsvinst från källa i Filippinerna, erlägger skatt efter en skattesats av 30 % av bruttoinkomsten. Skatten uttas genom avdrag vid källan. Likaså beskattas utländska filmbolag genom källskatt som i regel beräknas efter 30 % av hälften av i Filippinerna influtna filmhyror.

Fysiska personer, som är filippinska medborgare eller bosatta i Filippi­ nerna, är skyldiga erlägga inkomstskatt för hela sin nettoinkomst, oavsett var denna uppkommit. Utlänningar, som är bosatta utomlands och driver handel eller rörelse i Filippinerna, är skattskyldiga för inkomst från käl­ lor inom landet. Skatten utgår efter en progressiv skatteskala, varierande mellan 3 % för inkomst i lägsta inkomstskiktet (upp till 2 000 pesos) och 60 % för inkomst överstigande 500 000 pesos. Vid beräkning av nettoin­ komsten medges vissa personliga avdrag, som uppgår till 1 800 pesos för ensamstående, 3 000 pesos för gift person eller familjeöverhuvud samt 1 000 pesos för varje hemmavarande barn under 23 år som saknar egen försörj­ ning. Utomlands bosatt utlänning som inte driver handel eller rörelse i Filip­ pinerna beskattas för sammanlagda bruttoinkomsten från källor i Filippi­ nerna. Skattesatsen är i regel 20 %. Om den sammanlagda inkomsten från källor i Filippinerna överstiger 25 200 pesos, tillämpas emellertid den lidi-

Kungl. Maj.ts proposition nr H2 år 1966

25

26

gare omnämnda progressiva skatteskalan, om inkomstskatten därigenom utgår med högre belopp än 20 % av bruttoinkomstens belopp.

Arbetsgivare är skyldig att verkställa skatteavdrag vid utbetalning av lön till anställd. Slutlig skatt beräknas på grundval av deklaration. Utländsk skatt på viss inkomst kan avräknas från filippinsk skatt på samma inkomst.

Av stor betydelse är de särskilda skattelättnader som ges i syfte att upp­ muntra investeringar i vissa för landet viktiga verksamhetsområden. Detta gäller särskilt rederinäringen samt gruv- och bomullsindustrin. Rederier är sålunda helt fria från inkomstskatt om verksamheten bedrivs av ett filip­ pinskt företag, vars kapital till minst 60 % ägs av filippinska medborgare. Gruvföretag och producenter av bomullsvaror ges full skattefrihet under de första fem verksamhetsåren.

Det föreliggande förslaget till dubbelbeskattningsavtal med Filippinerna avses enligt art. I på svensk sida omfatta de allmänna inkomstskatterna, dvs. den statliga och den kommunala inkomstskatten, samt den statliga för­ mögenhetsskatten. På filippinsk sida ingår den statliga inkomstskatten.

I de under senare tid ingångna dubbelbeskattningsavtalen har i regel för Sveriges vidkommande generellt tillämpats den s. k. credit of tax-metoden för undvikande av dubbelbeskattning. Om den skattskyldige är bosatt i Sve­ rige skall enligt denna metod den utländska skatten på viss inkomst avräk­ nas från den svenska skatten på samma inkomst. Så är fallet i fråga om av­ talen med Brasilien (prop. 1965: 164) och med Schweiz (prop. 1965: 177). Metoden avses enligt 2 § av art. XVIII i föreliggande förslag komma till ge­ nerell användning även i förhållande till Filippinerna.

När avtalet föreskriver att avräkning av filippinsk skatt skall ske från svensk skatt skall på grund av bestämmelsen i 5 § av art. XVIII beaktas även sådan skatt som enligt avtalet får uttas i Filippinerna men som på grund av särskilda lagbestämmelser (s. k. tax incentives) eftergetts där under en bestämd tidsperiod. I fråga om filippinsk skatt på ränteutbetal­ ning till Sverige från inkomstkällor i Filippinerna gäller den särskilda re­ geln i 5 § av art. VII. Sådan skatt skall vid avräkning från svensk skatt anses till fullo erlagd även om den filippinska skatten på räntan nedsatts på grund av övriga bestämmelser i art. VII. Denna skyldighet att avräkna ej erlagd filippinsk skatt på ränta avses gälla under tio år räknat från av­ talets ikraftträdande. Bestämmelser av ifrågavarande slag om avräkning från svensk skatt av utländsk skatt som eftergetts i investeringsfrämjande syfte har från svensk sida accepterats i dubbelbeskattningsavtal som på senare år ingåtts med utvecklingsländer. I förslaget till avtal med Filippi­ nerna har reglerna utformats ömsesidigt men i den praktiska tillämpningen torde de få intresse endast vid avräkning från svensk skatt av filippinsk skatt.

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 196(>

27

Förslaget innehåller ett par undantag från huvudregeln om eredit of tax­ förfarande. Det viktigaste har intagits i 4 § av art. VI. Bestämmelsen inne­ bär för svenskt vidkommande, att aktieutdelning från ett filippinskt bolag till ett svenskt bolag skall vara undantagen från svensk skatt, om utdel­ ningen enligt svensk skattelagstiftning skulle ha varit skattefri om båda bolagen ägt hemvist i Sverige. Föreskriften har motsvarighet i flertalet mo­ derna svenska inkomstskatteavtal och avser att i fråga om utdelning från svenska dotterbolag i Filippinerna utvidga den skattebefrielse som till för­ hindrande av kedjebeskattning av bolagsvinst gäller för utdelning mellan svenska bolag på grund av bestämmelserna i 54 § kommunalskattelagen den 28 september 1928 (nr 370), 7 § förordningen om statlig inkomstskatt den 26 juli 1947 (nr 576) samt förordningen den 9 december 1960 (nr 658) med provisoriska bestämmelser om beskattningen av aktiebolags och eko­ nomisk förenings inkomst i vissa fall. Ett annat undantag från huvudre­ geln avser inkomst av arbete i svenska eller filippinska statens tjänst. En­ ligt 1 och 2 §§ av art. XII skall sådan inkomst under vissa förutsättningar beskattas endast i den stat som utbetalar inkomsten. Om inkomsttagaren även har annan inkomst, gäller progressionsförbehållet i 3 § av art. XVIII.

De materiella reglerna om beskattningen av olika inkomstarter återfinns i art. III—XVI i förslaget.

I fråga om dessa regler överensstämmer avtalsförslaget i huvudsak med tidigare ingångna dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer i Asien och Sydamerika. Även i förhållandet till Filippinerna råder i fråga om in­ vesteringar och inkomstströmmar f. n. en faktisk ensidighet som påverkat utformningen av de föreslagna avtalsbestämmelserna på så sält, att beskatt­ ningsrätten i regel tillagts den stat där inkomstkällan är belägen.

Beskattning av inkomst av rörelse behandlas i art. III. Förslaget upptar i denna del en i dubbelbeskattningsavtal vedertagen regel att sådan in­ komst skall beskattas i den stat där rörelsen bedrivs från fast driftställe. Uttrycket fast driftställe är utförligt definierat i 2 § av art. II. Inkomst av sjö- eller luftfart i internationell trafik får emellertid — såsom ett undan­ tag från huvudregeln — enligt art. V beskattas i såväl Sverige som Filippi­ nerna i enlighet med de båda staternas interna lagstiftning. Dubbelbeskatt­ ning undanröjs genom eredit of tax-förfarande i företagets hemviststat en­ ligt bestämmelserna i art. XVIII för vilka redogjorts tidigare.

Utdelning och ränta får enligt huvudregeln i art. VI och art. VII beskat­ tas i båda staterna. Enligt ömsesidiga åtaganden nedsätts emellertid den skatt som normalt utgår i källstaten på utdelning och ränteinkomst med eu tredjedel. Den svenska kupongskatten skall således på grund av åtagan­ det i 3 § av art. VI nedsättas till 20 % då utdelningsmottagaren har hem­ vist i Filippinerna. Nedsättning sker enligt 4 § av art. VII även i de fall svensk skatt utgår på ränta som utbetalas till eu person med hemvist i Fi­ lippinerna. För Filippinernas del innebär åtagandet i fråga om beskattning

28

av utdelning en reduktion av den filippinska skattesatsen från f. n. 30 % till 20 % av utdelningsbeloppet om mottagaren är ett svenskt bolag. Eu fy­ sisk person med hemvist i Sverige åtnjuter däremot enligt förslaget inte nå­ gon nedsättning av den skatt som i Filippinerna f. n. utgår med i regel 20 % av utdelningsbeloppet. På filippinsk sida har vidare enligt 2 § av art. VI till nedsättning av skatten på utdelning knutits särskilda villkor avsedda att stimulera svenska företag att investera i vissa för Filippinerna önsk­ värda verksamhetsområden. Enligt 3 § av art. VII nedsätts under enahanda villkor filippinsk skatt på ränta med en tredjedel om mottagaren har hem­ vist i Sverige.

Filmroyalty och ersättning för rätten att använda bandade radio- eller televisionsprogram får enligt art. VIII beskattas i båda staterna. Beskatt­ ningsrätten i den stat från vilken inkomsten utgår har emellertid begrän­ sats. Den filippinska skatten får sålunda enligt 1 § av art. VIII uppgå till 10 % av ersättningsbeloppet. Svensk skatt på sådan ersättning som utbe­ talas från Sverige till Filippinerna får inte överstiga ett belopp, som mot­ svarar 10 % av ersättningens bruttobelopp. Även i dessa fall gäller att upp­ kommen dubbelbeskattning undanröjs genom eredit of tax-förfarande i mottagarens hemviststat.

Art. IX och X behandlar inkomst av fastighet och av realisationsvinst. Avtalet innebär inte någon inskränkning i någondera statens beskattnings­ rätt. Den skattskyldiges hemviststat skall från sin skatt avräkna den skatt som uttagits i den andra staten. Som inkomst av fastighet anses enligt 2 § av art. IX även royalty, som utbetalas för nyttjandet av naturtillgångar.

Bestämmelsen i art. XI reglerar beskattningen av inkomst, som dödsbo­ delägare uppbär genom förmedling av oskift dödsbo. Bestämmelsen avser att medge dödsboet samma avtalsenliga behandling som dödsbodelägare skulle varit berättigad till om han uppburit inkomsten direkt.

Huvudregeln rörande beskattning av inkomst av personligt arbete fram­ går av bestämmelserna om inkomstkälla i 4 § av art. XVIII. Bestämmelser­ na innebär att sådan inkomst får beskattas i den stat där arbetet utförts och alt den sålunda uttagna skatten enligt 1 och 2 §§ av art. XVIII skall av­ räknas från skatt som påförts inkomsten i den skattskyldiges hemviststat. Arbete, som utförts ombord på fartyg eller luftfartyg, skall anses ha utförts i den stat där rederiet eller luftfartsföretaget äger hemvist.

Art. XII och XIII innehåller vissa undantag från huvudregeln rörande beskattning av arbetsinkomst. Art. XII behandlar beskattning av statliga löner och pensioner och art. XIII innehåller regler om beskattning av in­ komst av arbete, som utförs under tillfällig vistelse i den andra staten (den s. k. montörregeln), samt beskattning av artister och professionella idrotts­ män. Undantagsreglerna överensstämmer i stort sett med motsvarande reg­ ler i en rad tidigare ingångna svenska dubbelbeskattningsavtal.

Art. XIV—XVI innehåller regler om viss skattefrihet i den ena staten för

Kungl. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

29

inkomster av offentlig föreställning, undervisningsverksamhet m. in. som förvärvas av gästande kulturrepresentanter, lärare, studenter och praktikan­ ter från den andra staten. Reglerna är avsedda att underlätta de kulturella förbindelserna mellan de båda staterna.

Art. XVII reglerar beskattningen av förmögenhet. Enligt art. XVII f) får förmögenhetsskatt i den ena staten avräknas endast mot likartad förmögen­ hetsskatt i den andra staten. Som förut omtalats finns f. n. inte någon all­ män förmögenhetsskatt i Filippinerna.

Genom art. XIX tillförsäkras medborgare eller företag i den ena staten lika behandling i den andra staten i beskattningshänseende. Ett förbehåll i fråga om denna princip stadgas dock i 5 § beträffande skattelättnad till förmån för nödvändig industri eller affärsverksamhet (tax incentive).

Sedvanliga regler om utbyte av upplysningar för taxeringsändamål har upptagits i art. XX.

De båda staternas behöriga myndigheter kunna enligt art. XXI träffa överenskommelse i de fall då skattskyldig påförts eller kan komma att påföras skatt i strid mot avtalet och då svårigheter uppkommer rörande avtalets tolkning eller tillämpning.

Enligt art. XXII skall avtalet ratificeras. Sedan ratifikationshandling- arna utväxlats blir avtalet tillämpligt i fråga om beskattningsår, som bör­ jar den 1 januari efter utväxlingen av ratifikationshandlingarna eller se­

nare.

Art. XXIII innehåller sedvanliga uppsägningsbestämmelser.

Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Under senare år har Sverige sökt uppnå en reglering av dubbelbeskatt- ningsfrågor med utvecklingsländer genom bilaterala avtal. Sadana a^tal äi numera i kraft med en råd länder i Asien och Latinamerika. Det föreliggan­ de avtalsförslaget är ett led i detta arbete och åsyftar att i förhållandet till Filippinerna bortta det hinder för en utbyggnad av de ekonomiska och kul­ turella förbindelserna som utgörs av uppkommande dubbelbeskattning.

Ur fiskalisk synpunkt avviker förslaget till avtal med Filippinerna från vad som vanligen brukar avtalas mellan jämbördiga industriländer. Som jag förut berört bar förslaget, liksom andra svenska avtal med utvecklingslän­ der, på vissa punkter utformats med de hänsyn till utvecklingslandets be- skattningsanspråk som ansetts nödvändiga på grund av bristande jämbör­ dighet i industriell utveckling mellan de avtalsslutande länderna. Detta gäl­ ler särskilt kapitalinkomsterna utdelning och ränta men även andra bety­ delsefulla inkomstslag såsom t. ex. royalty samt sjö- och Inftfartsin- komster. Bortsett från vissa bindningar från filippinsk sida innebär försla­ get att den svenska skatten på sådana inkomstslag nedsätts. Den tekniska lösningen av dubbelbeskattningen föreslås, på samma sätt som i nyare svens­ ka skatteavtal, ske genom credit of tax-metoden, dvs. en här i landet bosatt

Kungi. Maj.ts proposition nr 142 år 1966

30

skattskyldig får avräkna filippinsk skatt från den i Sverige påförda skatten. I princip bygger avtalsförslaget på ömsesidiga åtaganden och får anses inne­ bära en i huvudsak tillfredsställande lösning av hithörande beskattnings- frågor. Jag får därför tillstyrka att förslaget godkänns från svensk sida.

Under erinran att det torde ankomma på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande avtalets undertecknande hemställer föredra­ gande departementschefen härefter, att Kungl. Maj :t måtte för sin del god­ känna det föreliggande förslaget till avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt be­ träffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans Maj :t Konungen.

Kungl. AIaj:ts proposition nr 142 år 1966

Ur protokollet:

Krister Olinder

Kungl. Maj:ts proposition nr 1U2 år 1966

31

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet

inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet på Stock­ holms slott den 1 april 1966.

Närvarande:

Statsministern

E^rlander,

statsråden

S^träng, A^ndersson, L^indström, K^ling,

E^denman, J^ohansson, H^ermansson, H^olmqvist, A^spling, P^alme, S^ven-E^ricN^ilsson, L^undkvist, G^ustafsson.

Föredragande: Tillförordnade chefen för utrikesdepartementet, statsrådet Hermansson.

I enlighet med föredragandens av statsrådets övriga ledamöter biträdda hemställan behagar Hans Maj :t Konungen uti ärendena l:o)—3:o) fatta det beslut, som vid varje ärende antecknats.

2:o)

Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finans­ departementet godkänt avtal mellan Sverige och Filippinerna för undvikan­ de av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.

Avtalet, som skall ratificeras, avses skola undertecknas i Manila.

Kungl. Maj :t uppdrager åt beskickningschefen i Manila att, med förbehåll för ratifikation efter riksdagens godkännande, underteckna ifrågavarande avtal.

Ur protokollet:

Olle Tunberg