Inaktuell version

Skatteförfarandelag (2011:1244)

(SFL)

Departement
Finansdepartementet S3
Utfärdad
2011-12-01
Ändring införd
SFS 2011 i lydelse enligt SFS 2015:633
Källa
Regeringskansliets rättsdatabaser
Senast hämtad
2019-06-18

AVDELNING I. INNEHÅLL, TILLÄMPNING OCH DEFINITIONER

1 kap. Lagens innehåll

[K1]1 §  I denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatter och avgifter.

[S2]Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande.

[S3]AVDELNING I. INNEHÅLL, TILLÄMPNING OCH DEFINITIONER

[S4]1 kap. – Lagens innehåll

[S5]2 kap. – Lagens tillämpning

[S6]3 kap. – Definitioner och förklaringar

[S7]AVDELNING II. FÖRETRÄDARE

[S8]4 kap. – Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning

[S9]5 kap. – Uppgifts- och betalningsskyldiga företrädare

[S10]6 kap. – Ombud

[S11]AVDELNING III. REGISTRERING

[S12]7 kap. – Registrering

[S13]AVDELNING IV. PRELIMINÄR SKATT

[S14]8 kap. – Preliminärskattesystemets grunder

[S15]9 kap. – Godkännande för F-skatt

[S16]10 kap. – Skatteavdrag för preliminär skatt

[S17]11 kap. – Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt

[S18]12 kap. – Skattetabeller

[S19]AVDELNING V. SÄRSKILD INKOMSTSKATT

[S20]13 kap. – Redovisning och betalning av särskild inkomstskatt

[S21]AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA UPPGIFTER

[S22]14 kap. – Syftet med kontrolluppgifter

[S23]15 kap. – Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst

[S24]16 kap. – Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet

[S25]17 kap. – Kontrolluppgift om ränteinkomster och annan avkastning på fordringsrätter

[S26]18 kap. – Kontrolluppgift om ränteutgifter

[S27]19 kap. – Kontrolluppgift om avkastning på delägarrätter

[S28]20 kap. – Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa fonder och fondföretag

[S29]21 kap. – Kontrolluppgift om avyttring av fordringsrätter och vissa andra delägarrätter

[S30]22 kap. – Kontrolluppgift om vissa andra förhållanden

[S31]22 a kap. – Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet

[S32]23 kap. – Kontrolluppgift om utländska förhållanden

[S33]24 kap. – Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter

[S34]25 kap. – Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet

[S35]26 kap. – Skattedeklaration

[S36]27 kap. – Skalbolagsdeklaration

[S37]28 kap. – Preliminär inkomstdeklaration

[S38]29 kap. – Syftet med inkomstdeklaration

[S39]30 kap. – Vem ska lämna en inkomstdeklaration?

[S40]31 kap. – Vad ska en inkomstdeklaration innehålla?

[S41]32 kap. – När och var ska en inkomstdeklaration lämnas?

[S42]33 kap. – Särskilda uppgifter

[S43]34 kap. – Informationsuppgifter

[S44]35 kap. – Periodiska sammanställningar

[S45]36 kap. – Anstånd med att lämna deklaration och särskilda uppgifter

[S46]37 kap. – Föreläggande

[S47]38 kap. – Formkrav

[S48]AVDELNING VII. DOKUMENTATION

[S49]39 kap. – Dokumentationsskyldighet

[S50]AVDELNING VIII. UTREDNING OCH KONTROLL

[S51]40 kap. – Skatteverkets skyldighet att utreda och kommunicera

[S52]41 kap. – Revision

[S53]42 kap. – Tillsyn över kassaregister och kontrollbesök

[S54]AVDELNING IX. ERSÄTTNING FÖR KOSTNADER FÖR OMBUD, BITRÄDE ELLER UTREDNING

[S55]43 kap. – Ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning

[S56]AVDELNING X. TVÅNGSÅTGÄRDER

[S57]44 kap. – Vitesföreläggande

[S58]45 kap. – Bevissäkring

[S59]46 kap. – Betalningssäkring

[S60]AVDELNING XI. UNDANTAG FRÅN KONTROLL

[S61]47 kap. – Uppgifter och handlingar som ska undantas från kontroll

[S62]AVDELNING XII. SÄRSKILDA AVGIFTER

[S63]48 kap. – Förseningsavgift

[S64]49 kap. – Skattetillägg

[S65]50 kap. – Kontrollavgift

[S66]51 kap. – Befrielse från särskilda avgifter

[S67]52 kap. – Beslut om särskilda avgifter

[S68]AVDELNING XIII. BESLUT OM SKATTER OCH AVGIFTER

[S69]53 kap. – Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

[S70]54 kap. – Beslut om särskild inkomstskatt

[S71]55 kap. – Beslut om preliminär skatt

[S72]56 kap. – Beslut och besked om slutlig skatt

[S73]57 kap. – Skönsmässiga beslut om skatter och avgifter

[S74]58 kap. – Beslut om säkerhet för slutlig skatt för skalbolag

[S75]59 kap. – Ansvar för skatter och avgifter

[S76]60 kap. – Beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

[S77]AVDELNING XIV. BETALNING OCH ÅTERBETALNING AV SKATTER OCH AVGIFTER

[S78]61 kap. – Skattekonton

[S79]62 kap. – Betalning av skatter och avgifter

[S80]63 kap. – Anstånd med betalning av skatter och avgifter

[S81]64 kap. – Återbetalning av skatter och avgifter

[S82]65 kap. – Ränta

[S83]AVDELNING XV. OMPRÖVNING SAMT ÖVERKLAGANDE OCH ÄNDRING I BESLUT PÅ GRUND AV SKATTEAVTAL

[S84]66 kap. – Omprövning

[S85]67 kap. – Överklagande och ändring i beslut på grund av skatteavtal

[S86]AVDELNING XVI. VERKSTÄLLIGHET

[S87]68 kap. – Besluts verkställbarhet

[S88]69 kap. – Verkställighet av beslut om bevissäkring och betalningssäkring

[S89]70 kap. – Indrivning

[S90]71 kap. – Övriga bestämmelser om verkställighet. Lag (2015:69).

2 kap. Lagens tillämpning

Tillämpningsområde

[K2]1 §  Lagen gäller för skatt, dock inte skatt som tas ut enligt

  1. kupongskattelagen (1970:624),
  2. lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter,
  3. lagen (1990:676) om skatt på ränta på skogskontomedel m.m.,
  4. tullagen (2000:1281),
  5. lagen (2004:629) om trängselskatt,
  6. vägtrafikskattelagen (2006:227), och
  7. lagen (2014:1470) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter.

[S2]Lagen gäller även för belopp som avses i 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200). Lag (2014:1471).

[K2]2 §  Lagen gäller också för avgifter enligt

  1. begravningslagen (1990:1144),
  2. lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
  3. lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,
  4. lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund,
  5. socialavgiftslagen (2000:980), och
  6. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift.

[K2]3 §  Lagen gäller inte för punktskattepliktiga varor som

  1. är omhändertagna med stöd av lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, eller
  2. omfattas av ett beslut om skatt enligt samma lag.

[S2]Om ett sådant beslut om omhändertagande eller om skatt upphävs, ska dock den här lagen anses ha varit tillämplig som om beslutet aldrig hade fattats.

[K2]4 §  Lagen gäller inte heller för mervärdesskatt som ska redovisas och betalas enligt lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster. Lag (2014:943).

Proportionalitetsprincipen

[K2]5 §  Av proportionalitetsprincipen följer att beslut enligt denna lag får fattas bara om skälen för beslutet uppväger det intrång eller men i övrigt som beslutet innebär för den som beslutet gäller eller för något annat motstående intresse.

3 kap. Definitioner och förklaringar

Var finns definitioner och förklaringar?

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K3]1 §  I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel.

[S2]Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer:

[S3]arbetsgivaravgifter i 3 §

[S4]arbetsgivardeklaration i 26 kap. 3 §

[S5]beskattningsår i 4 och 5 §§

[S6]beslut om debitering av preliminär skatt i 55 kap. 2 §

[S7]beslut om preliminär A-skatt i 55 kap. 6 §

[S8]beslut om särskild inkomstskatteredovisning i 13 kap. 1 §

[S9]byggarbetsplats i 39 kap. 2 §

[S10]byggverksamhet i 39 kap. 2 §

[S11]deklarationsombud i 6 kap. 4 §

[S12]europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) i 6 §

[S13]europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) i 7 §

[S14]felaktigt debiterad mervärdesskatt i 12 §

[S15]frisörverksamhet i 39 kap. 2 §

[S16]förenklad arbetsgivardeklaration i 26 kap. 4 §

[S17]granskningsledare i 8 §

[S18]handling i 9 §

[S19]hemortskommun i 10 §

[S20]huvudinkomst i 11 kap. 3 §

[S21]journalminne i 42 kap. 2 §

[S22]juridisk person i 11 §

[S23]kassaregister i 39 kap. 2 §

[S24]konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier) i 7 §

[S25]kontrollremsa i 42 kap. 2 §

[S26]näringsverksamhet i 14 §

[S27]punktskatt i 15 §

[S28]regelbunden ersättning i 11 kap. 2 §

[S29]restaurangverksamhet i 39 kap. 2 §

[S30]skönsbeskattning i 57 kap. 1 §

[S31]slutlig skatt i 56 kap.7 §§

[S32]särskilda avgifter i 17 §

[S33]torg- och marknadshandel i 39 kap. 2 §

[S34]tvätteriverksamhet i 39 kap. 2 §

[S35]verksamhetslokal i 18 §

[S36]överskjutande ingående mervärdesskatt i 13 §

[S37]överskjutande punktskatt i 16 §. Lag (2014:1474).

Betydelsen och tillämpningsområdet framgår av någon annan lag

[K3]2 §  Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i de lagar enligt vilka en skatt eller en avgift bestäms. Detta gäller dock inte om annat anges i denna lag.

Arbetsgivaravgifter

[K3]3 §  Med arbetsgivaravgifter avses

  1. arbetsgivaravgifter enligt 2 kap.socialavgiftslagen (2000:980),
  2. skatt enligt 1 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, och
  3. avgift enligt 1 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift.

Beskattningsår

[K3]4 §  Vad som avses med beskattningsår framgår av följande uppställning:

Föravses med beskattningsår
1. skatt enligtbeskattningsår enligt 1 kap. 13–15 §§
a) inkomstskattelagen (1999:1229),inkomstskattelagen eller, för svenska
b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,handelsbolag, räkenskapsåret
c) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4, ochdet kalenderår som skatten ska betalas för eller det beskattningsår då skatteunderlag för avkastningsskatt ska tas
d) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, samt avgift enligtupp enligt 13 § lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel
e) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift
2. skatt enligt lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 6–10
3. skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.det kalenderår då ersättningen betalas ut
4. skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) som ska redovisas för redovisningsperioderbeskattningsår enligt 1 kap. 14 § mervärdesskattelagen
5. annan mervärdesskattdet kalenderår då den felaktiga debiteringen har gjorts eller förvärvet har skett
6. punktskatt som ska redovisas för redovisningsperioderbeskattningsår enligt 1 kap. 14 § mervärdesskattelagen
7. annan punktskattdet kalenderår då den händelse som medför skattskyldighet har inträffat
8. övriga skatterdet kalenderår som skatten ska betalas för
9. arbetsgivaravgifter och avgifter som ingår i slutlig skattdet kalenderår som avgiften ska betalas för.

[S2]Med beskattningsår för fysisk person avses dock i fråga om preliminär skatt alltid kalenderår. Lag (2014:288).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K3]5 §  Om en juridisk persons beskattningsår har en annan slutdag än den 31 december, den 30 april, den 30 juni eller den 31 augusti gäller andra och tredje styckena.

[S2]I stället för det egentliga beskattningsåret avses med beskattningsår den av följande perioder som går ut närmast efter det egentliga beskattningsåret:

  • 1 januari–31 december,
  • 1 maj–30 april,
  • 1 juli–30 juni, eller
  • 1 september–31 augusti.

[S3]Detta gäller vid tillämpning av

Europeiska ekonomiska intressegrupperingar

[K3]6 §  Det som sägs om svenska handelsbolag gäller även europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG).

Europeiska grupperingar för territoriellt samarbete och konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur

[K3]7 §  Det som sägs om ekonomiska föreningar gäller även europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) och konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier). Lag (2014:1390).

Granskningsledare

[K3]8 §  Med granskningsledare avses den som har utsetts av Skatteverket att vara granskningsledare.

Handling

[K3]9 §  Med handling avses framställning i skrift eller bild och upptagning som kan läsas, avlyssnas eller på annat sätt uppfattas bara med tekniska hjälpmedel.

Hemortskommun

[K3]10 §  Med hemortskommun avses den kommun där den fysiska personen var folkbokförd den 1 november året före det år då aktuellt beslut fattades.

[S2]För den som var bosatt eller stadigvarande vistades i Sverige under någon del av det år då aktuellt beslut fattades, men som inte var folkbokförd i landet den 1 november föregående år, avses med hemortskommun den kommun där den fysiska personen först var bosatt eller stadigvarande vistades.

[S3]För den som på grund av väsentlig anknytning till Sverige är obegränsat skattskyldig, avses med hemortskommun den kommun som anknytningen var starkast till under året före det år då aktuellt beslut fattades.

Juridisk person

[K3]11 §  Med juridisk person avses också dödsbon, svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer.

Felaktigt debiterad mervärdesskatt

[K3]12 §  Det som sägs om mervärdesskatt gäller även belopp som har betecknats som mervärdesskatt och som enligt 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200) ska betalas till staten, även om beloppet inte utgör mervärdesskatt enligt samma lag. Det som sägs om skattskyldig enligt mervärdesskattelagen gäller även den som är skyldig att betala sådant belopp.

Överskjutande ingående mervärdesskatt

[K3]13 §  Med överskjutande ingående mervärdesskatt avses den del av ingående mervärdesskatt som överstiger utgående mervärdesskatt.

Näringsverksamhet

[K3]14 §  Med näringsverksamhet avses verksamhet av sådant slag att intäkter i verksamheten enligt bestämmelserna i 13 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) räknas till inkomstslaget näringsverksamhet för den som bedriver verksamheten eller, när verksamheten bedrivs av ett svenskt handelsbolag, för någon delägare i bolaget.

Punktskatt

[K3]15 §  Med punktskatt avses skatt enligt

  1. lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  2. lagen (1972:820) om skatt på spel,
  3. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
  4. 2 § första stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,
  5. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
  6. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
  7. lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m.,
  8. lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
  9. lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
  10. lagen (1994:1776) om skatt på energi,
  11. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
  12. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
  13. lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, och
  14. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.

Överskjutande punktskatt

[K3]16 §  Med överskjutande punktskatt avses det belopp med vilket avdragen överstiger skattens bruttobelopp.

Särskilda avgifter

[K3]17 §  Med särskilda avgifter avses förseningsavgift, skattetillägg och kontrollavgift.

Verksamhetslokal

[K3]18 §  Med verksamhetslokal avses utrymmen som huvudsakligen används i verksamhet som medför eller kan antas medföra bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som bedrivs av en annan juridisk person än ett dödsbo.

[S2]Med verksamhetslokal avses även markområden, transportmedel, förvaringsplatser och andra utrymmen som disponeras eller kan antas disponeras i verksamheten.

AVDELNING II. FÖRETRÄDARE

4 kap. Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning

Huvudregeln

[K4]1 §  Om en deklaration eller någon annan uppgift har lämnats av en behörig företrädare, anses uppgiften ha lämnats av den som företräds.

Presumtionsregeln

[K4]2 §  Om en deklaration eller någon annan uppgift har lämnats för en juridisk person, anses uppgiften ha lämnats av den juridiska personen, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknade behörighet att företräda den juridiska personen.

5 kap. Uppgifts- och betalningsskyldiga företrädare

Ombud för en generalrepresentation

[K5]1 §  Om ett utländskt skadeförsäkringsföretag bedriver verksamhet i Sverige genom generalrepresentation, ska ett sådant ombud som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige fullgöra deklarationsskyldigheten och betala skatter och avgifter för verksamheten samt i övrigt företräda företaget i frågor som rör sådana skatter och avgifter.

[S2]Underlag för kontroll av att deklarationsskyldigheten fullgörs ska finnas tillgängligt hos ombudet.

Representant för ett enkelt bolag eller ett partrederi

[K5]2 §  Om en verksamhet bedrivs genom ett enkelt bolag eller ett partrederi, får Skatteverket efter ansökan av samtliga delägare besluta att den av delägarna som dessa föreslår ska vara representant. Representanten ska redovisa och betala skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt för verksamheten samt i övrigt företräda bolaget eller partrederiet i frågor som rör sådana skatter och avgifter.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos representanten.

[S3]Beslutet innebär inte att övriga delägare befrias från sina skyldigheter om representanten inte fullgör sina skyldigheter.

Huvudman för en mervärdesskattegrupp

[K5]3 §  Om Skatteverket har beslutat att beskattningsbara personer får bilda en mervärdesskattegrupp, ska den huvudman som verket utsett för gruppen enligt 6 a kap. 4 § mervärdesskattelagen (1994:200) redovisa och betala mervärdesskatt för den verksamhet som gruppen bedriver och i övrigt företräda gruppen i frågor som rör sådan skatt.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos huvudmannen. Lag (2013:369).

Skatterepresentant för en utländsk försäkringsgivare

[K5]4 §  Om en utländsk försäkringsgivare inte bedriver sin verksamhet i Sverige från en sekundäretablering enligt lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige, ska den skatterepresentant som avses i 3 § andra stycket lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m. redovisa och betala skatt enligt den lagen och i övrigt företräda försäkringsgivaren i frågor som rör sådan skatt.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos representanten.

Mottagare som ingått socialavgiftsavtal

[K5]5 §  Om den som ger ut ersättning för arbete har ingått ett avtal med mottagaren av ersättningen att denne ska fullgöra utgivarens skyldigheter i fråga om redovisning och betalning av arbetsgivaravgifter på ersättningen, ska avtalet gälla om det har ingåtts med en utgivare som saknar sådant fast driftställe i Sverige som avses i 2 kap. 29 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos mottagaren av ersättningen.

[S3]Ett avtal enligt första stycket innebär inte att utgivaren befrias från sina skyldigheter om mottagaren av ersättningen inte fullgör sina skyldigheter. Lag (2012:835).

6 kap. Ombud

Innehåll

[K6]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

[S2]– ombud för en utländsk beskattningsbar person (2 och 3 §§), och

[S3]– deklarationsombud (4–8 §§).

[S4]I 38 kap. 3 § andra stycket 3 finns en bestämmelse om ombud för ett dödsbo. Lag (2013:369).

Ombud för en utländsk beskattningsbar person

[K6]2 §  En utländsk beskattningsbar person som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200) ska företrädas av ett ombud som är godkänt av Skatteverket. Ombudet ska enligt fullmakt av den beskattningsbara personen svara för redovisningen av mervärdesskatt för den verksamhet som skattskyldigheten omfattar och i övrigt företräda den beskattningsbara personen i frågor som gäller mervärdesskatt.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos ombudet. Lag (2013:369).

[K6]3 §  En utländsk beskattningsbar person behöver inte utse ett ombud om Sverige har en särskild överenskommelse om ömsesidigt bistånd för indrivning av skattefordringar och utbyte av information i skatteärenden med det land där den beskattningsbara personen har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller sitt fasta etableringsställe eller är bosatt eller stadigvarande vistas. En sådan överenskommelse ska ha en räckvidd som är likartad med den som föreskrivs i

  1. kapitel V, med undantag av artikel 27.4, i rådets förordning (EG) nr 1798/2003 av den 7 oktober 2003 om administrativt samarbete i fråga om mervärdesskatt och om upphävande av förordning (EEG) nr 218/92,
  2. rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri, samt
  3. rådets direktiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om ömsesidigt bistånd för indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra åtgärder. Lag (2013:369).

Deklarationsombud

Definition

[K6]4 §  Ett deklarationsombud är en fysisk person som den deklarationsskyldige har utsett och som är godkänd av Skatteverket som ombud för den deklarationsskyldige.

Ett deklarationsombuds behörighet

[K6]5 §  Ett deklarationsombud får

  1. lämna deklaration, men bara elektroniskt,
  2. ta del av de deklarations- och skattekontouppgifter som den deklarationsskyldige har direktåtkomst till,
  3. komplettera lämnade uppgifter i en deklaration, och
  4. begära anstånd med att lämna deklaration.

[S2]Om deklarationsombudet har utsetts av en utländsk beskattningsbar person som är skyldig att utse ett ombud enligt 2 och 3 §§, får deklarationsombudet dock inte företräda denne i frågor som gäller mervärdesskatt. Lag (2013:369).

Vem kan godkännas som deklarationsombud?

[K6]6 §  Skatteverket ska godkänna ett deklarationsombud om han eller hon kan antas vara lämplig för uppdraget.

[S2]Vid bedömningen av ett deklarationsombuds lämplighet ska Skatteverket särskilt beakta om ombudet

  1. kan antas ha de kunskaper och erfarenheter som ett deklarationsombud behöver med hänsyn till redovisnings- och skattefrågornas art,
  2. har dömts för brott i näringsverksamhet eller för annan ekonomisk brottslighet,
  3. har visat sig oskicklig eller annars olämplig att ha hand om redovisning av skatter eller avgifter till det allmänna, eller
  4. saknar fast adress eller annars lever under sådana omständigheter att han eller hon kan antas vara svår att nå eller ha svårt att fullgöra sitt uppdrag.

[S3]Om den deklarationsskyldige begär det, ska godkännandet begränsas till en viss tid.

[K6]7 §  Den som är underårig eller har förvaltare enligt 11 kap. 7 § föräldrabalken får inte godkännas som deklarationsombud. Detsamma gäller den som

  1. är försatt i konkurs,
  2. har näringsförbud, eller
  3. har ålagts förbud enligt 3 § lagen (1985:354) om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall.

Återkallelse av godkännande som deklarationsombud

[K6]8 §  Skatteverket ska återkalla ett godkännande som deklarationsombud om

  1. ombudet eller den deklarationsskyldige har begärt det,
  2. uppdraget har upphört att gälla, eller
  3. det har visat sig att ombudet inte uppfyller kraven enligt 6 och 7 §§.

AVDELNING III. REGISTRERING

7 kap. Registrering

Vem ska registreras?

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K7]1 §  Skatteverket ska registrera

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag,
  2. den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
  3. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag för den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 samma lag,
  4. den som utan att omfattas av 19 kap. 1 § mervärdesskattelagen har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap. 9 och 11–13 §§ samma lag,
  5. den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskattelagen,
  6. en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och har rätt till återbetalning enligt 10 kap.3 §§ mervärdesskattelagen utan att omfattas av 19 kap. 1 § samma lag och inte heller ska registreras enligt 3, 4 eller 5,
  7. en beskattningsbar person som är etablerad i Sverige och omsätter tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt,
  8. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.13 §§ mervärdesskattelagen,
  9. den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  10. den som är skattskyldig enligt
    1. lagen (1972:820) om skatt på spel,
    2. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
    3. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
    4. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
    5. 10 eller 13 § eller 16 § första stycket eller 38 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
    6. 9 eller 12 § eller 15 § första stycket lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
    7. 4 kap.3 eller 6 § eller 9 § första stycket eller 12 § första stycket 1 eller 11 kap. 5 § första stycket 1 eller 2 lagen (1994:1776) om skatt på energi,
    8. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
    9. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
    10. lagen (2000:466) om skatt på termisk effekt i kärnkraftsreaktorer, eller
    11. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
  11. den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap.6 §§, och
  12. den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats.

[S2]Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Lag (2014:1474).

Anmälan för registrering

[K7]2 §  Den som avser att bedriva näringsverksamhet och som ska registreras ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan näringsverksamheten påbörjas eller övertas.

[S2]Den som driver flera verksamheter som medför skattskyldighet för eller rätt till återbetalning av mervärdesskatt ska göra en anmälan för varje verksamhet.

[S3]En sådan mottagare av ersättning som avses i 5 kap. 5 § ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket inom två veckor från det att avtalet ingicks. Lag (2012:835).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K7]2 a §  Den som är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan byggverksamheten på byggarbetsplatsen påbörjas.

[S2]Anmälan ska innehålla uppgift om när byggverksamheten ska påbörjas och var den ska bedrivas. Lag (2014:1474).

[K7]3 §  Om den som ska anmäla sig för registrering är skyldig att använda kassaregister, ska anmälan innehålla uppgift om de kassaregister som finns i verksamheten.

[K7]4 §  Om en uppgift som ligger till grund för registreringen ändras, ska den som är registrerad underrätta Skatteverket om ändringen inom två veckor från det att ändringen inträffade.

Föreläggande

[K7]5 §  Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt 2–4 §§ att fullgöra dem eller att lämna uppgifter som verket behöver för att kunna avgöra om någon sådan skyldighet finns.

Avregistrering

[K7]6 §  Skatteverket får avregistrera den som inte längre ska vara registrerad. Om den som inte längre ska vara registrerad begär det, ska Skatteverket besluta om avregistrering.

[S2]Om den som inte längre bedriver näringsverksamhet begär att få bli avregistrerad, får Skatteverket besluta att registreringen ska bestå till dess att avvecklingen av verksamheten har slutförts.

AVDELNING IV. PRELIMINÄR SKATT

8 kap. Preliminärskattesystemets grunder

[K8]1 §  Preliminär skatt ska betalas för beskattningsåret med belopp som så nära som möjligt kan antas motsvara den slutliga skatten för samma år.

[K8]2 §  Den preliminära skatten ska betalas enligt särskild debitering (F-skatt eller särskild A-skatt) eller genom skatteavdrag (A-skatt).

[S2]Bestämmelser om beslut om preliminär skatt finns i 55 kap.

[K8]3 §  F-skatt ska betalas av den som är godkänd för F-skatt.

[S2]Av 10 kap. framgår att skatteavdrag i vissa fall ska göras även för den som är godkänd för F-skatt.

[K8]4 §  Skatteavdrag ska göras av den som betalar ut ersättning för arbete, ränta, utdelning eller annan avkastning enligt bestämmelserna i 10 kap.

[K8]5 §  Särskild A-skatt ska betalas av den skattskyldige om Skatteverket har beslutat det.

[S2]Skatteverket får besluta om särskild A-skatt för den som inte är godkänd för F-skatt, om det leder till att den preliminära skatten stämmer bättre överens med den beräknade slutliga skatten än om bara skatteavdrag görs.

9 kap. Godkännande för F-skatt

Förutsättningarna för godkännande

[K9]1 §  Skatteverket ska efter ansökan godkänna den som uppger sig bedriva eller ha för avsikt att bedriva näringsverksamhet i Sverige för F-skatt.

[S2]Första stycket gäller dock inte om

  1. det finns skälig anledning att anta att näringsverksamhet varken bedrivs eller kommer att bedrivas,
  2. ansökan bara grundar sig på en delägares intäkter från ett svenskt handelsbolag, eller
  3. den sökande eller någon som ska prövas enligt 2 §
    1. inom de senaste två åren har brutit mot villkor som har meddelats enligt 3 § eller på annat sätt missbrukat ett godkännande för F-skatt och missbruket inte är obetydligt,
    2. inte har redovisat eller betalat skatter eller avgifter enligt denna lag eller motsvarande utländska skatter eller avgifter i en utsträckning som inte är obetydlig,
    3. inte har följt ett föreläggande att lämna inkomstdeklaration eller sådana särskilda uppgifter som avses i 33 kap. 6 §, eller har lämnat eller godkänt så bristfälliga uppgifter att de uppenbarligen inte kan läggas till grund för beskattning,
    4. har näringsförbud, eller
    5. är försatt i konkurs.

[S3]Om det finns särskilda skäl, får beslut om godkännande för F- skatt fattas trots vad som föreskrivs i andra stycket 3.

[K9]2 §  Prövningen enligt 1 § andra stycket 3 ska

  1. om den sökande är ett fåmansföretag även avse företagsledare i företaget och andra fåmansföretag som han eller hon är eller under de senaste två åren har varit företagsledare i, och
  2. om den sökande är eller under de senaste två åren har varit företagsledare i fåmansföretag även avse företaget.

[S2]Prövningen av fåmansföretaget ska bara avse missförhållanden som kan hänföras till företagsledaren.

[S3]Det som sägs i första och andra styckena om fåmansföretag gäller även fåmanshandelsbolag.

F-skatt med villkor

[K9]3 §  Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt för en fysisk person ska förenas med villkoret att det bara får åberopas i hans eller hennes näringsverksamhet.

[S2]Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt som inte har förenats med ett villkor enligt första stycket ska bytas ut mot ett godkännande med ett sådant villkor.

Återkallelse av godkännande för F-skatt

[K9]4 §  Skatteverket ska återkalla ett godkännande för F-skatt om

  1. innehavaren begär det, eller
  2. förutsättningarna för godkännande för F-skatt inte är uppfyllda enligt 1 § andra stycket.

[S2]Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket avstå från återkallelse enligt första stycket 2.

10 kap. Skatteavdrag för preliminär skatt

Innehåll

[K10]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • skyldighet att göra skatteavdrag (2 §),
  • huvudregeln för skatteavdrag från ersättning för arbete (3 §),
  • undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ersättning för arbete (4–13 §§),
  • anmälningsskyldighet för utbetalare (14 §),
  • huvudregeln för skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning (15 §),
  • undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ränta och utdelning (16–18 §§),
  • skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag (19 §),
  • återbetalning av skatteavdrag (20 §), och
  • föreläggande att göra skatteavdrag eller lämna uppgift om skatteavdrag (21 §).

Skyldighet att göra skatteavdrag

[K10]2 §  Den som betalar ut ersättning för arbete, ränta, utdelning eller annan avkastning som är skattepliktig enligt inkomstskattelagen (1999:1229) ska göra skatteavdrag enligt bestämmelserna i detta kapitel.

[S2]Skatteavdrag ska göras vid varje tillfälle då utbetalning sker.

Skatteavdrag ska göras från ersättning för arbete huvudregeln

[K10]3 §  Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete.

[S2]Som ersättning för arbete räknas i denna lag även

  1. pension,
  2. livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar,
  3. ersättning på grund av sjuk- eller olycksfallsförsäkring som har tecknats i samband med tjänsten om ersättningen inte utgör livränta,
  4. engångsbelopp på grund av personskada,
  5. sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap.24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229),
  6. ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet,
  7. undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet,
  8. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs eller ackord,
  9. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, till den del ersättningen överstiger
    1. de schablonbelopp som anges i 12 kap. 6 a, 10–15, 17 och 21 §§inkomstskattelagen, eller
    2. den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi,
  10. andra ersättningar för kostnader i tjänsten än de som avses i 9, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen, och
  11. annan kontant ersättning som betalas ut med anledning av tjänsten.

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ersättning för arbete

Begränsade belopp

[K10]4 §  Skatteavdrag ska inte göras från ersättning för arbete om

  1. ersättningen understiger 100 kronor,
  2. det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 1 000 kronor,
  3. det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 10 000 kronor och
    1. utbetalaren är en fysisk person eller ett dödsbo,
    2. ersättningen inte utgör utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren bedriver,
    3. utbetalaren och mottagaren inte har träffat en sådan överenskommelse som avses i 25 kap. 13 § 4 socialförsäkringsbalken om att ersättningen ska anses som inkomst av anställning, samt
    4. det inte är fråga om sådan ersättning till en förmyndare, god man eller förvaltare som avses i 12 kap. 16 § föräldrabalken, eller
  4. ersättningen betalas ut till en idrottsutövare av en ideell förening som har till ändamål att främja idrott och som uppfyller kraven i 7 kap.6 och 10 §§inkomstskattelagen (1999:1229) och det kan antas att det som föreningen sammanlagt kommer att betala ut under kalenderåret understiger ett halvt prisbasbelopp. Lag (2013:967).

Vissa ersättningar och betalningsmottagare

[K10]5 §  Skatteavdrag ska inte göras från

  1. ersättning för arbete som ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person betalar ut till en delägare i bolaget eller i den juridiska personen,
  2. sjukpenning eller annan ersättning som avses i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229) till en mottagare som har debiterats preliminär skatt för beskattningsåret, eller
  3. ersättning för arbete som betalas ut till staten, landsting, kommuner eller kommunalförbund.

[K10]6 §  Skatteavdrag från ersättning för arbete som betalas ut till en utländsk juridisk person eller en fysisk person som är begränsat skattskyldig i Sverige ska bara göras om ersättningen betalas ut för näringsverksamhet som mottagaren bedriver från ett fast driftställe i Sverige.

[K10]7 §  Om ersättning för arbete omfattas av ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning och utbetalaren känner till beslutet, ska skatteavdrag inte göras enligt bestämmelserna i detta kapitel utan enligt bestämmelserna i 13 kap.

[K10]8 §  Om ersättning för arbete är skattepliktig enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., ska skatteavdrag inte göras enligt bestämmelserna i detta kapitel utan enligt bestämmelserna i 13 kap.

[S2]Bestämmelserna i detta kapitel gäller dock, med undantag för 6 §, om

  1. Skatteverket enligt 5 a § tredje stycket lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. har meddelat ett beslut om skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229), och
  2. utbetalaren känner till beslutet.

Beslut om befrielse från skatteavdrag

[K10]9 §  Skatteverket får besluta att skatteavdrag inte ska göras från en viss ersättning för arbete om

  1. ersättningen betalas ut till någon som inte är skattskyldig för den i Sverige och någon överenskommelse inte har träffats med den stat där ersättningen ska beskattas om att skatteavdrag ska göras i Sverige, eller
  2. skatteavdraget, med hänsyn till den skattskyldiges inkomst- eller anställningsförhållanden eller av andra särskilda skäl, skulle medföra avsevärda besvär för utbetalaren.

[K10]10 §  Skatteverket får besluta att skatteavdrag inte ska göras från ersättning för arbete till en mottagare som

  1. är obegränsat skattskyldig i Sverige men utför arbete i en annan stat som Sverige har träffat överenskommelse med för undvikande av att preliminär skatt tas ut i mer än en av staterna, eller
  2. är bosatt i en sådan stat som avses i 1 men utför arbete i Sverige.

[S2]Första stycket gäller bara om avdrag för preliminär skatt på grund av arbetet görs i den andra staten. Om det råder tvist om i vilken stat den preliminära skatten ska tas ut och om Skatteverket träffar överenskommelse med behörig myndighet i den andra staten om att skatten ska tas ut där, får verket besluta att skatteavdrag enligt denna lag inte ska göras.

Mottagare som är godkänd för F-skatt

[K10]11 §  Skatteavdrag ska inte göras om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut.

[S2]Om mottagaren är godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap. 3 §, gäller första stycket bara om godkännandet åberopas skriftligen.

[K10]12 §  Den som betalar ut ersättning för arbete får godta en uppgift om godkännande för F-skatt från mottagaren om den lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och som innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren.

[S2]Om utbetalaren känner till att en uppgift om godkännande för F-skatt är oriktig, får den inte godtas.

[K10]13 §  Även om mottagaren är godkänd för F-skatt, ska skatteavdrag göras från pension, sjukpenning och annan ersättning som avses i 3 § andra stycket samt från ersättning från semesterkassa.

Anmälningsskyldighet för utbetalare

[K10]14 §  Om skatteavdrag inte ska göras enligt 11 eller 12 § och det är uppenbart att den som utför arbetet är att anse som anställd hos utbetalaren, ska utbetalaren skriftligen anmäla detta till Skatteverket. Anmälan ska göras senast den dag då arbetsgivardeklaration ska lämnas för den redovisningsperiod då utbetalningen gjordes.

[S2]I 59 kap.9 §§ finns bestämmelser om ansvar för den som inte gör anmälan enligt första stycket.

Skatteavdrag ska göras från ränta, utdelning och annan avkastning huvudregeln

[K10]15 §  Skatteavdrag ska göras från sådan ränta och utdelning som lämnas i pengar och som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap.

[S2]Skatteavdrag ska också göras från sådan annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 kap. 1 § andra stycket eller 19 kap. 1 § andra stycket, om avkastningen betalas ut tillsammans med ränta eller utdelning som avses i första stycket.

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ränta och utdelning

[K10]16 §  Skatteavdrag ska inte göras från ränta eller utdelning

  1. till fysiska personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige,
  2. som enligt skatteavtal är helt undantagen från beskattning i Sverige, eller
  3. som ett utländskt företag ska lämna kontrolluppgift om enligt 23 kap. 5 §.

[K10]17 §  Skatteavdrag ska inte göras från ränta

  1. på ett konto, om räntan understiger 100 kronor,
  2. på ett förfogarkonto som avses i 17 kap. 6 § andra stycket, om räntan understiger 1 000 kronor,
  3. på ett konto för klientmedel, eller
  4. som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om utbetalaren inte vet hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och därför ska redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 17 kap. 5 § andra stycket.

[S2]Skatteavdrag ska inte heller göras från räntekompensation som förvärvaren av en fordringsrätt eller delägarrätt betalar till överlåtaren för intjänad ränta som ännu inte ska betalas ut.

[K10]18 §  Skatteavdrag ska inte göras från utdelning

  1. på aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är ett avstämningsbolag enligt 1 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551), eller
  2. på andelar i en svensk ekonomisk förening.

Skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag

[K10]19 §  Den som betalar ut ersättning för arbete ska vid varje utbetalningstillfälle lämna mottagaren uppgift om skatteavdragets belopp.

[S2]Skatteverket får besluta om undantag från skyldigheten att lämna uppgift om skatteavdragets belopp, om avdraget är lika stort som vid det närmast föregående utbetalningstillfället och beslutet inte medför väsentlig olägenhet för den skattskyldige.

Återbetalning av skatteavdrag

[K10]20 §  Om den för vars räkning skatteavdrag har gjorts kan visa att ett avdrag har gjorts med för högt belopp och beloppet ännu inte har betalats in till Skatteverket, ska den som har gjort skatteavdraget skyndsamt betala tillbaka mellanskillnaden mot kvitto.

[S2]Återbetalning som grundas på ett beslut om preliminär A-skatt i samband med konkurs eller utmätning ska göras till konkursboet respektive Kronofogdemyndigheten.

Föreläggande att göra skatteavdrag eller lämna uppgift om skatteavdrag

[K10]21 §  Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sin skyldighet att göra skatteavdrag eller att lämna uppgift till mottagaren om skatteavdragets belopp att fullgöra sin skyldighet.

11 kap. Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt

Innehåll

[K11]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • definitioner (2 och 3 §§),
  • underlag för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete

[S2](4–15 §§),

  • skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person (16–23 §§),
  • skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person (24 §),
  • skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning (25 och 26 §§), och
  • skyldighet att följa och visa upp beslut (27 §).

Definitioner

[K11]2 §  Med regelbunden ersättning avses sådan ersättning för arbete som gäller en bestämd tidsperiod och som betalas ut till en fysisk person vid regelbundet återkommande tillfällen.

[K11]3 §  Med huvudinkomst avses sådan regelbunden ersättning till en fysisk person som utgör dennes huvudsakliga ersättning för arbete.

[S2]Detsamma gäller ersättning som inte är regelbunden men som betalas ut tillsammans med huvudinkomsten.

Underlag för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete

[K11]4 §  I underlaget för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete ska det ingå

  1. kontant ersättning som en utbetalare ska göra skatteavdrag från enligt 10 kap.,
  2. värdet av förmåner som ges ut av utbetalaren och som är skattepliktiga enligt inkomstskattelagen (1999:1229), samt
  3. ersättning eller förmån som enligt 5–7 §§ anses utgiven av utbetalaren, om skatteavdrag enligt 10 kap. skulle ha gjorts från motsvarande ersättning eller förmån som ges ut direkt av utbetalaren.

Förmån av framtida förvärv av värdepapper

[K11]5 §  En sådan förmån som avses i 10 kap. 11 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) och som innebär en rätt att i framtiden förvärva värdepapper ska anses utgiven av den i vars tjänst rättigheten har förvärvats.

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån

[K11]6 §  Rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande ska anses utgiven av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen.

Ersättning eller förmån från utlandet som har sin grund i en anställning i Sverige

[K11]7 §  En ersättning eller en annan förmån än som avses i 5 § som har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, ska anses utgiven av den hos vilken mottagaren är anställd i Sverige om

  1. ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen, och
  2. det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och mottagaren.

När ska förmåner och ersättningar beaktas?

[K11]8 §  En sådan förmån som avses i 5 § ska räknas med i underlaget för beräkning av skatteavdrag när den som ska anses som utgivare av förmånen har fått kännedom om att rättigheten har utnyttjats eller överlåtits.

[S2]Förmåner och ersättningar som avses i 6 och 7 §§ ska räknas med i underlaget när den som ska anses som utgivare har fått kännedom om dem.

Värdering av förmåner

[K11]9 §  Förmåner ska värderas enligt bestämmelserna i 61 kap.17 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) om inte annat följer av 10 eller 11 §.

[K11]10 §  Värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är semesterbostad eller bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen (1999:1229) ska beräknas enligt sådana värdetabeller som avses i 2 kap. 10 a § första stycket 1 och andra stycket socialavgiftslagen (2000:980).

[S2]Om Skatteverket har bestämt värdet av en bostadsförmån vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 10 c § socialavgiftslagen, ska detta värde användas i underlaget för beräkning av skatteavdrag.

[K11]11 §  Om Skatteverket har bestämt värdet av en bilförmån eller kostförmån vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 10 b § socialavgiftslagen (2000:980), ska detta värde användas i underlaget för beräkning av skatteavdrag. Hemresor

[K11]12 §  Om en utbetalare begär det, får Skatteverket besluta att underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas utan hänsyn till förmån av fri hemresa eller ersättning för kostnad för hemresa med allmänna kommunikationer.

[S2]Första stycket gäller bara till den del förmånen eller ersättningen inte överstiger det belopp som får dras av enligt 12 kap. 24 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Inställelseresor

[K11]13 §  Underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas utan hänsyn till förmån av fri resa inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet i samband med tillträdande eller frånträdande av anställning eller uppdrag eller till ersättning för kostnader för sådan resa.

Förmån av hushållsarbete

[K11]14 §  Underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas utan hänsyn till förmån av hushållsarbete enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229), om den som har utfört arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen eller har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag.

[S2]Första stycket gäller bara förmån upp till ett värde av 100 000 kronor per beskattningsår.

Avdrag för utgifter i arbetet

[K11]15 §  Avdrag för utgifter i arbetet får göras om

  1. den som tar emot ersättning för arbete är en fysisk person som får dra av utgifterna vid beskattningen, och
  2. utgifterna kan beräknas uppgå till minst 10 procent av mottagarens ersättning från utbetalaren under beskattningsåret.

[S2]Utgifterna ska beräknas enligt sådan schablon som avses i 2 kap. 21 § tredje stycket socialavgiftslagen (2000:980). Om Skatteverket har bestämt hur utgifterna ska beräknas enligt 2 kap. 21 § fjärde stycket socialavgiftslagen, ska denna beräkning användas.

[S3]Skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person 16 § Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person ska skatteavdrag göras i enlighet med beslut om preliminär A-skatt. Ett beslut om att skatteavdrag ska göras enligt skattetabell ska dock inte tillämpas i de fall som avses i 20 §.

[S4]Under januari får skatteavdrag göras enligt den skattetabell som senast har tillämpats under det föregående beskattningsåret.

Allmän eller särskild skattetabell

[K11]17 §  Skatteavdrag ska, om inte annat föreskrivs i 18 eller 19 §, göras enligt en allmän skattetabell i fråga om sådan ersättning som är mottagarens huvudinkomst. Om ersättningen inte är regelbunden, ska skatteavdrag dock göras enligt en särskild skattetabell för engångsbelopp enligt 12 kap. 6 §.

[K11]18 §  Skatteavdrag ska göras enligt en särskild skattetabell för sjukpenning m.m., om ersättningen för arbete är sådan som avses i 11 kap. 24 §, 30 § första stycket eller 31 § eller 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Första stycket gäller inte om ersättningen är vårdbidrag enligt 22 kap.socialförsäkringsbalken.

[K11]19 §  Skatteavdrag ska göras enligt en särskild skattetabell för sjömän om ersättningen är sjöinkomst och mottagarens huvudinkomst. Om ersättningen inte är regelbunden, ska skatteavdrag dock göras enligt en särskild skattetabell för engångsbelopp enligt 12 kap. 6 §.

Skatteavdrag med 30 procent

[K11]20 §  Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget, om ersättningen

  1. inte är mottagarens huvudinkomst och inte heller sådan sjukpenning m.m. som avses i 18 §,
  2. gäller arbete som är avsett att pågå kortare tid än en vecka,
  3. redovisas i en förenklad arbetsgivardeklaration, eller
  4. är sådan som avses i 10 kap. 13 § och mottagaren är godkänd för F-skatt.

Obligatorisk förhöjning av skatteavdrag

[K11]21 §  Ett förhöjt skatteavdrag ska göras från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person om

  1. utbetalaren inte har inhämtat uppgift från Skatteverket om vilket skatteavdrag som ska göras,
  2. den som ska ta emot ersättningen inte har visat upp ett beslut om preliminär A-skatt trots att utbetalaren har begärt detta, och
  3. ersättningen är mottagarens huvudinkomst.

[S2]Ett förhöjt skatteavdrag ska göras enligt den skattetabell som närmast motsvarar skattesatsen för kommunal inkomstskatt för den ort där utbetalaren har sitt kontor eller där ersättningen i annat fall betalas ut, ökat med 10 procent av avdraget enligt tabellen.

Frivillig förhöjning av skatteavdrag

[K11]22 §  Om den som tar emot ersättning för arbete begär det, ska utbetalaren göra ett förhöjt skatteavdrag från huvudinkomsten. Utbetalaren ska göra avdrag med det begärda beloppet senast från och med det första utbetalningstillfället som infaller två veckor efter begäran.

[S2]Utbetalaren får inte göra skatteavdrag enligt första stycket om Skatteverket har omprövat ett beslut om preliminär A-skatt på begäran av ett konkursbo eller Kronofogdemyndigheten enligt 66 kap. 15 §.

Skatteavdrag från förskott

[K11]23 §  Skatteavdrag från ersättning för arbete som betalas ut i form av förskott ska beräknas till så stor del av skatteavdraget på hela ersättningen som det utbetalda beloppet utgör av hela ersättningen.

[S2]Om hela ersättningen inte är känd när förskottet betalas ut, ska skatteavdraget beräknas som om förskottet utgör hela ersättningen för den aktuella tidsperioden.

[S3]När resterande belopp betalas ut, ska skatteavdrag göras med återstående del av det sammanlagda avdraget för hela ersättningen.

Skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person

[K11]24 §  Från ersättning för arbete som betalas ut till en juridisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget om inte annat följer av ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §.

Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning

[K11]25 §  Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning som avses i 10 kap. 15 § ska göras med 30 procent om inte annat följer av 26 § eller ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §.

[K11]26 §  Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning som avses i 10 kap. 15 § på utländska värdepapper ska göras med så stort belopp att det tillsammans med den skatt som dras av i utlandet uppgår till 30 procent av räntan, utdelningen eller avkastningen.

Skyldighet att följa och visa upp beslut

[K11]27 §  En utbetalare ska följa ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 § senast två veckor efter det att utbetalaren fick del av det. Detsamma gäller ett beslut om omprövning av beslut om preliminär A-skatt.

[S2]Om ett beslut om särskild beräkningsgrund meddelas efter den 18 januari beskattningsåret, ska den som beslutet gäller genast visa upp det för den som ska göra skatteavdraget. Skyldigheten att visa upp ett sådant beslut gäller oberoende av när det meddelas om beslutet gäller en juridisk person.

12 kap. Skattetabeller

[K12]1 §  Allmänna och särskilda skattetabeller ska fastställas för varje kalenderår enligt bestämmelserna i detta kapitel.

[S2]Allmänna skattetabeller

[K12]2 §  De allmänna skattetabellerna ska ange skatteavdraget på olika inkomstbelopp, beräknade för en månad eller kortare tid.

[K12]3 §  De allmänna skattetabellerna ska grundas på att

  1. inkomsten är oförändrad under kalenderåret,
  2. mottagaren bara kommer att beskattas för den inkomst som anges i tabellen,
  3. mottagaren inte ska betala någon annan skatt eller avgift än
    1. kommunal inkomstskatt,
    2. statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster,
    3. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144),
    4. avgift enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och
    5. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund,
  4. mottagaren inte kommer att medges något annat avdrag än grundavdrag vid beskattningen, och
  5. mottagaren kommer att medges skattereduktion för allmän pensionsavgift och arbetsinkomst enligt 67 kap.9 §§ inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Tabellerna ska också ange skatteavdraget för

  1. den som inte är skyldig att betala allmän pensionsavgift enligt 67 kap. 4 § inkomstskattelagen, och
  2. den som inte har rätt till skattereduktion för arbetsinkomst enligt 67 kap.9 §§ inkomstskattelagen.

[S3]Särskilda skattetabeller

[K12]4 §  De särskilda skattetabellerna för sjukpenning m.m. ska för olika sjukpenninggrundande inkomster enligt 25 och 26 kap.socialförsäkringsbalken ange det skatteavdrag som ska göras från en viss ersättning uttryckt i procent. I övrigt gäller 3 § första stycket.

[K12]5 §  De särskilda skattetabellerna för sjömän ska grundas på att den skattskyldige har rätt till sjöinkomstavdrag enligt 64 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) och skattereduktion enligt 67 kap. 3 § samma lag. I övrigt gäller 3 §.

[K12]6 §  De särskilda skattetabellerna för engångsbelopp ska för olika årsinkomster ange det skatteavdrag som ska göras från ett visst engångsbelopp uttryckt i procent. Tabellerna ska grundas på en för Sverige genomsnittlig sammanlagd skatte- och avgiftssats.

AVDELNING V. SÄRSKILD INKOMSTSKATT

13 kap. Redovisning och betalning av särskild inkomstskatt

Beslut om särskild inkomstskatteredovisning

[K13]1 §  Skatteverket beslutar huruvida skatt för en fysisk person ska tas ut enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (beslut om särskild inkomstskatteredovisning). I ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning ska Skatteverket ange om

  1. utbetalaren av den skattepliktiga ersättningen ska göra skatteavdrag enligt 3 §, och
  2. mottagaren har inkomster som är undantagna från skatteplikt.

[K13]2 §  Om Skatteverket har beslutat om särskild inkomstskatteredovisning, ska den som beslutet gäller genast visa upp beslutet för utbetalaren.

Skatteavdrag för särskild inkomstskatt

[K13]3 §  Den som betalar ut kontant ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska göra skatteavdrag för sådan skatt om

  1. Skatteverket i ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning har angett att skatteavdrag ska göras, och
  2. utbetalaren känner till beslutet.

[S2]Skatteavdrag ska dock inte göras om utbetalaren är hemmahörande i utlandet.

[K13]4 §  Den som betalar ut kontant ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska göra skatteavdrag för sådan skatt.

[K13]5 §  I fråga om skatteavdrag för särskild inkomstskatt gäller bestämmelserna om

  1. befrielse från skatteavdrag i 10 kap.10 § första stycket 2 och andra stycket,
  2. skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag i 10 kap. 19 §, och
  3. värdering av förmåner vid beräkning av underlag för skatteavdrag i 11 kap.11 §§.

[S2]Första stycket 1 gäller inte skatteavdrag som avses i 4 §.

I vilka fall ska den skattskyldige redovisa och betala skatten?

[K13]6 §  Om utbetalaren är hemmahörande i utlandet, ska den som tar emot ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta redovisa och betala skatten.

[K13]7 §  Den som är skattskyldig arrangör enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska redovisa och betala skatten.

AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA

UPPGIFTER

14 kap. Syftet med kontrolluppgifter

[K14]1 §  Kontrolluppgifter ska lämnas för andra än uppgiftslämnaren själv till ledning för

  1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt
    1. inkomstskattelagen (1999:1229),
    2. lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
    3. lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
    4. lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4 och 6–10 den lagen,
    5. lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
    6. lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
    7. lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och
    8. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift,
  2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980),
  3. registrering av skatteavdrag,
  4. bestämmande av skattereduktion,
  5. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap.socialförsäkringsbalken,
  6. beskattning enligt
    1. lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och
    2. lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., och
  7. beskattning utomlands. Lag (2011:1289).

15 kap. Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst

Innehåll

[K15]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • skyldighet att lämna kontrolluppgift (2 §),
  • för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas (3–7 §§),
  • undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift (8 §),
  • kontrolluppgiftens innehåll (9 och 10 §§), och
  • värdering av ersättningar och förmåner (11 §).

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K15]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om utgiven ersättning och förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst. Kontrolluppgift ska inte lämnas om ersättningen eller förmånen är skattefri av någon annan anledning än förhållandena hos mottagaren och inte heller är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen (2000:980).

[S2]Som utgiven ersättning räknas även

  1. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas i inkomstslaget tjänst enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen (1999:1229), och
  2. belopp som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst och som enligt en bestämmelse i inkomstskattelagen eller någon annan lag ska anses som utbetalt.

[S3]I 22 kap.10 och 11 §§ finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om omständigheter som medför eller kan medföra avskattning i inkomstslaget tjänst av pensionsförsäkring eller av sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med pensionsförsäkring. Lag (2012:835).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

För vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K15]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

Den som ska lämna kontrolluppgift huvudregeln

[K15]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har gett ut ersättning eller förmån.

Förmån av framtida förvärv av värdepapper

[K15]5 §  Kontrolluppgift om en sådan förmån som avses i 10 kap. 11 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) och som innebär en rätt att i framtiden förvärva värdepapper ska lämnas av den i vars tjänst rättigheten har förvärvats.

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån

[K15]6 §  Om förmånen utgörs av rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande, ska kontrolluppgift lämnas av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen.

Ersättning eller förmån från utlandet som har sin grund i en anställning i Sverige

[K15]7 §  Om en ersättning eller en annan förmån än som avses i 5 § har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, ska kontrolluppgift lämnas av den hos vilken mottagaren är anställd i Sverige om

  1. ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen, och
  2. det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och mottagaren.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K15]8 §  Kontrolluppgift behöver inte lämnas om

  1. sådan ersättning eller förmån för arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut, under förutsättning att
    1. ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverksamhet,
    2. skatteavdrag inte har gjorts, och
    3. det som mottagaren under året har fått sammanlagt har haft ett värde som understiger 1 000 kronor,
  2. sådan ersättning eller förmån för arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att
    1. det som mottagaren under året har fått sammanlagt har haft ett värde som understiger 100 kronor, och
    2. skatteavdrag inte har gjorts,
  3. sådan ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration, eller
  4. sådan ersättning eller förmån som är skattepliktig enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. och som har redovisats för mottagaren i en arbetsgivardeklaration.

Kontrolluppgiftens innehåll

[K15]9 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. värdet av den ersättning eller förmån som har getts ut,
  2. den tid ersättningen eller förmånen avser, om den bara avser del av året,
  3. antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen har ägt rum,
  4. om Skatteverket har bestämt värdet av en förmån enligt 2 kap.10 b eller 10 c §socialavgiftslagen (2000:980),
  5. om ersättningen ges ut på grund av tjänstepensionsförsäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 28 kap. 2 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229), och
  6. arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om ett sådant har tilldelats.

[S2]Om kontrolluppgiften avser en ersättning med ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen, ska det i kontrolluppgiften anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.

[S3]Om kontrolluppgiften avser ersättning eller förmån som inte ska tas upp till beskattning men är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen, ska i kontrolluppgiften värdet på sådan ersättning eller förmån anges särskilt. Lag (2012:835).

[K15]10 §  Om den uppgiftsskyldige har gett ut ersättning för sådana utgifter som avses i 12 kap. 2 § första och andra styckena inkomstskattelagen (1999:1229) och det av 10 kap. 3 § andra stycket 9 eller 10 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut.

Värdering av ersättningar och förmåner

[K15]11 §  Värdet av ersättningar och förmåner som har getts ut i annat än pengar ska beräknas i enlighet med bestämmelserna i 61 kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Vid beräkning av värdet av kostförmån och bilförmån får bestämmelserna i 61 kap.18, 19 och 19 b §§inkomstskattelagen tillämpas bara om Skatteverket har beslutat det enligt 2 kap. 10 b § socialavgiftslagen (2000:980).

[S3]Värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är en semesterbostad eller en bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen ska beräknas enligt sådana värdetabeller som avses i 2 kap. 10 a § första stycket 1 och andra stycket socialavgiftslagen. Om Skatteverket har bestämt värdet enligt 2 kap. 10 c § socialavgiftslagen, ska detta värde användas.

16 kap. Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet

Ersättningar och förmåner

[K16]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ersättningar och förmåner som anges i 3 § och som ska hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet.

[K16]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och, i de fall som avses i 3 §1 och 4, även för juridiska personer av den som har gett ut ersättning eller förmån.

[K16]3 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. ersättning och förmån som har getts ut för arbete och som utgivaren har gjort eller varit skyldig att göra skatteavdrag från,
  2. sjukpenning och annan sådan ersättning som avses i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229),
  3. sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap.inkomstskattelagen, och
  4. betalning för
    1. nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, inklusive biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller
    2. upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

Skogs-, skogsskade- och upphovsmannakonto

[K16]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas om

  1. insättning enligt
    1. 21 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) på skogskonto eller skogsskadekonto, och
    2. 32 kap.inkomstskattelagen på upphovsmannakonto,
  2. uttag och utbetalning enligt
    1. 21 kap. 36 § inkomstskattelagen från ett skogskonto eller ett skogsskadekonto, och
    2. 32 kap. 8 § inkomstskattelagen från ett upphovsmannakonto, samt
  3. överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel, om dessa förhållanden är kända, enligt
    1. 21 kap.40 och 41 §§inkomstskattelagen på skogskonto eller skogsskadekonto, och
    2. 32 kap. 11 § första stycket 1 eller 2 inkomstskattelagen på upphovsmannakonto.

[K16]5 §  Kontrolluppgift ska lämnas för kontohavaren av det kontoförande kreditinstitutet.

[K16]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. insatt belopp,
  2. uttaget eller utbetalt belopp, och
  3. överlåtelse, pantsättning eller övertagande av kontomedel.

17 kap. Kontrolluppgift om ränteinkomster och annan avkastning på fordringsrätter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K17]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster.

[S2]Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till fordringsrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K17]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K17]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta eller annan avkastning.

[S2]Uppgiftsskyldiga är andra juridiska personer än dödsbon.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K17]4 §  Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning behöver inte lämnas

  1. för ett konto som det inte finns ett personnummer för och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor,
  2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under året för en person,
  3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto, och
  4. för tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten när avkastningen överfördes eller betalades in till kontot innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

[S2]Första stycket 4 gäller inte ränta och annan avkastning på tillgångar som avses i 42 kap. 38 § eller ränta som avses i 42 kap. 42 § andra stycket 3 inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K17]5 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta och annan avkastning.

[S2]Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.

När två eller flera personer innehar ett konto

[K17]6 §  Om ett konto innehas av två eller flera personer, ska ränta eller annan avkastning fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan eller i annan avkastning eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.

[S2]Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över kontot.

18 kap. Kontrolluppgift om ränteutgifter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K18]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ränteutgifter.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K18]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K18]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tagit emot ränta.

[S2]Uppgiftsskyldiga är andra juridiska personer än dödsbon.

[S3]Enskild som bara har tagit emot dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K18]4 §  Kontrolluppgift om ränteutgifter behöver inte lämnas om den sammanlagda räntan för en person understiger 100 kronor under året.

Kontrolluppgiftens innehåll

[K18]5 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om mottagen ränta.

[S2]Om någon del av räntan har betalats i förskott, ska uppgift bara lämnas om den del av räntan som avser tiden till och med den 31 januari året efter beskattningsåret.

När två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld

[K18]6 §  Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld, ska räntan fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.

[S2]Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som kan anses som företrädare för dem.

19 kap. Kontrolluppgift om avkastning på delägarrätter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K19]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ränta och utdelning på delägarrätter.

[S2]Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till delägarrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K19]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K19]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta, utdelning eller annan avkastning.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K19]4 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om ränta, utdelning eller annan avkastning på

  1. tillgångar på pensionssparkonto, och
  2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten när avkastningen överfördes eller betalades in till kontot innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

[S2]Första stycket 2 gäller inte ränta, utdelning och annan avkastning på tillgångar som avses i 42 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K19]5 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta, utdelning och annan avkastning.

När fler än fem personer innehar en depå eller ett konto

[K19]6 §  Om en depå eller ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över depån eller kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över depån eller kontot.

20 kap. Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa fonder och fondföretag

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K20]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av andelar i

  1. en värdepappersfond,
  2. ett sådant fondföretag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 7 § lagen (2004:46) om värdepappersfonder,
  3. en specialfond, eller
  4. en utländsk specialfond som marknadsförs i Sverige enligt lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder. Lag (2013:585).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K20]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K20]3 §  Kontrolluppgift om avyttring genom inlösen eller avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämnas av

  1. sådana fondbolag som avses i 1 kap. 1 § första stycket 8 lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av värdepappersfonden eller fondföretaget har övergått till institutet,
  2. AIF-förvaltare som förvaltar sådana fonder som avses i 1 § 3 och 4, eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av fonden har övergått till institutet,
  3. förvaltningsbolag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 6 § lagen om värdepappersfonder, och
  4. fondföretag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 7 § lagen om värdepappersfonder.

[S2]Om ett förvaltningsbolag, ett fondföretag eller en utländsk AIF-förvaltare har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar, ska kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.

[S3]Om en andel är förvaltarregistrerad ska i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. Lag (2013:585).

[K20]4 §  Kontrolluppgift om annan avyttring än inlösen av andelar i sådana fonder och fondföretag som avses i 1 § ska lämnas av förvaltare, om andelarna är förvaltarregistrerade.

[S2]Om en andel i ett fondföretag eller i en utländsk specialfond inte är förvaltarregistrerad, ska kontrolluppgift lämnas av ett värdepappersinstitut i det fall detta medverkar vid avyttringen. Lag (2013:585).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K20]5 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om avyttring av

  1. tillgångar på pensionssparkonto, och
  2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten för avyttringen innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo. Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K20]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. kapitalvinst eller kapitalförlust,
  2. slag av fond,
  3. fondens identifikationsuppgifter,
  4. om fonden är marknadsnoterad, och
  5. om det är fråga om en avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Om den uppgiftsskyldige saknar uppgift om ersättning vid avyttring, ska andelens marknadsvärde på avyttringsdagen användas vid beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust. Om avyttringsdagen inte är känd, ska marknadsvärdet på dagen då avyttringen registrerades användas.

[S3]Om uppgift saknas om anskaffningsutgift, ska uppgift lämnas om ersättningen vid avyttringen efter avdrag för utgifterna för avyttringen i stället för kapitalvinsten eller kapitalförlusten. Lag (2011:1289).

21 kap. Kontrolluppgift om avyttring av fordringsrätter och vissa andra delägarrätter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K21]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om

  1. avyttring av andra delägarrätter än sådana som avses i 20 kap. 1 § och av fordringsrätter, om inte kontrolluppgift ska lämnas enligt 2,
  2. slutförande av options- och terminsaffärer, som inte innebär förvärv eller försäljning av egendom, samt
  3. utfärdande av optioner.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K21]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K21]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av

  1. värdepappersinstitut i de fall de medverkar vid avyttring av delägarrätt eller fordringsrätt och kontrolluppgift inte ska lämnas av dem som avses i 2–7,
  2. värdepappersinstitut i de fall de registrerar en option eller en termin eller på annat sätt medverkar vid utfärdandet av optionen eller vid slutförandet av options- eller terminsaffären,
  3. kreditmarknadsföretag,
  4. garantimyndigheten enligt lagen (1995:1571) om insättningsgaranti eller lagen (1999:158) om investerarskydd,
  5. den som har betalat ut ersättning vid avyttring genom inlösen,
  6. försäkringsgivare som har betalat ut ersättning på grund av en sådan försäkring som ett värdepappersbolag har tecknat för skadeståndsskyldighet som det kan komma att ådra sig när tjänster utförs i rörelsen, och
  7. den som för eller har fört ett investeringssparkonto vid avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K21]4 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om avyttring av

  1. tillgångar på pensionssparkonto, och
  2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten för avyttringen innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

[S2]Första stycket 2 gäller inte avyttring av tillgångar som avses i 42 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K21]5 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. den ersättning som har överenskommits efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter,
  2. antalet delägarrätter eller fordringsrätter,
  3. delägarrätternas eller fordringsrätternas slag och sort,
  4. den kontanta ersättningen vid sådana byten av andelar som avses i 48 a kap. 2 § och 49 kap. 2 §inkomstskattelagen (1999:1229), samt
  5. om det är fråga om en avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen samt den ersättning som avses i den paragrafen.

[S2]Om ett terminsavtal slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång samtidigt som samma part förvärvar en mindre tillgång av samma slag, får uppgift lämnas om bruttoersättningen vid försäljningen. Lag (2011:1289).

[K21]6 §  Om en utbetalning avser även annat än ersättning för delägarrätter eller fordringsrätter och den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ersättning för sådana rätter, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.

När delägarrätter eller fordringsrätter ägs gemensamt av flera personer

[K21]7 §  Om delägarrätter eller fordringsrätter ägs gemensamt av flera personer och det vid avyttringen har upprättats en rapport enligt 8 kap. 27 § lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som anges i rapporten.

22 kap. Kontrolluppgift om vissa andra förhållanden

Innehåll

[K22]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om

  • överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§),
  • upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt (4 §),
  • samfällighet (5 och 6 §§),
  • räntebidrag (7 §),
  • pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§),
  • avskattning av pensionsförsäkring (10 §),
  • tjänstepensionsavtal (11 §),
  • underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §),
  • skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §),
  • elcertifikat (14 §),
  • utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §),
  • schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §),
  • schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§),
  • gåva (22 §),
  • investeraravdrag (23 och 24 §§), och
  • skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §). Lag (2014:1471).

Överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag

[K22]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om överlåtelse av en privatbostadsrätt.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av privatbostadsföretaget.

[S3]I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. lägenhetens beteckning,
  2. tidpunkten för överlåtelsen och för överlåtarens förvärv,
  3. ersättningen vid överlåtelsen,
  4. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten efter år 1983, ersättningen vid detta förvärv,
  5. överlåtarens andel av innestående medel i inre reparationsfond eller liknande fond vid avyttringen och, om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten efter år 1973, andelen vid detta förvärv,
  6. kapitaltillskott som har lämnats efter år 1973 och som överlåtaren enligt 46 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) får räkna in i omkostnadsbeloppet, samt
  7. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten senast år 1973, överlåtarens andel av privatbostadsföretagets förmögenhet den 1 januari 1974, beräknad enligt 46 kap. 14 § inkomstskattelagen.

[K22]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas om överlåtelse av en medlems eller en delägares andel i en svensk ekonomisk förening eller ett svenskt aktiebolag som inte uppfyller villkoren i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen (1999:1229) för att vara ett privatbostadsföretag men som tillhandahåller bostäder åt sina medlemmar eller delägare i byggnader som ägs av föreningen eller bolaget, om det till andelen är knutet en sådan bostad.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av sådana svenska ekonomiska föreningar och svenska aktiebolag som avses i första stycket.

[S3]I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. bostadens beteckning,
  2. tidpunkten för överlåtelsen och för överlåtarens förvärv,
  3. ersättningen vid överlåtelsen, samt
  4. om överlåtaren förvärvade andelen efter år 1983, ersättningen vid detta förvärv.

Upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt

[K22]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas om upplåtelse av en privatbostad eller en bostad som innehas med hyresrätt.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut ersättning eller förmån för bostad. Detta gäller dock bara om utbetalaren även har betalat ut ersättning för arbete till mottagaren och har gjort eller varit skyldig att göra skatteavdrag från denna ersättning.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om ersättningen eller förmånen.

Samfällighet

[K22]5 §  Kontrolluppgift ska lämnas om utdelning till delägare i sådana samfälligheter som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den juridiska person som förvaltar samfälligheten.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetald utdelning och hur stor del av utdelningen som kommer från intäkt av skogsbruk som bedrivs i samfälligheten.

[K22]6 §  Om en privatbostadsfastighet har del i en annan samfällighet än som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229), ska kontrolluppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster som är avkastning av kapital.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den juridiska person som förvaltar samfälligheten.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster till den del dessa överstiger 600 kronor.

Räntebidrag

[K22]7 §  Kontrolluppgift ska lämnas om statliga räntebidrag för bostadsändamål.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Boverket. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetalt räntebidrag eller eftergiven återbetalningsskyldighet. Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton

[K22]8 §  Kontrolluppgift ska lämnas om pensionsförsäkringar och pensionssparkonton.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare och pensionssparinstitut.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om betalda premier och gjorda inbetalningar som avdrag får göras för enligt 59 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[K22]9 §  Kontrolluppgift ska lämnas om

  1. sådan överföring av hela värdet i en pensionsförsäkring som avses i 58 kap. 18 § tredje stycket inkomstskattelagen (1999:1229), och 2. försäkringsgivares överlåtelse eller överföring av en pensionsförsäkring till en annan försäkringsgivare eller till en annan del av försäkringsgivarens verksamhet.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av den försäkringsgivare som har överfört värdet i försäkringen eller överlåtit eller överfört försäkringen.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om det överlåtna eller överförda värdet. Kontrolluppgiften ska också innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringstagaren, den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren.

Avskattning av pensionsförsäkring

[K22]10 §  Kontrolluppgift ska lämnas om omständigheter som medför eller kan medföra avskattning av en pensionsförsäkring enligt 58 kap.19 eller 19 a §inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra avskattning och det kapital som hänför sig till försäkringen när omständigheten inträffar. Kontrolluppgiften ska också innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringstagaren och den försäkrade.

Tjänstepensionsavtal

[K22]11 §  Kontrolluppgift som avses i 9 och 10 §§ ska också lämnas av utländska tjänstepensionsinstitut om sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med pensionsförsäkring.

Underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar

[K22]12 §  Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 2 § första stycket 6–10 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare och tjänstepensionsinstitut.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om kapitalunderlag för försäkringen respektive avtalet om tjänstepension beräknat enligt 3 a–3 c §§ lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel.

[S4]Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om huruvida

  1. försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring, eller
  2. avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring. Lag (2011:1289).

Skattereduktion för förmån av hushållsarbete

[K22]13 §  Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229), om den som utför arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen eller har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut förmånen.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om underlaget för skattereduktionen.

Elcertifikat

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K22]14 §  Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av elcertifikat.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Statens energimyndighet.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om antalet avyttrade elcertifikat och försäljningspriset. Lag (2015:599).

Utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar

[K22]15 §  Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Statens energimyndighet.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om antalet avyttrade utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

Schablonintäkt för investeringssparkonto

[K22]16 §  Kontrolluppgift ska lämnas om sådan schablonintäkt för investeringssparkonto som avses i 42 kap. 36 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som för eller har fört investeringssparkontot.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om storleken på schablonintäkten.

Schablonintäkt vid innehav av andelar i vissa fonder och fondföretag

[K22]17 §  Kontrolluppgift ska lämnas om schablonintäkt vid innehav av andelar i sådana fonder och fondföretag som avses i 20 kap. 1 §. Lag (2013:585).

[K22]18 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon. Lag (2011:1289).

[K22]19 §  Kontrolluppgift ska lämnas av

[S2]1. sådana fondbolag som avses i 1 kap. 1 § första stycket 8 lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av värdepappersfonden eller fondföretaget har övergått till institutet,

[S3]2. AIF-förvaltare som förvaltar sådana fonder som avses i 20 kap. 1 § 3 och 4, eller av ett förvaringsinstitut om förvaltningen av fonden har övergått till institutet,

[S4]3. förvaltningsbolag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 6 § lagen om värdepappersfonder, och

[S5]4. fondföretag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 7 § lagen om värdepappersfonder.

[S6]Om ett förvaltningsbolag, ett fondföretag eller en utländsk AIF-förvaltare har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar, ska kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.

[S7]Om en andel är förvaltarregistrerad ska i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. Lag (2013:585).

[K22]20 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om schablonintäkt vid innehav av tillgångar på ett pensionssparkonto eller ett investeringssparkonto. Lag (2011:1289).

[K22]21 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om storleken på sådan schablonintäkt som avses i 42 kap. 43 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Gåva

[K22]22 §  Kontrolluppgift ska lämnas om sådan gåva som avses i 67 kap.20 och 21 §§inkomstskattelagen (1999:1229), om den som har lämnat gåvan är känd.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för den som har gett gåvan av den som tagit emot gåvan. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om det gåvobelopp som har tagits emot under året. Lag (2011:1289).

Investeraravdrag

[K22]23 §  Kontrolluppgift ska lämnas om investeraravdrag enligt 43 kap.inkomstskattelagen (1999:1229). Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av det företag som investeraravdraget hänför sig till.

[S2]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om underlaget för investeraravdrag. Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om fysiska personers och dödsbons sammanlagda betalning för andelar i företaget under året, som kan utgöra underlag för investeraravdrag. Lag (2013:772).

[K22]24 §  Kontrolluppgift ska lämnas om omständighet som medför eller kan medföra återföring av investeraravdrag enligt 43 kap. 22, 25, 26 eller 27 § inkomstskattelagen (1999:1229), om omständigheten är känd.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av det företag som investeraravdraget hänför sig till.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra återföring av investeraravdrag. Lag (2013:772).

Skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el

[K22]25 §  Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och juridiska personer av nätkoncessionshavaren.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om

  1. hur många kilowattimmar el som har matats in i anslutningspunkten under året,
  2. hur många kilowattimmar el som har tagits ut i anslutningspunkten under året, och
  3. anslutningspunktens identifikationsuppgifter.

[S4]Om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska kontrolluppgiften också innehålla uppgift om den procentuella andelen av underlaget för skattereduktionen. Lag (2014:1471).

22 a kap. Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet

Innehåll

[K22a]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser med anledning av avtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA (FATCA-avtalet). Bestämmelserna ges i följande ordning:

  • skyldighet att lämna kontrolluppgift (2 §),
  • för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas (3 och 4 §§), och
  • kontrolluppgiftens innehåll (5–8 §§). Lag (2015:69).

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K22a]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ett sådant rapporteringspliktigt konto som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Lag (2015:69).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K22a]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och sådana enheter som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet vars innehav av ett konto medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.

[S2]Kontrolluppgift ska även lämnas för en enhet vars innehav av ett konto inte medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto om en eller flera fysiska personer har ett sådant bestämmande inflytande som avses i 2 kap. 18 § den lagen som medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto. Kontrolluppgift ska då även lämnas för den eller de fysiska personerna. Lag (2015:69).

[K22a]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas av ett sådant rapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i 2 kap. 19 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Lag (2015:69).

Kontrolluppgiftens innehåll

Uppgifter som ska lämnas om alla rapporteringspliktiga konton

[K22a]5 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporteringspliktiga konton:

  1. att kontot är ett rapporteringspliktigt konto,
  2. kontots identifikationsuppgifter,
  3. kontots saldo eller värde vid utgången av året eller, om kontot har avslutats under året, omedelbart före kontots avslutande, och
  4. det amerikanska skatteregistreringsnumret (TIN) för den som kontrolluppgiften lämnas för, om den uppgiften finns.

[S2]Om det amerikanska skatteregistreringsnumret saknas för en fysisk person som kontrolluppgift ska lämnas för, ska kontrolluppgiften i stället innehålla uppgift om födelsedatum. Lag (2015:69).

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är depåkonton

[K22a]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporteringspliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet:

  1. sammanlagd ränta, utdelning respektive annan avkastning på tillgångar på kontot som har tillgodoräknats eller betalats ut under året, och
  2. sammanlagd ersättning från försäljning eller inlösen av tillgångar som, efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot under året.

[S2]Uppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. Lag (2015:69).

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton

[K22a]7 §  I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet uppgift lämnas om sammanlagd ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot under året. Lag (2015:69).

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton

[K22a]8 §  I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som inte är depåkonton eller inlåningskonton uppgift lämnas om sammanlagt belopp som har tillgodoräknats eller betalats ut under året på tillgångar på konto som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för. Lag (2015:69).

23 kap. Kontrolluppgift om utländska förhållanden

Betalningar till och från utlandet

[K23]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om direkta och indirekta betalningar som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger 150 000 kronor, om betalningarna görs

  1. till utlandet från en obegränsat skattskyldig,
  2. från utlandet till en obegränsat skattskyldig, eller
  3. inom landet mellan en obegränsat skattskyldig och en begränsat skattskyldig.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av den som har förmedlat betalningen.

[S3]I kontrolluppgiften om betalning till utlandet ska följande uppgifter lämnas:

  1. betalningens belopp i använd valuta,
  2. betalningsdatum,
  3. valutakod,
  4. vilket land som betalningen har gjorts till,
  5. vad betalningen avser, och
  6. betalningsmottagaren.

[S4]I kontrolluppgiften om betalning från utlandet ska följande uppgifter lämnas:

  1. betalningens belopp i använd valuta,
  2. betalningsdatum,
  3. valutakod, och
  4. vilket land som betalningen kommer från.

Begränsat skattskyldiga

[K23]2 §  Kontrolluppgifter enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20 och 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23–25 §§ samt 22 a kap. ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga.

[S2]Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Lag (2015:69).

[K23]3 §  Kontrolluppgifter enligt 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 och 22 kap. 25 § ska även lämnas för juridiska personer som är begränsat skattskyldiga. Lag (2014:1471).

[K23]3 a §  Kontrolluppgifter enligt 22 a kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet som är begränsat skattskyldiga. Lag (2015:69).

Utländska försäkringar

[K23]4 §  Den som har förmedlat en utländsk försäkring som avses i 22 kap. 12 § ska lämna sådana uppgifter att försäkringsgivaren och försäkringstagaren kan identifieras.

Förbindelse och åtagande att lämna kontrolluppgift

[K23]5 §  Utländska företag som driver bankverksamhet, värdepappersrörelse, fondverksamhet, finansieringsverksamhet eller försäkringsverksamhet i Sverige utan att inrätta en filial eller motsvarande etablering i landet, ska innan verksamheten inleds ge in en skriftlig förbindelse till Finansinspektionen om att lämna kontrolluppgifter i enlighet med bestämmelserna i denna lag. Detsamma gäller en utländsk AIF-förvaltare som förvaltar en specialfond eller som marknadsför en utländsk specialfond i Sverige enligt lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder.

[S2]Skyldigheten att lämna en sådan förbindelse gäller inte ett utländskt företag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och som på grund av bestämmelser i den staten är förhindrat att lämna kontrolluppgifter. Skyldigheten gäller inte heller försäkringsgivare inom EES som bara meddelar pensionsförsäkring enligt 58 kap.inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2013:585).

[K23]6 §  Försäkringsgivare som meddelar försäkring från fast driftställe utanför Sverige men i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, ska för varje pensionsförsäkringsavtal ge in ett åtagande till Skatteverket om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkring enligt 15 och 22 kap. samt 2 §.

[S2]Detta gäller också utländska tjänstepensionsinstitut som ingår sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring.

[S3]Åtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren, försäkringstagaren, den försäkrade och pensionsförsäkringsavtalet.

[S4]En kopia av försäkringsavtalet ska lämnas in tillsammans med åtagandet.

[K23]7 §  En utländsk gåvomottagare som gör en sådan ansökan som avses i 9 § lagen (2011:1269) om godkännande av gåvomottagare vid skattereduktion för gåva, ska samtidigt ge in ett åtagande om att lämna kontrolluppgifter enligt 22 kap. 22 §. Lag (2011:1289).

24 kap. Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter

När ska kontrolluppgifter lämnas?

Huvudregeln

[K24]1 §  Kontrolluppgifter ska lämnas för varje kalenderår och ha kommit in till Skatteverket senast den 31 januari närmast följande kalenderår.

Kontrolluppgifter om pensionsförsäkringar och tjänstepensionsavtal

[K24]2 §  Kontrolluppgift enligt 22 kap.11 §§ ska ha kommit in till Skatteverket inom 14 dagar från den dag då den omständighet som utlöste kontrolluppgiftsskyldigheten inträffade.

Kontrolluppgifter om skogs-, skogsskade- och upphovsmannakonto

[K24]3 §  Kontrolluppgift enligt 16 kap. 4 § 1 ska ha kommit in till Skatteverket senast den 30 juni närmast följande kalenderår.

Uppgifter som ska finnas i alla kontrolluppgifter

[K24]4 §  En kontrolluppgift ska innehålla

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för,
  2. uppgift om skatteavdrag och innehållen utländsk källskatt, samt
  3. uppgift om huruvida den person som kontrolluppgiften lämnas för är företagsledare, närstående till en sådan person eller delägare, om uppgiften lämnas av ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag. 25 kap. Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet

26 kap. Skattedeklaration

Innehåll

[K26]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • vem som ska lämna en skattedeklaration (2 §),
  • vilken sorts skattedeklaration som ska lämnas (3–9 §§),
  • redovisningsperioder (10–17 §§),
  • vad de olika skattedeklarationerna ska innehålla (18–25 §§),
  • när en skattedeklaration ska lämnas (26–37 §§), och
  • särskilda bestämmelser om redovisning (38 och 39 §§).

Vem ska lämna en skattedeklaration?

[K26]2 §  En skattedeklaration ska lämnas av

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att göra det,
  2. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200),
  3. den som ska registreras enligt 7 kap. 1 § första stycket 4, 5 eller 6,
  4. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.13 §§ mervärdesskattelagen,
  5. den som är skattskyldig för punktskatt enligt någon av de lagar som anges i 3 kap. 15 §, och
  6. den som är skattskyldig enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. och som ska redovisa och betala skatt enligt 13 kap.6 och 7 §§.

Vilken sorts skattedeklaration ska lämnas?

Arbetsgivardeklaration

[K26]3 §  Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ska redovisas i en arbetsgivardeklaration för redovisningsperioder.

[S2]Den som är registrerad ska lämna en arbetsgivardeklaration för varje redovisningsperiod. Om den registrerade skriftligen upplyser Skatteverket om att det varken finns skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter att redovisa för en viss redovisningsperiod, behöver deklaration dock inte lämnas för den perioden. Det gäller även om bara en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 4 § ska lämnas för redovisningsperioden.

Förenklad arbetsgivardeklaration

[K26]4 §  En fysisk person eller ett dödsbo som har betalat ut ersättning för arbete till en annan fysisk person får fullgöra skyldigheten att lämna arbetsgivardeklaration för den ersättningen genom att lämna en förenklad arbetsgivardeklaration, om ersättningen inte utgör utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren bedriver.

[S2]En förenklad arbetsgivardeklaration ska bara lämnas för redovisningsperioder då ersättning har betalats ut. En deklaration ska lämnas för varje betalningsmottagare.

Mervärdesskattedeklaration

[K26]5 §  Den som är skyldig att lämna en skattedeklaration enligt 2 § 2, 3 eller 4 ska, om inte annat följer av 7 § andra stycket, fullgöra skyldigheten genom att lämna en mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioder.

[S2]Den som är registrerad ska lämna en mervärdesskattedeklaration för varje redovisningsperiod.

Punktskattedeklaration

[K26]6 §  Punktskatt ska redovisas i en punktskattedeklaration för redovisningsperioder om inte annat följer av 8 §.

[S2]Den som är registrerad ska lämna en punktskattedeklaration för varje redovisningsperiod.

Särskilda skattedeklarationer

[K26]7 §  Den som är betalningsskyldig bara på grund av felaktigt debiterad mervärdesskatt enligt 1 kap. 2 e § mervärdesskattelagen (1994:200) ska redovisa betalningen i en särskild skattedeklaration för den redovisningsperiod då debiteringen har gjorts.

[S2]Den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor som avses i 2 a kap. 3 § första stycket 1 eller 2 mervärdesskattelagen ska redovisa mervärdesskatten i en särskild skattedeklaration för varje förvärv.

[K26]8 §  Punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet, om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig enligt

  1. lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, eller lagen (1994:1776) om skatt på energi och inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 §,
  2. 16 § första stycket lagen om tobaksskatt, 15 § första stycket lagen om alkoholskatt eller 4 kap. 9 § första stycket lagen om skatt på energi och ska registreras enligt 7 kap. 1 § samt inte företräds av en representant som är godkänd av Skatteverket, eller
  3. lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m.

[K26]9 §  Den som är skyldig att lämna skattedeklaration enligt 2 § 6 ska lämna en särskild skattedeklaration för varje skattepliktig ersättning.

Redovisningsperioder

Kalendermånad är huvudregeln

[K26]10 §  En redovisningsperiod omfattar en kalendermånad, om inte något annat föreskrivs.

Kalenderkvartal och beskattningsår för mervärdesskatt

[K26]11 §  Om beskattningsunderlaget för mervärdesskatt, exklusive unionsinterna förvärv och import, beräknas sammanlagt uppgå till högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret, ska redovisningsperioden för mervärdesskatt vara ett kalenderkvartal. Om samma underlag beräknas sammanlagt uppgå till högst en miljon kronor, ska redovisningsperioden vara ett beskattningsår.

[K26]12 §  För den som är skyldig att lämna skattedeklaration enligt 2 § 3 är redovisningsperioden ett kalenderkvartal.

Kortare redovisningsperiod än kalenderkvartal eller beskattningsår

[K26]13 §  Skatteverket ska besluta att redovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal eller en kalendermånad eller ett kalenderkvartal i stället för ett beskattningsår om

  1. den deklarationsskyldige begär det, eller
  2. det finns särskilda skäl.

[S2]Ett beslut enligt första stycket 1 ska gälla minst 24 på varandra följande kalendermånader, om inte särskilda skäl talar emot det.

Från vilken tidpunkt gäller en ändring mellan kalenderkvartal och kalendermånad?

[K26]14 §  Ett beslut enligt 13 § första stycket 2 om att redovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal gäller från ingången av det kalenderkvartal som har gått ut närmast före dagen för beslutet. Om beslutet meddelas efter den tidpunkt då deklaration enligt 26 § ska lämnas för kalenderkvartalet eller om deklaration har lämnats för kalenderkvartalet då beslutet meddelas, ska beslutet dock gälla från ingången av det kalenderkvartal då det meddelades.

[S2]Om det finns särskilda skäl, gäller första stycket även beslut enligt 13 § första stycket 1.

[K26]15 §  Om redovisningsperioden för mervärdesskatt ändras till en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal eller omvänt i andra fall än de som avses i 14 §, ska den nya redovisningsperioden börja gälla efter utgången av det kalenderkvartal då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.

Från vilken tidpunkt gäller en ändring från eller till beskattningsår?

[K26]16 §  Om redovisningsperioden för mervärdesskatt ändras från eller till ett beskattningsår, ska den nya redovisningsperioden gälla från ingången respektive efter utgången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.

Beskattningsår som redovisningsperiod för punktskatt

[K26]17 §  För den som kan beräknas redovisa punktskatt med ett nettobelopp på högst 50 000 kronor för beskattningsåret får Skatteverket besluta att redovisningsperioden för punktskatten ska vara ett beskattningsår.

[S2]Redovisningsperioden för punktskatt ska bestämmas att gälla från ingången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige ansökte om att ha beskattningsår som redovisningsperiod eller från utgången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om en ändring av redovisningsperioden enligt 7 kap. 4 § eller verket beslutade om en sådan ändring.

[S3]Beslutet upphör att gälla om den deklarationsskyldige försätts i konkurs. Den pågående redovisningsperioden löper i sådana fall ut vid utgången av den kalendermånad då konkursbeslutet har fattats.

Vad ska de olika skattedeklarationerna innehålla?

Samtliga skattedeklarationer

[K26]18 §  En skattedeklaration ska innehålla

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter,
  2. uppgift om den redovisningsperiod som redovisning lämnas för, och
  3. de ytterligare uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna beräkna och kontrollera skatten och avgifterna.

[K26]19 §  En arbetsgivardeklaration ska innehålla uppgift om

  1. den sammanlagda ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för,
  2. sammanlagt avdraget belopp,
  3. den sammanlagda ersättning som utbetalaren är skyldig att betala arbetsgivaravgifter för,
  4. sammanlagt avdrag med tillämpning av 2 kap. 21 § socialavgiftslagen (2000:980), och
  5. periodens sammanlagda arbetsgivaravgifter.

[K26]20 §  En förenklad arbetsgivardeklaration ska innehålla uppgift om

  1. den ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för och betala arbetsgivaravgifter för,
  2. verkställt skatteavdrag,
  3. periodens arbetsgivaravgifter, och
  4. avdrag för sådan preliminär skattereduktion för hushållsarbete som avses i 17 § första stycket 2 lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete.

[K26]21 §  En mervärdesskattedeklaration ska innehålla uppgift om

  1. utgående skatt,
  2. ingående skatt, och
  3. omsättning, förvärv och överföringar av varor som transporteras mellan EU-länder.

[S2]En mervärdesskattedeklaration som ska lämnas av en grupphuvudman ska innehålla uppgifter för hela gruppen.

[K26]22 §  En punktskattedeklaration ska innehålla uppgift om

  1. skattens bruttobelopp,
  2. yrkade avdrag, och
  3. skattens nettobelopp.

[K26]23 §  Till varje redovisningsperiod ska den punktskatt hänföras för vilken redovisningsskyldighet har inträtt under perioden. Skatt enligt lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m. ska dock hänföras till den redovisningsperiod då skattskyldigheten inträder.

[S2]Redovisningsskyldigheten inträder när affärshändelser, som grundar skattskyldighet, enligt god redovisningssed bokförs eller borde ha bokförts. Är den deklarationsskyldige inte bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) inträder redovisningsskyldigheten samtidigt med skattskyldigheten. Detsamma gäller om skattskyldigheten inträder vid händelser som inte föranleder någon bokföringsåtgärd.

[S3]Vid försäljning mot kredit får Skatteverket, om principerna för den redovisningsskyldiges bokföring föranleder det, besluta att redovisningsskyldigheten ska inträda vid beskattningsårets utgång, dock inte senare än när betalning inflyter eller fordran diskonteras eller överlåts.

[S4]Om en deklarationsskyldig försätts i konkurs, inträder redovisningsskyldighet genast för de affärshändelser för vilka skattskyldighet har inträtt före konkursbeslutet.

[K26]24 §  En sådan särskild skattedeklaration som avses i 7 och 8 §§ ska innehålla uppgift om

  1. det förvärv eller den händelse som medför skattskyldighet och skatten på grund av förvärvet eller händelsen, eller
  2. det belopp som felaktigt har betecknats som mervärdesskatt enligt 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200).

[K26]25 §  En sådan särskild skattedeklaration som avses i 9 § ska innehålla uppgift om

  1. den skattepliktiga ersättningen, och
  2. skatten på ersättningen.

När ska en skattedeklaration lämnas?

Mindre företag som ska lämna mervärdesskattedeklaration

[K26]26 §  Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import beräknas sammanlagt uppgå till högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret ska, om inte annat följer av 27–35 §§, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning:

Arbetsgivardeklaration för deklaration redovisningsperiodenPunktskatteför redovisningsperiodenMervärdesskattedeklaration för redovisningsperiodenska ha kommit in till Skatteverket senast den
januaridecemberoktober–december12 februari
februarijanuari12 mars
marsfebruari12 april
aprilmarsjanuari–mars12 maj
majapril12 juni
junimaj12 juli
julijuniapril-juni17 augusti
augustijuli12 september
septemberaugusti12 oktober
oktoberseptemberjuli–september12 november
novemberoktober12 december
decembernovember17 januari

[K26]27 §  Om Skatteverket har beslutat enligt 13 § att redovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad, ska mervärdesskattedeklaration lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i 26 §.

[K26]28 §  Om den deklarationsskyldige begär det, ska Skatteverket besluta att mervärdesskattedeklaration som enligt 27 § ska lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i 26 § i stället ska lämnas enligt uppställningen i 30 §. Beslutet ska, om inte särskilda skäl talar emot det, gälla minst tolv på varandra följande redovisningsperioder.

[K26]29 §  Den som saknar möjlighet att lämna mervärdesskattedeklaration i rätt tid på grund av att redovisningsperioden har ändrats från beskattningsår till ett kalenderkvartal eller en kalendermånad, eller från ett kalenderkvartal till en kalendermånad, ska lämna mervärdesskattedeklaration senast vid den deklarationstidpunkt som kommer närmast efter den dag då den deklarationsskyldige underättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.

[S2]Om mervärdesskattedeklarationen ska lämnas för mer än en ny redovisningsperiod, får perioderna slås samman till en period och redovisas i en skattedeklaration.

Större företag som ska lämna mervärdesskattedeklaration

[K26]30 §  Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor för beskattningsåret ska, om inte Skatteverket har beslutat något annat enligt 31 §, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning:

Arbetsgivardeklaration, mervärdesskattedeklaration och punktskattedeklaration för redovisningsperiodenska ha kommit in till Skatteverket senast den
januari26 februari
februari26 mars
mars26 april
april26 maj
maj26 juni
juni26 juli
juli26 augusti
augusti26 september
september26 oktober
oktober26 november
november27 december
december26 januari

Tidigare deklarationstidpunkt för arbetsgivardeklaration

[K26]31 §  Om den som avses i 30 § inte har skött betalningarna av skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter, får Skatteverket besluta att han eller hon ska lämna arbetsgivardeklaration senast den 12 i månaden efter redovisningsperiodens utgång, i januari senast den 17. Lag (2013:369).

Enbart arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration

[K26]32 §  Den som inte ska lämna mervärdesskattedeklaration, ska lämna arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration enligt följande uppställning:

Arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration för redovisningsperiodenska ha kommit in till Skatteverket senast den
januari12 februari
februari12 mars
mars12 april
april12 maj
maj12 juni
juni12 juli
juli17 augusti
augusti12 september
september12 oktober
oktober12 november
november12 december
december17 januari

Särskild deklarationstidpunkt

[K26]33 §  Den som har en redovisningsperiod som är längre än en kalendermånad ska, om inte annat följer av 33 a eller 33 b §, redovisa skatten i en skattedeklaration som ska ha kommit in till Skatteverket senast den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång, med undantag för december då deklarationen i stället ska ha kommit in senast den 27.

[S2]Första stycket gäller inte den som enligt 11, 12 eller 13 § har kalenderkvartal som redovisningsperiod för mervärdesskatt.

[S3]Första stycket gäller inte heller sådan period som avses i 29 § andra stycket. Lag (2013:1068).

[K26]33 a §  Fysiska personer och dödsbon som har beskattningsår som redovisningsperiod och ska lämna inkomstdeklaration, ska lämna mervärdesskattedeklaration senast den 12 maj året efter utgången av beskattningsåret.

[S2]Första stycket gäller inte den som under redovisningsperioden har genomfört

  1. omsättningar, förvärv eller överföringar av varor som transporteras mellan EU-länder, eller
  2. omsättningar eller förvärv av tjänster som förvärvaren är skattskyldig för i Sverige eller ett annat EU-land i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt. Lag (2013:1068).

[K26]33 b §  Juridiska personer, med undantag för dödsbon och handelsbolag, som har beskattningsår som redovisningsperiod och ska lämna inkomstdeklaration, ska lämna mervärdesskattedeklaration enligt följande uppställning:

Om beskattningsåret går ut denska deklarationen ha kommit in senast den
31 december12 juli
30 april12 november
30 juni27 december
31 augusti12 mars

[S2]Den som lämnar mervärdesskattedeklarationen elektroniskt får lämna den i månaden efter den månad som följer av första stycket. I januari och augusti ska deklarationen i så fall ha kommit in senast den 17, i april och december den 12.

[S3]Första och andra styckena gäller inte den som under redovisningsperioden genomfört sådana omsättningar, förvärv eller överföringar som avses i 33 a § andra stycket. Lag (2013:1068).

[K26]33 c §  Skatteverket ska besluta att mervärdesskattedeklaration ska ha kommit in senast vid den tidpunkt som anges i 33 § i stället för vid den tidpunkt som anges i 33 a eller 33 b §, om

  1. den deklarationsskyldige begär det, eller
  2. det finns särskilda skäl.

[S2]Ett beslut enligt första stycket ska gälla minst två på varandra följande redovisningsperioder, om inte särskilda skäl talar emot det. Lag (2013:1068).

[K26]33 d §  Om deklarationstidpunkten för mervärdesskatt för den som har beskattningsår som redovisningsperiod ändras från eller till vad som gäller enligt 33 a eller 33 b §, ska den nya deklarationstidpunkten gälla från ingången av beskattningsåret före det beskattningsår då

  1. den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen, eller
  2. Skatteverket beslutade om ändringen.

[S2]Skatteverket får dock besluta att den nya deklarationstidpunkten ska gälla från en senare tidpunkt. Lag (2013:1068).

[K26]33 e §  Den som saknar möjlighet att lämna mervärdesskattedeklaration i rätt tid på grund av ett beslut enligt 33 c § ska lämna deklarationen senast den 12 i månaden efter beslutet, i januari eller augusti senast den 17. Lag (2013:1068).

Kommuner och landsting

[K26]34 §  Kommuner och landsting ska lämna arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration enligt uppställningen i 26 §. Mervärdesskattedeklaration ska lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i den paragrafen. De skattedeklarationer som ska lämnas i januari och augusti ska dock ha kommit in till Skatteverket senast den 12 i månaden.

[K26]35 §  Särskilda skattedeklarationer ska, om inte annat följer av 36 eller 37 §, lämnas enligt följande uppställning:

Deklaration som avses iska ha kommit in till Skatteverket senast
7 § första stycketden 26 i månaden efter redovisningsperiodens utgång
7 § andra stycket35 dagar efter förvärvet
8 § 1fem dagar efter den händelse som medför skattskyldighet
8 § 2vid den händelse som medför skattskyldighet
8 § 325 dagar efter den händelse som medför skattskyldighet
9 §den 12 i månaden efter den månad då den skattepliktiga ersättningen kom den skattskyldige till del, med undantag för januari och augusti då deklarationen i stället ska ha kommit in senast den 17

[K26]36 §  Deklaration som avses i 8 § 1 och som ska lämnas av den som är skattskyldig enligt 11 kap. 5 § andra stycket lagen (1994:1776) om skatt på energi ska ha kommit in till Skatteverket senast en månad efter dagen för tillsynsmyndighetens beslut.

[K26]37 §  Deklaration som avses i 8 § 1 ska ha kommit in till Skatteverket senast vid den händelse som medför skattskyldighet, om den som ska lämna deklaration är skattskyldig enligt

  1. 9 § första stycket 5 lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 8 § första stycket 5 lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller 4 kap. 1 § 5 lagen (1994:1776) om skatt på energi och som inte har ställt säkerhet för skattens betalning,
  2. 9 § första stycket 8 eller 16 c § lagen om tobaksskatt,
  3. 8 § första stycket 8 eller 15 c § lagen om alkoholskatt, eller
  4. 4 kap. 1 § 9 eller 4 kap. 10 § lagen om skatt på energi. Lag (2012:682).

Särskilda bestämmelser om redovisning

Utländsk avgiftsskyldig

[K26]38 §  Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket besluta att den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter och är bosatt utomlands eller är en utländsk juridisk person som saknar fast driftställe i Sverige redovisar avgifterna på något annat sätt eller vid någon annan tidpunkt än som anges i detta kapitel.

Viss verksamhet ska redovisas för sig

[K26]39 §  Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket besluta att en viss verksamhet ska redovisas för sig.

27 kap. Skalbolagsdeklaration

Syftet med skalbolagsdeklaration

[K27]1 §  Skalbolagsdeklaration ska lämnas för undantag från skalbolagsbeskattning enligt 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 §inkomstskattelagen (1999:1229) och till ledning för beslut om säkerhet för slutlig skatt.

Skyldighet att lämna skalbolagsdeklaration

[K27]2 §  En skalbolagsdeklaration ska lämnas av ett avyttrat företag som är ett skalbolag och som tillämpar undantagen från skalbolagsbeskattning i 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 §inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Om det avyttrade företaget är ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, ska skalbolagsdeklaration i stället lämnas av den delägare som har avyttrat andelen. Handelsbolaget eller den juridiska personen ska lämna delägaren de uppgifter som behövs för deklarationen.

Vad ska en skalbolagsdeklaration innehålla?

[K27]3 §  En skalbolagsdeklaration ska innehålla

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den som har avyttrat andelen och för den som har förvärvat andelen,
  2. uppgift om det avyttrade företagets överskott eller underskott enligt ett sådant särskilt bokslut som avses i 25 a kap. 11 § eller 49 a kap. 13 §inkomstskattelagen (1999:1229),
  3. uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som har tagits upp i bokslutet, och
  4. de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna fatta beslut om säkerhet för slutlig skatt.

När ska en skalbolagsdeklaration lämnas?

[K27]4 §  En skalbolagsdeklaration ska ha kommit in till Skatteverket senast 60 dagar efter det att andelen eller delägarrätten har avyttrats eller tillträtts. Lag (2011:1512).

28 kap. Preliminär inkomstdeklaration

Syftet med preliminär inkomstdeklaration

[K28]1 §  Preliminär inkomstdeklaration ska lämnas till ledning för bestämmande av preliminär skatt.

Skyldighet att lämna preliminär inkomstdeklaration

Preliminär inkomstdeklaration vid ansökan om godkännande för F-skatt

[K28]2 §  Den som ansöker om godkännande för F-skatt ska lämna en preliminär inkomstdeklaration till Skatteverket.

Preliminär inkomstdeklaration inför beskattningsåret

[K28]3 §  Om den slutliga skatten för beskattningsåret beräknas överstiga motsvarande skatt för det föregående beskattningsåret, ska den som är godkänd för F-skatt eller har särskild A-skatt lämna en preliminär inkomstdeklaration, om

  1. skillnaden är betydande med hänsyn till den skattskyldiges förhållanden, eller
  2. räkenskapsåret har lagts om enligt 3 kap. 6 § bokföringslagen (1999:1078) utan Skatteverkets tillstånd.

[S2]Deklarationen ska ha kommit in till Skatteverket senast en månad före beskattningsårets ingång.

Preliminär inkomstdeklaration under beskattningsåret

[K28]4 §  Om det kan antas att den slutliga skatten för beskattningsåret kommer att överstiga den debiterade preliminära skatten, ska den som är godkänd för F-skatt eller har särskild A-skatt lämna en preliminär inkomstdeklaration, om

  1. skillnaden är betydande med hänsyn till den skattskyldiges förhållanden, eller
  2. räkenskapsåret har lagts om enligt 3 kap. 6 § bokföringslagen (1999:1078) utan Skatteverkets tillstånd.

[S2]Deklarationen ska ha kommit in till Skatteverket inom 14 dagar från det att deklarationsskyldigheten uppkom. När mindre än en månad återstår av beskattningsåret behöver deklaration dock inte lämnas.

Preliminär inkomstdeklaration i andra fall

[K28]5 §  En preliminär inkomstdeklaration får även lämnas i andra fall än som avses i 2–4 §§.

Vad ska en preliminär inkomstdeklaration innehålla?

[K28]6 §  En preliminär inkomstdeklaration ska innehålla uppgifter om beräknade inkomster och utgifter samt övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bestämma den preliminära skatten.

29 kap. Syftet med inkomstdeklaration

[K29]1 §  Inkomstdeklaration ska lämnas till ledning för

  1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt
    1. inkomstskattelagen (1999:1229),
    2. lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
    3. 2 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
    4. lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i de fall som avses i 2 § första stycket 1–4 och 6–10 den lagen,
    5. lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
    6. lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
    7. 2 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och
    8. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift,
  2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980),
  3. bestämmande av skattereduktion, samt
  4. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap.socialförsäkringsbalken. Lag (2011:1289).

30 kap. Vem ska lämna en inkomstdeklaration?

Fysiska personer

[K30]1 §  En fysisk person ska lämna en inkomstdeklaration, om

  1. intäkterna i inkomstslagen tjänst och näringsverksamhet i annat fall än som avses i 2 har uppgått till sammanlagt minst 42,3 procent av prisbasbeloppet under beskattningsåret,
  2. sådan intäkt i inkomstslaget tjänst som avses i 11 kap. 45 §, 50 kap. 7 § samt 57 kap.20 och 21 §§inkomstskattelagen (1999:1229) eller intäkt av passiv näringsverksamhet har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,
  3. intäkterna i inkomstslaget kapital, med undantag för sådan ränta, utdelning eller annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap. och för sådan schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17–21 §§, har uppgått till sammanlagt minst 200 kronor under beskattningsåret,
  4. han eller hon är begränsat skattskyldig och den skatte- eller avgiftspliktiga intäkten har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,
  5. underlag för statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas, eller
  6. uppgift om skalbolag enligt 31 kap. 14 § ska lämnas. Lag (2012:835).

Dödsbon

[K30]2 §  Det som skulle ha gällt för den avlidne i fråga om deklarationsskyldighet ska för dödsåret tillämpas på dödsboet.

[K30]3 §  För år efter dödsåret ska ett dödsbo lämna en inkomstdeklaration, om

  1. de skattepliktiga intäkterna, med undantag för sådan ränta, utdelning eller annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap. och för sådan schablonintäkt som kontrolluppgift har lämnats om enligt 22 kap. 16 § eller 17–21 §§, har uppgått till sammanlagt minst 100 kronor under beskattningsåret,
  2. underlag för statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas, eller
  3. uppgift om skalbolag enligt 31 kap. 14 § ska lämnas. Lag (2011:1289).

Andra juridiska personer än dödsbon

[K30]4 §  En inkomstdeklaration ska lämnas av

  1. aktiebolag, ekonomiska föreningar och sådana stiftelser, andra liknande subjekt eller andra tillgångsmassor som enligt stiftelseförordnande eller motsvarande bestämmelse har till huvudsakligt ändamål att tillgodose viss släkts, vissa släkters eller bestämda fysiska personers ekonomiska intressen,
  2. sådana ideella föreningar och registrerade trossamfund som avses i 7 kap. 3 § inkomstskattelagen (1999:1229), om intäkterna under beskattningsåret har överstigit grundavdraget enligt 63 kap. 11 § den lagen,
  3. andra juridiska personer än sådana som avses i 1 och 2, med undantag för dödsbon och svenska handelsbolag, om de skattepliktiga intäkterna under beskattningsåret har uppgått till sammanlagt minst 200 kronor, och
  4. andra juridiska personer än dödsbon för vilka underlag för statlig fastighetsskatt, kommunal fastighetsavgift, avkastningsskatt på pensionsmedel eller särskild löneskatt på pensionskostnader ska fastställas. Lag (2013:967).

Skattefri inkomst

[K30]5 §  Vid bedömning av deklarationsskyldighet som är beroende av att intäkterna har uppgått till visst belopp ska hänsyn inte tas till sådan intäkt som är skattefri eller som den fysiska personen inte är skattskyldig för enligt inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Första stycket gäller inte i fråga om

  1. inkomst som enligt skatteavtal helt eller delvis ska undantas från beskattning i Sverige, och
  2. inkomst som ingår i avgiftsunderlaget för egenavgifter. Lag (2012:835).

31 kap. Vad ska en inkomstdeklaration innehålla?

Innehåll

[K31]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • uppgifter som ska lämnas i samtliga inkomstdeklarationer (2 och 3 §§),
  • uppgifter som fysiska personer och dödsbon ska underrättas om och godkänna eller lämna (4 och 5 §§),
  • uppgift som ska lämnas om inkomstslaget tjänst (6 §),
  • uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget näringsverksamhet (7–15 §§),
  • uppgifter som ska lämnas om inkomstslaget kapital (16–19 b §§),
  • uppgift om tillkommande belopp (20 §),
  • uppgifter om vissa andelsavyttringar m.m. (21–24 §§),
  • uppgifter för beräkning av egenavgifter (25 och 26 §§),
  • uppgifter som fåmansföretag samt företagsledare och delägare ska lämna (27–29 §§),
  • uppgift om tillskott och uttag (30 §),
  • uppgift om betalning till utlandet (31 §),
  • uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna (32 §),
  • uppgifter om skattereduktion för hushållsarbete, gåva och mikroproduktion av förnybar el (33 och 33 a §§), och
  • uppgifter om prissättningsbesked (34 §). Lag (2014:1471).

Samtliga inkomstdeklarationer

[K31]2 §  En inkomstdeklaration ska innehålla

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter,
  2. uppgifter om de intäktsposter och kostnadsposter som ska hänföras till respektive inkomstslag,
  3. uppgifter om de allmänna avdrag som den deklarationsskyldige har rätt till,
  4. de uppgifter som behövs för beräkning av skatt eller avgift enligt
    1. lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
    2. 2 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
    3. lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,
    4. lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
    5. 2 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,
    6. 34 kap.inkomstskattelagen (1999:1229),
    7. 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980), och
    8. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift,
  5. de uppgifter som behövs för beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap.socialförsäkringsbalken, samt
  6. de uppgifter som behövs för att avgöra om en begränsat skattskyldig uppfyller kraven för att få allmänna avdrag enligt 62 kap.8 §§ eller grundavdrag enligt 63 kap.inkomstskattelagen.

[K31]3 §  Den som är deklarationsskyldig ska också lämna de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna fatta riktiga beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst.

Fysiska personer och dödsbon

Underrättelse

[K31]4 §  Skatteverket ska före den 15 april året efter utgången av beskattningsåret underrätta fysiska personer och dödsbon som kan antas vara deklarationsskyldiga om de kontrolluppgifter och övriga uppgifter som har kommit in till verket som underlag för beslut om slutlig skatt och beslut om pensionsgrundande inkomst samt övriga uppgifter som verket känner till.

Godkänna eller lämna uppgifter

[K31]5 §  Om en uppgift som den deklarationsskyldige har fått underrättelse om enligt 4 § är korrekt, ska den deklarationsskyldige godkänna uppgiften. Om en uppgift är felaktig eller saknas, ska den deklarationsskyldige genom ändring eller tillägg lämna de uppgifter som behövs.

Inkomstslaget tjänst

Uppgift om kostnadsersättning

[K31]6 §  Uppgift om kostnadsersättning som avses i 15 kap. 10 § behöver bara lämnas i den utsträckning avdrag görs för ökade levnadskostnader. Inkomstslaget näringsverksamhet

Undantag

[K31]7 §  Om makar tillsammans deltar i enskild näringsverksamhet, behöver uppgifterna enligt 2 och 3 §§ om näringsverksamheten bara lämnas av en av makarna. Uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna tillämpa bestämmelserna om fördelning av inkomsten mellan makar i 60 kap.11 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) ska dock lämnas av båda makarna.

[K31]8 §  Uppgifter om näringsverksamhet enligt 33 kap. 6 § behöver inte lämnas av delägarna.

Uppgifter om årsbokslut och årsredovisning

[K31]9 §  Den som är skyldig att lämna inkomstdeklaration för inkomstslaget näringsverksamhet ska lämna uppgift om huruvida

  1. årsbokslutet eller årsredovisningen, som ligger till grund för inkomstdeklarationen, har upprättats med hjälp av en uppdragstagare, eller
  2. årsredovisningen, som ligger till grund för inkomstdeklarationen, har reviderats av en auktoriserad eller godkänd revisor eller ett registrerat revisionsbolag.

Uppgift om utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst

[K31]10 §  Om lagervärdet ska höjas enligt 17 kap. 21 § inkomstskattelagen (1999:1229), ska företaget lämna uppgift om beslut om eller styrelsens förslag till utdelning eller annat förfogande över uppkommen vinst.

Uppgifter som dotterföretag ska lämna

[K31]11 §  Ett dotterföretag som redovisar intäkter i inkomstslaget näringsverksamhet ska lämna

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för moderföretaget,
  2. nödvändiga identifikationsuppgifter för hela koncernens moderföretag om moderföretaget i sin tur är ett dotterföretag, samt
  3. uppgifter om sitt aktie- eller andelsinnehav i moderföretaget och innehavets röstvärde.

[S2]Ägaruppgifterna ska avse förhållandena vid utgången av det senast avslutade beskattningsåret.

Uppgifter om näringsbetingade andelar och vissa andra tillgångar

[K31]12 §  Den som har fått utdelning på en näringsbetingad andel som är marknadsnoterad ska lämna uppgift om utdelningen om andelen har innehafts kortare tid än ett år när utdelningen rätteligen skulle ha tagits upp i räkenskaperna.

[S2]Den som har avyttrat en näringsbetingad andel eller en näringsbetingad aktiebaserad delägarrätt som är marknadsnoterad ska lämna uppgift om avyttringen om andelen eller delägarrätten har innehafts kortare tid än ett år.

Uppgifter om ersättningsfond

[K31]13 §  Den som har eller som under beskattningsåret har haft en ersättningsfond ska lämna uppgifter om

  1. fondens ändamål,
  2. fondens storlek,
  3. fondens ianspråktagande, och
  4. återfört avdrag för avsättning till fonden.

[S2]Fysiska personer ska även i fråga om en sådan ersättningsfond för byggnad eller markanläggning som avses i 31 kap. 5 § inkomstskattelagen (1999:1229) lämna uppgift om hur stor del av fonden som har återförts enligt 26 kap. 2 och 4–7 §§ den lagen.

Uppgift om skalbolag

[K31]14 §  Den som har förvärvat tillgångar enligt 25 a kap. 18 § eller 49 a kap. 10 §inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om detta.

Uppgifter om utländska juridiska personer med lågbeskattade inkomster

[K31]15 §  Den som någon gång under beskattningsåret har haft andelar i en utländsk juridisk person med lågbeskattade inkomster i sådan omfattning eller på ett sådant sätt som anges i 39 a kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den juridiska personen, 2. uppgift om sitt andelsinnehav vid beskattningsårets utgång,
  2. uppgift om röstvärdet för sina andelar vid beskattningsårets utgång, och
  3. uppgift om förändringar av andelsinnehavet eller av röstvärdet för andelarna som har inträffat under året.

[S2]Den som innehar andelarna vid beskattningsårets utgång ska även lämna sådana resultat- och balansräkningar som avses i 39 a kap. 11 § inkomstskattelagen.

Inkomstslaget kapital

Uppgifter om långivare

[K31]16 §  Den som gör avdrag för ränteutgifter vid beräkning av resultatet i inkomstslaget kapital ska, om kontrolluppgift inte ska lämnas enligt 18 kap., lämna nödvändiga identifikationsuppgifter för långivaren.

Uppskovsbelopp

[K31]17 §  Den som gör avdrag för uppskovsbelopp enligt 47 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) vid avyttring av en privatbostadsfastighet eller en privatbostadsrätt ska lämna uppgift om beteckningen på ersättningsbostaden.

[S2]Om ersättningsbostaden är en bostad i ett privatbostadsföretag eller i ett företag som avses i 47 kap. 5 b § inkomstskattelagen, ska även nödvändiga identifikationsuppgifter för företaget lämnas.

[S3]Om ersättningsbostaden förvärvas först året efter det då ursprungsbostaden avyttrades, ska uppgifterna lämnas i inkomstdeklarationen för det senare året.

[K31]18 §  En ägare av en ersättningsbostad med ett uppskovsbelopp enligt 47 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) ska, om ersättningsbostaden är belägen utomlands, lämna uppgifter av det slag som avses i 17 § första och andra styckena samt övriga uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet ska tas upp till beskattning.

[K31]19 §  Om äganderätten till en ersättningsbostad har övergått till någon annan genom arv, testamente eller bodelning, ska dödsboet eller överlåtaren lämna

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den nya ägaren,
  2. de uppgifter som har lämnats enligt 17 §, och
  3. uppgift om storleken på uppskovsbelopp som enligt 47 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) ska återföras till beskattning vid avyttring av ersättningsbostaden.

[S2]Första stycket gäller bara om äganderätten har övergått

  1. genom arv eller testamente till en make, en sambo eller ett hemmavarande barn under 18 år, eller
  2. vid bodelning med anledning av upphörande av ett samboförhållande, äktenskapsskillnad eller makens eller sambons död.

Investeraravdrag

[K31]19 a §  Den som gör investeraravdrag enligt 43 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna

  1. uppgift om underlaget för investeraravdrag, och
  2. nödvändiga identifikationsuppgifter för det företag som investeraravdraget hänför sig till. Lag (2013:772).

[K31]19 b §  Den som återför investeraravdrag enligt 43 kap. 22, 25, 26 eller 27 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna

  1. uppgift om hur stor del av investeraravdraget som återförs, och
  2. nödvändiga identifikationsuppgifter för det företag som investeraravdraget hänför sig till.

[S2]Om investeraravdrag återförs enligt 43 kap. 27 § inkomstskattelagen, ska uppgift lämnas även om detta. Lag (2013:772).

Tillkommande belopp

[K31]20 §  Om kapitalvinsten vid avyttring av en tillgång inte kan beräknas på grund av att vinsten är beroende av någon händelse i framtiden, ska den skattskyldige lämna uppgift om detta. Det gäller dock inte om uppgiften ska lämnas enligt 33 kap. 6 § andra stycket.

Vissa andelsavyttringar m.m.

[K31]21 §  Den som enligt 49 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229) begär uppskov med beskattningen vid ett uppskovsgrundande andelsbyte ska lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna besluta om uppskovet.

[S2]Den som har fått uppskov ska årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet ska tas upp till beskattning.

[K31]22 §  Den som innehar en andel som är kvalificerad enligt 57 kap. 7, 7 a eller 7 b § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna

  1. besluta om kapitalbelopp enligt 48 a kap. 8 a § inkomstskattelagen,
  2. besluta om tjänstebelopp för utdelning och kapitalvinst
    1. vid partiell fission enligt 48 kap. 18 d § inkomstskattelagen, och
    2. vid andelsbyten enligt 48 a kap. 8 b § inkomstskattelagen, samt
  3. besluta om de tjänstebelopp som har fördelats enligt 48 kap. 18 e §, 48 a kap. 8 c § och 57 kap. 7 c §inkomstskattelagen.

[S2]Uppgifter om utdelning och kapitalvinst på andelarna ska också lämnas.

[K31]23 §  Om äganderätten till andelar som har förvärvats genom sådant uppskovsgrundande andelsbyte som avses i 49 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) har övergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva och om andelen är en lagertillgång hos förvärvaren, ska denne lämna

  1. uppgift om antalet andelar som har förvärvats,
  2. uppgift om uppskovsbeloppet för varje andel, och 3. nödvändiga identifikationsuppgifter för den som andelarna har övergått från.

[S2]Förvärvaren ska årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om uppskovsbeloppet ska tas upp till beskattning.

[K31]24 §  Om äganderätten till andelar som är kvalificerade enligt 57 kap. 7, 7 a eller 7 b § inkomstskattelagen (1999:1229) har övergått till någon annan genom arv, testamente, bodelning eller gåva, ska förvärvaren lämna 1. uppgift om antalet andelar som har förvärvats,

  1. uppgift om tjänstebeloppet för varje andel, och
  2. nödvändiga identifikationsuppgifter för den som andelarna har övergått från.

[S2]Förvärvaren ska årligen lämna de uppgifter som är av betydelse för om tjänstebeloppet ska tas upp till beskattning.

Beräkning av egenavgifter

[K31]25 §  Om ett avtal som avses i 2 kap. 7 § andra stycket socialavgiftslagen (2000:980) har träffats om att arbetsgivaravgifter ska betalas på en viss ersättning, ska den som får ersättningen lämna uppgift om detta. Lag (2012:835).

26 § Har upphävts genom lag (2012:760).

Fåmansföretag

Uppgifter som fåmansföretag ska lämna

[K31]27 §  Ett fåmansföretag ska lämna

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för delägarna och närstående till dem, samt
  2. uppgifter om varje delägares andelsinnehav och innehavets röstvärde.

[S2]Uppgifter enligt första stycket 1 behöver inte lämnas för en närstående som inte har tagit emot ersättning från företaget eller träffat avtal med eller företagit någon annan rättshandling med företaget.

[S3]Vid tillämpningen av denna paragraf gäller 57 kap. 3 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229).

[K31]28 §  Ett fåmansföretag ska också lämna

  1. en sådan förteckning över penninglån och säkerheter som avses i 21 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551), och
  2. en förteckning över utbetald vinstandelsränta till personer som avses i 24 kap. 6 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229).

Uppgifter som företagsledare och delägare ska lämna

[K31]29 §  En företagsledare och en delägare i fåmansföretag som avses i 27 § ska lämna de uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna tillämpa bestämmelserna om utdelning och kapitalvinst på kvalificerade andelar i 57 kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Skyldigheten gäller för fem beskattningsår efter det att företaget har upphört att vara ett fåmansföretag.

Tillskott och uttag

[K31]30 §  En fysisk person som är delägare i ett svenskt handelsbolag ska lämna uppgift om tillskott till och uttag från bolaget. Det gäller dock inte en medlem i en europeisk ekonomisk intressegruppering.

Betalning till utlandet

[K31]31 §  Fåmansföretag, delägare i fåmanshandelsbolag och enskilda näringsidkare ska lämna uppgift om utgift som har tillgodoräknats mottagare i utlandet om den avser

  1. annan ränta än dröjsmålsränta, eller
  2. betalning för
    1. nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, inklusive biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller
    2. upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

[S2]Uppgiften behöver bara lämnas om utgiften ska dras av vid beskattningen.

Uppgift som ekonomiska föreningar ska lämna

[K31]32 §  En ekonomisk förening ska lämna uppgift om huruvida den är en ekonomisk förening enligt 1 kap.1 § första eller tredje stycket lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar.

Skattereduktion för hushållsarbete, gåva och mikroproduktion av förnybar el

[K31]33 §  Den som begär skattereduktion för hushållsarbete, gåva eller mikroproduktion av förnybar el enligt 67 kap. 11–33 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om underlaget för skattereduktionen.

[S2]I fråga om förmån av sådant arbete som räknas som hushållsarbete enligt 67 kap.13 a och 13 b §§inkomstskattelagen ska även sådana uppgifter som avses i 9 a § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete lämnas. Lag (2014:1471).

[K31]33 a §  Den som begär skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el och som är ett företag ska även lämna

  1. uppgift om annat stöd som har beviljats företaget under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren och som anses vara sådant stöd av mindre betydelse som avses i
  2. de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma rätten till skattereduktion. Lag (2014:1471).

Prissättningsbesked

[K31]34 §  Den som har fått ett prissättningsbesked enligt lagen (2009:1289) om prissättningsbesked vid internationella transaktioner ska lämna uppgift om huruvida

  1. beskedet har tillämpats, och
  2. de antaganden, villkor och övriga förutsättningar som har angetts i beskedet har uppfyllts.

32 kap. När och var ska en inkomstdeklaration lämnas? Fysiska personer och dödsbon

[K32]1 §  Fysiska personer och dödsbon ska lämna inkomstdeklaration senast den 2 maj året efter utgången av beskattningsåret.

Andra juridiska personer än dödsbon

[K32]2 §  Andra juridiska personer än dödsbon ska lämna inkomstdeklaration för ett beskattningsår enligt följande uppställning:

Om beskattningsåret går ut den 31 december 30 aprilska deklaration ha kommit in senast den 1 juli 1 november
30 juni15 december
31 augusti1 mars

[S2]Den som lämnar inkomstdeklaration elektroniskt får lämna deklaration en månad senare än vad som följer av första stycket.

Var ska en inkomstdeklaration lämnas?

[K32]3 §  En inkomstdeklaration ska lämnas till Skatteverket eller till ett mottagningsställe som har godkänts av verket.

33 kap. Särskilda uppgifter

Innehåll

[K33]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • syftet med särskilda uppgifter (2 §),
  • uppgifter som ska lämnas av stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund (3–5 §§),
  • uppgifter som ska lämnas av svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer (6 §),
  • uppgifter om ersättningsbostad i utlandet (7 §),
  • uppgifter som ska lämnas av redare (8 §),
  • uppgifter om nedsättning av utländsk skatt (9 §),
  • när särskilda uppgifter ska lämnas (10 och 11 §§), och
  • redares uppgiftsskyldighet vid ändrade förhållanden (12 §).

Syftet med särskilda uppgifter

[K33]2 §  Särskilda uppgifter ska lämnas till ledning för

  1. bedömning av stiftelsers, ideella föreningars och registrerade trossamfunds skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229),
  2. beskattning av delägare i svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer,
  3. bestämmande av vilket fartområde ett fartyg går i,
  4. kontroll av uppskovsbelopp enligt 47 kap.inkomstskattelagen när ersättningsbostaden är belägen utomlands, och
  5. beslut om avräkning av utländsk skatt.

Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund

Undantag från skattskyldighet för inkomst

[K33]3 §  Stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund som är undantagna från skattskyldighet för inkomst ska lämna särskilda uppgifter om

  1. intäkter och kostnader under räkenskapsåret,
  2. tillgångar och skulder vid räkenskapsårets början och slut, samt
  3. övriga omständigheter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om den uppgiftsskyldige är undantagen från skattskyldighet.

[S2]Skyldigheten att lämna särskilda uppgifter gäller dock inte pensionsstiftelser enligt lagen (1967:531) om tryggande av pensionsutfästelse m.m.

[K33]4 §  Skatteverket får besluta om undantag från skyldigheten att lämna särskilda uppgifter enligt 3 § om uppgifterna inte behövs för kontroll av undantag från skattskyldigheten. Ett beslut om undantag ska avse en viss tid och får återkallas.

Utländska arrangörer som motsvarar ideella föreningar

[K33]5 §  Arrangörer som har inkomster som är undantagna från skatteplikt enligt 8 § första stycket 7 lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., ska lämna särskilda uppgifter om de omständigheter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om den uppgiftsskyldige är undantagen från skatteplikt. Svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer

[K33]6 §  Svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer med fast driftställe i Sverige ska till ledning för delägarnas beskattning lämna särskilda uppgifter om

  1. näringsverksamheten enligt 31 kap.2 och 3 §§,
  2. varje delägares andel av bolagets eller den juridiska personens inkomst av varje inkomstslag och näringsverksamhet,
  3. varje delägares andel eller lott i bolaget eller den juridiska personen,
  4. skalbolag enligt 31 kap. 14 §, och
  5. prissättningsbesked enligt 31 kap. 34 §.

[S2]Om ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person med fast driftställe i Sverige har avyttrat en fastighet och kapitalvinsten inte kan beräknas på grund av att den är beroende av någon händelse i framtiden, ska bolaget eller den juridiska personen lämna uppgift om detta.

Ersättningsbostad i utlandet

[K33]7 §  Den som inte är skyldig att lämna inkomstdeklaration och som äger en ersättningsbostad i utlandet med ett uppskovsbelopp enligt 47 kap.inkomstskattelagen (1999:1229), ska lämna särskilda uppgifter om sådana förhållanden som avses i 31 kap. 18 §. Redare

[K33]8 §  Redare ska för tillämpning av 64 kap. 2 § och 67 kap. 3 §inkomstskattelagen (1999:1229) lämna särskilda uppgifter om

  1. storleken av de fartyg som redaren ska använda i sin näringsverksamhet,
  2. vilka entreprenörer som redaren ska anlita för sin verksamhet, och 3. övriga förhållanden som Skatteverket behöver känna till för att kunna bestämma vilka fartområden fartygen avses gå i.

Nedsättning av utländsk skatt

[K33]9 §  Den som har fått avräkning av utländsk skatt från sin inkomstskatt enligt bestämmelser i skatteavtal eller enligt lagen (1986:468) om avräkning av utländsk skatt och därefter har fått nedsättning av den utländska skatten, ska lämna särskilda uppgifter om nedsättningen. När ska särskilda uppgifter lämnas?

[K33]10 §  Särskilda uppgifter enligt 3 och 6 §§ ska ha kommit in till Skatteverket senast den sista dagen för inkomstdeklaration enligt 32 kap. 2 §.

[K33]11 §  Särskilda uppgifter enligt 5 och 7–9 §§ ska lämnas enligt följande uppställning: Särskilda uppgifter enligt ska ha kommit in till Skatteverket senast

5 §den 12 i månaden efter den månad då tillställningen ägde rum
7 §den 2 maj året efter beskattningsåret
8 §den 1 oktober året före det kalenderår uppgifterna avser
9 §tre månader efter den dag då den som beslutet om nedsättning av utländsk skatt gäller fick del av det
Redares uppgiftsskyldighet vid ändrade förhållanden

[K33]12 §  Om det inträffar någon ändring av de förhållanden som avses i 8 §, ska redaren inom två veckor från den dag då förhållandena ändrades underrätta Skatteverket om detta.

34 kap. Informationsuppgifter

Innehåll

[K34]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • syftet med informationsuppgifter (2 §),
  • uppgifter till den deklarationsskyldige (3–5 §§), och
  • uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige (6–11 §§).

Syftet med informationsuppgifter

[K34]2 §  Informationsuppgifter lämnas för att någon annan ska kunna fullgöra sin uppgiftsskyldighet.

Uppgifter till den deklarationsskyldige

Uppgifter till den som kontrolluppgiften lämnas för

[K34]3 §  Den som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt 15–22 a kap. ska senast den 31 januari året närmast efter det år som kontrolluppgiften gäller informera den som uppgiften avser om de uppgifter som lämnas i kontrolluppgiften. Lag (2015:69).

Uppgifter till företagsledare och delägare i fåmansföretag och fåmanshandelsbolag

[K34]4 §  Onoterade företag som omfattas av 57 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) samt fåmanshandelsbolag ska till företagsledare och delägare lämna alla uppgifter som dessa behöver för att kunna beräkna sina intäkter från företaget eller handelsbolaget.

Uppgifter till medhjälpande make i enskild näringsverksamhet

[K34]5 §  Om makar tillsammans deltar i enskild näringsverksamhet och den ena är företagsledande make medan den andra är medhjälpande make, ska den företagsledande maken till den medhjälpande maken lämna de uppgifter om verksamheten som behövs för beräkningen av överskottet eller underskottet i verksamheten.

Uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige

Förmåner och ersättningar

[K34]6 §  Den som har utnyttjat eller överlåtit en sådan rättighet som avses i 10 kap. 11 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229) ska till den kontrolluppgiftsskyldige lämna de uppgifter som behövs för att kontrolluppgiftsskyldigheten ska kunna fullgöras.

[K34]7 §  Den som har utnyttjat en sådan rabatt, bonus eller annan förmån som avses i 15 kap. 6 § ska till den kontrolluppgiftsskyldige lämna de uppgifter som behövs för att kontrolluppgiftsskyldigheten ska kunna fullgöras.

[S2]Första stycket gäller även den som har tagit emot sådan ersättning eller förmån som avses i 15 kap. 7 §.

Betalningar till och från utlandet

[K34]8 §  Den som har gjort en sådan betalning till eller från utlandet som avses i 23 kap. 1 § ska till den kontrolluppgiftsskyldige lämna de uppgifter som behövs för att kontrolluppgiftsskyldigheten ska kunna fullgöras.

Investeringssparkonto

[K34]8 a §  Den som för eller har fört ett investeringssparkonto ska till den som är skyldig att lämna kontrolluppgift enligt 20 kap. 3 § med anledning av en avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229), lämna de uppgifter som behövs för att kontrolluppgiftsskyldigheten ska kunna fullgöras. Lag (2011:1289).

Uppgifter om anskaffningsutgift för andelar i värdepappersfonder och specialfonder

[K34]9 §  Fondbolag, förvaltningsbolag och AIF-förvaltare som ska föra eller låta föra ett register över andelsinnehavare i en värdepappersfond eller en specialfond ska, då en förvaltare ska föras in i registret enligt 4 kap. 12 § lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller 12 kap. 5 § lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder, lämna förvaltaren uppgifter om den genomsnittliga anskaffningsutgiften för de andelar i en värdepappersfond eller en specialfond som tillhör en andelsägare och som har registrerats på förvaltaren i stället för andelsägaren.

[S2]Vid byte av en förvaltare eller om förvaltaren inte längre ska vara införd i ett register, ska den förvaltare som andelarna i värdepappersfonden eller specialfonden flyttas från lämna den nya förvaltaren, fondbolaget, förvaltningsbolaget eller AIF-förvaltaren uppgifter om den genomsnittliga anskaffningsutgiften för de andelar som flyttas.

[S3]Första och andra styckena gäller inte andelar i en värdepappersfond eller i en specialfond efter det att andelarna har förtecknats på ett investeringssparkonto. Lag (2013:585).

Uppgifter med anledning av FATCA-avtalet

[K34]9 a §  Sådana finansiella institut som avses i 2 kap.10 §§ lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet och som har antagits som kontoförande institut av en sådan central värdepappersförvarare som avses i 1 kap. 3 § lagen (1998:1479) om kontoföring av finansiella instrument ska lämna värdepappersförvararen de uppgifter som krävs för att denne ska kunna identifiera sådana rapporteringspliktiga konton som avses i 2 kap. 21 § lagen om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet.

[S2]Om kontrolluppgiften ska innehålla uppgift om amerikanskt skatteregistreringsnummer (TIN) eller födelsedatum, ska det finansiella institutet lämna värdepappersförvararen uppgift om det. Lag (2015:69).

[K34]9 b §  Den som har medverkat vid en sådan försäljning eller inlösen som avses i 22 a kap. 6 § första stycket 2 ska till den kontrolluppgiftsskyldige lämna uppgift om den sammanlagda ersättning som, efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot. Det gäller dock inte om den kontrolluppgiftsskyldige redan har uppgiften. Lag (2015:69).

När ska uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige lämnas?

[K34]10 §  Uppgifter som avses i 6 och 7 §§ ska lämnas senast månaden efter det att skyldigheten att lämna kontrolluppgift uppkom, dock inte senare än den 15 januari påföljande år.

[S2]Uppgifter som avses i 8–9 b §§ ska lämnas snarast och senast den 15 januari året efter det år som uppgiften gäller. Lag (2015:69).

Anmälan om uteblivna informationsuppgifter

[K34]11 §  Om den som är skyldig att lämna uppgifter till den kontrolluppgiftsskyldige inte gör det, ska den kontrolluppgiftsskyldige snarast anmäla detta till Skatteverket.

35 kap. Periodiska sammanställningar

Innehåll

[K35]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • vad som ska lämnas i en periodisk sammanställning (2 §),
  • för vilken period en periodisk sammanställning ska lämnas (3 §),
  • beslut (4–8 §§), och
  • när en periodisk sammanställning ska lämnas (9 §).

Vad ska lämnas i en periodisk sammanställning?

[K35]2 §  Den som är registrerad eller skyldig att anmäla sig för registrering för mervärdesskatt enligt 7 kap.1 eller 2 § ska lämna en periodisk sammanställning över

  1. omsättning, förvärv och överföring av varor som transporteras mellan EU-länder, och
  2. omsättning av en tjänst som är skattepliktig i det EU-land där tjänsten är omsatt om förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för förvärvet i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt.

[S2]Uppgifterna ska tas upp för den period som omfattar den tidpunkt som avses i 13 kap. 8 b § andra stycket eller 8 c §mervärdesskattelagen (1994:200).

För vilken period ska en periodisk sammanställning lämnas?

[K35]3 §  En periodisk sammanställning ska lämnas för varje

  1. kalendermånad för uppgifter om varor som avses i 2 § första stycket 1, eller
  2. kalenderkvartal för uppgifter om tjänster som avses i 2 § första stycket 2.

[S2]Om uppgifter ska lämnas avseende både varor och tjänster enligt 2 §, ska sammanställningen lämnas för varje kalendermånad.

[S3]Den som övergår från att lämna en sammanställning för varje kalenderkvartal till att lämna den för varje kalendermånad ska tillämpa den nya perioden till och med det fjärde kalenderkvartalet som följer efter den tidpunkt när bytet av period gjordes.

Beslut

[K35]4 §  Skatteverket ska besluta att en periodisk sammanställning ska göras för varje kalenderkvartal i stället för vad som föreskrivs i 3 § första stycket 1, om

  1. den som är skyldig att lämna sammanställningen begär det, och
  2. det sammanlagda värdet av omsättning och överföringar av varor enligt 2 § första stycket 1 inte överstiger 500 000 kronor exklusive mervärdesskatt för det innevarande kalenderkvartalet eller för något av de fyra närmast föregående kalenderkvartalen.

[K35]5 §  Skatteverket ska besluta att en periodisk sammanställning ska göras för varje kalendermånad i stället för vad som föreskrivs i 3 § första stycket 2 eller 4 §, om

  1. den som är skyldig att lämna sammanställningen begär det, eller
  2. det finns särskilda skäl.

[K35]6 §  Ett beslut enligt 4 § gäller från ingången av det kalenderkvartal som följer närmast efter den kalendermånad då beslutet fattades.

[S2]Ett beslut enligt 5 § gäller från ingången av det kalenderkvartal då beslutet fattades.

[K35]7 §  Skatteverket ska upphäva ett beslut enligt 4 § om de förutsättningar som anges i 4 § 2 inte längre är uppfyllda.

[S2]Ett sådant beslut gäller från ingången av det kalenderkvartal då beslutet fattades.

[K35]8 §  Om ett beslut har fattats enligt 5 eller 7 §, ska en sammanställning göras för varje kalendermånad som har gått sedan ingången av det kalenderkvartal då beslutet fattades.

När ska en periodisk sammanställning lämnas?

[K35]9 §  En periodisk sammanställning ska ha kommit in till Skatteverket senast

  1. den 25 i månaden efter utgången av den period som sammanställningen avser, om den lämnas elektroniskt, eller
  2. den 20 i månaden efter den period som den avser i andra fall.

[S2]Sammanställningar som ska göras enligt 8 § ska ha kommit in till Skatteverket senast den 20 i månaden efter utgången av den månad då beslutet fattades.

36 kap. Anstånd med att lämna deklaration och särskilda uppgifter

Ansökan om anstånd

[K36]1 §  Anstånd kan beviljas efter ansökan från den som ska lämna deklaration eller särskilda uppgifter.

[S2]Anstånd enligt 3 eller 6 § kan dock beviljas efter ansökan från den som i näringsverksamhet lämnar deklarationshjälp. Lag (2013:1068).

Inkomstdeklaration och särskilda uppgifter

Fysiska personer och dödsbon

[K36]2 §  Om det finns särskilda skäl, ska Skatteverket bevilja en fysisk person eller ett dödsbo anstånd med att lämna

  1. inkomstdeklaration, och
  2. särskilda uppgifter enligt 33 kap. 7 §.

[S2]Anstånd längre än till och med den 31 maj får beviljas bara om det finns synnerliga skäl.

[K36]3 §  Anstånd med att lämna inkomstdeklaration ska beviljas för fysiska personer och dödsbon som anlitar deklarationshjälp om hjälpen lämnas i en näringsverksamhet. Om den som ska lämna deklarationshjälpen har misskött tidigare anstånd, får anstånd vägras.

[S2]Anstånd får beviljas längst till och med den 15 juni.

Juridiska personer

[K36]4 §  Om det finns synnerliga skäl, ska Skatteverket bevilja en annan juridisk person än ett dödsbo anstånd med att lämna

  1. inkomstdeklaration, och
  2. särskilda uppgifter enligt 33 kap.3 eller 6 §.

Skattedeklaration

[K36]5 §  Om det finns särskilda skäl, ska Skatteverket bevilja en deklarationsskyldig anstånd med att lämna skattedeklaration om inte annat följer av andra eller tredje stycket.

[S2]För den som ska lämna mervärdesskattedeklaration enligt 26 kap. 33 a § får anstånd längre än till och med den 12 juni beviljas bara om det finns synnerliga skäl.

[S3]För den som ska lämna mervärdesskattedeklaration enligt 26 kap. 33 b § får anstånd beviljas bara om det finns synnerliga skäl.

[S4]Om förhållandena har ändrats så att det inte längre finns förutsättningar för anståndet, ska anståndet återkallas. Lag (2013:1068).

[K36]6 §  Anstånd med att lämna mervärdesskattedeklaration ska beviljas för fysiska personer och dödsbon som ska lämna mervärdesskattedeklaration i enlighet med 26 kap. 33 a § och som anlitar deklarationshjälp, om hjälpen lämnas i en näringsverksamhet. Om den som ska lämna deklarationshjälpen har misskött tidigare anstånd, får anstånd vägras.

[S2]Anstånd enligt första stycket får beviljas längst till och med den 26 juni. Lag (2013:1068).

37 kap. Föreläggande

Innehåll

[K37]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om föreläggande att

Föreläggande att fullgöra uppgiftsskyldighet

[K37]2 §  Skatteverket får förelägga den som inte har fullgjort en uppgiftsskyldighet enligt 15–35 kap. att fullgöra skyldigheten.

[S2]Ett sådant föreläggande får inte bara avse komplettering av arbetsställenummer enligt 15 kap. 9 § första stycket 6.

Föreläggande att medverka personligen

[K37]3 §  Skatteverket får förelägga den som har lämnat deklaration genom ett deklarationsombud eller ett ombud för ett dödsbo att personligen eller genom behörig ställföreträdare bekräfta eller komplettera lämnade eller godkända uppgifter.

Föreläggande att lämna uppgift

Lämna deklaration

[K37]4 §  Skatteverket får förelägga den som inte är skyldig att lämna deklaration att göra det.

Kommande utbetalningar av ersättning för arbete

[K37]5 §  Skatteverket får förelägga den som ger ut ersättning för arbete att lämna uppgift om den ersättning som kan antas komma att betalas ut under mottagarens beskattningsår.

Kontroll av egen uppgifts- eller dokumentationsskyldighet

[K37]6 §  Skatteverket får förelägga den som är eller kan antas vara uppgiftsskyldig enligt 15–35 kap. att lämna uppgift som verket behöver för att kunna kontrollera skyldigheten.

[S2]Skatteverket får även förelägga den som är eller kan antas vara skyldig att redovisa punktskatt att lämna varuprov.

[K37]7 §  Skatteverket får förelägga den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk person än ett dödsbo, att lämna uppgift som verket behöver för att kunna kontrollera dokumentationsskyldigheten enligt 39 kap. 3 §.

Kontroll av någon annans uppgiftsskyldighet

[K37]8 §  Skatteverket får förelägga en fysisk person och ett dödsbo i andra fall än som avses i 16 och 17 kap. att lämna kontrolluppgift om

  1. sådan ersättning för utfört arbete som har betalats till en namngiven näringsidkare, eller
  2. ränta från en namngiven låntagare.

[K37]9 §  Skatteverket får förelägga den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk person än ett dödsbo, att lämna uppgift om en rättshandling med någon annan.

[S2]Föreläggandet ska avse förhållanden som är av betydelse för kontroll av att andra än den som föreläggs

  1. har fullgjort en uppgiftsskyldighet enligt 15–35 kap., eller
  2. kan fullgöra sådan uppgiftsskyldighet.

[K37]10 §  Om det finns särskilda skäl får även någon annan person än som avses i 9 § föreläggas att lämna sådan uppgift som avses i den paragrafen.

Utbyte av upplysningar med en annan stat eller utländsk jurisdiktion

[K37]11 §  Om Skatteverket har tagit emot en begäran om upplysningar och verket behöver en uppgift för att kunna fullgöra sina skyldigheter enligt lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning eller ett avtal som medför skyldighet att utbyta upplysningar i skatteärenden, gäller följande.

[S2]Skatteverket får förelägga

  1. den som de begärda upplysningarna avser, att lämna uppgift som verket behöver, eller
  2. den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som är en annan juridisk person än ett dödsbo, att lämna uppgift som verket behöver om en rättshandling med någon annan.

[S3]Om det finns särskilda skäl, får även någon annan person än som avses i andra stycket 2 föreläggas att lämna sådan uppgift som avses där. Lag (2012:847).

38 kap. Formkrav

Fastställda formulär

[K38]1 §  Fastställda formulär ska användas för att lämna

  1. kontrolluppgifter,
  2. åtagande
    1. enligt 23 kap. 6 § om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkringar och sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring, och
    2. enligt 23 kap. 7 § om att lämna kontrolluppgifter om gåvor,
  3. deklarationer,
  4. särskilda uppgifter, och
  5. periodiska sammanställningar. Lag (2011:1289).

Uppgifter som ska undertecknas

[K38]2 §  Följande uppgifter ska undertecknas:

  1. uppgifter i deklaration, och
  2. särskilda uppgifter som ska lämnas av
    1. stiftelser, ideella föreningar och registrerade trossamfund enligt 33 kap. 3 §, och
    2. ägare av en ersättningsbostad i utlandet enligt 33 kap. 7 §.

Vem ska underteckna uppgifterna?

[K38]3 §  Uppgifter enligt 2 § ska undertecknas av den uppgiftsskyldige eller behörig ställföreträdare.

[S2]Uppgifterna får undertecknas av ett ombud i följande fall:

  1. Ett deklarationsombud får underteckna uppgifter i en deklaration som lämnas elektroniskt.
  2. Ett ombud för en utländsk beskattningsbar person får underteckna uppgifter i en mervärdesskattedeklaration.
  3. En dödsbodelägare som är ombud för ett dödsbo får underteckna uppgifter i en deklaration. Lag (2013:369).

AVDELNING VII. DOKUMENTATION

39 kap. Dokumentationsskyldighet

Innehåll

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • definitioner (2 §),
  • generell dokumentationsskyldighet (3 §),
  • dokumentationsskyldighet som avser kassaregister (4–10 §§),
  • dokumentationsskyldighet som avser personalliggare (11–12 §§),
  • dokumentationsskyldighet som avser torg- och marknadshandel (13 §),
  • dokumentationsskyldighet som avser omsättning av investeringsguld (14 §),
  • dokumentationsskyldighet som avser internprissättning (15 och 16 §§), och
  • föreläggande (17 §). Lag (2014:1474).

Definitioner

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]2 §  I denna lag avses med

[S2]kassaregister: kassaapparat, kassaterminal, kassasystem och liknande apparatur för registrering av försäljning av varor och tjänster mot kontant betalning eller mot betalning med kontokort,

[S3]torg- och marknadshandel: all handel utom sådan som en näringsidkare stadigvarande bedriver i permanenta lokaler eller i omedelbar anslutning till dessa,

[S4]distansavtal: avtal som ingås inom ramen för ett av näringsidkaren organiserat system för att träffa avtal på distans, om kommunikationen uteslutande sker på distans,

[S5]hemförsäljningsavtal: avtal som ingås vid ett hembesök eller under en av näringsidkaren organiserad utflykt till en plats utanför dennes fasta försäljningsställe,

[S6]restaurangverksamhet: näringsverksamhet som avser restaurang, pizzabutik och annat liknande avhämtningsställe, gatukök, kafé, personalmatsal, catering och centralkök,

[S7]frisörverksamhet: näringsverksamhet som avser hårvård,

[S8]tvätteriverksamhet: näringsverksamhet som avser rengöring av textilier eller därmed jämförbara material samt sådan uthyrning, färgning, lagning eller ändring av textilier eller därmed jämförbara material som sker i samband med den näringsverksamheten,

[S9]byggverksamhet: näringsverksamhet som avser om-, till- och nybyggnadsarbeten, reparations- och underhållsarbeten, rivning av byggnadsverk samt annan näringsverksamhet som bedrivs som stöd för sådan verksamhet och som inte omfattas av skyldighet att föra personalliggare enligt 11 §, samt

[S10]byggarbetsplats: en plats där byggverksamhet bedrivs.

[S11]Näringsverksamhet som huvudsakligen avser annan verksamhet än restaurang-, frisör- eller tvätteriverksamhet ska dock inte anses som sådan verksamhet. Lag (2014:1474).

Generell dokumentationsskyldighet

[K39]3 §  Den som är uppgiftsskyldig enligt 15–35 kap. ska i skälig omfattning genom räkenskaper, anteckningar eller annan lämplig dokumentation se till att det finns underlag för att fullgöra uppgiftsskyldigheten samt för kontroll av uppgiftsskyldigheten och beskattningen.

Kassaregister

Vem ska använda kassaregister?

[K39]4 §  Den som i näringsverksamhet säljer varor eller tjänster mot kontant betalning eller mot betalning med kontokort ska använda kassaregister.

[K39]5 §  Skyldigheten att använda kassaregister gäller inte för den som

  1. bara i obetydlig omfattning säljer varor eller tjänster mot kontant betalning eller mot betalning med kontokort,
  2. är befriad från skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229) för inkomst från sådan försäljning som avses i 4 §,
  3. bedriver taxitrafik enligt taxitrafiklagen (2012:211),
  4. säljer varor eller tjänster genom distansavtal eller hemförsäljningsavtal,
  5. säljer varor eller tjänster med hjälp av en varuautomat eller annan liknande automat eller i en automatiserad affärslokal, eller
  6. anordnar automatspel enligt lagen (1982:636) om anordnande av visst automatspel eller enligt lotterilagen (1994:1000).

[S2]Vid bedömningen enligt första stycket 1 av om det är fråga om försäljning i obetydlig omfattning ska det särskilt beaktas om försäljningen normalt uppgår till eller kan antas komma att uppgå till sammanlagt högst fyra prisbasbelopp under ett beskattningsår. Lag (2014:18).

[K39]6 §  Vid tillämpningen av 4 och 5 §§ ska självständiga verksamheter inom ramen för en näringsverksamhet bedömas var för sig.

Registrering i kassaregister

[K39]7 §  All försäljning och annan löpande användning av ett kassaregister ska registreras i kassaregistret.

[S2]Vid varje försäljning ska ett av kassaregistret framställt kvitto tas fram och erbjudas kunden.

Krav som ett kassaregister ska uppfylla

[K39]8 §  Ett kassaregister ska på ett tillförlitligt sätt visa

  1. alla registreringar som har gjorts, samt
  2. programmeringar och inställningar som utgör behandlingshistorik enligt bokföringslagen (1999:1078).

[S2]Kassaregistret ska vara certifierat.

Beslut om undantag i enskilda fall

[K39]9 §  Skatteverket får i enskilda fall besluta om undantag från skyldigheter som gäller kassaregister om

  1. behovet av tillförlitligt underlag för skattekontroll kan tillgodoses på annat sätt, eller
  2. en viss skyldighet är oskälig.

[S2]Ett beslut om undantag får förenas med villkor. Lag (2013:384).

Bemyndiganden

[K39]10 §  Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela ytterligare föreskrifter om

  1. krav på kassaregister,
  2. teknisk kontroll av kassaregister,
  3. användning av kassaregister, och
  4. undantag från skyldigheter som gäller kassaregister.

[S2]Regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer får meddela föreskrifter om certifiering av kassaregister.

Personalliggare

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

Restaurang-, frisör- och tvätteriverksamhet

[K39]11 §  Den som bedriver restaurang-, frisör- eller tvätteriverksamhet ska föra en personalliggare och i denna dokumentera nödvändiga identifikationsuppgifter för näringsidkaren och löpande dokumentera nödvändiga identifikationsuppgifter för de personer som är verksamma i näringsverksamheten.

[S2]Skyldigheten att föra personalliggare gäller dock inte för

  1. enskild näringsverksamhet där bara näringsidkaren, dennes make eller barn under 16 år är verksamma, eller
  2. fåmansföretag eller fåmanshandelsbolag där bara företagsledaren, dennes make eller barn under 16 år är verksamma. Lag (2013:27).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

Byggverksamhet

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]11 a §  Den som bedriver byggverksamhet på en byggarbetsplats där byggherren har tillhandahållit utrustning enligt 11 b § ska föra en elektronisk personalliggare och i denna dokumentera nödvändiga identifikationsuppgifter för näringsidkaren och löpande dokumentera nödvändiga identifikationsuppgifter för de personer som är verksamma i näringsverksamheten.

[S2]Personer som under kortare tid bara lastar eller lossar material, varor eller hjälpmedel ska inte dokumenteras i personalliggaren. Lag (2014:1474).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]11 b §  En byggherre ska tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på byggarbetsplatsen.

[S2]Skyldigheten att tillhandahålla utrustning gäller inte

  1. för en byggherre förrän den sammanlagda kostnaden för byggverksamheten på byggarbetsplatsen kan antas uppgå till mer än fyra prisbasbelopp, eller
  2. för en byggherre som är en fysisk person som inte i näringsverksamhet utför eller låter utföra projekterings-, byggnads-, rivnings- eller markarbeten. Lag (2014:1474).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]11 c §  Det som sägs i detta kapitel om byggherre ska i stället gälla en näringsidkare som har fått i uppdrag att självständigt ansvara för arbetets utförande, om byggherren och näringsidkaren skriftligen har avtalat att byggherrens samtliga skyldigheter enligt 11 b och 12 §§ samt 7 kap.2 a och 4 §§ ska fullgöras av näringsidkaren vid utförandet av uppdraget. Lag (2014:1474).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

Personalliggarens tillgänglighet

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]12 §  Personalliggaren ska finnas tillgänglig för Skatteverket i verksamhetslokalen.

[S2]Byggherren ska hålla personalliggaren tillgänglig för Skatteverket på byggarbetsplatsen. Den som bedriver byggverksamhet ska hålla sin personalliggare tillgänglig för Skatteverket och byggherren på byggarbetsplatsen. Lag (2014:1474).

Torg- och marknadshandel

[K39]13 §  Den som upplåter en plats för torg- och marknadshandel ska dokumentera nödvändiga identifikationsuppgifter för den som platsen upplåts till och för dennes företrädare.

Omsättning av investeringsguld

[K39]14 §  En beskattningsbar person som omsätter investeringsguld som avses i 1 kap. 18 § mervärdesskattelagen (1994:200) i Sverige eller till ett annat EU-land ska vid en transaktion som uppgår till ett belopp motsvarande 10 000 kronor eller mer dokumentera nödvändiga identifikationsuppgifter för köparen.

[S2]Första stycket gäller även för en transaktion som understiger 10 000 kronor men som kan antas ha samband med en annan transaktion och tillsammans med denna uppgår till minst detta belopp. Om summan inte är känd vid tidpunkten för en transaktion, ska nödvändiga identifikationsuppgifter dokumenteras så snart summan av transaktionerna uppgår till minst 10 000 kronor.

[S3]Bestämmelserna i 2 kap. 2 § första stycket 1, 3 § första stycket 2, 5 § 2 a och 6 § lagen (2009:62) om åtgärder mot penningtvätt och finansiering av terrorism ska även tillämpas vid transaktioner som avses i första och andra styckena. Lag (2013:369).

Internprissättning

[K39]15 §  Den som är skattskyldig för inkomst av en näringsverksamhet ska dokumentera transaktioner med ett företag som är begränsat skattskyldigt, om det finns en sådan ekonomisk intressegemenskap som anges i 14 kap. 20 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Om den ekonomiska intressegemenskapen uteslutande kan hänföras till ett företags direkta eller indirekta kapitalinnehav i ett eller flera andra företag, behöver transaktionerna dokumenteras bara om kapitalandelen i varje led uppgår till mer än 50 procent.

[K39]16 §  Dokumentation enligt 15 § ska innehålla de uppgifter som behövs för en bedömning av om resultatet av näringsverksamheten ska justeras enligt 14 kap. 19 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Föreläggande

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K39]17 §  Skatteverket får förelägga

  1. den som ska använda kassaregister att fullgöra sina skyldigheter enligt 4, 7 och 8 §§,
  2. den som bedriver restaurang-, frisör- eller tvätteriverksamhet att fullgöra sina skyldigheter enligt 11 och 12 §§, samt
  3. byggherren och den som bedriver byggverksamhet att fullgöra sina skyldigheter enligt 11 a, 11 b och 12 §§. Lag (2014:1474).

AVDELNING VIII. UTREDNING OCH KONTROLL

40 kap. Skatteverkets skyldighet att utreda och kommunicera

Skatteverkets utredningsskyldighet

[K40]1 §  Skatteverket ska se till att ärendena blir tillräckligt utredda.

Skatteverkets kommunikationsskyldighet

[K40]2 §  Ett ärende får inte avgöras till nackdel för den som ärendet gäller utan att denne har fått tillfälle att yttra sig i ärendet. Om det är uppenbart obehövligt, behöver den som ärendet gäller inte få tillfälle att yttra sig.

[K40]3 §  Om ett ärende har tillförts uppgifter av någon annan än den som ärendet gäller, får det inte avgöras utan att den som ärendet gäller har underrättats om uppgifterna och fått tillfälle att yttra sig över dem.

[S2]Första stycket gäller inte om

  1. avgörandet inte är till nackdel för den som ärendet gäller,
  2. uppgiften saknar betydelse eller om det av någon annan anledning är uppenbart obehövligt att den som ärendet gäller underrättas och får tillfälle att yttra sig,
  3. det finns risk att en underrättelse skulle göra det avsevärt svårare att genomföra beslutet i ärendet, eller
  4. avgörandet inte kan skjutas upp.

[S3]Underrättelseskyldigheten gäller med de begränsningar som följer av 10 kap. 3 § offentlighets- och sekretesslagen (2009:400).

[K40]4 §  Om det kan antas att den som ett ärende om slutlig skatt gäller inte är deklarationsskyldig, får beslut om slutlig skatt fattas på grundval av kontrolluppgift om intäkter i inkomstslaget kapital utan att han eller hon har underrättats om och fått tillfälle att yttra sig över kontrolluppgiften.

41 kap. Revision

Innehåll

[K41]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

Syftet med en revision

[K41]2 §  Skatteverket får besluta om revision för att kontrollera

  1. att uppgiftsskyldighet enligt 15–35 kap. har fullgjorts,
  2. att det finns förutsättningar att fullgöra uppgiftsskyldighet enligt 15–35 kap. som kan antas uppkomma,
  3. skatteupplag enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt på energi,
  4. att den som har ansökt om återbetalning, kompensation eller nedsättning av punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 § 2 har lämnat riktiga och fullständiga uppgifter,
  5. att den som har ansökt om återbetalning av punktskatt i de fall som avses i 53 kap. 5 § 1 har lämnat riktiga och fullständiga uppgifter,
  6. att den som har eller kan antas ha upplåtit en plats för torg- och marknadshandel har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 13 §, eller
  7. att den som har eller kan antas ha omsatt investeringsguld har fullgjort sina skyldigheter enligt 39 kap. 14 §.

[S2]Skatteverket får besluta om revision också för att inhämta uppgifter av betydelse för kontroll enligt första stycket 1–4 av någon annan än den som revideras.

[K41]2 a §  Om Skatteverket har tagit emot en begäran om upplysningar och verket behöver uppgifter för att kunna fullgöra sina skyldigheter enligt lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning eller ett avtal som medför skyldighet att utbyta upplysningar i skatteärenden, gäller följande.

[S2]Skatteverket får besluta om revision för att inhämta uppgifter som verket behöver från den som de begärda upplysningarna avser.

[S3]Skatteverket får besluta om revision också för att inhämta sådana uppgifter från någon annan än den som de begärda upplysningarna avser. Lag (2012:847).

Vem får revideras?

[K41]3 §  Revision får göras hos

  1. den som är eller kan antas vara bokföringsskyldig enligt bokföringslagen (1999:1078), 2. någon annan juridisk person än ett dödsbo,
  2. den som har anmält sig för registrering,
  3. den som har ansökt om eller är godkänd för F-skatt,
  4. sådant ombud för en utländsk beskattningsbar person som avses i 6 kap. 2 §,
  5. sådan representant som avses i 16 a § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, 15 a § lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller 4 kap. 9 a § lagen (1994:1776) om skatt på energi,
  6. den som har ansökt om godkännande som upplagshavare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt på energi,
  7. den som har ansökt om registrering som varumottagare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt på energi,
  8. den som har ansökt om godkännande som skattebefriad förbrukare enligt lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt på energi, och
  9. den som har ansökt om godkännande som registrerad avsändare enligt lagen om tobaksskatt, lagen om alkoholskatt eller lagen om skatt på energi. Lag (2013:369).

Beslut om revision

[K41]4 §  Ett beslut om revision ska innehålla

  1. uppgift om syftet med revisionen,
  2. uppgift om möjligheten att undanta uppgifter och handlingar från kontroll, och
  3. förordnande av de tjänstemän som ska verkställa revisionen (revisorer).

[S2]Av uppgift som avses i första stycket 1 behöver det inte framgå vilken person eller rättshandling som kontrollen eller uppgifterna avser om

  1. beslutet om revision gäller en sådan revision som avses i 2 § andra stycket eller 2 a § andra stycket, och
  2. det finns särskilda skäl för att inte nämna personen eller rättshandlingen. Lag (2012:847).

[K41]5 §  Innan en revision verkställs ska den som ska revideras underrättas om beslutet om revision.

[S2]Underrättelsen får ske i samband med att revisionen verkställs om

  1. kontroll som avses i 7 § 2–6 behöver genomföras och kontrollen skulle förlora sin betydelse om den som ska revideras underrättas i förväg,
  2. revisionen ska genomföras i samband med ett kontrollbesök enligt 42 kap. 8 § och är begränsad till handlingar som rör personalen, eller
  3. det följer av bestämmelserna om underrättelse om beslut om bevissäkring i 45 kap. 16 § andra stycket.

Samverkan

[K41]6 §  En revision ska genomföras i samverkan med den reviderade och på ett sådant sätt att den inte onödigt hindrar verksamheten hos denne.

[S2]Kravet på samverkan gäller inte om tvångsåtgärden bevissäkring har beslutats på grund av att det finns en påtaglig risk för sabotage enligt 45 kap. 2 §.

Revisorns befogenheter

[K41]7 §  Vid en revision får revisorn

  1. granska räkenskapsmaterial och andra handlingar som rör verksamheten,
  2. inventera kassan,
  3. granska lager, maskiner och inventarier,
  4. besiktiga verksamhetslokaler,
  5. ta prov på varor som används, säljs eller tillhandahålls på annat sätt i verksamheten, och
  6. prova teknisk utrustning som används i verksamheten.

Den reviderades skyldigheter

[K41]8 §  Den reviderade ska lämna tillträde till verksamhetslokalerna för

  1. granskning av handlingar enligt 7 § 1 om granskningen inte utan svårighet kan genomföras på någon annan plats, och
  2. sådana åtgärder som avses i 7 § 2–6.

[S2]I andra fall än som avses i första stycket 1 får en revision genomföras i verksamhetslokalerna om den reviderade medger det. Revisionen ska genomföras i verksamhetslokalerna om den reviderade begär det och revisionen kan genomföras där utan betydande svårighet.

[S3]I de fall en revision genomförs i verksamhetslokalerna ska den reviderade, om det är möjligt, ställa en ändamålsenlig arbetsplats till revisorns förfogande.

[K41]9 §  Den reviderade ska tillhandahålla revisorn de handlingar och lämna de upplysningar som behövs för revisionen. Om handlingar ska granskas på någon annan plats än i verksamhetslokalerna, ska den reviderade på begäran och mot kvitto överlämna handlingarna till revisorn.

[K41]10 §  Den reviderade ska på begäran ge revisorn tillfälle att använda tekniska hjälpmedel för att granska upptagning som kan uppfattas bara med sådana hjälpmedel. Första stycket gäller inte om

  1. den reviderade tillhandahåller en kopia av upptagningen, och
  2. kopian utan svårighet kan granskas med tekniska hjälpmedel som revisorn har tillgång till.

[S2]I det fall som avses i andra stycket ska den reviderade ge revisorn möjlighet att kontrollera att kopian stämmer överens med den upptagning som finns hos den reviderade.

[S3]Vid granskning enligt första stycket eller kontroll enligt tredje stycket får bara de tekniska hjälpmedel och sökbegrepp användas som behövs för att tillgodose syftet med revisionen. Granskningen får inte verkställas via telenät.

[K41]11 §  Den reviderade ska, utöver vad som följer av 8–10 §§, ge revisorn den hjälp som behövs vid revisionen.

Föreläggande

[K41]12 §  Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt 8–11 §§ att fullgöra dem.

Revisionens avslutande

[K41]13 §  En revision får inte pågå under längre tid än nödvändigt.

[S2]Skatteverket ska snarast meddela den reviderade resultatet av revisionen i de delar som rör den reviderade.

[K41]14 §  Skatteverket ska lämna tillbaka räkenskapsmaterial och andra handlingar till den reviderade så snart som möjligt och senast när revisionen har avslutats.

[S2]Om den reviderade har försatts i konkurs när handlingarna ska lämnas tillbaka, ska Skatteverket

  1. överlämna handlingarna till konkursförvaltaren, och
  2. underrätta den reviderade om att handlingarna har överlämnats till konkursförvaltaren.

42 kap. Tillsyn över kassaregister och kontrollbesök

Innehåll

[K42]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • definitioner (2 §),
  • tillsyn över kassaregister (3–5 §§),
  • kontrollbesök (6–9 §§), och
  • genomförandet av tillsyn och kontrollbesök (10 och 11 §§).

Definitioner

[K42]2 §  Med kontrollremsa avses dokumentation av den löpande registreringen i ett kassaregister i pappersform.

[S2]Med journalminne avses dokumentation av den löpande registreringen i ett kassaregister i elektronisk form.

Tillsyn över kassaregister

[K42]3 §  Skatteverket utövar tillsyn över att den som är eller kan antas vara skyldig att använda kassaregister har kassaregister och att kassaregister som används i en verksamhet uppfyller föreskrivna krav.

[K42]4 §  Skatteverket har för tillsynen rätt att få tillträde till verksamhetslokaler där den som är eller kan antas vara skyldig att använda kassaregister bedriver verksamhet.

[S2]Polismyndigheten ska på Skatteverkets begäran lämna det biträde som behövs för tillsynen. Lag (2014:681).

[K42]5 §  Om Skatteverket begär det, ska den som är eller kan antas vara skyldig att använda kassaregister tillhandahålla de handlingar och lämna de upplysningar som behövs för tillsynen.

[S2]Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt första stycket att fullgöra dem.

Kontrollbesök

Kassaregister

[K42]6 §  Skatteverket får besluta om kontrollbesök för att kontrollera att den som är eller kan antas vara skyldig att använda kassaregister fullgör sina eventuella skyldigheter. Verket får vid ett sådant besök göra kundräkning, kontrollköp, kvittokontroll och kassainventering.

[S2]Kontrollbesöket får bara genomföras i verksamhetslokaler som allmänheten har tillträde till. Kundräkning får även göras på en allmän plats i anslutning till en sådan lokal.

[K42]7 §  Om Skatteverket begär det, ska den som verket har gjort kontrollbesök hos tillhandahålla kontrollremsa, uppgifter från journalminne eller tömningskvitto för kontroll av hur försäljningar har registrerats i kassaregistret.

[S2]Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt första stycket att fullgöra dem.

Personalliggare

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K42]8 §  Skatteverket får besluta om kontrollbesök för att kontrollera att den som är eller kan antas vara skyldig att föra personalliggare eller tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras fullgör sina eventuella skyldigheter.

[S2]Kontrollbesök får bara genomföras i verksamhetslokaler eller på byggarbetsplatser. Kontrollbesök på en byggarbetsplats får dock inte genomföras i en lägenhet som är avsedd att helt eller till en inte oväsentlig del användas som bostad. Lag (2014:1474).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K42]8 a §  Skatteverket får vid kontrollbesök begära att en person som utför eller kan antas utföra arbetsuppgifter i verksamheten styrker sin identitet. Verket får vid kontrollbesök på en byggarbetsplats även fråga en sådan person för vilken näringsidkares räkning han eller hon utför arbetsuppgifter. De uppgifter som lämnas får stämmas av mot personalliggaren. Lag (2014:1474).

Torg- och marknadshandel

[K42]9 §  Skatteverket får besluta om kontrollbesök för att identifiera en person som bedriver eller kan antas bedriva torg- och marknadshandel. Verket får vid ett sådant besök kontrollera godkännande för F-skatt och ställa frågor om verksamheten.

[S2]Kontrollbesöket får bara genomföras där torg- och marknadshandel bedrivs.

Gemensamma bestämmelser

[K42]10 §  Den som enligt ett beslut om tillsyn eller kontrollbesök ska kontrolleras behöver inte underrättas om beslutet före tillsynen eller kontrollbesöket. Underrättelse om beslutet ska dock lämnas så snart det kan ske utan att kontrollen förlorar sin betydelse.

[K42]11 §  Tillsyn och kontrollbesök ska genomföras på ett sådant sätt att verksamheten inte hindras i onödan.

AVDELNING IX. ERSÄTTNING FÖR KOSTNADER FÖR OMBUD, BITRÄDE

ELLER UTREDNING

43 kap. Ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning

Rätten till ersättning

[K43]1 §  Den som i ett ärende eller mål har haft kostnader för ombud, biträde, utredning eller annat som denne skäligen har behövt för att ta till vara sin rätt har, efter ansökan, rätt till ersättning om

  1. den sökandes yrkanden i ärendet eller målet bifalls helt eller delvis,
  2. ärendet eller målet avser en fråga som är av betydelse för rättstillämpningen, eller
  3. det finns synnerliga skäl för ersättning.

[S2]Rätt till ersättning finns dock inte i ärenden som ska handläggas av behörig myndighet enligt

  1. lagen (2012:843) om administrativt samarbete inom Europeiska unionen i fråga om beskattning,
  2. ett skatteavtal eller ett avtal om informationsutbyte i skatteärenden, eller
  3. det avtal som avses i lagen (2004:982) om avtal mellan Sveriges Exportråd och Taipeis delegation i Sverige beträffande skatter på inkomst. Lag (2012:847).

Begränsningar i rätten till ersättning

[K43]2 §  Ersättning får inte beviljas för kostnader som avser skyldigheten att

  1. lämna deklaration,
  2. lämna föreskrivna uppgifter, eller
  3. genom räkenskaper, anteckningar eller annan lämplig dokumentation se till att det finns underlag för att fullgöra uppgiftsskyldighet samt för kontroll av uppgiftsskyldighet.

[K43]3 §  Ersättning får inte beviljas för den sökandes eget arbete eller egen tidsspillan eller i övrigt för kostnader för sådant som den sökande själv har utfört med anledning av ärendet eller målet.

[K43]4 §  Ersättning får inte beviljas för kostnader som har ersatts eller kan komma att ersättas enligt någon annan författning eller enligt avtal.

[K43]5 §  Ersättningen får minskas om

  1. den sökandes yrkanden i ärendet eller målet bifalls bara delvis, såvida inte övriga yrkanden bara är av ringa betydelse, eller 2. den sökande har varit försumlig eller orsakat att ärendet eller målet blivit mer omfattande än nödvändigt.

Ansökan om ersättning

[K43]6 §  En ansökan om ersättning för kostnader ska göras hos den myndighet där kostnaderna har uppkommit. Ansökan ska ha kommit in till myndigheten innan ärendet eller målet avgörs.

[K43]7 §  En ansökan om ersättning för kostnader som har kommit in för sent får prövas om förseningen beror på något ursäktligt misstag.

AVDELNING X. TVÅNGSÅTGÄRDER

44 kap. Vitesföreläggande

När får ett föreläggande förenas med vite?

[K44]1 §  Ett föreläggande enligt 41 kap. 12 §, 42 kap. 5 § andra stycket eller 42 kap. 7 § andra stycket får förenas med vite.

[K44]2 §  Även i andra fall än som avses i 1 § får ett föreläggande förenas med vite om det finns anledning att anta att föreläggandet annars inte följs. Förbud mot att förena ett föreläggande med vite

[K44]3 §  Ett föreläggande får inte förenas med vite om

  1. det finns anledning att anta att den som ska föreläggas har begått en gärning som är straffbelagd eller kan leda till skattetillägg eller kontrollavgift, och
  2. föreläggandet avser utredning av en fråga som har samband med den misstänkta gärningen. Om den som ska föreläggas är en juridisk person, gäller första stycket även ställföreträdare för den juridiska personen.

Behörig förvaltningsrätt

[K44]4 §  Frågor om utdömande av vite prövas av den förvaltningsrätt som enligt 67 kap. är behörig att pröva ett överklagande av den som föreläggandet gäller när ansökan om utdömande görs.

45 kap. Bevissäkring

Innehåll

[K45]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • definitioner (2 §),
  • revision i den reviderades verksamhetslokaler (3 §),
  • eftersökande och omhändertagande av handlingar (4–11 §§),
  • försegling av lokal, förvaringsplats eller annat utrymme (12 §),
  • beslut om bevissäkring (13–16 §§), och
  • behörig förvaltningsrätt (17 §).

Definitioner

[K45]2 §  Med bevissäkring avses följande tvångsåtgärder:

  1. revision i den reviderades verksamhetslokaler enligt 3 §,
  2. eftersökande och omhändertagande av handlingar enligt 4–11 §§, samt
  3. försegling av lokal, förvaringsplats eller annat utrymme enligt 12 §.

[S2]Med risk för sabotage avses att det finns risk för att den som bevissäkringen gäller kommer att undanhålla, förvanska eller förstöra det som får kontrolleras.

Revision i den reviderades verksamhetslokaler

[K45]3 §  En revision får genomföras i den reviderades verksamhetslokaler om den reviderade enligt 41 kap. 8 § första stycket är skyldig att lämna tillträde till lokalerna och

  1. den reviderade inte fullgör sina skyldigheter att medverka enligt 41 kap.11 §§, eller
  2. det finns en påtaglig risk för sabotage.

Eftersökande och omhändertagande av handlingar

[K45]4 §  När en revision genomförs enligt 3 §, får handlingar som behövs för revisionen eftersökas i verksamhetslokalerna och tas om hand för granskning.

[S2]Om revisionen genomförs enligt 3 § 1, gäller dock första stycket bara om handlingen inte har tillhandahållits inom rimlig tid eller om det finns en påtaglig risk för sabotage.

[K45]5 §  Om den reviderade har medgett att revisionen genomförs i verksamhetslokalerna enligt 41 kap 8 §, får handlingar som påträffas eller tillhandahålls och som behövs för revisionen tas om hand för granskning.

[K45]6 §  När en revision genomförs på någon annan plats än i verksamhetslokaler med stöd av 41 kap., får en handling som behövs för revisionen eftersökas i verksamhetslokalerna och tas om hand för granskning om

  1. den reviderade inte har följt ett föreläggande enligt 41 kap. 12 § om att lämna ut handlingen, eller
  2. det finns en påtaglig risk för sabotage.

[K45]7 §  En handling som behövs för en revision enligt 3 § eller 41 kap. får eftersökas i en lokal, på en förvaringsplats eller i ett annat utrymme som inte utgör den reviderades verksamhetslokaler och tas om hand för granskning om det finns särskild anledning att anta att handlingen finns i utrymmet och

  1. den reviderade inte har följt ett föreläggande enligt 41 kap. 12 § om att lämna ut handlingen, eller
  2. det finns en påtaglig risk för sabotage.

[K45]8 §  Om ett föreläggande att lämna ut en handling vid annan kontroll än revision inte har följts och det finns särskild anledning att anta att handlingen finns hos den som har förelagts, får handlingen eftersökas och tas om hand för granskning.

[K45]9 §  Hos den som inte får revideras men som kan föreläggas att lämna uppgift enligt 37 kap. 10 § får handling som han eller hon kan föreläggas att lämna uppgift om eftersökas och tas om hand för granskning utan ett föregående föreläggande om det finns

  1. särskild anledning att anta att handlingen kommer att påträffas hos personen,
  2. en påtaglig risk för sabotage om personen föreläggs, och
  3. ett betydande intresse av att handlingen granskas.

[S2]Granskningen ska ske på annan plats än hos den som bevissäkringen gäller.

[K45]10 §  Om det finns särskilda skäl, behöver den som uppgifterna avser eller de handlingar som eftersöks inte anges i ett beslut om åtgärd enligt 9 §.

[K45]11 §  Beslut om åtgärd enligt 9 § får inte meddelas för att samla in uppgifter för att förbereda kontroll av någon annan person än den som kontrolleras.

Försegling av lokal, förvaringsplats eller annat utrymme

[K45]12 §  Lokal, förvaringsplats eller annat utrymme får förseglas för att skydda handlingar som ska

  1. granskas enligt 3 § eller tas om hand för granskning enligt 4 §,
  2. tas om hand för granskning enligt 5 § om
    1. handlingarna inte kan föras från platsen, och
    2. risk för sabotage kan befaras, eller
  3. tas om hand för granskning enligt 6–9 §§ om handlingarna inte omedelbart kan föras från platsen.

Beslut om bevissäkring

[K45]13 §  Beslut om bevissäkring enligt 3 och 6–9 §§ fattas av förvaltningsrätten på ansökan av granskningsledaren.

[S2]Beslut enligt 4, 5 och 12 §§ fattas av granskningsledaren.

[K45]14 §  Granskningsledaren får besluta om bevissäkring enligt 3 och 6–8 §§ om

  1. det finns en påtaglig risk för sabotage innan förvaltningsrätten kan fatta beslut, samt
  2. åtgärden ska genomföras i en verksamhetslokal.

[S2]Om granskningsledaren har beslutat om åtgärd enligt första stycket, ska han eller hon så snart som möjligt och senast inom fem dagar ansöka om bevissäkring hos förvaltningsrätten. Om granskningsledaren inte gör någon ansökan eller om förvaltningsrätten avslår ansökan, ska omhändertagna handlingar lämnas tillbaka och övriga insamlade uppgifter förstöras.

[S3]Om den som beslutet om bevissäkringen gäller har försatts i konkurs när handlingarna ska lämnas tillbaka, ska handlingarna överlämnas till konkursförvaltaren och den som bevissäkringen gäller underrättas om överlämnandet.

[K45]15 §  Ett beslut om bevissäkring ska innehålla uppgift om möjligheten att undanta uppgifter och handlingar från kontroll samt om vad som gäller vid verkställighet.

[K45]16 §  Den som ett beslut om bevissäkring gäller ska omedelbart underrättas om beslutet.

[S2]Underrättelse får dock ske i samband med att åtgärden verkställs om det finns en påtaglig risk för sabotage om den som beslutet gäller underrättas i förväg.

[S3]I 69 kap. 5 § finns bestämmelser om verkställighet av beslut om bevissäkring utan att den som beslutet gäller har underrättats om beslutet.

Behörig förvaltningsrätt

[K45]17 §  Frågor om bevissäkring prövas av den förvaltningsrätt som enligt 67 kap. är behörig att pröva ett överklagande av den som bevissäkringen gäller när ansökan görs.

46 kap. Betalningssäkring

Innehåll

[K46]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • definition (2 §),
  • avgifter som undantas från betalningssäkring (3 §),
  • betalningssäkring enligt överenskommelse med en annan stat (4 §),
  • beslut om betalningssäkring (5–13 §§),
  • tidsfrist när betalningsskyldigheten inte är fastställd (14 och 15 §§),
  • beslut om att ta egendom i förvar (16 §),
  • ställande av säkerhet (17 §),
  • när ställd säkerhet får tas i anspråk (18 §),
  • behörig förvaltningsrätt (19 §), och
  • ersättning för skada (20–22 §§).

Definition

[K46]2 §  Med betalningssäkring avses att Skatteverket får ta en betalningsskyldigs egendom i anspråk för att säkerställa betalning av skatt, avgift, särskild avgift eller ränta.

Avgifter som undantas från betalningssäkring

[K46]3 §  Betalningssäkring får inte användas för avgifter enligt

  1. begravningslagen (1990:1144), och
  2. lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund.

Betalningssäkring enligt överenskommelse med en annan stat m.m.

[K46]4 §  Om det följer av en överenskommelse mellan Sverige och en annan stat eller av lagen (2011:1537) om bistånd med indrivning av skatter och avgifter inom Europeiska unionen, får betalningssäkring även användas för att säkerställa betalning av utländsk skatt, avgift, särskild avgift eller ränta. Lag (2011:1545).

Beslut om betalningssäkring

[K46]5 §  Beslut om betalningssäkring fattas av förvaltningsrätten på ansökan av Skatteverket.

Förutsättningar för betalningssäkring

[K46]6 §  Betalningssäkring får beslutas om 1. det finns en påtaglig risk för att den som är betalningsskyldig drar sig undan skyldigheten, och

  1. betalningsskyldigheten avser ett betydande belopp.

[K46]7 §  Om betalningsskyldigheten inte är fastställd, får betalningssäkring beslutas bara om det är sannolikt att skyldigheten kommer att fastställas. En betalningssäkring får i sådana fall inte avse ett högre belopp än det belopp betalningsskyldigheten sannolikt kommer att fastställas till.

[K46]8 §  Betalningssäkring får inte beslutas förrän den tidsperiod som betalningsskyldigheten avser har gått ut.

När förutsättningar inte längre finns

[K46]9 §  Ett beslut om betalningssäkring ska upphävas helt eller delvis om

  1. det inte längre finns förutsättningar för beslutet, eller
  2. beslutet av någon annan anledning inte bör kvarstå.

[K46]10 §  Förvaltningsrätten ska pröva om ett beslut om betalningssäkring ska upphävas helt eller delvis om Skatteverket eller den betalningsskyldige begär det eller om det annars finns skäl för det.

[S2]Den betalningsskyldige ska upplysas om sin rätt att begära att ett beslut om betalningssäkring ska upphävas.

[K46]11 §  Förvaltningsrättens befogenhet att pröva om ett beslut om betalningssäkring ska upphävas helt eller delvis gäller även beslut som har överklagats.

[S2]Ett överklagande av förvaltningsrättens beslut förfaller om förvaltningsrätten ändrar beslutet på det sätt som den betalningsskyldige begär. Om förvaltningsrätten ändrar beslutet på något annat sätt än den betalningsskyldige begär, ska överklagandet anses omfatta det nya beslutet.

Muntlig förhandling

[K46]12 §  Förvaltningsrätten och kammarrätten ska hålla muntlig förhandling i ett mål om betalningssäkring om den betalningsskyldige begär det. Muntlig förhandling behöver dock inte hållas, om en ansökan om betalningssäkring kommer att avslås eller ett beslut om betalningssäkring kommer att upphävas.

Den betalningsskyldige ska upplysas om sin rätt att begära muntlig förhandling. Underrättelse om beslut

[K46]13 §  Den betalningsskyldige ska omedelbart underrättas om ett beslut om betalningssäkring.

[S2]Underrättelse får dock ske i samband med att beslutet verkställs om det finns risk för att den betalningsskyldige undanskaffar egendom som kan betalningssäkras. Tidsfrist när betalningsskyldigheten inte är fastställd

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K46]14 §  Ett beslut om betalningssäkring för en betalningsskyldighet som inte är fastställd upphör att gälla sex månader efter den dag då betalningssäkringen beslutades, 1. om Skatteverket inte har fastställt betalningsskyldigheten eller ansökt om fastställelse hos förvaltningsrätten, eller

  1. om betalningsskyldigheten gäller ett skattetillägg som avses i lagen (2015:632) om talan om skattetillägg i vissa fall och åklagaren inte har yrkat att skattetillägg ska tas ut.

[S2]Om det finns särskilda skäl, får förvaltningsrätten på ansökan av Skatteverket förlänga tidsfristen med tre månader i taget. Har förundersökning om brott inletts beträffande en felaktighet eller passivitet som kan läggas till grund för skattetillägg enligt lagen om talan om skattetillägg i vissa fall, får tidsfristen förlängas med sex månader i taget. Lag (2015:633).

[K46]15 §  Om ett beslut om betalningssäkring har upphört att gälla enligt 14 §, får betalningssäkring på samma grund beslutas först efter det att Skatteverket har fastställt betalningsskyldigheten eller ansökt om fastställelse hos förvaltningsrätten.

Beslut om att ta egendom i förvar

[K46]16 §  Om det finns en risk för att lös egendom som kan betalningssäkras undanskaffas innan förvaltningsrätten kan fatta beslut, får granskningsledaren besluta att ta egendomen i förvar.

[S2]Om egendomen har tagits i förvar, ska Skatteverket så snart som möjligt och senast inom fem dagar ansöka om betalningssäkring hos förvaltningsrätten. Om Skatteverket inte gör någon ansökan eller om förvaltningsrätten avslår ansökan, ska egendomen omedelbart lämnas tillbaka. Om betalningssäkring beslutas, ska egendomen bli kvar i förvar till dess att beslutet verkställs om inte förvaltningsrätten bestämmer något annat.

Ställande av säkerhet

[K46]17 §  Kronofogdemyndigheten får efter anvisning av Skatteverket ta emot säkerhet som den betalningsskyldige eller, där den betalningsskyldige kan antas medge det, någon annan erbjuder sig att ställa innan ett beslut om betalningssäkring har fattats.

När ställd säkerhet får tas i anspråk

[K46]18 §  Ställd säkerhet får tas i anspråk när den tidsperiod som betalningsskyldigheten avser har gått ut eller vid den senare tidpunkt som Kronofogdemyndigheten har medgett.

Behörig förvaltningsrätt

[K46]19 §  Frågor om betalningssäkring prövas av den förvaltningsrätt som enligt 67 kap. är behörig att pröva ett överklagande av den som betalningssäkringen gäller när ansökan görs.

Ersättning för skada

[K46]20 §  Om betalningssäkring har beslutats för en betalningsskyldighet som inte är fastställd och som inte heller senare fastställs slutligt, ska staten ersätta den betalningsskyldige för ren förmögenhetsskada. Detsamma gäller om betalningsskyldigheten fastställs slutligt men till ett väsentligt lägre belopp än det som har betalningssäkrats.

[S2]Första stycket gäller inte kostnader som omfattas av bestämmelserna om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning.

[K46]21 §  Ersättning för skada får vägras eller sättas ned om

  1. den betalningsskyldige inte har fullgjort sin uppgiftsskyldighet eller på annat sätt genom vållande har medverkat till skadan, eller
  2. det annars är oskäligt att ersättning lämnas.

[K46]22 §  Frågor om ersättning för skada prövas på det sätt som gäller för skadeståndsanspråk mot staten.

AVDELNING XI. UNDANTAG FRÅN KONTROLL

47 kap. Uppgifter och handlingar som ska undantas från kontroll

Undantag av uppgifter från föreläggande

[K47]1 §  Ett föreläggande som gäller kontroll av uppgifts- eller dokumentationsskyldighet eller som är ett föreläggande enligt 37 kap. 11 § får inte avse en uppgift i en sådan handling som inte får tas i beslag enligt 27 kap. 2 § rättegångsbalken.

[S2]Ett sådant föreläggande får inte heller avse en uppgift som har ett betydande skyddsintresse om det finns särskilda omständigheter som gör att uppgiften inte bör komma till någon annans kännedom och uppgiftens skyddsintresse är större än dess betydelse för kontrollen. Lag (2012:847).

Undantag av handlingar från granskning

Vilka handlingar får Skatteverket inte granska?

[K47]2 §  Vid revision, bevissäkring, tillsyn över kassaregister och kontrollbesök får Skatteverket inte granska

  1. en handling som inte får tas i beslag enligt 27 kap. 2 § rättegångsbalken, eller
  2. en handling som inte omfattas av revisionen, bevissäkringen, tillsynen eller kontrollbesöket.

[S2]Skatteverket får inte heller granska en handling som har ett betydande skyddsintresse om det finns särskilda omständigheter som gör att handlingens innehåll inte bör komma till någon annans kännedom och handlingens skyddsintresse är större än dess betydelse för kontrollen.

Begäran om undantag

[K47]3 §  En handling som inte får granskas ska på begäran av den som är föremål för revision, bevissäkring, tillsyn över kassaregister eller kontrollbesök undantas från kontrollen.

[K47]4 §  Beslut om undantag av handling från kontroll fattas av den förvaltningsrätt som enligt 67 kap. är behörig att pröva ett överklagande av den som begär undantag när begäran görs.

[S2]Den handling som begäran avser ska ges in till förvaltningsrätten. Om Skatteverket redan har handlingen, ska verket omedelbart försegla handlingen och överlämna den till förvaltningsrätten.

Gemensamma bestämmelser

[K47]5 §  Om en uppgift i en sådan upptagning som avses i 3 kap. 9 § ska undantas, får förvaltningsrätten besluta om sådana begränsningar i rätten att använda tekniska hjälpmedel och sökbegrepp som behövs för att uppgiften inte ska bli tillgänglig för Skatteverket.

[K47]6 §  Om den som vill att en uppgift eller en handling ska undantas från kontroll begär det, ska förvaltningsrätten pröva om beslut om undantag kan fattas utan att rätten granskar handlingen.

[K47]7 §  Om en uppgift eller en handling har undantagits från kontroll, får Skatteverket inte återge eller åberopa innehållet i uppgiften eller handlingen.

AVDELNING XII. SÄRSKILDA AVGIFTER

48 kap. Förseningsavgift

Huvudregeln för förseningsavgift

[K48]1 §  Förseningsavgift ska tas ut om den som ska lämna skattedeklaration, inkomstdeklaration, särskilda uppgifter eller periodisk sammanställning, inte har gjort det i rätt tid.

[S2]Förseningsavgift ska dock inte tas ut om det är fråga om

  1. en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 26 kap. 4 §,
  2. en särskild skattedeklaration för redovisning av mervärdesskatt enligt 26 kap. 7 § andra stycket,
  3. särskilda uppgifter som redare ska lämna enligt 33 kap. 8 §, eller
  4. särskilda uppgifter om nedsättning av utländsk skatt enligt 33 kap. 9 §.

Förseningsavgift om uppgifterna är bristfälliga

[K48]2 §  Den uppgiftsskyldige ska inte anses ha lämnat inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter, om uppgifterna i deklarationen eller de särskilda uppgifterna är så bristfälliga att de uppenbarligen inte kan läggas till grund för beskattningen.

Undantagen

Fysiska personer i utlandet

[K48]3 §  Förseningsavgift får inte tas ut av en fysisk person som inte har lämnat en inkomstdeklaration i rätt tid om han eller hon

  1. är bosatt utomlands eller stadigvarande vistas utomlands den dag då deklaration ska lämnas, och
  2. lämnar deklaration senast den 31 maj.

Om uppgifterna inte är undertecknade

[K48]4 §  Om grunden för att ta ut förseningsavgift är att den som har lämnat inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter inte har undertecknat uppgifterna enligt 38 kap. 2 §, ska Skatteverket förelägga den uppgiftsskyldige att göra det. Förseningsavgift ska tas ut bara om föreläggandet inte följs. Avgiften ska i sådana fall bestämmas enligt 6 §.

Inte mer än en förseningsavgift för skattedeklaration

[K48]5 §  Om en deklarationsskyldig som vid samma tillfälle ska ha kommit in med flera skattedeklarationer är försenad med mer än en deklaration, ska bara en förseningsavgift tas ut.

Förseningsavgiftens storlek

[K48]6 §  Förseningsavgiftens storlek framgår av följande uppställning:

Om förseningsavgiften gälleruppgår den till
aktiebolags eller ekonomisk förenings inkomstdeklaration5 000 kronor
någon annans inkomstdeklaration1 000 kronor
särskilda uppgifter1 000 kronor
periodisk sammanställning1 000 kronor
skattedeklaration500 kronor

[S2]Förseningsavgiften för skattedeklaration uppgår dock till 1 000 kronor om det är fråga om en deklaration som ska lämnas efter föreläggande.

Flera förseningsavgifter

[K48]7 §  Om den som utan föreläggande ska lämna en inkomstdeklaration eller särskilda uppgifter inte har gjort det inom tre månader från den tidpunkt då skyldigheten enligt denna lag skulle ha fullgjorts, ska en andra förseningsavgift tas ut.

[S2]Om skyldigheten inte har fullgjorts efter ytterligare två månader, ska en tredje förseningsavgift tas ut.

[S3]Vid tillämpningen av första stycket ska hänsyn inte tas till den senarelagda deklarationstidpunkt som gäller för andra juridiska personer än dödsbon som lämnar deklaration elektroniskt.

49 kap. Skattetillägg

Innehåll

[K49]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • tillämpningsområdet för skattetillägg (2 och 3 §§),
  • skattetillägg vid oriktig uppgift (4 och 5 §§),
  • skattetillägg vid skönsbeskattning (6 och 7 §§),
  • skattetillägg vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut (8 §),
  • skattetillägg när skatteavdrag inte har gjorts (9 §),
  • när skattetillägg inte får tas ut (10 §),
  • beräkning av skattetillägg vid oriktig uppgift (11–14 §§),
  • beräkning av skattetillägg vid skönsbeskattning (15 och 16 §§),
  • beräkning av skattetillägg vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut (17 §),
  • beräkning av skattetillägg när skatteavdrag inte har gjorts (18 §),
  • att underlaget ska bestämmas utan hänsyn till andra frågor (19 §),
  • rätträkning (20 §), och
  • när skattetillägg ska tas ut enligt mer än en procentsats (21 §).

Tillämpningsområdet för skattetillägg

[K49]2 §  Skattetillägg ska tas ut på skatter som omfattas av denna lag, dock inte på skatt som avses i 2 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster.

[K49]3 §  Skattetillägg ska tas ut på följande avgifter:

  1. avgift enligt 2 kap.socialavgiftslagen (2000:980),
  2. avgift enligt 1 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, samt
  3. avgift enligt lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift.

[S2]Det som sägs om skatt i detta kapitel gäller även dessa avgifter.

Skattetillägg vid oriktig uppgift

[K49]4 §  Skattetillägg ska tas ut av den som på något annat sätt än muntligen

  1. under förfarandet har lämnat en oriktig uppgift till ledning för egen beskattning, eller
  2. har lämnat en oriktig uppgift i ett mål om egen beskattning.

[S2]Skattetillägg enligt första stycket 2 får dock tas ut bara om uppgiften inte har godtagits efter prövning i sak.

[K49]5 §  En uppgift ska anses vara oriktig om det klart framgår att

  1. en lämnad uppgift är felaktig, eller
  2. en uppgift som ska lämnas till ledning för beskattningen har utelämnats.

[S2]En uppgift ska dock inte anses vara oriktig om

  1. uppgiften tillsammans med övriga uppgifter som har lämnats eller godkänts utgör tillräckligt underlag för ett riktigt beslut, eller
  2. uppgiften uppenbart inte kan läggas till grund för ett beslut.

Skattetillägg vid skönsbeskattning

[K49]6 §  Skattetillägg ska tas ut vid skönsbeskattning.

[K49]7 §  Ett beslut om skattetillägg vid skönsbeskattning på grund av att den deklarationsskyldige inte har lämnat någon skattedeklaration eller inkomstdeklaration ska undanröjas om

  1. en skattedeklaration lämnas inom två månader från utgången av den månad då beslutet meddelades, eller
  2. en inkomstdeklaration lämnas inom fyra månader från utgången av den månad då beslutet meddelades.

[S2]Om den deklarationsskyldige gör sannolikt att han eller hon inte har fått kännedom om skattetillägget före utgången av den månad då beslutet meddelades, ska fristen i stället räknas från den dag då den deklarationsskyldige fick sådan kännedom.

[S3]Skattedeklaration eller inkomstdeklaration ska ha kommit in till Skatteverket eller en allmän förvaltningsdomstol inom den angivna tiden.

Skattetillägg vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut

[K49]8 §  Skattetillägg ska tas ut av den som

  1. har skönsbeskattats på grund av att någon inkomstdeklaration inte har lämnats,
  2. inte heller har lämnat deklaration inom den tid som föreskrivs i 7 §, och
  3. på Skatteverkets initiativ påförs ytterligare skatt genom omprövning av skönsbeskattningsbeslutet.

[S2]Ett beslut om skattetillägg ska inte undanröjas om en inkomstdeklaration lämnas senare.

[S3]Om skattetillägg inte har tagits ut i samband med det första skönsbeskattningsbeslutet ska, vid tillämpningen av första stycket 2, det som sägs i 7 § om beslutet om skattetillägg och kännedom om skattetillägget i stället gälla skönsbeskattningsbeslutet och kännedom om skönsbeskattningen.

Skattetillägg när skatteavdrag inte har gjorts

[K49]9 §  Skattetillägg ska tas ut av den som inte har fullgjort sin skyldighet att göra skatteavdrag.

När får skattetillägg inte tas ut?

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K49]10 §  Skattetillägg får inte tas ut om

  1. den oriktiga uppgiften framgår av avstämningsuppgifter som har varit tillgängliga för Skatteverket inom ett år från utgången av beskattningsåret,
  2. den uppgiftsskyldige på eget initiativ har rättat den oriktiga uppgiften eller lämnat uppgift om att skatteavdrag inte har gjorts, eller
  3. det skattebelopp som kunde ha undandragits genom felaktigheten eller passiviteten är obetydligt. Lag (2015:633).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K49]10 a §  Skattetillägg får inte tas ut om den felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg redan ligger till grund för en anmälan om brott enligt 17 § skattebrottslagen (1971:69) eller en av någon annan anledning inledd förundersökning om brott enligt den lagen, om anmälan eller förundersökningen avser samma fysiska person som skattetillägget skulle tas ut av.

[S2]Skattetillägg får dock tas ut, om åklagaren har beslutat att inte inleda förundersökning eller att lägga ned förundersökningen eller om felaktigheten eller passiviteten på annat sätt inte längre är föremål för utredning om brott och inte har prövats slutligt. Lag (2015:633).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K49]10 b §  Skattetillägg får inte tas ut om den felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg redan omfattas av ett väckt åtal, ett utfärdat straffföreläggande eller ett beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen (1971:69) och åtalet, strafföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som skattetillägget skulle tas ut av. Lag (2015:633).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

Avstämningsuppgifter

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K49]10 c §  Med avstämningsuppgifter avses

  1. kontrolluppgifter som ska lämnas utan föreläggande och underrättelser om lagfart som lämnas med stöd av författning,
  2. uppgifter som har lämnats i inkomstdeklarationen för det föregående beskattningsåret och som har en direkt koppling till uppgifter som ska lämnas i inkomstdeklarationen för beskattningsåret, och
  3. uppgifter som finns i register som har upprättats av Skatteverket för kontroll av framtida inkomstdeklarationer. Lag (2015:633).

Beräkning av skattetillägg vid oriktig uppgift

Huvudregeln

[K49]11 §  Skattetillägg på sådan skatt som avses i 56 kap. 3 § 1–4 och 6 (skattetillägg på slutlig skatt) är 40 procent av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha bestämts för den som har lämnat uppgiften. Skattetillägg på annan skatt är 20 procent av den skatt som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, inte skulle ha bestämts för eller felaktigt skulle ha tillgodoräknats den som har lämnat uppgiften.

Periodiseringsfel

[K49]13 §  Om den oriktiga uppgiften består i att ett belopp har hänförts eller kan antas komma att hänföras till fel beskattningsår eller fel redovisningsperiod, är

  1. skattetillägget på slutlig skatt 10 procent,
  2. skattetillägget på annan skatt
    1. 2 procent om redovisningsperioden för skatten är högst tre månader och den uppgiftsskyldige har hänfört eller kan antas ha avsett att hänföra beloppet till en period som löper ut högst fyra månader före eller fyra månader efter den period som beloppet borde ha hänförts till, och
    2. 5 procent i andra fall.

Underskott

[K49]14 §  Om en oriktig uppgift skulle ha medfört ett sådant underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst som inte utnyttjas samma beskattningsår, ska skattetillägget inte beräknas på skatt utan i stället på en fjärdedel av det underskott som, om den oriktiga uppgiften hade godtagits, felaktigt skulle ha tillgodoräknats den som har lämnat uppgiften.

Beräkning av skattetillägg vid skönsbeskattning

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K49]15 §  Vid skönsbeskattning är skattetillägget på slutlig skatt 40 procent och skattetillägget på annan skatt 20 procent. Skattetillägget ska beräknas på

  1. den skatt som till följd av skönsbeskattningen bestäms för den uppgiftsskyldige utöver vad som annars skulle ha bestämts enligt
    1. de uppgifter som den uppgiftsskyldige har lämnat till ledning för beskattningen på något annat sätt än muntligen, och
    2. de avstämningsuppgifter som har varit tillgängliga för Skatteverket inom ett år från utgången av beskattningsåret, och
  2. den skatt som till följd av skönsbeskattningen inte ska tillgodoräknas den uppgiftsskyldige.

[S2]I den utsträckning en skönsbeskattning innefattar rättelse av en oriktig uppgift, ska skattetillägget beräknas enligt bestämmelserna i 11, 13 och 14 §§. Lag (2015:633).

[K49]16 §  Om en skönsbeskattning har minskat ett sådant underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst som inte utnyttjas samma beskattningsår, ska skattetillägget inte beräknas på skatt utan i stället på en fjärdedel av denna minskning.

[S2]Om en skönsbeskattning har beslutats på grund av att den som är skyldig att lämna inkomstdeklaration inte har gjort det och beslutet innebär att ett för tidigare beskattningsår fastställt underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst utnyttjas, ska skattetillägget inte beräknas på skatt utan i stället på en fjärdedel av den del av underskottet som utnyttjas.

Beräkning av skattetillägg vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut

[K49]17 §  Skattetillägg som tas ut vid omprövning av skönsbeskattningsbeslut är 40 procent av den ytterligare skatt som har tagits ut genom omprövningsbeslutet.

Beräkning av skattetillägg när skatteavdrag inte har gjorts

[K49]18 §  Skattetillägg som tas ut på grund av att skatteavdrag inte har gjorts är 5 procent av det skatteavdrag som skulle ha gjorts.

Underlaget ska bestämmas utan hänsyn till andra frågor

[K49]19 §  När det underlag som skattetillägg ska beräknas på bestäms, ska hänsyn bara tas till förhållanden som rör den fråga som ligger till grund för skattetillägget.

Rätträkning

[K49]20 §  Innan ett skattetillägg beräknas, ska de ändringar göras av underlaget för inkomstskatt som föranleds av andra frågor än den som ligger till grund för skattetillägget. Det gäller dock inte ändringar som blir möjliga först på grund av rättelsen av den oriktiga uppgiften eller den skönsmässiga avvikelsen från lämnade uppgifter.

Mer än en procentsats

[K49]21 §  När skattetillägg på slutlig skatt ska tas ut enligt mer än en procentsats, ska de belopp som skattetilläggen ska beräknas på bestämmas enligt följande.

[S2]Om skattetillägg ska beräknas på undandragen skatt, ska först skatten på summan av de undanhållna beloppen beräknas. Skatten ska därefter fördelas på respektive undanhållet belopp efter den kvotdel som vart och ett av de undanhållna beloppen utgör av de sammanlagda undanhållna beloppen.

[S3]Om skattetillägg ska beräknas på minskning av underskott av en näringsverksamhet eller i inkomstslaget tjänst, ska den sammanlagda minskningen fördelas på respektive undanhållet belopp efter den kvotdel som vart och ett av de undanhållna beloppen utgör av de sammanlagda undanhållna beloppen.

[S4]Om skattetillägg ska beräknas på både undandragen skatt och minskning av underskott, ska beräkningen göras på varje underlag för sig.

50 kap. Kontrollavgift

Kassaregister och personalliggare

När ska kontrollavgift tas ut?

[K50]1 §  Kontrollavgift ska tas ut om Skatteverket vid tillsyn eller kontrollbesök finner att den som är skyldig att använda kassaregister

  1. inte fullgör denna skyldighet, eller
  2. inte har lämnat uppgift om de kassaregister som finns i verksamheten enligt 7 kap.3 och 4 §§.

[K50]2 §  Kontrollavgiften enligt 1 § är 10 000 kronor för varje kontrolltillfälle.

[S2]Om Skatteverket tidigare har tagit ut en kontrollavgift och en ny kontrollavgift ska tas ut för en överträdelse som har inträffat inom ett år från den dag då beslutet om kontrollavgift meddelades, ska avgiften i stället vara 20 000 kronor.

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K50]3 §  Kontrollavgift ska tas ut om Skatteverket vid kontrollbesök finner att den som är skyldig att dokumentera identifikationsuppgifter i en personalliggare eller tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras

  1. inte fullgör sin skyldighet,
  2. inte håller personalliggaren tillgänglig för Skatteverket i verksamhetslokalen eller på byggarbetsplatsen, eller
  3. inte har lämnat uppgift enligt 7 kap. 2 a § om när byggverksamheten ska påbörjas och var den ska bedrivas. Lag (2014:1474).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K50]4 §  Kontrollavgiften enligt 3 §1 och 2 är

  1. 10 000 kronor för varje kontrolltillfälle, och
  2. 2 000 kronor för varje person som vid kontrollen är verksam och inte är dokumenterad i en tillgänglig personalliggare.

[S2]Om Skatteverket tidigare har tagit ut en kontrollavgift enligt 3 §1 eller 2 och en ny kontrollavgift ska tas ut för en överträdelse som har inträffat inom ett år från den dag då beslutet om kontrollavgift meddelades, ska avgiften enligt första stycket 1 i stället vara 20 000 kronor.

[S3]Kontrollavgiften enligt 3 § 3 är 25 000 kronor. Lag (2014:1474).

När får kontrollavgift inte tas ut?

[K50]5 §  Kontrollavgift får inte tas ut för en överträdelse som omfattas av ett vitesföreläggande.

[K50]6 §  Om en kontrollavgift har beslutats enligt 1 eller 3 §, ska den som beslutet gäller avhjälpa bristen inom skälig tid. Under denna tid får en ny kontrollavgift inte tas ut för samma brist.

Torg- och marknadshandel samt omsättning av investeringsguld

[K50]7 §  Kontrollavgift ska tas ut av den som inte har fullgjort dokumentationsskyldigheten vid upplåtelse av plats för torg- och marknadshandel eller vid omsättning av investeringsguld.

[S2]Kontrollavgiften är 2 000 kronor för varje tillfälle då skyldigheten inte har fullgjorts.

51 kap. Befrielse från särskilda avgifter

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K51]1 §  Skatteverket ska besluta om hel eller delvis befrielse från en särskild avgift om det är oskäligt att avgiften tas ut med fullt belopp.

[S2]Vid bedömningen ska det särskilt beaktas om

  1. den felaktighet eller passivitet som har lett till avgiften kan antas ha
    1. berott på ålder, hälsa eller liknande förhållande,
    2. berott på en felbedömning av en regel eller betydelse av de faktiska förhållandena, eller
    3. föranletts av vilseledande eller missvisande kontrolluppgifter,
  2. avgiften inte står i rimlig proportion till felaktigheten eller passiviteten, eller
  3. en oskäligt lång tid har gått efter det att Skatteverket har funnit anledning att anta att avgift ska tas ut utan att den som avgiften gäller kan lastas för dröjsmålet. Lag (2015:633).

52 kap. Beslut om särskilda avgifter

Innehåll

[K52]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • beslut om förseningsavgift (2 §),
  • beslut om skattetillägg (3–8 §§),
  • beslut om kontrollavgift (9 §),
  • att särskild avgift inte får beslutas för en person som har avlidit (10 §), och
  • att särskild avgift tillfaller staten (11 §).

Beslut om förseningsavgift

[K52]2 §  Ett beslut om förseningsavgift ska meddelas inom två år från den dag då uppgiftsskyldigheten skulle ha fullgjorts.

Beslut om skattetillägg

Skattetillägg vid oriktig uppgift och skönsbeskattning

[K52]3 §  Ett beslut om skattetillägg på grund av oriktig uppgift eller skönsbeskattning ska meddelas senast under det andra året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

Skattetillägg vid för sen eller utebliven deklaration

[K52]4 §  Om den som är deklarationsskyldig lämnar deklaration efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, får ett beslut om skattetillägg meddelas inom ett år från den dag då deklarationen kom in till Skatteverket.

[S2]Om den deklarationsskyldige inte har lämnat någon deklaration, får ett beslut om skattetillägg meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

Skattetillägg vid efterbeskattning

[K52]5 §  Om efterbeskattning beslutas, får ett beslut om skattetillägg meddelas samtidigt.

Oriktig uppgift i ett omprövningsärende

[K52]6 §  Ett beslut om skattetillägg på grund av en oriktig uppgift i ett omprövningsärende får meddelas samtidigt med beslutet i omprövningsärendet.

Oriktig uppgift i ett mål om beskattning

[K52]7 §  Ett beslut om skattetillägg på grund av en oriktig uppgift i ett mål om beskattning får meddelas inom ett år från utgången av den månad då domstolens beslut fick laga kraft.

Skattetillägg när skatteavdrag inte har gjorts

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K52]8 §  Ett beslut om skattetillägg på grund av att skatteavdrag inte har gjorts ska meddelas senast under det sjätte året efter utgången av det kalenderår då avdraget skulle ha gjorts.

[S2]Om ansvar ska beslutas enligt 59 kap. för den skatt som inte har dragits av, ska beslutet om skattetillägg meddelas samtidigt. I fall som avses i 49 kap. 10 a § andra stycket får dock beslut om enbart skattetillägg meddelas, om ansvar för skatt redan har beslutats. Lag (2015:633).

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

Skattetillägg efter anmälan om brott eller inledd förundersökning

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K52]8 a §  Om skattetillägg får tas ut enligt 49 kap. 10 a § andra stycket, ska beslutet om skattetillägg meddelas inom sex månader från den dag då underrättelse har skett om att felaktigheten eller passiviteten inte längre är föremål för utredning om brott. Lag (2015:633).

Beslut om kontrollavgift

[K52]9 §  Ett beslut om kontrollavgift enligt 50 kap.1 eller 3 § ska meddelas inom två år från den dag då beslutet om tillsyn eller kontrollbesök meddelades.

[S2]Ett beslut om kontrollavgift enligt 50 kap. 7 § ska meddelas inom två år från den dag då Skatteverket konstaterade att dokumentationsskyldigheten inte har fullgjorts.

Inget beslut för en person som har avlidit

[K52]10 §  En särskild avgift får inte beslutas för en person som har avlidit.

Särskild avgift tillfaller staten

[K52]11 §  En särskild avgift ska tillfalla staten.

AVDELNING XIII. BESLUT OM SKATTER OCH AVGIFTER

53 kap. Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

[K53]1 §  Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt ska fattas för varje redovisningsperiod för sig med ledning av innehållet i skattedeklarationer och andra tillgängliga uppgifter.

[S2]Om mervärdesskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje förvärv enligt 26 kap. 7 § andra stycket, ska beslut om skatten fattas för varje förvärv med ledning av innehållet i den särskilda skattedeklarationen och andra tillgängliga uppgifter.

[S3]Om punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet enligt 26 kap. 8 §, ska beslut om skatten fattas för varje händelse med ledning av innehållet i den särskilda skattedeklarationen och andra tillgängliga uppgifter.

[S4]För beslut om ansvar för den som har betalat ut ersättning utan att göra skatteavdrag med rätt belopp gäller 59 kap.6 §§.

[K53]2 §  Om en skattedeklaration har lämnats i rätt tid och på rätt sätt, anses ett beslut om skatten och avgifterna ha fattats i enlighet med deklarationen.

[S2]Har beslut fattats i enlighet med en arbetsgivardeklaration eller en förenklad arbetsgivardeklaration enligt vad som föreskrivs i första stycket och kommer en sådan deklaration därefter in för sent, ska beslut om skatten och avgifterna anses ha fattats i enlighet med denna deklaration, om

  1. en eller flera förenklade arbetsgivardeklarationer har lämnats, och
  2. omprövning inte har begärts eller beslutats.

[K53]3 §  Om den som är registrerad inte behöver lämna någon arbetsgivardeklaration till följd av bestämmelserna i 26 kap. 3 § andra stycket, anses skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ha beslutats till noll kronor vid den tidpunkt då deklaration annars skulle ha lämnats.

[K53]4 §  Om en skattedeklaration inte har lämnats i rätt tid eller på rätt sätt eller om skatten eller avgifterna inte har redovisats i deklarationen, ska varje oredovisad skatt eller avgift anses ha beslutats till noll kronor. Redovisas skatten eller avgifterna senare, anses ett beslut i stället ha fattats i enlighet med redovisningen, om inte ett beslut om omprövning har meddelats dessförinnan.

[K53]5 §  Som beslut om punktskatt anses också

  1. beslut om återbetalning av skatt enligt
    1. 24 eller 25 § lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
    2. 29 eller 30 § lagen (1994:1563) om tobaksskatt, eller
    3. 28, 29 eller 30 § lagen (1994:1564) om alkoholskatt, och
  2. beslut om återbetalning, kompensation eller nedsättning enligt 9 kap. 2, 3, 4, 5, 6, 8 a eller 9 §, 9 b § tredje stycket, 10 eller 11 § eller 11 kap.12 eller 13 § lagen (1994:1776) om skatt på energi.

54 kap. Beslut om särskild inkomstskatt

[K54]1 §  Om skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska redovisas av den skattskyldige, ska beslut om skatten fattas för varje skattepliktig ersättning för sig med ledning av innehållet i en sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 § och andra tillgängliga uppgifter.

[S2]Vad som föreskrivs i 53 kap. 2 § första stycket och 4 § gäller även sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 §.

[K54]2 §  Skatteverket får inom den tid och på det sätt som gäller för omprövning besluta att den som är skattskyldig enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska betala skatt i andra fall än som avses i 1 §.

[K54]3 §  Om skatteavdrag för skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. har gjorts med för högt belopp, ska Skatteverket efter ansökan besluta att den skattskyldige ska tillgodoräknas det överskjutande beloppet.

[S2]Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

[K54]4 §  Om särskild inkomstskatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta har betalats in för en skattskyldig med hemvist i en stat som Sverige har träffat skatteavtal med och om det följer av avtalet att Sverige ska medge avräkning för skatt som har betalats i den andra staten, ska Skatteverket efter ansökan besluta att den skattskyldige ska tillgodoräknas ett belopp motsvarande den skatt som har betalats i den andra staten. Den skattskyldige får dock inte tillgodoräknas ett högre belopp än inbetald särskild inkomstskatt på inkomsten i fråga.

55 kap. Beslut om preliminär skatt

Innehåll

[K55]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • beslut om debitering av preliminär skatt (2–5 §§),
  • beslut om preliminär A-skatt (6–13 §§), och
  • ändrade skatte- eller avgiftssatser (14 §).

Beslut om debitering av preliminär skatt

[K55]2 §  Skatteverket ska senast den 20 i den första månaden under beskattningsåret besluta om debitering av F-skatt och särskild A-skatt (beslut om debitering av preliminär skatt) för den som ska betala sådan skatt.

[S2]Om skyldigheten att betala F-skatt eller särskild A-skatt uppkommer senare, ska beslut om debitering av preliminär skatt fattas så snart som möjligt.

[S3]F-skatt och särskild A-skatt ska debiteras i en post. Skatt som inte uppgår till 2 400 kronor för beskattningsåret debiteras inte.

Beräkning enligt schablon

[K55]3 §  F-skatt och särskild A-skatt ska beräknas enligt schablon om inte annat följer av 4 §. Skatten ska beräknas till 110 procent av den slutliga skatt som bestämdes i det senaste beslutet om slutlig skatt enligt 56 kap. 6 §. Om den slutliga skatten understeg den ursprungligen debiterade preliminära skatten, beräknas dock skatten till 105 procent av den slutliga skatten.

[S2]För svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer med fast driftställe i Sverige ska skatten i stället beräknas till belopp som motsvarar den senast beslutade slutliga skatten för bolaget eller den juridiska personen.

[S3]Skatt som beräknas enligt schablon får inte tas ut med ett lägre belopp än den senast debiterade preliminära skatten.

Beräkning enligt tillgängliga uppgifter

[K55]4 §  F-skatt och särskild A-skatt ska beräknas med ledning av tillgängliga uppgifter om beräknade inkomster om något beslut om debitering av preliminär skatt inte har fattats för beskattningsåret och

  1. den skattskyldige har lämnat en preliminär inkomstdeklaration, eller
  2. det inte finns någon slutlig skatt att lägga till grund för en schablonberäkning.

[S2]Skatten får också i andra fall beräknas med ledning av tillgängliga uppgifter om beräknade inkomster om det leder till att den skattskyldiges preliminära skatt stämmer bättre överens med den beräknade slutliga skatten och förbättringen inte är obetydlig.

Hänsyn till andra belopp

[K55]5 §  Vid beräkningen av F-skatt och särskild A-skatt ska om möjligt hänsyn tas till andra belopp som kan komma att dras ifrån eller läggas till den slutliga skatten enligt 56 kap.9 § andra stycket och tredje stycket 1–3. Beslut om preliminär A-skatt

[K55]6 §  Skatteverket ska senast den 18 januari under beskattningsåret besluta om tillämplig skattetabell eller särskild beräkningsgrund (beslut om preliminär A-skatt) för en fysisk person som

  1. inte är godkänd för F-skatt, eller
  2. är godkänd för F-skatt med villkoret att godkännandet bara får åberopas i hans eller hennes näringsverksamhet.

[S2]Om den som tidigare inte har haft inkomst som skatteavdrag ska göras från får sådan inkomst, ska beslut om preliminär A-skatt fattas så snart som möjligt.

[K55]7 §  För en juridisk person får beslut om preliminär A-skatt fattas om förutsättningarna enligt 9 och 10 §§ är uppfyllda.

Tillämplig skattetabell

[K55]8 §  Tillämplig skattetabell ska bestämmas med ledning av

  1. den skattesats som för beskattningsåret gäller för den fysiska personen i hemortskommunen,
  2. den avgiftssats som för beskattningsåret gäller för den fysiska personen enligt begravningslagen (1990:1144), om den inte ingår i avgiftssatsen enligt 3, och
  3. den avgiftssats som för beskattningsåret gäller för den fysiska personen enligt de uppgifter som har lämnats av ett trossamfund enligt lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund.

Särskild beräkningsgrund för skatteavdrag

[K55]9 §  Skatteverket får besluta att skatteavdrag ska göras enligt en särskild beräkningsgrund om

  1. det leder till att den preliminära skatten stämmer bättre överens med den beräknade slutliga skatten, och
  2. förbättringen inte är obetydlig.

[S2]Ett beslut som avser ränta, utdelning eller annan avkastning får bara innebära att skatteavdrag inte ska göras från viss ränta, utdelning eller annan avkastning.

[K55]10 §  Ett beslut om särskild beräkningsgrund för ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person med fast driftställe i Sverige får fattas bara om det finns särskilda skäl.

[K55]11 §  När Skatteverket bestämmer en särskild beräkningsgrund, ska

  1. en juridisk persons kostnader för lön till delägare inte beaktas, och
  2. hänsyn om möjligt tas till sådana belopp som kan komma att dras ifrån eller läggas till den slutliga skatten enligt 56 kap.9 § andra stycket samt tredje stycket 1 och 2.

[K55]12 §  När Skatteverket bestämmer en särskild beräkningsgrund, får bestämmelserna om justering av värdet av kostförmån, bilförmån och bostadsförmån i 61 kap. 18–20 §§ inkomstskattelagen (1999:1229) tillämpas bara om det finns ett beslut om värdering enligt 2 kap.10 b eller 10 c §socialavgiftslagen (2000:980).

[K55]13 §  När Skatteverket bestämmer en särskild beräkningsgrund, får avdrag för utgifter i arbetet beräknas på annat sätt än enligt sådan schablon som avses i 2 kap. 21 § tredje stycket socialavgiftslagen (2000:980) bara om det finns ett beslut enligt 2 kap. 21 § fjärde stycket samma lag.

Ändrade skatte- eller avgiftssatser

[K55]14 §  Om en skatte- eller avgiftssats har ändrats så sent att ändringen inte kan beaktas när beslut om debitering av preliminär skatt eller beslut om preliminär A-skatt fattas, ska den tidigare skatte- eller avgiftssatsen tillämpas.

56 kap. Beslut och besked om slutlig skatt

Innehåll

[K56]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • beslut om slutlig skatt (2 §),
  • underlag för skatt och avgift (3–5 §§),
  • skatternas och avgifternas storlek (6 §),
  • skattereduktion (7 §),
  • hur vissa avgifter ska beräknas (8 §),
  • beräkning av om skatt ska betalas eller tillgodoräknas (9 §), och
  • besked om slutlig skatt (10 §).

Beslut om slutlig skatt

[K56]2 §  Skatteverket ska för varje beskattningsår besluta om slutlig skatt på grundval av uppgifter som har lämnats i en inkomstdeklaration, kontrolluppgifter och vad som i övrigt har kommit fram vid utredning och kontroll.

Underlag för skatt och avgift

[K56]3 §  I beslut om slutlig skatt ska Skatteverket fastställa underlaget för att ta ut skatt eller avgift enligt

  1. inkomstskattelagen (1999:1229),
  2. lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
  3. lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket 1–4 och 6–10 den lagen,
  4. lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
  5. lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och
  6. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift. Lag (2011:1289).

Undantag från skattskyldighet vid vistelse utomlands

[K56]4 §  Om en skattskyldig gör sannolikt att det efter att ett beslut om slutlig skatt har fattats kommer att finnas förutsättningar för att tillämpa bestämmelserna om undantag från skattskyldighet vid vistelse utomlands i 3 kap.13 §§ inkomstskattelagen (1999:1229), ska Skatteverket inte ta upp inkomsten till beskattning.

Avvikelse som avser mindre belopp

[K56]5 §  Skatteverket får avstå från att besluta om avvikelse från en inkomstdeklaration om avvikelsen bara avser ett mindre belopp.

Skatternas och avgifternas storlek

[K56]6 §  I beslut om slutlig skatt ska Skatteverket även bestämma storleken på följande skatter och avgifter:

  1. skatt och avgift på de underlag som avses i 3 §,
  2. skatt enligt 2 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
  3. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144),
  4. avgift enligt 2 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,
  5. avgift enligt lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund, och
  6. egenavgifter enligt 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980). Lag (2012:136).

Skattereduktion

[K56]7 §  I beslut om slutlig skatt ska Skatteverket utöver de skattereduktioner som ska göras enligt inkomstskattelagen (1999:1229) även göra de skattereduktioner som enligt andra lagar gäller för beskattningsåret.

Hur vissa avgifter ska beräknas

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K56]8 §  När den slutliga skatten bestäms gäller att

  1. egenavgifter enligt socialavgiftslagen (2000:980) beräknas med ledning av uppgifter om försäkringsförhållanden som lämnas av Försäkringskassan, 2. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144) beräknas med ledning av den avgiftssats som för beskattningsåret gäller för den fysiska personen enligt de uppgifter som har lämnats för huvudmännen inom Svenska kyrkan eller den kommun som avgiften ska betalas till, och
  2. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund beräknas med ledning av den avgiftssats som för beskattningsåret gäller för den fysiska personen enligt de uppgifter som har lämnats av trossamfundet. Lag (2013:383).

Beräkning av om skatt ska betalas eller tillgodoräknas

[K56]9 §  Efter att ett beslut om slutlig skatt har fattats ska Skatteverket beräkna om den som beslutet gäller ska betala skatt eller tillgodoräknas skatt (slutskatteberäkning).

[S2]Från den slutliga skatten ska avdrag göras för 1. debiterad F-skatt och särskild A-skatt,

  1. avdragen A-skatt,
  2. A-skatt som ska betalas på grund av beslut enligt 59 kap. 3 § andra stycket,
  3. skatt som har förts över från en stat som Sverige har träffat överenskommelse med om att ta ut och föra över skatt,
  4. skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. som har betalats för den tid under beskattningsåret då den som beslutet gäller har varit obegränsat skattskyldig i Sverige, 6. skatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta som har betalats, om en begäran har gjorts enligt 4 § den lagen,
  5. skatt enligt lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. som har betalats, om Skatteverket har meddelat beslut enligt 5 a § tredje stycket den lagen, och
  6. skatt som avser sådana återbetalningar som ska göras enligt rådets direktiv 2003/48/EG av den 3 juni 2003 om beskattning av inkomster från sparande i form av räntebetalningar, senast ändrat genom rådets beslut 2004/ 587/EG.

[S3]Till den slutliga skatten ska följande belopp läggas:

  1. skatt som har betalats tillbaka enligt 64 kap. 5 § första stycket,
  2. skatt som har förts över till en annan stat enligt 64 kap.7 och 8 §§,
  3. preliminär skattereduktion enligt 17 § lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete,
  4. skattetillägg som har beslutats med anledning av beslut om slutlig skatt, och
  5. förseningsavgift som har beslutats för att en inkomstdeklaration inte har kommit in i rätt tid.

Besked om slutlig skatt

[K56]10 §  Ett besked om den slutliga skatten och om resultatet av beräkningen enligt 9 § ska skickas till fysiska personer och dödsbon senast den 15 december efter beskattningsårets utgång.

[S2]Till andra juridiska personer än dödsbon ska sådana besked skickas senast den 15 i tolfte månaden efter beskattningsårets utgång.

57 kap. Skönsmässiga beslut om skatter och avgifter

[K57]1 §  Om den som är skyldig att lämna deklaration inte har gjort det, ska skatten eller underlaget för skatten bestämmas till vad som framstår som skäligt med hänsyn till uppgifterna i ärendet (skönsbeskattning). Detsamma gäller om skatten eller underlaget för skatten inte kan beräknas tillförlitligt på grund av brister i eller bristfälligt underlag för deklarationen.

[S2]Första stycket gäller även avgift.

[K57]2 §  Skönsbeskattning på grund av att den som är skyldig att lämna inkomstdeklaration inte har gjort det, får beslutas bara om ett föreläggande att lämna deklaration har sänts ut till den deklarationsskyldige och föreläggandet inte har följts.

[K57]3 §  Om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt eller punktskatt har bestämts till noll kronor på grund av att deklaration inte har lämnats eller skatt eller avgift inte har redovisats och om uppgifterna i ärendet inte talar för något annat får skönsbeskattning ske enligt schablon. Vid skönsbeskattning enligt schablon ska skatten eller avgiften bestämmas till det högsta av de belopp, beräknat per kalendermånad, som har bestämts för skatten eller avgiften vid någon av de tre närmast föregående redovisningsperioderna multiplicerat med antalet kalendermånader i den redovisningsperiod som skönsbeskattningen omfattar. Första och andra styckena gäller inte

  1. beslut om mervärdesskatt eller punktskatt, om bara överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt har bestämts för de tre närmast föregående redovisningsperioderna, och 2. skatt eller avgift som har redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration.

58 kap. Beslut om säkerhet för slutlig skatt för skalbolag

[K58]1 §  Om en skalbolagsdeklaration har lämnats enligt bestämmelserna i 27 kap. får Skatteverket besluta om att säkerhet ska ställas för slutlig skatt. Vid prövningen ska hänsyn tas till tidigare ställda säkerheter och bestämmelserna i 59 kap. 24 § om ansvar för skatt för den som har avyttrat ett skalbolag. Om Skatteverket inte beslutar om att säkerhet för slutlig skatt ska ställas, gäller bestämmelserna i 59 kap. 24 §.

Säkerhetens storlek

[K58]2 §  Om säkerhet ska ställas, ska storleken bestämmas till summan av företagets obetalda inkomstskatt för närmast föregående beskattningsår och 22 procent av det överskott som har redovisats i skalbolagsdeklarationen. I fråga om svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer ska säkerheten bara avse överskottet i skalbolagsdeklarationen.

[S2]Om en fysisk person har förvärvat en andel i ett svenskt handelsbolag eller i en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, ska säkerhetens storlek bestämmas till 40 procent av överskottet.

[S3]Om flera skalbolagsdeklarationer lämnas, ska kompletterande säkerhet ställas för den ökning av överskottet som redovisas i förhållande till en tidigare deklaration. Lag (2012:760).

När ställd säkerhet får tas i anspråk

[K58]3 §  Ställd säkerhet får tas i anspråk om den slutliga skatten inte betalas. Om flera säkerheter har ställts, ska skatten fördelas proportionellt mellan säkerheterna. Ersättning för säkerhet som inte behöver tas i anspråk

[K58]4 §  Om säkerheten inte behöver tas i anspråk, ska Skatteverket efter ansökan besluta om skälig ersättning för kostnaden att ställa säkerhet.

[S2]En ansökan om ersättning ska ha kommit in till Skatteverket senast en månad efter den dag då den slutliga skatten betalades. Om en ansökan kommer in för sent och förseningen är ursäktlig, får ansökan ändå prövas.

59 kap. Ansvar för skatter och avgifter

Innehåll

[K59]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

[S2]– ansvar när skatteavdrag inte har gjorts med rätt belopp (2–6 §§),

[S3]– ansvar när anmälan om F-skatt inte har gjorts (7–9 §§),

[S4]– betalningsmottagarens ansvar för arbetsgivaravgifter (10 §),

[S5]– ansvar för delägare i ett svenskt handelsbolag (11 §),

[S6]– företrädaransvar (12–21 §§),

[S7]– ansvar för redare (22 §),

[S8]– ansvar för beskattningsbara personer i en mervärdesskattegrupp (23 §),

[S9]– ansvar för den som har avyttrat ett skalbolag (24 §), och

[S10]– indrivning och preskription (26 och 27 §§). Lag (2013:369).

Ansvar när skatteavdrag inte har gjorts med rätt belopp

[K59]2 §  Skatteverket får besluta att den som har betalat ut ersättning utan att göra skatteavdrag med rätt belopp ska betala det belopp som skulle ha dragits av.

[K59]3 §  Om mottagaren ska betala slutlig skatt, får utbetalarens ansvar inte avse större belopp än vad som kan behövas för att betala den slutliga skatten för det beskattningsår som ersättningen avser.

[S2]Ett beslut om ansvar för utbetalaren ska även omfatta mottagaren. Det gäller dock inte om

  1. beslut om slutlig skatt för beskattningsåret har fattats eller tiden för att fatta ett sådant beslut har gått ut, eller
  2. mottagaren är ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person.

[K59]4 §  Om den skatt som skulle ha dragits av inte kan beräknas tillförlitligt, får skatten uppskattas till vad som framstår som skäligt med hänsyn till uppgifterna i ärendet.

[K59]5 §  En utbetalare som har betalat skatt enligt 2 § har rätt att kräva mottagaren på beloppet.

[K59]6 §  Ett beslut om ansvar för den som inte har gjort skatteavdrag med rätt belopp ska meddelas senast under det sjätte året efter utgången av det beskattningsår då avdraget skulle ha gjorts.

Ansvar när anmälan om F-skatt inte har gjorts

Förutsättningar för ansvar

[K59]7 §  Skatteverket får besluta att den som i sin näringsverksamhet har betalat ut ersättning för arbete och inte har fullgjort skyldigheten att göra en anmälan om F-skatt enligt 10 kap. 14 §, är skyldig att betala det belopp som kan behövas för att betala skatten och avgifterna på ersättningen.

[S2]Ett beslut om ansvar får inte fattas om statens fordran mot den som har tagit emot ersättningen har preskriberats.

Skatten och avgifterna på ersättningen

[K59]8 §  Skatten och avgifterna på ersättningen för arbetet ska anses motsvara högst 60 procent av ersättningen.

[S2]Om mottagaren i sin tur betalar ersättning till den som utför arbetet, avses med skatten och avgifterna på ersättningen i stället skatteavdrag och arbetsgivaravgifter på den ersättningen.

[S3]Andra stycket gäller inte om mottagaren är ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person som i sin tur betalar ersättning till en delägare.

Regressrätt

[K59]9 §  En utbetalare som har betalat skatt eller avgift enligt 7 § har rätt att kräva mottagaren på beloppet.

[S2]Om arbetet har utförts av någon annan än mottagaren och skatteavdrag inte gjordes med rätt belopp när ersättningen betalades ut till den som utförde arbetet, får också denne krävas på beloppet till den del det avser skatteavdrag.

Betalningsmottagarens ansvar för arbetsgivaravgifter

[K59]10 §  Skatteverket får besluta att den som i sin näringsverksamhet har tagit emot ersättning för arbete ska betala arbetsgivaravgifter för ersättningen om

  1. utbetalaren har befriats från sin betalningsskyldighet för avgifterna enligt 60 kap. 1 §,
  2. mottagaren inte är godkänd för F-skatt, och
  3. det måste anses uppenbart för mottagaren att utbetalaren inte insåg att han eller hon var skyldig att betala arbetsgivaravgifter och saknade anledning att räkna med det.

[S2]Ett beslut om ansvar ska meddelas samtidigt med beslutet om befrielse.

Ansvar för delägare i ett svenskt handelsbolag

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K59]11 §  Skatteverket beslutar om ansvar för delägare i ett svenskt handelsbolag enligt 2 kap. 20 § lagen (1980:1102) om handelsbolag och enkla bolag avseende skatter och avgifter enligt denna lag.

[S2]Ett beslut om ansvar får inte fattas om statens fordran mot handelsbolaget har preskriberats.

[S3]Ett beslut om ansvar i fråga om skattetillägg får inte fattas, om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund för skattetillägget redan omfattas av ett väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen (1971:69) och åtalet, strafföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som beslutet om ansvar skulle avse. Lag (2015:633).

Företrädaransvar

Förutsättningar för företrädaransvar

[K59]12 §  Om en företrädare för en juridisk person uppsåtligen eller av grov oaktsamhet inte har gjort skatteavdrag med rätt belopp eller anmälan om

[S2]F-skatt enligt 10 kap. 14 §, är företrädaren tillsammans med den juridiska personen skyldig att betala det belopp som den juridiska personen har gjorts ansvarig för.

[S3]Betalningsskyldigheten är knuten till den tidpunkt vid vilken skatten ursprungligen skulle ha dragits av eller anmälan skulle ha gjorts.

[K59]13 §  Om en företrädare för en juridisk person uppsåtligen eller av grov oaktsamhet inte har betalat skatt eller avgift, är företrädaren tillsammans med den juridiska personen skyldig att betala skatten eller avgiften.

[S2]Betalningsskyldigheten är knuten till den tidpunkt vid vilken skatten eller avgiften ursprungligen skulle ha betalats.

[S3]Om Skatteverket enligt 66 kap. 35 § har hänfört skatt eller avgift som avser flera redovisningsperioder till en period, avses med ursprunglig tidpunkt för betalning förfallodagen för skatt eller avgift som redovisas i den perioden.

[K59]14 §  Om en företrädare för en juridisk person uppsåtligen eller av grov oaktsamhet har lämnat oriktiga uppgifter som har lett till att den juridiska personen har tillgodoräknats överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt med ett för stort belopp, är företrädaren tillsammans med den juridiska personen skyldig att betala beloppet. Detsamma gäller om de oriktiga uppgifterna har lett till att ingående mervärdesskatt eller punktskatt har betalats tillbaka med ett för högt belopp.

[K59]15 §  Om det finns särskilda skäl, får företrädaren helt eller delvis befrias från betalningsskyldigheten.

Förfarandet

[K59]16 §  Förvaltningsrätten beslutar om företrädaransvar på ansökan av Skatteverket.

[S2]Ansökan ska göras hos den förvaltningsrätt som enligt 67 kap. är behörig att pröva ett överklagande av beslutet om den skatt eller avgift som ansvaret gäller.

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K59]17 §  Skatteverket får inte ansöka om företrädaransvar om statens fordran mot den juridiska personen har preskriberats eller om det finns en överenskommelse om betalningsskyldighet enligt 19 §.

[S2]Skatteverket får inte ansöka om företrädaransvar i fråga om skattetillägg, om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund för skattetillägget redan omfattas av ett väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen (1971:69) och åtalet, straffföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som ansökan skulle avse. Lag (2015:633).

[K59]18 §  Förvaltningsrätten och kammarrätten ska hålla muntlig förhandling i ett mål om företrädaransvar om företrädaren begär det. Muntlig förhandling behöver dock inte hållas, om betalningsskyldighet inte kommer att fastställas.

[S2]Företrädaren ska upplysas om sin rätt att begära muntlig förhandling.

Överenskommelse om företrädaransvar

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K59]19 §  Skatteverket får träffa en överenskommelse med företrädaren om betalningsskyldigheten, om inte detta med hänsyn till företrädarens personliga förhållanden eller av annan anledning framstår som olämpligt från allmän synpunkt.

[S2]Om talan om företrädaransvar har väckts vid domstol när överenskommelsen träffas, får överenskommelsen verkan först sedan talan i målet har återkallats och målet avskrivits.

[S3]Skatteverket får inte träffa en överenskommelse i fråga om skattetillägg, om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund för skattetillägget redan omfattas av ett väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen (1971:69) och åtalet, straffföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som överenskommelsen skulle avse. Lag (2015:633).

[K59]20 §  Om en överenskommelse fullföljs inom rätt tid, ska staten avstå från ytterligare anspråk mot företrädaren avseende de skulder som omfattas av överenskommelsen.

[S2]En överenskommelse som inte fullföljs inom rätt tid upphör att gälla. Belopp som företrädaren har betalat in till Skatteverket på grund av överenskommelsen ska då tillgodoräknas företrädaren. Den juridiska personens skulder ska ökas med motsvarande belopp.

[K59]21 §  En företrädare som har betalat skatt eller avgift på grund av företrädaransvar har rätt att kräva den juridiska personen på beloppet.

Ansvar för redare

[K59]22 §  Om den som betalar ut ersättning för arbete till sjömän har fast driftställe i Sverige bara på fartyg, svarar redaren för att utbetalaren fullgör sina förpliktelser som om redaren själv har haft förpliktelserna.

[S2]En redare som har betalat skatt eller avgift enligt första stycket har rätt att kräva utbetalaren på beloppet.

Ansvar för beskattningsbara personer i en mervärdesskattegrupp

[K59]23 §  Om huvudmannen för en mervärdesskattegrupp inte har fullgjort skyldigheten att betala mervärdesskatt, är varje annan beskattningsbar person som ingår i gruppen tillsammans med huvudmannen skyldig att betala skatten till den del skatten hänför sig till verksamhet som gruppen har bedrivit under den tid den beskattningsbara personen varit medlem i gruppen. Lag (2013:369).

Ansvar för den som har avyttrat ett skalbolag

[K59]24 §  Om Skatteverket inte har beslutat om att säkerhet för slutlig skatt ska ställas enligt 58 kap. 1 §, är den som har avyttrat andelen eller den aktiebaserade delägarrätten i företaget tillsammans med företaget skyldig att betala företagets slutliga skatt. Om den avyttrade andelen avser ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person, är den som har avyttrat andelen tillsammans med den som förvärvat andelen skyldig att betala förvärvarens slutliga skatt.

[S2]Betalningsansvar för den som har avyttrat andelen eller den aktiebaserade delägarrätten får uppgå högst till det belopp som säkerhet skulle ha ställts för om sådan hade beslutats.

[S3]Om säkerhet för slutlig skatt har ställts, ska den tas i anspråk innan Skatteverket beslutar om betalningsskyldighet för den som har avyttrat andelen eller den aktiebaserade delägarrätten.

25 § Har upphävts genom lag (2011:1289).

Indrivning och preskription

[K59]26 §  En regressfordran får drivas in på det sätt som gäller för indrivning av skatter och avgifter.

[K59]27 §  Bestämmelsen i 4 § preskriptionslagen (1981:130) gäller för en regressfordran.

60 kap. Beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivar- avgifter, mervärdesskatt och punktskatt

[K60]1 §  Om det finns synnerliga skäl, får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer helt eller delvis medge befrielse från

  1. betalningsskyldigheten enligt 59 kap. 2 § för den som inte har gjort skatteavdrag med rätt belopp, och
  2. skyldigheten att betala arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt eller punktskatt.

[S2]Om beslut om befrielse fattas enligt första stycket får motsvarande befrielse medges från förseningsavgift, skattetillägg och ränta.

AVDELNING XIV. BETALNING OCH ÅTERBETALNING AV SKATTER OCH

AVGIFTER

61 kap. Skattekonton

Vad ska registreras på ett skattekonto?

[K61]1 §  På ett skattekonto ska Skatteverket registrera

  1. skatter och avgifter som ska betalas eller tillgodoräknas,
  2. belopp som ska dras ifrån eller läggas till slutlig skatt enligt 56 kap. 9 §, samt
  3. inbetalningar och utbetalningar.

[S2]Skatter och avgifter som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. ska dock inte registreras. Ersättningar ska inte heller registreras.

När ska registreringen på skattekontot göras?

Huvudregeln

[K61]2 §  Belopp som ska betalas ska registreras på förfallodagen. Belopp som ska tillgodoräknas ska registreras så snart det finns underlag.

Anstånd

[K61]3 §  Om anstånd med att betala skatt eller avgift har beviljats före skattens eller avgiftens förfallodag, ska anståndet registreras på förfallodagen.

Överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt

[K61]4 §  Om överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt redovisas efter redovisningsperiodens utgång men före den månad då redovisningen senast ska lämnas, ska den registreras den 12, i januari den 17, i den månad då skatten redovisas. Överskjutande skatt som redovisas senare ska registreras den dag då redovisningen senast ska lämnas. Lag (2013:1068).

Årlig registrering av slutlig skatt m.m.

[K61]5 §  Slutlig skatt och belopp som avses i 56 kap. 9 § ska registreras samtidigt. Beloppen ska registreras

  1. på förfallodagen för slutlig skatt, om beräkningen enligt 56 kap. 9 § visar att slutlig skatt ska betalas, eller
  2. så snart det finns underlag, om beräkningen visar att skatt ska tillgodoräknas.

[K61]6 §  Registreringen ska göras så snart det finns underlag även om slutlig skatt ska betalas, om

  1. det finns ett överskott på skattekontot som täcker den skatt som ska betalas, och
  2. kontohavaren inte
    1. har F-skatt eller särskild A-skatt och inte heller har varit skyldig att lämna annan skattedeklaration än förenklad arbetsgivardeklaration under det innevarande beskattningsåret, eller
    2. har en skatt eller avgift att betala med förfallodag före förfallodagen för den slutliga skatten.

När ska skattekontot stämmas av?

[K61]7 §  Skatteverket ska stämma av skattekontot varje månad om något annat belopp än ränta har registrerats.

62 kap. Betalning av skatter och avgifter

Innehåll

[K62]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • inbetalning till det särskilda kontot för skattebetalningar (2 §),
  • när skatter och avgifter som redovisas i en skattedeklaration ska betalas (3 §),
  • när F-skatt och särskild A-skatt ska betalas (4–7 §§),
  • när övriga skatter och avgifter ska betalas (8 och 9 §§),
  • betalning från kommuner och landsting (10 §),
  • avräkning (11–14 §§),
  • vilken skatt eller avgift som är betald (15 och 16 §§),
  • ålderspensionsavgift och allmän pensionsavgift (17 och 18 §§), samt
  • inbetalda belopp som inte har kunnat tillgodoräknas någon (19 §).

Inbetalning till det särskilda kontot för skattebetalningar

[K62]2 §  Skatter och avgifter ska betalas in till Skatteverkets särskilda konto för skattebetalningar.

[S2]Skatten eller avgiften är betald den dag betalningen har bokförts på det särskilda kontot.

När ska skatter och avgifter som redovisas i en skattedeklaration betalas?

[K62]3 §  Skatter och avgifter som ska redovisas i en skattedeklaration ska vara betalda senast den dag då deklarationen ska ha kommit in till Skatteverket.

[S2]För den som redovisar mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import för beskattningsåret beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor, är förfallodagen för skatteavdragen och arbetsgivaravgifterna i stället den 12, i januari den 17, i månaden efter redovisningsperioden.

När ska F-skatt och särskild A-skatt betalas?

Huvudregeln

[K62]4 §  F-skatt och särskild A-skatt ska betalas med lika stora belopp varje månad. Betalning ska göras från och med beskattningsårets andra månad till och med månaden efter beskattningsårets utgång.

[S2]Förfallodagarna är

  • den 17 i januari och augusti, och
  • den 12 i övriga månader.

[S3]I augusti är förfallodagen dock den 12 för den som redovisar mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import för beskattningsåret beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor.

Kortare betalningsperiod för skatt som beslutas sent

[K62]5 §  För F-skatt och särskild A-skatt som beslutas under perioden från och med den 21 i beskattningsårets första månad till och med den 20 i beskattningsårets sista månad gäller följande.

[S2]Om beslutet fattas

  1. senast den 20 i en månad, ska den första betalningen göras senast på förfallodagen i månaden efter beslutet, och
  2. efter den 20 i en månad, ska den första betalningen göras senast på förfallodagen i den andra månaden efter beslutet.

[S3]Om F-skatt och särskild A-skatt beslutas efter den 20 i beskattningsårets sista månad, ska hela skatten betalas på den förfallodag som gäller enligt första stycket.

Säsongsverksamhet

[K62]6 §  Skatteverket får besluta att F-skatt och särskild A-skatt ska betalas bara under vissa kalendermånader om

  1. den som ska betala skatten begär det, och
  2. näringsverksamheten pågår bara under en del av beskattningsåret.

Nystartad verksamhet

[K62]7 §  Om den som startar en näringsverksamhet begär det, ska Skatteverket besluta att den första betalningen av F-skatt eller särskild A-skatt ska senareläggas med tre månader.

[S2]Första stycket gäller inte om

  1. beslutet om F-skatt eller särskild A-skatt fattas efter beskattningsårets utgång,
  2. näringsverksamheten har övertagits från någon annan,
  3. den som startar näringsverksamheten redan bedriver näringsverksamhet, eller
  4. särskilda skäl talar emot det.

När ska övriga skatter och avgifter betalas?

[K62]8 §  Slutlig skatt beräknad enligt 56 kap. 9 § ska betalas senast den förfallodag som infaller närmast efter det att 90 dagar har gått från den dag då beslut om slutlig skatt fattades.

[S2]Följande skatter och avgifter ska vara betalda senast den förfallodag som infaller närmast efter det att 30 dagar har gått från den dag beslut fattades:

  1. annan skatt än F-skatt och särskild A-skatt samt avgifter som har bestämts genom ett omprövningsbeslut eller efter ett beslut av domstol,
  2. förseningsavgift och skattetillägg som har bestämts genom ett omprövningsbeslut eller efter ett beslut av domstol samt kontrollavgift,
  3. särskild inkomstskatt som har beslutats enligt 54 kap. 2 §, samt
  4. skatt och avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap.

[S3]Slutlig skatt enligt andra stycket 1 samt förseningsavgift och skattetillägg enligt andra stycket 2 behöver dock inte betalas före den förfallodag som anges i första stycket.

[S4]Mervärdesskatt enligt andra stycket 1 samt skattetillägg enligt andra stycket 2 som har beslutats med anledning av beslut om mervärdesskatt behöver inte betalas före den förfallodag som anges i 3 §. Lag (2013:1068).

[K62]9 §  De förfallodagar som avses i 8 § är

  • i januari den 17 och 26,
  • i februari–juli den 12 och 26,
  • i augusti den 12, 17 och 26,
  • i september–november den 12 och 26, samt
  • i december den 12 och 27.

[S2]Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket besluta att en annan förfallodag ska gälla.

Kommuner och landsting

[K62]10 §  Betalning av skatt och avgift enligt denna lag från kommuner och landsting ska göras genom avräkning från fordran enligt 4 § lagen (1965:269) med särskilda bestämmelser om kommuns och annan menighets utdebitering av skatt, m.m. Detsamma gäller sådan ersättning eller sådant justeringsbelopp som har debiterats enligt 17 b § lagen (2005:807) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, landsting, kommunalförbund och samordningsförbund. Lag (2012:387).Lag (2012:387).

Avräkning

[K62]11 §  Inbetalda och andra tillgodoräknade belopp ska i första hand räknas av från den del av betalarens sammanlagda skuld för skatter och avgifter (sammanlagd skatteskuld) som inte har lämnats för indrivning och i andra hand från den del av skulden som har lämnats för indrivning.

Betalning av någon annans skatter eller avgifter

[K62]12 §  Om betalaren är betalningsskyldig för någon annans skatter eller avgifter enligt 59 kap., ska inbetalda och andra tillgodoräknade belopp i första hand räknas av från den egna skulden.

[S2]Inbetalda belopp ska dock räknas av från den skuld som avser någon annans skatter eller avgifter om betalaren i samband med inbetalningen begär det.

[K62]13 §  Den som är betalningsskyldig för någon annans skatter eller avgifter enligt 5 kap. får bestämma om ett inbetalt belopp ska räknas av från den egna skulden eller från den skuld som avser någon annans skatter eller avgifter.

[S2]Andra tillgodoräknade belopp än inbetalningar ska i första hand räknas av från skulden för den verksamhet som beloppet hör till.

[S3]Överskjutande ingående mervärdesskatt som tillgodoräknas en grupphuvudman ska dock räknas av från grupphuvudmannens egen skuld eller andra gruppmedlemmars skulder i den ordning som grupphuvudmannen bestämmer.

Avräkning efter ackord

[K62]14 §  Om en skatt eller avgift som omfattas av ett villkor om avräkning i ett beslut om ackord sätts ned, ska det tillgodoräknade beloppet i första hand räknas av mot den skuld som ackordet avsåg.

Vilken skatt eller avgift är betald?

[K62]15 §  Om det behöver anges om en skatt eller avgift är betald, ska inbetalda och andra tillgodoräknade belopp fördelas proportionellt mellan samtliga skatter och avgifter som har registrerats under den aktuella avstämningsperioden. Anstånd med betalning eller nedsättning av skatt eller avgift som har tillgodoräknats under perioden ska dock beaktas bara om beloppet avser en skatt eller avgift som har betalats under en tidigare period. Den skatt eller avgift som ett anstånd eller en nedsättning avser ska inte beaktas.

[S2]Första stycket gäller inte om annat följer av 12, 13 eller 14 § eller av bestämmelser i annan lag.

[K62]16 §  Om en säkerhet som har ställts enligt lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt eller lagen (1994:1776) om skatt på energi ska tas i anspråk, ska obetald tobaksskatt, alkoholskatt eller energiskatt som har bestämts enligt 15 § fördelas proportionellt mellan skatt som omfattas av säkerheten och skatt som inte omfattas.

Ålderspensionsavgift och allmän pensionsavgift

[K62]17 §  Vid beräkning av pensionsrätt och pensionspoäng enligt 61 kap.socialförsäkringsbalken anses den ålderspensionsavgift och allmänna pensionsavgift som den fysiska personen ska betala själv vara helt betald om betald preliminär skatt är minst lika stor som den slutliga skatten.

[S2]Om den betalda preliminära skatten understiger den slutliga skatten, anses så stor del av det betalda beloppet avse avgifter som motsvarar avgifternas andel av den slutliga skatten. Samtliga betalningar som görs under beskattningsåret och fram till den dag då beslut om slutlig skatt fattas ska beaktas.

[S3]Belopp som betalas senare, men före utgången av juni månad andra året efter beskattningsåret, anses som betalning av obetalda avgifter till samma kvotdel som de obetalda avgifterna utgör av den fysiska personens sammanlagda skuld vid den tidpunkt då betalningen görs. Detsamma gäller om avgifterna beslutas på annat sätt än genom ett beslut om slutlig skatt, dock bara i fråga om belopp som betalas före utgången av den fjärde månaden efter den månad då skatten beslutades.

[S4]Avgifter som inte har betalats inom den tid som sägs i tredje stycket tas inte ut.

[K62]18 §  En fysisk person anses ha betalat ålderspensionsavgift och allmän pensionsavgift med de belopp som har beräknats enligt 17 § även om avgifterna för beskattningsåret sätts ned.

Inbetalda belopp som inte har kunnat tillgodoräknas någon

[K62]19 §  Ett inbetalt skattebelopp eller avgiftsbelopp tillfaller staten om det på grund av bristfälliga identifieringsuppgifter inte har kunnat tillgodoräknas den som gjort inbetalningen inom sju år efter det kalenderår då inbetalningen gjordes.

63 kap. Anstånd med betalning av skatter och avgifter

Innehåll

[K63]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • ansökan om anstånd (2 §),
  • deklarationsanstånd (3 §),
  • ändringsanstånd (4 §),
  • anstånd för att undvika betydande skada (5 §),
  • anståndstid i fall som avses i 4 och 5 §§ (6 §),
  • anstånd med att betala skattetillägg och kontrollavgift (7 §),
  • säkerhet (8–10 §§),
  • anstånd vid avyttring av tillgångar (11 §),
  • anstånd när punktskatt ska betalas för helt varulager (12 §),
  • anstånd vid totalförsvarstjänstgöring (13 §),
  • anstånd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning (14 §),
  • anstånd med betalning av skatt i samband med återföring av investeraravdrag (14 a–14 c §§),
  • anstånd på grund av synnerliga skäl (15 §),
  • anståndsbeloppet (16–21 a §§),
  • ändrade förhållanden (22–22 c §§), och
  • anstånd som är till fördel för det allmänna (23 §). Lag (2013:772).

Ansökan om anstånd

[K63]2 §  Anstånd med betalning av skatt eller avgift kan beviljas efter ansökan. Skatteverket får dock bevilja anstånd enligt 23 § utan ansökan.

Deklarationsanstånd

[K63]3 §  Om Skatteverket beviljar anstånd med att lämna skattedeklaration enligt 36 kap. 5 §, får verket också bevilja motsvarande anstånd med betalning av den skatt och de avgifter som ska redovisas i deklarationen.

[S2]Om Skatteverket beviljar anstånd med att lämna mervärdesskattedeklaration enligt 36 kap. 6 §, ska verket bevilja motsvarande anstånd med betalning av den skatt som ska redovisas i deklarationen. Lag (2013:1068).

Ändringsanstånd

[K63]4 §  Skatteverket ska bevilja anstånd med betalning av skatt eller avgift, om det är tveksamt hur stort belopp som kommer att behöva betalas.

[S2]Vid handläggning av ärende enligt skatteavtal får regeringen, eller den myndighet som regeringen har bestämt att handlägga sådant ärende, bevilja anstånd med betalning av den skatt som ärendet gäller.

Anstånd för att undvika betydande skada

[K63]5 §  Om den som är skyldig att betala skatt eller avgift har begärt omprövning av eller överklagat beslutet och det skulle medföra betydande skadeverkningar för den betalningsskyldige eller annars framstå som oskäligt att betala skatten eller avgiften, ska Skatteverket bevilja anstånd med betalningen.

Anståndstid i fall som avses i 4 och 5 §§

[K63]6 §  Anståndstiden ska i de fall som avses i 4 och 5 §§ bestämmas till längst tre månader efter dagen för beslutet i den fråga som har föranlett anståndet.

Anstånd med att betala skattetillägg och kontrollavgift

[K63]7 §  Skatteverket ska bevilja anstånd med betalning av skattetillägg och kontrollavgift om den som avgiften gäller har begärt omprövning av eller till förvaltningsrätten överklagat

  1. beslutet om skattetillägg eller kontrollavgift, eller
  2. beslutet i den fråga som har föranlett skattetillägget.

[S2]Anstånd vid omprövning får dock inte beviljas om anstånd tidigare har beviljats enligt första stycket med betalningen i avvaktan på en omprövning av samma fråga.

[S3]Anståndet ska gälla fram till dess att Skatteverket eller förvaltningsrätten har meddelat sitt beslut eller längst tre månader efter dagen för beslutet.

Säkerhet

Säkerhet som villkor för anstånd

[K63]8 §  Om det i de fall som avses i 4 eller 5 § kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att betalas i rätt tid, får anstånd beviljas bara om säkerhet ställs för skattens eller avgiftens betalning.

[S2]Första stycket gäller inte om

  1. anståndsbeloppet är förhållandevis obetydligt,
  2. det kan antas att skatten eller avgiften inte kommer att behöva betalas,
  3. anståndet avser skattetillägg eller kontrollavgift,
  4. det allmänna ombudet hos Skatteverket har ansökt om förhandsbesked, eller
  5. det annars finns särskilda skäl.

När ställd säkerhet får tas i anspråk

[K63]9 §  Ställd säkerhet får tas i anspråk när anståndstiden har gått ut.

Ersättning för säkerhet som inte behöver tas i anspråk

[K63]10 §  Om säkerheten inte behöver tas i anspråk, ska Skatteverket efter ansökan besluta om skälig ersättning för kostnaden att ställa säkerhet.

[S2]En ansökan om ersättning ska ha kommit in till Skatteverket senast en månad efter den dag då anståndstiden gick ut. Om en ansökan kommer in för sent och förseningen är ursäktlig, får ansökan ändå prövas.

Anstånd vid avyttring av tillgångar

[K63]11 §  Den som är skyldig att betala inkomstskatt enligt inkomstskattelagen (1999:1229) på grund av att tillgångar har avyttrats, ska beviljas anstånd med betalning av skatten om det finns särskilda skäl och

  1. ersättningen för den avyttrade tillgången ska betalas under minst tre år, eller
  2. det är tveksamt om avyttringen kommer att bestå.

[S2]Anståndstiden får bestämmas till längst två år. Anstånd enligt första stycket 2 får dock inte beviljas för längre tid än tre månader efter den dag då det blev klart att avyttringen skulle bestå.

Anstånd när punktskatt ska betalas för helt varulager

[K63]12 §  Den som är skyldig att betala punktskatt för lager av varor på grund av att den skattepliktiga verksamheten har upphört eller på grund av att godkännandet som upplagshavare eller lagerhållare har återkallats, ska beviljas anstånd med betalning av skatten om det finns särskilda skäl.

[S2]Anståndstiden får bestämmas till längst ett år efter utgången av den månad då skatten senast ska betalas.

Anstånd vid totalförsvarstjänstgöring

[K63]13 §  Den som har nedsatt betalningsförmåga på grund av tjänstgöring enligt lagen (1994:1809) om totalförsvarsplikt under minst 60 dagar, ska beviljas anstånd med betalning av skatt eller avgift som ska betalas under tjänstgöringstiden eller under någon av de tre närmast följande månaderna. Detsamma gäller vid tjänstgöring av

  1. officerare på reservstat, reservpersonal och reservofficerare,
  2. krigsfrivillig personal,
  3. hemvärnspersonal, samt
  4. medlemmar i frivilliga försvarsorganisationer.

[S2]Anståndstiden får bestämmas till längst fyra månader efter den dag då tjänstgöringen upphörde.

Anstånd med betalning av skatt i samband med uttagsbeskattning

[K63]14 §  Skatteverket ska bevilja en obegränsat skattskyldig anstånd med betalning av slutlig skatt till den del den avser skatt enligt inkomstskattelagen (1999:1229) och egenavgifter som avses i 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980) om

  1. uttagsbeskattning har skett bara på grund av bestämmelserna i 22 kap. 5 § 4 eller 5 inkomstskattelagen,
  2. det skatteavtal som avses i 22 kap. 5 § 4 eller 5 inkomstskattelagen har ingåtts med en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES),
  3. tillgången ingår i en näringsverksamhet inom EES, och
  4. den näringsverksamhet som enligt 22 kap. 5 § 4 eller 5 inkomstskattelagen ska beskattas i en annan stat inte har upphört.

[S2]Anståndstiden ska bestämmas till ett år efter den dag då skatten senast ska betalas. Om ett nytt anstånd beviljas, ska anståndstiden bestämmas till ett år efter den dag då föregående anståndstid löper ut.

Anstånd med betalning av skatt i samband med återföring av investeraravdrag

[K63]14 a §  Den som är skyldig att betala inkomstskatt enligt inkomstskattelagen (1999:1229) på grund av att ett investeraravdrag har återförts enligt 43 kap. 27 § inkomstskattelagen, ska beviljas anstånd med betalning av skatten. Lag (2013:772).

[K63]14 b §  Anstånd får inte beviljas, om

  1. samtliga andelar som det återförda investeraravdraget enligt 43 kap. 22 § andra stycket och 24 §inkomstskattelagen (1999:1229) hänför sig till, har avyttrats,
  2. den som är skyldig att betala skatt eller någon närstående till en sådan person har fått en sådan värdeöverföring som skulle medföra återföring av investeraravdrag enligt 43 kap. 25 § inkomstskattelagen, eller
  3. företaget, som det återförda investeraravdraget hänför sig till, har gjort ett sådant förvärv som skulle medföra återföring av hela investeraravdraget enligt 43 kap. 26 § inkomstskattelagen.

[S2]Vid bedömningen av om anstånd inte ska beviljas, ska tidsfristerna enligt 22 c § beaktas. Lag (2013:772).

[K63]14 c §  Anståndstiden ska bestämmas till ett år efter den dag då skatten senast ska betalas.

[S2]Om ett nytt anstånd beviljas, ska anståndstiden bestämmas till ett år efter den dag då föregående anståndstid löper ut. Lag (2013:772).

Anstånd på grund av synnerliga skäl

[K63]15 §  Om det finns synnerliga skäl, ska Skatteverket bevilja anstånd med betalning av skatt eller avgift även i andra fall eller på annat sätt än som avses i 3–8 och 11–14 §§.

Anståndsbeloppet

[K63]16 §  Anstånd beviljas, om inte annat följer av 17–21 a §§, med skäligt belopp. I de fall som avses i 7 § ska anstånd dock beviljas med det belopp som begäran om omprövning eller överklagandet gäller. Lag (2013:772).

[K63]17 §  Anstånd enligt 14 § beviljas högst med ett belopp som motsvarar skillnaden mellan den slutliga skatt som har bestämts för det beskattningsår då inkomsten på grund av uttaget togs med vid beräkningen av inkomst i inkomstslaget näringsverksamhet, och den slutliga skatt som skulle ha bestämts om denna inkomst inte hade tagits med vid beräkningen.

[S2]Anståndsbeloppet får inte överstiga den slutliga skatten på de tillgångar som vid tidpunkten för ansökan om anstånd finns kvar i näringsverksamheten och omfattas av ansökan.

[S3]Den slutliga skatten på en tillgång utgörs av så stor del av det högsta tillåtna anståndsbeloppet enligt första stycket som den anståndsgrundande inkomsten för tillgången utgör av de ursprungliga anståndsgrundande inkomsterna för de tillgångar som har legat till grund för uttagsbeskattningen.

[K63]18 §  De lagertillgångar som fortfarande finns kvar i näringsverksamheten ska anses vara de som har anskaffats eller tillverkats senast.

[K63]19 §  Den anståndsgrundande inkomsten för en tillgång utgörs av marknadsvärdet minskat med det skattemässiga värdet vid tidpunkten för uttaget om inte annat anges i 21 §.

[K63]20 §  Det skattemässiga värdet för inventarier utgörs av en skälig del av det skattemässiga värdet av samtliga inventarier i näringsverksamheten.

[K63]21 §  Om en tillgång efter tidpunkten för uttaget delvis har övergått till någon annan, utgör den anståndsgrundande inkomsten för den kvarvarande tillgången så stor del av den ursprungliga anståndsgrundande inkomsten som belöper på den kvarvarande tillgången.

[S2]För inventarier gäller dock att den anståndsgrundande inkomsten för den kvarvarande tillgången utgör så stor del av den ursprungliga anståndsgrundande inkomsten, minskad med en femtedel varje år nytt anstånd beviljas, som belöper på den kvarvarande tillgången.

[S3]Andra stycket gäller även för immateriella tillgångar med den skillnaden att den ursprungliga anståndsgrundande inkomsten minskas med en tiondel varje år nytt anstånd beviljas.

[K63]21 a §  Anstånd enligt 14 a § beviljas med ett belopp som motsvarar den skatt som hänför sig till det återförda investeraravdraget.

[S2]Om en del av det andelsinnehav som avses i 14 b § första stycket 1 har avyttrats, ska anstånd beviljas högst med ett belopp som motsvarar den skatt som hänför sig till den del av investeraravdraget som inte skulle ha återförts vid en delavyttring enligt 43 kap. 23 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S3]Om företaget som det återförda investeraravdraget hänför sig till har gjort ett sådant förvärv som skulle medföra återföring av en del av investeraravdraget enligt 43 kap. 26 § inkomstskattelagen, ska anstånd beviljas högst med ett belopp som motsvarar den skatt som hänför sig till den del av investeraravdraget som inte skulle ha återförts vid ett sådant förvärv. Lag (2013:772).

Ändrade förhållanden

[K63]22 §  Om förhållandena har ändrats väsentligt sedan anstånd beviljats eller om det finns andra särskilda skäl, får Skatteverket

  1. återkalla anståndet,
  2. sätta ned anståndsbeloppet, eller
  3. i de fall som avses i 4 eller 5 § kräva säkerhet för fortsatt anstånd.

[S2]Första stycket gäller även om anstånd har beviljats på grund av att sökanden har lämnat felaktiga uppgifter.

[S3]22 a § Ett anstånd enligt 14 a § ska upphävas, om

  1. samtliga andelar som avses i 14 b § första stycket 1 har avyttrats,
  2. den som har beviljats anstånd eller någon närstående till en sådan person har fått en sådan värdeöverföring som skulle medföra återföring av investeraravdrag enligt 43 kap. 25 § inkomstskattelagen (1999:1229), eller
  3. företaget, som det återförda investeraravdraget hänför sig till, har gjort ett sådant förvärv som skulle medföra återföring av hela investeraravdraget enligt 43 kap. 26 § inkomstskattelagen. Lag (2013:772).

[K63]22 b §  Om endast en del av det andelsinnehav som avses i 14 b § första stycket 1 har avyttrats, ska anståndsbeloppet i stället sättas ned med ett belopp som motsvarar den skatt som hänför sig till den del av investeraravdraget som skulle ha återförts vid en delavyttring enligt 43 kap. 23 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Om företaget som det återförda investeraravdraget hänför sig till har gjort ett sådant förvärv som skulle medföra återföring av en del av investeraravdraget enligt 43 kap. 26 § inkomstskattelagen, ska anståndsbeloppet sättas ned med ett belopp som motsvarar den skatt som hänför sig till den del av investeraravdraget som skulle ha återförts vid ett sådant förvärv. Lag (2013:772).

[K63]22 c §  Anståndet eller anståndsbeloppet ska upphävas respektive sättas ned bara om

  1. andelar har avyttrats under de fem beskattningsåren närmast efter det betalningsår som avses i 43 kap. 11 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229),
  2. den som har beviljats anstånd eller någon närstående till en sådan person har fått en värdeöverföring under något av de fem beskattningsåren närmast efter betalningsåret, eller
  3. företaget har gjort ett förvärv under de två beskattningsåren närmast efter betalningsåret. Lag (2013:772).

Anstånd som är till fördel för det allmänna

[K63]23 §  Om det kan antas vara till fördel för det allmänna, får Skatteverket bevilja anstånd med betalning av skatt eller avgift.

64 kap. Återbetalning av skatter och avgifter

Innehåll

[K64]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • återbetalning vid avstämning av skattekonto (2 §),
  • förtidsåterbetalning av mervärdesskatt och punktskatt (3 §),
  • hinder mot återbetalning (4 §),
  • förtidsåterbetalning av preliminär A-skatt (5 §),
  • återbetalning vid skattefrihet (6 §),
  • överföring av skatt till en annan stat (7 och 8 §§), och
  • överskott som inte har kunnat betalas tillbaka (9 och 10 §§).

Återbetalning vid avstämning av skattekonto

[K64]2 §  Om en avstämning av skattekontot visar att det finns ett överskott på kontot, ska beloppet betalas tillbaka om

  1. kontohavaren begär det,
  2. överskottet grundas på
    1. en slutskatteberäkning enligt 56 kap. 9 §,
    2. ett beslut om överskjutande ingående mervärdesskatt,
    3. ett beslut om överskjutande punktskatt,
    4. ett omprövningsbeslut eller ett beslut av domstol, eller
  3. kontohavaren är en kommun eller ett landsting.

[S2]En automatisk återbetalning enligt första stycket 2 ska dock göras bara om beloppet är minst 2 000 kronor eller återbetalningen kan göras till ett konto hos bank- eller kreditmarknadsföretag.

Förtidsåterbetalning av mervärdesskatt och punktskatt

[K64]3 §  Överskjutande ingående mervärdesskatt och överskjutande punktskatt som har redovisats före den tid som anges i 26 kap. 26, 27, 28 eller 30 §, ska betalas tillbaka först när samtliga arbetsgivar-, mervärdesskatte- och punktskattedeklarationer har lämnats för skatter och avgifter som ska redovisas senast den månad då den överskjutande skatten redovisades. Det gäller dock inte deklarationer för redovisningsperioder som omfattas av ett omprövningsbeslut.

[S2]Första stycket gäller inte kommuner och landsting.

Hinder mot återbetalning

[K64]4 §  En återbetalning enligt 2 eller 3 § ska inte göras av belopp som

  1. understiger 100 kronor om det inte finns särskilda skäl för återbetalning,
  2. behövs för avräkning enligt 62 kap. 11–14 §§,
  3. kan komma att behövas för betalning av sådan annan skatt än F-skatt och särskild A-skatt eller avgift som
    1. har beslutats men ännu inte ska ha betalats, eller
    2. inte har beslutats men kan antas komma att beslutas,
  4. kan antas komma att föras över till en annan stat, eller
  5. enligt kontohavarens begäran ska användas för betalning av framtida skatteskulder eller avgiftsskulder.

Förtidsåterbetalning av preliminär A-skatt

[K64]5 §  Belopp som motsvarar ännu inte tillgodoräknad preliminär A-skatt ska betalas tillbaka om kontohavaren begär det och

  1. det kan antas att beloppet annars skulle betalas tillbaka efter slutskatteberäkningen enligt 56 kap. 9 §, och
  2. det är oskäligt att vänta med återbetalningen.

[S2]Vid bedömningen av om återbetalning kan göras till en juridisk person får hänsyn inte tas till den juridiska personens kostnader för lön till delägare.

[S3]Återbetalning till ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person med fast driftställe i Sverige ska göras till delägares skattekonto om det inte finns särskilda skäl för återbetalning direkt till handelsbolaget eller den juridiska personen.

Återbetalning vid skattefrihet

[K64]6 §  Den som till följd av lagen (1976:661) om immunitet och privilegier i vissa fall, lagen (1994:1500) med anledning av Sveriges anslutning till Europeiska unionen eller direkt tillämpliga EU-bestämmelser har rätt att förvärva varor eller tjänster utan mervärdesskatt eller punktskatt, får utöva den rätten genom en ansökan om återbetalning av skatten. Detta gäller dock inte om någon av följande bestämmelser om återbetalning av skatt är tillämplig på förvärvet: – 10 kap.8 §§ mervärdesskattelagen (1994:200),

Överföring av skatt till en annan stat

[K64]7 §  Om skatt har betalats genom skatteavdrag i Sverige för en inkomst som ska beskattas i en annan stat som Sverige har träffat överenskommelse med om att ta ut och föra över skatt, får Skatteverket besluta att skatten ska föras över till den andra staten.

[K64]8 §  Om en inkomst har beskattats både i Sverige och i en stat som Sverige har träffat skatteavtal med, får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer besluta att skatt som har betalats in för beskattningsåret ska föras över till den andra staten.

[S2]En överföring enligt första stycket får bara göras till den del som den svenska skatten sätts ned genom avräkning av den utländska skatten eller genom att inkomsten undantas från beskattning. Överföringen får inte avse ett belopp som behövs för betalning av svensk skatt för beskattningsåret.

Överskott som inte har kunnat betalas tillbaka

[K64]9 §  Om ett överskott på ett skattekonto inte har kunnat betalas tillbaka på grund av att kontohavarens adress inte är känd för Skatteverket eller på grund av någon annan omständighet som beror på kontohavaren, ska beloppet stå kvar på skattekontot.

[K64]10 §  Ett överskott som inte har kunnat betalas tillbaka inom tio år tillfaller staten.

[S2]Om överskottet, utan hänsyn till intäktsränta, understiger 100 kronor, ska det dock tillfalla staten efter tre år om inga andra registreringar än ränta har gjorts på skattekontot under den tiden och ett försök att betala tillbaka beloppet har misslyckats.

[S3]Om ett överskott ska tillfalla staten, gäller det även intäktsräntan.

65 kap. Ränta

Innehåll

[K65]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • grunder för ränteberäkningen (2–4 §§),
  • kostnadsränta på sent debiterad preliminär skatt (5 §),
  • kostnadsränta på slutlig skatt (6 §),
  • kostnadsränta vid anstånd (7 §),
  • kostnadsränta vid omprövning och överklagande (8–11 §§),
  • kostnadsränta när befrielse från skatt på energi upphör (12 §),
  • kostnadsränta vid för sen betalning (13 §),
  • minskning av och befrielse från kostnadsränta (14 och 15 §§),
  • intäktsränta (16 och 17 §§),
  • en annan startdag för ränteberäkningen på grund av helg (18 §), och – ränteberäkning utanför skattekontot (19 och 20 §§).

Grunder för ränteberäkningen

[K65]2 §  Ränta ska beräknas dagligen på skattekontots saldo. Ränta som ska påföras (kostnadsränta) ska beräknas när det finns ett underskott på skattekontot och ränta som ska tillgodoräknas (intäktsränta) när kontot uppvisar ett överskott.

[S2]Ränta på skatt eller avgift som ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap. ska dock beräknas utan hänsyn till skattekontots saldo enligt bestämmelserna i 19 och 20 §§.

[S3]Ränta ska påföras eller tillgodoräknas varje månad.

[K65]3 §  Ränta ska beräknas med utgångspunkt i en basränta. Basräntan ska fastställas på grundval av 125 procent av räntesatsen för sexmånaders statsskuldväxlar och gälla från och med kalendermånaden närmast efter fastställandet. Basräntan får dock beräknas till lägst 1,25 procent.

[K65]4 §  Kostnadsränta beräknas, om inte annat föreskrivs, efter en räntesats som motsvarar basräntan.

[S2]På debiterad preliminär skatt som ska betalas den 12 i andra månaden efter beskattningsåret eller senare beräknas inte kostnadsränta från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret till och med den 3 i femte månaden efter beskattningsåret på belopp till och med 30 000 kronor. Detsamma gäller slutlig skatt som ska betalas.

[S3]Intäktsränta beräknas efter en räntesats som motsvarar 45 procent av basräntan.

Kostnadsränta på sent debiterad preliminär skatt

[K65]5 §  Om debiterad preliminär skatt ska betalas den 12 i andra månaden efter beskattningsåret eller senare, ska kostnadsränta, om inte annat följer av 4 § andra stycket, beräknas från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret. Kostnadsränta ska beräknas till och med den dag då betalning senast ska ske.

Kostnadsränta på slutlig skatt

[K65]6 §  Om en slutskatteberäkning enligt 56 kap. 9 § visar att slutlig skatt ska betalas, ska kostnadsränta, om inte annat följer av 4 § andra stycket, beräknas från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret. Kostnadsränta ska beräknas till och med den dag då betalning senast ska ske.

[S2]Innan kostnadsräntan beräknas ska avräkning göras för

  1. särskilda avgifter, och
  2. skatt enligt 2 § första stycket 6–9 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel. Lag (2011:1289).

Kostnadsränta vid anstånd

[K65]7 §  Om anstånd med betalning av skatt eller avgift har beviljats och anståndsbeloppet ska betalas när anståndstiden har gått ut, ska kostnadsränta beräknas från och med dagen efter beloppets ursprungliga förfallodag. Vid anstånd enligt 63 kap.13 eller 15 § ska dock räntan beräknas från och med dagen efter den dag då anståndet beviljades.

[S2]Vid anstånd enligt 63 kap.14 eller 14 a § tas anståndsränta inte ut. Om beslutet om anstånd genom omprövning har upphört, eller beviljats med ett lägre belopp än tidigare, beräknas dock kostnadsränta från och med dagen efter den dag då den omständighet som har föranlett omprövningen inträffade.

[S3]Kostnadsränta ska beräknas till och med den dag då anståndsbeloppet senast ska vara inbetalt. Lag (2013:772).

Kostnadsränta vid omprövning och överklagande

Huvudregeln

[K65]8 §  Om skatt eller avgift ska betalas på grund av ett omprövningsbeslut eller ett beslut av domstol, ska kostnadsränta beräknas från och med dagen efter beloppets ursprungliga förfallodag. Kostnadsränta ska beräknas till och med den dag då betalning senast ska ske.

Sent debiterad preliminär skatt och slutlig skatt

[K65]9 §  Om debiterad preliminär skatt ska betalas den 12 i andra månaden efter beskattningsåret eller senare eller slutlig skatt ska betalas, ska kostnadsränta beräknas från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret, om inte annat följer av 4 § andra stycket.

[S2]För skatt enligt 2 § första stycket 6–9 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel gäller dock 8 §. Lag (2011:1289).

Överskjutande ingående mervärdesskatt och överskjutande punktskatt

[K65]10 §  Om skatt ska betalas på grund av att överskjutande ingående mervärdesskatt eller överskjutande punktskatt har satts ned, ska kostnadsränta beräknas från och med dagen efter den dag då skatten registrerades.

Skönsbeskattning

[K65]11 §  Om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt eller punktskatt ska betalas enligt ett beslut om skönsbeskattning som har fattats på grund av att skatten inte har redovisats, ska kostnadsräntan beräknas efter en räntesats som motsvarar basräntan plus 15 procentenheter.

[S2]Första stycket gäller även särskild inkomstskatt som ska betalas enligt ett beslut om skönsbeskattning på grund av att skatten inte har redovisats i en sådan särskild skattedeklaration som avses i 26 kap. 9 §.

Kostnadsränta när befrielse från skatt på energi upphör

[K65]12 §  Om punktskatt ska betalas på grund av att Skatteverket enligt 11 kap. 5 § andra stycket lagen (1994:1776) om skatt på energi har beslutat att förutsättningarna för skattebefrielse för energieffektivisering inte är uppfyllda, ska kostnadsränta beräknas från och med dagen efter den dag då skatten senast skulle ha betalats om befrielse aldrig hade medgetts.

[S2]Har skattebefrielsen medgetts genom återbetalning, ska kostnadsränta beräknas från och med dagen efter den dag då återbetalningen beslutades.

[S3]Kostnadsränta ska beräknas till och med den dag då betalning senast ska ske.

Kostnadsränta vid för sen betalning

[K65]13 §  Om skatt eller avgift inte betalas i rätt tid, ska kostnadsränta beräknas från och med dagen efter den dag då beloppet senast skulle ha betalats.

[S2]Kostnadsränta ska beräknas efter en räntesats som motsvarar basräntan plus 15 procentenheter till och med den dag då ett beslut om att lämna beloppet till Kronofogdemyndigheten för indrivning eller för verkställighet av betalningssäkring registreras i utsöknings- och indrivningsdatabasen enligt lagen (2001:184) om behandling av uppgifter i Kronofogdemyndighetens verksamhet. Därefter beräknas kostnadsräntan efter en räntesats som motsvarar basräntan.

Minskning av och befrielse från kostnadsränta

[K65]14 §  Om den betalningsskyldige betalar en del av skulden, ska betalningen anses minska den del av skulden som den högsta kostnadsräntan skulle ha beräknats på.

[K65]15 §  Om det finns synnerliga skäl, ska Skatteverket besluta om befrielse från kostnadsränta.

Intäktsränta

Omprövning och överklagande

[K65]16 §  Om skatt eller avgift ska tillgodoräknas på grund av ett omprövningsbeslut eller ett beslut av domstol, ska intäktsränta beräknas från och med dagen efter beloppets ursprungliga förfallodag till och med den dag då tillgodoräknandet registreras på skattekontot.

[S2]Första stycket gäller inte skatt som till följd av ett beslut enligt 64 kap. 8 § ska föras över till en annan stat för att där tillgodoräknas den som beslutet gäller.

Slutlig skatt och återbetalning av preliminär A-skatt

[K65]17 §  Intäktsränta ska beräknas från och med den 13 i andra månaden efter beskattningsåret till och med den dag då skatt tillgodoräknas eller betalas tillbaka om

  1. en beräkning enligt 56 kap. 9 § visar att skatt ska tillgodoräknas, eller
  2. preliminär A-skatt ska betalas tillbaka i förtid enligt 64 kap. 5 §.

En annan startdag för ränteberäkningen på grund av helg

[K65]18 §  Om den 12 i andra månaden efter beskattningsåret är en lördag eller söndag, ska ränta som ska beräknas från och med den 13 i den månaden i stället beräknas från och med närmast följande tisdag.

[S2]Om den 3 i femte månaden efter beskattningsåret är en lördag eller söndag, ska ränta som ska beräknas från och med den 4 i den månaden i stället beräknas från och med närmast följande tisdag.

Ränteberäkning utanför skattekontot

Kostnadsränta

[K65]19 §  Om skatt eller avgift ska betalas enligt ett beslut om ansvar enligt 59 kap., ska kostnadsränta beräknas på beloppet från och med dagen efter beslutet till och med den dag då betalning sker.

[K65]20 §  Om den som ett beslut om ansvar enligt 59 kap. gäller ska tillgodoräknas belopp på grund av att ansvarsbeslutet har ändrats, ska intäktsränta beräknas på beloppet från och med dagen efter den dag då betalningen gjordes till och med den dag då beloppet tillgodoräknas.

AVDELNING XV. OMPRÖVNING SAMT ÖVERKLAGANDE OCH ÄNDRING I

BESLUT PÅ GRUND AV SKATTEAVTAL

66 kap. Omprövning Innehåll

[K66]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om omprövning av Skatteverkets beslut. Bestämmelserna ges i följande ordning:

  • Skatteverkets skyldighet att ompröva beslut (2–4 §§),
  • särskilt kvalificerad beslutsfattare (5 §),
  • omprövning på begäran av den som beslutet gäller (6–18 §§),
  • omprövning till fördel för den som beslutet gäller på initiativ av Skatteverket (19 §),
  • omprövning till nackdel för den som beslutet gäller på initiativ av Skatteverket (20–34 §§), och
  • omprövning av flera redovisningsperioder (35 §).

Skatteverkets skyldighet att ompröva beslut

[K66]2 §  Skatteverket ska ompröva sina beslut i en fråga som har betydelse för beskattningen eller något annat förhållande mellan en enskild och det allmänna om

  1. den som beslutet gäller begär omprövning,
  2. den som beslutet gäller eller företrädaren enligt 67 kap. 4 § överklagar, eller
  3. det finns andra skäl.

[S2]Om Skatteverket ska besluta i en fråga inom viss tid och inte har gjort det, får verket besluta i frågan på det sätt och inom den tid som gäller för omprövning.

/Träder i kraft I: 2016-01-01/

[K66]3 §  Skatteverket får inte ompröva beslut i frågor som har avgjorts av allmän förvaltningsdomstol.

[S2]Skatteverket får dock på begäran av den som beslutet gäller ompröva en fråga som har avgjorts av förvaltningsrätt eller kammarrätt genom beslut som har fått laga kraft om beslutet avviker från rättstillämpningen i ett avgörande från Högsta förvaltningsdomstolen som har meddelats senare.

[S3]Skatteverket får också på begäran av den som beslutet gäller ompröva en fråga om skattetillägg som har avgjorts av förvaltningsrätt eller kammarrätt genom beslut som har fått laga kraft om beslutet avviker från rättstillämpningen i ett avgörande om skattetillägg från Högsta domstolen som har meddelats senare. Lag (2015:633).

[K66]4 §  Om den som ett beslut gäller varken har begärt omprövning eller överklagat, får Skatteverket avstå från att besluta om omprövningar som avser mindre belopp.

Särskilt kvalificerad beslutsfattare

[K66]5 §  Ett beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt, punktskatt, slutlig skatt, skattetillägg eller anstånd med betalning av skatt eller avgift ska omprövas av en särskilt kvalificerad beslutsfattare som tidigare inte har prövat frågan, om

  1. den som beslutet gäller har begärt omprövning eller överklagat och inte är ense med Skatteverket om utgången,
  2. de omständigheter och bevis som åberopas inte redan har prövats vid en sådan omprövning,
  3. frågan ska prövas i sak, och
  4. prövningen inte är enkel. Första stycket gäller inte den första omprövningen av ett beslut enligt 53 kap. 2, 3 eller 4 §.

Omprövning på begäran av den som beslutet gäller

Hur omprövning begärs

[K66]6 §  En begäran om omprövning ska vara skriftlig.

[S2]Om en begäran om omprövning inte är undertecknad, får Skatteverket förelägga den som har begärt omprövningen att underteckna begäran. Föreläggandet ska innehålla en upplysning om att omprövning annars inte kommer att ske.

Tiden för begäran om omprövning huvudregeln

[K66]7 §  En begäran om omprövning ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

[S2]Begäran ska dock ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser

  1. registrering,
  2. på vilket sätt preliminär skatt ska betalas,
  3. uppgifts- eller dokumentationsskyldighet,
  4. föreläggande,
  5. revision, tillsyn över kassaregister eller kontrollbesök,
  6. tvångsåtgärder,
  7. kontrollavgift,
  8. säkerhet för slutlig skatt för skalbolag,
  9. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift,
  10. verkställighet, eller
  11. avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd.

Förlängd tid för omprövning av beslut som meddelas sent

[K66]8 §  Om ett beslut har meddelats efter den 30 juni det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut och den som beslutet gäller har fått del av det efter utgången av oktober månad samma år, får en begäran om omprövning komma in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det.

Förlängd tid för omprövning av beslut om skattetillägg

[K66]9 §  Omprövning av ett beslut om skattetillägg får begäras så länge beslutet i den fråga som har föranlett skattetillägget inte har fått laga kraft.

Förlängd tid för omprövning av skatt på ackumulerad inkomst

[K66]10 §  En begäran om omprövning som avser särskild skatteberäkning för ackumulerad inkomst och föranleds av ett beslut i ett ärende eller mål, får komma in inom ett år från den dag då beslutet meddelades.

Förlängd tid för omprövning av inkomstskatt för utomlands bosatta

[K66]11 §  En begäran om omprövning som avser tillämpning av 4 § lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller 5 a § första stycket lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. och föranleds av ett beslut i ett ärende eller mål, får komma in inom ett år från den dag då beslutet meddelades.

Förlängd tid för omprövning av prissättning av internationella transaktioner

[K66]12 §  En begäran om omprövning som avser prissättning av internationella transaktioner och föranleds av Skatteverkets beslut enligt lagen (2009:1289) om prissättningsbesked vid internationella transaktioner, får komma in inom ett år från den dag då beslutet meddelades.

Omprövning av beslut om preliminär skatt

[K66]13 §  En begäran om omprövning av ett beslut om debitering av preliminär skatt ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av den sjätte månaden efter beskattningsåret. Om beslutet meddelas efter utgången av den fjärde månaden efter beskattningsåret, får begäran om omprövning komma in inom två månader från den dag då beslutet meddelades.

[K66]14 §  En begäran om omprövning ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av beskattningsårets näst sista månad om den gäller ett beslut om

  1. preliminär A-skatt,
  2. befrielse från skyldigheten att göra skatteavdrag enligt 10 kap.9 eller 10 §, eller
  3. skatteavdrag för hemresa enligt 11 kap. 12 §.

[K66]15 §  Om den som ett beslut om preliminär A-skatt gäller är försatt i konkurs, får konkursboet begära omprövning. Begäran ska ha kommit in till Skatteverket inom sådan tid som anges i 14 §.

[S2]Om ett beslut om preliminär A-skatt omfattar ersättning som ska utmätas, får även Kronofogdemyndigheten begära omprövning. Begäran ska ha kommit in till Skatteverket inom sådan tid som anges i 14 §.

Omprövning av beslut om särskild inkomstskatteredovisning

[K66]16 §  En begäran om omprövning av ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning eller befrielse från skatteavdrag för särskild inkomstskatt enligt 13 kap. 5 § första stycket 1 ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av beskattningsårets näst sista månad.

Omprövning av beslut om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning

[K66]17 §  En begäran om omprövning av ett beslut om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning, som har meddelats i samband med avgörandet av det ärende som kostnaderna hänför sig till, ska ha kommit in till Skatteverket inom den tid som gäller för begäran om omprövning av avgörandet i ärendet. I annat fall ska en begäran ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det.

Begäran om omprövning som lämnas till domstol

[K66]18 §  Om en begäran om omprövning kommer in till allmän förvaltningsdomstol i stället för till Skatteverket, ska domstolen sända begäran till Skatteverket och samtidigt lämna uppgift om vilken dag den kom in till domstolen.

[S2]En begäran om omprövning som kommer in för sent till Skatteverket ska inte avvisas om den har kommit in till allmän förvaltningsdomstol i rätt tid.

Omprövning till fördel på initiativ av Skatteverket

[K66]19 §  Skatteverket får på eget initiativ ompröva ett beslut till fördel för den som beslutet gäller.

Omprövning till nackdel på initiativ av Skatteverket

Beslut som inte får omprövas till nackdel

[K66]20 §  Följande beslut får inte omprövas till nackdel för den som beslutet gäller:

  1. beslut om ansvar för skatt eller avgift enligt 59 kap., och
  2. beslut om skattetillägg när skatteavdrag inte har gjorts.

[S2]Beslut som är möjliga att återkalla får inte heller omprövas till nackdel för den som beslutet gäller.

Omprövningstiden huvudregeln

[K66]21 §  Ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller ska meddelas inom två år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut (tvåårsfristen).

Förlängd omprövningstid på grund av för sen eller utebliven deklaration

[K66]22 §  Om den som är deklarationsskyldig lämnar deklaration efter utgången av året efter det kalenderår då beskattningsåret har gått ut, får ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller meddelas inom ett år från den dag då deklarationen kom in till Skatteverket. Ett sådant beslut får dock bara meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

[S2]Om den deklarationsskyldige inte har lämnat någon deklaration, får beslutet meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

[S3]Första och andra styckena gäller inte beslut om förseningsavgift.

Förseningsavgift annan utgångspunkt för omprövningstiden

[K66]23 §  Om beslutet avser förseningsavgift, ska tvåårsfristen för omprövning räknas från den dag då uppgiftsskyldigheten skulle ha fullgjorts.

Kontrollavgift annan utgångspunkt för omprövningstiden

[K66]24 §  Om beslutet avser kontrollavgift enligt 50 kap.1 eller 3 §, ska tvåårsfristen för omprövning räknas från den dag då beslutet om tillsyn eller kontrollbesök meddelades.

[S2]Om beslutet avser kontrollavgift enligt 50 kap. 7 §, ska tvåårsfristen för omprövning räknas från den dag då Skatteverket konstaterade att dokumentationsskyldigheten inte har fullgjorts.

Omprövning till nackdel av beslut om ersättning för kostnader

[K66]25 §  Ett beslut om ersättning för kostnader i ett ärende hos Skatteverket får omprövas till nackdel för den som beslutet gäller bara om

  1. ersättningen har beslutats med för högt belopp på grund av att den som beslutet gäller har lämnat felaktiga uppgifter, eller
  2. det finns särskilda skäl.

[S2]Tvåårsfristen för omprövning ska räknas från den dag då beslutet om ersättning meddelades.

Omprövning till nackdel av beslut om debitering av preliminär skatt

[K66]26 §  Ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller som avser debitering av preliminär skatt ska meddelas inom sex månader från utgången av beskattningsåret.

Efterbeskattning omprövning till nackdel efter tvåårsfristen

[K66]27 §  Ett beslut om omprövning till nackdel för den som beslutet gäller av ett beslut om skatt eller avgift som avses i 2 kap. 2 § får meddelas inom sex år från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut (efterbeskattning) om

  1. ett beslut har blivit felaktigt eller inte fattats på grund av att den uppgiftsskyldige
    1. under förfarandet har lämnat oriktig uppgift till ledning för egen beskattning,
    2. har lämnat oriktig uppgift i ett mål om egen beskattning,
    3. inte har lämnat en deklaration eller låtit bli att lämna en begärd uppgift, eller
    4. inte har lämnat begärt varuprov,
  2. en felräkning, felskrivning eller något annat uppenbart förbiseende ska rättas,
  3. kontrolluppgift som ska lämnas utan föreläggande har saknats eller varit felaktig och den som uppgiften ska lämnas för inte har varit skyldig att lämna inkomstdeklaration,
  4. det föranleds av ett beslut i ett ärende eller mål
    1. om en annan skatt eller avgift som avses i 2 kap. 2 §, eller samma skatt eller avgift som avses i 2 kap. 2 §, men för en annan redovisningsperiod, ett annat beskattningsår eller en annan person,
    2. om fastighetstaxering,
    3. om utländsk skatt eller om obligatoriska utländska socialförsäkringsavgifter som avses i 62 kap. 6 § inkomstskattelagen (1999:1229),
    4. enligt lagen (2005:807) om ersättning för viss mervärdesskatt för kommuner, landsting, kommunalförbund och samordningsförbund,
    5. om huruvida en inkomst ska beskattas enligt inkomstskattelagen eller enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., eller
    6. om Skatteverkets prissättningsbesked enligt lagen (2009:1289) om prissättningsbesked vid internationella transaktioner eller beslut om ändring av sådant prissättningsbesked,
  5. en förening eller ett registrerat trossamfund inte har genomfört en investering inom den tid som föreskrivs i ett sådant beslut som avses i 7 kap. 9 § inkomstskattelagen eller inte har följt ett annat villkor i beslutet, eller
  6. det föranleds av en uppgift om skalbolag enligt 31 kap. 14 §. Lag (2013:967).

När efterbeskattning inte får beslutas

[K66]28 §  Efterbeskattning får inte beslutas om

  1. Skatteverket tidigare har beslutat om efterbeskattning avseende samma fråga, eller
  2. det är uppenbart oskäligt.

[S2]Efterbeskattning enligt 27 § 1–3 får inte heller beslutas om den avser ett obetydligt skattebelopp eller avgiftsbelopp.

Förkortad tid för efterbeskattning vid dödsfall

[K66]29 §  Om den som en efterbeskattning gäller har avlidit, får beslut om efterbeskattning inte meddelas efter utgången av det andra året efter det kalenderår då bouppteckningen efter den avlidne gavs in för registrering.

Förlängd tid för efterbeskattning

[K66]30 §  Beslut om efterbeskattning enligt 27 § 4 får meddelas inom sex månader från den dag då det beslut som föranleder ändringen meddelades.

[S2]Om anstånd med betalning av skatt eller avgift har beviljats i avvaktan på beslut av kammarrätten eller Högsta förvaltningsdomstolen med anledning av ett överklagande, får beslut om efterbeskattning som avser skatteavdrag meddelas senast andra året efter utgången av det kalenderår då domstolens beslut meddelades.

[K66]31 §  Beslut om efterbeskattning på grund av oriktig uppgift i ett omprövningsärende eller i ett mål om skatt eller avgift får meddelas inom ett år från utgången av den månad då beslutet i ärendet eller målet har fått laga kraft.

[K66]32 §  Ett beslut om efterbeskattning får meddelas inom ett år från utgången av det kalenderår då

  1. den som efterbeskattningen gäller
    1. delgavs underrättelse om misstanke om brott som avser hans eller hennes beskattning på sådant sätt som anges i 14 § andra stycket skattebrottslagen (1971:69),
    2. åtalades för sådant brott enligt skattebrottslagen, eller
    3. vidtog en åtgärd på eget initiativ enligt 12 § skattebrottslagen, eller
  2. det beslutades enligt 14 a § skattebrottslagen om förlängning av tiden för att döma den som efterbeskattningen gäller till påföljd.

[S2]Om den som efterbeskattningen gäller har avlidit, får beslutet dock inte meddelas senare än sex månader efter dödsfallet.

[K66]33 §  Ett beslut om efterbeskattning enligt 32 § första stycket 1 a, b eller 2 ska undanröjas, om

  1. åtal inte väcks på grund av den förundersökning som har föranlett underrättelsen om brottsmisstanke eller beslutet om tidsförlängning, eller
  2. åtalet läggs ned eller inte bifalls till någon del.

[K66]34 §  Ett beslut om efterbeskattning som gäller en juridisk person får meddelas inom den tid som anges i 32 § eller undanröjas enligt 33 §, om det som föreskrivs där gäller den som har företrätt den juridiska personen.

Omprövning av flera redovisningsperioder

[K66]35 §  Om en omprövning av ett beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt eller punktskatt avser flera redovisningsperioder och det inte framgår vilka perioder skatten eller avgiften ska hänföras till, får en omprövning som beslutas under beskattningsåret hänföras till den senaste redovisningsperioden. Beslutas omprövningen efter beskattningsårets utgång, får ändringen hänföras till beskattningsårets sista period.

67 kap. Överklagande och ändring i beslut på grund av skatteavtal

Innehåll

[K67]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • överklagande av Skatteverkets beslut (2–11 §§),
  • överklagande av den som beslutet gäller (12–22 §§),
  • det allmänna ombudets överklagande (23–25 §§),
  • överklagande av förvaltningsrättens och kammarrättens beslut

[S2](26–30 §§),

  • handläggning vid domstol (31–37 §§),
  • ändring i beslut om skatt på grund av skatteavtal (38 §), och
  • beslut av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer (39 §).

Överklagande av Skatteverkets beslut

Beslut som får överklagas och vem som får överklaga

[K67]2 §  Skatteverkets beslut i en fråga som har betydelse för beskattningen eller något annat förhållande mellan en enskild och det allmänna får överklagas av den som beslutet gäller.

[S2]Den som beslutet gäller får överklaga även om beslutet inte är till nackdel för denne.

[K67]3 §  Hos Skatteverket ska det finnas ett allmänt ombud som utses av regeringen.

[S2]Det allmänna ombudet får överklaga beslut som avses i 2 §.

[K67]4 §  Om Skatteverket har ansökt om företrädaransvar enligt 59 kap. 16 §, får företrädaren överklaga beslut som omfattas av ansökan inom den tid och på det sätt som gäller för den juridiska personen.

Beslut som inte får överklagas

[K67]5 §  Följande beslut får inte överklagas. Beslut som avser

  1. befrielse från skyldigheten att göra skatteavdrag enligt 10 kap. 10 § eller 13 kap. 5 § första stycket 1,
  2. föreläggande utan vite,
  3. revision,
  4. tillsyn över kassaregister,
  5. kontrollbesök, eller
  6. anstånd enligt 63 kap. 23 §.

[S2]En granskningsledares beslut om bevissäkring enligt 45 kap. 14 § första stycket eller beslut om att ta egendom i förvar enligt 46 kap. 16 § första stycket får inte överklagas.

Skatteverkets beslut överklagas till förvaltningsrätten med ett undantag

[K67]6 §  Skatteverkets beslut överklagas till förvaltningsrätten. Skatteverkets eller en annan myndighets beslut om befrielse från betalningsskyldighet enligt 60 kap. 1 § överklagas dock till regeringen.

Behörig förvaltningsrätt för fysiska personer

[K67]7 §  Ett beslut som gäller en fysisk person överklagas till den förvaltningsrätt inom vars domkrets personen hade sin hemortskommun det år då beslutet fattades.

Behörig förvaltningsrätt för juridiska personer

[K67]8 §  Beslut som gäller juridiska personer överklagas enligt följande uppställning:

Beslut som gälleröverklagas till den förvaltningsrätt
1. ett svenskt handelsbolaginom vars domkrets bolaget enligt uppgift i handelsregistret hade sitt huvudkontor den 1 november året före det år då beslutet fattades
2. en europeisk ekonomisk intressegrupperinginom vars domkrets intressegrupperingen hade sitt säte den 1 november året före det år då beslutet fattades
3. en europeisk gruppering för territoriellt samarbeteinom vars domkrets grupperingen hade sitt säte den 1 november året före det år då beslutet fattades
4. ett konsortium för europeisk forskningsinfrastrukturinom vars domkrets konsortiet hade sitt säte den 1 november året före det år då beslutet fattades
5. ett dödsbosom senast var behörig att pröva ett överklagande som gällde den avlidne
6. någon annan juridisk person än som avses i 1–5inom vars domkrets styrelsen hade sitt säte eller, om sådant saknas, förvaltningen utövades den 1 november året före det år då beslutet fattades
7. en juridisk person som inte är ett dödsbo och som har bildats efter den 1 november året före det år då beslutet fattadesinom vars domkrets huvudkontoret eller sätet var beläget eller, om huvudkontor och säte saknas, förvaltningen utövades då den juridiska personen bildades
8. en juridisk person som har upplösts Lag (2014:1390).som senast var behörig.

[K67]9 §  Följande beslut får överklagas till den förvaltningsrätt som ska pröva moderföretagets eller den juridiska personens överklagande. Beslut som gäller

  1. företag eller annan näringsidkare inom en koncern och moderföretaget i koncernen,
  2. två eller flera företag eller andra näringsidkare inom en koncern,
  3. delägare i en juridisk person och den juridiska personen, eller
  4. två eller flera delägare i en juridisk person.

[S2]Första stycket gäller bara om överklagandena sker samtidigt och stöder sig på väsentligen samma grund.

[K67]10 §  Bestämmelserna i 7 och 8 §§ gäller inte, om regeringen har meddelat föreskrifter om att beslut i vissa ärenden ska tas upp av någon annan förvaltningsrätt.

Skatteverket eller det allmänna ombudet är motpart

[K67]11 §  Skatteverket är klagandens motpart efter det att handlingarna i målet har överlämnats till förvaltningsrätten.

[S2]Om det allmänna ombudet har överklagat Skatteverkets beslut i en fråga, förs dock det allmännas talan av ombudet. Det allmänna ombudet för även det allmännas talan i mål om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning om ombudet har överklagat beslutet i den fråga som kostnaderna hänför sig till.

Överklagande av den som beslutet gäller

Tiden för överklagande huvudregeln

[K67]12 §  Ett överklagande ska ha kommit in till Skatteverket senast det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut.

[S2]Överklagandet ska dock ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser

  1. registrering,
  2. på vilket sätt preliminär skatt ska betalas,
  3. uppgifts- eller dokumentationsskyldighet,
  4. deklarationsombud,
  5. tvångsåtgärder,
  6. kontrollavgift,
  7. säkerhet för slutlig skatt för skalbolag,
  8. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift,
  9. verkställighet, eller
  10. avvisning av en begäran om omprövning eller ett överklagande eller någon annan liknande åtgärd.

Förlängd tid för överklagande av beslut som meddelas sent

[K67]13 §  Om ett beslut har meddelats efter den 30 juni det sjätte året efter utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut och den som beslutet gäller har fått del av det efter utgången av oktober månad samma år, får ett överklagande komma in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det.

Förlängd tid för överklagande av beslut om skattetillägg

[K67]14 §  Ett beslut om skattetillägg får överklagas så länge beslutet i den fråga som har föranlett skattetillägget inte har fått laga kraft.

Överklagande av beslut om preliminär skatt

[K67]15 §  Ett överklagande av ett beslut om debitering av preliminär skatt ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av den sjätte månaden efter beskattningsåret.

[S2]Om beslutet meddelas efter utgången av den fjärde månaden efter beskattningsåret, får överklagandet komma in inom två månader från den dag då beslutet meddelades.

[K67]16 §  Ett överklagande ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av beskattningsårets näst sista månad om det gäller ett beslut om

  1. preliminär A-skatt,
  2. befrielse från skyldigheten att göra skatteavdrag enligt 10 kap.9 eller 10 §, eller
  3. skatteavdrag för hemresa enligt 11 kap. 12 §.

Överklagande av beslut om särskild inkomstskatteredovisning

[K67]17 §  Ett överklagande av ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning eller befrielse från skatteavdrag för särskild inkomstskatt enligt 13 kap. 5 § första stycket 1 ska ha kommit in till Skatteverket före utgången av beskattningsårets näst sista månad.

Överklagande av beslut om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning

[K67]18 §  Ett överklagande av ett beslut om ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning, som har meddelats i samband med avgörandet av det ärende som kostnaderna hänför sig till, ska ha kommit in till Skatteverket inom den tid som gäller för överklagande av avgörandet i ärendet. I annat fall ska ett överklagande ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det.

Överklagande som lämnas till domstol och rättidsprövning

[K67]19 §  Om ett överklagande kommer in till allmän förvaltningsdomstol i stället för till Skatteverket, ska domstolen sända överklagandet till Skatteverket och samtidigt lämna uppgift om vilken dag överklagandet kom in till domstolen.

[S2]Skatteverket ska pröva om ett överklagande har kommit in i rätt tid. Om ett överklagande har kommit in för sent, ska Skatteverket avvisa det.

[S3]Ett överklagande ska dock inte avvisas om

  1. förseningen beror på att Skatteverket har lämnat den som beslutet gäller en felaktig underrättelse om hur man överklagar, eller
  2. det i rätt tid har kommit in till en allmän förvaltningsdomstol.

Omprövning av det överklagade beslutet

[K67]20 §  Om överklagandet inte ska avvisas och det inte finns hinder mot omprövning, ska Skatteverket snarast ompröva det överklagade beslutet.

[K67]21 §  Ett överklagande förfaller om Skatteverket ändrar det överklagade beslutet så som den klagande begär. Om Skatteverket ändrar beslutet på något annat sätt, ska överklagandet anses omfatta det nya beslutet. Detsamma gäller om Skatteverket på eget initiativ omprövar det överklagade beslutet i en fråga som omfattas av överklagandet till nackdel för den som beslutet gäller.

Överlämnande av handlingar till förvaltningsrätten

[K67]22 §  Om ett överklagande varken avvisas eller förfaller, ska Skatteverket överlämna handlingarna i ärendet till förvaltningsrätten.

Det allmänna ombudets överklagande

[K67]23 §  Ett överklagande från det allmänna ombudet ska ha kommit in till Skatteverket inom den tid som gäller för omprövning på initiativ av Skatteverket eller, om den tiden har gått ut, inom två månader från den dag då det överklagade beslutet meddelades.

[S2]Bestämmelserna i 19 och 22 §§ gäller när det allmänna ombudet överklagar.

[K67]24 §  Om det allmänna ombudet överklagar ett beslut om efterbeskattning eller ett beslut om skattetillägg som har meddelats samtidigt och yrkar ändring till nackdel för den som beslutet gäller, ska överklagandet ha kommit in till Skatteverket inom två månader från den dag då beslutet meddelades. Detsamma gäller om det allmänna ombudet yrkar att skattetillägg ska tas ut.

[K67]25 §  Om det allmänna ombudet överklagar ett beslut i en fråga som har föranlett att skattetillägg har tagits ut och överklagandet är till nackdel för den som beslutet gäller, ska ombudet samtidigt även ta upp frågan om skattetillägg.

Överklagande av förvaltningsrättens och kammarrättens beslut

[K67]26 §  Förvaltningsrättens beslut som avser särskild redovisning av arbetsgivaravgifter enligt 26 kap. 38 § får inte överklagas. Lag (2013:116).

Prövningstillstånd i kammarrätten

[K67]27 §  Det krävs prövningstillstånd för att kammarrätten ska pröva ett överklagande om förvaltningsrättens beslut avser

  1. registrering,
  2. preliminär skatt,
  3. särskild inkomstskatteredovisning,
  4. anstånd med att lämna deklaration eller särskild uppgift,
  5. undantag från skyldigheten att använda kassaregister enligt 39 kap. 9 §,
  6. deklarationsombud,
  7. kontrollavgift,
  8. betalning eller återbetalning av skatt eller avgift med undantag för beslut om återbetalning på grund av skattefrihet enligt 64 kap. 6 §, eller
  9. ersättning för kostnader för ställd säkerhet enligt 58 kap. 4 § eller 63 kap. 10 §.

Tiden för överklagande

[K67]28 §  Ett överklagande av förvaltningsrättens eller kammarrättens beslut ska ha kommit in inom två månader från den dag då den som beslutet gäller fick del av det.

[S2]Överklagandet ska dock ha kommit in inom tre veckor från den dag då den som beslutet gäller fick del av det om beslutet avser

  1. deklarationsombud,
  2. tvångsåtgärder, eller
  3. ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning om beslutet inte har meddelats i samband med avgörandet av det ärende som kostnaderna hänför sig till.

[S3]Om Skatteverket eller det allmänna ombudet överklagar, ska tiden för överklagande räknas från den dag då beslutet meddelades.

Anslutningsöverklagande

[K67]29 §  Om någon som var part i förvaltningsrätten eller kammarrätten överklagar, får också motparten komma in med ett överklagande även om tiden för överklagande har gått ut. Ett sådant överklagande ska ha kommit in inom en månad från utgången av tiden för överklagande för den som överklagade först. Överklagandet ska dock ha kommit in inom en vecka från utgången av tiden för den som överklagade först om beslutet avser

  1. deklarationsombud,
  2. tvångsåtgärder, eller
  3. ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning om beslutet inte har meddelats i samband med avgörandet av det ärende som kostnaderna hänför sig till.

[S2]Återkallas eller förfaller det första överklagandet, förfaller även det senare överklagandet. Det allmänna får överklaga till fördel för den som beslutet gäller

[K67]30 §  Skatteverket och det allmänna ombudet får överklaga till fördel för den som ett beslut gäller.

Handläggning vid domstol

Ändring av talan

[K67]31 §  Den som har överklagat får inte ändra sin talan i andra fall än som anges i 32 och 33 §§.

[S2]Det ska dock inte anses vara en ändring av talan när klaganden

  1. inskränker sin talan, eller
  2. åberopar en ny omständighet till stöd för sin talan utan att frågan som ska prövas ändras.

[K67]32 §  Den som har överklagat får yrka något nytt under förutsättning att någon ny fråga inte tas upp i målet.

[S2]I mål i förvaltningsrätten får den som har överklagat ta upp en ny fråga om

  1. det görs före utgången av överklagandetiden,
  2. den nya frågan har samband med den fråga som ska prövas, och
  3. förvaltningsrätten anser att den nya frågan utan olägenhet kan prövas i målet.

[K67]33 §  Den som har överklagat ett beslut i en fråga som har föranlett skattetillägg får även ta upp frågan om skattetillägg om domstolen anser att skattetillägget utan olägenhet kan prövas i målet.

[K67]34 §  Om en domstol inte prövar en ny fråga eller en fråga om skattetillägg, ska domstolen överlämna frågan till Skatteverket för omprövning.

Deldom

[K67]35 §  Om det finns flera frågor i ett mål, får domstolen besluta särskilt i någon av frågorna trots att handläggningen av övriga frågor inte är klar.

Mellandom

[K67]36 §  Om det är lämpligt med hänsyn till utredningen i ett mål, får domstolen besluta särskilt om

  1. en eller flera omständigheter som var för sig har omedelbar betydelse för utgången i målet, eller
  2. hur en uppkommen fråga, som främst har betydelse för rättstillämpningen, ska bedömas vid avgörandet av målet.

[S2]Domstolen bestämmer om beslutet ska få överklagas direkt eller först i samband med domstolens beslut i själva målet.

[S3]Om domstolen bestämmer att ett särskilt beslut får överklagas direkt, får domstolen besluta att målet i övrigt ska vila till dess att det särskilda beslutet har fått laga kraft.

Muntlig förhandling

[K67]37 §  Förvaltningsrätt och kammarrätt ska hålla muntlig förhandling i ett mål om särskilda avgifter om en enskild begär det. Muntlig förhandling behöver dock inte hållas, om avgift inte kommer att tas ut.

Ändring i beslut om skatt på grund av skatteavtal

[K67]38 §  Om en bestämmelse i ett skatteavtal som Sverige har ingått med en annan stat leder till att ett beslut om skatt ska ändras, får regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer vidta sådan ändring.

Beslut av regeringen eller den myndighet som regeringen bestämmer

[K67]39 §  Beslut som meddelas av regeringen får inte överklagas. Detsamma gäller beslut enligt 38 § och 63 kap. 4 § andra stycket som meddelas av den myndighet som regeringen bestämmer.

AVDELNING XVI. VERKSTÄLLIGHET

68 kap. Besluts verkställbarhet

Huvudregeln

[K68]1 §  Beslut enligt denna lag gäller omedelbart.

Undantagen

[K68]2 §  Ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning, eller ställande av säkerhet får inte betalas ut förrän beslutet har fått laga kraft mot Skatteverket.

[K68]3 §  Om det anges i beslutet, gäller följande beslut inte omedelbart:

  1. beslut om återkallelse av godkännande som deklarationsombud enligt 6 kap. 8 §,
  2. beslut om bevissäkring, och
  3. beslut om att undanta uppgift eller handling från kontroll.

69 kap. Verkställighet av beslut om bevissäkring och betalningssäkring

Innehåll

[K69]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • bevissäkring (2–12 §§),
  • betalningssäkring (13–15 §§),
  • ställande av säkerhet (16 §),
  • när ställd säkerhet får tas i anspråk (17 §), och
  • överklagande (18 §).

Bevissäkring

[K69]2 §  Ett beslut om bevissäkring upphör att gälla om verkställigheten inte påbörjas inom en månad från dagen för beslutet.

[K69]3 §  Kronofogdemyndigheten verkställer beslut om bevissäkring på begäran av granskningsledaren. Granskningsledaren får dock verkställa beslut om bevissäkring i verksamhetslokaler, om det kan ske obehindrat.

[K69]4 §  Verkställighet av beslut om bevissäkring ska genomföras så att den inte vållar den som beslutet gäller större kostnader eller olägenheter än vad som är nödvändigt. Utan särskilda skäl får ett beslut inte verkställas mellan kl. 19.00 och kl. 8.00.

Förutsättningar för verkställighet

[K69]5 §  Följande beslut om bevissäkring får verkställas utan att den som beslutet gäller har underrättats om beslutet:

  1. beslut att ta om hand handlingar enligt 45 kap.4 eller 5 §, och
  2. beslut om försegling enligt 45 kap. 12 §.

[S2]Om den som beslutet gäller inte har underrättats om beslutet innan det verkställs, ska underrättelse lämnas omedelbart efter verkställigheten.

[K69]6 §  Andra beslut om bevissäkring än de som anges i 5 § får inte verkställas förrän den som beslutet gäller har underrättats om beslutet.

[S2]Om det finns synnerliga skäl, får dock beslutet verkställas även om den som beslutet gäller inte har gått att nå.

[K69]7 §  Den som ska underrättas om ett beslut om bevissäkring innan det verkställs ska ges skälig tid att inställa sig och tillkalla ombud eller biträde. Det gäller dock inte om

  1. bevissäkringen därigenom fördröjs väsentligt, eller
  2. det finns en påtaglig risk för att ändamålet med bevissäkringen annars inte uppnås.

Befogenheter och begränsningar vid verkställigheten

[K69]8 §  När en handling tas om hand får även pärm, mapp eller liknande förvaringsmaterial tas med.

[S2]Om en upptagning som kan uppfattas bara med tekniska hjälpmedel tas om hand, ska ett exemplar lämnas kvar om det är möjligt.

[K69]9 §  Tekniska hjälpmedel som finns där beslutet verkställs får användas om det är nödvändigt.

[S2]Om det finns synnerliga skäl får tekniska hjälpmedel tas om hand.

[K69]10 §  Vid verkställighet som avser upptagning som kan uppfattas bara med tekniska hjälpmedel gäller de begränsningar som anges i 41 kap. 10 § fjärde stycket.

Kronofogdemyndighetens befogenhet att använda tvång

[K69]11 §  Kronofogdemyndigheten får genomsöka en lokal, en förvaringsplats eller ett annat utrymme.

[S2]Om ett utrymme som behöver genomsökas är tillslutet, får Kronofogdemyndigheten öppna lås eller ta sig in på annat sätt. Myndigheten får även i övrigt använda tvång om det kan anses befogat med hänsyn till omständigheterna.

[S3]Våld mot person får dock användas bara om Kronofogdemyndigheten möter motstånd och det med hänsyn till ändamålet med beslutet om bevissäkring kan anses försvarligt.

Återlämnande av handlingar

[K69]12 §  Granskningsledaren ska lämna tillbaka handlingar och annat som har tagits om hand så snart de inte längre behövs.

[S2]Om den som beslutet om bevissäkring gäller har försatts i konkurs när handlingarna ska lämnas tillbaka, ska granskningsledaren

  1. överlämna handlingarna till konkursförvaltaren, och
  2. underrätta den som beslutet om bevissäkring gäller om att handlingarna har överlämnats till konkursförvaltaren.

Betalningssäkring

[K69]13 §  Kronofogdemyndigheten verkställer beslut om betalningssäkring på begäran av Skatteverket.

[K69]14 §  Om ett beslut om betalningssäkring upphävs, ska den egendom som beslutet avser omedelbart lämnas tillbaka. Förvaltningsrätten eller kammarrätten får dock besluta att egendomen ska omfattas av betalningssäkring till dess att beslutet om upphävande har fått laga kraft.

[K69]15 §  I fråga om verkställigheten tillämpas bestämmelserna i utsökningsbalken om

Ställande av säkerhet

[K69]16 §  Om ett beslut om betalningssäkring har överlämnats till Kronofogdemyndigheten för verkställighet, får myndigheten ta emot säkerhet som den betalningsskyldige eller, där den betalningsskyldige kan antas medge det, någon annan erbjuder sig att ställa.

När ställd säkerhet får tas i anspråk

[K69]17 §  Ställd säkerhet får tas i anspråk när den tidsperiod som betalningsskyldigheten avser har gått ut eller vid den senare tidpunkt som Kronofogdemyndigheten har medgett.

Överklagande

[K69]18 §  I fråga om överklagande av Kronofogdemyndighetens beslut tillämpas bestämmelserna om överklagande i 18 kap.utsökningsbalken.

70 kap. Indrivning

Begäran om indrivning

[K70]1 §  Om ett skattebelopp eller avgiftsbelopp inte har betalats i rätt tid, ska fordran lämnas till Kronofogdemyndigheten för indrivning, om

  1. det obetalda beloppet uppgår till
    1. minst 10 000 kronor för en betalningsskyldig som ska lämna skattedeklaration eller är godkänd för F-skatt,
    2. minst 2 000 kronor för andra betalningsskyldiga, och
  2. den betalningsskyldige har uppmanats att betala beloppet.

[S2]En fordran på en betalningsskyldig som avses i första stycket 1 a ska också lämnas för indrivning, om ett belopp på minst 2 000 kronor har varit obetalt under en längre tid trots att den betalningsskyldige har uppmanats att betala beloppet.

[K70]2 §  Om det finns särskilda skäl får Skatteverket

  1. avstå från att lämna en fordran för indrivning, och
  2. lämna en fordran för indrivning även om förutsättningarna enligt 1 § inte är uppfyllda.

[K70]3 §  Vid indrivning får verkställighet enligt utsökningsbalken ske.

Ränta

[K70]4 §  Om en fordran på skatt eller avgift har lämnats för indrivning, ska Kronofogdemyndigheten beräkna räntan enligt 65 kap. 13 § andra stycket för tiden efter överlämnandet och driva in den.

Återtagande av en fordran från indrivning

[K70]5 §  Skatteverket ska återta en fordran på skatt eller avgift från indrivning om

  1. anstånd beviljas med betalningen, eller
  2. fordran sätts ned eller undanröjs.

När underskott som inte lämnas för indrivning ska falla bort

[K70]6 §  Ett underskott på ett skattekonto som, utan hänsyn till kostnadsränta, understiger 2 000 kronor ska falla bort om underskottet har varit obetalt i minst fem år och inga andra belopp än kostnadsränta har registrerats på kontot under samma tid.

[S2]Om ett underskott ska falla bort, gäller det även kostnadsräntan.

71 kap. Övriga bestämmelser om verkställighet

När säkerhet tas i anspråk

[K71]1 §  Om Kronofogdemyndigheten beslutar att ställd säkerhet ska tas i anspråk enligt 46 kap. 18 § eller 69 kap. 17 §, ska 13 § lagen (1993:891) om indrivning av statliga fordringar m.m. tillämpas.

[S2]Detsamma gäller om Skatteverket beslutar att ställd säkerhet enligt 58 kap. 1 § eller 63 kap. 8 § ska tas i anspråk. Det som sägs om Kronofogdemyndigheten i 13 § lagen om indrivning av statliga fordringar m.m. gäller då i stället Skatteverket.

Förbud mot överlåtelse

[K71]2 §  En fordran på skatt eller avgift som ska betalas tillbaka eller ersättning för kostnader för ställande av säkerhet får inte överlåtas innan beloppet kan betalas ut.

[S2]En fordran på skatt som ska föras över till en annan stat enligt 64 kap.7 eller 8 § får inte överlåtas.

[K71]3 §  En fordran som avses i 2 § första stycket får utmätas trots att den inte får överlåtas.

[S2]Om fordran avser skatt eller avgift som ska betalas tillbaka enligt 64 kap. 2 § första stycket 2 a, får utmätning dock göras först efter det att Kronofogdemyndigheten har fått tillfälle att ta fordran i anspråk enligt lagen (1985:146) om avräkning vid återbetalning av skatter och avgifter. Bestämmelserna i 5 kap.3 §§ utsökningsbalken tillämpas inte vid utmätning av en fordran på skatter eller avgifter som ska betalas tillbaka.

Förbud mot kvittning

[K71]4 §  Skatteverket får inte fullgöra skyldigheten att betala ut beviljad ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning genom att kvitta fordran på ersättning mot den enskildes sammanlagda skatteskuld.

Ändringar och övergångsbestämmelser

Skatteförfarandelag (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2012. Lagen tillämpas första gången enligt följande uppställning:
När det gäller tillämpas lagen första gången på
a) F-skatt, särskild A-skatt och slutlig skatt skatt som avser beskattningsår som börjar den 1 februari 2012
b) arbetsgivaravgifter avgifter som avser redovisningsperioden januari 2012
c) skatteavdrag skatt som ska dras av från ersättningar som betalas ut efter utgången av 2011
d) mervärdesskatt och punktskatt:
– för redovisningsperioder skatt som avser redovisningsperioder som börjar den 1 januari 2012 eller, om redovisningsperioden är ett beskattningsår, den redovisningsperiod som börjar den 1 februari 2012
– för förvärv och händelser som medför skattskyldighet och som inte ska hänföras till redovisningsperioder skatt som avser förvärv och händelser som genomförs respektive inträffar efter utgången av 2011
e) särskild inkomstskatt inkomster som kommer den skattskyldige till del efter utgången av 2011
f) kontrolluppgifter och informationsuppgifter uppgifter som avser kalenderåret 2013
g) åtagande:
– enligt 23 kap. 6 § pensionsförsäkringsavtal och avtal om tjänstepension som har ingåtts efter utgången av 2012
– enligt 23 kap. 7 § åtaganden som lämnas efter utgången av 2012
h) särskilda uppgifter:
– enligt 33 kap. 8 § uppgifter som avser kalenderåret 2013
– enligt 33 kap. 9 § uppgifter som avser beslut som meddelas efter utgången av 2012
– övriga särskilda uppgifter uppgifter som avser beskattningsår som börjar den 1 februari 2012
  1. periodiska sammanställningar uppgifter som avser första kalendermånaden 2012 eller första kalenderkvartalet 2012
j) ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning kostnader i ärenden och mål som inleds efter utgången av 2011.
Lag (2011:1289).
  1. Den som vid utgången av 2011 har ett skattekonto enligt skattebetalningslagen (1997:483) ska vid ingången av 2012 anses ha ett skattekonto enligt skatteförfarandelagen. Ingående saldo enligt skatteförfarandelagen är utgående saldo enligt skattebetalningslagen.
  2. Den som vid utgången av 2011 har en sammanlagd skatteskuld enligt 16 kap. 9 § skattebetalningslagen (1997:483) ska vid ingången av 2012 anses ha en lika stor sammanlagd skatteskuld enligt 62 kap. 11 §.
  3. På ett skattekonto enligt skatteförfarandelagen ska även registreringar enligt skattebetalningslagen (1997:483) göras.
  4. Den som vid utgången av 2011 är registrerad som deklarationsombud enligt 5 § lagen (2005:1117) om deklarationsombud ska vid ingången av 2012 anses vara godkänd som deklarationsombud enligt 6 kap. 6 §.
  5. Den som vid utgången av 2011 har en F-skattsedel ska vid ingången av 2012 anses vara godkänd för F-skatt enligt 9 kap. 1 §. Om F-skattsedeln har utfärdats under villkor att den får åberopas bara i personens näringsverksamhet, ska personen anses vara godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap. 3 §.
  6. Ett innehav av F-skattsedel före den 1 januari 2012 ska vid tillämpningen av skatteförfarandelagen anses vara ett godkännande för F-skatt under samma tid.
  7. Vid beräkningen av F-skatt och särskild A-skatt enligt 55 kap. 3 § ska skatten för det beskattningsår som börjar den 1 februari 2012 beräknas med utgångspunkt i den slutliga skatten vid 2011 års taxering. För beskattningsår som börjar den 1 januari 2013 ska skatten beräknas med utgångspunkt i den slutliga skatten vid 2012 års taxering.
  8. Den som vid utgången av 2011 har ett undantag som avses i 30 § lagen (2007:592) om kassaregister m.m. ska vid ingången av 2012 anses ha motsvarande undantag från skyldigheten att använda kassaregister enligt 39 kap. 9 §.
  9. Följande bestämmelser om särskilda avgifter ska tillämpas från och med ikraftträdandet i fråga om uppgifter som ska lämnas efter ikraftträdandet:
    1. 49 kap. 10 § 1,
    2. 49 kap. 15 § första stycket 1 b, och
    3. 51 kap. 1 §.
Bestämmelsen i 49 kap. 10 § 2 ska tillämpas på åtgärder som den uppgiftsskyldige vidtar efter ikraftträdandet.
Det som föreskrivs i första stycket c gäller även skattetillägg på grund av att skatteavdrag, som ska göras efter utgången av 2011, inte ha
  1. Bestämmelserna om skattekonton i 61 kap.3 och 7 §§, om betalning av skatter och avgifter i 62 kap. 10–16 §§, om anstånd med betalning av skatter och avgifter i 63 kap., om återbetalning av skatter och avgifter i 64 kap. och om återtagande av fordran från indrivning i 70 kap. 5 § ska tillämpas från och med ikraftträdandet.
  2. Bestämmelserna om ränta i 65 kap. ska tillämpas på ränta som hänför sig till tid från och med den 1 januari 2013. Bestämmelserna i 65 kap. 2 § andra stycket samt 19 och 20 §§ om ränta vid beslut om ansvar enligt 59 kap. ska dock tillämpas från och med ikraftträdandet.
För ränta som hänför sig till tid före den 1 januari 2013 gäller bestämmelserna om ränta i 19 kap.skattebetalningslagen (1997:483). Bestämmelserna om kostnadsränta i 19 kap. 6 § första och tredje styckena skattebetalningslagen ska även tillämpas i fråga om anstånd enligt 63 kap. 23 §.
  1. Den som under tiden den 1 januari 2008–den 31 december 2009 har avyttrat en sådan andel som avses i 50 kap. 7 § och 57 kap. 21 §inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämna uppgift om eget och närståendes, direkta eller indirekta, innehav, förvärv och om inflytande som avses i punkterna 4, 5, 7 och 8 i övergångsbestämmelserna till lagen (2007:1251) om ändring i inkomstskattelagen. Uppgift ska också lämnas om verksamheten inte drivs vidare på sätt som anges i punkt 9 andra stycket i övergångsbestämmelserna till nämnda lag.
Det som sägs i första stycket gäller även för den som under 2007 har avyttrat en sådan andel som avses i 50 kap. 7 § och 57 kap. 21 §inkomstskattelagen och som enligt punkten 2 i övergångsbestämmelserna till nämnda lag om ändring i inkomstskattelagen har begärt att punkterna 3–10 i övergångsbestämmelserna ska tillämpas.
En fysisk person som är uppgiftsskyldig enligt första eller andra stycket ska lämna en inkomstdeklaration enligt 30 kap. Detta gäller även ett dödsbo som är uppgiftsskyldigt enligt första eller andra stycket. Uppgift enligt första och andra styckena ska lämnas när skyldigheten att lämna inkomstdeklaration fullgörs för det beskattningsår då sådan omständighet har inträffat som utlöser uppgiftsskyldigheten. Om en ändring i ett beslut om slutlig skatt föranleds av en uppgift som har lämnats eller skulle ha lämnats enligt första och andra styckena, får efterbeskattning ske enligt 66 kap. 27–34 §§.
  1. Lagen (1978:880) om betalningssäkring för skatter, tullar och avgifter ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för betalningssäkring som avser beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före den tidpunkt då skatteförfarandelagen enligt punkten 1 ska tillämpas för första gången. Den upphävda lagen gäller också fortfarande för skatter, tullar, avgifter, särskilda avgifter och ränta som inte ska tas ut enligt skatteförfarandelagen och som avser beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före utgången av 2011.
  2. Lagen (1989:479) om ersättning för kostnader i ärenden och mål om skatt, m.m. ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande i fråga om kostnader i ärenden och mål som har inletts före utgången av 2011.
  3. /Upphör att gälla U:2016-01-01/ Taxeringslagen (1990:324) ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande, om inte annat följer av punkten 10, för 2013 och tidigare års taxeringar.
Bestämmelserna om skattenämnd och dess medverkan i skatteärenden gäller dock inte efter utgången av 2011. I stället gäller i tillämpliga delar bestämmelserna om särskilt kvalificerad beslutsfattare i 66 kap. 5 §.
Överklagandeförbudet i 6 kap. 2 § den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011. Vitesförelägganden som meddelas efter den tidpunkten gäller omedelbart.
  1. /Träder i kraft I:2016-01-01/ Taxeringslagen (1990:324) ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande, om inte annat följer av punkten 10, för 2013 och tidigare års taxeringar.
Bestämmelserna om skattenämnd och dess medverkan i skatteärenden gäller dock inte efter utgången av 2011. I stället gäller i tillämpliga delar bestämmelserna om särskilt kvalificerad beslutsfattare i 66 kap. 5 §.
Överklagandeförbudet i 6 kap. 2 § den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011. Vitesförelägganden som meddelas efter den tidpunkten gäller omedelbart.
Skattetillägg enligt den upphävda lagen får inte tas ut om den felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg redan ligger till grund för en anmälan om brott enligt 17 § skattebrottslagen (1971:69) eller en av någon annan anledning inledd förundersökning om brott enligt den lagen, om anmälan eller förundersökningen avser samma fysiska person som skattetillägget skulle tas ut av.
Skattetillägg får dock tas ut om åklagaren efter sådan anmälan eller inledd förundersökning beslutat att inte inleda förundersökning eller att lägga ned förundersökningen eller om felaktigheten eller passiviteten på annat sätt inte längre är föremål för utredning om brott och inte har prövats slutligt.
Skattetillägg enligt den upphävda lagen får inte heller tas ut om den felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg redan omfattas av ett väckt åtal, ett utfärdat strafföreläggande eller ett beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen och åtalet, strafföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som skattetillägget skulle tas ut av.
Skatteverket får fatta ett sådant beslut om skattetillägg som avses i femte stycket utan hinder av 5 kap. 16 § och 18 §första stycket den upphävda lagen inom sex månader från den dag då underrättelse har skett om att felaktigheten eller passiviteten inte längre är föremål för utredning om brott. Lag (2015:633).
  1. Lagen (1994:466) om särskilda tvångsåtgärder i beskattningsförfarandet ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för tvångsåtgärder som avser
    1. beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv, skattepliktiga händelser och anteckningsskyldigheter som har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före den tidpunkt då skatteförfarandelagen enligt punkten 1 ska tillämpas för första gången, och
    2. kontroller enligt lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m. som har inletts före utgången av 2011.
Den upphävda lagen gäller också fortfarande för tvångsåtgärder som avser skatt, tull och avgift som inte ska tas ut enligt skatteförfarandelagen för beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före utgången av 2011.
  1. /Upphör att gälla U:2016-01-01/ Skattebetalningslagen (1997:483) ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande, om inte annat följer av punkterna 2–4, 10 och 11, för beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före den tidpunkt då skatteförfarandelagen enligt punkten 1 ska tillämpas för första gången.
Överklagandeförbudet i 22 kap. 2 § första stycket 4 den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011.
  1. /Träder i kraft I:2016-01-01/ Skattebetalningslagen (1997:483) ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande, om inte annat följer av punkterna 2–4, 10 och 11, för beskattningsår, redovisningsperioder, förvärv och skattepliktiga händelser som har påbörjats, avslutats, genomförts respektive inträffat före den tidpunkt då skatteförfarandelagen enligt punkten 1 ska tillämpas för första gången.
Överklagandeförbudet i 22 kap. 2 § första stycket 4 den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011.
Skattetillägg enligt den upphävda lagen får inte tas ut om den felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg redan ligger till grund för en anmälan om brott enligt 17 § skattebrottslagen (1971:69) eller en av någon annan anledning inledd förundersökning om brott enligt den lagen, om anmälan eller förundersökningen avser samma fysiska person som skattetillägget skulle tas ut av.
Skattetillägg får dock tas ut om åklagaren efter sådan anmälan eller inledd förundersökning beslutat att inte inleda förundersökning eller att lägga ned förundersökningen eller om felaktigheten eller passiviteten på annat sätt inte längre är föremål för utredning om brott och inte har prövats slutligt.
Skattetillägg enligt den upphävda lagen får inte heller tas ut om den felaktighet eller passivitet som kan leda till skattetillägg redan omfattas av ett väckt åtal, ett utfärdat strafföreläggande eller ett beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen och åtalet, strafföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som skattetillägget skulle tas ut av.
Skatteverket får fatta ett sådant beslut om skattetillägg som avses i fjärde stycket utan hinder av 21 kap. 13 § tredje stycket den upphävda lagen inom sex månader från den dag då underrättelse har skett om att felaktigheten eller passiviteten inte längre är föremål för utredning om brott.
Skatteverket får inte i fråga om skattetillägg ansöka om företrädaransvar enligt 12 kap. 7 §, träffa en överenskommelse om betalningsskyldighet enligt 12 kap. 7 c § eller fatta beslut om ansvar enligt 12 kap. 8 a § den upphävda lagen, om den felaktighet eller passivitet som ligger till grund för skattetillägget redan omfattas av ett väckt åtal, utfärdat strafföreläggande eller beslut om åtalsunderlåtelse för brott enligt skattebrottslagen (1971:69) och åtalet, straffföreläggandet eller beslutet om åtalsunderlåtelse avser samma fysiska person som ansökan, överenskommelsen eller beslutet om ansvar skulle avse. Lag (2015:633).
  1. F-skatt och särskild A-skatt som enligt 11 kap. 3 § skattebetalningslagen (1997:483) ska debiteras senast den 18 januari 2012 ska för den som har ett brutet räkenskapsår som beskattningsår avse perioden från och med den 1 januari 2012 till och med beskattningsårets sista dag (förkortat inkomstår).
Skatten ska beräknas till en andel av den senast debiterade preliminära skatten som motsvarar det förkortade inkomstårets andel av ett helt inkomstår. Om den skattskyldige inte har debiterats någon preliminär skatt för inkomståret 2011 eller om det finns synnerliga skäl, ska beräkningen göras enligt preliminär taxering enligt 6 kap.3 och 4 §§skattebetalningslagen.
Skatten ska betalas med lika stora belopp varje månad från och med det förkortade inkomstårets andra månad till och med månaden efter det förkortade inkomstårets utgång. De förfallodagar som anges i 16 kap. 5 § första stycket skattebetalningslagen ska gälla som sista dag för betalningen. 20. Skattebetalningslagen (1997:483) ska fortfarande tillämpas i fråga om skatt enligt lagen (1984:409) om skatt på gödselmedel som hänför sig till tiden före den 1 januari 2010.
  1. Lagen (1998:514) om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., lagen (2006:575) om särskild skattekontroll i vissa branscher och lagen (2007:592) om kassaregister m.m. ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. De upphävda lagarna gäller dock fortfarande för kontroller som har inletts före utgången av 2011. Vid en sådan kontroll ska det vid bedömningen av om det är fråga om försäljning i obetydlig omfattning enligt 3 § första stycket 1 lagen om kassaregister m.m. särskilt beaktas om försäljningen normalt uppgått till eller har kunnat antas komma att uppgå till sammanlagt högst fyra prisbasbelopp under ett beskattningsår.
Överklagandeförbuden i 7 § andra stycket lagen om särskild skattekontroll av torg- och marknadshandel m.m., 19 § första stycket lagen om särskild skattekontroll i vissa branscher och 32 § första stycket lagen om kassaregister m.m. gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011. Vitesförelägganden som meddelas efter den tidpunkten gäller omedelbart. Lag (2013:1081).
  1. Lagen (2001:1227) om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Den upphävda lagen gäller dock fortfarande för 2013 och tidigare års taxeringar.
Överklagandeförbudet i 19 kap. 3 § den upphävda lagen gäller inte vitesförelägganden som meddelas efter utgången av 2011.
Vitesförelägganden som meddelas efter den tidpunkten gäller omedelbart.
Den som före utgången av 2012 har gett in en skriftlig förbindelse enligt 13 kap. 1 § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in en förbindelse enligt 23 kap. 5 §.
Den som före utgången av 2012 har gett in ett åtagande enligt 13 kap.2 eller 2 a § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter ska vid ingången av 2013 även anses ha gett in ett åtagande enligt 23 kap. 6 respektive 7 §.
Skyldigheten att lämna uppgifter enligt 3 kap. 17 a § lagen om självdeklarationer och kontrolluppgifter gäller inte vid 2013 års taxering. Lag (2012:760).
  1. Lagen (2003:643) om allmänt ombud hos Skatteverket ska upphöra att gälla vid utgången av 2011. Lagen gäller dock fortfarande för beslut som ska överklagas enligt äldre bestämmelser.
  2. Lagen (2005:1117) om deklarationsombud ska upphöra att gälla vid utgången av 2011.
För beslut som ska överklagas enligt den upphävda lagen gäller 3 kap. 10 § samt 67 kap.10 §§, 12 § andra stycket 1 och 19– 22 §§.
  1. Vid tillämpningen av punkterna 1, 8, 16, 19 och 22 ska det som sägs om beskattningsår och redovisningsperioder som är brutna räkenskapsår även gälla beskattningsår och redovisningsperioder som består av ett räkenskapsår som är längre eller kortare än tolv månader.
  2. Skatteförfarandelagen ska tillämpas på förlängda räkenskapsår som avslutas efter utgången av 2012. Detsamma gäller förkortade räkenskapsår som både påbörjas och avslutas under 2012. I detta fall ska dock bestämmelserna om när en inkomstdeklaration ska lämnas i 32 kap. och betalning av slutlig skatt i 62 kap. tillämpas som om räkenskapsåret hade avslutats den 30 april 2013.
Förarbeten
Rskr. 2011/12:28, Prop. 2010/11:165, Bet. 2011/12:SkU3
CELEX-nr
32010R0904
Ikraftträder
2012-01-01

Lag (2011:1289) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2011/12:32, Prop. 2011/12:1, Bet. 2011/12:FiU1
Omfattning
upph. 59 kap. 25 §, rubr. närmast före 59 kap. 25 §; ändr. 14 kap. 1 §, 17 kap. 4 §, 19 kap. 4 §, 20 kap. 3, 5, 6 §§, 21 kap. 3, 4, 5 §§, 22 kap. 1, 12 §§, 23 kap. 2 §, 29 kap. 1 §, 30 kap. 1, 3, 4 §§, 31 kap. 1, 33 §§, 34 kap. 9, 10 §§, 38 kap. 1 §, 56 kap. 3 §, 59 kap. 1 §, 65 kap. 6, 9 §§, rubr. närmast före 23 kap. 5, §, 31 kap. 33 §, p 1, 22 ikrafttr.- och övergångsbest.; nya 22 kap. 16, 17, 18, 19, 20, 21, 22 §§, 23 kap. 7 §, 34 kap. 8 a §, rubr. närmast före 22 kap. 16, 17, 22 §§, 34 kap. 8 a §
Ikraftträder
2012-01-01

Lag (2011:1512) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 2 januari 2012 och tillämpas på avyttringar som skett under beskattningsår som börjar efter den 31 januari 2012.
Förarbeten
Rskr. 2011/12:70, Prop. 2011/12:17, Bet. 2011/12:SkU6
Omfattning
ändr. 27 kap. 4 §
Ikraftträder
2012-01-02

Lag (2011:1545) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2011/12:71, Prop. 2011/12:15, Bet. 2011/12:SkU7
Omfattning
ändr. 46 kap. 4 §, rubr. närmast före 46 kap. 4 §
CELEX-nr
32010L0024

Lag (2012:136) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2011/12:159, Prop. 2011/12:51, Bet. 2011/12:KU11
Omfattning
ändr. 56 kap. 6, 8 §§
Ikraftträder
2013-01-01

Lag (2012:227) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Omfattning
ändr. 39 kap. 5 §
Ikraftträder
2012-06-01

Lag (2012:343 ) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2011/12:207, Prop. 2011/12:94, Bet. 2011/12:SkU18
Omfattning
ändr. 31 kap. 1 §, 59 kap. 1 §
Ikraftträder
2012-07-01

Lag (2012:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2011/12:237, Prop. 2011/12:132, Bet. 2011/12:FiU46
Omfattning
ändr. 62 kap. 10 §, 66 kap. 27 §
Ikraftträder
2012-07-01

Lag (2012:682) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för förhållanden som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:5, Prop. 2011/12:155, Bet. 2012/13:SkU2
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 §, 26 kap. 37 §
Ikraftträder
2013-01-01

Lag (2012:760) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013.
  2. Bestämmelserna i 58 kap. 2 § i sin nya lydelse tillämpas i fråga om avyttringar av andelar i skalbolag som sker efter utgången av 2012. Om skalbolagsdeklarationen till någon del avser tid före ikraftträdandet, ska dock vid beräkningen av säkerhetens storlek enligt 58 kap. 2 § första stycket procenttalet 26,3 användas i stället för 22. Äldre bestämmelser i 58 kap. 2 § gäller i fråga om avyttringar som har skett före ikraftträdandet.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:37, Prop. 2012/13:1, Bet. 2012/13:FiU1
Omfattning
upph. 31 kap. 26 §; ändr. 58 kap. 2 §, p 22 ikrafttr.- och övergångsbest.
Ikraftträder
2013-01-01

Lag (2012:835) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2013 och tillämpas på sådan ersättning som betalas ut respektive inkomst som uppbärs efter den 31 december 2012.
  2. En sådan mottagare av ersättning som avses i 5 kap. 5 § och som före ikraftträdandet har ingått ett socialavgiftsavtal, ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket senast den 1 februari 2013.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:79, Prop. 2012/13:18, Bet. 2012/13:SfU4
Omfattning
ändr. 7 kap. 2 §, 15 kap. 2, 9 §§, 30 kap. 1, 5 §§, 31 kap. 25 §; ny 5 kap. 5 §, rubr. närmast före 5 kap. 5 §
Ikraftträder
2013-01-01

Lag (2012:847) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2012/13:76, Prop. 2012/13:4, Bet. 2012/13:SkU8
Omfattning
ändr. 37 kap. 1 §, 41 kap. 1, 4 §§, 43 kap. 1 §, 47 kap. 1 §; nya 37 kap. 11 §, 41 kap. 2 a §, rubr.närmast före 37 kap. 11 §
CELEX-nr
32011L0016
Ikraftträder
2013-01-01

Lag (2013:27) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2012/13:143, Prop. 2012/13:34, Bet. 2012/13:SkU14
Omfattning
ändr. 3 kap. 1 §, 39 kap. 2, 11 §§
Ikraftträder
2013-04-01

Lag (2013:116) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2013.
  2. Äldre föreskrifter gäller för beslut som har meddelats före ikraftträdandet.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:154, Prop. 2012/13:45, Bet. 2012/13:JuU15
Omfattning
ändr. 67 kap. 26 §
Ikraftträder
2013-07-01

Lag (2013:369) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

1. Denna lag träder i kraft den 1 juli 2013.
2. Äldre bestämmelser gäller fortfarande för mervärdesskatt som hänför sig till tiden före ikraftträdandet.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:236, Prop. 2012/13:124, Bet. 2012/13:SkU24
Omfattning
ändr. 5 kap. 3 §, 6 kap. 1, 2, 3, 5 §§, 7 kap. 1 §, 26 kap. 31 §, 38 kap. 3 §, 39 kap. 14 §, 41 kap. 3 §, 59 kap. 1, 23 §§. rubr. närmast före 6 kap. 2 §, 59 kap. 23 §
Ikraftträder
2013-07-01

Lag (2013:383) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016 och ska tillämpas första gången på beskattningsår 2017.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:254, Prop. 2012/13:120, Bet. 2012/13:SkU25
Omfattning
ändr. 56 kap. 8 §
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2013:384) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 1 juli 2013 i fråga om 9 § och i övrigt den 1 januari 2014.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:241, Prop. 2012/13:129, Bet. 2012/13:SkU32
Omfattning
ändr. 39 kap. 5, 9 §§
Ikraftträder
2013-07-01

Lag (2013:585) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

1. Denna lag träder i kraft den 22 juli 2013.
2. Äldre bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift beträffande andelar i specialfonder gäller för värdepappersbolag och kreditinstitut som förvaltar specialfonder och som enligt punkt 2 av övergångsbestämmelserna till lagen (2013:563) om ändring i lagen (2004:46) om investeringsfonder får fortsätta med sådan verksamhet efter den 21 juli 2013.
Förarbeten
Rskr. 2012/13:292, Prop. 2012/13:155, Bet. 2012/13:FiU31
Omfattning
ändr. 1 kap. 1 §, 20 kap. 1, 3, 4 §§, 22 kap. 1, 17, 19 §§, 23 kap. 5 §, 34 kap. 9 §, rubr. till 20, 21 kap., rubr. närmast före 22 kap. 17 §, 34 kap. 9 §
Ikraftträder
2013-07-22

Lag (2013:772) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 december 2013.
  2. Bestämmelserna i 22 kap.23 och 24 §§, 23 kap. 2 § samt 31 kap.19 a och 19 b §§ tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2013.
Förarbeten
Rskr. 2013/14:10, Prop. 2012/13:134, Bet. 2013/14:SkU2
Omfattning
ändr. 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 §, 31 kap. 1 §, 63 kap. 1, 16 §§, 65 kap. 7 § ; nya 22 kap. 23, 24 §§, 31 kap. 19 a, 19 b §§, 63 kap. 14 a, 14 b, 14 c, 21 a , 22 a, 22 b, 22 c §§, rubr. närmast före 22 kap. 23 §, 31 kap. 19 a, 63 kap. 14 a §
Ikraftträder
2013-12-01

Lag (2013:967) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014 och tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter den 31 december 2013.
Förarbeten
Rskr. 2013/14:56, Prop. 2013/14:1, Bet. 2013/14:FiU1
Omfattning
ändr. 10 kap. 4 §, 30 kap. 4 §, 66 kap. 27 §
Ikraftträder
2014-01-01

Lag (2013:1068) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 1 januari 2014. Lagen ska när det gäller mervärdesskattedeklarationer tillämpas första gången på redovisningsperioder som börjar den 1 januari 2013. Bestämmelserna om anstånd i 36 kap.5 § andra och tredje styckena och 6 § samt 63 kap. 3 § andra stycket ska tillämpas första gången på redovisningsperioder som börjar den 1 januari 2013.
Förarbeten
Rskr. 2013/14:91, Prop. 2013/14:28, Bet. 2013/14:SkU11
Omfattning
ändr. 3 kap. 5 §, 26 kap. 33 §, 36 kap. 1, 5 §§, 61 kap. 4 §, 62 kap. 8 §, 63 kap. 3 §; nya 26 kap. 33 a, 33 b, 33 c, 33 d, 33 e §§, 36 kap. 6 §
Ikraftträder
2014-01-01

Lag (2013:1081) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

Denna lag träder i kraft den 2 januari 2014. Bestämmelsen i 39 kap. 5 § andra stycket tillämpas dock för tid från och med den 1 januari 2012.
Förarbeten
Rskr. 2013/14:94, Prop. 2013/14:22, Bet. 2013/14:SkU14
Omfattning
ändr. 39 kap. 5 §, p 21 ikrafttr.- och övergångsbest.
Ikraftträder
2014-01-02

Lag (2013:1107) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2013/14:90, Prop. 2013/14:27, Bet. 2013/14:SkU10
Omfattning
ändr. 22 kap. 1 §
Ikraftträder
2014-01-01

Lag (2014:18) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2013/14:118, Prop. 2013/14:15, Bet. 2013/14:CU7
Omfattning
ändr. 39 kap. 2, 5 §§
Ikraftträder
2014-06-13

Lag (2014:288) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 juni 2014.
  2. Bestämmelsen i 3 kap. 4 § första stycket 1 i sin nya lydelse tillämpas första gången på beskattningsår som börjar efter den 31 maj 2014.
  3. Bestämmelsen i 3 kap. 4 § första stycket 2 tillämpas första gången på skatt som ska betalas för kalenderår 2013 respektive på beskattningsår som går ut efter den 31 augusti 2013.
Förarbeten
Rskr. 2013/14:233, Prop. 2013/14:147, Bet. 2013/14:SkU30
Omfattning
ändr. 3 kap. 4 §
Ikraftträder
2014-06-01

Lag (2014:681) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2013/14:262, Prop. 2013/14:110, Bet. 2013/14:JuU23
Omfattning
ändr. 42 kap. 4 §
Ikraftträder
2015-01-01

Lag (2014:943) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2013/14:342, Prop. 2013/14:224, Bet. 2013/14:SkU31
Omfattning
ändr. 2 kap. 4 §
Ikraftträder
2015-01-01

Lag (2014:1390) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2014/15:12, Prop. 2014/15:4, Bet. 2014/15:SkU5
Omfattning
ändr. 3 kap. 1, 7 §§, 67 kap. 8 §, rubr. närmast före 3 kap. 7 §
Ikraftträder
2015-01-01

Lag (2014:1471) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2015.
  2. Bestämmelserna i 22 kap. 25 §, 23 kap.2 och 3 §§ samt 31 kap.33 och 33 a §§ tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2015.
Förarbeten
Rskr. 2014/15:29, Prop. 2014/15:1, Bet. 2014/15:FiU1
Omfattning
ändr. 2 kap. 1 §, 22 kap. 1 §, 23 kap. 2, 3 §§, 31 kap. 1, 33 §§, rubr. närmast före 31 kap. 33 §; nya 22 kap. 25 §, 31 kap. 33 a §, rubr. närmast före 22 kap. 25 §
Ikraftträder
2015-01-01

Lag (2014:1474) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.
  2. Lagen tillämpas första gången på byggarbetsplatser där byggverksamheten påbörjas efter ikraftträdandet.
  3. På byggarbetsplatser där byggverksamheten har påbörjats före ikraftträdandet ska lagen dock tillämpas så snart det kan antas att byggverksamheten kommer att avslutas efter den 30 juni 2016.
Förarbeten
Rskr. 2014/15:41, Prop. 2014/15:6, Bet. 2014/15:SkU6
Omfattning
ändr. 3 kap. 1 §, 7 kap. 1 §, 39 kap. 1, 2, 12, 17 §§, 42 kap. 8 §, 50 kap. 3, 4 §§; nya 7 kap. 2 a §, 39 kap. 11 a, 11 b, 11 c §§, 42 kap. 8 a §, rubr. närmast före 39 kap. 11, 11 a, 12 §§
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2015:69) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 april 2015.
  2. Bestämmelserna i 22 a kap. 6 § första stycket 1 samt 7 och 8 §§ tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2015.
  3. Bestämmelserna i 22 a kap.6 § första stycket 2 och andra stycket tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2016.
  4. Övriga bestämmelser i lagen tillämpas första gången på uppgifter som avser kalenderåret 2014.
  5. För uppgifter som avser kalenderåret 2014 ska
    1. informationsuppgift som lämnas enligt 34 kap.9 a och 9 b §§ lämnas senast den 15 juli 2015, och
    2. kontrolluppgift som lämnas enligt 22 a kap. samt informationsuppgift som lämnas enligt 34 kap. 3 § av någon som är skyldig att lämna sådan kontrolluppgift lämnas senast den 31 juli 2015.
  6. För uppgifter som avser kalenderåret 2014 och som gäller sådana konton som har identifierats som rapporteringspliktiga konton enligt lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet efter den 30 juni 2015 men före den 1 oktober 2015 ska dock
    1. informationsuppgift som lämnas enligt 34 kap.9 a och 9 b §§ lämnas senast 30 dagar efter att kontot har identifierats som ett rapporteringspliktigt konto, och
    2. kontrolluppgift som lämnas enligt 22 a kap. samt informationsuppgift som lämnas enligt 34 kap. 3 § av någon som är skyldig att lämna sådan kontrolluppgift lämnas senast 60 dagar efter att kontot har identifierats som ett rapporteringspliktigt konto.
  7. För uppgifter som avser kalenderåret 2015 och som gäller sådana konton som har identifierats som rapporteringspliktiga konton enligt lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet efter den 30 september 2015 ska informationsuppgift som lämnas enligt 34 kap.9 a och 9 b §§ lämnas senast den 15 juli 2016 och kontrolluppgift som lämnas enligt 22 a kap. samt informationsuppgift som lämnas enligt 34 kap. 3 § av någon som är skyldig att lämna sådan kontrolluppgift lämnas senast den 31 juli 2016. Om det rapporteringspliktiga kontot har öppnats efter den 30 juni 2014 och före den 1 januari 2015 ska informationsuppgift respektive kontrolluppgift även lämnas för uppgifter som avser kalenderåret 2014.
  8. För vart och ett av kalenderåren 2015 och 2016 ska ett sådant rapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i 2 kap. 19 § lagen om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet i kontrolluppgift lämna uppgift om namn på varje sådant icke FATCA-deltagande finansiellt institut som avses i 2 kap. 21 § samma lag till vilken det rapporteringsskyldiga finansiella institutet har gjort betalningar, samt det sammanlagda belopp dessa betalningar uppgår till för vart och ett av åren.
  9. Om ett icke FACTA-deltagande finansiellt institut som avses i punkt 8 identifieras som en sådan enhet efter den 31 december 2015 ska sådan kontrolluppgift som enligt punkt 8 ska lämnas för uppgifter avseende kalenderåret 2015 lämnas senast den 30 april 2016.
Förarbeten
Rskr. 2014/15:105, Prop. 2014/15:41, Bet. 2014/15:SkU13
Omfattning
ändr. 1 kap. 1 §, 23 kap. 2 §, 34 kap. 3, 10 §§; nya 22 a kap., 23 kap. 3 a §, 34 kap. 9 a, 9 b §§, rubr. närmast före 34 kap. 9 a §
Ikraftträder
2015-04-01

Lag (2015:599) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:2, Prop. 2014/15:112, Bet. 2015/16:NU5
Omfattning
ändr. 22 kap. 14 §
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2015:633) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Övergångsbestämmelse

  1. Denna lag träder i kraft den 1 januari 2016.
  2. Äldre bestämmelser i 49 kap. 10 § första stycket 1 och 49 kap.12 och 15 §§ ska tillämpas i fråga om uppgifter som har lämnats eller skulle ha lämnats före den 1 januari 2016.
Förarbeten
Rskr. 2015/16:16, Prop. 2014/15:131, Bet. 2015/16:SkU4
Omfattning
upph. 49 kap. 12 §, rubr. närmast före 49 kap. 12 §; ändr. 3 kap. 5 §, 46 kap. 14 §, 49 kap. 10, 15 §§, 51 kap. 1 §, 52 kap. 8 §, 59 kap. 11, 17, 19 §§, 66 kap. 3 §, p 16, 18 ikrafttr.- och övergångsbest.; nya 49 kap. 10 a, 10 b, 10 c §§, 52 kap. 8 a §, rubr. närmast före 49 kap. 10 c §, 52 kap. 8 a §
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2015:768) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:51, Prop. 2015/16:1, Bet. 2015/16:FiU1
Omfattning
upph. 22 kap. 22 §, 23 kap. 7 §, rubr. närmast före 22 kap. 22 §; ändr. 11 kap. 14 §, 22 kap. 1, 13 §§, 31 kap. 1, 33 §§, 38 kap. 1 §, 48 kap. 6 §, 50 kap. 2, 7 §§, rubr. närmast före 31 kap. 33 §
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2015:769) om ändring i lagen (2014:1474) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:51, Prop. 2015/16:1, Bet. 2015/16:FiU1
Omfattning
ändr. 50 kap. 4 §, p 2 ikrafttr.- och övergångsbest. till 2014:1474; ny p 4 ikrafttr.- och övergångsbest. till 2014:1474

Lag (2015:892) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:75, Prop. 2015/16:19, Bet. 2015/16:SkU13
Omfattning
ändr. 3 kap. 4 §, 26 kap. 2, 7, 24, 35 §§, 48 kap. 1 §, 53 kap. 1 §, 61 kap. 4 §
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2015:893) om ändring i lagen (2014:1474) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:75, Prop. 2015/16:19, Bet. 2015/16:SkU13
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2014:1474

Lag (2015:903) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:67, Prop. 2015/16:29, Prop. 2015/16:28, Bet. 2015/16:SkU10
Omfattning
ändr. 1 kap. 1 §; nytt 42 a kap.
Ikraftträder
2016-01-01

Lag (2015:918) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:66, Prop. 2015/16:29, Bet. 2015/16:SkU9
Omfattning
ändr. 22 a kap. 5 §, 23 kap. 2 §, 24 kap. 4 §, 34 kap. 3, 10 §§, 56 kap. 9 §; nytt 22 b kap., nya 23 kap. 3 b §, 24 kap. 2 a §, 34 kap. 9 c, 9 d §§, rubr. närmast före 24 kap. 2 a §, 34 kap. 9 c §
Ikraftträder
2016-01-01

Förordning (2015:925) om ikraftträdande av lagen (2015:918) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Omfattning
ikrafttr. av 56 kap. 9 §

Lag (2016:64) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:134, Prop. 2015/16:10, Bet. 2015/16:FiU15
Omfattning
ändr. 10 kap. 1 §, 34 kap. 9 a, 9 c §§, 38 kap. 1 §; nya 10 kap. 22 §, 23 kap. 8 §, rubr. närmast före 10 kap. 22 §
Ikraftträder
2016-03-01

Lag (2016:286) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2015/16:161, Prop. 2015/16:79, Bet. 2015/16:SkU21
Omfattning
ändr. 2 kap. 1 §
Ikraftträder
2016-05-01

Lag (2016:888) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:6, Prop. 2015/16:127, Bet. 2016/17:SkU6
Omfattning
nuvarande 49 kap. 10 c § betecknas 49 kap. 10 d §; ändr. 1 kap. 1 §, 3 kap. 17 §, 31 kap. 1 §, 33 kap. 1, 2, 11 §§, 34 kap. 10 §, 44 kap. 3 §, 49 kap. 1 §, 52 kap. 1 §, 62 kap. 8 §, 63 kap. 1, 7, 8 §§, 66 kap. 5, 7, 27 §§, 67 kap. 12, 24, 25, 33, 34 §§, rubr. närmast före 63 kap. 7 §, rubr. till avd. V, rubr. närmast före den tidigare 49 kap. 10 c § sätts närmast före den nya 49 kap. 10 d §; nya 13 a kap., 49 a kap., nya 31 kap. 15 a §, 33 kap. 9 a §, 49 kap. 10 c §, 52 kap. 8 b §, 57 kap. 4 §, 63 kap. 7 a §, 66 kap. 9 a §, 67 kap. 14 a §, rubr. närmast före 31 kap. 15 a §, 33 kap. 9 a §, 52 kap. 8 b §, 66 kap. 9 a §, 67 kap. 14 a §
Ikraftträder
2016-10-20

Lag (2016:1061) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:41, Prop. 2016/17:6, Bet. 2016/17:KU8
Omfattning
ändr. 3 kap. 1 §, 67 kap. 8 §; ny 3 kap. 7 a §, rubr. närmast före 3 kap. 7 a §
Ikraftträder
2017-01-01

Lag (2016:1075) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Omfattning
ändr. 3 kap. 4 §, 7 kap. 1 §, 41 kap. 2 §, 53 kap. 5 §, 65 kap. 4 §; ny 26 kap. 19 a §
Ikraftträder
2017-01-01

Lag (2016:1076) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:49, Prop. 2016/17:1, Bet. 2016/17:FiU1
Omfattning
ändr. 3 kap. 15 §, 7 kap. 1 §, 26 kap. 8 §, 41 kap. 3 §
Ikraftträder
2017-07-01

Lag (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:49, Prop. 2016/17:1, Bet. 2016/17:FiU1
Omfattning
upph. 65 kap. 12 §, rubr. närmast före 65 kap. 12 §; ändr. 7 kap. 1 §, 53 kap. 5 §, 65 kap. 1 §
Ikraftträder
2018-01-01

Lag (2017:185) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:160, Prop. 2016/17:47, Bet. 2016/17:SkU14
Omfattning
ändr. 1 kap. 1 §, 38 kap. 1 §, 39 kap. 1, 15, 16 §§; nytt kap 33 a, nya 39 kap. 2 a, 16 a, 16 b, 16 c, 16 d, 16 e, 16 f §§, rubr. närmast före 39 kap. 15, 16, 16 a, 16 b, 16 d, 16 e, 16 f §§
Ikraftträder
2017-04-01

Lag (2017:189) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:162, Prop. 2016/17:48, Bet. 2016/17:SkU20
Omfattning
ändr. 6 kap. 3 §, 22 a kap. 5, 6 §§, 22 b kap. 5, 6 §§, 41 kap. 4 §, 56 kap. 8 §
Ikraftträder
2017-04-01

Lag (2017:194) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:161, Prop. 2016/17:49, Bet. 2016/17:SkU15
Omfattning
ändr. 39 kap. 5 §, ny 39 kap. 8 a §, rubr. närmast före 39 kap. 8 a §
Ikraftträder
2017-05-01

Lag (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:256, Prop. 2016/17:58, Bet. 2016/17:SkU21
Omfattning
upph. 22 kap. 4 §, 26 kap. 38 §, 67 kap. 26 §, rubr. närmast före 22 kap. 4 §, 26 kap. 38 §, 67 kap. 26 §, rubr. närmast efter 26 kap. 37 §; nuvarande 26 kap. 19 a § betecknas 26 kap. 19 f §; ändr. 7 kap. 1 §, 10 kap. 19 §, 15 kap. 8, 9, 10 §§, 16 kap. 1, 2, 3 §§, 22 kap. 1, 13 §§, 23 kap. 2, 3 §§, 26 kap. 1, 2, 3, 19 §§, 31 kap. 4, 6 §§, 34 kap. 1, 6, 7, 10, 11 §§, 37 kap. 2, 8 §§, 49 kap. 10 d §, 51 kap. 1 §, 56 kap. 2 §, 66 kap. 27 §, 67 kap. 1 §, rubr. närmast före 34 kap. 10 §, rubr. efter 34 kap. 5 §; nya 26 kap. 19 a, 19 b, 19 c, 19 d, 19 e, 40, 41 §§, 34 kap. 3 a §, rubr. närmast före 26 kap. 40 §, 34 kap. 3 a §
Ikraftträder
2018-07-01

Lag (2017:403) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:268, Prop. 2016/17:142, Bet. 2016/17:SkU31
Omfattning
ändr. 3 kap. 15 §
Ikraftträder
2018-01-01

Lag (2017:404) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:268, Prop. 2016/17:142, Bet. 2016/17:SkU31
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2016:1077

Lag (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:268, Prop. 2016/17:142, Bet. 2016/17:SkU31
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2017:387

Lag (2017:657) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:341, Prop. 2016/17:173, Bet. 2016/17:FiU32
Omfattning
ändr. 39 kap. 14 §
Ikraftträder
2017-08-01

Lag (2017:699) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2016/17:353, Prop. 2016/17:162, Bet. 2016/17:FiU35
Omfattning
ändr. 21 kap. 7 §
Ikraftträder
2018-01-03

Lag (2017:1199) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:79, Prop. 2017/18:16, Bet. 2017/18:SkU3
Omfattning
ändr. 26 kap. 33 e §
Ikraftträder
2018-01-01

Lag (2017:1218) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 3 kap. 4 §, 11 kap. 5, 7 §§, 12 kap. 3 §, 15 kap. 5, 7 §§, 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 §, 26 kap. 23 §, 31 kap. 1 §, 34 kap. 6 §, 37 kap. 10 §, 39 kap. 1 §, 41 kap. 2 §, rubr. närmast före 11 kap. 5 §, 15 kap. 5 §, 31 kap. 33, 37 kap. 8 §; nya 22 kap. 26 §, 31 kap. 33 b §, 37 kap. 7 a, 9 a §§, 39 kap. 3 a §, rubr. närmast före 22 kap. 26 §, 39 kap. 3 a §
Ikraftträder
2018-01-01

Lag (2017:1219) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 22 kap. 26 §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2017:1224) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 53 kap. 5 § i 2016:1077

Lag (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 §, 26 kap. 19 b, 19 d §§, 34 kap. 6 § i 2017:387

Lag (2017:1227) om ändring i lagen (2017:404) om ändring i lagen (2016:1077) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2017:404

Lag (2017:1228) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 3 kap. 15 §, 7 kap. 1 §
Ikraftträder
2018-04-01

Lag (2017:1229) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:54, Prop. 2017/18:1, Bet. 2017/18:FiU1
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2017:405

Lag (2018:243) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:203, Prop. 2017/18:82, Bet. 2017/18:SkU14
Omfattning
ändr. 3 kap. 1 §, 39 kap. 2, 11, 17 §§, rubr. närmast före 39 kap. 11 §, rubr. närmast före 39 kap. 11 a §
Ikraftträder
2018-07-01

Lag (2018:244) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:203, Prop. 2017/18:82, Bet. 2017/18:SkU14
Omfattning
ändr. 2 p ikrafttr.- övergångsbest. till 2017:387

Lag (2018:522) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:275, Prop. 2017/18:131, Bet. 2017/18:SkU20
Omfattning
ändr. 10 kap. 3 §, 15, kap. 10 §
Ikraftträder
2018-07-01

Lag (2018:524) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:275, Prop. 2017/18:131, Bet. 2017/18:SkU20
Omfattning
ändr. 15 kap. 8, 10 §§, 26 kap. 19 c § i 2017:1244

Lag (2018:562) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:286, Prop. 2017/18:144, Bet. 2017/18:SkU18
Omfattning
ändr. 49 kap. 10 §
Ikraftträder
2018-08-01

Lag (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:287, Prop. 2017/18:127, Bet. 2017/18:SkU21
Omfattning
ändr. 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 § i 2017:1226

Lag (2018:627) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:287, Prop. 2017/18:127, Bet. 2017/18:SkU21
Omfattning
ändr. 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 §, 31 kap. 1 §; nya 22 kap. 27 §, 31 kap. 33 c §, rubr. närmast före 22 kap. 27 §
Ikraftträder
2018-07-01

Lag (2018:701) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:319, Prop. 2017/18:187, Bet. 2017/18:SkU17
Omfattning
ändr. 3 kap. 15 §, 7 kap. 1 §, 26 kap. 8 §, 37 kap. 7 a, 9 a §§, 41 kap. 3 §, 53 kap. 5 §, 64 kap. 6 §
Ikraftträder
2018-07-01

Lag (2018:703) om ändring i lagen (2017:1229) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:319, Prop. 2017/18:187, Bet. 2017/18:SkU17
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2017:1229

Lag (2018:733) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:306, Prop. 2017/18:185, Bet. 2017/18:CU25
Omfattning
ändr. 3 a kap. 10 §, 31 kap. 32 §
Ikraftträder
2018-07-01

Lag (2018:1146) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:363, Prop. 2017/18:220, Bet. 2017/18:KrU8
Omfattning
ändr. 3 kap. 15 §, 26 kap. 8 §, 39 kap. 5 §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:1147) om ändring i lagen (2017:387) om ändring

Förarbeten
Rskr. 2017/18:363, Prop. 2017/18:220, Bet. 2017/18:KrU8
Omfattning
ny 14 p ikrafttr.- och övergångsbest. i 2017:387

Lag (2018:1150) om ändring i lagen (2018:703) om ändring i lagen (2017:1229) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:363, Prop. 2017/18:220, Bet. 2017/18:KrU8
Omfattning
ändr. 7 kap. 2 § i 2018:703

Lag (2018:1164) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:382, Prop. 2017/18:253, Bet. 2017/18:CU38
Omfattning
ändr. 10 kap. 3 §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:1207) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:39, Prop. 2017/18:245, Bet. 2017/18:SkU25
Omfattning
ändr. 58 kap. 2 §; ny 34 kap. 4 a §, rubr. närmast före 34 kap. 4 a §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:1271) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:388, Prop. 2017/18:190, Bet. 2017/18:SfU23
Omfattning
ändr. 11 kap. 18 §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:1385) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2017/18:435, Prop. 2017/18:99, Bet. 2017/18:FiU21
Omfattning
ändr. 31 kap. 17 §
Ikraftträder
2018-08-01

Lag (2018:1890) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:26, Prop. 2017/18:294, Bet. 2018/19:SkU2
Omfattning
upph. 26 kap. 36 §; ändr. 41 kap. 3 §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:1892) om ändring i lagen (2018:1150) om ändring i lagen (2018:703) om ändring i lagen (2017:1229) om ändring i lagen (2017:405) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:26, Prop. 2017/18:294, Bet. 2018/19:SkU2
Omfattning
ändr. 7 kap. 1 § i 2018:703

Lag (2018:1896) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:24, Prop. 2017/18:261, Bet. 2018/19:KrU2
Omfattning
ändr. 2 kap. 2 §, 12 kap. 3 §, 29 kap. 1 §, 46 kap. 3 §, 56 kap. 6 §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:2034) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:60, Prop. 2018/19:9, Bet. 2018/19:SkU5
Omfattning
ändr. 1 kap. 1 §, 3 kap. 17 §, 22 a kap. 5, 6, 7, 8 §§, 22 b kap. 5, 6, 7, 8, 9 §§, 26 kap. 19 a §, 44 kap. 3 §, 52 kap. 1 §, 62 kap. 8 §, 63 kap. 1, 7, 8 §§, 66 kap. 5, 7 §§, 67 kap. 12 §, rubr. närmast före 63 kap. 7 §; nytt 49 b kap, nya 51 kap. 2 §, 52 kap. 8 c §, rubr. närmast före 52 kap. 8 c §
Ikraftträder
2019-01-01

Lag (2018:2037) om ändring i lagen (2018:625) om ändring i lagen (2017:1226) om ändring i lagen (2017:387) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:60, Prop. 2018/19:9, Bet. 2018/19:SkU5
Omfattning
ändr. 23 kap. 2 § i 2018:625

Lag (2019:129) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:153, Prop. 2018/19:45, Bet. 2018/19:SkU15
Omfattning
upph. 22 kap. 27 §, 31 kap. 33 c §, rubr. närmast före 22 kap. 27 §; ändr. 22 kap. 1 §, 23 kap. 2 §, 31 kap. 1 §
Ikraftträder
2019-04-01

Lag (2019:452) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:247, Prop. 2018/19:89, Bet. 2018/19:SkU20
Omfattning
ändr. 11 kap. 14 §
Ikraftträder
2019-07-01

Lag (2019:455) om ändring i skatteförfarandelagen (2011:1244)

Förarbeten
Rskr. 2018/19:248, Prop. 2018/19:92, Bet. 2018/19:SkU21
Omfattning
ändr. 22 kap. 1 §, 26 kap. 35 §, 31 kap. 33 §, 38 kap. 1 §; nya 22 kap. 22 §, 23 kap. 7 §, rubr. närmast före 22 kap. 22 §
Ikraftträder
2019-07-01