Skatteförfarandelag (2011:1244)

(SFL)

Departement
Finansdepartementet S3
Utfärdad
2011-12-01
Ändring införd
SFS 2011:1244 i lydelse enligt SFS 2018:1385
Ikraft
2012-01-01
Källa
Regeringskansliets rättsdatabaser
Senast hämtad
2018-08-19

AVDELNING I. INNEHÅLL, TILLÄMPNING OCH DEFINITIONER

[K1]1 §  I denna lag finns bestämmelser om förfarandet vid uttag av skatter och avgifter.

[S2]Innehållet i lagen är uppdelat enligt följande.

[S3]AVDELNING I. INNEHÅLL, TILLÄMPNING OCH DEFINITIONER

[S4]1 kap. – Lagens innehåll

[S5]2 kap. – Lagens tillämpning

[S6]3 kap. – Definitioner och förklaringar

[S7]AVDELNING II. FÖRETRÄDARE

[S8]4 kap. – Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning

[S9]5 kap. – Uppgifts- och betalningsskyldiga företrädare

[S10]6 kap. – Ombud

[S11]AVDELNING III. REGISTRERING

[S12]7 kap. – Registrering

[S13]AVDELNING IV. PRELIMINÄR SKATT

[S14]8 kap. – Preliminärskattesystemets grunder

[S15]9 kap. – Godkännande för F-skatt

[S16]10 kap. – Skatteavdrag för preliminär skatt

[S17]11 kap. – Beräkning av skatteavdrag för preliminär skatt

[S18]12 kap. – Skattetabeller

[S19]AVDELNING V. SÄRSKILD INKOMSTSKATT OCH GODKÄNNANDE FÖR TONNAGEBESKATTNING

[S20]13 kap. – Redovisning och betalning av särskild inkomstskatt

[S21]13 a kap. – Godkännande för tonnagebeskattning

[S22]AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA UPPGIFTER

[S23]14 kap. – Syftet med kontrolluppgifter

[S24]15 kap. – Kontrolluppgift om intäkt i inkomstslaget tjänst

[S25]16 kap. – Kontrolluppgift om intäkt och avdrag i inkomstslaget näringsverksamhet

[S26]17 kap. – Kontrolluppgift om ränteinkomster och annan avkastning på fordringsrätter

[S27]18 kap. – Kontrolluppgift om ränteutgifter

[S28]19 kap. – Kontrolluppgift om avkastning på delägarrätter

[S29]20 kap. – Kontrolluppgift om avyttring av andelar i vissa fonder och fondföretag

[S30]21 kap. – Kontrolluppgift om avyttring av fordringsrätter och vissa andra delägarrätter

[S31]22 kap. – Kontrolluppgift om vissa andra förhållanden

[S32]22 a kap. – Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet

[S33]22 b kap. – Kontrolluppgift om rapporteringspliktiga och odokumenterade konton med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton

[S34]23 kap. – Kontrolluppgift om utländska förhållanden

[S35]24 kap. – Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter

[S36]25 kap. – Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet

[S37]26 kap. – Skattedeklaration

[S38]27 kap. – Skalbolagsdeklaration

[S39]28 kap. – Preliminär inkomstdeklaration

[S40]29 kap. – Syftet med inkomstdeklaration

[S41]30 kap. – Vem ska lämna en inkomstdeklaration?

[S42]31 kap. – Vad ska en inkomstdeklaration innehålla?

[S43]32 kap. – När och var ska en inkomstdeklaration lämnas?

[S44]33 kap. – Särskilda uppgifter

[S45]33 a kap. – Land-för-land-rapporter

[S46]34 kap. – Informationsuppgifter

[S47]35 kap. – Periodiska sammanställningar

[S48]36 kap. – Anstånd med att lämna deklaration och särskilda uppgifter

[S49]37 kap. – Föreläggande

[S50]38 kap. – Formkrav

[S51]AVDELNING VII. DOKUMENTATION

[S52]39 kap. – Dokumentationsskyldighet

[S53]AVDELNING VIII. UTREDNING OCH KONTROLL

[S54]40 kap. – Skatteverkets skyldighet att utreda och kommunicera

[S55]41 kap. – Revision

[S56]42 kap. – Tillsyn över kassaregister och kontrollbesök

[S57]42 a kap. – Myndigheters skyldighet att lämna uppgifter på Skatteverkets begäran

[S58]AVDELNING IX. ERSÄTTNING FÖR KOSTNADER FÖR OMBUD, BITRÄDE ELLER UTREDNING

[S59]43 kap. – Ersättning för kostnader för ombud, biträde eller utredning

[S60]AVDELNING X. TVÅNGSÅTGÄRDER

[S61]44 kap. – Vitesföreläggande

[S62]45 kap. – Bevissäkring

[S63]46 kap. – Betalningssäkring

[S64]AVDELNING XI. UNDANTAG FRÅN KONTROLL

[S65]47 kap. – Uppgifter och handlingar som ska undantas från kontroll

[S66]AVDELNING XII. SÄRSKILDA AVGIFTER

[S67]48 kap. – Förseningsavgift

[S68]49 kap. – Skattetillägg

[S69]49 a kap. – Återkallelseavgift

[S70]50 kap. – Kontrollavgift

[S71]51 kap. – Befrielse från särskilda avgifter

[S72]52 kap. – Beslut om särskilda avgifter

[S73]AVDELNING XIII. BESLUT OM SKATTER OCH AVGIFTER

[S74]53 kap. – Beslut om skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

[S75]54 kap. – Beslut om särskild inkomstskatt

[S76]55 kap. – Beslut om preliminär skatt

[S77]56 kap. – Beslut och besked om slutlig skatt

[S78]57 kap. – Skönsmässiga beslut om skatter och avgifter

[S79]58 kap. – Beslut om säkerhet för slutlig skatt för skalbolag

[S80]59 kap. – Ansvar för skatter och avgifter

[S81]60 kap. – Beslut om befrielse från skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt

[S82]AVDELNING XIV. BETALNING OCH ÅTERBETALNING AV SKATTER OCH AVGIFTER

[S83]61 kap. – Skattekonton

[S84]62 kap. – Betalning av skatter och avgifter

[S85]63 kap. – Anstånd med betalning av skatter och avgifter

[S86]64 kap. – Återbetalning av skatter och avgifter

[S87]65 kap. – Ränta

[S88]AVDELNING XV. OMPRÖVNING SAMT ÖVERKLAGANDE OCH ÄNDRING I BESLUT PÅ GRUND AV SKATTEAVTAL

[S89]66 kap. – Omprövning

[S90]67 kap. – Överklagande och ändring i beslut på grund av skatteavtal

[S91]AVDELNING XVI. VERKSTÄLLIGHET

[S92]68 kap. – Besluts verkställbarhet

[S93]69 kap. – Verkställighet av beslut om bevissäkring och betalningssäkring

[S94]70 kap. – Indrivning

[S95]71 kap. – Övriga bestämmelser om verkställighet. Lag (2017:185).

Tillämpningsområde

[K2]1 §  Lagen gäller för skatt, dock inte skatt som tas ut enligt

  1. kupongskattelagen (1970:624),
  2. lagen (1984:404) om stämpelskatt vid inskrivningsmyndigheter,
  3. lagen (1990:676) om skatt på ränta på skogskontomedel m.m.,
  4. tullagen (2016:253),
  5. lagen (2004:629) om trängselskatt,
  6. vägtrafikskattelagen (2006:227), och
  7. lagen (2014:1470) om beskattning av viss privatinförsel av cigaretter.

[S2]Lagen gäller även för belopp som avses i 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200). Lag (2016:286).

[K2]2 §  Lagen gäller också för avgifter enligt

  1. begravningslagen (1990:1144),
  2. lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
  3. lagen (1994:1920) om allmän löneavgift,
  4. lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund,
  5. socialavgiftslagen (2000:980), och
  6. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift.

[K2]3 §  Lagen gäller inte för punktskattepliktiga varor som

  1. är omhändertagna med stöd av lagen (1998:506) om punktskattekontroll av transporter m.m. av alkoholvaror, tobaksvaror och energiprodukter, eller
  2. omfattas av ett beslut om skatt enligt samma lag.

[S2]Om ett sådant beslut om omhändertagande eller om skatt upphävs, ska dock den här lagen anses ha varit tillämplig som om beslutet aldrig hade fattats.

  • HFD 2013:15:Anstånd med betalning av alkoholskatt som beslutats av Tullverket har medgetts redan på den grunden att den skattskyldige har överklagat beslutet.

[K2]4 §  Lagen gäller inte heller för mervärdesskatt som ska redovisas och betalas enligt lagen (2011:1245) om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster. Lag (2014:943).

Prop. 2013/14:224: Hänvisningen i paragrafen ändras till att avse lagen om särskilda ordningar för mervärdesskatt för telekommunikationstjänster, radio- och tv-sändningar och elektroniska tjänster.

Proportionalitetsprincipen

[K2]5 §  Av proportionalitetsprincipen följer att beslut enligt denna lag får fattas bara om skälen för beslutet uppväger det intrång eller men i övrigt som beslutet innebär för den som beslutet gäller eller för något annat motstående intresse.

Var finns definitioner och förklaringar?

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

1 §  I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel.

Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer:

arbetsgivaravgifter i 3 §

arbetsgivardeklaration i 26 kap. 3 §

beskattningsår i 4 och 5 §§

beslut om debitering av preliminär skatt i 55 kap. 2 §

beslut om preliminär A-skatt i 55 kap. 6 §

beslut om särskild inkomstskatteredovisning i 13 kap. 1 §

byggarbetsplats i 39 kap. 2 §

byggverksamhet i 39 kap. 2 §

deklarationsombud i 6 kap. 4 §

europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) i 6 §

europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) i 7 §

europeiska politiska partier i 7 a §

europeiska politiska stiftelser i 7 a §

felaktigt debiterad mervärdesskatt i 12 §

frisörverksamhet i 39 kap. 2 §

förenklad arbetsgivardeklaration i 26 kap. 4 §

granskningsledare i 8 §

handling i 9 §

hemortskommun i 10 §

huvudinkomst i 11 kap. 3 §

journalminne i 42 kap. 2 §

juridisk person i 11 §

kassaregister i 39 kap. 2 §

konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier) i 7 §

kontrollremsa i 42 kap. 2 §

näringsverksamhet i 14 §

punktskatt i 15 §

regelbunden ersättning i 11 kap. 2 §

restaurangverksamhet i 39 kap. 2 §

skönsbeskattning i 57 kap. 1 §

slutlig skatt i 56 kap. 2–7 §§

särskilda avgifter i 17 §

torg- och marknadshandel i 39 kap. 2 §

tvätteriverksamhet i 39 kap. 2 §

verksamhetslokal i 18 §

överskjutande ingående mervärdesskatt i 13 §

överskjutande punktskatt i 16 §. Lag (2016:1061).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K3]1 §  I detta kapitel finns definitioner av vissa begrepp samt förklaringar till hur vissa termer och uttryck används i lagen. Det finns definitioner och förklaringar också i andra kapitel.

[S2]Bestämmelser om betydelsen av följande begrepp, termer och uttryck samt förklaringar finns i nedan angivna paragrafer:

[S3]arbetsgivaravgifter i 3 §

[S4]arbetsgivardeklaration i 26 kap. 3 §

[S5]beskattningsår i 4 och 5 §§

[S6]beslut om debitering av preliminär skatt i 55 kap. 2 §

[S7]beslut om preliminär A-skatt i 55 kap. 6 §

[S8]beslut om särskild inkomstskatteredovisning i 13 kap. 1 §

[S9]byggarbetsplats i 39 kap. 2 §

[S10]byggverksamhet i 39 kap. 2 §

[S11]deklarationsombud i 6 kap. 4 §

[S12]europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG) i 6 §

[S13]europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) i 7 §

[S14]europeiska politiska partier i 7 a §

[S15]europeiska politiska stiftelser i 7 a §

[S16]felaktigt debiterad mervärdesskatt i 12 §

[S17]fordonsserviceverksamhet i 39 kap. 2 §

[S18]förenklad arbetsgivardeklaration i 26 kap. 4 §

[S19]granskningsledare i 8 §

[S20]handling i 9 §

[S21]hemortskommun i 10 §

[S22]huvudinkomst i 11 kap. 3 §

[S23]journalminne i 42 kap. 2 §

[S24]juridisk person i 11 §

[S25]kassaregister i 39 kap. 2 §

[S26]konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier) i 7 §

[S27]kontrollremsa i 42 kap. 2 §

[S28]kropps- och skönhetsvårdsverksamhet i 39 kap. 2 §

[S29]livsmedels- och tobaksgrossistverksamhet i 39 kap. 2 §

[S30]näringsverksamhet i 14 §

[S31]partihandel i 39 kap. 2 §

[S32]punktskatt i 15 §

[S33]regelbunden ersättning i 11 kap. 2 §

[S34]restaurangverksamhet i 39 kap. 2 §

[S35]skönsbeskattning i 57 kap. 1 §

[S36]slutlig skatt i 56 kap.27 §§

[S37]särskilda avgifter i 17 §

[S38]torg- och marknadshandel i 39 kap. 2 §

[S39]tvätteriverksamhet i 39 kap. 2 §

[S40]verksamhetslokal i 18 §

[S41]överskjutande ingående mervärdesskatt i 13 §

[S42]överskjutande punktskatt i 16 §. Lag (2018:243).

Prop. 2014/15:6: I paragrafen finns en inledning till kapitlet samt en lista med begrepp, termer och uttryck som används i lagen. Listan är uppställd i bokstavsordning. Där finns de begrepp, termer och uttryck som är förklarade i detta kapitel samt de som är förklarade i andra kapitel och som används främst i andra sammanhang i lagen än i samband med förklaringen. Listan i denna paragraf är tänkt att vara till hjälp för läsaren att hitta olika begrepp, termer och uttryck. Utgångspunkten för vilka ord som har tagits ...

Prop. 2012/13:34: I paragrafen finns en inledning till kapitlet samt i andra stycket en lista med begrepp, termer och uttryck som används i lagen. Ändringen innebär att listan kompletteras med en upplysning om att bestämmelser om betydelsen av tvätteriverksamhet finns i 39 kap. 2 §. Erinran om definitionen har gjorts i enlighet med Lagrådets förslag.

Prop. 2016/17:6: I paragrafens andra stycke finns en lista med begrepp, termer och uttryck som används i lagen. Listan är uppställd i alfabetisk ordning och tillägg görs beträffande europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser. Övervägandena finns i avsnitt 7.6.

Europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser 7 a § ...

Prop. 2014/15:4: I paragrafens andra stycke finns en lista med begrepp, termer och uttryck som används i lagen. Listan är uppställd i alfabetisk ordning och ett tillägg görs beträffande Eric-konsortier.

Övervägandena finns i avsnitt 5.1.

Betydelsen och tillämpningsområdet framgår av någon annan lag

[K3]2 §  Termer och uttryck som används i denna lag har samma betydelse och tillämpningsområde som i de lagar enligt vilka en skatt eller en avgift bestäms. Detta gäller dock inte om annat anges i denna lag.

Arbetsgivaravgifter

[K3]3 §  Med arbetsgivaravgifter avses

  1. arbetsgivaravgifter enligt 2 kap.socialavgiftslagen (2000:980),
  2. skatt enligt 1 § lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster, och
  3. avgift enligt 1 § lagen (1994:1920) om allmän löneavgift.

Beskattningsår

[K3]4 §  Vad som avses med beskattningsår framgår av följande uppställning:

Föravses med beskattningsår
1. skatt enligt
a) inkomstskattelagen (1999:1229),
b) lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
c) lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket14, och
d) lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader, samt avgift enligt
e) lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgiftbeskattningsår enligt 1 kap.1315 §§inkomstskattelagen eller, för svenska handelsbolag, räkenskapsåret
2. skatt enligt lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket610det kalenderår skatten ska betalas för eller det beskattningsår då skatteunderlag för avkastningsskatt ska tas upp enligt 13 § lagen om avkastningsskatt på pensionsmedelsom
3. skatt enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta och lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl.det kalenderår då ersättningen betalas ut
4. skatt enligt mervärdesskattelagen (1994:200) som ska redovisas för redovisningsperioderbeskattningsår enligt 1 kap. 14 § mervärdesskattelagen
5. annan mervärdesskattdet kalenderår då den felaktiga debiteringen har gjorts, eller förvärvet eller omsättningen har skett
6. punktskatt som ska redovisas för redovisningsperioderbeskattningsår enligt 1 kap. 14 § mervärdesskattelagen
7. punktskatt enligt
a) beslut som avses i 53 kap. 5 §,
b) 2728 §§ lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
c) 2627 §§ lagen (1994:1564) om alkoholskatt, eller
d) 4 kap.22 b §§ lagen (1994:1776) om skatt på energidet kalenderår under vilket beslutet om återbetalning eller kompensation, eller beslutet om beskattning vid oegentlighet, har meddelats
8. annan punktskattdet kalenderår då den händelse som medför skattskyldighet har inträffat
9. övriga skatterdet kalenderår som skatten ska betalas för
10. arbetsgivaravgifter och avgifter som ingår i slutlig skattdet kalenderår som avgiften ska betalas för.

[S2]Med beskattningsår för fysisk person avses dock i fråga om preliminär skatt alltid kalenderår. Lag (2017:1218).

Prop. 2015/16:19: Av paragrafen framgår vad som avses med beskattningsår. Tidsfristerna för omprövning och överklagande i 66 och 67 kap. räknas från utgången av det kalenderår då beskattningsåret har gått ut. Av tillägget i första stycket punkten 5 följer att för begäran om återbetalning av ingående skatt vid tillfällig omsättning av nya transportmedel enligt 10 kap. 11 a § mervärdesskattelagen (1994:200), förkortad ML, utgör beskattningsår ...

Prop. 2013/14:147: I paragrafen anges vad som avses med beskattningsår för skatt enligt en rad olika lagar. I första stycket punkten 1 anges vad som ska avses med

beskattningsår för skatt och avgift enligt inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL, lagen (1984:1052) ...

[K3]5 §  Om en juridisk persons beskattningsår har en annan slutdag än den 31 december, den 30 april, den 30 juni eller den 31 augusti gäller andra och tredje styckena.

[S2]I stället för det egentliga beskattningsåret avses med beskattningsår den av följande perioder som går ut närmast efter det egentliga beskattningsåret:

  • 1 januari–31 december,
  • 1 maj–30 april,
  • 1 juli–30 juni, eller
  • 1 september–31 augusti.

[S3]Detta gäller vid tillämpning av

Prop. 2013/14:28: I paragrafens tredje stycke görs ett tillägg. Det är föranlett av att det införs en ny 26 kap. 33 b § om tidpunkt för att lämna mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioden beskattningsår.

Prop. 2014/15:131: I paragrafen har en följdändring gjorts i andra stycket med anledning av att uttrycket normalt tillgängligt kontrollmaterial har bytts ut mot uttrycket tillgängliga avstämningsuppgifter i 49 kap. 10 § 1 och 15 §. Vad som avses med avstämningsuppgifter framgår av 49 kap. 10 c §.

Bestämmelsen har behandlats i avsnitt 8.4.2.

Europeiska ekonomiska intressegrupperingar

[K3]6 §  Det som sägs om svenska handelsbolag gäller även europeiska ekonomiska intressegrupperingar (EEIG).

Europeiska grupperingar för territoriellt samarbete och konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur

[K3]7 §  Det som sägs om ekonomiska föreningar gäller även europeiska grupperingar för territoriellt samarbete (EGTS) och konsortier för europeisk forskningsinfrastruktur (Eric-konsortier). Lag (2014:1390).

Prop. 2014/15:4: Paragrafen kompletteras med en bestämmelse om att reglerna beträffande ekonomiska föreningar ska tillämpas för Eric-konsortier.

Övervägandena finns i avsnitt 5.1.

Europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser

[K3]7 a §  Det som sägs om ideella föreningar gäller även europeiska politiska partier och europeiska politiska stiftelser. Lag (2016:1061).

Granskningsledare

[K3]8 §  Med granskningsledare avses den som har utsetts av Skatteverket att vara granskningsledare.

Handling

[K3]9 §  Med handling avses framställning i skrift eller bild och upptagning som kan läsas, avlyssnas eller på annat sätt uppfattas bara med tekniska hjälpmedel.

Hemortskommun

[K3]10 §  Med hemortskommun avses den kommun där den fysiska personen var folkbokförd den 1 november året före det år då aktuellt beslut fattades.

[S2]För den som var bosatt eller stadigvarande vistades i Sverige under någon del av det år då aktuellt beslut fattades, men som inte var folkbokförd i landet den 1 november föregående år, avses med hemortskommun den kommun där den fysiska personen först var bosatt eller stadigvarande vistades.

[S3]För den som på grund av väsentlig anknytning till Sverige är obegränsat skattskyldig, avses med hemortskommun den kommun som anknytningen var starkast till under året före det år då aktuellt beslut fattades.

Juridisk person

[K3]11 §  Med juridisk person avses också dödsbon, svenska handelsbolag och i utlandet delägarbeskattade juridiska personer.

Felaktigt debiterad mervärdesskatt

[K3]12 §  Det som sägs om mervärdesskatt gäller även belopp som har betecknats som mervärdesskatt och som enligt 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200) ska betalas till staten, även om beloppet inte utgör mervärdesskatt enligt samma lag. Det som sägs om skattskyldig enligt mervärdesskattelagen gäller även den som är skyldig att betala sådant belopp.

Överskjutande ingående mervärdesskatt

[K3]13 §  Med överskjutande ingående mervärdesskatt avses den del av ingående mervärdesskatt som överstiger utgående mervärdesskatt.

Näringsverksamhet

[K3]14 §  Med näringsverksamhet avses verksamhet av sådant slag att intäkter i verksamheten enligt bestämmelserna i 13 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) räknas till inkomstslaget näringsverksamhet för den som bedriver verksamheten eller, när verksamheten bedrivs av ett svenskt handelsbolag, för någon delägare i bolaget.

Punktskatt

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

15 §  Med punktskatt avses skatt enligt

  1. lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  2. lagen (1972:820) om skatt på spel,
  3. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
  4. 2 § första stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,
  5. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
  6. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
  7. lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m.,
  8. lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
  9. lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
  10. lagen (1994:1776) om skatt på energi,
  11. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
  12. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
  13. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
  14. lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, och
  15. lagen (2017:1200) om skatt på flygresor. Lag (2017:1228).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K3]15 §  Med punktskatt avses skatt enligt

  1. lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  2. lagen (1972:820) om skatt på spel,
  3. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
  4. 2 § första stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,
  5. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
  6. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
  7. lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m.,
  8. lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
  9. lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
  10. lagen (1994:1776) om skatt på energi,
  11. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
  12. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
  13. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
  14. lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik,
  15. lagen (2017:1200) om skatt på flygresor, och
  16. lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter. Lag (2018:701).

Prop. 2017/18:187: Paragrafen innehåller en uppräkning av de skattelagar som avser punktskatt. Syftet med uppräkningen är att legaldefiniera vad som avses med punktskatt när begreppet används i andra bestämmelser i lagen.

Paragrafen ändras på så sätt att uppräkningen kompletteras med lagen om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

15 §  Med punktskatt avses skatt enligt

  1. lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  2. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
  3. 2 § första stycket 5 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel,
  4. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
  5. lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
  6. lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
  7. lagen (1994:1776) om skatt på energi,
  8. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
  9. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
  10. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
  11. lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik,
  12. lagen (2017:1200) om skatt på flygresor,
  13. lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, och
  14. lagen (2018:1139) om skatt på spel. Lag (2018:1146).

Överskjutande punktskatt

[K3]16 §  Med överskjutande punktskatt avses det belopp med vilket avdragen överstiger skattens bruttobelopp.

Särskilda avgifter

[K3]17 §  Med särskilda avgifter avses förseningsavgift, skattetillägg, återkallelseavgift och kontrollavgift. Lag (2016:888).

Prop. 2018/19:9: Paragrafen, som anger vad som avses med särskilda avgifter, kompletteras med dokumentationsavgift. Bestämmelser om dokumentationsavgift finns i det nya 49 b kap.

Verksamhetslokal

[K3]18 §  Med verksamhetslokal avses utrymmen som huvudsakligen används i verksamhet som medför eller kan antas medföra bokföringsskyldighet enligt bokföringslagen (1999:1078) eller som bedrivs av en annan juridisk person än ett dödsbo.

[S2]Med verksamhetslokal avses även markområden, transportmedel, förvaringsplatser och andra utrymmen som disponeras eller kan antas disponeras i verksamheten.

AVDELNING II. FÖRETRÄDARE

4 kap. Uppgifter som har lämnats för någon annans räkning

Huvudregeln

[K4]1 §  Om en deklaration eller någon annan uppgift har lämnats av en behörig företrädare, anses uppgiften ha lämnats av den som företräds.

Presumtionsregeln

[K4]2 §  Om en deklaration eller någon annan uppgift har lämnats för en juridisk person, anses uppgiften ha lämnats av den juridiska personen, om det inte är uppenbart att uppgiftslämnaren saknade behörighet att företräda den juridiska personen.

5 kap. Uppgifts- och betalningsskyldiga företrädare

Ombud för en generalrepresentation

[K5]1 §  Om ett utländskt skadeförsäkringsföretag bedriver verksamhet i Sverige genom generalrepresentation, ska ett sådant ombud som avses i 1 kap. 12 § lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige fullgöra deklarationsskyldigheten och betala skatter och avgifter för verksamheten samt i övrigt företräda företaget i frågor som rör sådana skatter och avgifter.

[S2]Underlag för kontroll av att deklarationsskyldigheten fullgörs ska finnas tillgängligt hos ombudet.

Representant för ett enkelt bolag eller ett partrederi

[K5]2 §  Om en verksamhet bedrivs genom ett enkelt bolag eller ett partrederi, får Skatteverket efter ansökan av samtliga delägare besluta att den av delägarna som dessa föreslår ska vara representant. Representanten ska redovisa och betala skatteavdrag, arbetsgivaravgifter, mervärdesskatt och punktskatt för verksamheten samt i övrigt företräda bolaget eller partrederiet i frågor som rör sådana skatter och avgifter.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos representanten.

[S3]Beslutet innebär inte att övriga delägare befrias från sina skyldigheter om representanten inte fullgör sina skyldigheter.

Huvudman för en mervärdesskattegrupp

[K5]3 §  Om Skatteverket har beslutat att beskattningsbara personer får bilda en mervärdesskattegrupp, ska den huvudman som verket utsett för gruppen enligt 6 a kap. 4 § mervärdesskattelagen (1994:200) redovisa och betala mervärdesskatt för den verksamhet som gruppen bedriver och i övrigt företräda gruppen i frågor som rör sådan skatt.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos huvudmannen. Lag (2013:369).

Prop. 2012/13:124: I första stycket görs en följdändring med anledning av att begreppet ”näringsidkare” ersätts med begreppet ”beskattningsbar person” i mervärdesskattelagen (1994:200).

Skatterepresentant för en utländsk försäkringsgivare

[K5]4 §  Om en utländsk försäkringsgivare inte bedriver sin verksamhet i Sverige från en sekundäretablering enligt lagen (1998:293) om utländska försäkringsgivares och tjänstepensionsinstituts verksamhet i Sverige, ska den skatterepresentant som avses i 3 § andra stycket lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m. redovisa och betala skatt enligt den lagen och i övrigt företräda försäkringsgivaren i frågor som rör sådan skatt.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos representanten.

Mottagare som ingått socialavgiftsavtal

[K5]5 §  Om den som ger ut ersättning för arbete har ingått ett avtal med mottagaren av ersättningen att denne ska fullgöra utgivarens skyldigheter i fråga om redovisning och betalning av arbetsgivaravgifter på ersättningen, ska avtalet gälla om det har ingåtts med en utgivare som saknar sådant fast driftställe i Sverige som avses i 2 kap. 29 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos mottagaren av ersättningen.

[S3]Ett avtal enligt första stycket innebär inte att utgivaren befrias från sina skyldigheter om mottagaren av ersättningen inte fullgör sina skyldigheter. Lag (2012:835).

Prop. 2012/13:18: I paragrafen, som är ny, finns bestämmelser rörande socialavgiftsavtal.

I första stycket anges förutsättningarna för när ett sådant avtal ska gälla gentemot det allmänna. Till att börja med ska det vara fråga om ett avtal att fullgöra utgivarens (arbetsgivarens) skyldigheter i fråga om redovisning och betalning av arbetsgivaravgifter. Därutöver ska arbetsgivaren sakna fast driftställe i Sverige. Avtal som avses i artikel ...

Innehåll

[K6]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

[S2]– ombud för en utländsk beskattningsbar person (2 och 3 §§), och

[S3]– deklarationsombud (48 §§).

[S4]I 38 kap. 3 § andra stycket 3 finns en bestämmelse om ombud för ett dödsbo. Lag (2013:369).

Ombud för en utländsk beskattningsbar person

[K6]2 §  En utländsk beskattningsbar person som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200) ska företrädas av ett ombud som är godkänt av Skatteverket. Ombudet ska enligt fullmakt av den beskattningsbara personen svara för redovisningen av mervärdesskatt för den verksamhet som skattskyldigheten omfattar och i övrigt företräda den beskattningsbara personen i frågor som gäller mervärdesskatt.

[S2]Underlag för kontroll av redovisningen ska finnas tillgängligt hos ombudet. Lag (2013:369).

[K6]3 §  En utländsk beskattningsbar person behöver inte utse ett ombud om Sverige har en särskild överenskommelse om ömsesidigt bistånd för indrivning av skattefordringar och utbyte av information i skatteärenden med det land där den beskattningsbara personen har sätet för sin ekonomiska verksamhet eller sitt fasta etableringsställe eller är bosatt eller stadigvarande vistas. En sådan överenskommelse ska ha en räckvidd som är likartad med den som föreskrivs i

  1. rådets förordning (EU) nr 904/2010 av den 7 oktober 2010 om administrativt samarbete och kampen mot mervärdesskattebedrägeri, och
  2. rådets direktiv 2010/24/EU av den 16 mars 2010 om ömsesidigt bistånd för indrivning av fordringar som avser skatter, avgifter och andra åtgärder. Lag (2017:189).

Deklarationsombud

Definition

[K6]4 §  Ett deklarationsombud är en fysisk person som den deklarationsskyldige har utsett och som är godkänd av Skatteverket som ombud för den deklarationsskyldige.

Ett deklarationsombuds behörighet

[K6]5 §  Ett deklarationsombud får

  1. lämna deklaration, men bara elektroniskt,
  2. ta del av de deklarations- och skattekontouppgifter som den deklarationsskyldige har direktåtkomst till,
  3. komplettera lämnade uppgifter i en deklaration, och
  4. begära anstånd med att lämna deklaration.

[S2]Om deklarationsombudet har utsetts av en utländsk beskattningsbar person som är skyldig att utse ett ombud enligt 2 och 3 §§, får deklarationsombudet dock inte företräda denne i frågor som gäller mervärdesskatt. Lag (2013:369).

Vem kan godkännas som deklarationsombud?

[K6]6 §  Skatteverket ska godkänna ett deklarationsombud om han eller hon kan antas vara lämplig för uppdraget.

[S2]Vid bedömningen av ett deklarationsombuds lämplighet ska Skatteverket särskilt beakta om ombudet

  1. kan antas ha de kunskaper och erfarenheter som ett deklarationsombud behöver med hänsyn till redovisnings- och skattefrågornas art,
  2. har dömts för brott i näringsverksamhet eller för annan ekonomisk brottslighet,
  3. har visat sig oskicklig eller annars olämplig att ha hand om redovisning av skatter eller avgifter till det allmänna, eller
  4. saknar fast adress eller annars lever under sådana omständigheter att han eller hon kan antas vara svår att nå eller ha svårt att fullgöra sitt uppdrag.

[S3]Om den deklarationsskyldige begär det, ska godkännandet begränsas till en viss tid.

[K6]7 §  Den som är underårig eller har förvaltare enligt 11 kap. 7 § föräldrabalken får inte godkännas som deklarationsombud. Detsamma gäller den som

  1. är försatt i konkurs,
  2. har näringsförbud, eller
  3. har ålagts förbud enligt 3 § lagen (1985:354) om förbud mot juridiskt eller ekonomiskt biträde i vissa fall.

Återkallelse av godkännande som deklarationsombud

[K6]8 §  Skatteverket ska återkalla ett godkännande som deklarationsombud om

  1. ombudet eller den deklarationsskyldige har begärt det,
  2. uppdraget har upphört att gälla, eller
  3. det har visat sig att ombudet inte uppfyller kraven enligt 6 och 7 §§.

AVDELNING III. REGISTRERING

Vem ska registreras?

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

1 §  Skatteverket ska registrera

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag,
  2. den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
  3. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag för den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 samma lag,
  4. den som utan att omfattas av 19 kap. 1 § mervärdesskattelagen har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap.9, 11 och 11 b13 §§ samma lag,
  5. den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskattelagen,
  6. en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och har rätt till återbetalning enligt 10 kap.13 §§mervärdesskattelagen utan att omfattas av 19 kap. 1 § samma lag och inte heller ska registreras enligt 3, 4 eller 5,
  7. en beskattningsbar person som är etablerad i Sverige och omsätter tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt,
  8. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.913 §§mervärdesskattelagen,
  9. den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  10. den som är skattskyldig enligt
    1. lagen (1972:820) om skatt på spel,
    2. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
    3. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
    4. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
    5. 10 eller 13 § eller 16 § första stycket eller 36 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
    6. 9 eller 12 § eller 15 § första stycket lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
    7. 4 kap. 3 eller 6 § eller 9 § första stycket eller 12 § första stycket 1 eller 11 kap. 5 § första stycket 1, 2 eller 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi,
    8. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
    9. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
    10. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
    11. 8 § första stycket 1 lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik, eller
    12. lagen (2017:1200) om skatt på flygresor,
  11. den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap. 4–6 §§, och
  12. den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats.

Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Lag (2017:1228).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K7]1 §  Skatteverket ska registrera

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag,
  2. den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
  3. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag för den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 samma lag,
  4. den som utan att omfattas av 19 kap. 1 § mervärdesskattelagen har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap.9, 11 och 11 b13 §§ samma lag,
  5. den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskattelagen,
  6. en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och har rätt till återbetalning enligt 10 kap.13 §§mervärdesskattelagen utan att omfattas av 19 kap. 1 § samma lag och inte heller ska registreras enligt 3, 4 eller 5,
  7. en beskattningsbar person som är etablerad i Sverige och omsätter tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt,
  8. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.913 §§mervärdesskattelagen,
  9. den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  10. den som är skattskyldig enligt
    1. lagen (1972:820) om skatt på spel,
    2. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
    3. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
    4. lagen (1991:1482) om lotteriskatt,
    5. 10 eller 13 § eller 16 § första stycket eller 36 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
    6. 9 eller 12 § eller 15 § första stycket lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
    7. 4 kap.3 eller 6 § eller 9 § första stycket eller 12 § första stycket 1 eller 11 kap. 5 § första stycket 1, 2 eller 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi,
    8. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
    9. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
    10. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
    11. 8 § första stycket 1 lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik,
    12. lagen (2017:1200) om skatt på flygresor, eller
    13. 6 §1 eller 2 b lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter,
  11. den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap.46 §§, och
  12. den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats.

[S2]Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Lag (2018:701).

Prop. 2011/12:155: Paragrafen har ändrats så att en registrerad avsändare inte ska vara registrerad som skattskyldig. Skälet till detta är att en registrerad avsändare inte kan bli skattskyldig i sin egenskap av registrerad avsändare, se vidare avsnitt 4.4.

Prop. 2014/15:6: I paragrafen regleras vem som ska registreras.

I första stycket läggs till en ny punkt 12 enligt vilken Skatteverket ska registrera den som är skyldig enligt 39 kap. 11 b § att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats.

Skälen för förslaget har behandlats i avsnitt 7.4.

Prop. 2017/18:187: Paragrafen reglerar vem som ska registreras hos Skatteverket. I första stycket punkten 10 regleras vilka skattskyldiga enligt olika uppräknade punktskattelagar som ska registreras. Paragrafen ändras på så sätt att uppräkningen kompletteras med en ny punkt, 10 m, som hänvisar till 6 § 1 och 2 b lagen om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter. Den nya punkten innebär att Skatteverket ska registrera den som godkänts som lagerhållare enligt lagen om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter ...

Prop. 2012/13:124: I första stycket görs följdändringar med anledning av att begreppen ”företagare” och ”näringsidkare” ersätts med begreppet ”beskattningsbar person” i mervärdesskattelagen.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

1 §  Skatteverket ska registrera

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag,
  2. den som är skyldig att betala arbetsgivaravgifter,
  3. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200), med undantag för den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana varor som anges i 2 a kap. 3 § första stycket 1 och 2 samma lag,
  4. den som utan att omfattas av 19 kap. 1 § mervärdesskattelagen har rätt till återbetalning av ingående mervärdesskatt enligt 10 kap. 9, 11 och 11 b–13 §§ samma lag,
  5. den som gör sådant unionsinternt förvärv som är undantaget från skatteplikt enligt 3 kap. 30 d § första stycket mervärdesskattelagen,
  6. en utländsk beskattningsbar person som är etablerad i ett annat EU-land och har rätt till återbetalning enligt 10 kap.13 §§mervärdesskattelagen utan att omfattas av 19 kap. 1 § samma lag och inte heller ska registreras enligt 3, 4 eller 5,
  7. en beskattningsbar person som är etablerad i Sverige och omsätter tjänster i ett annat EU-land som förvärvaren av tjänsten är skattskyldig för i det landet i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt,
  8. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.913 §§mervärdesskattelagen,
  9. den som är skattskyldig och redovisningsskyldig enligt lagen (1972:266) om skatt på annonser och reklam,
  10. den som är skattskyldig enligt
    1. lagen (1984:410) om skatt på bekämpningsmedel,
    2. lagen (1990:1427) om särskild premieskatt för grupplivförsäkring, m.m.,
    3. 10 eller 13 § eller 16 § första stycket eller 36 § 1 lagen (1994:1563) om tobaksskatt,
    4. 9 eller 12 § eller 15 § första stycket lagen (1994:1564) om alkoholskatt,
    5. 4 kap. 3 eller 6 § eller 9 § första stycket eller 12 § första stycket 1 eller 11 kap. 5 § första stycket 1, 2 eller 3 lagen (1994:1776) om skatt på energi,
    6. lagen (1995:1667) om skatt på naturgrus,
    7. lagen (1999:673) om skatt på avfall,
    8. lagen (2007:460) om skatt på trafikförsäkringspremie m.m.,
    9. 8 § första stycket 1 lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik,
    10. lagen (2017:1200) om skatt på flygresor,
    11. 6 §1 eller 2 b lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter, eller
    12. lagen (2018:1139) om skatt på spel,
  11. den som är skyldig att använda kassaregister enligt 39 kap. 4–6 §§,
  12. den som enligt 39 kap. 11 b § är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats, och
  13. den som betalar ut ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift.

Om den som ska registreras enligt första stycket har en företrädare enligt 5 kap., ska dock företrädaren registreras i stället. Lag (2018:1150).

Anmälan för registrering

[K7]2 §  Den som avser att bedriva näringsverksamhet och som ska registreras ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan näringsverksamheten påbörjas eller övertas.

[S2]Den som driver flera verksamheter som medför skattskyldighet för eller rätt till återbetalning av mervärdesskatt ska göra en anmälan för varje verksamhet.

[S3]En sådan mottagare av ersättning som avses i 5 kap. 5 § ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket inom två veckor från det att avtalet ingicks. Lag (2012:835).

[K7]2 a §  Den som är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan byggverksamheten på byggarbetsplatsen påbörjas.

[S2]Anmälan ska innehålla uppgift om när byggverksamheten ska påbörjas och var den ska bedrivas. Lag (2014:1474).

Prop. 2014/15:6: Paragrafen är ny.

I första stycket anges att den som är skyldig att tillhandahålla utrustning så att en elektronisk personalliggare kan föras på en byggarbetsplats ska anmäla sig för registrering hos Skatteverket innan byggverksamheten på byggarbetsplatsen påbörjas. Den som ska göra en anmälan är således en byggherre som har skyldighet att tillhandahålla ...

[K7]3 §  Om den som ska anmäla sig för registrering är skyldig att använda kassaregister, ska anmälan innehålla uppgift om de kassaregister som finns i verksamheten.

[K7]4 §  Om en uppgift som ligger till grund för registreringen ändras, ska den som är registrerad underrätta Skatteverket om ändringen inom två veckor från det att ändringen inträffade.

Föreläggande

[K7]5 §  Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sina skyldigheter enligt 24 §§ att fullgöra dem eller att lämna uppgifter som verket behöver för att kunna avgöra om någon sådan skyldighet finns.

Avregistrering

[K7]6 §  Skatteverket får avregistrera den som inte längre ska vara registrerad. Om den som inte längre ska vara registrerad begär det, ska Skatteverket besluta om avregistrering.

[S2]Om den som inte längre bedriver näringsverksamhet begär att få bli avregistrerad, får Skatteverket besluta att registreringen ska bestå till dess att avvecklingen av verksamheten har slutförts.

AVDELNING IV. PRELIMINÄR SKATT

8 kap. Preliminärskattesystemets grunder

[K8]1 §  Preliminär skatt ska betalas för beskattningsåret med belopp som så nära som möjligt kan antas motsvara den slutliga skatten för samma år.

[K8]2 §  Den preliminära skatten ska betalas enligt särskild debitering (F-skatt eller särskild A-skatt) eller genom skatteavdrag (A-skatt).

[S2]Bestämmelser om beslut om preliminär skatt finns i 55 kap.

[K8]3 §  F-skatt ska betalas av den som är godkänd för F-skatt.

[S2]Av 10 kap. framgår att skatteavdrag i vissa fall ska göras även för den som är godkänd för F-skatt.

[K8]4 §  Skatteavdrag ska göras av den som betalar ut ersättning för arbete, ränta, utdelning eller annan avkastning enligt bestämmelserna i 10 kap.

[K8]5 §  Särskild A-skatt ska betalas av den skattskyldige om Skatteverket har beslutat det.

[S2]Skatteverket får besluta om särskild A-skatt för den som inte är godkänd för F-skatt, om det leder till att den preliminära skatten stämmer bättre överens med den beräknade slutliga skatten än om bara skatteavdrag görs.

Förutsättningarna för godkännande

[K9]1 §  Skatteverket ska efter ansökan godkänna den som uppger sig bedriva eller ha för avsikt att bedriva näringsverksamhet i Sverige för F-skatt.

[S2]Första stycket gäller dock inte om

  1. det finns skälig anledning att anta att näringsverksamhet varken bedrivs eller kommer att bedrivas,
  2. ansökan bara grundar sig på en delägares intäkter från ett svenskt handelsbolag, eller
  3. den sökande eller någon som ska prövas enligt 2 §
    1. inom de senaste två åren har brutit mot villkor som har meddelats enligt 3 § eller på annat sätt missbrukat ett godkännande för F-skatt och missbruket inte är obetydligt,
    2. inte har redovisat eller betalat skatter eller avgifter enligt denna lag eller motsvarande utländska skatter eller avgifter i en utsträckning som inte är obetydlig,
    3. inte har följt ett föreläggande att lämna inkomstdeklaration eller sådana särskilda uppgifter som avses i 33 kap. 6 §, eller har lämnat eller godkänt så bristfälliga uppgifter att de uppenbarligen inte kan läggas till grund för beskattning,
    4. har näringsförbud, eller
    5. är försatt i konkurs.

[S3]Om det finns särskilda skäl, får beslut om godkännande för F- skatt fattas trots vad som föreskrivs i andra stycket 3.

[K9]2 §  Prövningen enligt 1 § andra stycket 3 ska

  1. om den sökande är ett fåmansföretag även avse företagsledare i företaget och andra fåmansföretag som han eller hon är eller under de senaste två åren har varit företagsledare i, och
  2. om den sökande är eller under de senaste två åren har varit företagsledare i fåmansföretag även avse företaget.

[S2]Prövningen av fåmansföretaget ska bara avse missförhållanden som kan hänföras till företagsledaren.

[S3]Det som sägs i första och andra styckena om fåmansföretag gäller även fåmanshandelsbolag.

F-skatt med villkor

[K9]3 §  Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt för en fysisk person ska förenas med villkoret att det bara får åberopas i hans eller hennes näringsverksamhet.

[S2]Skatteverket får besluta att ett godkännande för F-skatt som inte har förenats med ett villkor enligt första stycket ska bytas ut mot ett godkännande med ett sådant villkor.

Återkallelse av godkännande för F-skatt

[K9]4 §  Skatteverket ska återkalla ett godkännande för F-skatt om

  1. innehavaren begär det, eller
  2. förutsättningarna för godkännande för F-skatt inte är uppfyllda enligt 1 § andra stycket.

[S2]Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket avstå från återkallelse enligt första stycket 2.

Innehåll

[K10]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • skyldighet att göra skatteavdrag (2 §),
  • huvudregeln för skatteavdrag från ersättning för arbete (3 §),
  • undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ersättning för arbete (413 §§),
  • anmälningsskyldighet för utbetalare (14 §),
  • huvudregeln för skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning (15 §),
  • undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ränta och utdelning (1618 §§),
  • skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag (19 §),
  • återbetalning av skatteavdrag (20 §),
  • föreläggande att göra skatteavdrag eller lämna uppgift om skatteavdrag (21 §), och
  • åtagande att göra skatteavdrag (22 §). Lag (2016:64).

Skyldighet att göra skatteavdrag

[K10]2 §  Den som betalar ut ersättning för arbete, ränta, utdelning eller annan avkastning som är skattepliktig enligt inkomstskattelagen (1999:1229) ska göra skatteavdrag enligt bestämmelserna i detta kapitel.

[S2]Skatteavdrag ska göras vid varje tillfälle då utbetalning sker.

Skatteavdrag ska göras från ersättning för arbete – huvudregeln

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

3 §  Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete.

Som ersättning för arbete räknas i denna lag även

  1. pension,
  2. livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar,
  3. ersättning på grund av sjuk- eller olycksfallsförsäkring som har tecknats i samband med tjänsten om ersättningen inte utgör livränta,
  4. engångsbelopp på grund av personskada,
  5. sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap.24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229),
  6. ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet,
  7. undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet,
  8. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs eller ackord,
  9. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, till den del ersättningen överstiger
    1. de schablonbelopp som anges i 12 kap.6 a, 1015, 17 och 21 §§inkomstskattelagen, eller
    2. den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi,
  10. andra ersättningar för kostnader i tjänsten än de som avses i 9, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen, och
  11. annan kontant ersättning som betalas ut med anledning av tjänsten.

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K10]3 §  Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete.

[S2]Som ersättning för arbete räknas i denna lag även

  1. pension,
  2. livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar,
  3. engångsbelopp på grund av personskada,
  4. sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap.24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229),
  5. ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet,
  6. undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet,
  7. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs eller ackord,
  8. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, till den del ersättningen överstiger
    1. de schablonbelopp som anges i 12 kap.6 a, 1015, 17 och 21 §§inkomstskattelagen, eller
    2. den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi,
  9. andra ersättningar för kostnader i tjänsten än de som avses i 8, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen, och
  10. annan kontant ersättning som betalas ut med anledning av tjänsten. Lag (2018:522).

Prop. 2017/18:253: I paragrafen finns bestämmelser om att skatteavdrag ska göras från ersättning för arbete och om vad som även räknas som sådan ersättning. Övervägandena finns i avsnitt 5.3.

Av första stycket framgår att huvudregeln är att skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete.

I andra stycket anges vilka olika ersättningar som vid tillämpningen av lagen ska räknas ...

Prop. 2017/18:131: Av första stycket framgår att huvudregeln är att skatteavdrag ska göras från kontant ersättning.

Paragrafens andra stycke innehåller en uppräkning av olika ersättningar som räknas som ersättning för arbete. Ändringen innebär att tredje punkten om ersättning på grund av sjuk- eller olycksfallsförsäkringar som har tecknats i samband med tjänst utgår. Det medför att tidigare fjärde–elfte punkterna blir tredje–tionde punkterna.

Övervägandena ...

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

3 §  Skatteavdrag ska göras från kontant ersättning för arbete.

Som ersättning för arbete räknas i denna lag även

  1. pension,
  2. livränta som inte är ersättning för avyttrade tillgångar,
  3. engångsbelopp på grund av personskada,
  4. sjukpenning och annan ersättning som avses i 11 kap.24, 30, 31, 34 och 36 §§ samt 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229),
  5. ersättning för förlorad arbetsförtjänst och för intrång i näringsverksamhet,
  6. undantagsförmåner och sådant periodiskt understöd eller sådan liknande periodisk utbetalning som givaren enligt inkomstskattelagen ska dra av i inkomstslaget näringsverksamhet,
  7. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen på grund av att pensionssparavtalet har upphört att gälla eller att behållningen har tagits i anspråk vid utmätning, konkurs eller ackord,
  8. ersättning för ökade levnadskostnader som lämnas vid sådan tjänsteresa som avses i 12 kap. 6 § inkomstskattelagen, till den del ersättningen överstiger
    1. de schablonbelopp som anges i 12 kap.6 a, 1015, 17 och 21 §§inkomstskattelagen, eller
    2. den faktiska utgiften när det gäller kostnad för logi,
  9. andra ersättningar för kostnader i tjänsten än de som avses i 8, till den del ersättningen avser kostnader som det är uppenbart att mottagaren inte får dra av vid beskattningen,
  10. den del av utbetalningen som avses i 11 kap. 16 § inkomstskattelagen när en medlem har gått ur en ekonomisk förening, och
  11. annan kontant ersättning som betalas ut med anledning av tjänsten. Lag (2018:1164).

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ersättning för arbete

Begränsade belopp

[K10]4 §  Skatteavdrag ska inte göras från ersättning för arbete om

  1. ersättningen understiger 100 kronor,
  2. det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 1 000 kronor,
  3. det kan antas att den ersättning som utbetalaren sammanlagt kommer att betala ut till mottagaren under kalenderåret understiger 10 000 kronor och
    1. utbetalaren är en fysisk person eller ett dödsbo,
    2. ersättningen inte utgör utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren bedriver,
    3. utbetalaren och mottagaren inte har träffat en sådan överenskommelse som avses i 25 kap. 13 § 4 socialförsäkringsbalken om att ersättningen ska anses som inkomst av anställning, samt
    4. det inte är fråga om sådan ersättning till en förmyndare, god man eller förvaltare som avses i 12 kap. 16 § föräldrabalken, eller
  4. ersättningen betalas ut till en idrottsutövare av en ideell förening som har till ändamål att främja idrott och som uppfyller kraven i 7 kap.46 och 10 §§inkomstskattelagen (1999:1229) och det kan antas att det som föreningen sammanlagt kommer att betala ut under kalenderåret understiger ett halvt prisbasbelopp. Lag (2013:967).

Vissa ersättningar och betalningsmottagare

[K10]5 §  Skatteavdrag ska inte göras från

  1. ersättning för arbete som ett svenskt handelsbolag eller en i utlandet delägarbeskattad juridisk person betalar ut till en delägare i bolaget eller i den juridiska personen,
  2. sjukpenning eller annan ersättning som avses i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229) till en mottagare som har debiterats preliminär skatt för beskattningsåret, eller
  3. ersättning för arbete som betalas ut till staten, landsting, kommuner eller kommunalförbund.

[K10]6 §  Skatteavdrag från ersättning för arbete som betalas ut till en utländsk juridisk person eller en fysisk person som är begränsat skattskyldig i Sverige ska bara göras om ersättningen betalas ut för näringsverksamhet som mottagaren bedriver från ett fast driftställe i Sverige.

[K10]7 §  Om ersättning för arbete omfattas av ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning och utbetalaren känner till beslutet, ska skatteavdrag inte göras enligt bestämmelserna i detta kapitel utan enligt bestämmelserna i 13 kap.

[K10]8 §  Om ersättning för arbete är skattepliktig enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., ska skatteavdrag inte göras enligt bestämmelserna i detta kapitel utan enligt bestämmelserna i 13 kap.

[S2]Bestämmelserna i detta kapitel gäller dock, med undantag för 6 §, om

  1. Skatteverket enligt 5 a § tredje stycket lagen om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. har meddelat ett beslut om skattskyldighet enligt inkomstskattelagen (1999:1229), och
  2. utbetalaren känner till beslutet.

Beslut om befrielse från skatteavdrag

[K10]9 §  Skatteverket får besluta att skatteavdrag inte ska göras från en viss ersättning för arbete om

  1. ersättningen betalas ut till någon som inte är skattskyldig för den i Sverige och någon överenskommelse inte har träffats med den stat där ersättningen ska beskattas om att skatteavdrag ska göras i Sverige, eller
  2. skatteavdraget, med hänsyn till den skattskyldiges inkomst- eller anställningsförhållanden eller av andra särskilda skäl, skulle medföra avsevärda besvär för utbetalaren.

[K10]10 §  Skatteverket får besluta att skatteavdrag inte ska göras från ersättning för arbete till en mottagare som

  1. är obegränsat skattskyldig i Sverige men utför arbete i en annan stat som Sverige har träffat överenskommelse med för undvikande av att preliminär skatt tas ut i mer än en av staterna, eller
  2. är bosatt i en sådan stat som avses i 1 men utför arbete i Sverige.

[S2]Första stycket gäller bara om avdrag för preliminär skatt på grund av arbetet görs i den andra staten. Om det råder tvist om i vilken stat den preliminära skatten ska tas ut och om Skatteverket träffar överenskommelse med behörig myndighet i den andra staten om att skatten ska tas ut där, får verket besluta att skatteavdrag enligt denna lag inte ska göras.

Mottagare som är godkänd för F-skatt

[K10]11 §  Skatteavdrag ska inte göras om den som tar emot ersättning för arbete är godkänd för F-skatt antingen när ersättningen bestäms eller när den betalas ut.

[S2]Om mottagaren är godkänd för F-skatt med villkor enligt 9 kap. 3 §, gäller första stycket bara om godkännandet åberopas skriftligen.

[K10]12 §  Den som betalar ut ersättning för arbete får godta en uppgift om godkännande för F-skatt från mottagaren om den lämnas i en handling som upprättas i samband med uppdraget och som innehåller nödvändiga identifikationsuppgifter för utbetalaren och mottagaren.

[S2]Om utbetalaren känner till att en uppgift om godkännande för F-skatt är oriktig, får den inte godtas.

[K10]13 §  Även om mottagaren är godkänd för F-skatt, ska skatteavdrag göras från pension, sjukpenning och annan ersättning som avses i 3 § andra stycket samt från ersättning från semesterkassa.

Anmälningsskyldighet för utbetalare

[K10]14 §  Om skatteavdrag inte ska göras enligt 11 eller 12 § och det är uppenbart att den som utför arbetet är att anse som anställd hos utbetalaren, ska utbetalaren skriftligen anmäla detta till Skatteverket. Anmälan ska göras senast den dag då arbetsgivardeklaration ska lämnas för den redovisningsperiod då utbetalningen gjordes.

[S2]I 59 kap.79 §§ finns bestämmelser om ansvar för den som inte gör anmälan enligt första stycket.

Skatteavdrag ska göras från ränta, utdelning och annan avkastning – huvudregeln

[K10]15 §  Skatteavdrag ska göras från sådan ränta och utdelning som lämnas i pengar och som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 eller 19 kap.

[S2]Skatteavdrag ska också göras från sådan annan avkastning som kontrolluppgift ska lämnas om enligt 17 kap. 1 § andra stycket eller 19 kap. 1 § andra stycket, om avkastningen betalas ut tillsammans med ränta eller utdelning som avses i första stycket.

Undantag från skyldigheten att göra skatteavdrag från ränta och utdelning

[K10]16 §  Skatteavdrag ska inte göras från ränta eller utdelning

  1. till fysiska personer som är begränsat skattskyldiga i Sverige,
  2. som enligt skatteavtal är helt undantagen från beskattning i Sverige, eller
  3. som ett utländskt företag ska lämna kontrolluppgift om enligt 23 kap. 5 §.

[K10]17 §  Skatteavdrag ska inte göras från ränta

  1. på ett konto, om räntan understiger 100 kronor,
  2. på ett förfogarkonto som avses i 17 kap. 6 § andra stycket, om räntan understiger 1 000 kronor,
  3. på ett konto för klientmedel, eller
  4. som betalas ut tillsammans med ett annat belopp, om utbetalaren inte vet hur stor del av utbetalningen som utgör ränta och därför ska redovisa hela beloppet i kontrolluppgift enligt 17 kap. 5 § andra stycket.

[S2]Skatteavdrag ska inte heller göras från räntekompensation som förvärvaren av en fordringsrätt eller delägarrätt betalar till överlåtaren för intjänad ränta som ännu inte ska betalas ut.

[K10]18 §  Skatteavdrag ska inte göras från utdelning

  1. på aktier i ett svenskt aktiebolag som inte är ett avstämningsbolag enligt 1 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551), eller
  2. på andelar i en svensk ekonomisk förening.

Skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

19 §  Den som betalar ut ersättning för arbete ska vid varje utbetalningstillfälle lämna mottagaren uppgift om skatteavdragets belopp.

Skatteverket får besluta om undantag från skyldigheten att lämna uppgift om skatteavdragets belopp, om avdraget är lika stort som vid det närmast föregående utbetalningstillfället och beslutet inte medför väsentlig olägenhet för den skattskyldige.

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K10]19 §  Den som betalar ut ersättning för arbete ska vid varje utbetalningstillfälle lämna mottagaren uppgift om skatteavdragets belopp. Det gäller dock inte om den som betalar ut ersättningen ska lämna uppgift om skatteavdragets belopp till mottagaren till följd av bestämmelserna i 34 kap. 3 a §.

[S2]Skatteverket får besluta om undantag från skyldigheten att lämna uppgift om skatteavdragets belopp, om avdraget är lika stort som vid det närmast föregående utbetalningstillfället och beslutet inte medför väsentlig olägenhet för den skattskyldige. Lag (2017:387).

Återbetalning av skatteavdrag

[K10]20 §  Om den för vars räkning skatteavdrag har gjorts kan visa att ett avdrag har gjorts med för högt belopp och beloppet ännu inte har betalats in till Skatteverket, ska den som har gjort skatteavdraget skyndsamt betala tillbaka mellanskillnaden mot kvitto.

[S2]Återbetalning som grundas på ett beslut om preliminär A-skatt i samband med konkurs eller utmätning ska göras till konkursboet respektive Kronofogdemyndigheten.

Föreläggande att göra skatteavdrag eller lämna uppgift om skatteavdrag

[K10]21 §  Skatteverket får förelägga den som inte fullgör sin skyldighet att göra skatteavdrag eller att lämna uppgift till mottagaren om skatteavdragets belopp att fullgöra sin skyldighet.

Åtagande att göra skatteavdrag

[K10]22 §  En sådan värdepapperscentral som avses i 1 kap. 3 § lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument ska ge in ett åtagande till Skatteverket om att göra skatteavdrag enligt 15 §, om

  1. värdepapperscentralen hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige,
  2. värdepapperscentralen inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige,
  3. värdepapperscentralen kommer att betala ut ränta, utdelning eller annan avkastning som är skattepliktig enligt inkomstskattelagen (1999:1229), och
  4. detta görs för ett sådant avstämningsbolag som avses i 1 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551).

[S2]Åtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen och avstämningsbolaget.

[S3]Det som sägs i första stycket 2–4 och andra stycket om värdepapperscentral gäller även andra utländska juridiska personer än värdepapperscentraler. Lag (2016:64).

Prop. 2015/16:10: Paragrafen är ny. I paragrafen regleras en skyldighet för värdepapperscentraler som hör hemma i en annan stat inom EES än Sverige att ge in ett åtagande till Skatteverket om att göra skatteavdrag.

Innehåll

[K11]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • definitioner (2 och 3 §§),
  • underlag för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete

[S2](415 §§),

  • skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person (1623 §§),
  • skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person (24 §),
  • skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning (25 och 26 §§), och
  • skyldighet att följa och visa upp beslut (27 §).

Definitioner

[K11]2 §  Med regelbunden ersättning avses sådan ersättning för arbete som gäller en bestämd tidsperiod och som betalas ut till en fysisk person vid regelbundet återkommande tillfällen.

[K11]3 §  Med huvudinkomst avses sådan regelbunden ersättning till en fysisk person som utgör dennes huvudsakliga ersättning för arbete.

[S2]Detsamma gäller ersättning som inte är regelbunden men som betalas ut tillsammans med huvudinkomsten.

Underlag för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete

[K11]4 §  I underlaget för beräkning av skatteavdrag från ersättning för arbete ska det ingå

  1. kontant ersättning som en utbetalare ska göra skatteavdrag från enligt 10 kap.,
  2. värdet av förmåner som ges ut av utbetalaren och som är skattepliktiga enligt inkomstskattelagen (1999:1229), samt
  3. ersättning eller förmån som enligt 57 §§ anses utgiven av utbetalaren, om skatteavdrag enligt 10 kap. skulle ha gjorts från motsvarande ersättning eller förmån som ges ut direkt av utbetalaren.

Förmån av personaloption

[K11]5 §  En förmån som utgörs av en personaloption ska anses utgiven av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats. Lag (2017:1218).

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån

[K11]6 §  Rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande ska anses utgiven av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen.

Ersättning eller förmån från utlandet som har sin grund i en anställning i Sverige

[K11]7 §  En ersättning eller en annan förmån än som avses i 5 § som har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, ska anses utgiven av den hos vilken mottagaren är eller har varit anställd i Sverige om

  1. ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen, och
  2. det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och mottagaren. Lag (2017:1218).

När ska förmåner och ersättningar beaktas?

[K11]8 §  En sådan förmån som avses i 5 § ska räknas med i underlaget för beräkning av skatteavdrag när den som ska anses som utgivare av förmånen har fått kännedom om att rättigheten har utnyttjats eller överlåtits.

[S2]Förmåner och ersättningar som avses i 6 och 7 §§ ska räknas med i underlaget när den som ska anses som utgivare har fått kännedom om dem.

Värdering av förmåner

[K11]9 §  Förmåner ska värderas enligt bestämmelserna i 61 kap.217 §§inkomstskattelagen (1999:1229) om inte annat följer av 10 eller 11 §.

[K11]10 §  Värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är semesterbostad eller bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen (1999:1229) ska beräknas enligt sådana värdetabeller som avses i 2 kap. 10 a § första stycket 1 och andra stycket socialavgiftslagen (2000:980).

[S2]Om Skatteverket har bestämt värdet av en bostadsförmån vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 10 c § socialavgiftslagen, ska detta värde användas i underlaget för beräkning av skatteavdrag.

[K11]11 §  Om Skatteverket har bestämt värdet av en bilförmån eller kostförmån vid beräkning av underlag för arbetsgivaravgifter enligt 2 kap. 10 b § socialavgiftslagen (2000:980), ska detta värde användas i underlaget för beräkning av skatteavdrag. Hemresor

[K11]12 §  Om en utbetalare begär det, får Skatteverket besluta att underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas utan hänsyn till förmån av fri hemresa eller ersättning för kostnad för hemresa med allmänna kommunikationer.

[S2]Första stycket gäller bara till den del förmånen eller ersättningen inte överstiger det belopp som får dras av enligt 12 kap. 24 § inkomstskattelagen (1999:1229).

Inställelseresor

[K11]13 §  Underlaget för beräkning av skatteavdrag ska bestämmas utan hänsyn till förmån av fri resa inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet i samband med tillträdande eller frånträdande av anställning eller uppdrag eller till ersättning för kostnader för sådan resa.

Förmån av hushållsarbete

[K11]14 §  Skatteavdrag för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) ska reduceras, om den som har utfört arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen. Detsamma gäller om utföraren har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag. Reduktionen ska vara

  1. 50 procent av värdet på förmån av sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen, och
  2. 30 procent av värdet på förmån av annat hushållsarbete.

[S2]Skatteavdraget ska som mest reduceras med 50 000 kronor per beskattningsår. I fråga om förmån av sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen ska dock skatteavdraget som mest reduceras med 25 000 kronor per beskattningsår, om arbetstagaren inte har fyllt 65 år vid beskattningsårets ingång. Lag (2015:768).

Avdrag för utgifter i arbetet

[K11]15 §  Avdrag för utgifter i arbetet får göras om

  1. den som tar emot ersättning för arbete är en fysisk person som får dra av utgifterna vid beskattningen, och
  2. utgifterna kan beräknas uppgå till minst 10 procent av mottagarens ersättning från utbetalaren under beskattningsåret.

[S2]Utgifterna ska beräknas enligt sådan schablon som avses i 2 kap. 21 § tredje stycket socialavgiftslagen (2000:980). Om Skatteverket har bestämt hur utgifterna ska beräknas enligt 2 kap. 21 § fjärde stycket socialavgiftslagen, ska denna beräkning användas.

Skatteavdrag från ersättning för arbete till en fysisk person

[K11]16 §  Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person ska skatteavdrag göras i enlighet med beslut om preliminär A-skatt. Ett beslut om att skatteavdrag ska göras enligt skattetabell ska dock inte tillämpas i de fall som avses i 20 §.

[S2]Under januari får skatteavdrag göras enligt den skattetabell som senast har tillämpats under det föregående beskattningsåret.

Allmän eller särskild skattetabell

[K11]17 §  Skatteavdrag ska, om inte annat föreskrivs i 18 eller 19 §, göras enligt en allmän skattetabell i fråga om sådan ersättning som är mottagarens huvudinkomst. Om ersättningen inte är regelbunden, ska skatteavdrag dock göras enligt en särskild skattetabell för engångsbelopp enligt 12 kap. 6 §.

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K11]18 §  Skatteavdrag ska göras enligt en särskild skattetabell för sjukpenning m.m., om ersättningen för arbete är sådan som avses i 11 kap. 24 §, 30 § första stycket eller 31 § eller 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Första stycket gäller inte om ersättningen är vårdbidrag enligt 22 kap.socialförsäkringsbalken.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

18 §  Skatteavdrag ska göras enligt en särskild skattetabell för sjukpenning m.m., om ersättningen för arbete är sådan som avses i 11 kap. 24 §, 30 § första stycket eller 31 § eller 15 kap. 8 §inkomstskattelagen (1999:1229).

Första stycket gäller inte om ersättningen är omvårdnadsbidrag enligt 22 kap.socialförsäkringsbalken. Lag (2018:1271).

[K11]19 §  Skatteavdrag ska göras enligt en särskild skattetabell för sjömän om ersättningen är sjöinkomst och mottagarens huvudinkomst. Om ersättningen inte är regelbunden, ska skatteavdrag dock göras enligt en särskild skattetabell för engångsbelopp enligt 12 kap. 6 §.

Skatteavdrag med 30 procent

[K11]20 §  Från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget, om ersättningen

  1. inte är mottagarens huvudinkomst och inte heller sådan sjukpenning m.m. som avses i 18 §,
  2. gäller arbete som är avsett att pågå kortare tid än en vecka,
  3. redovisas i en förenklad arbetsgivardeklaration, eller
  4. är sådan som avses i 10 kap. 13 § och mottagaren är godkänd för F-skatt.

Obligatorisk förhöjning av skatteavdrag

[K11]21 §  Ett förhöjt skatteavdrag ska göras från ersättning för arbete som betalas ut till en fysisk person om

  1. utbetalaren inte har inhämtat uppgift från Skatteverket om vilket skatteavdrag som ska göras,
  2. den som ska ta emot ersättningen inte har visat upp ett beslut om preliminär A-skatt trots att utbetalaren har begärt detta, och
  3. ersättningen är mottagarens huvudinkomst.

[S2]Ett förhöjt skatteavdrag ska göras enligt den skattetabell som närmast motsvarar skattesatsen för kommunal inkomstskatt för den ort där utbetalaren har sitt kontor eller där ersättningen i annat fall betalas ut, ökat med 10 procent av avdraget enligt tabellen.

Frivillig förhöjning av skatteavdrag

[K11]22 §  Om den som tar emot ersättning för arbete begär det, ska utbetalaren göra ett förhöjt skatteavdrag från huvudinkomsten. Utbetalaren ska göra avdrag med det begärda beloppet senast från och med det första utbetalningstillfället som infaller två veckor efter begäran.

[S2]Utbetalaren får inte göra skatteavdrag enligt första stycket om Skatteverket har omprövat ett beslut om preliminär A-skatt på begäran av ett konkursbo eller Kronofogdemyndigheten enligt 66 kap. 15 §.

Skatteavdrag från förskott

[K11]23 §  Skatteavdrag från ersättning för arbete som betalas ut i form av förskott ska beräknas till så stor del av skatteavdraget på hela ersättningen som det utbetalda beloppet utgör av hela ersättningen.

[S2]Om hela ersättningen inte är känd när förskottet betalas ut, ska skatteavdraget beräknas som om förskottet utgör hela ersättningen för den aktuella tidsperioden.

[S3]När resterande belopp betalas ut, ska skatteavdrag göras med återstående del av det sammanlagda avdraget för hela ersättningen.

Skatteavdrag från ersättning för arbete till en juridisk person

[K11]24 §  Från ersättning för arbete som betalas ut till en juridisk person ska skatteavdrag göras med 30 procent av underlaget om inte annat följer av ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §.

Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning

[K11]25 §  Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning som avses i 10 kap. 15 § ska göras med 30 procent om inte annat följer av 26 § eller ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 §.

[K11]26 §  Skatteavdrag från ränta, utdelning och annan avkastning som avses i 10 kap. 15 § på utländska värdepapper ska göras med så stort belopp att det tillsammans med den skatt som dras av i utlandet uppgår till 30 procent av räntan, utdelningen eller avkastningen.

Skyldighet att följa och visa upp beslut

[K11]27 §  En utbetalare ska följa ett beslut om särskild beräkningsgrund enligt 55 kap. 9 § senast två veckor efter det att utbetalaren fick del av det. Detsamma gäller ett beslut om omprövning av beslut om preliminär A-skatt.

[S2]Om ett beslut om särskild beräkningsgrund meddelas efter den 18 januari beskattningsåret, ska den som beslutet gäller genast visa upp det för den som ska göra skatteavdraget. Skyldigheten att visa upp ett sådant beslut gäller oberoende av när det meddelas om beslutet gäller en juridisk person.

[K12]1 §  Allmänna och särskilda skattetabeller ska fastställas för varje kalenderår enligt bestämmelserna i detta kapitel.

[S2]Allmänna skattetabeller

[K12]2 §  De allmänna skattetabellerna ska ange skatteavdraget på olika inkomstbelopp, beräknade för en månad eller kortare tid.

[K12]3 §  De allmänna skattetabellerna ska grundas på att

  1. inkomsten är oförändrad under kalenderåret,
  2. mottagaren bara kommer att beskattas för den inkomst som anges i tabellen,
  3. mottagaren inte ska betala någon annan skatt eller avgift än
    1. kommunal inkomstskatt,
    2. statlig inkomstskatt på förvärvsinkomster,
    3. begravningsavgift enligt begravningslagen (1990:1144),
    4. avgift enligt lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift, och
    5. avgift som avses i lagen (1999:291) om avgift till registrerat trossamfund,
  4. mottagaren inte kommer att medges något annat avdrag än grundavdrag vid beskattningen, och
  5. mottagaren kommer att medges skattereduktion för
    1. allmän pensionsavgift och arbetsinkomst enligt 67 kap.49 §§inkomstskattelagen (1999:1229), eller
    2. sjukersättning och aktivitetsersättning enligt 67 kap. 9 a § inkomstskattelagen.

[S2]Tabellerna ska också ange skatteavdraget för

  1. den som är född 1938 eller senare och inte är skyldig att betala allmän pensionsavgift enligt 67 kap. 4 § inkomstskattelagen, och
  2. den som inte har rätt till skattereduktion för arbetsinkomst enligt 67 kap.59 §§inkomstskattelagen.

[S3]Bestämmelserna i första stycket ska också tillämpas för den som är född 1937 eller tidigare och har rätt till skattereduktion för arbetsinkomst enligt 67 kap.59 §§inkomstskattelagen. Lag (2017:1218).

[S4]Särskilda skattetabeller

[K12]4 §  De särskilda skattetabellerna för sjukpenning m.m. ska för olika sjukpenninggrundande inkomster enligt 25 och 26 kap.socialförsäkringsbalken ange det skatteavdrag som ska göras från en viss ersättning uttryckt i procent. I övrigt gäller 3 § första stycket.

[K12]5 §  De särskilda skattetabellerna för sjömän ska grundas på att den skattskyldige har rätt till sjöinkomstavdrag enligt 64 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) och skattereduktion enligt 67 kap. 3 § samma lag. I övrigt gäller 3 §.

[K12]6 §  De särskilda skattetabellerna för engångsbelopp ska för olika årsinkomster ange det skatteavdrag som ska göras från ett visst engångsbelopp uttryckt i procent. Tabellerna ska grundas på en för Sverige genomsnittlig sammanlagd skatte- och avgiftssats.

AVDELNING V. SÄRSKILD INKOMSTSKATT OCH GODKÄNNANDE FÖR

TONNAGEBESKATTNING

Beslut om särskild inkomstskatteredovisning

[K13]1 §  Skatteverket beslutar huruvida skatt för en fysisk person ska tas ut enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta (beslut om särskild inkomstskatteredovisning). I ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning ska Skatteverket ange om

  1. utbetalaren av den skattepliktiga ersättningen ska göra skatteavdrag enligt 3 §, och
  2. mottagaren har inkomster som är undantagna från skatteplikt.

[K13]2 §  Om Skatteverket har beslutat om särskild inkomstskatteredovisning, ska den som beslutet gäller genast visa upp beslutet för utbetalaren.

Skatteavdrag för särskild inkomstskatt

[K13]3 §  Den som betalar ut kontant ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta ska göra skatteavdrag för sådan skatt om

  1. Skatteverket i ett beslut om särskild inkomstskatteredovisning har angett att skatteavdrag ska göras, och
  2. utbetalaren känner till beslutet.

[S2]Skatteavdrag ska dock inte göras om utbetalaren är hemmahörande i utlandet.

[K13]4 §  Den som betalar ut kontant ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska göra skatteavdrag för sådan skatt.

[K13]5 §  I fråga om skatteavdrag för särskild inkomstskatt gäller bestämmelserna om

  1. befrielse från skatteavdrag i 10 kap.10 § första stycket 2 och andra stycket,
  2. skyldighet att lämna uppgift om skatteavdrag i 10 kap. 19 §, och
  3. värdering av förmåner vid beräkning av underlag för skatteavdrag i 11 kap.911 §§.

[S2]Första stycket 1 gäller inte skatteavdrag som avses i 4 §.

I vilka fall ska den skattskyldige redovisa och betala skatten?

[K13]6 §  Om utbetalaren är hemmahörande i utlandet, ska den som tar emot ersättning eller annat vederlag som är skattepliktig inkomst enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta redovisa och betala skatten.

[K13]7 §  Den som är skattskyldig arrangör enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. ska redovisa och betala skatten.

Innehåll

[K13a]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

Förutsättningar för godkännande

[K13a]2 §  Den som bedriver eller har för avsikt att bedriva sådan kvalificerad rederiverksamhet som avses i 39 b kap.35 §§inkomstskattelagen (1999:1229) ska efter ansökan godkännas av Skatteverket för tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

[K13a]3 §  Företag som ingår i en sådan koncern som avses i 39 b kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) ska godkännas för tonnagebeskattning bara om alla de företag i koncernen som bedriver eller har för avsikt att bedriva kvalificerad rederiverksamhet är godkända för tonnagebeskattning eller ansöker om godkännande och godkänns för tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

Ansökan om godkännande

När ska en ansökan lämnas?

[K13a]4 §  En ansökan om godkännande för tonnagebeskattning ska ha kommit in till Skatteverket senast fem månader före ingången av det första beskattningsår som ansökan avser. Lag (2016:888).

[K13a]5 §  Om ett företag som bedriver kvalificerad rederiverksamhet utan att vara godkänt för tonnagebeskattning kommer att ingå i en koncern där det finns ett företag som är godkänt för tonnagebeskattning, ska det förstnämnda företaget ansöka om godkännande för tonnagebeskattning.

[S2]Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket inom tre månader från den dag då företaget kom att ingå i koncernen. Lag (2016:888).

[K13a]6 §  Om ett företag som ingår i en koncern där det finns ett företag som är godkänt för tonnagebeskattning börjar bedriva kvalificerad rederiverksamhet, ska det förstnämnda företaget ansöka om godkännande för tonnagebeskattning.

[S2]Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket inom tre månader från den dag då företaget började bedriva den kvalificerade rederiverksamheten. Lag (2016:888).

[K13a]7 §  Om ett företag som inte är godkänt för tonnagebeskattning genom en fusion eller fission tar över en kvalificerad rederiverksamhet eller ett kvalificerat fartyg från ett annat företag som är godkänt för tonnagebeskattning, ska det övertagande företaget ansöka om godkännande för tonnagebeskattning.

[S2]Ansökan ska ha kommit in till Skatteverket inom tre månader från den dag då fusionen eller fissionen blev genomförd. Lag (2016:888).

Vad ska en ansökan innehålla?

[K13a]8 §  En ansökan om godkännande för tonnagebeskattning ska innehålla de uppgifter som är nödvändiga för att Skatteverket ska kunna bedöma om förutsättningarna i 2 och 3 §§ är uppfyllda. Lag (2016:888).

Från när gäller ett godkännande?

[K13a]9 §  Ett godkännande för tonnagebeskattning gäller tidigast från och med det beskattningsår som följer närmast efter det beskattningsår då beslutet meddelades.

[S2]Ett godkännande för tonnagebeskattning efter ansökan enligt 7 § gäller dock från och med det beskattningsår som börjar samtidigt som det överlåtande företagets sista beskattningsår eller, om företagen har olika beskattningsår, från och med det beskattningsår som börjar närmast före det överlåtande företagets sista beskattningsår. Lag (2016:888).

Återkallelse av godkännande

Förutsättningar för återkallelse

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

10 §  Skatteverket ska återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning, om

  1. det godkända företaget begär det,
  2. förutsättningarna för godkännande för tonnagebeskattning enligt 2 och 3 §§ inte är uppfyllda,
  3. det godkända företaget inte har fullgjort en uppgiftsskyldighet enligt 29–33 kap. eller en dokumentationsskyldighet enligt 39 kap. 3 § och detta är av betydelse för godkännandet eller för tonnagebeskattningen, eller
  4. det godkända företaget har meddelats en dom som har fått laga kraft och där lagen (1995:575) mot skatteflykt har tillämpats och detta är av betydelse för tonnagebeskattningen.

Första stycket 2 gäller inte om

  1. en kvalificerad rederiverksamhet avvecklas och inte bedrivs vidare av någon annan,
  2. det beslutas att företaget ska gå i likvidation,
  3. företaget försätts i konkurs, eller
  4. företaget upplöses genom en fusion eller fission och det övertagande företaget är godkänt för tonnagebeskattning eller enligt 7 § ansöker om godkännande och godkänns för tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K13a]10 §  Skatteverket ska återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning, om

  1. det godkända företaget begär det,
  2. förutsättningarna för godkännande för tonnagebeskattning enligt 2 och 3 §§ inte är uppfyllda,
  3. det godkända företaget inte har fullgjort en uppgiftsskyldighet enligt 29–33 kap. eller en dokumentationsskyldighet enligt 39 kap. 3 § och detta är av betydelse för godkännandet eller för tonnagebeskattningen, eller
  4. det godkända företaget har meddelats en dom som har fått laga kraft och där lagen (1995:575) mot skatteflykt har tillämpats och detta är av betydelse för tonnagebeskattningen.

[S2]Första stycket 2 gäller inte om

  1. en kvalificerad rederiverksamhet avvecklas och inte bedrivs vidare av någon annan,
  2. det beslutas att företaget ska gå i likvidation,
  3. företaget försätts i konkurs,
  4. företaget upplöses genom en fusion eller fission och det övertagande företaget är godkänt för tonnagebeskattning eller enligt 7 § ansöker om godkännande och godkänns för tonnagebeskattning, eller
  5. företaget upplöses till följd av ett beslut om förenklad avveckling. Lag (2018:733).

[K13a]11 §  Om det finns särskilda skäl, får Skatteverket avstå från att återkalla ett godkännande för tonnagebeskattning enligt 10 § första stycket24.Lag (2016:888).

När ska en begäran om återkallelse lämnas eller anses ha lämnats?

[K13a]12 §  En begäran om återkallelse enligt 10 § första stycket 1 ska ha kommit in till Skatteverket senast fyra år före ingången av det sista beskattningsår då tonnagebeskattning ska ske. Lag (2016:888).

[K13a]13 §  Om en kvalificerad rederiverksamhet avvecklas och inte bedrivs vidare av någon annan, utan att den som är godkänd för tonnagebeskattning av verksamheten begär att godkännandet ska återkallas, ska återkallelse anses ha begärts under det beskattningsår då verksamheten har avvecklats. Lag (2016:888).

Från när gäller en återkallelse?

[K13a]14 §  En återkallelse enligt 10 § första stycket 1 gäller tidigast från och med det tionde beskattningsåret efter det första beskattningsår då tonnagebeskattning ska ske. Lag (2016:888).

[K13a]15 §  Om flera företag i en koncern har godkänts för tonnagebeskattning, gäller en återkallelse enligt 10 § första stycket 1 tidigast från och med det tionde beskattningsåret efter det första beskattningsår då tonnagebeskattning ska ske för det företag i koncernen som senast godkändes för tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

[K13a]16 §  Om ett överlåtande företag i en fusion eller fission har godkänts för tonnagebeskattning senare än det övertagande företaget, gäller en återkallelse enligt 10 § första stycket 1 tidigast från och med det tionde beskattningsåret efter det överlåtande företagets första beskattningsår med tonnagebeskattning. Lag (2016:888).

[K13a]17 §  En återkallelse enligt 10 § första stycket24 avser godkännande för

  1. det beskattningsår då beslut om återkallelse meddelades, och
  2. tidigare beskattningsår som verksamheten har tonnagebeskattats, dock tidigast det beskattningsår som har gått ut under det sjätte kalenderåret före det kalenderår då beslut om återkallelse meddelades. Lag (2016:888).

Spärrtid

[K13a]18 §  Den som har fått ett godkännande för tonnagebeskattning återkallat får inte godkännas för tonnagebeskattning igen förrän minst tio beskattningsår har gått från utgången av det senaste beskattningsår då tonnagebeskattning har skett. Lag (2016:888).

AVDELNING VI. KONTROLLUPPGIFTER, DEKLARATIONER OCH ÖVRIGA

UPPGIFTER

14 kap. Syftet med kontrolluppgifter

[K14]1 §  Kontrolluppgifter ska lämnas för andra än uppgiftslämnaren själv till ledning för

  1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt
    1. inkomstskattelagen (1999:1229),
    2. lagen (1984:1052) om statlig fastighetsskatt,
    3. lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster,
    4. lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel i fall som avses i 2 § första stycket14 och 6–10 den lagen,
    5. lagen (1991:687) om särskild löneskatt på pensionskostnader,
    6. lagen (1994:1744) om allmän pensionsavgift,
    7. lagen (1994:1920) om allmän löneavgift, och
    8. lagen (2007:1398) om kommunal fastighetsavgift,
  2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980),
  3. registrering av skatteavdrag,
  4. bestämmande av skattereduktion,
  5. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap.socialförsäkringsbalken,
  6. beskattning enligt
    1. lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och
    2. lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., och
  7. beskattning utomlands. Lag (2011:1289).

Innehåll

[K15]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • skyldighet att lämna kontrolluppgift (2 §),
  • för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas (37 §§),
  • undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift (8 §),
  • kontrolluppgiftens innehåll (9 och 10 §§), och
  • värdering av ersättningar och förmåner (11 §).

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K15]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om utgiven ersättning och förmån som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst. Kontrolluppgift ska inte lämnas om ersättningen eller förmånen är skattefri av någon annan anledning än förhållandena hos mottagaren och inte heller är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen (2000:980).

[S2]Som utgiven ersättning räknas även

  1. behållning på pensionssparkonto som ska avskattas i inkomstslaget tjänst enligt 58 kap. 33 § inkomstskattelagen (1999:1229), och
  2. belopp som utgör intäkt i inkomstslaget tjänst och som enligt en bestämmelse i inkomstskattelagen eller någon annan lag ska anses som utbetalt.

[S3]I 22 kap.10 och 11 §§ finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om omständigheter som medför eller kan medföra avskattning i inkomstslaget tjänst av pensionsförsäkring eller av sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med pensionsförsäkring. Lag (2012:835).

Prop. 2012/13:18: I första stycket klargörs att kontrolluppgift även ska lämnas för sådana skattefria ersättningar och förmåner som är avgiftspliktiga enligt socialavgiftslagen (2000:980). Ändringen föranleds av den ändrade regleringen avseende socialavgiftsavtal.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

För vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K15]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

Den som ska lämna kontrolluppgift – huvudregeln

[K15]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har gett ut ersättning eller förmån.

Förmån av personaloption

[K15]5 §  Om förmånen utgörs av en personaloption, ska kontrolluppgift lämnas av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats. Lag (2017:1218).

Rabatt, bonus eller annan liknande förmån

[K15]6 §  Om förmånen utgörs av rabatt, bonus eller annan förmån som har getts ut på grund av kundtrohet eller liknande, ska kontrolluppgift lämnas av den som slutligt har stått för de kostnader som ligger till grund för förmånen.

Ersättning eller förmån från utlandet som har sin grund i en anställning i Sverige

[K15]7 §  Om en ersättning eller en annan förmån än som avses i 5 § har getts ut av en fysisk person som är bosatt utomlands eller av en utländsk juridisk person, ska kontrolluppgift lämnas av den hos vilken mottagaren är eller har varit anställd i Sverige om

  1. ersättningen eller förmånen kan anses ha sin grund i anställningen, och
  2. det inte finns något anställningsförhållande mellan utgivaren och mottagaren. Lag (2017:1218).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K15]8 §  Kontrolluppgift behöver inte lämnas om

  1. sådan ersättning eller förmån för arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut, under förutsättning att
    1. ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverksamhet,
    2. skatteavdrag inte har gjorts, och
    3. det som mottagaren under året har fått sammanlagt har haft ett värde som understiger 1 000 kronor,
  2. sådan ersättning eller förmån för arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att
    1. det som mottagaren under året har fått sammanlagt har haft ett värde som understiger 100 kronor, och
    2. skatteavdrag inte har gjorts,
  3. sådan ersättning eller förmån som har redovisats i en förenklad arbetsgivardeklaration, eller
  4. sådan ersättning eller förmån som är skattepliktig enligt lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. och som har redovisats för mottagaren i en arbetsgivardeklaration.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

8 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om

  1. sådan ersättning eller förmån för arbete som en fysisk person eller ett dödsbo har gett ut, under förutsättning att
    1. ersättningen eller förmånen inte motsvarar en utgift i en näringsverksamhet, och
    2. det som mottagaren under året har fått sammanlagt har haft ett värde som understiger 1 000 kronor,
  2. sådan ersättning eller förmån för arbete som har getts ut i annat fall än som avses i 1, under förutsättning att
    1. det som mottagaren under året har fått sammanlagt har haft ett värde som understiger 100 kronor, och
    2. skatteavdrag inte har gjorts,
  3. sådan ersättning eller förmån som har redovisats eller skulle ha redovisats per betalningsmottagare av utgivaren eller den som avses i 5–7 §§ i en arbetsgivardeklaration eller en förenklad arbetsgivardeklaration, eller
  4. sådan ersättning för utgifter vid tjänsteresor som avser logi eller resa med annat transportmedel än egen bil eller förmånsbil, om det av 10 kap. 3 § andra stycket 8 eller 9 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen. Lag (2018:524).

Kontrolluppgiftens innehåll

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K15]9 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. värdet av den ersättning eller förmån som har getts ut,
  2. den tid ersättningen eller förmånen avser, om den bara avser del av året,
  3. antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen har ägt rum,
  4. om Skatteverket har bestämt värdet av en förmån enligt 2 kap.10 b eller 10 c §socialavgiftslagen (2000:980),
  5. om ersättningen ges ut på grund av tjänstepensionsförsäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 28 kap. 2 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229), och
  6. arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om ett sådant har tilldelats.

[S2]Om kontrolluppgiften avser en ersättning med ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen, ska det i kontrolluppgiften anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.

[S3]Om kontrolluppgiften avser ersättning eller förmån som inte ska tas upp till beskattning men är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen, ska i kontrolluppgiften värdet på sådan ersättning eller förmån anges särskilt. Lag (2012:835).

Prop. 2012/13:18: När det gäller kontrolluppgifter som avser ersättningar och förmåner som inte ska inkomstbeskattas men som är avgiftspliktiga enligt socialavgiftslagen (2000:980) ska enligt tredje stycket, som är nytt, värdet på sådan ersättning eller förmån anges särskilt. Ändringen föranleds av den ändrade regleringen avseende socialavgiftsavtal.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

9 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. värdet av den ersättning eller förmån som har getts ut,
  2. antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen har ägt rum,
  3. om Skatteverket har bestämt värdet av en förmån enligt 2 kap.10 b eller 10 c §socialavgiftslagen (2000:980),
  4. om ersättningen ges ut på grund av tjänstepensionsförsäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 28 kap. 2 § andra stycket inkomstskattelagen (1999:1229), och
  5. arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om ett sådant har tilldelats.

Om kontrolluppgiften avser en ersättning med ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen, ska det i kontrolluppgiften anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.

Om kontrolluppgiften avser ersättning eller förmån som inte ska tas upp till beskattning men är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen, ska i kontrolluppgiften värdet på sådan ersättning eller förmån anges särskilt. Lag (2017:387).

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

10 §  Om den uppgiftsskyldige har gett ut ersättning för sådana utgifter som avses i 12 kap. 2 § första och andra styckena inkomstskattelagen (1999:1229) och det av 10 kap. 3 § andra stycket 9 eller 10 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut.

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K15]10 §  Om den uppgiftsskyldige har gett ut ersättning för sådana utgifter som avses i 12 kap. 2 § första och andra styckena inkomstskattelagen (1999:1229) och det av 10 kap. 3 § andra stycket 8 eller 9 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut. Lag (2018:522).

Prop. 2017/18:131: I paragrafen finns bestämmelser om inskränkt skyldighet att lämna uppgift om utbetald ersättning i en kontrolluppgift när det gäller vissa kostnadsersättningar. Ändringen innebär att paragrafens hänvisning till 10 kap. 3 § uppdateras med anledning av ändringen i den paragrafen.

Övervägandena finns i avsnitt 5.3.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

10 §  Om den uppgiftsskyldige har gett ut annan ersättning för utgifter vid tjänsteresor än som avses i 8 § 4 och det av 10 kap. 3 § andra stycket 8 eller 9 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen, är det tillräckligt att det i kontrolluppgiften anges att sådan ersättning har getts ut. Lag (2018:524).

Värdering av ersättningar och förmåner

[K15]11 §  Värdet av ersättningar och förmåner som har getts ut i annat än pengar ska beräknas i enlighet med bestämmelserna i 61 kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Vid beräkning av värdet av kostförmån och bilförmån får bestämmelserna i 61 kap.18, 19 och 19 b §§inkomstskattelagen tillämpas bara om Skatteverket har beslutat det enligt 2 kap. 10 b § socialavgiftslagen (2000:980).

[S3]Värdet av förmån av bostad i Sverige som inte är en semesterbostad eller en bostad som avses i 61 kap. 3 a § inkomstskattelagen ska beräknas enligt sådana värdetabeller som avses i 2 kap. 10 a § första stycket 1 och andra stycket socialavgiftslagen. Om Skatteverket har bestämt värdet enligt 2 kap. 10 c § socialavgiftslagen, ska detta värde användas.

Ersättningar och förmåner

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K16]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ersättningar och förmåner som anges i 3 § och som ska hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ersättningar och förmåner som anges i 3 § och som ska hänföras till inkomstslaget näringsverksamhet.

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om ersättningen eller förmånen har redovisats eller skulle ha redovisats av utgivaren i en arbetsgivardeklaration. Lag (2017:387).

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K16]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och, i de fall som avses i 3 §1 och 4, även för juridiska personer av den som har gett ut ersättning eller förmån.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och, i de fall som avses i 3 § 2, även för juridiska personer av den som har gett ut ersättning eller förmån. Lag (2017:387).

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K16]3 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. ersättning och förmån som har getts ut för arbete och som utgivaren har gjort eller varit skyldig att göra skatteavdrag från,
  2. sjukpenning och annan sådan ersättning som avses i 15 kap. 8 § inkomstskattelagen (1999:1229),
  3. sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap.inkomstskattelagen, och
  4. betalning för
    1. nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, inklusive biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller
    2. upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

3 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. sådant utbetalt stöd eller efterskänkt belopp som avses i 29 kap.inkomstskattelagen (1999:1229), och
  2. betalning för
    1. nyttjandet av eller rätten att nyttja upphovsrätt till litterärt, konstnärligt eller vetenskapligt verk, inklusive biograffilm, patent, varumärke, mönster eller modell, ritning, hemligt recept eller hemlig tillverkningsmetod, eller
    2. upplysning om erfarenhetsrön av industriell, kommersiell eller vetenskaplig natur. Lag (2017:387).

Skogs-, skogsskade- och upphovsmannakonto

[K16]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas om

  1. insättning enligt
    1. 21 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) på skogskonto eller skogsskadekonto, och
    2. 32 kap.inkomstskattelagen på upphovsmannakonto,
  2. uttag och utbetalning enligt
    1. 21 kap. 36 § inkomstskattelagen från ett skogskonto eller ett skogsskadekonto, och
    2. 32 kap. 8 § inkomstskattelagen från ett upphovsmannakonto, samt
  3. överlåtelse, pantsättning eller övertagande av medel, om dessa förhållanden är kända, enligt
    1. 21 kap.40 och 41 §§inkomstskattelagen på skogskonto eller skogsskadekonto, och
    2. 32 kap. 11 § första stycket 1 eller 2 inkomstskattelagen på upphovsmannakonto.

[K16]5 §  Kontrolluppgift ska lämnas för kontohavaren av det kontoförande kreditinstitutet.

[K16]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. insatt belopp,
  2. uttaget eller utbetalt belopp, och
  3. överlåtelse, pantsättning eller övertagande av kontomedel.

17 kap. Kontrolluppgift om ränteinkomster och annan avkastning på fordringsrätter

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K17]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ränteinkomster.

[S2]Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till fordringsrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K17]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K17]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta eller annan avkastning.

[S2]Uppgiftsskyldiga är andra juridiska personer än dödsbon.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K17]4 §  Kontrolluppgift om ränteinkomster eller annan avkastning behöver inte lämnas

  1. för ett konto som det inte finns ett personnummer för och som har öppnats före den 1 januari 1985, om räntan understiger 100 kronor under året eller, om kontot innehas av mer än en person, räntan för var och en av dem understiger 100 kronor,
  2. om den sammanlagda räntan på konton i annat fall än som avses i 1 understiger 100 kronor under året för en person,
  3. för skogskonto, skogsskadekonto, upphovsmannakonto och pensionssparkonto, och
  4. för tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten när avkastningen överfördes eller betalades in till kontot innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

[S2]Första stycket 4 gäller inte ränta och annan avkastning på tillgångar som avses i 42 kap. 38 § eller ränta som avses i 42 kap. 42 § andra stycket 3 inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K17]5 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta och annan avkastning.

[S2]Om den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ränta, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.

När två eller flera personer innehar ett konto

[K17]6 §  Om ett konto innehas av två eller flera personer, ska ränta eller annan avkastning fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan eller i annan avkastning eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.

[S2]Om ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över kontot.

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K18]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ränteutgifter.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K18]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K18]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tagit emot ränta.

[S2]Uppgiftsskyldiga är andra juridiska personer än dödsbon.

[S3]Enskild som bara har tagit emot dröjsmålsränta behöver inte lämna kontrolluppgift.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K18]4 §  Kontrolluppgift om ränteutgifter behöver inte lämnas om den sammanlagda räntan för en person understiger 100 kronor under året.

Kontrolluppgiftens innehåll

[K18]5 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om mottagen ränta.

[S2]Om någon del av räntan har betalats i förskott, ska uppgift bara lämnas om den del av räntan som avser tiden till och med den 31 januari året efter beskattningsåret.

När två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld

[K18]6 §  Om två eller flera personer är betalningsansvariga för en skuld, ska räntan fördelas mellan dem efter deras andelar i räntan eller, om dessa andelar inte är kända för den uppgiftsskyldige, i lika stora andelar.

[S2]Om en skuld är gemensam för fler än fem personer, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som kan anses som företrädare för dem.

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K19]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ränta och utdelning på delägarrätter.

[S2]Kontrolluppgift ska också lämnas om annan avkastning än kapitalvinst som hänför sig till delägarrätter och som utgör intäkt i inkomstslaget kapital.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K19]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K19]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av den som har tillgodoräknat eller betalat ut ränta, utdelning eller annan avkastning.

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K19]4 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om ränta, utdelning eller annan avkastning på

  1. tillgångar på pensionssparkonto, och
  2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten när avkastningen överfördes eller betalades in till kontot innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

[S2]Första stycket 2 gäller inte ränta, utdelning och annan avkastning på tillgångar som avses i 42 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K19]5 §  I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om tillgodoräknad eller utbetald ränta, utdelning och annan avkastning.

När fler än fem personer innehar en depå eller ett konto

[K19]6 §  Om en depå eller ett konto innehas av fler än fem personer och en person förfogar över depån eller kontot, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som förfogar över depån eller kontot.

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K20]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av andelar i

  1. en värdepappersfond,
  2. ett sådant fondföretag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 7 § lagen (2004:46) om värdepappersfonder,
  3. en specialfond, eller
  4. en utländsk specialfond som marknadsförs i Sverige enligt lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder. Lag (2013:585).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K20]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K20]3 §  Kontrolluppgift om avyttring genom inlösen eller avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229) ska lämnas av

  1. sådana fondbolag som avses i 1 kap. 1 § första stycket 8 lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av värdepappersfonden eller fondföretaget har övergått till institutet,
  2. AIF-förvaltare som förvaltar sådana fonder som avses i 1 § 3 och 4, eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av fonden har övergått till institutet,
  3. förvaltningsbolag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 6 § lagen om värdepappersfonder, och
  4. fondföretag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 7 § lagen om värdepappersfonder.

[S2]Om ett förvaltningsbolag, ett fondföretag eller en utländsk AIF-förvaltare har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar, ska kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.

[S3]Om en andel är förvaltarregistrerad ska i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. Lag (2013:585).

[K20]4 §  Kontrolluppgift om annan avyttring än inlösen av andelar i sådana fonder och fondföretag som avses i 1 § ska lämnas av förvaltare, om andelarna är förvaltarregistrerade.

[S2]Om en andel i ett fondföretag eller i en utländsk specialfond inte är förvaltarregistrerad, ska kontrolluppgift lämnas av ett värdepappersinstitut i det fall detta medverkar vid avyttringen. Lag (2013:585).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K20]5 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om avyttring av

  1. tillgångar på pensionssparkonto, och
  2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten för avyttringen innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo. Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K20]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. kapitalvinst eller kapitalförlust,
  2. slag av fond,
  3. fondens identifikationsuppgifter,
  4. om fonden är marknadsnoterad, och
  5. om det är fråga om en avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Om den uppgiftsskyldige saknar uppgift om ersättning vid avyttring, ska andelens marknadsvärde på avyttringsdagen användas vid beräkning av kapitalvinst eller kapitalförlust. Om avyttringsdagen inte är känd, ska marknadsvärdet på dagen då avyttringen registrerades användas.

[S3]Om uppgift saknas om anskaffningsutgift, ska uppgift lämnas om ersättningen vid avyttringen efter avdrag för utgifterna för avyttringen i stället för kapitalvinsten eller kapitalförlusten. Lag (2011:1289).

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K21]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om

  1. avyttring av andra delägarrätter än sådana som avses i 20 kap. 1 § och av fordringsrätter, om inte kontrolluppgift ska lämnas enligt 2,
  2. slutförande av options- och terminsaffärer, som inte innebär förvärv eller försäljning av egendom, samt
  3. utfärdande av optioner.

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K21]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon.

[K21]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas av

  1. värdepappersinstitut i de fall de medverkar vid avyttring av delägarrätt eller fordringsrätt och kontrolluppgift inte ska lämnas av dem som avses i 2–7,
  2. värdepappersinstitut i de fall de registrerar en option eller en termin eller på annat sätt medverkar vid utfärdandet av optionen eller vid slutförandet av options- eller terminsaffären,
  3. kreditmarknadsföretag,
  4. garantimyndigheten enligt lagen (1995:1571) om insättningsgaranti eller lagen (1999:158) om investerarskydd,
  5. den som har betalat ut ersättning vid avyttring genom inlösen,
  6. försäkringsgivare som har betalat ut ersättning på grund av en sådan försäkring som ett värdepappersbolag har tecknat för skadeståndsskyldighet som det kan komma att ådra sig när tjänster utförs i rörelsen, och
  7. den som för eller har fört ett investeringssparkonto vid avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Undantag från skyldigheten att lämna kontrolluppgift

[K21]4 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om avyttring av

  1. tillgångar på pensionssparkonto, och
  2. tillgångar på ett investeringssparkonto, om kontot vid tidpunkten för avyttringen innehades av en obegränsat skattskyldig fysisk person eller ett obegränsat skattskyldigt dödsbo.

[S2]Första stycket 2 gäller inte avyttring av tillgångar som avses i 42 kap. 38 § inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2011:1289).

Kontrolluppgiftens innehåll

[K21]5 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. den ersättning som har överenskommits efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter,
  2. antalet delägarrätter eller fordringsrätter,
  3. delägarrätternas eller fordringsrätternas slag och sort,
  4. den kontanta ersättningen vid sådana byten av andelar som avses i 48 a kap. 2 § och 49 kap. 2 §inkomstskattelagen (1999:1229), samt
  5. om det är fråga om en avyttring som avses i 44 kap. 8 a § inkomstskattelagen samt den ersättning som avses i den paragrafen.

[S2]Om ett terminsavtal slutförs genom att den ena parten säljer en tillgång samtidigt som samma part förvärvar en mindre tillgång av samma slag, får uppgift lämnas om bruttoersättningen vid försäljningen. Lag (2011:1289).

[K21]6 §  Om en utbetalning avser även annat än ersättning för delägarrätter eller fordringsrätter och den uppgiftsskyldige inte kan ange hur stor del av utbetalt belopp som utgör ersättning för sådana rätter, ska uppgift om det sammanlagda utbetalda beloppet lämnas i kontrolluppgiften.

När delägarrätter eller fordringsrätter ägs gemensamt av flera personer

[K21]7 §  Om delägarrätter eller fordringsrätter ägs gemensamt av flera personer och det vid avyttringen har upprättats en rapport enligt 9 kap. 27 § lagen (2007:528) om värdepappersmarknaden, behöver kontrolluppgift bara lämnas för den person som anges i rapporten. Lag (2017:699).

Innehåll

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om

  • överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§),
  • upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt (4 §),
  • samfällighet (5 och 6 §§),
  • räntebidrag (7 §),
  • pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§),
  • avskattning av pensionsförsäkring (10 §),
  • tjänstepensionsavtal (11 §),
  • underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §),
  • skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §),
  • elcertifikat (14 §),
  • utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §),
  • schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §),
  • schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§),
  • investeraravdrag (23 och 24 §§),
  • skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §), och
  • utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §). Lag (2017:1218).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K22]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om

  • överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§),
  • upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt (4 §),
  • samfällighet (5 och 6 §§),
  • räntebidrag (7 §),
  • pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§),
  • avskattning av pensionsförsäkring (10 §),
  • tjänstepensionsavtal (11 §),
  • underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §),
  • skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §),
  • elcertifikat (14 §),
  • utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §),
  • schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §),
  • schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (1721 §§),
  • investeraravdrag (23 och 24 §§),
  • skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §),
  • utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §), och
  • skattereduktion för fackföreningsavgift (27 §). Lag (2018:627).

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om skyldighet att lämna kontrolluppgift om

  • överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag (2 och 3 §§),
  • samfällighet (5 och 6 §§),
  • räntebidrag (7 §),
  • pensionsförsäkringar och pensionssparkonton (8 och 9 §§),
  • avskattning av pensionsförsäkring (10 §),
  • tjänstepensionsavtal (11 §),
  • underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar (12 §),
  • skattereduktion för förmån av hushållsarbete (13 §),
  • elcertifikat (14 §),
  • utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar (15 §),
  • schablonintäkt vid innehav av ett investeringssparkonto (16 §),
  • schablonintäkt vid innehav av andelar i värdepappersfonder, fondföretag, specialfonder och utländska specialfonder (17–21 §§),
  • investeraravdrag (23 och 24 §§),
  • skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el (25 §), – utnyttjande av vissa personaloptioner (26 §), och
  • skattereduktion för fackföreningsavgift (27 §). Lag (2018:625).

Överlåtelse av privatbostadsrätt och andelar i vissa bostadsföretag

[K22]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om överlåtelse av en privatbostadsrätt.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av privatbostadsföretaget.

[S3]I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. lägenhetens beteckning,
  2. tidpunkten för överlåtelsen och för överlåtarens förvärv,
  3. ersättningen vid överlåtelsen,
  4. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten efter år 1983, ersättningen vid detta förvärv,
  5. överlåtarens andel av innestående medel i inre reparationsfond eller liknande fond vid avyttringen och, om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten efter år 1973, andelen vid detta förvärv,
  6. kapitaltillskott som har lämnats efter år 1973 och som överlåtaren enligt 46 kap. 7 § inkomstskattelagen (1999:1229) får räkna in i omkostnadsbeloppet, samt
  7. om överlåtaren förvärvade privatbostadsrätten senast år 1973, överlåtarens andel av privatbostadsföretagets förmögenhet den 1 januari 1974, beräknad enligt 46 kap. 14 § inkomstskattelagen.

[K22]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas om överlåtelse av en medlems eller en delägares andel i en svensk ekonomisk förening eller ett svenskt aktiebolag som inte uppfyller villkoren i 2 kap. 17 § inkomstskattelagen (1999:1229) för att vara ett privatbostadsföretag men som tillhandahåller bostäder åt sina medlemmar eller delägare i byggnader som ägs av föreningen eller bolaget, om det till andelen är knutet en sådan bostad.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av sådana svenska ekonomiska föreningar och svenska aktiebolag som avses i första stycket.

[S3]I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas:

  1. bostadens beteckning,
  2. tidpunkten för överlåtelsen och för överlåtarens förvärv,
  3. ersättningen vid överlåtelsen, samt
  4. om överlåtaren förvärvade andelen efter år 1983, ersättningen vid detta förvärv.

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

Upplåtelse av privatbostad eller bostad som innehas med hyresrätt

[K22]4 §  /Upphör att gälla U:2019-01-01 genom lag 2017:387)./ Kontrolluppgift ska lämnas om upplåtelse av en privatbostad eller en bostad som innehas med hyresrätt.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut ersättning eller förmån för bostad. Detta gäller dock bara om utbetalaren även har betalat ut ersättning för arbete till mottagaren och har gjort eller varit skyldig att göra skatteavdrag från denna ersättning.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om ersättningen eller förmånen.

Samfällighet

[K22]5 §  Kontrolluppgift ska lämnas om utdelning till delägare i sådana samfälligheter som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den juridiska person som förvaltar samfälligheten.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetald utdelning och hur stor del av utdelningen som kommer från intäkt av skogsbruk som bedrivs i samfälligheten.

[K22]6 §  Om en privatbostadsfastighet har del i en annan samfällighet än som avses i 6 kap. 6 § första stycket inkomstskattelagen (1999:1229), ska kontrolluppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster som är avkastning av kapital.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den juridiska person som förvaltar samfälligheten.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om privatbostadsfastighetens andel av samfällighetens inkomster till den del dessa överstiger 600 kronor.

Räntebidrag

[K22]7 §  Kontrolluppgift ska lämnas om statliga räntebidrag för bostadsändamål.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Boverket. I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om utbetalt räntebidrag eller eftergiven återbetalningsskyldighet. Pensionsförsäkringar och pensionssparkonton

[K22]8 §  Kontrolluppgift ska lämnas om pensionsförsäkringar och pensionssparkonton.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare och pensionssparinstitut.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om betalda premier och gjorda inbetalningar som avdrag får göras för enligt 59 kap. 2 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[K22]9 §  Kontrolluppgift ska lämnas om

  1. sådan överföring av hela värdet i en pensionsförsäkring som avses i 58 kap. 18 § tredje stycket inkomstskattelagen (1999:1229), och 2. försäkringsgivares överlåtelse eller överföring av en pensionsförsäkring till en annan försäkringsgivare eller till en annan del av försäkringsgivarens verksamhet.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av den försäkringsgivare som har överfört värdet i försäkringen eller överlåtit eller överfört försäkringen.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om det överlåtna eller överförda värdet. Kontrolluppgiften ska också innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringstagaren, den försäkrade och den mottagande försäkringsgivaren.

Avskattning av pensionsförsäkring

[K22]10 §  Kontrolluppgift ska lämnas om omständigheter som medför eller kan medföra avskattning av en pensionsförsäkring enligt 58 kap.19 eller 19 a §inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av försäkringsgivare.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra avskattning och det kapital som hänför sig till försäkringen när omständigheten inträffar. Kontrolluppgiften ska också innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringstagaren och den försäkrade.

Tjänstepensionsavtal

[K22]11 §  Kontrolluppgift som avses i 9 och 10 §§ ska också lämnas av utländska tjänstepensionsinstitut om sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med pensionsförsäkring.

Underlag för avkastningsskatt på livförsäkringar

[K22]12 §  Kontrolluppgift ska lämnas om sådan försäkring eller sådant avtal om tjänstepension som avses i 2 § första stycket610 lagen (1990:661) om avkastningsskatt på pensionsmedel.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av försäkringsgivare och tjänstepensionsinstitut.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om kapitalunderlag för försäkringen respektive avtalet om tjänstepension beräknat enligt 3 a3 c §§ lagen om avkastningsskatt på pensionsmedel.

[S4]Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om huruvida

  1. försäkringen är en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring, eller
  2. avtalet om tjänstepension är jämförbart med en pensionsförsäkring eller en kapitalförsäkring. Lag (2011:1289).

Skattereduktion för förmån av hushållsarbete

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K22]13 §  Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229), om den som utför arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen eller har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut förmånen.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om underlaget för skattereduktionen och hur stor del av underlaget som avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen. Lag (2015:768).

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

13 §  Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229), om den som utför arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen eller har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag.

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om underlaget för skattereduktionen har redovisats eller skulle ha redovisats av utgivaren av förmånen i en arbetsgivardeklaration.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som har gett ut förmånen.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om underlaget för skattereduktionen och hur stor del av underlaget som avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen. Lag (2017:387).

Elcertifikat

[K22]14 §  Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av elcertifikat.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Statens energimyndighet.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om antalet avyttrade elcertifikat och försäljningspriset. Lag (2015:599).

Utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar

[K22]15 §  Kontrolluppgift ska lämnas om avyttring av utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av Statens energimyndighet.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om antalet avyttrade utsläppsrätter, utsläppsminskningsenheter och certifierade utsläppsminskningar.

Schablonintäkt för investeringssparkonto

[K22]16 §  Kontrolluppgift ska lämnas om sådan schablonintäkt för investeringssparkonto som avses i 42 kap. 36 § inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den som för eller har fört investeringssparkontot.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om storleken på schablonintäkten.

Schablonintäkt vid innehav av andelar i vissa fonder och fondföretag

[K22]17 §  Kontrolluppgift ska lämnas om schablonintäkt vid innehav av andelar i sådana fonder och fondföretag som avses i 20 kap. 1 §. Lag (2013:585).

[K22]18 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon. Lag (2011:1289).

[K22]19 §  Kontrolluppgift ska lämnas av

[S2]1. sådana fondbolag som avses i 1 kap. 1 § första stycket 8 lagen (2004:46) om värdepappersfonder eller av ett förvaringsinstitut, om förvaltningen av värdepappersfonden eller fondföretaget har övergått till institutet,

[S3]2. AIF-förvaltare som förvaltar sådana fonder som avses i 20 kap. 1 § 3 och 4, eller av ett förvaringsinstitut om förvaltningen av fonden har övergått till institutet,

[S4]3. förvaltningsbolag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 6 § lagen om värdepappersfonder, och

[S5]4. fondföretag som driver verksamhet i Sverige enligt 1 kap. 7 § lagen om värdepappersfonder.

[S6]Om ett förvaltningsbolag, ett fondföretag eller en utländsk AIF-förvaltare har slutit avtal med ett värdepappersinstitut om att ombesörja försäljning och inlösen av andelar, ska kontrolluppgiften i stället lämnas av värdepappersinstitutet.

[S7]Om en andel är förvaltarregistrerad ska i stället förvaltaren lämna kontrolluppgiften. Lag (2013:585).

[K22]20 §  Kontrolluppgift ska inte lämnas om schablonintäkt vid innehav av tillgångar på ett pensionssparkonto eller ett investeringssparkonto. Lag (2011:1289).

22 § Har upphävts genom lag (2015:768).

Investeraravdrag

[K22]23 §  Kontrolluppgift ska lämnas om investeraravdrag enligt 43 kap.inkomstskattelagen (1999:1229). Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av det företag som investeraravdraget hänför sig till.

[S2]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om underlaget för investeraravdrag. Kontrolluppgiften ska också innehålla uppgift om fysiska personers och dödsbons sammanlagda betalning för andelar i företaget under året, som kan utgöra underlag för investeraravdrag. Lag (2013:772).

[K22]24 §  Kontrolluppgift ska lämnas om omständighet som medför eller kan medföra återföring av investeraravdrag enligt 43 kap. 22, 25, 26 eller 27 § inkomstskattelagen (1999:1229), om omständigheten är känd.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av det företag som investeraravdraget hänför sig till.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om den omständighet som medför eller kan medföra återföring av investeraravdrag. Lag (2013:772).

Prop. 2012/13:134: I första stycket anges att kontrolluppgift ska lämnas om omständighet som medför eller kan medföra återföring av investeraravdrag enligt 43 kap. 22, 25, 26 eller 27 § IL, om omständigheten är känd. Företaget ska alltså bara lämna kontrolluppgift om en omständighet som företaget känner till. I avsnitt 4.8.1 redovisas närmare vilka omständigheter ...

Skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el

[K22]25 §  Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för mikroproduktion av förnybar el enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och juridiska personer av nätkoncessionshavaren.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om

  1. hur många kilowattimmar el som har matats in i anslutningspunkten under året,
  2. hur många kilowattimmar el som har tagits ut i anslutningspunkten under året, och
  3. anslutningspunktens identifikationsuppgifter.

[S4]Om flera personer har anmält till nätkoncessionshavaren att de framställer och matar in förnybar el i en och samma anslutningspunkt, ska kontrolluppgiften också innehålla uppgift om den procentuella andelen av underlaget för skattereduktionen. Lag (2014:1471).

Utnyttjande av vissa personaloptioner

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K22]26 §  Kontrolluppgift ska lämnas om utnyttjande av en sådan personaloption som avses i 11 a kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats.

[S3]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om att en personaloption har utnyttjats för förvärv av andel. Lag (2017:1218).

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

26 §  Kontrolluppgift ska lämnas om utnyttjande av en sådan personaloption som avses i 11 a kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om uppgift om utnyttjande har redovisats eller skulle ha redovisats av den kontrolluppgiftsskyldige i en arbetsgivardeklaration.

Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av den i vars tjänst personaloptionen har förvärvats.

I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om att en personaloption har utnyttjats för förvärv av andel. Lag (2017:1219).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

Skattereduktion för fackföreningsavgift

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K22]27 §  Kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för fackföreningsavgift enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229).

[S2]Kontrolluppgift ska dock inte lämnas, om medlemmen i arbetstagarorganisationen skriftligen har begärt detta hos organisationen.

[S3]Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och dödsbon av arbetstagarorganisationer.

[S4]I kontrolluppgiften ska uppgift lämnas om medlemsavgifter som har betalats till arbetstagarorganisationen under året. Lag (2018:627).

Prop. 2017/18:127: I första stycket anges att kontrolluppgift ska lämnas om skattereduktion för fackföreningsavgift enligt 67 kap. inkomstskattelagen (1999:1229), förkortad IL. Bestämmelserna om skattereduktion för fackföreningsavgift finns i 67 kap. 9 e–9 h §§ IL.

Innehåll

[K22a]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser med anledning av avtalet mellan Sveriges regering och Amerikas förenta staters regering för att förbättra internationell efterlevnad av skatteregler och för att genomföra FATCA (FATCA-avtalet). Bestämmelserna ges i följande ordning:

  • skyldighet att lämna kontrolluppgift (2 §),
  • för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas (3 och 4 §§), och
  • kontrolluppgiftens innehåll (58 §§). Lag (2015:69).

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K22a]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ett sådant rapporteringspliktigt konto som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Lag (2015:69).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K22a]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och sådana enheter som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet vars innehav av ett konto medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.

[S2]Kontrolluppgift ska även lämnas för en enhet vars innehav av ett konto inte medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto om en eller flera fysiska personer har ett sådant bestämmande inflytande som avses i 2 kap. 18 § den lagen som medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto. Kontrolluppgift ska då även lämnas för den eller de fysiska personerna. Lag (2015:69).

[K22a]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas av ett sådant rapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i 2 kap. 19 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet. Lag (2015:69).

Kontrolluppgiftens innehåll

Uppgifter som ska lämnas om alla rapporteringspliktiga konton

[K22a]5 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporteringspliktiga konton:

  1. att kontot är ett rapporteringspliktigt konto,
  2. kontots identifikationsuppgifter,
  3. kontots saldo eller värde vid utgången av året eller, om kontot har avslutats under året, omedelbart före kontots avslutande, och
  4. när det gäller konton som innehas av enheter, vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften lämnas för som är
    1. fysiska personer med bestämmande inflytande över en passiv icke-finansiell enhet som är kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot, och
    2. kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot. Lag (2017:189).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas i kontrolluppgifter om alla rapporteringspliktiga konton.

I paragrafens första stycke 3 klargörs det att om kontot har avslutats under året ska uppgift enligt den punkten inte bara lämnas om dess saldo eller värde omedelbart före kontots avslutande utan också om att kontot har avslutats.

I paragrafen tas även ett nytt andra stycke in. Där förklaras vad som avses med saldo eller värde när det ...

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är depåkonton

[K22a]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporteringspliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet:

  1. sammanlagd ränta, utdelning respektive annan avkastning på tillgångar på kontot som har tillgodoräknats eller betalats ut under året, och
  2. sammanlagd ersättning från försäljning eller inlösen av tillgångar på kontot som, efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut under året.

[S2]Uppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. Lag (2017:189).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas för rapporteringspliktiga konton som är depåkonton. I paragrafens första stycke 1 och 2 klargörs det att de belopp som uppgifter ska lämnas om är sammanlagt ”bruttobelopp”. Där klargörs det även att de belopp som uppgifter ska lämnas om är sådana som har tillgodoräknats eller betalats ut ”till kontot eller avseende kontot” under året. Paragrafen får därigenom en utformning som närmare överensstämmer med punkt 2 a 5 i artikel 2 i FATCA-avtalet. ...

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton

[K22a]7 §  I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet uppgift lämnas om sammanlagd ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot under året. Lag (2015:69).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas för rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton. Det klargörs att det belopp som uppgifter ska lämnas om är det sammanlagda ”bruttobeloppet”. Paragrafen får därigenom en utformning som närmare överensstämmer med punkt 2 a 6 i artikel 2 i FATCA-avtalet. Se även avsnitt 4.2.2. ...

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton

[K22a]8 §  I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som inte är depåkonton eller inlåningskonton uppgift lämnas om sammanlagt belopp som har tillgodoräknats eller betalats ut under året på tillgångar på konto som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för. Lag (2015:69).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas för rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton. I första stycket klargörs det att det belopp som uppgifter ska lämnas om är det sammanlagda ”bruttobeloppet”. Paragrafen får därigenom en utformning som närmare överensstämmer med punkt 2 a 7 i artikel 2 i FATCA-avtalet. Första stycket justeras också språkligt på det sättet att det anges att det belopp som uppgift ska lämnas om är det som tillgodoräknats eller ...

Innehåll

[K22b]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser med anledning av rådets direktiv 2014/107/EU av den 9 december 2014 om ändring av direktiv 2011/16/EU vad gäller obligatoriskt automatiskt utbyte av upplysningar i fråga om beskattning och med anledning av det multilaterala avtalet mellan behöriga myndigheter om automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som undertecknades den 29 oktober 2014. Bestämmelserna ges i följande ordning:

  • skyldighet att lämna kontrolluppgift (2 §),
  • för vem och av vem kontrolluppgift ska lämnas (3 och 4 §§),
  • kontrolluppgiftens innehåll avseende rapporteringspliktiga konton, (58 §§), och
  • kontrolluppgiftens innehåll avseende odokumenterade konton (9 §). Lag (2015:918).

Skyldighet att lämna kontrolluppgift

[K22b]2 §  Kontrolluppgift ska lämnas om ett sådant rapporteringspliktigt konto som avses i 2 kap. 20 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton.

[S2]Kontrolluppgift ska också lämnas om ett sådant odokumenterat konto som avses i 2 kap. 22 § den lagen. Lag (2015:918).

För vem och av vem ska kontrolluppgift lämnas?

[K22b]3 §  Kontrolluppgift ska lämnas för fysiska personer och sådana enheter som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton vars innehav av ett konto medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto.

[S2]Kontrolluppgift ska även lämnas för en enhet som innehar ett konto om en eller flera fysiska personer har ett sådant bestämmande inflytande som avses i 2 kap. 18 § den lagen som medför att kontot är ett rapporteringspliktigt konto. Kontrolluppgift ska då även lämnas för den eller de fysiska personerna. Lag (2015:918).

[K22b]4 §  Kontrolluppgift ska lämnas av ett sådant rapporteringsskyldigt finansiellt institut som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton. Lag (2015:918).

Kontrolluppgiftens innehåll avseende rapporteringspliktiga konton

Uppgifter som ska lämnas om alla rapporteringspliktiga konton

[K22b]5 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporteringspliktiga konton:

  1. att kontot är ett rapporteringspliktigt konto,
  2. den eller de stater eller jurisdiktioner som den person som kontrolluppgiften lämnas för har hemvist i eller kan antas ha hemvist i på det sätt som avses i 4–8 kap. lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton,
  3. kontots identifikationsuppgifter,
  4. kontots saldo eller värde vid utgången av året eller, om kontot har avslutats under året, att kontot har avslutats, och
  5. när det gäller konton som innehas av enheter, vilken eller vilka av de personer som kontrolluppgiften lämnas för som är
    1. fysiska personer med bestämmande inflytande över en passiv icke-finansiell enhet som är kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot, och
    2. kontohavare för det rapporteringspliktiga kontot. Lag (2017:189).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas i kontrolluppgifter om alla rapporteringspliktiga konton. Paragrafens tidigare första stycke 5 lyfts ut och flyttas till ett nytt andra stycke. I det nya andra stycket klargörs att det i en kontrolluppgift om ett rapporteringspliktigt konto som innehas av en passiv icke-finansiell enhet även, i fråga om konton som granskats som nya konton enligt 7 kap. lagen (...

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är depåkonton

[K22b]6 §  I kontrolluppgiften ska följande uppgifter lämnas för rapporteringspliktiga konton som är sådana depåkonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 2 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton:

  1. sammanlagd ränta, utdelning respektive annan avkastning på tillgångar på kontot som har tillgodoräknats eller betalats ut under året, och
  2. sammanlagd ersättning från försäljning eller inlösen av tillgångar på kontot som, efter avdrag för försäljningsprovision och liknande utgifter, har tillgodoräknats eller betalats ut under året.

[S2]Uppgift enligt första stycket 2 ska bara lämnas om det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är en värdepapperscentral enligt lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument eller har agerat som förvaltare, mäklare, ombud eller annan form av företrädare för kontohavaren vid försäljningen eller inlösen. Lag (2017:189).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas för rapporteringspliktiga konton som är depåkonton. I paragrafens första stycke 1 och 2 klargörs det att de belopp som uppgifter ska lämnas om är sammanlagt ”bruttobelopp”. Vad som avses med bruttobelopp behandlas i kommentaren till avsnitt I i CRS. Det klargörs även att de belopp som uppgifter ska lämnas om är sådana som har tillgodoräknats eller betalats ut ”till kontot eller avseende kontot” under året. Paragrafen får därigenom ...

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton

[K22b]7 §  I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som är sådana inlåningskonton som avses i 2 kap. 11 § första stycket 1 lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton uppgift lämnas om sammanlagd ränta som har tillgodoräknats eller betalats ut till kontot under året. Lag (2015:918).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas för rapporteringspliktiga konton som är inlåningskonton. Det klargörs att det belopp som uppgifter ska lämnas om är det sammanlagda ”bruttobeloppet”. Paragrafen får därigenom en utformning som närmare överensstämmer med punkt A.6 i avsnitt I i CRS och i bilaga I till DAC. Vad som avses med bruttobelopp behandlas i kommentaren till avsnitt I i CRS. Se även avsnitt 4.2.2 ...

Uppgifter som ska lämnas om rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton

[K22b]8 §  I kontrolluppgiften ska för rapporteringspliktiga konton som inte är depåkonton eller inlåningskonton uppgift lämnas om sammanlagt belopp som har tillgodoräknats eller betalats ut under året på tillgångar på konto som det rapporteringsskyldiga finansiella institutet är gäldenär eller garant för. Lag (2015:918).

Prop. 2018/19:9: I paragrafen anges vilka uppgifter som ska lämnas för rapporteringspliktiga konton som varken är depåkonton eller inlåningskonton. I första stycket klargörs det att det belopp som uppgifter ska lämnas om är det sammanlagda ”bruttobeloppet”. Vad som avses med bruttobelopp behandlas i kommentaren till avsnitt I i CRS. Första stycket justeras också språkligt på det sättet att det anges att det belopp som uppgift ska lämnas om är det som har tillgodoräknats eller betalats ut ”avseende kontot”. ...

Kontrolluppgiftens innehåll avseende odokumenterade konton

[K22b]9 §  I kontrolluppgiften om odokumenterade konton ska uppgift lämnas om kontots identifikationsuppgifter. Lag (2015:918).

Prop. 2018/19:9: Paragrafens första stycke kompletteras på så sätt att en kontrolluppgift om ett odokumenterat konto, utöver identifikationsuppgifter för kontot, även ska innehålla uppgift om kontots saldo eller värde vid utgången av året. Av 24 kap. 4 § första stycket 1 framgår att samtliga kontrolluppgifter dessutom ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för den kontrolluppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för. Se även avsnitt ...

Betalningar till och från utlandet

[K23]1 §  Kontrolluppgift ska lämnas om direkta och indirekta betalningar som överstiger 150 000 kronor eller utgör delbetalningar av en summa som överstiger 150 000 kronor, om betalningarna görs

  1. till utlandet från en obegränsat skattskyldig,
  2. från utlandet till en obegränsat skattskyldig, eller
  3. inom landet mellan en obegränsat skattskyldig och en begränsat skattskyldig.

[S2]Kontrolluppgift ska lämnas för juridiska personer och fysiska personer av den som har förmedlat betalningen.

[S3]I kontrolluppgiften om betalning till utlandet ska följande uppgifter lämnas:

  1. betalningens belopp i använd valuta,
  2. betalningsdatum,
  3. valutakod,
  4. vilket land som betalningen har gjorts till,
  5. vad betalningen avser, och
  6. betalningsmottagaren.

[S4]I kontrolluppgiften om betalning från utlandet ska följande uppgifter lämnas:

  1. betalningens belopp i använd valuta,
  2. betalningsdatum,
  3. valutakod, och
  4. vilket land som betalningen kommer från.

Begränsat skattskyldiga

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

2 §  Kontrolluppgifter enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23–26 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga.

Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Lag (2017:1218).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K23]2 §  Kontrolluppgifter enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20, 21 kap., 22 kap.2, 3, 911, 1721 och 2327 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga.

[S2]Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Lag (2018:627).

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

2 §  Kontrolluppgifter enligt 15 kap., 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 samt 4 § 1 a, 2 a och 3 a, 17, 19, 20, 21 kap., 22 kap. 2, 3, 9–11, 17–21 och 23–27 §§, 22 a kap. samt 22 b kap. ska även lämnas för fysiska personer som är begränsat skattskyldiga.

Kontrolluppgift enligt 22 kap. 10 § ska också avse omständigheter som medför eller kan medföra avskattning enligt 5 § första stycket 6, 6 a eller 7 lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta. Lag (2018:625).

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K23]3 §  Kontrolluppgifter enligt 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 4 och 22 kap. 25 § ska även lämnas för juridiska personer som är begränsat skattskyldiga. Lag (2014:1471).

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

3 §  Kontrolluppgifter enligt 16 kap. 1 § om ersättning som avses i 16 kap. 3 § 2 och 22 kap. 25 § ska även lämnas för juridiska personer som är begränsat skattskyldiga. Lag (2017:387).

[K23]3 a §  Kontrolluppgifter enligt 22 a kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 2 kap. 21 § lagen (2015:62) om identifiering av rapporteringspliktiga konton med anledning av FATCA-avtalet som är begränsat skattskyldiga. Lag (2015:69).

[K23]3 b §  Kontrolluppgifter enligt 22 b kap. ska även lämnas för sådana enheter som avses i 2 kap. 22 § lagen (2015:911) om identifiering av rapporteringspliktiga konton vid automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton som är begränsat skattskyldiga. Lag (2015:918).

Utländska försäkringar

[K23]4 §  Den som har förmedlat en utländsk försäkring som avses i 22 kap. 12 § ska lämna sådana uppgifter att försäkringsgivaren och försäkringstagaren kan identifieras.

Förbindelse och åtagande att lämna kontrolluppgift

[K23]5 §  Utländska företag som driver bankverksamhet, värdepappersrörelse, fondverksamhet, finansieringsverksamhet eller försäkringsverksamhet i Sverige utan att inrätta en filial eller motsvarande etablering i landet, ska innan verksamheten inleds ge in en skriftlig förbindelse till Finansinspektionen om att lämna kontrolluppgifter i enlighet med bestämmelserna i denna lag. Detsamma gäller en utländsk AIF-förvaltare som förvaltar en specialfond eller som marknadsför en utländsk specialfond i Sverige enligt lagen (2013:561) om förvaltare av alternativa investeringsfonder.

[S2]Skyldigheten att lämna en sådan förbindelse gäller inte ett utländskt företag som hör hemma i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet (EES) och som på grund av bestämmelser i den staten är förhindrat att lämna kontrolluppgifter. Skyldigheten gäller inte heller försäkringsgivare inom EES som bara meddelar pensionsförsäkring enligt 58 kap.inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2013:585).

[K23]6 §  Försäkringsgivare som meddelar försäkring från fast driftställe utanför Sverige men i en stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet, ska för varje pensionsförsäkringsavtal ge in ett åtagande till Skatteverket om att lämna kontrolluppgifter om pensionsförsäkring enligt 15 och 22 kap. samt 2 §.

[S2]Detta gäller också utländska tjänstepensionsinstitut som ingår sådana avtal om tjänstepension som är jämförbara med en pensionsförsäkring.

[S3]Åtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för försäkringsgivaren, försäkringstagaren, den försäkrade och pensionsförsäkringsavtalet.

[S4]En kopia av försäkringsavtalet ska lämnas in tillsammans med åtagandet.

7 § Har upphävts genom lag (2015:768).

[K23]8 §  En sådan värdepapperscentral som avses i 1 kap. 3 § lagen (1998:1479) om värdepapperscentraler och kontoföring av finansiella instrument ska ge in ett åtagande till Skatteverket om att lämna kontrolluppgifter enligt 17 och 19–22 kap. samt 2 §, om

  1. värdepapperscentralen hör hemma i en annan stat inom Europeiska ekonomiska samarbetsområdet än Sverige,
  2. värdepapperscentralen inte bedriver verksamhet från ett fast driftställe i Sverige,
  3. värdepapperscentralen
    1. kommer att tillgodoräkna eller betala ut ränta, utdelning eller annan avkastning,
    2. kommer att betala ut ersättning vid avyttring genom inlösen, eller
    3. kommer att vidta någon åtgärd som medför skyldighet att lämna kontrolluppgift enligt 20 kap. och 22 kap.1721 §§, och
  4. detta görs för ett sådant avstämningsbolag som avses i 1 kap. 10 § aktiebolagslagen (2005:551).

[S2]Åtagandet ska innehålla nödvändiga identifikationsuppgifter för värdepapperscentralen och avstämningsbolaget.

[S3]Det som sägs i första stycket 2–4 och andra stycket om värdepapperscentral gäller även andra utländska juridiska personer än värdepapperscentraler. Lag (2016:64).

Prop. 2015/16:10: Paragrafen är ny. I paragrafen regleras en skyldighet för värdepapperscentraler som hör hemma i en annan stat inom EES än Sverige att ge in ett åtagande till Skatteverket om att lämna vissa kontrolluppgifter.

24 kap. Övriga bestämmelser om kontrolluppgifter

När ska kontrolluppgifter lämnas?

Huvudregeln

[K24]1 §  Kontrolluppgifter ska lämnas för varje kalenderår och ha kommit in till Skatteverket senast den 31 januari närmast följande kalenderår.

Kontrolluppgifter om pensionsförsäkringar och tjänstepensionsavtal

[K24]2 §  Kontrolluppgift enligt 22 kap.911 §§ ska ha kommit in till Skatteverket inom 14 dagar från den dag då den omständighet som utlöste kontrolluppgiftsskyldigheten inträffade.

Kontrolluppgifter med anledning av automatiskt utbyte av upplysningar om finansiella konton

[K24]2 a §  Kontrolluppgifter enligt 22 a och 22 b kap. ska ha kommit in till Skatteverket senast den 15 maj närmast följande kalenderår. Lag (2015:918).

Kontrolluppgifter om skogs-, skogsskade- och upphovsmannakonto

[K24]3 §  Kontrolluppgift enligt 16 kap. 4 § 1 ska ha kommit in till Skatteverket senast den 30 juni närmast följande kalenderår.

Uppgifter som ska finnas i alla kontrolluppgifter

[K24]4 §  En kontrolluppgift ska innehålla

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter för den uppgiftsskyldige och den som kontrolluppgiften lämnas för,
  2. uppgift om skatteavdrag och innehållen utländsk källskatt, samt
  3. uppgift om huruvida den person som kontrolluppgiften lämnas för är företagsledare, närstående till en sådan person eller delägare, om uppgiften lämnas av ett fåmansföretag eller ett fåmanshandelsbolag.

[S2]Kontrolluppgifter enligt 22 a och 22 b kap. ska dock bara innehålla uppgifter enligt första stycket 1.Lag (2015:918).

25 kap. Undantag från kontrolluppgiftsskyldighet

[K25]1 §  Skyldigheten att lämna kontrolluppgifter gäller inte uppgifter som saknar betydelse för

  1. bestämmande av underlag för att ta ut skatt eller avgift enligt de lagar som anges i 14 kap. 1 § 1,
  2. bestämmande av underlag för att ta ut egenavgifter enligt 3 kap.socialavgiftslagen (2000:980), 3. registrering av skatteavdrag, 4. bestämmande av skattereduktion,
  3. beräkning av pensionsgrundande inkomst enligt 59 kap.socialförsäkringsbalken,
  4. beskattning enligt
    1. lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta, och
    2. lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl., och 7. Sveriges åtaganden inom det internationella utbytet av information.

Innehåll

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • vem som ska lämna en skattedeklaration (2 §),
  • vilken sorts skattedeklaration som ska lämnas (3–9 §§),
  • redovisningsperioder (10–17 §§),
  • vad de olika skattedeklarationerna ska innehålla (18–25 §§),
  • när en skattedeklaration ska lämnas (26–37 §§), och
  • särskilda bestämmelser om redovisning (38 och 39 §§).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]1 §  I detta kapitel finns bestämmelser om

  • vem som ska lämna en skattedeklaration (2 §),
  • vilken sorts skattedeklaration som ska lämnas (39 §§),
  • redovisningsperioder (1017 §§),
  • vad de olika skattedeklarationerna ska innehålla (1825 §§),
  • när en skattedeklaration ska lämnas (2637 §§),
  • att viss verksamhet ska redovisas för sig (39 §), och
  • ändring eller tillägg av uppgifter om betalningsmottagare (40 och 41 §§). Lag (2017:387).

Vem ska lämna en skattedeklaration?

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K26]2 §  En skattedeklaration ska lämnas av

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att göra det,
  2. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200),
  3. den som ska registreras enligt 7 kap. 1 § första stycket 4, 5 eller 6,
  4. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.913 §§mervärdesskattelagen,
  5. den som är skattskyldig för punktskatt enligt någon av de lagar som anges i 3 kap. 15 §,
  6. den som är skattskyldig enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. och som ska redovisa och betala skatt enligt 13 kap.6 och 7 §§, och
  7. den som begär återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 11 a § mervärdesskattelagen. Lag (2015:892).

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

2 §  En skattedeklaration ska lämnas av

  1. den som är skyldig att göra skatteavdrag eller betala arbetsgivaravgifter eller som har gjort ett skatteavdrag utan att vara skyldig att göra det,
  2. den som är skattskyldig enligt mervärdesskattelagen (1994:200),
  3. den som ska registreras enligt 7 kap. 1 § första stycket 4, 5 eller 6,
  4. den som är skyldig att jämka ingående mervärdesskatt enligt 8 a kap. eller 9 kap.913 §§mervärdesskattelagen,
  5. den som är skattskyldig för punktskatt enligt någon av de lagar som anges i 3 kap. 15 §,
  6. den som är skattskyldig enligt lagen (1991:586) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta eller lagen (1991:591) om särskild inkomstskatt för utomlands bosatta artister m.fl. och som ska redovisa och betala skatt enligt 13 kap.6 och 7 §§,
  7. den som begär återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 11 a § mervärdesskattelagen, och
  8. den som betalar ut ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift. Lag (2017:387).

Vilken sorts skattedeklaration ska lämnas?

Arbetsgivardeklaration

/Upphör att gälla U: 2019-01-01/

[K26]3 §  Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ska redovisas i en arbetsgivardeklaration för redovisningsperioder.

[S2]Den som är registrerad ska lämna en arbetsgivardeklaration för varje redovisningsperiod. Om den registrerade skriftligen upplyser Skatteverket om att det varken finns skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter att redovisa för en viss redovisningsperiod, behöver deklaration dock inte lämnas för den perioden. Det gäller även om bara en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 4 § ska lämnas för redovisningsperioden.

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

3 §  Skatteavdrag och arbetsgivaravgifter ska redovisas i en arbetsgivardeklaration för redovisningsperioder. Det gäller även ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift.

Den som är registrerad ska lämna en arbetsgivardeklaration för varje redovisningsperiod. Om den registrerade skriftligen upplyser Skatteverket om att det varken finns skatteavdrag, arbetsgivaravgifter eller ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift att redovisa för en viss redovisningsperiod, behöver deklaration dock inte lämnas för den perioden. Det gäller även om bara en förenklad arbetsgivardeklaration enligt 4 § ska lämnas för redovisningsperioden. Lag (2017:387).

Förenklad arbetsgivardeklaration

[K26]4 §  En fysisk person eller ett dödsbo som har betalat ut ersättning för arbete till en annan fysisk person får fullgöra skyldigheten att lämna arbetsgivardeklaration för den ersättningen genom att lämna en förenklad arbetsgivardeklaration, om ersättningen inte utgör utgift i en näringsverksamhet som utbetalaren bedriver.

[S2]En förenklad arbetsgivardeklaration ska bara lämnas för redovisningsperioder då ersättning har betalats ut. En deklaration ska lämnas för varje betalningsmottagare.

Mervärdesskattedeklaration

[K26]5 §  Den som är skyldig att lämna en skattedeklaration enligt 2 § 2, 3 eller 4 ska, om inte annat följer av 7 § andra stycket, fullgöra skyldigheten genom att lämna en mervärdesskattedeklaration för redovisningsperioder.

[S2]Den som är registrerad ska lämna en mervärdesskattedeklaration för varje redovisningsperiod.

Punktskattedeklaration

[K26]6 §  Punktskatt ska redovisas i en punktskattedeklaration för redovisningsperioder om inte annat följer av 8 §.

[S2]Den som är registrerad ska lämna en punktskattedeklaration för varje redovisningsperiod.

Särskilda skattedeklarationer

[K26]7 §  Den som är betalningsskyldig bara på grund av felaktigt debiterad mervärdesskatt enligt 1 kap. 2 e § mervärdesskattelagen (1994:200) ska redovisa betalningen i en särskild skattedeklaration för den redovisningsperiod då debiteringen har gjorts.

[S2]Den som är skattskyldig bara på grund av förvärv av sådana nya transportmedel eller punktskattepliktiga varor som avses i 2 a kap. 3 § första stycket 1 eller 2 mervärdesskattelagen ska redovisa mervärdesskatten i en särskild skattedeklaration för varje förvärv.

[S3]Den som vid omsättning av nya transportmedel begär återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 11 a § mervärdesskattelagen ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration för varje omsättning. Lag (2015:892).

Prop. 2015/16:19: Av det nya tredje stycket framgår att den som vid omsättning av nya transportmedel begär återbetalning av ingående skatt enligt 10 kap. 11 a § ML ska redovisa skatten i en särskild skattedeklaration för varje omsättning.

Se vidare avsnitt 5.3.

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

8 §  Punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet, om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig enligt

  1. lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, lagen (1994:1776) om skatt på energi eller lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik och inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 §,
  2. 16 § första stycket lagen om tobaksskatt, 15 § första stycket lagen om alkoholskatt eller 4 kap. 9 § första stycket lagen om skatt på energi och ska registreras enligt 7 kap. 1 § samt inte företräds av en representant som är godkänd av Skatteverket, eller
  3. lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m. Lag (2016:1076).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]8 §  Punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet, om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig enligt

  1. lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (2016:1067) om skatt på kemikalier i viss elektronik eller lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter och inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 §,
  2. 16 § första stycket lagen om tobaksskatt, 15 § första stycket lagen om alkoholskatt eller 4 kap. 9 § första stycket lagen om skatt på energi och ska registreras enligt 7 kap. 1 § samt inte företräds av en representant som är godkänd av Skatteverket, eller
  3. lagen (1991:1483) om skatt på vinstsparande m.m. Lag (2018:701).

Prop. 2017/18:187: I paragrafen regleras i vilka fall punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet i stället för i en punktskattedeklaration för den aktuella redovisningsperioden.

Av första punkten följer att punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig för tobaks-, alkohol-, energi- eller kemikalieskatt och ...

/Träder i kraft I: 2019-01-01/

8 §  Punktskatt ska redovisas i en särskild skattedeklaration för varje händelse som medför skattskyldighet, om den som är skyldig att lämna skattedeklaration är skattskyldig enligt

  1. lagen (1994:1563) om tobaksskatt, lagen (1994:1564) om alkoholskatt, lagen (1994:1776) om skatt på energi, lagen (2016:1067) om skatt på vissa kemikalier i viss elektronik eller lagen (2018:696) om skatt på vissa nikotinhaltiga produkter och inte ska registreras till följd av 7 kap. 1 §, eller
  2. 16 § första stycket lagen om tobaksskatt, 15 § första stycket lagen om alkoholskatt eller 4 kap. 9 § första stycket lagen om skatt på energi och ska registreras enligt 7 kap. 1 § samt inte företräds av en representant som är godkänd av Skatteverket. Lag (2018:1146).

[K26]9 §  Den som är skyldig att lämna skattedeklaration enligt 2 § 6 ska lämna en särskild skattedeklaration för varje skattepliktig ersättning.

Redovisningsperioder

Kalendermånad är huvudregeln

Kalenderkvartal och beskattningsår för mervärdesskatt

[K26]11 §  Om beskattningsunderlaget för mervärdesskatt, exklusive unionsinterna förvärv och import, beräknas sammanlagt uppgå till högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret, ska redovisningsperioden för mervärdesskatt vara ett kalenderkvartal. Om samma underlag beräknas sammanlagt uppgå till högst en miljon kronor, ska redovisningsperioden vara ett beskattningsår.

[K26]12 §  För den som är skyldig att lämna skattedeklaration enligt 2 § 3 är redovisningsperioden ett kalenderkvartal.

Kortare redovisningsperiod än kalenderkvartal eller beskattningsår

[K26]13 §  Skatteverket ska besluta att redovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal eller en kalendermånad eller ett kalenderkvartal i stället för ett beskattningsår om

  1. den deklarationsskyldige begär det, eller
  2. det finns särskilda skäl.

[S2]Ett beslut enligt första stycket 1 ska gälla minst 24 på varandra följande kalendermånader, om inte särskilda skäl talar emot det.

Från vilken tidpunkt gäller en ändring mellan kalenderkvartal och kalendermånad?

[K26]14 §  Ett beslut enligt 13 § första stycket 2 om att redovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal gäller från ingången av det kalenderkvartal som har gått ut närmast före dagen för beslutet. Om beslutet meddelas efter den tidpunkt då deklaration enligt 26 § ska lämnas för kalenderkvartalet eller om deklaration har lämnats för kalenderkvartalet då beslutet meddelas, ska beslutet dock gälla från ingången av det kalenderkvartal då det meddelades.

[S2]Om det finns särskilda skäl, gäller första stycket även beslut enligt 13 § första stycket 1.

[K26]15 §  Om redovisningsperioden för mervärdesskatt ändras till en kalendermånad i stället för ett kalenderkvartal eller omvänt i andra fall än de som avses i 14 §, ska den nya redovisningsperioden börja gälla efter utgången av det kalenderkvartal då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.

Från vilken tidpunkt gäller en ändring från eller till beskattningsår?

[K26]16 §  Om redovisningsperioden för mervärdesskatt ändras från eller till ett beskattningsår, ska den nya redovisningsperioden gälla från ingången respektive efter utgången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.

Beskattningsår som redovisningsperiod för punktskatt

[K26]17 §  För den som kan beräknas redovisa punktskatt med ett nettobelopp på högst 50 000 kronor för beskattningsåret får Skatteverket besluta att redovisningsperioden för punktskatten ska vara ett beskattningsår.

[S2]Redovisningsperioden för punktskatt ska bestämmas att gälla från ingången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige ansökte om att ha beskattningsår som redovisningsperiod eller från utgången av det beskattningsår då den deklarationsskyldige underrättade Skatteverket om en ändring av redovisningsperioden enligt 7 kap. 4 § eller verket beslutade om en sådan ändring.

[S3]Beslutet upphör att gälla om den deklarationsskyldige försätts i konkurs. Den pågående redovisningsperioden löper i sådana fall ut vid utgången av den kalendermånad då konkursbeslutet har fattats.

Vad ska de olika skattedeklarationerna innehålla?

Samtliga skattedeklarationer

[K26]18 §  En skattedeklaration ska innehålla

  1. nödvändiga identifikationsuppgifter,
  2. uppgift om den redovisningsperiod som redovisning lämnas för, och
  3. de ytterligare uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna beräkna och kontrollera skatten och avgifterna.

Arbetsgivardeklaration

/Upphör att gälla U: 2018-07-01/

19 §  En arbetsgivardeklaration ska innehålla uppgift om

  1. den sammanlagda ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för,
  2. sammanlagt avdraget belopp,
  3. den sammanlagda ersättning som utbetalaren är skyldig att betala arbetsgivaravgifter för,
  4. sammanlagt avdrag med tillämpning av 2 kap. 21 § socialavgiftslagen (2000:980), och
  5. periodens sammanlagda arbetsgivaravgifter.

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]19 §  En arbetsgivardeklaration ska innehålla uppgift om

  1. sammanlagda skatteavdrag och arbetsgivaravgifter,
  2. det sammanlagda beloppet av sådan ersättning som avses i 10 kap. 5 § första stycket 4 och 5 inkomstskattelagen (1999:1229) och som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för,
  3. den sammanlagda ersättning som utgörs av ränta, utdelning och annan avkastning och som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för, och
  4. det sammanlagda beloppet av bidrag som avses i 1 § första stycket 6 lagen (1990:659) om särskild löneskatt på vissa förvärvsinkomster. Lag (2017:387).

[K26]19 a §  /Ny beteckning 19 f § U:2018-07-01/ Vid särskild beräkning av arbetsgivaravgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt enligt 5 § lagen (2016:1053) om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017–2021 ska utbetalaren lämna

  1. uppgift om annat stöd som har beviljats utbetalaren under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren och som anses vara sådant stöd av mindre betydelse som avses i
  2. de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om särskild beräkning får göras. Lag (2016:1075).

Prop. 2018/19:9: Paragrafens andra stycke ändras så att undantaget från skyldigheten att lämna uppgifter på individnivå i arbetsgivardeklarationen utsträcks till att även avse ersättning från pensionsförsäkring, återköp av sådan försäkring och ersättning på grund av avtal om tjänstepension med utländska tjänstepensionsinstitut i fall där utbetalaren ska betala arbetsgivaravgift (jfr 28 kap. 2 § andra stycket inkomstskattelagen [1999:1226]). ...

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

19 a §  En arbetsgivardeklaration ska även för varje betalningsmottagare innehålla uppgift om

  1. den ersättning för arbete som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för,
  2. den ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för enligt 13 kap. 3 och 4 §§,
  3. skatteavdragets belopp,
  4. den ersättning som utbetalaren är skyldig att betala arbetsgivaravgifter för,
  5. ersättning som är underlag för statlig ålderspensionsavgift enligt lagen (1998:676) om statlig ålderspensionsavgift, och
  6. avdrag med tillämpning av 2 kap. 21 § socialavgiftslagen (2000:980).

Arbetsgivardeklarationen ska dock inte innehålla uppgift enligt första stycket 1–3 om ersättningen är sådan som avses i 10 kap. 5 § första stycket 4 och 5 inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2017:387).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]19 b §  En arbetsgivardeklaration ska för varje betalningsmottagare som uppgifter lämnas om enligt 19 a § också innehålla följande uppgifter:

  1. uppgift om annan ersättning än som avses i 19 a §, om ersättningen är sådan ersättning eller förmån som avses i 15 kap. 2 § och ersättningen eller förmånen har getts ut av den deklarationsskyldige eller ska anses utgiven av denne enligt 11 kap.57 §§,
  2. antalet dagar med sjöinkomst samt på vilket fartyg och i vilket fartområde tjänstgöringen har ägt rum,
  3. om Skatteverket har bestämt värdet av en förmån enligt 2 kap.10 b eller 10 c §socialavgiftslagen (2000:980),
  4. arbetsställenummer enligt lagen (1984:533) om arbetsställenummer m.m., om ett sådant har tilldelats,
  5. det underlag för skattereduktion för förmån av hushållsarbete enligt 67 kap.inkomstskattelagen (1999:1229) som har getts ut av den deklarationsskyldige, om den som utför arbetet var godkänd för F-skatt vid någon av de tidpunkter som anges i 67 kap. 16 § 1 inkomstskattelagen eller har ett intyg eller någon annan handling som avses i 67 kap. 17 § samma lag,
  6. hur stor del av underlaget enligt 5 som avser sådant hushållsarbete som anges i 67 kap. 13 § inkomstskattelagen,
  7. uppgift om att en sådan personaloption som avses i 11 a kap.inkomstskattelagen har utnyttjats för förvärv av andel, om personaloptionen har förvärvats i den deklarationsskyldiges tjänst, och
  8. den ersättning eller förmån för upplåtelse av en privatbostad eller en bostad som innehas med hyresrätt som har getts ut av den deklarationsskyldige.

[S2]Om det som har betalats ut är ett sådant engångsbelopp på grund av personskada som avses i 11 kap. 38 § inkomstskattelagen, ska det i arbetsgivardeklarationen anges om engångsbelopp på grund av samma skada har getts ut tidigare samt i så fall med vilket belopp och under vilket utbetalningsår.

[S3]Om det som har betalats ut är en ersättning eller en förmån som inte ska tas upp till beskattning men är avgiftspliktig enligt socialavgiftslagen, ska värdet på sådan ersättning eller förmån anges särskilt i arbetsgivardeklarationen. Lag (2017:1226).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]19 c §  Om den deklarationsskyldige har gett ut ersättning för utgifter vid tjänsteresor och det av 10 kap. 3 § andra stycket 8 eller 9 följer att skatteavdrag inte ska göras från ersättningen, är det trots vad som föreskrivs i 19 b § första stycket 1 tillräckligt att det i arbetsgivardeklarationen anges att sådan ersättning har getts ut.

[S2]Ersättning som avser utgift för logi eller resa med annat transportmedel än egen bil eller förmånsbil ska dock inte anges i arbetsgivardeklarationen. Lag (2018:524).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]19 d §  Även om det inte finns någon skyldighet enligt 19 a19 c §§ att lämna uppgifter om en viss betalningsmottagare i en arbetsgivardeklaration får sådana uppgifter ändå lämnas, om uppgifter om mottagaren annars ska lämnas i en kontrolluppgift enligt 15 kap. eller 22 kap.13 eller 26 §§.

[S2]Det gäller dock inte uppgifter om sådan ersättning som avses i 10 kap. 5 § första stycket 4 och 5 inkomstskattelagen (1999:1229). Lag (2017:1226).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]19 e §  Om en betalningsmottagare har ingått ett sådant socialavgiftsavtal som avses i 5 kap. 5 §, ska arbetsgivardeklarationen i stället för det som föreskrivs i 1919 c §§ innehålla följande uppgifter:

  1. den ersättning som arbetsgivaravgifter ska betalas för,
  2. avdrag med tillämpning av 2 kap. 21 § socialavgiftslagen (2000:980), och
  3. periodens arbetsgivaravgifter. Lag (2017:387).

/Träder i kraft I: 2018-07-01/

[K26]19 f §  Vid särskild beräkning av arbetsgivaravgifter, allmän löneavgift och särskild löneskatt enligt 5 § lagen (2016:1053) om särskild beräkning av vissa avgifter för enmansföretag under åren 2017–2021 ska utbetalaren lämna

  1. uppgift om annat stöd som har beviljats utbetalaren under beskattningsåret och de två föregående beskattningsåren och som anses vara sådant stöd av mindre betydelse som avses i
  2. de övriga uppgifter som Skatteverket behöver för att kunna bedöma om särskild beräkning får göras. Lag (2017:387).

Förenklad arbetsgivardeklaration

[K26]20 §  En förenklad arbetsgivardeklaration ska innehålla uppgift om

  1. den ersättning som utbetalaren är skyldig att göra skatteavdrag för och betala arbetsgivaravgifter för,
  2. verkställt skatteavdrag,
  3. periodens arbetsgivaravgifter, och
  4. avdrag för sådan preliminär skattereduktion för hushållsarbete som avses i 17 § första stycket 2 lagen (2009:194) om förfarandet vid skattereduktion för hushållsarbete.

Mervärdesskattedeklaration

[K26]21 §  En mervärdesskattedeklaration ska innehålla uppgift om

  1. utgående skatt,
  2. ingående skatt, och
  3. omsättning, förvärv och överföringar av varor som transporteras mellan EU-länder.

[S2]En mervärdesskattedeklaration som ska lämnas av en grupphuvudman ska innehålla uppgifter för hela gruppen.

Punktskattedeklaration

[K26]22 §  En punktskattedeklaration ska innehålla uppgift om

  1. skattens bruttobelopp,
  2. yrkade avdrag, och
  3. skattens nettobelopp.

[K26]23 §  Punktskatt ska redovisas för den redovisningsperiod då skattskyldigheten inträder.

[S2]Om skattskyldighet för energiskatt på elektrisk kraft inträder enligt 11 kap. 7 § första stycket 1 a lagen (1994:1776) om skatt på energi, ska dock skatten redovisas för den redovisningsperiod som inleds en månad efter utgången av den redovisningsperiod då skattskyldigheten inträder. Detta gäller dock inte om redovisningsperioden för skatten är ett beskattningsår. Lag (2017:1218).

Särskilda skattedeklarationer

[K26]24 §  En sådan särskild skattedeklaration som avses i 7 och 8 §§ ska innehålla uppgift om

  1. det förvärv eller den händelse som medför skattskyldighet och skatten på grund av förvärvet eller händelsen,
  2. det belopp som felaktigt har betecknats som mervärdesskatt enligt 1 kap. 1 § tredje stycket mervärdesskattelagen (1994:200), eller
  3. den omsättning som medför rätt till återbetalning och det belopp som ska betalas tillbaka. Lag (2015:892).

Prop. 2015/16:19: Av den nya punkten 3 framgår att en särskild skattedeklaration ska innehålla uppgifter om den omsättning som medför rätt till återbetalning och det belopp som ska betalas tillbaka. Den som är en beskattningsbar person bara till följd av tillfällig omsättning av nya transportmedel och vars omsättning är undantagen från skatteplikt enligt 30 kap. 30 a § ML har rätt till återbetalning av ingående skatt. Sådan återbetalning ...

[K26]25 §  En sådan särskild skattedeklaration som avses i 9 § ska innehålla uppgift om

  1. den skattepliktiga ersättningen, och
  2. skatten på ersättningen.

När ska en skattedeklaration lämnas?

Mindre företag som ska lämna mervärdesskattedeklaration

[K26]26 §  Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import beräknas sammanlagt uppgå till högst 40 miljoner kronor för beskattningsåret ska, om inte annat följer av 2735 §§, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning:

Arbetsgivardeklaration för deklaration redovisningsperiodenPunktskatteför redovisningsperiodenMervärdesskattedeklaration för redovisningsperiodenska ha kommit in till Skatteverket senast den
januaridecemberoktober–december12 februari
februarijanuari12 mars
marsfebruari12 april
aprilmarsjanuari–mars12 maj
majapril12 juni
junimaj12 juli
julijuniapril-juni17 augusti
augustijuli12 september
septemberaugusti12 oktober
oktoberseptemberjuli–september12 november
novemberoktober12 december
decembernovember17 januari

[K26]27 §  Om Skatteverket har beslutat enligt 13 § att redovisningsperioden för mervärdesskatt ska vara en kalendermånad, ska mervärdesskattedeklaration lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i 26 §.

[K26]28 §  Om den deklarationsskyldige begär det, ska Skatteverket besluta att mervärdesskattedeklaration som enligt 27 § ska lämnas enligt uppställningen för punktskattedeklaration i 26 § i stället ska lämnas enligt uppställningen i 30 §. Beslutet ska, om inte särskilda skäl talar emot det, gälla minst tolv på varandra följande redovisningsperioder.

[K26]29 §  Den som saknar möjlighet att lämna mervärdesskattedeklaration i rätt tid på grund av att redovisningsperioden har ändrats från beskattningsår till ett kalenderkvartal eller en kalendermånad, eller från ett kalenderkvartal till en kalendermånad, ska lämna mervärdesskattedeklaration senast vid den deklarationstidpunkt som kommer närmast efter den dag då den deklarationsskyldige underättade Skatteverket om ändringen enligt 7 kap. 4 § eller Skatteverket beslutade om ändringen.

[S2]Om mervärdesskattedeklarationen ska lämnas för mer än en ny redovisningsperiod, får perioderna slås samman till en period och redovisas i en skattedeklaration.

Större företag som ska lämna mervärdesskattedeklaration

[K26]30 §  Den som är skyldig att redovisa mervärdesskatt på beskattningsunderlag som exklusive unionsinterna förvärv och import beräknas sammanlagt överstiga 40 miljoner kronor för beskattningsåret ska, om inte Skatteverket har beslutat något annat enligt 31 §, lämna skattedeklaration enligt följande uppställning:

Arbetsgivardeklaration, mervärdesskattedeklaration och punktskattedeklaration för redovisningsperiodenska ha kommit in till Skatteverket senast den
januari26 februari
februari26 mars
mars26 april
april26 maj
maj26 juni
juni26 juli
juli26 augusti
augusti26 september
september26 oktober
oktober26 november
november27 december
december26 januari

Tidigare deklarationstidpunkt för arbetsgivardeklaration

[K26]31 §  Om den som avses i 30 § inte har skött betalningarna av skatteavdrag eller arbetsgivaravgifter, får Skatteverket besluta att han eller hon ska lämna arbetsgivardeklaration senast den 12 i månaden efter redovisningsperiodens utgång, i januari senast den 17. Lag (2013:369).

Enbart arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration

[K26]32 §  Den som inte ska lämna mervärdesskattedeklaration, ska lämna arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration enligt följande uppställning:

Arbetsgivardeklaration, förenklad arbetsgivardeklaration och punktskattedeklaration för redovisningsperiodenska ha kommit in till Skatteverket senast den
januari12 februari
februari12 mars
mars12 april
april12 maj
maj12 juni
juni12 juli
juli17 augusti
augusti12 september
september12 oktober
oktober12 november
november12 december
december17 januari

Särskild deklarationstidpunkt

[K26]33 §  Den som har en redovisningsperiod som är längre än en kalendermånad ska, om inte annat följer av 33 a eller 33 b §, redovisa skatten i en skattedeklaration som ska ha kommit in till Skatteverket senast den 26 i andra månaden efter redovisningsperiodens utgång, med undantag för december då deklarationen i stället ska ha kommit in senast den 27.

[S2]Första stycket gäller inte den som enligt 11, 12 eller 13 § har kalenderkvartal som redovisningsperiod för mervärdesskatt.

[S3]Första stycket gäller inte heller sådan period som avses i 29 § andra stycket. Lag (2013:1068).

Prop. 2013/14:28: Paragrafens första stycke ändras. Ändringen är en följd av att det införs två nya paragrafer, 33 a och 33 b §§, med andra deklarationstidpunkter än de som följer av 33 §.

[K26]33 a §  Fysiska personer och dödsbon som har beskattningsår som redovisningsperiod och ska lämna inkomstdeklaration, ska lämna mervärdesskattedeklaration senast den 12 maj året efter utgången av beskattningsåret.

[S2]Första stycket gäller inte den som under redovisningsperioden har genomfört

  1. omsättningar, förvärv eller överföringar av varor som transporteras mellan EU-länder, eller
  2. omsättningar eller förvärv av tjänster som förvärvaren är skattskyldig för i Sverige eller ett annat EU-land i enlighet med tillämpningen av artikel 196 i rådets direktiv 2006/112/EG av den 28 november 2006 om ett gemensamt system för mervärdesskatt. Lag (2013:1068).

Prop. 2013/14:28: Paragrafen är ny. I paragrafens första stycke framgår att den avser fysiska personer och dödsbon som har beskattningsåret som redovisningsperiod för mervärdesskatt och ska lämna inkomstdeklaration. Mervärdesskattedeklarationen ska i så fall lämnas senast den 12 maj. Deklarationstidpunkten för mervärdesskatt för fysiska personer och dödsbon som ska lämna inkomstdeklaration kopplas därmed närmare till tidpunkten för ...