angående godkännande av avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 1

Nr 7

Kungl. Maj:ts proposition till riksdagen angående godkännande av avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet; given Stockholms slott den 2b november 1961.

Under åberopande av bilagda utdrag av statsrådsprotokollen över finansoch utrikesdepartementsärenden för den 15 september 1961 och över finansärenden för denna dag samt med överlämnande av ett den 6 oktober 1961 undertecknat avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet vill Kungl. Maj :t härmed föreslå riksdagen att

dels godkänna nämnda avtal;

dels ock bifalla det förslag i övrigt, om vars avlåtande till riksdagen föredragande departementschefen hemställt.

GUSTAF ADOLF

G. E. Sträng

1 Bihang till riksdagens protokoll 1962. 1 samt. Nr 1

2 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

(Översättning)

Convention between the Government Avtal mellan Konungariket Sveriges of the Kingdom of Sweden and the regering och Konungariket Greklands Government of the Kingdom of Greece regering för undvikande av dubbelbefor the avoidance of double taxation skattning och förhindrande av skatteand the prevention of fiscal evasion flykt beträffande skatter å inkomst with respect to taxes on income and och förmögenhet Capital

The Government of the Kingdom Konungariket Sveriges regering och of Sweden and the Government of the Konungariket Greklands regering Kingdom of Greece, hava

Desiring to conclude a Convention föranledda av önskan att ingå ett for the avoidance of double taxation avtal för undvikande av dubbelbeand the prevention of fiscal evasion skattning och förhindrande av skatwith respect to taxes on income and teflykt beträffande skatter å inkomst Capital, och förmögenhet,

Have agreed as follows: överenskommit om följande be­

stämmelser:

Article 1 Artikel I

This Convention applies to persons Detta avtal är tillämpligt å persowho are residents of one or both of ner, som äga hemvist i en av de avthe Contracting States. talsslutande staterna eller i båda sta­

terna.

Artide II Artikel II

(1) This Convention shall apply to § 1. Avtalet är tillämpligt å skatter taxes on income and capitai imposed å inkomst och förmögenhet, vilka on behalf of each Contracting State uppbäras av envar av de avtalssluor of its polilical subdivisions or tande staterna eller av dess politiska local autliorities, irrespective of the underavdelningar eller lokala mynmanner in which they are levied. digheter, oberoende av sättet för skat­

tens uttagande.

(2) There shall be regarded as § 2. Med skatter å inkomst och förtaxes on income and Capital all taxes mögenhet förstås alla skatter, som imposed on total income, on total utgå å inkomst eller å förmögenhet Capital, or on the elements of income i dess helhet eller å delar av inkomst or of Capital, including taxes on eller förmögenhet, därunder inbeprofits derived from the alienation of gripna skatter å vinst genom avyttmovable or immovable property and ring av lös eller fast egendom samt taxes on the total amounts of wages skatter å ett företags totala löneutor salaries paid by enterprises. betalningar.

(3) The existing taxes to which § 3. De för närvarande utgående this Convention shall apply are, in skatter, å vilka avtalet skall äga tillparticular: lämpning, äro särskilt:

(a) In the case of Greece: 1) Beträffande Grekland:

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 ar 1962 3

(i) the tax on individual incomes a) Skatten å fysiska personers in(including supplementary taxes); komst, tilläggsskatter däri inbegripand na, samt (ii) the income tax on legal en- b) inkomstskatten å juridiska pertities (hereinafter referred to as soner; »Greek tax»). skatt av sådant slag benämnes i det följande »grekisk skatt». (b) In the case of Sweden: 2) Beträffande Sverige: (i) the State income tax, including a) Den statliga inkomstskatten, sailors tax and coupon tax; sjömansskatten och kupongskatten däri inbegripna; (ii) the tax on public entertainers; b) bevillningsavgifterna för särskilda förmåner och rättigheter; (iii) the communal income tax; c) den kommunala inkomstskatand ten, samt (iv) the State Capital tax d) den statliga förmögenhetsskatten; (hereinafter referred to as »Swedish skatt av sådant slag benämnes i det tax»), följande »svensk skatt». (4) This Convention shall also § 4. Avtalet skall likaledes tillämapply to all identical or substantially pas å skatter av samma eller i huvudsimilar taxes which are imposed in sak likartat slag, vilka framdeles utaddition to, or in place of the exist- tagas vid sidan av eller i stället för ing taxes. Åt the end of each year, de för närvarande utgående skatterthe competent authorities of the Con- na. De behöriga myndigheterna i de tracting States shall notify to each båda staterna skola vid utgången av other any changes which have been varje år meddela varandra ändringar made in tlieir respective taxation i skattelagstiftningen. laws. (5) The competent authorities of § 5. De behöriga myndigheterna i the Contracting States shall by de båda staterna skola i samförstånd mutual agreement resolve any doubts avgöra uppkommande tvivelsmål röwhich arise as to the taxes to which rande vilka skatter som inbegripas this Convention ought to apply. under avtalet.

Article III Artikel III

(1) In the present Convention, § 1. Där icke sammanhanget annat unless the context otherwise re- föranleder, skola i detta avtal följanquires — de uttryck hava nedan angiven betydelse: (a) The term »competent authori­ a) Uttrycket »behöriga myndigheties» means, in the case of Sweden, ter» åsyftar för Sveriges vidkommanthe Minister of Finance or his au- de finansministern eller hans befullthorized representative; in the case mäktigade ombud och för Greklands of Greece, the Minister of Finance or vidkommande finansministern eller his authorized representative; hans befullmäktigade ombud. (b) The term »tax» means Greek b) Uttrycket »skatt» åsyftar gretax or Swedish tax, as the context kisk skatt eller svensk skatt, alltefter requires; som sammanhanget kräver. (c) The term »person» includes c) Uttrycket »person» inbegriper any body of persons, corporate or varje sammanslutning av personer, not corporate; antingen denna utgör en juridisk person eller icke. fl Bihang till riksdagens protokoll 1962. 1 saml. Nr 7

4 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

(d) The term »company» means d) Uttrycket »bolag» åsyftar varje any body corporate; slag av juridisk person.

(e) (aa) The term »resident» of e) I) Uttrycket »person med hemone of the Contracting States means vist» i en av de avtalsslutande staany person who, under the law of terna åsyftar varje person, som enthat State, is liable to taxation there- ligt den statens lagstiftning är underin by reason of his domicile, resi- kastad beskattning därstädes på dence, place of management or any grund av hemvist, bosättning, plats other similar criterion; but för företagsledning eller varje annan

liknande omständighet.

(bb) where by reason of the pro­ II) Då på grund av bestämmelservisions of sub-paragraph (aa) above na i punkt I) ovan en fysisk person an individual is a resident of both äger hemvist i båda staterna, skall Contracting States, then this case följande gälla: shall be solved in accordance with the following rules:

a) He shall be deemed to be a 1) Han skall anses äga hemvist i resident of the State in which he has den stat, i vilken han har ett hem a permanent home available to him. som stadigvarande står till hans förIf he has a permanent home available fogande. Om han har ett sådant hem to him in both Contracting States, i båda staterna, anses han äga hemhe shall be deemed to be a resident vist i den stat, med vilken han har of the State with which his personal de starkaste personliga och ekonoand economic relations are closest miska förbindelserna (här nedan be(hereinafter referred to as his centre tecknat såsom centrum för levnadsof vital interests); intressena).

b) If the State in which he has his 2) Om det icke kan avgöras, i vilcentre of vital interests cannot be ken stat centrum för levnadsintresdetermined, or if he has not a perma­ sena befinner sig, eller om han icke nent home available to him in either i någondera staten har ett hem, som State, he shall be deemed to be a stadigvarande står till hans förforesident of the State in which he has gande, anses han äga hemvist i den an habitual abode; stat, där han stadigvarande vistas.

c) If he has an habitual abode in 3) Om han stadigvarande vistas i both Contracting States or in neither båda staterna eller om han icke visof them, he shall be deemed to be a tas stadigvarande i någon av dem, anresident of the Contracting State of ses han äga hemvist i den stat, i vilwhich he is a national; ken han är medborgare.

d) If he is a national of both Con­ 4) Om han är medborgare i båda tracting States or of neither of them, staterna eller om han icke är medthe competent authorities of the borgare i någon av dem, skola de beStates shall determine the question höriga myndigheterna i de båda staby mutual agreement. terna avgöra frågan genom överens­

kommelse.

(ce) Where by reason of the pro­ III) Då på grund av bestämmelservisions of sub-paragraph (aa) above na i punkt I) ovan en juridisk person a legal person is a resident of both äger hemvist i båda staterna, anses Contracting States, then it shall be dess hemvist förefinnas i den stat, deemed to be a resident of the State där dess verkliga ledning är belägen. in which its place of effeetive man­ Detsamma gäller sådana bolag och agement is situated. The same pro­ andra sammanslutningar, vilka enligt vision shall apply to partnerships vederbörande stats lagstiftning icke and associations which are not legal äro juridiska personer.

Kangl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 5

persons under the national laws by which they are governed.

(f) The terms »resident of one of f) Uttrycken »person med hemvist the Contracting States» and »resident i en av staterna» och »person med of the other Contracting State» mean hemvist i den andra staten» åsyfta a person who is a resident of Greece en person med hemvist i Grekland or a person who is a resident of eller en person med hemvist i SveSweden, as the context requires; rige, alltefter som sammanhanget

kräver.

(g) The terms »Greek enterprise» g) Uttrycken »grekiskt företag» and »Swedish enterprise» mean re- och »svenskt företag» åsyfta ett röspectively an industrial or commer- relseidkande företag, som bedrives: cial enterprise or undertaking car- av en person med hemvist i Grekland ried on hy a resident of Greece and respektive ett rörelseidkande företag, an industrial or commercial enter­ som bedrives av en person med hemprise or undertaking carried on hy a vist i Sverige; uttrycken »företag i en resident of Sweden, and the terms av staterna» och »företag i den and»enterprise of one of the Contracting ra staten» åsyfta ett grekiskt företag States» and »enterprise of the other eller ett svenskt företag, alltefter som Contracting State» mean a Greek sammanhanget kräver. enterprise or a SwTedish enterprise, as the context requires;

(h) The term »industrial or com­ h) Uttrycket »inkomst av rörelse» mercial profits» includes rents or inbegriper hyresavgifter eller royalty royalties in respect of cinematograph för kinematografisk film ävensom including television films; televisionsfilm.

(i) (aa) The term »permanent i) I) Med uttrycket »fast driftstälestablishment» means a fixed place le» förstås en stadigvarande affärsanof business in which the business of ordning, i vilken företagets verksamthe enterprise is wholly or partly het helt eller delvis utövas. carried on.

(bb) A permanent establishment II) Såsom fast driftställe anses särshall include especially: skilt:

a) a place of management; 1) plats för företagsledning, b) a branch; 2) filial, c) an office; 3) kontor, d) a factory; 4) fabrik, e) a workshop; 5) verkstad,

f) a mine, quarry or other place 6) gruva, stenbrott eller annan of extraction of natural resources; plats för utnyttjandet av naturtill­

gångar,

g) a building site or construction 7) plats för byggnads-, anläggor assembly project which exists for nings- eller installationsarbete, som more than twelve months. varar mer än tolv månader.

(ce) The term »permanent es­ III) Uttrycket »fast driftställe» tablishment» shall not be deemed to skall icke anses innefatta: include:

a) the use of facilities solely for 1) användningen av anordningar, the purpose of storage, display or avsedda uteslutande för lagring, utdelivery of goods or merchandise ställning eller utlämnande av företabelonging to the enterprise; get tillhöriga varor,

b) the maintenance of a stock of 2) innehavet av ett företaget tillgoods or merchandise belonging to hörigt varulager, avsett uteslutande

6 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

the enterprise solely for the purpose för lagring, utställning eller utlämof storage, display or delivery; nande,

c) the maintenance of a stock of It) innehavet av ett företaget tillgoods or merchandise belonging to hörigt varulager, avsett uteslutande the enterprise solely for the purpose för bearbetning eller förädling genom of processing by another enterprise; ett annat företags försorg,

d) the maintenance of a fixed place 4) innehavet av en stadigvarande of business solely for the purpose of affärsanordning, avsedd uteslutande purchasing goods or merchandise, or för inköp av varor eller införskafför collecting information, for the fande av upplysningar för företagets enterprise; räkning,

e) the maintenance of a fixed place 5) innehavet av en stadigvarande of business solely for the purpose of affärsanordning, avsedd uteslutande advertising, for the supply of infor­ för att för företagets räkning ombemation, for scientific research or for sörja reklam, meddela upplysningar, similar activities which have a pre- bedriva vetenskaplig forskning eller paratory or auxiliary character, for utöva liknande verksamhet, under the enterprise. förutsättning att verksamheten är av

förberedande eller biträdande art.

(dd) A person acting in one of the IV) En person, som är verksam i Contracting States on behalf of an en av staterna för ett företag i den enterprise of the other Contracting andra staten — härunder inbegripes State — other than an agent of an icke sådan oberoende representant independent status to whom sub- som avses i punkt V) — behandlas paragraph (ee) applies —- shall be såsom ett fast driftställe i den förstdeemed to be a permanent establish- nämnda staten om han innehar och ment in the first-mentioned State if i den förstnämnda staten regelbunhe has, and habitually exercises in det använder en fullmakt att sluta tliat State, an authority to conclude avtal i företagets namn samt verkcontracts in the name of the enter­ samheten icke begränsas till inköp av prise, nnless his activities are limited varor för företagets räkning. to the purchase of goods or merchandise for the enterprise.

(ee) An enterprise of one of the V) Ett företag i en av staterna anContracting States shall not be ses icke hava ett fast driftställe i den deemed lo have a permanent estab- andra staten allenast på den grund, lishinent in the other Contracting att företaget uppehåller affärsförbinState merely because it carries on delser i den andra staten genom förbusiness in that other State through medling av en mäklare, kommissioa broker, general commission agent när eller annan fullständigt oberoenor any other agent of an independent de representant, under förutsättning status, where such persons are att dessa personer därvid fullgöra acting in the ordinary course of their uppdrag, vilka tillhöra deras vanliga business. affärsverksamhet.

(ff) The fact that a company VI) Den omständigheten, att ett which is a resident of one of the bolag med hemvist i en av staterna Contracting States Controls or is kontrollerar eller kontrolleras av ett controlled by a company which is a bolag, som har sitt hemvist i den resident of the other Contracting andra staten eller som uppehåller afState, or which carries on business färsförbindelser i denna andra stat in that other State (whether through (antingen genom ett fast driftställe a permanent establishment or other- eller annorledes), skall icke i och för wise), shall not of itself constitute sig medföra att någotdera bolaget be-

Kungl. Maj ds proposition nr / ar 1962 7

either company a permanent es- traktas såsom ett fast driftställe för tablishmcnt of the other. det andra bolaget. (j) The term »International traf- j) Uttrycket »internationell trafik» fic» includes traffic between places inbegriper trafik som utövas mellan in one country in the course of a orter i ett och samma land såsom ett voyage which extends over more than led i trafik mellan två eller flera länone country. der. (2) In the application of the pro­ § 2. Då en av staterna tillämpar visions of the present Convention by bestämmelserna i detta avtal, skall, one of the Contracting States any såvitt icke sammanhanget annorlunterm not otherwise defined shall, da kräver, varje däri förekommande unless the context otherwise requires, uttryck, vars innebörd icke särskilt have the meaning which it has under angivits, anses hava den betydelse, the laws in force in that State relating som uttrycket har enligt gällande lato the taxes which are the subject of gar inom den ifrågavarande staten the present Convention. rörande sådana skatter, som äro föremål för avtalet.

Artide IV Artikel IV

(1) The profits of an enterprise of § 1. Inkomst av rörelse, åtnjuten one of the Contracting States shall av ett företag i en av de avtalsslutanbe taxable only in that State unless de staterna, må beskattas allenast i the enterprise carries on business in denna stat, såvida icke företaget bethe other Contracting State through a driver rörelse i den andra avtalsslupermanent establishment situated tande staten från ett där beläget fast therein. If the enterprise carries on driftställe. Om företaget bedriver röbusiness as aforesaid, tax may be relse på nyss angivet sätt, äger den iinposed in the other State on the andra avtalsslutande staten beskatta profits of the enterprise but only on företagets inkomst men endast så stor so much of them as is attributable to del därav, som är hänförlig till det that permanent establishment. fasta driftstället. (2) Where an enterprise of one of § 2. Om ett företag i en av de avthe Contracting States carries on talsslutande staterna bedriver rörelse husiness in the other Contracting i den andra avtalsslutande staten från State through a permanent establish­ ett där beläget fast driftställe, skall ment situated therein, there shall in i vardera staten till det fasta drifteach State be attributed to that per­ stället hänföras den inkomst av römanent establishment the profits relse, som driftstället kan antagas which it might be expected to make skola hava åtnjutit, därest driftstälif it were a distinct and separate let varit ett fristående företag med enterprise engaged in the same or samma eller liknande verksamhet, besimilar activities under the same or driven under samma eller liknande similar conditions and dealing quite villkor, samt driftstället självständigt independently with the enterprise of avslutat affärer med det företag, till which it is a permanent establish­ vilket driftstället hör. ment. (3) In the determination of the § 3. Vid bestämmandet av det fasta profits of a permanent establish­ driftställets inkomst av rörelse skall ment, there shall be allowed as de- avdrag medgivas för alla kostnader ductions expenses which are incurred som uppkommit för det fasta driftfor the purposes of the permanent ställets räkning, härunder inbegripna establishment, including executive kostnader för företagets ledning och and general administrative expenses allmänna förvaltning, oavsett om

8 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

so mcurred, whether in the Con- kostnaderna uppkommit i den avtalstracting State in which the permaslutande stat där det fasta driftstälnent establishment is situated or let är beläget eller annorstädes. elsewhere. (4) In so far as it has been cus- § 4. Vad i § 2 av denna artikel stadtomary in one of the Contracting gas skall emellertid — i den mån i States to determine the profits to be en av de avtalsslutande staterna inattributed to a permanent establish­ komst hänförlig till ett fast driftstälment on the basis of an apportion- le brukat bestämmas på grundval av ment of the total profits of the enter- en fördelning av företagets hela inprise to its various parts, nothing in komst på de olika delarna av företaparagraph (2) of this Article shall get — icke hindra att i denna avpreclude such Contracting State from talsslutande stat den skattepliktiga determining the profits to be taxed inkomsten bestämmes genom ett dyby such an apportionment as may be likt brukligt förfarande. Förfarandet customary; the method of apportion- skall dock vara sådant att resultatet ment adopted shall, however, be such står i överensstämmelse med de i that the result shall be in accordance denna artikel angivna principerna. ■vvith the principles laid down in this Article. (5) No profits shall be attributed § 5. Inkomst skall icke anses hänto a permanent establishment by förlig till ett fast driftställe allenast reason of the mere purchase by that av den anledningen att det fasta driftpermanent establishment of goods or stället inköper varor för företagets merchandise for the enterprise. räkning. (6) For the purposes of the pre- § 6. Vid tillämpningen av föregåenceding paragraphs, the profits to be de paragrafer skall inkomst hänförattributed to the permanent establish­ lig till det fasta driftstället bestämment shall be determined by the same mas genom samma förfarande år method year hy year unless there is från år såvida icke särskilda förhålgood and sufficient reason to the landen annat föranleda. contrary.

Article V Artikel V

Where I fall då (a) an enterprise of one of the a) ett företag i en av de avtalssluContracting States participates di- tande staterna direkt eller indirekt rectly or indirectly in the manag- deltager i ledningen eller övervakment, control or Capital of an enter­ ningen av ett företag i den andra avprise of the other Contracting State, talsslutande staten eller äger del i or detta företags kapital, eller (b) the same persons participaté b) samma personer direkt eller indirectly or indirectly in the manage­ direkt deltaga i ledningen eller överment, control or Capital of an enter­ vakningen av såväl ett företag i en prise of one of the Contracting States av de avtalsslutande staterna som ett and an enterprise of the other Con­ företag i den andra avtalsslutande tracting State, staten eller äga del i båda dessa företags kapital, and in either case conditions are skall iakttagas följande. Om mellan made or imposed between the two företagen i fråga om handel eller andenterprises in their commercial or ra ekonomiska förbindelser avtalas financial relations which differ from eller föreskrivas villkor, som avvika those which would be made between från dem som skulle hava avtalats independent enterprises, then any mellan två av varandra oberoende

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 9

profits which would, but for those företag, må alla vinster, som skulle conditions, have accrued to one of the hava tillkommit det ena företaget om enterprises, but, by reason of those sagda villkor icke funnits men som conditions, have not so accrued, may på grund av villkoren i fråga icke be included in the profits of that tillkommit detta företag, inräknas i enterprise and taxed accordingly. detta företags inkomster och beskattas i överensstämmelse därmed.

Article VI Artikel VI

(1) Notwithstanding the j>ro- § 1. Utan hinder av bestämmelservisions of the foregoing Artides of na i föregående artiklar av detta avthis Convention, income derived tal skall inkomst, som förvärvas gefrom the operation in international nom utövande av sjöfart i intertraffic of ships registered in one of nationell trafik medelst fartyg registthe Contracting States shall be rerade i en av de avtalsslutande staexempt from tax in the other Con­ terna, vara undantagen från beskatttracting State, unless the enterprise ning i den andra avtalsslutande stais a resident of that other State; in ten, såvida icke företaget äger hemsuch event the income may be taxed vist i denna andra stat; i dylikt fall in the last-mentioned State. må den sistnämnda staten beskatta inkomsten. (2) Income from the operation of § 2. Inkomst, som förvärvas genom aircraft in international traffic shall utövande av luftfart i internationell be taxable only in the Contracting trafik, skall beskattas allenast i den State in which the place of effective stat, i vilken företaget har sin verkmanagement of the enterprise is liga ledning. situated.

Article VII Artikel VII

(1) Dividends paid by a company § 1. Utdelning från ett bolag med which is a resident of Sweden to a hemvist i Sverige till en person med resident of Greece shall be exempt hemvist i Grekland skall vara undanfrom Swedish tax. tagen från svensk skatt. (2) Dividends paid by a company § 2. Utdelning från ett bolag med which is a resident of Greece to a hemvist i Grekland till en person med resident of Sweden shall in Greece hemvist i Sverige skall i Grekland be subject to Greek income tax vara underkastad grekisk inkomstprovided that such dividends are skatt under förutsättning att utdeldeducted from the amount of the ningen avdrages från det belopp av company’s total net income subject bolagets sammanlagda nettoinkomst, to the income tax on legal entities. som är föremål för den grekiska inkomstskatten å juridiska personer. (3) Dividends paid by a company § 3. Utdelning från ett bolag med which is a resident of Greece to a hemvist i Grekland till ett bolag med company which is a resident of hemvist i Sverige skall vara undanSweden shall be exempt from Swed­ tagen från svensk skatt. Denna skatish tax. This exemption shall not tebefrielse inträder dock icke med apply unless in accordance with the mindre förhållandena äro sådana att laws of Sweden the dividends would utdelningen enligt svensk lag skulle have been exempt from Swedish tax ha varit undantagen från svensk if the first-mentioned company had skatt, om det förstnämnda bolaget been a resident of Sweden and not a hade varit alt anse som bosatt i Sveresident of Greece. rige och icke i Grekland. (4) Paragraphs (1) and (2) of § 4. Bestämmelserna i §§ 1 och 2 av

10 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

this Article shall not apply where a denna artikel äro icke tillämpliga, om resident of one of the Contracting en person med hemvist i en av de States has a permanent establish- avtalsslutande staterna innehar ett ment in the other Contracting State fast driftställe i den andra avtalsand such dividends are directly slutande staten och utdelningen i fråassociated with the business earried ga äger direkt samband med den från on through such permanent establish- driftstället bedrivna rörelsen; i dylikt ment; in such event Article IV of fall skall artikel IV av detta avtal this Convention is applicable. äga tillämpning.

Article VIII Artikel VIII

(1) Interest arising in one of the § 1. Ränta, som härrör från en av Contracting States and paid to a resi­ de avtalsslutande staterna och uppdent of the other Contracting State bäres av en person med hemvist i den shall be taxable in that other State. andra avtalsslutande staten, må beskattas i denna andra stat. (2) Nevertheless, a Contracting § 2. Den avtalsslutande stat, från State in which interest arises which vilken härrör ränta som uppbäres av is paid to a resident of the other en person med hemvist i den andra Contracting State shall retain the avtalsslutande staten, skall dock vara riglit under its own Iaw to tax such bibehållen vid rätten att enligt sin interest. If it exercises such right, egen lagstiftning beskatta räntan. Utthe rate of the tax which it charges övas denna beskattningsrätt, får den may not exceed 10 per cent on the påförda skatten icke överstiga 10 proamount of the interest. The com- cent av räntans belopp. De behöriga petent authorities of the two States myndigheterna i de båda staterna shall by mutual agreement settle the skola träffa överenskommelse om tillmode of application of such limi- läinpningen av nämnda begränsning. tation. (3) The term »interest» employed § 3. Med uttrycket »ränta» förstås in this Article means income from i denna artikel inkomst av värdeGovernment securities, bonds or de- papper som utfärdats av staten, av bentures, whether or not secured by obligationer eller debentures, antingmortgage and whether or not carrying en desamma utfärdats mot säkerhet i a right to participate in profits, and egendom eller icke och antingen de debt-claims of every kind, as well as representera en rätt till andel i vinst all other income assimilated by the eller icke, samt av varje annat slags taxation law' to income from monev fordran ävensom all annan inkomst, lent. som enligt skattelagstiftningen räknas såsom inkomst å försträckning. (4) The provisions of the foregoing § 4. Bestämmelserna i föregående paragraphs shall not apply if the paragrafer äro icke tillämpliga, om recipient of the interest, being a den person, som äger hemvist i en av resident of one of the Contracting de avtalsslutande staterna och som States, has in the other Contracting uppbär räntan, innehar ett fast driftState in which the interest arises a ställe i den andra avtalsslutande stapermanent establishment with which ten varifrån räntan härrör och den the debt-claim from which the in­ fordran av vilken räntan härflyter terest arises is effectively connected. äger verkligt samband med det fasta In such a case, Article IV of this driftstället. I dylikt fall skall artikel Convention shall apply. IV av detta avtal äga tillämpning. (5) Interest shall be deemed lo § 5. Ränta skall anses härröra från arise in a Contracting State when the en avtalsslutande stat, om utbetalapayer is that State itself, a political ren är staten själv, en politisk under-

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 1J

subdivision of that State or a resident avdelning till staten eller en person of that State. Where, however, the med hemvist i denna stat. Om den person paying the interest, whether person som utbetalar räntan —- anhe is a resident of one of the Con- tingen han äger hemvist i en av de avtracting States or not, possesses in talsslutande staterna eller ej — i en one of the Contracting States a av de avtalsslutande staterna innehar permanent establishment for the ett fast driftställe, för vilket upptareqnirements of which the loan on gits det lån som räntan avser och ränwhich the interest is paid was ef- tan bestrides av det fasta driftstället, fected, and such interest is home by skall räntan dock anses härröra från such permanent establishment, then den avtalsslutande stat, i vilken det such interest shall be deemed to arise fasta driftstället är beläget. in the Contracting State in which the permanent establishment is situated.

(6) Where, owing to a special re- § 6. Beträffande sådana fall, då det lationship between the payer and the utbetalade räntebeloppet på grund av recipient or between either of them särskilda förbindelser mellan utbetaand some other person, the amount laren och mottagaren eller mellan of interest paid, having regard to the dem båda och annan person överstiindebtedness in respect of which it ger i förhållande till den skuld, för is paid, exceeds the amount which vilken räntan erlägges, det belopp would have been agreed upon by the som skulle hava avtalats mellan utpayer and the recipient in the ab- betalaren och mottagaren om dylika sence of such relationship, the provi­ förbindelser icke förelegat, skola besions of this Article shall apply only stämmelserna i denna artikel gälla to the last-mentioned amount. In allenast för sistnämnda belopp. I dysuch a case, the excess part of the likt fall skall överskjutande räntebeinterest shall be taxable in accord- lopp beskattas i enlighet med lagstiftance with the laws of the two Con­ ningen i de båda avtalsslutande statracting States due regard being had terna med iakttagande av övriga beto the other provisions of this Con- stämmelser i detta avtal. vention.

Article IX Artikel IX

(1) Royalties arising in one of the § 1. Royalty, som härrör från en av Contracting States and paid to a de avtalsslutande staterna och uppresident of the other Contracting bäres av en person med hemvist i State shall be taxable in that other den andra avtalsslutande staten, må State. beskattas i denna andra stat.

(2) Nevertlieless, a Contracting § 2. Den avtalsslutande stat, från State in which royalties arise which vilken härrör royalty som uppbäres are paid to a resident of the other av en person med hemvist i den andContracting State shall retain the ra avtalsslutande staten, skall dock right under its own law to tax such vara bibehållen vid rätten att enligt royalties. If it exercises such right, sin egen lagstiftning beskatta royalthe rate of the tax which it charges tyn. Utövas denna beskattningsrätt, may not exceed 5 per cent of the får den påförda skatten icke överstiga gross amount of the royalties. The 5 procent av royaltyns bruttobelopp. competent authorities of the two De behöriga myndigheterna i de båda States shall by mutual agreement staterna skola träffa överenskommelsettle the mode of application of se om tillämpningen av nämnda besuch limitation. gränsning.

(.3) The term »royalties» employed § ,3. Med uttrycket »royalty» förin this Article means payments of stås i denna artikel varje slag av ut-

p> Ilihany till riksdagens protokoll 1962. 1 samt. Nr 7

12 Kungl. Maj.ts proposition nr 1 år 1962

any kind received as consideration betalning, som uppbäres såsom erför the use of, or the right lo use, any sättning för upphovsrätt till litterära, Copyright of literary, arlistic or konstnärliga eller vetenskapliga verk, scientific work, any patent, trade för nyttjandet av eller rätten att mark, design or model, plan, secret nyttja patent, varumärke, mönster process or formula, or för the use eller modell, ritning, hemlig fabrikaof, or the right to use, industrial, tionsmetod eller recept, för nyttjancommercial or scientific equipment, det av eller rätten att nyttja induor for information concerning in­ striell, kommersiell eller vetenskapdustrial, commercial or scientific lig utrustning eller för upplysningar experience, hut does not include any om erfarenhetsrön av industriell, royalty or other amount paid in kommersiell eller vetenskaplig natur; respect of the operation of a mine or uttrycket omfattar däremot icke nåquarry or of any other extraction of got slag av royalty eller annat belopp, natural resources or in respect of som utbetalas för nyttjandet av grucinematograph including television va, stenbrott eller annan naturtillfilms. gång eller för kinematografisk film

eller televisionsfilm.

(4) Profits from the alienation of § 4. Inkomst genom avyttring av any property or rights mentioned in egendom eller rättighet, som avses i paragraph (3) shall be taxable only § 3, skall beskattas allenast i den avin the Contracting State of which the talsslutande stat i vilken den som alienator is a resident. avyttrar egendomen eller rättigheten

äger hemvist.

(5) The provisions of paragraphs § 5. Bestämmelserna i §§ 1, 2 och 4 (1), (2) and (4) shall not apply if the äro icke tillämpliga, om den person, recipient of the royalties, being a som äger hemvist i en av de avtalsresident of one of the Contracting slutande staterna och som uppbär States, has in the Contracting State royaltyn, innehar ett fast driftställe in which the royalties arise a i den andra avtalsslutande staten permanent establishment with which varifrån royaltyn härrör och den rätthe right giving rise to the royalties tighet av vilken royaltyn härflyter is effectively connected. In such a äger verkligt samband med det fasta case, Article IV of this Convention driftstället. I dylikt fall skall artikel shall apply. IV av detta avtal äga tillämpning.

(6) Where, owing to a special rela- § 6. Beträffande sådana fall, då det tionship between the payer and the utbetalade royaltybeloppet på grund recipient or between either of them av särskilda förbindelser mellan utbeand some other person, the amount talaren och mottagaren eller mellan of the royalties paid, having regard dem båda och annan person överstito the use or right för which they are ger i förhållande till det nyttjande elpaid, exceeds the amount which ler den rätt, för vilken royaltyn erwould have been agreed upon by the lägges, det belopp som skulle hava payer and the recipient in the absence avtalats mellan ntbetalaren och motof such relationship, the provisions tagaren om dylika förbindelser icke of this Article shall apply only to förelegat, skola bestämmelserna i the last-mentioned amount. In such denna artikel gälla allenast för sista case, the excess part of the pay- nämnda belopp. I dylikt fall skall ments shall be taxable in accordance överskjutande ersättningsbelopp bewith the laws of the two Contracting skattas i enlighet med lagstiftningen States due regard being had to the i de båda avtalsslutande staterna med other provisions of this Convention. iakttagande av övriga bestämmelser

i detta avtal.

Kungl. Maj ds proposition nr 7 år 1962 13

Article X Artikel X

(1) Income from immovable prop- § 1. Inkomst av fastighet må beerty may be taxed in the Contract- skattas i den avtalsslutande stat i ing State in which such property is vilken fastigheten är belägen. situated.

(2) The term »immovable prop­ § 2. Uttrycket »fastighet» skall erty» shall be defined in accordance hava den betydelse som uttrycket har with the laws of the Contracting enligt gällande lagar i den avtalssluState in which the property in tande stat, i vilken egendomen i fråquestion is situated. The term shall ga är belägen. Under detta uttryck in any case include property acces- inbegripes dock städse egendom som sory to immovable property, live- utgör tillbehör till fastighet, levande stock and equipment of agricultural och döda inventarier i lantbruk och and forestry enterprises, rights to skogsbruk, rättigheter å vilka förewhich the provisions of general law skrifterna i allmän lag angående fasrespecting landed property apply, tigheter äga tillämpning, nyttjandeusufruct of immovable property and rätt till fastighet och rätt till föränrights to variable or fixed payments derliga eller fasta ersättningar för as consideration for the working of nyttjandet av gruvor och andra namineral deposits, sources and other turtillgångar. Fartyg och luftfartyg natural resources; ships, boats and skola däremot icke betraktas såsom aircraft shall not be regarded as fastigheter. immovable property.

(3) The provisions of paragraphs § 3. Bestämmelserna i §§ 1 och 2 (1) and (2) above shall apply to ovan skola äga tillämpning såväl å income derived from the direct use inkomst, vilken förvärvas genom or from the letting of immovable omedelbart brukande av fastighet, property or the use in any other torm som å inkomst, vilken erhålles genom of such property, including income uthyrning av fastighet eller genom from agricultural or forestry enter­ annan användning av fastigheten, prises. They shall likewise apply to därunder inbegripet inkomst av lantprofits from the alienation of im­ bruks- och skogsföretag. Bestämmelmovable property. serna skola likaledes tillämpas å in­

komst genom avyttring av fastighet.

(4) The provisions of paragraphs § 4. Bestämmelserna i §§ 1—3 ovan (1) to (3) above shall also apply to skola även äga tillämpning å sådan the income from immovable property inkomst av fastighet som förvärvas of any enterprises other than agri­ av annat företag än lantbruks- eller cultural or forestry enterprises and to skogsföretag ävensom inkomst av income from immovable property fastighet som användes vid utövanused for the performance of profes­ det av fria yrken. sional services.

Article XI Artikel XI

A resident of one of the Contracting En person med hemvist i en av de States shall be exempt in the other avtalsslutande staterna skall vara beContracting State from tax on gains friad från skatt i den andra avtalsfrom the sale, transfer, or exchange slutande staten å vinst på grund av of Capital assets other than im­ försäljning, överlåtelse eller byte av movable property, unless he has a förmögenhetstillgångar som ej utgöpermanent establishment in Ihat ras av fastighet, såvida icke personen other State and the gains are direct- i fråga innehar ett fast driftställe i

14 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

ly associated with the business denna andra stat och vinsten äger carried on through such permanent direkt samband med den från driftestablishment. stället bedrivna rörelsen.

Article XII Artikel XII

Income derived by a resident of Inkomst, som förvärvas av en perone of the Contracting States in son med hemvist i en av de avtalsrespect of professional services or slutande staterna genom utövande av other independent activities of a fritt yrke eller annan därmed jämförsimilar character shall be taxable bar självständig verksamhet, skall beonly in that Contracting State unless skattas allenast i denna stat om han he has a fixed base regularly avail- icke har en stadigvarande anordning able to him in the other Contracting i den andra avtalsslutande staten, State for the purpose of performing som regelmässigt står till hans förhis activities. If he has such a fixed fogande för utövandet av verksambase, such part of that income as is heten. Därest han har en sådan staattributable to that base may be digvarande anordning, må den del taxed in that other Contracting State. av inkomsten som är hänförlig till denna anordning beskattas i den andra avtalsslutande staten.

Article XIII Artikel XIII

(1) Subject to the provisions of § 1. Där icke artiklarna XIV, XV Artides XIV, XV and XVI salaries, och XVI annat föranleda skola löner wages and other similar remunera- och liknande ersättningar, som en tion derived by a resident of one of person med hemvist i en av de avtalsthe Contracting States in respect of slutande staterna uppbär på grund an employment shall be taxable only av arbetsanställning, beskattas allein that State unless the employment nast i denna stat, såvida icke arbetet is exercised in the other Contracting ulföres i den andra avtalsslutande State. If the employment is so exer­ staten. Om arbetet utföres i den andcised, such remuneration as is de­ ra staten, må ersättningen på grund rived therefrom may be taxed in that av anställningen beskattas i denna other State. stat. (2) Notwithstanding the provi­ § 2. Utan hinder av bestämmelsersions of paragraph (1) above, re­ na i § 1 ovan skall ersättning, som en muneration derived by a resident of person med hemvist i en av de avone of the Contracting States in talsslutande staterna uppbär på respect of an employment exer­ grund av arbete som utföres i den cised in the other Contracting State andra avtalsslutande staten, beskatshall be taxable only in the first- tas allenast i den förstnämnda staten, mentioned State if: under förutsättning att (a) the recipient is present in the a) inkomsttagaren vistas i denna other State for a period or periods andra stat under en tidrymd eller tidnot exceeding in the aggregate 183 rymder, som sammanlagt icke överdays in the taxable year concerned, stiga 183 dagar under beskattningsand året i fråga, (b) the remuneration is paid by or b) ersättningen betalas av eller på on behalf of an employer who is not uppdrag av en arbetsgivare, som ej a resident of the other State, and äger hemvist i denna andra stat, och (c) the remuneration is not de- c) ersättningen ej såsom omkostducted from the profits of a perma- nad belastar ett fast driftställe eller

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 15

nent establishment or a fixed base en stadigvarande anordning, som which the employer has in the other arbetsgivaren har i denna andra stat. State. (3) Notwithstanding the preceding § 3. Utan hinder av vad som stadprovisions of this Article, remuner- gas ovan i denna artikel må ersättation for personal services performed ning för personligt arbete, som fullaboard: göres (a) a ship in International traffic a) ombord å fartyg i internationell and registered in one of the Con- trafik, vilket är registrerat i en av de tracting States may be taxed in that avtalsslutande staterna, beskattas i Contracting State unless the enter- denna avtalsslutande stat, såvida icke prise is a resident of the other State; företaget äger hemvist i den andra in such event the income may be staten; i dylikt fall må inkomsten betaxed in the last-mentioned State; skattas i den sistnämnda staten; and samt (b) an aircraft in international b) ombord å luftfartyg i intertraffic may be taxed in the Con­ nationell trafik, beskattas i den avtracting State in which the place of talsslutande stat, i vilken företaget effective management of the enter- har sin verkliga ledning. prise is situated.

Article XIV Artikel XIV

(1) Remuneration, including pen­ § 1. Ersättningar, pensioner däri sions, paid by or out of funds created inbegripna, vilka utbetalas av — eller by one of the Contracting States or a från fonder inrättade av — en av de political subdivision or a local au- avtalsslutande staterna, dess politisthority thereof to any individual in ka underavdelningar eller lokala respect of services rendered to that myndigheter till en fysisk person såState or subdivision or local au- som ersättning för arbete, som denne thority thereof in the discharge of utfört i tjänst hos samma stat, underfunctions of a governmental nature avdelning eller lokala myndighet, må may be taxed in that State. The same beskattas i den staten. Motsvarande shall apply as regards other pensions skall gälla i fråga om andra pensiopaid by the State as well as pensions ner, som utbetalas av staten, ävensom paid by social insurance institutions pensioner som utbetalas av socialförand similar organisations. säkringsanstalter och liknande inrättningar. (2) The provisions of Artides § 2. Bestämmelserna i artiklarna XIII, XV and XVI shall apply to re­ XIII, XV och XVI äro tillämpliga å muneration and pensions in respect ersättningar och pensioner som utof services rendered in connection betalas för tjänster, utförda i samwith any trade or business carried on band med rörelse som bedrivits av en by one of the Contracting States or a av de avtalsslutande staterna, dess political subdivision or a local au- politiska underavdelningar eller lothority thereof. kala myndigheter.

Article XV Artikel XV

Directors’ fees and similar pay- Styrelsearvoden eller liknande erments derived by a resident of one sättningar, som uppbäras av en perof the Contracting States in his son med hemvist i en av de avtalscapacity as a member of the boara slutande staterna i egenskap av styof directors of a company which is a relseledamot i ett bolag med hemvist

16 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

resident of the other Contracting i den andra avtalsslutande staten, må State may be taxed in that other beskattas i denna andra stat. State.

Article XVI Artikel XVI

Subject to the provisions of para- Där icke bestämmelserna i § 1 av graph (1) of Article XIV pensions artikel XIV annat föranleda, skola and other similar payments paid in pensioner och liknande ersättningar, consideration of past employment som uppbäras i anledning av tidigare shall be taxable only in the Con­ anställning, beskattas allenast i den tracting State of which the recipient avtalsslutande stat i vilken den som is a resident. uppbär ersättningen äger hemvist.

Artide XVII Artikel XVII

Notwithstandinganythingcontained Utan hinder av vad eljest i detta in this Convention, income derived avtal stadgas må inkomst, som skådeby public entertainers, such as spelare, filmskådespelare, radio- eller theatre, motion picture, radio or televisionsartister, musiker och dylitelevision artists, and musicians, and ka ävensom idrottsmän förvärva unby athletes, from their personal der sin yrkesutövning, beskattas i den activities as such may be taxed in avtalsslutande stat, i vilken yrket utthe Contracting State in which these övas. activities are exercised.

Artide XVIII Artikel XVIII

(1) A ny annuity, derived from § 1. Livräntor, uppburna från insources within Sweden by an in- komstkällor i Sverige av en fysisk dividual who is a resident of Greece, person med hemvist i Grekland, skoshall be exempt from Swedish lax. la vara undantagna från svensk skatt. (2) Any annuity, derived from § 2. Livräntor, uppburna från insources within Greece by an indi- komstkällor i Grekland av en fysisk vidual who is a resident of Sweden, person med hemvist i Sverige, skola shall be exempt from Greek tax. vara undantagna från grekisk skatt. (3) The term »annuity» means a § 3. Med »livränta» förstås ett faststated sum payable, under an obliga­ ställt belopp, som på grund av förtion, periodically åt stated times pliktelse skall utbetalas periodiskt på during life or during a specified or fastställda tider under vederbörandes ascertainable period of time. livstid eller under annan angiven eller fastställbar tidsperiod.

Artide XIX Artikel XIX

A professor or teacher of an En professor eller lärare vid en inestablishment for higher education or stitution för högre utbildning eller scientific research in one of the Con­ vetenskaplig forskning i en av de avtracting States, who receives remu- talsslutande staterna, som uppbär erneration for teaching or for carrying sättning för undervisning eller för out advanced study or research, vetenskapliga studier eller forskning during a period of temporary resi- vid universitet, högskola eller annan dence not exceeding two years, åt a institution för högre utbildning eller university, college or other establish­ för forskning i den andra avtalsslument for higher education or for tande staten under tillfällig vistelse research in the other Contracting därstädes, ej överstigande två år, State, shall be exempt from tax in skall vara befriad från beskattning i that other State in respect of that sistnämnda stat för ersättningen där-

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 17

est ifrågavarande institution tillhör remuneration, provided that such staten eller ock privaträttslig eller establishment belongs to the State or offentligrättslig juridisk person, vars to non profit-making legal entities verksamhet icke bedrives i vinstsyfte. under the Public or Private law.

Artikel XX Article XX

§ 1. En studerande eller affärs- el(1) Payments which a student or ler hantverkspraktikant från en av business apprentice from one of the de avtalsslutande staterna, som visContracting States who is present in tas i den andra avtalsslutande staten the other Contracting State solely allenast för sin undervisning eller utfor the purpose of his education or bildning, skall ej beskattas i denna training receives for the purpose of andra stat för belopp, som han upphis maintenance, education or trainbär till bestridande av sitt uppehälle, ing, shall not be taxed in that other sin undervisning eller sin utbildning, State, provided that such payments are made to him from sources outside därest beloppen i fråga utbetalas till

honom från utlandet. that other State. § 2. En fysisk person från en av (2) An individual from one of the de avtalsslutande staterna, som visContracting States who is present in tas i den andra avtalsslutande staten the other Contracting State solely as a student åt a university, college or allenast såsom studerande vid universitet, högskola eller skola i den school in the other State or as a staten eller såsom affärs- eller hantbusiness apprentice, shall not be verkspraktikant, skall under en petaxed in that other State for a period not exceeding three consecutive taxa- riod icke överstigande tre på varandble years in Vespect of remuneration ra följande beskattningsår vara befrom employment in such other friad från beskattning i denna andra stat för inkomst av anställning därState, provided that städes, under förutsättning att

(a) the remuneration constitutes a) inkomsten är erforderlig för att earnings necessary for his mainte­ bestrida kostnaderna för hans uppehälle och undervisning, och nance and education, and (b) the said remuneration does not b) inkomsten i fråga icke överstiger 4 000 svenska kronor under beexceed in the taxable year 4.000 skattningsåret respektive motsvaranSwedish crowns or the equivalent thereof in the currency of Greece as de belopp i grekisk valuta.

the case may be.

Article XXI Artikel XXI

Inkomst, beträffande vilken ingen The items of income not expressly uttrycklig bestämmelse meddelats i mentioned in the foregoing Artides föregående artiklar av avtalet, skall of the Convention shall be taxable beskattas allenast i den avtalsslutanonly in the Contracting State of which the recipient is a resident. de stat i vilken den som uppbär inkomsten äger hemvist.

Article XXII Artikel XXII

Where taxes on Capital are im- Om skatt å förmögenhet utgår i posed by one or other or both of the en av de avtalsslutande staterna eller Contracting States the following pro­ i båda staterna, skola följande bestämmelser äga tillämpning: visions shall apply: (a) Capital represented by im- a) Förmögenhet bestående av sådan fastighet som avses i § 2 av artimovable property, as defincd in kel X må beskattas i den avtalssluparagraph (2) of Article X, may be

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

taxed in Ihe Contracting State in tande stat, i vilken fastigheten är bewhich such property is situated. lägen. (b) Subject to the provisions of b) Med förbehåll för vad som stadparagraph (a) above, Capital repre- gas i punkt a) ovan skall gälla att sented by assets forming part of the förmögenhet, bestående av tillgångar business property employed in a som äro att hänföra till anläggningspermanent establishment of an enter- eller driftkapital i ett företags fasta prise, or by assets pertaining to a driftställe, eller av tillgångar, som tixed base used for the performance ingå i en stadigvarande anordning för of professional services, may be utövandet av fritt yrke, må beskattas taxed in the Contracting State in i den avtalsslutande stat i vilken det which the permanent establishment fasta driftstället eller den stadigvaor fixed base is situated. rande anordningen är belägen. (c) All other elements of capitai of c) Alla andra slag av förmögenhet, a resident of one of the Contracting som innehavas av en person med States shall be taxable onlv in that hemvist i en av de avtalsslutande staState. terna, skola beskattas allenast i denna stat.

Article XXIII Artikel XXIII

(1) Subject to the provisions of the § 1. I enlighet med vad som stadlaw of Greece regarding the allowance gas i grekisk lag angående kvittning as a credit against Greek tax of tax mot grekisk skatt av skatt, som skall payable in a territory outside Greece, betalas i annat land, skall svensk Swedish tax payable under the laws skatt, som enligt svensk lag och i of Sweden and in accordance with överensstämmelse med detta avtal dithis Convention, whether directly or rekt eller genom skatteavdrag erlägby deduction, in respect of income ges för inkomst från inkomstkällor i from sources within Sweden shall be Sverige, kvittningsvis avräknas å varallowed as a credit against any Greek je grekisk skatt, som belöper å samtax payable in respect of that income. ma inkomst. (2) Income from sources within § 2. Inkomst från inkomstkällor i Greece which in accordance with this Grekland, vilken inkomst i överensConvention may be taxed in Greece stämmelse med detta avtal må beeither directly or by deduction, shall skattas i Grekland antingen direkt be exempt from Sw?edish tax, pro­ eller genom skatteavdrag, skall vara vided that undantagen från svensk skatt. Från denna regel skola dock följande undantag gälla: a) where such income is a) I sådana fall då inkomsten utgöres av (i) a dividend paid by a company 1) utdelning från ett bolag med being a resident of Greece to a person hemvist i Grekland till en person med resident of Sweden, not being a comhemvist i Sverige och denne icke är pany which is exempt from Swedish ett sådant bolag, som i enlighet med tax according to the provisions of vad som stadgas i § 3 av artikel VII paragraph (3) of Article VII, or är frikallat från svensk skatt, eller (ii) any interest to which para­ 2) ränta, å vilken § 2 av artikel graph (2) of Article VIII applies and VIII äger tillämpning och vilken utwhich is paid to a resident of Sweden, betalas till en person med hemvist i or Sverige, eller (iii) any royalty to which para­ 3) royalty, å vilken § 2 av artikel graph (2) of Article IX applies and IX äger tillämpning och vilken utbe-

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 19

which is paid to a resident of talas till en person med hemvist i Sweden, Sverige, Swedish tax shall be charged on skall svensk skatt beräknas på inthe gross amount of such income, komstens bruttobelopp. Från den i hut the amount of Greek income tax enlighet härmed påförda svenska appropriate to that income shall be skatten skall avräknas den grekiska allowed as a credit against any inkomstskatt, som belöper å samma Swedish tax payable in respect of inkomst. that income; b) when the Greek income tax b) Vid tillämpningen av den under appropriate to the dividend, the punkt a) ovan angivna undantagsinterest or the royalty, as the case bestämmelsen skall, då hel befrielse may be, has been wholly relieved or från eller nedsättning av den till utreduced for a limited period of time, delningen respektive räntan eller the credit against Swedish tax in royaltyn hänförliga grekiska inkomstrespect of such income shall be skatten meddelats för en bestämd allowed in an amount equal to the tidsperiod, från den å ifrågavarande Greek income tax which would have belopp påförda svenska skatten avbeen appropriate to the dividend, the räknas ett belopp motsvarande den interest or the royalty if no such grekiska inkomstskatt som skulle relief had been given or no such hava varit hänförlig till utdelningen, reduction had been allowed; räntan eller royaltyn, därest sådan skattebefrielse eller skattenedsättning ej meddelats. c) where interest arising in Greece c) I sådana fall, då ränta uppbäis paid to a resident of Sweden during res från inkomstkällor i Grekland av the period of the first ten taxable en person med hemvist i Sverige, years of the application of the Con- skall — oberoende av bestämmelservention, the credit against Swedish na i punkterna a) och b) ovan — tax payable in respect of that interest med avseende å de första tio beskattshall, notwithstanding the provisions ningsår, för vilka detta avtal äger tillof sub-paragraphs a) and b), be lämpning, från den å räntan belöallowed in an amount equal to ten pande svenska skatten avräknas ett per cent of the amount of such belopp motsvarande tio procent av interest. räntans belopp. (3) If, in accordance with Artide § 3. Om förmögenhet, som inneha- XXII, Capital belonging to a person ves av en person med hemvist i Sveresident of Sweden may be taxed in rige, i enlighet med artikel XXII må Greece, such Capital shall be exempt beskattas i Grekland, skall förmögenfrom Swedish tax. heten i fråga vara undantagen från svensk skatt. (4) The graduated rate of Swedish § 4. Svensk progressiv skatt, som tax to be imposed on residents of påföres personer med hemvist i SveSweden may be calculated as tliough rige, må beräknas efter den skatteincome or Capital exempted under sats, som skulle hava varit tillämplig, this Convention were included in the om även sådan inkomst eller förmöamount of the total income or Capital. genhet, som enligt föreliggande avtal är undantagen från beskattning, inräknats i den skattepliktiga inkomsten eller förmögenheten.

Articlc XXIV Artikel XXIV

(1) Where under the provisions of § 1. Om enligt föreskrifterna i detthis Convention a resident of Greece ta avtal en person med hemvist i

20 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

is exempt or entitled to relief from Grekland är befriad från eller berätSwedish tax, similar exemption or tigad till nedsättning av svensk skatt, relief shall be applied to the undi- skall motsvarande befrielse eller nedvided estate of a deceased person sättning komma ett oskift dödsbo till in so far as one or more of the bene- godo, i den mån en eller flera av ficiaries is a resident of Greece. dödsbodelägarna äga hemvist i Grekland. (2) Swedish tax on the undivided § 2. Svensk skatt, som påföres ett estate of a deceased person shall, in oskift dödsbo, skall kvittningsvis avso far as the income accrues to a räknas i enlighet med bestämmelserbeneficiary who is resident in Greece, na i artikel XXIII i den mån inkomsbe allowed as a credit under Article ten tillkommer en dödsbodelägare XXIII. med hemvist i Grekland.

Article XXV Artikel XXV

(1) The nationals of one of the § 1. Medborgare i en av de avtalsContracting States shall not be sub- slutande staterna skola icke i den jected in the other Contracting State andra avtalsslutande staten bliva föto any taxation or any requirement remål för någon beskattning eller nåconnected therewith which is other got därmed sammanhängande skatteor more burdensome than the taxa­ krav, som är av annat slag eller mer tion and connected requirements to tyngande än den beskattning och därwhich nationals of that other State med sammanhängande skattekrav, in the same circumstances are or may som medborgarna i den senare stabe subjected. ten under samma förhållanden äro eller kunna bliva underkastade. (2) The term »nationals» means — § 2. Uttrycket »medborgare» betyder: (a) in relation to Greece, all Greek a) Beträffande Grekland: Alla grecitizens and all legal persons, part- kiska medborgare samt alla juridisnerships and associations deriving ka personer och andra sammansluttheir status as such from the law in ningar, som bildats jämlikt gällande force in Greece, grekisk lag. (b) in relation to Sweden, all b) Beträffande Sverige: Alla svenSwedish subjects and all legal per­ ska medborgare samt alla juridiska sons, partnerships and associations personer och andra sammanslutningderiving their status as such from ar, som bildats jämlikt gällande the law in force in Sweden. svensk lag. (3) The taxation on a permanent § 3. Beskattningen av ett fast driftestablisliment which an enterprise of ställe, som ett företag i en av de avone of the Contracting States has in talsslutande staterna har i den andra the other Contracting State shall not avtalsslutande staten, skall i denna be less favourably levied in that andra stat icke vara mindre fördelother State than the taxation levied aktig än beskattningen av ett företag on enterprises of that other State i den andra staten, som bedriver samcarrying on the same activities. ma verksamhet. This provision shall not be con- Vad nu sagts skall icke anses medstrued as obliging one of the Con­ föra förpliktelse för någon av de avtracting States to grant to residents talsslutande staterna att medgiva perof the other Contracting State any soner med hemvist i den andra avpersonal allowances, reliefs and talsslutande staten personliga avdrag reductions for taxation purposes on vid beskattningen, skattebefrielser account of civil status or family re- och skattenedsättningar på grund av

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 21

sponsibilities which it grants to its civilstånd eller försörjningsplikt mot familj, som medgivas personer med own residents. hemvist i den förstnämnda staten. (4) Enterprises of one of the Con- § 4. Företag i den ena avtalsslutantracting States, the Capital of which de staten, vilkas kapital helt eller delis wholly or partly owned or con- vis äges eller kontrolleras, direkt eltrolled, directly or indirectly, by one ler indirekt, av en eller flera persoor more residents of the other Con- ner med hemvist i den andra avtalstracting State, shall not be subjected slutande staten, skola icke i den förstin the first-mentioned State to any nämnda staten bliva föremål för nåtaxation or any requirement con- gon beskattning eller något därmed nected therewith which is other or sammanhängande skattekrav, som är more burdensome than the taxation av annat slag eller mer tyngande än and connected requirements to which den beskattning och därmed sammanother similar enterprises of that first- hängande skattekrav, som andra liknande företag i denna förstnämnda mentioned State are or may be stat äro eller kunna bliva underkassubjected. tade. (5) In this Artide the term »taxa­ § 5. I denna artikel avser uttrycket tion» means taxes of every kind and »beskattning» skatter av varje slag description. och beskaffenhet.

Article XXVI Artikel XXVI

The provisions of the present Con- Bestämmelserna i detta avtal påvention shall not affect the right to verka icke rätten att åtnjuta längre more extensive exemptions which gående befrielser, vilka enligt folkrätare granted to diplomatic or consular tens allmänna regler eller särskilda officials by virtue of the general överenskommelser tillkomma diplorules of international law or by matiska eller konsulära befattningsspecial agreements. In so far as, havare. I den mån på grund av såunder this system of more extensive dana längre gående befrielser inexemption, income and Capital are komst och förmögenhet icke beskatnot subject to tax in the receiving tas i den stat i vilken befattningshaState, the right to taxation shall be varen är ackrediterad, förbehålles bereserved to the State which sucli skattningsrätten den utsändande staofficials represent. ten.

Article XXVII Artikel XXVII

The competent authorities of the De behöriga myndigheterna i de Contracting States may exchange avtalsslutande staterna må utbyta såsucli information (being information dana upplysningar (av beskaffenhet which is åt their disposal under att enligt 'de båda staternas respektheir respective taxation laws in the tive skattelagar stå till beskattningsnormal course of administration) as myndigheternas förfogande under deis necessary for carrying out the ras sedvanliga tjänsteutövning) som provisions of the present Convention äro nödvändiga för att tillämpa beor for the prevention of fraud or for stämmelserna i föreliggande avtal elthe administration of statutory pro­ ler för att förebygga bedrägeri eller visions against legal avoidance in för att tillämpa givna föreskrifter till relation to the taxes which are the förebyggande av skatteflykt i fråga subject of the present Convention. om de skatter, som avses i avtalet. Any information so exchanged shall De utbytta upplysningarna skola bebe treated as secret and shall not bo handlas såsom hemliga och få icke

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

disclosed to any persons other than yppas för andra personer, befattthose, including a court, concerned ningshavare vid domstolar inbegripwith the assessment and collection na, än dem, som handlägga taxering of the taxes or the determination of och uppbörd av de skatter, som avappeals in relation thereto. No in­ ses i avtalet, eller avgöra besvär i formation as aforesaid shall be anslutning därtill. Sådana upplysexchanged which wonld disclose any ningar få emellertid icke utbytas, som trade, business, industrial or profes­ skulle röja affärshemlighet, hemlig sional secret or trade process. tillverkningsmetod, yrkeshemlighet eller något i affärsverksamhet nyttjat förfaringssätt. Information as aforesaid may be Upplysningar som nu sagts må utexchanged ex officio or, in particular bytas utan särskild begäran eller, i cases, on demand. The competent särskilda fall, efter därom gjord authorities of the Conlracting States framställning. De behöriga myndigshall consult together to determine heterna i de avtalsslutande staterna the information to be exchanged ex skola överlägga med varandra i syfte officio. att fastställa de upplysningar, som skola utbytas utan särskild begäran.

Article XXVIII Artikel XXVIII

(1) Where a taxpayer shows proof § 1. Kan skattsk\'dig visa att bethat the action of the tax authorities skattningsmyndigheterna i de avtalsof either Contracting State has reslutande staterna vidtagit åtgärder, sulted, or will result, in taxation som medfört eller komma att medcontrary to the provisions of the föra en mot bestämmelserna i detta present Convention, he shall be en- avtal stridande beskattning, äger han titled to present the facts to the com­ göra framställning i saken hos den petent aulhority of the Contracting behöriga myndigheten i den stat i State of which he is a resident. Such vilken han äger hemvist. Sådan frama claim shall be filed before an ställning skall göras innan besvär appeal against the taxation in dispute över beskattningen i fråga anförts is lodged with a Greek tax court. hos grekisk skattedomstol. Befinnes Should the claim be upheld, the com­ framställningen grundad, skal] den petent authority to which the facts behöriga myndighet hos vilken framare so presented shall underlake to ställningen sålunda gjorts vidtaga come to an agreement with the com­ åtgärder för att träffa överenskompetent authority of the other Con­ melse med den behöriga myndighetracting State with a view to avoid- ten i den andra avtalsslutande staten ance of the taxation in question. i syfte att undvika dylik beskattning. (2) Should any difficulty or doubt § 2. Skulle svårigheter eller tvivelsarise as to the interpretation or appli- mål uppkomma rörande tolkningen cation of the present Convention, the eller tillämpningen av detta avtal, competent authorities of the Contract­ skola de behöriga myndigheterna i ing States shall settle the question by de avtalsslutande staterna avgöra mutual agreement. frågan genom ömsesidig överenskommelse.

Article XXIX Artikel XXIX

The following agreements belween Nedan angivna avtal mellan GrekGreece and Sweden shall not have land och Sverige skola icke tillämeffect for any period for which the pas under tid, då föreliggande avtal present Convention has effect, that är gällande, nämligen is to say,

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 23

(a) the agreement dated 19th No­ a) avtalet den 19 november 1931 vember, 1931, for the reciprocal ex- om ömsesidigt fritagande från inemption from income tax in certain komstskatt i vissa fall av inkomster cases of profits accruing from the härrörande från rederirörelse; business of shipping; (b) the agreement dated 27thMay, b) avtalet den 27 maj 1954 om öm1954, for the reciprocal exemption sesidigt fritagande från beskattning from taxes of profits accruing from av inkomster härrörande från luftthe business of air transport. fartstrafik.

Article XXX Artikel XXX

(1) The present Convention shall § 1. Detta avtal skall ratificeras av be ratified by the Contracting States de avtalsslutande staterna i enlighet in accordance with their respective med vardera statens grundlagar och constitutional and legal require- övriga föreskrifter. ments. (2) The instruments of ratification § 2. Ratifikationshandlingarna skoshall be exchanged åt Stockholm as la utväxlas i Stockholm snarast möjsoon as possible. ligt. (3) Upon exchange of ratifications § 3. Sedan ratifikationshandlingthe present Convention shall have ef- arna utväxlats skall avtalet äga tillfect in respect of income derived on lämpning beträffande inkomst som or af t er 1st January in the calendar förvärvats å eller efter den 1 januari year in which the exchange of ratifi­ det kalenderår, under vilket utväxling av ratifikationshandlingarna ägt cations takes place; and, as regards the Swedish State Capital tax, in re­ rum, samt, såvitt avser den svenska spect of tax which is assessed in or statliga förmögenhetsskatten, i fråga after the calendar year next follow- om skatt som utgår på grund av taxering under eller efter kalenderåret ing that in which the exchange of ratifications takes place. närmast efter det, under vilket utväxling av ratifikationshandlingarna ägt rum.

Artide XXXI Artikel XXXI

The present Convention shall con- Detta avtal skall förbliva i kraft utan tidsbegränsning, men envar av tinue in effect indefinitely but either of the Contracting Governments may, de avtalsslutande staterna äger att —on or before 30th June in any calen­ senast den 30 juni under ett kalendar year not earlier than the year derår, dock icke tidigare än år 1965 1965, give to the other Contracting — på diplomatisk väg skriftligen uppGovernment, through diplomatic säga avtalet hos den andra avtalssluchannels, written notice of termina- tande staten. I händelse av sådan uppsägning skall avtalet upphöra att tion and, in such event, the present Convention shall cease to be effective gälla beträffande inkomst som förin respect of income derived on or värvas å eller efter den 1 januari kaafter 1st January in the calendar year lenderåret närmast efter det, varunnext following ~that in which such der uppsägningen ägde rum, samt, såvitt avser förmögenhetsskatt, i fråga notice is given; and as regards Capital tax, in respect of tax assessed in om skatt som utgår på grund av taxeor after the second calendar year ring under eller efter det andra kafollowing that in which such notice lenderåret efter det, varunder uppsägningen ägde rum. is given. In witness whereof the under- Till bekräftelse härå hava undertecknade, därtill vederbörligen besigncd being duly authorised thcrelo

24 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

have signed the present Convention myndigade, undertecknat detta avtal and have affixed thereto their seals. och försett detsamma med sina sigill.

Done åt Athens, this 6th day of Som skedde i Athén den 6 oktober October 1961 in duplicate in the Eng- 1961 i två exemplar på engelska språlish language. ket.

For the Kingdom För Konungariket

of Sweden Sverige

F. Stackelberg F. Stackelberg

For the Kingdom För Konungariket

of Greece Grekland

M. Pesmazoglou M. Pesmazoglou

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 25

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet å Stockholms slott den 15 september 1961.

Närvarande: Statsministern Erlander, ministern för utrikes ärendena Undén, statsråden Nilsson, Sträng, Andersson, Lindström, Lange, Lindholm, Kling, Skoglund, Edenman, Netzén, Johansson, af Geijerstam, Hermansson.

Efter gemensam beredning med ministern för utrikes ärendena anmäler chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, fråga om godkännande

av förslag till avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst

och förmögenhet samt anför därvid.

Inom ramen för organisationen för europeiskt ekonomiskt samarbete (OEEC) pågår sedan mitten av 1950-talet ett samarbete även i fråga om åtgärder för undvikande av dubbelbeskattning medlemsländerna emellan. Detta samarbete åsyftar främst dels att förenhetliga de överenskommelser som medlemsländerna redan ingått och dels att skapa en grundval för nya överenskommelser mellan medlemsländerna. Såväl Grekland som Sverige deltager i nämnda samarbete. Såvitt avser inkomster som härrör från sjöfartsrörelse eller från internationell luftfartstrafik gäller sedan 1931 respektive 1953 särskilda överenskommelser (se SFS 1954:608), men i fråga om övriga inkomstslag saknas i förhållandet mellan Sverige och Grekland en avtalsmässig reglering av uppkommande dubbelbeskattning. Sedan i anslutning till samarbetet inom OEEC överenskommelse träffats om att upptaga förhandlingar mellan expertdelegationer om ett fullständigt dubbelbeskattningsavtal, ägde sådana förhandlingar rum i Athén under tiden den 31 januari—den 7 februari 1961. Förhandlingarna fördes på svensk sida av byråchefen i finansdepartementet Ivan Eckersten, lagbyråchefen i departementet Erik Reuterswärd samt kammarrättsfiskalen Sven Brodén. Sistnämnda dag, den 7 februari 1961, paraferades ett på engelska språket avfattat förslag till avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande inkomstoch förmögenhetsskatter. Förslaget överlämnades därefter jämte svensk översättning till finansdepartementet och remitterades till kammarrätten, som i utlåtande den 9 mars 1961 förklarade sig icke ha funnit anledning till erinran mot detsamma. Med anledning av de diskussioner, som under tiden därefter ägde rum

26 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

inom ramen för förenämnda samarbete inom OEEC, har överenskommelse träffats med grekiska vederbörande om vissa ändringar i avtalsförslaget. Det sålunda modifierade förslaget till avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet — vilket torde såsom bilaga' få fogas vid statsrådsprotokollet i detta ärende — har underställts respektive regeringar för godkännande. Under hand har meddelats att man på grekisk sida är beredd att underteckna det föreliggande avtalsförslaget. Jag torde nu få anmäla frågan om godkännande av detsamma på svensk sida.

Innan jag redogör för avtalsförslaget torde jag få något beröra det gre­

kiska skattesystemet.

I Grekland uttages inkomstskatt till staten såväl på fysiska personers inkomst som på inkomst som förvärvas av juridiska personer (bolag). Någon årlig förmögenhetsskatt utgår ej. Den kommunala beskattningen sker bl. a. i form av skatt på bruttointäkt av fastighet. Inkomstskatten på fysiska personers inkomst är progressiv. Skattesatsen är lägst 4 % och stiger till 60 % av skiktet ovanför en miljon drakmer. (1 drakma = ca 17 öre). I fråga om andra inkomstslag än arbetsinkomst uttages eu tilläggsskatt av 3 % av inkomsten. De som är bosatta i Grekland ar dar skattskyldiga för all inkomst, oavsett om densamma härrör från Grekland eller från utlandet. Personer som ej är bosatta i Grekland underkastas skattskyldighet i Grekland för i princip all inkomst, som har sin källa i Grekland. Skatten uttages som regel på grundval av deklaration men i vissa fall innehålles skatt vid utbetalningen. Sålunda tillämpas bl. a. i fråga om aktieutdelning ett källskatteavdrag av 25 %. Inkomstskatten å juridiska personer utgår efter en proportionell skattesats av 35 %. Obegränsad skattskyldighet föreligger för grekiska bolag och sådana utländska bolag, som har sitt säte och sin ledning i Grekland Andra utländska bolag underkastas skattskyldighet endast i den mån inkomsten har kalla x Grekland. Beträffande beskattningen av de grekiska bolagen må särskilt anmarkas att skatt utgår endast på vinst som ej utdelas. Den utdelade vinsten, som sålunda avdrages vid beräkningen av bolagets beskattningsbara belopp, tages i stället till beskattning hos aktieägaren I fråga om rederirörelse tillämpas i Grekland en särskild beskattningsorm, skatt a fartyg. Alla fartyg under grekisk flagg underkastas denna skatt Fartygen indelas i olika kategorier. Såvitt gäller handelsfartyg beräknas skatten på fartygets bruttofraktintäkt och uttages med en fast skattesats, som utgör for linjefrakt 1,5 % och kan uppgå till 6 % alltefter chartringens art. Fartygets ägare har att avlämna deklaration var sjätte månad. V ad avser åtgärder för undvikande av dubbelbeskattning må nämnas att

...Ä“ Ä‘S7“=r 7" r

datering och underskrift verkställts, uppgift härom införts! § Samt Sedan

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 27

obegränsat skattskyldiga (grekiska bolag och i Grekland bosatta fysiska personer) har möjlighet att mot den grekiska skatten avräkna skatt som erlagts i utlandet (unilateral tillämpning av det s. k. credit of tax-systemet). Fullständiga avtal för undvikande av den mellanstatliga dubbelbeskattningen synes Grekland hittills ha ingått med endast tie länder, nämligen Tyskland, Storbritannien och Förenta Staterna.

Säsom inledningsvis angivits har det förslag till dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Grekland som nu föreligger tillkommit i nära anslutning till det samarbete som äger rum på detta område inom OEEC (OECD). OEEC:s ministerråd har under de senaste åren antagit flera rekommendationer rörande förslag till bestämmelser om undvikande av dubbelbeskattning att intagas i avtal härom mellan medlemsländerna, lill grund för rekommendationerna har legat rapporter som utarbetats av en särskild skattekommitté (Fiscal Committee), i vars arbete flertalet medlemsländer deltagit genom särskilda representanter. Kommittén har hittills framlagt fyra rapporter, vilka offentliggjorts under titeln »The Elimination of double taxation» och tillsammans innefattat förslag till bestämmelser beträffande 17 frägekomplex. Den första rapporten utkom i september 1958 och omfattade förslag till avtalsbestämmelser i följande hänseenden: 1) vilka skatter, som skall inbegripas under dubbelbeskattningsavtalet, 2) vad som förstås med uttrycket »fast driftställe», 3) vad som förstås med uttrycket »skatterättsligt hemvist» samt 4) icke-diskriminering i skattehänseende med hänsyn till medborgarskap eller av liknande grunder. Den andra rapporten publicerades i juli 1959 och innehöll förslag till avtalsbestämmelser i ytterligare följande hänseenden: 5) beskattning av inkomst av sjöfarts- och luftfartsrörelse, 6) beskattning av inkomst av fria yrken samt av tjänst, 7) beskattning av inkomst av fastighet samt 8) beskattning av förmögenhet. Den tredje rapporten utkom i augusti 1960 och avsåg förslag till avtalsbestämmelser beträffande följande spörsmål: 9) vinstfördelning i fall av fast driftställe och mellan koncernföretag, 10) generalklausul för uppdelning av beskattningsrätt, 11) avtalets tillämplighetsområde i personellt hänseende samt 12) avtalets utvidgning i territoriellt hänseende. Den fjärde rapporten publicerades i augusti 1961 och omfattade förslag i följande frågor. 13) beskattning av aktieutdelning, 14) beskattning av ränta, 15) beskattning av royalty, *16) metoder för dubbelbeskattningens undvikande samt 17) förfarandet i fall av ej avsedd dubbelbeskattning och tolkningssvårigheter m. in. Till de föreslagna avtalsbestämmelserna har fogats vissa kommentarer, om vilka enighet uppnåtts inom kommittén och som avses skola vara vägledande vid bestämmelsernas tillämpning. Allteftersom det förenämnda samarbetet tagit en fastare form har det från svensk, liksom från övriga medlemsländers sida varit en naturlig stiävan afl i görligaste mån bringa de föreslagna bestämmelserna i tillämpning genom att införliva dem med redan bestående dubbelbeskattningsavtal eller lägga dem till grund för nya avtal. Så har också skett i fråga om de avtal

28 Kungl. Maj:ts proposition nr 1 år 1962

Sverige under de senaste åren ingått med andra medlemsländer. Vid översynen av avtalen med Förbundsrepubliken Tyskland (prop. 1959: 157; SFS 1900:549), Österrike (prop. 1959:100; SFS 1960: 116) och Storbritannien (prop. 1960: 180; SFS 1961:95) har sålunda åtskilliga av nu nämnda bestämmelser kunnat iakttagas. Detta gäller särskilt det sistnämnda avtalet, då vid tidpunkten för utarbetandet av detsamma två av OEEC-rapporterna förelåg färdiga och arbetet med den tredje rapporten nått relativt långt. Detsamma är törhållandet med det nya avtal som slöts med Irland i november 1959 (prop. 1960: 11; SFS 1961: 38). Beträffande ifrågavarande bestämmelser torde därför i törsta hand få hänvisas till den redogörelse som lämnats i anslutning till nämnda avtal. Vid utarbetandet av föreliggande förslag till avtal mellan Sverige och Grekland har ytterligare OEEC-rekommendationer förelegat. Även härvid har de rekommenderade bestämmelserna i allt väsentligt iakttagits. Utöver en redovisning av nytillkommande, av avtalsförslaget berörda bestämmelser torde det därtör vara tillfyllest att i detta sammanhang anmärka de avvikelser, som i vissa hänseenden nödvändiggjorts mot bakgrunden av bl. a. svensk respektive grekisk skattelagstiftning. Vidare må påpekas att vissa bestämmelser helt naturligt saknar motsvarighet i OEEC-rekommendationerna, då dessa ej omtattar samtliga de avtalsbestämmelser som erfordras.

Enligt artikel I i avtalsförslaget är detsamma tillämpligt i fråga om personer (fysiska eller juridiska) som äger hemvist i de avtalsslutande staterna. Denna bestämmelse överensstämmer med OEEC:s rekommendation och återfinnes i förenämnda tredje rapport. Artikel II i avtalsförslaget avser de skatter som omfattas av avtalet och har likaledes utformats helt i anslutning till OEEC-rekommendationen. Såsom nu utgående skatter har på grekisk sida angivits de förut omnämnda skatterna, skatten å fysiska personers inkomst, tilläggsskatter däri inbegripna, samt inkomstskatten å juridiska personer. För svenskt vidkommande har medtagits såväl den statliga som den kommunala inkomstskatten ävensom den statliga förmögenhetsskatten; vidare har särskilt omnämnts sjömansskatten, kupongskatten och bevillningsavgifterna för särskilda förmåner och rättigheter. I artikel III återfinnes vissa definitioner, av vilka definitionerna av »hemvist» och »fast driftställe» har direkta motsvarigheter i förut omförmälda OEEC-rekommendationer. Detta är även förhållandet med bestämmelserna i artiklarna IV och V, vilka avser vinstfördelning i fall av fast driftställe och mellan koncernföretag. Sistnämnda bestämmelser, som behandlats i den tredje OEEC-rapporten, överensstämmer i allt väsentligt med motsvarande bestämmelser i tidigare svenska dubbelbeskattningsavtal. I artikel VI behandlas beskattningen av inkomst av sjöfarts- och luftfartsrörelse. Såsom förut angivits har även denna fråga varit föremål för rekommendation av OEEC. Rekommendationen åsyftar att beskattning av dylik rörelse skall ske endast i den stat där företaget i fråga har sin verkliga ledning, en regel som återfinnes i § 2 av artikeln såvitt avser luftfartsrörelse.

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962 29

Då det gäller sjöfartsrörelse har emellertid vid behandlingen i OEEC visst undantag gjorts för Grekland. Den regel som föreslås i § 1 av artikeln avser att tillgodose denna undantagsställning. I fråga om svenskt företag, som bedriver sjöfart på Grekland, innebär regeln att grekisk skatt ej skall utgå om fartygen är inregistrerade i Sverige. Beträffande inkomst förvärvad genom i Grekland inregistrerade fartyg medför regeln befrielse från svensk skatt utom i det fall företaget i fråga äger hemvist i Sverige, d. v. s. är ett svenskt företag. Artiklarna VII—IX innehåller bestämmelser beträffande aktieutdelning, ränta och royalty. Uppdelningen av beskattningsrätten till ifrågavarande inkomstslag medför vanligen de största svårigheterna för en överenskommelse i dubbelbeskattningsfrågan bl. a. på grund av de ofta betydande olikheter som föreligger i fråga om bolagsbeskattningen i de berörda länderna. Av den förut lämnade redogörelsen för samarbetet inom OEEC framgår att OEEC.s senaste rapport, från augusti i år, bl. a. behandlar dessa spörsmål. Redan under våren 1961 hade arbetet på rapporten framskridit så långt att — såsom inledningsvis antytts — resultatet av detta arbete kunnat i viss utsträckning iakttagas i det föreliggande avtalsförslaget. De av OEEC rekommenderade bestämmelserna innebär i huvudsak följande. I fråga om samtliga tre inkomstslag föreslås att beskattningsrätten skall i princip tillkomma den stat där inkomsttagaren har sitt hemvist. Den stat, varifrån inkomsten härrör (källstaten), skall dock vara oförhindrad att uttaga viss begränsad skatt. Beträffande aktieutdelning har begränsningen i källstaten satts till 15 %, i visst fall 5 %, av utdelningsbeloppet samt i fråga om ränta till 10 % av räntebeloppet. I fråga om maximeringen av källstatens skatt på aktieutdelning må anmärkas att begränsningen i princip bygger på den förutsättningen att vinsten hos det utdelande bolaget beskattas i vanlig ordning, d. v. s. att exempelvis det utdelade beloppet ej avdrages vid beskattningen av sagda vinst (detta är bl. a. fallet i Grekland såsom tidigare angivits). Såvitt gäller royalty utgår vidare den av OEEC föreslagna bestämmelsen ifrån helt undantag från beskattning i källstaten, men till denna bestämmelse har fogats ett förbehåll för vissa länder (bl. a. Grekland) om skatt i källstaten med 5 % av royaltybeloppet. De ifrågavarande förslagen har utformats som en kompromiss föranledd av den motsättning som vid beskattningen av ifrågavarande inkomstslag föreligger i första hand mellan i ekonomiskt hänseende mera och mindre utvecklade länder. Utan att ingå på en mera detaljerad redovisning må för övrigt understrykas att till de framlagda förslagen har på flera punkter fogats särskilda uttalanden delvis i form av reservationer under hänvisning till bl. a. olikheter i skattelagstiftningarnas utformning. Vad beträffar det föreliggande förslaget till svensk-grekiskt dubbelbeskattningsavtal må — vad först angår aktieutdelning — framhållas att det såsom nyss antytts med hänsyn till den grekiska lagstiltningens utfoimning ej varit aktuellt att tillämpa de av OEEC föreslagna reglerna om maxime-

30 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

ring av källstatens beskattningsrätt. Avtalsförslaget innebär sålunda (art. VII g 2) att utdelning från ett grekiskt bolag till utdelningsmottagare i Sverige kominer att i Grekland underkastas inkomstskatt i vanlig ordning förutsatt att utdelningen avdrages vid inkomstbeskattningen av det utdelande bolaget. Genom detta förfarande blir utdelningsbeloppet i princip föremål för grekisk skatt endast en gång, nämligen hos den som uppbär utdelningen. För Sveriges del gäller enligt § 1 i förslaget att utdelning till en person med hemvist i Grekland undantages från svensk skatt (kupongskatt). I fråga om beskattningen av ränta och royalty (artiklarna VIII och IX) följer avtalsförslaget nyssnämnda rekommendation av OEEC om maximering av källstatens beskattningsrätt, d. v. s. i fråga om ränta 10 % av räntebeloppet och beträffande royalty 5 % av royaltyns bruttobelopp. De bestämmelser som nu berörts avser beskattningen i den stat varifrån utdelningen, räntan respektive royaltyn härrör. Såvitt gäller beskattningen i den stat där inkomsttagaren har sitt hemvist återfinnes — för svenskt vidkommande — en specialregel i art. VII § 3 men i övrigt regleras denna fråga genom föreskrifterna i artikel XXIII, som behandlar metoderna för undvikandet av dubbelbeskattningen. Såsom framgår av sistnämnda artikel (§1) skall för Greklands del i samtliga fall tillämpas den s. k. credit of tax-metoden (d. v. s. svensk skatt avräknas i förekommande fall från grekisk skatt), medan denna metod för svenskt vidkommande (§2) skall tillämpas endast i fråga om nyss behandlade inkomstslag (utdelning, ränta och royalty). Den skatt härå som utgår i Grekland skall sålunda avräknas från svensk skatt på samma inkomst. Samma förfarande har kommit till användning i åtskilliga tidigare svenska dubbelbeskattningsavtal. Liksom skett i vissa under de senare åi en ingangna avtalen har vidare de vanliga reglerna om avräkning för den utländska (grekiska) skatten kompletterats med bestämmelser om beaktande av viss skatt som eftergivits i källstaten inom ramen för denna stat tilldelad beskattningsrätt (s. k. tax incentive). Artiklarna X (inkomst av fast egendom), XII—XX (inkomst av fria yrken och av tjänst), XXI (inkomst av ej särskilt nämnda inkomstslag) och XXII (förmögenhet) anknyter nära till OEEC:s rekommendationer och överensstämmer -liksom är fallet med artikel XI (realisationsvinster) som ej omfattas av hittills framlagda rekommendationer — i huvudsak med motsvaiande bestämmelser i åtskilliga tidigare svenska dubbelbeskattningsavtal. Beträffande de ifrågavarande artiklarna må anmärkas att till § 1 i artikel XIV gjorts ett tillägg som avsetts att bl. a. omfatta den svenska allmänna tilläggspensioneringen (ATP). Sådan pension skall sålunda beskattas i Sverige även i det fall pensionstagaren har hemvist i Grekland, liksom motsvarande grekiska pension skall beskattas i Grekland även om pensionären äger hemrist i Sverige. Vidare har såvitt angår beskattning av sjömän för inkomst av ombordanställning föreslagits en regel (art. XIII § 3 a) som anknyter till den förut redovisade bestämmelsen rörande sjöfartsinkomst. 1 fråga om artiklarna XVIII (livränta) och XIX (inkomst av undervisnings-

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

eller forskningsverksamhet) samt artikel XX § 2 (inkomst av praktikanttjänstgöring) må slutligen påpekas att dessa bestämmelser ej har någon direkt motsvarighet i OEEC-rekommendationerna men kommit till anvandmng

i flera tidigare avtal som Sverige ingått. Även övriga bestämmelser i avtalsförslaget har utformats i nara anslutning till vad som för Sveriges del redan gäller i förhållande till åtskilliga länder (artikel XXIV — beskattning av oskift dödsbo; artikel XXV — ickediskriminering i beskattningshänseende; artikel XXVI — diplomatiska oc konsulära befattningshavare; artikel XXVII - utbyte av taxeringsuppgifter; artikel XXVIII — förfarandet i fall av ej avsedd dubbelbeskattning m. m.).

Enligt artikel XXX skall avtalet ratificeras. Sedan ratifikationshandlingarna utväxlats blir avtalet tillämpligt i fråga om inkomst, som forvarvats under eller efter det år varunder ratifikation skett. Avtalet föreslås skola gälla utan tidsbegränsning (artikel XXXI), dock med tillägg av sedvanlig uppsägningsklasul. För tid då det nya avtalet är tillämpligt galler ej de inledningsvis omnämnda specialöverenskommelserna rörande sjöfart och u

fart (artikel XXIX).

Sammanfattningsvis får jag anföra följande. Såsom framgår av den forut lämnade redogörelsen har det föreliggande förslaget till dubbelbeskattningsavtal mellan Sverige och Grekland tillkommit i nära anslutning till det samarbete på dubbelbeskattningens område som äger rum inom OEEC (OECD). För att undvika den mellanstatliga dubbelbeskattning, som utformningen av skattskyldighetsreglerna i de enskilda staterna ger upphov till, har sedan åtskilliga år tillbaka främst i Västeuropa eftersträvats ingåendet av särskilda avtal i ämnet. Avtalens antal har ökat undan för undan och ett allt större behov av likformighet och av förenhetligande av de berörda bestämmelserna har gjort sig gällande. Detta behov har varit kännbart såväl hos myndigheterna som hos enskilda. Mot bakgrunden härav ställer det sig naturligt att på allt sätt stödja OEEC-samarbetet på detta område. I de rekommendationer, som hittills framlagts, har — såsom tidigare antytts — visserligen ej full likformighet kunnat nås på alla punkter i förhållande till samtliga medlemsländer, men rekommendationerna innebär likväl ett stort steg i riktning mot enhetlighet på detta område. I det föreliggande avtalsförslaget har OEEC-rekommendationerna i allt väsentligt iakttagits. De föreslagna bestämmelserna synes väl ägnade att främja ekonomiska och andra förbindelser mellan Sverige och Grekland och får anses utgöra en tillfredsställande lösning av berörda spörsmål. Jag vill tillstyrka alt förslaget godkännes i dess nu föreliggande lydelse.

Under erinran att det torde ankomma på ministern för utrikes ärendena att göra framställning rörande avtalets undertecknande hemställer föredragande departementschefen härefter, att Kungl. Maj:t måtte för sin del god­

32 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

känna det föreliggande förslaget till avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet.

Vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrå­

dets övriga ledamöter hemställt bifaller Hans Maj:t Ko­

nungen.

Ur protokollet:

Bo Natt och Dag

Kungl. Maj:ts proposition nr 7 dr 1962 33

Utdrag av protokollet över utrikesdepartementsärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet å Stockholms slott den 15 september 1961.

Närvarande: Statsministern Erlander, ministern för utrikes ärendena Undén, statsråden Nilsson, Sträng, Andersson, Lindström, Lange, Lindholm, Kling, Skoglund, Edenman, Netzén, Johansson, af Geijerstam, Hermansson. Kungl. Maj :t har förut denna dag på föredragning av chefen för finansdepartementet godkänt förslag till avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet. Enligt artikel XXX i förslaget skall avtalet ratificeras.

Kungl. Maj:t finner gott bemyndiga beskickningschefen i Athén att underteckna avtalet. Ur protokollet:

Staffan Wahlquist

34 Kungl. Maj:ts proposition nr 7 år 1962

Utdrag av protokollet över finansärenden, hållet inför Hans Maj:t Konungen i statsrådet å Stockholms slott den 24 november 1961.

Närvarande: Statsministern Erlander, ministern för utrikes ärendena Undén, statsråden Nilsson, Sträng, Andersson, Lindholm, Kling, Skoglund, Edenman, Netzén, Johansson, af Geijerstam, Hermansson.

Chefen för finansdepartementet, statsrådet Sträng, anför efter gemensam beredning med ministern för utrikes ärendena.

Sedan Kungl. Maj :t den 15 september 1961 bemyndigat beskickningschefen i Athén att för Sveriges del underteckna avtal mellan Sverige och Grekland för undvikande av dubbelbeskattning och förhindrande av skatteflykt beträffande skatter å inkomst och förmögenhet av en lydelse svarande mot det förslag Kungl. Maj :t tidigare samma dag för sin del godkänt, har avtalet den 6 oktober 1961 blivit vederbörligen undertecknat. I anledning härav hemställer jag, under åberopande av vad jag den 15 september 1961 anfört i ärendet, att Kungl. Maj:t måtte i proposition föreslå 1962 års riksdag att dels godkänna nämnda avtal; dels ock bemyndiga Kungl. Maj:t att, i den mån det för genomförande av ifrågavarande avtal erfordras, vidtaga ändringar i verkställda taxeringar, antingen dessa har avseende å statliga eller kommunala skatter, ävensom i eljest vidtagna åtgärder, varigenom sådana skatter påförts.

Med bifall till vad föredraganden sålunda med instämmande av statsrådets övriga ledamöter hemställt förordnar Hans Maj :t Konungen att till riksdagen skall avlåtas proposition av den lydelse bilaga till detta protokoll utvisar.

Ur protokollet:

Olof Norén

Stockholm 1961. Isaac Marcus Boktryckeri Aktiebolag 611142