proposition angående godkännande av avtal mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet
Kungl. Maj:ts proposition nr 183 år 1973 Prop. 1973: 183
Nr 183
Kungl. Maj:ts proposition angående godkännande av avtal mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på
inkomst och förmögenhet; given den 19 oktober 1973.
Kungl. Maj:t vill härmed, under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollet över finansärenden, föreslå riksdagen att bifalla de förslag om vars avlåtande till riksdagen föredragande departementschefen hemställt.
CARL GUSTAF
G. E. STRÄNG
Propositionens huvudsakliga innehåll
I propositionen föreslås att riksdagen godkänner ett mellan Sverige och Kenya ingånget avtal för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet.
Efter ratifikation avses avtalet bli tillämpat första gången vid 1974 års taxering.
1 Riksdagen 1973. 1 saml. Nr 183
Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet på Stockholms slott den 19 oktober 1973.
Närvarande: statsministern PALME, ministern för utrikes ärendena WICKMAN, statsråden STRÄNG, ANDERSSON, JOHANSSON, HOLMQVIST, ASPLING, LUNDKVIST, GEIJER, ODHNOFF, MO- BERG, BENGTSSON, NORLING, LÖFBERG, LIDBOM, CARLSSON.
Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anmäler efter gemensam beredning med statsrådets övriga ledamöter fråga om godkännande av avtal mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet och anför.
Sedan Kungl. Maj:t den 25 maj 1973 beslutat att avtalet mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet skulle undertecknas, har det den 28 juni 1973 undertecknats för Sveriges del av beskickningschefen i Nairobi. Den 30 mars 1949 slöts mellan Sverige och Storbritannien ett avtal för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstskatter. Avtalet godkändes av riksdagen (prop. 1949: 196, BeU 1949: 33, rskr 1949: 212) och tillämpades första gången vid 1950 års taxering (SFS 1949: 523 och 524). Genom noteväxling den 28 maj 1958 utvidgades avtalet med några jämkningar till vissa dåvarande brittiska territorier, bland dem Kenya (SFS 1959: 462). Sedan Kenya blivit självständigt den 12 december 1963, har avtalet tillämpats i förhållandet mellan Sverige och Kenya till dess det efter uppsägning från Kenyas sida upphört att gälla vid utgången av år 1972 (SFS 1972: 475). Förhandlingar om ctt nytt avtal mellan Sverige och Kenya inleddes år 1969 och avslutades i Nairobi den 13—15 december 1971. Vid sistnämnda tillfälle nåddes överenskommelse om ett på engelska språket avfattat avtal mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet. Avtalsförslaget jämte svensk översättning remitterades till kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket. I anledning av ett par påpekanden i remissvaren har skriftväxling ägt rum med vederbörande kenyanska myndigheter. Enighet har därvid nåtts om vissa ändringar i förslaget. En del av de framförda anmärkningarna har därigenom kunnat beaktas. Det sålunda ändrade förslaget jämte en svensk översättning torde få fogas till statsrådsprotokollet i detta ärende som bilaga.
Kenya, Tanzania och Uganda utgör sedan den 1 december 1967 den s.k. Östafrikanska Gemenskapen. Medlemsstaterna har, vid sidan av nationell skattelagstiftning, även gemensamma skattelagar, vilka stiftas av Gemenskapen. I Kenya utgår allmän inkomstskatt enligt kapitel 24 i den östafrikanska inkomstskattelagen och särskild skatt enligt lagen om progressiv personskatt. Någon allmän förmögenhetsskatt utgår inte. Person med hemvist i Kenya erlägger i princip skatt för all inkomst. Utdelning från utlandet beskattas dock endast under vissa förutsättningar. Övriga personer erlägger skatt för inkomst som uppkommit i eller på annat sätt härledes från Kenya. I inkomstskattelagen anges för vilka inkomster skatteplikt föreligger. Fysisk person erlägger allmän inkomstskatt i Kenya efter en progressiv skiktskala. I lägsta skiktet, som avser inkomst upp till 600 £, utgår skatt med 2 sh. 50 cent per pund. I högsta skiktet, över 10 800 £, uppgår inkomstskatten till 16 sh. per pund. (1 £ = 20 sh., 1 sh. = 100 cent: I £ = ca 12 svenska kronor). Den progressiva personskatten utgår i lägsta skiktet, upp till 96 £, med 2 £ 8 sh. och i högsta skiktet, över 600 £, med 30 £. Skatteplikt till progressiv personskatt föreligger för bl. a. inkomst av rörelse, anställning, periodiskt understöd, utdelning, ränta och royalty. Gift kvinnas inkomst sammanläggs med mannens och beskattas hos honom om makarna sammanlever. Personliga avdrag medges enligt följande. Gift fysisk person, som sammanlever med hustrun erhåller avdrag med 480 £. Annan skattskyldig fysisk person erhåller avdrag med 216 £. Ensamstående skattskyldig samt män över 65 år och kvinnor över 60 år kan erhålla ett extra avdrag med 216 £. Avdrag medges för upp till fyra barn med 120 £ för varje barn. — Vid berikning av beskattningsbar inkomst får avdrag göras för erlagd progressiv personskatt. Juridiska personer erlägger i allmänhet skatt efter 40 96. Inkomst av livlörsäkringsrörelse beskattas dock efter 37,5 £6 och inkomst av gruvrörelse efter 22,5 46. Med bolag avses varje bolag registrerat enligt lagstiftningen i Gemenskapen eller i annat land. I fråga om vissa inkomster som uppbärs från Kenya av person som inte är bosatt där tas källskatt ut efter varierande skattesatser. För utdelnivg och ränta är skattesatsen sålunda 12,5 2 och för royalty 20 £z. Sistnämnda skattesats gäller också i fråga om s.k. ”management or professional fees”, dvs. utbetalningar som sker som ersättning för företagsledning eller utövande av fritt yrke. I Kenya liksom i de flesta andra utvecklingsländer ges särskilda skattelättnader i syfte att underlätta investeringar inom vissa näringsgrenar som anses ha särskild betydelse för landets ekonomi. Enligt den östafrikanska inkomstskattelagen medges vissa företag hel skattebefrielse It Riksdagen 1973. 1 saml. Nr 183
medan vissa andra företag erhåller skattelättnad i form av särskilda investeringsavdrag.
Avtalet har i huvudsak kunnat utformas i enlighet med de regler som Organisationen för ekonomiskt samarbete och utveckling (OECD) har rekommenderat för bilaterala skatteavtal. Vissa avvikelser förekommer dock bl. a. i fråga om beskattning av utdelning, ränta och royalty samt sjöfart i internationell trafik. Vidare har begreppet fast driftställe utvidgats jämfört med OECD:s modellavtal. Avtalet innehåller också bestämmelser om s. k. matching credit på svensk sida, dvs. avräkning för kenyansk skatt som eftergivits i enlighet med den lagstiftning om särskilda skattelättnader som jag nyss redogjort för.
Som jag inledningsvis nämnde hade remissinstanserna, kammarrätten i Stockholm och riksskatteverket, gjort vissa påpekanden i fråga om det ursprungliga avtalsförslaget. Några av dessa beaktades vid fortsatta förhandlingar och föranledde ändringar i avtalstexten. Andra erinringar i anledning av remisserna har dock inte ansetts böra medföra ändringar i avtalstexten. Jag avser att i den följande redogörelsen behandla dessa senare erinringar i samband med redovisningen av innehållet i de artiklar till vilka de hör.
Angående det huvudsakliga innehållet i avtalet får jag anföra följande.
Art. I anger de skatter på vilka avtalet är tillämpligt. Som jag tidigare nämnt förekommer ingen förmögenhetsskatt i Kenya.
Art. II och III innehåller definitioner av vissa uttryck, som används i avtalet.
Enligt art. IV får inkomst av rörelse, som förvärvas av person med hemvist i en av de avtalsslutande staterna, beskattas i den andra staten endast i den mån inkomsten är hänförlig till ett fast driftställe som inkomsttagaren har i denna andra stat. Riksskatteverket har ansett att uttrycken ”inkomst av rörelse” i art. IV $$ 1—3 och ”rörelseinkomsten” i art. IV $ 8 i den svenska texten kan ge en snävare innebörd åt stadgandena än som avsetts. Jag anser dock inte att missförstånd skall behöva uppstå beträffande innebörden av dessa uttryck, som förekommer i en rad tidigare slutna avtal. Bestämmelsen i art. IV 8 4 har ingen motsvarighet i OECD:s modellavtal. Bestämmelsen har tillkommit på kenyanskt initiativ och avser att förhindra att reglerna om beskattning av fast driftställe kringgås genom att varor eller tjänster tillhandabålls på annat sätt än genom det fasta driftstället. — I fråga om sjöfart eller luftfart i internationell trafik gäller de särskilda bestiimmelserna i art. VII.
I art. V anges innebörden av begreppet fast driftställe. Som jag nämnt tidigare har begreppet här fått en vidare innebörd än i OECD:s modellavtal.
Riksskatteverket har invänt att bl. a. bestämmelserna i art. IV $ 4 och vissa bestämmelser i art. V och VIII—XI ensidigt länder Kenya till fördel. Jag avser att ta upp denna fråga senare i samband med redogörelsen för art. VITI—XI.
Art. VI innehåller regler för omräkning av inkomst av rörelse vid obehörig vinstöverflyttning till utlandet, exempelvis i förhållande mellan moderbolag i den ena staten och dotterbolag i den andra. Bestämmelserna får för Sveriges del betydelse vid tillämpning av 43 § 1 mom. kommunalskattelagen (1928: 370) (13 § 1 mom. ändrad senast 1965: 573).
Såsom ett undantag från huvudregeln i art. IV gäller enligt art. VII 1 överensstämmelse med OECD-reglerna att inkomst av tuftfart i internationell trafik beskattas endast i den stat där företaget har sin verkliga ledning. Reglerna om beskattning av inkomst av sjöfart i internationell trafik i art. VII $ 2 avviker däremot från OECD:s modellavtal. Reglerna innebär, att inkomst av sjöfart i internationell trafik i princip får beskattas i båda staterna. Om ett svenskt rederi förvärvar inkomst av sådan trafik i Kenya, får emellertid inkomsten vid kenyansk beskattning beräknas till högst 5 96 av bruttointäkterna av denna trafik. Den sålunda beräknade kenyanska skatten nedsätts med 50 4 enligt art. VII $ 2. Det nedsatta skattebeloppet avräknas från svensk skatt på inkomsten enligt art. XXI $ 2. En liknande uppdelning av beskattningsrätten har tidigare skett i avtalen med Ceylon, numera Sri Lanka (SFS 1958: 83), Indien (SFS 1959: 24), Singapore (SFS 1969: 190) och Malaysia (SFS 1971: 1252).
Art. VIII—X i avtalet föreskriver, att utdelning, ränta och royalty i princip skall beskattas i mottagarens hemviststat. Sådan utbetalning får emellertid beskattas också i den stat från vilken den härrör (källstaten) men vissa begränsningar gäller i fråga om de skattesatser som får tillämpas. Sålunda är enligt art. VIII $ 2 skattesatsen på utdelning begränsad till 25 2, under vissa förutsättningar 15 6, av utdelningens bruttobelopp, För ränta gäller en högsta skattesats av 15 0 (art. IX 8 2) och för royalty 20 46 (art. X $ 2). Ränta som härrör från en stat och som betalas till den andra statens regering m. fl. organ skall dock enligt art. IX $ 3 vara undantagen från beskattning i källstaten. Skatt som tagits ut i källstaten enligt bestämmelserna i art. VITE—X får avräknas i betalningsmottagarens hemviststat med tillämpning av art. XXTI $$ I och 2.
Art. XI behandlar beskattning i vissa fall av ersättning för företagsledning celler utövande av fritt yrke och föreskriver att ersättningen får beskattas i mottagarens hemviststat. Om ersättningen härrör från den andra staten, får ersättningen beskattas också där men skattesatsen får inte överstiga 20 76 av ersättningens bruttobelopp. Bestämmelsen, som utgör ett undantag från reglerna i art. XV om beskattning av arbetsinkomst, återfinns inte i OECD:s modellavtal.
Som jag tidigare antytt har riksskatteverket från principiella utgångspunkter diskuterat bestämmelserna i art. IV 8 4 samt art. V och VIN—XI. Riksskatteverket menar, att dessa bestämmelser ensidigt gynnar Kenya och att de fördelningsmiässiga skäl som bör vara avgörande för dubbelbeskattningsavtalens utformning synes ha undanträngts. Verket anser, att om man ji avsevärd mån i avtalen tillgodoser andra syften, varierande från avtal till avtal, än att få till stånd rationella Jösningar av beskattningsrättens fördelning, likformigheten i de internationella skattereglerna bryts. Detta medför, menar verket, att företagens struktur och deras etableringar påverkas på ctt sätt som inte är företagsekonomiskt motiverat. Riksskatteverket anser det önskvärt, att man i möjligaste mån söker följa de av OECD rekommenderade avtalsreglerna även i förhållande till stater vilka. såsom fallet är med Kenya, inte är medlemmar av denna organisation. Verket framhåller dock, att man är medveten om att dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer erbjuder särskilda problem i dessa hänseenden men att återhållsamhet med avvikelserna från OECD-modellen likväl bör iakttagas, särskilt med hänsyn till att arbete pågår inom Förenta nationerna i syfte att åstadkomma ett modellavtal för dubbelbeskattningsavtal mellan utvecklingsländer och industriellt mer utvecklade Jänder.
Med anledning av riksskatteverkets erinringar får jag framhålla följande. Vid de förhandlingar som Sverige under de senaste 10 åren fört om dubbelbeskattningsavtal med andra stater, antingen dessa varit
edlemmar av OECD celler inte, har OECD:s modellavtal hittills altid kunnat användas som utgångspunkt för förhandlingarna. Jag vill emellertid erinra om att jag vid ett flertal tillfällen i samband med att dubbelbeskattningsavtal med utvecklingsländer förelagts riksdagen för godkännande betonat, att det i förhållande till sådana länder inte är möjligt att helt följa en avtalsmodell som i första hand är avsedd att tillämpas mellan industriellt utvecklade stater. Som exempel kan nämnas avtalen mcd Filippinerna (prop. 1968: 142 s. 29), Singapore (prop. 1968: 148 s. 41), Liberia (prop. 1969: 108 s. 36) och Malaysia (prop. 1971: 24 s, 41—42). Motsvarande synpunkter har f.ö. framförts även beträffande avtal som ingåtts före år 1963, dvs. det år då OECD:s modellavtal publicerades (se t. ex. avtalet med Thailand, prop. 1961: 192 s. 24). OECD:s modellavtal är baserat på principen om beskattning uteslutande i inkomsttagarens hemviststat. Vissa undantag härifrån till förmån för källstaten gäller dock i fråga om bl. a. inkomst av fastighet och rörelse samt utdelning och ränta. Begränsningen av källstatens, dvs. i avtal med ett utvecklingsland praktiskt taget uteslutande detta lands, beskattningsrätt är i regel inte acceptabel för utvecklinegsläönderna av ekonomiska och politiska skäl. Avtalen med utvecklingsländerna ipnehåller därför genomgående regier som innebär en utvidgad
beskattningsrätt för källstaten jämfört med OECD:s modeliavtal. De svenska avtalen med utvecklingsländer är i detta hänseende ingalunda unika utan liknande avvikelser från OECD-modellen förekommer också i andra OECD-staters dubbelbeskattningsavtal med sådana länder.
Riksskatteverket hänvisar i sitt yttrande till det arbete som pågår inom FN för att åstadkomma en modell till dubbelbeskattningsavtal mellan utvecklingslinder och industriländer. Verket torde avse det arbete som sedan år 1968 bedrivs av en arbetsgrupp under FN:s ekonomiska och sociala råd (ECOSOC). Gruppen, som består av representanter för både utvecklingsländer och industriländer, torde emcellertid knappast kunna lägga fram något förslag till modellavtal under de närmaste åren. Det föreligger ganska stora olikheter i uppfattningen om avtalsreglernas utformning, inte bara mellan utvecklingständerna och industriländerna utan också inom de båda ländergrupperna. Det kan dock nämnas, att en del utvecklingsländer inom denna arbetsgrupp gjort gällande, att OECD:s modellavtal inte ens kan användas som utgångspunkt vid dubbelbeskattningsavtal mellan utvecklingsländer och industriländer utan att man i stäl!et skall utgå från en primär beskattning i källstaten. I detta sammanhang kan iag också nämna, att den s.k. andinska gruppen, dvs. Bolivia, Chile, Colombia, Ecuador och Peru, upprättat ett modellavtal avsett att ligga till grund för förhandlingar med stater utanför gruppen. Avialet föreskriver en uteslutande beskattningsrätt för Kkällstaten beträffande praktiskt taget alla inkomstslag. De avvikelser från OECD-modellen som skett i de svenska dubbelbeskattningsavtalen med utvecklingsländer måste alltså ställas i relation till de tankegångar rörande utformningen av dubbelbeskattningsavtal som enligt vad jag nyss påpekat framförts av många utvecklingslinder.
Riksskatteverket pekar också på vissa olägenheter med att dubbelbeskattningsavtalen inte är i huvudsak likformiga. På detta vill jag svara, att det är en rad faktorer som påverkar utformningen av dubbelbeskattningsavtal. I första hand är det uppenbart. att avtalsreglerna måste utformas så att de avpassas till de båda staternas skattclagstiftning. Detta väller givetvis avtal både med utvecklingsländer och industriländer. Särskilt när det gäller utvecklingsländer kommer dock i regel även andra överväganden in i bilden. Politiska, sociala och ckonomiska förhållanden varierar avsevärt från land till land, vilket medför att man fäster större vikt vid vissa avtalsregler än vid andra. I vissa stater kan man t. ex. vara angelägen att stimulera investeringar av visst slag och därför beredd till fiskala eftergifter i fråga om avtalsregler som berör avkastning på sådana investeringar, under det att man på andra områden fäster större vikt vid att så långt möjligt ha kvar beskattningsrätten, även om detta skulle få vissa negativa effekter. Dessa förhållanden medför med nödvändighet ganska stora olikheter mellan avtalen.
Mot bakgrund av vad jag nu anfört om de problem som uppkommer vid avtalsförhandlingar av detta slag måste de här föreslagna bestämmelserna ses som cen skälig kompromiss som enligt min mening bör kunna accepteras. Det är uppenbart att det även i fortsättningen blir nödvändigt att godta liknande lösningar av dubbelbeskattningsproblem i förhållande till utvecklingsländer om några avtal över huvud taget skall komma till stånd med dessa länder.
Art. XII föreskriver att inkomst av fastighet får beskattas i den stat där fastigheten är belägen. Vid beskattning i inkomsttagarens hemviststat sker skatteavräkning enligt art. XXIII $$ 1 och 2. Motsvarande regler gäller enligt art. XII $ 2 i fråga om vissa andra slag av ersättningar.
Regler om beskattning av realisationsvinst återfinns i art. XIII. Vinst genom överlåtelse av fastighet får beskattas i den stat där fastigheten är belägen. Vinst genom överlåtelse av annan egendom än fastighet beskattas endast i överlåtarens hemviststat förutsatt att denne ej driver rörelse från fast driftställe i den andra avtalsslutande staten. Art. XIII $ 3 återspeglar vissa regler i kenyansk skattelagstiftning som i första hand är avsedda att förhindra skatteflykt.
Art. XIV föreskriver att lön eller pension som betalas av en av de avtalsslutande staterna eller från fond inrättad av staten i fråga i princip beskattas endast i den utbetalande staten. Undantag från denna bestämmelse gäller i regei i de fall då en svensk medborgare erhåller ersättning från Kenya och då en i Kenya fast bosatt person erhåller ersättning från Sverige. I dessa fall får inkomsten beskattas även i den andra avtalsslutande staten. Uppkommen dubbelbeskattning löses med tillämpning av art. XXKII $$ 1 och 2.
Inkomst av anställning och fritt yrke som en person med hemvist i en stat uppbär beskattas i regel i den stat där arbetet utförs (art. XV 8 32. Om arbetet utförs under kortvarig vistelse i den andra staten sker dock beskattning enligt art. XV $$ 1 och 2 i regel endast i hemviststaten. Jag har tidigare berört det undantag från sistnämnda regel som enligt art. XI gäller i fråga om inkomst av fritt yrke. Inkomst av arbete, som utförs ombord på fartyg eller luftfartyg i internationell trafik, får enligt art. XV 8 3 beskattas i den stat, där rederiet eller luftfartsföretaget har hemvist. Om inkomst enligt nu berörda regler beskattas i båda staterna sker skatteavräkning i inkomsttagarens hemviststat enligt art. XXKXIT 33 I och 2.
I överensstämmelse med OECD:s modellavtal får styrelsearvoden och liknande ersättningar enligt art. XVI beskattas i den stat där det utbetalande bolaget har hemvist.
Inkomst som förvärvas av artist eller idrottsman beskattas i den stat där verksamheten utövas. Denna regel gäller även om artistens eller idrottsmannens tjänster tillhandahålls i den ena avtalsslutande staten av
ett företag i den andra staten. Undantag från nu nämnda regler föreskrivs i art. XVII $ 3 för de fall då verksamheten är statsunderstödd. I sådana fall gäller bestämmelserna i art. IV, XI, XIV och XV.
Art. XVIII innehåller bestämmelser om beskattning av enskild pension och livränta. Som pension anses bl. a. utbetalningar enligt en stats socialförsäkringssystem. Beskattning får ske i den stat varifrån utbetalningen sker. Uppkommer dubbelbeskattning undanröjs denna med tfilllämpning av bestämmelserna i art. XXIII $$ 1 och 2.
Art. XIX och XX innehåller särskilda regler om skattefrihet för inkomster, som uppbärs för undervisnings- eller forskningsverksamhet, praktiktjänstgöring m. m. Likartade bestämmelser finns i flertalet svenska dubbelbeskattningsavtal. Syftet med bestämmelserna är att underlätta utbytet av lärare, forskare, studenter och praktikanter mellan de båda staterna.
Riksskatteverket har påpekat, att det i art. XIX $ 1 och art. XX $ I förekommande uttrycket ”omedelbart före vistelsen hade hemvist i den andra staten” innefattar personer, som vistas i Sverige utan att vara här bosatta och som inte längre betraktas som bosatta i Kenya. Eftersom skatteanspråk i dessa fall torde ställas endast i den stat där vederbörande studerar, finner riksskatteverket det oegentligt att reglering sker i dubbelbeskattningsavtal som enligt art. I endast omfattar personer med hemvist i en av staterna eller i båda.
Avsikten med detta uttryck, som inte återfinns i OECD:s modellavtal, avser att klargöra att bestämmelserna om skattebefrielse i art. XIX och XX är tillämpliga även om studenten, forskaren etc. skulle förlora sitt hemvist i en av staterna i samband med en tillfällig vistelse i den andra staten. Utan detta uttryck skulle det nämligen kunna hävdas att personen i fråga inte omfattas av avtalet på grund av bestämmelsen i art. I. En sådan tolkning skulle enligt min mening strida mot bestämmelsernas syfte, varför artiklarna bör accepteras i den överenskomna lydelsen.
Bestämmelser om beskattning av förmögenhet har upptagits i art. XXI. Som jag tidigare nämnt förekommer f. n. ingen allmän förmögenhetsskatt i Kenya.
I art. XXIH $$ 1 och 2 föreskrivs för båda staterna skatteavräkning (credit of tax) som huvudmetod för undvikande av dubbelbeskattning. Metoden innebär, att beskattningen i hemviststaten innefattar den skattskyldiges samtliga inkomster utom de som i avtalet uttryckligen undantagits från beskattning i denna stat. Från den sålunda uträknade skatten avräknas den skatt som påförts av den andra avtalsslutande staten. I likhet med flertalet andra svenska avtal med utvecklingsländer, bl. a. Filippinerna (SES 1969: 635) och Malaysia (SFS 1971: 1252), innehåller avtalet med Kenya bestämmelser om avräkning från svensk skatt av sådan kenyansk skatt som skulle ha utgått om inte skattebefrielse eller skattenedsättning enligt lagstiftningen i Kenya medgivits i syfte att främja investeringar där, s. k. matching credit (art. XXII $ 4).
Art. XXII—XXV innehåller regler om likställighet mellan skattskyldiga, förfarandet vid ömsesidig överenskommelse om avtalets tillämpning eller tolkning samt utbyte av upplysningar. Enligt art. XXVI träder avtalet i kraft så snart meddelanden utväxlats.om att de båda staterna vidtagit sådana åtgärder som enligt lagstiftningen i resp. stat krävs för att avtalet skall bli gällande. På svensk sida skall avtalet ratificeras. Avtalet skall för svensk del tillämpas första gången vid 1974 års taxering samt i fråga om kupongskatt, som förfallit till betalning efter utgången av år 1972, och sjömansskatt och bevillningsavgift, som utgår på inkomst förvärvad efter sistnämnda tidpunkt. Art. XX VII innehåller uppsägningsbestämmelser. Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Nu gällande avtalsreglering mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning grundar sig på 1949 års svensk-brittiska dubbelbeskattningsavtal. Det är uppenbart, att reglerna i 1949 års avtal, som fördelar beskattningsrätten mellan två industriellt utvecklade stater, ger ett fiskalt otillfredsställande resultat för ett utvecklingsland som Kenya på grund av bristen på jämvikt mellan Sverige och Kenya i fråga om investeringar och inkomstströmmar. Ur svensk synpunkt är avtalet dessutom bristfälligt genom att den svenska kommunalskatten inte omfattas, varför viss dubbelbeskattning kvarstår på svensk sida trots avtalet. Med hänsyn till dessa omständigheter och till de ändtingar som ägt rum i de båda staternas skattelagstiftning är det naturligt att man på ömse håll velat crsätta det gamla avtalet med ett nytt. Det nya avtalet har i huvudsak kunnat baseras på OECD:s modellavtal. Avvikelser förekommer dock på en del punkter, där eftergifter skett från svensk sida till förmån för kenyanska fiskala intressen. Detta gäller särskilt beskattning av utdelning, ränta, royalty, ersättning för företagsledning samt sjöfart i internationell trafik. Beträffande de överväganden som motiverat dessa avvikelser får jag hänvisa till vad jag tidigare anfört. Vidare har intagits regler om s.k. matching credit på svensk sida, dvs. avräkning från svensk skatt för kenyansk skatt som eftergivits på grund av kenyanska regler om investeringsfrämjande skattelättnader. Avtalet bygger emellertid i princip på ömsesidiga åtaganden och får anses innebära en tillfredsställande lösning av hithörande beskattningsproblem. Under åberopande av det anförda hemställer jag att Kungl. Maj:t föreslår riksdagen att 1. godkänna avtalet mellan Sverige och Kenya för undvikande av dubbelbeskattning beträffande skatter på inkomst och förmögenhet, 2. bemyndiga Kungl. Mej:t att, i den mån det föranleds av avtalet, meddela föreskrifter om ändring i fråga om taxeringar som rör statlig eller kommunal skatt och i fråga om andra åtgärder varigenom sådan skatt har påförts.
Med bifall till vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt förordnar Hans Maj:t Konungen att till riksdagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll utvisar.
Ur protokollet:
Britta Gyllensten
2t Riksdagen 1973. 1 saml. Nr 183
Bilaga
(Översättning)
Convention between the Kingdom of Sweden Avtal mellan Konungariket Sverige och Repuand the Republic of Kenya for the avoidance bliken Kenya för undvikande av dubbelbeskattof double taxation with respect to taxes on ning beträffande skatter på inkomst och
income and capital förmögenhet
The Government of the Kingdom of Konungariket Sveriges regering och Re- Sweden and the Government of the Re- publiken Kenyas regering har, föranledda av public ot Kenya, desiring to coneclude a önskan att ingå ett avtal för undvikande av Convention for the avoidance of double dubbelbeskattning och förhindrande av taxation and the prevention of fiscal eva- skatteflykt beträffande skatter på inkomst sion with respect to taxes on income and och förmögenhet, överenskommit om fölcapital, have agreed as follows: jande bestämmelser:
Article I Artikel I
1. Subject to paragraph 5 of Article 1 8. Där icke annat följer av artikel XXIII, the taxes which are the subject of XNXHI 8 5, tillämpas detta avtal på följande the present Convention are: skatter:
(a) In Sweden: a) Beträffande Sverige:
(i) the State income tax, including 1) Den statliga inkomstskatten, sjö-
sailors” tax and coupon tax: mansskatten och kupongskatten däri in-
begripna,
(ii) the tax on the undistributed profits 2) cersättningsskatten,
of companies:
(iii) the tax on public entertainers; 3) bevillningsavgiften för vissa offent-
liga föreställningar,
(iv) the communal income tax; 4) den kommunala inkomstskatten,
samt
(v) the State capital tax 3) den statliga förmögenhetsskatten;
(hercinafter referred to as "Swedish skatt av sådant slag benämnes i det föl-
tax”); jande ”svensk skatt”. |
(b) in Kenya: b) Beträffande Kenya:
(i) the income tax; 1) Inkomstskatten, samt
(ii) the eraduated personal tax 2) den progressiva personskatten;
(hercinafter referred to as "Kenyan tax”). skatt av sådant slag benämnes i det föl-
jande ”kenyansk skatt”.
2. The present Convention shall also 2 3. Detta avtal tillämpas även på alla apply to any other taxes of a substantially ardra skatter av i huvudsak likartat slag, similar character imposed in Sweden or som efter undertecknandet av detta avtal Kenya subsequently to the date of signature framdeles kan komma att uttagas i Sverige of the present Convention. eller Kenya.
The compcetent authorities of the Con- De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall notify to cach other any slutande staterna skall meddela varandra substantial changes which have been made mera väsentliga ändringar i deras respektive in their respective taxation laws. skattelagstiftning.
Article Il Artikel II
1. In the present Convention unless the 1 8, Där icke sammanhanget föranleder context otherwise requires: annat, har i detta avtal följande uttryck ne-
dan angiven betydelse:
(a) the term ”Kenya” means the Re- a) Uttrycket ”Kenya” åsyftar Republiken public of Kenya, including any area out- Kenya och inbegriper varje utanför Kenyas side the territorial waters of Kenya which, territorialvatten beläget område som i överin accordance with international law, has ensstämmelse med folkrättens allmänna regbeen or may be designated, under the laws ler i kenyansk lagstiftning om kontinantalof Kenya concerning the Continental Shelf, sockeln betecknas — eller kan komma att as an arca over which Kenya may cxer- betecknas — såsom ett område över vilket cise soverceign rights with respect to the ex- Kenya äger utöva sina suveräna rättigheter ploration for and cexploitation of natural med avseende på utforskning och utvinning FCSOUFCes: av naturtillgångar.
(b) the term "Sweden” means the King- b) Uttrycket ”Sverige” åsyltar Konungadom of Sweden, and includes any area riket Sverige och inbegriper varje till Svcadjacent to the territorial waters of Swe- riges territorialvatten gränsande område, den within which, under the laws of Swe- inom vilket Sverige enligt svensk lag och i den and in accordance with international överensstämmelse med folkrättens allmänna law, the rights of Sweden with respect to regler äger utöva sina rättigheter med avthe exploration and exploitation of the seende på utforskning och utvinning av nanatural resources on the sea bed or in its turtillgångar på havsbottnen och i dennas sub-soil may be exercised; underlag.
(c) the terms "a Contracting State” and c) Uttrycken ”en avtalsslutande stat” och "the other Contracting State” mean Sweden ”den andra avtalsslutande staten” åsyftar or Kenya as the context requires; Sverige eler Kenya, alltefter som samman-
hanget kräver.
(d) the term "”tax” means Swedish tax d) Uitrycket ”skatt” åsyftar svensk eller or Kenvan tax as the context requires, kenyansk skatt, alltefter som sammanhanebut shall not include any tax which is pay- et kräver, men inbegriper icke avgift, som able in respect of any default or omission in utgår på grund av försummelse eller underrelation to ihe taxes to which this Con- låtenhet i fråga om skatter på vilka detta vention applies or which represents a avtal är tillämpligt eller utgör straff eller penalty imposed relating to those taxes; vite som har samband med sådana skatter.
(c) the term "person” means an indivi- e) Uttrycket ”person” åsyftar fysisk perdual, a company and any other body of son, bolag och varje annan sammanslutning, persons treated as an entity for tax pur- som 1 beskattningshänseende behandlas som poses; ett subjekt.
(f) the term "company” means any body f) Uttrycket ”bolag” åsyftar varje slag av corporate. or any entity which is treated juridisk person eller varje subjekt, som i as a body corporate for tax purposes; beskattningshänseende behandlas som juri-
disk person.
(g) the terms "Swedish enterprise” and g) Uttrycken ”svenskt företag” och ”ke- "Kenyan enterprise” mean respectively an nyanskt företag” åsyftar rörelsedrivande industrial or commercial enterprise or un- företag, som bedrives av person med hemdertaking carried on by a resident of Swe- vist i Sverige, respektive rörelsedrivande föden and an industrial or commercial enter- retag, som bedrives av person med hemvist prise or undertaking carried on by a resident i Kenya, och uttrycken ”företag i en avtalsof Kenya, and the terms "enterprise of a slutande stat” och ”företag i den andra av- Contracting State” and "enterprise of the talsslutande staten” åsyftar svenskt eller other Contracting State” mean a Swedish kenyanskt företag, alltefter som sammanenterprise or a Kenyan enterprise, as the hanget kräver. context requires;
(h) the term ”competent authority” h) Uttrycket ”behörig myndighet” åsyfmeans: tar: (i) in the case of Kenya the Minister 1) För Kenyas vidkommande finansfor Finance or his authorised representa- ministern celler hans befullmäktigade omtive: bud. (ii) in the case of Sweden the Minister 2) För Sveriges vidkommande finansof Finance or his authorised representa- ministern eller hans befullmäktigade omtive. bud. 2, In the appiication of the provisions 2 3. Då en avtalsslutande stat tillämpar of the present Convention by a Contracting detta avtal, anses, såvitt icke sammanhanget State any term not otherwise defined shall, föranleder annat, varje däri förekommande unless the context otherwise requires, have uttryck, vars innebörd icke särskilt angithe meaning which it has under the laws vits, ha den betydelse som uttrycket har enin force in that Contracting State in reia- ligt den statens lagstiftning rörande sådana tion to the taxes which are the subject of skatter som omfattas av avtalet. the present Convention.
Årticle III Artikel III 1. For the purposes of this Convention, 1 3. Vid tillämpningen av detta avtal the term "resident of a Contracting State” äsyftar uttrycket ”person med hemvist i en means any person who, under the law of avtalsslutande stat” varje person som enthat State, is liable to taxation therein by ligt lagstiftningen i denna stat är underkasreason of his domicile, residence, place of tad beskattning där på grund av hemvist, management or any other criterion of a bosättning, styrelses säte celler varje annan similar nature. liknande omständighet. 2. Where by reason of the provisions of 2 §. Då på grund av bestämmelserna i paragraph 1 of this Article an individual is 1 % av denna artikel fysisk person har hema resident of both Contracting States, then vist i båda avtalsslutande staterna, faststälhis case shall be determined in accordance les hans hemvist enligt följande regler: with the following rules: (i) He shall be deemed to be a resident 1) Han anses ha hemvist i den avtalsof the Contracting State in which he has slutande stat, där han har ett hem som a home available to him. If he has a home står till hans förfogande. Om han har såavailable to him in both Contracting dant hem i båda avtalsslutande staterna, States, he shall be deemed to be a resident anses han ha hemvist i den avtalsslutande of the Contracting State with which his stat, med vilken hans personliga och ekopersonal and economic relations are clos- nomiska förbindelser är starkast (centrum est (centre of vital interests). för levnadsintressena). (ii) If the Contracting State in which 2) Om det icke kan avgöras i vilken he has his centre of vital interests cannot avtalsslutande stat centrum för levnadsbe determined, or if he has not a home intressena är beläget eller om han icke available to him in either Contracting i någondera staten har ett hem till sitt State, he shall be decmed to be a resident förfogande, anses han ha hemvist i den of the Contracting State in which he has avtalsslutande stat, där han stadigvarande an habitual abode. vistas. (iii) If he has an habitual abode in 3) Om han stadigvarande vistas i båda both Contracting States or in neither of avtalsslutande staterna eller om han icke them, he shall be deemed to be a resident vistas stadigvarande i någon av dem, anof the Contracting State of which he is ses han ha hemvist i den avtalsslutande a national. stat, där han är medborgare. (iv) If he is a national of both Con- 4) Om han är medborgare i båda avtracting States or of neither of them, the talsslutande staterna eller om han icke är competent authorities of the Contracting medborgare i någon av dem, avgör de be-
States shall settle the question by mutual höriga myndigheterna frågan genom överagreement. enskommelse. 3. Where by reason of the provisions of 3 §. Då på grund av bestämmelserna i paragraph 1 of this Article a person other 18 person, som ej är fysisk person, har hemthan an individual is a resident of both Con- vist i båda avtalsslutande staterna, anses pertracting States, then it shall be deemed to be sonen i fråga ha hemvist i den avtalsslutana resident of the Contracting State in which de stat, där den har sin verkliga !edning. its place of effective management is situated. |
Article IV Artikel IV 1. The profits of a Kenyan enterprise 1 §. Inkomst av rörelse, som förvärvas av shall not be subject to Swedish tax unless kenyanskt företag, beskattas icke i Sverige, the enterprise carries on a trade or business såvida icke företaget bedriver rörelse i Svein Sweden through a permanent establish- rige från där beläget fast driftställe. Om föment situated therein. If it carries on a trade retaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, or business as aforesaid, tax may be im- får Sverige beskatta inkomsten men endast posed on those profits by Sweden, but oniy så stor del därav som är hänförlig till det on so much of them as is attributable to that fasta driftstället. permanent establishment. 2. The profits of a Swedish enterprise 2§. Inkomst av rörelse, som förvärvas shall not be- subject to Kenyan tax unless av svenskt företag, beskattas icke i Kenya, the enterprise carries on a trade or business såvida icke företaget bedriver rörelse i Kein Kenya through a permanent establish- nya från där beläget fast driftställe. Om föment situated therein. If it carries on a trade retaget bedriver rörelse på nyss angivet sätt, or business as aforesaid, tax may be im- får Kenya beskatta inkomsten men endast posed on those profits by Kenya, but only så stor del därav som är hänförlig till det on so much of them as is attribut2ble to that fasta driftstället. permanent establishment. 3. Where an enterprise of a Contracting 38. Om företag i en avtalsslutande stat State carries on a trade or business in the bedriver rörelse i den andra avtalsslutande other Contracting State through a per- staten från där beläget fast driftställe, hänmanent establishment situated therein, there föres till det fasta driftstället den inkomst shall be attributed to that permanent estab- av rörelse, som det kan antagas att driftlishment the profits which it might be ex- stället skulle ha förvärvat i denna andra pected to derivce in that other State if it were stat, om det varit ett oberoende företag, an independent enterprise engaged in. the som bedrivit verksamhet av samma eller liksame or similar activities under the same nande slag under samma eller liknande villor similar conditions and dealing at arms kor och självständigt avslutat affärer med length with the enterprise of which it is a det företag till vilket driftstället hör. Inpermanent establishment and the profits so komst, som hänförs till det fasta driftstället, attributed shall be deemed to be income? anses utgöra inkomst som uppbäres från derived from sources in that other State. källa i denna andra stat. 4. If an enterprise of a Contracting State, 48. Om ett företag i en avtalsslutande which has a permanent establishment in the stat har ett fast driftställe i den andra avother Contracting State, sells goods or mer- talsslutande staten och säljer varor, annorchandise otherwise than through the per- ledes än genom det fasta driftstället, som är manent establishment of the same or similar av samma eller liknande slag som de som kind as those sold by the permanent estab- säljes av det fasta driftstället eller tillhandalishment. or renders otherwise than through håller tjänster, annorledes än genom det he permanent establishment services of the fasta driftstället, som är av samma eller liksame or similar kind as those rendered by nande slag som de som tillhandahålles av the permanent establishment, the profits det fasta driftstället, kan inkomst av sådan
of such activities mav be attributed to the verksamhet anses hänförlig till det fasta permanent establishment unless the enter- driftstället, såvida icke företaget visar att prise proves that such sales or services are försäljningen eller tillhandahållandet av not attributable to the activity of th? perma- tjänsterna icke är hänförliga till den vid det nent establishment. fasta driftstället bedrivna verksamheten.
3. In the determination of the profits of 58. Vid bestämmandet av inkomst, som a permanent establishment, there sbail be är hänförlig till det fasta driftstället, medges allowed as deductions expenses which are avdrag för kostnader som uppkommit för incurred for ibe purposes of the permanent det fasta driftställets räkning — härunder establishment including executive and gen- inbegripna kostnader för företagets ledning eral administrative expenses so incurred, och allmänna förvaltning — antingen kostwhether in the State in which the permanent naderna uppkommit i den avtalsslutande establishment is situated or elsewhere, but stat, där det fasta driftstäilet är beläget. eller this docs not include any expenses which, annorstädes. Dessa bestämmelser omfattar under the law of that State, would not be emellertid icke sådana kostnader som enligt allowed to be deducted by an independent lagen i sistnämnda stat icke hade varit aventerprise of that State. dragsgilla för ett fristående företag i den
staten.
6. For 1ihe purposes of the preceding 6 8. Vid tillämpningen av föregående paparagraphs, the profits to be attributed to ragrafer bestämmes inkomst, som är hänthe permanent establishment shall be de- förlig till det fasta driftstället, genom samtermined by the same method year by year ma förfarande år från år, såvida icke särunless there is good and sufficient reason skilda förhållanden föranleder annat. to the contrary.
7. No portion of any profits arising to an 78. Inkomst, som förvärvas av företag i enterprise of a Contractin= State shall be en avtalsslutande stat, anses icke till någon attributed to a permanent establishment del hänförlig till fast driftställe i den andra situated in the other Contruacting State by avtalsslutande staten endast av den anledreason of the mere purchi.v of goods or ningen att företaget inköper varor i denna merchandise within that other State by the andra stat. enterprise.
8. Wherc profits include items of income 8§. Ingår i rörelseinkomsten inkomstwhich are dealt with separately in other Ar- slag, som behandlas särskilt i andra artiklar ticles of this Convention, then the provisions i detta avtal, berörs icke bestämmelserna i of those Articles shall not be affected by the dessa artiklar av reglerna i förevarande arprovisions of this Article. tikel.
Årticle V Artikel V
1. For the purposes of this Convention, 15. Vid tillämpningen av detta avtal förthe term "permanent establishment” means stås med uttrycket ”fast driftställe” en staa fixed place of business in which the digvarande affärsanordning, där företagets business of the enterprise is wholly or verksamhet helt eller delvis utövas. partly carried on.
2. The term "permancat establishment” 28. Uttrycket ”fast driftställe” innefatshall include: tar:
(a) a place ol management: a) plats för företagsledning. (b) a branch: b) filial. (c) an office; c) kontor. (d) a factory: d) fabrik. (c) a workshop: e) verkstad,
(f) a mine. oil well. quarry or other f) gruva, oljekälla, stenbrott eller annan place of extraction of natural resources: plats för utnyttiande av naturtillgång.
(2) a farm, plantation or other piace 2) jordbruk, plantage eller annan plats where agricultural, forestry. plantation or där jordbruk, skogsbruk, plantage eller därrelated activities are carried on; med sammanhängande verksamhet bedri-
Ves,
(h) a building site or construction or h) plats för byggnads-, anläggnings- eller assembly project which exists for more installationsarbete, som varar mer än sex than six months; månader,
(1) the provision of supervisory activities i) utövande av övervakande verksamhet for more than six months on a building site under mer än sex månader på plats för or construction or assembly project. byggnads-, anläggnings- eller installations-
arbete.
3. The term "permanent establishment” 33. Uttrycket ”fast driftställe” anses icke shall not be deemed to include: inbegripa:
(a) the use of facilities solely for the a) användningen av anordningar, avsedpurposes of storage or display of goods or da uteslutande för lagring eller utställning merchandise belonging to the enterprise: av företaget tillhöriga varor.
(b) the maintenance of a stock of goods b) innehavet av ett företaget tillhörigt vaor merchandise belonging to the enterprise rulager, avsett uteslutande för lagring eller solely for the purposes of storage or display: utställning,
(c) the maintenance of a stock of goods c) innehavet av ett företaget tillhörigt vaor merchandise belong.ng to the enterprise rulager, avsett uteslutande för bearbetning solely for the purposes of processing by eller förädling genom ett annat företags föranother enterprise: Sorg.
(d) the maintenance of a fixed place of d) innehavet av stadigvarande affärsanbusiness soicly for the purposes of pur- ordning, avsedd uteslutande för inköp av vachasing goods or merchandise, or for col- ror eller införskaffande av upplysningar för lecting information, for the enterprise; företagets räkning,
(e) the maintenance of a fixed place of e) innehavet av stadigvarande affärsanbusiness solely for the purposes of adverti- ordning, avsedd uteslutande för att ombesing, for the supply of information, for sörja reklam, meddela upplysningar, bedriscientific research or for similar activities va vetenskaplig forskning eller utöva liknanwhich have a preparatory or auxiliary de verksamhet, som är av förberedande eller character, for the enterprise. biträdande art för företaget.
4. A person acting in a Contracting 48. Person som är verksam i en avtals- State on behalf ol an enterprise of the slutande stat för ett företag i den andra avother Contracting State—other than an taisslutande staten — härunder: inbegripes agent of an independent status to whom icke sådan oberoende representant som avparagraph 6 applies-—shall be deemed to ses i 6 8 — behandlas såsom fast driftställe be a permanent establishment in the first- i den förstnämnda staten. om mentioned State if:
(a) he has, and habitually exercises in a) han har och i denna förstnämnda stat that State, an authority to conclude con- regelbundet använder en fullmakt att sluta tracts in the name of the enterprise. un- avtal i företagets namn samt verksamheten less his activities are limited to the pur- icke begränsas till inköp av varor för förechase of goods or merchandise for the tagets räkning eller enterprise. or
(b) he has no such authority, but habi- b) han icke har sådan fullmakt men vantually maintains in the first- mentioned ligtvis innehar i den förstnämnda staten ett State a stock of goods or merchandise varulager från vilket han regelbundet levefrom which he regularly delivers goods rerar varor för företagets räkning. or merchandise on behalf of that enterprise.
5. An insurance enterprise of a Contract- 5 3. Försäkringsföretag i en avtalsslutaning State shall be deemed to have a per- de stat anses ha fast driftställe i den andra manent establishment in the other Con- avtalsslutande staten om företaget uppbär tracting State if it collects premiums or premier eller försäkrar risker i denna andra insures risks in that other State through stat genom en anställd eller genom ett oman employee or through a representative bud, som icke är en sådan oberoende reprewho is not an agent of an independent sentant som avses i 6 8. status within the meaning of paragraph 6. 6. An enterprise of a Contracting State 6 §. Företag i en avtalsslutande stat anses shall not be deemed to have a permanent icke ha fast driftställe i den andra avtalsestablishment in the other Contracting slutande staten endast på den grund att fö- State merely because it carries on business retaget uppehåller affärsförbindelser i denin that other State through a broker, ge- na andra stat genom förmedling av mäklare, neral commission agent or any other agent kommissionär eller annan oberoende repreof an independent status, where such per- sentant, under förutsättning att dessa persosons are acting in the ordinary course of ner därvid utövar sin vanliga affärsverktheir business. However, where the ac- samhet. Om emellertid en sådan representivities of such an agent arc devoted wholly tant bedriver sin verksamhet uteslutande or mainly to that enterprise he would not eller huvudsakligen för detta företags räkbe considered an agent of an independent ning, anses han icke såsom en sådan obestatus within the meaning of this para- roende representant som avses i denna pagraph, but in such cases the provisions of ragraf. I sådant fall tillämpas bestämmelserparagraph 4 would apply. naid4s. 7. The fact that a company which is a 78. Den omständigheten att ett bolag resident of a Contracting State controls med hemvist i en avtalsslutande stat konor is controlled by a company which is a trollerar eller kontrolleras av ett bolag med resident of the other Contracting State, or hemvist i den andra avtalsslutande staten which carries on business in that other eller av ctt bolag som uppehåller affärsför- State (whether through a permanent bindelser i denna andra stat (antingen gceestablishment or otherwise), shall not of nom ett fast driftställe eller annorledes), itself constitute either company a per- medför icke i och för sig att någotdera bomanent establishment of the other. laget betraktas såsom ett fast driftställe för det andra bolaget.
Article VI Artikel VI Where— I fall då (a) an enterprise of a Contracting State a) företag i en avtalsslutande stat direkt participates directly or indirectly in the eller indirekt deltager i ledningen eller övermanagement, control or capital of any vakningen av företag i den andra avtalssluenterprise of the other Contracting State, tande staten celler äger del i detta företags or kapital, eller (b) the same persons participate directly b) samma personer direkt celler indirekt or indirectly in the management, control deltager i ledningen eller övervakningen av or capital of an enterprise of a Contracting såväl företag i en avtalsslutande stat som fö- State and an enterprise of the other Con- retag i den andra avtalsslutande staten eller tracting State, äger del i båda företagens kapital, and in either case conditions are made or iakttages följande. Om mellan företagen i imposed between the two enterprises in fråga om handel eller andra ekonomiska their commercial or financial relations förbindelser avtalas eller föreskrives villkor, which differ from those which would be som avviker från dem som skulle ha avtalats made between independent enterprises, mellan av varandra oberoende företag, får then any profits which would, but for alia inkomster, som utan sådana villkor those conditions, have acerued to one of skulle ha tillkommit det ena företaget men
the enterprises, but by reason of those con- som på grund av villkoren icke tillkommit ditions have not so accrued, may be in- detta företag, inräknas i detta företags included in the profits of that enterprise komst och beskattas i överensstämmelse därand taxed accordingiy. med.
Article VII Artikel VII
1. Profits derived by an enterprise of a 1 §. Inkomst som förvärvas av ett före- Contracting State from the operation of tag i en avtalsslutande stat genom utövande aircraft in international traffic shall be av luftfart i internationell trafik beskattas taxable only in the Contracting State in endast i den avtalsslutande stat där företawhich the place of cffective management get har sin verkliga ledning. of the enterprise is situated. 2 §. Inkomst som förvärvas av ett före-
2. Prolits derived by an enterprise of a tag i en avtalsslutande stat genom utövande Contracting State from the operation of av sjöfart i internationell trafik får beskatships in international traffic may be taxed tas i båda avtalsslutande staterna enligt varin both Contracting States according to dera statens lagstiftning. the law of each Contracting State.
Provided that where such an enterprise Om ett sådant företag förvärvar inkomst derives profits from such operation in the genom sådan verksamhet i den andra avtalsother Contracting State— slutande staten, gäller följande:
(a) such profits shall be deemed to be a) Inkomsten skall anses utgöra ett bean amount net excceding five per cent lopp som inte överstiger fem procent av of the full amount received by the enter- företagets bruttointäkter genom befordran prise on account of the carriage of pas- av passagerare eller gods som tagits ombord sengers or freight embarked in that other i denna andra stat; State;
(b) the tax chargeable in that other b) den skatt som uttages i denna andra State shall be reduced by fifty per cent. stat skall nedsättas med 50 procent.
3. The provisions of paragraph 1 of this 3 3. Bestämmelserna i I $ i denna arti- Article shall also apply to a share of the kel tillämpas även på sådan del av inkomst profits from the operation of aircraft in av luftfart i internationell trafik som ett international traffic derived by an enter- företag i en avtalsslutande stat förvärvar geprise of a Contracting State through parti- nom deltagande i en pool, ett gemensamt cipation in a pooled service, in a joint air lufttransportföretag eller ett internationellt transport operation or in an international trafikföretag. operating agency.
Article VIII Artikel VII
1. Dividends paid by a company which is 1 §. Utdelning från bolag med hemvist i a resident of a Contracting State to a re- en avtalsslutande stat till person med hemsident of the other Contracting State may vist i den andra avtalsslutande staten får bebe taxed in that other State. skattas i denna andra stat.
2. However, such dividends may be taxed 2 3. Utdelningen får emellertid beskattas in the Contracting State of which the com- även i den avtalsslutande stat, där bolaget pany paying the dividends is a resident, and som betalar utdelningen har hemvist, i enaccording to the laws of that State, but the lighet med lagstiftningen i denna stat, men tax so charged shall not exceed: därvid får skattesatsen icke överstiga
(a) 15 per cent of the gross amount of a) 15 procent av utdelningens bruttobethe dividends if the recipient is a com- lopp om mottagaren är ett bolag som under pany which owns at least 235 per cent of the minst sex månader omedelbart före dagen voting shares of the company paying the di- för utbetalning av utdelningen äger minst vidends during the period of six months 25 procent av röstetalet för aktierna eller immediately preceding the date of pay- andelarna i det utbetalande bolaget, ment of the dividends;
(b) 25 per cent of the gross amount of b) 23 procent av utdelningens bruttobethe dividends in all other cases. lopp i alla övriga fall.
3. The term "”dividends” as used in this 3 3. Med uttrycket ”utdelning” förstås i Article means income from shares or other denna artikel inkomst av aktier eller andra rights, not being debt-claims, participating rätticheter, fordringar ej inbegripna, med in profits, as well as income from other rätt till andel i vinst samt inkomst av andra corporate rights assimilated to income from andelar i bolag eller annan inkomst, som shares or any other item which is deemed enligt skattelagstiftningen i den stat där det to be a dividend or distribution of a com- utdelande bolaget har hemvist jämställes pany by the taxation law of the Contracting med utdelning. Uttrycket inbegriper icke State of which the company making ihe ränta och royalty på vilka artiklarna IX och distribution is a resident, but does not in- X i detta avtal tillämpas. clude any interest or royalties to which Articles IX and X of this Convention apply.
4, The provisions of paragraphs 1 and 2 4 8. Bestämmelserna i 1 och 288 av denof this Article shall not apply if the recipient na artikel tillämpas icke, om mottagaren av of the dividends, being a resident of a Con- utdelningen har hemvist i en avtalsslutande tracting State. has in the other Contracting stat och har fast driftställe i den andra av- State, of which the company paying the taisslutande staten, där det utbetalande bodividends is a resident, a permanent Cs- laget har hemvist. samt den ande] av vilken tablishment with which the holding by utdelningen i fråga härflyter äger verkligt virtue of which the dividends are paid is samband med det fasta driftstället. 1 sådant effectively connected. In such a case the fall tillämpas bestämmelserna i artikel IV. provisions of Article IV shall apply.
5. Where a company which is a resident 5 §. Om bolag med hemvist i en avtalsof a Contracting State derives profits or in- slutande stat uppbär inkomst från den andra come from the other Contracting State that avtalsslutande staten, får denna andra stat other State may not impose any tax on the icke påföra någon skatt på utdelning, som dividends paid by the company to persons bolaget betalar till person som ej har hemwho are not residents of that other State, or vist i denna andra stat, och ej helier någon subject the company's undistributed profits skatt på bolagets icke utdelade vinst. även to a tax on undistributed profits, even if the om utdelningen eller den icke utdelade vinsdividends paid or the undistributed profits ten helt eller delvis utgöres av inkomst som consist wholly or partiv of profits or in- uppkommer i denna andra stat. come arising in that other State.
6. Dividends paid by a company being a 6 §. Utdelning från bolag med hemvist i resident of Kenya to a company which is a Kenya till bolag med hemvist i Sverige är resident of Sweden shall be execmpt from undantagen från beskattning i Sverige i den tax in Sweden to the extent that the di- mån utdelningen enligt svensk lag skulle ha vidends would have been cxempt under varit undantagen från beskattning om båda Swedish law if both companies had been bolagen hade haft hemvist i Sverige. Sådan residents of Sweden. This exemption shall skattebefrielse inträder dock icke med not apply unless the profits out of which the mindre dividends are paid have been subjected in den vinst, av vilken utdelningen utbetalas. Kenya to the normal income tax which 1 Kenya underkastats den vanliga inkomstapplies at the date of signature of this Con- skatt som utgår vid tiden för undertecknanvention or an income tax comparable there- det av detta avtal eller därmed jämförlig into, or the principal! part of the profits of komstskatt eller the company paying the dividends arises, den huvudsakliga delen av det utdelande directly or indirectly, from business activi- bolagets inkomst direkt eller indirekt härties other than the management of securities rör från annan verksamhet än förvaltning and other similar property and such activi- av värdepapper och därmed likartad egen-
tics are carried on within Kenya by the dom samt verksamheten bedrives i Kenya av company paying the dividends or by a com- det utdelande bolaget cHer av bolag, i vilket pany in which it owns at least 25 per cent of det äger aktier eller andelar motsvarande tihe voting power. minst 25 procent av röstetalet för samtliga
aktier eller andelar.
Article IX Artikel IX
1. Interest arising in a Contracting State 1 3. Ränta, som härrör från en avtalsand paid to a resident of the other Con- slutande stat och som betalas till person tracting State may be taxed in that other med hemvist i den andra avtaissiutande State. staten, får beskattas i denna andra stat.
2. However, such interest may be taxed in 2 8, Räntan får emellertid beskattas även the Contracting State in which it arises, and i den avtalsslutande stat från vilken den according to the laws of that State, but the härrör i enlighet med lagstiftningen i dentax so charged shall not exceed 15 per cent na stat men skattesatsen får därvid icke of the gross amount of the interest. överstiga 15 procent av riäntans bruttobe-
lopp.
3. Notwithstanding the provisions of 3 8. Utan hinder av bestämmelserna i paragraph 2 of this Article, interest arising 2 I av denna artikel skall ränta, som härin a Contracting State and paid to the rör från en avtalsslutande stat och som be- Government of the other Contracting State talas till regeringen eller till lokal myndigor local authority thereof, the Central Bank het i den andra avtalsslutande staten eller of that other Contracting State, or any tili denna andra avtalsslutande stats cenagency wholly owned by that Government tralbank eller till verk eller annan myndigor local authority shall be exempt from tax het som är underställd denna andra stat in the first-mentioned Contracting State. eller dess lokala myndighet, vara undan- The. competent authorities of the Con- tagen från beskattning i den förstnämnda tracting States may determine by mutual avtalsslutande staten. De behöriga myndigagreement any other governmental institu- heterna i de avtalsslutande staterna kan getien to which this paragraph shall apply. nom ömsesidig överenskommelse bestäm-
ma annat statligt organ på vilket denna pa-
ragraf skall tillämpas.
4. The term "interest" as used in this 4 8. Med uttrycket ”ränta” förstås i den- Article means income from Government na artikel inkomst av statsobligationer, securities, bonds or debentures. whether or andra obligationer eller skuldebrev, antingnot secured by mortgage and whether or en de utfärdats mot säkerhet 1 fastighet not carrying a right to participate in profits, eller ej och antingen de medför rätt till and other debt-claims of every kind as well andel i vinst eller ej. Uttrycket åsyftar as all other income assimilated to income även inkomst av varje annat slags fordran from money lent by the taxation law of the Jiksom även all annan inkomst som enligt Contracting State in which the income skattelagstiftningen i den avtalsslutande arises. stat i vilken inkomsten uppkommer jäm-
ställes med inkomst av försträckning.
5. The provisions of paragraphs 1 and 2 5 3. Bestämmelserna i 1 och 2 §§ av of this Article shall not apply if the reci- denna artikel tillämpas icke, om mottagapient of the interest, being a resident of a ren av räntan har hemvist i en avtalsslu- Contracting State, has in the other Con- tande stat och har fast driftställe i den tracting State in which the interest arises a andra avtalsslutande staten från vilken ränpermanent establishment with which the tan härrör samt den fordran av vilken rändebt-claim from which the interest arises is tan härflyter äger verkligt samband med effectively connected. In such a case the det fasta driftstället. I sådant fall tillämpas provisions of Article IV shall apply. bestämmelserna i artikel IV.
Prop, 1973: 183 22
6. Interest shall be deemed to arise in a 6 §. Ränta anses härröra från en avtals- Contracting State when a payer is that slutande stat då utbetalaren är den avtals- Contracting State itself, a political sub- slutande staten själv, politisk underavdeldivision, a local authority or a resident of ning, lokal myndighet eller person med that State. Where, however, the person hemvist i denna stat. Om den person som paying the interest, whether he is a resident betalar räntan — antingen han har hemvist of a Contracting State or not, has in a Con- i en avtalsslutande stat eller ej — har fast tracting State a permanent establishment in driftställe i en avtalsslutande stat, för vilconnection with which the indebtedness on ket upptagits det lån som räntan avser, which the interest is paid was incurred, and och räntan bestrides av det fasta drifttstälsuch interest is borne by that permanent let, anses dock räntan härröra från den establishment, then such interest shall be avtalsslutande stat, där det fasta driftstäldeemed to arise in the Contracting State in Iet är beläget. which the permanent establishment is situated.
7. Where, owing to a special relationship 7 §. Beträffande sådana fall då särskilbetween the payer and the recipient or da förbindelser mellan utbetalaren och motbetween both of them and some other per- tagaren eller mellan dem båda och annan son, the amount of the interest paid, having person föranleder att det utbetalade ränteregard to the debt-claim for which it is paid, beloppet med hänsyn till den skuld, för exceeds the amount which would have been vilken räntan -erlägges, överstiger det beagreed upon by the paver and the recipient lopp som skulle ha avtalats mellan utbein the absence of such relationship, the talaren och mottagaren, om sådana förprovisions of this Article shall apply only to bindelser icke förelegat, gäller bestämmelthe last-mentioned amount; in that case, the serna i denna artikel endast för sistnämnda excess part of the payment shall remain belopp. I sådant fall beskattas överskjutantaxable according to the law of each Con- de belopp enligt lagstiftningen i vardera tracting State, due regard being had to the avtalsslutande staten med iakttagande av other provisions of this Convention. övriga bestämmelser i detta avtal.
Article X Artikel X
1. Rovalties arising in a Contracting State 1 §. Royalty, som härrör från en avand paid to a resident of the other Contract- talsslutande stat och utbetalas till person ing State may be taxed in that other State. med hemvist i den andra avtalsslutande
staten, får beskattas i denna andra stat.
2. However, such royalties may be taxed 2 §. Royaltyn får emellertid beskattas in the Contracting State in which they arise, även i den avtalsslutande stat från vilken and according to the law of that State. but den härrör 1 enlighet med lagstiftningen i the tax so charged shall not exceed 20 per denna stat men därvid får skattesatsen icke cent of the gross amount of the royalties. överstiga 20 procent av rovaltyns bruttobe-
lopp.
3. The term "royalty” as used in this 3 <. Med uttrycket ”royalty” förstås i Article means any royalty or other amount denna artikel varje slag av royalty eller paid as consideration for the use of, or for annat belopp som uibetalas såsom ersättthe privilege of using. any copyright, patent, ning för nyttjandet av eller rätten att nyttdesign, secret process or formula, trade- ja upphovsrätt, patent, mönster, hemligt remark, cinematograph films or other like cept ceher fabrikationsmetod. varumärke, property, but does not include any royalty kinematografisk film celler rättighet eller or other amount paid in respect of the egendom av liknande slag. Uttrycket inbeoperation of a mine, quarry or oil well or griper däremot icke något slag av royalty of any other extraction of natural resources. eller annat belopp, som utbetalas såsom
ersättning för nyttjande av gruva, sten-
brott, oljekälla eller annan naturtillgång.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 4 §. Bestämmelserna i 1 och 2 §§ av of this Article shall not apply if the recipient denna artikel tillämpas icke, om den som of the royalties, being a resident of a Con- uppbär royaltyn har hemvist i en avtalstracting State, has in the other Contracting slutande stat och har fast driftställe i den State in which the royalties arise a perma- andra avtalssiutande staten, från vilken nent establishment with which the right or royaltyn härrör, samt den rättighet eller property giving rise to the royalties is ef- ceendom av vilken royaltyn härflyter äger fectively connected. In such a case the verkligt samband med det fasta driftstället. provisions of Article IV shall apply. I sådant fall tillämpas bestämmelserna i
artikel! IV.
5. Royalties shall be deemed to arise in 5 §. Royalty anses härröra från en ava Contracting State when the payer is that talsslutande stat då utbetalaren är staten Contracting State itself, a political sub- själv, politisk underavdelning, lokal myndivision, a local authority or a resident of dighet eller person med hemvist i denna that State. Where, however, the person stat. Om den person som betalar royaltyn paying the royalties, whether he is a resi- — antingen han har hemvist i en avtalsdent of a Contracting State or not, has in slutande stat eller ej — har fast driftställe a Contracting State a permanent establish- i en avtalsslutande stat, till vilket skyidigment in connection with which the liability heten att betala royaltyn är knuten och to pay the royalties was incurred and such royaltyn bestrides av det fasta driftstället. royalties are borne by such permanent anses dock royaltyn härröra från den avestablishment, then such royalties shall be talsslutande stat, där det fasta driftstället deemed to arise in the Contracting State in är beliiget. which the permanent establishment is situated.
6. Where, owing to a special relationship 6 5. Beträffande sådana fall då särskilda between the payer and the recipient or be- förbindelser mellan utbetalaren och mottatween both of them and some other person, garen celler mellan dem båda och annan the amount of royalties paid, having regard person föranleder att beloppet av utbetald to the use, right or information for which royalty med hänsyn till det nyttjande, den they are paid, ecxceceds the amount which rätt eiler upplysning för vilken royaltyn would have been agreed upon by the payer erlägges, överstiger det belopp, som skulle and the recipient in the absence of such ha avtalats mellan utbetalaren och mottarelationship, the provisions of this Article garen om sådana förbindelser icke föreleshall apply only to the last-mentioned gat. gäller bestämmelserna i denna artikei amount; in that case, the excess part of the endast för sistnämnda belopp. I sådant fall payment shall remain taxable according to beskattas överskjutande belopp enligt lagthe law of each Contracting State, due re- stiftningen i vardera avtalsslutande staten gard being had to the other provisions of med iakttagande av övriga bestimmelser i this Convention. detta avtal.
Article XI Artikel XI
1. Management or professional fees 1 §. Ersättning för företagsledning eller arising in a Contracting State and paid to a utövande av fritt yrke, som härrör från en resident of the other Contracting State may avtalsslutande stat och som betalas till perbe taxed in that other State. son med hemvist i den andra avtalsslutande
staten, får beskattas i denna andra stat.
2. Notwithstanding the provisions of par- 2 §. Utan hinder av bestämmelserna i 1 agraphs I and 2 of Article XV such man- och 2 §§ av artikel XV får emellertid sådan agement or professional fees may, however, ersättning för företagsledning cller utövanbe taxed in the Contracting State in which de av fritt yrke beskattas i den avtalsslutanthey arise, and according to the laws of de stat från vilken den härrör i enlighet med that State, but the tax so charged shall not lagstiftningen i denna stat men därvid får
execed 20 per cent of the gross amount of skattesatsen icke överstiga 20 procent av crthe management or professional fees. sättningens bruttobelopp.
3. The term "management or professional 3 8. Mocd uttrycket ”ersättning för före-
fees” as used in this Article means payments tagsledning eller utövande av fritt yrke”
of any kind to any person, other than to an förstås i denna artikel varje stag av betalemployce of the person making the pay- ning till person, som icke är anställd hos ments, in consideration for any services of utbetalaren, såsom ersättning för tjänster i
a managcrial, technical, professional or dennes egenskap av företagsledare, tekniker, consultancy nature. konsult eller annan yrkesutövare.
4. The provisions of paragraphs 1 and 2 4 §. Bestämmelserna i 1 och 2 §§ i denof this Article shall not apply if the re- na artikel tillämpas icke, om mottagaren av
cipient of the management or professional ersättningen har hemvist i en avtalsslutande fees, being a resident of a Contracting State, stat och har fast driftställe i den andra av-
has in the other Contracting State in which talsslutande staten från vilken ersättningen the management or professional fces arise a härrör samt de tjänster på grund varav cr-
permanent establishment with which the sättningen betalas äger verkligt samband
services giving rise to the management or med det fasta driftstället. I sådant fall tillrofessional fees are effectively connected. lämpas bestämmelserna i artikel IV.
In such a case the provisions of Article IV
shall apply.
5. Management or professional fees shall 5 8. Ersättning för företagsledning eller
be deemed to arise in a Contracting State utövande av fritt yrke anses härröra från en when the payer is that Contracting State avtalsslutande stat då utbetalaren är staten
itself, a political subdivision, a local author- själv, politisk underavdelning, lokal myndig-
ity or a resident of that State. Where, how- het eller person med hemvist i denna stat.
ever, the person paying the management or Om den person som betalar räntan — an-
professional fees, whether he is a resident tingen han har hemvist i en avtalsslutande
of a Contracting State or not, has in a Con- stat eller cj — har fast driftställe i en avtracting State a permanent establishment in talsslutande stat, till vilket skyldigheten att connection with which the liability to pay betala ersättningen är knuten och crsättningthe management or professional fees was in- en bestrides av det fasta driftstället, anses curred and such management or professional dock ersättningen härröra från den avtalsfees are borne by such permanent establish- slutande stat. där det fasta driftstället är
ment. then such management or professional beläget.
fees shall be deemed to arise in the Con-
tracting State in which the permanent
establishment is situated.
Årtiele XU Artikel XII 1. Income of whatever nature derived 1 §. Varje slag av inkomst, som person from real property (other than income from med hemvist i en avtalsslutande stat uppmortgages or bonds secured by real pro- bär från fastighet belägen i den andra avperty) within a Contracting State by a resi- talsslutande staten (med undantag för in-
dent of the other Contracting State may be komst av obligation eller annan skuldförtaxed in the Contracting State in which bindelse för vilken lämnats säkerhet i fastigsuch property is situated. het), får beskattas i den avtalsslutande
stat, där fastigheten är belägen.
2. Any royalty or other amount paid in 2 8. Varje slag av royalty eller annat respect of the operation of a mine, oil well belopp, som utbetalas såsom ersättning för or quarry or of any other extraction of nyttjande av gruva, oljekälla, stenbrott el-
natural resources within a Contracting State ler annan naturtillgång i en avtalsslutande
to a resident of the other Contracting State stat till person med hemvist i den andra avmay be taxed in the Contracting State in talsslutande staten, får beskattas i den avwhich such a mine, oil well, quarry or other talsslutande stat, där ifrågavarande gruva, natural resources are situated. oljekälla, stenbrott eller annan naturtill-
gång är belägen.
3. The term "real property” shall be 3 §. Uttrycket ”fastighet” har den betydefined in accordance with the law of the delse som uttrycket har enligt lagstiftningen Contracting State in which the property in i den avtalsslutande stat där fastigheten i question is situated. The term shall in any fråga är belägen. Uttrycket inbegriper dock case include property accessory to real alltid egendom som utgör tillbehör till fasproperty, livestock and equipment used in tighet, levande och döda inventarier i lantagriculture and forestry, rights to which the bruk och skogsbruk, rättigheter på vilka föprovisions of gencral law respecting landed reskrifterna i allmän lag angående fastigheproperty apply, usufruct of real property ter är tillämpliga, nyttjanderätt till fastighet and rights to variable or fixed payments as samt rätt till föränderliga celler fasta ersättconsideration for the working of, or the ningar för nyttjandet av eller rätten att nyttright to work, mineral deposits, sources and ja &ruva, källa eller annan naturtillgång. other natural resources; ships, boats and Fartyg, båtar och luftfartyg anses icke som aircraft shall not be regarded as real pro- fastighet. perty.
Article XIH Artikel XII
1. Gains from the sale, transfer or ex- 1 3. Vinst på grund av försäljning, byte change of teal property may be taxed in the eller annan överlåtelse av fastighet får be- Coentracting State in which such property is skattas i den avtalsslutande stat, där egensituated, domen är belägen.
2. Gains derived from the sale, transfer 2 8. Vinst, som på grund av försäljning, or exchange of any capital assets other than byte celler annan Överlåtelse av egendom real property by a resident of a Contracting annan än fastighet förvärvas av person som State who does not carry on a trade or har hemvist i en avtalsslutande stat och business in the other Contracting State icke bedriver rörelse från fast driftstille bethrough a permanent establishment situated läget i den andra avtalsslutande staten, är thkerein shall be excmpt from tax in that undantagen från beskattning i denna andra other State. stat.
3. The provisions of paragraph 2 of this 3 3. Bestämmelserna i 2 % av denna ar- Article shall not affect the right of Kenya to tikel berör icke Kenyas rätt att enligt sin Jlevy according to its own law a tax on gains egen lagstiftning beskatta vinst på grund av derived from the sale, transfer or exchange försäljning, byte eller annan överlåtelse av of any shares in any company incorporated aktier i bolag, som bildats i Kenya, om överin Kenya by a person who is a resident of låtelsen göres av person, som har hemvist i Sweden and has been a resident of Kenva Sverige och som haft hemvist i Kenya under at any time during the ten years preceding någon del av de senaste tio åren före överthe sale, transfer or exchange. låtelsen.
Article XIV Artikel XIV
1. Remuncration, including pensions, paid 1 §. Ersättningar, pensioner däri inbeby, or out of funds created by, the Govern- gripna, som utbetalas av — eller från fonment of Kenya to any individual in respect der inrättade av — Kenyas regering till fyof services rendered to the Government sisk person för arbete utfört i denna regeof Kenya in the discharge of governmental rings tjänst, är undantagna från svensk skatt, functions shall be exempt from Swedish tax, om personen i fråga icke är svensk medborif the individual is not a national of Sweden. gare,
2. Remuneration paid bv the Government 2 §. Ersättningar, som utbetalas av Sveof Sweden or pensions paid by, or out of riges regering, och pensioner, som utbetalas funds created by. the Government of av — eller från fonder inrättade av — Sve- Sweden to any individual in respect of ser- riges regering, till fysisk person för arbete vices rendered to the Government of Sweden utfört i denna regerings tjänst. är undantagin the discharge of governmental functions na från kenyansk skatt, om personen i fråga shall be exempt from Kenyan tax, if the icke är fast bosatt (”ordinarily resident”) i individual is not ordinarily resident in Kenya celler är fast bosatt i Kenya enbart för Kenya or is ordinarily resident in Kenya att utföra ifrågavarande arbete; i båda dessa solely for the purpose of rendering those fall gäller dock skattebefrielsen endast om services, and in either case is subject to personen i fråga är skattskyldig för cersätttax thereon in Sweden. ningen respektive pensionen i Sverige.
3. The provisions of this Article shall not 3 §. Bestämmelserna i denna artikel tillapply to payments in respect of services lämpas icke på ersättning för arbete, som rendered in connection with any business utförts i samband med rörelse som endera carried on by the Government of either of avtalsslutande statens regering bedrivit i förthe Contracting States for the purposes of värvssyfte. profit.
4. For the purpose of this Article, the 4 35. Vid tillämpningen av denna artikel term Government” shall include any local innefattar uttrycket ”regering” lokal mynauthority of either Contracting State. dighet i endera avtalsslutande staten.
Article XV Artikel XV
1. Subject to Articles XI, XIV, XVI, I $. Där icke bestämmelserna i artiklarna XVII, XIX and XX an individual who is a XI, XIV, XVI, XVII, XIX och XX föranresident of Kenya shall be exempt from leder annat, är fysisk person med hemvist i Swedish tax on profits or remuneration in Kenya befriad från svensk skatt på ersättrespect of personal (including professional) ning för arbete (utövandet av fritt yrke däri services performed within Sweden in any inbegripet), som utföres i Sverige under nåtaxation year if: got beskattningsår, under förutsättning att
(a) he is present within Sweden for a a) han vistas i Sverige under tidrymd elperiod or periods not exceeding in the ag- ler tidrymder, som sammanlagt icke övergregate 183 days during that year. and stiger 183 dagar under beskattningsåret.
(b) the services are performed for or on b) arbetet utföres för eller på uppdrag av behalf of a resident of Kenya, and person med hemvist i Kenya, och
(c) the profits or remunceration are not c) ersättningen icke såsom omkostnad beborne by a permanent establishment which lastar fast driftställe, som arbetsgivaren har the employer has in Sweden. i Sverige.
2. Subject to Articles XI, XIV, XVI, 28. Där icke bestämmelserna i artiklarna XVII, XIX and XX an individual who is a XI, XIV, XVI, XVIL XIX och XX föranresident of Sweden shall be cxempt from leder annat, är fysisk person med hemvist i Kenyan tax on profits or remuneration in Sverige befriad från kenyansk skatt på errespect of personal (including professional) sättning för arbete (utövandet av fritt yrke services performed within Kenya in any däri inbegripet), som utföres i Kenya under taxation year if: något beskattningsår, under förutsättning
att
(a) he is present within Kenya for a a) han vistas i Kenya under tidrymd eller period or periods not exceeding in the ag- tidrymder, som sammanlagt icke överstiger gregate 183 days during that year, and 183 dagar under beskattningsåret,
(b) the services are performed for or on b) arbetet utföres för eller på uppdrag av behalf of a resident of Sweden, and person med hemvist i Sverige, och
(c) the profits or remuneration arc not c) ersättningen icke såsom omkostnad be-
borne by a permanent establishment which lastar fast driftställe, som arbetsgivaren har the employer has in Kenya. i Kenya.
3. For the purposes of this Convention, 33. Vid tillämpningen av detta avtal anprofits or remuneration for personal (in- ses ersättning för arbete (utövandet av fritt cluding professional) services performed in yrke däri inbegripet), som utföres i en ava Contracting State. shall be decmed to be talsslutande stat, utgöra inkomst från källa income from sources within that State, and i denna stat. Då arbetet utföres av fysisk the services of an individual whose services person helt eller till huvudsaklig del ombord are wholly or mainly performed in ships på fartyg celler luftfartyg, som användes i or aircraft operated by a resident of a Con- verksamhet utövad av person med hemvist tracting State, shall be deemed to be per- i en avtalsslutande stat, anses arbetet vara formed in that State. utfört i denna stat.
Article XVI Artikel XVI
Directors” fees and similar payments de- Styrelscarvoden och liknande ersättningrived by a resident of a Contracting State in er, som uppbäres av person med hemvist i his capacity as a member of the board of en avtalsslutande stat i egenskap av styrclsedirectors of a company which is a resident ledamot i ett bolag med hemvist i den andra of the other Contracting State may be taxed avtalsslutande staten, får beskattas i denna in that other State. andra stat.
Article XVH Artikel XVII
1. Notwithstanding the provisions of Ar- 18. Utan hinder av bestämmelserna i article XV income derived by publiic enter- tikel XV får inkomst, som tcater- eller filmtainers, such as theatre, motion picture, skådespelare, radio- eller televisionsartister, radio and television artistes, and musicians, musiker, professionella idrottsmän och likand by athletes, from their personal activ- nande yrkesutövare förvärvar genom sin ities as such may be taxed in the Contrac- personliga verksamhet i denna egenskap, ting State in which those activities are cxer- beskattas i den avtalsslutande stat där verkcised. samheten utövas.
2. Notwithsianding anything contained in 28. I de fall då tjänster av yrkesutövare, this Convention where the services of a som avses i 1 8. tillhandahålles i en avtalspublic entertainer or an athlete mentioned slutande stat av företag i den andra avtalsin paragraph 1 are provided in a Contracting slutande staten, får inkomst. som företaget State by an enterprise of the other Con- förvärvar genom att tillhandahålla tjänstertiracting State, the profits derived by that na i fråga. utan hinder av övriga bestämenterprise from providing those services may melser i detta avtal, beskattas i den förstbe taxed in the first- mentioned State. nämnda staten.
3. The provisions of paragraphs 1 and 2 3 §. Bestämmelserna i 1 och 28§§ av of this Article shall not apply to services of denna artikel tillämpas icke beträffande public entertainers and athletes, if their visit tjänster, som utföres av artist eler profesto a Contracting State is supported wholly sionell idrottsman, om besöket i en avtalsor substantially from public funds of the slutande stat helt eller till betydande del beother Contracting Staic. kostas genom bidrag av allmänna medel
från den andra avtalsslutande staten.
Article XVIHI Årtikel NVIIH
i. Subject to Article XIV, anv pension 18. Där icke bestämmelserna 1i artikel and annuity derived by an individual who is XIV föranleder annat, får varje slag av pena resident of a Contracting State from sion eller livränta, som uppbäres av fysisk sources within the other Contracting State person med hemvist i en avtalsslutande stat may be taxed in that other State. från källa i den andra avtalsslutande staten,
beskattas i denna andra stat.
2. The term "pension” as used in this Ar- 285. Med uttrycket ”pension” förstås i ticle means a periodic payment made in con- denna artikel periodisk utbetalning, som utsideration of services rendered in the past. gör ersättning för tidigare utfört arbete elby way of compensation for injuries re- ler för liden skada eller som utgår enligt ceived or under the provisions of a public bestämmelser om allmän socialförsäkring. social security system.
The term ”annuity” means a stated sum Med uttrycket ”livränta” förstås ett fastpayable periodically at stated times, during ställt belopp. som skall utbetalas periodiskt life or during a specified or ascertainable på fastställda tider under vederbörandes period of time, under an obligation to make livstid eller under annan angiven eller fastthe payments in return for adequate and full ställbar tidsperiod och som utgår på grund consideration in money or money's worth. av förpliktelse att verkställa dessa utbetal-
ningar såsom ersättning för däremot fullt
svarande vederlag i penningar eller pen-
ningars värde.
Article XIX Artikel XIX
A student or business apprentice who Studerande eller affärs- eller hantverksis present in a Contracting State for the praktikant, som vistas i en avtalsslutande purposes of his education or training and stat för att erhålla undervisning eller utbildwho is, or was immediately before his stay ning och som har eller omedelbart före visin that State, a resident of the other Con- telsen i denna stat hade hemvist i den andra tracting State, shall be exempt from tax avtalsslutande staten, är befriad från skatt in the first- mentioned Contracting State i den förstnämnda staten på: on:
(i) payments made to him by persons 1) belopp, som utbetalas till honom
residing outside that first-mentioned State från person med hemvist utanför den
for the purposes of his maintenance, förstnämnda staten till bestridande av
education or training; and hans uppehälle, undervisning eller utbild-
ning, samt
(ii) remuneration for personal services 2) ersättning för personligt arbete, som
performed in that first-mentioned State utföres i den förstnämnda avtalsslutande
provided the remuneration does not ex- staten, under förutsättning att ersitt-
ceed 9 500 Swedish Crowns or its equi- ningen icke under något beskattningsår
valent in Kenvan currency 1ior any överstiger 9500 svenska kronor eller
taxable year. motsvarande belopp i kenyansk valuta.
The benefits under sub-paragraph (ii) Skattebefrielse enligt punkt 2) medges enshall extend only for such period of time dast för den tid, som skäligen eller vanligtas may be resonably or customarily re- vis åtgår för att fullborda studierna eller utquired to complete the education or train- bildningen i fråga, men får icke i något fall ing undertaken but shall in no event exceed avse längre tidrymd än tre på varandra föla period of three consecutive years. jande år.
Article XX Artikel XX
1. A professor or teacher who visits a 1§. En professor eller lärare, som vistas Contracting State for a period not ex- i en avtalsslutande stat under en tidrymd ceeding two years for the purposes of icke överstigande två år i syfte att bedriva teaching or conducting research at a uni- undervisning eller forskning vid universitet, versity, college, school or other education högskola, skola eller annan undervisningsinstitution in that Contracting State and anstalt i denna avtalsslutande stat och som who is, or was immediately before such har — eller omedelbart före vistelsen hade visit, a resident of the other Contracting — hemvist i den andra avtalsslutande sta-
State shall be cxempt from tax in the ten, är befriad från skatt i den förstnämnda first-mentioned Contracting State on any avtalsslutande staten på ersättning, som han remuneration for such teaching or research uppbär för sådan undervisning eller forskin respect of which he is subject to tax ning, om ersättningen är skattepliktig i den in the other Contracting State. andra avtalsslutande staten.
2. This Article shall not apply to in- 23. Denna artikel tillämpas icke på income from research if such research is komst genom forskning, om forskningen undertaken not in the public interest but sker. icke i allmänt intresse utan företräprimarily for the private benefit of a spe- desvis till gagn för en eller flera personers cific person or persons. privata intressen.
Article XXI Artikel XXI
Where taxes on capital are imposed by Om skatt på förmögenhet förekommer once or both of the Contracting States the i en avtaisslutande stat, tillämpas följanfollowing provisions shall apply: de bestämmelser:
(a) Capital represented by real property a) Förmögenhet, som består av fastigmay be taxed in the Contracting State in het. får beskattas i den avtalsslutande stat, which such property is situated. där fastigheten är belägen.
(b) Subject to the provisions of para- b) Med förbehåll för bestämmelsen i graph (a) of this Article, capital represent- punkt a) av denna artikel får förmögenhet, ed by assets forming part of the business bestående av tillgångar som är att hänföra property employed in a permanent csta- till anläggnings- eller driftkapital i ett föblishment of an enterprise, may be taxed in retags fasta driftställe, beskattas i den avthe Contracting State in which the per- talsslutande stat, där det fasta driftstället manent establishment is situated. är beläget.
(c) Ships and aircraft as well as assets, c) Fartvg eller luftfartyg samt tillgång, other than real property, pertaining to the som ej utgör fastighet och som är att hänoperation of such ships and aircraft, shall föra till användningen av fartyg eller luftbe taxable only in the Contracting State fartyg, beskattas endast i den avtalsslutanof which the enterprise is a resident. de stat, där företaget har hemvist.
(d) All other elements of capital of a d) Alla andra slag av förmögenhet, som resident of a Contracting State shall be person med hemvist i en avtalsslutande stat taxable only in that State. innehar, beskattas endast i denna stat.
Article XXI Artikel XXI
1. Subject to the provisions of the law 1 3. I enlighet med kenyansk lagstiftning of Kenya regarding the allowance as a angående avräkning från kenyansk skatt credit against Kenyan tax of tax payable av skatt, som utgår i annat land än Kenya, in a territory outside Kenva. Swedish tax avräknas svensk skatt, som enligt svensk payable under the laws of Sweden and in lag och i överensstämmelse med detta avaccordance with this Convention, whether tal utgår antingen direkt eller genom skattedirectly or by deduction, in respect of in- avdrag på inkomst från källa i Sverige, come from sources within Sweden shall från kenyansk skatt på samma inkomst. be allowed as a credit against any Kenyan Avräkningsbeloppet skall icke överstiga betax payable in respect of that income. loppet av den kenyanska skatt, som utan The' credit shall not exceed the Kenyan sådan avräkning belöper på den inkomst tax, computed before allowing any such som uppbäres från Sverige. credit, which is appropriate to the income derived from Sweden.
2. Where income from sources within 2 3. Om inkomst från källa i Kenya eller Kenya or capital situated thercin under the där belägen förmögenhet enligt kenyansk Jaws of Kenya and in accordance with lag och i överensstämmelse med detta avtal
this Convention may be taxed in Kenya, får beskattas i Kenya, avräknas i Sverige Sweden shall allow the Kenyan tax paid kenyansk skatt på inkomsten eller förmöin respect of such income or capital as a genheten från svensk skatt på samma incredit against any Swedish tax payable in "komst cliler förmögenhet. Avräkningsberespect ol that income or capital. The loppet skail dock icke överstiga den del av credit in either casc shall nat, however, svensk inkomstskatt respektive förmögenexceed that part of the Swedish income tax hetsskatt, som utan sådan avräkning belöor capital tax, respectively, as computed per på den inkomst ciler förmögenhet som before the credit is given, which is ap- får beskattas i Kenya. propriate to the income or capital which may be taxed in Kenya.
3. Where under this Convention a resi- 3 3. Om person med hemvist i en avdent of a Contracting State is exempt from talsslutande stat enligt detta avtal är betax in that Contracting State in respect of friad från skatt i denna stat på inkomst income derived from the other Contracting som uppbiärces från den andra avtalsslutan- State, then the first- mentioned Contracting de staten, får den förstnämnda avtalsslu- State may, in calculating tax on the re- tande staten vid beräkning av skatt på ifråmaining income of that person, apply the gavarande persons Övriga inkomster tillrate of tax which would have been appli- lämpa den skattesats som skulle ha varit cable if the income cxempted from tax in tillämplig, om skattebefrielse enligt detta accordance with this Convention had not avtal icke hade medgivits för inkomsten. vecn so exempted.
4. For the purposes of paragraph 2 of 4 5. Vid tillämpning av 2 % av denna this Article in relation to income tax the artikel i fråga om inkomstskatt anses utterm "Kenyan tax paid”: trycket "kenyansk skatt på inkomsten”
(a) shall be understood to mean payments a) åsyfta betalningar av sådan skatt som made in respect of the tax allocated to är hänförlig till Kenya vid taxering 1 en- Kenya in any assessment in accordance lighet med paragraf 88 punkt 2 i den östwith Section 88 (2) of the East African afrikanska inkomstskattelagen ("East Afri- Income Tax Management Act; can Income Tax Management Act”),
(b) shall be deemed to include any b) omfatta belopp som skulle ha uttaamount which would have been payable gits som kenyansk skatt under ett år, om as Kenyan tax for any year but for: icke
(i) any investment deduction granted 1) investeringsavdrag medgivits enligt
under paragraph 27 of the Second paragraf 27 i bihang 2 till den östafri-
Schedule of the East African Income kanska inkomstskattelagen, Tax Managemert Act, or
(ii) the lower corporation rate of in- 2) den lägre inkomstskattesats för bo-
come tax provided by paragraph 2 of jag, som föreskrives i paragraf 2 i bi-
the Second Schedule of the Income Tax hang 2 till 1971 års inkomstskattelag
(Allowances and Rates) (No. 2) Act, nr 2 beträffande avdrag och skattesatser
1971, or (CIncome Tax (Allowances and Rates)
(NO. 2) Act, 1971”) tillämpats, eller
(ill) any other provision which may 3) skattebefrielse eller skattenedsätt-
subsequently be enacted granting an ning medgivits i enlighet med bestäm-
exemption or reduction of tax which the melser härom. som senare kan komma
competent authorities of the Contracting att införas i lagstiftningen och som en-
States agrec to be for the purpose of Jigt överenskommelse mellan de behöriga
economic development. myndigheterna i de avtalsslutande sta-
terna har till syfte att främja ekonomisk
utveckling.
The provisions of sub-paragraphs (b) (i) Bestiimmelserna i punkt b) I och 2 tilland (ii) shall apply for the first ten ycars lämpas beträffande de första tio åren, un-
for which this Convention is effective, but der vilka detta avtal är tillämpligt, men de the competent authorities of the Contracting behöriga myndigheterna i de avtalsslutande States may consult each other to determine staterna kan överlägga med varandra i whether this period shall be extended. syfte att bestämma om denna tidrymd skall
utsträckas.
Article XXIII Artikel XXIII
1. The nationals of a Contracting State 1 §. Medborgare i en avtalsslutande stat shall not be subjected in the other Con- skail icke i den andra avtalsslutande staten tracting State to any taxation or any re- bli föremål för beskattning eller därmed quirement connected therewith which is sammanhängande krav av annat slag eller other or more burdensome than the taxa- mer tyngande än den beskaitning eliter därtion and connected requirements to which med sammanhängande krav som mednationals of that other State in the same borgare i denna andra stat under samma circumstances are or may be subjected. förhållanden är eller kan bli underkastade.
2. The term "nationals” means: 2 3. Uttrycket ”medborgare” betyder:
(a) AH individuals who are citizens of a a) Fysisk person, som är medborgare i Contracting State: and en avtalsslutande stat.
(b) All legal persons, partnerships and b) Juridisk person och annan sammanassociations deriving their status as such slutning, som bildats enligt gällande 1lagfrom the law in force in a Contracting stiftning i en avtalsslutande stat. State.
3. The taxation on a permanent cstab- 3 §. Beskattningen av fast driftställe, Jlishment which an enterprise of a Con- som företag i en avtalsslutande stat har i tracting State has in the other Contracting den andra avtalsslutande staten, skall i den- State shall not be less favourably levied in na andra stat icke vara mindre fördelaktig that other State than the taxation levied on än beskattningen av företag i denna stat enterprises of that other State carrying on som bedriver samma verksamhet. Denna the same activities. This paragraph shall bestämmelse skall icke anses medföra förnot be construed as obliging a Contracting pliktelse för en avtalsslutande stat att med- State to grant to residents of the other ge personer med hemvist i den andra av- Contracting State any personal allowances. talsslutande staten sådana personliga avreliefs and reductions for taxation pur- drag vid beskattningen, skattebefrielse eller poses on account ot civil status or family skattenedsättningar, som medges personer responsibilities which it grants to its own med hemvist i den förstnämnda staten på residents. grund av civilstånd eller försörjningsplikt
mot familj.
4. Enterprises of a Contracting State, 4 §. Företag i en avtalsslutande stat, vilthe capital of which is wholly or partly kas kapital helt eller delvis äges eller konowned or controlled, directly or indircectly, trolleras, direkt eller indirekt. av en eller by one or more residents of the other Con- flera personer med hemvist i den andra avtracting State, shall not be subjected in the talsslutande staten, skall icke i den förstfirst-mentioned Contracting State to any nämnda avtalsslutande staten bli föremål taxation or any requirement connected för någon beskattning eller något därmed therewith which is other or more burden- sammanhängande krav, som är av annat - some than the taxation and connected re- slag eller mer tyngande än den beskattning quirements to which other similar enter- eller därmed sammanhängande krav, som prises of that first-mentioned State are or andra liknande företag i denna förstnämnmay be subjected. da stat är eller kan bli underkastade.
5. In this Article the term "taxation” 5 § I denna artikel åsyftar uttrycket means taxes of cvery kind and description. ”beskattning” skatter av varje slag och bo-
skaffenhet.
Article XXIV Artikel XXIV
1. Any taxpayer who shows that the 1 §. Skattskyldig, som visar att åtgärd action of the taxation authorities of one or som vidtagits av beskattningsmyndigheterna both of the Contracting States has resulted i en av de avtalsslutande staterna celler i or will result in taxation which is contrary båda dessa stater medfört eller kommer att to the provisions of this Convention, may medföra en mot detta avtal stridande belodge a claim with the competent authority skattning, kan göra framställning i saken of the Contracting State of which he is a hos den behöriga myndigheten i den avtalsresident. Should the claim be upheld, that slutande stat, där han har hemvist. Anses competent authority may come to an agree- framställningen grundad, kan denna behöment with the competent authority of the riga myndighet träffa överenskommelse med other Contracting State with a view to the den behöriga myndigheten i den andra avavoidance of such taxation. talsslutande staten i syfte att undvika sådan
beskattning.
2. The competent authorities of the Con- 2 8. De behöriga myndigheterna i de avtracting States may likewise come to an talsslutande staterna kan likaledes träffa agreement for the purpose of overcoming överenskommelse i syfte att undvika dubdouble taxation in cases not otherwise pro- belbeskattning i sådana fall, som ej omfatvided for by this Convention, as well as in tas av detta avtal, samt i fall där svårighecases where the interpretation or the ap- ter eller tvivel föreligger beträffande avtaplication of this Convention gives rise to lets tolkning celler tillämpning. difficulties or doubts.
3. The competent authorities of the Con- 3 §. De behöriga myndigheterna i de avtracting States may also communicate di- talsslutande staterna kan även träda i direkt rectly with each other in order to propose förbindelse med varandra i syfte att föreslå changes in any of the Articles of this Con- ändringar 1 artiklarna i detta avtal. Vvention.
Årticle XXV Artikel XXV
The competent authorities of the Con- De behöriga myndigheterna i de avtalstracting States shall arrange for the ex- slutande staterna skall ombesörja att utbyte change of such information (being infor- sker av sådana upplysningar, som enligt remation which is at their disposal under spektive skattelagstiftning står till dessa their respective taxation laws in the normal myndigheters förfogande under deras sedcourse of administration) as is necessary vanliga tjänsteutövning och som är nödvänfor carrying out the provisions of the diga för att tillämpa bestämmelserna i detpresent Convention or preventing fraud or ta avtal eller för att förebygga bedrägeri clfiscal evasion in relation to the taxes which Jer undandragande av skatt i fråga om de are the subject of the Convention. Any skatter som avscs i detta avtal. De utbytta information so exchanged shall be treated upplysningarna skall behandlas som hemliga as secret and shall not be disclosed to any och får icke yppas för andra personer än persons other than those concerned with dem, som handlägger taxering och uppbörd the assessment and collection of or the av de skatter som avses i detta avtal eller hearing of appeals in relation to the taxes avgör besvär i anslutning därtill. Utbyte får which are the subject of the Convention. icke ske av sådana upplysningar som skulle No information as aforesaid shall be ex- röja handels-, affärs-, industri -eller yrkeschanged which would disclose any trade, hemlighet eller i näringsverksamhet använt business, industrial or professional secret förfaringssätt eller upplysningar, vilkas or trade process, or information, the dis- överlämnande skulle strida mot allmänna closure of which would be contrary to hänsyn. public policy.
Article XXVI Artikel XXVI
1. This Convention shall come into force 1 §. Detta avtal träder i kraft när den on the date on which the last of all such sista av de åtgärder vidtagits i Sverige och things shall have been donc in Sweden and Kenya som enligt lagstiftningen i respektive Kenya as are necessary to give the Con- stat fordras för att avtalet skall bli gällande. vention the force of law in Sweden and Beträffande Sverige skall avtalet ratificeras. Kenya respectively. In the case of Sweden the Convention shall be ratified.
2. The Contracting States shall notify 2 §. De avtalsslutande staterna underräteach other of the completion of the re- tar varandra när åtgärder enligt 1% av denquirements mentioned in paragraph 1 of na artikel vidtagits. Sådana meddelanden this Article. Such notifications shall be ex- utväxlas I Stockholm snarast möjligt. changed at Stockholm as soon as possible.
3. This Convention shall enter into force 3 3. Avtalet träder i kraft med utväxupon the exchange of such notifications lingen av sådana meddelanden och tillämand shall have effect: pas:
(a) in Sweden: a) I Sverige:
(i) in respect of coupon tax on divi- 1) Beträffande kupongskatt på utdel-
dends which are payable on or after 1st ning, som förfaller till betalning den 1 ja-
January, 1973; nuari 1973 eller senare,
(ii) in respect of sailors” tax and tax on 2) beträffande sjömansskatt och bevill-
public entertainers on income which is ningsavgift för vissa offentliga föreställ-
derived on or after ist January, 1973; ningar på inkomst, som förvärvas den 1
januari 1973 eller senare,
(iii) in respect of other taxes on income 3) beträffande övriga skatter på in-
which is assessed in the year 1974 and komst, som taxeras år 1974 eller senare
subsequent vears; and år. och
(iv) in respect of capital which is as- 4) beträffande förmögenhet, som taxe-
sessed in the year 1974 and subsequent ras år 1974 eller senare år. years. (b) in Kenya: b) I Kenya:
in respect of Kenyan tax for any year, Beträffande kenyansk skatt för varje år, year of income or year of assessment be- inkomstår eller beskattningsår som börjar ginning on or after 1st January, 1973. den 1 januari 1973 eller senare.
Article XXVII Artikel XXVH
The present Convention shall continue Detta avtal förblir i kraft utan tidsbein effect indefinitely but either of the Con- gränsning men envar av de avtalsslutande tracting States may, on or before the thir- staterna äger att — senast den 30 juni unticth day of June in any calendar year be- der ett kalenderår som börjar efter utgången ginning after the expiration of five years av femte året räknat från dagen för ikraftfrom the date of its entry into force, give trädandet — på diplomatisk väg skriftligen to the other Contracting State, through the uppsäga avtalet hos den andra avtalsslutandiplomatic channel, written notice of ter- de staten. I händelse av sådan uppsägning mination and, in such event, the present upphör avtalet att gälla beträffande inkomst Convention shall cease to be effective in som förvärvas den 1 januari närmast efter respect of income arising on or after I1st det år då uppsägningen skedde eller senare, January next following the year in which samt, såvitt avser den svenska statliga försuch notice is given; and as regards the mögenhetsskatten, beträffande skatt som ut- Swedish State capital tax, in respect of tax går på grund av taxering andra kalenderassessed in or after the second calendar året efter det uppsägningen skedde celler scycar next following that in which such narc år. notice is given.
In witness whereof the undersigned being Till bekräftelse härav har undertecknade, duly authorised thereto have signed the därtill vederbörligen bemyndigade, underpresent Convention and have affixed there- tecknat detta avtal och försett det med sina to their seals. sigill.
Done at Nairobi on this twenty-eighth Som skedde i Nairobi den 28 juni 1973 i day of June, 1973, in duplicate in the En- två exemolar på encselska språket. glish-language.
For the Government of the Kingdom För Konungariket Sveriges regering of Sweden C.-G. Crafoord C.-G. Crafoord Ambassador of Sweden Sveriges sändebud
For the Government of the Republic För Republiken Kenyas regering of Kenya Mwai Kibaki Mwai Kibaki Minister for Finance and Planning Finans- och planeringsminister
MARCUS BOKTR. STOCKHOLM 1973 730561