SOU 2010:90
En ny lag om ekonomiska föreningar
Till statsrådet och chefen för Justitiedepartementet
Regeringen beslutade den 29 maj 2008 att tillkalla en särskild utredare med uppdrag att se över lagen (1987:667) om ekonomiska föreningar. Till särskild utredare förordnades hovrättspresidenten Sten Andersson. Övriga medverkande i utredningens arbete anges på nästa sida.
Utredningen, som har antagit namnet Föreningslagsutredningen, lämnade i april 2009 delbetänkandet Enklare beslutsfattande i ekonomiska föreningar (SOU 2009:37).
Sedan utredningen nu behandlat de övriga frågor som omfattas av utredningsuppdraget får den härmed överlämna slutbetänkandet
En ny lag om ekonomiska föreningar (SOU 2010:90).
Sundsvall i december 2010
Sten Andersson
/Anna Dieden
Förteckning över dem som har deltagit i utredningens arbete
Särskild utredare
Hovrättspresidenten Sten Andersson, fr.o.m. den 15 augusti 2008
Parlamentarisk referensgrupp (samtliga fr.o.m. den 25 september 2008)
Jan Andersson (c) Anti Avsan (m) Birgit Erngren Wohlin (kd) Lennart Fremling (fp) Ingrid Landin (mp) Inger Lundgren (v) Fredrik Lundh Sammeli (s)
Experter (om inte annat anges fr.o.m. den 15 augusti 2008)
Rådgivaren Magnus Andersson, Coompanion Kooperativ Utveckling (fr.o.m. den 11 augusti 2009) Kanslirådet Linda Haggren, Finansdepartementet Ämnesrådet Kent Ivarsson, Näringsdepartementet Projektledaren Eva Johansson, Tillväxtverket Ämnesrådet Gabriella Johansson, Finansdepartementet Företagsrådgivaren Eva Källander, Coompanion Kooperativ Utveckling (t.o.m. den 10 augusti 2009) Verkställande direktören Göran Lindblå, OKQ8 ekonomisk förening Språkexperten Katarina Lindqvist, Justitiedepartementet (fr.o.m. den 1 september 2009) Konsulten Anders Mallmén (t.o.m. den 21 april 2009) Kanslirådet Henrik Matz, Justitiedepartementet Bolagsjuristen Johanna Sahlman, Bolagsverket Rådmannen Petra Sjölén Kruse (fr.o.m. den 1 april 2010) Förbundsjuristen Bo Thorstorp, Lantbrukarnas Riksförbund
Sekreterare
Numera rådmannen Petra Sjölén Kruse (fr.o.m. den 1 augusti 2008 t.o.m. den 31 mars 2010) Hovrättsassessorn Anna Dieden (fr.o.m. den 1 mars 2010)
Innehåll
Del 1
Förkortningar..................................................................... 19
Sammanfattning ................................................................ 21
Författningsförslag ............................................................. 33
1 Inledning................................................................. 287
1.1 Utredningens uppdrag........................................................... 287 1.2 Utredningens arbete .............................................................. 287
2 Ekonomiska föreningar – en allmän beskrivning........... 289
2.1 Gällande svensk lagstiftning i korthet .................................. 289 2.1.1 Ekonomiska föreningar.............................................. 289 2.1.2 Bostadsrättsföreningar och kooperativa hyresrättsföreningar ................................................... 291 2.1.3 Sambruksföreningar ................................................... 292 2.1.4 Kreditmarknadsföreningar och medlemsbanker ...... 292 2.1.5 Andra föreningsformer .............................................. 292 2.2 Tidigare lagstiftning om ekonomiska föreningar................. 293
2.3 Företagande i ekonomisk förening....................................... 294 2.3.1 Allmänt om företagande i ekonomisk förening........ 294 2.3.2 Konsumentkooperationen m.m................................. 295 2.3.3 Lant- och skogsbrukskooperationen......................... 302 2.3.4 Bostadskooperationen................................................ 311
7
Innehåll SOU 2010:90
2.3.5 Nyföretagande i ekonomisk förening........................314 2.3.6 Ekonomiska föreningar med viss social inriktning...320
3 Internationell utblick ................................................323
3.1 Internationellt kooperativt samarbete ..................................324 3.1.1 Internationella Kooperativa Alliansen.......................324 3.1.2 ILO:s arbete om kooperativ.......................................326 3.1.3 COPAC – internationell samarbetskommitté om kooperativ....................................................................327 3.2 Kooperativt företagande inom EU........................................327 3.3 Kooperativ lagstiftning i några europeiska länder................329 3.3.1 Finland, Norge och Danmark ....................................329 3.3.2 Storbritannien och Tyskland......................................330 3.3.3 Frankrike och Spanien ................................................330
4 En ny lag om ekonomiska föreningar...........................331 4.1
Inledning.................................................................................331
4.2 Utgångspunkter för lagstiftningen........................................332 4.2.1 IKA:s kooperativa principer.......................................333 4.2.2 Kooperativa principer i svensk rätt............................333 4.3 Överväganden.........................................................................334 4.3.1 Utformningen av lagstiftningen om ekonomiska föreningar ....................................................................334 4.3.2 Översynen av föreningslagen leder till förslag till en ny lag.......................................................................335 4.3.3 Vad ska associationsformen heta?..............................337
5 Ett flexiblare regelverk ..............................................339 5.1
Inledning.................................................................................339
5.2 Gällande rätt ...........................................................................339 5.3 Kategoriindelningen i aktiebolagslagen ................................341
5.4 Vissa internationella jämförelser ...........................................342
8
Innehåll
5.5 Överväganden och förslag..................................................... 343 5.5.1 Allmänna utgångspunkter.......................................... 343 5.5.2 Särskilda regler för olika kategorier av ekonomiska föreningar?............................................. 344 5.5.3 Fler dispositiva bestämmelser.................................... 351
6 Grunddragen hos en ekonomisk förening..................... 353 6.1
Inledning................................................................................. 353
6.2 Föreningslagens definition av ekonomisk förening............. 353 6.2.1 Allmänt om definitionen av ekonomisk förening .... 353 6.2.2 Medlemmarnas deltagande i verksamheten – det kooperativa kravet ...................................................... 354 6.2.3 Ekonomisk verksamhet – verksamhetskravet........... 355 6.2.4 Främjande av medlemmarnas ekonomiska intressen – ändamålskravet......................................... 357 6.2.5 Huvudsaklighetskravet............................................... 358 6.3 Möjligheter att bedriva kooperativ verksamhet i andra juridiska personer................................................................... 359 6.3.1 Verksamhet i dotterbolag........................................... 359 6.3.2 Medlemsfrämjande föreningar................................... 360 6.4 Definitionen av kooperativt företagande i viss utländsk rätt........................................................................................... 362 6.4.1 Nordisk rätt ................................................................ 362 6.4.2 EG-förordningen med stadga för europakooperativ ........................................................ 364 6.4.3 Viss annan europeisk rätt ........................................... 365
6.5 En vidare definition av ekonomisk förening ........................ 366 6.5.1 Förändringar i definitionen av ekonomisk förening? ..................................................................... 366 6.5.2 Investerande medlemmar ........................................... 371 6.5.3 Bör ekonomiska föreningar kunna ha ett i huvudsak allmännyttigt ändamål? ............................. 381 6.6 Utökade möjligheter att bedriva verksamhet i delägda bolag, m.m. – överväganden och förslag............................... 388 6.6.1 Verksamhet i dotterföretag och andra företag.......... 388 6.6.2 Medlemsfrämjande föreningar................................... 395
9
Innehåll SOU 2010:90
6.7 Huvudsaklighetskravet ..........................................................396
7 Bildande av ekonomisk förening, m.m. .......................399
7.1 Inledning.................................................................................399
7.2 Gällande rätt ...........................................................................399 7.3 Aktiebolagsrättslig reglering .................................................400
7.4 Nordiska jämförelser..............................................................401 7.4.1 Finland.........................................................................401 7.4.2 Norge...........................................................................401 7.4.3 Danmark......................................................................402
7.5 Överväganden och förslag .....................................................403 7.5.1 Bör kravet på minsta antal medlemmar sänkas till två? ...............................................................................403 7.5.2 Stiftare av en ekonomisk förening .............................405 7.5.3 Sättet för bildande av ekonomisk förening ...............406 7.5.4 Ombildning av en ideell förening till ekonomisk förening........................................................................409
8 Föreningens medlemmar ...........................................413 8.1
Inledning.................................................................................413
8.2 Antagning av nya medlemmar ...............................................414 8.2.1 Öppenhetsprincipen – en skyldighet att anta nya medlemmar..................................................................414 8.2.2 Undantag från öppenhetsprincipen ...........................415 8.2.3 Tillämpningen av öppenhetsprincipen och möjligheterna till undantag.........................................416
8.3 Internationella jämförelser.....................................................420 8.3.1 Viss nordisk rätt..........................................................420 8.3.2 EU-förordningen om stadga för europakooperativ ........................................................422 8.3.3 Viss annan europeisk rätt ...........................................422 8.4 Överväganden och bedömning..............................................422 8.4.1 Skälen för att behålla en tvingande öppenhetsprincip.........................................................422 8.4.2 Skälen för en flexiblare reglering................................423
10
Innehåll
8.4.3 Bör öppenhetsprincipen göras mer flexibel? ............ 425
8.5 Medlemmarnas rätt att utnyttja föreningen – mottagningspliktens utformning .......................................... 428 8.5.1 Gällande rätt................................................................ 428 8.5.2 Internationella jämförelser......................................... 429 8.5.3 Överväganden och bedömning .................................. 429
8.6 Uteslutning ur föreningen..................................................... 431 8.6.1 Gällande rätt................................................................ 431 8.6.2 Överväganden och bedömning .................................. 432
9 Medlemsförteckningen.............................................. 435
9.1 Inledning................................................................................. 435
9.2 Nuvarande regler om medlemsförteckning.......................... 435 9.3 Aktiebolagslagens motsvarande bestämmelser .................... 437
9.4 Tillväxtverkets mätningar av administrativa kostnader ....... 438 9.5 Kritik från FATF ................................................................... 438
9.6 Lagstiftning om penningtvätt................................................ 440 9.7 Internationella jämförelser .................................................... 441 9.7.1 Finland......................................................................... 441 9.7.2 Norge........................................................................... 441 9.7.3 Danmark...................................................................... 441 9.8 Överväganden och förslag..................................................... 442 9.8.1 Bör bestämmelserna om medlemsförteckning ändras?......................................................................... 442 9.8.2 Vilka uppgifter bör medlemsförteckningen innehålla?..................................................................... 444 9.8.3 Hur kan kritiken från FATF tillgodoses?................. 446
11
Innehåll SOU 2010:90
10 Föreningens ledning..................................................453 10.1
Inledning.................................................................................453
10.2 Gällande rätt i korthet............................................................453 10.3 Överväganden och förslag .....................................................454 10.3.1 Anpassningar till aktiebolagslagen.............................454 10.3.2 Styrelsens uppgifter och ansvarsområden .................455 10.3.3 Arbetsordning och instruktioner till verkställande direktör .................................................457 10.3.4 Tillsättande av styrelseledamot ..................................457 10.3.5 Icke-medlemmar som styrelseledamöter...................458 10.3.6 Verkställande direktör ................................................459 10.3.7 Ställföreträdarjäv .........................................................461 10.3.8 Tidpunkt för när vissa uppdrag börjar och slutar att gälla.........................................................................462
Del 2
11 Revision och annan granskning ..................................485
11.1 Revision – gällande rätt ..........................................................485 11.1.1 Allmänt om revision och revisorer ............................485 11.1.2 Föreningslagens bestämmelser om revision ..............486 11.1.3 Aktiebolagslagens bestämmelser om revision...........490 11.2 Revision – överväganden och förslag ....................................494 11.2.1 Revisionsplikt och revisors kvalifikationer ...............494 11.2.2 Vilka ekonomiska föreningar bör vara skyldiga att ha en revisor? .........................................................497 11.2.3 Revisors uppdragstid...................................................503 11.2.4 Revisionsberättelsens utformning och innehåll ........504 11.2.5 Revisors tystnads- och anmälningsplikt ....................505 11.3 Allmän och särskild granskning ............................................506 11.3.1 Gällande rätt ................................................................506 11.3.2 Allmän granskning i ekonomiska föreningar ............507 11.3.3 Särskild granskning i ekonomiska föreningar ...........512
12
Innehåll
12 Medlemsinsatserna................................................... 513 12.1
Inledning................................................................................. 513
12.2 Allmänt om kapitalet i ekonomiska föreningar ................... 513 12.3 Närmare om medlemsinsatser............................................... 515
12.4 Insatsemission........................................................................ 515 12.4.1 Gällande rätt................................................................ 515 12.4.2 Överväganden och förslag.......................................... 516 12.5 Återbetalning av medlemsinsatser ........................................ 517 12.5.1 Gällande rätt................................................................ 517 12.5.2 Vilket belopp återbetalas till avgående medlem? ...... 518 12.5.3 Viss utländsk lagstiftning ........................................... 520 12.5.4 Överväganden och förslag.......................................... 522 12.6 Vissa övriga frågor om medlemsinsatser .............................. 529 12.6.1 Några terminologiska frågor...................................... 529 12.6.2 Överlåtelse av medlemsinsatser ................................. 530 12.6.3 Inlösen av överinsatser ............................................... 531 12.6.4 Återbäringsskyldighet och bristtäckningsansvar vid oriktig betalning ................................................... 532
13 Förlagsinsatser......................................................... 535
13.1 Gällande rätt........................................................................... 535 13.2 Överväganden ........................................................................ 537
14 Kapitalskydd i ekonomiska föreningar......................... 539
14.1 Inledning................................................................................. 539 14.2 Gällande rätt........................................................................... 540 14.2.1 Allmänt om kapitalskyddet i ekonomiska föreningar.................................................................... 540 14.2.2 Närmare om begreppet överskottsutdelning............ 542 14.2.3 Begränsningar av överskottsutdelningen .................. 543 14.2.4 Närmare om reservfonden ......................................... 544
13
Innehåll SOU 2010:90
14.3 Aktiebolagslagens reglering av motsvarande frågor.............545 14.3.1 Värdeöverföringar .......................................................545 14.3.2 Borgenärsskyddet vid värdeöverföring – beloppspärren och försiktighetsregeln ......................547 14.3.3 Särskilda upplysningar – orealiserade vinster ............549 14.3.4 Reservfonden...............................................................550 14.4 Jämförelser med viss nordisk rätt..........................................551 14.4.1 Finland.........................................................................551 14.4.2 Norge...........................................................................551 14.4.3 Danmark......................................................................552 14.5 Överväganden och förslag .....................................................552 14.5.1 Begreppet värdeöverföring .........................................553 14.5.2 Formerna för värdeöverföring ...................................557 14.5.3 Borgenärsskyddet vid värdeöverföringar...................558 14.5.4 Beloppsspärren............................................................560 14.5.5 Försiktighetsregeln .....................................................562 14.5.6 Beslutsordning vid vinstutdelning och gottgörelse...................................................................563 14.5.7 Underlaget för beslut om vinstutdelning m.m..........566 14.5.8 Reservfonden...............................................................568
15 Upplösning av ekonomiska föreningar .........................573
15.1 Inledning.................................................................................573 15.2 Fusion .....................................................................................574 15.2.1 Föreningslagens nuvarande regler om fusion............574 15.2.2 Aktiebolagslagens regler om fusion...........................576 15.2.3 Jämförelser med viss nordisk rätt ..............................579 15.2.4 Överväganden och förslag ..........................................583
15.3 Delning av ekonomisk förening ............................................592 15.3.1 Gällande rätt ................................................................592 15.3.2 Huvuddragen i aktiebolagslagens delningsförfarande ......................................................593 15.3.3 Jämförelser med viss nordisk rätt ..............................594 15.3.4 Överväganden och bedömning ..................................596 15.4 Likvidation..............................................................................598 15.4.1 Våra tidigare överväganden.........................................598 15.4.2 Gällande rätt ................................................................598
14
Innehåll
15.4.3 Aktiebolagslagens regler om likvidation ................... 600 15.4.4 Överväganden och förslag.......................................... 603
16 Vissa frågor om dispens ............................................ 613
16.1 Inledning................................................................................. 613
16.2 Föreningslagens regler om dispens....................................... 613 16.2.1 Dispens från skyldigheten att utse verkställande direktör........................................................................ 614 16.2.2 Dispens från bosättningskravet ................................. 614 16.2.3 Dispens från krav på auktoriserad revisor eller godkänd revisor med revisorsexamen ....................... 614 16.2.4 Dispens avseende kravet på avsättning till reservfonden, m.m...................................................... 616 16.2.5 Övriga dispensärenden ............................................... 617 16.3 Aktiebolagslagens regler om dispens.................................... 617 16.3.1 Dispens från bosättningskravet, m.m........................ 617 16.3.2 Dispens från krav på auktoriserad eller godkänd revisor med examen .................................................... 618 16.4 Överväganden och förslag..................................................... 619 16.4.1 Vilka bestämmelser om dispens i föreningslagen kan komma att avskaffas? .......................................... 619 16.4.2 Vilka dispensbestämmelser bör finnas kvar och hur bör de vara utformade?........................................ 620 16.4.3 Utformningen av aktiebolagslagens dispensbestämmelser .................................................. 623 16.5 Bolagsverkets beslut ska överklagas till allmän förvaltningsdomstol............................................................... 624
17 Avveckling av lagen om medlemsbanker ..................... 625 17.1
Inledning................................................................................. 625
17.2 Gällande rätt........................................................................... 625 17.3 Överväganden och förslag..................................................... 626 17.3.1 Utformningen av reglerna om medlemsbanker ........ 626 17.3.2 Behovet av särreglering för medlemsbanker ............. 628 17.3.3 Europakooperativ som driver bankrörelse................ 641
15
Innehåll SOU 2010:90
18 Annan lagstiftning om kooperativa företagsformer ........643 18.1
Inledning.................................................................................643
18.2 Bostadsrättsföreningar...........................................................643 18.2.1 Gällande rätt och våra tidigare överväganden............643 18.2.2 Överväganden och förslag ..........................................646 18.3 Kooperativa hyresrättsföreningar..........................................648 18.3.1 Gällande rätt och våra tidigare överväganden............648 18.3.2 Överväganden och förslag ..........................................650
18.4 Sambruksföreningar ...............................................................652 18.4.1 Allmänt om sambruksföreningar och våra tidigare överväganden .................................................652 18.4.2 Överväganden och förslag ..........................................652
18.5 Kreditmarknadsföreningar.....................................................653 18.5.1 Allmänt om kreditmarknadsföreningar och våra tidigare överväganden .................................................653 18.5.2 Överväganden och förslag ..........................................654
18.6 Europakooperativ...................................................................654 18.6.1 Allmänt om europakooperativ ...................................654 18.6.2 Överväganden och förslag ..........................................655
19 Skatterättsliga konsekvenser ......................................657
19.1 Inledning.................................................................................657
19.2 Beskattning av ekonomiska föreningar och dess medlemmar .............................................................................657 19.3 Skatterättsliga konsekvenser – överväganden och förslag ...660 19.3.1 Utgångspunkter för bedömningen av skatterättsliga konsekvenser.......................................660 19.3.2 Investerande medlemmar ...........................................661 19.3.3 Ekonomiska föreningar med extern verksamhet ......664 19.3.4 Återbetalning av insatsen till högre belopp än nominellt värde............................................................668 19.3.5 Kravet på lika rösträtt .................................................670 19.3.6 Handel med överinsatser och emissionsinsatser.......671
16
Innehåll
20 Ikraftträdande och övergångsbestämmelser ................. 673 20.1
Tidpunkt för ikraftträdande .................................................. 673
20.2 Behovet av övergångsbestämmelser...................................... 673
21 Förslagens konsekvenser ........................................... 681
21.1 Sammanfattande bedömning................................................. 681
21.2 Bakgrund ................................................................................ 681 21.3 Finansiella konsekvenser ....................................................... 682 21.3.1 Statsfinansiella konsekvenser..................................... 682 21.3.2 Finansiella effekter för företagen och enskilda......... 685 21.4 Konsekvenser för företagen .................................................. 688 21.5 Konsekvenser för företagens konkurrensförhållanden ....... 692
21.6 Konsekvenser för små företags villkor ................................. 692 21.7 Övriga konsekvenser ............................................................. 693
22 Författningskommentar ............................................. 695
22.1 Förslaget till lag (2012:000) om ekonomiska föreningar .... 695 22.2 Förslaget till lag om införande av lagen (2012:000) om ekonomiska föreningar.......................................................... 969
22.3 Förslaget till lag om ändring i lagen (1975:417) om sambruksföreningar ............................................................... 978 22.4 Förslaget till lag om ändring i bostadsrättslagen (1991:614) .............................................................................. 980
22.5 Förslaget till lag om ändring i lagen (2002:93) om kooperativ hyresrätt............................................................... 985 22.6 Förslaget till lag om ändring i lagen (2004:297) om bank- och finansieringsrörelse .............................................. 989
22.7 Förslaget till lag om ändring i inkomstskattelagen (1999:1229)........................................................................... 1003
17
Innehåll SOU 2010:90
18
22.8 Förslaget till lag om ändring i lagen (2006:595) om europakooperativ..................................................................1005 22.9 Övriga lagar...........................................................................1007
Bilaga
Bilaga 1 Kommittédirektiv 2008:70...........................................1009